税收筹划的基本方法有哪些（16篇）

【第1篇】税收筹划的基本方法有哪些

前段时间

广西警方侦破一起

史上最大的虚开增值税发票案

引发了网友的热议

而这也并不是个例

在公平与正义面前

越来越多的违法偷税行为

暴露在了阳光下

因此，面对税收负担

我们应该学会的是

合理的税收筹划

而不是违法逃税避税

合理的税收筹划是可以

为企业开源节流的

和避税是有着本质的区别哦

那么，今天

就和小编一起来了解一下

税收筹划是什么

以及税收筹划的十大基本方法吧！

一

税收筹划与偷税漏税的界限

所谓税收筹划

是利用现有的税收优惠政策

进行合理的避税

从而减轻税收负担

（比如，利用关联企业转移定价等来减少纳税）

偷税则是违反法律政策

（例如：虚报支出、伪造增值税专用发票等）

属于法律禁止的行为

与合法避税有本质的区别

前者并没有违反国家税法

不受法律处罚

还受到法律保护

后者则是违反税收法律的行为

受法律制裁、处罚

二 十大基本方法

在法律允许的范围内

通过对经营活动

投资行为等事项

进行事先规划安排

可以有效的起到

节约税款、延期纳税

和降低税务风险的作用哦

所以划重点啦！

税筹是一种事先的安排

而不是事后“诸葛亮”

一切事后既成事实业务的筹划

都是在亡羊补牢

因此，企业在纳税行为之前

就要找到靠谱的税筹方法

合法的进行税筹

小编也为大家搜集了10种

基本的税筹方法

供大家参考~

【一】纳税人筹划法

顾名思义

就是进行纳税人身份的

合理界定和转化

使纳税人承担的税负

尽量降低到最小程度

或直接避免成为某类纳税人

那么具体怎么做呢？

首先，在纳税人身份的选择上

就要考虑是选择

一般纳税人还是小规模纳税人

其次，不同纳税人之间的转化

一般纳税人↔小规模纳税人

也都是有学问的

最后就是要避免成为法定纳税人

比如房产税

企业如果拥有露天的一些建筑物

可以把这些建筑物的造价

同厂房和办公用房等分开

在会计中单独核算

就可以有效的避免成为

游泳池等的法定纳税人

【二】税基筹划法

这一个就是比较专业的啦

小编先为大家列举出来

具体会在之后的文章

给大家慢慢分析的~

（1）控制或安排税基的实现时间

税基推迟实现；税基均衡实现；税基提前实现

（2）分解税基

通过分解税基，使税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式

（3）税基最小化

合法降低税基总额

【三】税率筹划法

（1）比例税率筹划法

通过比例税率筹划法

使得纳税人适用较低的税率

（2）累进税率筹划法

防止税率攀升

注意个人所得税、土地增值税等

累进税制对税负的影响

【四】税收优惠筹划法

所谓税收优惠就是

特殊行业、特定区域

特定行为、特殊时期的税收优惠

而税收优惠的形式也有很多

比如免税、减税、免征额

起征点、退税、优惠税率

以及税收抵免等等~

【五】会计政策筹划法

这里学问也很多

分为分摊筹划法和

会计估算筹划法

会计估计筹划法就是

有企业生产经营中

存在诸多不确定因素

一些项目不能精准计算

而只能加以估计

因此在核算中

对尚在延续中、其结果未确定的

交易或事项需要估计入账

这种估计会影响

计入特定时期的收益或费用的数额

进而影响企业的税收负担

【六】税负转嫁筹划法

税负转嫁筹划的操作平台是价格

其基本操作原理是

利用价格浮动、价格分解

来转移或规避税收负担

具体可以分为

税负前转筹划法

与税负后转筹划法

【七】递延纳税筹划法

1.推迟确认收入

不同的结算方式：委托代销

2.提前支付费用

需要支付的费用提前支付

【八】规避平台筹划法

在税收筹划中

常常把税法规定的若干临界点

称为规避平台

规避平台建立的基础是临界点

因为临界点会由于“量”的积累

而引起“质”的突破

是一个关键点

当突破某些临界点时

由于所适用的税率降低或优惠增多

从而获得税收利益

这便是规避平台筹划法的基本原理

【九】资产重组筹划法

合并筹划法

是指企业利用并购及资产重组手段

改变其组织形式及股权关系

实现税负降低筹划方法

（1）企业合并可以进入新的领域、行业，享受新领域、新行业的税收优惠政策；

（2）并购大量亏损的企业，乐意盈亏补抵，实现成本扩张；

（3）企业合并实现关联性企业或上下游企业流通环节减少，合理规避流转税和印花税；

（4）企业合并可能改变纳税主体的性质，譬如由小规模纳税人变为一般纳税人，由内资企业变为中外合资企业；

（5）企业合并可以利用免税重组优惠政策，规避资产转移过程中的税收负担。

分立筹划法则是利用

拆分手段

可以有效地改变企业规模和组织形式

降低企业整体税负

【十】业务转化筹划法

业务转化筹划法手段灵活

注入购买、销售、运输、建房等业务

无形资产转让可以

合理转化为投资或合营业务…

通过梳理会发现

合法节税的方法真的有很多

依法、合规、恰当、合理地

享受我们应该享受的优惠

也是国家给纳税人的权利哦

所以如果企业想要节省

税收支出的话

可以选择适合的税筹方法~

但是大家也切记

不要刻意地为了省税而节税

应把防范税务风险放在第一位哦

千万不要丢了西瓜捡芝麻

那就得不偿失啦

特别是近两年

国家减税降费力度之大

是40年来之最

这就是中小企业节税最好的时代

【第2篇】企业所得税税收筹划案例

《企业所得税法》规定“企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。” 这里的公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

一筹划时机的把握

对捐赠在税前扣除标准的规定，中小企业在捐赠时应充分考虑根据公司经营状况和市场需求对当年利润做出合理预计，根据预计利润进行计算分析，如果捐赠额度太大，争取将当年捐赠额度控制在一定范围之内，分为两个年度两次捐赠，使捐赠达到尽可能充分扣除。选择好捐赠时机才能做好纳税筹划。

【案例1】a企业为树立良好的社会形象，决定向某贫困地区捐赠价值30万元的自产产品，2023年和2023年预计会计利润分别为100万元和200万元。企业所得税率为25％，该企业制定了两套方案，方案一是2023年底通过省级民政部门捐赠30万元的自产产品给贫困地区。方案二是2023年底通过省级民政部门捐赠10万元的自产产品，2023年初通过省级民政部门捐赠20万元的自产品。从纳税筹划角度来分析，其区别如下：

方案1该企业2023年通过省级民政部门向贫困地区捐赠30万元的自产品，只能在税前扣除12万元（100×12%），超过12万元的部分不得在税前扣除。

方案2该企业分两年进行捐赠，由于2023年和2023年的会计利润分别为100万元和200万元，因此两年分别捐赠的10万元、20万元均没有超过扣除限额，均可在税前扣除。通过比较，该企业采取方案二最好。虽然对外捐赠额相同，但方案二可以节税4.5万元（18×25％） 。

二捐赠方式的把握

捐赠时机把握好了，还要考虑捐赠方式。捐赠有两种：选择捐赠货币资金还是实物也是企业需要考虑的。

按照税法规定，企业将自产、委托加工的产成品和外购的商品、原材料、固定资产、无形资产和有价证券等用于捐赠，应分解为按照公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理，即税法规定企业对外捐赠资产应视同销售计算缴纳流转税及所得税。涉及的流转税包括：

1、增值税。 视同销售计税价格的确定，按下列顺序确定销售额： (1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； (3)按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×(1+成本利润率) 。属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。公式中的成本是指，销售自产货物的为实际生产成本、销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。

【案例2】 2023年b企业将自产产品1000件，单位成本100元，单位售价120元的非应税消费品通过省级民政部门向某乡村小学捐赠，捐赠业务发生运费1万元。当年度不包括以上捐赠业务的利润总额为60万元，企业所得税税率25％，增值税税率13％，无其他纳税调整事项。

(1)企业将自产产品对外进行捐赠

对外捐赠时的账务处理为

借：营业外支出 115600

贷：库存商品 100000

应交税费——应交增值税（销项税额） 15600

借：销售费用——运费 9174

应交税费——应交增值税（进项税额）826

贷：银行存款 10000

本年会计利润=60—11.56—0.92=47.52(万元)

税法允许在税前扣除的捐赠支出=47.52×12%=5.7(万元) ，纳税调增额=11.56-5.7=5.86(万元)

按照公允价值视同对外销售纳税调增额=12-10=2(万元)

企业当年应纳企业所得税=(47.52+5.86+2)×25％=13.85(万元)

(2)假设该企业捐赠的不是实物，而是通过签发支票捐赠银行存款12万元。

对外捐赠时的账务处理

借：营业外支出 120000

贷：银行存款 120000

本年利润=60—12=48(万元) (通过签发支票捐赠银行存款可以节约运费)

税法允许在税前扣除的捐赠支出=48×12％=5. 76(万元)

纳税调增额=12—5.76=6.24(万元)

企业当年应纳企业所得税=(48+6.24)×25％=13.56(万元)

由此可见，选择捐赠货币资金方式可以少交企业所得税。

13.85—13.56=0.29(万元) ，加上节省的运费一共为企业省下0.29+0.92=1.21(万元) 。

最后，注意选择捐赠货币资金方式要在企业资金比较宽裕的时候进行，否则少交的税款不足以弥补因借款而产生的利息支出，或者影响企业正常生产经营就得不偿失了。另外，捐赠自产产品可以更好的宣传产品，提升产品的知名度和竞争力，所得到的效益可能大大超过捐赠现金所节省的税款和费用。这就需要对捐赠可能引起的未来效益做预测了。

【第3篇】税收筹划的目标是

税收筹划”又称“合理避税”。它来源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认同。经过半个多世纪的发展，税收筹划的规范化定义得以逐步形成，即“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税(tax savings)的经济利益。

这个概念说明了税收筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规；税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向；税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前；税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。所谓“税收利益最大化”，包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵，而不仅仅是指的税负最轻。

对企业增值税税收筹划概念的探讨，首先是基于税收筹划概念的分析。税收筹划概念自二十世纪九十年代中叶由西方引入中国，译自 tax-planning 一词，也译作税务筹划、纳税筹划、税务计划等。税收筹划是一门涉及多门学科知识的新兴的现代边缘学科，许多问题尚不成熟，因而国际上对其概念的描述也不尽一致。

避税筹划

是指纳税人采用非违法手段（即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段），利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法，与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。国家只能采取反避税措施加以控制（即不断地完善税法，填补空白，堵塞漏洞）。

节税筹划

是指纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，达到少缴税甚至不缴税目的的行为。

转嫁筹划

是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。

实现涉税零风险

是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。这种状态的实现，虽然不能使纳税人直接获取税收上的好处，但却能间接地获取一定的经济利益，而且这种状态的实现，更有利于企业的长远发展与规模扩大。

这样子做的意义便是:

（一）有利于企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争能力

1、有利于增加企业可支配收入。

2、有利于企业获得延期纳税的好处。

3、有利于企业正确进行投资、生产经营决策，获得最大化的税收利益。

4、有利于企业减少或避免税务处罚。

（二）有利于实现国家税法的立法意图，充分发挥税收杠杆作用，增加国家收入。

1、有利于国家税收政策法规的落实。

2、有利于增加财政收入。

3、有利于增加国家外汇收入。

4、有利于税收代理业的发展

需注意的就是：不违背税收法律规定的原则。事前筹划的原则。效率原则。

【第4篇】贸易企业税收筹划

《税晓通》专注于园区招商，利用地方性税收奖励扶持政策帮助企业合理合规节税避税！

从古至今最赚钱的一定是生意人，古时候称之为经商，现在称之为商贸、贸易，商贸类企业简单来说就是产品中间的一个经销商，企业从采购哪里将商品进回来，在销售出去，这样一个流程。

商贸行业可以说是企业税负压力较大的一类企业，商贸行业面对企业高额的企业税负压力，其中企业的增值税的税率也相对较高，商贸类企业增值税税率13%，还需面对25%的企业所得税和20%的分红税，这样的税负压力会使商贸行业的利润不断降低。

之前，商贸行业可利用核定征收来降低企业的税收压力，但现在商贸类的核定征收基本上都取消了。近日，上海大量的商贸类企业正在面临注销，8月1日，商贸类企业核定征收全部改为查账征收，所以大量的企业都在忙着注销，不注销企业会面零查账和补税的风险。

商贸类企业目前最适合的税务筹划方案，小编推荐利用税收优惠政策，从根本上降低企业的税收压力。

一、 分包企业的业务

主体公司可以通过拆分主体公司业务的形式来降低企业的税收成本，也就是将企业的部分业务分包到园区的企业，来承接主体公司的对外业务，用园区的企业直接跟合作方进行业务往来，而园区的贸易类企业可以享受税收扶持。

园区的贸易企业可以享受增值税和企业所得税地方财政的返还，企业当月纳税，财政奖励次月到账。

增值税：奖励企业地方财政留存的75%-90%

企业所得税：奖励企业地方财政留存的75%-90%

二、增加采购渠道（销售平台）

主体公司可以在自己的前端或者后端多增加一个采购渠道，将采购渠道成立到园区，可享受税收优惠政策。将企业的利润部分留在园区，就可以降低企业整体的税负。如果甲方更认可现在主体公司的品牌，就可以将采购渠道设置到主体企业和采购方的中间，园区的采购平台高价买进低价卖出，这样就可以将企业的利润大部分留在园区，来享受高额的返税比例。反之，设置在前端后端，原理都是一样的，都可以降低企业的税负。

三、设立服务类的个人独资企业

企业可以在园区设立个人独资企业（服务类、小规模纳税人），主体且可以将一部分业务外包给园区的服务企业，享受核定征收，园区的服务类企业与主体公司进行业务往来，园区的个独企业给主体公司开具发票，主体企业就可以解决企业的一部分成本问题，解决主体企业的所得税问题。企业的钱还可以通过个人独资企业转移出来。

个人独资企业可核定个人所得税，核定后个人所得税税率0.5%-2.1%，增值税1%，附加税0.06%，综合税率3.16%，税率极低，企业完税后，账户上的钱可自由自配，能合理的降低企业税负。

商贸类企业通过上述税务筹划方案，可直接降低企业的税务成本，优化企业税务成本结构，合理合法地享受地方性税收优惠政策。

版权声明：本文转自《税晓通》公众号，更多税收优惠政策，可关注公众号了解~

【第5篇】税收筹划方案收费标准

1、转换征税人身份实行税收谋划。如个人独资企业、合股企业因不具有法人资历，因而不交企业所得税的，而按个人所得税中的'运营所得'征税。

2、应用税收优惠政策实行税收谋划。就是要吃透税法，对契合税收优惠前提的，充沛享用税收优惠，假如有少部分前提不满足时，可以发明前提或经过挂靠方法，来享用税收优惠待遇。

如今全国各地非常多的地方财务都有出台这一税收洼地的政策，相似于霍尔果斯政策，企业将注册地址落到洼地便可享用政策。

经过改动企业的营业构造，在洼地注册一般征税人的新公司，分公司，或者迁徙的方式，将营业分流到洼地的公司，从而使企业可以享用到洼地的财务嘉奖政策。

1，增值税：地方保存50%，财务嘉奖在地方保存根底上嘉奖比例：85%，,

2，企业所得税：地方保存比例40%，财务嘉奖在地方保存根底上嘉奖比例：85%，

3，财务嘉奖都是的阿谁月交纳税，次月就可以定时拿到财务嘉奖

3、采取分劈法实行税收谋划。如企业出租配套设备完全的办公楼，要按房钱的12%交纳房产税。签租赁条约时，可分红两个条约签，一个办公楼租赁条约，一个是装备租赁条约。后者是不交房产税的。

4、经过改动管帐处置办法到达税收谋划的目标。如：选择不一样的存货计价办法、固定资产折旧的年限、办法的选择等，到达多扣费用、本钱，减少税基，从而到达当期少征税的目标。

5、征税期的递延法。企业完成递延征税的一个主要道路，就是采用有益的管帐处置办法，对临时性差别实行处置。经过处置使妥当期的管帐所得大于应征税所得，出现递延所得税欠债，便可完成征税期的递延，取得税收上的益处

【第6篇】企业所得税的税收筹划

市场经济环境与国内税收政策改革在逐渐变化，使得企业生产经营活动需要面临更大的挑战和困难。投资关系到企业的生存与发展，是企业经营活动中的重中之重。

合理可行的投资方案，不但能够帮助企业的取得收益，还能够大大降低纳税人的实际税收负担，以及规避掉税收风险而不被税务部门处罚。

让我们一起来看看有哪些方式可以作为筹划方向吧！

一、投资地点的筹划

国家为了适应各地区不同的情況，针对一些地区制定了不同的税收政策。例如，现行税法中规定的享受減免税优惠政策的地区主要包括国务院批准的 “老、少、边、穷”地区、阿部地区、东北老工业基地、经济特区、经济技术开发区、沿海千放城市、保矿区旅游度假区这些优惠的税收政策为企业进行注册地选择的税收筹划提供了空间。企业在设立之初或为扩大经营进行投资时，可以选择低税负的地区进行投资，以享受税收优惠的好处。

案例：

某投资者想在西部地区投资创办一个新公司，兼营公路旅容运输业务和其他业务，预计全年公路旅客运输业务收入为 500万元，其他业务收入为300 万元，利润率均为25%。

该项目的企业所得税额：（500+300）*25%*25%=50万元，如何筹划企业所得税？

建议：

可以选择分别投资两个企业，一个从事公路旅客运输业务，二个从事其他业务。从事公路旅客运输业务的收入为企业的总收入，占比为100%，超过了70％的此例，可享受减按15％的税率征收企业所得税的优惠政策。

应纳所得税=500×25%×15%+300×25%×25%=37.50（万元）

根据地方税收优惠政策，可以将企业业务进行调整从而达到节约税费的目的。

二、投资方向的筹划

《企业所得税法》是以“产业优惠为主、区域优惠为辅”作为税收优惠导向的。无论是初次投资还是追加投资，都可以根据税收优惠政策加以选择，充分享受产业的税收优惠率征收政策。

（1）选择减免税项目进行投资

第一，投资于农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。投资于高收益的农、林、牧、渔业项目，如花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，可以减半征收企业所得税。

第二，投资于公共基础设施项目及环境保护、节能节水项目，从项目取得第一笔经营收入所属纳税年度起实行“三免三减半”的税收优惠政策。

（2）创业投资企业对外投资的筹划

创业投资企业从事国家重点扶持和鼓励的创业投资项目，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。抵扣应纳税所得额是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

案例：甲公司属于创业投资有限责任公司，于2023年采取股权投资方式投入资本2000万元，在某高新技术开发区设立a高新技术企业（小型），职工人数120人，a企业主要从事软件开发，已取得软件企业资质并通过高新技术企业认定。当年，a企业实现利润20 万元，2023年实现利润300万元。2023年1月，甲公司将a企业的股权转让，转让价格为3500万元。

建议：

（1）甲公司工商登记为“创业投资有限责任公司”，经营范围符合《创业投资企业管理暂行办法》的规定，投资设立的a企业已通过高新技术企业认定，可以享受按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额的优惠。

（2）甲公司是a企业的投资方，享有100%的股权。根据《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2020〕8号）的规定，我国鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，经认定后，在自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。因此，a企业在前两年免征企业所得税，两年共获利500万元，全部分配给甲公司，而甲公司从a企业分得的利润属于免税收入，不必缴纳企业所得税。

（3）2023年1月，甲公司转让了a企业的股权，转让价格为3500万元，则股权转让所得=3500-2000=1500（万元）

甲公司抵扣应纳税所得额的限额=2000×70%=1400（万元）

应缴企业所得税=（1500—1400）×25%=25（万元）

三、投资方式的筹划

按投资者能否直接控制其投资资金的运用进行划分，可将企业投资分为直接投资和间接投资。不同投资所得会面临不同的税收待遇，比如国债利息收入属于免税收入。企业应综合考虑不同的业务收入类型所适用的所得税政策对税后收益率的影响，选择税后收益率最大的投资方案。

案例：甲公司有500万元的闲置资金，打算近期进行投资。其面临两种选择一种是选择年利率为5%的国债投资，另一种是选择年收益率为8%的其他债券投资，企业所得税税率为25%。请问从财务角度分析，哪种方式更合适？

建议：

若选择投资国债，则 投资收益=500×5%=25（万元）

由于税法规定国债利息收入免征企业所得税，所以税后收益为25万元

若选择投资其他债券，则投资收益=500×8%=40（万元）税后收益=40-40×25%=30（万元）

因此，选择投资其他债券更有益。

【第7篇】增值税税收筹划论文

一、税收筹划概述

我国采取的个人所得税种类较多，适用于多种税率，所以需要多种计税方法，这种情况决定税收筹划是一项复杂的工作。如果纳税人没有了解税收筹划的具体内容，或者了解到的资料存在错误，就可能违反法律法规，甚至需要负责法律责任。目前税收筹划常见误区包括：认为除工资、奖金外，其他收入并不计入缴税范畴；认为奖金、工资合并进行缴税。但实际上实物、分红、津贴均应纳入税基之中，而且奖金与工资应分开计税。

二、税收筹划成本

在计算税收筹划成本时，主要以企业为筹划目标，其中包括的成本为：筹划方案设计、额外支付成本、相关费用、损失费用。将税收成本根据货币进行计算，可以将成本分为有形与无形两种。

(一)有形成本

有形成本是税收筹划时需要花费的所有支出费用，具体包括设计成本与实施成本两种。

设计成本根据筹划主体的差别，可以采取自行、委托两种税收筹划方法。自行筹划由纳税人设计具体的筹划方案，或纳税人所在企业进行方案设计；委托筹划则是由纳税人向专业代理机构委托，由代理机构进行筹划方案设计。如采取企业设计方案，需要花费的成本包括人员培训、设计人员薪资等；如采取委托筹划，则成本为纳税人向委托机构缴纳的咨询成本。

实施成本税收筹划实施成本包括：违规、组织变更、救济等成本。组织变更成本为纳税人筹划方案变更，以企业形式支付的税收成本，其中包括独资企业、合伙企业支付的注册或筹建成本。由于独资企业与合伙企业结构不同，所以在计算纳税人缴税额度时，需要选择其他的计算方法，在变更计税方法时，必然会产生额外的成本费用。违规成本为纳税人税收筹划工作存在错误，经税务机关判定，纳税人筹划方法属于偷税漏税，需要缴纳的罚款与滞纳金称为违规成本。救济成本是纳税人与税务机关产生涉税纠纷，在这个过程中需要支付的成本，其中包括谈判与诉讼两种成本：谈判成本，在进行税收筹划措施时，为了协调税务，纳税人与税务机关的交流与沟通需要花费一定成本，这种成本即是谈判成本。

(二)无形成本

无形成本代表税收筹划过程中，无法使用货币进行计算的成本费用，其中包括时间、心理、信誉成本。

时间成本时间成本代表纳税人设计与实施筹划方案时，需要花费的时间。时间成本作为衡量税收筹划总成本的重要内容，但是时间无法通过货币进行计算，受到这种特点的影响，时间成本容易受到人们的忽视。

心理成本心理成本代表纳税人在设计与实施筹划方案时，心理担心失败付出的精神成本。心理成本根据纳税人精神状态不同，也会出现较大变化，虽然这只是纳税人的主观心理感受，并不属于实际支出费用，但是心理压力较大的情况中，纳税人工作效率也会受到影响，所以也将心理成本纳入无形成本之中。

三、税收筹划成本收益

将税收筹划的收益与成本进行对比，从经济角度分析纳税人设计与实施筹划方案时，应选择何种投入、产出比例，尽量以最少的成本换取最大的利益，才能确保税收筹划方案符合纳税人自身利益。如果筹划成本小于筹划收益，则判断为本次筹划成功；如果筹划成本大于筹划收益，则判断为本次方案失败。税收筹划工作受法律、政策、纳税人、筹划者等因素的影响，所以在设计与开展筹划方案时，必须从多角度对筹划方案进行分析，考虑筹划方案能否为纳税人提供充足的收益。根据税收筹划理论，如果筹划方案完全成功，则可实现少税或无税的目的，但是在实际操作阶段，却无法满足预期效果，这种情况发生的原因，就是设计筹划方案与成本效益原则不符导致的情况。所以，在设计筹划方案时，不能将税收负担降低为首要目的，而是通过成本与收益的对比，决定最终筹划方案。税收筹划成本可以分为有形与无形成本，在计算成本的过程中，也需要计算有形与无形的收益，将两者进行综合对比，才能设计出最优秀的税收筹划方案，为纳税人提供更好的经济效益。

四、免个税方案

(一)保险费

根据国家相关规定，养老保险、医疗保险、失业保险、生育及工伤险，均属于免个税保险。企业可以按照规定缴纳相关的保险金额，根据省、市级政府制定的缴费比例，为员工缴纳医疗、工伤、失业等保险费用，使员工降低个人所得税的缴纳金额，而个人所得税的缴纳金额，则可以根据国家法律从应纳个税中扣除。

(二)住房公积金

我国法律规定，企业与个人每月可以缴纳年度平均12%的住房公积金，缴纳的金额也可以在应缴个税中扣除。一般而言，单位与职工缴纳的住房公积金，应不超过城市平均月工资的3倍以上，根据城市具体规定，采取相应的缴纳方案。

五、结束语

我国税收筹划属于近年来发展的新型理财方法，由于发展时间较短，所以许多企业并没有认识到税收筹划的重要性，而且税收筹划属于专业较强的工作，在缺少人才的中小企业中，受到管理水平落后的影响，经营策略仍然会出现波动。为了提高税收筹划的效果，使税负降至最低，在法律允许的范围内避税，研究税收筹划成本收益内容，已经成为税收筹划工作发展的重要方向。税收筹划的基础就是合理合法，在这种基础上，采取适合的税收筹划方案，才是企业发展的重要基础。

【第8篇】房地产营改增税收筹划

企业（土增）分解房地产销售与装修的税收筹划思维：

案例：某房地产公司出售一栋房屋，房屋不含增值税售价为1000万元，该房屋进行了简单装修并安装了简单必备设施。根据相关税法的规定，该房地开发业务允许扣除的费用为400万元，增值额为600万元。

该房地产公司土地增值率：600/400=150%，应当缴纳土地增值税：600*50%-400*15%=240万元。

筹划方案：

如果将该房屋的出售分为两个合同：

1、第一个合同为房屋出售合同，不包括装修费用，房屋不含增值税出售价格为700万元，允许扣除的成本为300万元。

该房地产公司土地增值额为700-300=400万元

该房地产公司土地增值率：400/300=130%

应缴纳的土地增值税：400*50%-300*15%=155万元。

2、第二个合同为房屋装修合同，装修费用不含增值税300万元，允许扣除的成本为100万元。（不需要缴纳土地增值税）

综上所述：两种方法对比，企业缴纳的土地增值税减少：240-155=85万元。

【第9篇】土地增值税税收筹划

房地产企业本钱组成中，税收获本仅次于地价和建安本钱，位列第三大本钱。在预征阶段，各项税负已达发卖额的8%～12%；项目完毕实行清理，则广泛高达15%～25%，一线城市会到达25%以上。怎么下降税负，而且把持相应的风险？这必须房地产企业在税收谋划上多下工夫。

房地产企业的税收谋划一般集中在地盘增值税上。地盘增值税谋划的整体思绪是，下降增值额进而下降增值率，以到达少交乃至不交地盘增值税的目标。地盘增值税的谋划办法首要有以下几种：

1、应用临界点

依照税律例定，征税人制作通俗规范室第出售，增值额未超越扣除项目金额的20%时，免征地盘增值税。从征税谋划的角度思索，企业可选择恰当的开发方案，防止因增值率稍高于起征点而形成税负的增加。

因为地盘增值税实用四级超率累进税率，当增值率超越50%、100%、200%时，就会实用更高的税率。企业可以应用地盘增值税的临界点实行谋划，防止出现实用更高一级税率的状况。

2、月入疏散

关于包括装修和相干装备的衡宇，可以思索将条约分两次签署。首先和购置者签署毛坏房发卖条约，随后和购置者签署装备安装和装修条约。通过这样处置，房地产企业仅就毛坏房发卖条约交纳地盘增值税，从而到达节税的目标。

3、选择恰当的利钱扣除办法

房地产企业存款利钱扣除的限额分为两种状况，一种是在贸易银行同类同期存款利率的程度内据实扣除，另外一种是按税律例定的房地产开发本钱的10%之内扣除。这两种扣除方法为企业实行税收谋划供给了空间，企业可依据本身实践状况，选择较高的一种实行扣除。

4、代免费用并入房价

非常多房地产开发企业在发卖开发产品时，会替代相干单元或部门收取一些价外费用，比方说管道煤气初装费、有线电视初装费、物业管理费和部分当局基金等。这些费用一般先由房地产企业收取，后由房地产企业按规则转交给拜托单元，有的房地产企业还会因而而有节余。关于代免费用有两种处置办法，第一种是将代免费用计入房价中向购置方一并收取；第二种是在房价以外独自收取。是不是将代免费用计入房价关于计算地盘增值税的增值额不会发生影响，可是会影响房地产开发的总本钱，也就会影响实用的增值率，进而影响地盘增值税的税额。企业应用这一规则可以实行税收谋划，选择第一种处置方法。

5、增加扣除项目金额

在市场可以承受的范畴内，房地产企业可以采用恰当加至公共配套设备的投入，改良小区情况，进步装修层次，以增加扣除项目金额，从而使增值率下降。投入的本钱可以经过进步售价失掉抵偿，加至公共配套设备投入还可以进步产品的竞争力，扩展市场影响力，可谓是一举多得。要留意的是增加扣除项目金额其实不意味着虚开建安发票虚增本钱，虚开建安发票属于偷逃税款的行动。

6、费用转移、加大开发本钱

管帐轨制对房地产企业的“管理费用”、“发卖费用”和工程项目标“开发间接费用”并没有严格的界定。在实践营业中，开发项目标行政管理、技术支持、后勤保证等也没法与公司总部的营业截然离开，有些费用的列支介于时期费用与开发费用之间。企业在组织机构设置上可以向开发项目倾斜，把能划归开发项目标人员尽可能列为开发项目体例，把公司本部和开发项目混杂运用的装备划归开发项目运用。这样把本应由时期费用列支的费用计入了开发间接费用，加大的制作总本钱，会带来1.3倍（1+20%+10%）的扣除金额，从而下降增值额和增值率。

7、本钱核算工具谋划

房地产公司在同时开发多处房地产时，可以辨别核算，也能够兼并核算，两种方法所交纳的税额是不一样的，这就为企业选择核算方法供给了税收谋划的空间。一般来说，兼并核算的税收好处大一些，但也存在辨别核算更有益的状况。详细来说，对统一地址、构造类型类似的群体开发项目，假如开工、完工时间靠近，又由统一施工步队施工，可以兼并为一个本钱核算工具。对一般范围较大、工期较长的开发项目，可以按开发项目标必定区域或部分，划分红本核算工具。

8、应用协作建房

依照税律例定，关于一方出地，一方出资金，单方协作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收地盘增值税。房地产开发企业可充沛应用该项政策，选择协作建房的方法实行项目开发。

9、应用代建房

代建房指房地产开发企业代客户实行房地产开发，开发完成后向客户收代替建月入的行动。房地产企业假如有代建房营业，其月入属于劳务月入性质，不属于地盘增值税的纳税范畴。房地产开发企业可应用代建房方法减轻税负，但条件是在开发之初就可以断定终极用户，履行定向开发。

10、与主管税局相同

在正当的条件下延后地盘增值税清理时点房地产公司可恰当与主管地税局相同，尽量延后地盘增值税清理时点，或改换税负绝对较轻的项目实行清理；关于能履行以预征代清理的项目，应主动争夺以预征代清理。

【第10篇】税收优惠与纳税筹划

政策依据：

1、2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具(除房屋、建筑物以外的固定资产),单位价值不超过500万元的,允许一次性扣除。

2、自2023年1月1日起，适用（财税【2014】75号）和财税【2015】106号）规定固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。

3、企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊 销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。

4、集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。

5、加速折旧方法：（一）缩知折旧年限方法：不得低于《实施条例》第六十条规定的折旧年限的60%。（二）双倍余额递减法或者年数总和法。

案例：某企业2023年购入并使用一台价值300万元的机器设备，该企业在选择税前一次性扣除还是按照税法规定的最低折旧年限进行税前扣除发生了争议：

1、该企业处于免税的税收优惠期：

应该选择分期扣除，而不应该选择税前一次性扣除。如果在免税期间扣除，虽然免税期都是不交企业所得税的。但是免税期结束以后，后面期间就没有折旧扣除了，会多交企业所得税。

2、如果企业税收优惠期已经结束，当期利润超过300万，且没有弥补以前年度亏损：应该选择税前一次性扣除，节约企业资金的时间价值。

【第11篇】税收筹划的方式有哪些

对于一个发展快速的企业来说，怎么样合理的节税就成了一项重要的问题，不少企业因此丧失了很多不必要的开支。那么税收筹划有哪些基本方法？下面一起来看看吧！

税收筹划有哪些基本方法？

税收筹划主要从增值税和企业所得税入手

一、增值税

1、正确填写经营范围：营业范围内容和填写顺序很有可能会影响到公司未来适用的税率。不同的货物在销售环节适用的增值税税率是不同的。比如销售农产品的增值税税率是11%，而其他可能是17%。在混合销售的情况下，一般是按照主业确定税率，所以如果营业范围填写不当，很有可能就要多交6个点的增值税了。

2、公司类型：不同公司类型的适用税率不一样。比如月收入低于3万元或季度收入低于9万元的企业，可以免增值税。比如对于专注于开发或者创新的高新双软企业，有对其增值税税负超过3%的部分实行即征即退的政策。

二、企业所得税

在税收优惠园区注册企业（不用实地办公）1、有限公司(一般纳税人)：增值税根据地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励；企业所得税按照地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励。2、个人独资企业或者合伙企业(一般纳税人)：这种方式是对于缺乏或无法取得进项的企业，可以注册成个人独资企业或合伙企业对所得税进行核定征收，所得税税率可降低至0.5%-3.5%，其增值税还有返还奖励，通过纳税筹划解决企业成本、个人所得税、分红等问题。

税收筹划方法

方法一：个人独资企业税收筹划假如一个一般纳税人的公司a今年利润400万，正常纳税除了需要缴纳25%的企业所得税之外，剩余部分还要缴纳20%的分红个税，综合税率40%，这对于公司a来说税负实在是太大了，现在我们的操作是这样的，在税收洼地成立一个个人独资企业，把公司a的400万利润以成本（服务费）的形式转移到税收洼地的个人独资企业，当地的综合税负较国内多数城市低，而且无需交25%企业所得税和20%分红个人所得税，个人所得税经过10%的应税所得率核定后再征收，最后只需要交2个点左右个人所得税就能直接提现。

方案二：自然人代开税收筹划假如现有一般纳税人公司a有400万成本没有发票，正常情况这400万没有成本凭证，会被作为利润入税，那么就要缴纳25%的企业所得税，这个时候我们就可以这样，缺票企业a公司找自然人b，并且与他签订服务协议，转账服务费过流水，缺票企业a公司给出开票信息，自然人b委托税收洼地的办事处申请代开发票，2个工作日内就可出票，邮寄回缺票企业a公司，用于成本计量，抵扣成本票的缺口，自然人按照经营所得缴纳个人所得税，纳税情况如下：个人所得税：400万*10%*30%-4.05万=7.95万增值税：400万/（1+3%）*3%=11.65万（开增值税发票可用于a公司进项抵扣）附加税：11.65万*12%=1.40万（开增值税发票可用于a公司进项抵扣）合计税负：7.95万综合税率：1.9875%

方案三：合伙企业税收筹划依据个人独资企业的节税依据可知，合伙企业免交企业所得税，其节税原理与个人独资企业是相同的，按照个人独资企业的税收筹划方式换成合伙企业节税，更加适合股东长期分红节税，下面介绍的是合伙企业的另一个用途——股权溢价转让节税。

税收筹划有哪些基本方法？对于这个问题我们就说到这里，如果您还想了解的更多，请关注我们钇财税官网。多谢阅览！

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【第12篇】消费税的税收筹划方法

消费税的六大筹划方法都有这些，快来看看详情！

一、消费税征税环节和范围

（一）消费税的征税环节

《中华人民共和国消费税暂行条例》第一条规定：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费税的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费税的其他单位和个人，为消费税的纳税人。所以消费税一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳（金银首饰、卷烟例外）

（二）消费税征税范围

现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，摩托车，小汽车，电池，涂料等税目，有的税目还进一步划分若干子目。

二、消费税税务筹划方法

（一）销售环节税务筹划法

（1）税务筹划逻辑

消费税暂行条例规定消费税一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳（金银首饰、卷烟例外），在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税（属于价内税），因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。

消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。由于消费税大多在生产环节纳税，销售环节大多不纳税，因此，若能减少生产环节销售价值增加销售环节的销售价值，只要定价合理，就可以起到节税效果。

比如生产加工摩托车、小汽车，电池，涂料等公司，由于涉及消费税，可以通过设立单独的销售公司就可以降低过高的消费税负担。

具体筹划思路：注册独立核算的销售公司，将公司的产品先销售给销售公司，销售公司再卖给经销商或者客户。由于这些应税产品消费税在生产环节纳税，销售环节不纳税，因此，销售公司在销售环节就不用缴纳消费税，只要卖给销售公司的定价合理，就可以少交部分消费税。

（2）税务筹划注意事项

在实际运营中，营销部门作为企业经营价值链的一个不可或缺的环节，企业将一部分利润留在销售公司符合企业实际。企业在税务筹划中，要合理划分生产环节的利润和销售环节的利润。

根据市场规律，一般制造环节的利润是很低的，所以估计一个相对合理的比例，比如30%-40%的利润分配到销售公司是一个合理的划分。但是绝对不能把超出正常范围的利润都转移到销售公司，这样有违常理，会导致税务核定，只要适当调配，还是有一定的税务筹划空间的。

（二）包装物出售变为收取押金方式的税务筹划方法

税收筹划逻辑：

包装物随货物出售是否收取押金因为不同的会计处理方法，导致计算消费税的结果不同，若企业采取包装物不作价出售产品时，押金不作为应税消费品的计税金额就可以降低消费税。

（三）全部委外加工的税务筹划

消费税只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳。

消费税在生产、委托加工和进口环节征收，销售环节不再征收。消费品委托加工由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税，如果委外加工收回的应税消费品由委托方用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的税款准予按规定抵扣。

但如果委托方即甲方不将委外加工的应税消费品收回由委托方用于连续加工应税消费品，而是全部让受托方加工成最终可以售卖的应税消费品，直接对外售卖，那么由于省去了甲方自己生产加工制作的环节，由于方式转换，产生不同的计税依据，即：

委托加工产品的计税价格=（材料成本+加工费+从量消费税）/（1-消费税率）

而通过委托方连续加工后的产品的计税价格是产品的售价，产品的售价一般会高于委托加工的计税价格，两种不同的计税价格的差异导致了消费税计算结果的不同，从而有了税务筹划的空间。

（四）消费品直接换取方式变为先销售后购买的方式进行税务筹划

（五）兼营业务分别核算税务筹划

税务筹划逻辑：对于有兼营业务的应税消费品公司，应分别核算适用不同消费税率销售额，否则将会从高适用税率，增大企业税负。

（六）减少费用降低计税价格税务筹划

销售费用中的业务宣传费、赞助费，会议费、招待费等占有相当比重，可以将上述费用转移到关联企业（比如设立关联的销售公司）去消化。或者与经销商签订销售合同时相关的管理运营费用等有经销商承担，公司会给经销商一定的返利补贴等或价格优惠，以降低计税价格，达到降低消费税的目的。

该方法只要在税法规定的限度范围，操作风险很小，可以达到节税的效果。

【第13篇】税收筹划方案怎么写

2023年，企业增值税税收筹划方案解析

现在的企业都有很大的压力，想要在市场上存活下来，并且站稳脚步，这是一件难事，只要企业在经营就免不了要缴税，也越来越多的企业在增值税上面的压力越来越大，如果企业又进项欠缺的话，那么企业的税负压力是非常大的。下面来分享企业增值税税务筹划的方案。

一般可以通过以下几种思路来进行税务筹划：

1、选择不同的纳税人的身份，不同纳税人身份纳税人税率不同

2、可以将公司的销售部门独立出去

3、中大型企业可以建立很多分支机构

4、还可以申请延缓纳税来进行税务筹划

5、合理地充分利用税收优惠政策来减低税负压力

……

下面我就主要来分享，如何利用税税收优惠政策来对企业增值税来进行税务筹划，为大家提供一些增值税的筹划思路。

主要利用区域性的税收优惠政策，将公司的业务转移或者分包到园区新设立的企业中，可以以新公司，子公司或者分公司的形式在有税收优惠政策的园区注册公司，来减低企业的税负压力。不需要改变公司原有的操作模式和经营范围，不仅能节税还是合理合法的。

目前我国有很多经济开发区都有税收优惠政策，主要目的就是当地政府为了带动地方经济的发展，吸引企业入驻到底园区而出台的一系列的税收优惠政策。不同的经济开发区有所不同，但是大体上是差不多的。

园区对注册企业（有限公司）的增值税和企业所得税有税收返还奖励政策，一般对注册企业的增值税和企业所得税返地方留存的60%-90%扶持，增值税地方留存50%，企业所得税地方留存40%，企业节税比例可达50%以上。

增值税：返还地方财政留存的60%到90%，假如企业缴纳增值税100万，地方政府返还30万到45万到企业对公账户上。

企业所得税：返还地方财政留存的60%到90%，假如企业100万的企业所得税，地方政府返还24万以上的现金返还

在园区注册个人独资企业（小规模），可以采取核定征收的征收方式，核定行业利润率，以服务业为例，行业利润率为10%，按五级累进制计算个人所得税，税率为0.5%-2.1%，综合税率3%左右。

版权声明：本文转自公众号《税晓通》，更多税收优惠政策，可关注公众号了解~

【第14篇】税收筹划第五版课后题

税收筹划

第一章 税收筹划基础

1、 税收筹划的特点：合法性，事先性，风险性

2、 税收筹划：税收筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。

3、 税收筹划与偷税区别是什么？

税收筹划与偷税之间最本质区别是：是否违法，偷税最大特点违法甚至犯罪，要承担相应的法律责任，构成逃避纳税款罪的，还要承担刑事责任，税收筹划是在不触犯国家法律情况下的涉税行为，纳税人在进行税收筹划时所涉及收入支出等安排，是在税法未禁止的框架下进行的。

4、 偷税：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的是偷税。

5、 税收筹划与欠税区别是什么？

欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款行为。税收筹划是指通过不违法的筹划手段实现少缴税款或递延缴纳税款的行为。

6、 欠税：是指已经发生了应税义务而未按期履行缴纳税款的行为。

7、 税收筹划与骗税区别是什么？

骗税是采取弄虚作假和欺骗手段，虚构本来没有发生应退税行为，以骗取国家的出口退税款。

8、 骗税：是采取弄虚作假和欺骗手段，虚构本来没有发生的应退税行为，以骗取国家的出口退税款。

9、 税收筹划与避税的区别：避税是纳税人在熟知法律及规章制度的基础上，在不触犯税收法律的前提下，通过筹资、投资和经营活动等一系列涉税行的安排，达到规避或减轻税负的活动。分为顺法意识避税行为和逆法意识避税行为。顺法意识避税行为属于税收筹划的范围，而逆法意识避税行为是纳税人利用税法规定的疏忽、漏洞，采取一定的技术手段，设法使经济活动或经济行为绕过法律政策的纳税规定，达到少纳税甚至不纳税的目的，这与税收筹划是不同的。

10、 避税：纳税人在熟知法律及规章制度的基础上，在不触犯税收法律的前提下，通过筹资、投资和经营活动等一系列涉税行的安排，达到规避或减轻税负的活动。

11、 税收筹划产生的原因有哪些？

第一，税收制度因素：（1）各国税收制度的不同为国际税收筹划提供了空间。（2）各国税收制度的弹性为纳税人的税收收筹划提供了空间。第二，国家间税收管辖权的差别。第三，自我利益驱动机制。第四，货币具有时间价值。

12、 各国之间税收制度的差异表现在那几个方面？（1）税种的差异（2）税基的差异，税率的差异，税收优惠上的差异

13、 各国税收制度的弹性为纳税人的税收收筹划提供了那些可能性？纳税人身份的可转换性，计税依据金额上的可调整性，税率上的差异性，税收优惠。

14、 按节税原理进行分类税收筹划分为：可分为绝对节税和相对节税。绝对节税分为：直接节税和间接节税

15、 按税种进行分类税收筹划分为：增值税筹划，消费税筹划，营业税筹划，企业所得税筹划，个人所得税筹划，其他税种筹划。

16、 税收筹划的原则：法律原则，财务原则，经济原则。法律原则分为：合法性原则和规范性原则。财务原则分为：财务利益最大化，稳健性、综合性。经济原则分为：便利性和节约性

17、 税收筹划的步骤有那些？

熟练掌握有关法律规定，了解纳税人的情况和税收筹划要求，签订税收筹划合同，制定税收筹划方案并实施。

18、 税法的特殊性主要体现在那些方面？法律优位，法律不溯及既往，新法优于旧法，特别法优于普通法，实体从旧程序从新。程序优于实体。

19、 税收筹划法律规定有哪几点？具备必要的法律知识，了解主管部门对税收筹划行为合同的界定。

20、 纳税人的情况和税收筹划要求是什么？基本情况、财务情况、纳税情况、风险态度、税收筹划要求。

21、 税收筹划的意义有那些？

维护纳税人的合法权利，促进纳税人依法纳税，促进税制的不断完善，促进国家税收政策目标的实现。

22、 税收筹划应注意那些问题？

综合考虑交易各方的税收影响，税收仅仅是众多经营成本中的一种，关注税收法律的变化，正视税收筹划的风险性，

21、绝对节税：是指直接或间接使纳税绝对减少

22、相对节税：是指直接减少某一个纳税人税收绝对额的节税

【第15篇】2023税收筹划案例集

利用“特殊性税务处理”税收筹划一般有两个主要的应用场景，第一个是收购方可以结转并弥补被收购方的亏损。第二个是收购时双方可以递延所得税，我们通常把“特殊性税务处理”叫做免税收购，其实并不免税，税基没有变化，只是当时不交税，如果日后把股份卖掉还是要交税的。

我们先给大家分享一个利用“特殊性税务处理”税收筹划的失败案例供大家学习思考。

2023年6月13日湖北环球置业有限公司股东作出决议，以挂靠于公司名下独立核算、自负盈亏的“东方家园b区项目部”整体资产、负债和人员，按账面价值3700万元投资成立全资子公司“安陆市琪诚商贸有限公司”，其主要资产是14111.86平方米三层大型商场，作价依据是第三方审计机构审计确认的账面实际发生成本。

2023年7月22日安陆市琪诚商贸有限公司正式成立，性质为有限公司（法人独资），股东为湖北环球置业有限公司，注册资本为人民币3700万元，出资方式为以实物（房产）出资，出资比例100%。

2023年7月，原告就该资产的分立投资事项向契税主管税务机关申请契税减免，2023年9月经契税主管税务机关批准确认。

2023年9月28日将资产的房屋所有权变更到安陆市琪诚商贸有限公司名下。

2023年10月10日湖北环球置业有限公司将持有的安陆市琪诚商贸有限公司100%的股权以1元的价格，转让给湖北大麒商贸有限公司。并于当日办理工商变更登记。

2023年10月23日将土地使用权变更到安陆市琪诚商贸有限公司名下。

2023年4月起，因群众举报，接受原省纪委驻省地税局纪检组交办任务，国家税务总局孝感市税务局稽查局对湖北环球置业有限公司转让资产的行为及相关事项进行初步调查。

2023年7月5日安陆市新瑞税务师事务所对独立核算的b区项目部出具了《企业所得税纳税申报鉴证报告》。在该报告中该事务所认为企业所得税应当与土地增值税一样做视同销售处理，净调增所得额22282076.95元。湖北环球置业有限公司虽然并不认可，但是因担忧税法解释的不确定性，最终仍于2023年7月10日向安陆市地方税务局第一分局提交了该鉴证报告，并依该报告结论于2023年9月5日预交了100万企业所得税。

2023年9月13日国家税务总局孝感市税务局稽查局正式立案，并向湖北环球置业有限公司下达《税务检查通知书》

国家税务总局孝感市税务局稽查局委托湖北方联房地产评估咨询有限公司对商铺的评估价格为10203.66万元。环球置业自行委托湖北衡平资产评估有限公司和河南飞达房地产评估测绘咨询有限公司的评估价格分别为4407.74万元和4305.53万元。之后委托双方认可的湖北玖誉资产评估咨询有限公司对商铺的市场价格进行了评估。此后评估过程及评估结果并未公开，评估结果商铺市场价值65115000元。国家税务总局孝感市税务局稽查局据此评估报告认定原告环球置业少缴纳企业所得税7773543元。

2023年1月22日国家税务总局孝感市税务局稽查局向湖北环球置业有限公司下达[孝地税稽处（2018）3号]税务处理决定书，并于同日下达孝地税稽罚告（2018）3号《税务行政处罚事项告知书》。

上文案例，湖北环球置业有限公司的重组操作，对特殊重组的限定条件没有充分理解，以致在资产划转后12个月内股权转让，丧失特殊重组的条件；其次即便股权转让是资产划转12个月以后，以1元转让价值数千万的公司股权，交易价格明显偏低且无正当理由，税务机关有权调整。

根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）规定，企业合并重组要适用于特殊性税务处理，享受递延纳税待遇，必须同时符合以下五个条件：

（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

（2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例。（50%及以上）。

（3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。企业在收购另一家企业的实质经营性资产后，必须在收购后的连续12个月内仍运营该资产，从事该项资产以前的营业活动。

（4）重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例。(85%及以上)

（5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

我用一个小例子来让大家充分理解“特殊性税务处理”中递延所得税的应用。

为了方便解释，我们先假定买方全部都是股权支付，如果现在考虑买方部分股份支付，部分非股权支付，不利于我们现在对特殊性税务处理的学习和理解。

假设：b要用股权买下a的资产，且符合特殊性税务处理的条件。

买方b股权的账面价值为1200万，公允价值为1500万；卖方a资产的账面价值为1000万，公允价值为1500万。

1、假设现在没有特殊性税务处理这种方法，我们思考一下一般是如何交税的？

对卖方a来说：

得到：1500万（买到的价钱）

失去：1000万（付出的成本）

得到500万利润

对买方b来说：

得到：1500万（买到的价钱）

失去：1200万（付出的成本）

得到300万利润

总结：这500+300=800万利润要交税

2、那么现在符合了特殊性税务处理，那么是如何交税的？

对于卖方a来说：

得到：1000万（被收购资产原有计税基础）

失去：1000万（被转让资产原有计税基础）

对于买方b来说：

得到：1000万（被转让资产原有计税基础）

失去：1200万（股权支付的原有计税基础）

总结：a没有利润，而b可以确认200万的损失

3、我们看到，特殊性税务处理使得交易完成时国家不仅对800万征不到税，而且还让企业可以确认200万损失，那么真的这么好么？我们继续往下看

a是资产的卖方得到的是股权，总有一天要通过卖出股权来赚钱，b是资产的买方得到的是资产，可以继续卖出去，也可以留着折旧。假设过了一年他们各自要把这些东西卖出去，因为时间比较短，所以假定卖出去时公允价值不变，也是1500万，为了方便起见，假设卖出去时用的是最为常见的普通税务处理。

这时候，对于原卖方a来说：

得到：1500万

失去：1000万

得到利润500万

对于原买方b来说：

得到：1500万

失去：1000万

得到利润500万

总结：两人得到利润500+500=1000万

4、我们用比较长的眼光看特殊性税务处理下a和b得到的利润：-200+1000=800万

也就是说，特殊性税务处理下国家还是对800万利润征税。

以前我们分享过利用“特殊性税务处理”弥补亏损税收筹划的文章

《收购亏损企业到底能不能抵减母公司利润？

》

有兴趣的朋友可以点击阅读。

见过这么多税务稽查案例你有没有发现一个问题，99%的税务稽查都是源于举报，

《你可能不知道其实是销售和老板引来的税务稽查》

。

我们希望大家不要偷税漏税，合理税收筹划，增强风险意识。我们是一群热爱生活的匹夫。

江山父老能容我，不使人间造孽钱。

财税佬炮儿，愿与君共同成长！

【第16篇】小微企业税收筹划

我国小微企业数量众多，占企业总数的90%以上，小微企业被誉为国民经济的“毛细血管”，在创造就业、促进创新、繁荣市场、推动地区经济发展等方面发挥着非常重要作用。纳税对于小微企业来说是必须承担的一项成本支出，我国多数小微企业都面临税负较高、纳税风险较大的问题，如何通过科学纳税筹划化解上述问题，成为摆在小微企业管理者面前的重要课题。

当前，不少小微企业纳税筹划工作开展情况并不理想，无法有效降低税负以及规避纳税风险，这给企业的健康发展带来了很大负面影响。针对这种情况，小微企业需要投入更多精力做好纳税筹划工作，深入思考这一工作的问题所在，并采取有效措施加以解决。

小微企业的纳税环境

纳税是企业最基本的社会责任，是每一个企业应尽的义务，小微企业一般规模较小、实力较弱，相对于大企业而言，税负承压能力较差。考虑到小微企业在经济社会发展中所扮演的重要角色以及所发挥的重要作用，国家一般都会在税收方面给予小微企业一定的照顾。近年来，我国出台了很多针对小微企业税收优惠的政策，整体来看，小微企业纳税环境不断优化，具体表现为小微企业税收优惠政策增加，税收优惠力度加大，同时税收征管也更加规范便捷等。

但也应看到，小微企业纳税环境也存在需要进一步优化的问题。例如，税收优惠力度不够、税收政策针对性不强、税务风险较高等。这些问题客观上要求小微企业加强纳税筹划，争取在政策允许的范围内，更加合理地安排涉税相关工作，从而实现科学避税、降低税务风险的目的。

小微企业纳税筹划面临的问题

当前，小微企业纳税筹划面临很多问题，这在一定程度上导致企业纳税风险攀升，严重威胁到了企业的健康发展。具体分析如下：

纳税筹划工作缺位。当前小微企业纳税筹划工作缺位的问题比较突出，企业管理者对于这一工作的重要性认识不足，缺少相应的纳税筹划意识，错误地认为没有必要设置专人专岗进行纳税筹划工作。这种情况下，纳税筹划容易被边缘化，缺乏人力和物力支持，纳税筹划工作将会遭遇很大阻力。当前小微企业对于纳税筹划工作必要性的宣传不到位、不准确或者不及时，纳税筹划工作没有能够有序推进，这在一定程度上影响了企业税务安全。

纳税筹划专业能力不足。纳税筹划本身具有很强的综合性、专业性、理论性，对于企业税务筹划师以及财务人员的要求极高，如果专业能力不足，很难高质量、高水平地完成这一工作。目前，小微企业在纳税筹划专业能力方面存在很大欠缺，主要原因有二：一方面小微企业普遍没有专门设置纳税筹划岗位，缺少纳税筹划专业人才；另一方面，财务人员在开展纳税筹划工作中，存在岗位胜任力不够的问题，即专业知识、技能素养欠缺，无法游刃有余地做好这一工作。

税筹信息掌握不够充分。税筹信息掌握得是否充分直接影响纳税筹划工作效果，从目前很多小微企业纳税筹划工作开展情况来看，普遍存在税筹信息掌握不够全面的情况，小微企业与税务机关、工商部门、商务部门等缺少充分沟通，获得的各种信息依据不全面，导致纳税筹划工作容易出现较大偏差。如果对于税收优惠政策了解得不够充分、全面，必然会影响企业通过纳税筹划来合理避税。如很多小微企业对于营改增政策了解不够，出现按照较高税率缴税的情况，导致企业避税效果不够理想。

税务风险管控措施力度不够。很多小微企业对于税务风险的危害认识不到位，缺少风险预警和管控措施，容易导致税务风险无法被及时识别，如果没有相应的措施进行风险管控，也会大大增加税务风险失控的可能性。例如，很少有小微企业会对于税务风险进行全面识别，并制作税务风险识别表，当企业对于潜在税务风险识别不足，就难以做到采取有效措施进行预防，难以在风险发生之后的第一时间进行有效处理。

小微企业纳税筹划策略

小微企业纳税筹划没有现成的模式可借鉴，围绕上文所谈到的种种问题，需要采取切实有效的解决方案，具体分析如下：

注重开展纳税筹划工作。小微企业要注重开展纳税筹划工作，充分意识到做好纳税筹划工作的重要价值，根据企业发展需要，精准、全面把控一些涉税问题，加大纳税筹划工作的宣贯，不断强调开展这一工作的必要性和紧迫性，并在人力、物力等方面向这一工作适度倾斜，保证纳税筹划工作能够稳步推进。尤其是小微企业的管理层要在纳税筹划方面统一认识，提升做好这一工作的优先级别，将其作为一项常规性工作加以推进，继而给企业的不断发展壮大提供良好保障。

提升纳税筹划专业能力。小微企业应着力提升纳税筹划能力，具体措施应统筹兼顾以下几点：一是设置纳税筹划岗位，并基于岗位职责要求招聘、配置优秀的纳税筹划人才，让专业的人做专业的事，从而实现纳税筹划工作质量的进一步提升。二是开展纳税筹划方面的专业培训，培训机会要多，培训质量要高，保证纳税筹划人员不断更新知识储备，提升专业素养，从而更好地做好各项工作。例如，可开展营改增专题培训、所得税减免政策培训等，通过这些培训让纳税筹划人员更好地开展好工作。三是对于纳税筹划人员进行必要的考核，督促其做好本职工作，有效降低税务风险。

精确掌握税筹信息。小微企业应加强与税务等部门的沟通，及时获得税筹信息，从而做到及时调整优化纳税筹划方案，全面提升工作质量。小微企业应时刻关注并了解最新税收政策变化，注重对相关文件的深入解读，准确了解税收优惠的范围和要求，这是做好税收筹划工作的重要基础。目前，针对小微企业税收优惠政策的变化及营改增等税收体制改革的推进，对小微企业提出了更多的要求，企业需精准使用税筹信息，进一步提升纳税筹划工作质量。例如，小微企业税务人员应与税务部门保持良好的沟通，及时获取税收优惠相关政策，从而第一时间享受到税收政策红利。

全面提升税务风险管控水平。针对小微企业客观存在的税务风险，需要采取有效措施，着力提升税务风险管控水平，以实现对纳税风险的有效化解。从税务风险管控手段来看，关键是要做好税务风险的识别及管控，完善税务风险预警机制，做到对各种税务风险“防患于未然”。企业在平时应建立涉税风险源清单，对照清单进行税务风险的识别。同时还要用好风险承受、分散等策略来应对税务风险，有效降低税务风险所带来的危害。例如，健全内部控制体系，开展必要的税务审计工作、加强税务风险管控制度建设等，以排查各类税务风险，切实实现对各类税务风险的有效管控。

对于小微企业来说，做好纳税筹划工作虽然不易，但意义重大，这要求企业管理者花费更多心思思考如何进行纳税筹划的改进。小微企业纳税筹划水平的提升任重而道远，未来不仅需要继续加强相关研究，也需要小微企业在实践中不断优化调整纳税筹划，获得最大化经济效益。

来源/中国商人杂志

作者/何桂春 昆山华辰电动科技有限公司 昆山联连固电子科技有限公司