企业年金可以取出来吗（16篇）

【第1篇】企业年金可以取出来吗

根据《企业年金试行办法》（劳社部令第20号）企业年金的领取条件目前只有：

1.退休；

2.出国定居；

3.死亡（由受益人领取）。

【第2篇】企业年金要交个税吗？

根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（财税〔2005〕94号）第一条规定：“关于单位为个人办理补充养老保险退保后个人所得税及企业所得税的处理问题。

单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的‘工资、薪金所得’项目，按税法规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回。

”《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10号）第一条规定：“企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

”因此，无论是企业还是个人缴付的企业年金即超过规定的补充养老保险费，都要并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

【第3篇】发展企业年金可以

企业年金是属于企业职工的补充养老金，和缴纳基本养老保险领取的基本养老金是有区别的，但补充养老金也是养老金的一个部分。缴纳了企业年金的职工，退休后养老金就分为基本养老金和企业年金两个部分，也就是意味着自己今后有了更高的养老金这是肯定的。

企业年金是按照《企业年金办法》的规定来执行的，企业年金不像机关事业单位工作人员职业年金那样，属于强制性缴纳的范畴，而是由企业根据自己的经营情况自主决定是否缴纳，既可以长期缴纳，也可以分阶段缴纳，也就是说经营情况好的时候，可以继续缴纳，经营情况不好的时候，可以暂停缴纳或是停止缴纳。

按照《企业年金办法》的规定，缴纳企业年金的企业和职工，由单位和职工个人按比例缴纳，职工个人缴费企业年金，按照养老保险的缴费基数作为缴费基数，缴纳比例为4%，全部计入个人企业年金账户；企业缴纳的比例为8%左右，单位缴纳的部分是否全部划入职工个人账户，需要由单位制定的企业年金方案来确定。

有的单位是按照员工在单位的服务年限来分段划入的，有的是部分划入职工的个人账户，但是全部划入职工个人账户的年限不能超过8年，也就是说只要在单位缴纳企业年金达到8年左右的，单位缴费部分都会全部划入职工的企业年金个人账户。

企业年金个人账户的收益来源于三个方面，一是个人缴费部分；二是单位缴费划入的部分；三是企业年金账户产生的运营收益。职工企业年金个人账户产生的收益，归职工个人所有。职工离职或是换工作以后，企业年金个人账户可以随同转移，如果新单位没有缴纳企业年金的，可以将个人账户保存在原来的受托机构。

缴纳企业年金的职工，达到法定的退休年龄办理退休手续时，停止缴纳企业年金，在享受基本养老金的同时，还要享受企业年金待遇。可以从本人企业年金个人账户中按月、分次或者一次性领取企业年金，也可以将本人企业年金个人账户资金全部或者部分购买商业养老保险产品，依据保险合同领取待遇并享受相应的继承权。

由于企业年金是由企业自主决定是否缴纳的，目前缴纳企业年金的企业还属于少数，主要是部分大型的国有企业、外资企业和少部分大型的民营上市公司等，大多数民营企业基本上没有为职工缴纳企业年金。缴纳企业年金，从个人来讲，既可以减少每月缴纳个人所得税的金额，企业也可以例入经营成本，少缴纳企业所得税。

但由于企业缴纳的比例不能超过职工工资总额的8%，大多数企业也会提高自己的人力资源成本，在民营企业要缴纳企业年金是非常困难，最近人力资源社会保障部门将计划扩大企业年金的缴纳范围，但具体会有哪些配套的政策措施，怎么才能提高企业缴纳企业年金的积极性等，还没有具体的方案。

综上所述，企业职工有了企业年金，在退休后不但要享受基本养老金待遇，同时还要享受企业年金待遇，对提高自己退休后的养老金，改善自己的退休生活都具有十分重大的意义，但目前能享受企业年金待遇的企业和职工还属于极少数，大多数职工只有嫉妒羡慕和望金兴叹的份，哈哈。

【第4篇】企业年金管理系统

随着《企业年金办法》的实施，“企业年金”正在被各大企业接纳，上班族们未来可享受的待遇可能会由原来的“五险一金”转为“五险二金”。

所谓的“企业年金”，就是企业及其职工在参加基本养老保险的基础上，一种自愿建立的补充养老保险制度。

简单来说，企业年金就是由企业出一部分钱，员工自己再出一部分钱，存起来交给托管机构做投资理财，等员工退休时再领取本金以及利息，成为企业为员工提供的第二份“养老金”。

国是直通车 侯雨彤 制图

企业年金怎么交？

作为上班族，最关心的一定还是企业年金怎么交，交多少钱的问题。

根据《企业年金办法》中的有关规定，企业缴费每年不超过本企业职工工资总额的8%，企业和职工个人缴费合计不超过本企业职工工资总额的12%。

但是，具体情况还需要由企业和职工根据实际情况协商确定。作为员工一定还是希望自己少缴一点，企业多缴一点，但是根据企业年金过往的实践情况来看，企业按照上限缴费的情况还是比较少的。

具体应该如何缴纳呢？

国是直通车 侯雨彤 制图

企业年金实行完全积累，为每个参加企业年金的职工建立企业年金个人账户。该账户下设企业缴费子账户和个人缴费子账户，分别记录企业缴费分配给个人的部分及其投资收益，以及本人缴费及其投资收益。

职工个人缴费的部分由企业从职工个人工资中代扣代缴，计入个人缴费子账户中；应由企业缴纳的部分也将按照企业年金方案确定的比例和办法计入企业缴费子账户。

企业年金账户也是可以查询的，职工可以通过网上查询系统、个人网银、自助终端、atm、电话银行、柜台等多种方式查询包括个人缴费在内的企业年金个人账户相关情况。

企业年金如何领取？

交了企业年金，这些钱就都是自己的吗？

并非如此。

上文已经提到，企业年金个人账户分设企业缴费子账户和个人缴费子账户，其中，个人缴费的部分至始至终都是自己的，而企业缴费子账户中的金额及投资收益，可以由企业和员工共同约定自开始就归职工个人，也可以随着职工在本企业工作年限的增加，逐步将其归属于职工，但这个年限最多不能超过8年。

国是直通车 侯雨彤 制图

职工或其继承人要想领取企业年金，首先要符合下列条件之一：

1、到达退休年龄；

2、完全丧失劳动能力；

3、出国（境）定居；

4、职工或退休人员死亡时，剩余部分可以继承。

符合条件的职工或继承人，可以从本人企业年金个人账户中按月、分次或者一次性领取企业年金，也可以将本人企业年金个人账户资金全部或者部分购买商业养老保险产品，依据保险合同领取待遇并享受相应的继承权。

工作有变动，企业年金就白交了？

跳槽了，企业年金该如何处理？

如果新东家已经建立企业年金的，原企业年金个人账户权益可以随同转入新东家的企业年金中。

新东家没有建立企业年金的，也不必担心，原企业年金个人账户可以暂时由原管理机构继续管理，也可以由法人受托机构发起的集合计划设置的保留账户暂时管理；原受托人是企业年金理事会的，由企业与职工协商选择法人受托机构管理。

要是企业经营不善无力缴纳企业年金了，甚至是倒闭了，企业年金又该怎么办呢？

这就涉及到企业年金管理中的“中止”或“终止”问题了，一字之差，相距甚远。

《企业年金办法》中明确，企业在经营亏损、重组并购等情况下，经与职工一方协商，可以中止缴费。不能继续缴费的情况消失后，企业和职工恢复缴费，并可以根据本企业实际情况，按照中止缴费时的企业年金方案予以补缴，补缴的年限和金额不得超过实际中止的年限和金额。

如果公司出现依法解散、被依法撤销或者被依法宣告破产等情况，或者因为不可抗力导致年金方案无法继续履行的，那么企业年金方案终止。

年金方案终止后，按国家规定对年金基金进行清算，员工的年金账户由受托机构暂时管理。

来源：国是直通车

作者：国是直通车

编辑：杨佳欣

【第5篇】企业年金怎样领取缴税少

昨天发的企业年金的文有点长，图有点多，今天再聊聊企业年金领取的问题。

企业年金领取是要交税的，而且不同的领取方案，税是不一样的。

查阅国税总局关于企业年金领取时的税收说明我们可以看出：

1.如何交税。一是个人达到国家规定的退休年龄，按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税；

二是按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。

就是说退休后，当我们领取企业年金时，是要按个人所得税交税的，但可以按月、按季或按年领取，都分摊计入月，交个人所得税。

2.如何领取。企业年金领取时，没有了扣除额，要全额征收。个人所得税的税率表如下

个人所得税税率表

最低收3%的税，那么一年领36000是最佳的。

举个例子，假如你的企业年金到退休时攒了21万，那退休时你的几种选择差异：

一是一次全额领取，那你要交税2.508万元，到手18.492万；

二是二次领取，那你要交税1.596万，和一次领相比，少了接近1万了。

三是六次领取，每年都不到3.6万元，那交税是0.63万。

所以方案很重要。

再说几点，一是上面说次就是年度；二是领取时当然也可以月领，季度领；三是以上测算仅供参考。

（作者有话：作者笔名---浅语成说，理工人。兴趣爱好广泛，笔触生活、时事、股票、七言等，用自己的话语述说。大家一起交流）

感谢点赞、阅读、评论。

【第6篇】中国人寿企业年金

2023年2月1日，《企业年金办法》正式施行，从此，“六险二金”引发热议。

与“五险一金”相比，“六险二金”增加的是补充医疗保险和企业年金。那么，到底什么是企业年金，企业年金如何建立，如何缴纳又如何领取呢？

什么是企业年金

企业年金是在国家政策支持下，企业和职工在依法参加基本养老保险的基础上自愿建立的补充养老保险制度，它是我国多层次养老保障体系的重要组成部分。

企业年金不同于国家强制建立的基本养老保险，也不同于纯市场的商业人寿保险，它本质上是企业自愿为职工建立的养老福利制度。其特殊性在于可以依法享受税收优惠。企业年金的运营是一种市场行为，政府除了依法监管和宏观调控外，不予干预。同时，政府对企业年金的盈亏不直接承担责任。

从职工个人层面看，企业年金在基本养老保险的基础上，另外增加了一份养老积累，可以弥补基本养老保险的不足，解决退休前后收入落差，较为有效地保障职工退休收入水平，有利于进一步提高职工退休后的收入水平和生活质量，保障合理品质的退休生活。

如何建立企业年金

1、拟定年金方案。企业与工会或职工代表通过集体协商，形成拟报备案的企业年金方案；

2、年金方案备案。企业将年金方案报送人力资源和社会保障行政部门（以下简称社会保障行政部门）审核备案；

3、选择管理机构。企业年金实行信托型管理模式，建立企业年金的企业，应按规定选定企业年金受托人（以下简称受托人），并与其签订受托管理合同，赋予其管理企业年金的职责；

4、基金管理合同备案。受托人分别选定企业年金账户管理人、托管人、投资管理人，按照国家有关规定签订相应的书面合同，连同受托管理合同一并报送社会保障行政部门备案；

5、年金计划确认。社会保障行政部门向受托人出具关于该企业年金计划确认函，给予企业年金计划登记号；

6、年金正式运作。托管人凭年金计划登记号开立相关账户，账户管理人建立企业年金基金企业账户和个人账户；投资管理人对企业年金基金财产进行投资，年金计划正式开始运作。

如何制定企业年金方案？

企业制定企业年金方案应遵循保障与激励、效率与公平相结合的原则，明确以下内容：

（1）参加人员的条件、权利及义务；

（2）资金筹集与分配；

（3）账户管理；

（4）权益归属；

（5）基金管理；

（6）待遇计发和支付方式；

（7）方案的调整和终止；

（8）组织管理和监督等。

企业年金方案报备应提供哪些材料？

（1）企业年金方案报备表；

（2）《×××单位企业年金方案》（一式三份）；

（3）职工大会（职代会）或集体协商通过企业年金方案草案的决议；

（4）企业年金方案报备的函；

（5）企业参保证明（社保中心打印、盖章）；

（6）单位营业执照、税务登记证、组织机构代码证复印件；

（7）企业近两年资产负债表、利润表复印件。

企业年金如何缴纳

企业年金所需费用由企业和职工个人共同缴纳。企业缴费每年不超过本企业职工工资总额的8%，企业和职工个人缴费合计不超过本企业职工工资总额的12%。具体所需费用，由企业和职工一方协商确定。职工个人缴费由企业从职工个人工资中代扣代缴。每个参保职工都将拥有一个个人账户，企业和职工缴费都将存入这个账户中，实行完全累计。

企业年金的个人账户管理方式

我国企业年金基金实行完全积累，采用个人账户方式管理，个人账户个人缴费子账户资产完全归个人所有，不能调剂；个人账户企业缴费子账户根据年金方案的权益归属规则，决定归属比例。

当职工工作变动时，个人账户中已归属权益可以随同转移，未归属权益返回企业年金计划公共账户。除出境定居或者死亡外，职工的个人账户资金在本人尚未达到国家规定的退休年龄时，不得提前支取。

企业年金的收益归谁所有

职工企业年金个人账户分为个人缴费部分与企业缴费部分，职工个人缴费及其投资收益自始归属于职工；企业缴费及其投资收益要依据企业与职工的约定，可以约定此部分收益自始归职工所有，也可以约定随着职工在本企业工作年限的增加逐步归属于职工个人，但完全归属于职工个人的期限最长不超过8年。

此外，《企业年金办法》还规定了几种例外的情形：

对于企业缴费部分及其收益的归属，企业可以约定一定的时间期限，也可以约定比例。例如约定在企业缴费两年的，企业缴费部分及收益的50%归属职工；缴费三年的，企业缴费部分及收益的60%归属职工；缴费四年的，企业缴费部分及收益的70%归属职工等，以此类推逐年上涨，但以八年为上限，缴费年限达到八年的必须全部归职工所属。

这样的规定赋予了企业一定的主动权，可以通过约定企业缴费部分及收益归属职工的期限来留住企业人才，让职工长期、稳定的为企业提供服务，有利于企业的长足发展。同时也保护了职工，完全归属职工个人的期限最长不超过八年，这样就避免了企业一直不将企业缴费部分及收益归职工所属从而将职工“绑在”企业，影响职工的正常流动。

领取企业年金需要什么条件

职工在达到国家规定的退休年龄、完全丧失劳动能力、出国（境）定居时，可以领取企业年金；职工或者退休人员死亡后，其企业年金个人账户余额可以继承。

企业年金如何领取

企业年金待遇的高低完全由历年缴费的高低和个人账户基金投资收益的高低决定。

职工在达到国家规定退休年龄时，可以从本人个人账户中一次或者分期领取企业年金。

职工或者退休人员死亡后，其企业年金个人账户余额由其指定的受益人或法定继承人一次性领取。

职工出国定居的，从本人个人账户中一次性领取已归属权益资金。

企业年金要缴纳个人所得税吗

单位缴纳企业年金和个人领取企业年金，按国家税收规定缴税。

（1）企业缴费税前列支：《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定“自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。”企业年金的企业缴费部分在工资总额5%的范围内可以税前列支。

（2）企业缴费计入个人账户暂时免税：2023年12月6日，财政部、人社部、国税总局三部委发布《关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号），对企业年金个人所得税进行延迟纳税：即缴费时不缴税，投资过程不缴税，领取阶段缴税。企业缴费在计入个人账户时暂不缴纳个人所得税。

（3）个人缴费在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，税前列支，个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。

（4）领取阶段：按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税；在本通知实施之后按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。

【第7篇】退休后企业年金怎样返

职工退休后，有参与企业年金的，从退休次月起就可以从本人企业年金个人账户中按月领取企业年金；或者分次领取、一次性领取也可以。企业年金会根据企业年金方案的约定来按月、年或一次性支付给员工。

企业年金返还条件主要有以下4种：

1、达到法定退休年龄或丧失劳动能力；

2、非因自己愿因被企业辞退（需视情况而定）；

3、出国移民；

4、不幸去世，近亲属继承。

企业年金是对养老保险的补充，在个人账户之中分为三块，一是个人缴纳部分，二是企业缴纳部分，三是基金投资的受益。从某种意义上说，企业年金不仅具有防老的功能，还可以合理避税以及用于投资。

【第8篇】什么是企业年金企业年金有什么用

根据《企业年金试行办法》第二条，本办法所称企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。

企业年金的作用为：

1. 企业年金可以减轻政府的社会养老保险压力。

2. 年金是一种延时的待遇支付，通过对转移或支付条件的设定，可以鼓励员工长期为企业服务，增强企业凝聚力和吸引力。

3. 企业年金可以提高员工退休后的生活水平，使老年生活有所保障。

【第9篇】企业年金一般有多少

职业年金等于，单位缴费加上个人缴费。

支付比例一般为本单位工资总额的百分之八，用人单位支付工资的百分之四由单位代扣。

同时为保证职业年金收入，在一定时期内可能面临通货膨胀导致的收缩局面。

国家可以根据经济社会情况，适时调整单位和个人缴纳职业年金的比例发展。

单位缴费部分由财政支付，每年按全国统一的会计利率计息。

法律依据：

《职业年金办法》规定，职业年金等于单位缴纳加个人缴费。

其中缴纳比例为：本单位工资总额的百分之八；本人缴费工资的百分之四，由单位代扣。

同时，为保证在特定时期（如cpi超高）职业年金收益可能面临通胀带来的缩水情况，办法还提到，可以根据经济社会发展状况，国家适时调整单位和个人职业年金缴费的比例。

对于财政全额供款单位：单位缴费部分由财政支出，采取记账方式，每年按照国家统一公布的记账利率计算利息，工作人员退休前，本人职业年金账户的累计储存额由同级财政拨付资金记实。

【第10篇】企业年金最少交几年

企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。企业年金缴纳时间没有硬性规定，是根据自愿平等协商原则购买，企业与职工通过协商制定企业年金方案，职工自愿选择是否参加，对此国家并没有规定购买年限。

【第11篇】职业年金和企业年金

企业年金是为企业职工设计的补充养老保险制度，缴纳企业年金的范围为缴纳企业职工基本养老保险的在职职工；职业年金是为机关事业单位工作人员设计的补偿养老金制度，缴纳的职业年金的范围为缴纳机关事业单位养老保险的机关事业单位编制内工作人员，二者之间共同的特征都是补充养老保险。二者的区别主要体现在以下五个方面：

一是执行的政策依据不一样。企业年金是按照《企业年金办法》来缴纳和执行的。《企业年金办法》是由人力资源社会保障部、财政部联合制定，以人力资源社会保障部令第36号的方式发布的，属于部门规章；职业年金是按照《机关事业单位职业年金办法》的规定来执行的，《职业年金办法》是以国务院办公厅国办发（2015）18号的文件的方式印发的，所用的公文种类为国务院办公厅通知类，更具有权威性和强制执行力。

二是适用的范围不一样。企业年金缴纳的范围主要为缴纳企业职工基本养老保险的在职职工。已经办理了退休的人员，灵活就业人员、无雇工的个体工商户这是不能缴纳企业年金的，没有缴纳职工基本养老保险的单位和职工是不能缴纳企业年金的；职业年金的缴纳范围为参加机关事业单位养老保险的机关事业单位编制内工作人员。在机关事业单位中，缴纳企业职工基本养老保险的人员，编制外工作人员、退休人员是不能缴纳职业年金的。

三是计入个人账户的比例不一样。企业年金是按照用人单位和职工个人按比例缴费，其中职工个人缴费比例不低于4%，计入个人账户，单位缴费比例不高于8%，对于单位缴费部分不是全部计入个人账户，而是要根据职工在单位工作年限的长短和单位企业年金办法的规定来执行，只有职工在单位退休或是在本单位缴纳企业年金满8年左右，单位缴费部分才能完全归属个人账户；职业年金总的缴费比例也是12%，单位缴费8%，个人缴费4%，单位缴费和个人缴费全部划入个人账户。

四是执行的方式不一样。按照企业年金办法的规定，企业年金是由单位和职工决定是否缴纳，属于自愿缴纳，所以现在缴纳企业年金的企业不是很多，主要是部分国有大中型企业；职业年金属于强制性缴纳，凡是缴纳机关事业单位养老保险的单位和工作人员，都必须要缴纳职业年金。

五是享受待遇的方式不一样。缴纳企业年金的企业和职工个人，在达到法定的退休年龄时，可以从本人企业年金个人账户中按月、分次或者一次性领取企业年金，也可以将本人企业年金个人账户资金全部或者部分购买商业养老保险产品。企业年金的领取方式更为灵活，但企业年金的金额会低于职业年金。

职业年金待遇属于机关事业单位养老金的组成部分之一，包含了基本养老金和职业年金两个部分。工作人员在达到国家规定的退休条件并依法办理退休手续后，由本人选择按月领取职业年金待遇的方式。职业年金计发是按照本人退休时对应的计发月数计发职业年金月待遇标准，发完为止，同时职业年金个人账户余额享有继承权，和个人账户养老金的计算办法基本相同。

综上所述，企业年金和职业年金虽然都属于年金或是补充养老保险的范畴，但二者在执行的政策依据、适用范围、个人账户的计入比例和管理方式、缴纳时的执行力度、待遇的计发方式都有一定的区别。但二者在调动工作时，企业年金和职业年金可通过转移的方式进行衔接和累计计算个人账户余额。

【第12篇】企业年金一次性提取税

【导读】企业年金不属于税法统一规定的免税项目,应按规定缴纳个人所得税,在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分,暂从个人当期的应纳税所得额中扣除,今天小编就相关知识给大家做个整理。

企业年金个人所得税扣除标准

财税文件规定，个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。超过本通知第一条第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。

企业年金个人所得税计算方式

计算方法一：企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。

计算方法二：企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个 人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。

企业年金个人所得税最新政策

根据《财政部、人力资源社会保障部和国家税务总局关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》，自2023年起对企业年金、职业年金施行新的个人所得税计税办法。同时废止《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2009〕694号）、《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》（国家税务总局公告2023年第9号）。结合企业年金试行办法(原劳动和社会保障部令第20号)、《事业单位职业年金试行办法》(国办发〔2011〕37号)，政策主要内容如下：

一、年金缴付的个税处理（1）企业年金：根据《企业年金试行办法》，企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的1/12，在此基础上按照企业年金方案规定比例计算的数额计入个人账户部分；（2）职业年金：根据《事业单位职业年金试行办法》，单位缴纳比例最高不超过本单位上年度缴费工资基数（岗位工资和薪级工资之和）的8%，在此基础上按照职业年金方案规定比例计算的数额计入个人账户部分。超过上述标准缴付的单位缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，由发放单位代扣代缴个人所得税。个人缴付部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。超过规定限额标准缴付的年金个人缴费部分，不得从当期的应纳税所得额扣除，依法计征个人所得税。本人缴费工资计税基数区别以下情况确定：（1）企业年金：本人上一年度月平均工资（2）职业年金：职工岗位工资+薪级工资本人缴费工资计税基数不得超过职工工作地所在地区城市上一年度职工月平均工资的300%。

二、年金基金运作分红的个税处理年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

三、年金领取的个税处理基本原则：退休后按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率计征个人所得税；按季或者按年领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率计征个人所得税。按照缴付年金的时间不同，可以分为以下2种情况：1、年金自2023年1月1日以后开始缴付：个人所得税计算按照上述基本原则执行。2、年金在2023年1月1日之前开始缴付，在2023年1月1日以后领取的，允许其从领取的年金中减除在新规定实施前缴付的年金单位缴费和个人缴费且已经缴纳个人所得税的部分，其余额按照基本原则征税。基本公式：应纳税所得额=领取的年金×（1－2023年1月1日前缴付的年金缴付金额/全部缴费金额）一次性领取的，以下2种情况允许将一次性领取的年金个人账户资金或余额按12个月分摊到各月，就其每月分摊额，计征个人所得税。（1）个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金；（2）个人死亡后其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额；除上述情况外，不允许分摊，而是按其一次性领取的总额，单独作为一个月的工资薪金所得计征个人所得税。

企业年金个人所得税计算注意事项

1、年金与工资之和超过费用扣除标准部分缴税例1、某企业员工老李扣除可在个人所得税前扣除的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险以及住房公积金等各项目后的月工资、薪金所得1700元，年金账户中个人部分自行用个人税后工薪缴费100元，企业缴费400元。2、企业年金与其他各类保险的处理政策有所不同企业缴费从当期工资、薪金中“独立”出来计算只适用企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定，在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。对个人其他各类商业保险，根据《财政部国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（财税[2005]94号）相关规定，企业为职工购买商业性补充保险，应在办理投保手续时作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税，即：为职工建立商业补充保险时，企业缴费部分并入个人当月工资薪金所得计算缴纳个人所得税。3、以前年度企业缴费部分计算补税方法更加细化《通知》第五条规定，本通知下发前，企业已按规定对企业缴费部分依法扣缴个人所得税的，税务机关不再退税；企业未扣缴企业缴费部分个人所得税的，税务机关应限期责令企业按以下方法计算扣缴税款：以每年度未扣缴企业缴费部分为应纳税所得额，以当年每个职工月平均工资额的适用税率为所属期企业缴费的适用税率，汇总计算各年度应扣缴税款。4、企业年金实际操作中需要注意的几个政策问题一是年金金额不能随意扩大，应严格遵守相关行业规定；二是设立年金计划的企业，实行全员全额扣缴明细申报制度；三是企业缴费不能归属个人的部分，应退还已经扣缴的个人所得税；四是企业缴费超过标准部分，不能在企业所得税前进行扣除。

【相关问题】

一、一次性领取企业年金100000应缴纳多少个人所得税？就命题条件，简要计算如下：月平均年金所得=100000/12=8333.33元；8333.33-3500=4833.33元，确定税率20%，速算扣除数555元；需缴纳个税=（4833.33×20%-555）×12=4940元。实际操作过程中，一次性领取企业年金的个税计算，一是受年金缴纳时间影响，二是受本人实际月度工资交税情况影响。

二、企业年金退休领取时是否要交个人所得税？企业年金退休领取时需要交个人所得税。企业年金又称企业退休金或雇主年金。是指在政府强制实施的公共养老金或国家养老金制度之外，企业在国家政策的指导下，根据自身经济实力和经济状况自愿建立的，为本企业职工提供一定程度退休收入保障的补充性养老金制度。企业年金是对国家基本养老保险的重要补充，是我国正在完善的城镇职工养老保险体系（由基本养老保险、企业年金和个人储蓄性养老保险三个部分组成）的“第二支柱”。

【第13篇】企业破产企业年金怎么办呢？

企业年金是一种强制储蓄的养老金，通常情况下在退休之前是不能领取的。

企业年金是对基本养老保险的一个补充，是我国正在完善的城镇职工养老保险体系的“第二支柱'目前，企业年金已经成为我国比较普遍的企业补充养老金计划。

然而基于经济不景气的形式，很多小企业难以在竞争激烈的市场中生存下来，那么企业破产后企业年金怎么办？企业破产企业年金怎么办？企业破产后，对于企业年金通常有两种处理方式。

其一，如果企业只是暂时亏损，企业年金是可以暂停缴纳的。

之后公司重新盈利了，可以继续缴纳，甚至可以将之前未缴纳的部分进行补缴。

其二，企业正式进入破产清算倒闭，之前的个人缴费部分和企业缴费部分都归劳动者个人所有，以及相应的投资收益，全都归个人所有。

以上就是关于企业破产企业年金的处理办法。

通过本文应该都对企业年金有了一定的了解，企业破产，企业年金归劳动者个人所有，不过这笔钱还是要等到退休才能取出来使用。

【第14篇】企业年金受益人能改吗

企业年金怎么发放？企业年金提取的条件

相信大家一定都知道养老保险，其实企业年金也就是养老保险的一种补充，所以说，企业年金也是非常重要的。企业年金怎么发放？

企业年金制度是职工参加基本养老保险基础上，由企业自行建立的养老金制度，有职工本人和企业缴费，到退休年龄时，可以一次性发放，也可以分月发给，发完为止，就是把你个人账户的年金发完了，就不再发放了。

企业年金提取的条件

1、职工在达到国家规定的退休年龄时，可以从本人企业年金个人账户中一次或定期领取企业年金。职工未达到国家规定的退休年龄的，不得从个人账户中提前提取资金。出境定居人员的企业年金个人账户资金，可根据本人要求一次性支付给本人

2、职工变动工作单位时，企业年金个人账户资金可以随同转移。职工升学、参军、失业期间或新就业单位没有实行企业年金制度的，其企业年金个入账户可由原管理机构继续管理。

3、职工或退休人员死亡后，其企业年金个人账户余额由其指定的受益人或法定继承人一次性领取。

【第15篇】企业年金36号令

企业退休养老金是否有年金？企业退休养老金中并不包含企业年金。企业年金，是根据人力资源社会保障部、财政部第36号令，即企业年金办法的规定，在参加企业职工基本养老保险制度的基础上，企业自主建立的职工补充养老保险制度。

企业职工基本养老保险制度，是由企业和职工个人，按照社会保险法的规定，缴纳职工养老保险，最低缴费年限达到15年，达到法定的退休年龄办理退休后，可以按月领取养老金。但是退休人员办理退休后领取的养老金是属于基本养老金，是依法履行养老保险的缴费义务以后，所应当享受的权利。这种权利是强制性的，即只要在企业上班，与用人单位签订了劳动合同，建立了劳动关系，用人单位就必须要为职工办理社会保险，这其中也就包含了养老保险。依法缴纳养老保险是义务，依法享受养老金待遇这是权力，这就是义务和权利在养老保险缴费过程中，和在养老金享受过程中的具体体现。

由于养老保险的目的就是领取基本养老金，所以在我们大部分人退休以后，在领取的基本养老金中并不包含企业年金。要想领取企业年金，其实和养老保险的缴费过程是一样的，必须要先缴纳企业年金，到了退休年龄以后，才能享受企业年金待遇。如果只缴纳职工养老保险，只能享受基本养老金待遇，如果在缴纳基本养老保险的同时，还缴纳了企业年金，那么在退休以后除了享受基本养老金待遇以外，还要享受企业年金待遇。

企业年金是属于补充养老保险制度的形式出现的，基本养老保险是属于强制性的，但是企业年金制度是属于自主性的。即可以由企业和职工自主来决定要不要缴纳企业年金。但是由于企业年金单位缴费的部分比例高达单位职工工资总额的8%，这对于一般的民营企业是无法接受的，所以大多数的中小企业、民营企业只要企业老板不同意缴纳企业年金，职工也就无法参加企业年金的缴纳，退休后也就不会享受企业年金待遇；但是在大多数的国有企业，由于企业年金的缴纳和社会保险费用的缴纳一样，都可以列入企业人力资源成本，所以大部分的国有企业都是缴纳了企业年金的。只要是缴纳了企业年金的单位，在职工退休以后，既可以领取基本养老金，也可以领取职业年金。职业年金既可按月领取，也可以一次性用于购买商业养老保险，按照与保险公司的约定享受相关的待遇。

综上所述，企业退休养老金中是不包含企业年金待遇的，养老金是在岗时缴纳职工养老保险以后，按照社保法的规定，办理退休后享受的基本养老金待遇；职业年金是企业自主建立的补充养老保险制度，只有在参加职工养老保险的同时，缴纳了企业年金的人员，在办理退休以后，才能享受企业年金待遇。

【第16篇】企业年金账务处理

融资租赁业务是企业利用融资这一手段，向出租人租入所需要的固定资产的业务。这一业务的关键词是融资与租赁。所以它是具体融资性质的租赁业务。那么固定资产融资租赁如何账务处理呢?找法网小编为您介绍。

一、融资租赁的性质及业务内容:

融资租赁会涉及到三方当事人:出租人，承租人和出卖人。

出租人:就是融资租赁公司，这个公司不以经营固定资产为主要业务，而是以出租的方式向承租人提供购买固定资产所需的资金。它的主要业务就是经营出租业务。

承租人:就是要租入并长期使用所需固定资产的当事人。

出卖人:也称供货方，就是提供并出售固定资产的出售人。

承租人由于资金的缺乏等等一些原因无力购买(或不想占用太多的流动资金而取得)其生产经营所需的固定资产，就找到融资租赁公司用融资的方式进行租赁(就是向融资租赁公司借钱)，而租赁公司并不提供该固定资产资产(从来不库存任何固定资产的)，而是向承租人提供购买固定资产所需的资金，并同承租人签定融资租赁合同，固定资产的购买事宜由承租人确定，出租人不对固定资产的质量，维修，使用等运行状况负责，(出现质量等问题承租人直接找供货方交涉)并要求承租人在租赁期限内分期支付双方约定的租赁费用。当然租赁期基本上就是固定资产的使用寿命了。一般情况下合同会约定，承租人能按期交付租金，租赁期满后，固定资产的所有权就转移给承租人了，(承租人要那破设备也没有用)，但如果合同没有约定，那设备的所有权仍属于租赁公司的，(其实这时设备已没有什么使用价值了)。

虽然在租赁期内固定资产的所有权不属于企业，但是该固定资产的租赁期基本上等于其寿命，所以按会计核算原则-实质重于形式，应当以企业的固定资产进行核算。

二、融资租赁的核算:

由于融资租赁业务，是向融资租赁公司租入固定资产的业务。租赁公司出租是为了赚钱的，不是光为给企业借钱的，所以在租赁期内分期支付的实际总价款中包括有:固定资产的购买价(包括应构成固定资产成本的一切费用)，租赁公司垫支经费的利息费用，还有就是租赁公司应赚取的利润等。因而这远远高出了企业用自己的钱去购买的价款(固定资产真实价值)。这时的应付给租赁公司的价款超出了固定资产真正价值，所以超出部分应归属于这种融资手段所发生的费用。

那么，这固定资产的真实价值是怎样确定呢?怎样确认融资费用呢?又怎样将融资所发生的费用分摊到租赁期的各个会计期间呢?

下面我们通过一个例子来说明:

2006年12月31日a企业向融资租赁公司租入生产设备一台，租期为3年，约定每年末支付租金，连续支付五年分别支付100万元，200万元，300万元，如租赁内含利率为6%。固定资产无残值。每年末直线法一次计提折旧。

由于是融资租赁，因而支付的租金总价一定是大于固定资产的真实价值的，多出的那部分就是租赁公司应得的，同时也是承租人应付出的融资租赁费用。

所以我们将应付的租金总额(长期应付款)，分解成为固定资产的真实价值(即入账价值，也就是拿自己的钱去吗的合理价，(最低租赁付款额现值))和融资租赁所对应的费用(款确认融资费用，这要分摊到各项中的财务费用中去)。

固定资产的真实价值即入账价值就是相当于每期的付出额用货币的时间价值折现到现在时刻相当于多少钱，每期付的总和，相当于现在的多少。即

固定资产入账价值(最低租赁付款额现值)=100×(p/f，6%，1)+200×(p/f，6%，2)+300×(p/f，6%，3)=100×0.9434+200×0.8900+300×0.8396=524.22(万元)

(注:以上例子的支付租金各期不相等，如每期支付相等，若每期支付200万元，那就是年金了，用年金现值的计算方法即可200×(p/a，6%，3)，当然支付方式不同，计算的结果一定是不同的)

长期应付款=100+200+300=600(万元)

未确认融资费用=600-524.22=75.78(万元)

2006年12月31日，分录为:

借:固定资产-融资租入固定资产 524.22

未确认融资费用 75.78

贷:长期应付款 600

由此，我们可以看出应付本金余额部分为524.22万元，应在各期分摊到财务费用中的未确认融资费用为75.78万元。

每年应确认的累计折旧=524.22÷3=174.74(万元)

2007年12月应付租金为100万元，

应确认的融资性的财务费用=524.22×6%=31.45(万元)

本金实际支付额=100-31.45=68.55(万元)

分录:

借:制造费用 174.74

贷:累计折旧 174.74

借:长期应付款 100

贷:银行存款 100

借:财务费用 31.45

贷:未确认融资费用 31.45

此时的固定资产应付本金就减少为(524.22-68.55)455.67万元。

2008年12月，应付租金为200万元。

应确认的融资费用=455.67×6%=27.34(万元)

本金实际支付额=200-27.34=172.66(万元)

分录:

借:制造费用 174.74

贷:累计折旧 174.74

借:长期应付款 200

贷:银行存款 200

借:财务费用 27.34

贷:未确认融资费用 27.34

此时的固定资产应付本金就减少为(455.67-172.66)283.01万元

2008年应付租金为300万元

应确认的融资费用=75.78-31.45-27.34=16.99(万元)(说明:验算283.01×6%=16.9806，与上数只是尾数一点相差，是四舍五入导致，为了保证如期摊完，所以要用倒挤法)

本金实际支付额=300-16.99=283.01(万元)。

分录为:

借:制造费用 174.74

贷:累计折旧 174.74

借:长期应付款 300

银行存款 300

借:财务费用 16.99

贷:未确认融资费用 16.99

此时的应付本金余额=524.22-68.55-172.66-293.01=0，全部付完，并将未确认融资费用也全部摊完。

以上是知道了融资租赁的内含利率，不知道固定资产的入账价值，我们如何确定固定资产的入账价值。

还有一种，就是知道了固定资产的入账价值，而不知道融资租赁的内含利率，所以就必须根据已知的条件确定内含利率，这样才能准确的、合理的在各个期间内对未确认融资费用进行分摊。

我们仍以题为例:

2006年12月31日a企业向融资租赁公司租入生产设备一台，租期为3年，约定每年末支付租金，连续支付五年分别支付100万元，200万元，300万元，该固定资产的市场价格为524.22万元。固定资产无残值。每年末直线法一次计提折旧。

则我们必须确定使得各年现值之和等于公允价值的那一个折现率(即租赁内含利率)。

根据货币的时间价值，设内含利率为i，即有

524.22=100×(p/f，i，1)+200×(p/f，i，2)+300×(p/f，i，3)

这时，就得用测试法，一个利率一个利率的进行测试，找出使等式成立的那个折现率，即为租赁内含利率。

如当i=5%时，等式的右是多少，当i=6%时，是多少，当i=7%时等于多少。就这样一个一个的测。如是介于5%到6%之间时，就得用内插法确定准确的利率。

本题中，

当i=6%时，即有

100×(p/f，6%，1)+200×(p/f，6%，2)+300×(p/f，6%，3)=524.22

左右相等，即内含利率为6%。

而后的分摊与会计处理的方法，就与上例一致了。