出口退税综合服务平台（16篇）

【第1篇】出口退税综合服务平台

尊敬的纳税人：

为切实贯彻省局实名办税工作方案，甘肃省国税局出口退税综合服务平台于2023年4月调整系统登录方式，纳税人使用已成功注册的甘肃省电子税务局账号进行登录。原登录方式暂时保留方便纳税人正常开展业务。现将系统登录操作注意事项提示如下：

一、出口退税综合服务平台登录界面（网址：http://ckts.gs-n-tax.gov.cn）

二、电子税务局账号登录

1、如果未注册甘肃省国税电子税务局账号，请登录甘肃省国家税务局官方网站，点击“网上办税”按钮进入电子税务局界面按照要求注册账号，已经注册的纳税人可以直接使用该账号登录出口退税综合服务平台。

2、点击“电子税务局账号登录”选项卡，可通过电子税务局账号密码登录。输入账号密码点击“登录按钮”后按照提示选择该账号下需要登录的企业进入系统。

三、保留原有方式登录

点击“出口退税账号登录”选项卡，可通过“海关代码”、“纳税人识别号”、“社会信用代码”三种方式作为登录系统的认证账号，初始密码为退税银行账号的后8位。

【问题咨询】

当您在办理出口退（免）税事项的过程中，遇到任何问题，可以通过以下途径联系我们获得帮助：拨打出口退税综合服务平台热线电话咨询：0411-39402777。

甘肃省国家税务局

2023年4月4日

【第2篇】出口退税金额怎么查

又到月底了，出口发票该开具了。目前出口发票有两种:开票系统开具(含电子发票)和自制的形式发票。

按当地税局要求来使用。

按政策规定，先确认收入，才可以申报退税。所以拿到报关单后要及时确认收入。

开票系统开具注意事项

名称:客户英文名

地址电话:汉字写上客户国家货物名称:和报关单名称一样金额:fob价格*汇率

汇率用出口当月第一个工作日汇率税率:选免税或0税率

备注栏:根据各地要求填写。

生产企业销售额填附表一，16行。开票系统开填“开具其他发票”，自制的填“未开具发票”

外贸企业填附表一，18行。

开票系统开填“开具其他发票”，自制的填“未开具发票”

使用离线版申报系统版本号:00004_l01代码库版本都是:2021c请申报前核对版本后再申报

【第3篇】出口企业退税税率

相较于外贸企业来说，生产企业的退税额的计算相对会复杂一些。

我们这里主要给大家介绍的是生产企业一般贸易的应退税额的计算。

一、生产企业应退税额的计算依据：

生产企业实行“免抵退税”的管理办法。

免抵退税办法是指，生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。

一般贸易方式下免抵退税的计算

（一）当期应纳税额的计算：

当期应纳税额=销项税额-实际抵扣税额（应抵扣税额合计与销项税额取小）

应抵扣税额合计=进项税额+上期留抵税额-进项税额转出-免、抵、退应退税额+按适用税率计算的纳税检查应补缴税额

当期不得免征和抵扣税额＝当期退税申报单证齐全出口货物离岸价fob×汇率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）

（二）当期期末留抵税额的计算：

当期期末留抵税额=应抵扣税额合计-实际抵扣税额

（三）当期免抵退税额的计算：

当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率

（四）当期应退税额和免抵税额的计算：

1.当期期末留抵税额≦当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税＝当期免抵退税额－当期应退税额

2.当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝0

当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。

二、举例说明

某生产企业3月10号出口一笔货物，根据报关单上的商品编码查询的退税率是13%，美元离岸价为200美元；当月内销含税销售额1130元，税率为13%，外购原材料3000元，税率是13%。

（1）计算当期不得免征和抵扣税额

当期不得免征和抵扣税额＝当期退税申报单证齐全出口货物离岸价fob×汇率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）=200*6.9*（13%-13%）=0

（2）计算当期应纳税额

应抵扣税额合计=进项税额+上期留抵税额-进项税额转出-免、抵、退应退税额+按适用税率计算的纳税检查应补缴税额=390

当期应纳税额=销项税额-实际抵扣税额（应抵扣税额合计与销项税额取小）=130-130=0

（3）计算当期期末留抵税额

当期期末留抵税额=应抵扣税额合计-实际抵扣税额=390-130=260

（4）当期免抵退税额的计算：

当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率=200*6.9*13%=179.4

（5）当期期末留抵税额和当期免抵退税额比较大小

当期期末留抵税额=260，当期免抵退税额=179.4

由于当期期末留抵税额＞当期免抵退税额

当期应退税额＝当期免抵退税额=179.4

当期免抵税额＝0

因此，本次生产企业出口货物的应退税额应为179.4

（注意：由于生产企业的计算比较复杂，这里只是举了一个简单的例子让大家了解退税额的计算。具体的应退税额会由出口退税申报系统根据计算公式等条件自动得出，无需我们人工计算。）

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【第4篇】生产企业出口退税收汇政策

在外贸行业来说，相信绝大部分的企业朋友应该都知道这个行业是有一个出口退税的优惠政策的，也是许多出口企业在日常经营中常会涉及到的一项工作，不过出口退税的工作并不简单，并且企业想要出口退税也是需要企业达到一定条件才可以，所以这里小编就为大家介绍一下出口退税对企业的有要求，以便于各位企业朋友方便申请该项政策。

一、出口退税对企业的要求

1、真实的外贸出口贸易报关的相关资料。

2、企业具备增值税一般纳税人的资格。

3、出口前企业的商品已经办理出口退免税的认定手续。

4、企业已经办理了进出口权整套手续并在相关机构进行登记。

二、出口退税对企业的货物需要满足的要求

1、增值税、消费税的征收范围

包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。

2、必须是报关离境出口的货物是否报关离境出口

确定货物是否属于退（免）税范围的主要依据之一，出口退税是针对出口货物而言的。在国内销售，或没有进行报关离境的货物，除另有规定外，不论是以外汇还是以人民币进行结算，也不论出口企业采取何种账务处理方式，都不得将其视为出口货物予以退税。

对收取外汇但实际在境内销售的货物（如宾馆、饭店等收取外汇的货物）因其不符合离境出口条件，故不能给予出口退（免）税。

3、必须是在财务上作出口销售处理的货物

出口货物只有在财务上作出口销售处理后，才能办理退（免）税。也就是说，出口退（免）税的规定只适用于贸易性的出口货物，而对非贸易性的出口货物，如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物（另有规定者除外）、样品、展品、邮寄品等等，因其一般在财务上不作销售处理，故按照现行规定不能退（免）税。

4、必须是已收汇并经核销的货物

按照现行规定，出口企业申请办理退（免）税的出口货物，必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。

其次生产企业（包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资生产企业）如果申请办理出口货物退（免）税时必须增加一个条件，即申请退（免）税的货物必须是生产企业的自产货物或视同自产货物才能办理退（免）税。

以上就是出口退税对企业的要求，需要注意的是外贸企业如果需要出口退税，除了需要满足企业需要符合的条件之外，还需要企业的货物满足出口退税的条件。这两个条件缺一不可，任何一家外贸企业想要办理出口退税都是需要满足以上条件的。

【第5篇】骗取出口退税罪数额

骗取出口退税罪，骗取税款多少会被判处无期徒刑

何观舒：虚开增值税专用发票罪辩护律师、税务犯罪辩护律师

骗取出口退税罪，是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。

根据《刑法》第二百零四条和最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第三条的规定，骗取国家出口退税款250万元以上的，属于“数额特别巨大”，判处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。但具体骗取税款数额多少会被判处无期徒刑，并没有明确的规定，由法院在具体审理案件的过程中予以把握。

以下是本律师在中国裁判文书网上搜集的判处无期徒刑的骗取出口退税罪案例，了解犯骗取出口退税罪，骗取税款多少会被判处无期徒刑，以及量刑情节对判刑的影响。

案例一：郑某骗取出口退税案

案号：浙江省温州市中级人民法院（2018）浙03刑初97号

被告人郑某骗取国家出口退税合计约人民币54321604.94元。郑某既实施了非法买卖外汇的非法经营行为，又实施了骗取出口退税的行为，属于手段牵连犯，按照择一重罪原则，应认定构成骗取出口退税罪。郑某系累犯，依法应从重处罚。郑某犯骗取出口退税罪，判处无期徒刑，并处没收个人全部财产，剥夺政治权利终身。

案例二：徐某等骗取出口退税案

案号：上海市第二中级人民法院（2017）沪02刑初61号

1.徐某为牟取非法利益，以虚假申报出口的方式，骗取国家出口退税，共计113265365.29元。系主犯，到案后虽能如实供述犯罪事实，但其在共同犯罪中作用最大，犯罪造成的社会危害较大，不予从轻处罚。徐某犯骗取出口退税罪，判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。

2.许某某为牟取非法利益，参与骗取退税款计11326536529元。系主犯，到案后能如实供述犯罪事实，依法可从轻处罚。许某某犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑十一年，剥夺政治权利二年，并处罚金人民币四十万元。

3.刘某某为牟取非法利益，参与骗取退税款计62986714.02元。系主犯，有自首情节，依法可以减轻处罚。刘某某犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑六年，并处罚金人民币三十万元。

4.韦某受徐某指使，参与骗取退税款计83927068.67元。系从犯，依法应当减轻处罚，到案后如实犯罪事实，依法可从轻处罚。韦某犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币二十五万元。

上海市高级人民法院（2018）沪刑终5号刑事裁定书：维持原判。

案例三：黄某某等骗取出口退税案

案号：上海市第一中级人民法院（2014）沪一中刑初字第65号

2023年1月至2023年12月间，被告人黄某某、陈某、雷某某、黄某甲、黄某乙采用循环出口的方式骗取国家出口退税款共计8.7亿余元。

1.黄某某作为a公司直接负责的主管人员，整体策划、组织、实施犯罪，且到案后拒不认罪，依法应予严惩。黄某某犯骗取出口退税罪，判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收其个人全部财产。

1.陈某、黄某乙受黄某某指使各自负责关键环节，不宜认定为从犯，但根据其在犯罪中的作用，可予酌情从轻处罚。（1）陈某犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑十五年，剥夺政治权利四年，并处罚金人民币一千万元。（2）被告人黄某乙犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑十三年，剥夺政治权利四年，并处罚金人民币五百万元。

3.雷某某、黄某甲到案后能如实供述所犯罪行，均可以从轻处罚。（1）雷某某犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑十二年，并处罚金人民币二百万元。（2）黄某甲犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑十二年，并处罚金人民币二百万元。

上海市高级人民法院（2015）沪高刑终字第97号刑事裁定书：维持原判。

案例四：俞某某骗取出口退税案

案号：浙江省金华市中级人民法院（2016）浙07刑初00007号

一审：

俞某某为骗取出口退税，与诸暨a袜业有限公司的法定代表人钟某某、财务负责人边某某商定，让诸暨a袜业有限公司虚开增值税专用发票，制造未实际出口产品已缴税的假象，共计骗取出口退税人民币20168856.53元。

诸暨a袜业有限公司共计虚开增值税专用发票价税合计人民币207533387.08元，虚开税款共计人民币31474462.84元，诸暨a袜业有限公司非法获利共计人民币16602670.95元，边某某个人非法获利共计人民币3113000.79元。

1. 俞某某虽能如实供述犯罪行为，但因其犯罪所涉数额特别巨大、情节特别严重，不足以据此从轻处罚。俞某某犯骗取出口退税罪，判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。

2.被告单位诸暨a袜业有限公司及被告人钟某某、边某某与被告人俞某某在虚开增值税专用发票过程中分工合作，互相配合，不分主从。（1）被告单位诸暨a袜业有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币四十万元。（2）钟某某犯虚开增值税专用发票罪，判处无期徒刑，剥夺政治权利终身。（3）边某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十五年。

二审：

浙江省高级人民法院二审《（2016）浙刑终409号刑事判决书》认为：鉴于本案被骗的国家出口退税款已得到追回，三被告人在一、二审期间能主动退缴违法所得，并考虑与同类案件的量刑平衡，对俞某某、钟某某、边某某分别所犯的骗取出口退税罪、虚开增值税专用发票罪均可酌情从轻处罚。改判：（1）俞某某犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑十五年，并处罚金人民币二千二百万元；（2）钟某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十五年。（3）边某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年。

案例五：李某某等骗取出口退税案

案号：江西省高级人民法院（2017）赣刑终50号

李某某、何某、邱某某以骗取国家出口退税款为目的，利用国家出口退税制度，以假报出口的手段骗取国家出口退税款288849035.34元，实际取得退税款277306387.78元，未实际取得出口退税款11542647.56元，系部分未遂。其行为已构成骗取出口退税罪，且数额特别巨大，情节特别严重，应予惩处。

1.李某某系主犯，无从轻或者减轻处罚情节，犯骗取出口退税罪，判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。

2.何某系从犯、具有自首情节，犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币五万元。

3.邱某某系从犯，具有自首情节，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币五万元。

案例六：张某某等骗取出口退税案

案号：杭州市中级人民法院（2014）浙杭刑初字第196号

1.张某某参与骗取出口退税款4500余万元，其中未遂700余万元，系主犯，虽认罪态度较好，但其犯罪情节严重，造成国家特别巨大经济损失，依法不予从轻处罚。张某某犯骗取出口退税罪，判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。

2.张某平参与骗取出口退税款4500余万元，其中未遂700余万元，系主犯，归案后如实坦白，可从轻处罚。张某平犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑十五年，并处罚金人民币2000万元。

3.詹某参与骗取出口退税1600余万元，其中未遂300余万元，系主犯，无从轻或者减轻处罚情节。詹某犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑十三年，并处罚金人民币1000万元。

4.王某仙参与骗取出口退税款4500余万元，其中未遂700余万元，系从犯，依法可减轻处罚；归案后如实坦白，可从轻处罚。王某仙犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑七年，并处罚金人民币1000万元

5.郑某参与骗取出口退税款1200余万元，其中未遂400余万元，系从犯，依法可减轻处罚；归案后如实坦白，可从轻处罚。郑某犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑六年，并处罚金人民币500万元。

6.陈某平参与骗取出口退税款3100余万元，其中未遂300余万元，系从犯，依法可减轻处罚；归案后如实坦白，可从轻处罚。陈某平犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑六年，并处罚金人民币500万元。

从上述案例来看，骗取出口退税罪案件适用无期徒刑的刑罚并没有具体的数额标准，即使是骗取出口退税款相同，也可能因存在从轻或者减轻处罚的情节而适用不同的量刑幅度。

在案例三当中，一审法院认定俞某某骗取出口退税款2000多万元，判处俞某某无期徒刑，但二审法院考虑了与同类案件的量刑平衡，改判俞某某十五年有期徒刑。因此，在没有其他从轻或者减轻处罚的情节下，骗取出口退税款2000万元的，可以作为一个量刑的参考点，对于不超过这个标准的，皆在有期徒刑幅度判处刑罚。

【关键词】何观舒律师 虚开增值税专用发票罪 虚开增值税专用发票罪辩护律师 税务犯罪辩护律师 骗取出口退税罪

【第6篇】出口退税系统下载

下载出口退税申报系统安装时提示出错怎么办？

首先我们来介绍一下出口退税申报系统的正确安装方法。

我们根据企业类型下载完成最新版的申报系统后，准备开始安装。

【1】

一、安装环境要求

安装出口退税申报系统前，先要检查您的电脑是否符合安装要求（如已安装过申报系统或申报系统升级可直接跳过此检测），具体如下：

1.安装现行出口退税申报系统时，需在可连接网络的计算机上操作；

2. 一台计算机中，相同版本的出口退税申报系统只能安装一个；

3. 在安装出口退税申报系统时，建议关闭安全卫士、杀毒软件、防火墙等相关安全防护软件；

4. 操作系统是否为windows xp sp3及以上版本；

5. 中央处理器：至少pentium 1 ghz以上，内存：1gb ram 以上，最小可用系统磁盘空间：x86 - 850 mb以上；x64 - 2 gb以上；

6. 必备组件，检查是否已安装framework4.0组件（可以登录出口退税咨询网进行下载）

【2】

二、系统安装

以外贸企业出口退税申报系统为例，安装步骤如下：

1. 双击已下载的申报系统安装版安装文件；

2. 根据系统安装提示进行每一步操作；

【3】

3. 系统安装完成后双击桌面“外贸企业出口退税申报系统”图标，启动申报系统；

4. 进入系统后默认登录默认用户名为小写sa ，密码为空，点击“确认”按钮。

【4】

下面我们来介绍一下安装时遇到的常见问题及应该如何解决。

1、问：打开申报系统提示“访问系统文件出错，如为windows7及以上操作系统，请尝试使用管理员身份运行！”

答：

(1)需要以管理员身份登录电脑；

(2)可以右击申报系统图标-属性-兼容性，将以管理员身份运行此程序勾选上。

【5】

2、问：打开申报系统提示“系统与数据库文件不匹配，请升级到最新系统或请联系客服人员！”

答：如果是win7系统出现这个问题，右击申报系统图标-属性-兼容性，取消勾选“兼容模式”。

3、问：错误代码0x80070002 (msi无法启动)？

答：

(1)打开“我的电脑”；

(2)右键单击驱动器(要安装framework的盘符)，选择“属性”；

(3)选择“安全”选项卡，单击编辑按钮来更新权限；

(4)选择管理员组下或用户名称列表；

(5)选择完全控制、修改、读取；

(6)单击“确定”。

小伙伴在申报过程中还遇到了什么问题，可以在评论区留言哦！

【第7篇】生产企业出口退税需要哪些资料

2023生产企业出口退税该怎么申报？账务处理如何做？一文让你搞懂

出口退税其实不难，难就难在流程复杂，涉及方面太多了，报关、收款、结汇、税务等等一系列的事情就很繁琐，难者不会，会者不难，只要接触多了慢慢就熟练了。

2023生产企业出口退税该怎么申报？账务处理如何做？凭证管理该怎么做？详细的解答都整理在下方了，一文让你搞懂，感觉来学习学习吧！！

2023生产企业出口退税详细讲解

生产企业退税政策

免抵退税的计算步骤

自营出口货物退税的特点及退税规定

退税的流程

免抵退税的申报

主要环节流程如下：

收入申报

申报表

出口退税申报期限

申报表

出口退税账务处理的流程

.......内容太多了，篇幅有限就不一一展示了~~

【第8篇】出口退税需要什么资料

政策原文节选

《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告》

国家税务总局公告2023年第9号

…………

二、优化出口退(免)税备案单证管理

(一)纳税人应在申报出口退(免)税后15日内，将下列备案单证妥善留存，并按照申报退(免)税的时间顺序，制作出口退(免)税备案单证目录，注明单证存放方式，以备税务机关核查。

1.出口企业的购销合同(包括：出口合同、外贸综合服务合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同等);

2.出口货物的运输单据(包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，出口企业承付运费的国内运输发票，出口企业承付费用的国际货物运输代理服务费发票等);

3.出口企业委托其他单位报关的单据(包括：委托报关协议、受托报关单位为其开具的代理报关服务费发票等)。

纳税人无法取得上述单证的，可用具有相似内容或作用的其他资料进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。

纳税人发生零税率跨境应税行为不实行备案单证管理。

(二)纳税人可以自行选择纸质化、影像化或者数字化方式，留存保管上述备案单证。选择纸质化方式的，还需在出口退(免)税备案单证目录中注明备案单证的存放地点。

(三)税务机关按规定查验备案单证时，纳税人按要求将影像化或者数字化备案单证转换为纸质化备案单证以供查验的，应在纸质化单证上加盖企业印章并签字声明与原数据一致。

…………

政策要点梳理

备案时间

应在申报出口退（免）税后15日内（注意不是15个工作日）。

存放要求

按申报退（免）税的时间顺序。

存放方式

1、纸质化，2、影像化，3、数字化

目录要求

制作出口退（免）税备案单证目录，选择纸质化方式的，需在目录中注明存放地点。

保存时间

保存期为5年。

查验要求

将影像化或者数字化备案单证转换为纸质化备案单证以供查验的，应在纸质化单证上加盖企业印章并签字声明与原数据一致。

各企业类型需要备案的单证资料

备案单证目录表

不同的备案单证管理方式，有哪些不同？

纸质单证备案是传统的单证备案管理方式，即将所有需要备案的单证文件进行纸质订装存储，由于需要备案的单证类型较多，所以纸质单证备案具有整理费时间、存管费空间、查找不方便、易丢失损毁等缺点。

相比于纸质单证备案，无纸化单证备案是以电子数据、影像等方式留存备查出口退税单证的方式，无需装订保存纸质资料，仅存管电子影像资料即可，不但能有效减轻企业单证备案的时间和空间成本，还能防范单证备案风险。

旭诺备案单证无纸化管理系统

# 系统简介 #

为帮助企业更有效的管理出口退税备案单证，旭诺信息推出《备案单证无纸化管理系统》

该系统符合《国家税务总局第2023年第9号公告》中对出口企业单证备案的管理要求，无缝对接旭诺出口退税申报管理系统，对出口退税申报的电子数据和海关报关单数据，通过ocr识别技术，自动匹配企业单证类别，实现出口退税备案单证无纸化管理，智能完成单证的影像文件备案，打通出口退税流程最后一公里。

适用企业

有出口业务的集团公司，大、中型出口企业，为出口企业服务的财税服务机构。

满足企业需求

旭诺管理系统集多种功能于一体，可实现企业从出口业务发生、报关单状态查询、外销发票开具、智能配单（外贸企业）、退税申报到单证备案无纸化管理的一体化流程。

多种备案方式：对接海关平台自动采集归档备案；扫描仪批处理备案；手动上传备案。

打通四大平台：系统对接海关平台、开票系统、税务发票底账库、电子税务局四大平台。

三大核心亮点

备案单证 自动归集

根据企业出口退税申报数据自动归集、备案单证资料，有效减轻企业单证备案的时间和空间成本，调用方便，在异地办公模式下更能发挥产品优势。

智能审核 管理单证

智能审核每笔出口业务的单证备案情况，帮助企业查缺补漏，使企业对单证备案情况做到心中有数，便于管理。

智能预警 未备案出口业务

对于超期未备案业务，系统智能提醒，避免因备案不及时造成的税务核查风险，让企业安心发展出口业务，退税无忧。

系统优势

云端部署，数据共享

界面清晰，操作简单

分工协同，授权管理

软硬结合，适配度高

加密存储，安全稳定

企业价值

提升效率，降低成本

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【第9篇】90章出口退税率

【政策要点】

1.原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%

2.原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%

3.退税率调整设置了3个月的过渡期。

【适用对象】

出口企业

【适用条件】

符合出口退（免）税相关规定

【执行时间】

2023年4月1日起

【注意事项】

1.适用增值税免退税办法的出口企业，在2023年6月30日前（含2023年4月1日前）出口涉及退税率调整的货物劳务，以及发生涉及退税率调整的跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。

2.适用增值税免抵退税办法的出口企业，在2023年6月30日前出口涉及退税率调整的货物劳务，以及发生涉及退税率调整的跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。

3.过渡期内适用免抵退税办法的企业出口货物劳务、发生跨境应税行为，在计算免抵退税时，适用税率低于出口退税率的，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。

4.调整出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间按以下规定执行：报关出口的货物劳务（保税区及经保税区出口除外），以海关出口报关单上注明的出口日期为准;非报关出口的货物劳务、跨境应税行为，以出口发票或普通发票的开具时间为准;保税区及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。

【政策依据】

1.《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）

2.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

3.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年第39号）

【第10篇】2023出口退税税率表

一、新一轮出口退税政策调整及影响

（一）出口退税政策调整涉及的内容

2023年我国积极推行减税降费政策，明确增值税自2023年4月1日起，将制造业等行业原适用16%税率的，税率调整为13%；将交通运输业、建筑业等行业原适用10%税率的，税率调整为9%；原适用税率6%的行业保持不变。在上述16%、10%两档增值税税率下调后，出口退税率也做了相应调整，即原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%；其他退税率保持不变。出口货物劳务及服务退（免）税制度的主旨在于退还其国内已纳的增值税与消费税，以不含税价的成本参与国际市场竞争，规避国际重复征税，本身就是一项政策性措施和收入退付行为，具有单向调节性的特点，符合国际税收惯例。

（二）出口退税率调整带来的影响

我国自1985年实行出口退税制度以来，从1995年首次调整出口退税率至本轮已调整过32次，频繁的调整幅度除了实现调控国家宏观经济、优化外贸产业结构和促进外向型经济发展等目的外，也是为了加快地方经济发展和扶持出口企业创业的需要。而本轮降低出口退税率对地方财政及出口企业影响也是显而易见的，主要有以下三方面：

一是降低了部分出口企业的成本负担。本次调整中，制造业等行业原适用税率为16%且出口退税率为16%的，调整至现行适用税率为13%且出口退税率为13%，但原适用税率为16%且出口退税率为13%的，只下调了适用税率至13%而保持了原退税率13%不变。可以看出，对原适用税率且出口退税率为16%本次下调至13%的，其出口货物征税率与退税率虽是同步下降，但会影响到出口货物购进成本及外销成本的核算，特别是低价出口依靠出口退税提升利润点的出口企业。而对于原适用税率为16%且出口退税率为13%，本次保持退税率13%不变的，与调整前相比减少了3%（16%－13%），大大降低了此类出口企业的税收成本负担。

二是提升了跨境应税服务的出口竞争力。自2023年营业税改征增值税在全国推行后，出口退税横向化与纵向化的制度效应得到了充分体现。在横向化效应方面，跨境应税服务及研发设计等项目被纳入出口零税率的范围，使此类服务可以以不含税价格参与国际市场竞争；在纵向化效应方面，为出口货物提供交通运输和部分现代服务业劳务所负担的进项税额参与应纳税额计算后，可以享受免抵退税政策，增强了此类出口货物的竞争力。本次调整原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%；适用6%税率且出口退税率为6%的保持不变。

三是优化了出口产业结构和经营方式。我国出口商品以附加值低、劳动密集型的产品占主导地位，在本次出口退税率调整中占比较大。这促使出口企业要考虑产业结构的调整，提升产品科技含量及价格的核定。同时，也加快了出口企业经营理念的转变和贸易方式的整合，激活了企业主动开展多种贸易求利润的潜能。

二、出口退税政策调整的效应分析

“减税降费”必然会影响到财政收入，而出口退税全部由中央财政负担，表面上看出口退税率下调对地方财政影响甚微，但免抵调库将会直接影响地方财政收入的比重。笔者以福建省漳州市2023年出口退（免）税申报数据为基础，从出口企业、税收收入、产业结构三个层面进行效应分析。

（一）对出口企业产生的效应

目前，福建省漳州市现有出口企业1 371户。其中，生产型企业1 161户，外贸型企业210户。2023年，福建省漳州市出口企业申报出口退（免）税额63.87亿元，其中出口应退税额42.57亿元，免抵税额21.30亿元。本次出口退税率调整后，适用税率与出口退税率由16%调至13%的出口商品退（免）税额占全部退（免）税的55.23%，适用税率与出口退税率由10%调至9%的出口商品退（免）税额占全部退（免）税的12.86%。对此，笔者以2023年出口退（免）税额为对比基数，测算2023年出口退税率下调后退税及免抵税额的变化。

1.应退税额测算。一是适用税率与出口退税率由16%调至13%同步下调的，预计将减少应退税额=42.57×55.23%×（16%－13%）÷16%=4.41（亿元）。二是适用税率与出口退税率由10%调至9%同步下调的，预计将减少应退税额=42.75×12.86%×（10%－9%）÷10%=0.55（亿元）。经以上数据测算，2023年将减少出口退税额4.96亿元（4.41+0.55）。

2.免抵税额测算。一是适用税率与出口退税率由16%调至13%同步下调的，预计将减少免抵税额=21.30×55.23%×（16%－13%）÷16%=2.21（亿元）。二是适用税率与出口退税率由10%调至9%同步下调的，预计将减少免抵税额=21.30×12.86%×（10%－9%）÷10%=0.27（亿元）。经以上数据测算，2023年将减少免抵税额2.48亿元（2.21+0.27）。

综合以上参数，受新一轮出口退税率下调影响，2023年该市出口企业预计将减少出口退（免）税额7.44亿元（4.96+2.48）。可以看出，虽然出口企业减少了退税额4.96亿元，但按照出口货物劳务及服务征多少税款而退多少税款的零税率原则，企业在税负减少的同时退税也同步减少，并非是实际意义上单纯的退税空间减少了。另外，该市免抵税额减少2.48亿元，对出口企业而言更为有利，将直接影响城市建设维护税、教育费附加及地方教育费附加税款同步减少0.3亿元[2.48×（7%+3%+2%）]。

（二）对税收收入产生的效应

2023年漳州市对适用税率16%的行业征收增值税287亿元，对适用税率10%的行业征收增值税61亿元。根据该市出口企业2023年出口销售额统计，经测算：适用税率16%的行业的平均增值率约为20.8%，整体税负为20.8%×16%=3.33%；适用税率10%的行业的平均增值率约为18%，整体税负为18%×10%=1.8%。那么，在本次16%和10%适用税率及出口退税率调整后，两类行业税负将分别减少0.624%（3.33%－20.8%×13%）和0.18%（1.8%－18%×9%）。另外，根据《国务院关于完善出口退税负担机制有关问题的通知》（国发[2015]10号）规定，出口退税全部由中央财政负担，地方2023年原负担的出口退税基数，定额上解中央。因此，该市2023年出口退税减少4.96亿元对地方财政不会产生过大的影响。但对于减少的免抵税额2.48亿元，由于超基数部分按中央与地方5：5分成返还，地方财政收入将直接减少1.24亿元（2.48÷2），在一定程度上会减少地方财政返还的收入总额。

（三）对产业结构产生的效应

一是对下调出口退税率商品的影响。据统计，漳州市征、退税率同时降低的企业占527户，主要以电子、罐头、服装、水产品、集装箱、家具等行业为主。在2023年出口额为287亿元人民币，占全市出口总额的58.58%。在整体税负降低的前提下，由于出口企业上个环节税率降低，购进原材料及商品的税点同时降低，相对而言影响不大。二是对出口退税率保持不变商品的影响。该市征税率下调但退税率不变的企业占451户，主要以钢铁及化工产品等行业为主，在2023年出口额为108亿元人民币，占全市出口总额的30%。此类行业在征税率下调后，其征、退税率之差部分变为零，如原征税率为16%、退税率为13%的，调整后变为征税率为13%，退税率13%不变，出口企业将减少进项税额转出3%（16%－13%）部分的税负承担。经测算某化工公司出口退（免）税数据，2023年其出口退税率为13%的商品达28.05亿元人民币，因征税率调整可减少免抵调库1 750万元，出口退税相对会增加1 750万元，整体税负减少了0.624%。

三、出口退税政策调整的应对策略

虽然出口退税率调整只是本次“减税降费”政策中的一个环节，但从福建省漳州市在税率调整后出口退税及免抵税额的变化可见其影响之大。因此，笔者认为，地方政府与出口企业应加强联动，着实减轻实体经济的生存压力、提升企业盈利和产业活力的预期。地方政府在引导企业做好政策消化的同时，应加强部门间配合协调、指导企业内控制度建设，规避税务风险，充分享受“减税降费”带来的红利。

（一）出口企业要认清形势用好政策

一是做好出口退税率调整后的测算，综合分析出口退税的增减实际，测算利润的赢余空间，并根据测算期值适当提出国外客户、企业本身和供货企业三方承担的分压方案，以此化解收益减少。对于出口价格较低、依靠退税弥补来赢得利润的企业，需要及时测算成本和利润，并根据国内市场变化调整购进原材料及成品的合理价格。二是加强内购外销的管理，如采购环节对已签约的采购业务进行价格谈判，或提前实现采购事项，以保证进项税额的稳定性。三是树立品牌形成规模，在当前 “减税降费”的大环境下，出口企业要适应经济结构调整，合理配置内外销销售结构，树立品牌意识，扩大国内市场规模。特别是原征退税率均为16%的产品，可以借助政策红利，扩大国内市场销售规模。同时，对质量好、品牌高、市场大的出口产品，适当提高外销价格，以价补税。

（二）税务机关要加强宣传辅导企业

税务机关要做到政策辅导到位，培训解读到位，宣传行动到位。辅导出口企业加强对“减税降费”的认识，提醒出口企业在过渡期内完成订单，在规定期限内按原退税率办理出口退（免）税。正确引导企业重点关注政策的执行期限，做好过渡期的应对准备。在推进“减税降费”过程中，将工作要求列入重点督办事项和绩效考评内容，通过内控监督平台、执法督察及考核考评等方式促进“减税降费”落地见效。同时，要防范不法企业利用“减税降费”政策从事偷税、漏税和骗税等违法犯罪活动，预防虚开增值税发票与出口骗税行为的发生，以保证出口退税资金安全。

（三）地方政府要做好保障统筹预算

地方政府应积极主动牵头做好财政、海关、外汇、税务等部门的协调工作，测算“减税降费”政策实施后地方财政收入增减的变化情况，以便做好各项应急准备。同时，要全力保障出口企业的生产经营、扩大规模，提高盈利。正确引导出口企业公平竞争，优胜劣汰，对依法经营的企业加以扶持，充分利用“减税降费”政策加大招商引资的力度，在土地、资金等方面予以支持，研究减征地方“六税两费”政策，不断优化营商环境，培育新的财源点，以满足发展与稳定的资金需求。

【第11篇】出口退税三类企业

刑法条文规定简单、税务规范性文件繁多、税收实践情况复杂等原因叠加，导致骗取出口退税应认定为行政违法予以处罚还是直接认定为骗取出口退税罪的区分疑难复杂。也正因如此，对部分出口退税情形的性质，行业从业人员的认知与税务、司法机关的认定存在较大差异。本文从税法、民法、刑法等多角度探讨出口退税中“走货”行为的定性，并对骗取出口退税刑事辩护的另外5个疑难问题进行分析，以期为行业主体防范和化解涉税风险、合规管理经营提供思路。

一、从业人员认知：“走货”属灰色地带，但不构成犯罪

外贸出口领域中的所谓“走货”，通常是指个体户、小商贩自行联系外商、自行采购货物，联系挂靠至出口企业，以出口企业名义报关出口并取得退税。或外贸企业主动整合联络有外商客户的小商贩、个体户、其他小规模纳税人，以外贸企业名义从事出口业务并办理退税。

将外贸企业资质与有实际外商资源客户进行匹配的，还可能是大的报关公司或货代公司。各参与主体利益体现为：小商贩的返利、运费或报关费的抵减、外贸公司与其他主体的利益分成。

根据我国规范出口贸易及保障税款安全的制度设计，申请出口退税的业务模式主要限定为自营出口（出口企业自行购销、报关）、委托代理出口（出口企业接受他人委托，以显名方式代理出口）和外综服企业代办（专业代理机构代办出口及退税）三类。类似假自营真代理的“走货”“借货出口”行为，则并不属于可以办理出口退税的合规业务模式。

大部分从业人员基于对行业的朴素认知，认为走货存在违规，因为出口企业不是真实的境内货主，但基本上都认为“走货”情形中存在真实货物出口，有真实货物报关出口，那么取得退税不构成犯罪。在我们代理的涉骗取出口退税案件中，包括外贸企业工作人员、理货员、报关员、个体户小商贩等人员，大部分认为“走货”属于灰色地带，除全程主导业务被认定为主犯的人员外，其他人员对出口退税办理具体条件要求、办理程序不清楚，税法如何规定更不了解，大多将上述走货行为理解为“行业潜规则”“灰色地带”“大家都这么做，不清楚这是违规的，甚至会涉嫌到骗取出口退税罪”。

二、税法认定：对退税主体、退税程序、能退税的业务实质有明确要求，但规定庞杂，出口企业未实质参与经营但退税的，构成行政违法

（一）外贸管理规定：履行法定程序即可从事进出口业务

为了促进对外贸易的发展，我国于2004年修订对外贸易法，取消了外贸经营许可制度，并扩大了外贸经营主体的范围。根据最新的《对外贸易法》及商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的相关规定，完成工商、税务、海关、外汇、银行等注册登记手续，并向属地商务部门办理对外贸易经营者备案登记，无论企业还是个体工商户，无论一般纳税人还是小规模纳税人，均可从事进出口贸易。

（二）出口退税规定：特定主体以规定方式出口才可退税

基于尊重出口退税原理同时维护税收征管秩序的考虑，我国税法对出口货物申报退税的主体及方式进行了限定。根据《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）的相关规定，出口企业（外贸企业+生产企业）出口货物或视同出口货物的，才以可申报退税，具体包括：

1、办理工商+税务+对外贸易经营者备案登记的单位或个体（外贸企业），以自营或委托方式出口货物，可享受退税政策；

2、办理工商、税务登记，但未办理对外贸易经营者备案登记的具有生产能力的单位或个体（生产企业），以委托方式出口货物，同样可享受免退税政策；

3、以上单位或个体或其他单位视同出口货物，也可享受退税政策。

并且，综合内销征税和出口退税政策，出于简化税收征管程序的需求，对生产企业实行“免抵退”办法，对外贸企业实行“免退”办法。

（三）除外情形：“假自营、真代理”等情形不可退税

为防范骗税出口退税行为，保障国家税款安全，对于存在骗取出口退税风险隐患的出口方式，税法规定为违规出口方式，不仅不能享受退税政策，而且要视同内销征收增值税。其中，“假自营、真代理”是最为典型的违规出口方式。

根据国税发〔2006〕24号文第二条、财税〔2012〕39号文第七条第（一）项的规定，以下4项情况被称为“假自营、真代理”：

从上述规定可知，所谓“假自营、真代理”，是以出口企业名义出口，但出口业务非出口企业自营（自行购销、自行出口、自行担责），而是由其他单位或个人实际完成。从业人员普遍认为属灰色地带的“走货”行为，实际上就属于“假自营、真代理”所规定的范畴。该种出口方式，从税法规范角度看，属于违规的出口方式，并不能申请出口退税，反而要适用征税政策。

三、民法认定：“假自营、真代理”不违反法律和行政法规规定，有效

“假自营、真代理”在税法上不具有合规性，但在民法上，以“假自营、真代理”为约定出口方式达成的业务协议是合法有效的。

在最高人民法院审理的北京博创英诺威科技有限公司与保利民爆科技集团股份有限公司合同纠纷案（(2013)民提字第73号）中，最高人民法院对于“假自营、真代理”合同的效力问题作出了明确的论述。（参见：最高院的智慧：真代理的协议有效，假自营的退税是否合规得问税局）

该案中，博创公司与民爆公司签订合作协议，博创公司委托民爆公司出口钻机设备，以民爆公司名义办理出口退税，但民爆公司仅收取0.6%的代理费，出口退税款应全额付给博创公司，且该业务的采购、出口责任均由博创公司承担。围绕该合作协议是否有效、取得退税是否合法的问题，博创公司与民爆公司发生争议。

最高人民法院最终认定，上述约定不违反我国法律、行政法规的强制性规定，合作协议有效。民爆公司取得的退税款，应当按照协议约定返还给博创公司。至于该种行为是否符合财政部、国家税务总局相关规范性文件的规定，构成“假自营、真代理”违规行为，以及如何进行行政处罚，是主管部门的行政职责，并非本案审理的范围。

由最高人民法院的裁判观点可以看出，“假自营、真代理”并不违反法律、行政法规的强制性规定，只是违反税务部门制定的规范性文件。由此可知，“假自营、真代理”方式的退税更不构成刑事犯罪。

四、刑事司法认定：构成税收行政违法但不一定构成骗取出口退税罪

骗取出口退税罪规定在刑法第204条中，法释〔2002〕30号文采用列举方法列示骗取出口退税6种明确手段行为，并有兜底条款。实务中，办案机关更关注手段行为的认定，而忽略了主观目的认定，即6种行为认定为骗税手段的前提“以虚构已税货物出口事实为目的”。

经过前述分析可知，“假自营、真代理”的不合规性，主要是由部门规章、规范性文件予以规定。同时，对于“假自营、真代理”的处理、处罚，同样也只在国税发〔2006〕24号、财税〔2012〕39号文中规定：

1、一经发现，该业务已退（免）税款予以追回，未退（免）税款不再办理，视同内销征收增值税。

2、骗取出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取退税款一倍以上五倍以下罚款。

3、涉嫌构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

根据上述规定，对于“假自营、真代理”行为，直接的处理方式为追回已退税款，对于未退税款不再办理，同时视同内销征税，而该行为是否构成骗税，是否应追究行政违法责任甚至刑事责任，则需要另行判断。此外，国家税务总局下发文件另外规定了其他只免税不退税情形，例如增值税小规模纳税人出口的货物、外贸企业取得普通发票、农产品收购发票等货物。

外贸企业将实质由他人经营货物出口，或者将不能退税的货物办理了出口退税，首先直接违反的是国家税务总局发布的部门规范性文件，但仍需进一步判断当事人的行为是否违反刑法的规定，进而判定是否构成犯罪。

以外贸企业卓远公司涉骗取出口退税被税务行政处罚一案为例，卓远公司在未实际参与经营，未跟踪出口代理业务和合同执行情形下，被利用作为退税平台，由案外人施某主导串联俊宏公司等多家上游纺织企业虚开发票、联系境外机构虚假向卓远公司结汇，以此实现骗取出口退税。苏州市税务局第一稽查局向卓远公司下发《税务行政处罚决定书》，认定外贸企业卓远公司构成骗取出口退税的行政违法行为，停止办理出口退税2年，暂不予罚款处罚，并未以骗取出口退税罪被追究刑事责任。而施某、俊宏公司等参与骗税合谋的上游企业则以虚开、骗取出口退税被移送司法机关追究刑事责任。

根据该行政判决，卓远公司提出，其与俊宏公司没有合谋，且俊宏公司经营正常、所联系货代公司也是较大的货代公司，没有骗税迹象，多家外贸公司被施某利用，卓远公司没有骗税故意。从这一角度看，卓远公司虽实施“假自营、真代理”业务，但其不符合骗取出口退税罪的主观要件要求，因而不构成犯罪。

然而，实践中，部分办案人员认为出口企业只要是将他人货物以自己名义出口，就属于骗税，从而将“假自营、真代理”这一税务定性直接与骗取出口退税罪的刑事司法定性等同。这种思维脱离刑法明文规定，是以行政规范代替刑法规定认定犯罪构成，明显违反刑法罪刑法定的基本原则，同时也违背税法的基本原理。

五、骗取出口退税刑事辩护的6个疑难问题探讨

（一）“走货”不一定构成犯罪，要结合主观方面、退税链条考察主观故意要件及客观后果要件

从刑法犯罪构成角度，我国《刑法》及相关司法解释从未将“假自营、真代理”规定为犯罪行为，依照罪刑法定原则，自然不能直接将构成税收规范性文件中的“假自营、真代理”的行为作为犯罪处理。

对于“走货”（“假自营、真代理”）是否构成骗取出口退税罪，应依据《刑法》第204条及法释〔2002〕30号文的规定进行判断。即构成骗取出口退税罪，客观上需要实施“假报出口”或“其他欺骗手段”的骗税行为，主观上需要具有骗取出口退税的主观故意，并且骗取出口退税的数额要达到5万元以上。

从退税制度角度，实施骗取出口退税行为，既需要虚开进项增值税发票，也需要签订虚假的购销合同，还需要伪造货物归属及出口事实，并且完成虚假结汇。因此，认定构成骗税罪，需要查实上述全部环节，才能达到事实清楚、证据确实充分的刑事证明标准。

另外，从退税原理角度，骗税出口退税的实现，需要以出口货物未缴纳进项税，申报出口会造成国家税款损失为前提，这是打击骗税行为的根本所在。因此，如果出口货物已经足额承担税负，只是出口方式违反了行政管理规定，有碍出口退税管理秩序，则通过行政规范予以调整处理即可，不应上升为骗税罪，予以刑罚的严厉程度。

实务中，“走货”的形成原因多样，除骗税人员利用出口企业，通过“假自营、真代理”实施骗税行为之外，还存在生产企业为规避免抵退税办法而借助外贸企业实现快速回款，以及真实销售方未办理对外贸易经营者登记，偶尔出口足额承担税款货物等情况。对于这些原因形成的“走货”，应具体分析其退税行为是否属于“假报出口”、“其他欺骗手段”，是否造成国家税款损失，是否具有骗取出口退税的目的，合理正确地作出罪与非罪的判断。

（二）出口业务参与程度直接关系自营、代理及合法性的判定

实务中，对于所谓自营业务还是代理业务，税务机关的一个重要判定依据是出口企业在出口业务中的参与程度。出口业务大体可分为谈签（采购+销售）、运输、报关、付款收汇及退税等五个环节，其中谈签、运输、报关三个环节，对自营和代理的区分尤为重要。

在出口业务中，如果出口企业只提供出口和退税资质，只负责对接单证，并且只保留较低比例的收益而将退税款支付给其他主体，则容易被税务机关认定实质从事代理业务；而如果出口企业设立时间短、经营人员少、只从事代理业务，则面临较大的涉嫌空壳企业参与骗税的风险。此时无论是进行自营业务性质的争辩还是无罪、最轻、合规不起诉等角度的抗辩，都面临较大困难。

（三）虚开案中挂靠的出罪理由，无排除规定应适用于骗税案

国家税务总局公告2023年第39号及其官方解读明确，以挂靠方式开展经营活动在社会经济生活中普遍存在。如果以挂靠经营方式销售货物，由被挂靠向受票方开具增值税专用发票的，不构成虚开。由此，在虚开刑事案件中，如果存在挂靠经营情况，司法机关的关注重点是挂靠关系是否成立。

在出口退税领域，也存在个体经营者挂靠外贸公司，以外贸公司名义出口退税的情况，此时，税务、公安多以货物不属于外贸公司为由直接否定出口业务的真实性，并认定外贸公司实施骗税。

根据我们前面的分析，如果真实销售方出口货物已经足额承担税款，通过外贸公司出口并申报退税，并不会造成税款损失，至多有碍出口退税管理秩序，因此，对于挂靠经营的出口退税方式，也应贯彻虚开案件中的认定思路，将挂靠经营作为骗税犯罪的出罪理由，具体判定挂靠经营是否会造成骗取出口退税的结果，是否应以骗税罪追究责任。

（四）是否构成骗税罪应从退税原理角度分析，虚开罪相关共识应在骗税案中参照适用

在本文第五部分及前述第二个问题，我们从退税原理角度对“走货”“挂靠”行为是否符合骗取出口退税罪犯罪构成进行了分析。实际上，对于出口退税领域的其他行为是否符合骗税罪的犯罪构成，都可以此方法分析。并且，实践中关于虚开罪的相关共识，可以作为判定骗税罪的参照。

以如实代开行为为例，纳税人真实发生货物购销，因上游企业或个人无法提供增值税专用发票，而从第三方根据采购数量、金额如实代开发票的，许多司法判决已经明确，不具有骗抵税款故意、未造成国家税款损失的，不构成虚开罪。如2023年最高人民法院典型案例张某强虚开案，再如王超虚开案、崔某虚开案（参见：类案检索：如实代开不构成虚开的4个无罪判决）。在出口退税领域，如果外贸企业存在类似如实代开行为，也应考虑是否存在骗税故意和国家税款损失，对开票行为的性质进行判定，进一步判定是否存在骗税行为，构成骗税罪。

虚开罪的相关共识是结合税收原理对行为合法性进行实质判断所达成，在骗税案件中适用相关共识，同样有利于区分一般涉税违法与涉税犯罪，从而实现对骗税案件的公正公平处理。

（五）同案多主体人员的认罪认罚或有罪判决，增加出口企业无罪辩护难度

涉案主体众多是骗取出口退税刑事案件的一个突出特点。不仅出口企业及其负责人、财务人员、业务人员可能涉案，上游企业、托运企业、报关企业及相关人员以及介绍人、外汇人员都可能涉案，或作为同案犯起诉，或另案处理。此时，公诉机关往往采用合围方式，将其中的一方或几方主体作为主犯，通过促使其他人员认罪认罚，甚至对另案先行起诉获得有罪判决，而后落实对主犯的指控。

由于出口企业是出口退税业务的核心主体，因而出口企业及其负责人往往被作为主犯处理。在其余主体大量认罪认罚的情况下，无疑会对出口企业带来不利影响。不仅表现在笔录方面会存在更多不利供述，而且其他人员还可能提交公诉机关尚未掌握的证据，由此出口企业涉案人员的心理压力也会随之增加，此时律师进行无罪辩护存在极大的难度。

（六）做好税务阶段的沟通与应对，尽可能在前端化解风险，避免责任升级

涉税案件多由税务机关稽查，而后向侦查机关移送，多数骗税刑事案件同样会经历税务处理阶段。在税务处理阶段，出口企业仅与税务机关对接处理案件，而在刑事司法阶段，出口企业则需要面对公安机关、检察院及法院，因此从沟通处理角度，刑事司法阶段难度更大；并且一旦进入刑事司法阶段，出口企业相关人员往往会被采取强制措施，对于解决案件争议明显不利。

另外，相较于司法机关，对于税收相关法律法规，税务机关的理解与把握更具优势，在税务阶段通过与税务机关加强沟通，阐述法律理解与适用观点，能够有更多可能获得认可。

在我们代理的某外贸公司涉嫌“假自营、真代理”骗税案件中，经过我们与税务机关的多轮沟通，该案最终以外贸公司被追缴退税款的行政处理结案，避免了被移送司法机关，也取消了予以罚款的处罚。行业内其他相似案件，则多有被定罪量刑的情况，由此可以说明在税务阶段进行沟通，及早化解风险的重要性。

【第12篇】出口退税率文库升级怎么操作

国家税务总局

关于发布出口退税率文库2019b版的通知

税总函〔2019〕82号

国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处：

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）有关退税率调整的规定，国家税务总局编制了2019b版出口退税率文库（以下简称“文库”）。现将有关事项通知如下：

一、文库放置在国家税务总局可控ftp系统“程序发布”目录下，请各地及时下载，并在出口退税审核系统进行文库升级。各地应及时将文库发放给出口企业。

二、各地要严格执行出口退税率。严禁擅自改变出口退税率，一经发现，要追究相关人员责任。

三、对执行中发现的问题，请及时报告国家税务总局（货物和劳务税司）。

国家税务总局

2023年3月21日

来源：国家税务总局

实习编辑:司壹闻

【第13篇】出口企业增值税免抵退税政策

今天我们一起来学习出口退税会计应该知道的几个知识。

第一个问题：出口退税企业如何理解和计算“免、抵、退”税?

我们知道“免、抵、退”税是税收的一种形式，《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税〔2002〕7号）规定：生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另行规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。对生产企业出口非自产货物的管理办法另行规定。

这里大家要注意的是，“免、抵、退”税是指生产企业出口自产货物使用的退税方法，而“免、退”税是指不具有生产能力的外贸企业出口货物劳务使用的退税方法，简单理解就是：生产型出口企业，增值税计算实行“免、抵、退”制度，对应的申报系统是“生产企业出口退税申报系统”；而外贸型出口企业，增值税计算实行“免、退”制度，对应的申报系统是“外贸企业出口退税申报系统”。这两者税收征管对象和计算方式上具有明显区别，不能混淆了哦。

那么，如何理解“免、抵、退”税三个字的含义呢？

实行“免、抵、退”税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征企业生产销售环节的增值税，注意如果是内销的产品，就要按不含税销售额*17%计算增值税销项税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。

“免”税和“退”税比较容易理解，而“抵”税的过程相对比较复杂一点，这也是在政策概念困扰大家的地方，那么，“抵”税到底是怎么“抵”的？

“抵”税实际是一种抵顶制，在实践中，大多数企业的销售都是既有出口，又有内销，所以当期出口产品所实际消耗的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额实际难以准确辨析，税收实践就采用了人为确定退税率，并且首先以计算出来的当期免抵退税额抵顶内销产品应纳增值税的简易处理，实际是简化了增值税征纳环节的征税、退税过程。

但是抵顶过程可能存在两种情况：

一、不需抵扣，当计算的内销部分应纳税额小于零，这时实际上不需要抵顶，所以当期应退还全部出口应退税额，企业当期期末留抵税额为正；

二、计算出的内销部分应纳税额为大于等于零，这时就先以出口应纳税额抵顶，抵顶的结果也存在两种情况，一种是抵顶之后当期不需要再纳税，即抵顶有余，但是还有未抵顶完的应退税额，这时就将未抵顶完的应退税额退还企业，这部分应退税款在金额上等于计算的企业当期应纳税额，这种情况下抵顶金额等于名义应退税额（即免抵退税额）与实际退税额之间的差额，这种情况下期末无留抵税额；另一种情况是抵顶之后，还应该缴纳一定数额的增值税，即不足抵顶，这意味着当期应退税额已经全部抵顶应纳税额，而且还有未抵顶完的税额。

所以“财税〔2002〕7号”规定为：“实行免、抵、退税办法的“抵”税，是指对生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额”。这其实可以理解为在实践中，“免、抵”两个环节是同步进行的，免抵之后再确定是否应退以及应退多少税额。

“免、抵、退”税应该如何计算呢？

（1）当期应纳税额：

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）

（2）免抵退税额：

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额；其中：

（3）当期应退税额和免抵税额：

①如当期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额

②如当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则

当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。这实际是一组当期实际应退税额的判断公式。采用的思路是: 当期应退税额=min[当期期末留抵税额；当期免抵退税额]。（即取二者中较小的一个）。

我们再来思考一个问题：出口企业的财务人员在申报出口退税时会遇到自己折算的fob价(也就是离岸价)与电子口岸中的不一致，这是咋回事呢？

我们知道，海关在统计进出口财税通货物金额时，是采用人民币和美元两种货币进行统计，如果有采用这两种货币之外的货币报关的，海关会根据适用汇率折算为人民币和美元进行统计。

根据规定，“进出口财税通货物的价格以其他外币计价的，应当分别按照海关征税适用的各种外币对人民币的计征汇率和国家外汇管理部门按月公布的各种外币对美元的折算率，折算成人民币值和美元值进行统计”。也就是说，不管采用什么币别报关的，海关在统计为人民币金额时是按进出口月份(出口以出口日期为准，进口以申报日期为准)固定日期的人民币汇率进行统计；在统计为美元金额时则是按进出口月份上个月最后一个工作日外汇局发布的《各种货币对美元折算率》中的各币别折算美元的折算率来统计。

因此，电子口岸和税局端的美元离岸价是按出口月份上个月最后一个工作日的汇率折算而来的。

而我们出口企业在处理出口报关单时，是以出口月份1号或第一个工作日人民银行发布的外汇牌价即中间价进行折算，这样就会因海关统计汇率与企业汇率不一致造成企业所申报的fob金额与税务局审核系统中的不一致。不过这个不一致大部分地区是允许的(除非超5%)，如果遇到税局非要我们按税局的离岸价申报，则企业可以直接在电子口岸中查询“海关统计美元价”，以该金额进行退税申报。

当然了，电子口岸中的统计美元价并不总是准确的，有时候海关会统计错误，如果遇到因统计错误造成的则需要找海关重新传输准确的数据。

【第14篇】2023出口退税新政策

按照国务院常务会议部署，国家税务总局发布通知要求，自2023年6月20日至2023年6月30日，对信用好的一类、二类企业加快办理出口退（免）税，平均时间压缩到3个工作日以内。

这份通知，直接把现行的出口退税办理平均时间从6个工作日以内大幅压缩到3个工作日以内，出口退税再次“提速”，为促进我国外贸保稳提质注入强劲信心和动力。

经过数次大提速，中国铁路驶入高铁时代。十年出口退税大提速，为中国连续五年保持世界货物贸易第一大国的地位，发挥了“四两拨千斤”的作用。

出口退税提速这十年

作为国际通行惯例，出口退税有利于增强本国商品在国际市场上的竞争力，为世界各国所采用。我国也不例外。

近十年来，我国外贸快速发展，一枝独秀，货物贸易进出口额从2023年的24.4万亿元增长到2023年的39.1万亿元，为实现我国经济持续稳定增长作出了巨大贡献。而这与我国税务部门不断提高出口退税办理速度、让外贸企业迅速获得充足的资金支持是分不开的。统计数据显示，我国外贸跑出稳健速度的同时，出口退税额也在一路上扬。从2023年1.04万亿元到2023年1.67万亿元，“真金白银”的退税红利有效为外贸企业发展降成本、赢先机。

“我印象特别深刻的是，十年前，办理出口退税的时间至少在半个月以上，有时可能要1个月。这几年越来越快，我们等待的时间越来越短了。”上海振华重工（集团）股份有限公司财务总监朱晓怀回忆起近年来公司办理出口退税所花的时间时这样表述。

2023年，世界经济增长低迷，我国外贸面临不利形势。税务总局当年出台并将于2023年2月1日实施的《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》提出的目标是，实现纳税人申报出口退税在20个工作日内完成审核、审批。

2023年，在世界经济复苏乏力的大环境下，当时全球外贸被称为遭遇最困难的一年。为应对国际形势对外贸的影响，税务总局在实施出口退（免）税企业分类管理的基础上，进一步优化出口退税管理，要求对一、二、三、四类出口企业，税务部门分别在5、10、15、20个工作日内办结出口退（免）税手续。这在当时让外贸企业感叹“快得明显”。

2023年以来，百年变局和世纪疫情交织叠加，外贸企业面临的风险挑战明显增多。从挑战看应战，“提速”成为税务部门支持外贸平稳发展的关键词。

2023年2月，税务总局宣布将正常出口退税业务的平均办理时间，在2023年10个工作日的基础上提速20%，确保平均办理时间在8个工作日以内，并进一步压缩a级纳税人办理时限。

2023年2月，税务总局宣布正常办理出口退税业务的平均办理时间提速至7个工作日以内，截至2023年底，平均办理时间已压缩至6个工作日以内。

一年一变化，十年大不同。出口退税办理不断提速，有力助推我国外贸逆风发展：

——2023年，税务部门办理出口退税1.05万亿元，当年我国货物进出口额达到25.83万亿元，一举成为世界第一货物贸易大国；

——2023年，全球外贸遭遇空前困难，税务部门仍然办理出口退税1.22万亿元，我国货物进出口总值达到24.33万亿元，为当年经济实现平稳发展提供了有力支撑；

——2023年的世纪疫情，给外贸带来巨大压力，税务部门全年办理出口退税1.45万亿元，我国货物进出口额达到32.2万亿元，成为当年全球唯一实现贸易正增长的主要经济体；

——2023年，全国税务部门办理出口退税达到1.67万亿元，我国货物贸易进出口总值达到39.1万亿元，再创历史新高。

——2023年上半年，出口退税近1.1万亿元，同比增长21.2%。与此同时，我国货物贸易进出口总值19.8万亿元，同比增长9.4%，传递出我国经济持续恢复的积极信号。

观数据变动之“形”，察经济发展积蓄之“势”。一组组实实在在的数据展示出，出口退税“提”的速，“减”的时，正在聚集为外贸“进”的势。

出口退税大提速的背后

数据显示，2023年，我国有进出口实际业绩的企业达56.7万家，是2023年的1.7倍。十年来，外贸企业越来越多，出口退税业务量逐年攀升，缘何办理速度不慢反快？

这是因为，税务部门在出口退税办理流程上“减环节”，在办理手续上“减材料”，在办理系统上“无纸化”，在办理渠道上“非接触”，确保出口退税业务办理“跑”得稳、“跑”得好、“跑”得快。

——从规范到简捷，申报材料越来越少。

“越来越简单、快捷，这是我办理出口退税最大的感受。”说起十年来办理出口退税的变化，广东惠州迪芬尼声学科技股份有限公司董事、副总裁刘晓彤这样说。

2023年是出口退税管理工作中具有突破性的一年。这一年，《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》正式实施，将散见于665份文件中的各种出口退税规定，按优化了的业务流程进行归类和创新完善，做到了统一规范、便于操作。同时，下放审批权限，开通快速办理通道，并通过实施出口退（免）税分级管理，让税法遵从度高、信誉好的一类企业“先退后审”，退税资金与之前相比提前半个月左右到账，大大缓解了企业资金压力。

“出口退税从没这么快过。”这是在当时的新闻报道中，纳税人常常挂在嘴边的一句话。如今，对于“快”字，纳税人又有了新的感触。

2023年，税务总局推出出口退税“三减”便利举措。减资料，取消或调整出口退税申报、证明开具等事项需要报送的多项纸质资料；减事项，出口退税货物无法收汇时不再要求事前申报，改为企业自行留存相关资料，以备核查；减纸质证明，将《代理出口货物证明》等6类出口退税证明的开具方式，由纸质证明改为电子证明，企业办理后续涉税事项时，无需另行报送纸质证明，改由税务部门查验电子证明信息。

——从无纸化到“免填报”，系统越来越优。

信息化手段是支撑出口退税办理提速的一大利器。十年来，税务部门不断加大信息化建设力度，持续优化升级出口退税办理系统，纳税人办理出口退税逐渐实现无纸化，甚至免填报表，让办理时间更短、速度更快。

多年从事出口退税工作的江西省税务局货物和劳务税处一级主任科员马宁感慨道：“从当年以纸质单证为主，到如今的全程网上办，出口退税的信息化水平已今非昔比。”

“就从审核出口退税申请来说，由原来的大量翻阅退税凭证到实现电子化，再到现在的无纸化，不仅大大提高了办理进度，还让我们把节省的精力更多投入到出口退税风险防控工作中。”马宁说。

2023年，税务总局发布关于加快出口退税进度有关事项的公告，提出全面推行无纸化退税申报，实现退税速度的大幅提升。

2023年，依托税务总局推行的新系统，出口退税再提速。税务部门将金税三期系统和出口退税管理系统整合，并在金税三期系统中开发了出口退税管理模块。优化整合后的新系统让纳税人实现“三增加”和“三减少”：“三增加”即申报渠道增加为电子税务局、标准版国际贸易“单一窗口”、出口退税离线申报工具三个，“免填报”数据项目比例提升至70%，服务事项和退税提醒内容分别增加5项和6项；“三减少”即减少了1/3的退税申报表单，减少了1/5的填报数据项，减少了退税申报事项。

在今年连续第9年开展的“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”中，税务部门联合海关部门进一步深化数据共享，扩大了出口退税申报“免填报”范围。

——从“线下办”到“非接触”，办理越来越便利。

2023年新冠肺炎疫情发生之后，税务部门积极落实疫情防控措施，避免非必要接触，大力推行“非接触式”办税，出口企业的所有退税申报事项均可在网上办理。“足不出户、网报网退”让税企双方明显感受到“办得快”。

云端“容缺办理”是税务部门推行“非接触式”办税的举措之一。今年4月，税务总局等10部门联合制发《关于进一步加大出口退税支持力度 促进外贸平稳发展的通知》，明确进一步推出“非接触式”和“容缺办理”等出口退税服务举措，为出口企业减负担、增便利。

中央财经大学教授樊勇表示，升级出口退税服务是推动外贸“保稳提质”的重要抓手。提高出口退税效率、实行出口退税“非接触式”办理，正在帮助出口企业减轻负担，加速复工复产，提升国际竞争力。

出口退税大提速意味着什么

出口退税办理提速，对外贸企业来说意味着什么？特别是本次有针对性地将一类、二类企业的出口退税时间阶段性地压缩到3个工作日以内，将给企业带来怎样的利好？

现金流是企业的命脉，更快拿到退税款，意味着减少资金占用，加速资金回流，在国际市场的竞争中占得先机。

近日，见证了1800万元出口退税款两天到账的速度后，江西宏柏新材料股份有限公司财务总监赖正芳说：“审批办结时限大大缩短，可以让企业资金更快回笼。手中有钱，心中不慌啊！”

出口退税迅速到账，让越来越多的企业感受到前行的路上“轻了包袱”，复工复产的进程“加了燃料”，研发创新投入“添了底气”。

上海江南造船（集团）有限责任公司因为今年突如其来的疫情打乱了企业正常的生产秩序，大量出口订单推迟，生产销售周期进一步延长，企业面临较大的资金压力。“我们出口信用较好，税务部门迅速为我们办理了1.14亿元出口退税申请，为我们快速复工稳产提供强大资金保障，使我们得以按期向客户交付订单船舶。”

“时间压缩，资金更快到账。”江苏徐州工程机械集团进出口有限公司财务负责人郑友刚告诉记者，今年以来，企业已获得了7.3亿元出口退税款，企业用节省下来的资金加大研发投入，在关键节点实现了逆势突围，第一季度销售收入同比增长119%。

加工贸易是支撑广东外贸稳定运行的重要力量，但因其有着生产原料和制成品“两头在外”的特点，企业受疫情冲击更加直接。光宝电子（广州）有限公司是坐落在广州市黄埔区的一家加工贸易企业，该公司财会部门负责人高斌峰说：“出口退税提速，让我们快速收到退回资金，保证了研发项目的持续进行和生产设备的更新换代，为我们保持产品在国际贸易中的优势地位提供了支持。”

樊勇认为，用税收政策落实稳外贸发展，用出口退税速度保市场主体，能有力保障出口企业盘活资金、稳产稳销、逆风拓市。十年来，我国税务部门不断压缩出口退税办理时限，极大地降低了企业经营成本，提升了我国外贸企业出口产品的国际竞争力。

千帆一道带风轻，奋楫逐浪天地宽。在海陆运输的大通道上，铁龙驰骋、港口兴旺、巨轮破浪，一个个集装箱映照出对外贸易的繁荣景象，释放出“中国开放的大门只会越开越大，永远不会关上”的积极信号。前进路上，税务部门也将同外贸市场主体一道，用越来越优的税收营商环境，不断为外贸吹来“温暖的春风”，助力我国外贸实现更高质量、更有韧性的发展！

【第15篇】2023年出口退税未申报

出口逾期未申报退税怎么处理

根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发[2004]64号）的规定：

第三条 出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准，下同）起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报。

第七条 生产企业自营或委托出口货物未按本通知第三条规定期限申报退（免）税的，主管其征税部门应视同内销货物予以征税。

因此，超过90天未申报退（免）税的，应视同内销货物予以征税。

逾期未申报的出口退（免）税可延期申报？

为深入开展“便民办税春风行动”，持续优化出口退税服务，切实解决纳税人的问题，税务总局决定，逾期未申报的出口退（免）税可延期申报。具体公告如下：

一、出口企业或其他单位出口货物劳务及服务的出口退（免）税，由于以下原因未收齐单证，无法在规定期限内申报，且未提出延期申请的，出口企业或其他单位可在2023年7月31日前提供举证材料，向主管国税机关提出延期申请，经审批出口退（免）税的国税机关核准后，可延期申报。

（一）自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素；

（二）出口退（免）税申报凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递；

（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押出口退（免）税申报凭证；

（四）买卖双方因经济纠纷，未能按时取得出口退（免）税申报凭证；

（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致不能按期提供出口退（免）税申报凭证；

（六）由于企业向海关提出修改出口货物报关单申请，在退（免）税期限截止之日海关未完成修改，导致不能按期提供出口货物报关单；

（七）有关政府部门在出口退（免）税申报期限截止之日后才出具出口退（免）税申报所需凭证资料。

二、对出口企业或其他单位按《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第12号）第二条第（十八）项规定和按本公告第一条规定提出的出口退（免）税延期申请，由负责审批出口退（免）税的国税机关负责核准，核准工作应自主管国税机关受理企业申请之日起的20个工作日内完成，核准结果由主管国税机关告知出口企业或其他单位。

各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局应采取措施，密切监控出口退（免）税延期申请的核准情况，并抽查部分出口退（免）税延期申请的核准结果。

三、本公告自发布之日起施行。国家税务总局公告2023年第12号第二条第（十八）项中出口企业或其他单位提出的出口退（免）税延期申请，需经省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局批准的规定，停止执行。

关于 “出口逾期未申报退税怎么处理？”今天就向大家介绍到这里。感谢您的观看，来了就点个关注再走吧。

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【第16篇】出口退税延期申报2023年

大白菜点评：今天得给国家税务总局一个大写的赞！

关于延长2023年出口退（免）税相关业务申报期限的公告

国家税务总局公告2023年第22号

为深入开展“便民办税春风行动”，进一步优化服务，支持出口企业持续健康发展，税务总局经研究决定，延长2023年出口退（免）税相关业务的申报期限。具体公告如下：

一、出口企业2023年1月1日以后出口的适用出口退（免）税政策的货物、劳务和服务，申报出口退（免）税的期限延长至2023年6月增值税纳税申报期截止之日。逾期申报的，主管国税机关不再受理出口企业的退（免）税申报，出口企业应于2023年7月增值税纳税申报期之内按规定向主管国税机关申报免税；未按规定申报免税的，应按规定缴纳增值税。

大白菜点评：原来退税申报的最后期限分别是退税截止期为4月增值税纳税申报期；逾期申报的执行免税，免税申报截止期为5月增值税纳税申报期；免税申报再逾期的执行征税，征税截止期为6月增值税纳税申报期！现在相当于全部白后移动至6-7-8月！真够意思！这个政策最方便纳税人2023年11月份-12月份出口的业务，特别是外贸企业，因为原文件也是退税申报截止期为4月增值税纳税申报期，对于11-12月份出口的企业来说，有时采购发票的取得、认证与信息传递可能略显紧张！

二、出口企业从事进料加工业务的，向主管国税机关申请办理2023年度进料加工业务核销手续的期限延长至2023年6月20日。

大白菜点评：也是延长2个月！这些天，从事加工贸易的同学咨询我的比较多，因为加工贸易核销比较繁琐，时间也比较紧张。这下好了，可以松口气了！

三、出口企业从事来料加工委托加工业务的，向主管国税机关申请办理2023年度来料加工出口货物免税核销手续的期限延长至2023年7月15日。

四、委托出口货物的，受托方向主管国税机关申请开具《代理出口货物证明》的期限延长至2023年6月15日。如果属于按规定需要开具《委托出口货物证明》的，委托方向主管国税机关申请开具《委托出口货物证明》的期限延长至2023年5月15日。

大白菜点评：也是延长2个月！

五、本公告所称出口企业是指适用出口退（免）税政策的出口企业、其他单位和增值税零税率应税服务提供者。

特此公告。

国家税务总局

2023年4月7日

本来今年学习营改增就够累的，日益到期的退税申报更让大家喘不过气来！这下好了，大家把退税申报和营改增学习慢慢理顺吧！大白菜会计旗舰店继续陪你好好学习！

这是会计实战讲师大白菜，2023年在今日头条给大家整理发布的第8条专业文章【累计第54条】，希望大家喜欢！一个人力量有限，如文中叙述有错误，欢迎大家共同探讨指正！大白菜qq：18906341827

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