出口退税申报密码找回（16篇）

【第1篇】出口退税申报密码找回

对于出口企业来说，无论是外贸企业还是生产企业，在申报出口退税的时候，出口报关单退税联的电子数据是申报退税操作的最重要的信息之一，也是退税申报操作的起点。

正是基于此，实务操作中很多同行反馈，我们关单数据很多，手工录入报关单数据效率太低，非常繁琐，极易出错，有没有方式可以快速获取报关单退税联电子数据呢？

其实我们按照下面这样操作的话，简单几步就可以轻松搞定，节省时间，提高效率，减少错误。

1、首先在电脑上下载安装关单通

2、设置电子口岸卡密码

3、采集报关单退税联数据

4、导出退税模板数据，可直接用来申报出口退税

【第2篇】进出口贸易中出口退税是什么意思啊？

什么是出口退税?出口退税，从狭义上说，就是将出口货物在国内生产和流通过程中已经缴纳的间接税予以退还的政府行为；而从广义上说，出口退税还包括通过免税或抵税等诸多形式使出口货物所含间接税趋于零的政府行为。

出口退税，对外贸公司的一种补贴政策，按照出口货物的成本价格的13％给予回扣。我国出口的产品，凡属于已征或应征产品税、增值税和特别消费税的产品，除国家明确规定不予退还已征税款或免征应征税款。

进出口贸易中出口退税是什么意思啊？

出口退税，就是当你出口货物时，国家会把你这个货物流通过程中在你这产生的增值税按一定比例退给你。

比如：你出口玻璃杯子，这个杯子你是从别人那花100块买来的，别人给你开了增值税发票，货值是73，增值税是17。现在你以200块的金额出口到美国，国家规定的退税是10%，这样你就可以退20元的税，但由于当时你买的时候只产生了17的税，所以，你只能退17块。

出口退税指什么？举个例子！

a外贸公司出口了10万个塑料桶，假设0.9美金一个，含税进价6元。

出口了以后，外汇收进来了。大约20-30天，运输代理（货代）把你之前提交的收汇核销单和报关单退税联和核销联退回给外贸公司。

外贸公司会计拿了这些和供货商开的增值税发票去国税局办理退税。

即：10万*6/1.17*0.17是供货商已经交的增值税。这些税含在供货价里面了，外贸公司要付工厂的。

塑料桶退税率13%，那么国税局可以退回10万*6/1.17*0.13给外贸公司。

自营进出口的工厂的情况不清楚。

出口退税到底退的是什么税？

按现行政策规定,出口货物退(免)税的税种为增值税和消费税。

增值税是指对在中华人民共和国境内的销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其应税货物销售、加工、修理修配过程中的增值税和进口货物金额征收的一种税。

消费税是对我国境内生产、委托加工和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定中列举的消费税征收的一种税。

退税实际上是退给生产企业的,如果是外贸公司代理出口或者生产企业自营出口,退税当然退给生产企业;如果是外贸公司自营出口,退的是购进时的进项税。骗取出口退税是假出口。

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【第3篇】外贸企业出口退税申报

169页生产企业出口退税申报流程，每一步都很详细，图解流程演示！身为财务会计，对于各种税务工作的处理应该要全面掌握才是。出口退税一般是生产企业和外贸企业才会涉及的到！对于会计人员来说， 很掌握出口退税系统的操作也是很关键的。

很多会计发愁出口退税申报系统操作不熟练，不过今天也就别担心了！给各位会计整理了详细的169页生产企业出口退税申报系统的操作步骤图解流程演示，不清楚的就对照着申报吧！另外对于外贸企业出口退税操作不熟练的，也都给财务人员汇总了详细的ppt，收藏被查就行了。

文末抱走

生产企业出口退税申报流程带图解流程演示

生产企业出口退税申报系统的调整

生产企业出口退税功能操作业务介绍

生产企业出口退税系统的基本管理

生产企业出口退税资格信息报告

生产企业出口退税备案表

生产企业出口退税备案业务数据采集

生产企业出口退税业务提醒申请

生产企业出口退税备案申报流程

生产企业出口退税申报操作流程

生产企业出口退税申报涉及的进料加工核销

其他退税业务的申报流程

出口企业分类管理流程

……因为受到篇幅限制，今天跟大家带来的生产企业出口退税申报系统的操作流程，就暂时到这里了。一共是汇总了169页ppt，每一步操作都有图示演示流程，十分详细，对照着申报即可。

【第4篇】出口消费税退税税率

导读：相信大家都知道现在是有出口退税的，但是只是部分商品，不是全部，而且商品不同，退税率也不同，不知道大家有没有想过，现行出口退税税率有多少种呐？今天会计学堂小编为大家答疑解惑哦。

现行出口退税税率有多少种？

答：退税率是出口货物的实际退税额与计税依据之间的比例。它是出口退税的中心环节，体现国家在一定时期的经济政策，反映出口货物实际征税水平，退税率是根据出口货物的实际整体税负确定的，同时，也是零税率原则和宏观调控原则相结合的产物。从2004年1月1日起，我国对不同出口货物主要有17%、13%、11%、8%、5%等五档退税率。出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的，规定出口退税率为5％的货物，按5％的退税率执行；规定出口退税率高于5％的货物一律按6％的退税率执行。

出口退税的一般程序？

答：1、有关证件的送验及登记表的领取

企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记

2、退税登记的申报和受理

企业领到'出口企业退税登记表'后，即按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。

3、填发出口退税登记证

税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业'出口退税登记';

4、出口退税登记的变更或注销

当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时，应根据实际需要变更或注销退税登记。

现行出口退税税率有多少种，相信大家都理解了吧，如果还有疑问，可直接向会计学堂答疑老师咨询哦，会计学堂有非常nice的老师，非常专业的会计资讯，随时欢迎大家的到来，随时准备为大家充电。

【第5篇】出口退税单证备案资料

图源：今日头条

出口退税备案单证具体要求

一、出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将下列出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。文件依据（国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告 国家税务总局公告2023年第24号 ）

（一） 外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；

（二） 出口货物报关单(统一使用单一窗口打印的横款报关单)

淡然退税注：如税务局没有要求，可以从电子口岸打印。

（三）出口货物装货单(我省以无纸化放行通知书替代)；

（四）出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据）。淡然退税注：包括国内运输单据。出口企业进入保税区内的提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单。

二、备案要求

(一) 由出口企业按出口货物退（免）税申报顺序，将备案单证对应装订成册，统一编号，并填写《出口货物备案单证目录》见附件1

（二）备案单证应是原件，如无法备案原件，可备案有经办人签字声明与原件相符，并加盖企业公章的复印件。

对于第一条所述购销合同，属于一笔购销合同项下多次出口的货物，可在第一次出口货物时予以备案，其余出口的可在《出口货物备案单证目录》“备案单证存放处”中注明第一次购销合同备案的地点。

（三）除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁。保存期5年。

三、申报资料装订要求

（一）出口退税凭证汇总封面（企业自制）

（二）免抵退税申报汇总表（生产企业）

（三）免抵退申报明细表（生产企业） 进货明细申报表、出口明细申报表（外贸企业）

（四）出口货物报关单(统一使用单一窗口打印的横款报关单)

（五）出口发票

（六）其他需要提供的资料

注意事项：申报装订资料应是原件，如无法提供原件，可提供有经办人签字声明与原件相符，并加盖企业公章的复印件。相关表单有签字栏的均应由相关人员签字盖章，申报资料和备案资料要分开装订。

附件一：出口货物退（免）税有关单证备案说明

附件二：出口货物备案单证目录

附件一：出口货物退（免）税有关单证备案说明

一、外贸企业购货合同和生产企业收购非自产货物出口的购货合同（包括补充购销合同）。该合同是指国内出卖人转移标的物的所有权于国内买受人，买受人支付价款的合同。

二、出口货物运输单据。海运提单是承运人或其代理人收到货物后签发给托运人的，允诺将该批货物运至指定目的港交付给收货人的一张书面凭证。每份正本提单的效力是同等的，只要其中一份凭以提货，其他各份立即失效。它是国际运输中十分重要的单据，也是买卖双方货物交接、货款结算最基本的单据。（注意fcr不属于运输单据，仅是一种收据不能作为提单）

“海运提单”、“运单”或收据都属于运输单据。除海上运输称做“海运提单”外，其它运输方式，称做“运单”或收据。航空运单是托运人和承运人之间就航空运输货物运输所订立的运输契约，是承运人出具的货物收据，不是货物所有权的凭证，不能转让流通。铁路运单是铁路部门与货主之间缔结的运输契约，不代表货物所有权，不能流通转让，不能凭以提取货物；其中的“货物交付单”随同货物至到站，并留存到达站；其中的“运单正本”、“货物到达通知单”联次随同货物至到站，和货物一同交给收货人；该单上面载出口合同号。货物承运收据也是托运人和承运人之间订立的运输契约，是我国内地运往港澳地区货物所使用的一种运输单据，是承运人出具的货物收据，上面载有出口发票号、出口合同号；其中的“收货人签收”由收货人在提货时签收，表明已收到货物。邮政收据是货物收据，是收件人凭以提取邮件的凭证。

三、财务重点核对内容参考（一）备案单证所列购进、出口货物的品名、数量、规格、单价、集装箱号与报关单内容是否一致。是否存在修改出口货物运输单据的问题。（二）备案单证开具的时间、货物流转的程序是否合理。是否存在购销合同签定时间与货物运输、报关时间顺序不一致等。

附件二：出口货物备案单证目录

来源：国家税务总局缙云县税务局、出口退税综合服务网

注：文章及图片除原创外均精选转载自网络，版权归原作者所有，意在分享如有侵权请联系删除

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【第6篇】为什么消费税出口退税

随着全球经济的发展，跨境电商已经成为了一种新的电子商务模式。中国的跨境电商市场规模正在不断扩大，越来越多的中国电商企业开始向海外市场出口商品。为了鼓励出口，政府采取了许多措施，其中之一就是出口退税。本文将介绍中国跨境电商为什么要做出口退税，并探讨出口退税对中国跨境电商的影响。

一、什么是出口退税？

出口退税是指对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。在中国，出口退税是为了支持出口型经济和跨境电商的发展而设立的。

二、出口退税对跨境电商的意义

1.降低成本，提高竞争力

出口退税可以让企业在出口商品的过程中获得一定的税费优惠，从而减少企业的负担，降低生产成本。这对于跨境电商企业来说尤其重要，因为跨境电商的市场竞争非常激烈，价格是重要的竞争手段之一。如果企业可以通过出口退税降低生产成本，就可以以更具竞争力的价格销售商品，提高市场占有率。

2.扩大市场，拓展出口

跨境电商企业面临的主要挑战之一是如何进入海外市场。出口退税政策可以减少企业的负担，提高企业的盈利能力，鼓励企业拓展海外市场，扩大出口业务。

3.促进国际贸易平衡

跨境电商企业的发展需要依托全球化的贸易环境。出口退税可以减少企业的负担，提高企业的盈利能力，从而促进国际贸易的平衡。通过出口退税政策，中国的跨境电商企业可以更好地参与国际贸易，增强企业的国际竞争力。

三、出口退税的条件

出口退（免）税的货物范围

出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。除国家明确规定不予退（免）税或者不符合出口退（免）税条件的货物，均是出口退（免）税的货物范围。

但是一般条件下还必须符合以下四个条件：

①必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。

②必须是报关离境的货物。出口就是货物输出海关，这是区别是否符合退（免）税的主要标准之一。

③必须是在财务上作销售处理的货物。一律以fob价格折算成人民币入账。

④必须是出口收汇的货物。

跨境电商企业出口退税政策的实施，为企业提供了重要的财务支持和税收优惠，有助于企业提高竞争力，扩大出口规模，增加出口收入，推动企业的发展和壮大。

但同时，跨境企业也需要注意政策的具体要求和变化，遵守相关的法律法规和税收要求，确保自己的出口业务符合政策规定，避免因为违规操作而产生不必要的风险和损失。

【第7篇】出口退税逾期免税收入

在实务工作中，中小型企业都会涉及到出口退税这一块。但现在纳税申报都是智能化，有些数据直接就能生成，根本不需要你去计算。但问题就来了，如果你不知道原理，你是不是如鲠在喉，总觉得缺点什么。

首先出口退税，它是分外贸企业和生产企业的。这两种所涉及到的退税的发生完全是不一样的。外贸企业是没有加工能力，类似于二道贩子。所以它的计算方法就很简单，出口实行的就是免税和退税，免的是出口环节的增值税销项税额，那么为出口所承担的进项税额怎么办呢，全部都退给你。当然这是在征税率和退税率一样的情况下，如果退税率小于征税率怎么办，那税率差的部分是要进成本的。所以这无疑是加重了企业的成本。

最麻烦的是生产型企业，使用免抵退政策。但它既有内销还有外销，税法规定只能退外销所承担的进项税，这时候就分不清哪些进项是为了外销而承担的。有人说，我能分得清，这就离谱，你购进一台设备的机器的进项，你能知道这个机器的进项哪些用于出口了？你分不清。这个时候就一刀切，直接用fob价乘以退税率。

重点来了，fob乘以的这个退税率就是税务局给我们退的金额吗？没有那么简单，你得算下，当期应纳税额，如果是正数，那就没有退税的事了，你直接去税务局交税就好了。当期应纳税额算出来是负数才涉及到退税，此时要比较两者的绝对值，哪个小就退哪个，如果fob价乘以退税率小，那就是退fob价乘以退税率的金额。

敲黑板，这还涉及到留抵的事。如果是fob价乘以退税率大呢，退的是当期应纳税额的绝对值。涉及到免抵的事。免抵就要交附加税了。留抵和免抵不会同时存在的哈。

如有进项有免税的项目，情况又不一样了。今天分享到这，有什么问题，可以留言哦

【第8篇】单一窗口出口退税流程

接上篇文章，本次贸税帮为大家带来的是单一窗口(中央标准版)出口退税模块中，关于各个功能模块的简介及其功能描述。

单一窗口的主要模块包含：出口退税模块、零税率业务模块、代办退税模块、周边业务模块与配置模块。

一、出口退税模块

出口退税模块顾名思义，就是以出口退税申报数据相关的采集、匹配、录入、申报为主要功能，可以直接关联到电子口岸的报关单信息，并将其导入系统中与购进发票信息进行关联匹配，生成退税申报数据；再关联至出口退税申报服务平台进行数据自检与确认申报。

主要功能模块分为：

1. 退税数据采集

2. 退税数据申报

二、零税率业务模块

此模块是零税率应税服务（如：设计服务、研发服务、软件服务等）相关的出口退税业务的数据录入与申报。

主要功能模块分为：

1. 数据申报

2. 退税申报

3. 反馈处理

4. 零税率业务数据查询

三、代办退税模块

代办退税模块适用于外贸综合服务企业自身代办退税业务相关数据的录入与申报。

主要功能模块为：

1. 数据采集

2. 数据申报

3. 数据查询

四、周边业务

周边业务模块包含了购进自用货物申报、出口已使用设备申报、航天发射业务退税申报等相关数据申报。

1.数据采集

2.数据申报

3.反馈处理

4.数据查询

五、配置模块

配置模块涉及的内容较多，包括企业备案信息查询、扩展信息维护、相关系统配置信息、系统参数的设置与修改、汇率与换汇成本管理、商品码查询。

1. 业务配置

2. 商品代码

以上就是关于单一窗口（中央标准版）出口退税模块中各个功能模块的简单介绍与功能描述，对于各个功能模块的具体使用介绍，我们会在后续的文章中为大家讲解！

【第9篇】出口退税公式计算方法

今天继续来聊出口退税，主要说退税怎么计算，我看过几个同仁在直播间聊这个，都说得过于复杂。我就拿我们公司的产品，退税13个点的产品来说明。 希望能够说得明白。

要聊出口退税，就要先说说增值税发票，增值税发票分两部分，净值不含税部分和税金部分，通常，税金部分等于净值不含税的13%，退税就是退增值税税金的部分，这里需要注意的是，税金部分，并不是发票总金额的13%，而是净值的13%。我们的产品退13%，那么就是把增值税的税金部分全部退回，也就是退净值的13%，如果是退10%呢？ 那么你就看看发票的不含税净值是多少，退10%就是退净值的10%。

有一个注意点是，退税和你货款回款多少没有关系，甚至可以说，你的美金没有收到，你都可以退税，和你是不是收美金也没有关系，你收人民币都是可以退税的。

现在我看到很多提供服务的公司在抖音说，不做退税你就少赚了，不做退税你就亏了，这个是错误的。道理很简单，你要想退税，首先你要交税，你先交才有得退。那为什么还要做出口退税呢？你点个赞，我明天再和你们说。

【第10篇】自营出口退税流程

生产企业自营出口免抵退税的计算公式为：

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期期末留抵税额

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率

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其中：

免抵退税不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(增值税税率-出口退税率)财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

会计分录为：企业根据“当期免抵退税不得免征和抵扣的税额”：借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）企业根据“当期免抵税额”：借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）企业根据“当期应退税额”，在实际收到退税款时：借：银行存款 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

来源：会计网

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【第11篇】出口退税公式计算公式

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申明：下文仅供广大从事财税人员了解出口退税的原理及公式推导，如需运用到实际工作中，可根据现行税率进行计算。

本文意在让会计们更好的理解退税原理，而不用对于公式死记硬背。

首先，需要明白增值税的原理：

1、增值税是每一个流通环节都要征收的；

2、最终消费者是增值税的最终承担者；

3、如果是流通中的企业，可以通过拿到进货时的专用发票去抵扣本企业销售时缴纳的全部增值税，也就是企业只交本环节需要缴纳的增值税，之前环节的增值税，可以通过拿之前的进货发票来抵扣。

为什么要出口退税？

因为出口商品的最终消费者是外国人，外国人又不能拿着我国的增值税专用发票进行抵扣，所以外国人是我国增值税的最终承担者。

所以国家为了增强产品的国际竞争力，需要把国内的增值税都要退光。

出口企业卖给外国人的商品是不含国内增值税的，那外国人就不是增值税的最终承担者，而出口企业就成为了增值税的最终承担者，所以需要给出口企业退税。

例子：某产品，企业90元购进原材料，生产后100元出售。假设增值税税率和退税率都是11%。

产品国内增值额总额为100元，所以全部应退还的国内增值税为100×11%=11元。最多只能退11元。也就是退税的上限。

实际处理方法如下：首先生产企业出口免税，100×11%-90×11%=1.1元增值税不收了，免掉。在企业之前产生的增值税（也就是90×11%=9.9元的进项税，税法规定，用于免税收入所取得的进项税额不允许抵扣，需要做进项税转出），90×11%=9.9元，加上免掉的1.1，还是11元。

如果企业还有其他内销业务时，假设应纳税额为5元，那么国家可以选择企业交税5元，然后退给企业9.9元。太麻烦了，直接退给企业4.9元不就行了嘛，抵了5元应纳税款，退税4.9元。

所以，免税（1.1）+抵税（5元）+退税（4.9元）=免抵退税额=11=出口货物离岸价格（fob价格）×退税率。

上面描述的内容就是以下政策的实际操作过程。

生产企业自行出口或委托外贸企业出口，增值税退税采用免抵退税的方式。生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。

公式推导：

外销增值税税额=外销销售额×税率-外销进项税额

内销增值税税额=内销销售额×税率-内销进项税额

企业应纳税额=外销销售额×税率-外销进项税额+内销销售额×税率-内销进项税额-上期留抵税额-外销销售额×退税率

外销销售额×税率-外销进项税额=可免税的部分

内销销售额×税率-内销进项税额=可抵税的部分

外销销售额×退税率=免抵退税额，也就是退税限额，退税的上限。

企业应纳税额=可免税的部分+可抵税的部分-免抵退税额-上期留抵税额

当企业应纳税额>0，则需要交税。

可免税的部分+可抵税的部分-免抵退税额-上期留抵税额>0，即可免税的部分+可抵税的部分-免抵退税额>上期留抵税额，而上期留抵税额一定大于0。

也就是：可免税的部分+可抵税的部分-免抵退税额>0，即可免税的部分+可抵税的部分>免抵退税额，但最多只能退“免抵退税额”，也就是达到了退税上限，而且全部应退税额均用于免抵，免抵=理论退税额，剩下的就是需要交的税款，下期留抵为0。

当企业应纳税额<0，即：可免税的部分+可抵税的部分-免抵退税额-上期留抵税额<0。

假设把“上期留抵税额”也可以看作是可抵税的部分，则公式简化为：可免税的部分+本期可抵税的部分-免抵退税额<0，本期可抵税的部分=可抵税的部分-上期留抵税额。

所以，企业应纳税额=可免税的部分+本期可抵税的部分-免抵退税额

则分为两种情况：

1、可免税的部分+本期可抵税的部分-免抵退税额<-免抵退税额<0，也就是说，可免税的部分+本期可抵税的部分<0，退税额大于退税限额，但最大的退税限额只能是免抵退税额。因此，应退税额=退税限额=免抵退税额。

由于本期免税额+本期抵税额+本期退税额=免抵退税额，本期退税额=免抵退税额，所以本期免税额+本期抵税额=0，也就是免抵=0。

本期的可免和可抵部分留作下期再抵，留抵=可免税的部分+本期可抵税的部分。

2、-免抵退税额<可免税的部分+本期可抵税的部分-免抵退税额<0，也就是说，可免税的部分+本期可抵税的部分>0，退税额小于退税限额

因此，应退税额=免抵退税额-（可免税的部分+本期可抵税的部分），免抵=可免税的部分+本期可抵税的部分，免抵退税额已使用完，经历了先免，再抵，最后退税了，所以本期已结清，留抵=0。

与教科书上给定的公式和计算步骤是一致的。

第一步剔税：计算不得免征和抵扣税额

当期免抵退税不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价格×（征税率-出口退税率）

第二步抵税：计算当期应纳增值税额

当期应纳税额=内销的销项税额-进项税额+第一步计算的数额-上期留抵税额

当期应纳税额>0，则交税，全部应退税额均已免抵，免抵=理论退税额，留抵=0。

当期应纳税额<0时，进入第三步

第三步算尺度：计算免抵退税额

退税限额=免抵退税额=出口货物离岸价×出口货物退税率

第四步比较：确定应退税额

应纳绝对数=|当期应纳税额|

应退税额=min(应纳绝对数，退税限额）

如果应纳绝对数>退税限额，应退税额=退税限额，留抵=应纳绝对数-退税限额，免抵=0。

如果应纳绝对数<退税限额，应退税额=应纳绝对数，免抵=退税限额-应纳绝对数，留抵=0。

来源：知乎网友、会计论坛

【第12篇】出口白酒消费税退税

出口退税的条件有哪些？

（1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。

之所以必须具备这一条件，是因为出口货物退（免）税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。未征收增值税、消费税的货物（包括国家规定免税的货物）不能退税，以充分体现'未征不退'的原则。

（2）必须是报关离境出口的货物。所谓出口，即输出关口，它包括自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外，不论出口企业是以外汇还是以人民币结算，也不论出口企业在财务上如何处理，均不得视为出口货物予以退税。

对在境内销售收取外汇的货物，如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等，因其不符合离境出口条件，均不能给予退（免）税。

（3）必须是在财务上作出口销售处理的货物。出口货物只有在财务上作出口销售处理后，才能办理退（免）税。也就是说，出口退（免）税的规定只适用于贸易性的出口货物，而对非贸易性的出口货物，如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物（另有规定者除外）、样品、展品、邮寄品等等，因其一般在财务上不作销售处理，故按照现行规定不能退（免）税。

（4）必须是已收汇并经核销的货物。按照现行规定，出口企业申请办理退（免）税的出口货物，必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。

国家规定外贸企业出口的货物必须要同时具备以上4个条件。生产企业（包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业，下同）申请办理出口货物退（免）税时必须增加一个条件，即申请退（免）税的货物必须是生产企业的自产货物或视同自产货物才能办理退（免）税。

【第13篇】出口退税开票税率

“这场战‘疫’，国内市场打上半场，国外市场打下半场，外贸企业打全场……”

“疫情刚开始时，国外客户追着我们问能否发货。而现在，很多国外订单延迟或取消了，我们追着客户问能不能收货。”

“我在外贸企业工作，刚复工不久，因为没有订单又被迫停工。”

随着新冠肺炎疫情在世界范围内蔓延，外贸企业经营压力普遍骤增。压力之下，现金流成为摆在他们面前的头等难题！

企业缺钱怎么办？好消息是，出口退税政策作出调整了！

出口产品零税率

3月17日，财政部、国家税务总局联合发布公告明确，自2023年3月20日起，将瓷制卫生器具等1084项产品出口退税率提高至13%；将植物生长调节剂等380项产品出口退税率提高至9%。

提高这1464项产品出口退税率的同时，出口退税速度全面提升。国家税务总局对于正常退税业务的平均办理时间要求再提速20%，也就是从2023年的10个工作日压缩到8个工作日以内。

国家税务总局总审计师王道树说：“这样，除‘高耗能、高污染和资源性’产品外，所有出口产品的退税率均与征税率一样，实现了出口产品零税率。出口退税率的提高，有利于降低企业经营成本，提升出口产品国际竞争力，提振出口企业信心。”

与此同时，4月1日起，第29个全国税收宣传月正式启动。今年宣传月的时间由传统的一个月延长到50天，在4月1日至5月20日持续开展宣传活动，这也将进一步促进包括出口退税在内的系列政策更好落实和服务优化。

企业成本真能降吗？

此次出口退税政策调整，到底能为企业解决哪些问题？

税务部门说——

记者从山东省税务局了解到，此次出口退税率调整将惠及山东出口企业5574户，预计增加退税19.1亿元人民币。

据广东省税务局测算，按2023年出口情况来计算，本次出口退税率调整将惠及广东地区61.7亿美元的出口商品，全年预计为1.2万户企业注入出口退（免）税资金13.1亿元人民币。

外贸企业说——

清源科技（厦门）股份有限公司，生产的光伏电站配套产品主要出口到澳大利亚、日本和东南亚等国家或地区。他们的产品在此次提高退税率的产品清单之中。清源科技财务总监估算了一下：“以碳钢产品为例，原来的出口退税率是9%，现在到了13%，预计能让公司一年少缴四五百万元的税款。”

重庆国际复合材料有限公司总出口量98%的产品都能从此次出口退税率提高中获益。据该公司主管出口业务的财务人员介绍，这些产品退税率从10%提高到13%，这3个百分点预计今年可为企业增加退税额1140万元，能帮助他们购进新设备，提升产品竞争力，争取更多海外订单。

四川省乐山市福华通达农药科技有限公司主要从事系列除草剂产品的研发、生产和销售，产品远销上百个国家和地区。“退税率从6%提高到9%，今年预计公司能多退税1025万元，大大缓解了我们的资金压力。”该公司财务负责人表示。

及时到位才能解“近渴”

“缺钱”是不少外贸企业的“燃眉之急”，出口退税会不会是“远水解不了近渴”？不少企业的答案是：能解“近渴”。

河北来利翼腾塑胶制造有限公司申报了两笔出口退税总计108万元，只一天时间退税款就打入了企业账户。他们马上新招录了23名本地工人，开足马力加快生产。

广州海鸥住宅工业股份有限公司财务总监说，“我们在网上提交了退税申报，没想到3个半小时后，725.06万元退税款就打入企业账号。”

为啥能加快？“非接触式”是重要原因。

2月10日起，国家税务总局实施出口退税事项全流程“非接触式”办理，包括“非接触式”的申报、审核和反馈。

在疫情期间，企业通过电子税务局等网上渠道提交申报电子数据，即可办理出口退（免）税备案、证明开具以及相关的申报，无需再提供纸质资料。税务机关仅审核电子数据，审核无问题的，就可办理相关退（免）税事项。办结后及时通过网络把办理的结果告知出口企业。如果企业需要开具纸质证明，税务机关还可以通过邮寄方式送达。

各地的“个性化”方法也不少——

江西：

取消出口退税事项办理期限的相关规定。因疫情影响，出口企业未能在规定期限内申报出口退税、办理收汇及申请开具相关证明的，可在收齐退税凭证、办理收汇后，向税务机关申报出口退税或申请开具相关证明。

江苏：

推行离境退税便捷支付、“即买即退”等便利化措施，进一步压缩出口退税办理时间。

河南：

继续扩大出口退税无纸化申报范围，推行“非接触式”审核和“非接触式”调查评估，压缩出口退税办理时间。

深圳：

推出“掌上退税”“容缺退税”“极速退税”3大“套餐式”服务，深受外贸企业欢迎。还利用“三微一端”等新媒体平台开展线上出口退税“云教学、云答疑”，深化打造“互联网+政策宣讲”。

浙江武义：

组建“项目管家”，主动对企业“一对一”电话走访，逐户询问困难情况。

……

正如国家税务总局新闻发言人付树林所说：“目前海外疫情还在持续蔓延，这对于我国外贸出口带来很大影响。下一步，税务部门将以开展税收宣传月为契机，密切关注国内外经济运行形势和外贸企业的诉求，帮助企业用足用好出口退税等合规的外贸政策工具，稳住外贸的基本盘。”

来源：经济日报微信公众号（id：jjrbwx）

【第14篇】出口退税管理系统

根据国家税务总局统一部署，国家税务总局厦门市税务局将于本月对出口退税管理系统进行整合升级，期间将暂停办理出口退（免）税相关业务，现将有关事项通告如下：

一、暂停办理业务的安排

自2023年5月22日0时起，全市办税服务厅、税务所、电子税务局、国际贸易“单一窗口”、出口退税单机版申报系统等办税渠道将暂停受理出口退（免）税相关业务。

二、恢复办理业务的安排

自2023年5月31日8时起，上述办税渠道恢复受理出口退（免）税相关业务。

三、特别提醒

（一）请相关纳税人妥善安排5月征期出口退（免）税相关业务的办理时间，避免因系统升级而影响业务办理。

（二）为帮助纳税人快速熟悉新版系统、充分了解和享受政策红利、更便捷更准确地办理出口退（免）税相关业务，我局将向相关纳税人开放电子税务局测试环境，以便办税人员提前在新版系统进行出口退（免）税业务的操作演练和验证测试。

此事项纳入我局网格化服务范围，届时将有专人负责联络并告知登录网址、账号密码和注意事项。

（三）系统升级期间，纳税人如有疑问，请通过主管税务机关、“税小夏”智能咨询平台或12366纳税服务热线进行咨询，也可关注厦门市税务局网站、税企互动平台、微信公众号和办税服务厅发布的相关通知内容。

温馨提醒办税人员：警惕来源不明的虚假涉税信息，避免造成不必要的损失。

感谢广大纳税人长期以来对税收工作的理解和支持，我们将尽最大努力减少对纳税人办理涉税事项的影响。因系统升级带来的不便，敬请谅解。

特此通告。

国家税务总局厦门市税务局

2023年5月6日

【第15篇】2023出口退税收费标准

货物出口以后，国家会把一部分已经缴纳的增值税退回给你，这就是传说中的退税。退税退多少钱?根据你的产品类别，有不同的比率，退税怎么算呢，简单地说就是：不含税价×退税率，但要注意这里的不含税价，指的是增值税发票上显示的“税前价”。主管退税的部门是税务局，没有增值税发票就拿不到退税，现在明白增值税发票的重要性了吧?那就是钱呵。

退税非常重要，因为这是一大笔钱，是做外贸的利润的主要来源。目前出口退税的模式是“先征后退”，换言之即你要先交税13%，但是国家为鼓励出口，在你出口之后再把这13%退还给你。

你想啊，假如退税率是13%，你以含税价1000元买进的货物(税点13%，也就是不含税价884.96元)，就算原封不动1000元卖给老外，你也能从国家那里拿到115元。进一步说，你1000元拿到的货物，豁出去了900元倒卖给老外，“亏”了100元，可因为你能从国家那里拿到115元退税款，实际上还赚了15元，太有趣了。事实上，由于现在市场竞争激烈，“亏本卖”在外贸的不少行业中几乎已经成为主流，靠的就是退税能补回来。

特别注意：以上的算法并不准确，因为企业还要上缴各种名目的税款，以上算法仅仅是粗略计算。但是在经营过程当中，也会有各种费用进行抵扣（比如物流运输费、差旅费、接待费、办公用品费等等），企业实际交税的额度总体算下来一定会比13%要低（至于实际有多少，就看你家的财务本事了）。

这里简单化地讲解仅仅是“说明退税的大概意思，以得出一个概念：含税价买进的货物，即使你原封不动卖给国外客户，甚至更低一点价格卖，你也能赚钱，原因是国家给予的退税。”

关于退税的常见问题

1.请问退税的价格是按照我从工厂的那个拿货价吗?比如我1000元从工厂拿的价，退税率是13%,要退税就是退这个1000元的13%?

答：不是。对于贸易公司出口，增值税的计算依据是不含税价。因此，要根据增值税发票上显示的金额(税前金额)来乘以退税率。

简便公式：进货含税价 ÷ 1.13 × 退税率

也就是说，如果增值税率为13%,退税率为13%, 进货含税价为1000, 则退税金额为：1000/1.13 × 13% = 115.04元

2.那么有的工厂不愿意开增值税发票的，他给我的价格就变成了884.96元，那么这个不含13%税的价格不就比退回来13%的价格还划算吗?

答：不。不含税就不会有增值税发票，而正规情况下按照国家规定没有增值税发票是无法办理退税的。所以，当工厂以不含税价格卖货给你以后，你还得想办法从其它途径弄到增值税发票(这可是违法操作哟)，最后花费算起来跟你用含税价进货不一定会低。

此外注意，虽然规定是13%的增值税，但是因为各地各行业有不同的税率或退返优惠或收税优惠，所以实际操作中企业往往并不需要真的缴纳13%的增值税，这样一来，不含税价也就不会真的比含税价低13%那么多了。

3.工厂不开发票的话，对我方是否有损害?

答：的确，实际操作中，很多小工厂是不开增值税发票给你的，因为他们没有取得开增值税发票的资格。这种情况下也能操作，因为你可以从其它途径弄到等额的增值税发票。所以，工厂不开票的，损害就是增加了你的工作量(当然也有法律风险哦)。

【第16篇】出口退税风险内控制度

编者按：在出口退税领域，虚开增值税专用发票被作为骗税的手段之一是严格打击的税收违法犯罪行为，除了此类恶意虚开骗税的情形以外，外贸企业出口退税中尤为关注与“票”有关的法律风险，其中外贸企业被税务机关指摘用虚开的增值税专用发票申报出口退税是最为常见的法律风险点。基于华税代理案件的实务经验和应客户咨询要求，本文就虚开增值税专用发票申报退税的相关法律规定及面临的法律后果，外贸企业面临涉税争议抗辩的空间和维护出口退税权的救济路径作出探讨，以飨读者。

一、案例引入

a公司成立于2023年，系一家经营电子产品出口的外贸企业，其主管税务机关y市国税稽查局于2023年8月10日至2023年4月5日对a公司2023年1月1日至2023年12月31日的出口业务涉嫌取得虚开增值税专用发票的情况进行检查，经查认定a公司取得上游供应商b公司虚开的增值税专用发票3936份，其中3846份已向y市国税局直属分局申报退税，取得出口退税款75426260.17元，90份增值税专用发票已申报未退税。2023年4月5日，y市国税稽查局作出y国税稽处【2018】45号《税务处理决定书》，根据《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税【2012】39号）和《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013第12号）的规定，追缴a公司使用虚开增值税专用发票取得的出口退税款75426260.17元，并就a公司使用虚开增值税专用发票申报出口退税的货物视同内销适用增值税征税政策，追缴增值税73361832.54元及滞纳金，已申报未退税的增值税专用发票不予退税。

二、企业出口退税与涉嫌虚开增值税专用发票有关的风险

类似以上的案例中a企业所面临的情形，外贸出口企业采购上游供应商的货物出口申报退税，有的企业甚至已获得出口退税款，后来多半因上游供应商企业的走逃、失联或者其他税收违法犯罪行为，外贸企业受牵连。目前我国进销“连坐”、以票控税的税收征管理念，外贸企业很难不受牵连。在出口退税领域，若外贸企业被认定涉嫌虚开增值税专用发票，通常会面临承担如下法律后果：

1、不适用增值税退（免）税政策，视同内销征收增值税。

根据《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第七条第（一）项第5目的规定，出口企业或其他单位增值税退（免）税凭证有伪造或内容不实的货物，不适用增值税退（免）税和免税政策，按视同内销货物征税的其他规定征收增值税。

根据《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013第12号）第五条第（九）项第1目规定，出口企业或其他单位出口的货物劳务，提供的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等进货凭证为虚开或伪造，适用增值税征税政策。查实属于偷骗税的，应按相应的规定处理。

2、适用增值税免税政策

根据《财政部、国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知》财税[2013]112号第一条第（二）项规定，出口企业或其他单位发生增值税违法行为对应的出口货物劳务服务，视同内销，按规定征收增值税（骗取出口退税的按查处骗税的规定处理）。出口企业或其他单位在本通知生效后发生2次增值税违法行为的，自税务机关行政处罚决定或审判机关判决或裁定生效之日的次日起，其出口的所有适用出口退（免）税政策的货物劳务服务，一律改为适用增值税免税政策。纳税人如果已被停止出口退税权的，适用增值税免税政策的起始时间为停止出口退税权期满后的次日。

3、暂不办理出口退（免）税、暂扣出口退税款

根据《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013第12号）第五条第（五）项第5目的规定，主管税务机关发现出口企业或其他单位出口货物的供货企业存在涉嫌虚开增值税专用发票等需要对其供货的真实性及纳税情况进行核实的疑点，该笔出口业务暂不办理出口退（免）税。已办理的，主管税务机关可按照所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退（免）税，无其他应退税款或应退税款小于所涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。待税务机关核实排除相应疑点后，方可办理退（免）税或解除担保。

如果企业出口业务涉嫌虚开、交易和出口的真实性存疑，其申报的出口退税将面临暂不办理的情形，已经办理取得出口退税款的，将面临已审核通过的其他应退税款暂扣或企业提供差额担保。

4、罚款

根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条第一款规定，违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条第一款规定，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

对于外贸企业而言，如果与上游供应商预谋恶意虚开进行骗税，则通常会被税务机关认定骗税，罚款自然少不了，而且会面临移交司法机关立案侦查，追究刑事责任。

若不存在骗税的故意，外贸企业上游供应商被认定为虚开增值税专用发票，此种虚开最常见的情况是上游供应商所销售的货物并非自产，其本身并无相应的生产能力或产能与销售并不匹配，被税务机关认定为虚开增值税专用发票，对外贸企业而言其存在接受虚开增值税专用发票申报退税的问题，实践中，针对此种情况，税务机关会作出如本案案例中对a公司类似的处理决定。

5、停止出口退税权

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条第二款规定，对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。

根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告(一)》(国家税务总局公告2023年第24号)十三条第（六）项规定，对骗取国家出口退税款的，由省级以上（含本级）税务机关批准，按下列规定停止其出口退（免）税资格：

（1）骗取国家出口退税款不满5万元的，可以停止为其办理出口退税半年以上一年以下。

（2）骗取国家出口退税款5万元以上不满50万元的，可以停止为其办理出口退税一年以上一年半以下。

（3）骗取国家出口退税款50万元以上不满250万元，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上不满150万元的，停止为其办理出口退税一年半以上两年以下。

（4）骗取国家出口退税款250万元以上，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的，停止为其办理出口退税两年以上三年以下。

（5）停止办理出口退税的时间以省级以上（含本级）税务机关批准后作出的《税务行政处罚决定书》的决定之日为起始日。

6、追究刑事责任

根据《中华人民共和国刑法》第二百零四条规定，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。

纳税人缴纳税款后，采取前款规定的欺骗方法，骗取所缴纳的税款的，依照本法第二百零一条的规定定罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，依照前款的规定处罚。

根据《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第一条第（四）项规定，虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票为假报出口；第三条规定，骗取国家出口退税款５万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额较大”；骗取国家出口退税款５０万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额巨大”；骗取国家出口退税款２５０万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额特别巨大”。该司法解释第四、第五条对“其他严重情节”和“其他特别严重情节”作出了规定。

综上，外贸企业涉嫌虚开增值税专用发票将面临追缴已退税款、视同内销征税、免税、暂不办理退税、停止出口退税权、罚款以及追究骗税刑事责任的潜在不利法律后果。出口企业清楚知晓虚开行为所承受的法律后果的关键点在于，如何防范以及管理出口退税领域“虚开”的法律风险，以华税代理的案件以及为出口企业进行法律风险管理咨询服务的经验，建议企业从以下方面做好应对。

三、企业法律风险的应对

（一）清楚掌握虚开增值税专用发票的认定标准

出口企业涉嫌虚开或者被税务机关指摘用虚开的增值税专用发票申报出口退税时，企业首先必须清楚掌握税务机关认定增值税专用发票为“虚开”的标准，只有清楚知晓评价标准，企业才能有的放矢的进行出口权益的维护，避免遭受不必要的损失。

《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

在行政法上，上述条款通过列举的方式阐明了虚开发票的行为是指为他人开具、为自己开具、让他人为自己开具、介绍他人开具与实际经营业务不符的发票。税务机关通常以“三流”是否一致为标准，即在货物交易环节中货物流、资金流、发票流要一致，一旦出现不一致的情形，即被认定为虚开。

《中华人民共和国刑法》第二百零五条第三款规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。《最高人民法院关于适用＜全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定＞的若干问题的解释》（法发[1996]30号）对“虚开”所对应的发票情况有细化的规定，该司法解释第一条规定虚开增值税专用发票的犯罪行为包括以下三类：①没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；②有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；③进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。

上述条款列明了，在刑法上虚开增值税专用发票罪涉及交易不存在、开具的增值税专用发票与实际数量、金额不符以及代替他人开具发票三类虚开行为。

对照以上规定，外贸企业涉嫌虚开增值税专用发票时，需明确其与上游供应商的交易行为是否为以上认定的虚开情形，根据《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第39号）上游供应商向出口企业销售了货物、收取了货款并按规定向作为受票方的外贸企业开具了与交易相符的增值税专用发票，该增值税专用发票是上游供应商合法取得、并以自己名义开具的，作为受票方的外贸企业取得符合上述情形的增值税专用发票，是可以作为申报出口退税的退税凭证的。外贸企业应从交易的真实性和不存在虚开角度积极抗辩。

（二）运用善意取得虚开增值税专用发票的规定有效降低损失

如果作为受票方的外贸企业不知道取得的增值税专用发票是上游企业虚开的情况下，依据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔2000〕187号）文的规定从善意取得虚开的增值税专用发票的角度进行抗辩。国税发〔2000〕187号通知规定，购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证据的，购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。

《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》（国税函[2007]1240号）规定，纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于税收征收管理法第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用该条“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定。

也就是说，作为受票方的企业在不知道取得的增值税专用发票是上游企业虚开的情况下，如本文案例中的a公司，首先抗辩的方向是向税务机关证实其与b公司之间业务的真实性，不存在虚开的情形，若最终被证实上游供应商提供的专用发票是以非法手段获得的，a公司应充分运用善意取得虚开增值税专用发票的相关规定进行抗辩，所承受的损失为追缴已退税款，不再承受视同内销征税以及缴纳滞纳金的法律后果。

综上，对于外贸企业存在真实货物购销交易且善意取得虚假的增值税专用发票的情形，外贸企业应当积极地维护自身的合法权益，充分论证自身不构成虚开增值税专用发票违法行为，避免承担行政处罚责任及刑事责任的风险，同时积极地向销货方追补增值税专用发票。

（三）建立出口退（免）税法律风险管理制度

在企业战略管理中有一项很重要的制度，即企业内部控制制度，作为财会审计人员非常关注企业内控制度的建立和实施，有效的内部控制制度可以有效防范企业经营风险。近年来，内控制度被广泛应用于各个领域，如自2023年起，中国对上市公司实施全面内控审计的序幕将正式拉开，为了有效地通过内控审计，企业首先需要提交一份合格内部控制自我评价报告。在出口退税领域，企业同样面临内控制度建立的要求。《出口退（免）税企业分类管理办法》（国家税务总局公告2023年第46号）明确提出申请出口企业管理类别评定为一类的出口企业，必须向主管税务机关报送《出口退（免）税企业内部风险控制体系建设情况报告》， 2023年11月1日实施的《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第35号）亦要求外综服企业从事代办退税业务的条件之一是已建立较为完善的代办退税内部风险管控制度并已向主管税务机关备案。由此可见，国家层面大力提倡甚至某些方面强制要求企业建立内控制度，对企业自身风险管理角度来说，建立风险管控信息系统，对出口退税进行事前、事中、事后的风险识别、分析，并有针对性的提出解决措施，是将涉税风险降到最低的有效手段。

（四）专业对话抗辩涉税争议

根据《税务稽查工作规程》规定，税务机关有权在作出税务稽查结论之前就处理方案与当事人进行沟通，并要求当事人进行陈述、申辩。企业在税务稽查结论出具前，处于检查阶段时，企业应当积极协调有关部门，抓住每次陈述和申辩的机会。如果税务机关拟向企业作出处罚的决定，企业应充分利用听证权。检查程序结束，税务机关作出处理、处罚决定之后或者税务机关作出不予退税决定之后，建议企业充分利用行政复议、行政诉讼的救济途径。在当前依法治国、依法执政和税收法治的环境下，通过行政复议或诉讼进行权利救济不仅是企业维护合法权益最有效的手段，也是税务机关规避自身执法风险的合法途径。

我国现行税收制度征管多由大量的部门规范性文件进行规范，规范性文件之间存在大量的矛盾和冲突，在执行税收规范性文件过程中，税务机关也是执法标准各一，就以往代理的实务心得来说，专业税务律师越早介入争议的处理过程，越能最大化的帮企业挽回损失，出口退税权益维护的也更为充分。