出口退税的账务处理（16篇）

【第1篇】出口退税的账务处理

出口退税搞不定？送你超全账务处理+核算要点，赶紧瞅瞅

对于出口退税的问题其实并不是一个人对此有疑问，好多的小伙伴对此都有疑问，不用担心，这是一个很多人都“头痛”的问题，小编今天带来了外贸企业超全账务处理+核算要点，希望能对你的工作带来帮助！

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外贸企业账务处理

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【第2篇】外贸出口退税的详细操作流程是怎么样的

出口退税的详细操作流程，是每一个做外贸的人需要清楚了解的，毕竟这些都是关系到企业自身利益的事情，了解清楚对于开展外贸业务也是有这非常大的帮助的，下面就由小编来简单的介绍下其操作流程吧。

出口退税详细操作流程简化版：

1.进出口贸易企业登录口岸电子执法系统，选择进入出口收汇选项，申请核销单；

2.进出口贸易企业需凭电子口岸ic卡库《出口企业核销单介绍信》到外汇局领取纸质核销单（需加盖公司公章）；

3.进出口贸易企业登录口岸电子执法系统，选择出口外汇选项，点击口岸备案，记录纸质核销单；

4、进出口贸易公司办理报关手续；

5、进出口贸易公司填写出口商品专用发票，该发票需向国家税务总局收取；

6、进出口贸易企业通过出口退税申报软件录入资料并打印一式两份提交免税申报，分别报送外汇局和出口单位；

7、进出口贸易企业需要选择通过口岸电子执法系统进入出口托收的选项进行企业演示；

8、进出口贸易企业申请网上核销时，需打印出口单证批核信息登记表；

9、进出口贸易公司对工商银行出口收入进行核销时，需提供收回日期和核销金额；

10.进出口贸易公司到外汇局提领核销，需提供核销单、报关单、加盖工商银行印章的核销单、出口收据批核销登记表、电子版 口ic卡；

11、进出口贸易企业通过网上申报进入国税系统录入报表和纳税申报；

12、进出口贸易公司将出口货物退税申报系统中的免税数据上传至国税网；

13、进出口贸易公司在退税申报系统中申报出口货物的退（免）税。 申报成功后，将保存在u盘中进行备份；

14、进出口贸易公司准备出口退税纸质材料（详见出口退税材料封底），携带u盘到国税局申报；

15、进出口贸易公司等国家税务局电话通知办理退税审批；

16、进出口贸易公司等国家税务局电话通知，携带退税皮、公司公章、印章到国家税务局办理退税申请手续；

17、进出口贸易公司已办理退税手续。 银行是否会在一周内将账户从国库转入公司账户，至此出口退税已完成。

【第3篇】出口退税怎么计算

生产型企业出口退税怎么计算？通常情况来说，生产企业的出口退税的计算应该是可以享受免抵退税额的计算，应该是通过出口货物离岸价乘以外汇人民币以及货物退税率来计算的，其中关于免税退税抵减额的计算公式都会在下述内容中进行介绍，希望对你们学习会计知识都是有所启发的．

生产型企业出口退税怎么计算

当期应纳税额

当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）

免抵退税额的计算

免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率

免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格．

进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价格＋海关实征关税＋海关实征消费税

当期应退税额和当期免抵税额的计算

１、当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

２、当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝０

＂当期期末留抵税额＂为当期《增值税纳税申报表》的＂期末留抵税额＂．

免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）．

新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起１２个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第１３个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额．

出口退税的会计处理怎么做？

增值税退（免）税办法有两种：免抵退税和免退税．

一、生产企业出口退税会计处理

１．货物出口，实现销售收入

借：应收账款

贷：主营业务收入－外销

２．免抵退税不予免征和抵扣的税额：

借：主营业务成本－外销成本

贷：应交税费－应交增值税－进项税额转出

３．应退税额：

借：其他应收款－出口退税

贷：应交税费－应交增值税－出口退税

４．免抵税额：

借：应缴税费－应交增值税－出口抵减内销的应纳税额

贷：应交税费－应交增值税－出口退税

５．次月收到退税款时：

借：银行存款

贷：其他应收款－出口退税

二、外贸公司出口退税（增值税）核算

外贸公司出口货物必须单独设置账户核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时再从出口库存账转入内销库存账．

（１）购进出口货物时

借：库存出口商品

应交税金－应交增值税（进项税额）

贷：银行存款（应付账款）

货物出口后，计算征退税差额及应收出口退税额

借：主营业务成本（征退税差额）

应收出口退税

贷：应交税金－应交增值税（进项税转出）－应交增值税（出口退税）

（３）收到出口退税款

借：银行存款

贷：应收出口退税

生产型企业出口退税怎么计算？整体上来说，其实我们通过小编阿拉搜狐针对生产型的企业出口退税计算公司的介绍，相信你们对此免抵退税额的计算应该都是了解的；其次就是关于出口退税的账务处理都是有所提及的，如果你们还想学习更多相关的资料，建议你们可以来本网站上进行免费学习的．

【第4篇】税率变更后的出口退税率

出口退税是国家运用税收杠杆鼓励出口的一种措施，有利于增加本国商品的国际市场竞争力，是国家对出口企业的一种奖励，与增值税税率息息相关。那么，增值税税率的降低是否对出口退税税率有所影响呢？今天小编带大家了解一下吧！

根据规定：增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

2023年6月30日前，按调整前税率征收增值税的，执行调整前的退税率；按调整后税率征收增值税的，执行调整后的退税率。

退税率的执行时间，以退税物品增值税普通发票的开具日期为准。

也就是说随着税率的下调，出口退税的税率也同等下调了；对于过度阶段，6月30日前购进材料的企业，按当时缴纳的税款的税率退税；7月1日后（包括7月1日）的则按照新规税率执行。

给大家举个例子，假如一家外贸企业在6月30日前购进材料，并按照16%的税率缴纳了相关税费，那么该企业应按照16%的出口退税率退税；但如果是7月1日之后购进的，无论当时是按照16%还是13%税率缴纳的税费，都只能按照13%的出口退税率退税，其判定日期以退税物品增值税普通发票的开具日期为准。

以上是小编为大家带来的增值税税率下调对出口退税税率的影响，希望对有需要的财务人有所帮助！

【第5篇】出口退税平台密码重置

一、出口退税的内涵

1、纳税人在国内交易缴纳的增值税=收客户的销项税额-向供应商购货支付的进项税

2、纳税人在出口缴纳的增值税=收客户的销项税额0（因为出口免税即免销项税）-生产该产品向供应商购货支付的进项=-进项税额（退给纳税人）

3、纳税人既有内销又有出口=出口该退的进项-内销该交的应纳税税=余额退还

小结：免抵退=免出口的销项+该退的进项先抵内销的应纳税额+退余下的进项税额

二、出口的资格办理

（一）进出口资质审批办理流程：

1、到商务局申请备案，7天后领取《对外贸易经营者备案登记表》；

2、到所属区县工商局变更经营范围,增加“货物进出口、技术进出口、代理进出口”，

同时到所属区县公安局指定的地点申刻报关专用章，当天领取；

3、到所属区县管辖海关办理备案登记的相关手续，7天后领取《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》；

4、到省级出入境检验检疫局办理注册备案登记，7天后领取《自理报捡单位备案登记证书》；

5、向中国电子口岸申请联合审批，约10天后取得入网许可，购ic卡、读卡器、操作系统，从而成为中国电子口岸正式会员；

6、到省级外汇管理局申请外汇账户开立、出口核销备案。

（二）进出口审批所需材料：

1、营业执照正副本；

2、代码证正副本；

3、国、地税正副本；

4、公章、名章；

5、法定代表人身份证复印件；

6；银行开户核准通知书；

7、公司章程；

8、公司注册地址、名称英文译音；

9、公司法人、财务主管、海关办事人的身份证的复印件，联系电话；

10、公司固定电话、传真、邮箱地址；

（三）办理进出口权必须备案的五个相关部门：

1、省级商务局：取得进出口资质；

2、进入海关系统：取得海关进出口代码，以备进出口报关时调用。

3、省级出入境检验检疫局：取得检疫备案代码，进出口报关时必须提供；

4、中国电子口岸：该系统将海关、检疫、外管局和国税等几个部门的数据进行联网，进口付汇及出口申请核销单、收汇和退税时所用；

5、省级外汇管理局：取得外汇账户开立许可，并出口备案；

三、出口的大概流程

1， 申领核销单（向国家外汇管理局领）

2， 核销单网上进行口岸备案：做报关资料（箱单，发票，报关委托书，一般贸易的报关单，核销单等给货代，以便报关） 下面图解

3， 拖箱：工厂装柜（在这里要特提一点，大多数的是fob成交价，客户指定货代，一般允许的情况下，尽量不要用指定货代来拖柜，他们的费用太高，你可以自行拖柜）

4， 起运：

5， 在中间的这一段时间内，为了退税能及时进行，可以让工厂及时开票，认证，催汇，催单等操作

6， 单证退回后，先进行核销单和报关单电子口岸交单工作（也可以不等退回，先行操作，企业可自行选择）

7， 核销

8， 退税

四、核销和退税申报所需资料

（一）收汇核销所需资料：

1， 核销单

2， 报关单（出口收汇专用联），前提已以电子口岸交单

3，银行结汇水单

4，出口收汇核销表（一式两份）

（二）退税申报所需资料：

1， 核销单（退税专用联，已核销过）

2， 报关单（退税专用联），前提是在电子口岸下的出口退税子栏目下已交单

3，进项发票（已认证）

4， 出口发票（有些地方不用附此单证）

以上四种资料把报关单顺序，外加封皮封底装订

（三）另外所需三表一盘：

外贸退税9.0系统的操作方法，操作完成后，可以打印出表格和导出u盘

1， 出口退税汇总表（一份）

2， 出口退税出口明细表（三份）

3， 出口退税进货明细表（三份）

4， 转为正式申报后生成的资料导入u盘

五、出口退税的退税率+退税额的计算

（一）计税依据和退税率

1. 计税依据出口退税的计税依据

指按照出口货物适用退税率计算应退税额的计税金额或计税数量。

（1）外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额

① 如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得

② 如果一次购进多票出口或多次购进多票出口，不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出

③ 如果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的加工费金额

（2）外贸企业出口货物退消费税的计税依据为，出口消费税应税货物的购进金额或实际出口数量。可根据出口情况，从消费税缴款书中直接取得或计算得出。

2.退税率

出口退税率查询

（二）计算方法

准确地计算出口退税，必须掌握正确的计算方法。一般来说，出口货物应退税额等于计税依据乘以退率，当期（次）应退税额等于当期（次）各出口货物应退税额的总和

但对进料加工复出口货物，由于进口料件给予了免税，因此应计算抵减部分退税额

有关计算公式如下：

1.一般贸易、加工补偿贸易和易货贸易出口货物应退税额＝计税依据×适用退税率

2.委托加工收回后出口的货物应退税额＝原材料金额×退税率＋加工费金额×14％

3.进料加工复出口货物应退税额＝计税依据×退税率－销售进口料件应抵减退税额

销售进口料应抵减退税额＝销售进口料件金额×退税率－海关对进口料件实征增值税税额

对进料加工复出口货物的销售进口料件应抵减退税额，由于加工后的货物是分次出口的，核销期很长，很难具体确定哪一次出口货物该抵减多少退税额。因此，一般由主管出口退税的国税机关在开具'进料加工贸易申请表'后，从企业应退税款中扣除

五、出口退税的操作流程

（一）出口退税核销单的操作：

1、认识“出口外汇核销单”

指由国家外汇管理局制发，海关凭此受理报关，外汇管理部门凭此核销收汇的有顺序编号的凭证

核销单 certificate of verification 共有三联，企业存根联，银行签注联和出口退税专用联.由于我国出口政策的不断改变，目前核销单在实际操作中就只有出口退税联还在发挥其功效

2、电子口岸关于核销单方面的操作

（1）登录电子口岸

www.chinaport.gov.cn/pub 插入操作员ic卡，输入密码

（2）进入操作页面

a、 修改密码可以在左侧页面进行

b、 一般常用的是图中所示“出口收汇”、“出口退税”、“95199卡注册”三个子操作系统

现在点击进入“出口收汇”页面，进行核销单相关的操作

3、“出口收汇”子系统相关操作

（1）核销单申领

企业到外管局去申领核销单之前，应先在电子口岸上进入核销单申请

进入“出口收汇”页面后，页面左侧点击“核销单申请”，申请份数中输入企业所需核销单数量、点击“申请”，弹出对话窗口后点击“确定”

弹出“核销单申请成功”的对话窗口后，点击“确定”

网上申请成功后，企业核销员带身份证复印件、电子口岸操作员ic卡等相关资料到主管外管局领取纸质核销单。首次申领还需附外销合同。外管局根据企业出口规 模、核销状况等因素向企业发放核销单，如发放核销单数量未达到企业申请数量，且企业有实际需要时，可以向外管局提交核销单申请报告，说明企业对核销单实际 需要状况，申请特批

（2）口岸备案

步骤1在值中输入核销单号

步骤2 点击“条件设定”

步骤3 点击“开始查找“

出现核销单页面，点击红圈所示的，蓝色核销单号码的链接

步骤1、在“使用口岸“中填入需备案口岸(代码、文字都可以，也可以按页面左下角提示”使用口岸输入口岸代码，或输入0，按回车键在下拉菜单中选择)

步骤2、点击确认

步骤3、弹出对话窗口后确认

弹出“设置成功”的对话窗口后点击确定，备案成功。一般电子口岸操作成功后，海关会在半小时内收到电子信息。

（3）企业交单

提示：核销单必须在电子口岸备案后方可使用。企业交单核销单报关后，海关会出报关单的核销联和退税联，并在核销单的退税联上盖海关验讫章，并退回报关单位。

收到从海关退回的核销单和报关单，应在电子口岸上提交数据，现在先介绍提交核销单

操作页面左侧选择企业交单

以核销单043119173为例

步骤1 “值”中输入核销单号043119173

步骤2 点击“条件设定”，核销单号出现在红圈3位置

步骤3 点击红圈4所示“开始查找”

点击核销单号的蓝色链接

弹出“设置成功”的对话窗口后点击确定，备案成功。一般电子口岸操作成功后，海关会在半小时内收到电子信息。

提示：核销单必须在电子口岸备案后方可使用企业交单

核销单报关后，海关会出报关单的核销联和退税联，并在核销单的退税联上盖海关验讫章，并退回报关单位。收到从海关退回的核销单和报关单，应在电子口岸上提交数据，现在先介绍提交核销单

右上红圈所示“出口报关单”可以点击，并查看此核销单对应报关单数据，如果有误，应要求海关更改数据

步骤1 ，点击“交单”

步骤2 弹出对话窗口后选择“确定”

弹出对话窗口后，点击“确定”

（二）出口退税申报系统操作流程：

1、在做申报单据前，首先应该明确几个事情：

（1）般申报需要两类文件：

一是出口文件(出口报关单),二是进货文件(进货增值税发票)。这两个文件在实际申报中,原先是需要递交给税务机关的,目前已简化到只需进货发票。但是在申报录入操作中,还是需要依照出口报关录入出口信息。

（ 2）申报的时机：

一般需要满足两个条件，出口关单有信息和进货发票有信息，出口信息由海关按月发送给税务机关，所以出口之日起30天后，税务机会才会有出口信息；进货信息则是进货发票认证45天后，税务机关才会有进货信息。所以出口日期45天左右才具备退税申报条件。企业可以控制的就是报关之后，根据关单信息开据增值税发票，并且尽快进行发票认证

（3）申报录入前的准备工作：出口报关单/进货发票/认证发票处理

报关单方面的工作：

①在关单右上角空白处，用铅笔标上出口发票号；

②按出口日期，在国家外管局网站上查询出口日的人民币的外汇牌价，标准格式是100美元=xxx.xx人民币。用铅笔标注在出口发票号下面

进货发票方面的工作：

用铅笔在进货发票的空白处，标明出口发票号，并注明总张数和序号，标注格式可以为：17xxxxxx－4－1，2，3，4，其中17代表年份，xxxxxx代表出口发票号，4代表本单共有4张进货发票，1，2，3，4分别代表这是本单第n张发票。如果本单只有一张进货票，就是17xxxxxx－1－1。这样标注的好处是，一看就知道这个出口单下共有几张进货发票，此为第几张。

根据本人经验，把进货发票用曲别针别在出口报关单上，这样将来录资料时，就算前后翻动申报文件，也不会把申报文件搞混乱

建立开票企业记事本文件：

有些企业装备有发票认证设备，可以远程认证，并下载认证发票信息包，有些企业没有，做申报单据时，就要录入认证发票信息。其中涉及到开票企业的纳税人识别号，为了便于操作，建议建立一个txt的开票企业信息记事本文件，需要录入某个企业的纳税人识别号时，复制，粘贴就可以完成，一是提高准确率，二是提高效率。

2、申报录入第一步：确认所属期所属期是

申报录入第一步：确认所属期:所属期是指申报的是什么期间的出口业务

按照出口报关单的日期，把出口业务分成不同的所属期，比如201707申报的是2023年7月的出口业务，如果2023年7月一次没有申报完所有业务，还可以做成7月二次继续申报，如果还没有申报完，可以继续做成2023年7月三次…...这样做的好处是，看到所属期，你就可判断是几月报关出货的业务。将来查找时，也有方向和范围。

3、申报录入第二步：认证发票信息导入和认

申报录入第二步：认证发票信息导入和认证发票信息处理

对于有认证设备的企业,其认证信息结果可以从税务系统里下载,这类企业的退税申报人员有福了。可以将从税务机关认证的发票信息导入到申报系统里。

在申报系统的向导中找到外部数据采集里的认证发票信息读入。读入的文件是压缩文件，是从认证发票的信息中下载的，此为压缩包文件，千万不要打开，以免破坏压缩包。

很多企业没有做这一步，而是将认证发票信息直接录入进货数据录入中，虽然也能退税申报，但是不属于规范操作，这里不提倡。

另外，对于没有认证设备的企业,这类企业的退税申报人员要辛苦一点了。只能手工将税务机关认证的发票信息导入到申报系统里。

4、申报录入第三步：出口明细申报数据录入

出口明细录入，就是将出口报关单的信息，录入到申报系统里面。但是需要录的信息，有一些是报关单上没有的，比如汇率，这个就需要录之前去外管局网站上查询出口日的外汇牌价，系统默认的是100美元对应的人民币价格，所以，要以百位录入。如：686.75，如果在录的过程中停下来去查汇率就会影响效率，所以建议提前查好，用铅笔写在出口日期旁边。

关联号的编排规则

很多新手不掌握正确的关联号编排规则，导致申报数据无法生成，或是生成错误信息，所以在录入出口明细时，重点讲一下关联号的编排规则。

关联号由12位数字组成，比如：2017070101

5、申报录入第四步：进货明细申报数据录入

因为我们做过认证发票信息处理，所以录进货信息时，我们只需要录入增值税发票右上角的8位编码，相关的发票信息就会自动加载，我们只需要核对一下就可以。可以回车确认相关信息。如果没有做认证发票信息处理，很多人要在这里一条一条的录信息。而认证发票信息处理是可以发票认证后就进行录入，不必在申报时才录入。

认证发票信息处理，还可以解决两张关单开据一份进货发票的情况，在遇到这种情况时，按照关单数量分次录入，如果你录的数值不对，系统会提示你的数值不对，这时你可以仔细核对数量是否正确。如果你录的正确，则不必理会系统提示。

在录入进货明细时，同样要录入关联号。因为前面已经很详细的讲过关联号的编排规则，这时你再录入关联号时，应该就不出现心存疑惑的情况，可以放心大胆的录入相关信息。

进货明细中的序号就是进货发票张数的流水号.

进货明细审核认可：进货明细录完后，选择所有信息的审核认可.

6、第五步 三项检查

（1）出口明细录入完毕后做审核认可；

（2）进货明细录入完毕后做审核认可；

（3）以上审核做完后，就要做三项关联检查

1) 进货出口数量关联检查；(表格空白为正常，如有数据显示则查看对应数据，并进行修改。)

2) 换汇成本检查；（合理下限为5.00，合理上限为8.00。也会有部分货品的换回成本超出合理限制，一般换汇成本在3-9以内的在退税操作中是属于可以跳过的。）

3) 申报数据一致性检查；（一致性检查显示通过即可，如有问题查阅数据进行修改。）

三项检查通过后，才可以进行下一步。如果三项检查后出现错误提示，如果是数量数据错误的，要进行相关的修改；如果是换汇成本高的，需要在申报系统内做情况说明的录入。

7、第六步 确认明细申报数据

这一步没有什么特别的，点一下“确认明细申报数据”就可以了。

8、第七步 退税汇总表录入及生成退税申报数据

这一步要录入申报的所属期和批次，仔细核对后，点确认，并保存。

然后 点击生成退税申报数据，生成的压缩包文件保存在桌面或指定文件夹，此压缩包就是退税申报系统用的文件，不可进行解压也不要打开，否则会造成数据破坏。

9、第九步 预审

打开国税电子税务局纳税人端，点开 退税申报-办税区-退免税预申报 进行预审，通过预审之后，就可以打印申报文件，做纸质的申报文件

10、第十步 正式申报-打印申报文件

如果打印机不能打印a3纸张的话，建议保存为pdf格式，拿去专门的打印店打印。

所有纸质文件做好后，在纳人端预审通过的申报文件可以转为正式申报，然后去税务大厅进行正式申报，在纳税人端做的转正式申报的必须当天申报。

六、出口退税账务处理

增值税的出口退税在“其他应收款——应收补贴款”中核算，不计入企业的收入，不计入企业的应纳税所得额，不征收企业所得税

(1)货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额(fob价)做如下会计处理：

借：应收账款(或银行存款等)

贷：主营业务收入(或其他业务收入等)

(2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的'免抵退税不予免征和抵扣税额'做如下会计处理：

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

(3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理： 一部分退

借：其他应收款——应收补贴款

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

(4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的'免抵税额'做如下会计处理：

一部分抵

借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

(5)收到出口退税款时，做如下会计处理：

借：银行存款

贷：其他应收款——应收补贴款

【第6篇】出口货物退税率为零账务处理

举例说明如下：

假定a公司出口货物征税税率为11%，退税税率为5%。截止2023年12月31日，账面南瓜籽仁的余额为800万元（未计提存货跌价准备），与该批南瓜籽仁相关的购进货物、运输和加工等产生可抵扣的增值税进项税额为55万元，预计出口价格700万元，在不考虑预计销售费用，且假定a公司2023年12月无内销收入，期初无增值税留抵税额的情况下，该批南瓜籽仁的“免、抵、退税额”计算如下：

（1）当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额=700×（11%-5%）=42万元；

（2）当期应纳税额=0-（0-42）-55=-13万元；

（3）出口货物“免、抵、退”税额=700×5%=35万元；

（4）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额=13万元；

（5）当期免抵退税额=35-13=22万元。

假定a公司当月未计提存货跌价准备，次年1月该批存货以700万元（不含税）价格实现出口销售，不考虑其他业务的影响，a公司次年1月份的会计处理如下：

（1）假定期后货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额作如下会计处理：

借：应收账款（或银行存款等） 700

贷：主营业务收入（或其他业务收入等） 700

借：主营业务成本 800

贷：库存商品 800

（2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”作如下会计处理：

借：主营业务成本 42

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 42

（3）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”作如下会计处理：

借：其他应收款——应收退税款 13

贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 13

（4）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵税额”作如下会计处理：

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 22

贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 22

（5）收到出口退税款时，作如下会计处理：

借：银行存款 13

贷：其他应收款——应收退税款 13

(pls:所用税率为案例所在年份所执行税率。)

【第7篇】出口退税咨询网站

近年来，我国外贸企业取得迅猛发展，国内外经济往来日益频繁，为促进贸易额的有效增长，提高国内外贸企业的国际竞争力，出口退税的重要性日益凸显，出口退税制度的出台对我国对外贸易起到了至关重要的推动作用，从完全无增值税税率到外贸出口退税规定的实施，进一步调整了对外贸易顺逆差，有力的促进了国内经济的发展，各种外贸企业为了寻求自身新发展，也都积极利用出口退税政策来有效的规避管控风险，对于要出口到国外的货物将其在国内已经缴纳的增值税和消费税退还给企业，不仅有效的减轻了企业的税收负担，间接的降低了企业的成本，而且有力的促进外向型经济的发展，扩大出口创汇。出口退税政策的实施，对于我国出口到外国的商品免征税，或者退还在国内生产和流通过程中已经缴纳的税收，防止国际间双重征税的情况发生，也是公平税负的体现，有利于外贸企业更好的开展经营，减少税收压力，从而扩大出口规模，增加外汇收入，使中国品牌走向世界，提高中国创造的国际影响力，因此，积极响应出口退税政策，不仅对于外贸企业商品出口具有重要意义，对中国经济的发展也有强有力的推动作用。

随着中国加入世贸组织，进出口贸易在我国的经济发展中起着越来越重要的作用，拉动了国家经济的增长，提高了中国的国际影响力，同时也使中国制造走向世界。出口退税被公认为提高外贸企业国际竞争力的重要因素，外贸企业从业人员对出口退税的了解与掌握程度直接决定企业的发展水平。本文结合当前外贸企业出口退税的实际情况，深入研究出口退税实务中涉及的各项问题，根据自身工作经验提出解决问题的有效方法，合理规避外贸企业面临的税务风险，保障企业按时足额取得出口退税款，充分享受出口退税政策红利，从而助力企业快速成长，提高企业品牌影响力。

1、我国外贸企业出口退税现状

从我国外贸企业当前的发展状况看，出口业务板块存在着成本高的问题，而造成成本高的原因又有很多种。中国制造虽然已经走向世界，但是国内外需求存在较大差异，而且中国产品走上世界还有可能存在“水土不服”的现象，从而导致国际市场对于进口商品的选择格外严格，加上国内生产成本和运输成本的不断增加，以及人工费用的快速增长，都会造成外贸企业存在出口成本高的问题，从而使产品的“走出去”之路困难重重。此外，如果没有做好供求关系的预测和管理，生产的数量难以精确控制，还会造成货物的剩余，额外增加生产力过剩导致的成本，企业想要减少货物的积压，就要积极的寻求解决办法，提高资金的周转速度，而出口货物的数量又与企业出口退税的申报有着紧密的联系，因此，企业应合理把控出口的数量，尽管随着出口产品数量的增加，企业所能够获得的退税款也得到了相应的增加，但不合理的数量增加会出现套取出口退税的骗税问题，给国家带来一定的经济损失。出口骗税主要是指以虚报出口货物价格、虚开发票以及以空头公司的形式骗取出口退税，这样的行为不仅触犯了法律，也给国家造成了不可挽回的经济损失。

根据实际退税数据的研究可以发现，每年国内外贸企业的出口退税额都有相当一部分流失，履行正常的退税审批流程需要十五天左右的时间才能够拿到退税款，国家会根据环境变化对出口退税业务进行政策调整，如果不充分了解出口退税的政策与流程，就会阻碍出口退税业务的开展，也会使外贸企业不能充分享受出口退税政策红利，给企业造成一定的经济损失。近年来，我国不断完善外贸税收政策，陆续出台了增值税降税率、提高出口退税率等一系列配套政策，旨在刺激出口业务的增长，保证企业的退税额应退尽退、应抵尽抵。同时在退税申报方面推出了无纸化申报政策，企业可以根据自身情况选择网上递交申报材料，既节省了大量的纸张使用和打印签字工作，又免去了办税人员频繁往返税务局的通勤问题，申报及审核的效率有大幅提升。

2、外贸企业出口退税常见问题分析

2.1出口退税条件下的对外报价问题

在对外报价的过程中，很多外贸企业将出口退税作为利润考虑，而不是排除退税单独核算利润，从而导致了对外报价低于或者低于等于成本，这一定程度上增强了商品的竞争力，也为自身吸引了更多的客户，但是从长远发展的角度看，这种做法只能够在短期内起效，不利于企业的长远发展，并且出口退税具有一定周期性，企业是无法迅速拿到退税款的，这样企业自身的资金流动压力就会增大，不利于日常的运营和发展，国家对出口商品进行宏观的调控，一旦对某样商品的出口退税率进行下调，外贸企业又会增加亏损，给企业平稳运行带来较大的不确定性，因此，在出口退税条件下如何申报出口价格是很多企业需要思考的问题。

2.2出口退税相关内控机制不完善

在开展企业的出口退税内控工作时，外贸企业内部应对相应业务进行必要的管理核算，并且还要与公司内部各业务部门、货物供应商、海关等政府部门进行充分的协调，更好地推动出口退税业务的开展，但在实际的实务操作过程中，监管部门审核程序复杂，外贸企业内部又缺乏完整的出口退税内部控制机制，从而导致在出口退税的过程中会遇到很多麻烦，比如供应商开具发票出现延误，造成出口退税申报时间滞后，就会导致退税款不能及时给予外贸企业，给企业带来经济损失。对于很多依赖退税款来实现自身的进一步发展的企业来说，当退税款无法及时到达或者无法到达公司账户时，就会给企业的生存和竞争造成威胁，严重时还会导致企业的倒闭，影响国家外贸出口行业发展。为了使外贸企业的经济利益得到保障，同时提高企业在自身行业中的竞争力，应建立并完善出口退税相关内控机制，有效的协调各部门之间的关系，提高工作效率，从而促进出口退税工作的正常开展。

2.3进项增值税发票处理问题

外贸企业根据自身的实际出口量，合理获取进项增值税发票，而进项增值税发票又是申报出口退税的前提，没有合法取得进项增值税的发票是不能申报出口退税的，因此，外贸企业应将增值税发票的处理问题列为重点。外贸企业取得增值税发票的开具时间理论上是要早于报关时间的，但是常常发生货物到月底才出口，而供货商当月的发票已经用完的情况，并且税务部门还要求先买后卖，从而增加了外贸企业的退税困难；进项增值税发票上的品名、数量以及单位名称与报关单位上的不符时，也会增加出口申报的困难，甚至是无法申报出口退税。

2.4外贸公司信息化水平有待提升

外贸公司在办理出口退税的相关业务时，需要与出口报关单据、采购发票相匹配，以提高出口退税业务申报效率，但在实际的发展过程中，外贸公司的出口业务量大，需要开具的单子也比较多，因此需要借助信息化系统提示是否开具发票以及发票的内容是否与报关单一致等等，但目前仍有部分外贸企业，特别是小型外贸企业的信息化建设水平不高，没有安装信息化系统，还停留在人工匹配单据的阶段，从而造成了退税手续的延误办理，降低了退税款的到账速度；而海关方面的数据也存在一定的延迟，无法及时有效的获取海关出口信息，同时也会对申报出口退税造成影响，增加了退税管控的风险；很多外贸企业虽然开发了信息化系统，但开发效果不尽如人意，部分功能未实现，取得其他企业开具的发票需要一定的时间，很多发票拿到时才发现无法使用，导致退税申报的效率降低，退税款不能及时到帐，很多小企业资金本就不太充裕，退税款的时效性则变得十分重要，如果退税款没有如期到账，就会增加企业的生存压力，造成资金链紧张，企业周转资金的压力增大。

2.5出口退税风险管理力度不足

在出口退税管控方面，部分外贸企业还存在着不足，企业过于重视自身效益的提升而忽略对出口退税风险的有效控制，导致企业财务战略在生产经营中的实际效益不高，加上人员的流动，导致财务部门的作用被削弱，没有充分的发挥财务管理在企业经营管理中的作用，盲目的成交，增加了企业的经营风险，也使一些外贸企业冒着违法的风险，采取出口骗税的不良手段为自身牟利，不利于企业自身的发展，也危害了国家的利益，在出口商与供应商的税务管理中，出口退税风险管理力度明显不足，缺乏全面的风险防范措施，不利于我国外贸企业的良性发展。

2.6出口退税相关配套培训更新不及时

外贸企业对于出口退税的政策和流程应十分的了解，才能够提高退税的速度，从而在最短时间内拿到退税款，主管出口税务机关每年都会进行退税相关的培训，特别是对于新成立的外贸企业，更应积极参与到该培训中，但是和退税有关的软件以及政策每年都会进行多次调整，造成出口企业的混乱，面对不定期的更新和升级的出口退税系统软件以及频繁调整的政策，企业内部退税从业人员就需要及时适应这些变化，不断调整自身，积极学习新政策应对新变化。但从实际的发展情况看，很少有人能够跟上税收变化的步伐，往往还是会出现一些小的纰漏和不足，不管是外贸企业还是新兴企业，财务人员自身的素质都与这些要求有着差距，并且也无法真正的满足这种要求，给企业财务工作的开展带来了困难。此外，税务部门在管理上也存在着一定的漏洞，有些政策执行的不到位或者标准不一使得政策落地具有一定困难。因此加强出口退税相关配套设施的培训，增强对出口退税的敏感度，从而有力的推动外贸出口企业的长远发展。

3、提高外贸企业出口退税管理的有效措施

3.1合理申报出口价格

外贸企业想要获得长远的发展，就要认真对待报价，在价格核算的过程中，不应该将退税款核算进利润内，而是应作为风险准备单独进行核算，在保证自身利润的前提下，慎重考虑将出口退税让利给国外客户的可能性，充分核算让利的比例，从而使外贸企业能够得到长期稳定的发展，有助于扩展国外的空间和市场，提升自身的竞争实力。此外，出口价格的申报，还要考虑到自身所处的行业位置以及竞争实力，市场竞争比较激烈的产品，如果在核算价格时，已经单独核算利润的前提下，就要将全部的出口退税让利给国外的客户，而那些市场竞争较小的产品，可以考虑将出口退税自己保留，为后续经营的扩展奠定基础。外贸企业还可以通过市场调查来了解该行业的具体状况以及市场价格的波动情况，并掌握其发展的规律，探析竞争对手的报价，与自身的情况进行对比，并考虑是否最终将出口退税让利给国外客户，或者是让利的比例是多少，但一定是在保证对外报价合理的情况下进行的，不扰乱市场，合理申报出口价格，科学合理让利，保证企业持续发展，健康发展。

3.2完善出口退税相关内控机制

外贸企业应加强自身出口退税相关内控机制的完善力度，从而有效地降低企业出口退税中的实务风险。外贸企业应成立专门的部门，负责出口退税这部分的专项业务，从商品的采购环节到商品的运输、出口等环节，进行全方位的监督管控，为出口退税工作的开展奠定基础，从而有效防范外贸企业出口退税实务管控中的风险，使外贸企业能够获得既定的经济利益，也有助于提升国家的对外形象。外贸企业还应时刻关注国家有关出口退税政策的变化，并将自身的情况与国家出台的政策相比较，根据税务机关调查评估的有关要求，将需要的有关单据及时上交给有关部门，包括对外出口合同、出口报关单、增值税发票、采购合同、货运有关单据、收汇相应单据等等，及时响应主管税务机关的各项要求，以提高办事效率。根据税务政策的变化及时调整公司内部管理制度，运用信息化手段，构建风险内控平台，更好的完善退税相关内控机制，加大对各流程的把控力度，增强各环节工作人员之间的沟通，使企业充分运用退税政策，保证出口退税款能够正常的退回企业，也为企业的可持续发展提供回笼资金，提升资金的周转速度，从而更好地推动外贸企业经济效益的提升。

3.3合理处理增值税发票开具问题

外贸企业应时刻关注当地税务局对于增值税发票的开具时间规定，不同地区的规定也有所差异，即使出现了与规定不相符的情况，只要该项业务的真实性值得检验，也可以向当地的税务局提交情况说明，进而申报出口退税。此外，在外贸实践中，供货商延迟开发票的情况也是时有发生的，因此外贸企业需要与供货商沟通增值税发票开具的时间及内容，并且可以将增值税发票收取的有关条款纳入合同，更好的保障自身的权益。在报关之后取得进项增值税发票，进项增值税发票上的品名、数量以及单位必须与报关单上的一致，才能够正常申请出口退税，如果进项增值税与报关单发生矛盾时，外贸企业必须确定好以何种单据信息为准，进而审核另一种单据信息的准确性，从而使两份单据信息一致，进而顺利申请办理出口退税。无论是报关关单还是进货增值税发票，再修改和重新开具的程序都具有一定的复杂性，因此在报关出口和开具发票的环节应该严格认真核对，保证单据一次性正确取得，避免返工带来的不便和不确定性。

3.4提高出口退税系统信息化水平

在对出口退税进行管控的同时，应提高出口退税系统的信息化水平，提高海关数据下载的时效性，将出口退税实务管控中的风险降至最低，保证经济利益不受损失。建立健全出口退税系统的信息化水平，聘用专业的技术人员及时更新系统，从而提高数据的安全性，技术人员还应与退税人员积极沟通，保证系统的专业化和科学化发展，及时优化自动匹配海关报关单信息、退税自检预申报等功能，在提升自身信息化水平的同时，有效的解决系统使用中存在的问题，从而有效地防范风险。不断完善海关电子口岸平台和税务机关出口退税平台之间的有效连接，使审核的结果能够快速及时的发送到企业，企业能够根据自身的情况进行有针对性的调整，并且不断将审核结果细化，为完善自身的不足奠定基础，该措施也能够有效地提高出口退税相关环节的工作效率，使得企业能够及时有效的应对退税系统带来的问题，从而加快出口退税的办理。

3.5加强出口退税风险管控力度

外贸企业应转变发展理念，寻求多样化的发展模式，不管是自行联系外商，先收购后出口，还是国内客户指定外商通过外贸公司进行出口，不同的商业模式，都不可避免地会存在退税风险，为了将这一风险控制在合理的范围内，应充分发挥出口退税的风险管控力度，强化合同签约阶段的出口退税管控机制，制定统一规范的合同范本，明确合同审批、授权等必要程序，并合理审核合作外商的背景、实力以及信用等等，确定供货商能够直接开具增值税专用发票的可能性，增加出口退税的确定性，重视规避收汇和退税的风险，根据自身的情况进行合理的防范，保证企业自身经济利益的同时不危害国家利益。

3.6加强对出口退税政策的学习

外贸企业应加强对出口退税政策的研究学习，明确退税流程，简化不必要的手续，提高税款到账效率，外贸企业出口退税从业人员还应积极参加税务机关举办的培训，学习退税申报软件的使用方法，并主动了解退税政策，从而减少因税收政策变化带来的麻烦。财务人员还应明确企业自身的状况，将税务政策执行到位，并根据税务标准的不同，及时调整公司内部财务管理制度，提高对出口退税政策的重视程度，企业也应重视出口退税相关配套设施的培训，为提高自身的发展而坚持学习，不逃税、不避税，在为国家做贡献的同时，也维护好自身的合法权益。

4、结语

综上所述，出口退税作为外贸企业的核心业务点，在企业全部业务流程中发挥着不可替代的作用。加强对出口退税常见问题的分析，在保证企业自身良性发展的同时更好地促进国家经济的增长，更利于保持外贸市场的活跃度。为此，企业应不断提升企业管理水平，不断优化产业结构，加强对出口退税的管理和业务真实性的监督，通过自身的努力不断扩大出口退税商品的适用范围，制定完善的出口退税内控机制，安排专业的技术人员开展技能培训，提高其风险控制能力，及时反馈退税信息，减少退税政策变化对自身带来的不利影响，为企业长远发展贡献力量。

声明：本文仅代表作者个人观点，不代表本平台。文章及文中部分图片来自于网络，感谢原作者。

作者：赵悦

【第8篇】小规模纳税人可以出口退税吗

疑问

增值税留抵退税退给谁？自然人和小规模纳税人能否享受？

答复

增值税留抵退税仅仅限于一般纳税人，而且是期末留抵税额大于0的一般纳税人，自然人和小规模纳税人不存在增值税留抵退税。具体的适用对象包括：

1.小微企业

小型企业和微型企业，按照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号）中的营业收入指标、资产总额指标确定。上述规定所列行业企业中未采用营业收入指标或资产总额指标的以及未列明的行业企业，微型企业标准为增值税销售额（年）100万元以下（不含100万元）；小型企业标准为增值税销售额（年）2000万元以下（不含2000万元）。

2.制造业等6大行业

制造业等行业纳税人，是指从事《国民经济行业分类》中“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50％的纳税人。

需要说明的是，如果一个纳税人从事上述多项业务，以相关业务增值税销售额加总计算销售额占比，从而确定是否属于制造业等行业纳税人。

提醒

在判断你公司能否享受增值税留抵退税的时候，首先看看你是否属于小微企业？若不是小微企业，再看看你是否属于制造业等6大行业。

然后在看看是否符合留抵退税的4个条件：

按照《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2023年第14号，以下简称14号公告）规定，办理留抵退税的小微企业、制造业等行业纳税人，需同时符合以下条件：

（一）纳税信用等级为a级或者b级；

（二）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

（三）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

（四）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

参考

根据14号公告规定：

一、加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业（含个体工商户，下同），并一次性退还小微企业存量留抵税额。

（一）符合条件的小微企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。在2023年12月31日前，退税条件按照本公告第三条规定执行。

（二）符合条件的微型企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；符合条件的小型企业，可以自2023年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

二、加大“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”（以下称制造业等行业）增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的制造业等行业企业（含个体工商户，下同），并一次性退还制造业等行业企业存量留抵税额。

（一）符合条件的制造业等行业企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

（二）符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2023年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；符合条件的制造业等行业大型企业，可以自2023年10月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

三、适用本公告政策的纳税人需同时符合以下条件：

（一）纳税信用等级为a级或者b级；

（二）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

（三）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

（四）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。（中税答疑）

【第9篇】外贸企业出口退税账务

很多会计很想接触外贸行业的账，薪资高，但是要求的实操能力也高呀！外贸的账务相比其他行业的账务难很多，想要胜任外贸会计，出口退税账务技能一本通，全面提高实操能力！一起来看看吧！

一、外贸企业申报出口退税的一般流程

二、外贸企业退税申报系统操作流程

1、下载最新版本的外贸企业出口退税申报系统

2、进行申报系统进行数据采集

3、免退税申报数据检查

4、确认免退税明细数据

5、免退税申报

6、打印报表

7、数据自检

8、税务机关审核（ 首次申报的企业，主管税务机关会进行实地核查。首次申报审核通过后，可以根据实际情况申请无纸化）

三、外贸企业会计处理实务大汇总「完整详细篇」

一、出口商品采购的核算

二、出口商品销售的核算

四、外贸企业做账实操

好了，篇幅有限，小编就不和大家一一展示了。

【第10篇】出口退税金额如何查询

出口退税功能近期进行了升级改造，相关界面发生了变化，本文对查询位置做一个讲解，主要包括8部分内容，如下图：

有的地区设置仍保留了出口退税综合服务中心，例如山东，进入路径如下图：

山东

出口退税综合服务中心

查询“出口退（免）税备案”信息

图一

图二

查询出口企业管理类别

图一

图二

注：是否为无纸化企业，同样在此处查询！

外贸企业查询购货发票是否可以

申报出口退税

提醒

1、出口企业管理类别为三、四类，进入系统后查询到的发票状态为“已认证/未稽核”，说明该发票还没有稽核信息，不能申报出口退税，查询的发票状态显示“已认证/已稽核”，说明该发票已有相符信息，可以申报退税；

2、出口企业管理类别一、二类企业，发票状态显示“已认证/未稽核”，可以申报出口退税；

3、查看发票是否已经办理出口退税，可以查看“退税状态”及“申报发票计税金额”，退税状态“全部退税”，代表发票已经全部申报出口退税，申报发票计税金额可以查看已申报的金额，如下图：

4、出口企业管理类别三、四类企业购货增值税专用发票勾选后如果超过3个月还没有显示“已认证/已稽核”，可以操作信息查询。

查询报关单是否已申报退税

查询代理出口货物证明

是否有电子信息

查询退税审核进度

查询查询出口申报数据

查询查询出口退税率

本文来源：出口退税综合服务网 作者张培楠。

【第11篇】出口企业增值税免抵退税

出口免抵退作为税务中相对复杂一些的模型，基本也是各种专业考试中绕不开的一个课题，如果能够熟练驾驭这项技能，毫无疑问，对于一个企业税务来说无疑加分不少，今天我们就从理论结合实践的角度解析企业出口免抵退税业务。

出口免抵退的定义

出口免抵退税是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还的所耗用原材料、零部件等已纳税款抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物占本企业当期全部货物销售额50%及以上的，在一个季度内，因应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时，经主管出口退税业务的税务机关批准，对未抵顶完的税额部分予以退税。

出口免抵退前置准备

出口企业退税登记

1、登记时限 出口企业必须在取得进出口经营权的一个月内到主管退税税务机关办理出口企业退税登记。

2、附送的资料

（1） 进出口经营权批文及其复印件；

（2） 企业章程；

（3）国税税务登记证副本及其复印件；

（4）营业执照及其复印件；

（5）一般纳税人资格证书及其复印件；

（6）自理报关单位注册登记证明书及其复印件；

（7）银行开户证明。

出口免抵退税计算

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留底税额

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

1、如当期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额

2、如当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则

当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）

免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格x出口货物退税率

例题说明

某自营出口企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，退税率为13%。2008年3月发生如下经济业务：1，购进一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，已验收入库。2，进料加工免税进口料件的组成计税价格为200万元。3，本月内销货物不含税销售额为150万元。4，本月出口货物销售额折合人民币1000万元。已知：上期末留抵税额10万元。要求：计算该企业当期应纳（或应退）的增值税。

解答：

（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200×（17%-13%）=8（万元） 免抵退税不得免征和抵扣税额=1000×（17%-13%）-8=32（万元）（2）当期应纳税额=150×17%-（68-32）-10=-20.5（万元）（3）免抵退税额抵减额=200×13%=26（万元）（4）出口货物免抵退税额=1000×13%-26=104（万元）（5）当期应退税额=20.5（万元）

（6）当期免抵税额=104-20.5=83.5（万元）

出口免抵退流程及注意事项

注意事项

第一，申报时限，出口申报的期限为出口报关单上出口日期之后的次年4月30日之前，实际为当期的4月15号之前，切记勿漏，以免视同内销处理

第二，出口信息备案，注意及时交单，需在电子口岸上及时进行出口免抵退交单，以免国税无法收到核对信息。一般为全部报送或批次报送，也可用于查询具体关单信息，电子口岸卡还有口岸备案、报关单备案、口岸核销等功能。

第三，关单跟进及手册核销，注意各种贸易方式的不同处理方式（进料对口、一般贸易、进料非对口、料件复出、料件退换、免税物资等等）。管理电子手册核销（核销年度信息取自关务部门的全年统计信息）

第四，关单录入精准及出口台账建立，出口关单的信息确认，尤其是金额需取fob价，如果单份报关单条数较多（最多20条），则需要根据权重逐条分摊逐条录入。外币汇率取数逻辑可与税局议定后一年之内不得变更。注意出口报关单的跟踪管理，及时确认避免遗漏，最好建立台账

出口免抵退税建议

第一，建立完善的出口信息管控体系（口岸备案、出口、收汇、核销、收单、开票、出口免抵退申报、归档）。

第二，加强系统和流程培训，提升管控效率。

笔者最近在整理一些工作的思路，如果后续大家对于税收方面有什么问题或者感兴趣的财经话题，可以留言微信公众号：集慧财税，我会尽快回复，谢谢。

【第12篇】申报出口退税需要满足那些条件申报出口退税流程

对于一些新成立或刚刚开始有出口业务的外贸企业来说，对出口退税的整个申报流程，都是处于懵圈状态的，不知道怎么办理，去哪办理，办理顺序等等。

2023年国家税务总局联合其他部门出台了一系列支持出口退税的政策和举措，包括简化出口退税报送材料和办理流程，把现行的出口退税办理平均时间从6个工作日以内大幅压缩到3个工作日以内。

下面询盘云就为大家讲述一下关于从出口退（免）税备案到出口退税申报的流程，以及2023年的最新政策。

申报出口退税必须满足以下几个条件

1、必须是增值税一般纳税人，且办理了退免税备案。

2、出口的货物属于增值税和消费税的应税产品，并且属于退税的产品，不是免税或者征税的产品。

3、出口货物已报关离境并已结关，有报关单的相关电子信息。

4、已在财务上做了销售。

5、已完成收汇。

6、出口单证齐全。

根据出口退税的条件，

在申报出口退税前需要做好以下准备工作

01取得报关单

报关单是出口退税中最重要的单证，承载着出口货物的所有信息，出口企业申报出口退税录入退税软件的数据也是从报关单中获取，实操中一般会遇到两种版式的报关单，一种是横版的报关单，右上角有“仅供核对用”的字样，也就是通常所说的预录单。一般由货代提供或者由企业从单一窗口取得。自主取得预录单流程如下文：单一窗口打印报关单或通关无纸化放行通知书流程。

另一种报关单是竖版报关单，在右上角有“出口退税联”字样，出口退税需要此联报关单，通过电子口岸打印取得：

如果是委托出口的货物还需要取得《代理出口货物证明》，《代理出口货物证明》由受托方开具给委托方：

02查询出口退税率，根据实际开具出口发票

取得报关单后需要根据报关单开具出口发票，出口发票一般开具增值税普通发票，有的地区直接用商业发票（commercial invoice）代替,开具发票前需要查询出口货物是退税、免税、还是征税。

开具出口发票是出口业务中的一个重要的风险点，一般出口退税的业务开具0%税率（有的地区也可开具免税）发票，免税业务开具免税的发票，征税的业务开具适用税率（比如13%）的发票，千万当心的是不要把退税的产品开成适用税率的发票，会导致交

03取得进货凭证

由于出口退税是退还采购环节所负担的增值税或消费税，此处采购环节必须取得增值税专用发票或者海关增值税专用缴款书，生产企业采购发票采用抵扣勾选认证，外贸企业根据出口产品的具体情况采用退税业务退税勾选，其他业务抵扣勾选。

04出口收汇

出口货物必须收汇才可以退税（视同出口的货物除外），四类企业申报退税必须提供收汇凭证，一类二类三类企业可以先退税再收汇，但必须在次年的4月增值税纳税申报期内完成收汇或者视同收汇，如果超过申报期退税必须提供收汇凭证并填写《出口货物收汇情况表》，不收汇的出口货物适应免税政策，不可以申报出口退税。

05收齐各类出口单证

单证齐全的出口业务才可以申报出口退税，申报出口退税后需要在15个工作日以内完成单证备案，最新需要备案的资料如下：

5.1.出口企业的购销合同（包括：出口合同、外贸综合服务合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同等）;

5.2.出口货物的运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，出口企业承付运费的国内运输发票，出口企业承付费用的国际货物运输代理服务费发票等；

5.3.出口企业委托其他单位报关的单据（包括：委托报关协议、受托报关单位为其开具的代理报关服务费发票等）。

纳税人无法取得上述单证的，可用具有相似内容或作用的其他资料进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。

纳税人发生零税率跨境应税行为不实行备案单证管理。

外贸企业电子税务局在线申报功能中的

“退税申报流程”具体操作如下

01在线申报

登录电子税务局，点击“我要办税”--“出口退税管理”--“出口退（免）税申报”--“免退税申报”--“在线申报”

02明细数据采集

外贸企业的数据采集可以通过智能配单和手工采集两种方式。

2.1智能配单

（1）出口货物报关单管理

从电子口岸下载xml格式报关单，解密后再通过基础数据管理-出口货物报关单管理模块导入报关单。

①下载报关单：首先登录中国电子口岸下载xml格式的报关单数据。

②下载解密软件：选择基础数据管理-出口货物报关单管理-报关单导入，点击“客户端工具（下载）”，将出口退税客户端工具下载至本地电脑。

③解密报关单：解压缩客户端工具压缩包后，双击快捷方式运行客户端工具。电脑上插入电子口岸卡，输入口岸卡密码，选择已下载至本地电脑的xml格式的报关单，点击“开始解密”按钮，进行出口报关单解密。

④报关单导入：点击“报关单导入”按钮，选择解密后的xml文件，点击“确认”按钮，完成关单导入。

⑤数据检查：关单导入完成，勾选数据，点击“数据检查”按钮，系统弹窗提示汇率配置，输入“当期汇率”，并点击“保存”按钮。

⑥报关单生成明细（如使用智能配单，此步骤无需做）

勾选检查通过的数据，点击“报关单生成明细”按钮，根据系统弹窗提示选择对应业务名称，点击“确认”按钮，界面跳转至“生成出口明细”界面。

界面跳转后，基本信息可以进行编辑，各字段可依据税务机关要求进行填写。点击“确认生成”，即可单独生成对应的出口明细数据。

（2）增值税专用发票管理

自动获取的增值税发票可用于智能配单或单独进行外贸企业出口退税进货明细申报采集时生成进货明细数据。

智能配单

基础数据管理获取出口货物报关单和增值税专用发票后，在基础数据智能配单模块进行配单，可自动生成出口进货明细申报表，无需再进行手工录入数据。

生成进货明细

注意：如果使用配单功能，无需操作生成进货明细，生成明细后将不能进行配单操作。

点击基础数据管理-增值税专用发票管理的“生成进货明细”按钮，界面跳转至“生成进货明细”界面。

筛选对应的进货发票数据，点击“确认生成”，生成对应出口关联号的进货明细数据。

2.2 手工采集

明细数据手工采集包含了外贸企业出口退税出口明细申报和外贸企业出口退税进货明细申报(注意先录入出口明细、再录入进货明细)。

（1）外贸企业出口退税出口明细申报

在外贸企业出口退税出口明细申报页面，点击“新建”按钮，页面将弹出采集框。

点击“明细数据采集”-“外贸企业出口退税进货明细申报”，点击“新建”，按照进货发票录入数据之后点击“保存”。

03

生成申报数据

点击“退税申报”--“生成申报数据”，填写对应“申报年月”和“批次”点击“确认”。

04

数据自检

勾选生成的数据，点击“数据自检”按钮。申报状态显示为“已自检”；自检情况显示疑点个数，点击具体的数字可查看详细的疑点描述。

05

正式申报

当没有不可挑过疑点后，勾选数据，点击“正式申报”按钮，可将数据转为正式申报。

出口退税的四个时限

30天

外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用发票或普通发票，属于防伪税控增值税发票，必须在开票之日起30天内办理认证手续。

90天

外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。

180天

出口企业必须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。3个月

出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。

总而言之，符合条件的出口退税企业，不仅要对出口退税相关政策进行了解和把握，同时也要关注出口退税时限方面的要求，从而切实做好企业出口退税办理材料的准备工作，进而确保出口退税工作地顺利进行。

【第13篇】出口退税有哪些税

越来越多的人把眼光聚焦到了国外，而进出口贸易的丰厚利润也让人恋恋不舍，

式也越来越多。国度在煽动进出口的同时也出台了相应的优惠政策，其中进出口鼓舞措施。南品实践上是卖到国外的，理论上来说应该由国外的小同伴来缴税，因而需求把这个商品在国

内曾经缴过的增值税、消费稅退还给企业。这样也进步了企业在国际市场的竞争力。出口退税需求满足以下条件

1、 消费或出口的货物必需是增值税、消费税征收范围内的货物或产品。2、其货物必需是报

关离境出口的货物。3、其货物必需是所在公司财务上做出口销售的产品。4、其货物必需是己经收汇并经核销的产品。

留意：若为货物消费企业申请办理出口货物退税时必需增加一个条件，即申请退税的货物必需

是消费企业的自产货物或视同自产货物才干办理退税。且企业必需具有进出口运营权、拜托外

贸企业代理出口、外商投资企业。

出口退税的操作流程是怎样的？

在规则时间内：

1、收齐出口货物退（免）税所需的单证；

2、运用消费/外贸企业出口退税申报系統；

3、录入申报退税的材料内容，生成电子申报数据：

4、 连同出口货物相关单证材料及申报表，报主管退税机关审核办理退税。

如何计算出口退税金额？

出口退税金额如何计算是依据fob价钱为根底，需求依据国内消费企业开具的增值税发票或

是消费税发票做为依据停止计算。假如消费企业开具的发票价钱己经包含运输费用或者保费

那么需求先除去运输费用以及保费在停止计算。

如果有需求的随时欢迎咨询我，小编这方面还是很了解的经历丰厚的专业人员组成，全程为您排忧解

【第14篇】生产企业出口退税申报流程

本文为各位会计整理的是：生产企业出口退税全流程，不懂得出口退税的小伙伴，近日就跟随着小编一起看看吧。今天从4个方面来阐述生产企业出口退税全过程：一，生产型企业的免抵退税，二、生产型企业免抵退税的申报，三、生产型企业出口退税的凭证管理，四是生产型企业的出口退税账务处理。

第一、看生产型企业免抵退税的基本政策

1、生产型企业免抵退税的计算步骤

2、自营出口货物的退税特点和退税的规定

3、生产型企业出口退税的整个流程

第二，生产型企业免抵退税的申报流程

1、出口电子数据的传输详细环节流程

2、生产企业出口的收入申报

3、收入申报的申报表主表的填写（一般纳税人适用）

申报表附表一的填写

生产型企业出口的退税申报

申报表附表二的填写

……

第三，生产型企业出口退税凭证管理

第四，生产型企业出口退税的账务处理

生产型企业出口退税的账务处理流程

……

受篇幅限制，今天有关生产型企业出口退税的全流程就先和大家分享到这里了。若在工作中对出口退税的处理有疑问的，可以参考上述内容。

【第15篇】单一窗口出口退税流程

接上篇文章，本次贸税帮为大家带来的是单一窗口(中央标准版)出口退税模块中，关于各个功能模块的简介及其功能描述。

单一窗口的主要模块包含：出口退税模块、零税率业务模块、代办退税模块、周边业务模块与配置模块。

一、出口退税模块

出口退税模块顾名思义，就是以出口退税申报数据相关的采集、匹配、录入、申报为主要功能，可以直接关联到电子口岸的报关单信息，并将其导入系统中与购进发票信息进行关联匹配，生成退税申报数据；再关联至出口退税申报服务平台进行数据自检与确认申报。

主要功能模块分为：

1. 退税数据采集

2. 退税数据申报

二、零税率业务模块

此模块是零税率应税服务（如：设计服务、研发服务、软件服务等）相关的出口退税业务的数据录入与申报。

主要功能模块分为：

1. 数据申报

2. 退税申报

3. 反馈处理

4. 零税率业务数据查询

三、代办退税模块

代办退税模块适用于外贸综合服务企业自身代办退税业务相关数据的录入与申报。

主要功能模块为：

1. 数据采集

2. 数据申报

3. 数据查询

四、周边业务

周边业务模块包含了购进自用货物申报、出口已使用设备申报、航天发射业务退税申报等相关数据申报。

1.数据采集

2.数据申报

3.反馈处理

4.数据查询

五、配置模块

配置模块涉及的内容较多，包括企业备案信息查询、扩展信息维护、相关系统配置信息、系统参数的设置与修改、汇率与换汇成本管理、商品码查询。

1. 业务配置

2. 商品代码

以上就是关于单一窗口（中央标准版）出口退税模块中各个功能模块的简单介绍与功能描述，对于各个功能模块的具体使用介绍，我们会在后续的文章中为大家讲解！

【第16篇】外贸出口退税计算公式

外贸公司可以通过出口退税来减轻企业经营的成本，让企业获取更大的利润。但是企业在出口退税的过程中很容易遇到各种各样的问题，elva今天就来总结一下出口退税需要知道的那些事。

出口不退税≠出口征税

出口收入分为三种情形：

出口退税

免除出口环节增值税、消费税，并按相应退税率退还以前各环节缴纳增值税、消费税。

出口免税

免除出口环节增值税、消费税，但不退还以前各环节缴纳增值税、消费税，而且纳税人要转出以前环节抵扣的进项税。

出口征税

出口环节按内销缴纳增值税、消费税，不退还以前各环节缴纳增值税、消费税，纳税人以前环节的进项税可以抵扣。

出口不退税分为两种情况：出口免税和出口征税。外贸企业在发票勾选之前一定要确认准确！

出口退税需注意以下五个时限

'15天'

出口企业应在申报出口退（免）税后15天内，将所申报退（免）税货物的相关单证做好单证备案。在次年四月份增值税纳税申报期之前要及时收汇，如符合国家税务总局2023年30号文中的视同收汇的9种情形，需要在次年四月份增值税纳税申报期内做出口不能收汇申报！

'30天'

外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用invoice或普通invoice，属于防伪税税控增值税invoice，必须在开票之日起30天内办理认证手续。

'90天'

外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。

'180天'

出口企业必须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。

'3个月'

出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。

出口退税附送材料

1. 报关单。

报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。

2.出口销售发票。

这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。

3.进货发票。

提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等。

4. 结汇水单或收汇通知书。

5. 运单和出口保险单

属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价cif结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。

6.有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。

7. 产品征税证明。

8. 出口收汇已核销证明。

9. 与出口退税有关的其他材料。

注：出口退税无纸化也需要装订好打印材料

无纸化退税申报是指企业在进行出口退（免）税正式申报以及申请办理出口退（免）税相关证明时，不再需要报送纸质申报表和纸质凭证，只提供通过数字签名证书签名后的正式申报电子数据，原规定向主管国税机关报送的纸质凭证留存企业备查。

无纸化退税后，原退税申报需要的出口发票、进货发票等纸质凭证由企业自行保存，参与无纸化的出口企业应当将原规定向主管税务机关报送的纸质资料和按原规定装订成册留存备查。

退税计算器

退税计算公式

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额；

当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率。

退税计算案例

某工业企业，系增值税一般纳税人，兼营内销和外销，征税率16%，出口退税率为13%，2023年2月上期期末留抵税额20万，国内采购原材料，取得增值税专用发票价款100万元，准予抵扣的进项税额16万元；内销货物不含税价80万元，外销货物销售额120万元（不考虑汇兑损益）。计算应退税额。

解析：

1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=120×（16%-13%）=3.6（万元）；

借：主营业务成本 36000

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）36000

2、当期应纳税额=12.8-（16 -3.6）-20=-19.6（万元）

3、当期免抵退税额=120×13%=15.6（万元）

当期期末留抵税额19.6万元>当期免抵退税额15.6万元

4、当期应退税额=当期免抵退税额=15.6（万元）

借：应收出口退税款（增值税）156000

贷：应交税费一应交增值税（出口退税）156000

5、当期免抵税额=0

6、结转下期抵扣的进项税额=19.6-15.6=4（万元）

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