增值税税率调整（16篇）

【第1篇】增值税税率调整

现行的最新税率表是多少？进项税如何正确抵扣？

今天起，这是最新的知识点！翅儿都给你罗列好了～

01

6%→免税，3%→免税！

全了！2023年增值税优惠！

1、自2023年5月1日至2023年12月31日，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

2、4月1日起，小规模纳税人适用3%征收率，免征增值税！

3、自2023年1月1日至2023年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。

注：公共交通运输服务包括以下7种

政策依据：财政部 税务总局公告2023年第11号

4、生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至2023年12月31日

政策依据：财政部 税务总局公告2023年第11号

5、自2023年1月1日至2023年12月31日，航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税。2023年2月纳税申报期至文件发布之日已预缴的增值税予以退还。

政策依据：财政部 税务总局公告2023年第11号

6、对留抵税额实行大规模退税！

重点：

其中，根据财政部 税务总局公告2023年第17号规定，对“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2023年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”调整为“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2023年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”。

7.制造业中小微企业，继续缓缴

9月14日，国家税务总局 财政部发布2023年第17号公告，宣布自2023年9月1日起，已享受延缓缴纳税50%的制造业中型企业和延缓缴纳税费100%的制造业小微企业，其已缓缴税费的缓缴期限届满后继续延长4个月。

注意！！

延缓缴纳的税费包括所属期为2023年11月、12月，2023年2月、3月、4月、5月、6月（按月缴纳）或者2023年第四季度，2023年第一季度、第二季度（按季缴纳）已按规定缓缴的企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。

由于所属期为2023年10月和2023年1月的税费缓缴期限已到期，纳税人按规定应在2023年8月缴纳入库，不适用本《公告》。

所属期为2023年8月（或按季缴纳的第三季度）及以后期间发生的税费，按规定正常申报缴纳。

具体延长申报图示：

（1）延缓缴纳2023年第四季度部分税费的，在延长9个月的基础上继续延长4个月,合计延长13个月

（2）延缓缴纳2023年第一、二季度部分税费的，在延长6个月的基础上继续延长4个月,合计延长10个月

02

2023年最新最全税率表

1、增值税税率

一般纳税人增值税税率：13%，9%，6%，0%，都适用于哪些项目？我们具体来看：

2、扣除率

扣除率是指增值税计征中法定扣除项目金额与产品课税金额之间的比例。

一般纳税人凭票抵扣进项税，但是对于购进农产品需要计算抵扣，扣除率有的是9%，有的是10%，我们具体来看：

① 从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；

② 取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

③ 纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税率。

④ 纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

⑤ 农产品核定扣除时：

o 以农产品为原料生产货物，扣除率为销售货物的适用税率。

o 购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品）：最终货物税率为9%时扣除率为9%；最终货物税率为13%，扣除率为10%。

o 购进农产品直接销售时，扣除率为9%。

3、征收率

增值税小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人计算税款时使用征收率，目前增值税征收率一共有4档，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。

注意：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

4、预征率

目前主要针对不动产和建筑行业采用预征办法，主要有5%、3%和2%的档次。

03

2022增值税进项抵扣手册

增值税政策层出不穷，进项税扣除凭证种类又非常繁杂，送你一份最新最全的抵扣攻略，从此进项税抵扣不求人

一、判断是不是一般纳税人

增值税上将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。只有一般纳税人会涉及到进项税的抵扣问题。

因为，一般纳税人根据销项税额与进项税额的差额计算增值税，而小规模纳税人根据销售额与征收率的乘积计算增值税，不涉及进项税的问题。

这里需要注意两点：

（1）一般纳税人如果会计核算不健全，或不能够提供准确税务资料，按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

（2）为了征管的要求，税局一般要求不得向小规模纳税人开具专票，以防止形成滞留票。但实务中小规模纳税人也可能会取得增值税专用发票，如果真的收到了，也没有必要一定退回重开，全部计入成本费用即可。

二、判断扣税凭证是否合法合规

1、抵扣凭证的类型应合法合规

发生增值税交易的我们会收到不同类型的凭证，但其中只有一部分是合法合规的抵扣凭证。

除了最常见的增值税专用发票外，最近出台了一系列的政策，规定了国内旅客运输服务、通行费等取得合法合规的凭证也可以抵扣进项税，具体的

发票类型包含以下几种：

这里有3个重点需要强调一下：

（1）左上角标识'通行费'字样，且税率栏次显示税率或征收率的通行费电子普通发票可以抵扣进项税，税率栏次显示'不征税'的发票不能抵扣进项税。

（2）旅客运输的电子普通发票可以抵扣进项税，而纸质普通发票不能抵扣。

（3）现在乘火车多数情况下取得电子客票，报销抵扣需要打印纸质车票，且只能打印一次，一旦遗失，即使有复印件也不能抵扣进项税。

2、抵扣凭证的开具应该规范

抵扣凭证是否开具规范，主要检查以下4点：

（1）是否与真实的交易相符，没有涉及虚开发票；

（2）字迹清晰，不得压线、错格

（3）发票专用章齐全（目前通过增值税电子发票公共服务平台开具的发票，采用电子签名代替发票专用章）。

（4）备注栏完整

关于发票的备注栏，实务中频频出现备注栏缺失导致大额进项税不允许抵扣的情况，会计收到6种发票要注意备注栏信息是否齐全。

到底是哪6种发票？一张导图说清楚。

注意，认证期限有新规定了。

增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限啦，会计们再也不用担心发票过期了~

三、判断是用于可抵扣进项税的项目

会计收到发票，要思考一下它的用途是什么，因为税法中明确规定了不允许抵扣进项税的几种情形，只有不属于这些项目，才可以抵扣进项税。

不能抵扣进项税的所有情形下图全部涵盖了，一起学习一下吧~

对于以上项目，也要分三种情况考虑：

（1）在购入当期就不能抵扣，全部计入相应成本费用。

例如外购礼品用于员工福利取得普通发票的，在当期直接都计入费用。

（2）在购入当期就不能抵扣，但取得专用发票的，需要做进项税转出。

例如外购礼品用于员工福利取得专用发票的，为了防止滞留票的产生，需要先认证抵扣，再做进项税转出。

（3）在购入当期进项税已抵扣，后期用于不允许抵扣的项目时，需要做进项税转出。

四、抵扣实操

完成了前面3步，判断出一项支出的进项税可以抵扣后，接下来就需要进行勾选确认、计算税额、纳税申报等抵扣实操。

1、不同凭证的抵扣方法。

1、增值税专用发票

从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，允许从销项税额中抵扣。

2、机动车销售统一发票

从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

注意了，机动车发票又有新变化

自7月1日起，机动车销售启用新版增值税专用发票：

相比传统的增值税专用发票，机动车发票中的增值税专用发票开具时会自动打印“机动车”标识。

注意：销售机动车开具蓝字发票后，该车辆的车辆电子信息将自动流转并归属受票方，因此销售方对同一辆车不能同时开具多张蓝字发票。

3、海关进口增值税专用缴款书

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

4、代扣代缴税收完税凭证

从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

5、通行费发票

以下两种通行费发票可以抵扣：

（1）收费公路通行费增值税电子普通发票；

指的是征税发票，左上角显示“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率。

注意：如果左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示不征税，则此类通行费发票不允许抵扣。

（2）桥、闸通行费发票

如何申报抵扣？

6、国内旅客运输的普通发票

以下4类票据可以抵扣进项税

如何申报抵扣？

注意：

根据国家税务总局公告2023年第31号、财政部税务总局 海关总署公告2023年第39号

文规定，以上票据可以抵扣，还必须同时满足以下条件：

1）2023年4月1日之后取得；

2）报销人员：与本单位签订了劳动合同的员工或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工；为非雇员人员报销的不允许抵扣。

3）属于国内旅客运输服务，国际的（包括港澳台）不可以；

4）用于生产经营所需，用于集体福利或个人消费的，不允许抵扣。

7、农产品收购发票或销售发票

（1）农产品收购发票

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品，由收购方向农业生产者开具的发票。发票左上角会打上“收购”两个字。

如何申报抵扣？

（2）农产品销售发票

农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

注意：纳税人在开具时税率应当选择“免税”，而不是“0%”，虽然免税和零税率都不征增值税，但两者的意义不同，纳税人要注意两者的区别。

2、进项税的申报

进项税抵扣的终极目的是落实到申报表上，数据主要填列在附表二的相关行次中。

增值税专用发票、海关缴款书等税额填列在规定的行次即可，铁路车票、通行费发票等计算得出的税额填写在“其他” 行次中，这里不再一一赘述。

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，税务经理人，税台整理发布

【第2篇】2023运输业增值税税率0

题引

gdp的三种核算方法中，增加值法是核算所有常住企业（或部门）增加值的总和。前文《国内生产总值与价值增殖总额的关系》分析了gdp与价值增殖总额的主要差异点是前者考虑了全社会一定时间内所有物质资料的消耗。但gdp增加值法是最接近剩余价值视角的核算方法。

增值税是以商品或劳务在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。在财政部披露的2023年全国一般公共预算收支情况中，国内增值税48717亿元，是收入最大的税种（注：企业所得税43690亿元列第二位）。

从增加值法的gdp到增值税，是一个有意思的话题。通过本文的初步分析得出“应当统一增值税税率”的判断。不过鉴于税法和税务的复杂性，本文仅是一篇杂论而已，文中谈及的许多方面只是“蜻蜓点水”。对于“统一增值税率”话题感兴趣的网友，可进一步研究。

增值税的应纳税额与价值增殖的差异

增值税以商品或劳务在流转中产生的增值额征税。在征税实务中，这里的“增值额”即“增值税应纳税额”。其计算公式为：

应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

当期销项税额＝不含税销售额 × 税率

注：小规模纳税人和进口货物的增值税应纳税额另有计算公式

当期进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务支付或负担的增值税额。这里的“购进货物或接受劳务”也包括与商品生产不直接相关的部分，比如工厂外包厂区安保支付的安保服务费，只要依法取得增值税专用发票，就可以纳入当期进项税额。

也就是说，与企业经营相关的所有成本或费用（包括直接相关和间接相关），只要企业依法取得增值税专用发票，均可以纳入当期进项税额。关于价值增殖的核算范围，此前的文章中已提出过观点：非生产性支付或费用，只要与企业经营活动相关（包括间接相关），也应作为价值增殖计算的扣除项。

但在征税实务中，无法取得增值税专用发票的成本或费用，不能纳入当期进项税额。最典型的项目就是人力成本支出。计算增值税应纳税额时没有扣除人力成本，而计算价值增殖时扣除了人力成本中的基本工资（即再生产劳动力的必要劳动时间所决定的价值成本，详见前文《劳动力市场的价格均衡：员工参与了剩余价值的分配？》）这是增值税应纳税额与价值增殖的主要差异点。

增值税应纳税额关注商品或劳动流转中的增加额，商品或劳务相关人力成本是增加额的重要组成部分。而与价值增殖关注商品或劳务流转中的剩余价值创造，再生产劳动力的必要劳动时间不属于剩余价值，核算时予以剔除。两者产生这种差异也算正常。

统一税率是税法原理的本质要求

国民总收入初次分配的基本原则是：注重效率，是按贡献分配。税金作为初次分配的重要内容，对同一税种实行统一税率是既是落实“效率原则”的具体体现，又是维护市场公平竞争的重要保障。在一定发展时期，因行业特性、市场结构等原因导致利润率偏低而需要给予政策保护或扶持的行业，应主要通过二次分配和三次分配的政策措施去解决。

市场经济充分发展后，混业经营、行业交叉的现象越来越普遍。如果对不同行业、不同经营主体实行不同的增值税税率，不仅将增加税收征管的成本（如何划分不同的税率，如何稽核），而且也容易诱发税率差套利和寻租。税率差额越大，套利和寻租的可能性越大。

然而在经济政策的实践中，税收政策仍然是常用的经济调节手段。对此要一分为二的看：

一类是全局性的税收调节政策，不针对具体行业，也不针对具体的经营主体，这是完全符合税法原理的。比如：自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元，季度销售额未超过45万元)的，免征增值税。

另一类是局部性的税收调节政策，对不同行业或不同经营主体，实行不同的税率，这不一定符合税法原理，而且有可能违背市场公平原则。市场经济中的现实情况是，既然任何行业内不同经营主体的利润率差异都可能远高于行业之间的利润率差异，那么不同行业实行不同税率是否有充足的合理性？

“营改增”与增值税的多税率问题

“营改增”是指对征收营业税的纳税主体改为征收增值税。2023年5月1日起，在全国范围全面推广“营改增”。“营改增”更符合“按贡献分配”的基本原则，更符合增加值法gdp和价值增殖的经济理念。

其实在“营改增”之前，我国实行的增值税已有三档税率：基本税率17%、低税率13%和零税率。其中低税率或零税率优惠的范围很小，且管控较为严格，绝大多数行业均实行17%的基本税率。总体来说，问题不大。

“营改增”全面实行之后，增值税的税率变复杂了。

一般纳税人的增值税税率有13%、9%、6%和零税率四档，大体如下：

原实行基本税率17%的制造性行业降为13%；

原实行低税率13%的行业（包括粮油、自来水、书报、化肥饲料等等）降为9%；

加工、修理、修配劳务13%；

交通运输、建筑服务、邮政等9%

现代服务业、金融服务、生活服务业6%。

小规模纳税人的增值税实际税率有5%、3%、2%、1.5%和0.5%等五档。笔者认为：关于对不同行业应实行3%到0.5%差别化税率的任何合理性，都将被税收征管实际操作的增量成本所淹没（即：不同税率之间套利和寻租的成本）。做好事情仅靠“好心”是远远不够的。任何不充分考虑税收征管实际操作的税收调整方案都是“坐而论道”的清谈。

统一增值税税率是“营改增”战略圆满收官的关键

关于“营改增”战略意义的论述已经很多，但增值税税率不统一产生的问题和负面影响越来越明显，为了贯彻税收公平原则和税收效率原则，如何既快速又平稳地解决增值税税率档位过多的问题已成为当务之急，这甚至直接影响了“营改增”战略是否可以圆满收官。

2023年十三届人大一次会议政府工作报告中明确提出，“改革完善增值税，按照三档并两档方向调整税率水平，重点降低制造业、交通运输等行业税率，提高小规模纳税人年销售额标准。”然而4年多过去了，改革完善增值税制仍未有实质性进展。

增值税多税率问题这已引起许多企业界两会代表的关注。

2023年两会期间，全国人大代表、天明集团董事长姜明提交《关于增值税税制改革的建议》。其主要建议：一是简化税制，合并为一档税率8%。为不增加现行6%增值税率的服务业税负，允许服务业将人力资源成本列入进项抵扣。二是取消普通发票。对小规模纳税人也实行8%的统一税率。

2023年两会前，全国政协委员、香江集团总裁翟美卿提案建议加快增值税税制简化进程，将三档税率、一档征收率归并为两档，取消目前执行的13%、6%税率和3%(小规模纳税人)的征收率，统一采用9%和5%高低两档税率。

2023年两会期间，全国人大代表、当代集团董事长周汉生认为增值税采用一档税率8%较为合理。周汉生代表指出，一般服务业人力成本约占运营成本的70-80%。如果人力成本可以纳入进项全额抵扣，（服务业的增值税率由6%提升至8%后，仍）将大大降低企业税负。

将人力成本纳入进项抵扣是落实“以人为本”的必然要求

姜明和周汉生两位代表均提出将人力成本纳入进项抵扣。前文提及，现行的增值税应纳税额与价值增殖额最大的差异在于，前者没有将人力成本纳入增值税进项抵扣。

虽然人力成本确实属于gdp增加值法核算的增加值，但与购进货物或劳务一样，均属于企业经营的支出项目。不允许人力成本纳入进项抵扣的负面影响不容忽视：在制造业，固定资产投资可以纳入进项抵扣，人工成本却不能进项抵扣，将刺激企业过度提高资本有机构成，加快机器和自动化设备替代人工的进程，对就业问题产生压力；在现代服务业，虽然执行较低的增值税税率，但人力成本在经营成本中的占比超过70%，看似优惠实则不优惠。

一些自媒体极力吹捧人工智能时代的美好。那么请问：对于被人工智能设备替代工作岗位的鲜活个人来说，人工智能时代的美好在哪里？人工智能的应用确实会创造许多新的工作岗位，姑且不说被淘汰的个人是否能适应新的工作岗位，人工智能时代新创造的工作岗位数量一定会多于它所淘汰的工作岗位数量吗？这个问题，人工智能从业者可以不考虑，但政府需认真对待。需要澄清的是，笔者完全赞同人工智能的发展方向。笔者只是反对那种浮于表面、人云亦云，却不做全面分析的轻率作风。

此外，人工成本不能进项抵扣还引发了雇佣改外包的风潮。自2023年社保费用由税务机关统一征收后，灵活用工的数量迅猛增长。甚至还有国企将部分基本单位或业务单元的员工整体剥离，将员工雇佣关系改为外包服务关系。出现这种现象的重要原因是：在社保费用由税务机关统一征收之前，一些企业申报缴纳社保费用的名义工资小于实际工资。而统一征收后，缴纳社保费用时申报的工资与实际工资并轨，将导致企业实际的社保费用大幅上涨。如果允许人工成本纳入进项抵扣，雇佣改外包的风潮就不会这么热烈。

综上分析，将人力成本纳入进项抵扣是落实“以人为本、以民为先”的必然要求，而且可以基本消除增值税应纳税额与价值增殖之间的差额，实现二者的相对统一。

统一增值税税率的具体建议

为减少统一增值税税率的阻力，“就低不就高”是必然选择，即只能采取高税率向低税率归并的方式。但增值税税率总体水平的下降可能导致财政税收的大幅下降。统一增值税税率的主要困难可能就是没有找到稳妥的可行方案。

统一增值税税率是必要的，但制定可行方案应当小心求证。笔者认为，以下一些建议值得考虑：

一是不能忽视降低税率的收入弹性。减税刺激经济增长是一般性的经济规律。如果降低税率所导致的税收降幅小于因降低税率促进的税收增幅，那么适度降低税率可以实现企业利润和财政收入均增值的双赢局面。

二是通过大数据分析找到，服务业的人工成本纳入进项抵扣时提高增值税税率的均衡点。此时，因人工成本纳入进项抵扣而减少的增值税正好等于因提高增值税税率而增加的增值税。也许这个均衡点就在8%附近。

三是通过完善房产税和遗产税等财产税增加财政收入，以适度增加财政收入。不征收和谨慎开征有本质的区别。房产税和遗产税的征收确实有许多现实的困难和问题，但这些困难和问题并不足以支持不征收的观点。与此相反，谨慎开征是现实可行的方式。谨慎开征的手段包括：确定征收标准但实行减半征收，人均面积在一定标准内的住房面积免征房产税等等。

四是降低增值税税率后，适度提高国企上缴利润的比例，以增加财政收入。如果制造业的增值税率由13%降至8%左右，将直接增加制造业的利润水平。国家作为国有企业净利润的所有者，在降低增值税税率后适当提高国有企业净利润的上缴比例是完全合理的，也是必要的。

【文后：春节后工作一直很多。忙于处理年底年初因“躺阳”而拖延的工作。衷心祝愿走出疫情的中国经济一路向好。】

《社会主义市场经济学刍议-来自草根的观点》08-2

【第3篇】不动产转让增值税税率

卖房，在税务上专业的表述叫“销售或转让不动产”。销售指一手房，由房地产开发企业建成后直接出售，转让指二手房，属于该房产所有权成立后，再进行转移的行为。

根据纳税人性质，房产的性质，交税是不太一样的哦！

一、房地产开发企业销售自行开发的不动产

原则：房地产开发企业为一般纳税人，适用一般计税方法。但有例外，如果开工日期在2023年4月30日之前的，属于老项目，可以选择简易计税方法。

计税依据及税率：

一般计税方法下，房地产开发企业需要计算销项税额，并抵扣进账税额。销项税额=不含税销售额×9%。不含税销售额=【收到价款（+价外费用）—支付给政府的土地价款】÷（1+9%）（进行价税分离）

简易计税方法下，房地产开发企业以收到的全部价款+价外费用，全额计税，不得抵扣进项税。应纳税额=【收到价款（+价外费用）】÷（1+5%）×5%。（营业税政策平移且因为价税分离税负略有降低）

需要说明的是，因为房地产开发企业多是采用预收款方式进行销售，那么收到预收款，虽然并未发生纳税义务，仍需要预缴3%的增值税。

在房屋交付时，发生纳税义务，按照以上计税方法，计算应纳税额，并补足差额。

二、（既不是房地产开发企业，又不是自然人的）纳税人转让不动产

原则：纳税人为一般纳税人采用一般计税方法，纳税人为小规模纳税人采取简易计税方法。例外的情况是，一般纳税人转让2023年4月30日（营改增）前取得的房屋，可选择简易计税方法。

计税依据及税率：

一般计税方法下，纳税人计算销项税额，抵扣进项税额。销项税额=不含税销售额×9%。不含税销售额=【收到价款（+价外费用）】÷（1+9）%（进行价税分离）

简易计税方法下，应纳税额都是按照5%的税率进行价税分离并乘以该税率计算。但是纳税人根据房屋性质的不同计税依据是不同的。如果是自建的房屋，那么全额计税；如果是外购的房屋，那么差额计税（可以扣除当时的买价）。原因就是自建房屋不可能有发票或契税票，不能准确核算。

需要说明的是，如果纳税人转让的不动产不在其住所地，那么需要在不动产所在地区分房屋性质（自建全额或者外购差额）×预缴率5%申报预缴税款，再向机构所在地申报缴纳差额（只有一般纳税人采用一般计税方法会产生差额）。

三、自然人转让不动产

原则：简易计税。在不动产所在地直接申报纳税。

需要区分房屋性质。

如果转让商铺，那么应纳税额=差额/1.05×5%。

如果转让住房，那么要看是否取得已满2年。不满2年的房屋转让，全额计税，应纳税额=全额/1.05×5%。

转让持有满2年的住房，免征增值税。但有例外情况，如果是位于北上广深的非普通住宅，则需按照差额纳税，应纳税额=差额/1.05×5%。

四、总结一下吧

分层次，分层次，分层次。

第一步：看纳税人性质定计税方法和税率。房地产开发企业/非房企一般纳税人/小规模纳税人/自然人。房地产开发企业和非房企一般纳税人采用一般计税方法，一般计税方法下税率9%。在计税依据上房地产企业可以扣地价款，非房企不可以。特殊情况下（营改增前的房屋）可选择采用简易计税方法。小规模纳税人/自然人只能采用简易计税方法。简易计税方法下税率5%。

第二步：看房屋性质定预缴率。房地产开发企业销售一手房无论采用一般计税还是简易计税，均需按照预收款金额（一般计税用9%税率价税分离，简易计税用5%税率价税分离）×3%预缴。非房企一般纳税人和小规模纳税人在住所地以外的房地产转让，需在房地产所在地预缴（无论一般计税还是简易计税都按照5%税率价税分离），区分自建和非自建，自建全额/非自建差额×5%预缴。

第三步：回归纳税人性质再次验证。房地产开发企业一般计税方法用9%价税分离，全额×3%预缴，差额×9%计算销项税，结算有差额。房地产开发企业简易计税方法用5%价税分离，全额×3%预缴，全额×5%计算应纳税额，结算有差额。

非房企一般纳税人采用一般计税方法转让本地房屋直接申报纳税。转让异地房屋，用5%价税分离，（自建全额/非自建差额）5%预缴。用全额×9%计算销项税额，结算有差额。

非房企一般纳税人采用简易计税，小规模纳税人转让本地房屋直接申报纳税。转让异地房屋，用5%价税分离，（自建全额/非自建差额）5%预缴。用（自建全额/非自建差额）×5%计算应纳税额，结算没有任何差额。

自然人注意2年限制。2年以上普通住宅免税，2年以下普通住宅全额计税，2年以上非普通住宅和无论几年的商铺均差额计税。用5%价税分离×5%直接在不动产所在地申报纳税。

【第4篇】运输业增值税税率

业务是流程，财税是结果，税收问题千千万，税了吧帮你找答案，今天我们来讲解物流运输服务公司他们所存在的税收问题怎样来解决，物流运输公司在古代应该可以是镖局，邮差，也就是货物的流动，在当下社会已经是一条完整的链条了，主要有公路、水运、铁路、航空运输四种方式。

我们接触最多的应该是公路运输，这也是最方便的运输方式，有车运输与无车承运人，现在有很多的无车承运人，比如被调查的滴滴，优步等等，一般体量都很大，基本上很难做，有车运输，那么其中最大的问题是哪些呢？

主要还是税收问题，增值税与企业所得税，一般纳税人运输公司增值税税点9%，小规模纳税人运输公司是3%，企业所得税25%，当然根据利润来看还是可以享受一些税收优惠的，如何来对增值税与企业所得税进行优惠呢？

总部经济园区的税收返还奖励优惠；

即在税收园区内注册一家新的运输有限公司，更有甚至可以注册供应链公司，或者是将公司迁移到园区，又或是注册子公司去承接业务，那么在园区的公司可以享受到地方财政的返还优惠，对于企业增值税与企业所得税进行返还50%-80%，先征收后返还，多交多返还，可以有效帮助企业节省税收。

运输公司一年增值税缴纳200万元，企业所得税50万元，都是足额实缴，一年企业入驻到园区可以节税多少呢？

增值税返还；200万*50%*80%=80万

企业所得税返还；50万*40%*80%=16万

共计返还税收；80万+16万=96万元

企业一年就可以节税96万元，企业不改变原有经营方式，总部经济园区属于注册式招商引资，不需要企业实体入驻即可享受到地方的税收优惠奖励扶持。

【第5篇】软件企业增值税税率

又一考点：软件产品（熟悉）

1、软件产品增值税政策

（1）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按16%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

（2）增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受规定的增值税即征即退政策。

本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。

2、软件产品增值税即征即退税额的计算

（1）软件产品增值税即征即退税额的计算方法：

即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%

当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额

当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×16%

【例题】某软件开发企业为增值税一般纳税人，2023年4月销售自产软件产品取得不含税收入300万元，购进办公用品，取得增值税专用发票，注明金额152.94万元，本月领用其中40%，该软件开发企业当月实际缴纳的增值税（ ）万元。（2023年回忆版）

a.25

b.9

c.13

d.18

【答案】b

【解析】应纳增值税=300×16%-152.94×16%=23.5296（万元），实际税负的3%=300×3%=9（万元），超过9万元的部分即征即退，实际缴纳的增值税为9万元。

（2）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：

①嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法

即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3%

当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额

当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×16%

②当期嵌入式软件产品销售额的计算公式

当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额

对增值税一般纳税人随同计算机硬件、机器设备一并销售嵌入式软件产品，如果适用本通知规定按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设备销售额的，应当分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。凡未分别核算或者核算不清的，不得享受规定的增值税政策。

增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。

有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！

【第6篇】增值税6税率

我国现行税种共18个，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、船舶吨税、车辆购置税、烟叶税、耕地占用税、契税、环境保护税、关税。今天在这里为大家整理了现行全部税种税率，供大家申报和缴纳税时查阅参考。

1、企业所得税税率表

2、个人所得税税率表

3、增值税税率表

4、消费税税率表

5、房产税税率表

6、城镇土地使用税税额表

7、环境保护税税目税额表

8、船舶吨税税率表

9、车船税税额表

10、关税税率

11、土地增值税

12、耕地占用税税目税额表

13、资源税税目税率表

14、契税税率

15、车辆购置税

16、印花税

17、城市建设维护税

18、烟叶税

上述内容就是完整版的最新最全18税种税率表了，希望上述的内容可以给大家的财税工作带来帮助。备考会计证书的小伙伴，也可以收藏备用哦。

明日将会给大家带来的是18个税种的账务处理，有需要参考的，可以关注我哦！

【第7篇】建安增值税专用发票税率是多少

导读：针对建安业一般纳税人税率是怎样规定的的这一问题，执行一般计税法的一般纳税人税率为11%，实行简易计税的纳税人，税率为3%，文中已作出详细的说明，具体内容请仔细阅读全文。

建安业一般纳税人税率是怎样规定的?

小规模纳税人建筑业连续12个月销售额超过500万，应该转为一般纳税人。

也可以直接申请一般纳税人建筑企业。

一般纳税人执行一般计税法的建筑企业，增值税税率11%;

一般纳税人执行简易计税法和小规模纳税人建筑企业，增值税税率3%。

建安业增值税税率是多少?

建安增值税税率是11%。[建安一般纳税人(年应交纳增值税服务达到500万元〈含500万〉)适用]。小规模纳税人则适用3%的征收率。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改增值税的通知》(财税[2016]36号)：附件1.《营业税改征增值税试点实施办法》：

第十五条 增值税税率：

(一)纳税人发生应税行为，除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外，税率为6%。

(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

(三)提供有形动产租赁服务，税率为17%。

(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

以上就是小编整理的关于建安业一般纳税人税率是怎样规定的的全部内容了，建安业增值税税率是多少?

【第8篇】农机零部件适用13的增值税税率

4月1日减增值税后，增值税税率一共有4档：13%、9%、6%、0%。销售货物、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13%；销售服务、无形资产（除土地使用权外）为6%，出口货物税率为0；其中，9%税率的相对难记一些，小编把他们归纳如下：

01

农产品

（一）植物类

1.粮食

包括：小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麦、燕麦、面粉、米、玉米面、渣、切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉、挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽等。

备注：以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，税率为13%，不属于本货物的范围。

2.蔬菜

包括：蔬菜、菌类植物、少数可作副食的木本植物，经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等。

备注：各种蔬菜罐头，税率为13%，不属于本货物的范围。

3.烟叶

包括：晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。

备注：专业复烤厂烤制的复烤烟叶，税率为13%，不属于本货物的范围。

4.茶叶

包括：鲜叶和嫩芽（即茶青），经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶，如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等。

备注：精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，税率为13%，不属于本货物的范围。

5.园艺植物

包括：水果、果干（如荔枝干、桂圆干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物。

备注：各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等），税率为13%，不属于本货物的范围。

6.药用植物

包括：用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等，以及利用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片。

备注：中成药，税率为13%，不属于本货物的范围。

7.油料植物

包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄榄仁、棕榈仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物。

8.纤维植物

包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黄麻、槿麻、苎麻、苘麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻等，以及棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干（洗）麻。

9.糖料植物

包括：甘蔗、甜菜等。

10.林业产品

包括：原木（乔木、灌木、木段），原竹（竹类植物、竹段），天然树脂（生漆、树脂和树胶，如松脂、桃胶、樱胶、阿拉伯胶、古巴胶和天然橡胶（包括乳胶和干胶）等，竹笋、笋干、棕竹、棕榈衣、树枝、树叶、树皮、藤条等，以及盐水竹笋。

备注：锯材、竹笋罐头，税率为13%，不属于本货物的范围。

11.其他植物

包括：树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等。

（二）动物类

1.水产品

包括：鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗（卵）、虾苗、蟹苗、贝苗（秧），以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品，干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类，如干鱼、干虾、干虾仁、干贝等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠。

备注：熟制的水产品和各类水产品的罐头，税率为13%，不属于本货物的范围。

2.畜牧产品

包括：牛、马、猪、羊、鸡、鸭，肉产品，包括整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉、盐渍肉、兽类、禽类和爬行类动物的内脏、头、尾、蹄等组织，以及肉类生制品，如腊肉、腌肉、熏肉等。

备注：各种肉类罐头、肉类熟制品，税率为13%，不属于本货物的范围。

3.蛋类产品

包括：鲜蛋、冷藏蛋，以及经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。

备注：各种蛋类的罐头，税率为13%，不属于本货物的范围。

4.鲜奶

包括：乳汁，按照《食品安全国家标准—巴氏杀菌乳》（gb19645—2010）生产的巴氏杀菌乳、按照《食品安全国家标准—灭菌乳》（gb25190—2010）生产的灭菌乳。

备注：酸奶、奶酪、奶油、调制乳，税率为13%，不属于本货物的范围。

5.动物皮张

包括：未经鞣制的生皮、生皮张，以及将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制的。

6.动物毛绒

包括：未经洗净的各种动物的毛发、绒发和羽毛。

备注：洗净毛、洗净绒，税率为13%，不属于本货物的范围。

7.其他动物组织

包括：蚕茧、天然蜂蜜、虫胶，动物骨、壳、兽角、动物血液、动物分泌物、蚕种，动物骨粒等。

02

食用植物油

芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油为原料生产的混合油；棕榈油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄榄油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。

03

自来水

备注：农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不征税，不属于本货物的范围。

04

暖气、热水

包括：暖气、热气、热水等，以及利用工业余热生产、回收的暖气、热气和热水。

05

冷气

06

煤气

包括：焦炉煤气、发生炉煤气、液化煤气。

07

石油液化气

08

天然气

包括：气田天然气、油田天然气、煤矿天然气和其他天然气，西气东输项目上游中外合作开采天然气。

09

沼气

包括：天然沼气和人工生产的沼气。

10

居民用煤炭制品

包括：煤球、煤饼、蜂窝煤和引火炭。

11

图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物

包括：由国家新闻出版署批准的出版单位出版，采用国际标准书号编序的书籍，以及图片；经国家新闻出版署批准，在各省、自治区、直辖市新闻出版部门登记，具有国内统一刊号（cn）的报纸；经国家新闻出版署批准，在省、自治区、直辖市新闻出版管理部门登记，具有国内统一刊号（cn）的杂志； 以及中小学课本配套产品（包括各种纸制品或图片）、国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书；录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘；只读光盘、一次写入式光盘、可擦写光盘、软磁盘、硬磁盘、集成电路卡和各种存储芯片。

12

饲料

包括：单一饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料、浓缩饲料，以及豆粕、宠物饲料、饲用鱼油、矿物质微量元素舔砖、饲料级磷酸二氢钙产品。

备注：饲料添加剂，税率为13%，以及直接用于动物饲养的粮食，不属于本货物的范围。

13

化肥

包括：化学氮肥，磷肥，钾肥，复合肥料，微量元素肥，其他肥。

14

农药

包括农药原药和农药制剂。如杀虫剂、杀菌剂、除草剂、植物生长调节剂、植物性农药、微生物农药、卫生用药、其他农药原药、制剂等。

备注：用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等），税率为13%，不属于本货物的范围。

15

农膜

包括：各种地膜、大棚膜。

16

农机

包括：拖拉机（含不带动力的手扶拖拉机）、土壤耕整机械、农田基本建设机械、种植机械、植物保护和管理机械、收获机械、场上作业机械、排灌机械、农副产品加工机械、农业运输机械（含人力车、畜力车、三轮农用运输车和拖拉机挂车）、畜牧业机械、渔业机械、小农具，以及农用水泵、农用柴油机、密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、卷帘机、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品、动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机。

备注：以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件，税率为13%，不属于本货物的范围。

17

二甲醚

18

食用盐

19

交通运输服务

包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务（含航天运输服务）、管道运输服务、无运输工具承运业务。

20

邮政服务

包括：邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务。

21

基础电信服务

备注：增值电信服务，税率为6%，不在此范围内。

22

建筑服务

包括：工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

23

销售不动产

包括：转让建筑物、构筑物等不动产所有权。

24

不动产租赁服务

包括：不动产融资租赁、不动产经营租赁。

备注：融资性售后回租，税率为6%，不在此范围内。

25

转让土地使用权

备注：转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源和其他权益性无形资产使用权或所有权，税率为6%，不在此范围内。

上述低税率项目注意与免税项目相区别：低税率和免税是不同的概念，低税率是对特殊征税对象所适用的优惠性措施；免税是税法赋予某一特定行业纳税人减免应纳税的一项权利，纳税人可以选择接受或者不接受。

本文来源于网络。

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【第9篇】工程劳务的增值税税率是多少

一、工程劳务分包的增值税由谁来交

《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定：企业所得税分月或分季度预缴，企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款;企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

二、小规模纳税人，应交增值税是怎么计算的

小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。 应纳税额=(不含税)销售额×征收率 公式中的销售额应为不含增值税额、含价外费用的销售额。 (不含税)销售额=含税销售额÷(1+征收率)。

小规模纳税人，享受月度3万以内的增值税减免部分计入营业外收入，要并入利润交企业所得税吗?

企业符合小型微利企业条件时，按实际减免的税款，这部分补贴收入计入营业外收入—补贴收入 。

在计算企业的利润时，这部分减免的增值税需要并入“利润总额”的，作为企业的年度企业所得税的应纳税所得额，根据适用的企业所得税税率，计算缴纳企业所得税。

三、什么是纳税申报期限

纳税申报期限是指税收法律、法规规定或者税务机关依照税收法律、法规的规定确定的纳税人、扣缴义务人向税务机关办理申报和纳税的最后期限。

通常来说，一般的企业都是按月申报的，就是说每月都需要报税，即使是公司没有收入，也要零申报，定期完成纳税义务。

【第10篇】增值税进项税额税率

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来源：戴木水 税月有情

【第11篇】增值税零税率和免增值税的区别

增值税作为税收当中的第一大税种，应纳税款的计算还是很复杂的。但是在增值税当中，最难懂的部分还是涉及出口退税的计算。我们可以把出口退税，理解为单独的一套计算方法。

“免抵税额”怎么计算？

免抵税额=免抵退税额-应退税额。

免抵退税政策的出现，从本质上讲还是为了方便国家税收的管理，以及提高纳税工作的效率。也就是说，如果不进行相互抵消，企业既需要缴纳内销部分的销项税额，也可以获得出口的退税。

毕竟，对于免抵退税来说，就是出口企业把应该退税的部分与内销需要缴纳的部分进行了抵消。这样既可以减少企业纳税的成本，也能提高纳税的效率。

可以说这样操作，对于”税企“双方都有利！当然，我们明白了计算的原理，实际操作时还是很简单的！

举例说明：

某生产企业生产的产品，即出口也外销。2023年3月的免抵退税额是888，应退税额是555。

免抵税额=免抵退税额-应退税额=888-555=333。

“免、抵、退”到底应该怎么计算？

对于生产企业来说，出口退税的“免、抵、退”需要通过四步来完成。

例如，虎虎公司是一家生产企业。2023年3月购进原材料一批，价值40000，进项税款为5200。上期期末留抵税款600。当月内销实现销售额20000，销项税额2600。当月出口收入是40000。

另外，虎虎公司是增值税一般纳税人，享受出口退税的相关优惠政策。虎虎公司增值税的税率是13%，退税率为10%。

1、计算免抵退税不得免征和抵扣税额

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=40000*(13%-10%)=1200。

对于可以享受出口退税的企业来说，并不是所有的税款都可以退，而是有一个比增值税税率低的退税率存在。对于虎虎公司来说，退税率就是10%。也就是说3%的差额，是不能进行退税的。

2、计算当期应纳税额

当期应纳税额=20000*13%-(5200-1200)-600=-2000。

当期应纳税额小于零，就是意味着当期虎虎不需要缴纳增值税，而且期末还有2000的留抵税额可用于以后进行抵扣。

其实从这里我们也能看到，对于出口生产企业来说，当期销售额不高时其实不仅不需要纳税，还能在期末形成留抵税额。形成留抵税额时，就会涉及退税的问题了。

但是，在退税时我们需要计算清楚，到底多少钱可以退！毕竟，只有出口产品的部分，才会涉及到退税，国家不可能把企业内销的部分，也退给企业的。

这个时候，就需要计算免抵退税额了。企业退税时，最多获得的退税就是这个限额了！

3、计算免抵退税额

免抵退税额=40000*10%=4000。

企业在计算免抵退税额时，需要使用退税率进行计算。而且也需要注意汇率换算的问题。

另外，企业的免抵退税额只是一个限额，毕竟企业只有形成足够多的留抵退税，才能真正地获得这部分退税。毕竟，企业想要获得退税需要有足够多的进项才可以！

4、计算应退税额和免抵税额

由于：

2000＜4000。

所以：

当期应退税额=当期期末留抵税额=2000。

当期免抵税额＝4000-2000=2000。

这里也就说，企业退税的限额是4000，但是只有2000形成了留抵。其他2000被内销部分给抵扣了！

在这样的情况，企业可以获得退税就是2000了。如果企业的留抵税额大于免抵税额，那么当期的应退税额只能是免抵税额了。

【第12篇】交通运输增值税税率

请问一：

运输服务跟物流辅助服务业务，增值税率一样吗？

答复：

不一样。

注意一：

交 通 运 输 服 务 是 指 利 用 运 输 工 具 将 货 物 或 者 旅 客 送 达 目 的 地 ，使 其 空 间 位 置 得 到 转 移 的 业 务 活 动 。包 括 陆 路 运 输 服 务 、水 路 运 输 服 务 、航空 运 输 服 务 和 管 道 运 输 服 务 。按 9% 税 率 缴 纳 增 值 税 。

注意二：

物 流 辅 助 服 务 包 括 航 空 服 务 、港 口 码 头 服 务 、货 运 客 运 场 站服 务 、 捞 救 助 服 务 、 装 卸 搬 运 服 务 、 仓 储 服 务 和 收 派 服 务。 属 于 现 代 服 务 ，按 6% 税 率 缴 纳 增 值 税 。

请问二：

快递公司是按照“物流辅助服务”征税还是按照“交通运输服务”征税？

答复：

快递公司从寄件人收取函件和包裹并运送到服务提供方同城的集散中心属于收件服务，快递公司在集散中心对函件、包裹进行分类、分发的业务属于分拣服务，快递公司从集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动属于派件服务，以上三项业务属于“物流辅助服务”中的收派服务，适用6%的税率;而快递公司将函件和包裹在各集散中心之间的运送业务则属于“交通运输服务”，适用9%的税率，快递公司应该根据业务类别分别核算，并分别适用税率。

【第13篇】增值税专用发票的税率

增值税发票包括专用发票和普通发票，他们之间存在较多区别，从发票的税率来看，一般而言，普通发票的税率有5%和3%，而专用发票包括13%、9%和6%三档税率，适用于不同的业务类型，具体如下：

一、增值税专用发票13%税率

1.一般的销售或者进口货物和提供劳务适用该税率，“一般的”主要指政策文件未具体说明适用于9%和6%税率的业务。

2.营改增项目——有形动产租赁服务。

二、增值税专用发票9%税率

1.销售或者进口特殊货物，具体包括：

（1）粮食等农产品、食用植物油、食用油

（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品

（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜

2.营改增项目有适用6%和9%的税率，其中税率9%具体包括：

（1）交通运输服务（陆、水、空运输和管道服务等）

（2）邮政服务

（3）电信服务中的基础服务

（4）建筑服务（工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务等）

（5）销售不动产

（6）不动产租赁

（7）转让土地使用权

三、增值税专用发票6%税率

6%税率主要是营改增项目，具体包括：

（1）金融服务（贷款、直接收费金融服务、保险服务和金融产品转让）

（2）电信服务中的增值服务

（3）现代服务（研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询、广播影视、商务辅助等）

（4）生活服务（文化服务、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常等）

（5）销售无形资产（转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源和其他权益性无形资产使用权或所有权）

总结

由此可见，增值税专用发票的税点根据业务性质的不同而不同，对于一般的货物销售和服务适用13%的税率；对于一些特殊货物适用9%的税率；对于营改增项目，适用9%或者6%的税率。

【第14篇】土地租赁增值税税率

转让土地使用权如何缴纳增值税

问：我公司为一家制造企业，一般纳税人，现准备将2023年3月份取得的土地使用权对外转让，请问此业务如何缴纳增值税？

答：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号) 附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定，在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。第十五条规定，提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税[2018]32号）第一条规定，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。财税[2016]36号文件第十八条规定，一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。第二十八条规定，不动产、无形资产的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。

《营业税改征增值税试点实施办法》后附的《销售服务、无形资产、不动产注释》第二条规定，销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。

《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第三条第（二）项规定，纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

综上，你公司转让2023年4月30日前取得的土地使用权的行为，既可以按照财税[2016]36号文件的相关规定选择一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照10%的税率计算缴纳增值税；也可以按照财税[2016]47号文件的相关规定选择简易计税，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

【第15篇】增值税17税率有哪些

1、9月20日起，开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，需要办理临时开票权限

根据《关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》的规定，关于开具原适用税率发票：（一）自2023年9月20日起，纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》（附件2），办理临时开票权限。临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。（二）纳税人办理临时开票权限，应保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料，以备查验。（三）纳税人未按规定开具原适用税率发票的，主管税务机关应按照现行有关规定进行处理。

2、旅客运输发票抵扣的对象包括哪些？

根据《关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》的规定，关于国内旅客运输服务进项税抵扣：（一）《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）第六条所称“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。

（二）纳税人购进国内旅客运输服务，以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的，增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致，否则不予抵扣。（三）纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额，是指纳税人2023年4月1日及以后实际发生，并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依据其计算的增值税税额。以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的，为2023年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票。

3、纳税人开具旧税率发票有哪些风险？

根据《关于做好2023年深化增值税改革第一阶段“开好票”相关工作的通知》的规定：各级税务机关要以增值税发票管理系统中采集到的发票数据为依托，跟踪监控纳税人发票开具情况，并且据此采取有针对性的服务和管理措施。对于大量开具旧税率发票等情况，要进行分析研判。属于纳税人不了解政策调整变化的，要安排税务人员进一步开展宣传辅导；属于涉嫌虚开发票，符合风险纳税人特征的，要依托增值税发票风险快速反应机制，及时开展核查处理。

纳税人若未按规定开具原适用税率发票，由主管税务机关按照现行有关规定进行处理：若纳税义务发生时间在2023年4月1日前，未进行申报而开具发票的，纳税人应进行补充申报或者更正申报，涉及缴纳滞纳金的，按规定缴纳；若纳税义务发生时间在2023年4月1日后，不得开具原适用税率发票，已经开具的，按规定作废，不符合作废条件的，按规定开具红字发票后，按照新适用税率开具正确的蓝字发票。

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【第16篇】外购结构件增值税税率

今年减税降费政策实施，增值税税率发生了重大变化。

一、增值税税率

（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为13%。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

以下小编整理税率表供大家参考

二、增值税征收率（简易计税）

小规模纳税人简易计税适用增值税征收率；另一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更，适用增值税征收率。

（一）增值税征收率为3%和5%

（二）适用征收率5%特殊情况

主要有销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。

（三）两种特殊情况：

1.个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

2.销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%征收率减按2%征收。

附：征收率特殊情况

（一）一般纳税人可选择s适用5%征收率

1、出租、销售2023年4月30日前取得的不动产。

2、一般纳税人将2023年4月30日之前租入的不动产对外转租的，可选择简易办法征税；将5月1日之后租入的不动产对外转租的，不能选择简易办法征税。

3、提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。

4、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。

5、提供人力资源外包服务。

6、转让2023年4月30日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额。

7、2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。

8、以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。

9、房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。

10、车辆停放服务、高速公路以外的道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)

（二）一般纳税人可选择3%征收率的有

1、销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

2、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。

3、典当业销售死当物品。

4、销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

5、销售自产的自来水。

6、销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

7、销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

8、销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

9、单采血浆站销售非临床用人体血液。

10、药品经营企业销售生物制品，兽用药品经营企业销售兽用生物制品，销售抗癌罕见病药品

11、提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

除以上1-11项为销售货物，以下为销售服务。

12、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权。

13、提供城市电影放映服务。

14、公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。

15、提供非学历教育服务。

16、提供教育辅助服务。

17、公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

18、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）。

19、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

20、纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

21、以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务。

22、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（不是可选择）

23、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

24、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

25、一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

26、对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。

27、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。

28、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产。

29、非企业性单位中的一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

30、中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。

31、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。

（三）按照3%征收率减按2%征收

1、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。

2、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。

3、销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

4、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。

5、一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产。

以上销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

6、纳税人销售旧货。

（四）按照5%征收率减按1.5%征收

个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应纳税额。

三、预征率

预征率，顾名思义就是“预征”适用的“税率”，比如按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

四、增值税适用扣除率

1.纳税人购进农产品，适用9%扣除率。

2.纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

附：纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额

（一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

（二）纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

（三）继续推进农产品增值税进项税额核定扣除试点，纳税人购进农产品进项税额已实行核定扣除的，仍按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）、《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）执行。其中，《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税〔2012〕38号印发）第四条第（二）项规定的扣除率调整为9%；第（三）项规定的扣除率调整为按本条第（一）项、第（二）项规定执行。

（四）纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

（五）纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

（六）《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第（三）项和本通知所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

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