增值税税率汇总（16篇）

【第1篇】增值税税率汇总

（一）税率概述

13％标准税率

除9％、零税率外的货物，劳务，有形动产租赁服务

9％

货物：生活必需品、初级农产品等

营改增：提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务（含纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用），销售不动产，转让土地使用权

6％

其他情形

零税率

除另有规定外，出口货物；境内单位和个人发生的跨境应税行为

（二）具体项目税率

1.与货物运输有关的服务

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用

陆路运输服务9％

程租、期租、湿租（交通运输工具＋人员）

交通运输服务9％

干租、光租（交通运输工具，不配备操作人员）

有形动产租赁服务13％

航天运输服务

属于航空运输服务，但按国际运输适用零税率

运输工具舱位承包业务

交通运输服务9％

发包方：以向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额

承包方：以其向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额

运输工具舱位互换业务

交通运输服务9％

互换双方：以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额

无运输工具承运业务

交通运输服务9％

货运代理服务

经纪代理服务6％

装卸搬运服务

物流辅助服务6％

纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入

交通运输服务9％

纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入

其他现代服务6％

2.与财产租赁有关的服务

情形

税率适用

征收率

有形动产租赁服务

13％

3％

不动产租赁服务

9％

5％

融资性售后回租

金融服务（贷款服务）6％

仓储服务

物流辅助服务6％

3％

3.建筑服务

（1）包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务；

（2）物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税；

（3）平整土地按照建筑服务缴纳增值税；

（4）容易混淆的

情形

适用税目

苗木

园林绿化

建筑服务9％

苗木销售

销售货物9％，农业生产者自产自销苗木免税

疏浚

航道疏浚

物流辅助服务中的港口码头服务6％

其他疏浚

建筑服务9％

出租建筑设备

配备操作人员

建筑服务9％

不配备操作人员

有形动产租赁13％

工程勘察勘探服务

现代服务6％

4.金融服务——贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让

情形

税务处理

金融商品

持有期间（含到期）取得的保本收益

纳增值税6％

持有期间（含到期）取得的非保本收益

不纳

转让金融商品

差额/1.06×6％

资管产品管理人

资管产品运营业务

简易计税（2018.1.1）

其他情形，包括管理服务等

按相应规定纳税

租赁

经营租赁、融资租赁

租赁服务：13％、9％

融资性售后回租

金融服务6％

以货币资金投资收取固定利润或保底利润

金融服务6％

5.邮政服务、电信服务

类型

解释

税率

邮政服务

中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。

9％

其他企业销售邮品

13%

电信服务——基础电信服务和增值电信服务

基础电信服务（9％）

利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

增值电信服务（6％）

利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。

【第2篇】增值税运费税率

今年政府工作报告提出，将交通运输业现行10%的税率降至9%，国家税务总局还没有对降税这个事儿怎具体执行出文件，现在货主已经跑过来喊我们降运费了。

货主：听说国家给你们降了一个点税，那物流费也要降一点了吧？

物流企业：哥们，你们不是降了3个点嘛，怎么还惦记我那一个点啊！

货主：你就说降不降吧？张三和王五的物流公司还在排队呢……

物流企业：我……

税率降1%，客户要求降价1%，是这样的吗？

我们通常的运输价格是价税合计金额，原增值税税率是10%，比如：运费是100，税额是10，那么总体运费价格就是110元，增值税是流转税，是由增值税的销项税额减去进项税额计算得出来的，如果增值税由10%降为9%，以毛利率为10%计算， 那客户月运费10万元计算如下：

减税前：

进项税额：9.0万×10%=9000元

销项税额：10万×10%=10000元

增值税额：10000-9000=1000元

减税后：

进项税额：9.0万×9%=8100元

销项税额：10万×9%=9000元

增值税额：9000-8100=900元

实际减税为：

减税金额：1000-900=100元

看到没，本次降税后，月运费10万才减税100元，并不是10万×1%的1000元。

虽然政府工作报告很明确指出，确保所有行业税负只减不增。但不少物流人看到这项改革的第一反应是担忧和焦虑。

一位物流业内非常资深的老人甚至认为，这是制定了一个对运输行业明降暗升的降税方案。

轮胎、购车、加油、零部件购置、物料包装等采购原先都有16%的进项抵扣，但未来将降低到13%，存在3个点落差，远大于交通运输业降税的1%。

从数据上计算，只要前端进项抵扣的支出总成本没有超过总支出成本的33.3%即可。

但是在物流运输中，加油成本在物流总成本占比已经高达40%，假如40%油料作为进项，物流企业实缴税金会增加0.09%。

因此，借势要求降运费的货主，不是不懂，就是借故耍流氓。物流人也不应接受降价要求，也不接受补差价一说。

部分素材来源：物流沙龙、物流报

【第3篇】提供建筑服务增值税税率是多少钱

中央空调维修按建筑服务税率是9%还是按修理13%开票并纳税？

解答：

中央空调安装在建筑物上或者说是依附于建筑物，属于建筑物附着物，是建筑物的组成部分之一。

依照财税[2016]36号文附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“（建筑服务）修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。”

《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第42号)第六条规定，纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。对其他现代服务的理解，也应侧重于技术性、知识性这两个重要特征的把握。对机器设备使用后的常规性的安全检测、性能测试、运行调校，符合技术性、知识性这两个特征，按“其他现代服务”来计税。而中央空调出现故障需要修理、换件等，“使之恢复原来的使用价值”，应按“建筑服务-修缮服务”来计税。

综上所述，如果是中央空调的维修保养服务，应按照“其他现代服务”缴纳增值税，税率6%，小规模纳税人征收率3%；而中央空调出现故障需要修理、换件等，应按“建筑服务-修缮服务”缴纳增值税，税率9%，小规模纳税人征收率3%。

【第4篇】地材增值税税率

来源：何博士说税

1、砂、土、石料以及砖、瓦、石灰（以下简称地材）都属于增值税征收范围的货物，税率为17%，征收率为3%。

2、一般纳税人销售非自产地材，适用17%的税率；一般纳税人销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料以及以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰 ( 不含粘土实心砖、瓦 )，可以适用简易计税方法计税，适用3%的征收率；小规模纳税人销售地材，适用3%的征收率。

3、石材对应的末级编码共有7个，分别是：

1020502010000000000 天然大理石荒料

1020502020000000000 天然花岗石荒料

1020502030000000000 石英岩

1020502040000000000 砂岩

1020502050000000000 板岩

1020502060000000000 蜡石

1020502990000000000 其他建筑用天然石料

以上编码对应的简称均为「非金属矿石」。

4、砂土和自产的砖、瓦、石灰对应的末级编码分别为：

1020504040000000000 建筑用砂、土

1020504070000000000 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）

以上编码对应的简称也是「非金属矿石」。

5、建筑业企业向商贸企业（含个体工商户）采购地材，对方为一般纳税人的，可以自开增值税普通发票或专用发票，票面显示编码简称为「非金属矿石」，税率为17%。

6、建筑业企业向自产地材的纳税人（如采石场、石灰厂、砖厂）采购地材，对方为一般纳税人的，办理简易计税方法计税备案手续后，可以自开增值税普通发票或专用发票，票面显示编码简称为「非金属矿石」，税率为3%。

以上可以简易计税的地材必须是纳税人自产，税务机关一般根据有无《采矿许可证》来判断是否可以简易计税。

7、建筑业企业向已办理税务登记的小规模纳税人采购地材时，对方可以自开增值税普通发票，或到税务机关代开专用发票，票面显示编码简称（代开发票目前不显示）为「非金属矿石」，税率为3%。

从事货物生产的纳税人，年应税销售额超过50万元，从事货物批发、零售的纳税人，年应税销售额超过80万元，营改增纳税人，年应税销售额超过500万元，应当办理一般纳税人登记。

小规模纳税人月销售额不超过3万元，季度销售额不超过9万元，未开具或者代开增值税专用发票的，可以享受免征增值税优惠。

8、建筑业企业向未办理税务登记的自然人采购地材，只能由对方向税务机关代开普通发票，税率为3%。

实践中，到国税部门代开发票时，除要缴纳增值税、城建税和附加外，一般还要被核定征收1.5%左右的个人所得税（个体工商户的生产经营所得）。

9、所购地材用于一般计税方法计税项目的，可以抵扣进项税额，建筑业企业应以不含税价格作为比价基准，用于简易计税方法计税项目的，不得抵扣进项税额，建筑业企业应以价税合计数作为比价基准。

为防止交易纠纷，建筑业企业应在采购合同中约定发票开具类型等条款。

10、《财政部 国家税务总局 住房和城乡建设部关于进一步做好建筑行业营改增试点工作的意见》（税总发〔2017〕99号）:

（四）严格规范建筑市场秩序。各地税务部门要强化对砂土石料等建筑材料销售企业的税收检查，及时处理建筑材料销售企业拒绝开票、加价开票等违规行为，发现建筑材料销售企业通过不开发票隐瞒收入偷税的，要依法依规严肃查处。

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【第5篇】钢铁行业增值税税率

中国商务新闻网 自5月1日起，部分钢铁产品执行新的进出口税率。在进口方面，对生铁、粗钢、再生钢铁原料、铬铁等产品实行零进口暂定税率;在出口方面，适当提高硅铁、铬铁、高纯生铁等产品的出口关税，分别实行25%、20%、15%的出口税率。同时，将热轧、冷轧、涂镀板、不锈钢、管材等146个钢铁产品的出口退税由之前的13%降为零。

“作为抑制铁矿石价格快速上涨、控产能、减产量的政策组合，调整部分钢铁产品进出口税收政策是国家经过全局平衡后作出的战略抉择。”中国钢铁工业协会相关负责人表示，在“碳达峰、碳中和”背景下，面对国内市场需求有增长、资源和环境有约束、绿色发展有要求的新形势，钢铁进出口政策调整凸显了国家政策导向。

具体来看，对生铁、粗钢、再生钢铁原料等产品实行零进口暂定税率，有利于降低这些初级产品的进口成本，增加铁素资源进口，从而减少对进口铁矿石的依赖，提升国内资源保障效果。

此次取消出口退税的一般钢铁产品多达146项，2023年的出口量为3753万吨，出口占比达70%。这将促进这些产品转回国内市场，有助于改善国内钢材供需关系，稳定钢价。

在“碳达峰、碳中和”目标下，钢铁行业作为制造业中碳排放量最大的行业，除了发展低碳冶金技术，控产量是行业实现低碳减排的最直接方式。而在中国经济刺激措施及建筑业和机械业的强劲表现拉动下，兰格钢铁研究中心预测2023年中国钢铁需求增量或在3000万吨以上。兰格钢铁研究中心主任王国清分析道，“要实现粗钢产量同比下降，在产降需增下，供需缺口显而易见。减少出口、增加进口的方式可弥补控产背景下国内资源不足导致的供需缺口”。

王国清以冷轧板为例解释道，4月28日其中国市场价格为951美元/吨，出口离岸价为974美元/吨，出口与国内市场价差仅23美元/吨。如果未取消出口退税，以国内市场价格作为采购成本，企业将获得109美元的退税，而取消出口退税后，企业将增加109美元成本。

中钢协上述负责人进一步指出，长期以来，中国钢材产品出口中的一般产品占比较高，此次取消一般产品出口退税，保留电工钢、汽车和家电用钢等23个高附加值、高技术含量钢材产品出口退税，有利于高端产品继续参与国际竞争，树立中国钢铁产品高质量的国际品牌形象。且考虑到进出口环节隐含的碳排放影响，通过调整钢铁进出口政策等方式优化贸易结构，有助于降低能源消耗总量和碳排放量，减少环境污染。

业内人士强调，钢铁行业要将发展出发点和落脚点放在满足国内需求上，充分发挥进出口的补充和调剂作用，适应钢铁从净出口向进出口平衡和向净进口转变的新发展格局。同时，全行业要全力做好压减粗钢产量工作，促进钢铁行业加快转型升级和低碳绿色高质量发展。

（汤 莉 ）

【第6篇】动漫企业增值税税率

近年来，《大鱼海棠》《大圣归来》《白蛇：缘起》等国产动漫影片票房口碑双丰收，备受瞩目。根据艾瑞咨询发布的《2023年中国动漫行业研究报告》，2023年，我国动漫产业总产值突破1500亿元，在线内容市场规模近150亿元；用户规模也获得较大增长，泛二次元用户规模近3.5亿人次，在线动漫用户量达2.19亿人次。从数据上看，相对于庞大的受众规模以及市场需求，我国动漫产业还有很大的增长空间，基于此，不少创客瞄准了动漫市场，并十分关注如何借力税收优惠做大做强。

创客问题

陕西鸣达鑫雨科技发展有限公司（以下简称鸣达鑫雨）以原创动画开发为核心，集动画制作发行、动漫影视制作开发、游戏制作开发与运营、创新型动漫衍生产品开发、制造为一体，业务范围较广。目前，公司正处在发展上升期，财务人员对相关税收政策了解得不够全面。公司副总经理沈潜十分关注：动漫企业能享受哪些税收优惠？享受优惠需要满足哪些条件？动漫企业又应如何做好税务管理？

专家答疑

国家税务总局西安市碑林区税务局货物和劳务税科科长 赵晋东：

动漫企业可享受的税收优惠政策较多，主要涉及增值税和企业所得税。

增值税方面，鸣达鑫雨可享受增值税即征即退优惠。根据《财政部 税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知》（财税〔2018〕38号，以下简称38号文件）第二条规定，自2023年5月1日～2023年12月31日，对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照16%（2023年4月1日后税率降至13%）的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。

与此同时，《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）中规定，2023年4月1日～2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（简称加计抵减政策）。动漫设计服务属于现代服务业中的文化创意服务，符合条件的情况下，可享受加计抵减的税收优惠政策。

在进出口环节，38号文件第三条规定，动漫软件出口免征增值税。同时，动漫企业还可享受免缴进口关税优惠。根据《财政部 海关总署 国家税务总局关于动漫企业进口动漫开发生产用品税收政策的通知》（财关税〔2016〕36号）规定，2023年1月1日～2023年12月31日，经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫直接产品，确需进口的商品可享受免征进口关税及进口环节增值税的优惠。

企业所得税方面，根据《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）的规定，经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策，例如企业所得税“两免三减半”优惠。符合条件的实际税负超3%部分即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

此外，鸣达鑫雨享受软件企业所得税“两免三减半”优惠期满后，还可通过申请高新技术企业认定或适用西部大开发优惠政策的方式，继续享受15%的企业所得税优惠税率。

陕西中兴税务师事务所所长 杨丽：

税务管理中，鸣达鑫雨在享受税收优惠的同时，需做好资料留存备查工作。例如，公司销售其自主开发生产的动漫软件，享受增值税实际税负超3%部分即征即退优惠时，除需通过动漫企业认定外，还需要取得经省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；同时，还要取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

如果后续鸣达鑫雨准备申请高新技术企业认定，需提前进行知识产权的申请和保护。建议公司相关人员，逐一对标高新技术企业的认定条件进行管理，例如：企业技术人员占职工总数的比例、知识产权的数量、企业科技成果转化能力、研究开发组织管理水平以及近3年净资产与销售收入的增长率等指标，要做到底数清楚、数值达标。

总之，尽管有诸多税收优惠政策，但是优惠都是有条件的，纳税人在日常经营过程中，一定要随时监控各种指标是否满足条件。尤其要在年度结束前，及时预估年度考核指标，避免因某个指标不满足条件，丧失享受税收优惠的资格，更要避免在已丧失优惠资格的情况下，还继续享受税收优惠。

本文刊发于《中国税务报》2023年12月13日b2版

本报记者 杨丽 通讯员 王隆 胡敏荣

来源：中国税务报

责任编辑：张瑜 (010)61930079

【第7篇】蒸汽增值税税率

据农资导报消息，今日（2023年5月3日），财政部、国家税务总局正式公布简并增值税税率的实施细则，明确了从13%降至11%增值税率的产品范围，以及部分实行出口退税产品范围和退税率。

2023年4月19日召开的国务院常务会议决定推出进一步减税措施，其中一项减税措施是简并增值税税率：从今年7月1日起取消13%税率档，增值税税率由四档减至17%、11%与6%三档。经国务院批准，4月28日财政部、国家税务总局以“财税〔2017〕37号”印发《关于简并增值税税率有关政策的通知》，向全国财政、税务系统部署此次税率结构简并工作。5月3日财政部网站公开了通知的全文。根据通知，销售或者进口通知环节增值税税率由13%降为11%的产品有：农产品(含粮食)、自来水、暖气(含蒸汽)、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

自2023年7月1日起，简并方案实施后，具体适用11%增值税税率货物范围以国家税务总局发布的《增值税部分货物征税范围注释》及相关规定为准。根据现行有效的《增值税部分货物征税范围注释》(国家税务总局关于1993年12月发布)，简并方案实施后，执行11%低税率的化肥是指经化学和机械加工制成的各种化学肥料。化肥产品具体范围包括：

(一)化学氮肥。主要品种有尿素和硫酸铵、硝酸铵、碳酸氢铵、氯化铵、石灰氨、氨水等。

(二)磷肥。主要品种有磷矿粉、过磷酸钙(包括普通过磷酸钙和重过磷酸钙两种)、钙镁磷肥、钢渣磷肥等。

(三)钾肥。主要品种有硫酸钾、氯化钾等。

(四)复合肥料。是用化学方法合成或混配制成含有氮、磷、钾中的两种或两种以上的营养元素的肥料。含有两种的称二元复合肥，含有三种的称三元复合肥料，也有含三种元素和某些其他元素的叫多元复合肥料。主要产品有硝酸磷肥、磷酸铵、磷酸二氢钾肥、钙镁磷钾肥、磷酸一铵、磷粉二铵、氮磷钾复合肥等。

(五)微量元素肥，是指含有一种或多种植物生长所必需的，但需要量又极少的营养元素的肥料，如硼肥、锰肥、锌肥、铜肥、钼肥等。

(六)其他肥。是指上述列举以外的其他化学肥料。

简并方案细则已经公布，提醒化肥生产、流通、出口企业提前筹划好原料购进和产品销售的进项和销项凭证管理，让国家的减税方案落到实处。

来源：李昊峰

【第8篇】增值税税率调整文件

个税变了！国家宣布：延续年终奖优惠计税等个人所得税优惠政策！另外，个税最新最全的税率表、扣缴计算和申报方式，也给大家准备好了。

年终奖税收优惠政策延至2023年底

为减轻个人所得税负担，缓解中低收入群体压力，会议决定：

一是将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底。

二是将年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年底。

三是将上市公司股权激励单独计计税政策延至2023年底。

上述政策一年可减税1100亿元。

年终奖单独申报or并入综合所得？

哪个更节税？

1、当年收入（含年终奖）减去6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额≤0

年终奖选择并入综合所得更节税。

2、当年收入（含年终奖）减去6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额≤36000

年终奖选择两种方式都可以。

3、当年收入（含年终奖）减去6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额＞36000

当含年终奖的全年应纳税所得额大于36000时，由于年终奖单独申报存在雷区等原因，为使税负最低，可在年终奖和工资之间进行分配，分配的年终奖按照全年一次性奖金单独申报。

年终奖选择单独申报更节税。

个税最新最全的税率表

以下9类所得需要缴纳个人所得税：

✦综合所得：

工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。

✦分项所得：

经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。

一、个人所得税税率表

综合所得税率表

经营所得税率表

二、个人所得税预扣税率表

居民个人劳务报酬所得预扣率表

▼

三、比例税率：20%

适用于利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得以及偶然所得。

个税扣缴、计算和申报 都按这个来！

一、纳税义务发生时间

二、如何计算申报个税？

【第9篇】个人代开增值税普票税率

2023年个人要如何开发票？自然人代开，综合税率仅2%左右。在现实生活中，有存在很多个人要给公司开发票的情况，个人要开发票给公司，因为是个人原因，因此不能自己给自己开发票，如要开发票，只有去地方税务大厅，做临时税务登记，让税务大厅为其代开发票，但是这样代开的发票，一般都是被按照劳务报酬所得，缴纳20%—40%的个税，税率非常的高，很多人都不能接受，但是不开发票也不行，付款方不会同意，那么个人要如何开发票交的个税才低？

个人要代开发票，可以选择在能享受税收优惠政策的地区代开发票，也就是税收园区，在税收园区代开发票，可以享受税收优惠政策，代开的发票可以以经营所得缴纳个税，并享受核定，1.5%税率核定个税，增值税1%，附加税0.06%，综合总税率2.56%，代开100万发票，只需要缴纳2.56万的税，税率相对按照劳务报酬所得缴纳个税低很多。

税收园区代开发票，对于代开人没有区域限制，且不需要本人到场，每位自然人年或单次，代开发票限额500万。代开的发票，都是税务大厅开出的票，发票网上都是可查的，并且在发票开出后，会出具纳税的完税凭证，凭证里面包含了个人所得税，因此不用担心后期汇算清缴再补缴个税。

税收园区代开发票，对于开票品目基本不限制，服务类，咨询费，居间费，运输费，工程款，材料费，商品类，租赁费等等品目都可代开。税收园区代开发票，要求业务必须真实，且名下有公司的个人不能享受代开发票。税收园区，税收政策，以及更多税筹疑难问题，详情关注了解

【第10篇】服务行业增值税税率

导读：全面实行“营改增”后，之前缴纳营业税的行业现在全部缴纳增值税。增值税是价外税，营业税是价内税，两者的计税依据不同，税率也不同。“营改增”中的应税服务，增值税的税率和征收率有哪些呢？请看下文。

应税服务的税率和征收率有哪些

2023年5月1日起，全面实行“营改增”。各行业全部纳入“营改增”范围后，多个行业加多个税率，可能不容易搞清楚。“营改增”后应税服务的税率和征收率有哪些？请大家继续往下看！

一．应税服务一般纳税人增值税税率

1.11%，适用范围：

（1）销售交通运输服务

（2）邮政服务

（3）基础电信服务

（4）建筑服务

（5）不动产租赁服务

（6）销售不动产

（7）转让土地使用权

（8）销售或进口指定货物

2.6%，适用范围：

（1）增值电信服务

（2）金融服务

（3）提供现代服务（租赁除外）

（4）生活服务

（5）销售无形资产（转让土地使用权除外）

3.零税率，适用范围：

（1）境内单位和个人提供的国际运输服务。

国际运输服务包括：在境内载运旅客或者货物出境；在境外载运旅客或者货物入境；在境外载运旅客或者货物。

（2）航天运输服务。

（3）向境外单位提供的完全在境外消费的列举服务，如：设计服务、广播影视节目（作品）的制作和发行服务等。

（4）境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，除另有规定外，参照上述规定执行。

二．应税服务增值税征收率

1.3%，适用范围：

（1）小规模纳税人缴纳增值税

（2）一般纳税人采用简易办法缴纳增值税（列举货物、应税服务）

（3）自2023年5月1日起，销售、出租其2023年4月30日前取得的不动产、土地使用权，房企销售的老项目，选择适用简易计税方法的不动产经营租赁。

（4）小规模纳税人销售、出租其2023年5月1日后取得的不动产。

2.5%，适用范围：

（1）小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的。

小规模纳税人可按取得的全部价款和价外费用为销售额，依3%的征收率计算缴纳增值税；

小规模纳税人也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，依5%的征收率计算缴纳增值税。（向用工单位不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票）

（2）一般纳税人2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的。

（3）一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的按5%征收。

（4）一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的。

应税服务的税率和征收率有哪些？以上是我们关于应税服务税率和征收率的一些介绍，“营改增”行业税率和之前不同，希望这篇文章，可以帮助这些行业的小伙伴们了解新的税法内容。如果还有想要咨询的问题，欢迎到会计学堂官网，联系我们的答疑老师。

【第11篇】现代服务业增值税税率

在营改增全部完成以后，服务类的业务基本上也是需要缴纳增值税的。但是，虽然都是服务业，不同的项目在征税时，也是有具体的规定。

现代服务税目有哪些？

现代服务的税目包括9项，具体包括：研发和技术服务、文化创意服务、 信息技术服务、物流辅助服务、广播影视服务、鉴证咨询服务、商务辅助服务、租赁服务和其他现代服务。

当然，在每个项目里面，也是有很多具体的特殊规定。我们在工作的过程中，需要不断的积累，才能真正使自己做到了如指掌。

研发和技术服务

这里项目里面，除了研发就是技术服务。可以说国家对于研发和技术服务的税收优惠还是很大的。

研发和技术服务适用的税率是6%。

信息技术服务

这里项目里面主要就是软件服务，以及一些信息系统增值服务。

信息技术服务适用的税率是6%。

文化创意服务

文化创意服务主要就是知识产权服务和广告服务。需要注意的是，会议展览服务也属于文化创意服务。

物流辅助服务

强大的物流系统支撑我国的网络交易，在物流里面也是有分工。而物流辅助服务，主要就是一些场站服务。当然，我们的收派服务也是属于物流辅助服务的。

物流辅助服务适用的税率是6%。

租赁服务

租赁服务不仅包括一般的财产租赁服务，也包括融资租赁服务和经营租赁服务。

租赁服务需要根据具体的情况适用相适应的税率。相应的税率也是涉及13%、9%以及6%。

鉴证咨询服务

鉴证咨询服务项目里面主要包括认证服务、咨询服务和鉴证服务。像我们比较熟悉的会计鉴证和税务鉴证，都属于鉴证服务。

鉴证咨询服务适用的税率是6%。

广播影视服务

广播影视服务主要就是影视播放，以及发行的业务。

广播影视服务适用的税率是6%。

商务辅助服务

商务辅助服务包括的内容还是很多，像企业管理服务、人力资源服务以及经纪代理服务等。

其他现代服务

其他现代服务属于兜底的项目，或者一些新出现的服务不好进行定位时，可以放到其他现代服务里面中来。

需要注意的事，电梯维保服务就需要按照“其他现代服务”计算缴纳增值税。而纳税人在退票阶段收取的退票费、手续费等收人，也是按照这个项目进行计算增值税。

其他现代服务适用的税率一般是6%。

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【第12篇】增值税税率17

1、含义不同。

3%为小规模纳税人增值税税率；17%为一般纳税人增值税税率。

2、享受的税收的政策不同。

小规模纳税人不可抵扣进项税，只有一般纳税人才可以抵扣进项税额。一般纳税人抵扣进项税的必要条件：

（1）一定要取得增值税专用发票才可以抵扣进项税

（2）获得小规模纳税人在国税代开的增值税专用发票，可以按3%抵扣进项税。

3、发票性质不同。

3%的税率在增值税普通发票使用较多的；17%税率多见于增值税专用发票。税法规定一定要获得增值税专用发票才可以抵扣进项税，进项增值税发票经过认证可以抵扣税金，普通发票不可抵税。

法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务)，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额期销项税额-当期进项税额

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

【第13篇】2023土地增值税税率

土地增值税是以纳税人转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）所取得的增值额为征税对象，依照规定税率征收的一种税。

纳税人：土地增值税的纳税义务人是有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物的单位和个人。包括各类企业单位、事业单位、机关、社会团体、个体工商业户以及其他单位和个人。

要点：

1、国有土地使用权（集体不征），有偿（继承、赠予不征），转让（出租不征），也适用于涉外企业、单位和个人。

2、中“赠与”所包括的范围问题细则所称的“赠与”是指如下情况：

⑴ 房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。

⑵房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。

上述社会团体是指中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。

征税对象： 土地增值税的征税对象是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物所取得的增值额。增值额为纳税人转让房地产的收入减除《条例》 规定的扣除项目金额后的余额。 税率：土地增值税采用四级超率累进税率，最低税率为30%，最高税率为60%。超率累进税率是以征税对象数额的相对率为累进依据，按超累方式计算和确定适用税率。

在确定适用税率时，首先需要确定征税对象数额的相对率。即以增值额与扣除项目金额的比率（增值率）从低到高划分为4 个级次：

增值额未超过扣除项目金额50％的部分；适用30%的税率

增值额超过扣除项目金额50 % ，未超过100 ％的部分；适用40%的税率

增值额超过扣除项目金额100％，未超过200 ％的部分；适用50%的税率

增值额超过扣除项目金额200％的部分，60％的税率。

提醒：土地增值税4级超率累进税率中每级增值额未超过扣除项目金额的比例，均包括本比例数。

收入的确认：

1.收入包括转让房地产的全部价款及有关的经济利益，不仅仅指货币收入。房地产评估的计税事项是什么？在征税中，对发生下列情况的，需要进行房地产评估：（1） 出售旧房及建筑物的；（2）隐瞒、虚报房地产成交价格的；（3）提供扣除项目金额不实的；（4）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

2.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整。

3.纳税人转让房地产的土地增值税应税收入.

4.特殊情形：

⑴房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产,其收入按下列方法和顺序确认： 首先按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定； 其次由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。 ⑵房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。

扣除额：

取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。

开发土地和新建房及配套设施（以下简称房地产开发）的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本（以下简称房地产开发成本），包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。

土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。 前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。 建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费。 基础设施费，包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。 公共配套设施费，包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。 开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。

注意：土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。

3.开发土地和新建房及配套设施的费用（以下简称房地产开发费用），是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。 （1）凡能够按转让房地产项目计算分摊，并提供金融机构证明的，财务费用允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用按照税法规定计算取得土地使用权所支付的金额及房地产开发成本之和的5 ％以内予计算扣除以扣除。

（2）凡不能提供金融机构证明的，利息不单独扣除，三项费用的扣除按照税法相关规定计算取得使用权所支付的金额及房地产开发成本的10 ％以内计算扣除。计算扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民政府规定。

4.旧房及建筑物的评估价格。指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价值，并由当地税务机关参考评估机构的评估而确认的价格。凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《条例》第六条第（一）、（三）项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。5.与转让房地产有关的税金。指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。注意营改增后不包括增值税。6.财政部规定的其他扣除项目

（1）加计扣除。对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和加计20％的扣除。

（2）代收费用扣除。对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数；对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用。

7.注意事项：

（1）房地产开发企业办理土地增值税清算时计算与清算项目有关的扣除项目金额，应根据土地增值税暂行条例第六条及其实施细则第七条的规定执行。除另有规定外，扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金，须提供合法有效凭证；不能提供合法有效凭证的，不予扣除。 （2）房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。具体核定方法由省税务机关确定。 （3）房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，按以下原则处理： 建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。 （4）房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。 （5）房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。 （6）属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额。

主要减免税政策

纳税人建造普通标准住宅出售，其增值率未超过20%的，免征土地增值税。

注意：普通标准住宅，是指按所在地一般民用住宅标准建造的居住用住宅。高级公寓、别墅、度假村等不属于普通标准住宅。普通标准住宅应同时满足：住宅小区建筑容积率在1.0以上；单套建筑面积在120平方米以下；实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。各省、自治区、直辖市对普通住房的具体标准可以适当上浮，但不超过上述标准的20%。前两个条件比较容易得到确认。现在问题出在第三个条件的认定上：即实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2（1.44）倍以下。但是现在绝大部分地县级税务机关却没有此项“同级别土地上住房平均交易价格”的公告或通知可予以参考。对于纳税人既建普通标准住宅又从事其他房地产开发的，应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用这一免税规定。2.个人销售住房免征土地增值税。经向税务机关申报核准，凡居住满五年或五年以上的，免予征收土地增值税；居住满三年未满五年的，减半征收土地增值税。居住未满三年的，按规定计征土地增值税。对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。

从2008年对个人销售住房暂免征收土地增值税。即个人销售的的住房，不论是普通住房还是非普通住房，不论首套住房还是两套及两套以上住房，均免征土地增值税。注：仅限个人拥有的住宅，对于个人拥有的其他不动产，如商铺、写字楼、车库以及单独转让的地下室等，均不在免税范围。

3.政府搬迁免征土地增值税的情形。因国家建设需要，被政府依法征用、收回的房地产取得的补偿收入或因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产的,免征土地增值税。根据《土地增值税暂行条例》第八条规定，因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税。《土地增值税暂行条例实施细则》第十一条进一步规定，所称的因国家建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税［2006］21号）规定，“城市实施规划”而搬迁，是指因旧城改造或因企业污染、扰民（指产生过量废气、废水、废渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有关主管部门根据已审批通过的城市规划确定进行搬迁的情况；“国家建设的需要”而搬迁，是指因实施国务院、省级人民政府、国务院有关部委批准的建设项目而进行搬迁的情况。符合上述免税规定的单位和个人，须向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增值税。4.单位转让旧房作为公租房房源且增值率未超过20%免征土地增值税。根据《财政部、国家税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的通知》（财税［2015］139号）的规定，对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。享受上述税收优惠政策的公共租赁住房是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公共租赁住房发展规划和年度计划，并按照《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》（建保［2010］87号）和市、县人民政府制定的具体管理办法进行管理的公共租赁住房。该优惠政策执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日。5.转让旧房作为保障性住房且增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税根据《财政部、国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知》（财税［2013］101号）的规定，企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。6.企业兼并重组暂不征收土地增值税。根据《关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税〔2018〕57 号）规定，非公司制企业整体改制为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司（股份有限公司）整体改制为股份有限公司（有限责任公司），对改制前的企业将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下称房地产）转移、变更到改制后的企业，暂不征土地增值税。 按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。 按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。 单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。 上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。 本通知所称不改变原企业投资主体、投资主体相同，是指企业改制重组前后出资人不发生变动，出资人的出资比例可以发生变动；投资主体存续，是指原企业出资人必须存在于改制重组后的企业，出资人的出资比例可以发生变动。执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日。

7.合作建房分房作为自用暂免征收土地增值税根据《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字［1995］48号）的规定，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。8.被撤销金融机构清偿债务免征土地增值税根据《财政部、国家税务总局关于被撤销金融机构有关税收政策问题的通知》（财税［2003］141号）的规定，经中国人民银行依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构，包括被依法撤销的商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、城市信用社和农村信用社，对被撤销金融机构财产用来清偿债务时，被撤销金融机构转让房地产免征土地增值税。除另有规定者外，被撤销的金融机构所属、附属企业，不享受免征土地增值税优惠政策。9.资产管理公司处置房地产免征土地增值税根据《财政部、国家税务总局关于中国信达等4家金融资产管理公司税收政策问题的通知》（财税［2001］10号）的规定，对信达、华融、长城和东方资产管理公司转让房地产取得的收入，免征土地增值税。享受税收优惠政策的主体为经国务院批准成立的中国信达资产管理公司、中国华融资产管理公司、中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司，及其经批准分设于各地的分支机构。除另有规定者外，资产公司所属、附属企业，不享受资产公司的税收优惠政策。

10.根据《财政部、税务总局、海关总署关于北京2023年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税〔2017〕60号 ）第一条第八项规定，对北京冬奥组委再销售所获捐赠物品和赛后出让资产取得收入，免征应缴纳土地增值税。根据《关于第七届世界军人运动会税收政策的通知》（财税〔2018〕119号）规定，对武汉军运会执行委员会赛后出让资产取得的收入，免征应缴纳的土地增值税。

11.根据《关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第61号）第四条规定，对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。

征收管理

转让房地产并取得收入的纳税人，应当按下列程序办理纳税手续：

纳税人在转让房地产合同签订后7日那日，到房地产所在地税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书、土地转让、房产买卖合同、房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。对因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的纳税人，经税务机关审核同意后，可以定期进行纳税申报，具体期限由税务机关根据情况确定。对预售商品房的纳税人，在签订预售合同7 日内，也须到税务机关备案，并提供有关资料。

税务机关根据纳税人的申报，核定应纳税额并规定纳税期限。对有些需要进行评估的，要求纳税人先进行评估，然后再根据评估结果确认评估价格。根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）第十六和规定，税务机关核定的纳税期限，应在纳税人签订房地产转让合同之后、办理房地产权属转让（即过户及登记）手续之前。

注意：土地增值税与其他税种有个很明显的区别在于需要税务机关对土地增值税的税额进行审核确认。

（3）纳税人按照税务机关核定的税额及规定的期限缴纳土地增值税。对纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，税务机关可以预征土地增值税。纳税人应按照税务机关规定的期限和税额预缴土地增值税。

预征土地增值税时的计征依据：《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2023年第70号）第一条第二款规定，为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据：

土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款

根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）第三条第二款规定，对未按预征规定期限预缴税款的，应根据《税收征管法》及其实施细则的有关规定，从限定的缴纳税款期限届满的次日起，加收滞纳金。

3.清算。土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。 开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。

清算的条件:清算的条件分为纳税人应当清算的条件和税务机关要求的清算。

纳税人应当清算的条件。符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算。

⑴房地产开发项目全部竣工、完成销售的；

⑵整体转让未竣工决算房地产开发项目的；

⑶直接转让土地使用权的。

应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。

应进行土地增值税清算的纳税人在上述规定的期限内拒不清算或不提供清算资料的，主管税务机关可依据《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。

税务机关要求的清算：对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

⑴已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；

⑵取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；

⑶纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；

⑷省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。

税务机关要求纳税人进行土地增值税清算的项目，由主管税务机关下达清算通知，纳税人应当在收到清算通知之日起90日内办理清算手续。上述规定的期限内拒不清算或不提供清算资料的，主管税务机关可依据《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。

注意：⑴清算后转让房地产的：在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。

单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积

⑵滞纳金问题：纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。

⑶权属变更：未缴纳土地增值税的，土地管理部门、房产管理部门不得办理有关的权属变更手续。

例外情形：持人民法院执行裁定书原件及相关材料办理契税纳税申报，税务机关应予受理。

购买新建商品房的纳税人在办理契税纳税申报时，由于销售新建商品房的房地产开发企业已办理注销税务登记或者被税务机关列为非正常户等原因，致使纳税人不能取得销售不动产发票的，税务机关在核实有关情况后应予受理。

【第14篇】旅游业增值税税率

大家通常都会忽略一个问题，旅游业的增值税税率。今天会计学堂的小编就来简单的为各位分析营改增后旅游业税率怎么计算？感兴趣的朋友可以参考下文中小编的列举的案例，希望大家能通过阅读找到自己满意的答案。

营改增后旅游业税率怎么计算?

答：旅游企业是增值税一般纳税人的,有两种计算缴纳增值税的选择.

一是选择采用'销项税额-进项税额'的方法,以实际收取的费用为销售额,按照6%的税率计算销项税额;以经营办公取得的增值税专用发票抵扣联注明的增值税额为进项税额,计算实际应交的增值税.由于这种方法,进项的增值税专用发票取得比较难,一般旅游业者都不采用.

二是选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额.这种方法不得抵扣进项税额,增值税计入成本,也不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票.

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改增值税的通知》(财税[2016]36号):附件2:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》:

试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额.

营改增后旅游业税负降低

营改增前,制约旅游业实现跨越式发展的原因,主要是营业税存在重复征税问题、行业管理不规范和企业财务核算不健全,包括账务处理不规范,如营业收入按团单约定,而不按旅游业发票的记账联进行核算;收入核算不真实,如行程中临时增加的旅游项目和景点加收的旅游费未入账;成本费用列支不合规,难以核实;定价弹性空间大,企业所得税难以监管;大量现金交易容易产生逃税行为;旅游市场自身管理不规范,如异地设立非独立核算的营业部,未办理税务登记,未申报纳税,游离于税收管理之外.

营改增后,旅游业发展迎来的机遇.

一是解决重复征税问题,有利于旅游业综合性发展.增值税具有环环抵扣的特点,仅对商品生产、流通和劳务服务中的增值部分征税,可以解决营业税重复征税的问题,降低旅游业的税负.同时,增值税着眼于产业的各个环节,针对每个环节增值的部分征收,可实现全面减税.

二是倒逼企业健全财务核算,有利于旅游业规范性发展.通过进项税抵扣降低税负,是营改增减税的关键.企业只有根据税制变化,主动调整内部管理和经营方式,完善发票管理制度,规范财务核算,才能最大限度地享受改革红利.营改增倒逼企业加强财务管理,通过改进采购方式降低税负.尤其是在供货渠道上,购买方须尽量选择可开具增值税专用发票的正规供应商,倒逼下游供货商健全管理体系,促进市场的规范、安全和有序.

三是鼓励企业加大投资力度,有利于旅游业可持续发展.营改增打通了旅游业的增值税抵扣链条,降低了行业整体税负和企业经营成本.新增固定资产纳入增值税抵扣范围,可最大限度降低企业购买新型节能环保设备的成本,减少企业转型升级风险.同时,在固定资产加速折旧、研发费用加计扣除等税收优惠政策的共同带动下,进一步鼓励企业加强投资、加快开发和建设旅游项目.

以上是关于营改增后旅游业税率怎么计算的全部内容,相信各位看完后都明白了.关于旅游业的财务知识,会计学堂还有很多.想要了解更多的朋友可以前往会计学堂的官网进行咨询了解.

【第15篇】增值税零税率

一、适用零税率情形

1．除国务院另有规定的除外，纳税人出口货物，税率为零；

2．国际运输服务（含航天运输服务、取得经营许可的港澳台运输服务）；

【注意1】国际运输服务，是指：

（1）在境内载运旅客或者货物出境；

（2）在境外载运旅客或者货物入境；

（3）在境外载运旅客或者货物。

【注意2】航天运输服务参照国际运输服务，适用增值税零税率。

【注意3】境内的单位和个人提供的往返港澳台的交通运输服务以及在港澳台提供的交通运输服务，也适用增值税零税率。

3．向境外单位提供的研发服务和设计服务（不包括对境内不动产提供的设计服务）；

4．境内的单位和个人提供程租、期租、湿租服务，程租、期租、湿租的运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，出租方可申请零税率。

【注意】境内的单位或个人向境内单位或个人提供期租和湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方按规定申请适用增值税零税率。

5．向境外单位提供的广播影视节目（作品）的制作和发行服务、技术转让服务、软件服务、电路设 计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务，以及合同标的物在境外的合同能源管理服务适用增值 税零税率；

6．向境外单位提供的离岸服务外包业务。

【注意】从服务角度看，海关特殊监管区域不等于境外 从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或

货物至国内其他地区以及在国内海关特殊监管区域内载运旅客或货物，不属于国际运输服务。 向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务不属于增值税零税率的适用范围。

（二）放弃零税率 境内的单位和个人提供适用增值税零税率应税服务的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规

定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。

【注意】零税率不等同于免税。

【例题 多选题】以下项目中，适用增值税零税率的有（）

a．境内单位向境外单位提供的设计服务

b．航天运输服务

c．境内单位向国内海关特殊监管区域内的单位提供的研发服务

d．境内单位向境外单位提供的离岸服务外包业务

【答案】abd

【解析】选项 c，向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务不属于增值税零税率的适用范围。

有财税问题，就问解税宝。

【第16篇】增值税代扣代缴税率

对外支付代扣代缴增值税是一个比较常见的业务场景。那么，对于企业而言，如何进行对外支付代扣代缴增值税的账务处理呢？

一、对外支付代扣代缴增值税的定义所谓对外支付代扣代缴增值税，是指企业在向外部单位或个人支付款项时，需要根据税法规定，在支付款项的同时代扣代缴该单位或个人应纳的增值税款项，并将代扣代缴的增值税款项及时缴纳给税务部门。

二、对外支付代扣代缴增值税的实现方式实现对外支付代扣代缴增值税的方式有两种，一种是纳税人自行代扣代缴，另一种是通过银行代理代扣代缴。1.纳税人自行代扣代缴纳税人自行代扣代缴是指企业在向外部单位或个人支付款项时，根据税法规定，自行计算、代扣、代缴该单位或个人应纳的增值税款项，并将代扣代缴的增值税款项及时缴纳给税务部门。这种方式需要企业具备一定的税务专业知识和财务管理能力，并且需要按照税法规定进行纳税申报。2.银行代理代扣代缴银行代理代扣代缴是指企业通过银行进行代扣代缴增值税的业务。企业在向外部单位或个人支付款项时，可以委托银行代理进行增值税的代扣代缴，银行会根据纳税人提供的纳税信息进行代扣代缴，并将代扣代缴的增值税款项及时缴纳给税务部门。这种方式相对于自行代扣代缴，企业的财务管理压力较小，但需要与银行建立代扣代缴协议。

三、对外支付代扣代缴增值税的会计处理对于企业而言，对外支付代扣代缴增值税涉及到的会计处理也比较复杂。具体来说，涉及到以下几个方面的处理：1.收入确认企业向外部单位支付款项时，需要将代扣代缴的增值税款项分别确认为销售收入和应交增值税。销售收入应按照实际收到的款项金额计入收入，应交增值税则应按照代扣代缴的增值税款项金额计提，记入负债科目。

2.增值税发票处理企业在进行对外支付代扣代缴增值税时，需要开具代扣代缴增值税专用发票，将代扣代缴的增值税款项计入发票销售额，同时将代扣代缴的增值税金额计入发票输出税额。需要注意的是，开具增值税专用发票时，应根据代扣代缴的具体情况选择相应的税率。3.增值税申报和缴纳企业在进行对外支付代扣代缴增值税后，需要在规定的时间内进行增值税申报和缴纳。具体来说，企业需要按照税法规定，通过电子税务局或银行代缴平台进行增值税申报和缴纳。在申报时，需要将代扣代缴的增值税款项与应纳增值税金额进行比对，并根据实际情况进行调整，最终计算出应缴纳的增值税款项。4.会计凭证处理企业在进行对外支付代扣代缴增值税时，需要根据实际情况进行会计凭证的处理。具体来说，应按照以下步骤进行：（1）代扣代缴增值税的会计分录：借：应交增值税贷：银行存款（2）增值税专用发票的会计分录：借：其他应收款贷：发票销售收入贷：发票输出税额（3）增值税申报和缴纳的会计分录：借：应交增值税贷：银行存款

四、总结对外支付代扣代缴增值税是企业日常业务中常见的场景之一，涉及到的会计处理比较复杂。企业在进行对外支付代扣代缴增值税时，需要根据税法规定，选择合适的代扣代缴方式，并进行相应的会计处理。此外，企业还需要注意代扣代缴增值税的申报和缴纳时间，及时缴纳增值税款项，避免产生不必要的风险和损失。

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