销售收入核定征收印花税（16篇）

【第1篇】销售收入核定征收印花税

赣地税发〔2004〕77号

（江西省地方税务局公告2023年第3号修订，国家税务总局江西省税务局公告2023年第11号修订）

江西省地方税务局印花税核定征收管理暂行办法

第一条：为进一步规范我省印花税的征收管理，堵塞漏洞，确保印花税应收尽收，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国印花税暂行条例》（以下简称《条例》）、国家税务总局《关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》（国税函[2004]15号）及相关规定，结合我省征管实际，特制定本办法。

第二条：凡在我国境内书立、领受《条例》所列举的凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，都应按规定交纳印花税。

第三条：纳税人有下列情形之一，都属于印花税核定征收范围，一律采取核定征收方式征收印花税。

（一）未按规定建立印花税应税凭证登记簿或未如实登记和完整保存应税凭证的。

（二）拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的。

（三）采用按期汇总缴纳办法而未按当地主管税务机关规定期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经责令限期报告仍不报告的，或者主管税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总印花税情况的。

第四条：核定征收印花税的纳税人，一律按本办法确定的计税依据乘以应税合同计税比例，作为核定征收印花税的计税金额，征收印花税。其计算公式为：

应纳印花税额=核定征收计税依据×应税合同计税比例×适用税率

第五条：印花税核定征收计税依据标准如下：

搜“远见财税”微信公众号2018.10.19日文章

李志远：在增值税制度下，收入是由不含税销售额决定的，所以上表的收入应该为不含税收入。

第六条：对实行核定征收印花税的纳税人，主管税务机关应向纳税人发放核定征收印花税通知，注明核定征收的计税依据和规定的税额缴纳期限（《核定征收印花税通知书》样式附后）。

第七条：核定征收印花税的纳税人一经确定，如无特殊情况，一个纳税年度内一般不得变更。对查账征收印花税的纳税人，如发现有本办法第三条规定情形的，一经查实，主管税务机关应及时变更为核定征收方式征收印花税。

第八条：实行印花税应税凭证登记簿管理制度，有关应税凭证登记簿式样一、二表附后。纳税人应按要求保证各类应税凭证及时、准确、完整地进行登记，并指定专门部门、专人负责应税凭证的管理。应税凭证应按照《税收征管法》的规定保存十年。

第九条：各级税务机关应逐步建立印花税基础资料库，包括分行业印花税纳税情况、分户纳税资料等，保证核定征收的及时、准确、公平、合理。

第十条：纳税人违反本办法规定的，按照《税收征管法》及有关规定进行处罚。

第十一条：本办法自2004年1月1日起执行。过去凡与本办法有抵触的，一律以本办法的规定为准。

【第2篇】企业所得税业务招待费销售收入免税收入

一、在实务中经常存在的增值税免税业务

第一，增值税小规模纳税人在月营业收入不足10万或季度不超过30万；

第二，符合条件营业性医疗机构的医疗服务检测企业在在前三年免征增值税；

第三，出口货物实行零税负，而将其国内采购部分的进项税额进行退税，其实质也是一种特殊形式的增值税免税业务，但考虑到退税率的不同，出口企业的增值税不全为0，非本文讨论的重点；

第四，软件行业实际超过3%的增值税税负率的即征即退政策，并非全免税，也非本讨论的重点。

二、小规模纳税人企业的免征增值税如何影响企业所得税及净利润

第一，研究企业基本情况：

某小规模纳税人，2023年全年不含税销售收入95万元，企业产品的毛利率为25%，企业发生其他费用为18万元

第二，如果企业不享受免征增值税相关的税费及净利润计算

1、应交的增值税为 95*3%=2.85万元

2、应交的附加税为 2.85*10%=0.285万元

3、企业的应纳税所得额为 95*25%-0.285-18=5.465万元

4、企业应交的企业所得税为 5.465*25%*20%=0.27325

5、企业的净利润 5.19万元<5.465-0.27325,保留两位小数点>

第三、企业如享受增值税免税政策的相关税收及净利润计算

1、企业应交的增值税95*3%=2.85万元，计入了其他收益

2、企业因没有增值税可以交纳，故无附加税费交纳

3、企业的应纳税所得额为95*25%+2.85-18=8.6万元

4、企业应交的企业所得税为 8.6*25*20%=0.43万元

5、企业的净利润为8.17万元< 8.6-0.43>

第四,应纳税所得额的比较,不免税为 5,465万元,免税为8.6万元,差异为3.315万元,它等于增值税2.85万元,与附加税费的0.285万元之和.

第五,企业净利润的较,不免税为5.19万元,免税为8.17万元,差异为2.98万元,它刚好等于免交增税及附加税的95%,由于该企业适用的企业所得税率为5%,其实质为最终影响净利润的净额为免交的增值税及附加税与1减适用所得税之积.

三、营利性机构检测企业的免征增值税如何影响企业所得税及净利润

第一、研究企业基本情况

某营利性检测机构，取得了税务机关的检测项目的三年免税备案，已知该企业对外提供的某一类标本检测服务对外收费含税价每例，530元，企业生产标本的成本为在享受免税政策为含税价300元，其中生产材料113元，可取得13%的增值税专用发票，另该企业为了检测标本，需一次性购置设备含税价2825万元，可以取得增值税专用发票，已知该企业本年已检测标本5万个，本年共发生销售费用、管理费用、财务费用共650万元。为了研究的方便，假设企业无其他所得税调整事项。假定企业的固定资产使用寿命为五年，且不留净残值。第二、该企业为不进行免税

1、企业营业收入为 530/<1+6%>*50000=2500万元.

2、企业的标本单位销售成本为:

3、 300-113/<1+13>*13%-<2825-2825<1+13>/5/5万=274元

4、企业的销售成本为5万*0.0274=1370万元.

5、企业增值税的销项税额 5万*530/<1+13>*6%=150万元

6、企业的增值税进项税额为:

2825/<1+13>*13%+0.0113/<1+13>*13%*5万=325万+65万元=390万元，企业留的抵税额为240万元.

7、未来可少交240*10%的附加税费，也就是24万元，对企业利润的正影响为24万元

8、企业的不考虑销管财费用的利润总额为2500-1370+24=1154万元。

第三、企业享受免税政策

1、企业购进的固定资产的进项税额325万元，购进的原材料的进项税额65万合计390万均不能抵扣，企业无附加税费交纳。

2、企业的对外销售收入为免税的，则其收入为5万*0.053=2650万元

3、企业的产品的销售成本为 5万*0.03=1500万元

4，企业不考虑销管财的利润总额为 2650-1500=1150万元

第四，比较分析，在不考虑未来留抵增值税因少交增值税而少交附加税对利润的正向作用时，不免税企业的利润总额为1130万元，与享受免税的利润总额1150万少20万，如果考虑到留抵税额未来对损益的正向作用，则享受免税策反而利润总额少4万元

第五、比较分析，看来免税政策的享有并不意味着利润影响绝对是正向的。

四、研究结论

第一，从小规模的纳税人来说，享受免税政策绝对是利好，其新加的利润总额的就是企业少交的增值税及其附加税之和。

第二，而对一般纳税人的营性性医疗机构外，享受免税并不一定能有正向作用，主要取决于固定资产的购置总额中可以取得的增值税进项税税额，及后续检测项目成本中成材料成本的取得的进项税额是多少，特别是如材料成本占检测成本的一半及以上时，不享受政策要好。

五、本研究对企业及财务人员的重要启示

第一，具体问题一定得具体分析，不是所有的免税项目都要享有，一定得预算，从而拿出可行方案。‘

第二，在预算时，一定得考虑到企业的长期利益，可以在5年以上的周期，对固定资产进项税额带来的利好应在固定资产的使用寿命内平均考虑较为合适。

第三，不能否认，因享受免税政策，企业的营业收入多了，核算出简单了，那业务招待费，广告及业务宣传费的企业所得税前的扣除标准提高了，对企业也是个利好，另外，由于营业收入的增加企业的各项财务指标也好转了，有时这个企业也很重要，企业在作决策时也得一并考虑。

第四，在是否享受免税政策时，一定不得将第一年的数据作为预算及决策的依据，除固定资产的影响外，还有因企业开工不足的影响。

黄振实务财税点点通，持续讲企业真实发生的实务事，始终坚守合法合规的底线思维，本着点拨而不点破的原则，以全新视角独立分享自已对具体事项、具体领域独有的观察及理解，供大家参考，希望能给各位同仁带来另类的思考及启迪，谢谢大家持续的关注！

【第3篇】销售收入增值税是什么

什么是增值税？

一、什么是增值税？

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60％以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中50％为中央财政收入，50％为地方收入。

二、小规模纳税人与一般纳税人的区别？

1、认定标准不同

2、进项税额是否可以抵扣3、增值税率不同4、出口退税不同5、缴纳增值税计算方式不同计算方式为：一般纳税人＝销项税额﹣进项税额×税率小规模纳税人＝销售额×税率

三、小规模纳税人和一般纳税人税率是多少？

小规模纳税人税率是3% (不能抵扣进项)

一般纳税人税率：服务行业6% 建筑运输9% 商贸行业13% （进销必须匹配）

今天的分享就到这里了，想了解更多的税收优惠政策详情，可移步--《税税子》。希望以上的内容，能够帮助到大家。

【第4篇】国外销售收入免征增值税

增值税免征，是指纳税人按照税法规定销售商品或者劳务，免征增值税。增值税免税仅免除纳税人在该环节销售的货物或劳务的应纳税额，购买货物的税额不予退还（抵扣）。

以下7项免征增值税：

一、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

二、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

三、销售的自己使用过的物品。

四、农业生产者销售的自产农产品；

五、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；

六、避孕药品和用具；

七、古旧图书;

增值税的免税、减税项目，除前款规定外，由国务院规定。任何地区、部门不得规定免税、减税项目。

此外，各地区将根据当地情况增加部分增值税免税项目。详情建议大家到当地税务部门咨询！

【第5篇】暂估销售收入会计分录

暂估材料的会计分录是什么是会计工作中的常见问题，也是会计实务操作中必须掌握的内容。当企业购买一批原材料，但是当月发票还没到，无法正常入账时，财务人员就会选择暂估入账。本文就针对暂估材料的会计分录是什么做一个相关介绍，来跟随会计网一同了解下吧!

暂估材料的会计分录

(1)月末按材料的暂估价入账，会计分录如下：

借：原材料

贷：应付账款——暂估应付账款

(2)下月初，用红字冲回，会计分录如下：

借：原材料

贷：应付账款——暂估应付账款

(3)实际结算凭证到达时，会计分录如下：

借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款(应付账款)

并且根据新价格计算应该计入成本的金额，将其与原转入成本的差额进行处理，相应会计分录如下：

借：生产成本或制造费用、管理费用

贷：原材料(红字或蓝字)

暂估入库成本结转会计怎么处理?

暂估销售收入会计分录怎么做?

借：应收账款——暂估收入

贷：主营业务收入

应缴税费——应交增值税——销项税额

次月冲回时，做如下会计分录：

借：应收账款——暂估收入 (负数或红数)

贷：主营业务收入 (负数或红数)

应缴税费——应交增值税——销项税额 (负数或红数)

暂估应付账款会计分录怎么做?

借：库存商品——xx商品，

应交税费——应交增值税——进项税额

贷：应付账款——暂估——xx公司等

暂估销售收入是否要缴纳增值税?

答：暂估入账一般情况下是针对进货时的账务处理，做暂估收入时可以开具增值税发票，也可以不开票。无论有没有开票，都是需要纳税的。

以上就是关于暂估材料的的会计分录的全部介绍，希望对大家有所帮助。会计网后续也会更新更多有关暂估材料的内容，请大家持续关注!

来源于会计网，责编：慕溪

【第6篇】销售收入收据能入账吗

我们财务部来了个新人。她的主要工作就是开发票以及分担一部分费用会计的工作。她之前在代账公司代账，自觉经验丰富，见多识广。

她来上班的第一天，就拿着我们财务处理过的费用凭证，不屑地嚷嚷：“这是收据！这种收据怎么能入账呢？这是不可以入账的！不允许！”

我们财务部的人面面相觑。

我拿过来看了一眼，问道：“收据为什么不可以入账？如果这张收据不入账，这笔业务怎么处理？”

她理直气壮地说：“收据就是不允许入账的，只有发票才可以入账！让经办人拿发票来！”

我继续问道：“经办人如果能拿来发票还用收据报账吗？有些业务就是没发票。那你认为应该怎么办好呢？”

她毫不犹豫地回道：“如果是我，那我就不给他报账！要他找发票！”

“那你觉得该找什么发票呢？”看她那么较真，我倒有点乐了。

“只要是发票就行！”她满不在乎地回我。

其实关于收据是否能入账，很多人的回答都是：不入账。

我曾经接手了一家公司的财务负责人，当我看到这公司的其他应收款余额时很吃了一惊。一问才知道，原来是员工出去办理业务，老板要求多办事少花钱，结果价格压得很低，销售方不开票，想要发票就得加价。这位财务经理看到收据，不接受、不销账，于是其他应收款越积越多。

所以这位新人这么说，我一点不奇怪。

不过我还是希望她能正确理解这笔业务的处理方式：“会计法是不是要求财务人员记账时要做到真实、准确、完整？如果经办人用其他发票来代替，那咱们的账务还真实吗？时间久的话，谁能说得清这笔业务的真实性？”

她一脸懵圈。我继续说道：

“会计法并没有收据、白条不许入账的要求；但是税法倒是要求必须有合法的票据，也就是必须有发票，如果没有发票，不允许税前扣除。而且2023年还有个政策，如果销售方是个人，金额在500元以下的，可以开收据，并且能够税前扣除。”

我这么一说，她更是糊涂了：那到底是要发票还是不要发票呢？！

“其实会计记账和依法纳税不能混为一谈，记账和纳税是两个概念。记账的时候要实事求是记，没有合法票据的，记得要调增纳税就行了。”

“哦，原来是这样的啊！”

我也不知道自己讲的是不是很准确，但是这位新人似乎恍然大悟的样子，继续干活去了。

【第7篇】视同销售收入是否缴纳企业所得税

增值税、企业所得税两大税种中均有对视同销售的规定，那么同样是视同销售，各税种规定是否相同呢？判定的关键点有什么区别呢？今天小编就带各位一同走近“视同销售”，看看它们之间有什么不同吧。

一

增值税中的视同销售

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

(一)将货物交付其他单位或者个人代销；

(二)销售代销货物；

(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；

(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

二

企业所得税中的视同销售

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、奖励、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：

(1)用于市场推广或销售；

(2)用于交际应酬；

(3)用于职工奖励或福利；

(4)用于股息分配；

(5)用于对外捐赠；

(6)其他改变资产所有权属的用途。

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【第8篇】视同销售收入纳税调整

公司将自产产品作为试用装，免费送给潜在客户，用于市场推广。会计上，我们直接将这部分支出按照账面成本计入了销售费用，在企业所得税汇算清缴的时候，如何进行纳税调整？在申报表中，又该如何填写呢？

实务中，很多企业都存在将自产产品用于市场推广、发放福利或者对外捐赠等情形。企业所得税法实施条例第二十五条规定，企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第80号）进一步明确，企业发生视同销售情形的，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

举例来说，a公司以自产的200箱牛奶用于广告宣传，已知牛奶的成本价为50元/箱，市场价格为70元/箱。会计上确认了1万元的广告宣传费，但未做视同销售处理。那么，根据现行政策，在企业所得税上，a公司应确认视同销售收入：70×200＝14000（元），视同销售成本：50×200＝10000（元），并需要按照牛奶的公允价值确认14000元的广告宣传费。也就是说，该笔交易会在视同销售调整项中，新增4000元应纳税所得额，同时应在原来会计确认的10000元费用的基础上，增补4000元销售费用，同步抵减4000元应纳税所得额。

对应到企业所得税年度纳税申报表的填报，纳税人应在《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（a105010）第3行“（二）用于市场推广或销售视同销售收入”行次“税收金额”列填报14000、“纳税调整金额”列填报14000，同时，在该表第13行“（二）用于市场推广或销售视同销售成本”行次“税收金额”列填报10000、“纳税调整金额”列填报10000。与此同时，广告宣传费上4000元的税会差异，应在《纳税调整项目明细表》（a105000）表内第30行“（十七）其他”行次中进行调整，其中第1列“账载金额”填写10000，第2列“税收金额”填写14000，第4列“调减金额”填写4000。

【第9篇】无票销售收入怎么申报

如果纳税人前期已通过增值税纳税申报表附列资料一（本期销项情况明细）“未开具发票”栏次填报了正数未开票收入，在补开发票月份，可将当期补开具的蓝字发票如实填报在对应栏次，同时在“未开具发票”一栏填报负数冲减当期补开票销售额。

例如：纳税人2023年1月份销售货物产生一笔未开票收入50万元，申报1月属期增值税时已按照13%税率申报缴税。3月份应购买方要求，又针对上述未开票收入补开了50万元增值税专用发票，那么纳税人在填写3月属期增值税申报表时，应将当期补开具增值税专用发票如实填报在增值税纳税申报表附列资料一（本期销项情况明细）第1行第1列至第2列“开具增值税专用发票”对应栏次，同时，在该行第5列“未开具发票”栏次填报负数冲减当期补开票销售额50万元即可。

【第10篇】企业所得税视同销售收入

今天来谈谈会计中视同销售的问题。顾名思义，视同销售，意思就是表面上看一项业务不是销售，但我们要把它看成为销售。视同销售在会计、增值税以及企业所得税的处理上都不一样。

我们先来看看增值税的视同销售，增值税的视同销售货物和劳务还有所不同：

1.货物的视同销售：

（1）将货物交付给其他单位或个人代销；

（2）销售代销货物；

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售（相关机构在同一县市的除外）；

（4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，给了其他单位或个体工商户；

（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

（7）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给其他单位或个人。

上述七点中，需要重点关注的是（4）-（7），其中（5）-（7）都有一种情况叫做购买，而（4）中不含购买的情况。这一点很多人觉得不太好理解，（4）跟（5）-（7）有什么区别呢？

自产和委托加工就不说了，但凡是这两种情况，不管你是把货物自己用了、分给员工做福利了、投资出去了、分配给股东了，还是直接赠送别人了。这个货物是你自己生产的，委托别人加工其实还是等于货物是你自己生产的。自己生产的货物被消耗掉了，你在这个过程中就存在赚钱的可能性，尤其是（5）-（7），你为什么会拿着货物去分配去投资，是因为你不想出钱，你用货物来代替你原本应该付出去的钱，拿货物出去不仅不用付钱了，还变相帮你降低了库存，减少了货物滞压的风险，所以从实质上来讲货物就是等同于被你销售了，所以这两种情况相对容易理解。

那为什么购买就不一样了呢？你试着这么理解，买进来的货物，如果我准备自己用掉或者给员工发福利，从税法的角度说你或者你的员工就是最后的接棒者，增值税压根不允许你抵扣，如果你抵扣了，税法让你做进项税额转出就行了。所以不存在销售确认销项税，进项抵扣的问题，当然就不属于视同销售。举个例子，你买了个面包自己吃掉了，你在买面包的时候就知道这个面包的增值税是不允许抵扣的，当然用不着把吃面包当作销售，买面包当作采购，直接买面包的时候进项不抵扣这事就完了。

但是购买的商品用于投资、分配或无偿赠送，在这个过程中你就有可能会赚钱，比如你买来的价格是100元，投资或分配的时候当作200的价值来确认，你存在赚钱的可能性，那就很简单，买进来作为进项抵扣，投资、分配、赠送的时候当作销售确认销项就好了，理解为正常的销售，进项税额抵扣，销项税额交税即可。

这里“赠送”要特别强调一下，在会计处理上，赠送的会计处理跟投资、分配的又不一样了，集体福利、个人消费、投资、分配的时候，视同销售的会计处理上都会确认收入，结转成本；但无偿赠送的时候，会计上却不确认收入，仅仅是把商品按成本直接结转就行了。这又是为什么？因为新会计准则对于收入的确认条件是经济利益要很可能流入，才能作为会计上的收入确认，东西是你无偿赠送出去的，你不会有经济利益的流入，不符合收入的确认条件，所以在赠送环节，会计处理很特殊，直接用成本结转即可，不作为收入确认。

所以这里总结两个关键点：（1）视同销售不等于确认收入；（2）购买的货物用于集体福利和个人消费不需要视同销售，只需要进项税额不抵扣即可。

2.劳务、无形资产或不动产的视同销售：

劳务以及无形资产或不动产的视同销售就简单多了，只有在无偿提供或者无偿转让的情况下，我们要视同销售。而且这里还有一个“双公例外”原则，及：无偿提供的劳务或者无偿转让的无形资产或不动产，如果是用于公益事业或者以社会公众为对象的，税法上不需要视同销售。

这里再特别提示一下：货物的无偿赠送，就算是用于公益事业或者以社会公众为对象的，也要视同销售，但是劳务和无形资产、不动产的无偿赠送，用于公益事业或者以社会公众为对象是可以除外的，不作为视同销售处理。

我们再来研究一下自产货物企业所得税的视同销售：

企业所得税的视同销售确认原则只有一个：货物的所有权是否转移。也就是货物是否已经从企业内部转移到了企业外部，只要所有权从企业内转移出去了，就要作为企业所得税视同销售处理；反之，不认为是视同销售。

举个例子：货物在总分机构中进行移送（不同县市），比如从北京调货到上海来，增值税需要视同销售，但企业所得税就不需要视同销售，因为货物还在公司这个主体内，所有权还归公司所有。

综上，视同销售这个知识点比较难，需要好好思考总结。出道题看看大家学会了没有：

下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的项目有（ ）

a.将自产的产品用于分配股利

b.将自产的产品用于投资

c.将自产的产品用于职工福利

d.将自产的产品用于本企业办公楼在建工程

e.将资产在总机构和外省分支机构之间转移用于销售

答案是：abc

d增值税和企业所得税都不用视同销售，这里再多说一点，自产货物用于自己企业办公楼的建造，是正常的经营行为，压根不是增值税的征税范围，所以谈不上增值税视同销售；而办公楼也属于本企业，资产还在企业内部，不属于企业所得税视同销售

e企业所得税不视同销售，因为货物还在企业内部

【第11篇】用于市场推广或销售视同销售收入

理个税有限责任公司是一家设备租赁公司，将自己公司的a设备无偿提供给甲公司使用，那么理个税公司要不要视同销售缴增值税，要不要缴企业所得税，设备的折旧能不能扣？要回答这些问题，就需要对增值税、所得税视同销售知识有所了解，并熟悉相关会计处理，今天我们就来一起梳理一下，各种“视同销售”的规定。

增值税视同销售

增值税视同销售行为（非常“8+3”）

1.相关规定：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 （财政部国家税务总局令第50号 ）第四条规定的8种情况。《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税（2016）36号文件）第十四条 又增加了3种。

①将货物交付他人代销。

②销售代销货物。

③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。

④将自产或委托加工的货物用于非应税项目。

⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

⑥将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户。

⑦将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者。

⑧将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。

⑨单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

⑩单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

⑪财政部和国家税务总局规定的其他情形。

2.举例：

长城公司系增值税一般纳税人，为委托方长江公司（增值税一般纳税人）代销产品。每件产品双方委托价格100元（不含增值税），长城公司加价20元，以每件120元对外出售，委托方长江公司已为长城公司开具增值税专用发票。在这个例子中，委托方、受托代销方都要视同销售，增值税按照销售价格为计税依据缴纳。

企业所得税视同销售

1.相关规定：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（税总函〔2008〕828号）第二条 企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

①用于市场推广或销售；

②用于交际应酬；

③用于职工奖励或福利；

④用于股息分配；

⑤用于对外捐赠；

⑥其他改变资产所有权属的用途。

2.原理：

企业所得税视同销售主要强调“所有权的转移”，对于货物的移库结转，生产、制造、加工改变形状、结构或性能，改变资产用途，因为不涉及所有权的转移，都不需要视同销售。

3.举例：

“理个税”教育咨询公司将自己开发的价值16800元的cpa网课免费让员工学习使用，以提高员工技能，还将外购的热水器发放给员工作为福利，问哪些要视同销售，应缴纳多少企业所得税？

会计上视同销售

会计上的“视同销售”是指会计对于货物的非销售性转移行为要按照正常销售一样确认和计量，即要确认销售收入和结转销售成本。企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，是一种内部结转关系，不存在销售行为，不符合销售成立的标志，因此，会计上不作销售处理，而按成本转账。

在增值税的前8种视同销售中，第③、④、⑧种情况是不确认收入的，其他情况要确认收入。

会计处理上，具体解释如下：

①货物交付他人代销：

委托方的处理—— a视同买断方式下，一般在发出商品时，确认收入

b收取手续费方式下，在收到受托方开来的代销清单时确认收入

②销售代销货物：

受托方的处理——按收取的手续费确认收入

③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外：不确认收入

④将自产或委托加工的货物用于非应税项目。（营改增后只有象征意义了）不确认收入

⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。确认收入

⑥将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户。确认收入

⑦将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者。确认收入

⑧将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。不确认收入

特殊注意事项

1.以下是不视同销售行为，而作为销售行为处理的：

按照税法的规定，自产、委托加工或外购的产品用于非货币性资产交换和债务重组，不属于视同销售，而是销售行为，对于这两项业务会计上也是要确认收入的。

2.外购产品用于各种用途在会计、增值税、所得税中的处理：

（1）外购产品对外投资：会计确认收入并结转成本，增值税确认收入并计算销项税额，所得税确认收入并扣除相关成本；

（2）外购产品进行利润分配：会计确认收入并结转成本，增值税确认收入并计算销项税额，所得税确认收入并扣除相关成本；

（3）外购产品作为单位的劳保用品使用 ：会计不确认收入直接计入相关成本费用，增值税不视同销售不需要进项税转出，所得税不视同销售并可扣除相关成本费用；

（4）外购产品用于职工奖励或福利 ：会计不确认收入直接计入福利费，增值税需要进项税额转出，所得税视同销售相关福利费在规定限额内扣除；

（5）外购产品用于对外捐赠：会计不确认收入相关成本计入捐赠支出，增值税视同销售确认销项税额，所得税视同销售捐赠支出区分公益性捐赠与非公益性捐赠在税前扣除；

消费税视同销售

纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

所称用于其他方面，是指纳税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

土地增值税的视同销售

房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入按下列方法和顺序确认：

1.按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；

2.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。

资源税的视同销售

纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依照《中华人民共和国资源税法》缴纳资源税。

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【第12篇】视同销售收入与成本

企业将自产货物用于业务宣传，根据企业所得税法实施条例第二十五条的规定，应该做视同销售处理。视同销售收入与视同销售成本新旧申报表都明确给出了填列位置，而视同销售收入与视同销售成本之差是否反映、在哪里反映新旧申报表均未明确说明。新版申报表公布以后，这个问题再次引发广泛讨论。本质上这并非填表问题，而是政策理解问题，争议焦点在于：（假定不考虑扣除比例）是应按“会计核算成本”还是按“公允价值”计入可以扣除的业务宣传费?

一直以来，有种观点认为“既然税法视同销售了，就应按视同销售的价格（公允价）计入业务宣传费”。笔者以为这种观点是违背业务逻辑的。该观点是把业务分解为两步，第一步按公允价值销售，第二步将以公允价值计量的货物用于宣传。这种理解忽略了一个问题，既然货物已经“销售”出去，如何再将它用于宣传呢？

假设销售真的实现，销售出去的货物会转换为货币资金或其他经济利益流入企业，这部分经济利益的价值等于货物的公允价值（含增值税），而这时货物已不属于企业，企业如果想达到将“自产货物”用于宣传的效果，就只有再将货物按公允价购入。重新购入后，货物计税成本增加，增加部分等于公允价减去会计核算成本。该业务的实质变为了将外购货物用于宣传，这时应该按货物的公允价确认可以扣除的业务宣传费。

在视同销售情况下，企业所得税法实施条例并没有顺理成章地再拟制一个“视同购入”。视同销售收入减去视同销售成本产生的差额，由于缺少“视同购入”环节，这部分“经济利益”没有实际流出企业，因此不可以增加到自产货物的计税成本中，所以这时应该按会计核算成本计入可扣除的业务宣传费，这才是真正意义上的“将自产货物用于宣传”。

通过上述分析可以得出这样一个结论，无论是视同销售还是真实销售，只实现了“所得”，并没有提高货物的计税成本，提高计税成本的是“购入”。把视同销售的自产货物，当作银行存款一样计入宣传费用，忽略了一个“购入”行为，相当于拿已经不属于自己的货物用于宣传，是不符合逻辑的。无论是自产外购货物还是外购货物，在视同销售时，只考虑视同销售收入与视同销售成本，将二者填写在申报表相应位置即可，其差额不需要在申报表中反映。

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【第13篇】企业所得税的视同销售收入

最近收到留言粉丝留言，咨询企业所得税视同销售的问题，本期从企业所得税的视同销售和增值税视同销售来重点区分一下。

一、企业所得税规定

《企业所得税法》第六条规定：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：(一)销售货物收入;(二)提供劳务收入;(三)转让财产收入;(四)股息、红利等权益性投资收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特许权使用费收入;(八)接受捐赠收入;(九)其他收入。

《企业所得税法实施条例》第二十五条规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函【2008】828号)第二条规定：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

(一)转至境外。

(二)用于市场推广或销售。

(三)用于交际应酬。

(四)用于职工奖励或福利。

(五)用于股息分配。

(六)用于对外捐赠。

(七)其他改变资产所有权属的用途。

《关于企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第80号)第二条规定：企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

二、增值税规定

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第50号)第四条规定：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

(一)将货物交付其他单位或者个人代销;

(二)销售代销货物;

(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;

(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;

(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》(国税发(1998)137号)规定：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条视同销售货物行为的第(三)项所称的用于销售，是指收货机构发生以下情形之一的经营行为：

一、向购货方开具发票;

二、向购货方收取货款。

受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税;未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。

如果收货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。

《财政部国家税务总局关于创新药后续免费使用有关增值税政策的通知》(财税〔2015〕4号)规定，药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。

本通知所称创新药，是指经国家食品药品监督管理部门批准注册、获批前未曾在中国境内外上市销售，通过合成或者半合成方法制得的原料药及其制剂。

【案例】a公司主要是从是化妆品生产销售，为了扩大产品的知名度，在2023年将自产成本10000元化妆品用于广告宣传。(该产品正常出售的公允价值为不含税18000元)

会计处理：将产品用于广告宣传计入销售费用

注意此时增值税需要视同销售，按公允价值18000*13%=2340元计入增值税销项税额：

借：销售费用 12340

贷：库存商品 10000

应交税费—应交增值税(销项税额) 2340

企业所得税税务处理：将自产货物用于市场推广，因为所有权已经发生了转移，企税上需要视同销售。

三、营改增规定

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定：下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

【第14篇】应计入企业商品销售收入

企业所有的支出均应计入当期损益吗？

解答：

企业的支出，需要区分为收益性支出和资本性支出，或者说是要区分为费用化支出和资本化支出，只有属于收益性支出（也叫费用化支出）才计入当期损益，资本性支出是需要按照会计准则规定计入相关资产的成本。

比如，每家企业最常见的工资支出，按照发放工资的人员部门性质不同，分别计入不同的会计科目：

1.基本生产部门人员的工资，计入“生产成本-直接人工”；

2.生产管理部门人员的工资，计入“制造费用-人员工资”；

3.销售部门的人员工资，计入“销售费用-工资”；

4.基建部门或建造固定资产人员发生的工资，计入“在建工程”；

5.研发部门研发人员的工资，计入“研发支出”；

6.管理与后勤部门的工资，计入“管理费用-工资”。

上述的工资支出中，只有计入“销售费用”和“管理费用”的工资支出，才是计入当期的损益，其余均不是直接计入当期损益。

【第15篇】未开发票收入销售折扣

用折让手法定价就是用降低定价或打折的等办法，来争取顾客购货的一种售货方式。折扣销售就是销售方为达到促销的目的，在向购货方销售或提供劳务时，想念购货方信誉好，而给予对方的一定的价格的优惠销售形式。如：购买10件，折扣10%，购购买20件，折扣20%。

折扣销售

日本东京银座“美佳”西服店，为了提高销售额采用了一种折扣销售方法，颇为成功。具体方法是这样：先发一个公告，介绍某种款式西服的品质、性能等一般情况，再宣布打折扣的销售天数及具体日期，最后说明打折方法：第一天打九折，第二天打八折，第三、四天打七折，第五、六天打六折，以此类推，到第十五天、十六天打一折，这个销售方法的结果是第一，二天的顾客不多，来者多半是来探听虚实和看热闹的，第三、四天渐渐多起来，第五、六天打六折时，顾客像洪水般地拥向柜台争购。

折扣销售

以后连日爆满，没到一折售货日期，商品早已售罄，这是一则成功的折扣定价策略，妙在准确地抓住顾客购买心理，有效地运用折扣方法销售。人们当然希望买质量好又便宜的货，最好能买到二折、一折价格出售的货，但是有谁能保证到你想买时还有货呢？于是出现了头几天顾客犹豫，中间几天抢购，最后几天买不到的惋惜的情景。

根据税法规定，采取折扣销售方式，如果销售额和折扣额在同一张发票上体现，那么可以以销售额扣除折扣后的作额为计税金额；如果销售额和折扣额不在同一张发票上体现，那么无论企业财务上如何处理，均不得将折扣额从销售额中扣除。

【第16篇】分期收款销售确认销售收入

一、分期收款销售货物方式的增值税纳税义务发生时间。《增值税暂行条例》及其实施细则规定，销售货物或者应税劳务增值税纳税义务发生时间，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。其中分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

二、分期收款销售方式的企业所得税的收入确认时间。《企业所得税实施条例》第二十三条规定，企业以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。根据上述规定，对于企业采用分期收款方式销售货物并签订了书面合同的情形，增值税与企业所得税都是以合同约定的收款日期作为确认收入实现的时间。

三、分期收款销售货物方式的会计处理。《小企业会计准则》第59条第3款，销售商品采用分期收款方式的，在合同约定收款日期确认收入。采取与企业所得税相同的确认时点。新会计准则把分期收款销售商品分为两类：一是企业分期收款发出的商品数额较小，收回时间较短(通常在三年以下)，收取的货款不具有融资性质；二是企业分期收款发出的商品数额较大，收回时间较长(通常在三年以上)，收取的货款实质上具有融资性质。分期收款销售商品进行会计处理的基本会计理论是实质重于形式。企业销售商品，如分期收款发出商品，即商品已经交付，货款分期收回，通常为超过3年，销货方大量的资金长时间被购货方占用，按照资金的时间价值计算销货方往往要求购货方在以后每期付款时按照占用资金数额的大小另外支付一定数量的货币资金作为代价，于是双方在合同或协议中约定的价款往往高于公允价值，那么从实质上看延期收取的货款具有融资性质，是企业向购货方提供免息的信贷时，企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额，而不能按照双方在合同或协议中约定的价款确认收入。

企业会计准则对不具有融资性质分期收款销售商品的会计处理，应按照正常的市场销售价格确定应收款项，在发出商品时按照合同或协议约定的价款确认收入，同时结转相关成本，其收入确认与成本结转与企业所得税口径是一致的。

具有融资性质分期收款销售商品的会计处理，应按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额，应收的合同或协议价款的公允价值，通常按照其未来现金流量的现值或商品现销价格计算确定。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内，按照应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的金额进行摊销，冲减财务费用。其中，实际利率是指具有类似信用等级的企业发行类似工具的现实利率，或者将应收的合同或协议及款折现为商品现销价格时的折现率等。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，按照实际利率法摊销与直线法摊销结果相差不大的，也可以采用直线法进行摊销。

举例：2023年1月1日，甲公司向乙公司销售一套设备，合同约定的销售价格为2000万元，分5次于每年12月31日等额收取。该设备成本为1560万元，在现销方式下其销售价格为1600万元。假定甲公司发出商品时开出增值税专用发票，注明增值税额为340万元，并于当天收到增值税额340万元。甲公司应当确认的销售商品收入金额为1600万元。

根据公式“未来五年收款额的现值=现销方式下应收款项金额”可以得出：4000000*(p/a，r，5)3400000=19400000

用插值法计算折现率r=7.93%

2023年未实现融资收益摊销=(2000-400)*7.93%=126.88

2023年未实现融资收益摊销=[(2000-400)-(400-126.88)]*7.93%=105.22(万元)

2023年未实现融资收益摊销=[(2000-400-400)-(400-126.88-105.22)]*7.93%=81.85(万元)

2023年未实现融资收益摊销=[(2000-400-400-400)-(400-126.88-105.22-81.85)]*7.93%=56.52(万元)

2023年未实现融资收益摊销=400-126.88-105.22-81.85-56.62=29.43(万元)

甲公司各期的会计分录如下：

(1)2023年1月1日销售实现时：

借：长期应收款20000000

银行存款3400000

贷：主营业务收入16000000

应交税费——应交增值税(销项税额)3400000

未实现融资收益4000000

借：主营业务成本15600000

贷：库存商品15600000

(2)2023年12月31日收取货款时：

借：银行存款4000000

贷：长期应收款4000000

借：未实现融资收益1268800

贷：财务费用1268800

(3)2023年12月31日收取货款时：

借：银行存款4000000

贷：长期应收款4000000

借：未实现融资收益1052200

贷：财务费用1052200

(4)2023年l2月31日收取货款时：

借：银行存款4000000

贷：长期应收款4000000

借：未实现融资收益818500

贷：财务费用818500

(5)2023年12月31日收取货款时：

借：银行存款4000000

贷：长期应收款4000000

借：未实现融资收益566200

贷：财务费用566200

(6)2023年12月31日收取货款：

借：银行存款4000000

贷：长期应收款4000000

借：未实现融资收益294300

贷：财务费用294300

四、分期收款销售货物方式税会差异的纳税调整

根据上例，企业应分别在2023年末、2023年末、2023年末、2023年末和2023年末分期确认商品销售企业所得税收入各400万元，合计2000万元，同时也分五期确认产品销售成本各312万元（1560/5），合计1560万元。会计所确认的融资收益，企业所得税不予确认，不计入纳税所得。甲公司在进行企业所得税汇算清缴申报时应作以下纳税调整：

2023年末纳税申报时：会计确认产品销售收入1600万元，税法确认产品销售收入400万元，调减应纳税所得额1200万元；会计确认产品销售成本1560元，税法确认产品销售成本312万元，调增应纳税所得额1248万元；会计确认融资收益1268800元，税法不予确认，调减应纳税所得额1268800元。

2023年末纳税申报时：会计确认产品销售收入0元，税法确认产品销售收入400万元，调增应纳税所得额400万元；会计确认产品销售成本0元，税法确认产品销售成本312万元，调减应纳税所得额312万元;会计确认融资收益1052200元，税法确认融资收益0元，调减应纳税所得额1052200元。

2023年末纳税申报时：会计确认产品销售收入0元，税法确认产品销售收入400万元，调增应纳说所得额400万元；会计确认产品销售成本0元，税法确认产品销售成本312万元，调减应纳税所得额312万元；会计确认融资收益818500元，税法确认融资收益0元，调减应纳税所得额818500元。

2023年末纳税申报时：会计确认产品销售收入0元，税法确认产品销售收入400万元，调增应纳说所得额400万元；会计确认产品销售成本0元，税法确认产品销售成本312万元，调减应纳税所得额312万元；会计确认融资收益566200元，税法确认融资收益0元，调减应纳税所得额566200元。

2023年末纳税申报时：会计确认产品销售收入0元，税法确认产品销售收入400万元，调增应纳说所得额400万元；会计确认产品销售成本0元，税法确认产品销售成本312万元，调减应纳税所得额312万元；会计确认融资收益294300元，税法确认融资收益0元，调减应纳税所得额294300元。