出口免税需要哪些资料（16篇）

【第1篇】出口免税需要哪些资料

上一个出口退税的内容整出来之后，很多小伙伴就私信咖喱哥，说想要进一步了解出口退税。这不，马上满足大家的需求，搞起。

什么叫出口退税？

在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款，叫出口退税！

有退还进口税和退还已纳的国内税款两种。

出口退税由“杂”到“简”的演变

大家可以看一个数据，在今年上半年，我国出口退税近1.1万亿元，同比增长21.2%。与此同时，我国货物贸易进出口总值19.8万亿元，同比增长9.4%。显然，出口退税“增幅”斐然，我国外贸发展呈积极态势。

“增涨”的出口退税，能让出口企业更好应对国内外环境带来的风险和挑战。为了方便企业出口退税，国家也是操碎了心，逐年来不断出台并改进退税相关支持政策。从流程到操作，从资料到服务，肉眼可见的改善增加了企业出口的信心和动力。

就2023年，税务总局已推出出口退税“三减”便利举措。取消或调整出口退税申报、证明开具等相关的多项纸质资料报送；出口退税货物无法收汇时不再要求申报，留存相关资料即可；《代理出口货物证明》等6类出口退税证明的开具方式，由纸质证明改为电子证明，实现无纸化模式。

如何办理出口退税资格

１、领取“出口企业退税登记表”

在取得出口产品业务的文件和工商登记证明后，企业可以领取“出口企业退税登记表”，并在30天内办理。

２、受理登记资料的提交

按照规定填写“出口企业退税登记表”后盖章，把出口产品业务的文件工商登记证明等要求提交的文件报送税务机关。

３、核发给企业“出口退税登记”

税务机关会按照规定审核资料，资料无误并按规定的程序批准后，核发给企业“出口退税登记”。

出口退税需要的资质及对应办理部门

企业出口退税，公司需具办理：营业执照、进出口权、对外贸易经营者备案、海关备案、申请为一般纳税人、进出口核销登记、出口退税登记。

no.1

通过登录商务部业务系统统一平台办理

“对外贸易经营者备案登记”

平台网址“”https://ecomp.mofcom.gov.cn（原账户登录，没有账户的拨打：010-67870108咨询，线上申请登记备案。）。

商务局：现场领取对外贸易经营者备案登记证正本，去商务局需提前预约。

no.2

海关：进出口货物收发货人备案回执

首先进行注册，然后在中央标准应用---企业资质--企业海关通用纸质---企业备案--备案申请--自理（给当前登录企业办理业务）--填写企业基本信息，投资者信息，报关人员信息（暂时没有的话可不填）--填完之后核对无误之后提交--一般第二个工作日去查就会审核通过--下载备案回执--回执包含了海关注册编码和检验检疫备案号相关信息（完成）。

通过单一窗口办理：https://gd.singlewindow.cn/

no.3

线下现场取证

外汇管理局：办理的是外汇管理登记以及进入外汇管理局的检测系统的贸易外汇收支企业名录

税务局：申请为一般纳税人，办理出口退税认定

海关：电子口岸登记办理，具体流程咨询12360海关热线

出口退税一般需要什么材料?

1、报关单、出口销售发票、进货发票。

2、结汇水单或收汇通知书。

3、属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价cif结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。

4、有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。

5、产品征税证明。

6、出口收汇已核销证明。

7、与出口退税有关的其他材料。

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【第2篇】出口退免税变更申报表

近年来，全国出口退（免）税平均时间不断缩短，已经由2023年的13个工作日压缩至目前的7个工作日内。近期，国家税务总局更是将金税三期工程系统和出口退（免）税管理系统进行了整合，在金税三期工程系统中开发了出口退（免）税管理模块，再一次加快了出口退（免）税进度。

出口退（免）税的条件有哪些？企业又获得了哪些便利呢？

一、出口退（免）税的条件

（1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。

之所以必须具备这一条件，是因为出口货物退（免）税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。未征收增值税、消费税的货物（包括国家规定免税的货物）不能退税，以充分体现“未征不退”的原则。

（2）必须是报关离境出口的货物。所谓出口，即输出关口，它包括自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外，不论出口企业是以外汇还是以人民币结算，也不论出口企业在财务上如何处理，均不得视为出口货物予以退税。

对在境内销售收取外汇的货物，如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等，因其不符合离境出口条件，均不能给予退（免）税。

3）必须是在财务上作出口销售处理的货物。出口货物只有在财务上作出口销售处理后，才能办理退（免）税。也就是说，出口退（免）税的规定只适用于贸易型的出口货物，而对非贸易性的出口货物，如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物（另有规定者除外）、样品、展品、邮寄品等等，因其一般在财务上不作销售处理，故按照现行规定不能退（免）税。

（4）必须是已收汇并经核销的货物。按照现行规定，出口企业申请办理退（免）税的出口货物，必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。

二、部分出口退（免）税申报事项取消

1. 纳税人因申报出口退（免）税的出口报关单、代理出口货物证明、委托出口货物证明、增值税进货凭证没有电子信息或凭证内容与电子信息不符，无法在规定期限内申报出口退（免）税或者开具《代理出口货物证明》的：

① 施行前

应在次年4月申报期截止之日内报送《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》。

② 施行后

取消出口退（免）税凭证无相关电子信息申报，停止报送《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》。待收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，即可申报办理退（免）税。

2. 纳税人因未收齐出口退（免）税相关单证，无法在规定期限内申报出口退（免）税或者开具《代理出口货物证明》的：

① 施行前

应在次年4月申报期截止之日内报送《出口退（免）税延期申报申请表》及相关举证资料。

② 施行后

取消出口退（免）税延期申报，停止报送《出口退（免）税延期申报申请表》及相关举证资料。待收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，即可申报办理退（免）税。

以上就是对出口退税的条件以及一些新规的介绍，点点关注，下一期我们讲解出口退税所需要的资料等。

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【第3篇】出口退税零税率免税

对于从事出口业务的企业来说退税是很常见的事情，出口退税不管是对企业的发展还是对于国家的税收都有很大的好处，对于企业而言在出口业务这方面一定要多留意其中的政策，那么大家知道出口退税应该符合哪些条件才能办理退税吗？

出口退税是什么？

出口产品退(免)税，简称出口退税，其基本含义是指在国内生产流通环节实际缴纳的产品税.增值税和特殊消费税。

出口退税相关法律依据

《批转财政部关于进出口征收的产品》.关于退税或增值税规定>的通知

出口退税的条件是什么？

1.出口退税必须在增值税.商品消费税征收范围内的商品

增值税和消费税的征收范围包括所有货物，包括烟草和酒精，以及直接从农业生产者处购买的免税农产品.化妆品等11类消费品被列为消费税。之所以会出现这种情况，是因为出口货物的退税(免税)只能征收增值税.已缴纳的消费税货物退还或免征的应纳税额。

未征收增值税的货物(包括国家规定的免税货物)不能退税，可以充分反映“未征不退”的规则。

2.离境出口的货物必须报关

出口是出口，包括自营出口和委托代理出口。判断货物是否属于退税(免税)范围的主要标准之一是区分货物是否报关。

除非另有规定，出口企业是外汇结算还是人民币结算，以及出口企业如何进行财务处理，否则不得视为出口货物退税。对于货物，在中国销售的外汇，如酒店.因不符合出口条件，酒店、外汇等收费货物不能退(免)税。

3.货物必须在财务上出口和销售

出口货物只能在金融出口销售后退还（免税）税。也就是说，出口退税（免税）税只适用于商业出口货物，而不适用于贸易出口货物。如果作为礼物捐赠，货物将在中国购买并带出国（除非另有说明）.样品.展品.邮寄物品等，由于这些商品一般不在财务上销售，按照现行规定不能退(免)税。

4.必须是收集和核销的货物

根据现行规定，出口企业申请退税（免税）的出口货物必须由外汇管理部门核销

此外，生产企业(包括具有进出口经营权的生产企业).委托外贸企业代理出口的生产企业.外商投资企业，下同)申请退(免)税时，必须增加以下条件。

5.申请退税(免税)的货物必须由生产企业生产或视为自产货物才能办理退税(免税)

【第4篇】2023年减免税货物、修理物品、退运货物等进出口贸易新政策

2023年1月9日，锋信环球举办“主要特殊进出口贸易方式的含义、通关操作、监管要求等实务解读”线上小班课程，我们邀请了上海海关学院副教授、经济学博士、一级关务督察的查老师。查老师长期从事国际贸易实务、进出口实务案例分析、国际商务单证、报关报检实务、进出口贸易合规等本科生课程的教学与研究，编撰参编多部国际经贸类著作。

通过半天的时间，查老师介绍了无代价抵偿货物、暂时进出境货物、进出境修理物品等十多种特殊贸易方式的合规监管及案例解析，帮助学员对各类特殊贸易方式了解和区分，从而在进出口业务中更加熟悉和清晰地选择合规的贸易方式进行申报，保证货物顺利通关。

一．出口无代价抵偿货物

定义：出口无代价抵偿货物是指出口货物在海关放行后，因残损、短少、品质不良或规格不符原因，由发货人、承运人或保险公司免费补偿或更换的与原货物相同或与合同规定相符的货物。

申报单证：

原出口货物报关单

退运进境的进口报关单

税款缴款书或《征免税确认通知书》

买卖双方签订的索赔协议

海关认为需要时，提交具有资质的商品检验机构出具的检验证明书或其他有关证明文件。

征税管理：出口无代价抵偿货物，不征收出口关税。前提条件是被更换的原出口货物退运进境（不征收进口关税和进口环节海关代征税）。

此外，查老师还梳理了申报时限、报关单填制以及进口无代价抵偿的一般规定和申报资料等内容，并通过典型案例分析加强理解和应用。

二．暂时进出境货物

基本定义：经海关批准而暂时运入我国境内或运出境外并需复运出境或复运进境的货物，监管方式2600。

申报单证：申报时按照海关申报管理规定提交有关单证。其中，暂时进境货物如属于我国加入的货物暂准进口国际公约中的货物，可使用货物暂准进口单证册(“ata单证册”)。

税款担保：向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保，暂不缴纳税款。

后续监管：6个月内按照原状向主管地海关办理复运出境、复运进境手续，货物复运出境、复运进境后，向主管地海关办理结案手续。如需延期最多不超过3次，每次延长期限不超过6个月。

在典型案例中，查老师提醒大家注意货物未按时进出境且未按时纳税的，海关除征收税款外还加收滞纳金。另外暂时进出境货物的知识产权保护也要引起重视。

三．减免税货物

法规政策：《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》(海关总署令第245号，2023年

监管年限：船舶、飞机为8年；机动车辆为6年；其他货物为3年(原先5年)。

审核确认：减免税手续应在设备进口前申请办理，对已申报进口并已办理纳税手续的，所征税款不予退还。

后续监管：

严格按照“特定地区、特定企业或者特定用途”原则等海关监管要求进行使用和处置。

到期后，未发生违反海关监管规定行为的，自动解除海关监管；如海关要求出具解除监管证明的，监管年限到期后1年内，申领解除证明。

查老师列举了减免税设备的移作他用案、抵押案、融资租赁案、企业性质变更和企业资本变更案等更多具象案例进行解析，从各个角度提醒大家注意。

四．进出境修理物品

定义：是指进境或出境维护修理的货物、物品，监管方式代码“1300”。

申报资料：

五．货样广告品

定义及注意要点：

有经营权单位进出口的货样广告品a（监管方式代码3010），无经营权单位进出口的货样广告品b(3039)。

货样广告品必须基于贸易所需，同时必须具有货样广告品的真实贸易背景。

税收征管：无商业价值的货样广告品，或关税、进口环节增值税或消费税税额在人民币50元以下的一票货样广告品，可以不缴纳进出口环节税款。

六．其他免费提供的进出口货物

定义：指除已具体列名的以及归入列名监管方式免费提供货物以外，进出口其他免费提供的货物。监管方式代码“1300”，简称“其他进出口免费”。

税收征管：其他免费提供的进出口货物应照章征税。

七．退运货物

定义：是指原进出口货物因残损、短少、品质不良或者规格不符、延误交货或其他原因退运出、进境的货物。监管方式代码“4561”。

申报资料：

原进(出)口报关货物的相关资料：原进(出)口报关单、合同、发票、装箱单等；

买卖双方间的退货协议和有关证明材料；

退运的书面申请；

因品质或规格原因退运入境的，经海关审核，能够认定原状复运进境货物确属品质或者规格原因退货的，可不再要求企业专门申请第三方机构检测；

因品质或规格原因退运的出口货物在1年内原状复运进境，应提交税务部门出具的出口货物退运已补税(未退税)证明；

其他海关认为需要提交的资料。

八．不作价设备等加工贸易相关贸易方式

不作价设备

定义：指与加工贸易经营企业开展加工贸易的外商，以免费方式向向经营单位提供的加工生产所需设备。

前提：须在加工贸易合同(协议)中列明进口不作价设备的条款，并附《加工贸易不作价设备申请备案清单》。

备案设立手册：

经主管海关审核后予以备案，核发d类电子手册，然后报关进口。企业凭加工贸易手册号码办理不作价设备（0320）进口通关手续。

涉证管理：

不作价设备如属于国家实行进口许可证件管理的，可以免予办理进口许可证件；

如属于旧机电产品，加工贸易企业应向海关提交有关旧机电产品的进口许可证；

如属于无线电设备，应提交无线电管理部门的批件。

后续监管及解除：

监管期限为5年，监管期限内，企业每年1月份向海关报告使用情况，海关会定期核查。

监管期限未满需监管解除的，一退运出境，二内销征税；

监管期满解除的，一退运出境，二不退运向海关申请放弃，三不退运并留原企业继续使用的，经申请海关解除监管，企业免于办理机电产品进口证件和入境检验检疫手续，四不退运不自用，办理机电产品进口证件和入境检验检疫手续。

【第5篇】出口退税逾期免税收入

在实务工作中，中小型企业都会涉及到出口退税这一块。但现在纳税申报都是智能化，有些数据直接就能生成，根本不需要你去计算。但问题就来了，如果你不知道原理，你是不是如鲠在喉，总觉得缺点什么。

首先出口退税，它是分外贸企业和生产企业的。这两种所涉及到的退税的发生完全是不一样的。外贸企业是没有加工能力，类似于二道贩子。所以它的计算方法就很简单，出口实行的就是免税和退税，免的是出口环节的增值税销项税额，那么为出口所承担的进项税额怎么办呢，全部都退给你。当然这是在征税率和退税率一样的情况下，如果退税率小于征税率怎么办，那税率差的部分是要进成本的。所以这无疑是加重了企业的成本。

最麻烦的是生产型企业，使用免抵退政策。但它既有内销还有外销，税法规定只能退外销所承担的进项税，这时候就分不清哪些进项是为了外销而承担的。有人说，我能分得清，这就离谱，你购进一台设备的机器的进项，你能知道这个机器的进项哪些用于出口了？你分不清。这个时候就一刀切，直接用fob价乘以退税率。

重点来了，fob乘以的这个退税率就是税务局给我们退的金额吗？没有那么简单，你得算下，当期应纳税额，如果是正数，那就没有退税的事了，你直接去税务局交税就好了。当期应纳税额算出来是负数才涉及到退税，此时要比较两者的绝对值，哪个小就退哪个，如果fob价乘以退税率小，那就是退fob价乘以退税率的金额。

敲黑板，这还涉及到留抵的事。如果是fob价乘以退税率大呢，退的是当期应纳税额的绝对值。涉及到免抵的事。免抵就要交附加税了。留抵和免抵不会同时存在的哈。

如有进项有免税的项目，情况又不一样了。今天分享到这，有什么问题，可以留言哦

【第6篇】出口退免税认定零服务提供资料

1

办理退税时提示报关单无电子信息

一、检查出口明细申报表时报关单号有无填写错误。申报系统中要求录入的报关单号规则是21位，即：18位海关编号+0+商品项号，当报关单号填写错误的时候，就会出现无信息这个疑点。

二、判断是否为代理出口。报关单的境内发货人和生产销售单位若为两个不同的公司，即说明这个业务为代理出口。若是属于代理出口，那么凭代理出口证明信息即可申报退税，无需报关单信息。（代理出口的企业，由生产销售单位申报出口退税，在录入出口明细时，只需录入代理证明号，出口报关单号栏次无需录入。注意！代理证明号录入格式为：代理证明编号+2位项号即可，无需加0哦！）

三、检查信息接收情况。若以上情形都已排除，那么可能是没有电子信息，可以先去检查电子口岸数据实时查询状态，若状态显示未成功的可以重新发送。

四、补发报关单电子信息。若电子口岸查询报关单数据实时查询状态显示税务总局接收成功仍没有电子信息的，出口企业可以进入电子税务局操作，申请重新发送报关单电子数据。

2

配置汇率以什么为准

可以在外汇管理局查询出口汇率，以每个月第一个工作日的汇率为准。查询网址：http://www.safe.gov.cn/

3

报关单如何采集

使用卡介质登录后，进行报关单下载（生产版：数据采集-报关单采集-信息下载；外贸版：外部数据管理-报关单管理-报关单下载），可直接获取报关单数据，无需导入或手工录入。

4

采集到的报关单为何会显示“未匹配”

未匹配代表未匹配出口进货明细（即报关单与发票还未进行数据匹配）。

5

发票导入失败该如何处理

请使用单一窗口样例模版进行导入，并确认所有字段均为文本格式， 确认发票代码（最大12位）和发票号码（8位）长度是否正确， 确认发票号码和发票代码是文本格式，每个小格左上角应有个小绿标。

6

如何撤回出口退税申报

在申报期间发现数据有误，在【其他】里可以进行撤回申报，点击企业撤回申报申请表填写信息后，在业务申报中点击生成申报数据；勾选数据进行远程申报，才是将撤回申请申报到税局。

【第7篇】增值税出口退免税备案资料

问：近期，我公司开始从事防疫物资自营出口业务，想要申请办理出口退（免）税备案。听说最近国家出台了新规定，对办理备案时需要提交的资料进行了精简。请问，新规定出台后，我公司申请办理出口退（免）税备案，应当向税务部门提供哪些资料？

答：《国家税务总局关于优化整合出口退税信息系统  更好服务纳税人有关事项的公告》（2023年第15号）规定，自公告施行之日起，纳税人办理出口退（免）税备案时，停止报送《对外贸易经营者备案登记表》《中华人民共和国外商投资企业批准证书》《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》。

根据上述规定，你公司申请办理出口退（免）税备案时，仅需向税务部门报送《出口退（免）税备案表》及其电子数据，不再另行提供《对外贸易经营者备案登记表》《中华人民共和国外商投资企业批准证书》《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》（国家税务总局）

【第8篇】中国出口免税产品

美国上一任总统特朗普执政时期，不仅在盟友间强制推行“美国优先”政策，薅盟友国家的“羊毛”，而且对非盟友国家下手更狠，用了好多下三滥的手段来“巩固美国利益”。比如在针对中国时，商人出身的特朗普眼看生意做不过中国，就签发政令，向部分中国对美出口商品强行征收7.5%~25%的关税，直接导致中美两国打起了贸易战，而这项政策，直到他离开白宫，新任总统拜登上任后，也没有改变。但是最近，在上任一年后 ，拜登终于兑现了自己的承诺，白宫宣布：352项中国产品恢复关税豁免。

综合观察者网、参考消息3月24日报道，近日，美国政府宣布，对2023年以来首次受到惩罚性关税打击的352项中国产品，恢复关税豁免。对此，美国贸易代表办公室发表声明说：“今天的决定，是在仔细考虑了公众意见并与其他美国机构协商后，做出的。”据称，美国贸易代表室拟重新豁免549项中国进口商品的关税，此次恢复的352项，只是其中一部分，应该还有后续。

实际上，美国强征关税的这549项中国对美出口商品，都是特朗普政府动用所谓“301条款”，对中方实施的不公平贸易待遇。而拜登早在竞选时，就曾对外表示，“若当选，将取消特朗普政府的对华关税”，因为拜登认为，特朗普对华征税仅仅只是说起来好听，但并没有起到打击中国企业或中国出口经济的作用，最终还是美国企业和民众买了单，“它们还是被转嫁到了美国身上，相反束缚住了美国自己“。

但是，拜登上任的第一年，并没有实现自己的承诺，取消对华关税。究其原因，或许有两个。

一是特朗普在任时，已经将盟友关系破坏殆尽，拜登曾承诺上任后将团结盟友，让美国重新走向国际舞台的中心，所以多数时间，基本上都用在笼络盟友上了；二是拜登想要展示“对华强硬”的形象。其上任一年，都没有一个完整的对华外交政策阐述，只是表示“该合作的合作，该竞争的竞争”，但从这一年的现实来看，中美合作不多，“竞争”倒是充斥各个领域。这个时候，拜登是绝不会取消对华关税的。

只是，白宫希望强硬，但美国各界、特别是美企呼吁“取消对华关税”的呼声，则是一浪高过一浪。在这样的背景下，拜登选择了“顺从民意”，开始恢复对部分中国出口商品的关税豁免。但不得不说的是，这背后或许还有三个不能明说的原因。

一者美国国内通胀情况越来越严重，2月消费者物价指数同比增长7.9%，再创40年以来新高。美国不是小商品生产国，多数日用品都靠进口，特别是从中国引进，而进口商品的关税，往往会推高国内物价。所以，美国取消对中国商品的征税，也是自己扛不住了；二者今年是美国中期选举年，民主党执政这一年，让不少民众后悔把票投给了拜登，其支持率也是降了又降，仍在继续探底，这个时候如果还让民众不满，民主党极有可能丢掉参众两院多数党的位置，导致“政令出不了白宫”。所以，改善民生成为关键，让大家把日子过舒坦了，自然意见就少了，而免税是一步好棋——既顺应了民意，又帮了民主党自己。

第三点更为关键，美国选择在这个时间点，来取消对华关税，明显有“示好”的意思，因为俄乌冲突爆发后，美国正“引领全球”对俄发出制裁，但中方并没有追随。作为世界第二大经济体，中国如果跟俄罗斯保持正常贸易关系，美国对俄制裁的威力，肯定会大打折扣，这可是白宫不愿看见的。此前，台当局要参加南太海洋大会时，白宫就曾主动提醒，“不要出现有主权标识的东西”，已经对中方“示好”过一次。美方企图通过这些动作感动中国，将中方拉到制俄阵营，即便拉不过去，也给中俄关系增加一些嫌隙。

只是，美国这个算盘恐怕要白打了，因为如今中俄关系之紧密，并不是美国所能动摇得了的。但不管怎么说，对中国出口商品免税，美国民众是能拿到实惠的；而因疫情影响大幅下滑的美国经济，也会从中受益。

【第9篇】增值税税收优惠备案出口免税

总局从政策上明确无纸化申报的前提是，企业必须建立风险内控管理机制，认真落实出口退税备案单证制度。这不仅是税务部门强化业务真实性的重要抓手，也是企业化解退税风险的主要措施。忽视退税备案单证制度，必将给企业带来难以承受的后患和损失，那么岀口企业在落实备案单证制度时，出口免税货物该不该备案单证？

实操中，出口适用增值税免税政策的货物劳务，企业应于业务发生次月的增值税纳税申报内，办理免税申报。因为种种原因出口退税调整为出口免税的，应于确认调整的次月申报免税收入。

免税收入需要企业自主备案，留存备查，备案资料如下：出口报关单、出口发票、购货发票（属于购进货物直接出口的）和代理出口货物证明（委托出口）。

免税收入对应的原材料或库存商品等进项税额不能抵扣，需要做进项税额转出处理，增值税纳税申报表附表二第14栏“免税项目用”转出已抵扣的进项税额。

金税四期上线后，对岀口免税货物建议，岀口企业也要认真做好备案单证管理，以强化风险内控。

【第10篇】出口免税和退税的区别

过去，许多外贸人以及进口商和出口商对出口退税没有太在意。但是，随着国家调整出口退税率，越来越多的朋友想了解。更模糊的是出口退税和免税之间的区别。一说出口退税就被认为是免税的，因此争论不休。下面将为您介绍两者之间的区别。

实际上，所谓的免税是销售税的免税，即在产品出口后将产品出售给客户时发生的税额。它是输出量。退税是指国内出口单位购买要出口的产品，那么购买时的税额就是退税额，退税额是国家鼓励出口的政策。同时，还制定了另一项政策。这是提到的出口退税。购买过程中产生的税额受出口退税审查程序的约束。 过一段时间将钱退还给出口单位可以使出口单位加快资金返还的速度。

出口退税与免税有3个不同的区别

出口退税和免税有不同的退税方法。制造商需要免抵退税，而外贸出口则是出口退税。因此，出口退税是专门为制造商制定的，而出口退税是针对外贸出口企业的。尽管两者都是外贸部门，但它们本质上是不同的。

免税和出口退税的计算方法也不同。免税取决于留抵额和免抵退哪个金额小就选哪个，而对外贸是基于进口成本x退税率，因此退税率因商品而异。

商品的原产地不同，生产必须是自产的。也就是说，如果您生产车辆，则必须拥有自己生产的所有零件和设备，然后才能申请免税。但是，外贸可以安装从海外购买的零件并将其出口到国外。退的是在海外购买商品所产生的税款。

有一个误区要跟做外贸的朋友纠正一下的，多数朋友以为出口退税后，就无需还这个退税款了，这不是对的，简单介绍一下出口退税是怎样的一种税收方式。出口退税归于先缴税，即是出口税是出口单位一定要出的，而国家只是把这部分款退还你，让你更好地去创造利润，在等到你产品出口后，得到利润后，还是要把退税款还给国家的。

出口产品退税：审查出口退税，根本意义便是出口产品所产生的消费税、增值税等等为国家非常重要的税收组成之一，出口退税政策实际上是为了给出口企业减轻负担，平衡国内商品的税收压力，加强国家商品在世界的竞争力，扩大出口创汇出口免税：生产企业经过自家全权生产后进行出口，国家给出的免税措施。

以上便是出口退税以及出口免税，两者间的联络和区别的介绍，望大家请勿把这两者搞混了。

【第11篇】2023年出口退免税证明

出口退免税备案表办理流程

答：1. 有关证件的送验及登记表的领取

企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。

2. 退税登记的申报和受理

企业领到“出口企业退税登记表”后，即按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。

3. 填发出口退税登记证

税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业“出口退税登记”。

4. 出口退税登记的变更或注销

当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时，应根据实际需要变更或注销退税登记。

出口退税申请条件

1. 必须经营出口产品业务，这是企业申办出口退税登记最基本的条件。

2. 必须持有工商行政管理部门核发的营业执照。营业执照是企业法人营业执照的简称，是企业或组织是合法经营权的凭证。

3. 必须是实行独立经济核算的企业单位，具有法人地位，有完整的会计工作体系，独立编制财务收支计划和资金平衡表，并在银行开设独立帐户，可以对外办理购销业务和货款结算。

凡不同时具备上述条件的企业单位，一般不予以办理出口企业退税登记。

【第12篇】2023出口免税申报表

2023年，我国经济发展进入平稳的换档期，在新常态形势下，外贸发展也面临着新的考验，出口竞争形势依然严峻。对此，国务院、财政部、国家税务总局多次下发相关文件，鼓励外贸出口、改善外贸体制、实施便民政策、取消非行政审批项目、优化出口退税流程、简化申报办理程序，为实现我国稳增长、调结构、促消费的战略宏图目标，推动对外贸易平衡发挥了积极的作用。回顾一年来，出口退（免）税政策调整的《琅琊榜》，主要归纳以下特点。

一、外贸出口，国家扶持退税助力

《国务院关于加快培育外贸竞争新优势的若干意见》（国发〔2015〕9号）和《国务院办公厅关于促进进出口稳定增长的若干意见》（国办发〔2015〕55号），对扶持外贸出口做了若干扶持规定，充分发挥出口退税的职能作用。随后，国家税务总局又下发《关于贯彻落实〈国务院办公厅关于促进进出口稳定增长的若干意见〉的通知》（税总函〔2015〕440号）明确四项措施。一是进一步加快出口退税进度，确保及时足额退税。要求各地国税机关严格按照规定的时限审核、审批出口退（免）税，加强出口货物税收函调系统网上办理，积极开展财税库银横向联网电子退库、更正、免抵调业务推广上线工作。二是进一步抓好出口退税政策及管理规定的落实。重点落实服务出口增值税零税率或免税政策、境外旅客购物离境退税政策，外贸综合服务企业和跨境电子商务企业税收政策，企业申报出口退（免）税免于提供纸质出口货物报关单和逾期未申报政策。三是持续优化出口退税服务。积极推行“便民办税春风行动”，积极探索“互联网+出口退税”，持续做好出口退税业务提醒服务。四是进一步加强出口退税预警评估工作，严格审核，严密防范和打击骗取出口退税违法行为。在加快出口退税进度的同时，持续保持对骗取出口退税违法犯罪行为的高压态势。进一步加强出口退税预警评估核查工作，规范和加强出口退税审核系统的应用管理，保证出口退税审核系统的数据完整、准确、规范。

二、规范退税，突出职能提高时效

（一）实施出口企业分类管理

《国家税务总局关于发布〈出口退（免）税企业分类管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）规定，自2023年3月1日起，对已办理出口退（免）税资格认定的出口企业和其他单位实施分类差别化管理，按照优先退税、正常管理、侧重监管、重点防范的模式，划分一类、二类、三类、四类进行等级管理。对一类企业采用优先退税模式，申报出口退（免）税不需提供原始凭证，只凭齐全的电子信息即可进行申报。对二类企业采用正常管理模式，应在按规定的申报期内提供原始凭证、资料及正式申报电子数据办理出口退（免）税。对三类企业采用侧重管理，比照二类出口企业要求办理退（免）税。对四类企业采用重点防范模式，即在二、三类企业所提供的原始凭证、资料及正式申报电子数据的基础上，还须报送收汇凭证等资料，如存在骗税疑点的，应排除相关疑点后，方可办理出口退（免）税。

同时，对不符合类别等级标准的出口企业采取能升能降、动态调整的变化新模式，如果发现不符合条件的，自发现之日起的20个工作日内，实施动态管理。

（二）全国范围推行出口退税规范

为正确执行出口税收政策，规范出口退（免）税管理，防范和打击骗取出口退税违法行为，明确各级国税机关工作权限、岗位职责及工作流程，国家税务总局制定了《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》。退税规范梳理了散见于600多份文件中有关税务机关办理出口退税的规定，进一步优化办理退税业务流程，逐级下放审批权限，将管理难度小、便于征退税衔接的对生产企业退税工作全部下放到所在县（区）国税局审批，停止执行市、县局两级审批。考虑到外贸企业情况相对复杂，原则上其退税继续由市国税局审批，有条件的地方由市局下放到县（区）局审批。同时，简化审核程序，最大限度实施计算机自动比对信息，减少人工审核项目，将生产企业人工审核项目由14项减为3项，外贸企业由21项减为5项。为加快退税进度，对纳税人申报的符合规定的出口退（免）税，必须在20个工作日内完成审核、审批，如果属于等级评定的一类企业，将缩短至2个工作日以内。完善规范骗税疑点实地核查程序和出口退税预警评估机制，突破过去退税审核“就单审单”的局限，进一步提高风险防范和打击的针对性、及时性、有效性，有利于形成“内控外防”的防范出口骗税体系。

（三）取消行政审批项目六类规定

《国家税务总局关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第56号），其中第三条规定取消出口退（免）税资格认定等六项非行政审批项目，由原来的审批制度改为备案管理。

1、出口企业在首次申报出口退（免）税时，应向主管国税机关提供相关资料进行备案，申报退（免）税。如果出口企业不向主管国税机关备案及超过申报期备案的，不能办理增值税和消费税退（免）税；对不符合要求的，主管国税机关应一次性告知出口企业待其补正后备案；已办理过出口退（免）税资格认定的出口企业，不用补办出口退（免）税备案。

2、《出口退（免）税备案表》内容发生变更的，自变更之日起30日内，出口企业向主管国税机关提供相关资料，办理备案内容的变更。

3、出口企业撤回出口退（免）税备案的，主管国税机关应按规定结清退（免）税款后办理。注销认定后,不得再申报办理出口退（免）税。

4、取消研发机构采购国产设备退税资格认定按备案管理，如果属于增值税一般纳税人的研发机构或中心采购购进国产设备取得的增值税专用发票，应在规定的认证期限内办理认证手续，未认证或认证未通过的不得申报退税；如果取得的增值税专用发票已申报抵扣的，不得申报退税，已申报退税的增值税专用发票，不得再申报进项税额抵扣。

5、集团公司按收购视同自产货物申报免抵退税的，应向集团公司总部所在地主管国税机关进行备案。对集团公司总部提供上述备案资料齐全、《集团公司成员企业备案表》填写内容符合要求的，主管国税机关应当场予以备案。

6、以边境小额贸易方式代理外国客商（指外国企业和外国自然人）出口货物，出口企业应当在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，提供相关资料向主管国税机关办理代理报关备案。如果出口企业以边境小额贸易方式代理外国企业、外国自然人出口的货物，按规定已备案的，不属于增值税应税范围，其仅就代理费收入进行增值税申报。如果属于国家明确取消出口退（免）税的，按有关规定适用增值税、消费税征税政策。

（四）取消两项消费税审批事项

为进一步明确“销货退回的消费税退税审批”和“出口应税消费品办理免税后发生退关或国外退货补缴消费税审批”两项审批事项取消后有关消费税的管理问题，出台《国家税务总局关于取消销货退回消费税退税等两项消费税审批事项后有关管理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第91号）规定，一是纳税人发生销货退回的应税消费品已缴纳的消费税税款可以办理退税。在办理退税手续时，纳税人应将开具的红字增值税发票、退税说明等资料报主管税务机关备案。主管税务机关核对无误后办理退税。二是纳税人出口应税消费品办理免税后发生退关或国外退货，进口时已予以免税的，可暂不办理补税，待其转为国内销售的当月按照现行税收规定申报补缴消费税。

（五）下放延期申报权限

《国家税务总局关于逾期未申报的出口退（免）税可延期申报的公告》（国家税务总局公告2023年第44号）规定，对发生自然灾害、社会突发事件不可抗力因素等七类情形，无法在规定期限内未收齐单证申报出口退（免）税的企业，可在2023年7月31日前提供举证材料，向主管国税机关提出延期申请。原延期申请需经省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局批准的规定，停止执行，改由负责审批出口退（免）税的国税机关在20个工作日内核准审批。

三、政策调整，着眼服务贴近实用

（一）简化出口企业退税八项手续

《国家税务总局关于出口退（免）税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第29号）规定，从八个方面调整出口退（免）税政策，简化企业办理手续。

1、出口企业从事来料加工委托加工业务的，应当在海关办结核销手续的次年5月15日前，办理来料加工出口货物免税核销手续；如果是属于2023年及以前海关办理核销的，免税核销期限延长至2023年6月30日。未按规定办理来料加工出口货物免税核销手续或者不符合办理免税核销规定的，委托方应按规定补缴增值税、消费税。

2、以进料加工双委托方式出口的货物，委托方在申报免抵退税前，应按代理进口、出口协议及进料加工贸易手册载明的计划进口总值和计划出口总值，向主管国税机关报送《进料加工企业计划分配率备案表》及其电子数据。

3、从事对外承包工程的企业在上一年度内，累计6个月以上未申报退税的，其出口退（免）税企业分类管理类别可不评定为三类。

4、出口企业或其他单位办理出口退（免）税资格认定时，《出口退（免）税资格认定申请表》中的“退税开户银行账号”从税务登记的银行账号中选择一个填报，不再向主管国税机关提供银行开户许可证。

5、出口企业不再填报《出口企业预计出口情况报告表》。

6、自2023年1月1日起，企业在申报铁路运输服务免抵退税时，属于客运的，应当提供《国际客运（含香港直通车）旅客、行李包裹运输清算函件明细表》；属于货运的，应当提供《中国铁路总公司国际货物运输明细表》，或者提供列明本企业清算后的国际联运运输收入的《清算资金通知清单》，并将原始凭证留存备查。属于客运的，应提供国际客运联运票据（入境除外）、铁路合作组织清算函件、香港直通车售出直通客票月报等。属于货运的，应提供运输收入会计报表、货运联运运单、“发站”或“到站（局）”名称包含“境”字的货票等。

7、代理出口货物的委托方不再向主管国税机关报送《委托出口货物证明》，受托方申请开具《代理出口货物证明》时，不再提供委托方主管国税机关签章的《委托出口货物证明》，但国家取消出口退税的货物除外。

8、生产企业办理进料加工业务核销，按规定向主管国税机关报送《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口报关单）》时，不再提供向报关海关查询情况的书面说明。

（二）取消提供纸质出口货物报关单

《国家税务总局关于出口企业申报出口退（免）税免予提供纸质出口货物报关单的公告》（国家税务总局公告2023年26号）规定，自2023年5月1日起，出口企业申报出口退（免）税免予提供纸质报关单，但不包括适用启运港退税政策的货物。主管税务机关在审批免予提供纸质报关单的出口退（免）税申报时，必须在企业的申报数据与对应的海关出口货物报关单电子数据核对无误后，方可办理。

（三）完善出口退税负担机制

《国务院关于完善出口退税负担机制有关问题的通知》（国发〔2015〕10号）规定，自2023年1月1日起，出口退税（包括出口货物退增值税和营业税改征增值税出口退税）全部由中央财政负担，地方2023年原负担的出口退税基数，定额上解中央。

（四）扩大启运港退税政策试点范围

《国家税务总局关于发布适用启运港退（免）税政策的运输企业及运输工具名单的公告》（国家税务总局公告2023年第9号）规定，税务总局汇总了有关地区上报符合适用启运港退（免）税政策条件的运输企业和交通运输工具名单，对外公布。

（五）进入中哈霍尔果斯合作中心适用政策

《财政部国家税务总局关于进入中哈霍尔果斯国际边境合作中心的货物适用增值税退（免）税政策的通知》（财税〔2015〕17号）规定，在中心封关验收后，对由中方境内进入中心的基础设施（公共基础设施除外）建设物资和中心内设施自用设备，视同出口货物，实行增值税退（免）税政策。

（六）市场采购贸易方式出口货物施行免税政策

《国家税务总局关于发布〈市场采购贸易方式出口货物免税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2023年第89号）规定，经国家批准的专业市场集聚区内的市场经营户自营或委托从事市场采购贸易经营的单位，按照海关总署规定的市场采购贸易监管办法办理通关手续，并纳入涵盖市场采购贸易各方经营主体和贸易全流程的市场采购贸易综合管理系统管理的货物（国家规定不适用市场采购贸易方式出口的商品除外）实行出口免税政策。同时，明确市场经营户应在货物报关出口次月的增值税纳税申报期内按规定向主管国税机关办理市场采购贸易出口货物免税申报；委托出口的，市场采购贸易经营者可以代为办理免税申报手续。未纳入《办法》规定的其他货物出口事项，依照相关规定执行。出口货物免税管理事项执行本办法规定，不实行免税资料备查管理和备案单证管理。

四、跨境服务，走出优惠涉税更广

（一）扩围航天发射等服务适用增值税零税率政策

《财政部、国家税务总局关于航天发射有关增值税政策的通知》（财税〔2015〕66号）规定，自2023年1月1日起，境内单位提供航天运输服务适用增值税零税率政策，实行免退税办法。其提供的航天运输服务免征增值税，相应购进航天运输器及相关货物，以及接受发射运行保障服务取得的进项税额予以退还。境内单位在轨交付的空间飞行器及相关货物视同出口货物，适用增值税出口退税政策，实行免退税办法。其在轨交付的空间飞行器及相关货物免征增值税，相应购进空间飞行器及相关货物取得的进项税额予以退还。

（二）扩围影视等出口服务适用增值税零税率政策

《财政部、国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》（财税〔2015〕118号）规定，自2023年12月1日起，境内单位和个人向境外单位提供广播影视节目（作品）的制作和发行服务；技术转让服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务，以及合同标的物在境外的合同能源管理服务；离岸服务外包业务，适用增值税零税率，并取消原来的免税规定。同时，为落实好该政策，明确与之配套的退（免）税办法，国家税务总局又出台《关于〈适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法〉的补充公告》（国家税务总局公告2023年第88号）规定，新纳入增值税零税率政策的应税服务的范围，即：按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2013〕106号印发）所附的《应税服务范围注释》及《公告》所附的《离岸服务外包业务》对应的适用范围执行。增值税零税率应税服务在申报退（免）税时，按规定办理出口退（免）税备案，并于收齐有关凭证后，可在财务作销售收入次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内向主管国税机关申报退（免）税；逾期申报退（免）税的，主管国税机关不再受理，按免税政策申报；未按规定申报免税的，应按规定缴纳增值税。境内单位和个人向国内海关特殊监管区域及场所内的单位或个人提供的应税服务，不属于增值税零税率应税服务适用范围。

（三）扩大境外旅客购物离境退税政策范围

《财政部关于实施境外旅客购物离境退税政策的公告》（财政部公告2023年第3号）规定，将我国境外旅客购物离境退税政策实施范围由海南省扩围至全国地区。境外旅客在离境口岸离境时，对其在退税商店购买的退税物品退还增值税的政策。

来源：中国税务报客户端

作者：王文清 柳梅

【第13篇】增值税出口免税并退税

出口退税是很多考生比较头疼的内容，主要是这些业务平时很少接触到。本文小贝就和大家来扒一扒出口退税。

一、为什么需要出口退税？

目前我国的增值税税率有四档，分别为13%、9%、6%、零。其中零税率最主要的就是针对出口环节。需要说明的是，零税率不等同于免税，因为免税是针对某个环节的，而零税率则是要使整件商品的增值税变为零。由于出口商品到了对方国家（或地区）还可能面临着各种税收（如进口环节的增值税、关税），如果出口的时候还背负着国内的增值税，出口后商品就背负着双重税收，自然会影响其竞争力，因此为了让出口商品能够公平参与国际竞争，在其出口之前国家要先将其背负的沉重枷锁卸下来，也就是要“退税”。

出口退税要退给谁？我们在之前的增值税原理中讲到，增值税属于价外税，它可以转嫁到下一环，最后环节才是真正的税收负担者，因此，无论出口商品在之前经历了多少环节、征收了多少道增值税，但最终都是由处于增值税链条末端的出口企业来买单，因此，出口退税只需要退给它就可以了，之前的环节由于实际上并未真正负担增值税，也就无需考虑了。

二、如何理解出口退（免）税政策三种情形？

虽然我们俗称“出口退税”，但实际上该政策包含了三种情形：

（1）出口免税并退税。出口免税，就是出口这个环节免予征收增值税，即不用像内销那样按13%、9%、6%等征收增值税。而出口退税，就是要退还以前环节缴纳的增值税。这种情况在具体计算时可以再细分为“免退税”和“免抵退税”。其中，“免退税”主要适用于没有生产能力的外贸企业，虽然这些企业也可能涉及内销缴税问题，但是由于其出口的商品是买进来的，而买进来的时候都是有发票的，可以明确区分哪些是出口、哪些是内销，所以，在计算的时候出口和内销两部分其实是分开来算的，就出口部分而言，由于不涉及内销，自然就不存在“抵”的问题了。而“免抵退税”则主要针对生产型企业以及部分营改增企业，由于企业在生产过程中所耗用的原材料、劳务等所负担的进项税往往难以在出口商品和内销商品之间明确区分，所以在计算出口退税时就要和内销一并进行考虑，要先把内销的部分给抵消掉，剩余的部分国家才会退还给企业。（具体计算差异见下文）

（2）出口免税但不退税。这种情形主要是针对一些商品本身就不含进项税，或者进项税算不清楚的情形。比如出口企业直接从农户那里收购一批水果，然后出口。由于自产农产品免税，所以这种出口商品本身就没有负担增值税，自然就不涉及退税了。又比如，小规模纳税人要出口货物，由于小规模纳税人是按简易计税办法来计税的，计算不清进项税，因此也就不能退税了。

（3）出口不免税也不退税。这主要是针对国家限制出口的商品，国家都不想你出口你偏要出口，当然国家也不会给你好脸色啦，该交的税一分不能少。

三、为什么出口退税率大多数低于征税税率？

我们在计算出口退税的时候会有一个退税率，但该税率往往低于商品内销所适用的税率，这是什么原因呢？

首先，从理论上讲，出口退税应该按照出口商品的进项税来计算，但是，由于我国目前的税收征管和增值税抵扣链条并不完美，想要企业算准进项税然后申报退税基本上是不可能的，出于防止企业骗取出口退税的考虑，因此将退税率设置成比征税税率低一些。

其次，我国存在很多增值税优惠政策（比如对于符合条件小微企业免征增值税），所以按照商品购进原料等所计算出来的进项税并不完全等同于商品本身实际负担的增值税，也就是说，国家收到的增值税其实压根没有那么多，自然不可能倒贴给企业了，否则就会违反wto等国际贸易惯例，会被认为是国家在对企业进行补贴。

再次，从计算过程来看，在计算免抵退税额的时候是根据商品的离岸价（相当于售价）来计算的，而商品的进项税正常应该是按购进的原材料、服务等所含进项税来计算的，前者还包含了本环节的增值额，其计算口径会大于后者，因此退税率也要低于后者。

四、免退税的计算

免退税针对的是没有生产经营能力的外贸企业，比如常见的“××进出口总公司”之类。由于他们的货物不是自产的，而在购进的时候可以取得上一环节开具的发票，从而可以准确得到所出口商品的购进金额，因此计算出口退税就比较简单，直接将购进货物的金额乘以出口退税率即可。计算公式如下：

增值税应退税额=购进出口货物/劳务的增值税专用发票金额/海关完税价格×出口货物退税率

五、免抵退税的计算

相比较而言，对于生产企业和部分营改增企业适用的免抵退税计算过程就有点复杂。它的计算过程需要四步（俗称“四步法”）。

第1步：计算不得免征和抵扣的税额（“剔税”）

当期不得免征和抵扣的税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）

如果有免税购进原材料（包括国内购进免税和保税料件），则要将该部分剔除：

当期不得免征和抵扣的税额＝（当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率－免税购进原材料价格）×（出口货物适用税率－出口货物退税率）

解释：由于出口退税率大多数低于商品适用税率，比如某种货物适用税率为13%，出口退税率为11%，则根据离岸价（折合人民币后，下同）乘以2%的部分要先剔除出来，它有点类似进项税转出，就是说虽然货物税率是13%，但国家只认其中的11%可以参与到免抵退税计算。而如果其中包含免税购进原材料，则要将这部分从出口离岸价这个基数中扣除，因为压根国家就没有对免税原材料征过税，离岸价当然不应该包括这一部分。

第2步：计算当期应纳增值税额（“抵税”）

当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额－“剔税额”）－上期留抵税额

大于0：本期应纳税额（正常交税）；

小于0：进入下一步。（可能退税）

解释：上面的计算公式其实是常规的应纳税额计算公式，就算没有出口业务的纳税人其实也是一样，只不过对于出口企业，由于涉及“剔税”（即相当于进项税转出的部分），所以要将当期进项税额中的“剔税”部分扣除掉之后才是国家认可的进项税额。如果计算结果大于0，表明企业的内销销项税额足够多，企业老老实实交税就可以了，不涉及出口退税的问题。而如果计算结果小于0，则有可能涉及退税，注意是“有可能”而不是“一定”。对于非出口企业，如果当期应纳税额小于0，就会形成“当期期末留抵税额”（暂不考虑增值税留抵退税政策），这一部分会通过以后产生的应纳税额来消化掉（其实这部分税额是企业的一项资产，有点类似“预付账款”），而对于出口企业，由于内销的销项税可能长时间会较小，要消化这部分留抵税额可能比较困难，甚至直到企业终结也仍然挂在那里，因此，国家才需要先把钱退给企业。

第3步：计算免抵退税额/退税指标/理论退税额（“指标”）

免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物的退税率

如果有免税购进原材料（包括国内购进免税和保税料件），则要该部分剔除

免抵退税额＝（当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率－免税购进原材料价格）×出口货物的退税率

解释：这一步计算的是理论上的免抵退税额，根据离岸价乘以退税率得出，如果涉及免税购进原材料，离岸价中也要先将这部分给减掉。注意这里的用词，为什么用的是“免抵退税额”而不是“退税额”，因为这部分税额不一定都能够“退”到企业手上，因为需要先“抵”掉内销应纳的增值税。

第4步：比较，确定应退税额（“退税”）

第2步绝对值（“当期期末留抵税额”）与第3步（退税指标）比较，谁小按谁退。

（1）若：当期期末留抵税额≤当期免抵退税额（2≤3）

则：当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

（2）若：当期期末留抵税额＞当期免抵退税额（2＞3）

则：当期应退税额＝当期免抵退税额

此时，“2-3”的差额为下期留抵税额

当期免抵税额=0。

解释：这一步应该是整个计算中最难理解的一步，我们用一道例题来解释一下。

【例题1】a企业当期销项税额50万元，进项税额60万元，当期出口商品按离岸价折合人民币后为80万元。商品适用税率13%，退税率11%，以前月份没有留抵税额。

（1）当期不得免征和抵扣的税额＝80×（13%－11%）＝1.6（万元）

（2）当期应纳税额＝50－（60－1.6）＝-8.4（万元）。由于是负数，因此要往下走。

（3）免抵退税额＝80×11%＝8.8（万元）

（4）|-8.4|＜8.8，属于第4步的第一种情形。

当期应退税额＝8.4（万元）

当期免抵税额＝8.8－8.4＝0.4（万元）

由于第2步计算出来的-8.4万元是“当期期末留抵税额”，它是根据企业总的销售（不区分内销和外销）计算的结果，是企业“多交给国家的税”；而第3步的结果则是专门针对出口业务所计算出来的退税指标，它并未考虑内销应纳税金额，当（2）＜（3）的时候，表明企业产生的出口退税足够多，但国家能退给企业的只能按8.4万元来退，因为企业还有内销产生的应纳税额，国家退的时候肯定是要先把企业应交的那一部分扣起来，剩下的才会退给企业（既可以防止企业不按时纳税，也避免了税金从国库一出一进）。国家要从中扣起来的那一部分（8.8－0.4）就是“当期免抵税额”。我们用数字来进一步解释一下这个0.4万元是咋回事。

如上所述，之所以对于生产类出口企业要按照“四步法”来计算，主要是因为其内销和外销的进项税区分不清。我们假设两者可以区分清楚，比如，a企业的进项税额60万元全部为购进原材料形成，其中49.6万元进项税对应的是内销商品，10.4万元进项税对应的是外销商品。就内销商品而言，当期产生的应纳税额为0.4万元（50－49.6）；而对于出口商品的10.4万元进项税中，需要剔除国家不予认可的1.6万元，剩下的8.8万元（也就是第3步的“免抵退税额”）是国家认可的，因此如果不考虑内销的话，这部分税国家是要全部退还给企业的，这样才能让出口商品回归价值本源，但是由于有0.4万元的内销应纳税额，所以国家只需要退8.4万元给企业即可。正因如此，这0.4万元才称为“当期免抵税额”。

理解了第一种情形之后，对于（2）＞（3）的情形也就不难理解了。由于出口退税针对的是出口那一部分业务的退税，对于内销进项税大于销项税而产生的企业多交税款只能按常规作为期末留抵税款结转到下一期抵扣，国家并不会直接退还给企业，因此，国家最多能退的就是（3）。由于内销部分都已经结转下一期抵扣了，也就没有所谓的“免抵”问题了，因此当期的免抵税额为0。

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【第14篇】出口零税率和免税

增值税在税收政策方面对于有一些行业或者产品采用的是零税率以及免税政策。两个政策虽然看起来都不用缴纳增值税，但是税收优惠的力度是有很大的不同的。

先说结论：零税率的力度大于免税的力度。

零税率适应范围为出口货物、劳务、境内单位和个人发生的跨境应税行为。这些行为具体指那些有兴趣的朋友可以看我后续的更新，在本文中大概知道个方向即可。

零税率指的是销项税率方面，简单来说就是卖东西和出售劳务等方面开具的发票上面注明的税率为零。也就是说没有销项税，但是进项税方面依然可以抵扣。如果企业是一般纳税人，那么出口货物的过程中不但不用缴纳增值税，还可以从税务机关领取进项税的退税，这也就是所谓的出口退税。

免税分为很多种，其中有法定的、特定的、临时的、即征即退的等等，免税的力度也有30%-100%这个区间。这里重点讨论的就是免税100%这一个类别的。

首先我们要知道，免税当中免的是什么？实际上免的是应缴纳的税额。也就是对于一般纳税人而言的销项税额减去进项税额的那一部分。在开票的过程中，票面显示的增值税税率及税额都是正常的。但是由于企业从事的业务在免税政策当中，所以给予全额免税。

讲述到这里相信大家会发现，免税和零税率的差距在哪里。免税免得是应纳税额，也就是销项税和进项税的差额部分；而零税率的力度则更大，直接把销项税免除了，进项税额依旧可以抵扣。这就造成了主要从事出口的企业不但不用缴纳增值税，还能够每年从税务机关领取一定金额的增值税。

有关零税率和免税的差别就介绍到这里，后续还将更新其他的工商税务知识。

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【第15篇】非自产产品出口免税吗

【导读】：纳税是每一纳税人的义务，企业也是需要纳税的，但是企业在进行一些出口业务的时候，是可以一些货物可以免税的。那么非出口企业委托出口免税不退税吗？这个问题很多朋友都在会计学堂提问过，小编就在下文告诉大家问题的答案吧！

非出口企业委托出口免税不退税吗？

无进出口权的企业委托有进出口权的企业代理出口，可以退税。具体涉及到签订代理协议，进行税务出口退税资格认定，报关单单位名称可能也有特殊要求。具体流程你可以咨询下代理公司，同时咨询下主管税务局负责出口退税的部门，如何办理相关的手续。

1.非出口企业一般情况是指没有对外贸易经营权的商贸企业或个人，这种企业如果享受退税，骗税的风险很大，如果征税又会增加企业出口成本，所以适用免税政策。

2.这与我们国家的海关政策有关，非出口企业他没有生产出口的资格，而当前政策为使中国经济发展，所以委托出口也不收税，，非出口企业国家不包退税，税法上有细解。

出口企业哪些货物可以免征增值税？

1.出口企业或其他单位出口以下货物免征增值税

（1）“小规模纳税人”出口的货物；（2）避孕药品和用具，古旧图书；（3）软件产品；（4）含黄金、铂金成分货物，钻石及其饰品；（5）国家“计划内”出口卷烟；（6）已使用过的设备；（7）非出口企业委托出口；

【注意】生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物、外贸企业委托外贸企业代理出口的货物执行免税并退税，其他企业委托出口只免税不退税。

（8）农业生产者自产农产品；（9）来料加工复出口等；

2.出口企业或其他单位视同出口下列货物劳务免征增值税：

（1）国家批准设立的“免税”店销售的免税货物；（2）“特殊区域”内的企业为境外的单位个人加工修理修配；（3）特殊区域内企业之间销售特殊区域内的货物。

3.未按规定申报或未补齐退（免）税凭证的免征增值税。

非出口企业委托出口有可以进行退税的，也可以免税的，其他的货物类型是什么。无进出口权的企业委托有进出口权的企业代理出口是可以退税的，但是需要签订相关的协议才能够处理。本篇文章对于“非出口企业委托出口免税不退税吗？”的内容介绍就到这里了，欢迎大家到会计学堂网上点击查询更多的会计资讯进行阅读。

【第16篇】2023年度出口退免税申报

出口退免税首次申报企业实地核查时，税局会要求企业提供《通关无纸化出口放行通知书》，这个需要前往中国国际贸易单一窗口获取。

那么要如何获取到《通关无纸化出口放行通知书》呢？如果你还不会操作，那么敬请收藏学习下吧！

百度搜索并打开“中国国际贸易单一窗口”官网，单击“登录”。

电脑插入法人卡，单击“卡介质”，输入密码，单击“登录”单一窗口。

单击“全部应用”-“标准版应用”-“货物申报”-“货物申报”。

单击“两步申报”-“查询统计”-“报关数据查询”，输入报关单号，单击“查询”，勾选查找到的报关单记录，单击“打印通知书”。

勾选“通关无纸化放行通知书”，单击“确定”。

即可预览《通关无纸化出口放行通知书》，单击下载或打印即可。

知识扩展

登录单一窗口系统，单击“两步申报”-“查询统计”-“报关数据查询”，输入报关单号，单击“查询”，勾选查找到的报关单记录，单击“打印报关单”，可以前往获取《海关出口货物报关单》。

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