农产品免税发票抵扣（16篇）

【第1篇】农产品免税发票抵扣

案例一

我公司属于一般纳税人酒店，今年4月份从一家专门批发销售蔬菜的公司购买蔬菜，取得一份免税发票，金额10万元。

借：原材料-蔬菜 9.1万元

应交税费-应交增值税（进项税额）0.9万元

贷：银行存款 10万元

请问：

这样抵扣是否正确？

答复：

以上抵扣增值税的处理是错误的，这份免税发票不得抵扣增值税。

1. 财税【2017】37号文件规定：

（四）纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

2. 财税【2012】75号财政部国家税务总局《关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》规定：

一、对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

二、从事农产品批发、零售的纳税人既销售本通知第一条规定的部分鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的，应分别核算上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。

案例二

我公司属于一般纳税人酒店，今年4月份从一家专门自产自销蔬菜的农民合作社购买蔬菜，取得一份免税发票，金额10万元。

借：原材料-蔬菜 9.1万元

应交税费-应交增值税（进项税额）0.9万元

贷：银行存款 10万元

请问：

这样抵扣是否正确？

答复：

以上抵扣增值税的处理是正确的，这份免税发票可以抵扣增值税。

1. 自2023年5月1日起，根据《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定：“除本条第（二）项规定外，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。”

2. 根据 《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定：“纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。”

3. 财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》：

二、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

4.《增值税暂行条例》第十五条规定：农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

5. 《增值税暂行条例实施细则》第三十五条限定：农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。

提 醒

关于农产品的抵扣有三种情况，给大家分享一下：

情况一：

收到一般纳税人开具的增值税专用发票或海关专用缴款书，按发票上的9%的税额抵扣（注意：2023年4月1日后开具的发票为9%）。

情况二：

从小规模纳税人购进农产品，取得3%征收率的增值税专用发票。从2023年4月1日，按票面金额和9%的扣除率计算抵扣进项税。

情况三：

从农业生产者手中购进农产品，按收购发票和销售发票，注明的买价和9%扣除率计算进项税。

注意：

这里的农业生产者既包括企业，也包括农业合作社和个人（个体工商户和自然人）。

【第2篇】鲜活农产品免税申请

收购免税农产品的进项税额怎么计算？按照国内目前的税法条例规定，企业收购农产品，符合条件的是可以享受免税政策．那么购进免税农产品的税额是可以通过购买价格乘以扣除率公式来处理．小编老师已经整理好很多关于免税农产品方面的资料给你们，建议你们可以来阅读下述文章．

收购免税农产品的进项税额怎么计算

购进免税农产品的进项税额计算方法

１、进项税额＝买价×扣除率；

２、购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和９％的扣除率计算进项税额；

３、按照简易计税方法，依照３％征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人，取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和９％的扣除率计算进项税额；

４、纳税人购进用于生产销售或委托加工１３％税率货物的农产品，按照１０％的扣除率计算进项税额；

纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证．

农业项目免税规定都有哪些？

１、从事农业生产的单位或个人销售自产初级农产品：比如农场、农民个人．

２、农民专业合作社销售农产品免征增值税．

３、＂公司农户＂经营模式销售畜禽免征增值税．

４、自２０１２年１月１日起，免征蔬菜流通环节增值税．

５、自２０１２年１０月１日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税．

收购免税农产品的进项税额怎么计算？综合以上内容所述，其实我们按照小编老师阐述的相关资料解读，学员们应该知道一般企业购买免税农产品就按照发票上的税额来申请税前扣除的，相关的扣除税率可以选择９％或者３％税率来计算．如果大家对此上文解读的资料还有其他的疑问，建议你们可以来这里试试．

【第3篇】农产品增值税免税备案

“教一下我就学会了。手机上代开增值税电子普通发票操作简单又快，在家里就可以直接办理，省去来回的折腾和时间。”近日，来自三亚市天涯区妙林村的农户黎灵机在税务工作人员的帮助下，通过手机开具了一张免税农产品增值税电子普通发票。他说，以往在税务局窗口现场办理，来回路程花时间不说，还要带上身份证和其他相关资料，手续较为繁琐。

据悉，从1月22日起，三亚市税务局以天涯区为试点片区，试点推广网上代开免税农产品增值税电子普通发票模块。此举，是为顺应海南自贸港建设新需要，推进国家生态文明试验区建设，加快构建数字农业体系，推进社会共治税收模式建立，促进三亚现代化农业发展，发挥发票的商事凭证作用，解决农民来回跑开发票等问题。

“此次试点工作，我局在海南省电子税务局app上新增代开免税农产品增值税电子普通发票模块，用户注册的时候只需填上纳税人的本人身份证号码、手机号码、姓名、出生年月日即可。”市税务局征收管理科一级行政执法员杨晨介绍，纳税人在开具发票前，可根据实际交易，在模块上填写购买方信息和销售方的信息，就可代开农产品增值税电子普通发票。

据了解，该模块开出的免税农产品增值税电子普通发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定均与纸质普通发票相同。与传统纸质发票相比，网上开具增值税电子普通发票更快捷、远程交付更便利、社会效益更显著。此外，纳税人可通过该模块及时掌握发票开具的情况。从下载app填写个人信息，再到收取增值税电子普通发票，一共用时不到半个小时。

此次新推出的代开免税农产品增值税电子普通发票模块，是基于农业农村部门采集的农户数据、发改部门采集的价格信息，形成农户信息库，目前在天涯区范围内直接从事农产品种植且已登记在农户信息库的农户个人，可直接通过该模块申请代开免税农产品增值税电子普通发票。

市税务局有关负责人称，此次试点工作以打通市税务局、市农业农村局、市发改委等相关部门的数据信息壁垒为主基调，充分发挥发票的商事凭证作用促进农产品的交易达成，解决了广大农民来回跑的耗时、费力等问题，实现了税收业务简化流程，压缩办理时间，实现线上办理自动监管，实现助农兴农的目标，形成适应海南自贸港建设的税收政策新格局。

来源：三亚日报

【第4篇】关于农产品免税的报告

专栏 | 农业产业互联网

农产品流通主要是指通过买卖形式，将农产品由生产领域转向消费领域的过程，包括农产品收购、运输、储存、销售等环节，是促进农业再生产的一种经济活动。按照农产品种类，农产品流通可以分为粮油流通、肉禽蛋流通、水产品流通、蔬菜流通、干鲜果品流通、棉麻土畜及烟叶流通及其他。按照组成环节分类，农产品流通又可分为农产品收购、运输、储存、销售。

农产品流通行业发展历程

我国农产品流通行业大致可分为三个阶段：萌芽阶段（1978-1984年）、发展阶段（1985-2023年）、转型阶段（2023年至今）。

农产品流通行业发展现状

目前，我国农产品流通行业市场发展迅速，市场规模将持续保持上升趋势，预计2024年市场规模可实现23833.7亿元。其中，水产品、蔬菜、干鲜果品三类农产品市场成交额占比最大，占市场份额62%左右，蔬菜成交量又格外突出，市场摊位数达17.2万个，成交额达39723.3亿元。

尽管我国农产品流通市场市场规模将持续扩大，但流通效率较为低下。主要原因有以下几点。首先，农产品流通行业环节较多，虽然农超对接模式已经大规模的普及，但尚不完善。其次，农产品流通行业存在严重的供给性结构失衡，农户作为整个农产品流通行业供给的主要主体，尚不能做到与下游消费者有效的对接，造成了部分农产品过剩，部分农产品供不应求的结构性供给失衡的现状。最后，我国冷链物流技术尚不完善，与发达国家还存在较大的差距，运输过程中损耗率均值维持在10%的水平，阻碍了农产品流通行业的进一步扩张。

农产品流通行业供应链

农产品流通行业的上游主要是农产品供应商，中游主要是农产品流通企业，下游是零售终端。

上游农产品供应商主要包括农民专业合作社、农场以及农产品生产基地。其中，农民生产合作社大多是以生产和销售农产品为主。农场则可分为国有农场和家有农场，从国家统计局的数据中可以看出，全国国有农场的数量在2003年达到峰值，高达1967家，此后国有农场数量逐年下降，到2023年已经降至1758家，虽然2023年国有农场数量有所回升，但整体呈下降趋势。

此外，根据国家统计局的数据，国有农场农业机械总动力逐年稳步增加，到2023年已达到316亿千瓦，国有农场中大中型农用拖拉机数也在稳定增加，说明目前我国国有农场集中度在不断提升，机械化程度在不断提高。农产品生产基地是经过集中投资并建成的农产品集中生产地区，多依据农产品种类进行划分，包含粮食生产基地、油料生产基地、渔业生产基地、蔬菜生产基地等类型。近年来，农超直接对接模式兴起，有效的减少了流通环节，提高了农产品的流通效率，农产品生产基地已逐渐发展成为上游农产品供应商的主流模式。中游农产品流通企业主要包括农产品批发市场企业以及其他领域企业。农产品批发市场是以粮油、蔬菜、干鲜果品、水产品、肉禽蛋等农产品及其加工产品为交易对象，为买方和卖方提供商品集散、信息公开、结算等服务的交易场所。农产品批发市场大多采用b2b的模式，客户群体极为稳定，信誉度高，因此成为我国整个农产品流通领域的核心，我国近七成的农产品均通过批发市场进入流通领域。根据国家统计局的数据，农产品综合市场数量在2023年达到峰值，全国共有715家农产品综合市场。虽然如此，但农产品流通企业极重视资产运营，具有很强的商业地产性质，盈利模式单一，导致农产品批发市场在如今电商快速发展的时代背景下，数量逐年降低，业绩增长困难，预计未来市场份额将大幅下降。

其他领域企业主要包括大型商超以及新进入农产品流通市场的大型物流、电商企业。随着农超对接模式应用范围的扩大，在大型超市如沃尔玛、家乐福的带动下，预计将由越来越多的超市直接与农产品生产基地对接，提高农产品流通效率。除此之外，大型物流如顺丰，大型电商平台如京东、淘宝凭借其先进的冷链物流技术，庞大的用户基础，在农产品流通领域预计未来会占据更大的市场份额，成为农产品流通企业未来主要的盈利增长点。下游涉及的零售终端则可分为线下和线上两种模式。线下主要包括大型商超、农贸市场以及餐饮行业。其中大型商超如沃尔玛、家乐福、华润万家等在主要城市已经形成销售网，且目前农超对接模式盛行，早在2007年，家乐福就开始开展农超对接项目，直接向农民或农业生产合作社采购瓜果蔬菜，截至2023年，家乐福已经与超过550家农业生产合作社，120万余名农民合作，预计未来合作会持续增加。相比之下，农贸市场则主要存在于乡镇，像上海、深圳等经济发达城市的城市商业规划中已经不再布局农贸市场。在乡镇农贸市场也正逐渐被超市所取代。接下来是餐饮行业，对于餐饮业来说，农产品的需求较为稳定，特别是在居民消费升级的大背景下，对食品安全质量要求日益提高，对生鲜的需求也会随之增加。目前，在农产品流通企业成功开展农超对接项目后，一些餐饮企业也在积极与农产品生产基地对接，试图通过直接对接的方式减少农产品流通环节，保障食品质量，提高收益。线上渠道主要包括垂直电商以及综合电商两大类。垂直电商包括每日优鲜、盒马鲜生等生鲜类垂直电商平台。2005年，易果网上线，我国垂直类生鲜电商平台开始发展。后来，随着综合电商平台如淘宝、京东等上线生鲜频道，凭借其庞大的用户群体，加上“半日达”“次日达”的强大吸引力，我国生鲜电商平台的线上规模逐步扩大。但由于人们的消费习惯短时间难以改变，截至2023年农产品流通线上渠道市场份额仅占三成左右，远不及预期。不过，随着新冠肺炎疫情的爆发，居家隔离政策的实施，所有的物资必须实现“零接触”配送，用户群体增大，有助于培养用户形成线上购买，线下配送的消费习惯，进而促进农产品流通行业线上线下渠道的融合发展。

行业驱动因素

1. 人口消费的结构化转型

随着居民收入水平的提高，居民消费升级，生鲜已经从只面向少数人的奢侈品变成大多数家庭餐前餐后的必需品。而生鲜占农产品流通的绝大比重，生鲜市场的快速发展，必然带动农产品流通行业的发展。

2. 信息化建设

我国目前农产品流通依旧面临着信息不对称，结构性供给失衡的问题，农民作为农产品供给的主要主体，在整个农产品流通行业尚处于弱势地位。为此，商务部建设了“农村商务信息工程”，“新农村商网”等工程，这两项工程的建成可以更有效的实现产品供给端和需求端的对接，有利于农民及时掌握市场需求，根据市场需求调整生产计划，有效解决结构性供给失衡的问题，促进农产品流通行业的快速发展。

3. 国家政策的大力扶持

税收优惠政策早在2023年，财政部、国家税务总局就曾印发《关于农产品批发市场农贸市场房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》，开始对农产品批发市场、农贸市场免征收房产税和城镇土地使用税。2023年1月、2023年1月，财政部、税务总局分别两次印发《关于继续实行农产品批发市场农贸市场房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》，继续对农产品批发市场、农贸市场免征收房产税和城镇土地使用税。针对农贸市场、农产品批发市场推行的这些优惠政策一直延续至今，有效降低了农产品流通的运营成本，促进了农产品流通行业的发展。2. 乡村振兴政策2023年5月，中共中央、国务院印发《乡村振兴战略规划（2018－2022 年）》，明确提出到2035年，乡村振兴取得决定性进展，农业农村现代化基本实现的发展目标。2023年6月，国务院发布《关于促进乡村产业振兴的指导意见》，提出乡村产业体系健全完备， 农业供给侧结构性改革成效明显等发展目标。这些政策的出台，促进了农业产业发展，从供给端发力，促进农产品流通行业的发展。

4. 新冠疫情的爆发

新冠疫情爆发以前，受制于农产品保质期短，尤其是生鲜易腐烂的特点，人们更倾向于线下消费，线上平台模式营业收入一直低于预期水平。但新冠疫情的爆发，居家隔离政策的实施，无接触配送的需要倒逼人们选择线上购买，线下配送的方式，在一定程度上改变了人们的消费习惯，扩大了消费群体，推动了线上农产品流通方式的发展。

发展障碍

1. 供给不确定因素多

农产品及时供给是整个农产品流通行业得以运行的前提，但农产品的生产又经常面临自然灾害风险，比如气象风险、病虫害风险、洪水灾害、地质灾害等。自然灾害通常会直接导致农产品的歉收，供给不足。

2. 产品滞销

目前，我国农产品流通行业还存在着结构性供给失衡，经常会面临部分农产品过剩的问题，影响农产品流通行业的发展。

3. 食品安全风险

农产品尤其是生鲜类产品，最为重要的就是食品安全，质量，但农产品保质期短，且目前我国冷链运输尚不成熟，相较于发达市场国家还有一定的差距，我国依靠冷链运输的水果损耗率高达10%以上，蔬菜损耗率高达20%以上，而发达国家的损耗率却已经维持在5%的低位。冷链运输环节的不足导致食品安全风险，直接影响农产品下游的销售。

【第5篇】免税农产品怎么抵扣进项税

农产品免税发票有哪几种情形？可计算抵扣进项税的有哪些？

答：目前能开具农产品免税发票的有以下六种情况：

一是农业生产者销售自产初级农产品（《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条）；

二是农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品（财税〔2008〕81号）；

三是制种企业在特定生产经营模式下，生产销售种子（国家税务总局公告2023年第17号）

四是从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜（财税[2011]137号）

五是从事农产品批发、零售的纳税人销售部分鲜活肉蛋产品（财税[2012]75号）

六是采取“公司+农户”经营模式销售畜禽（国家税务总局公告2023年第8号）

上述六种可开具农产品免税发票的情形中，第一、二、三、六种均视为农业生产者销售自产的农产品，取得这四种免税发票，可以按农产品销售发票计算抵扣进项税。而取得第四、五种情况的免税发票，不能计算抵扣进项税。

【第6篇】农产品开专票是否免税

在我们固有的概念里，免税的业务是不能开专票的。现行的增值税暂行条例，以及财税〔2016〕36号对此也有明确的规定：大概意思就是适用免征增值税规定的应税行为，不能开专票。

但是，凡事有特例。比如在税务总局发布的退税减税降费操作指南里，就有一个小规模纳税人在开具机动车发票（增值税专用发票）时，可以选择开具免税的增值税专用发票的答疑。具体如下：

你看，免税增值税专用发票的字眼赫然在目。为什么会有免税的增值税专票？估计很多人搞不明白。其实，这是增值税3%免税政策跟机动车发票政策碰到一起，产生的一个特殊情况。

根据规定（国家税务总局 工业和信息化部 公安部公告2023年第23号），2023年7月1日起，机动车发票都必须从增值税发票管理新系统中开具。你开机动车发票，要不就在系统里开左上角有机动车字样的增值税专票（机动车生产企业卖给机动车授权经销企业时开具），要不就在系统里开机动车销售统一发票（机动车授权经销企业卖给消费者时开具）。

注意，系统里并没有机动车普通发票的选项。所以，如果小规模销售企业既要享受免税优惠，又要开机动车发票的时候，就产生了机动车免税专票了。

也因此，这种情形并不是普遍的，只是一个特殊的存在。如果恰好企业适用这种情形，可以放心开免税的增值税专票。

如果企业不符合本文所说的情形，那么如果想开专票，则必须放弃免税，并开具征收率为3%的专票。

恰逢7月征期，在这里再延伸一点，讲一下如果业务中既开了免税发票，又开了3%专票，如何申报的问题。我们用个简单的例子给大家进行说明：

某公司，小规模纳税人，2023年4月-6月（二季度）期间开了80万的免税发票，同时还放弃了免税优惠开了20.6万的专票，征收率为3%。那么该公司二季度只需交专票的税款，合计0.6万，具体如下表所示：

具体申报表填写上，开的专票要到专票栏次填写，开的免税普票则填到免税栏次即可。如果免税销售额超过月度15万（季度45万），免税的全部销售额填在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。具体申报表填写如下：

【第7篇】免税农产品的抵扣进项税吗

增值税是根据进项税和销项税之间的差额作为交税依据，再乘以相应的税率，需要缴纳的增值税额。进项发票并不是都能计算进项税进项抵扣的，还是有一定的规定和要求。那么农产品销售发票免税能抵扣吗?

一、农产品销售发票免税能抵扣吗

单位内部职工食堂如果属于不需要办理税务登记的内设机构，仅为本企业员工提供餐饮服务，属于单位内部行为，不需要缴纳增值税，购进的农产品不得抵扣进项税额，取得普通发票即可。

一般纳税人购进农产品，用于销售的，增值税税率是11%(现在已经变为10%了)。购进时如果取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额;如果是从农业生产者购买的免税农产品，取得免税的增值税普通发票，可以按照11%(现在已经变为10%)的扣除率计算抵扣进项税额。

如果购进的免税农产品，用于生产17%(现在变为16%)的产品，则按照13%(现在变为12%)扣除率计算抵扣进项税额。

二、免税农产品包括哪些

1.销售自产初级农产品

根据规定，下列项目免征增值税：农业生产者销售的自产农产品。

2.农民专|业合作社销售本社成员生产的农业产品

对农民专|业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

3.制种企业在特定生产经营模式下，生产销售种子

制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品：

(1).制种企业利用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

(2).制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

4.从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜

免征蔬菜流通环节增值税，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于所述蔬菜的范围。

5.部分鲜活肉蛋产品

(1).免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

(2).免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

6.采取“公司+农户”经营模式销售畜禽

根据规定，纳税人采取“公司+农户”经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等，农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。

【第8篇】农产品加工免税政策

按照党中央、国务院关于推动外贸外资平稳发展、扩大高水平对外开放的工作部署，税务部门会同有关部门出台了一系列稳外贸稳外资税收支持政策和征管服务便利化举措，助力外贸企业缓解困难，促进进出口平稳发展，鼓励外商来华投资，为外贸外资发展营造了良好的税收环境。今天带你了解：出口货物劳务退（免）税政策、免税政策↓

出口货物劳务退（免）税政策

【适用主体】

1.依法办理市场主体登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户。

2.依法办理市场主体登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。

【政策内容】

1.对符合条件的出口货物劳务，实行免征和退还增值税[以下称增值税退（免）税]政策：

（1）免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。

（2）免退税办法。不具有生产能力的外贸企业或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。

2.出口企业出口或视同出口适用增值税退（免）税的货物，如果属于消费税应税消费品，免征消费税，如果属于购进出口的货物，退还前一环节对其已征的消费税。

【适用条件】

1.出口货物，是指海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物。

2.生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。

3.出口企业或其他单位视同出口货物：

（1）出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。

（2）出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（b型）（统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。

（3）免税品经营企业销售的货物（国家规定不允许经营和限制出口的货物、卷烟和超出免税品经营企业《企业法人营业执照》规定经营范围的货物除外）。

（4）出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品（包括外国企业中标再分包给出口企业或其他单位的机电产品）。

（5）符合条件的生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物。

（6）符合条件的出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。该规定暂仅适用于外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物，国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。

（7）出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气。

4.出口企业对外提供加工修理修配劳务，是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第一至五条、第八条

出口货物劳务免税政策

【适用主体】

出口企业或其他单位

【政策内容】

对符合条件的出口货物劳务免征增值税。

出口企业出口或视同出口适用增值税免税政策的货物，如果属于消费税应税消费品，免征消费税，但不退还其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。

【适用条件】

适用增值税免税政策的出口货物劳务，是指：

1.出口企业或其他单位出口规定的货物：

（1）增值税小规模纳税人出口的货物。

（2）避孕药品和用具，古旧图书。

（3）海关税则号前四位为“9803”的软件产品。

（4）含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。

（5）国家计划内出口的卷烟。

（6）购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备。

（7）非出口企业委托出口的货物。

（8）非列名生产企业出口的非视同自产货物。

（9）符合条件的农业生产者自产农产品。

（10）油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物。

（11）外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。

（12）来料加工复出口的货物。

（13）特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。

（14）以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省（自治区）的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。

（15）以旅游购物贸易方式报关出口的货物。

2.出口企业或其他单位视同出口的货物劳务：

（1）国家批准设立的免税店销售的免税货物[包括进口免税货物和已实现退（免）税的货物]。

（2）特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务。

（3）同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第六条、第八条

【第9篇】农产品免税发票如何抵扣

案例一

我公司属于一般纳税人酒店，今年4月份从一家专门批发销售蔬菜的公司购买蔬菜，取得一份免税发票，金额10万元。

借：原材料-蔬菜 9.1万元

应交税费-应交增值税（进项税额）0.9万元

贷：银行存款 10万元

请问：

这样抵扣是否正确？

答 复

以上抵扣增值税的处理是错误的，这份免税发票不得抵扣增值税。

1. 财税【2017】37号文件规定：

（四）纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

2. 财税【2012】75号财政部国家税务总局《关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》规定：

一、对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

二、从事农产品批发、零售的纳税人既销售本通知第一条规定的部分鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的，应分别核算上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。

案例二

我公司属于一般纳税人酒店，今年4月份从一家专门自产自销蔬菜的农民合作社购买蔬菜，取得一份免税发票，金额10万元。

借：原材料-蔬菜 9.1万元

应交税费-应交增值税（进项税额）0.9万元

贷：银行存款 10万元

请问：

这样抵扣是否正确？

答 复

以上抵扣增值税的处理是正确的，这份免税发票可以抵扣增值税。

1. 自2023年5月1日起，根据《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定：“除本条第（二）项规定外，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。”

2. 根据 《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定：“纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。”

3. 财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》：

二、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

4.《增值税暂行条例》第十五条规定：农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

5. 《增值税暂行条例实施细则》第三十五条限定：农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。

提 醒：

关于农产品的抵扣有三种情况，给大家分享一下：

情况一：

收到一般纳税人开具的增值税专用发票或海关专用缴款书，按发票上的9%的税额抵扣（注意：2023年4月1日后开具的发票为9%）。

情况二：

从小规模纳税人购进农产品，取得3%征收率的增值税专用发票。从2023年4月1日，按票面金额和9%的扣除率计算抵扣进项税。

情况三：

从农业生产者手中购进农产品，按收购发票和销售发票，注明的买价和9%扣除率计算进项税。

注意：

这里的农业生产者既包括企业，也包括农业合作社和个人（个体工商户和自然人）。

来源：郝老师说会计

【第10篇】购入免税农产品抵扣进项税吗

我们知道，如果是一般纳税人在抵扣进项税的时候多数情况下，是依据增值税的专用发票，按照发票上的税额来抵扣。

比如一般纳税人企业采购货物时，通常情况下可以抵扣的税率为13%，而很多农产品适用的税率为9%，这是因为这些农产品基本上都属于低税率的产品。

在增值税暂行条例中，对这些货物所适用的税率为低税率：

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。

因此，一般纳税人的企业在采购农产品时，可以抵扣进项税的税率就是9%。

具体是哪些票据呢？

1、一般纳税人开具的专用发票

取得一般纳税人开具的增值税专用发票，所抵扣的就是发票上注明的增值税额为进项税额。

这种情况下，企业所采购的上游单位一定是增值税一般纳税人，同时，对方如果属于可以享受农产品销售的免征增值税的优惠，必须要放弃免税才可开具税率为9%的专用发票。

2、海关进口专用缴款书

企业从国外进口农产品，所取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。所抵扣的进项税额就是进口环节的增值税额。

3、小规模纳税人开具的专用发票

企业如果从小规模纳税人那里采购农产品，所取得的发票就是按照简易计税方法依照3%征收率的增值税专用发票，此时以增值税专用发票上注明的金额（不含税）和9%的扣除率计算进项税额。

由于目前小规模纳税人适用3%征收率的项目是可以享受免征增值税的优惠，因此企业想要抵扣进项税，需要该小规模纳税人放弃免税，开具3%征收率的专用发票，当然这种情况下，小规模纳税人是需要按照3%征收率来缴纳增值税，由于增值税是间接税的特点，这个税款实际上也是由购买方来承担的。

当然了，按照3%交税，按照9%来抵扣，对于采购方来说一定是划算的。

需要提示的是，小规模纳税人开具的普通发票是不可以计算抵扣进项税的。

4、农产品销售发票

这种农产品销售发票就是普通发票，常见的是增值税电子普通发票，上面会写着的免税字样，这是由于农业生产者所销售的自产自销的农产品属于增值税的免税范围。

企业取得这类发票可以抵扣的进项税额为发票金额的9%，属于计算抵扣的方式。

5、农产品收购发票

这类发票是极为特殊的，它是由购买方在向农业生产者采购农产品时自行开具，也称为自开票，目前均以普通发票的形式存在，上面会写收购字样，常见的就是带有收购字样的农产品增值税电子普通发票。#农产品

企业取得这类发票可以抵扣的进项税额为收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额，同样属于计算抵扣的方式。

6、加计抵扣

企业购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，可以在生产领用环节加计扣除1%。

也就是对农产品进行深加工了，在以上的几种抵扣进项税之后，再多抵扣进项税的方式，这种计算抵扣则不需要发票，是直接计算抵扣，该进项税额需要从产品的成本中扣除。

为了更好地理解哪些属于农产品的深加工，我们要知道农产品的初加工，在财税【2008】149号中有详细的列示，比如这些加工过程：清洗、分割、脱水、干燥、发酵、分级、包装等，对农产品的性状没有进行改变。如果是深加工，比如，将肉做成了罐头、将鸭蛋腌制了、将鲜奶做成了酸奶等。

最后需要提示的是：如果农产品为核定扣除，则不再凭扣税凭证直接抵扣增值税进项税额。

【第11篇】免税农产品能否开专票

免税企业能不能开专票是会计工作中的常见问题，有关增值税专用发票开具的知识是会计工作中十分重要的一个内容，对于一些增值税应税项目是能够开具专票的。本文就针对免税企业能不能开专票做一个相关介绍，来跟随会计网一同了解下吧!

免税企业能否开具专票?

答：免税企业是能够开具专票的。

对于免征增值税企业而言，有增值税应税项目的情况下可以开具增值税专用发票;而对于免征增值税项目，则不能开具增值税专用发票。

不得开具增值税专用发票的情形具体包括：向消费者个人销售货物或者应税劳务的;销售货物或者应税劳务适用免税规定的;小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。

免税企业取得专用发票能否抵扣?

答：对于购进的免税货物或者项目不得开具增值税专用发票，购进方也是不能抵扣的。

但是，也有特殊情况存在：

1、对于购进的农业生产者自产自销的农产品、从农民专业合作社购买的本社成员生产的农产品这两种情况，销售者只能开具增值税普通发票，购买者能够按照买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额。

2、对于国有粮食购销企业销售粮食的情形，可以免征增值税。对于国有粮食购销企业而言，开具增值税专用发票，适用税率为13%。购买的企业能够按照增值税专用发票抵扣联上注明的增值税额进行抵扣。

免征的企业所得税涉及哪些账务处理?

对于免征企业所得税的账务处理，一共包括四种，具体如下：

一、对免征年度的所得税不做任何会计处理。

二、转入利润分配——未分配利润

(一) 免征企业所得税年度：

借：所得税费用

贷：应交税金——应交所得税

(二)批准免征所得税年度

借：应交税金——应交所得税

贷：利润分配——未分配利润或所得税费用

三、转盈余公积——减免税基金

(一) 免征企业所得税年度

借：所得税费用

贷：应交税金—应交所得税

(二)批准免征所得税年度

借：应交税金——应交所得税

贷：盈余公积——减免税基金

四、转资本公积

(一) 免征企业所得税年度

借：所得税费用

贷：应交税金——应交所得税

(二) 批准免征所得税年度

借：应交税金——应交所得税

贷：资本公积——其他资本公积

收到免税发票能否做成本?

以上就是关于免税企业能不能开专票的全部介绍，希望对大家有所帮助。后续会计网也会更新更多有关免税企业内容，请大家继续关注!

来源于会计网，责编：慕溪

【第12篇】免税农产品为何要交进项税

实务中，很多从事财税工作的朋友对“农产品”抵扣进项税应如何计算一事不太清楚，所以今天印心就写一篇文章来帮大家捋顺一下思路！

相关文件

《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》财税[2008]81号：农民专业合作社在将免税农业产品售卖给增值税一般纳税人后，增值税一般纳税人可以按照13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。

《中华人民共和国增值税暂行条例》中第八条规定，农产品购买者应按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率进行进项税额的计算，此外，购买者还应取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书。

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》财政部 税务总局 海关总署公告【2019】39号中有如下规定：购进农产品后，纳税人如果是原本适用的扣除率是10%，那么可以调整为9%；如果纳税人原扣除税率为13%，那么应按照10%的扣除率进行进项税额的计算。

实务中如何选择税率？

实务中，我们应该如何选择“13%”“11%”“10%”“9%”这四个税率呢？

上述三个文件在实务中都是有效的，但是因为税率无法确定，所以在财税[2019]年39号公告中，最新的税率变动是需要按照最新的文件税率作为执行口径，也就是说，13%和11%的税率已经成为过去式了。增值税一般纳税人不管是从农村合作社还是农村个人手中购入免税农产品，都是按照9%的税率进行抵扣进项税的计算；一般纳税人购进生产或者委托加工13%税率货物的农产品时，应按照10%的扣除率计算进项税额。

“农产品”的抵扣进项税计算公式为：进项税额=买价×扣除率（9%或者10%）

关于“农产品”计算抵扣进项税的事项，大家还有什么不清楚的吗？想要了解更多资讯，欢迎关注或联系“广州印心企业管理咨询有限公司”哦！

【第13篇】购进免税农产品政策

前言：

粮食成为全球最关注的问题，中国14亿人的饭碗要牢牢端在中国人自己手上，农村土地流转，税收优惠力度加大，金融扶持，政府财政补贴，发展乡村经济等一系列配套措施，以确保14亿人的粮食安全，下面我们就农产品税收方面的相当政策进行梳理，供大家参考；

一、销售农产品增值税优惠

1、根据《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号）规定：经国务院批准，自2023年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。现将有关事项通知如下：一、对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》（见附件）执行。

经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本通知所述蔬菜的范围。

各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。

2、〔2012〕75号）规定：国务院批准，自2023年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。现将有关事项通知如下：

（1）对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

（2）从事农产品批发、零售的纳税人既销售本通知第一条规定的部分鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的，应分别核算上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。”

3、名词解释：

（1）农业生产者销售的自产农业产品：是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品，免增值税

（2） 对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。

二、销售农产品企业所得税优惠

(一)《所得税法实施条例》第八十六条和企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：

1、企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；

②农作物新品种的选育；

③中药材的种植；

④林木的培育和种植；

⑤牲畜、家禽的饲养；

⑥林产品的采集；

⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；

⑧远洋捕捞。

2、企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：

①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；

②海水养殖、内陆养殖。

企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

（二） 根据《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)的通知》(财税〔2008〕149号)规定：

1、种植业类

（1）粮食初加工。①小麦初加工。《范围》规定的小麦初加工产品还包括麸皮、麦糠、麦仁。②稻米初加工。《范围》规定的稻米初加工产品还包括稻糠（砻糠、米糠和统糠）。③薯类初加工。《范围》规定的薯类初加工产品还包括变性淀粉以外的薯类淀粉。薯类淀粉生产企业需达到国家环保标准，且年产量在一万吨以上。④其他类粮食初加工。《范围》规定的杂粮还包括大麦、糯米、青稞、芝麻、核桃；相应的初加工产品还包括大麦芽、糯米粉、青稞粉、芝麻粉、核桃粉。（2）园艺植物初加工。

（3）水果初加工。《范围》规定的新鲜水果包括番茄。

（4）油料植物初加工。《范围》规定的粮食副产品还包括玉米胚芽、小麦胚芽。

（5）糖料植物初加工。《范围》规定的甜菊又名甜叶菊。（6）纤维植物初加工。

（7）麻类初加工。《范围》规定的麻类作物还包括芦苇。（8）蚕茧初加工。《范围》规定的蚕包括蚕茧，生丝包括厂丝。2、畜牧业类（1）畜禽类初加工。（2）肉类初加工。《范围》规定的肉类初加工产品还包括火腿等风干肉、猪牛羊杂骨。3、本通知自2023年1月1日起执行。

以上关于农产品增值税和企业所得税优惠政策，结合企业具体的实际情况加以运用。

【第14篇】免税农产品发票什么样

一、批发零售环节的免税发票

《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税[2012]75号）第一条规定，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

根据财税〔2017〕37号文件的规定，纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。因取得的是增值税普通发票，因此购买方无需在申报表中体现，不得做为进项税额抵扣。

二、农业生产者自产自销农产品免税发票

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，农业生产者销售的自产农业产品免征增值税。企业从农民合作社等农业生产者处购入的免征增值税的自产农产品，以取得的免税增值税普通发票作为抵扣凭证。

按照现行规定，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品按照10%的扣除率计算进项税额；纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

【第15篇】农产品增值税免税填报案例

案例一

我公司属于一般纳税人酒店，今年4月份从一家专门批发销售蔬菜的公司购买蔬菜，取得一份免税发票，金额10万元。

借：原材料-蔬菜 9.1万元

应交税费-应交增值税（进项税额）0.9万元

贷：银行存款 10万元

请问：

这样抵扣是否正确？

答复：

以上抵扣增值税的处理是错误的，这份免税发票不得抵扣增值税。

1. 财税【2017】37号文件规定：

（四）纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

2. 财税【2012】75号财政部国家税务总局《关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》规定：

一、对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

二、从事农产品批发、零售的纳税人既销售本通知第一条规定的部分鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的，应分别核算上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。

案例二

我公司属于一般纳税人酒店，今年4月份从一家专门自产自销蔬菜的农民合作社购买蔬菜，取得一份免税发票，金额10万元。

借：原材料-蔬菜 9.1万元

应交税费-应交增值税（进项税额）0.9万元

贷：银行存款 10万元

请问：

这样抵扣是否正确？

答复：

以上抵扣增值税的处理是正确的，这份免税发票可以抵扣增值税。

1. 自2023年5月1日起，根据《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定：“除本条第（二）项规定外，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。”

2. 根据 《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定：“纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。”

3. 财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》：

二、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

4.《增值税暂行条例》第十五条规定：农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

5. 《增值税暂行条例实施细则》第三十五条限定：农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。

提 醒

关于农产品的抵扣有三种情况，给大家分享一下：

情况一：

收到一般纳税人开具的增值税专用发票或海关专用缴款书，按发票上的9%的税额抵扣（注意：2023年4月1日后开具的发票为9%）。

情况二：

从小规模纳税人购进农产品，取得3%征收率的增值税专用发票。从2023年4月1日，按票面金额和9%的扣除率计算抵扣进项税。

情况三：

从农业生产者手中购进农产品，按收购发票和销售发票，注明的买价和9%扣除率计算进项税。

注意：

这里的农业生产者既包括企业，也包括农业合作社和个人（个体工商户和自然人）。

【第16篇】农产品流通环节免税

某一般纳税人近日取得一张附带销售清单的发票。

这张发票和清单又蕴含着什么信息呢？

1、发票类型为增值税普通发票，说明属于新系统开具的发票，开票日期为2023年7月20日，适用税总公告2023年第16号的规定，经检验，税号填写无误。

2、发票品名为「（详见销货清单）」，「规格型号」、「单位」、「数量」、「单价」等栏目均为空白，说明属于清单开票方式，详见销货清单到底是怎么回事？怎么判断真伪？

4、「销售货物或者提供应税劳务清单」名称正确，「购买方名称」、「销售方名称」、「发票代码」、「发票号码」均与增值税普通发票一致，初步判断，属于税控系统开具的清单。

5、登录国家税务总局全国增值税发票查验平台https://inv-veri.chinatax.gov.cn/，对发票和清单同时进行验伪，核查无误。

6、税率为「免税」，清单所列商品名称为蔬菜，销售方单位名称为「xx农副产品销售有限公司」，说明发票业务属于流通环节的蔬菜免征增值税，税率、税额填写无误。

7、发票类型为普通发票，且不属于农业生产者自产的农产品，因此，不得抵扣进项税额。

8、购买方应以买价作为采购成本，会计分录为：

借：原材料 31433.55

贷：银行存款 31433.55

9、再仔细看一遍，发现「销售货物或者提供应税劳务清单」销售方未加盖发票专用章，属于不合规清单，应联系对方加盖。

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高顿财税学院（id：gaoduncaishui）,来源：何博士说税