2023年股权转让印花税（16篇）

【第1篇】2023年股权转让印花税

如果你是第一次产生股权转让或受让的念头，你肯定最先想到股权转让协议，协议的法律问题，转让的流程和工商局需要的材料这些问题。

这些固然重要，但还有一点更重要，且往往都是“事到临头”才想到的就是股权转让的税收问题。

没错，股权转让也要纳税，还不止一种，共涉及4种：

印花税、增值税、企业所得税、个人所得税。

下面小快就跟大伙一一叨咕叨咕股权转让的这4种税。

在这之前，来看看两个概念先，持股主体和股权主体。

持股主体

即股权在谁手里。

股权转让前转让方是持股主体

股权转让完成后受让方是持股主体

如果转让方只转让了自己持有的部分股权给受让方，股权转让完成后，双方都是持股主体。

持股主体主要有4类：

个人

个体工商户

公司制企业，也就是我们常说的公司

非公司制企业，即合伙企业、个人独资企业

股权主体

即被投资的企业。

例如：

a企业的股份分为三个部分，b企业持有51%，b个人持有20%，c个人持有29%。

那a企业就是股权主体，bcd就是持股主体。

股权主体主要有3类：

上市公司

非上市公司

合伙企业

搞清楚这两个概念后，我们单刀直入吧！

印花税

上文说到，股权转让要签股权转让合同或协议，而法规规定交易合同是需要贴花缴纳印花税的。

印花税是对签订股权转让合同的双方征收的，双方都需要缴印花税。

需要注意的是：

被投资企业不用缴印花税，也没有代扣代缴的义务，由股权转受双方自己完成。

税率：万分之五

计算公式：应纳印花税额=合同所载金额总额*5/10000

小快小栗子：

某合伙企业由3人合伙，现a要退出，将股权全转让给b，合同载明转让价款为10万。那么a和b都需要缴纳印花税额多少？

印花税额=10万*5/10000=50元

印花税可以按次申报也可以就按时间段汇总后统一申报。

一般个人或个体工商户都是按次申报，即签完一份合同后，带着合同去主管地税局办理。

而增值税纳税人可以根据自己的增值税申报周期申报印花税，即若你是一个月申报一次增值税，那也一个月申报一次印花税，若你是一个季度申报一次增值税，那也一个季度申报一次印花税。

增值税

实务中，最常见的股权转让是个人或企业作为持股主体，转让自己持有的未上市企业（公司与合伙企业）的股权，而这几种情况都不属于增值税征收范围（如下图圈红）。

从上图我们可以看出只有企业转让上市公司的股权才需要按照金融商品转让缴纳相应增值税。

而金融商品转让的增值税税率，一般纳税人为6%，小规模纳税人为3%。

注：由于上市公司股权转让话题较大，暂且不多论述。

企业所得税

股权转让的税收中，增值税针对上市公司，印花税是小头，占大头的也是大家最关心的是所得税。

所得税是针对股权转让方的，至于到底是企业所得税还是个人所得税就要看转让方是企业还是个人了。

股权转让双方，主要分以下几种情况：

持股主体是企业，转让给个人

持股主体是企业，转让给企业

持股主体是个人，转让给个人

持股主体是个人，转让给企业

以上1、2种情况持股主体企业需要缴纳企业所得税。

税率：25%

小快小贴士：

由于政策税收优惠，

符合条件的小型微利企业，企业所得税税率是20%

高新技术企业，企业所得税税率为15%

计算公式：企业应纳所得税额=（转让股权收入-取得该股权所发生的成本-转让过程中所支付的相关合理费用）*25%

小快小栗子：

某有限公司的注册资本是5000万，a公司在该公司占股40%，现要将其中20%以2000万的总价款转让给b，转让过程中所支付的相关合理费用忽略不计，那么a公司需要缴纳企业所得税额多少？

企业所得税额=[2000万-（5000万*20%）]*25%=250万。

小快小贴士：

实务中，转让方股权转让所得的认定是一个很麻烦的问题，要厘清股息、未分配利润等等，对此小快会在以后的文章中详述。

个人所得税

上述3、4种情况的持股主体个人需要缴纳个人所得税。

税率：20%

计算公式：个人应纳所得税额=（转让股权收入-取得该股权所发生的成本-转让过程中所支付的相关合理费用）*20%

法规规定：

股权转让的个人所得税，要以股权转让方为纳税人，以受让方为代扣扣缴义务人。

这跟增值税刚刚相反，增值税是卖方代扣代缴买方的增值税，股权转让个人所得税是买方代扣代缴卖方的所得税。

小快小栗子：

某合伙企业由3人合伙，a入伙时出资5万，现a要退出，将股权转让给b，合同载明转让价款为10万，转让过程中支付了中介服务费等5000。那么b需要代扣代缴的a的个人所得税额多少？

个人所得税额=（10万-5万-5000）*20%=9000元。

股权转让的个人所得税还有一个重要的点就是，纳税申报的时间。

转让方和受让方应在签订股权转让协议并完成股权转让交易之后，至企业变更股权登记之前，到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报；

然后持税务机关开具的完税凭证（或免税、不征税证明）到工商局办理股权变更登记手续。

实务中，部分省市，纳税申报和股权变更登记手续也可以同时进行。但难免工商局专员对完税凭证要求严格，所以建议还是先去税局办理股权转让纳税（扣缴）申报，再去工商局办理股权变更。

【第2篇】股权转让印花税不交

案 例

王总有个有限责任公司，100%控股，注册资金100万元，全部属于认缴，也就是实收资本0元。经过2年经营，截止目前未分配利润1000万元，也就是净资产1000万元。现在要股权转让给刘总，股东决议中标明的转让价格0元。

提 醒

自然人股权0元转让，并不代表0元个税！

分析：股权转让价格0元是否明显偏低？

1、国家税务总局公告2023年第67号《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》第十二条 符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低:（一）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；第十四条 主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入:（一）净资产核定法1.股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。2、股权对应的净资产公允价值份额=1000万元*100%=1000万元3、因此核定股权转让收入=1000万元

股权转让个税？

股权转让属于财产转让所得，应缴个人所得税=（股权转让收入-取得股权时的原值和合理费用）*20%=（1000-0）*20%=200万元

股权转让印花税？

转让人和受让人分别缴纳股权转让的印花税=1000*0.05%=5000元

来源：郝老师说会计

【第3篇】2023股权转让印花税

企业股权转让是现代企业发展中很常见的一种经济活动，相信不少财税队员们也都亲自参与或者办理过企业的股权变更业务，那么企业股权转让是不是应该缴纳印花税？计税基数是什么？应纳税额怎么计算？可能还有些糊涂！

ok,那么我们就通过这篇文章来一起研究一下！

【1】征税范围

印花税税目第十一项 产权转移书据

包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移合同。

所称产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、集成、赠与、交换、分割等所立的书据。“财产所有权”转移数据的征税范围，是指经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据，并包括个人无偿不动产所签订的“个人无偿总于不动产登记表”。当纳税人完税后，税务机关（或其他征收机关）应在纳税人印花税完税凭证上加盖“个人无偿赠与”印章。

【2】税率

按照合同所记载金额万分之五贴花。

【3】应纳税额的计算

产权转移书据的计税依据为合同所载金额，不做任何扣除。

【例题】

a企业2023年5月份与b公司签订股权转让协议，同意将持有的c公司20%的股权作价人民币250万元转让给b公司,合同约定双方股权交割时间是2023年12月。

应纳税额=2500000*0.5‰=1250元

a企业应于2023年6月份征期申报印花税时申报该笔股权转让合同印花税。

【4】税收优惠及征管规定

【4.1】产权转移书据由立据人贴花，如未贴或者少贴印花，书据的持有人应负责补贴印花。所立书据以合同方式签订的，应由持有书据的各方分别按全额贴花。

【4.2】企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。

【4.3】印花税是对合同征税，如果签订的股权转让合同最后没有完成，也不能申请退还印花税。

【5】参考法律法规

1.《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号，1988年8月6日）

2.《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字【1988】第255号，1988年9月29日）

3.《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税【2003】183号）

【第4篇】股权转让印花税发票

通常而言，上市公司的股权，我们称之为“股票”；非上市公司的股权称之为“股权”；今天我们来分析两者在转让过程中，增值税上有哪些差异？

股票转让

关于股票转让的定性：根据国税发[2002]9号第七条规定：“金融商品转让，是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为。包括：股票转让、债券转让、外汇转让、其他金融商品转让。”因此，股票转让属于金融商品转让。

是否缴纳增值税：根据财税[2016]36号附件一第一条规定：“金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。”；第四十五条规定：“纳税人从事金融商品转让的，纳税义务时间点为金融商品所有权转移的当天。”附件三第一条规定：“个人从事金融商品转让业务免征增值税”

综上，转让上市公司股票应按照转让“金融商品”缴纳增值税。且在转让金融商品所有权的当天即发生增值税纳税义务。其中，个人转让上市公司股票免征增值税。

股权转让

是否缴纳增值税：按照《增值税暂行条例》规定，应税销售行为包括销售货物、销售劳务、销售服务、销售无形资产和销售不动产。企业转让所持有的非上市公司股权不属于增值税应税销售行为，因此，转让非上市公司的股权不需缴纳增值税。

是否开具发票：根据28号公告第十条规定：“企业在境内发生的支出项目虽不属于增值税应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。”另外，按照45号公告规定，不属于增值税应税项目，但需开具发票的，包括以下13种情形：

预付卡销售和充值；

销售自行开发的房地产项目预收款；

已申报缴纳营业税未开票补开票；

代收印花税；

代收车船使用税；

融资性售后回租承租方出售资产；

资产重组涉及的不动产；

资产重组涉及的土地使用权；

代理进口免税货物货款；

有奖发票奖金支付；

不征税自来水；

建筑服务预收款；

代收民航发展基金。

除了上述13种情形外，企业在日常经营中发生的其他不在增值税征税范围内的支出，不需对方开具发票。

政策依据

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2023年第28号公告）

《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）

《金融保险业营业税申报管理办法》（国税发[2002]9号）

以上希望对各位有所帮助。也欢迎各位关注我的头条号，谢谢。

【第5篇】股权转让需要交纳印花税吗

来源：12366纳税服务平台 财税星空

提示：针对零对价转让股权的印花税问题，近期河南省税务局在一则网上留言答复中作出了如下明确：

1.若合同所载金额为零元且有正当理由，则印花税为0；

2.若合同所载金额为零元但无正当理由，税务机关有权对计税依据进行核定。

我们认为这一答复比较中肯，对于实务处理非常有指导意义，但是股权交易中的印花税问题还有很多需要进一步明确，比如对于股权的无偿划转行为，是否要征收印花税？如何确定计税依据？针对这一问题，我们也对部分地区税务机关的答复进行了整理，希望税务机关能够对这一争议问题进行明确。

一、零元转让股权印花税问题

问题内容：股东a转让标的公司b的股权，b公司注册资本1000万，未实际到资。实收资本为0，b公司没有产生收入，未分配利润为负，净资产为负。请问：转让b公司股权是否可以按0元转让？如果按0元转让，印花税是否不用缴交？

答复机构：河南省税务局

答复时间：2021-10-15

答复内容：

一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定，产权转移书据范围包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同。

二、根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发（1991）155号）文件规定，第十条，“产权转移书据”税目中“财产所有权”的转移书据的征税范围如何划定？“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。

三、根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第49号)规定，第三十五条 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;(六)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

四、根据《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》（国税函（2004）150号）规定，第四条 核定征收印花税 根据《税收征管法》第三十五条规定和印花税的税源特征，为加强印花税征收管理，纳税人有下列情形的，税务机关可以核定纳税人印花税计税依据：（一）未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的；（二）拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；……因此，根据上述文件规定，您涉及股权转让业务，应当按照产权转移书据税目缴纳印花税。

当股权转让合同所载金额为零时，若您有正当理由，则印花税为零;若无正当理由，税务机关有权对计税依据进行核定。

您可以根据实际情况进行股权零元转让，税收政策未作限制。

二、股权无偿划转印花税问题

1.青海税务——应当核定后纳税

问：非上市公司之间无偿划转股权是否要缴纳印花税？

答：非上市公司之间无偿划转股权需要按照税法规定缴纳交印花税。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，产权转移书据按所载金额0.5‰贴花。

同时，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定：“纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

(六)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。

因此，非上市公司之间无偿划转股权应由主管税务机关根据征管法进行核定后纳税。

2.内蒙古税务局——建议参考上市公司规定

留言时间：2020-08-06

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detailid=348bd1977ba14ebab8fc4880cd66193a

问题内容：国资委无偿划转国有股权，股权划出方与划入方是否按产权转移交印花税？是不是可以免征印花税？

答复机构：国家税务总局内蒙古自治区税务局

答复内容：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《国家税务总局关于办理上市公司国有股权无偿转让暂不征收证券（股票）交易印花税有关审批事项的通知》（国税函〔2004〕941号）规定：“一、对经国务院和省级人民政府决定或批准进行的国有(含国有控股)企业改组改制而发生的上市公司国有股权无偿转让行为，暂不征收证券(股票)交易印花税。对不属于上述情况的上市公司国有股权无偿转让行为，仍应征收证券(股票)交易印花税。”

建议参考上述文件规定。

3.厦门税务——按产权转移数据所载金额万分之五贴花

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detailid=0b04c7d58e454689bba9dd3346a816c2

非上市公司之间无偿划转股权，需要缴交印花税吗？若需缴交，以何为计税基数？（即b是a的全资子公司，a持有c公司10%的股权，a现将c公司股权无偿划转给b公司）除印花税外，还涉及其他税种吗？若涉及，应以何为计税基础、所对应的税率是多少？

国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

非上市公司之间无偿划转股权，涉及如下税收：

印花税：根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第五条规定：“条例第二条所说的产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。”由此，应按产权转移书据所载金额万分之五缴纳印花税。

【第6篇】股权转让要交印花税吗

在这个经济快速发展的时代，股权转让活动十分频繁，那么股权转让是如何缴纳印花税呢？ 企业股权转让属于印花税征税范围。具体税目印花税—产权转移书据，根据《印花税暂行条例》规定，产权转移书据是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据，包括财产所有权、版权、商标使用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》第十条、“产权转移书据”税目中“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。 凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。产权转移书据由立据人按所载金额万分之五贴花。股权转让合同的双方当事人为纳税义务人，需申报缴纳股权转让印花税。涉及股权转让的企业没有缴纳印花税的义务。 印花税减半的规定，财税<2019>13号明确自2023年1月1日至2023年12月31日，省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育费附加。目前多数地区都是按照50%幅度顶格减征“六税两费”，以福建省某小规模纳税人企业为例，申报数据如下图所示：

说明： 1）对于股东发生股权转让的企业，企业需向转让双方索要完税凭证留档备查，即新旧股东双方缴纳印花税凭证。 2）新旧股东双方需在股权转让次月各自缴纳印花税，推迟缴纳有可能被税务局处以罚款。

其他提示：财税[2014]46号规定，自2023年6月1日起，在上交所、深交所、全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与优先股所书立的股权转让书据由出让方按实际成交额按1‰征收。（单边1‰征收）

【第7篇】股权转让什么时候交印花税

股权转让：增值税和印花税有异

原创 安世强 安博士讲财税2022-04-07 06:00

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日前有一老同事，老cpa问到股权转让是否缴纳增值税，可见单纯的会计人员对会计的研究还是多于税务，在企业实务中还需对税会都有一定的掌握才能满足业务的要求，有必要再就此问题解释一下。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（全面营改增之后，2023年修订）的规定，需要缴纳增值税的范围是：第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

股权转让是一种所有权转让，所有权价值背后的基础包括企业一切的有形资产、无形资产以及表外资产负债构成，但本身并不属于增值税的范围之内。增值税的范围包括传统的各类货物买卖，以及以前缴纳营业税的各类服务。

但印花税不同，股权转让会涉及到印花税的缴纳，根据《中华人民共和国印花税法》：

第一条在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。

第二条本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。

第三条本法所称证券交易，是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。

而根据《印花税税目税率表》产权转让书据包含股权转让数据（非交易所上市交易证券），其税率是万分之五。

【第8篇】股权转让印花税多少

公司股权转让税费：个人股权转让涉及到的税有个人所得税和印花税，企业股权转让涉及到的税有企业所得税和印花税，企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。

【法律依据】

《关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》第十条解释，企业股权转让所立的书据属于产权转移书据税目中财产所有权转移书据的征税范围。

【第9篇】股权转让印花税税率

合伙企业，指的是由两个以上（包括两个）自然人签订合伙协议，共同出资经营、共负盈亏、共担风险的一种企业组织形式。

今天，印心就带大家来了解一下合伙企业的涉税问题！

合伙人份额转让，需要缴纳印花税吗？

不需要。如果是转让企业股权，就需要缴纳印花税，但是合伙人份额并不属于企业股权，所以不需要缴纳。

合伙人出资，需要缴纳印花税吗？

依据相关法规，如果“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额超过了已贴花的资金，就需要缴纳补贴的印花税。

因为合伙人的出资额不属于“实收资本”、“资本公积”，所以也就不需要缴纳资金账簿的印花税了。

合伙企业的股权转让，应按多少税率缴纳个人所得税？

如果是非创投企业，合伙企业在进行股权转让时，属于转让“经营所得”，应按5%到35%之间的税率缴纳个人所得税。

如果是创投企业，那么还会被划分为两种情况：

按单一投资基金核算的创投企业，在进行股权转让时，应按20%税率缴纳个人所得税；

按年度所得整体核算的创投企业，股权转让属于转让“经营所得”，所以仍按5%-35%税率缴纳个人所得税。

合伙企业对外投资后，获得的利息、红利，应按多少税率缴纳个人所得税？

合伙企业、个人独资企业对外投资获得的收益，都不需要并入企业收入，而是作为投资人个人收入，按“利息、股息、红利所得”的20%税率缴纳个人所得税。

如何理解合伙企业的“先分后税”？

很多人错把“先分后税”理解为“获得的利润，只要还没有分配，就不需要纳税，纳税义务是在利润分配后才发生的”。其实，在获得利润后，应该先分别计算每位合伙人的份额，并且纳税义务在当月就发生了——这才是“先分后税”真正的意思。

总之，合伙企业涉及的税务问题比较多，一篇文章里很难说到全面。如果想了解更多财税资讯，解决财税难题，欢迎关注或联系“广州印心企业管理咨询有限公司”！我们拥有经验丰富的财税团队，帮助企业降低经营成本，理清旧账坏账！

【第10篇】股权转让怎么交印花税

我们大概了解或知道，股权转让时可能需要缴纳个人所得税和印花税。其中，印花税是按“产权转移书据”，以5/万的税率与股权转让的价格进行计算和缴纳。

注册资本实缴时是这样，在注册资本认缴制下也是如此。注册资金的实缴与否，并不改变股权转让印花税的计算基础。

股权转让价格是股权转让印花税计算的基础

股权转让印花税的计算和缴纳，个人认为关键是确认计税的基础，即股权转让价格的确定。

股权转让价格确定后，股权转、受让双方按照股权价格与5/万的税率计算印花税的金额。

股权转让价格的确定及其影响因素

股权转让价格有三种，平价、溢价和折价。

除股权转让价格为0时不产生印花税外，无论平价、折价还是溢价，都应按转让价格以5/万的税率计算缴纳印花税。

（一）根据公司的净资产为基础确定转让价格

公司的净资产，为公司的全部资产扣除公司全部负债后的金额，即所有者权益或股东权益的金额。实务中，股权价格大多在公司净资产的基础上由转、受让双方进行协商和确定。

1、公司的净资产高于股东实缴的资本

在这种情况下，股权的转让价格应当不低于公司净资产的金额，股权只能是溢价转让，即高于股东实缴的资本转让，包括实缴资本为0的情况。

在实务中，即使转、受让双方协议为折价或平价（平价，是指转让价格等于实缴资本的情况），甚至低到一分或0转让，但在办理股权变更或税局查账时，无论市场监管局，还是税务局都不会认可这个折价或平价，更遑论一分或0转让。不认可的直接结果，就是缴纳涉及到的相关税金，以及罚款和滞纳金。

2、公司的净资产低于或等于股东实缴的资本

这种情况下，只能平价或溢价转让，即转让的价格不低于股东实缴的资本。根据资本不变、资本维持原则，折价转让实务上也难以被认可。

（二）根据其他方式确定转让价格

根据其他方式确定转让价格的，建议以上述1、2为原则处理。另外，进行股权价格确定的时候，除净资产外，公司的实缴资本的情况、负债的情况，资产的增值、品牌、内涵价值、未来现金流量、管理层等诸多因素，都会不同程度影响股权的转让价格。

股权0转让的情形

当然，股权的转让价格也存在0转让，而且这种转让是被市场监管局或税局认可的。比如，公司实缴资本为0，而且公司净资产也不高于0。此时，因其计税基础为0，印花税也为0。

在股权转让价格确定后，其印花税的计算就是一道简单的数学题了。

【第11篇】股权转让双方缴纳印花税吗

转让股权就是公司的股东把自己的股份给另外一个人，这个是有偿的，要是无偿的也是要缴纳税费的，印花税是肯定有的，要是转让方还是自然人股东的就会缴纳个人所得税。

网友咨询：

股权转让涉及的税有哪些？

辽宁申扬律师事务所徐祎辉律师解答：

个人股权转让涉及到的税有个人所得税和印花税，如股权转让方是个人，需要缴纳个人所得税。缴纳：按照转让成交价减去当初出资价和费用，按照此差额的20%缴纳个人所得税；印花税适用税率为书据所载金额5‰。

企业股权转让涉及到的税有企业所得税和印花税，企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税；企业股权转让所立的书据，双方按照产权转移就股权转让书据计贴印花税,适用税率为书据所载金额5‰ 。

徐祎辉律师解析：

股权转让过程中，转让方需要缴纳各种税费。

当转让方是个人缴纳个人所得税，按照20%缴纳。

《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》规定，个人股权转让所得，应按“财产转让所得”项目，按股权转让的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，适用20%的税率，计算缴纳个人所得税。

如果转让方是公司，则需要涉及的税费较多，具体如下:

企业所得税

(一)一般政策规定根据新《企业所得税法》和《实施条例》规定：“转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。”因此企业转让股权取得的收入应作为企业的收入总额计算应纳税所得额。

同时《企业所得税法》第十六条规定：“企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

其中净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。“(《企业所得税法实施条例》第七十四条)

印花税

(一)非上市公司不以股票形式发生的企业股权转让行为

根据印花税暂行条例和细则，以及国税发[1991]155号第十条规定， “财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。这里的企业股权转让所立的书据，是指未上市公司股权转让所书立的书据，不包括上市公司的股票转让所书立的书据。

税目：由于属于财产所有权转让行为，应按照“产权转移书据”缴纳印花税。

税率：印花税税目税率表第十一项规定，产权转移书据应按所载金额的万分之五贴花。

(二)股票转让所立书据

财政部对上市公司股票转让所书立的书据怎样征收印花税作出了专门规定。经国务院批准，财政部决定，从2008年9月19号起，对证券交易印花税政策进行调整，由现行双边征收改为单边征收，税率保持1‰。即对对买卖、继承、赠与所书立的a股、b股股权转让书据，由立据双方当事人分别按1‰的税率缴纳证券交易印花税，改为由出让方按1‰的税率缴纳证券交易印花税，受让方不再征收。

(三)税收优惠股权分置

改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，暂免征收印花税。(《财政部、国家税务总局关于股权分置试点改革有关税收政策问题的通知》财税[2005]103号)

辽宁申扬律师事务所执业律师，中国政法大学法学士，曾获沈阳市司法局‘第二届法律援助律师提名奖’。徐律师专注房地产及建筑纠纷案件。擅长企业劳动纠纷及风险规避，办理民商事经济纠纷，合同纠纷及侵权纠纷的案件。

【第12篇】股权转让合同印花税

公司股权转让的问题应该也是很多会计头疼的问题，股权转让时产生的印花税应该怎么办？怎么做账务处理？会计分录应该怎么做？和会计网一起来学习一下吧。

公司股权转让缴纳印花税怎么做会计分录

上交时直接计入“管理费用-印花税” 科目

1、如果是有限公司股权转让缴纳印花税

借：管理费用-印花税

贷：银行存款

管理费用是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动产生的费用，属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损失或是利益。

2、印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。

印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

公司承担股东股权转让发生的个人所得税和印花税,帐务如何处理？

法律规定不能承担的，实在不行就先计入管理费用--其他会计科目，或者是计入营业外支出

股东变更要交印花税和个税吗?

案例分析

原来是a股东50万，b股东50万，c股东50万，d股东150万，共注册资金是300，变更为：d股东150万分别转让给a、b、c三个股东各50万，变更后注册资金没有变

印花税需按“产权转移书据”万分之五税率贴花，纳税义务人是转让双方分别贴花，即a、b、c各在其转让股权合同上贴花，d需要在三份合同上贴花。

个税应按“财产转让所得”缴纳，纳税义务人是d，应纳税所得额=转让价格-(历史成本+与转让有关的费用) ，如果平价转让或低于历史成本转让，应纳税所得额为零不交税，但税务机关需要核实此交易是否符合独立交易原则，不符合的话会要求当事人按照公允价格来计算转让价格进行纳税调整，调整后一般要补税。

印花税的税率

印花税的税率一般是在千分之0.3-千分之0.5之间，像最经常见到的财产租赁合同，按租赁金额1‰贴花。税额不足1元，按1元贴花，比较特殊的权利、许可证照，是按件贴花的金额为5元，印花税的计算方法一般是按照购销金额或者是交易费用与税率的乘积相乘得出印花税。

以上就是关于公司股权转让印花税怎么缴纳的内容，希望能够帮助到大家，想了解更多相关的会计知识，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：小敏

【第13篇】股权转让印花税谁缴纳

导读：相信很多的会计人员都知道，股权转让需要缴纳印花税的，那么实缴未到位股权转让印花税政策是怎么规定的?这个问题不知道还有多少的新手是不太了解的，那么今天小编就来为大家统一来解答这个问题吧!

实缴未到位股权转让印花税政策是怎么规定的?

答：印花税暂行条例施行细则第七条规定，税目税率表中的记载资金的账簿，指载有固定资产原值和自有流动资金的总分类账簿，或者专门设置的记载固定资产原值和自有流动资金的账簿。

其他账簿，指除上述账簿以外的账簿，包括日记账簿和各明细分类账簿。

《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发〔1994〕25号)规定，生产经营单位执行《企业财务通则》和《企业会计准则》后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

因此，我们从上文内容可以知道，认缴而未实际出资，股权转让协议约定的股权转让价格为零，则印花税计税依据为零。

怎么购买印花税?

带上账本，是合同的话，带上合同，到直辖的地税局去买，税务局有专门购买印花税的申请表，领取以后就是了，一式三份填好，盖上单位的章，以现金或银行存款转账的形式均可。

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。

【第14篇】个人股权转让印花税

股权投资是目前投资者投资的重要渠道之一，在很多投资者成为公司股东后，如果并没有得到预期回报，投资者往往会将股权进行转让。那么个人股权转让要交哪些税呢？今天小编就来给大家解答一下吧！

一、个人股权转让要交哪些税？分别由谁来交税？

要交个人所得税和印花税。

1.个人所得税：

2.印花税：转让方和受让方均应缴纳印花税。

二、个人股权转让，如何计算应缴纳的税款

1.个人所得税：（税目为财产转让所得）

2.印花税：（税目为产权转移书据）

应纳税额=股权转让书据上注明的价款×0.05%（万分之五）

以上就是个人转让股权时要缴纳的税费及其计算方法了，还想了解什么问题欢迎在评论区留言哦！

来源：国家税务总局、祥顺财税俱乐部

【第15篇】股权转让交印花税吗

小诺最近看见这样一个案例，跟各位老板一起分享一下~

a与b签订《股权转让协议》，转让某科技有限公司15%股权，股权转让价格110000000元。

b共支付伍某股权转让价款50000000元。后来股权变更办理完成，a未按规定申报缴纳财产转让所得个人所得税。此外，《股权转让协议》也没有按照要求缴纳印花税。

最后，不言而喻，被处罚了。追征个人所得税18689000元，追征印花税55000元，同时加收滞纳金。

看这罚款的力度，你还敢不认真交税吗？

当然，有的老板可能第一次做股权转让的事，对容易踩坑的点不太了解，今天小诺就给大家普及一下转让个人股权的那些事！

需要缴纳哪些税？

一、个人所得税

二、印花税

纳税人转让股权的印花税计税依据，按照产权转移书据所列的金额（不包括列明的认缴后尚未实际出资权益部分）确定。产权转移书据，税率为价款的万分之五。

三、增值税

个人转让所持有的非上市公司股权，不需要缴纳增值税。

这三种税款是在股权转让的时候必须缴纳的。

纳税义务发生的时间：

1.受让方已经支付或支付了部分价款的

2.股权转让协议已经签订生效

3.受让方已经实际履行股东职责或享受股东权益的

4.国家有关部门判决、登记或公告生效

5.这四种行为已经完成：

股权被司法或行政机关强制过户

以股权对外投资或进行其他非货币性交易

以股权抵偿债务

其他股权转移行为

6.税务机关认定的其他有证据表明股权已经发生转移的情形

“我该交的都交了，为什么税务机关还会找上我？”

还有一种情况，就算你交了税款，还是会被查，那就是——股权转让收入明显偏低。

不过各位老板也不用过于担心，只要你符合以下这几种情况，是完全没问题的：

√ 能出具有效文件，证明是因为国家的政策调整导致公司的生产经营有巨大亏损，可以低价转让股权。

√ 将股权转让给继承人或有其他身份关系连接的人，比如：配偶、子女、兄弟姐妹等等以及对转让人有直接抚养或有赡养义务的人。（需要提供相关的证明文件）

√ 有相关法律、政府文件或企业章程规定，并能充分证明转让价格合理且真实的本企业员工的内部转让。

√ 股权转让的双方能够拿出相关材料证明其合理性等其他情形。

对于股权转让，最需要注意的小诺已经告诉大家了。

此外还需要提醒一下，不要“冒险行事”。有一部分人想要通过双方的沟通，为了达到避税的目的就签署低价合同。

这不是合理合法的避税，完全属于偷逃税，是违法行为。

没办法得逞不说，税务机关还将按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定股权转让收入，税法还规定对偷逃税款处50%至五倍罚款，出现小诺举的案例的情形，还是老老实实纳税吧~

【第16篇】个人股权转让需要缴印花税

关于公司的股权转让，在会计工作中总会遇到那么几次的。那么如何纳税，需要交哪些税就是我们会计所关注的焦点。近几年由于公司股权转让案例屡有被税务机关查处曝光，下面我们具体看一下股权转让到底是什么意思。首先看一下个人股权转让中的情形：

国税2023年第67号公告中《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》第三条规定，股权转让是个人将股权转给其他个人或法人的行为，包括以下情形：

一、出售股权

二、公司回购股权

三、发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售

四、股权被司法机关强制过户

五、以股权对外投资或进行其他非货币性交易

六、以股权抵偿债务

七、其他股权转移行为

看到这里，各位看官一定开始头大了，其实我们会计最常见的是公司股东变更为另一个股东，也就是第一种情况下怎么交税的问题。上面的七种情形的后面几种情形，大家看看即可，发生的概率不是太大。那么说到正题，股权转让到底如何纳税呢？交哪些税？

首先，股权转让应交纳印花税，关于非上市公司的股权转让是按照产权转移书据税目交纳印花税，按照股权转让金额 * 万分之五计算应纳印花税。转让股权的转让双方都是纳税义务人。上市公司的股权转让的印花税税率另有规定。

如果转让的股权属于非上市公司，目前根据《财税部 国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减税政策的通知》（财税｛2019｝ 13号》规定还可以减半征收印花税。

第二 股权转让还应交纳个人所得税，股权转让应交纳的个人所得税由股权转让方交纳，股权受让方可以代扣代缴

国税2023年第67号公告中《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》第三条规定，“个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按”财产转让所得“缴纳个人所得税。股权转让收入比较容易理解，就是平价转让或溢价转让股权时取得的收入，那合理费用如何计算呢？《管理办法》第四条中规定合理费用是指股权转让时按规定支付的有关税费，主要是指印花税，以及自然人股东在股权转让过程中按规定支付的其他相关费用，比如资产评估费、律师费等等 。

根据上述条款可知，个人之间转让股权时按”财产转让“交纳个人所得税，计算公式为： 应纳税额=（股权转让收入-股权原值-合理费用）*20%

我们也可以适当延伸一下，如果是股权转让方是企业，除了交印花税，还应该交哪些税呢？有兴趣的小伙们可以思考一下，留言讨论

我们今天专谈个人在公司中的股权转让，那么企业股东按照以上规定交税之后，应该怎么做会计处理呢？

首先公司中股东股权转让，实收资本明细科目需要进行调整：

借：实收资本--转让方

贷：实收资本--受让方

转让股权的股东所交纳的印花税及个人所得税由于是股东个人所交纳，与公司无关，公司不做相关账务处理