账簿印花税免征政策（16篇）

【第1篇】账簿印花税免征政策

一、《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》财税〔2018〕50号

自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

二、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知 》财税[2019]13号,第三条、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。第四条、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日。

根据财税［2018］50号文和财税［2019］13号规定，自2023年1月1日至2023年12月31日小规模纳税人资金账簿（实收资本与资本公积）印花税在减半的基础上再根据各省的规定在50%幅度内减征印花税。以山东为例，就是减半再减半。

【第2篇】营业账簿印花税怎么申报

《中华人民共和国印花税法》自2023年7月1日正式施行。为了方便广大纳税人申报缴纳印花税，就申报注意事项提示如下：

01

印花税部分税目名称和税率发生变化

《中华人民共和国印花税法》自2023年7月1日正式施行。如果税款所属期是2023年7月1日以后，请按照新印花税法中的税目税率进行申报缴纳。

印花税税目及税率新旧对比表如下：

01

02

印花税纳税期限重大调整！

一、取消按月申报，之前按月申报的统一调整为按季。

按照新印花税法的相关规定：印花税按季、按年或者按次计征。不再有按月的计征方式啦！现按月申报的纳税人，应税合同、产权转移书据系统自动统一调整按季申报，营业账簿将自动转换为按年申报，无需另行申请。调整为按季申报后，纳税人第一次按季申报所属期是7-9月，申报期是2023年10月。

大家可以登录进电子税务局自行查看税费种认定信息，路径为我的信息-纳税人信息-税费种认定信息查询。

二、没有印花税核定信息的，发生应税行为时，可按次认定。

印花税按次申报不需要做税种认定，直接登录申报即可。

具体操作如下：

登录电子税务局，搜索“财产和行为税”，点击进入“财产和行为税合并纳税申报”界面，就可以看到“印花税”申报选项啦。如果按次申报印花税，记得在“税款属期”栏目下选择“按次申报”哦。

三、按次申报的纳税人可申请调整为按季申报。

按次申报可能会遗漏忘记申报，那我们就可以调整为按季申报。

政策依据：根据《国家税务总局江苏省税务局关于调整印花税纳税期限等有关事项的公告》（国家税务总局江苏省税务局公告2023年第3号）规定

（一）应税合同、产权转移书据印花税可以按季或者按次申报缴纳，应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳。

（二）境外单位或者个人的应税凭证印花税可以按季、按年或者按次申报缴纳。

纳税人可在上述范围内选择纳税期限，一经选择，在一个纳税年度内不得变更。

如果有需要调整的，可以前往当地主管税务机关办理纳税期限的选择哦！

具体操作如下：

登录电子税务局，搜索“调整”，点击进入“资格信息报告—我要调整经营内容（税种调整）”界面。

在下方“变更税种的具体事项”中填写需要增加的按季或按年申报的印花税税种信息并提交。等待后台工作人员审核添加完毕就可以啦。

四、按年申报一般适用于营业账簿。

五、按次申报、按季申报如何选择？

按次还是按季申报，大家可以根据上面区别进行选择，如果你目前没有税种认定，你也不想麻烦去认定，那你就按次申报。

如果你合同较多，难以在每次签订后申报的，可以选择去核定税种按季申报缴纳，一旦核定，那每个季度都要申报，没有发生也要做零申报处理，否则就有逾期不申报信息，影响信用分。

来源：财务第一教室、二哥税税念、湖北税务、梅松讲税

【第3篇】地税局营业账簿印花税政策落实

财政部 税务总局

关于对营业账簿减免印花税的通知

财税〔2018〕50号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：

为减轻企业负担，鼓励投资创业，现就减免营业账簿印花税有关事项通知如下：

自2023年5 月1 日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

请遵照执行。

财政部 税务总局

2023年5月3日

【第4篇】印花税 资金账簿

（此处已添加书籍卡片，请到今日头条客户端查看）

营业账簿征收印花税已经不是新的规定，但是很多财务人员还是对营业账簿征收印花税的具体规定没有深层次的认识，今天我们就结合最新发布的，于2023年7月1日施行的新的《中华人民共和国印花税法》主席令13届第89号（以下简称“印花税法”），详细阐述营业账簿印花税的缴纳。

在新的《印花税法》第二条 本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。明确营业账簿为印花税规定的三大应税凭证的一类，但并未明确营业账簿具体指什么？

根据已经失效的《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》的解释：营业帐薄，是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算帐薄。虽然《实施细则》失效，但是本条解释并未失效，但问题是记载生产经营活动的财务会计核算账簿非常的多，具体又该以什么范围去核算，总不能所有的核算账簿都征收印花税吧。

在新的《印花税法》第五条(三)应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额;

其计税依据为实收资本和资本公积的合计金额，也就是有这两个数据的要依据上述的数据征收印花税，没有的是不计算的，具体的计算规则如下：

已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

例8.甲有限责任公司2023年10月设立时营业账簿记载的实收资本是2000万元，已经缴纳印花税。2023年5月有投资者撤资500万元，企业实收资本减少到1500万元；8月有新投资者加入，注资300万元，企业实收资本增加到1800万元；10月份股东会决定增资扩股，企业的资本金增加到2400万元。计算甲公司2023年实收资本增减变化应缴纳的印花税。

解析：甲公司营业账簿记载的实收资本2000万元因已贴花，2023年减少到1500万元，不用交税，也不退税；8月增资到1800万元，但未超过记载的已缴纳印花税的2000万元，不需要补交印花税；10月份增加资本到2400万元，由于2000万元已经缴纳印花税，所以要对增加的400万元补交印花税。

具体如何缴纳，在新的《印花税税目税率表》中明确营业账簿印花税按照实收资本（股本）、资 本公积合计金额的万分之二点五计算缴纳，这个是在以前政策及结合财税2023年50号政策的延续，通过立法的形式进行固定和延续。

以上就是我们对于营业账簿应税的计税依据、缴纳规则、相应税率的总结归纳，但是对于任何一个税种还存在一个缴纳时间的问题，否则就会存在滞纳金及罚款的风险，对于营业账簿的印花税缴纳时间是这样规定的：印花税按季、按年或者按次计征。应税合同、产权转移书据印花税可以按季或者按次申报缴纳，应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。

同时实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款;实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款

以上就是我们对印花税中营业账簿印花税缴纳相关政策条款的梳理和解读，如果大家在缴纳过程中有任何问题可以给我们留言咨询，财税鲁老师乐于给大家分享每一个财务知识。

【第5篇】印花税中的资金账簿

申报类问题

1.我们公司上月可以正常申报消费税，本月电子税务局申报消费税时，应税消费品名称未带出超豪华乘用车，如何处理？

答：请通过点击“消费税及附加税费申报表”界面 “重置”按钮，带出该项应税消费品名称。若仍无法带出，可清除浏览器缓存后再重置申报。

2.企业注销时，残保金通过【征期前注销专用申报】模块申报吗？

答：电子税务局残保金各申报模块设置了征期监控，【残疾人就业保障金缴费申报表】模块开放时间是每年8月1日至9月30日，费款所属期为上个年度，如纳税人在征期内注销，通过【残疾人就业保障金】—【征期前注销专用申报】模块申报上年的残保金。【征期前注销专用申报】开放时间为每年1月1日至7月31日，费款所属期为上个年度，如纳税人在该时间段内注销，通过该模块申报上年的残保金。

3.你好，账簿资金及账簿贴印花，需要申报印花税么？

答：如果已经贴印花，则不需要申报；如果未贴花，则需要在电子税务局进行印花税申报，可通过【财产和行为税纳税合并申报】完成。

【第6篇】印花税资金账簿的计税依据

政策一、《中华人民共和国印花税暂行条例》

《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条 下列凭证为应纳税凭证：

（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

（二）产权转移书据；

（三）营业账簿；

（四）权利、许可证照；

（五）经财政部确定征税的其他凭证。

营业账薄即生产经营用账册，其中：

1.记载资金的账簿，立账簿人按固定资产原值与自有流动资金总额的万分之五贴花。

2.其他账簿按件贴花5元。

政策二、国家税务总局关于资金帐簿印花税问题的通知

《国家税务总局关于资金帐簿印花税问题的通知》【国税发（1994）025号】通知如下：

一、生产经营单位执行“两则”（《企业财务通则》和《企业会计准则》）后，其“记载资金的帐簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

二、企业执行“两则”启用新帐簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

三、本通知自1994年1月1日起执行。

政策三、减免印花税的规定

《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）规定：

自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

总结

1、公司成立建账时，记载资金的帐簿按实收资本和资本公积的万分之2.5交纳印花税。

2、以后实收资本、资本公积没有变动时，不用再交印花税。

3、只有实收资本和资本公积增加时，再按增加额计算缴纳印花税。

提问：怎样才能每天及时收到「理个税」的这种免费好文章？

回答：只需点击右上角“+关注”即可！

【理个税】提供最新个税资讯及筹划与综合管理服务。

【第7篇】资金账簿印花税怎么算

资金账簿印花税的申报依据是“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

1、实收资本

对于实收资本来说，我们还是比较好理解的。实收资本就是企业开始创业的资金。

一个公司想要发展，没有启动资金开始是不行的。说到公司的启动资金，我们还需要理解另外一个概念，那就是公司的注册资金现在施行的是认缴登记制。就是说注册资金你随便写，可以等到有钱了在认缴。

在这样的情况下，我们的印花税不是按照注册资金上面的数额计算，而是按照我们实际缴纳的金额计算。

但是注册资金在认筹登记制的情况下，也不是说注册资金越大越好。如果我们的公司不干了，公司的注册资金就是股东需要承担的主要责任。这个时候，你肯定会觉得注册资越小越好。这里面股东需要面临的风险，还是需要重视起来的。

2、资本公积

资本公积的主要来源是资本溢价或股本溢价，在实际产生资金公积时缴纳印花税。

公司在运行一段时间以后，引进战略投资者的时候，新的合伙人想要获得公司的股权，就需要付出比公司价值更多钱的。这个钱其实不会直接给到公司的其他股东的。

毕竟，公司是一个具有法人资格的主体。这一部分资本溢价或股本溢价，就会进入公司的资本公积。当然，上面说到的只是资本公司来源的一部分，资本公积的来源还是有不少的。

公司资本公积的用途只能依法转增资本，是严禁用于利润分配或补亏的。

《公司法》第168条规定：股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款以及国务院财政部门规定列入资本公积金的其他收入，应当列为公司资本公积金。

【第8篇】账簿印花税会计分录

1.新印花税法2023年7月1号实施后，税务机关会一般核定'营业账簿'印花税税种，按年申报，每年1月申报期申报。

2.即使实收资本和资本公积合计金额没有增加与上一年相比较，也要零申报！（切记切记切记！）

3.没有零申报，可能有处罚！

关注我，带你学习餐饮财税干货小知识！

-end-

【第9篇】税局对营业账簿印花税减免政策

中华人民共和国印花税暂行条例

第二条 下列凭证为应纳税凭证：

（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

（二）产权转移书据；

（三）营业帐簿；

（四）权利、许可证照；

（五）经财政部确定征税的其他凭证。

附件：印花税税目税率表

国家税务总局

关于资金帐簿印花税问题的通知

国税发〔1994〕025号

一、生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的帐簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

【第10篇】印花税资金账簿怎么申报

近几年社会发展非常的迅速，因而干一些事情也要交税了，有些人对于税费没有一个很好的认识，现在的税有很多种，有些税至关重要，而有一些则不显得那么重要，然而有些人总将两者搞混，因而引发了一系列麻烦出现，那么印花税做账如何申报?印花税的征收范围?

印花税做账如何申报?

印花税的申报跟营业税等的申报一样，填写《地方税收纳税申报表(综合)》，按照相应的税目选择税率计税。账本的印花税票在当地税务部门窗口购买贴花贴在帐本上。网报系统中，在非核定税种中添加印花税的栏目，提交计税。

印花税的征收范围?

相关的条列列举的有13项(包括上述实收资本、资本公积和账本，执照的贴花)要征收印花税，分别为:

1、购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额0.3‰贴花。加工承揽合同包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入0.5‰贴花。建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用0.5‰贴花。

2、建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额0.3‰贴花。财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按租赁金额1‰贴花。货物运输合同包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用0.5‰贴花。

3、仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费1‰贴花。借款合同银行及其他金融组织和借款人(包括融资租赁合同但不包括银行间同业拆借)所签订的借款合同，按借款金额0.05‰贴花。财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同，按收取的保险费收1‰贴花。技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所记载金额0.3‰贴花。

4、产权转移书包括财产权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权转移书据、土地使用权出让/转让合同、商品房销售合同(包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据)按所记载金额0.5‰贴花。营业账簿纳入会计核算的生产、经营用账簿记载资金的账簿按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元。

5、权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花5元。

上述内容主要所讲的就是印花税做账如何申报?印花税的征收范围?想要申报印花税并不容易，过程比较的复杂，而且申报过程中也有很多的小陷阱，这些大家都是需要注意的，纳税也并非任何情况下都要纳税，只有符合条件才行，而具体哪些情况要缴纳印花税，文中也已经为大家讲到了，希望对大家有所帮助。

【第11篇】营业账簿印花税交几本

自2023年7月1日《中华人民共和国印花税法》施行后，印花税申报也发生了重大变化！

其中明确：营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳，而按年计征的，应以年度为纳税期限，在年度终了后15日内申报缴纳营业账簿印花税。

此前，财小加整理部分印花税申报的要点，为了帮助各位财务同事顺利完成工作，财小加再次提醒：千万别这样申报！

01

营业账簿印花税，申报期到了

根据《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》第一条第三款规定：

应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。按年计征的，应以年度为纳税期限，在年度终了后15日内申报缴纳营业账簿印花税。

也就意味着，2023年1月，按年计征的营业账簿印花税也该申报缴纳了！

1. 营业账簿印花税的计税依据是什么？

根据《中华人民共和国印花税法》第五条第三款规定：应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。

2. 营业账簿印花税的税率是多少？

实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五。

注意新旧变化：2023年7月1日印花税法施行后，《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）明确的“自2023年自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税”也已同步废止！

3. 营业账簿印花税如何计算缴纳？

根据《中华人民共和国印花税法》第十一条规定：已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

02

营业账簿印花税，千万别这样申报

实务中，有些财务同事可能对政策理解有误，认为：只要是实收资本和资本公积合计金额比上年增加了，就要申报缴纳营业账簿印花税，且习惯在年中增资时按次申报缴纳……这样的想法是错误的，可能导致多交冤枉税！

财小加提醒，把握以下两个要点：

营业账簿印花税是“以年度记载”为单位进行计算缴纳的，即一般情况下，应按照当年年末（12月31日）比年初（1月1日）账载实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的部分计算缴纳。

要理解“比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的”表述中“已缴纳”的概念，切记不是比“上年度”增加，而是比“已缴纳”增加！

下面举例说明：

假设：财加公司2023年成立时账载实收资本500万元，申报缴纳了资金账簿印花税1250元（公司资本公积一直无变化，且不考虑其他减免因素），2023年减资，年末实收资本账载金额为380万元；2023年增资，年末实收资本账载金额为450万元；2024年增资，年末实收资本账载金额为560万元；2025年增资，年末实收资本账载金额为630万元，那么——

1. 2023年和2023年印花税如何计缴？

很多人错误地认为：2023年实收资本、资本公积合计金额比2023年增加，就应该按照“450-380=70”中那增加的70万元计算缴纳2023年度营业账簿印花税。

但其实这种分析思路是错误的！应及时纠正，避免多缴税款！

实际上，由于2023年、2023年财加公司年度实收资本、资本公积合计金额均未超过已经缴纳印花税的2023年实收资本、资本公积合计金额500万元，因此：

2023年、2023年均无需再缴纳营业账簿印花税。

2. 2024年印花税如何计缴？

同样的，由于2024年实收资本、资本公积合计金额（560万）比已经缴纳印花税的2023年实收资本、资本公积合计金额（500万）增加了60万元，因此：

应于2025年1月15日之前，缴纳营业账簿印花税 = 60万 × 0.025% = 150元

3. 2025年印花税如何计缴？

由于2025年实收资本、资本公积合计金额比（上述）已缴纳印花税的2024年实收资本、资本公积合计金额增加了630-560=70万元，因此：

应于2026年1月15日之前，缴纳营业账簿印花税 = 70万 × 0.025% = 175元。

03

营业账簿印花税，五大重要提醒

除此以外，申报时这些事项也应注意：

01 申报前，需进行营业账簿印花税按年认定。

02 2023年7月1日后，曾按次、按季申报并缴纳营业账簿印花税的，需在主管税务机关指导下重新规范税费种认定。

按次申报的，从2023年7月1日以后进行营业账簿印花税“按年”的税费种认定；

按季申报的，从最近一次按季申报的当月重新规范认定（如，最近一次是10月按季申报了7-9月的营业账簿印花税，则需从2023年10月起进行营业账簿印花税“按年”的税费种认定，认定期起为2022-10-01）

03 2023年度内已按次或按季申报并缴纳过营业账簿印花税的纳税人，在2023年7月1日以后认定了按年计征的营业账簿印花税税种的：

2023年1月征期内申报营业账簿印花税时，应从计税依据中扣除已按次或按季申报过的营业账簿印花税，按照差额填报计税依据申报缴纳营业账簿印花税。

04 凡认定按年计征营业账簿印花税的纳税人，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额未增加的：

需要在年度终了之后15日内进行“零申报”。零申报时，应税凭证书立日期可以填写税款所属期止的时间，即12月31日。

05 2023年7月1日以后新开办企业，营业账簿印花税应在2023年1月征期内全额申报缴纳。

04

营业账簿印花税，申报操作指南

以天津市电子税务局为例：

1. 税种认定是前提：营业账簿印花税申报应以在主管税务机关进行按年计征的营业账簿印花税税种认定为前提，否则电子税务局端不能进行申报。

可通过【我的信息】—【纳税人信息】—【税（费）种认定信息】功能，查询具体的税（费）种认定信息（如未认定按年计征的营业账簿印花税，需到主管税务机关进行税种认定）。

2. 确认税（费）种认定信息后，点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【财产和行为税】—【财产和行为税申报（印花税）】。

3. 在左边显示对应录入税种信息情况（首次进入税种列表页面系统会弹出提示框），阅读完提示信息后点击【确定】，关闭提示框。系统展示印花税税种列表页面。

注意：申报2023年营业账簿时，对应申报月份应该是2023年1月。

4. 点击【采集并申报】按钮，进入税源采集页面。

注意：如果在税源采集页面没有显示需要采集的“营业账簿”税源，需要手工修改一下【税款所属期起】和【税款所属期止】分别为 2022-1-1 和 2022-12-31。再次点击【提取认定信息】按钮，系统会自动将营业账簿相关税源信息带入报表中。

5. 填写相关数据信息后，点击【保存并确认】，系统校验成功并给出提示信息，点击【确定】后进入税源申报页面。在申报页面可以看到已采集的“营业账簿”的税源信息。

6. 确认无误后，点击【提交申报】，系统校验通过后返回申报结果。如果有税款，系统会给出缴款链接。

……篇幅原因，更多相关财税干货内容，关注财加教育，后续将持续为您放送！

【第12篇】印花税其他营业账簿免征吗

年初，《中华人民共和国印花税法（草案）》引起了很多的热议，适当简并税目，降低部分税率，减轻企业税负，也引发了会计圈朋友的讨论。

最近，某公司的新入职会计莫莫听说印花税的其他营业账簿可以免征，她以为账簿的印花税可以不用申报了特别开心！但是后来问了其他会计朋友该报表还是需要申报的，莫莫懵了，不是免征吗，免征还需要申报吗？

本期，小编一起和大家聊一聊其他营业帐簿免征的那些事儿~

什么是其他营业账簿？

其他营业账簿：

是反映除资金资产以外的其他生产经营活动内容的账簿，即除资金账簿以外的归属于财务会计体系的生产经营用账册。

免征的政策哪里来？

根据《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）：自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

免征就不需要申报了么？

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四章第三十二条规定：

“纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报”。

小编总结：所以该政策只是说可以免征其他营业账簿的印花税，并不是说明可以不报，为了规避相应的税务风险，建议会计朋友们按时申报哦！

下面我们就来看看如何申报这张报表：

1、首先我们先进入财产和行为税合并纳税申报表，其他营业账簿是在按次申报的报表里进行申报，所以需点击按次申报的印花税报表的税源采集模块进入先做采集。

2、采集进入后我们需先点新增税源信息来进行采集。

进入该模块后在按次申报栏次点增行进行数据的录入，选择税目（其他营业账簿）并填写计税依据，减免性质代码和项目名称、减免税额会自动显示，录入完成后点击保存。

注：如果我们发现采集信息有误可以进行修改或者作废，具体操作如下：

（1）更正已采集税源

①选择税款所属期起止，点击“查询已采集信息”按钮，可查询出在税款所属期内已采集的印花税税源信息；

②可通过修改按钮对已采集的税源信息进行修改。（查看按钮只能查看无法修改）

（2）作废税源

勾选已采集条目，点击作废已采集信息，可作废采集信息。

3、采集完成后我们可以返回之前的进入的申报界面或者点击综合纳税申报进入申报界面，勾选报表点税源信息同步来获取采集填写的数据，从而看到单位申报所需要缴纳的税额，如下图所示：

4、接下来会计朋友们核对数据无误就可以勾选报表点申报了，具体操作界面如下图所示：

提交申报后，会有提示“您本期申报的应补（退）税（费）额为0元，您确定要执行操作吗”，数据确认无误后点击“是”，这样就完成申报了。

‘

注：

（1）当期报表申报成功以后若不涉及税款申报成功发现申报错了，可以在涉税查询里查到报表记录以后选中该报表点作废，作废成功后可以重新申报。

（2）往期报表填写申报错误，目前系统无法作废更正，需要前往办税厅窗口现场更正。

以上就是企业申报其他营业账簿印花税的基本流程，由于该印花税免征，不涉及税款，所以接下来我们主要看下如果申报成功了，我们该如何查询打印报表呢？

1、报表查询打印：

申报完成后我们点击左侧信息查询-涉税查询，选择相应的报表种类、申报日期、税款所属期后点查询，查询到报表记录后我们可以通过申报状态查看或申报明细查看来查询报表的申报状态。

若需要查看、打印报表的可以进入申报明细查看来进行操作，该模块可以通过预览打印或者下载再来打印，会计朋友们可以根据自己的喜好来操作。

总结

上述内容就是其他营业账簿印花税申报的主要操作流程和一些注意事项，虽然国家出了相应的免征的政策规定，但是并不意味着就不需要申报这张报表了，虽然这张报表看着不起眼，但也是不能忽视的，若有单位涉及一定要记得及时申报哦！

end

【第13篇】资金账簿印花税税率

大家在处理资金账本的印花税时会遇到很多问题，所以今天就给大家进行了总结，快来看看吧！

1、记载资金的账簿的印花税，按记载在“实收资本”和“资本公积”中的金额万分之五缴税。

2、注册资本是《公司法》上的法律概念，“实收资本”和“资本公积”是会计上的概念。

3、税法表述的“实收资本、资本公积“ 更类似法律上“实缴资本（股本）”。

4、大多公司，都实行认缴制，所以初始时非实缴到位，注册资本大于实缴资本。随着时间的推移，会逐步到位，注册资本最终将等于实缴资本（会计上的“实收资本”和“资本公积”），印花税也最终“缴满”。

5、部分行业（如金融保险、证券基金）或募集设立股份有限公司的注册资本要求实缴，初始时注册资本等于实缴资本（会计上的“实收资本”和“资本公积”），此时就需一步到位缴足印花税。

6、注册资金到位在2023年5月1日前的，不享受印花税税率优惠。

印花税基本涉税规定：

印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税（双向）

1. 购销合同 0.03%

2. 加工承榄合同 0.05%

3.建设工程勘察设计合同 0.05%

4.建筑安装工程承包合同 0.03%

5.财产租赁合同 0.1%

6.货物运输合同 0.05%

7.仓储保管合同 0.1%

8.借款合同 0.005% （限于金融机构，与个人、私募基金的借款合同不贴花）

9.财产保险合同 0.1%

10.技术合同 0.03%（一般的法律、会计、审计等咨询不属于技术咨询，不贴花）

11.产权转移书据 0.05%（含土地使用权出让/转让合同、商品房销售合同）

12.营业帐簿

13.权利许可证照

包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

14.电子应税凭证

应纳税额=应纳税凭证记载的金额×适用税率

【第14篇】营业账簿印花税怎么算

新的会计年度或注册新的公司，企业需要建立新的营业账簿，最近小伙伴们咨询营业账簿印花税方面的问题比较多，申税小微为大家作了梳理，希望能够给你提供帮助。

01

问

哪些营业账簿需要缴纳印花税？

答

营业账簿按其反映的内容的不同，可分为记载资金的账簿和其他账簿。对记载资金的账簿应申报缴纳印花税，其他账簿不再征收印花税。

文件依据：

《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第二条

02

问

营业账簿的计税依据是什么呢？税率多少？

答

应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；税率为万分之二点五。

文件依据：

《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第五条第三款

《印花税税目税率表》

03

问

营业账簿印花税需要每年申报吗？

答

营业账簿印花税按年计征，纳税人应当自年度终了之日起十五日内申报并缴纳税款。

已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

您可以查看比较实收资本和资本公积去年的期初数和期末数，如果增加了，就需要在每年1月申报期内就增加部分申报缴纳印花税，逾期会产生滞纳金哟。

政策依据：

《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第十一条

《国家税务总局上海市税务局关于印花税纳税期限的公告》（国家税务总局上海市税务局公告2023年第3号）第五款

04

问

跨地区经营的分支机构营业账簿如何申报缴纳印花税？

答

跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。对上级单位核拨资金的分支机构，其记载资金的账簿按核拨的账面资金数额计税征收印花税；对上级单位不核拨资金的分支机构，营业账簿不征收印花税。为避免对同一资金重复计征，上级单位记载资金的账簿，应按扣除拨给下属机构资金数额后的其余部分计征印花税。

政策依据：

《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（1988国税地字第25号）

友

情

提

示

根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第10号)和《上海市人民政府办公厅关于印发<上海市全力抗疫情助企业促发展的若干政策措施>的通知》（沪府办规〔2022 〕5号）的相关规定， 对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户按照50%税额幅度减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

来源：上海税务

【第15篇】资金账簿印花税分录

一、“资金账簿”印花税计税依据

（一）“资金账簿”印花税计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

（二）企业启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

注：若股东认而未缴出资，则账务上不应进行处理，也不产生印花税纳税义务。“资金账簿”印花税计税依据，是指股东实际缴付出资计入实收资本金额，以及超出应计入实收资本而计入资本公积部分金额。

二、关于税率

（一）目前，“资金账簿”印花税税率仍为万分之五。

（二）自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。这是“减半征收”，但税率未变。

三、账务处理

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花税

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款

“减半征收”属于直接减免，直接按照实际应当缴纳金额计提即可。参考《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南：除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为本准则规范的政府补助。

四、关于申报缴纳期限

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第七条：应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。

对于“资金账簿”来讲，一般实收资本或者资本公积科目增加，即发生印花税纳税义务；按照核定纳税期限（一般月度申报），于申报期内申报缴纳即可。

【第16篇】印花税资金账簿是什么

你们公司按时缴纳印花税了吗？印花税的问题，也是需求企业重视的问题。当然，印花税涉及的面还是很广的，下面虎虎给大家分享一下营业账薄印花税的知识。

实收资本印花税是资金账簿吗？

实收资本印花税，指的就是企业资金账簿需要缴纳的印花税。

当然实收资本印花税更加准确的说法是“营业账簿”印花税。营业账簿计算印花税的依据，不仅仅是实收资本或股本，还包括企业的资本公积。

所以企业在计算“营业账簿”印花税时，不能只看实收资本的金额。还需要把资本公积的金额包括进去。

虽然印花税需要缴纳的金额不多，但是企业也不能把这个小税种给忘了。企业应该缴纳的印花税，也要按时、足额的完成。

“营业账簿”印花税的税率是多少？

根据《印花税法》可知，“营业账簿”印花税的税率是万分之二点五。即使实收资本或股本和资本公积合计金额的万分之二点五。

“营业账簿”印花税的税率在印花税完成立法之后，从万分之五降低到了万分之二点五。可以说“营业账簿”印花税的税负并不过。当然，万分之二点五的税率也已经执行了一段时间了，只是立法的时候上升为了法律规定。

实收资本就是注册资本吗？

《印花税法》里面明确规定了，“营业账簿”印花税的计税依据是实收资本。但是实收资本就是企业的注册资本吗？

可以明确地告诉大家，实收资本并不是注册资本。

单单从数额上看，企业的实收资本小于等于注册资本。也就是说，企业的实收资本存在小于注册资本的情况。

其实出现这个问题的原因，就是因为现在的注册资本是认筹制而不是实缴制。即企业的注册资本可以很大，但是企业的股东可以分期缴纳注册资金。当然，这里面也是有很大的潜在风险，需要企业自己注意一下，这里虎虎就不展开说了！

而“营业账簿”印花税的计税依据是实收资本，也就是说企业股东只有实际缴纳注册资金以后，才需要缴纳相关印花税。

想了解更多精彩内容，快来关注虎说财税