一般纳税人申报（16篇）

【第1篇】一般纳税人申报

公司的张姐来公司好长时间了，做账报税什么的都没有出过一点错，真是让人佩服她的工作能力，公司新来的实习生啥都不会，张姐就把她那套自己编写的纳税申报操作流程手册给了那实习生学习，过了一个星期这位实习生就能独立做账，纳税申报全套不在话下，我也找张姐要来了这份纳税申报操作流程，在这里分享给会计朋友们一起学习看看，对于在工作的朋友非常实用！

一般纳税人申报流程

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增值税纳税申报操作流程

认证方法

抄报税流程

增值税纳税申报

销项发票采集

进项发票采集

增值税主表纳税申报

个人所得税申报流程

附加税纳税申报流程

企业所得税纳税申报流程

........

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【第2篇】某卷烟厂为增值税一般纳税人

一、单项选择题

1.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（ ）。

a.烟酒零售店零售卷烟

b.某厂家销售自产电动自行车

c.某金店向消费者销售钻戒

d.某化妆品厂家销售演员用的油彩

2.下述关于自产自用或委托加工应税消费品销售额的陈述中，不正确的是（ ）。

a.纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税

b.纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

c.组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1＋消费税税率）

d.委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税

3.某企业委托酒厂加工红葡萄酒10箱，该酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元；受托方收取的不含增值税加工费0.5万元，代垫辅助材料成本0.5万元，则该酒厂代收代缴的消费税为（ ）。（消费税税率为10％）

a.2÷（1－10％）×10％×10 000＝2 222.22元

b.（2＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝2 777.78元

c.（2＋0.5＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝3 333.33元

d.（2＋0.5＋0.5）×10％×10 000＝3 000元

4.某公司为增值税小规模纳税人，2023年5月销售货物取得含税收入41 200元，当月销售一台使用过的2023年购进的用于生产的机器设备，收取价税合计金额36 050元，该设备购买时支付价款40 000元。则该公司5月应缴纳增值税（ ）。

a.（41 200＋36 050）÷（1＋3％）×3％＝2 250元

b.41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋3％）×2％＝1 900元

c.（41 200＋36 050）÷（1＋3％）×2％＝1 500元

d.41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋2％）×2％＝1 906.86元

5.某汽车贸易公司2023年11月从国外进口小汽车50辆，海关核定的每辆小汽车关税完税价为28万元，已知小汽车关税税率为20％，消费税税率为25％。则该公司进口小汽车应纳消费税税额是（ ）。

a.（50×28）×（1＋20％）÷（1－25％）×25％＝560万元

b.（50×28）÷（1－25％）×25％＝466.67万元

c.（50×28）×（1＋20％）×25％＝420万元

d.（50×28）×20％÷（1－25％）×25％＝93.33万元

6.甲公司为增值税小规模纳税人，从国外进口一批原材料，海关核定的关税完税价格为226万元，缴纳关税22.6万元，已知增值税税率为13％，征收率为3％。下列关于甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的计算中，正确的是（ ）。

a.（226＋22.6）÷（1＋13％）×13％＝28.6万元

b.（226＋22.6）×3％＝7.458万元

c.（226＋22.6）÷（1＋3％）×3％＝7.24万元

d.（226＋22.6）×13％＝32.318万元

7.某增值税一般纳税人2023年5月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节增值税28.8万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（取得增值税专用发票）。本月售出该批童装，取得含税销售额270万元。已知销售货物增值税税率为13％，交通运输服务增值税税率为9％，则该企业本月销售童装应缴纳的增值税为（ ）。

a.270÷（1＋13％）×13％－28.8－2×9％＝2.08万元

b.270÷（1＋13％）×13％－28.8＝2.26万元

c.270÷（1＋13％）×13％－2×9％＝30.88万元

d.270÷（1＋13％）×13％＝31.06万元

8.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2023年12月销售乙类卷烟1 500标准条，取得含增值税销售额84 750元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36％，定额税率为0.003元/支，1标准条有200支；增值税税率为13％。则该企业当月应纳消费税税额为（ ）。

a.84 750÷（1＋13％）×36％＝27 000元

b.84 750÷（1＋13％）×36％＋1 500×200×0.003＝27 900元

c.84 750×36％＋1 500×200×0.003＝31 410元

d.84 750×36％＝30 510元

9.根据增值税法律制度的规定，下列货物销售，不适用9％增值税税率的是（ ）。

a.食用植物油

b.暖气、热水

c.养殖的水产品

d.电动汽车

10.甲白酒制造企业为增值税小规模纳税人，适用的增值税征收率为3％，2023年12月发生如下业务：当月销售自制白酒一批，取得不含税销售额200 000元；收取不含税包装物押金1 500元，期限6个月。假定不考虑其他因素，则甲白酒制造企业当月增值税销项税额为（ ）。

a.200 000×3％＋1 500÷（1＋3％）×3％＝6 043.689元

b.200 000×3％＝6 000元

c.（200 000＋1 500）÷（1＋3％）×3％＝5 868.93元

d.200 000×3％＋1 500×3％＝6 045元

二、多项选择题

1.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，符合销售数量确定规定的有（ ）。

a.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

b.自产自用应税消费品的，为完工后应税消费品折算的耗用数量

c.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

d.进口应税消费品的，为纳税人申报的应税消费品进口数量

2.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于委托加工收回的应税消费品已纳税款扣除范围的有（ ）。

a.以委托加工收回的已税高档化妆品原料生产的高档化妆品

b.以委托加工收回的已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火

c.以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车

d.以委托加工收回的已税实木地板原料生产的实木地板

3.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。

a.除另有规定外，纳税人销售应税消费品应向生产地的税务机关纳税

b.除另有规定外，纳税人销售应税消费品应向纳税人机构所在地或居住地的税务机关纳税

c.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

d.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向机构所在地的税务机关申报纳税

4.试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率（ ）。

a.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率

b.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从低适用征收率

c.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率

d.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率

5.根据增值税法律制度的规定，下列项目涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。

a.用于适用简易计税方法计税项目的应税劳务

b.非正常损失的购进货物及相关的交通运输服务

c.接受的餐饮服务

d.购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇

6.某一般纳税人甲公司于2023年6月发生如下业务：向农业生产者购入免税农产品，农产品收购发票上的买价为100万元，由乙运输公司负责运输该批农产品，乙公司向甲公司开具增值税专用发票，发票上记载的增值税额为3万元。甲当月销售货物取得不含税销售收入200万元。已知增值税专用发票当月认证通过，甲公司所销售的货物适用的增值税税率为9％。根据上述信息，下列表述正确的有（ ）。

a.甲当月可以抵扣的进项税额为12万元

b.甲当月可以抵扣的进项税额为16万元

c.甲当月应纳增值税为18万元

d.甲当月应纳增值税为6万元

7.根据增值税法律制度的规定，下列关纳税人购进农产品抵扣进项税的处理，表述正确的有（ ）。

a.取得一般纳税人开具的增值税专用发票，以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额

b.从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和3%的征收率计算进项税额

c.取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额

d.纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额

三、不定项

1.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2023年11月发生如下经济业务：

（1）从烟农处购进一批烟叶，收购价款为100万元；

（2）将库存价值100万元的烟叶委托乙厂加工成烟丝，支付不含税加工费10万元；已知该卷烟厂同类烟丝不含税售价200万元，乙厂同类烟丝不含税售价210万元。

（3）领用收回的全部烟丝继续加工生产卷烟300箱；

（4）当月卷烟全部对外销售，取得不含税销售额1 000万元。

已知，卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率为56％，烟丝消费税税率为30％，烟叶税税率为20％。价外补贴按烟叶收购价款的10％计入收购金额。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）卷烟厂购进烟叶，当月应当缴纳的烟叶税的计算中正确的是（ ）。

a.100×20％＝20万元

b.100×（1＋10％）×20％＝22万元

c.100×10％＝10万元

d.100×（1＋10％）×10％＝11万元

（2）卷烟厂委托加工烟丝，受托方应当代收代缴的消费税的下列算式中，正确的是（ ）。

a.200×30％＝60万元

b.（100＋10）÷（1－30％）×30％＝47.14万元

c.210×30％＝63万元

d.（100＋10）÷（1＋30％）×30％＝25.38万元

（3）该卷烟厂当月的各项业务中，下列表述正确的是（ ）。

a.委托加工收回的已税烟丝用于连续生产卷烟可以抵扣已纳的消费税

b.委托加工收回的已税烟丝用于连续生产卷烟不得抵扣已纳的消费税

c.卷烟在批发环节不征收消费税

d.烟叶不属于消费税的征税范围

（4）该卷烟厂当月对外销售卷烟应当缴纳消费税的下列算式中，正确的是（ ）。

a.1 000×56％＝560万元

b.1 000×56％＋150×300÷10 000＝564.5万元

c.1 000×56％＋150×300÷10 000－63＝501.5万元

d.1 000×56％＋150×300÷10 000－25.38＝539.12万元

2.某县城一家建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等建筑服务，2023年7月份发生如下业务：

（1）承包一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为2 000万元。另外得到对方支付的提前竣工奖120万元。

（2）承包一家服装厂厂房改造工程，工程总价款为500万元，建筑公司购进用于改造工程的材料，取得的增值税专用发票注明的价款为80万元。另支付水电费，取得增值税专用发票注明税额为3万元。

（3）承包一家商场的装饰工程，完工后向商场收取人工费30万元、管理费6万元、辅助材料费3万元。工程主要材料由商场提供。

（4）将本企业闲置的2辆搅拌车出租给其他建筑公司，租期为半年，每月租金为3万元。对方一次性支付租金18万元。

已知：上述收入均为不含税收入，上述业务均按一般计税方法计算。建筑服务适用的增值税税率为9％；有形动产租赁适用的增值税税率为13％。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）承包厂房建设工程应缴纳的增值税为（ ）。

a.[2 000＋120÷（1＋9％）]×9％＝189.9万元

b.2 000×9％＝180万元

c.（2 000＋120）÷（1＋9％）×9％＝175.05万元

d.[2 000÷（1＋9％）＋120]×9％＝175.94万元

（2）承包服装厂厂房改造工程应缴纳的增值税为（ ）。

a.500×9％－80×13％＝34.6万元

b.500×9％－80×13％－3＝31.6万元

c.500×9％－3＝42万元

d.500×9％＝45万元

（3）承包商场装饰工程应缴纳的增值税为（ ）。

a.（30＋6）×9％＝3.24万元

b.（30＋3）×9％＝2.97万元

c.（30＋6＋3）×9％＝3.51万元

d.30×9％＝2.7万元

（4）将搅拌车对外出租应缴纳的增值税为（ ）。

a.3÷（1＋13％）×13％＝0.35万元

b.18÷（1＋13％）×13％＝2.07万元

c.3×13％＝0.39万元

d.18×13％＝2.34万元

【参考答案】

一、单项选择题

1.【正确答案】c

【答案解析】选项a，卷烟在生产销售以及批发环节征税，在零售环节不征收消费税；选项b，电动自行车不属于消费税的征税范围；选项d，高档化妆品在生产环节征收消费税，舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。

【该题针对“消费税征税范围—零售应税消费品”知识点进行考核】

2.【正确答案】c

【答案解析】纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）。委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。

【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

3.【正确答案】c

【答案解析】酒厂代收消费税＝（2＋0.5＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝3 333.33（元）。

【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

4.【正确答案】b

【答案解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3％征收率减按2％征收增值税；小规模纳税人不允许抵扣进项税额。应缴纳增值税＝41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋3％）×2％＝1 900（元）。

【该题针对“简易计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

5.【正确答案】a

【答案解析】（1）应纳关税税额＝50×28×20％＝280（万元）；

（2）组成计税价格＝（50×28＋280）÷（1－25％）＝2 240（万元）；

（3）应纳消费税税额＝2 240×25％＝560（万元）。

【该题针对“进口环节应纳消费税的计算”知识点进行考核】

6.【正确答案】d

【答案解析】纳税人进口货物，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，适用税率为13％。应纳税额＝组成计税价格×税率；组成计税价格＝关税完税价格＋关税，不需要进行不含税的换算。

【该题针对“进口货物增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

7.【正确答案】a

【答案解析】进口海关代征的增值税允许抵扣。本月应缴纳的增值税＝270÷（1＋13％）×13％－28.8－2×9％＝2.08（万元）。

【该题针对“进口货物增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

8.【正确答案】b

【答案解析】卷烟实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税。

（1）不含增值税销售额＝84 750÷（1＋13％）＝75 000（元）；

（2）从价定率应纳税额＝75 000×36％＝27 000（元）；

（3）从量定额应纳税额＝1 500×200×0.003＝900（元）；

（4）应纳消费税税额合计＝27 000＋900＝27 900（元）。

【该题针对“生产销售应纳消费税的计算”知识点进行考核】

9.【正确答案】d

【答案解析】电动汽车不适用低税率9％，应按增值税税率13％执行。

【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】

10.【正确答案】d

【答案解析】对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。销售额和包装物押金均为不含税收入，故甲白酒制造企业当月应缴纳的增值税＝200 000×3％＋1 500×3％＝6 045（元）。

【该题针对“增值税特殊方式下的销售额的确定、包装物押金”知识点进行考核】

二、多项选择题

1.【正确答案】ac

【答案解析】自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

【该题针对“消费税销售额的确定”知识点进行考核】

2.【正确答案】abd

【答案解析】根据最新规定，以委托加工收回的已税摩托车已不再是税法中准予规定的已纳消费税税款的扣除范围。

【该题针对“已纳消费税的扣除”知识点进行考核】

3.【正确答案】bcd

【答案解析】纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税。

【该题针对“消费税纳税地点”知识点进行考核】

4.【正确答案】acd

【答案解析】纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：

（1）兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率；

（2）兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率；

（3）兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

【该题针对“增值税混合销售行为与兼营行为”知识点进行考核】

5.【正确答案】abc

【答案解析】根据现行规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

【该题针对“增值税进项税额的确定”知识点进行考核】

6.【正确答案】ad

【答案解析】当月可以抵扣的进项税额＝100×9％＋3＝12（万元）；当月应纳增值税＝200×9％－12＝6（万元）。

【该题针对“增值税销售额的确定”知识点进行考核】

7.【正确答案】abcd

【答案解析】

【该题针对“增值税进项税额的确定”知识点进行考核】

三、不定项

1.（1）【正确答案】b

【答案解析】烟叶税的计税依据包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。

【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

（2）【正确答案】c

【答案解析】委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。应纳税额＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率）×比例税率。

【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

（3）【正确答案】ad

【答案解析】卷烟在批发环节加征消费税。

【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

（4）【正确答案】c

【答案解析】卷烟执行复合计征；以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟，其已纳的消费税税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。

【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

2.（1）【正确答案】a

【答案解析】对方支付的提前竣工奖属于价外费用，应包括在计税依据中。应纳增值税＝[2 000＋120÷（1＋9％）]×9％＝189.9（万元）。

【该题针对“增值税销售额确定的其他规定”知识点进行考核】

（2）【正确答案】b

【答案解析】应纳增值税＝500×9％－80×13％－3＝31.6（万元）。

【该题针对“增值税销售额确定的其他规定”知识点进行考核】

（3）【正确答案】c

【答案解析】应纳增值税＝（30＋6＋3）×9％＝3.51（万元）。

【该题针对“增值税销售额确定的其他规定”知识点进行考核】

（4）【正确答案】d

【答案解析】纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应纳增值税＝18×13％＝2.34（万元）。

【该题针对“增值税销售额确定的其他规定”知识点进行考核】

【第3篇】一般纳税人政策吗

2023一般纳税人核定征收政策

一般纳税人核定是指企业所得税的核定，企业所得税根据收入核定固定的税率。

文章出处：本文转自《繁税税》公众号，更多税收优惠政策，可在公众号了解

享受核定征收、定期定额征收，个人独资企业因为没有企业所得税，缴纳增值税以外，只需要缴纳个税就可以完税自由支出了。像有限公司这一类的，公司需要缴纳增值税、附加税、企业所得税、股东分红个税等税，通过一般纳税人核定政策只需缴纳增值税和个税，主体公司的增值税还能抵扣，园区还可做贸易、建材、黄沙、石子等类型的企业。

目前一般纳税人核定征收政策全行业可做

服务类行业所得税核定1%

商贸行业所得税核定1%

建筑行业所得税核定2.5%

大宗贸易可核定所得税率0.5%

文章出处：本文转自《繁税税》公众号，更多税收优惠政策，可在公众号了解

【第4篇】2023一般纳税人的标准

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大家好，我是财税法一点通的c先生，上两篇介绍了企业设立与财税基础知识，如果看过应该有了初步认识，本文主要介绍增值税小规模纳税人与一般纳税人的相关知识点，依然主要针对税务行业的小白来整理文章。

本文全文内容分为以下几点：

1.增值税纳税人分类的目的

2.小规模纳税人与一般纳税人登记标准

3.小规模纳税人增值税税率

4.一般纳税人增值税税率

5.小规模纳税人计税方法

6.一般纳税人的计税方法

7.小规模纳税人增值税抵扣

8.一般纳税人增值税抵扣

9.小规模纳税人增值税税收优惠政策

10.一般纳税人增值税税收优惠政策

一.增值税纳税人分类的目的

为了提高税收征收管理水平，针对经营规模不一样，财务核算水平不一样的企业，采用不一样的税收计算方法。

二.小规模纳税人与一般纳税人登记标准

1.根据财税2023年33号文关于统一增值税小规模纳税人标准的通知相关规定，2018.5.1日起，统一增值税小规模纳税人标准，即增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

2.小规模纳税人是指年应征增值税销售额不超过500万的，不含税销售额。

3.一般纳税人是指连续12个月销售额超过500万

4.关于小规模与一般纳税人身份转换的问题

由上文可以看出当连续12个月销售额超过500后，小规模纳税人可以转为一般纳税人。但是一般纳税人在没有特别新规定的条件下是很难转为小规模纳税人的。

5.2023年12月31日前，对连续12个月销售额未超过500万的一般纳税人可以申请转为小规模纳税人。这个截止时间已经过去，这里可以看出在一定时期会给出政策，让一般纳税人转为小规模，目前没有新的政策出来。

由一般纳税人转为小规模纳税人后，连续12月超过500万又自动升级为了一般纳税人的，不得再次登记为小规模纳税人。

三.小规模纳税人增值税税率

小规模征收率有两档3%与5%，由于现在有小规模增值税优惠政策3%可以申请为1%，其中3%与1%是法定税率，可以自由选择，而5%简易征收有比如劳务派遣，销售不动产等

四.一般纳税人增值税税率

一般纳税人增长税率比较多，根据应税行为不同税率不同，但主要的税率有：

1、增值税税率13%，主要范围有：销售或进口货物、提供加工、修理、修配劳务、提供有形动产租赁服务。其中销售或进口货物中的：粮食、自来水、图书、饲料等为9%。

2、增值税税率9%，主要范围有：交通运输服务、邮政服务、建筑服务、销售不动产。

3、增值税税率6%，主要范围有：销售无形资产、电信服务、金融服务、生活服务、现代服务

4.一般纳税人简易征收，征收率3% ：一般纳税人发生按规定适用或者可以选择适用简易计税方法计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除外

5.一般纳税人简易征收，征收率5% ：销售不动产，符合条件的经营租赁不动产(土地使用权) ，转让营改增前取得的土地使用权，房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目，符合条件的不动产融资租赁，选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务，一般纳税人提供人力资源外包服务。

6.一些其他特殊计税规定

7.税率为0%，这里区分下免税和零税率的不同

五.小规模纳税人计税方法

小规模纳税人应税所得额=销售额*征收率

六.一般纳税人的计税方法

一般纳税人应税所得额=销项税-进项税

一般纳税人简易计税应税所得额=销售额*征收率

七.小规模纳税人增值税抵扣

由于小规模企业采用的是简易计税方式，小规模企业不能抵扣自己应交的增值税，只有小规模企业购置税控收款机的专用发票经税务机关审核批准后可以抵免当期应纳增值税。

八.一般纳税人增值税抵扣

1.发票分为普票和专票，普票不能抵扣，专票进项一般纳税人可以抵扣应缴增值税。

2.一般纳税人采用简易计税方式的不能抵扣

3.一般纳税人当期进项抵扣不完的可以留抵到以后，以前发票认证期限是180后，后来改成了360天，2023年12月31日发布关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告增值税一般纳税人取得2023年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。

九.小规模纳税人增值税税收优惠政策

十.一般纳税人增值税税收优惠政策

一般纳税人是会计制度比较完善的主体，增值税没有什么太多增值税的税收优惠政策。

一般纳税人针对特定应税行为增值税会有所优惠，比如住房租赁企业一般纳税人向个人出租的以5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。

一般纳税人的经营制度和财务制度都比较健全，一般都是其他所得税优惠政策来实现税收优化。

【第5篇】一般纳税人查询网站

一、请问如何通过电子税务局查询打印一般纳税人资格证明？

您可登录电子税务局，点击 “我要查询—证明信息查询—一般纳税人资格证明查询”功能，系统默认显示增值税一般纳税人登记记录，目前系统可提供2023年10月份之后认定的一般纳税人资格证明下载。如下图所示：

点击 “下载”按钮可将文件保存到本地计算机，或直接打开文件打印当前企业增值税一般纳税人资格登记表。如下图：

若通过以上方法查询不到数据，请您登录国家税务总局山东省税务局网站（https://shandong.chinatax.gov.cn/），点击“一般纳税人资格查询”，此方法查询到后，可以截图或者打印网页。

二、自然人登录电子税务局注册信息中的手机号码已更换，怎么办?

遇到此类问题，可使用该登录人员的身份证号或原手机号、密码登录，或选择扫码登录方式登录山东省电子税务局

手机端提示“扫码登录成功”，如下图所示：

在登录后首页面，点击“我的信息—我的资料—手机号码变更”，如下图所示：

输入新手机号码、图片验证码，点击“获取验证码”，并输入新手机号码收到的短信验证码，点击“保存”，系统提示“手机号修改成功”。

修改手机号码后，请重新进行实名认证。

完成修改后即可使用新手机号码登录。

三、我单位已完成涉税专业服务协议信息采集，现在发现采集信息有误，能否终止已采集的信息，应如何操作?

可以终止。

请您登录电子税务局，点击“我要办税-涉税专业服务机构管理-涉税专业服务业务信息采集-涉税专业服务协议信息变更与终止”，如下图所示：

填写“委托协议信息采集编号”，将“操作类型”选为“终止”，点击“下一步”，确认报表数据无误，继续点“下一步”提交申请即可。提交后可通过“事项进度管理”模块查看该业务的办理状态。

【来源：国家税务总局山东省税务局征管和科技发展处】

声明：转载此文是出于传递更多信息之目的。若有来源标注错误或侵犯了您的合法权益，请作者持权属证明与本网联系，我们将及时更正、删除，谢谢。 邮箱地址：1030379421@qq.com

【第6篇】一般纳税人设计费税率

概述

设计服务是指把计划、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、内部管理设计、业务运作设计、供应链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。

内容

设计服务属于现代服务中的文化创意服务。设计公司一般纳税人的增值税税率为6%，在无法取得进项的情况下，只能按照缴纳6%的税率缴纳增值税；小规模纳税人适用征收率3%（2023年3月1日至2023年12月31日减按1%征收）。

设计服务是指把计划、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、内部管理设计、业务运作设计、供应链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。

提供部设计服务的单位和个人，均为增值税纳，单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人是指个体工商户和其他个人。

设计服务费增值税税额计算公式=含税价格÷（1+增值税税率）×增值税税率

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

案例

新立设计公司会计小白很苦恼，近期公司签订了一份设计服务合同，产生的设计费应该如何缴纳增值税？

小编总结：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号的）的规定：

设计费属于现代服务中的文化创意服务，现在已划入营改增试点行业，纳税人为一般纳税人适用税率6%，小规模纳税人适用征收率3%（2023年3月1日至2023年12月31日减按1%征收）。

精彩回顾

1.关于小微企业“六税两费”的新政，这些问题要知道！

2.关于最新的免税新政，以下几点需注意！

3.专项附加扣除政策要点—子女教育篇！

◎中税答疑◎

中国唯一专做“税务内容服务”的大数据机构

2010年财政部和税务总局座谈会确认：“中税答疑按行为导航税法的功能从根本上解决了我国税收政策内容多、变化快、查询难的问题”，由此奠定中税答疑税法导航的专业地位。

2013年起，国家税务总局和中税答疑联合连续两年开展“税法送万家”活动。

2015年起，为全国200家税务局提供微信新媒体运维。（中税答疑）

【第7篇】一般纳税人地址费用

一般纳税人代理记账一年费用是多少？

开一家公司相信大家都比较了解，那么你对武汉会计代账-一般纳税人代理记账一年费用是多少？了解多少呢？下面由武汉兴悦达企业服务给大家讲解武汉会计代账-一般纳税人代理记账一年费用是多少？具体是什么。

一般纳税人代理记账一年费用是多少？

当前，市场中有很多一般纳税人企业会寻求专业代理记账机构进行财务工作委托，以减轻其在经营期间的资金压力。那么，一般纳税人代理记账一年的费用是多少？下面本文将对这一问题进行具体说明、介绍。

一般来说，有关于一般纳税人代理记账一年的费用，其根据企业经营实际不同会作不同的划分。通常情况下，对于普通一般纳税人企业来说，代理记账一年费用约为5000-6000元/年。但对于一些票据工作量大、业务复杂、账务处理有难度的一般纳税人企业来说，代理记账费用有可能会相对高些，约为6000-8000元/年。所以，企业在寻求代理记账机构进行财务委托前，务必要对代理记账收费行情以及收费状况作大致了解、把握，从而以确保支付合理的价格获得专业、优质的账务处理服务。

一般纳税人代理记账的好处

具体来说，有关于一般纳税人企业寻求代理记账服务的好处，主要体现在：

1、节省费用。按财务制度有关要求，一般企业需设财务人员三人，其中出纳一人，会计两人。这对于一般纳税人企业来说更是如此。但一般纳税人企业将财务工作委托给代理记账公司后，企业只需设一名出纳，减少了两名会计，并且，代理记账收费往往不及一名财务人员的工资费用。所以可帮助一般纳税人企业有效节约成本。

2、服务专业。在企业经营期间，有些企业经常会发生因违反财税法规而被罚款的情况。但一般纳税人选择代理记账公司，由于代理记账机构对财税法规有较多的了解，记账人员专业知识强、经验丰富，同时也能及时掌握相关政策的变化，所以能够确保企业财务工作得到妥善处理。

3、安全保密。一般纳税人企业自己找会计（包括兼职会计），如果用人不当、监管不严，财务人员很容易串通舞弊，并以所掌握的经营秘密相要挟，为企业带来一系列损失。而选择代理记账公司可以通过代理合同来保护一般纳税人经营者的权益，避免此类现象的发生。所以，对于一般纳税人企业来说，将财务工作委托给代理记账，是一个十分明智的账务处理选择！

以上就是兴悦达财税小编对武汉会计代账-一般纳税人代理记账一年费用是多少？的详细解答，希望能够帮助到大家，想要了解更多关于公司注册,代理记账的小知识，欢迎大家关注小编，小编会持续更新的。

【第8篇】新注册企业一般纳税人

对于新注册的公司，是选择一般纳税人还是小规模纳税人，可以根据贵公司的具体情况参考以下内容进行选择：

一、从您的客户那里思考：

一般大型企业客户要求供应商具有一般纳税人资格，以便其公司可以扣除进项税。也就是说，如果您的客户需要增值税专用发票，那么您必须确定一般纳税人。

二、考虑来自您的供应商：

一般纳税人可以抵扣进项税额，只要购买的原材料和固定资产取得合法票据，就可以抵扣进项税额。所以，你是否选择成为一般纳税人，首先要看你的上游能否拿到进项发票，也就是增值税专用发票。拿不到就不要做一般纳税人。

三、 不管是哪一种企业，你的企业所得税都必须每年结算和缴纳。如果您没有获得法律账单，则无法计算费用。只有销售收入没有销售成本，利润会非常高。

四、小规模纳税人和一般纳税人的主要区别是什么？

五、新注册的公司选择一般纳税人还是小规模纳税人？很多新创业者都在苦苦挣扎，请看以下建议：

1.看比例。如果公司投资规模较大，年销售收入很快就会超过500万元，建议直接认定为一般纳税人。如果公司月销售额估计在10万元以下，建议选择小规模纳税人。自2023年1月1日起，享受增值税免征政策。

2.看买家。如果您的采购商预计未来主要是大客户，他们很可能不会接受3%增值税专用发票。建议直接认定为一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

3.见推论。如果贵公司的成本费用构成增值税专用发票比例较高，全额扣除进项税，经计算估计增值税负担低于3%，建议选择识别一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

4.看行业。如果是16%税率的行业，而且是轻资产行业。这类行业一般增值税负担较高。建议选择小规模纳税人，否则选择一般纳税人。

5.看折扣。看你的行业能不能卖增值税优惠政策。例如，软件企业多缴税负返还等增值优惠政策。如果可以享受，建议选择一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

六、一般纳税人和小规模纳税人可以互换吗？

1. 原规定：小规模纳税人可以申请成为一般纳税人，但一般纳税人不能转为小规模纳税人。

2. 新规：我国将把工商业小规模纳税人年销售额标准由50万元和80万元提高到500万元，并允许在一定时期内注册一般纳税人将企业登记为小规模纳税人，让更多的企业以较低的税率享受计税优惠。

因此，小规模纳税人企业，在考虑增加购票支出时，比较对象不仅要考虑增值税税率的差异，还要考虑企业所得税的税率。结合这些之后，您可以提出对您的业务最有利的选择。

【第9篇】一般纳税人销售旧货税率

问题1：二手车经销企业可以适用“一般计税”?

根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第二项规定，纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%减按2%。又根据《财政部 税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第17号，以下简称17号公告）规定，自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。

请问，二手车经销企业可以不按“简易办法”，选择“一般计税”办法缴纳税款吗?

解答：

二手车经销企业当然可以不按“简易办法”，而选择“一般计税”办法缴纳税款。

但是，你知道国家为什么要给予二手车经销企业“简易办法”计税吗？

因为二手车经销企业收购来的绝大多数二手车都是个人销售的，而个人销售二手车是免增值税的，因此二手车经销企业收购二手车是不能取得增值税专用发票的，即购进货物没有进项税额。

而一般计税方式，企业需要缴纳的增值税就等于销项税额减去进项税额，难道你希望二手车经销企业直接缴纳13%的增值税吗？

如果是这样的话，二手车经销企业还能存活吗？

而二手车经销企业也不会傻到放弃简易计税而去选择一般计税的。

问题2：无偿划转需要缴纳印花税吗？除了资金账簿外还需要缴纳产权转移书据吗？

市国资委将非上市a公司100%股权无偿划转给非上市b公司，b公司资本公积增加，资金账簿需要缴纳印花税，那就该转让行为需要缴纳产权转移书据吗？

解答：

根据提问描述，由市国资委支持的国企之间的股权无偿划转，属于企业改制行为，应适用《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税[2003]183号）规定。

经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业，在改制过程中涉及的印花税政策通知如下：

一、关于资金账簿的印花税

(一)实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业(重新办理法人登记的)，其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。

公司制改造包括国有企业依《公司法》整体改造成国有独资有限责任公司;企业通过增资扩股或者转让部分产权，实现他人对企业的参股，将企业改造成有限责任公司或股份有限公司;企业以其部分财产和相应债务与他人组建新公司;企业将债务留在原企业，而以其优质财产与他人组建的新公司。

(二)以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。

合并包括吸收合并和新设合并。分立包括存续分立和新设分立。

(三)企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。

(四)企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。

(五)企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金按规定贴花。

二、关于各类应税合同的印花税

企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。

三、关于产权转移书据的印花税

企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。

问题3：本月拿到购买天然气可以抵扣的进项发票怎么做凭证写分录？

解答：

天然气是一种燃料，根据使用部门的不同，计入不同的会计科目：

借：制造费用/生产成本（生产部门使用的）

应付职工薪酬-福利费（职工食堂使用的）

在建工程（如有）

管理费用（如有）

应交税费-应交增值税（进项税额）（专票上全部的税额）

贷：银行存款

应交税费-应交增值税（进项税额转出）（用于集体福利等不得抵扣项目的）

问题4：企业因侵害专利权支付给被侵权方的赔偿金，是否可以在企业所得税税前扣除？

解答：

《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

企业因侵害专利权支付给被侵权方的赔偿金，属于'企业实际发生的与取得收入有关的'的支出，且不属于税法规定不得税前扣除的项目，因此可以税前扣除。

在实务中，企业在经营活动中支付给其他企业、单位或个人的违约金、赔偿金、罚款等，由于不属于《企业所得税法》第十条规定的“罚金、罚款和被没收财物的损失”，是可以按规定进行税前扣除。《企业所得税法》第十条规定的“罚金、罚款和被没收财物的损失'，仅限于行政处罚与刑事处罚，是由行政单位或法院做出的。因此，企业财税实务处理时，需要特别处理二者之间的差异。

问题5：关于新租赁准则中租赁土地的折旧问题?

做题时遇见这样一道题，a公司租赁土地建设农场，年租金60w，租10年，无残值，那么入账价值应该为多少？按照新租赁准则算，每年折旧应该是多少？题目答案是折旧为每年60w，而土地投资资产金额却是600w折现之后的金额。那么我计算折旧时不应该以600w折现之后来算吗？为什么答案折旧还是60w呢，是不是答案有问题？（以直线法折旧，租入土地净残值为零，加权平均资本成本为8.16%）

解答：

a公司租赁土地建设农场，年租金60w，租10年——这个已知条件，没有说明白租金是以什么形式支付？租金支付的形式至少有：

1、租赁期开始时一次性支付；

2、分期支付：

（1）每年年初等额支付；

（2）每年年末等额支付；

（3）分季度等额支付；

（4）不等额、不定期支付......

由于支付的形式不同，租金折现后的现值就不一样。

如果是租赁期开始日一次性支付的，当然现值就是600万元，然后折旧按照直线法也就是每年60万元。除此之外，租金的现值肯定是会小于600万的。但是，如果还有其他“初始费用”的话，机缘巧合的话，也可能加上后正好就相等了，但是概率太低了。

因此，试题是有问题的，答案也是存在一定问题的。

问题6：预付20年租金的租赁，会计如何处理？

同属于一个集团下的a、b公司，a公司拥有一片土地，b公司预付30万元给a公司在a公司的这块土地上建造员工宿舍，员工宿舍所有权属于a公司，b公司付的30元在未来20年以租金方式摊销，b公司将拥有该宿舍20年的使用权。请问如何进行会计处理。这是否属于经营性租赁？

解答：

根据提问描述，b公司除了支付30万租金外，另外还提供了房屋建筑服务（员工），而且建筑服务应收的款项抵充租金。

（一）b公司的会计处理：

1.提供建筑服务发生的成本：

借：合同履约成本

应交税费-应交增值税（进项税额）（如有）

贷：银行存款等

2.建筑服务完工按公允价值确认收入：

借：应收账款-a公司

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

同时，确认成本：

借：主营业务成本

贷：合同履约成本

3.建筑服务按照公允价值和支付的租金（30万）确认“使用权资产”：

借：使用权资产

贷：应收账款-a公司

银行存款 30.00万元

4.在租赁期限内折旧：

借：应付职工薪酬-福利费

贷：使用权资产累计折旧

5.租赁期结束：

借：使用权资产累计折旧

贷：使用权资产

（二）a公司的会计处理：

1.房屋修建：

借：固定资产

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应付账款-b公司

说明：b公司提供了建筑服务，可以给a公司开具建筑服务的增值税专用发票，a公司可以抵扣进项税额，因为虽然是员工宿舍，但是a公司是用于出租。

2.租赁期限开始：

借：银行存款 30.00万元

应付账款-b公司

贷：合同负债

应交税费-应交增值税（销项税额）

3.租赁期间分期确认租赁收入：

借：合同负债

贷：其他业务收入（租赁收入）

说明：房屋出租，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。无论是一次性收取租金30万元，还是提供建筑服务冲抵租金，都是属于预收租金的形式，因此后续会计核算分期确认收入时不再确认“应交税费-应交增值税（销项税额）”。

4.租赁期间折旧：

借：其他业务成本

贷：累计折旧

5.租赁期内按照租金计算房产税。

（三）税务风险提醒：

1.问题描述的租赁合同中隐藏着建筑服务合同，双方遗漏会造成税务风险；

2.对于建筑服务，双方需要按照建筑合同缴纳印花税；

3.b公司建设的房屋所有权归a公司，b公司应按照建筑服务确认缴纳增值税、企业所得税；

4.a公司在按照租金计算房产税时，需要将b公司提供的建筑服务按公允价值包括在内；

5.虽然是员工宿舍，但是a公司是用于出租，可以抵扣进项。

问题7：新租赁准则承租人退租，承租人应如何进行会计处理呢？

新租赁准则下，a企业作为承租人租入房屋，因特殊原因提前退租，此时a企业应如何进行会计处理呢？

解答：

无论是提前退租，还是正常租赁到期，都是属于租赁结束了，对于因为租赁合同而确认的会计科目都需要全部冲销为0，包括“使用权资产”“使用权资产累计折旧”“租赁负债”等科目，如果有差额则计入“资产处置损益”。

借：租赁负债-租赁付款额等

使用权资产累计折旧

使用权资产减值准备（如有）

资产处置损益

贷：使用权资产

租赁负债-未确认融资费用等

问题8：资租赁承租方会计分录怎么做？

甲公司（融资租赁公司）2023年9月份从厂家购买一件机械设备，总价580万，乙公司（承租方）支付首付款116万，余款464万，通过融资租赁公司贷款5年，利息共计833380元。2023年1月份开始每月等额本息还款91223元，出租方（融资公司）于2023年2月份开具首付款116万增值税专用发票给承租方，并且每3个月（即每季度）开具一次融资租赁*租金的专用发票给承租方。承租方会计分录怎么做？

解答：

假定租赁开始日为2023年1月1日，假定设备增值税税率为13%，假定首付款为租赁开始日支付，假定不考虑提问中没有提及的初始费用、担保等。

租赁期限=（4,640,000+833,380）/91,223=60（个月）。

1.租赁开始日的会计处理：

借：使用权资产 5,132,743.36（5,800,000/113%）

应交税费-待抵扣进项税额 763,313.22（(5,800,000+833,380)×13%/113%）

租赁负债-未确认融资费用 737,504.42（833,380/113%）

贷：租赁负债-租赁付款额 5,473,380.00（4,640,000+833,380）

银行存款 1,160,000.00

2.承租方收到首付款发票：

借：应交税费-应交增值税（进项税额） 133,451.33 (1,160,000.00×13%/113%)

贷：应交税费-待抵扣进项税额 133,451.33 (1,160,000.00×13%/113%)

3.租赁期限内分期分摊“未确认融资费用”

需要先按照实际利率法计算每期应分摊的利息费用。在实务中，对于实际利率以及每期分摊的费用计算都是通过excel表格，使用函数进行计算，如下图：

说明：（1）由于增值税是可以抵扣的，因此上表的计算均以不含税金额进行。（2）上述表格计算，是以租金支付时间为月末。

根据上述表格计算每期利息做会计分录，比如2023年1月（第一期）的会计分录：

借：财务费用 22,927.46

贷：租赁负债-未确认融资费用 22,927.46

以后各期的会计分录只是根据计算表更换数据即可，不再赘述。

4.每月支付租金：

借：租赁负债-租赁付款额 91,223.00

贷：银行存款 91,223.00

5.承租方每3个月（即每季度）收到一次融资租赁*租金的专用发票：

借：应交税费-应交增值税（进项税额） 31,484.04(91,223.00×13%×3/113%)

贷：应交税费-待抵扣进项税额 31,484.04(91,223.00×13%×3/113%)

6.租赁期间折旧

折旧额=使用权资产/预计使用年限

借：管理费用等

贷：累计折旧

7.租赁期间如果设备减值：

借：资产减值损失

贷：使用权资产减值准备

8.租赁期限到期，所有权归承租方：

借：固定资产

使用权资产折旧

使用权资产减值准备（如有）

贷：使用权资产

累计折旧

固定资产减值准备

问题9：新租赁准则下，租赁面积和租赁付款额减少如何进行会计处理？

解答：

租赁变更，是指原合同条款之外的租赁范围、租赁对价、租赁期限的变更，包括增加或终止一项或多项租赁资产的使用权，延长或缩短合同规定的租赁期等。

租赁变更生效日，是指双方就租赁变更达成一致的日期。

因此，问题描述的业务属于租赁变更。

租赁变更未作为一项单独租赁进行会计处理的，在租赁变更生效日，承租人应当按照新租赁准则有关分拆的规定对变更后的合同对价进行分摊；同时按规定确定变更后的租赁期；并采用变更后的折现率对变更后的租赁付款额进行折现，以重新计量租赁负债。

在计算变更后租赁付款额的现值时，承租人应当采用剩余租赁期间的租赁内含利率作为折现率；无法确定剩余租赁期间的租赁内含利率的，应当采用租赁变更生效日的承租人增量借款利率作为折现率。

就上述租赁负债调整的影响，承租人应区分以下情形进行会计处理：

1.租赁变更导致租赁范围缩小或租赁期限缩短的，承租人应当调减使用权资产的账面价值，以反映租赁的部分终止或完全终止。承租人应将部分终止或完全终止租赁的相关利得或损失计入当期损益。

2.其他租赁变更，承租人应当相应调整使用权资产的账面价值。

【案例】承租人甲公司与出租人乙公司就5000平方米的办公场所签订了10年期的租赁合同。年租赁付款额为100000.00元，在每年年末支付。甲公司无法确定租赁内含利率。在租赁期开始日，甲公司的增量借款利率为6%，相应的租赁负债和使用权资产的初始确认金额均为736000.00元，即736000.00=100000.00×(p/a,6%,10)。在第六年年初，甲公司和乙公司同意对原租赁合同进行变更，即自第6年年初起，将原租赁场所缩减至2500平方米。每年的租赁付款额（第6年至10年）调整为60000.00元。承租人在第6年年初的增量借款利率为5%。

分析：

在租赁变更生效日（即第6年年初），甲公司基于以下情况对租赁负债进行重新计量：

（1）剩余的租赁期为5年；

（2）年付款额为60000.00元；

（3）采用修订后的折现率5%进行折现。

据此，计算得出租赁变更后的租赁负债为259770.00元，即259770.00=60000.00×(p/a,5%,5)。

甲公司应基于原使用权资产部分终止的比例50%，来确定使用权资产账面价值的调整金额。

在租赁变更之前：

减少的原使用权资产的账面价值计算：736000.00×5/10×50%=184000.00元；

减少的原租赁负债的账面价值计算：100000.00×(p/a,6%,5)×50%=210620.00元。

其中，租赁负债的减少额包括：

租赁付款额减少=100000.00×5×50%=250000.00元；

未确认融资费用减少=250000.00-210620.00=39380.00元。

租赁负债与使用权资产减少之间的差额，计入“资产处置损益”。

因此，会计分录：

借：租赁负债-租赁付款额 250000.00元

贷：租赁负债-未确认融资费用 39380.00元

使用权资产 184000.00元

资产处置损益 26620.00元

说明：“资产处置损益”是租赁负债与使用权资产的差额。

此外，甲公司将剩余租赁负债（210620元）与变更后重新计量的租赁负债（259770元）之间的差额49150元，相应调整使用权资产的账面价值。其中，租赁负债的增加额（49150元）包括两部分：租赁付款额的增加额为50000.00元（(60000-100000×50%)×5），以及未确认融资费用850元（50000-49150）。

调整分录：

借：使用权资产 49150.00元

租赁负债-未确认融资费用 850.00元

贷：租赁负债-租赁付款额 50000.00元

【第10篇】一般纳税人如何合理节税

一般纳税人如何合理避税?

虽然不提倡会计人员在做企业账目时一直想着如何来避税，但是作为一名合格的会计人员对于公司的避税应该都是有所理解。今天整理了关于一般纳税人合理避税的相关办法给大家， ，希望对你们学习有所启发的。

一般纳税人如何合理避税

1、转让定价:即是经过有相关的企业，并且达到整体最大上限的逃避纳税义务。对劳务、产品的交易不根据市场价格进行，使得税率高地区采用高进低出，而在低税率地区采用低进高出，从而达到整体的避税。在跨国企业中甚至还存在开票公司这种形式。

2、企业存货计价避税:根据企业内部具体的核算方法和存货的市场价格变动，采用高转成本，低转利润的办法。

3、折旧:采用税法允许而对企业有利的折旧方法。

4、资产摊销法:对无形资产、包装物、低值易耗品、递延资产、材料的摊销最大的保持成本最大化，税前利润最小化。

5、筹资租赁法:以支付租金的方法降低企业税基与利润。

6、信托手段:通过在税收优惠地区设置信托机构，使得非优惠地区的财产挂靠在优惠地区的信托机构名下，利用税收优惠政策避税。

7、挂靠避税:例如挂靠在科研、福利、教育、老少边穷地区。

小微企业合理避税的方法有哪些?

方法一:利用国家相关税收优惠政策实现合理避税 对于小微企业，国家也给予了一定的税收优惠政策支持。一般小微企业月利润不超过3万，就可以免征增值税。所以，小微企业充分利用税收优惠政策的前提下，可以实现合理避税。 利用国家相关税收优惠政策进行合理避税时，必须要达到享受税收优惠的相关标准。

方法二:将自己的企业变为高新技术企业，减轻税负 对于高新技术企业，国家都是比较支持的。通常普通企业需要缴纳税率为25%的企业所得税，而高新技术企业缴纳企业所得税所适用的税率是15%。所以小微企业可以通过将自己的企业变成高新企业，享受国家相应税收优惠政策，能够减轻企业税负，实现合理避税。

方法三:设立个人独资企业实现合理避税，降低整体税率 由于个人独资企业税率比较低，所以小微企业在设立个人独资企业后，可以将自己企业当中利润及税率都比较高的产业转移到个人独资企业中。这样一来能够达到降低整体税率的目的，最终实现合理避税。

一般纳税人如何合理避税?通过上文小编老师整理的相关资料，学员们应该知道一般纳税人可以通过转让定价、存货计价避税、折旧等方式进行合理避税的，

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【第11篇】一般纳税人与小规模纳税人

很多刚成立的公司，都面临着选择小规模纳税人还是一般纳税人的问题，不知道两者的区别到底是什么？记住以下这六种区别，你就能明白：

1

认定方式不同

一般纳税人需要申请才能认定

新成立的企业，如果不申请一般纳税人

系统自动认定为小规模纳税人

2

税率不同

一般纳税人：基本税率有13%、9%、6%以及零税率，而一些特殊业务还可以按简易办法征收，简易征收方式下适用征收率，可适用3%和5% 。

小规模纳税人：只能适用征收率，分为3%和5% 。

3

进项抵扣不同

一般纳税人可以开具专票和普票，进项发票专票可以抵扣增值税;

小规模纳税人可以专票和普票，进项发票专票不能抵扣进项税，只能接收普票。

4

计税方法不同

一般纳税人：适用一般计税方法（特殊情形除外），税金计算方法为：

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

小规模纳税人：适用简易计税方法计税，税金计算方法为：

应纳税额=销售额×征收率

5

申报方式不同

一般情况下，一般纳税人按月申报增值税;

小规模纳税人可以选择按月或者按季申报增值税。

6

税收优惠不同

一般纳税人增值税税收优惠政策少

小规模纳税人季度收入30万以内免增值税

同时附加税费减半征收，疫情期间免征房产税和土地使用税

一般纳税人和小规模纳税人可以互相转换吗？

1、符合特定条件，一般纳税人可以转为小规模纳税人

转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。需要注意的是：

（1）曾在2023年选择过转登记的纳税人，在2023年仍可选择转登记；

（2）2023年选择转登记的，再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

2、超过规定标准，小规模纳税人应转登记为一般纳税人

年应税销售额达到规定标准（现行为超过500万元），小规模纳税人应转登记为一般纳税人。

而小规模纳税人会计核算健全的，也可以申请为一般纳税人，需要注意的是，除前面说的情况外，纳税人一旦登记为一般纳税人，不得再申请转回小规模纳税人。

各位在公司实际经营过程中，如果遇到任何关于工商、税务、国家相关政策等问题，欢迎大家在评论区留言，我们会竭尽所能给予解答！

【第12篇】一般纳税人缴税计算

国家税务总局红河州税务局增值税一般纳税人、查账征收小规模纳税人、定期定额个体工商户涉税风险提示清单

尊敬的纳税人、缴费人：

为帮助您有效防范各类税收风险，国家税务总局红河州税务局根据现行税收政策及税收管理工作业务流程，制作了《国家税务总局红河州税务局涉税事项提示清单(按纳税人分类)》(以下简称《提示清单》)，广大纳税人、缴费人可根据《提示清单》内容，关注重点涉税事项，有效防范和化解税收风险。

附件：涉税事项提示清单(按纳税人分类)

国家税务总局红河州税务局办公室

2023年11月04日

以下为一般纳税人企业的80个涉税风险提示：

1、存在混合销售或兼营业务，未进行有效区分或人为将混合销售作为兼营。

2、生产经营范围涉及多个税率，将高税率经营项目使用低税率申报。

3、既有适用简易计税的业务,同时有适用一般计税方法的业务但未分开核算，计税方法混淆不清。

4、增值税申报收入与企业所得税申报收入差异过大。

5、将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、集体福利、奖励、分配给股东或投资入股、拍卖、换取其他单位和个人的非货币资产等，未视同销售申报纳税。

6、发票开具金额大于申报金额。

7、《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）》进项税额转出为负，或一般纳税人进项抵扣税率异常。

8、《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）》未开具发票销售额填报负数且无正当理由。

9、《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）》分次预缴税款栏次填报数据大于实际预缴税额；应纳税额减征额栏次填报数据与实际不符。

10、未发生经营业务但开具发票，或开具发票与实际经营业务不符。

11、当期填报的海关进口增值税专用缴款书、农产品抵扣进项税额与实际经营情况不符。

12、纳税人代扣代缴企业所得税和增值税的计税收入额不匹配。

13、出口退（免）税备案内容发生变化，但未办理出口退（免）税备案变更。

14、出口企业申报出口退（免）税业务后15日内，未按规定进行单证备案。

15、出口企业申报出口退（免）税后，在次年申报期截止之日前仍未收汇。

16、外贸型出口企业申报退（免）税的计税依据与购进出口货物的增值税专用发票注明的金额、海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格或税收缴款凭证上注明的金额不相符。

17、生产型出口企业申报免抵退税的计税依据与出口发票的离岸价（fob）金额不相符（进料加工复出口货物除外）。

18、发生的职工福利费、职工教育经费、工会经费支出不符合税法规定的支付对象、规定范围、确认原则和列支限额等，未调增应纳税所得额，已计提但未实际发生，或者实际发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费超过列支限额未作纳税调整。

19、更正申报以前年度增值税，未调整对应年度企业所得税申报。

20、错误申报资产总额、从业人数导致应享受小型微利企业税收优惠政策而未享受，或不应享受小型微利企业税收优惠政策而进行了享受。

21、申报时，是否国家禁止性行业、是否高新企业选择错误导致应享受税收优惠政策而未享受或不应享受税收优惠政策而进行了享受。

22、为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，未依照规定的范围和标准内税前扣除，超出部分未调增应纳税所得额。

23、加计扣除超出规定标准和范围。

24、企业所得税预缴及汇算清缴收入额明显小于同期增值税申报收入额。

25、纳税人将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、分配给股东或投资入股、拍卖、换取其他单位和个人的非货币资产等，未视同销售申报纳税。

26、罚没支出、赞助支出等不应税前扣除而进行了扣除。

27、捐赠支出不满足税法规定的公益性捐赠支出条件，或者超过年度利润总额12%的部分（除国务院财政、税务主管部门另有规定外）未做纳税调增。

28、当年发生符合条件的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售〔营业)收入15%（除国务院财政、税务主管部门另有规定外），超过部分未调增当年应纳税所得额。

29、发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出没有按照税前扣除标准（不超过发生额的60%且不超过当年销售营业收入的千分之五）进行申报，超过部分未调增应纳税所得额。

30、关联企业成本、投资者或职工生活的个人支出、离退休福利、对外担保费用等与生产经营无关的成本费用，以及各类代缴代付款项(代扣代缴个人所得税、委托加工代垫运费等）在税前扣除，未进行纳税调整。

31、发放非任职于本公司的独立董事报酬，未按“劳务报酬”所得规定计算缴纳个人所得税。

32、自然人投资方股权变更交易发生增值的，到市场监督管理局进行投资方变更前未进行个人所得税的申报缴纳。

33、个人所得税专项附加应享受未享受、或不应享受而进行了享受、或填写扣除信息不真实。

34、支付劳务报酬，稿酬、特许权使用费未按规定代扣代缴个人所得税。

35、全年一次性奖金单独计税办法在一个纳税年度内多次使用。

36、个人多处取得的收入未合并缴纳个人所得。

37、企业解除劳动关系而支付给个人的一次性补偿金，超过当地上年职工平均工资3倍的部分未按工资、薪金所得代扣代缴个人所得税。

38、发放给职工的各类补贴、奖金、实物、购物卡、礼品等，未折算价值作为工资薪金并按税法规定减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目扣缴个人所得税。

39、企业为员工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金超过允许标准的部分未扣缴个人所得税。

40、纳税人取得以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施的价款未按规定计入房产原值申报缴纳房产税。

41、房屋租金收入未申报或未按期申报、未如实申报。

42、免税单位将其自用房产用于非免税用途（出租等）未进行申报缴税。

43、因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，未及时报告修改税源信息。

44、企业同时存在应税和减免税房产，征免界限划分不清，导致错误申报缴税。

45、请享受房产税困难减免优惠的，没有按规定办理减免税核准手续，自行少计算缴纳税款的。

46、跨区房产税源未进行信息报告，导致房产税漏缴。

47、申请注销前未按土地增值税相关应税项目进行清算,并计算缴纳土地增值税。

48、在预售房地产时未按房地产类型和预征率分别申报预缴土地增值税。

49、将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等发生所有权转移的，未视同销售申报纳土地增值税。

50、预缴过程中有增值税但无土地增值税预缴。

51、增值税和土地增值税预缴计税依据不匹配。

52、达到应清算或可清算条件而未进行清算。

53、房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营，未申报缴纳土地增值税。

54、转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物时，对未办理土地使用权证而转让土地的情况，未计算缴纳土地增值税。

55、在转让土地权属时，转让价格明显偏低且无正当理由，少申报缴纳土地增值税。

56、以划拨方式取得土地使用权再转让的，未对补交的土地出让价款和其他出让费用等补缴相应契税。

57、将国有划拨用地改变土地性质为出让地时，未以补缴的土地出让价款为计税依据缴纳相应的契税。

58、在转让房屋和土地权属时，转让价格明显偏低且无正当理由导致少申报缴纳契税。

59、按规定支付的土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物、青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等未纳入计算缴纳契税。

60、签订购销合同或具有合同性质的凭证（包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同）在签订时未按购销金额依“购销合同”税目计税贴花。特别是调剂和易货合同，未包括调剂、易货的全额（另有规定的除外）。

61、房屋和土地使用权出让合同、转让合同未按照“产权转移书据”申报印花税。

62、投资方股权变更，到市场监督管理局进行股权变更登记的，未到税务机关申报缴纳印花税。

63、企业签订由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不划分加工费金额与原材料金额的，没有按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，在签订时未分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税合计贴花。

64、企业已贴花的应税合同，在修改后增加所载金额的，未对增加金额部分补缴印花税。对已签订但未履行的合同未按规定缴纳印花税。

65、税率税目适用错误风险。同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率的，若分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；若未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

66、签订无金额的框架合同时未贴印花税或仅贴5元印花，实际结算时未按规定补贴印花税。

67、取得土地使用权后，未按规定及时、准确进行税源信息登记，未申报城镇土地使用税。

68、申报的城镇土地使用税面积少于土地信息登记面积或土地面积发生变化未及时报告修改税源信息，导致城镇土地使用税申报不实。

69、企业因房产、土地的实物或权利状态发生变化应依法终止城镇土地使用税纳税义务的，未及时办理义务终止。

70、企业同时拥有应税土地和免税土地，征免界限划分不清，错误申报缴税。

71、申请享受城镇土地使用税困难减免优惠的，没有按规定办理减免税核准手续，自行少计算缴纳税款的。

72、跨区土地税源未进行信息报告，导致城镇土地使用税漏缴。

73、未按依法实际缴纳的增值税、消费税为计税依据计算申报缴纳城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加。

74、未按所在地区适用税率申报纳税，混淆适用税率进行纳税申报。纳税人所在地在市区的，税率为百分之七;纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五;纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为百分之一。

75、挂车等无需购买和未及时购买交强险的车辆，未申报缴纳车船税。

76、车船用于抵债期间，持有抵债车船方，未申报车船税。

77、开采或者生产能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐未申报资源税。

78、免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，未在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方未自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。

79、残疾人就业保险金应申报未申报。自2023年1月1日起，保障金实行分档征收，用人单位安排残疾人就业比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年内按应缴费额50%征收；1%以下的，三年内按应缴费额90%征收；对在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收保障金。

80、个人所得税申报的单位职工人数、单位职工工资总额与残疾人保障金申报信息不匹配。

【第13篇】增值税一般纳税人资格认定管理办法

企业在什么情况下可以进行零申报呢？

零申报不仅仅指收入为零，符合下面三种情况就可以零申报：

1、增值税小规模纳税人当期收入为0就可以零申报；

2、增值税一般纳税人如果当期没有销项税额，且没有进项税额，可以零申报；

3、企业所得税纳税人当期未经营，收入、成本都为0才能零申报。

企业在什么情况下不可以进行零申报呢？

1、享受税收减免的企业不能零申报

一些企业符合条件，享受税收政策减免政策，不需要缴纳税款，但是也要按期如实进行申报，按照免税的相关流程走，不能直接零申报。

2、长期亏损的企业不能零申报

企业的亏损是可以向以后五个纳税年度结转弥补的，如果做了零申报，要是第二年盈利了就不能弥补以前年度的亏损了，等于给自己“挖坑”，造成企业损失。

3、已预缴税款的企业不能零申报

企业在代开发票等情况时，会提前缴纳了增值税，但是在申报期时，不能将这一部分收入做零申报处理。应该在规定栏目中如实填写销售收入，系统会自动生成已经缴纳的税款，进行冲抵。

零申报和零票据有什么区别？

零申报是针对纳税义务来说的。一般是指没有开发票，没有税。零票据一般是指做账的单据。零票据的可能是零申报；零申报的未必是零票据。

长期零申报有什么潜在风险和影响？

1、长期是指多长时间？

通常情况下，税务机关认定三个月以上为长期，当然具体时限还是以各省、市税务机关认定的时间为准。

2、为什么税务机关会将长期零申报纳入重点监控？

首先，企业设立的核心目的是为了创造价值，长期零申报也就是意味着长期没有收入来源，那么企业的存续是不会长久的。

其次，一家公司运营，即使没有任何业务，但一定有基本的开支，像办公室租金、物业费、水电费、员工工资等等。无论公司有没有收入或者是实际经营都是需要进行纳税申报的。

再则，如果长期零申报企业有发票，那么风险更大，可能涉及“走逃户”、虚开发票、隐瞒收入等情况。

3、长期零申报有什么潜在风险和影响？

企业在纳税申报的所属期内，没有发生应税收入或所得，即企业所得税纳税人当期未经营，收入、成本、费用、支出等都为零，才能进行零申报。连续零申报不能够超过三个月，一旦超过就会被税务局纳入重点监控范围，甚至会被登记为税务异常，影响企业信用。

企业零申报不是长期的解决办法，如果企业没有应税收入，建议仔细考虑是否继续经营。不能继续经营的公司必须及时注销，以避免税收风险和信用降级的风险。

长期零申报的一般纳税人是不是要取消一般纳税人资格？

强调一点，这个担心是没必要的。因为根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）的规定，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

【第14篇】转一般纳税人条件

目前市场存在两种纳税人：小规模纳税人和一般纳税人。小规模纳税人一般是指小型企业，并且年销售额在规定标准以下，会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。成都代理记账文谚财务。

而一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

一般纳税人和小规模纳税人的主要区别如下:

1.开具发票不同

小规模纳税人销售只能开具3%的普通发票或值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票。

而一般纳税人销售只能开具17%的普通发票或值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票。

2. 二者收取增值税专用发票后帐务处理不同

一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入'应交税金--应交增值税--进项税额'帐户;

小规模纳税人则按全额进入成本.

3.应交税金的计算方法不同。

成都代理记账公司

成都代理记账文谚财务提醒：一般纳税人按'抵扣制'计算税金,即按销项减进项后的余额交税。小规模纳税人按销售收入除于（1.03）后的金额再乘税率计算应交税金。

4.税率不同。

一般纳税人分为13%税率、17%税率。

小规模纳税人，按3%；（免税的除外）。

当企业不断地壮大，小规模纳税人达到一定的程度，便可转为一般纳税人,那达到什么条件呢？我们一起来看看！

凡具备以下条件之一的企业，均可申请认定为增值税一般纳税人:

一、开业满一年的企业，应符合以下条件

(1)年增值税销售额(包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额)达到或超过以下规定标准:

①工业企业年应税销售额在100万元以上;

②商业企业年应税销售额在180万元以上。

(2)会计核算健全、年应税销售额在上述规定标准以下的下列小规模企业:

①年应税销售额在30万元以上的工业企业;

②年应税销售额在50万元以上的商业企业

二、新办企业自开办之日起三个月内，具有符合以下条件的，可申请办理一般纳税人认定手续。

经税务机关测算预计年应税销售额超过小规模企业标准的，可暂认定为一般纳税人，暂认定期最长为一年(自批准之月起满12个月计算):

(1)会计核算健全;

(2)预计年应税销售额超过小规模企业标准;

(3)具有固定生产经营场所。

3、具有进出口经营权的出口企业;

4、持有盐业批发许可证并从事盐业批发的企业;

5、水电经销企业;

6、企业总分支机构不在同一县(市)，且实行统一核算，如总机构已为增值税一般纳税人，分支机构也可申请办理一般纳税人。

【第15篇】一般纳税人辅导期多长时间

导读：一般纳税人辅导期怎么当月抵扣？按照国家的相关规定，一般纳税人当月认证需要次月才能进行抵扣，具体是怎么进行抵扣的下面会计学堂小编将为大家简单介绍这个方面的处理方法，欢迎点击阅读

一般纳税人辅导期怎么当月抵扣

辅导期一般纳税人对收取的增值税抵扣凭证实行“先比对，后扣税”。“先比对，后扣税”是指辅导期一般纳税人企业取得的增值税进项发票认证后，先通过防伪税控系统将认证信息上传至总局进行比对，总局比对结束后将比对结果下发各省市，各主管国税局将比对无误的信息通知辅导期一般纳税人企业进行抵扣（一般在认证的次月收到比对结果）。

帐务处理如下：

在应交税金科目下增设“待抵扣进行税额”二级科目。

（1）企业认证后：

借：库存商品（或其他相关科目）

借：应交税金-待抵扣进行税额

贷：银行存款（或其他相关科目）

（2）收到比对结果后：

借：应交税金-应交增值税（进项税额）

贷：应交税金-待抵扣进行税额

那么一般纳税人增值税抵扣及帐务怎么处理

一般纳税人的增值税核算，下设二级科目“应交增值税”和“未交增值税”。“应交税金-应交增值税”的借方设置“进项税额”“已交税金”“转出未交增值税”等专栏；贷方设置“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。 具体处理如下：

如果“应交税金-应交增值税”月末借方余额，说明本月进项大于销项，借方余额为留抵税金，这时不需要做帐务处理，留待下月继续抵扣。如果“应交税金-应交增值税”月末贷方余额，为当月应交纳增值税，帐务处理：

借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税金-未交增值税

次月初10日内缴税：

借：应交税金-未交增值税

贷：银行存款贷：银行存款

综上所述一般纳税人辅导期怎么当月抵扣?其实际工作中与正常的一般纳税人做进项抵扣唯一的区别就是正常纳税人当月认证当月抵扣，辅导期的当月认证下月抵扣，同时在科目设置上多设置一个待抵扣进项税科目。还有不明白的地方，欢迎在线咨询！

【第16篇】一般纳税人财务室要求

年底了，又到了财务人全年最忙的时候。

账务排查，汇算清缴，年终结账，往来账款核对、催收等等，想想就让人头大。年底工作繁琐又复杂，稍有不仔细的地方，就很容易出错，增加工作量！

小编专门为各位财务人整理了一份详细的年末工作清单，大家可以据此来安排年底工作，如有未尽之处，欢迎在评论区补充！

2023年年底财务工作排查表

一、要进行账务排查

二、要合理评估下明年汇算清缴时金额

三、对会计报表分析及时发现企业隐藏的财务风险

年终结账的7个注意事项

1、货币资金情况：

（1）检查财务账上的银行余额是否与银行对账单余额一致，不一致的要及时补充完整银行收付款单据，做银行存款余额调节表；

（2）库存现金金额较大的，要确认是否有付出去的现金但是没提供单据导致未做账的，如果有这种情况，要及时补充现金付款单据做账，避免账上挂太多的现金。

2、往来账情况：

（1）股东 、法人借款金额较大且时间较长以及其他个人借款时间超过一年的，要及时处理，避免牵扯个人所得税；

（2）应收账款 、应付账款余额要与客户 、供应商核对，避免串户 、重复入账，可能会出现用现金支付货款或者发货后收到现金的情况，及时核对并冲销挂账；和国外客户的往来帐，是不是有在收汇时扣掉手续费而在税单上没有显示；

（3）对于应付账款金额较大且挂账时间较长的情况，如果沟通确认这些应付账款不需要再支付了，要做营业外收入，作为企业利润；检查往来账的账龄，对于超过三年的要告知负责人，并及时处理；

（4）关注本年是否发生股权转让，实收资本股东名称是否有变动 、长期股权投资在账上是否有余额(符合条件居民企业间的投资收益，不需要交企业 所得税）。

3、收入情况：

出口企业从口岸卡上下载全年的报关信息，和实际入账收入核对，以免漏做收入，注意通过一达通2+n方式出口的，口岸卡信息可能不是很全，需要和实际出口统计数据核对；小规模免增值税的情况，及时确认营业外收入；申报表上的增值税收入和企业所得税收入要比对一致。

4、成本情况：

年底成本的暂估，确保金额准确，以免影响当年的利润；对于库存较大的情况，要确认是否有货已发出，但是未确认收入未转成本的情况。

5、税金情况：

检查全年的税金计提是否正确，有没有漏提的。有没有无票收入已计提但漏报税的。一般纳税人年底应交税金-应交增值税项下余额借贷应该调平，如果不平，肯定帐有问题，应该再仔细检查一遍。

6、费用情况：

核对折旧 、摊销等，年底的余额是不是跟实际相符，是不是有月份漏掉未做帐的，固定资产已提完折旧且企业已经报废处理掉的，可以将其转入“固定资产清理”科目，财务账上做处理，这个损失是企业可以自行税前扣除的。

检查境外付汇是否未代扣代缴税金的情况，比如付佣金。

7、利润情况：

企业全年的利润情况，无论亏损还是盈利，都应该跟负责人邮件书面沟通；盈利企业的企业所得税金额，应该将汇算清缴时纳税调增的部分考虑进去；关注一下以前年度亏损情况，今年有利润的要首先弥补以前年度亏损。

年底往来账清理规避风险

第一步，一般往来账的核对、确认、催收和清理

1、应收账款：核对合同规定的收款时间、金额，及时催收并将催收纳入考核，最大限度地收回款项，避免损失；做出账龄分析，了解债务人的财务状况，评估坏账风险，如有坏账及时申报扣除，避免长期挂账引来涉税风险；

2、其他应收款：核对欠款明细，包括职工以及其他方，催要结清，避免损失或产生税务风险；

3、预收账款：核对合同条款，核实货物是否已经发出，劳务是否已经提供，及时按规定结转收入，避免造成迟延纳税的税收风险；

4、应付账款：核对合同条款，是否已到付款日期，按时付款；核实收款方信息，长期挂账的应付款是否还要支付，若已不能支付要及时结转收入；核实暂估金额是否属实、合理，并与对方沟通好，争取在汇算清缴之前取回发票，以免造成成本费用不能扣除纳税调整的风险；

5、其他应付款：核对债务方明细以及债务成因，及时付款，若已不能支付要及时结转收入。

第二步，特殊事项挂往来账的特殊处理

（一 ）股东借款的处理

《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税〔2003〕158号)规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产、经营的, 其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

也就是说，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，从借款之日满一年后，要视同利润分配按20%的税率缴纳个人所得税。建议企业在清理中发现有股东借款，应提示股东及时在年底前归还。即12月31日前还款，有需要可以年后再借。

（二）抽逃注册资本的处理

企业在注册成立时投资资金后，又通过往来抽逃挂往来。公司法修订后，已经没有最低注册资本的限制，也不需要验资，建议企业能投入多少投入多少即可，还能避免一次性缴纳印花税。

（三）同一客户挂不同往来账的处理

同一客户（供应商）在不同往来科目挂账。建议尽可能调整至同一科目下目，因为不同科目下多处挂账容易形成虚增资产和虚增债务，造成评估指标异常，带来稽查风险。

对于既是客户又是供应商的，必然会出现应收应付同时挂账。建议如有可能双方可签署抵账协议，把该客户的应收应付往来账进行抵销合并。

（四）不属于企业承担费用挂往来的处理

企业承担了不属于企业的费用（比如给个人的回扣或佣金），由于不能税前扣除，而挂在往来账。建议企业若确实负担了这部分费用，可以计入营业外支出，所得税汇算清缴时做纳税调增即可，不要挂往来账。

（五）企业间资金拆借的处理

企业间的资金拆借，包括关联方之间和非关联方之间的借款。建议年底要核实是否签订合同，合同是否规定相应的利息，利息支付是否开具发票，避免因未签订合同、无偿使用、未开具发票、长期挂账等给企业带来涉税风险。违背常理自然会引来税务稽查，但支付多少利息、何时支付由合同来定。

（六）挂账收入的处理

企业将未开票收入暂时计入往来，甚至永久计入往来，不打算纳税的，这种观念赶紧打消，因为不开票收入占比已成为税务稽查的重点。

（七）虚开发票挂账的处理

企业因虚开发票资金不能回流而挂往来账的，此念头更不能，虚开发票是稽查的重中之重，存货、往来、收入不成比例，发票三流不一致等现象马上会让虚开发票的行为暴露。

（八）发生坏账的处理

企业发生坏账的，要及时做坏账损失，在所得税汇算时申报扣除，并备好如下资料：

1.相关事项合同、协议或说明；

2.属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；

3.属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

4.属于债务人停止营业的，应由工商部门注销、吊销营业执照证明；

5.属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；

6.属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；

7.属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

8.企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

9.企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

财务部门2023年度工作总结

财务部门在国家政策的引导下，在公司领导的支持帮助下，在各部门的积极配合下，围绕公司中心工作和财务重点工作，圆满地完成了部门职责和领导交办的各项任务，为总结经验更好的完成以后的工作，现主要从以下几个方面予以总结：

一、 财务核算和财务管理方面

本年度，财务部门计划担当着公司的会计核算,管理，风险评估及投资融资决策等工作。

我部将紧紧围绕公司的发展方向与经营动态,在遵守国家相关法律法规的前提下，在为公司提供优质服务的同时,2021认真组织会计核算,规范各项财务基础工作，加强财务管理。

比如,在对公司成本核算基础上，采用总分合同项目核算方式，在财务软件如不能达到核算要求的情况下，利用电子表格汇总数据资料；

在成本费计算上，财务成本会计应参与车间生产的各个环节的审核并予以确认，会计及有关人员应直接对应车间统计员、负责人，对原料及车间所生产的产品的每张票据一一复核计算价格；

对各产品成品依照生产任务单、质检单逐一核对，确保预计产量的实现与成本的真实性、准确性、合理性，并对在审核中发现的问题及时与相关人员沟通，并汇报给公司领导。

在往来核算管理方面，将对每笔销售合同往来会计都记录在案，以便随时掌握合同进度、回款金额，并编制专用表格对合同回款标注滞期预醒符号，方便业务员催款及公司领导掌握回款进度。

在现金银行结算工作中，随着公司经营的开始，销量的不断增加，规模的不断扩大，在银行账户方面将会日益复杂看，面对资金日进日出流向、帐户现金日报表、收付款审批、费用报销单据、较预计工作量均会有大幅增加。

公司虽然帐务处理、凭证数量不多，但毕竟公司刚刚成立，面临会计核算业务的变化、会计核算体系的调整；资金筹措压力；额小量大的资金结算业务、繁杂的日常报销工作，以及会计监督工作、内部部门工作的协调，外部税务银行等工作的协调等，这些挑战将要求我部人员将承受更大的工作压力。

对业务费用的核算，我公司将采取帐外电子文档另存储核算方式，通过费用预审，记录相关真实费用发生额及内容，通过电子文档随时都可以查出每个部门每个月实际发生的费用，对于另票替代的费用内容也有查询依据，以保障公司的正常运行。

在日常工作中，我部将在财务收支、账务处理、费用的结报上都执行相关规定，绝不应个人情面而放松管理。资金的结算与安排，费用的稽核与报销，会计核算与结转，会计报表的编制，税务申报等各项工作开展都应当有序进行，按时完成。正确反映资产负债、经营成果和经济运行状况，确保公司平稳顺利运行。

财务管理是组织公司财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。因而我部将会大力加强公司财务管理，主要体现在以下方面：

（一）在财务分析方面

我们每月将会根据财务报表数据对成本、支出、往来、税收项目进行分解，上报各级财政，统计部门；编制资产负债表、损益表；汇总表；真实费用明细、汇总表；客户、供应商往来明细表；合同进度明细表；业务员回款滞纳金计算表；税负表、在制作表格的格式上尽量明了直观，为领导及时掌握公司财务信息提供依据。

（二）在资产管理方面

1、在货币资金的管理上，要认真做到现金日清月结，银行存款结算准确，保证账账相符，帐实相符。我部门人员本着“认真、仔细、严谨”的工作作风，尽力保证各项资金收付安全、准确、及时。

2、在应收账款的管理上，我部门将会与业务部门做到及时沟通、对帐，并定时（月报）不定时（随时提供）提供业务报表，便于业务员掌握业务情况；采取回款不及时加收滞纳金的办法，借此提醒、告诫业务员回款是公司的首要任务；并配合业务员找客户催收款。保证公司货款的及时收回和正常运转。

3、在存货的管理上，我们严格出入库手续，对于仓库每月送达的各种农产品产量单和销量单等，财务人员应当认真整理核查归档以备查询；才能做到有效控制成本；敦促仓库进行定期盘点入库农产品，年终盘点全体财务人员应当直接参与，为做到帐帐、帐证、帐实相符。

4、在融资理财、资料备案方面，因为财务部占据了相当的工作量，公司领导也非常支持，提供了良好的办公条件，增加了对财务部门的重视，具体资料明细如下：开发区各银行成功贷款资料；部分银行贷款准备资料；政府财政拨款准备资料；加之其他部门配合资料如：农产品创新投标报表、社保检查等，需要我部准备的资料将会如期完成；大量资料还在准备之中，可以说任重道远。

（三）在税务、对内、外关系方面

1、我部将本着不违反财经纪律的原则下，通过合理税收使企业承担合理税赋，并积极和税务局人员保持良好关系，在此基础为企业带来尽可能多的收益，在企业所得税审计过程中我们将会积极配合税务师事务所人员工作，及时、准确的提供资料。

2、在内部单位的沟通方面。与公司内各部门保持密切关系，业务上互相帮助、学习，及时交流工作经验，报表格式相互借鉴，目前欠缺的是公司刚刚成立，报表工作的内容和经验有限，有待今后探索和学习。

二、工作体会

第一，爱岗敬业、坚持原则，树立良好的职业道德。

做好财务工作，首先要坚持原则、同时要顾全大局。工作上要踏实肯干，有过硬的业务技能，尽管工作任务再繁忙，都要保质、保量按时完成。要合理合法处理好每一笔财会业务，对所有需要报销的单据进行认真审核，对不合理的票据一律不予报销，发现问题及时向领导汇报，认真做好会计审核工作。

第二，发扬团队精神。

首先是部门经理要勇于承担工作责任，起到表率作用，做好“传、帮、带”，共同进步；各工作岗位明确分工、密切配合、互相帮助，大家拧成一股绳，力达事半功倍。

第三，加强相关学科知识学习。

财会是一门知识性很强的专业。随着知识的更新，市场的变化，企业内部对财务管理的要求的提升，除了要巩固原有的财务专业知识，更多的是要从所经手的经济业务当中，发现问题，找出原因，并能够找到解决的办法。

充分体现财务人员的综合素质。目前我部人员业务全面，从出纳、往来到成本会计全部掌握了网上税务申报、发票开据并e3软件全流程操作，为公司的持续发展打下良好基础。

第四、遵纪守法。

财务工作事关重大，小至个人前途，公司利益，大致国家经济发展，因而必须依照国家相关法律法规严格执行，从自身做起，严守财务管理制度，时刻注意监督与自我监督，确保财务工作顺利有序进行。

三、未来的工作思路

一、争取预算管理，公司之前在资金管理上缺少此重要环节，只有加强预算管理，才能有对照的降低成本费用，以确保资产经营目标实现。

二、认真做好分析工作，为经营管理和投资决策提供有效的参考依据，针对性的将工作内容用表格的形式直观汇报给董事长。

三、加强税务工作。根据公司业务具体特点，结合法规制度，充分分析论证，合理纳税。

四、加强财务人员的业务知识、企业会计制度和国家有关财经法规的学习，逐步提高财务人员的专业知识、技能和职业判断能力，争取明年财务部全员取得职称。

五、加强与其他部门的联系与交流，促进公司内部健康，平稳发展，加大与同行业，同领域间的交流与协作，配合，促进公司发展。

六、公司创办初期，在财务方面会有很多不足之处，因而我部应当充分听取其他部门意见，从而逐步完善自身的财务工作，为公司的可持续发展提供强有力的保障。

总之，感谢领导与各部门对我们工作的支持与帮助，未来我部一定继往开来，切实做好后勤保障工作，为公司在日后腾飞中付出微薄之力。

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本文来源：小崔财税、张熙庭会计之音等，税小课综合整理发布

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