各种费用税前扣除标准（16篇）

【第1篇】各种费用税前扣除标准

哪些费用可以税前扣除？哪些费用不可以税前扣除？费用扣除比例、扣除限额又是如何规定的呢？小编整理了常用的企业所得税税前扣除标准，今天就跟着小编一起来看看吧！

企业所得税常见的费用项目及其扣除标准如下图所示：

以上就是企业所得税常见的费用项目及其扣除标准了，还想了解什么问题欢迎在评论区留言哦！

来源：财务第一教室、税务经理人、梅松讲税

【第2篇】费用税前扣除比例

汇算清缴事项特别多，怕算错？12项费用扣除的比例整理如下：

费用一：

▶项目名称：合理的工资、薪金支出

▶扣除比例：100%

也就是：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

费用二：

▶项目名称：职工福利费支出

▶扣除比例：14%

也就是：企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

费用三：

▶项目名称：职工教育经费支出

▶扣除比例：8%

也就是：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

费用四：

▶项目名称：工会经费支出

▶扣除比例：2%

也就是：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

费用五：

▶项目名称：研发费用支出

▶加计扣除比例：75%

也就是：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

费用六：

▶项目名称：补充养老保险和补充医疗保险支出

▶扣除比例：5%

也就是：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

费用七：

▶项目名称：业务招待费支出

▶扣除比例：60%、5‰

也就是：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

费用八：

▶项目名称：广告费和业务宣传费支出

▶扣除比例：15%、30%

也就是：一般企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；

化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

费用九：

▶项目名称：公益性捐赠支出

▶扣除比例：12%

也就是：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

费用十：

▶项目名称：手续费和佣金支出

▶扣除比例：5%

也就是：企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

费用十一：

▶项目名称：企业责任保险支出

▶扣除比例：100%

也就是：企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

费用十二：

▶项目名称：党组织工作经费支出

▶扣除比例：1%

也就是：党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。

本文转自厦门税务；转载请注明以上信息。

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【第3篇】关于企业融资费用税前扣除

问：财税〔2018〕54号文中，新购进的设备单位价值不超过500万元的，一次性税前扣除包括融资租赁直租购买和融资性售后回租购买吗?谢谢！

答：《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2023年第46号）明确 “购进”仅包括以货币形式购进或自行建造两种形式。

《企业所得税法实施条例》第四十七同时规定：“以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。”

实际上，除外购和自行建造固定资产以外的其他方式取得固定资产，如股东投入、融资租入、非货币性资产交换、债务重组、接受捐赠等方式，都不能享受财税〔2018〕54号文件中规定的优惠政策。

【第4篇】筹办期有关费用税前扣除

企业筹办期业务招待费如何扣除？

解答：

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）第五条规定：“企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。”

《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）规定，对企业所得税法实施以前年度企业未摊销完的开办费，2008年度可以一次性扣除。企业所得税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照企业所得税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

因此，业务招待费以按照实际发生额的60%，并且不受营业务收入的限制而直接计入开办费，并按照开办费的处理方法。

1.筹建期内

在筹建期内实际发生的业务招待费，会计核算计入计入“管理费用-开办费（业务招待费）”或“长期待摊费用”（执行企业会计制度的）。

在企业所得税汇算清缴时，如果全部计入“管理费用-开办费（业务招待费）”的，在《a105000 纳税调整项目明细表》的“二、扣除类调整项目”下面的“（十七）其他”栏调整，“账载金额”填写实际发生额，“税收金额”填写0，将该支出全部做纳税调增；同时，在《a10508资产折旧、摊销及纳税调整明细表》的“四、长期待摊费用”下面的“（四）开办费”栏调整，“账载金额”全部填写0，“税收金额”下的“资产计税基础”按照业务招待费的60%计算填写。

如果企业执行企业会计制度，会计核算直接计入“长期待摊费用”的，则不需要在《a105000 纳税调整项目明细表》调整，而是直接在《a10508资产折旧、摊销及纳税调整明细表》的“四、长期待摊费用”下面的“（四）开办费”栏调整，同样对业务招待费按照60%计算填写。

当然，在实务中，开办费的发生并不仅仅只有业务招待费，所以在实际填写时是所有的“开办费”都统一在《a10508资产折旧、摊销及纳税调整明细表》的“四、长期待摊费用”下面的“（四）开办费”栏调整，因此需要先分别计算可以作为计税基础的，然后才统一填写进去。

2.筹建期结束

筹建期结束后，企业就要在一次性税前扣除和分期摊销扣除之间做出选择，然后在《a10508资产折旧、摊销及纳税调整明细表》的“四、长期待摊费用”下面的“（四）开办费”栏调整。

【第5篇】关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题

在日常生产经营中，企业为了联系业务或促销等目的通常会发生业务招待费用支出，那么，业务招待费支出在企业所得税税前扣除有何要求?企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出如何扣除?与业务招待费支出相关的企业所得税报表该如何填报?接下来，小编就从典型问题、案例解析、报表填报三个方面为您讲讲吧~

典型问题

问题一、业务招待费支出在企业所得税税前扣除有何要求?

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定：

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰

问题二、在计算业务招待费扣除限额时，销售(营业)收入额是否包含视同销售收入?

根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函〔2009〕202号)第一条规定：

企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售(营业)收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入额。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定：

企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

问题三、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出如何扣除?

根据 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2023年第15号)第五条规定：

企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定

问题四、从事股权投资业务的企业，从被投资企业所分配的股息、

红利所得能否作为业务招待费的计算基数?

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第八条规定：

对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

案例解析

甲公司是一家从事电子产品生产与销售企业，2023年该公司销售收入为800万元，此外发生的视同销售收入50万元。当年发生的业务招待费支出共计37万元，其中不合规发票列支的金额为7万元，上述不合规发票该公司无法重新换开。那么，在2023年度企业所得税汇算清缴时，该公司可以在税前列支扣除的业务招待费多少元?

以不合规发票列支的7万元业务招待费因无法重新换开，因此不能在企业所得税税前扣除。因此，按照业务招待费支出发生额的60%计算的扣除限额：

(37-7)*60%=18万元

在计算业务招待费扣除限额时，销售(营业)收入额应包含视同销售收入50万元，因此，按照当年销售(营业)收入的5‰计算的扣除限额：

(800+50)*5‰=4.25万元

因为4.25万元小于18万元，所以，可在税前扣除的业务招待费金额为4.25万元。应纳税调增的金额为37-4.25=32.75万元。

报表填报

来源：中税答疑

【第6篇】工会费用个税前扣除

问：墨子老师，您好！我们公司成为工会会员，工会名称是公司名称+工会委员会。成为工会会员后每月有1.2%的会员费从公司银行基本户转入工会的银行账户。我们从工会账户支出发生的费用，但发票的抬头是公司工会的名称。请问这些费用能否在企业所得税前扣除？

答：感谢您的提问！据《企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨缴的职工工会经费支出，不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。再根据税务总局2023年第24号公告规定，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。

综上所述，工会经费的扣除是依据《工会经费收入专用收据》或代收凭据，跟公司工会实际发生的费用是没有关系的。

【第7篇】提取的费用能税前扣除吗

涵盖建筑规划、前期咨询、建筑设计、施工建设等环节的建筑服务业，在我国国民经济中占有举足轻重的地位。营改增后，建筑服务企业的发票需求量激增。同时，建筑服务企业具有组织形式复杂、涉及多个上下游企业、施工环节多、管理链条长以及作业流动性大等特点，相较其他企业而言，在发票管理方面本就面临较大风险。加之一些企业在取得发票时，往往只关注发票本身的真实性，却忽略了发票背后业务的真实性，给企业带来了税务风险。日前，建筑服务企业a公司因取得的部分发票被认定为不合规发票，在税前多扣除了支出，最终补缴税款和滞纳金共计500多万元。

症状：取得大量非正常企业开具的发票

近日，某市税务机关组织税收分析人员，通过大数据等信息化手段，对全市的建材销售企业进行风险识别。分析发现，一些企业存在通过虚填申报项目进行虚开发票的情况，且该类企业大多处于走逃、失联或非正常状态。税务人员同时发现，虚开发票的建材销售企业中的部分企业，存在向建筑服务企业a公司集中开具发票的情况。

发现此疑点后，税务人员借助金税三期决策支持系统·总局平台，进行长链条分析，首先查询a公司上游供货企业中状态为“非正常”的企业，再通过增值税发票电子底账管理系统，提取非正常企业开具给a公司的全部增值税发票，发现a公司取得了大量由非正常企业开具的发票，包括增值税专用发票和增值税普通发票，且多数发票已经进行了抵扣，或已将相关支出在税前扣除，存在少缴税款的风险。

诊断：违背真实性原则，发票不合规

针对上述问题，税务人员到a公司了解情况。该公司财务人员解释道，a公司采用项目挂靠的管理模式，公司只收取一定的管理费用，建材发票全部由项目部人员提供，公司财务人员只是通过发票平台查询发票本身的真伪，未曾关注相应的资金流、货物流情况。

根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第28号，以下简称28号公告）的规定，税前扣除凭证的管理需遵循真实性、合法性和关联性原则，真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生。同时，28号公告明确规定，企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票，不得作为税前扣除凭证。为避免接受发票方受到不必要的损失，28号公告还规定，企业取得了不合规发票，若支出真实且已实际发生，可以要求开票方补开、换开发票。如果开票方被税务机关认定为非正常户，无法补开、换开发票，企业可提供规定的证明资料，在证实业务支出的真实性后，该笔支出允许税前扣除。

由于a公司未能在规定的期限内提供相关证明材料，其取得的由非正常企业开具的发票，被认定为不合规发票，相关支出不能在税前扣除。最终，a公司补缴税款及滞纳金500多万元。

处方：加强内控管理，关注业务真实性

本案例中，a公司之所以取得不合规发票，面临税务风险，主要原因在于企业内部控制管理不严格，财务人员对税法规定理解得不到位。a公司财务人员主观认为，只需要查验发票本身的真伪，就可以核验发票的真实性，而忽视了对业务真实性的把握，给企业带来了不必要的损失。建议企业在主动学习税收政策，准确理解、把握政策的同时，完善企业内部控制制度，加强业税融合，关注每张发票背后业务的真实性，取得真正合规的税前扣除凭证。

【第8篇】可以税前扣除的预提费用

1、一般来说，实际发生的费用才允许税前扣除，预提费用不允许税前扣除。

2、可以扣除的预提费用：

（1）符合条件的预提银行贷款利息可税前扣除。

（2）企业在次年度所得税汇算清缴结束前将上一年度计提的工资、薪金实际发放完毕，允许企业将发放的工资、薪金全部列入上一年度的税前扣除。

如：企业在2023年12月预提了年终奖金，计入2023年的成本费用，于2023年春节前发放。企业于2023年5月进行所得税汇算清缴。由于在汇算清缴前，预提的年终奖金已全部发放，可以在2023年度税前扣除。

3、职工离职补偿。企业发生的离职补偿费预提未实际支付的，在所得税年度汇算清缴时纳税调增，待职工从企业离职并实际领取离职补偿费后，企业可按规定进行税前扣除。

【第9篇】福利费用税前扣除

辞退福利，是指企业在劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。辞退福利被视为职工福利的单独类别，是因为导致义务产生的事项是终止雇佣而不是职工的服务。因此，辞退福利不能并入职工福利费。

（一）辞退福利的会计处理

《企业会计准则第9号--职工薪酬》规定，企业向职工提供辞退福利的，应当在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益:(一)企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时。(二)企业确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。

辞退福利的计量因辞退计划中职工有无选择权而有所不同：

1.对于职工没有选择权的辞退计划，应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量、每一职位的辞退补偿等计提应付职工薪酬。

2.对于自愿接受裁减计划的建议，因接受裁减的职工数量不确定，企业应当根据《企业会计准则第13号——或有事项》规定，预计将会接受裁减建议的职工数量，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等计提应付职工薪酬。

3.企业应当按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退计划产生的应付职工薪酬。辞退计划预期在其确认的年度报告期间期末后12个月内完全支付的，应当适用短期薪酬的相关规定。

4.对于辞退福利预期在年度报告期间期末后12个月不能完全支付的，应当适用《企业会计准则第9号--职工薪酬》关于其他长期福利的有关规定。即实质性辞退工作在一年内实施完毕但补偿款项超过一年支付的辞退计划，企业应当选择恰当的折现率，以折现后的金额计量应计入当期损益的辞退福利金额。

（二）辞退福利的税务规定

辞退福利属于会计术语，税法中并无此规定，但是有性质与内容属于辞退福利的相关规定。

1.一次性补偿金的税务规定

国家税务总局曾经出台过《国家税务总局关于企业支付给职工的一次性补偿金在企业所得税税前扣除问题的批复》（国税函[2001]918号），规定：企业对已达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴，以及企业支付解除劳动合同职工的一次性补偿支出（包括买断工龄支出）等，属于《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）中第二条，即与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的支出的，原则上可以在企业所得税税前扣除。各种补偿性支出数额较大，一次性摊销对当年企业所得税收入影响较大的，可以在以后年度均匀摊销。具体摊销年限，由省（自治区、直辖市）税务局根据当地实际情况确定。

但是，该规定依据《国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2023年第2号），该规定全文废止。目前，《企业所得税法》及其实施条例和有关税收法规并没有对离职补偿金的税前扣除标准作出明确规定，因此，企业支付的员工离职补偿金不超过劳动合同法规定的标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，作为与取得应纳税收入有关的有必要和正常的支出在企业所得税前扣除。

但是部分省市区有这方面的规定，企业应注意当地税务规定。例如，《关于明确企业所得税管理若干问题的公告》（宁夏回族自治区国家税务局 宁夏回族自治区地方税务局公告2023年第10号）第12条：

【问】企业与职工解除劳动合同关系给予的一次性经济补偿金，能否作为计算职工福利费、职工教育经费、工会经费税前扣除限额的基数？

【答】根据《企业所得税法》第八条、《企业所得税法实施条例》第二十七条的规定，企业与职工解除劳动合同关系依据《中华人民共和国劳动合同法》（2023年修订）第四十七条、第四十八条和第八十七条给予的一次性经济补偿金，属于企业生产经营活动管理需要发生的合理支出，可以按规定申报税前扣除。因实际支付的经济补偿金不属于税法规定的工资薪金范围，不应作为计算职工福利费、工会经费、职工教育经费税前扣除限额的基数。

另外，《国家税务总局关于华为集团内部人员调动离职补偿税前扣除问题的批复》（税总函[2015]299号）规定：企业根据公司财务制度为职工提取离职补偿费，在进行年度企业所得税汇算清缴时，对当年度“预提费用”科目发生额进行纳税调整，待职工从企业离职并实际领取离职补偿费后，企业可按规定进行税前扣除。该文虽然不是规范性文件，但是各地税务机关执行时基本上都参照执行。

2.内部退养人员工资的规定

内部退养是指职工与企业仍然保留了劳动合同关系，但是退出现有工作岗位并由企业发给其生活费，属于企业改制过程中的具有中国特色的产物。内部退养人员的工资（生活费）目前只有个人所得税方面的规定，而无企业所得税方面的规定。

内部退养人员的工资根据会计准则规定属于职工薪酬，计入管理费用。依据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）规定，根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。

因此，内退人员的退养工资，应计入当期管理费用，并确认应付职工薪酬。企业为内退人员按月支付的工资，可以参照在职员工的工资薪金进行处理，可以做为计算企业职工福利费和职工教育经费、工会经费的基数。

（三）辞退福利的税会差异分析

1.时间性差异：税前扣除须实际发生，因此会计上确认的辞退福利在没有实际发生前不得税前扣除。

2.注意辞退福利的分类。一次性离职补偿，只能作为“合理性支出”进行税前扣除，而不能作为“工资薪金”进行税前扣除，也不能作为职工福利费支出、工会经费支出、职工教育费支出等税前扣除限额的计算基数。内部退养人员的工资，严格按照会计准则核算的是计入了“应付职工薪酬——辞退福利”，但是税前扣除可以“工资薪金支出”进行，因此需要进行调整，且也可以作为三项费用支出税前扣除限额的计算基数。

【第10篇】不能税前扣除的费用怎么算

导读：一年一度的所得税汇算清缴，少不了要对会计利润进行调整，这个过程涉及到成本费用的调整。如果对汇算清缴时不能在所得税前扣除的费用进行归纳，大致可分11种类型。

一年结束了，企业所得税汇算清缴少不得做一些纳税调整。所得税纳税调整很大一部分工作量在费用调整上。下面就给大家说说不能在企业所得税前扣除、需做纳税调整的费用类型。

（一）未取得发票

企业经营中经常能碰到这种情况，费用真实发生了，但是没有发票。那这个费用是否能报销呢？会计强调实质重于形式，只要费用真实发生了，即便没有发票，会计做账时也应该把它确认为费用。但税务以票控税，如果没有发票，税务不会允许这类费用在企业所得税前扣除。

（二）发票不合规的费用

如果发票是真的，出现以下情形视为不合规发票，不允许在所得税前扣除：内容填写不全的票据、字迹不清的票据、有明显涂改迹象的票据、无发票专用章的票据、数量单价不明确的票据、金额不明确的票据。发票不合规和没有发票性质是一样的，会计做账确认费用后，费用不得在企业所得税前扣除。

如果是虚假发票，包括“假的真发票”与“真的假发票”，也可视作发票不合规，纳税调整处理同上。

（三）过五年的跨年发票

跨年的发票能不能税前扣除？我听到过的答复大致有以下三种：①绝对不行，②每年的3月或是1月底之前可以报销上年度发票，③1月底前可以报销上年12月份开具的发票。

跨年的发票并非绝对不能在所得税前扣除。税务总局的规定是，企业取得跨年发票，在做出专项申报及说明后，准予追补5年。

（四）总分公司串用的发票

一个公司总部设在北京，分公司在上海，北京总部的发票能到上海分公司去报销吗，或是上海分公司的发票能拿到在北京报销吗？

对于这个问题，主要看分公司是否独立核算，如果分公司不是独立核算，分公司的发票可以到总部报销。如果分公司是独立核算，因两个主体纳税申报的地方不一样，税源不能搞错、谁的发票谁报销。

（五）与生产经营无关的支出

企业所得税前扣除的成本费用要与企业的经营管理相关，与业务收入相关。

有个很有趣的案例，公司总经理非常信佛。花10万元重金从寺庙请回一尊佛像，并且取得了正规发票。拿回公司报销时，会计犯难了，这尊佛像会计做账时该记在哪个科目呢？

因为这尊佛像不能给公司带来经济利益的流入，所以不适宜做固定资产。如果直接做费用，管理费用、销售费用或营业外支出，个人理解做营业外支出会更合适些。同时由于佛像的费用支出与正常经营管理活动无关，企业所得税前也是不允许扣除的。

从这个案例，展开来讲，凡是与公司经营管理活动无关的支出，如老板个人支出，家庭支出等均不能在所得税前扣除。如果此类费用在公司报销了还会造成偷逃嫌疑，一方面是偷逃个税，另一方面是偷逃企业所得税。

（六）替别人支付的费用

如公司租用民宅，房东到税务代开发票，由公司承担税点；公司找个人借贷，支付利息时公司承担税点。这些税点本应由房东或债权人负担，等于公司替他们交税了。这些税费不属于公司的费用，会计做账时只能计入“营业外支出”，且不得在企业所得税前扣除。

（七）通过非正式渠道做的捐赠

企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

如果不是通过上述渠道做的捐赠，捐赠不得在企业所得税前扣除。

（八）公司计提的资产减值

税务一般不允许资产减值在企业所得税前扣除。以应收账款为例，计提的坏账准备是不可以税前扣除的，在汇算清缴时要调增应纳税所得额，只有实际发生的坏账损失经税务机关批准才可以税前扣除。

什么是“实际发生的坏账损失”呢？能得到税务认可的条件很苛刻，需要企业有确凿证据表明应收账款收不回来了，如证明债务人死亡，负债企业破产等。

（九）行政罚没支出

企业在经营管理过程中由于行为不检点，可能会有罚款支出，这些罚没类支出一般来说，税务上不允许税前扣除。

哪些罚没支出不能税前扣除呢？①违法经营的罚款和被没收财务的损失；②各项税收的滞纳金、罚金和罚款；③行政性罚款，如消防安全做的不好造成的行政罚款。

但有一类罚款可以在所得税前扣除，即履行商业合同不力的导致的违约金与赔偿。譬如，企业从银行贷款，不能按时还款所交的罚息，税务就允许其在所得税前扣除。

（十）有些费用只允许部分扣除

最常见的当属业务招待费。业务招待费按发生额的60%扣除，最高不得超过当年营业收入的5‰。估计税务并不鼓励企业发生业务招待费，因而对业务招待费在税前扣除有歧视性的规定。

（十一）部分费用限额扣除，超过限额部分可以延后扣除

譬如，职工福利费超过当年工资总额14%的部分不得在企业所得税前扣除；职工教育经费超过工资总额8%的部分不得在企业所得税前扣除。超过部分可无限期向以后纳税年度结转，继续按前项规定扣除。

再就是，纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过营业收入15%的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。但粮食类白酒广告费不得在税前扣除。

来源：指尖上的会计

【第11篇】职工培训费用税前扣除标准

具体案例：职工教育经费和职工培训费用如何区分？

回答：职工教育经费适用于一般情形，根据规定，企业为职工所发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的 8%可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分，准予结转以后年度扣除。

而职工培训经费适用的是特殊情形下的，是针对特殊企业的职工培训费用，如航空企业空勤训练费、核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用以及集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，这些费用需要单独核算进行全额扣除的。

参考来源：《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》

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【第12篇】企业研究开发费用税前扣除

与研发活动直接相关的“其它相关费用”是指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。需要注意的是：所列举的其他相关费用并非是说仅包括列举的这么多，还有很多与研发相关的其他费用并未一一列举。

与研发活动直接相关的其它相关费用，不得超过“允许加计扣除的研发费用”第1目至第5目可加计扣除研发费用总额的10%。“允许加计扣除的研发费用”第1目至第5目费用，包括“人员人工费用”“直接投入费用”“折旧费用”“无形资产摊销”和“新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费”。注意：委托研发应当按照费用实际发生额的80%作为计算“其他相关费用”的基数。

原政策对“其他相关费用”应按项目分别计算，每个项目可加计扣除的其他相关费用都不得超过该项目可加计扣除研发费用总额的10%。其简易计算方法如下：假设某一研发项目的其他相关费用的限额为x，财税〔2015〕119号文件第一条允许加计扣除的研发费用中的第1项至第5项费用之和为y，那么x =（ x + y ） × 10%，即x = y × 10% / ( 1 - 10% )。

举例：某制造业高新技术企业2023年进行了二项研发活动a和b，a项目共发生研发费用100万元，其中与研发活动直接相关的其他费用12万元，b共发生研发费用100万元，其中与研发活动直接相关的其他费用8万元，假设研发活动均符合加计扣除相关规定。a项目其他相关费用限额=（100-12）×10%/(1-10%)=9.78万元，小于实际发生数12万元，则a项目允许加计扣除的研发费用应为97.78万元（ 100 - 12 + 9.78 = 97.78 ）。b项目其他相关费用限额 = （ 100 - 8 ） × 10% / ( 1 - 10% ) = 10.22万元，大于实际发生数8万元，则b项目允许加计扣除的研发费用应为100万元（100-8＋8=100）。该企业2023年度可以享受的研发费用加计扣除额为197.78万元 [（ 97.78 + 100 ） × 100% = 197.78 ]。

现行政策，即《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第28号)规定：“(一)企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。企业按照以下公式计算《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)第一条第(一)项“允许加计扣除的研发费用”第6目规定的“其他相关费用”的限额，其中资本化项目发生的费用在形成无形资产的年度统一纳入计算：全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10%/(1-10%) 。当“其他相关费用”实际发生数等于或小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除额；当“其他相关费用”实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除额。

仍以上述例子为例，该企业全部研发项目的其他相关费用限额=（200-20）×10%/(1-10%)=20万元，等于“其他相关费用”20万元（12＋8），允许加计扣除的其他相关费用应为200万元（200-20＋20=200）。该企业可以享受的研发费用加计扣除额为200万元[（100+100）×100%=200]。 由此可见，现行政策对“其他相关费用” 不再分项目计算扣除限额，对于研发项目特别多的企业来说是福音，不仅大大简化了 计算过程，并且“其他相关费用”通过汇总计算，扩大了研发费用加计扣除的基数。

【第13篇】车辆费用税前扣除

企业租用个人的车辆，与个人签订租赁合同或协议，如租赁合同或协议中明确规定该车发生的汽油费、维修费等支出由企业负担的，企业可根据合同协议的约定及证明该费用发生的合法、有效凭证在税前扣除。

建议企业按公允价值与资产所有者签订租赁合同，清晰约定发生的相关费用承担归属，通过租赁关系，将所有权权属问题变为使用权，凭租金发票和其他合法凭证，在税前扣除租金及合同约定的其他相关费用。否则，所有权或使用权不在本企业的资产发生的一切费用不允许税前扣除。

实务具体操作：

1.签订租赁合同。

2.租赁合同中要约定发生的相关费用承担归属。

3.汽油费、过路过桥费、停车费与业务活动直接相关的可以税前扣除。

4.车辆保险费、维修费、车辆购置税、车船使用税、折旧费等由个人负担的汽车费用，不可以税前扣除。

5.私车公用汽油费的进项税额，获取增值税进项税额发票后，可以根据租车的用途来判断进项税额是否能抵扣，如租赁汽车用于生产经营，进项税额可以抵扣，租赁汽车适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、集体福利，进项税额不可抵扣。

【第14篇】不能税前扣除的费用怎么做账

临近年末，下月起，企业即将进入为期5个月的企业所得税汇算清缴期。

企业所得税作为较重要的一个税种，其税务处理也较为复杂，尤其是税前扣除方面政策点较多，容易出错。今天，瑞立诺财税就企业所得税税前扣除中常见的疑惑点进行梳理，希望帮到大家。

企业所得税的应税所得额是利润，所得税的支出额越大，所缴的企业所得税就越少。所以，一些企业倾向于把更多的支出用于扣除。

并不是企业自认为的所有支出都可以扣除，也不是会计核算的所有支出都可以扣除，怎么扣除都有规定。按《企业所得税法》及其实施条例的规定，企业所得税的支出包括成本、费用、税金、损失和其他，共五大类。

一、税前扣除的5个原则

判断哪些支出可以扣除，哪些支出不能扣除时，可以把握以下几个原则：

1、真实性原则

有些开支不是真实的开支如预提售后服务费、预提职工教育经费、等，预提了但并不代表相应的开支已经发生，所以没有真实性不是实际的开始，就不能扣除。但在未来实际开支时，就是实际的开支了。

2、相关性原则

进货的费用是与取得收人相关的，所以可以扣除；公司错误决策导致设备报废，虽然是错误决策，但与获得收入直接有关，所以报废损失可以扣除;老板一家去境外旅游的费用，显然与公司取得收人无关，不能扣除。

3、合理性原则

合理主要指价格是否合理是否具有合理的商业目的。合理性是缺乏“刚性”的标准，把握起来不易。

比如，出差一天补贴400元，对于一个月薪2万元的员工来说，有合理性，但对于一个月薪2000元的员工来说，就显然就不合理了。

4、权责发生制和配比原则

权责发生制原则，它是以收入和费用应不应该计入本期为标准，来确定收入和费用的配合关系，而不考虑收入是否收到或费用是否支付。

比如：货交给客户，对方签收承认了，我们权利产生了，马上就开发票，记收入。

配比原则是指企业必须记录由于创造收入所产生的费用。

5、合法性原则

法律中规定了哪些可以扣，哪些不可以扣。

二、八大不得扣除的项目

《企业所得税法》规定了八大不得扣除的项目，如下：

1、支付给股东的股息红利。

因为是用税后利润支付的，所以不能扣除。

2、所得税款本身。

显然是不能扣的，扣除就会导致循环计算，永远也算不完企业所得税。

3、税收滞纳金。

利息滞纳金、水电滞纳金、合同约定的滞纳金等都可以扣，只有税收滞纳金不能扣。

4、罚款、罚金、没收的损失。

法律规定的罚款、罚金、没收的损失，不能扣除。因为这些支出，不是你的企业经营，故不能扣除。

比如，违规排污被罚款100 万元，这是行政处罚，税务不认，不能扣除。

像两个企业之间因为合同违法而产生的违约金或赔偿金，这种可以税前扣除吗？因为企业违反的是合同而不是法律，所以不属于法定的罚款，可以扣除。

5、不符合条件的对外捐赠。

捐赠本来是不能扣除，但为了鼓励企业办慈善，税法额外规定：公益性对外捐赠，不超过利润12%的部分，可以扣除。

不符合条件的捐赠，指两方面，一是金额超过利润12%部分的捐赠。二是指捐赠必须捐给政府部门和经财政部批准的有资格的捐赠单位，比如红十字会等，不然就不符合条件。

捐赠支出，纳税人必须要按实质重于形式的原则把握，而不能被日常业务中的形式所蒙蔽。

6、赞助支出。

赞助是指出钱帮助别人做成一件事，其本质依然是与企业获得收人无关。

如果名为赞助，实为宣传，比如企业赞助某项体育赛事，获得了冠名权，得到非常多的上镜宣传机会，这种本质上是企业广告宣传，可以扣除。

再比如，某公司老板的母校开展校庆活动，该老板为校庆赞助30万元，这是实实在在的赞助，既与公司获得收入无关，又不是个人宣传，就不能扣除。

7、未经核定的准备金支出。

所谓准备金，是指出于谨慎性原则，对未来可能发生的损失提前进行准备。

比如，公司有5000万元的应收账款，可能会有50万元收不回来形成坏账。

税务上对于未实际发生的坏账损失，是不能扣除的。但由于某些特殊行业，像银行，的确有坏账损失的特殊性，所以税务机关对金融机构贷款、担保的准备金有一个允许扣除的特殊规定。除此之外都不能扣除。

8、与取得收入无关的其他支出。

凡与收人无关的支出，都不能扣除。比如给家庭购置的家居用品，与收入无关，不能扣除。

经过上面一系列的分析，你这下明白哪些该扣哪些不该扣了吧？不明白的，欢迎咨询瑞立诺财税。

【第15篇】企业研发费用税前扣除管理办法

大家好，这里是专注财经知识，解读财税政策，专为各大企业服务的湖北普拓管理咨询！

三部门近日联合发布《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第28号），明确现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。

那么，企业如何申报享受上述优惠政策？和湖北普拓管理咨询一起了解下吧↓

那么今天的内容就到这里，这里是专注财经知识，解读财税政策，专为各大企业服务的的湖北普拓管理咨询，关注我们，了解更多干货！！

【第16篇】费用凭证税前扣除的具体要求

企业实际发生费用未及时取得有效凭证该如何税前扣除？

企业当年实际发生费用未及时取得有效凭证，其费用是否可以在企业所得税税前扣除?

解答：

《企业所得税法实施条例》第九条、第二十八条规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。

一、预缴季度所得税时可以按照暂估金额扣除

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2023年第34号）第六条：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

二、可以在费用发生年度税前扣除的

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2023年第28号，以下简称28号公告）第六条规定，企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。

企业所得税法规定的汇算清缴期结束日期，是指次年的5月31日。

因此，需要在税前扣除的有效凭证，或者税前扣除需要有效凭证，企业只要在次年的5月31日前取得都是可以的。

28号第十三条规定：企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

如果满足28号规定的，虽然没有取得有效凭证的也可以税前扣除，28号公告第十四条规定，企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

（二）相关业务活动的合同或者协议；

（三）采用非现金方式支付的付款凭证；

（四）货物运输的证明资料；

（五）货物入库、出库内部凭证；

（六）企业会计核算记录以及其他资料。

前款第一项至第三项为必备资料。

三、应该追补扣除的

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）第六条规定，根据税收征管法的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

28号公告第十七条也有类似的规定。

因此，如果企业在汇算清缴前没有取得发票，而依照税法规定做了纳税调整的，后期补充取得有效凭证的，可以依照上述规定在5年内进行追补扣除。