税务备案需要什么资料（16篇）

【第1篇】税务备案需要什么资料

通知：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，使用电子税务局线上办理税务登记，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。

尊敬的纳税人当您完成新办纳税人税务备案，为了方便您今后办理涉税业务，提高纳税信用等级，小编为您整理了新办税务备案纳税人注意事项请仔细阅读以下内容：

一、关于文书送达

完成税务备案后系统会为您开通湖南省电子税务局并签订《税务文书电子送达确认书》，请定期登录湖南省电子税务局【我的信息】-【文书接收】，及时接收税务通知信息或文书，以免错过重要信息。

签订税务文书电子送达确认书

二、关于纳税申报：

《中华人民共和国税收征收管理法》规定：纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。未按期进行纳税申报的纳税人，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款；需要申报的税费种等信息请阅读《税务事项通知书》（税（费）种认定通知），或者登录【湖南省电子税务局】-【我的信息】-【纳税人信息】-【税（费）种认定信息】查看。

税（费）种认定信息

1、纳税期限：纳税期限为季的，每季度申报一次；纳税期限为月的，每月申报一次；纳税期限为次的，发生该业务时申报；

2、申报期限：申报期满之日起15日之内，即每（月）季度结束后的次月15日之前（如遇周末和节假日则顺延）

3、申报渠道:（1）自然人电子税务局：【扣缴端】【网页端】：个人所得税-工资薪金所得、生产经营所得

自然人电子税务局申报界面

（2）湖南省电子税务局：【网页端】：增值税、企业所得税、财产和行为税等。

纳税申报操作简易流程指引：登陆湖南省电子税务局---我要办税---税费申报及缴纳---在线申报---纳税申报

申报登陆湖南省电子税务局

（3）微信【湖南税务】公众号：增值税及附加税费。

湖南税务wei

以上申报渠道的账号和密码会在新办登记时发放给您，初次登录后需自行修改；如忘记密码，可通过登录界面的【忘记密码】进行重置，或由实名认证的办税员持身份证原件至办税厅重置。

三、关于发票

1、已领取发票的按月对税务ukey进行抄报税（不管当月是否开具发票）；

税务ukey

2、已领取发票的按月对当月开具的发票进行【交（验）旧处理】；

升级版发票验旧

已开具发票验旧简易操作流程指引：登陆湖南省电子税务局---我要办税---发票使用---发票验（交）旧

3、按（月）季度对自开和代开发票的开票金额数据进行统计（需包含未开票金额）；

按月（季）统计经营状况

4、请妥善保管您已领取的纸质发票，《发票管理办法》规定发票丢失或擅自损毁发票的，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上三万元以下的罚款；

为持续升级“快·易·点”网上办税服务，进一步拓展“非接触式”办税缴费渠道，国家税务总局湖南省电子税务局现阶段提供200多项业务进行线上办理。如有疑问可咨询12366

【第2篇】税务登记备案

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十四条的规定， 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。

纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定，并能正确、完整核算其收入或者所得。

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》 第十五条的规定， 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起１５日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

【第3篇】电子税务局网上备案上传资料

自2023年8月起小型微利企业原按月报送财务报表的将变更为按季报送。在每季度终了后15日内（以申报纳税期限实际日期为准）报送季度财务报表，年度终了后5个月内报送年度财务报表。但是很多人不知道在哪里填写财务会计制度备案，今天小编带你一文看懂具体操作。

备案前提

1.纳税人状态不是注销或者非正常户注销；

2.纳税人状态不为简易注销无异议；

3 .不是严重失信纳税人；

4.不存在已下发未办结的风险核查任务。

操作步骤

1.登录电子税务局

点击菜单栏中“我要办税”中的“综合信息报告”模块，在弹出页面右侧选择“制度信息报告”，点击“财务会计制度备案”进入办理页面。

2.新增或变更财务会计制度备案信息

打开财务会计制度备案及变更功能页面后，如果没有会计制度备案信息可以点击[增加]按钮进行添加财务会计制度备案信息。

若之前已有财务会计制度备案信息，则会显示会计制度备案信息列表，可以进行【查看】、【修改】、【作废】等操作。（若记录有误，请先作废或修改原备案有效期再新增备案信息，如果对应会计制度执行期间已经报送过对应的会计报表资料，则不可再作废原备案，只可终止此备案信息的执行期止。）

查看：

新增或修改：

新增或修改页面填写完成后，点击[确定]按钮，保存本次已填写的内容。

3.提交预览

此业务无需上传附列资料。选择点击[提交]按钮，确定提交。

4.提交

点击【提交】，提交后可点击【查看我的申请资料】按钮查看申请资料，点击【下载打印】按钮可下载《财务会计制度及核算软件备案报告书》和《税务事项通知书》。

以上就是电子税务局财务会计制度备案相关操作步骤啦。

本文来源：上海税务

为中小企业提供专业的税法咨询与纳税方案咨询，帮助纳税人在现行法律框架内，完成税务合规、社保合规。喜欢的请关注我们，谢谢！

【第4篇】软件企业税务备案资料

关注“税律笔谈”公众号，可获取更多实务观点！

作者：王泉/诉讼律师、桂亦威/诉讼律师|注会

【税律笔谈】按

本公众号近期发布了《股权激励涉税法律简析及节税安排》及《股权激励新政：企业实施股权激励应向税局备案，否则不享受相关税收优惠政策》，有朋友向笔者咨询：既然股权激励需要备案，为什么有些企业的股权激励都没有这个说法？或者没有这个要求？对此问题，笔者在办理实务时也经常遇到，就其背后原因，笔者特发文予以分享。

【原因总结】

1、部分企业老板口称的股权激励并非税法意义上的股权激励

实务中，大多数企业属于中小企业，中小企业自身生存较为艰难，不会像大企业那样注重内部合规、甚至是财税合规。企业老板在选择对关键人员进行股权激励时，往往是由企业老板直接与激励对象谈好股权激励事宜、简单签署股权转让协议甚至口头约定股权激励事项，而实际操作层面就是由企业老板直接或间接将其名下股权转让给激励对象或者通过老板持有的持股平台将合伙份额转让给激励对象。对于激励背后的内部合规文件、激励股权获取条件、激励股权来源、激励程序、激励价格的确定方法等都没有明确的框架制度设计、文件形成。

上述缺乏内部合规文件的结局就是：虽然企业老板自身认为是股权激励，但是税务层面上没有办法从形式上确认该股权授予行为是单纯的股权转让行为还是税法意义上的股权激励。如果该股权授予行为被认定为属于单纯的股权转让行为，则会牵涉股权转让方（即企业老板）的个税申报问题。鉴于股权激励价格明显低于企业老板与激励对象认可的股权价值，前述股权转让则意味着低价转让，又因企业老板没有从合规文件上引起重视，导致税局无法认可该低价转让行为属于税法上的有“正当理由”的低价转让行为，进而核定对企业老板征收股权转让所得税。（详见本公众号发文《个人股东低价及平价转让公司股权的涉税法律风险》）

故，这种缺乏内部合规文件的股权激励，很可能不会被认定为税法意义上的股权激励，故而没有牵涉所谓的股权激励备案一说，更谈不上其背后可能享受的税后优惠政策以及合理的低价转让免征个税政策。

2、部分企业老板财税合规意识较差，没有在财税上进行规范记账

实务中，当然也不排除部分中小企业老板具有一定的合规意识，从股权激励一开始就吸引专业律师参与，整体性地设计了一系列有关股权激励的文件，股权激励形式也符合法律规定及税法形式上的要求，但没有对财税合规进行重视。一方面，企业没有将股权激励作为企业的用工成本记入会计上的职工薪酬；另一方面，自然也没有将其考虑到税法层面的职工个税申报问题。这里面一方面有部分中小企业将财税外包或自身内部财务人员对复杂财税业务处理经验不足，导致财税人员没有对股权激励业务进行正确的记账、申报纳税；另一方面也有部分因为企业对股权激励重视程度不足，财税人员懒于记账、申报，仅将其作为公司股东层面的股权转让行为，没有将其纳入到企业层面的股权激励、员工工资或福利待遇行为，自然就不存在在企业层面对该股权转让行为记账、员工报税问题。

故，企业不重视财税合规、企业财税业务外包、企业财税人员专业性不足也会导致企业没有将股权激励行为纳入企业层面做账、报税，仅仅将股权激励行为作为单纯的股权转让业务，进而也不会牵涉股权激励备案一说。

3、部分企业老板缺乏税务筹划意识，不清楚备案的意义何在

除上述1/2情形外，实务中可能还存在企业老板具备合规意识、企业财税人员也将股权激励纳入企业层面做账报税，但是企业老板自身没有税务筹划意识或者不了解税务政策，导致其没有进行备案。如果企业老板或财税人员有意识提示老板，企业老板可能会选择股权激励备案以享受相应的税收优惠政策。当然也不排除企业或员工自身觉得没有必要去享受这种优惠而带来的备案的不便，选择性不备案。

4、部分企业老板实施的股权激励没有真实的股权作为激励基础，也缺乏规范、完善透明的财务制度

部分中小企业视华为为圭臬，也在内部实施所谓的全员持股、表决权分离的股权激励模式，即虚拟股权激励（又称股票增值权激励）。依据税收文件相关规定，股票增值权（虚拟股权）激励，系指上市公司授予公司员工在未来一定时期和约定条件下，获得规定数量的股票价格上升所带来的的收益。除此之外，也包括虚拟股权本身对应的股权分红所带来的收益。当然，税法并没有排除非上市公司对企业员工实施虚拟股权激励。而上市公司能够合规实施股权激励，在于其股票存在透明的公平市场价值，其股权增值所带来的收益是可见的；另外，上市公司财务报表公开透明，虚拟股权对应的股权分红所带来的的收益也是有参照标准的。但是，大多数中小企业实施虚拟股权激励，是不具备华为以及上市公司那样的客观条件。中小企业没有办法做到像华为、上市公司那样财务规范、透明、公开或一定范围内公开，这就必然导致其参照华为实施的所谓虚拟股权激励注定是失败的结局。因为没有办法像华为及上市公司那样做到合规、规范、透明、公开，股权定价合理、客观，所以就谈不上向税局备案，并享受相应税收优惠政策的程度。

5、部分企业老板实施的名为股权激励实为内部融资借贷

除上述几种情形外，还有部分企业老板实施所谓的股权激励，但究其本质，则为企业内部融资借贷。此种行为不牵涉真实的股权授予行为，实则借贷行为。自然不会牵涉股权激励备案一说。

【法律后果】

国家税务总局已在2023年11月对外发布了《国家税务总局关于进一步深化税务领域“放管服”改革 培育和激发市场主体活力若干措施的通知》，要求实施股权激励的企业应向税务机关报送《股权激励情况报告表》及相关资料。故，企业今后实施股权激励应当向税务机关备案，报送相关资料。如企业不按上述要求备案的，可能面临如下法律后果：

1、企业不享受股权激励递延纳税优惠政策。（相关递延税收优惠政策可参照本公众号前期发文《【企业法税合规】股权激励涉税法律简析及节税安排》）

2、企业未经备案，可能导致税局对企业针对员工股权激励收入全额单独一次性计税的优惠政策不予认可，要求企业将股权激励收入并入员工当年工资收入计税，从而导致员工整体税率水平升高。（全额单独一次性计税的优惠政策目前暂适用至2023年12月31日前，但不排除明年优惠政策延续。）

3、企业未经备案，将相关支出予以税前扣除的，容易引起税局关注。甚至不排除税局对未经备案的企业股权激励支出不予认可，要求企业相应调增收入。

4、企业未经备案，导致纳税人逃税、漏税的，税局可对企业处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

5、企业未经备案，拒绝提供相关资料的，税局可依据《税收征管法》第七十条规定责令企业进行改正，并可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

【律师建议】

企业在实施股权激励时，不仅要关注法律和公司内部治理层面的合法、合规性要求，还应当关注财税合规要求。

【第5篇】税务备案流程

开展跨境业务的企业通常会有这些疑惑：向港澳地区支付款项的同时，企业需要前往税务机关办理备案吗？是每个项目都要办理吗？办理的方式又是什么呢？

下面，印心就从实际例子出发，解决大家的这些疑问！

向港澳地区支付款项前，需要办理什么手续？

某外商投资企业，于2023年6月向香港股东支付了一笔股息共计500万元。因为我国有相关法规规定，境内机构和个人向境外单笔支付金额或者物品等值在5万美元以上（不包含5万美元）的下列外汇资金，需要向所在地的主管税务机关进行税务备案：

境外机构或者个人从境内获得的服务贸易收入，具体包括运输、旅游、通信、建筑安装、劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务相关的服务贸易收入。

境外个人在境内取得的工作报酬，或者境外机构在境内取得的偶然性所得收益和经常转移的收入，包括在境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收等。

境外机构或者个人从境内获得的其他合法所得，包括融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得等。

如果是定期向港澳地区支付款项，那么需要每次都办理备案吗？

如果是境内机构和个人对同一笔合同多次进行的对外支付，那么只要在首次付汇前办理税务备案就可以了。

而且也不是所有对境外支付的满5万美元的款项都需要备案。这几种情况的外汇资金，可以不用办理税务备案：

境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各种费用；

境内机构在境外发生的承包工程款项，或者办公经费；

境内机构在境外发生的进出口贸易佣金、保险费和赔偿款等；

境外机构在进口贸易项目中获得的国际运输费用；

保险项目中的保费、保险金等相关费用；

其他符合规定的不需要办理税务备案的外汇资金情况。

关于服务贸易项目应该如何办理的税务备案，大家还有什么不清楚的吗？想要了解更多资讯，欢迎关注或联系“广州印心企业管理咨询有限公司”哦！

【第6篇】三证合一后税务备案

三证合一是指将申请的工商营业执照、组织机构代码证和税务登记证三证合为一证，现目前的三证合一正在向着多证合一发展。下面小编来为你具体介绍相关内容，希望对你有所帮助。

“三证合一”并非是将税务登记取消了，税务登记的法律地位仍然存在，只是政府简政放权将此环节改为由工商行政管理部门一口受理，核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码营业执照，这个营业执照在税务机关完成信息补录后具备税务登记证的法律地位和作用。

什么是“三证合一”登记制度

“三证合一”登记制度是指企业分别由工商行政管理部门核发工商营业执照、质量技术监督部门核发组织机构代码证、税务部门核发税务登记证，改为一次申请、由工商行政管理部门核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码营业执照的登记制度。

“三证合一”应向“多证合一”转变，彻底简化注册程序：

一是由“三证合一”向“多证合一”转变，彻底简化注册程序。

二是除企业之外的其他机构类型也应实行“多证合一，一证一码”。

三是完善相关法律法规，为“多证合一、一证一码”改革提供法律支持。

纳税人应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，持下列证件、资料到原地方税务登记机关办理变更税务登记：变更税务登记申请书；工商登记变更表及工商营业执照；纳税人变更登记内容的有关证明文件；原税务登记证件(登记证正、副本和登记表等)；其他有关资料。

综上所述，对于变更法定代表人行为的，应当向工商部门申请备案后，才可办理其他手续。法人的改变代表着纳税义务人发生改变。

【第7篇】企业特殊税务处理备案资料

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作者：王泉/诉讼律师、桂亦威/诉讼律师|注会

【税律笔谈】按

本公众号近期发布了《股权激励涉税法律简析及节税安排》及《股权激励新政：企业实施股权激励应向税局备案，否则不享受相关税收优惠政策》，有朋友向笔者咨询：既然股权激励需要备案，为什么有些企业的股权激励都没有这个说法？或者没有这个要求？对此问题，笔者在办理实务时也经常遇到，就其背后原因，笔者特发文予以分享。

【原因总结】

1、部分企业老板口称的股权激励并非税法意义上的股权激励

实务中，大多数企业属于中小企业，中小企业自身生存较为艰难，不会像大企业那样注重内部合规、甚至是财税合规。企业老板在选择对关键人员进行股权激励时，往往是由企业老板直接与激励对象谈好股权激励事宜、简单签署股权转让协议甚至口头约定股权激励事项，而实际操作层面就是由企业老板直接或间接将其名下股权转让给激励对象或者通过老板持有的持股平台将合伙份额转让给激励对象。对于激励背后的内部合规文件、激励股权获取条件、激励股权来源、激励程序、激励价格的确定方法等都没有明确的框架制度设计、文件形成。

上述缺乏内部合规文件的结局就是：虽然企业老板自身认为是股权激励，但是税务层面上没有办法从形式上确认该股权授予行为是单纯的股权转让行为还是税法意义上的股权激励。如果该股权授予行为被认定为属于单纯的股权转让行为，则会牵涉股权转让方（即企业老板）的个税申报问题。鉴于股权激励价格明显低于企业老板与激励对象认可的股权价值，前述股权转让则意味着低价转让，又因企业老板没有从合规文件上引起重视，导致税局无法认可该低价转让行为属于税法上的有“正当理由”的低价转让行为，进而核定对企业老板征收股权转让所得税。（详见本公众号发文《个人股东低价及平价转让公司股权的涉税法律风险》）

故，这种缺乏内部合规文件的股权激励，很可能不会被认定为税法意义上的股权激励，故而没有牵涉所谓的股权激励备案一说，更谈不上其背后可能享受的税后优惠政策以及合理的低价转让免征个税政策。

2、部分企业老板财税合规意识较差，没有在财税上进行规范记账

实务中，当然也不排除部分中小企业老板具有一定的合规意识，从股权激励一开始就吸引专业律师参与，整体性地设计了一系列有关股权激励的文件，股权激励形式也符合法律规定及税法形式上的要求，但没有对财税合规进行重视。一方面，企业没有将股权激励作为企业的用工成本记入会计上的职工薪酬；另一方面，自然也没有将其考虑到税法层面的职工个税申报问题。这里面一方面有部分中小企业将财税外包或自身内部财务人员对复杂财税业务处理经验不足，导致财税人员没有对股权激励业务进行正确的记账、申报纳税；另一方面也有部分因为企业对股权激励重视程度不足，财税人员懒于记账、申报，仅将其作为公司股东层面的股权转让行为，没有将其纳入到企业层面的股权激励、员工工资或福利待遇行为，自然就不存在在企业层面对该股权转让行为记账、员工报税问题。

故，企业不重视财税合规、企业财税业务外包、企业财税人员专业性不足也会导致企业没有将股权激励行为纳入企业层面做账、报税，仅仅将股权激励行为作为单纯的股权转让业务，进而也不会牵涉股权激励备案一说。

3、部分企业老板缺乏税务筹划意识，不清楚备案的意义何在

除上述1/2情形外，实务中可能还存在企业老板具备合规意识、企业财税人员也将股权激励纳入企业层面做账报税，但是企业老板自身没有税务筹划意识或者不了解税务政策，导致其没有进行备案。如果企业老板或财税人员有意识提示老板，企业老板可能会选择股权激励备案以享受相应的税收优惠政策。当然也不排除企业或员工自身觉得没有必要去享受这种优惠而带来的备案的不便，选择性不备案。

4、部分企业老板实施的股权激励没有真实的股权作为激励基础，也缺乏规范、完善透明的财务制度

部分中小企业视华为为圭臬，也在内部实施所谓的全员持股、表决权分离的股权激励模式，即虚拟股权激励（又称股票增值权激励）。依据税收文件相关规定，股票增值权（虚拟股权）激励，系指上市公司授予公司员工在未来一定时期和约定条件下，获得规定数量的股票价格上升所带来的的收益。除此之外，也包括虚拟股权本身对应的股权分红所带来的收益。当然，税法并没有排除非上市公司对企业员工实施虚拟股权激励。而上市公司能够合规实施股权激励，在于其股票存在透明的公平市场价值，其股权增值所带来的收益是可见的；另外，上市公司财务报表公开透明，虚拟股权对应的股权分红所带来的的收益也是有参照标准的。但是，大多数中小企业实施虚拟股权激励，是不具备华为以及上市公司那样的客观条件。中小企业没有办法做到像华为、上市公司那样财务规范、透明、公开或一定范围内公开，这就必然导致其参照华为实施的所谓虚拟股权激励注定是失败的结局。因为没有办法像华为及上市公司那样做到合规、规范、透明、公开，股权定价合理、客观，所以就谈不上向税局备案，并享受相应税收优惠政策的程度。

5、部分企业老板实施的名为股权激励实为内部融资借贷

除上述几种情形外，还有部分企业老板实施所谓的股权激励，但究其本质，则为企业内部融资借贷。此种行为不牵涉真实的股权授予行为，实则借贷行为。自然不会牵涉股权激励备案一说。

【法律后果】

国家税务总局已在2023年11月对外发布了《国家税务总局关于进一步深化税务领域“放管服”改革 培育和激发市场主体活力若干措施的通知》，要求实施股权激励的企业应向税务机关报送《股权激励情况报告表》及相关资料。故，企业今后实施股权激励应当向税务机关备案，报送相关资料。如企业不按上述要求备案的，可能面临如下法律后果：

1、企业不享受股权激励递延纳税优惠政策。（相关递延税收优惠政策可参照本公众号前期发文《【企业法税合规】股权激励涉税法律简析及节税安排》）

2、企业未经备案，可能导致税局对企业针对员工股权激励收入全额单独一次性计税的优惠政策不予认可，要求企业将股权激励收入并入员工当年工资收入计税，从而导致员工整体税率水平升高。（全额单独一次性计税的优惠政策目前暂适用至2023年12月31日前，但不排除明年优惠政策延续。）

3、企业未经备案，将相关支出予以税前扣除的，容易引起税局关注。甚至不排除税局对未经备案的企业股权激励支出不予认可，要求企业相应调增收入。

4、企业未经备案，导致纳税人逃税、漏税的，税局可对企业处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

5、企业未经备案，拒绝提供相关资料的，税局可依据《税收征管法》第七十条规定责令企业进行改正，并可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

【律师建议】

企业在实施股权激励时，不仅要关注法律和公司内部治理层面的合法、合规性要求，还应当关注财税合规要求。

【第8篇】对外支付税务备案表

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原题库235页，访问知识星球后，搜：外汇

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1.境内银行为境外机构开立外汇账户,应当审核境外机构在境外

合法注册成立的证明文件等开户资料。证明文件等开户资料为非

中文的还应同时提供对应的中文翻译。除国家外汇管理局另有规

定外,不需经国家外汇管理局及其分支局(以下简称外汇局)批准。

对

2.边贸企业和个人与境外贸易机构开展边境贸易经营活动,可以

使用易货的方式结算。对【可以使用人民币、毗邻国家货币或者

可自由兑换货币计价结算，也可以使用易货的方式结算】

3.除国家外汇管理局另有规定外,海关特殊监管区域区内机构外

汇收支按照境内海关特殊监管区域外的外汇管理规定办理。对

4.境内银行应严格控制账户信息、账户内结售汇信息、银行自身

资本项目业务数据和部分银行资本项目代客业务数据等通过接

口方式或资本项目信息系统报送的数据错误率。对

5.银行因接受境外借款人、境外分支机构或代理行还款从境外调

入的人民币资金不得超过已备案的贷款合同项下的本金利息之

和。错【本金与合理收入总和】

6.未经外汇局批准,境内中资企业和中、外资银行借用的外债资

金可以结汇。错 7.国家对经常性国际支付和转移不予限制,实行国际收支统计申

报制度。对

8.国际收支申报中基础信息中的组织机构代码若发生变化,银行

可在基础信息中直接修改。错【银行应当删除原来的基础信息，

写清删除原因后，重新生成新的申报号码，重新报送基础信

息】

9.外汇局作出责令暂停或者停止经营结售汇业务决定前,应当告

知当事人有要求举行听证的权利。对

10.货币代码采用 3 位字母编码法编制,字母要求必须大写。对

11.受理出口托收业务后,我行应根据国际惯例审核托收单据。委

托人提交单据的种类、份数应与委托书上列明的种类、份数相符,

如有不符,应联系委托人进行修改或更换。对

12.受理出口托收业务时,各行应严格按照有关规定审查委托人

的业务资格、办理业务合规性等事项,并审核委托人提供的客户

交单委托书中的相关要素。对

13.远期信用证项下出口贴现到期日不得晚于开证行承兑付款日

后 10 个工作日,且融资期限不超过 1 年。错 【7 个工作日】

14.贷款展期,期限累计计算,累计期限达到新的利率期限档次时,

自展期之日起,贷款利息按新的期限档次计息。对【累计期限达

到新的利率期限档次时， 自展期之日起， 按展期日挂牌的同档

次贷款利率计息； 达不到新的期限档次时， 按展期日的原档次

贷款利率计息。】 15.福费廷业务占用我行为客户核定的授信额度,并且受客户信

用等级限制。错【福费廷业务可不占用本行为客户核定的最高授

信额度,且不受客户信用等级限制】

16.凡依法可以使用人民币结算的跨境交易,企业都可以使用外

币结算。错【凡是依法可以使用外汇结算的跨境交易,企业都可

使用人民币结算】

17.跨国企业集团是指以资本为联结带,由境内外母公司、子公司、

参股公司及其他成员企业共同组成的企业联合体。包括母公司及

其控股 51%以上的子公司,母公司、控股 51%以上的子公司单独或

者共同持股 30%以上的公司,或者持股不足 30%但处于最大股东

地位的公司。错【跨国企业集团是指以资本为联结纽带，由境内

外母公司、子公司、参股公司及其他成员企业共同组成的企业联

合体。包括母公司及其控股 51%以上的子公司；母公司、控股 51%

以上的子公司单独或者共同持股 20%以上的公司，或者持股不足

20%但处于最大股东地位的公司。】

18.对于外汇市场交易者而言,企业进行外汇套保的目的不是博

取风险收益,而是为了锁定风险,控制成本。对

19.美元指数( usdollarindex,usdx)显示的是美元的综合值,综

合反映美元总体表现强弱的指标,是国际外汇市场最重要的指数,

被市场参与者密切注视。对

20.买入看跌期权无法规避市场下跌风险。错 ？

21.会计结算部门在办理出口买方信贷业务时,使用“中长期贷款——出口买方信货”科目进行核算。对

22.为促进贸易投资便利化,跨国公司的财务公司可以作为主办

企业参与跨国公司跨境资金集中运营。对

23.外汇大额活期对公存款可按双方协商确定的存款利率计付利

息。采用变动利率的,当日账户余额符合大额外汇存款标准的,

按约定利率计息;低于大额外汇存款标准的,按我行挂牌活期存

款利率计息。对

25.各行根据实际情况及时更新全球特别控制名单数据库,并通

过正式公文及时更新敏感国家和地区。错 【总行】

26.外汇保证金资金不能现钞存入、不得质押。对

27.境内机构通过境外账户收入的出口货款与支付的进口货款不

纳入贸易外汇收支管理范围。错 【纳入】

28.企业 a 需办理一笔服务贸易对外支付,合同总金额为 20 万美

元,服务贸易对外支付税务备案表备案金额为 20 万美元,企业 a

与收款人协商按照合同进度分期付款,本次申请付汇金额 10 万

美元,银行给予办理。对

29.若原登记的境外募集资金使用计划和用途发生变更,无需办

理境外上市登记变更。错

30.境内企业向境外放款额度,最长放款期限为 2 年。对

97.客户身份资料在业务关系结束后、客户交易信息在交易结束

后,应当至少保存()。

a.15 年

b.5 年

c.10 年

d.3 年

答案：b

98.涉敏业务尽职调查/增强型尽职调查由()及以上的业务受理行或受理部门负责。

a.网点

b.支行

c.一级分行

d.二级分行

答案：d

99.结汇待支付账户中的资金不可以用于:

a.购买原材料

b.购买保本理财

c.向关联企业借贷

d.买房后出租

答案：d

100.银行办理境外放款资金汇回入账后,对于原国内外汇贷款专

户划出的部分,可划入()。

a.保证金专用外汇账户

b.经常项目外汇账户

c.外汇资本金账户

d.国内外汇贷款专户

答案：d

101.对相应进口报关电子信息办理核验手续,应通过货物贸易外

汇监测系统的“()“模块办理。

a.报关信息核验 b.企业信息查询

c.电子数据核查

d.登记表签注管理

答案：a

102.办理 5 万美元以上的利润、股息和红利项下对外支付,所需

资料不包括:()。

a..董事会关于利润分配的决议和最近一期的验资报告

b.合同(协议)和劳务预算表

c.税务备案表

d.会计师事务所出具的相关年度财务审计报告

答案：b

103.境内机构和个人向境外单笔支付等值 5 万美元(不含)以上

的下列哪一类外汇资金时,应向所在地主管国税机关进行税务备

案

a.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用

b.境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用

c.保险项下保费、保险金等相关费用

d.境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让入、

股权转让所得以及外国投资者其他合法所得

答案：d

104.海关特殊监管区内与境内区外之间的货物贸易项下交易,可

以以()计价结算:区内机构之间的交易,可以以()计价结算。a.人民币、外币

b.外币、人民币

c.人民币或外币、人民币或外币

d.人民币、人民币

e.人民币或外币、人民币

答案：c

105.外汇局对纳入非现场核查的数据包括企业最近()个月的相

关贸易外汇收支、货物进出口和企业报告数据。

a.6

b.18

c.12

d.24

答案：c

106.转口贸易是指货物直接从生产国到消费国，但交易由（

）

与生产国和消费国分别进行。

a：中间国

b：生产国

c：消费国

d：付汇国

答案：a

107.以下哪一项材料是合格投资者在首次获批投资额度后 20 个

工作日内不需提供给其注册所在地外汇局办理合格投资者基本信息登记的()

a.投资额度批准文件

b.营业执照复印件

c.开户许可证

d.组织机构代码证

答案：c

108.证券公司等机构保存境外合格投资者的委托记录、交易记录

等资料的时间（）。

a.永久保存

b.不少于 5 年

c.不少于 10 年

d.不少于 20 年

答案：d

109.以下主体可以开展跨国公司跨境资金集中运营的有:()

a.财务公司

b.资产管理公司

c.金融租赁公司

d.证券公司

答案：a

110.非银行债务人申请关闭外债专户时，开户确认（

）。

a：外债账户余额为零且不再发生提款

b：该笔外债已经注销 c：该外债专户开户在一年以上

d：该笔外债曾发生结汇

答案：a

111.下列关于 fdi 业务相关描述错误的是()。

a.办理外商投资主体档案新建时,“是否外商投资企业栏系统默

认为否';外商投资企业办理新设外汇登记后,系统将会自动调整

为“是”

b.办理外商投资企业股权转让“外转中”业务,中方股东不可通

过人民币账户直接购汇或以自有外汇直接对外支付,需开立专户

办理

c.外商投资企业因外国投资者减资、转股、先行回收投资等撤资

行为转为内资企业的,无需在资本系统办理注销登记

d.2020 年 1 月 1 日起,外商投资企业(机构)应按照《外商投资法》

相关规定,统一通过市场监督管理部门的国家企业信用信息公示

系统报送年报数据

答案：c

112.对于虚构真实需求背景开展衍生品业务、重复进行套期保值

的客户，银行应（

），并通过信用评级等内部处理制度，限制此

类客户后续开展衍生产品业务。

a.审慎地继续完成已与其开展的交易，保持关注，遇有重大情况

及时向外汇局报告

b.终止已与其开展的交易 c.对客户进行提示和警告，按商业原则继续完成己与其开展的交

易

d.暂停已与其开展的交易同时对客户进行提示和警告，待客户提

交相应保证材

料后方可恢复交易

答案：b

113.放款人向境外放款的利率应符合商业原则,在合理范围内协

商确定,但必须大于()。

a.0.5

b.0

c.1

d.1.5

答案：b

114.()是指非银行金融机构以代理方的身份代理客户在境内外

证券市场上买卖外币有价证券,并收取一定比例手续费的业务经

营活动。

a.代理买卖外币有价证券

b.发行外币有价证券

c.买卖外币有价证券

d.代理发行外币有价证券

答案：c

115.银行间外汇市场( )还须每月向外汇局报告客盘结售汇变化及原因分析、报告期内对客户远期签约期限分布和报告期未对客

户远期未到期敞口期限分布、国际外汇市场走势及重大事件分析

和判断、境外资产运用情况及外汇局要求报送的其他资料。

a.即期做市商

b.远期掉期做市商

c.综合做市商

d.以上均不是

答案：c

116.每日银行间即期外汇市场人民币对( )交易价在中国外汇交

易中心公布的人民币对该货币汇率中间价上下 3%的幅度内浮动。

a.马来西亚林吉特

b.日元

c.美元

d.俄罗斯卢布

答案：b

117.银行间外汇市场即期做市商和远期掉期做市商应最近两个

年度全行资本充足率达到()%以上。

a.5

b.9

c.6.

d.8

答案：b 118.以下说法错误的是:1、每笔外债最多开立 3 个外债专用账户

2、a 类企业离岸转手买卖外汇收入可直接进入外币结算账户 3、

b 类企业离岸转手买卖外汇收入需入待核查账户

a.1,2 和 3

b.3

c.1 和 3

d.1 和 2

答案：d

119.境外医生到境内对中国籍病人进行会诊，病人向医生支付的

出诊费应申报在（

）项下。

a.223021 一就医及健康相关旅行

b.223029 一其他私人旅行

c.229030 一医疗服务

d.321000 一员工报酬

答案：c

120.在证据可能灭失或者以后又难以取得的情况下,经外汇管理

局有关负责人批准,可以先行登记保存,制作登记清单,外汇管理

局应在( )日内及时作出处理决定。

a.4

b.5

c.7

d.6 答案：c

121.对截至 2014 年 10 月 9 日末仍存续的所有外债,签约信息已

从旧接口规范数据共享到新接口规范数据中,银行应补充签约信

息（）数据项。

a.注销

b.新增

c.余额

d.变动

答案：b

122.经批准经营外汇业务的金融机构、国有外经企业的工作人员,

以营利为目的,在国家规定的交易场所以外非法买卖外汇,数额

不满( )万美元或者违法所得不满1万元人民币的,给子撤职处分。

a.10

b.15

c.5

d.20

答案：c

123.下列有关进口信用证拒付处理的表述,不正确的是()

a.收单点(接单点)应妥善保管拒付项下全套单据

b.客户意见为退单时,收单点(接单点)需在交易申请中注明退单

快递费用与快递编号(如有)

c.已办理提单背书和提货担保的单据,可办理拒付 d.拒付交易应在收到单据 5 个工作日内完成

答案：c

124.根据 ucp600,转让信用证时,不得在原证基础上减少和缩短

的项为( )

a.信用证金额

b 必须投保的保险比例

c.效期

d.装期

答案：b

125.（）是指依托于我行全球清算网络,在没有第三方清算组织

参与的条件下,客户可在多渠道使用的工行境内、外机构之间的

跨境汇款产品。

a.工银速汇

b.星速汇

c.西联汇款

d.速汇金

答案：a

126.以下关于保险单据表述错误的是()

a.保险单据日期不得晚于发运日期,即使保险单据表明保险责任

不迟于发运日生效【除非保险单据表明保险责任不迟于发运日生

效】

b.保险单据可以援引任何除外责任条款 c.保险单据必须表明投保金额并以与信用证相同的货币表示

d.保险单据可以注明受免赔率或免赔额(减除额)约束

答案：a

127.以下不属于进口类融资业务的是():

a.提货担保

b.进口预付款融资

c.打包贷款

d.进口保理

答案：c

【第9篇】服务贸易税务备案

核心提示：6月14日，记者从外汇局大庆市中心支局了解到，1-5月份，全市中小微企业外汇衍生产品签约4956万美元，同比增长148%。

为认真贯彻落实“金融23条”、“龙江外汇10条”政策，外汇局大庆市中心支局以外汇管理数字化、科技化、网络化为抓手，积极构建开放合作的跨境金融服务新生态，助力辖区涉外经济高质量发展。

72%行政许可

指尖上就能办

外汇局大庆市中心支局深化放管服改革，坚守行政许可“无需见面、效率不减”的工作承诺，持续扩大非接触办理业务边界，支持涉汇主体通过“线上办”、“邮寄办”、“预约办”等非接触方式办理贸易收付汇审核、外债登记等业务。

该局创新“增值服务”汇率管理新模式，指导辖区银行自律机制充分融合行业自律与激励措施，在行业服务方面，创新构建集“覆盖宣传、按需供给、量体定制、减费让利、制度搭建、入企培训”为一体的配套增值服务措施。

在行业内部建立支持机制，定期举办主题交流会，分享产品路演、案例实操、风险提示等工具指引，增强外汇衍生品交易工具服务实体经济能力。

在行业管理方面主动加大资源投入和内部传导，将银行汇率风险管理工作纳入内部考核管理，建立“企业汇率风险管理工作台账”，加大套保产品首办户培植，帮助企业抚平汇率波动对营收影响。

窗口服务实施一岗通办、专岗负责责任制，着力提升窗口人员业务技能、专业素养，确保市场主体许可、登记、咨询诉求一岗多能，一窗多办。

今年前5个月，备案登记类许可当日办结率保持100%。不见面受理办结行政许可事项占比超过72%。

分秒办结

打造跨境结算“大庆速度”

李丽华是我市一家外资企业的财务。6月10日，在公司办公室，通过银行开通的跨境投融资业务绿色通道，几秒钟就办结了一笔跨境收款业务。

为促进本地区企业跨境投融资自由度便利化进一步加深，大庆市银行机构深耕跨境金融平台多元场景，积极提升跨境业务数字化水平。

“单一窗口”、“数贸e链通”、“智联e网通”等跨境结算新场景落地推广，为支持企业跨境投融资开通业务办理绿色通道、电子单证审核通道，超过95%的经常项目跨境结算可足不出户完成，在线化、无纸化跨境结算服务为企业跨境收付款提供分秒办结的“大庆速度”。

同时，多家银行完成资本业务办理流程重塑，以确保非金融企业多笔外债共用一个外债账户和简化外债账户开立流程等资本项目便利化措施全面落地，加大对高新技术和“专精特新”企业跨境融资服务力度，允许具有贸易出口背景的国内外汇贷款结汇，确保高信用企业跨境投融资业务办理享有“决策链短”、“通道优化”、“不见面办理”等优质服务。

今年以来，接入电子单证审核的签约企业同比增长50%。全辖无纸化、零接触办理服务贸易税务备案信息电子核验超过1.4亿元人民币，多品类贸易融资投放7865万元人民币，为解决企业疫情期间资金周转难题注入金融活水。

“点对点管家服务”

释放外汇温度

6月14日，外汇局大庆市中心支局工作人员常旭来到大庆高新国际工贸有限公司。对他而言，这样一周一次的访问，已成为工作常态。

本月末到期的外债展期登记，企业可直接通过互联网申请办理。这一次，常旭就是专门来向企业介绍线上办理外债登记这一便利化措施的。

外汇局大庆市中心支局强化平台建设，推动传统政策宣传与多方平台深度融合，围绕“红利共享”、“政策投递”、“主体辅导”3个核心功能，智慧链接政策供给实体经济发展各环节，打通政策推广最初一公里和政策落地最后一公里。

积极融入政府专班平台，实现集纳海关、税务、商务优质政策为一体的综合平台，建立健全高位推动、协同联动的地域经济开放发展新局面。

与银行金融服务渠道充分对接，整合驻企辅导、银企联络双向服务平台。创建“一企一员”、“一周一访”、“一月一汇”服务制度，明确主动介入、全程指导的服务定位，建立业务政策专家辅导团队，主动做好银行临柜辅导、外汇局窗口咨询等零门槛服务，确保政策咨询零等待，需求解决零跑动。将被动接受咨询转变为主动提供服务，实现对市场主体扁平化、点对点管家服务。

平台搭建以来，累计帮扶问需企业200余次，解决企业外资结汇、境外融资、跨境结算等问题30余件。

文/大庆日报社全媒体记者 戴小民 摄/鹿强

【第10篇】服务贸易对外支付税务备案资料

开展跨境业务的企业通常会有这些疑惑：向港澳地区支付款项的同时，企业需要前往税务机关办理备案吗？是每个项目都要办理吗？办理的方式又是什么呢？

下面，印心就从实际例子出发，解决大家的这些疑问！

向港澳地区支付款项前，需要办理什么手续？

某外商投资企业，于2023年6月向香港股东支付了一笔股息共计500万元。因为我国有相关法规规定，境内机构和个人向境外单笔支付金额或者物品等值在5万美元以上（不包含5万美元）的下列外汇资金，需要向所在地的主管税务机关进行税务备案：

境外机构或者个人从境内获得的服务贸易收入，具体包括运输、旅游、通信、建筑安装、劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务相关的服务贸易收入。

境外个人在境内取得的工作报酬，或者境外机构在境内取得的偶然性所得收益和经常转移的收入，包括在境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收等。

境外机构或者个人从境内获得的其他合法所得，包括融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得等。

如果是定期向港澳地区支付款项，那么需要每次都办理备案吗？

如果是境内机构和个人对同一笔合同多次进行的对外支付，那么只要在首次付汇前办理税务备案就可以了。

而且也不是所有对境外支付的满5万美元的款项都需要备案。这几种情况的外汇资金，可以不用办理税务备案：

境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各种费用；

境内机构在境外发生的承包工程款项，或者办公经费；

境内机构在境外发生的进出口贸易佣金、保险费和赔偿款等；

境外机构在进口贸易项目中获得的国际运输费用；

保险项目中的保费、保险金等相关费用；

其他符合规定的不需要办理税务备案的外汇资金情况。

关于服务贸易项目应该如何办理的税务备案，大家还有什么不清楚的吗？想要了解更多资讯，欢迎关注或联系“广州印心企业管理咨询有限公司”哦！

【第11篇】企业重组特殊性税务处理备案资料

编者按：

随着国务院简政放权战略实施的逐步深入，企业并购重组的企业所得税特殊性税务处理由审批制转变为备案制。同时，现行企业所得税政策将可以适用递延纳税优惠政策的并购重组交易划分为“六加二”的类别，且涉及到非居民企业的重组交易备案方式也具有特殊性，使得此项备案工作十分复杂。笔者结合自身实务经验，就企业所得税“六加二”类并购重组交易的特殊性税务处理备案实操要点进行汇总，供读者参考。

一、企业并购重组交易的基本类型

（一）六类交易类型：改制、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立[1]

《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）规定，对于改制、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立七类并购重组交易，符合一定条件的，重组各方可以选择适用递延纳税的特殊性税务处理优惠政策。

同时，《企业重组业务企业所得税管理办法》（国家税务总局公告2023年第4号）及《关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2023年第48号）对企业适用特殊性税务处理的备案程序及后续管理问题作出了明确规定。

（二）两类特殊交易类型：资产划转与非货币性资产投资

1、资产划转

《财政部、国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2014]109号）明确了对符合条件的企业之间无偿划转资产的交易类型可以适用特殊性税务处理。《关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）进一步细化规定了几种资产划转类型的特殊性税务处理方法和备案程序。

2、非货币性资产投资

《财政部、国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税[2014]116号）规定，居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可以在不超过五年期限内分期均匀计入相应年度的应纳税所得额缴纳企业所得税。《关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第33号）对企业适用这一优惠政策应当进行的备案程序作出了详细规定。非货币性资产投资与前述六项并购重组交易类型以及资产划转的优惠政策不同之处在于，其并非实质意义上的递延纳税，而是在已经确定纳税义务的基础上分期缴纳税款，相比之下优惠力度不大。

二、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立的备案操作要点

（一）确定备案主体及主管税务机关

特殊性税务处理的交易各方是备案主体。同时，在交易各方中还需要确定重组主导方，需要重点关注重组主导方的备案行为对其他交易主体履行备案程序的影响。

确定需要履行备案义务的交易各方后，需要确定备案受理机关，通常情况下，交易各方的原主管税务机关是备案受理机关。

下表详细阐明了各类交易中的备案主体、重组主导方和备案受理机关。

交易类型

债务重组

股权收购

资产收购

合并

分立

备案主体

债务人债权人

收购方转让方被收购企业

收购方转让方

合并企业被合并企业被合并企业股东

分立企业被分立企业被分立企业股东

重组主导方

债务人

转让方

转让方

被合并企业

被分立企业

备案受理机关

各备案主体的原主管税务机关

（二）确定备案时间

根据财税[2009]59号文的规定，并购重组交易中的备案主体应当在重组业务完成的当年企业所得税年度申报时，向备案受理机关提交书面的备案资料。证明其符合各类特殊性重组规定的条件。因此，备案时间以重组交易完成为判断标准，具体时间为当年度企业所得税汇算清缴期。

2023年第48号公告对该五类交易类型的重组完成日作出了认定规定，如下表所示。

交易类型

重组完成日

债务重组

债务重组协议生效之日；法院裁定书生效之日

股权收购

转让协议生效且完成股权变更手续之日

资产收购

转让协议生效且当事各方已进行会计处理之日

合并

合并协议生效、当事各方已进行会计处理且完成工商新设登记或变更登记之日

分立

分立协议生效、当事各方已进行会计处理且完成工商新设登记或变更登记之日

（三）制作具体的备案材料

由于不同的重组交易类型在适用特殊性税务处理时需要满足不同的特殊条件。具体而言，五类交易需要准备的必要材料有：

1、债务重组

所需备案材料清单如下：

（1）《企业重组所得税特殊性税务处理报告表》；

（2）《债务重组报告表》；

（3）债务重组的总体情况说明，包括债务重组方案、基本情况、债务重组所产生的应纳税所得额、商业目的；

（4）债务重组协议书或法院裁定书，以及相关的行政审批文件；

（5）重组当事各方一致选择特殊性税务处理并加盖当事各方公章的证明资料；

（6）重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易，与该重组是否构成分步交易、是否作为一项企业重组业务进行处理情况的说明；

（7）债权转股权的，提供相关股权评估报告或其他公允价值证明、工商管理部门等有权机关登记的相关企业股权变更事项的证明材料以及债权人12个月内不转让所取得股权的承诺书；

（8）以非货币资产清偿债务的，提供相关资产评估报告或其他公允价值证明；

（9）按会计准则规定当期应确认资产（股权）转让损益的，应提供按税法规定核算的资产（股权）计税基础与按会计准则规定核算的相关资产（股权）账面价值的暂时性差异专项说明。

2、股权收购

所需备案材料清单如下：

（1）《企业重组所得税特殊性税务处理报告表》；

（2）《股权收购报告表》；

（3）股权收购业务总体情况说明，包括股权收购方案、基本情况、商业目的；

（4）收购协议，以及相关的行政审批文件；

（5）股权评估报告或其他公允价值证明，涉及非货币性资产支付的，应提供非货币性资产评估报告或其他公允价值证明；

（6）12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书；

（7）工商管理机关登记的股权变更事项的证明材料；

（8）重组当事各方一致选择特殊性税务处理并加盖当事各方公章的证明资料；

（9）重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易，与该重组是否构成分步交易、是否作为一项企业重组业务进行处理情况的说明；

（10）按会计准则规定当期应确认资产（股权）转让损益的，应提供按税法规定核算的资产（股权）计税基础与按会计准则规定核算的相关资产（股权）账面价值的暂时性差异专项说明。

3、资产收购

所需备案材料清单如下：

（1）《企业重组所得税特殊性税务处理报告表》；

（2）《资产收购报告表》；

（3）资产收购业务总体情况说明，包括资产收购方案、基本情况、商业目的；

（4）收购协议，以及相关的行政审批文件；

（5）相关资产评估报告或其他公允价值证明，被收购资产原计税基础的证明，涉及非货币性资产支付的，应提供非货币性资产评估报告或其他公允价值证明；

（6）12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书；

（7）工商管理机关登记的股权变更事项的证明材料；

（8）重组当事各方一致选择特殊性税务处理并加盖当事各方公章的证明资料；

（9）重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易,与该重组是否构成分步交易、是否作为一项企业重组业务进行处理情况的说明；

（10）按会计准则规定当期应确认资产（股权）转让损益的，应提供按税法规定核算的资产（股权）计税基础与按会计准则规定核算的相关资产（股权）账面价值的暂时性差异专项说明。

4、合并

所需备案材料清单如下：

（1）《企业重组所得税特殊性税务处理报告表》；

（2）《企业合并报告表》；

（3）企业合并的总体情况说明，包括合并方案、基本情况、商业目的等；

（4）企业合并协议或决议，以及相关的行政审批文件；

（5）12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书；

（6）重组当事各方一致选择特殊性税务处理并加盖当事各方公章的证明资料；

（7）工商管理机关登记的股权变更事项的证明材料；

（8）企业合并当事各方的股权关系说明，若属同一控制下且不需支付对价的合并，还需提供在企业合并前，参与合并各方受最终控制方的控制在12个月以上的证明材料；

（9）被合并企业净资产、各单项资产和负债的账面价值和计税基础等相关资料，涉及非货币性资产支付的，应提供非货币性资产评估报告或其他公允价值证明；

（10）合并企业承继被合并企业相关所得税事项情况说明，包括尚未确认的资产损失、分期确认收入和尚未享受期满的税收优惠政策等；

（11）涉及可由合并企业弥补被合并企业亏损的，需要提供其合并日净资产公允价值证明材料及主管税务机关确认的亏损弥补情况说明；

（12）重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易，与该重组是否构成分步交易、是否作为一项企业重组业务进行处理情况的说明；

（13）按会计准则规定当期应确认资产（股权）转让损益的，应提供按税法规定核算的资产（股权）计税基础与按会计准则规定核算的相关资产（股权）账面价值的暂时性差异专项说明。

5、分立

所需备案材料清单如下：

（1）《企业重组所得税特殊性税务处理报告表》；

（2）《企业分立报告表》；

（3）企业分立的总体情况说明，包括分立方案、基本情况、商业目的等；

（4）企业分立协议或决议，以及相关的行政审批文件；

（5）12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书；

（6）重组当事各方一致选择特殊性税务处理并加盖当事各方公章的证明资料；

（7）工商管理机关认定的分立和被分立企业股东股权比例证明材料以及分立后分立和被分立企业工商营业执照复印件；

（8）被分立企业的净资产、各单项资产和负债账面价值和计税基础等相关资料，涉及非货币性资产支付的，应提供非货币性资产评估报告或其他公允价值证明；

（9）分立企业承继被分立企业所分立资产相关所得税事项情况说明，包括尚未确认的资产损失、分期确认收入和尚未享受期满的税收优惠政策等；

（10）若被分立企业尚有未超过法定弥补期限的亏损，应提供亏损弥补情况说明、被分立企业重组前净资产和分立资产公允价值的证明材料；

（11）重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易，与该重组是否构成分步交易、是否作为一项企业重组业务进行处理情况的说明；

（12）按会计准则规定当期应确认资产（股权）转让损益的，应提供按税法规定核算的资产（股权）计税基础与按会计准则规定核算的相关资产（股权）账面价值的暂时性差异专项说明。

（四）备案后续管理

适用特殊性税务处理的企业，在以后年度转让或处置重组资产、股权时，应在年度纳税申报时对资产、股权转让所得或损失情况进行专项说明，包括特殊性税务处理时确定的重组资产（股权）计税基础与转让或处置时的计税基础的比对情况，以及递延所得税负债的处理情况等。

三、资产划转的备案操作要点

（一）确定备案主体及主管税务机关

根据财税[2014]109号文及2023年第40号公告的规定，资产划转交易的交易主体通常为划出方企业和划入方企业，均为企业所得税特殊性税务处理的备案义务主体，划出方企业和划入方企业的原主管税务机关是其各自的备案受理机关。

（二）确定备案时间

根据2023年第40号公告的规定，划出方企业和划入方企业应在资产划转完成日的当年企业所得税汇算清缴期提交备案资料。资产划转完成日，是指资产划转协议或批复生效且交易双方已进行会计处理的日期。

（三）制作具体的备案材料

划出方企业和划入方企业应向各自主管税务机关提交如下申报材料：

（1）《居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表》；

（2）股权或资产划转总体情况说明，包括基本情况、划转方案、商业目的等；

（3）交易双方或多方签订的股权或资产划转协议，以及相关行政审批文件；

（4）被划转股权或资产账面净值和计税基础说明，交易双方按账面净值划转股权或资产的说明以及交易双方均未在会计上确认损益的说明；

（5）12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动的承诺书；

（6）交易双方一致选择特殊性税务处理并加盖当事各方公章的证明资料。

（四）备案后续管理

交易双方应在股权或资产划转完成后的下一年度的企业所得税年度申报时，各自向主管税务机关提交书面情况说明，以证明被划转股权或资产自划转完成日后连续12个月内，没有改变原来的实质性经营活动。

四、非货币性资产投资的备案操作要点

（一）确定备案主体、主管税务机关及备案时间

根据财税[2014]116号文及2023年第33号公告的规定，投资企业适用该项税收优惠政策的，应当在确认非货币性资产转让所得实现的当年企业所得税汇算清缴期及分期缴纳的以后年度企业所得税汇算清缴期向其主管税务机关履行备案申报。

投资企业以非货币性资产对外投资的，应于投资协议生效并办理股权登记手续时确认非货币性资产转让所得的实现。

（二）制作具体的备案材料

投资企业在转让所得实现的当年企业所得税汇算清缴期向其主管税务机关提交以下申报材料：

（1）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》中“a105100 企业重组纳税调整明细表”第13行“其中：以非货币性资产对外投资”的相关栏目；

（2）《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》；

（3）非货币资产投资的总体情况说明，包括基本情况、投资方案、商业目的等；

（3）投资协议，以及相关的行政审批文件；

（4）非货币性资产公允价值评估确认报告、非货币性资产（明细）计税基础的情况说明；

（5）被投资企业设立或变更的工商部门证明材料。

（三）备案后续管理

投资企业应在分期缴纳税款的每年度企业所得税汇算清缴期向其主管税务机关填报《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》，同时申报企业是否有转让或收回取得的投资情况。

小结

居民企业并购重组适用企业所得税特殊性税务处理的备案工作重点包括确定备案主体、备案受理机关、备案时间、备案材料的准备及备案后续管理。限于篇幅，本文并未归纳涉及非居民企业并购重组交易的备案注意要点，敬请期待华税

后续文章。

[1]由于改制情形较为简单，本文对此不再赘述。