个人所得税4金（16篇）

【第1篇】个人所得税4金

一、住房公积金

1、住房公积金在计算个人所得税时税前扣除的标准是什么?

单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。

单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

2、个人领取原提存的住房公积金缴纳个人所得税吗?

个人实际领(支)取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。

3、住房公积金存入银行所取得的利息需要计征个人所得税吗?

按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金存入银行个人账户所取得的利息收入免征个人所得税。

4、个体工商户缴纳的住房公积金能否在计征个人所得税前扣除?

个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。

二、基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费等

1、基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费计征个人所得税吗?

企事业单位按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税;个人按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。

企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

2、个人领取原提存的基本社会保险金缴纳个人所得税吗?

个人实际领(支)取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。

3、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金存入银行所取得的利息收入免征个人所得税吗?

按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金存入银行个人账户所取得的利息收入免征个人所得税。

4、个体工商户缴纳的基本社会保险费能否在计征个人所得税前扣除?

个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。

三、补充养老保险费、补充医疗保险费等

1、单位为职工个人购买商业性补充养老保险是否缴纳个人所得税?

单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的‘工资、薪金所得’项目，按税法规定缴纳个人所得税;因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回。

2、年金缴费时计征个人所得税吗?

企业和事业单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

超过上述规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。

3、个人领取年金时计征个人所得税吗?

个人达到国家规定的退休年龄，按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税;按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。

对单位和个人在财税〔2018〕103号实施之前开始缴付年金缴费，个人在财税〔2018〕103号实施之后领取年金的，允许其从领取的年金中减除在财税〔2018〕103号实施之前缴付的年金单位缴费和个人缴费且已经缴纳个人所得税的部分，就其余额按照上述规定征税。在个人分期领取年金的情况下，可按财税〔2018〕103号实施之前缴付的年金缴费金额占全部缴费金额的百分比减计当期的应纳税所得额，减计后的余额，按照上述规定，计算缴纳个人所得税。

对个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，允许领取人将一次性领取的年金个人账户资金或余额按12个月分摊到各月，就其每月分摊额，按照上述规定计算缴纳个人所得税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，则不允许采取分摊的方法，而是就其一次性领取的总额，单独作为一个月的工资薪金所得，按照上述规定，计算缴纳个人所得税。

4、个体工商户缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费能否在计征个人所得税前扣除?

个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。

四、商业健康保险

1、购买符合规定的商业健康保险计算个税时的税前扣除标准是什么?

对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年(200元/月)。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。

2400元/年(200元/月)的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。

一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除。以后年度续保时，按上述规定执行。个人自行退保时，应及时告知扣缴单位。个人相关退保信息保险公司应及时传递给税务机关。

2、购买商业健康保险未获得税优识别码能否税前扣除?

个人购买商业健康保险未获得税优识别码的，其支出金额不得税前扣除。

3、个体工商户购买符合条件的商业健康保险能否在计征个人所得税前扣除?

个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者自行购买符合条件的商业健康保险产品的，在不超过2400元/年的标准内据实扣除。一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除。以后年度续保时，按上述规定执行。

【第2篇】佣金个人所得税

近日，某主播偷税漏税被查处，引起网络热议，许多财经自媒体都指出：个人直播带货，只能按个人佣金纳税，而无法通过公司操作，甚至有人提出，根本原因是直播间属于个人、不属于公司！

很多自媒体的严重误导了诸多吃瓜群众！事实上，个人直播带货，无论直播间属于公司还是个人，都有多种操作方式，分别为缴纳个人所得税为主和缴纳公司经营税为主，关键看如何操作，如何签订合同。

比如，近日火爆全网的某主播直播带货！为便于分析，我们设定其年带货额累计100亿元，累计获得销售提成10亿元，以此为例分析！

第一种方式：个人主播和生产商直接签订直播带货合同

个人主播在直播间带货，商品运输、发货、开票等事务都由生产商处理，主播只负责卖货，收取佣金，按照工资佣金类缴纳个人所得税，佣金10亿元，纳税额4.5亿元，实收5.5亿元。

第二种方式：主播实际控制的公司和生产商签订代货劳务合同

例如，主播实际控制的公司由主播及其配偶投资成立，与生产商签订直播带货劳务合同，直播销售收入100亿元，公司收取10亿元带货劳务费，应纳税税种和税额如下：

1、个人工资所得税

该公司安排主播带货，每天一场，每场向主播支付佣金1500元，一年360场直播，全年佣金54万元，适用30%的个人所得税率，个人所得税纳税额16.2万元！

2、公司增值税

公司全年实现劳务收入10亿元，劳务收入以提供劳务为主，并无商品进货抵扣项，可抵扣的项目极少，仅有水电费等，估算其抵扣项金额500万元，实际增值税应税额为99500万元，应缴纳增值税约12935万元。

3、企业所得税

公司销售收入10亿元，减增值税12935万元，再减去各种其他成本和费用865万元，利润总额86200万元，按25%的适用税率缴纳企业所得税21550万元，净利润64650万元。

4、个人股东分红所得税

公司净利润分红给两位个人股东，按照20%的适用税率，缴纳经营分红项目的个人所得税纳税12930万元，到手51720万元！

按照上述方式操作，实际纳税额为：16.2万元+12935万元+21550万元+12930万元，总纳税额高达47431万元，实际上比第一种方法中的税额更高！

所以，很多人说，将个人直播收入转换为公司收入，有20%的税差，纯属扯淡，很多人没有考虑到公司向个人股东分红要缴纳20%的个人所得税，此外，几乎所有自媒体评论都忽视了，公司劳务收入要缴纳增值税。

当然，也有人说，如果个人直播收入转换为经营实体收入，成立个体工商户就能够合法避税，确实，能避税，但是，又能避多少税呢？数字说话。

个人合伙企业、个人独资企业、个体工商户其实税负基本相同！税法规定，个体工商户年销售收入超过150万元，强制按照一般纳税人纳税。于是，采用此类方式：

1、主播佣金个人所得税16.2万元；

2、经营实体增值税12935万元；

3、企业所得税和个人股东分红所得税合二为一，适用35%的企业所得税税率，利润总额86200万元，应纳税30170万元。

纳税总额，16.2万元+12935万元+30170万元=43121万元！

同样收入10亿元，一般法人公司纳税额较高，个人佣金所得纳税居中，而采用个体工商户等方式，纳税额比全部缴纳个人佣金所得税可省2431万元，但是，少缴纳幅度也仅为5.4%，的确合法，但其实并少不了多少，这也是为了减轻小微企业税负，但是对于头部网红主播的销售额来说，吃相略微有些难看。

所以，某网红主播偷税漏税，绝不是因为公司、个人收入的转换，而是在公司纳税环节，极有可能存在虚假增值税抵扣、虚列支出等问题！

还有人说，可以在偏远地方注册独资公司，的确也不违法，但是，网红头部主播会耐得住寂寞住在偏远城市吗？实际上，就会存在公司注册地和经营地不符的问题，就是违法经营，如果两地实际税率有差别，就涉嫌以非法经营的方式偷税漏税。

【第3篇】一次性奖金个人所得税计算方法

个人所得税2023年政策仍旧延续之前的政策

居民个人取得全年一次性奖金，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照综合所得的月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税在2023年12月31日前，居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税居民个人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，一律与当月工资、薪金收入合并，按规定缴纳个税孟达2023年1月取得180000元全年奖，当月工资15000元，当月各项扣除合计为9000元。对于全年奖，孟达选择按年终一次性奖金办法，单独计算纳税，全年奖应纳个税180000/12=15000180000×20％－1410＝34590

工资薪金七级预扣预缴，年终汇算清缴应纳税所得额=工资薪金*当年月数-5000*当年月数-个人负担的三险一金-专项附加扣除-其他劳务报酬，特许权使用费，稿酬不满4000减800，满4000减按80%纳税，（稿酬应纳税额在其基础上在打7折）劳务报酬三级累进税率，稿酬特许权使用费税率20%汇算清缴应纳税额=工资薪金+特许权使用费*80%+稿酬*56%+劳务报酬*80%-60000-个人负担的三险一金-专项附加扣除-其他-大病医疗-预扣预缴的房租不满不满4000减800，满4000减按80%纳税。税率20%，个人出租房屋减按10%交纳个税财产转让=收入-财产原值-相关合理费用）*20%

1.目前，我国已经初步建立了分类与综合相结合的征收模式——混合征收制。、2.区分居民个人和非居民个人的判断标准住所和居住时间3.综合所得工资薪金，劳务报酬，稿酬，特许权使用费4.独生子女补贴不征收个税5.出租车驾驶员采用单车承包方式获得的所得按工资薪金征税6.』纳税人取得的劳务报酬所得中可以按照累计预扣法预扣个人所得税的包括以下三种a正在接受全日制学历教育的学生因实习取得的劳务报酬所得可以按累计预扣法预扣个人所的税b保险营销人员取得的佣金按劳务报酬所得累计预扣法预扣个人所得税c证券经纪人取得的佣金按劳务报酬所得累计预计预扣法预扣个人所得税。7.纳税人在 2023 年之前已依法预缴个税且符合下列情形之一的， 无须办理年度汇算：a纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的c纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的d纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。居民个人王某在某省会城市工作，其两个子女分别就读于中学和小学。2023年王某与个税汇算清缴相关的收入及支出如下（1）扣除按规定比例缴付的社保费用和住房公积金后，全年领取的工资共计180000元，单位已为其预扣预缴个税款9480元。（2）在工作地所在城市无自有住房，租房居住每月支付房租5000元。将其位于另一城市的自有住房出租，每月取得租金收入4500元。其他相关资料：以上专项附加扣除均由王某100％扣除，王某当年并未向单位报送其专项附加扣除信息，不考虑出租房产涉及的其他税费。4500*0.8*0.2*10*12=4320 出租房屋交纳的个税180000-60000-1500*12-2000*12=7800078000*0.1-2520=52809480-5280=4200 退税4200

【第4篇】工资薪金个人所得税

我国居民个人在企事业等单位上班时，单位会按规定代为扣缴我们的个人所得税税款，将税后工资支付给我们。所以，看到这个话题大家可能不太关注，可是当你取得年终奖、在公司年会上抽中奖品、个人取得劳务报酬、稿酬所得，特许权使用费或者经营所得等等，又该如何缴税呢，只有了解个人所得税相关规定和政策，才能不多交税款，又不担心违法，让装兜里的钱花的放心，用的安心。

在了解这些税务问题之前，首先需要明白个人工资薪金如何缴税。我们国家个人所得税法规定，个人在任职受雇单位取得的劳动报酬即工资薪金所得，需依法缴纳个人所得税。但个人年工资收入在60000元以下（月收入5000元以下）的不交个税。月收入在5000元以上的，由任职企业代扣代缴个税税款，具体计算方法是每月累计预扣税额=（月收入-免税收入-费用5000-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除）x适用税率-速算扣除数-累计已预缴税款。这里的专项扣除指基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金等。专项附加扣除指子女教育，继续教育，住房贷款利息支出或住房租金，赡养老人支出，但是大病医疗专项附加扣除只能在年终汇算清缴时才能扣除。其他扣除指按规定缴纳的职业年金、企业年金、商业健康养老保险、税收递延型商业养老保险等。比如，小王在某国企上班，每月工资18500月，专项扣除2300元，专项附加扣除2000月，没有其他扣除项目，那么小王2023年1月份累计应预扣预缴个税多少元呢？我们第一步先计算出小王1月份应纳税所得额=18500－5000－2300－2000=9200元，第二步计算小王1月应预缴税款=9200x3%=276元。通过举例，我相信大家应该清楚了个人工资薪金所得预缴税款的计算方法。

接下来，就需要清楚公式中每个问题的具体内容。首先，我们应该知道个税按月预缴时适用的是居民个人综合所得七级超额累进税率表的年度税率。第二，专项扣除的具体数额是根据每个人具体缴纳的三险一金来扣除的。第三，专项附加扣除的前五项是按规定标准计算扣除，子女教育每个子女每月1000元，继续教育中的学历（学位）教育每月400元，技能教育或专业技术人员职业资格继续教育在取得证书的当年按3600元定额扣除，住房贷款利息支出每月1000元扣除，住房租金就要区分地域按不同地域经济水平、人口差异等因素按不同的标准扣除，省会城市、直辖市、计划单列市每月1500，户籍人口在100万以上的城市每月1100月，户籍人口在100万以下的城市每月800元扣除，赡养老人支出月2000元限额内扣除，如果是独生子女，那么直接扣除每月2000元，如果是非独生子女，在2000元限额内分摊扣除，每个人最多不能超过1000元。大病医疗不能在预缴时扣除，只能在次年3月1日到6月30日汇算清缴时扣除，扣除限额是自费部分超过15000元到80000的部分予以扣除。

本期我们先介绍这么多，下期见。有不明白的可以在评论区留言哦。

希望我分享的内容能帮助到你。

【第5篇】奖金个人所得税计算

假设小王一个月工资1.2w，三险一金一共缴纳2000元（仅举例，毕竟很多企业不是按照实际比例扣的，所以随意写了一个数字），切实的话可以参照个税app的来计算，如果这个人还有子女教育，父母赡养等等，都可以在此基础上加，这里我们用简单的，假设每个月可以抵扣1000，那么小王每月的应纳税额就是12000-5000-2000-1000=4000。

算下来一年工资部分应纳税额就是48000，根据下表，

可以有两种算法：

1.36000的部分按照3%的税率就是1080,

12000的部分按照10%的税率就是1200

总缴纳：2280元

2.直接计算：48000*10%-2520=2280元

当然，除了这个，还有年终奖和除了工资以外的其他收入，还有捐款费用抵税等等，我们先尝试将年终奖并入工资全全年综合所得税，等小编整理，我们下次分享[害羞]

【第6篇】个人所得税有滞纳金吗

有一些税务稽查工作经验的人，大多知道以下这个关于个人所得税是否加收滞纳金的文件。

国税函[2004]1199号《国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复》第三条：按照《征管法》规定的原则，扣缴义务人应扣未扣税款，无论适用修订前还是修订后的《征管法》，均不得向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金。

除了这个文件明确提到查补的扣缴税款不加收滞纳金，另外征管法第六十九条也从侧面印证了这个观点。六十九条规定： 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

从六十九条规定来看，对于未按规定扣缴税款的行为，法律责任只有追缴税款和处以罚款，并不涉及滞纳金。

这个道理也很简单，因为扣缴义务人并未扣下税款，所以不存在滞纳税款的问题，对扣缴人未扣缴的违法行为只能是处罚，而不能加收滞纳金；在2023年1月1日前，如果扣缴人未按规定扣缴个税，纳税人并没有自行申报的义务，更不存在迟缴税款的问题，所以即使遇到税务机关检查，需要补缴，也只需要按规定补缴税款，也不存在加收滞纳金的问题。

但新的个人所得税法实施以后，这种情况发生的改变。新《个人所得税法》第十三条：纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年六月三十日前，缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。

也就是说，对于扣缴义务人未扣缴税款的行为，新个税法明确了纳税人自行申报的义务，也就是次年六月三十日前，或税务机关通知的限期内缴纳，如果未在规定期限内缴纳，比如在次年七月五日才缴，对于滞纳税款这五天是应该加收滞纳金的。

可以说新个税法到来，对个人纳税申报义务的重新确定，个人所承担的法律责任也将随之发生改变。

既然个人所得税法明确了纳税人的申报义务，税务机关查补追缴税款时，征管法六十九条中却只字不提加收滞纳金，就会让税收执法工作陷入一种尴尬的境地，今年是征管法修订之年，希望立法者在修订的时候能考虑到这个细节问题。

当然，目前来说，税务稽查查补的税款都是2023年及以前年度的，对于2023年及之前的未扣缴的个人所得税补缴，按上述规定还是不需要加收滞纳金的。

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【第7篇】金税三期个人所得税

做外贸的朋友们都知道，为了少交增值税款，有时会通过朋友购买一些增值税专用发票来抵进项税。有些明明做的是服装生意，却用了机械行业的发票，这也是常有的事。

这种做法现在就危险了！金税三期全面升级之后，一旦被发现，不仅要交回抵扣的税款，还会受到数倍罚款，别忘了还有每天万分之五的税收滞纳金！情况严重的甚至直接被税务局人员约过去查账，面临刑事责任！

让人“闻风丧胆”的金税三期到底是什么鬼？！

这么说吧，以前的系统只能识别发票上的基础信息，如金额、税号等，但现在的金三系统，就像装了人工智能大脑，将逐一实时采集、存储、查验、对比发票的全要素信息！现在国税局使用的“金三”系统，采用的可是大数据评估与云计算，强大到根本超乎想象！

比如，你的企业本来登记经营的是服装，却开具了钢材的发票；或是1月到11月都是从广东进货的，突然12月从浙江进货；又或者一直做的是零售，却突然批发销售了大量货物，这些进项发票与销项发票之间的行业不相关、地址不一致、数量不一致等等信息，现在都会被轻而易举地给查出来，成为发票预警的对象，增值税发票哪里还敢虚开！

不仅如此，现在开票软件已经增加了商品编码，单位编码也很快会被录入。要知道，商品品目可是由商品编码控制，商品数量由单位编码控制，一旦这两者被监控，金三系统将直接知道你企业的库存状况，并计算出商品增值额、库存存量额，增值税还能逃吗？

而利用大数据，金三系统现在连你发生了多少固定资产发票（买过多少房，买过几辆车）；多少费用发票（多少是办公的、多少是差旅的，多少是请客的），都可以准确知道。等到金三税务系统功能全部完善开放，到时所有税种，企业所得税、增值税、个人所得税、社保等，100%检测，真是想逃任何一种都绝对没机会啊！

“金税三期”的稽查案源（选案）信息哪里来呢？

“金税三期”的稽查案源（选案）的信息一般来源于纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人（简称纳税人）的税收数据、信息和违法行为线索。

（1） 纳税人自行申报的税收数据和信息，以及税务登记、发票使用、税收优惠、资格认定、出口退税、企业财务报表等涉税数据和信息。

（2） 税务局在风险分析和识别中发现并推送的高风险纳税人风险信息。

（3） 上级督办、交办任务提供的税收违法线索。

（4） 检举人提供的税收违法线索。

（5） 受托协查事项形成的税收违法线索。

（6） 公安、检察、审计、纪检监察等外部单位以及税务局督查内审、纪检监察等部门提供的税收违法线索。

（7） 稽查局执法过程中形成的案件线索、处理处罚等税务稽查数据。

（8） 政府部门和社会组织共享的涉税信息以及税务局收集的社会公共信息等第三方信息。

案源信息类型：

（1） 推出案源：推出的高风险纳税人选取的案源。

（2） 督办、交办案源：上级督办、交办的特定纳税人税收违法线索。

（3） 安排案源：上级税务局安排的随机抽查计划和打击偷税（逃避缴纳税款）、逃避追缴欠税、骗税、抗税、虚开发票等稽查任务选取的案源。

（4） 自选案源：根据本级税务局制定的随机抽查和打击偷税（逃避缴纳税款）、逃避追缴欠税、骗税、抗税、虚开发票等稽查任务，对案源信息进行分析选取的案源。

（5） 检举案源：对检举线索进行识别判断确认的案源。

（6） 协查案源：对协查线索进行识别判断确认的案源。

（7） 转办案源：对公安、检查、审计、纪检监察等外部单位以及税务局督察内省、纪检监察等部门提供的税收违法线索进行识别判断确认的案源。

（8） 其他案源：对税务稽查部门自行收集或者税务局内、外部相关单位和部门提供的其他税收违法线索进行识别判断确认的案源。

案源信息库与随机抽查对象名录库衔接：稽查局将案源信息进行分类，建立案源信息库。按照随机抽查工作要求，在案源信息档案中分级标识重点稽查对象，作为税务稽查随机抽查对象名录库的重要信息来源。

符合下列情形之一的随机抽查对象，应当列入随机抽查对象异常名单：

（1） 税收风险等级为高风险的。

（2） 两个年度内两次以上被检举且经检查均有税收违法行为的。

（3） 受托协查事项中存在税收违法行为的。

（4） 长期纳税申报异常的。

（5） 纳税信用级别为d级的。

（6） 被相关部门列为违法失信联合惩戒的。

金税三期预警评估系统是怎样的？

金税三期预警评估系统发出预警的几种情况：

1. 增值税收入与所得税收入不一致会导致系统预警。

增值税申报的收入与企业所得税申报的收入基本上应该要一致，若差异≥10%就会预警。

2. 存货扣税比异常

它是指“本期存货类进项税额”在“本期应税、出口商品购进成本”中的占比，一般情况是在0-17%，超过这个范围就会预警。它也可以理解为综合抵扣税率。增值税最高税率是17%，最低是0%，综合起来，正常的话综合抵扣税率就必然在0%-17%之间，突破了，就预警，就要向税务机关说明，就这么简单。

3. 进项税额与销项税额变动弹性异常预警

弹性系数通常是指两个变动指标之间的关联程度。进项税额与销项税额的变动般是程正相关的,即进项税增加,销项税也应同步增加。

进项税额变动率=∑(本期进项税额-同期进项兑额)/∑同期进项税额x 100%;

销项税额变动率=∑ (本期销项税额同期销项税额)/∑同期销项税额x 100%;

弹性系数=进项税额变动率/销项税额变动率

增值税一般纳税人进项税额和销项税额弹性,是指纳税人当期的进项税额和销项税额相比去年同期的变动关系，理想状态下，二者变动方向和幅度基本一致。

税务机关意图用该指标预警企业进销项变动异常情况,分析企业经营中的涉税异常信息

4. 预收账款占比过大预警

如果预收账款占比太大也会引起税局的关注，会怀疑企业没有按照时间节点确认收入情况。

5. 所得税贡献率异常预警

所得税贡献率=（应税所得额/主营业务收入）*100%

如果企业的所得税贡献率和同行企业相比太低，就可能存在少计收入，多列成本费用的情况。

6. 大部分（70%）发票定额开具，发票开具金额满额度高于90%以及发票开具后大量作废会导致系统预警。

7. 查账企业连续三年亏损会导致系统预警。

根据企业所得税年度申报情况，统计申报亏损的企业占全部查账征收企业的比例，用以分行业、分地区、分年度分析反映查账征收企业的所得税管理状况，连续三年亏损的企业可能存在少及收入、多列成本费用扩大税前扣除范围的问题。

那金税三期是如何比对你申报的数据的呢?

通过发票、纳税申报表和你交的税款进行票表税比对。

1.比对你填的纳税申报表及其附列资料。

2.比对你对外开具的增值税发票。

增值税小规模纳税人票表比对规则如下：

1.当期开具的专票金额是否小于等于申报表填报的专票销售额。

2.当期开具的普票金额是否小于等于申报表填报的普票销售额。

3.申报表中的预缴税额是否小于等于实际已预缴的税款。

4.纳税人当期申报免税销售额的，是否有增值税优惠备案信息。

增值税一般纳税人票表比对规则如下：

1.销项比对

当期开具发票的金额、税额合计数是否小于等于当期申报的销售额、税额合计数。

当期申报免税销售额、即征即退销售额的，是否有增值税优惠备案信息。

2.进项比对

当期已认证的进项专票上注明的金额、税额合计数是否大于等于申报表中本期申报抵扣的专票进项金额、税额合计数。

经稽核比对相符的海关进口增值税专用缴款书上注明的税额合计数是否大于等于申报表中本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的税额。

取得的代扣代缴税收缴款凭证 《出口货物转内销证明》上注明的进项税额合计数是否大于等于申报表中本期申报抵扣的外贸企业进项税额抵扣证明的税额。

依据相关凭证注明的金额计算抵扣进项税额的，计算得出的进项税额是否大于等于申报表中本期申报抵扣的相应凭证税额。

红字专票信息表中注明的应作转出的进项税额是否等于申报表中进项税额转出中的红字专票信息表注明的进项税额。

申报表中进项税额转出金额是否大于0。

3.比对你取得的进项抵扣凭证。

4.比对你的税款入库信息。

就是比对企业当期申报的应纳税款与当期的实际入库税款。

纳税人当期申报的应纳税款应小于等于当期实际入库税款。

5.比对你满足的增值税优惠信息。

金税三期发现你的申报异常后会怎样?

每月初，各地区都会通过金税三期系统和网上纳税申报系统对各企业的申报数据进行比对，比对不符的，该企业的税控设备就会被锁，导致无法对外开发票，这会严重影响企业的经营。

对此也还特意要求各省市税局要专门设置一个“申报异常处理岗位”，专岗专人专门负责增值税纳税申报比对异常的处理，只有等他确认了你企业申报的数据异常是“正常”异常后，才会对你的税控机解锁。

那什么叫“正常”异常呢?听起来好像很矛盾，其实就是非“逃税漏税”导致的异常。只要你没有虚开发票，逃税漏税，而是其他原因——例如因未取得相关资质，造成比对不符导致的异常——税局核实后就会对你企业的税控器解锁。

企业如何应对金税三期？

1、拒绝做假账

俗话说，常在河边走，没有不湿鞋！金税三期上线以来，企业做假账，偷税逃税已经无处遁形，一旦被大数据系统筛查出来，税务局会查近三年的所有税种，决不姑息！所以，千万不要再做假账了！

2、完善发票管理

加强对增值税发票的监管，将增值税发票的申领、保管、开具、抵扣纳入规范管理，发票作废20%将会预警以及增值税申报的收入与所得税申报的收入基本应该要一致，若差异≥10%就会预警等。

3、重视程序的合规：

遵守相关法规中的登记、备案、申报、变更等程序的要求。特殊情况要及时与税务局进行沟通。

【第8篇】年金如何缴纳个人所得税

2023年10月机关事业单位实施养老保险制度改革的时候，伴随着机关事业单位养老保险制度的确立，机关事业单位建立了职业年金制度。

职业年金，是国家为防止机关事业单位职工实施养老保险制度改革以后养老待遇降低，而专门建立的一种补充养老保险机制。

我们日常所说的养老金（俗称退休金）是我国职工基本养老保险的待遇，受到社会保险法的管理，两者有本质的不同。

三大不同：

第一，职业年金的有限性。按照社会保险法的规定，职工基本养老保险是一直供养到参保人去世为止的。而相对于职业年金来说，都是以职业年金个人账户的余额为支付条件，当余额是零的话，职业年金也就没有了。

养老保险也有个人账户，但是养老保险个人账户余额是零的话，会有统筹基金承担相应的个人账户养老金，确保退休待遇不变。

为了实施长时间的养老，国家也开发设计了一系列的商业养老保险，个人也可以一次性支取职业年金个人账户的余额，用于购买商业养老保险。商业养老保险待遇是可以享受到去世为止的，不过有关待遇水平可就要降低很多。

第二，职业年金具有固定性。如果我们决定按月领取职业年金的话，每月领取的额度将会永远不变的，但是养老金不一样。

养老保险的缴费产生的基本养老金待遇，都包括基础养老金和个人账户养老金两部分构成，具有视同缴费年限的职工还会有过渡性养老金。每年国家会根据社会平均工资增长和物价上涨情况调整退休人员基本养老金，从2023年开始，我们已经连续7年实现了机关事业单位和企业退休人员的养老金统一调整。

基本养老金是越来越高的，因为基本养老金是人们基本生活的一种保障，国家不会让它贬值。

第三，职业年金是需要缴纳个人所得税的。

为了让职业年金能够实现更好的积累，缴纳职业年金的个人负担部分是可以暂缓缴纳个人所得税的，需要等到领取时缴纳。

职业年金每月领取的额度会全部计入应税所得额。每月领取3000元以内税率是3%。比如说每月领取1000元，每月就需要缴纳30元的个人所得税。

退休人员领取的基本养老金是无需纳税的，属于个人所得税的十大免税情形之一。

最初的时候，由于职业年金属于机关事业单位养老待遇新办法之一，所以在养老金计算的时候，是作为养老金的一个部分，整体进行比较后发放的。

因为在当时并没有统一的规定职业年金和退休养老金要分开发放，而且究竟如何发放？发放的额度是多少？也不好确定。甚至有很多地方建立养老保险制度以后好多年，还没有建立起职业年金的委托管理制度。

随着有关制度的不断成熟和约束制度的落地，各地陆续将职业年金从机关事业单位的养老金中分离开来，分成两笔钱甚至两个银行卡发放。一般我们称之为统筹内和统筹外两笔待遇。

由于这些年退休的中人是在过渡期内退休的，在新老办法待遇发放上存在10%~100%的比例问题。职业年金和个人账户养老金实际上都是全部实额发放，都是按照发放的实际额度扣减个人账户余额，不是根据十年过渡期的办法发放10%~100%。

总体来说，职业年金实际上就相当于一份独立的养老金，只不过是有限的而已。每月发放的额度，就是等于退休时的余额除以退休年龄确定的计发月数。

【第9篇】一次性奖金个人所得税计算器

工资越高，个人所得税纳税额越多，如何进行个人所得税筹划是个急需解决的问题。捷税宝小编带大家探讨一下这个问题。捷税宝个人所得税计算器2019带你计算个税（点击右下小框开始哦）。

个人所得税（工薪所得）筹划有两大原则：

1、提前筹划原则，所谓提前筹划是指纳税事项或义务未发生时，就要开始对纳税的事项进行预判预估，然后再对纳方案进行研究、选择、确定。不能再纳税事项或义务发生后，再来做所谓的合理避税，这是掩盖事实真相，伪造、变造、隐匿相关资料，纳税人将承担偷税的法律责任。

2、全局考量原则，辩证唯物主义告诉我们：事物是普遍联系的。税与税之间也是相互联系的，不能因为筹划个税打到了节税目的，确使得企业其他的税负增加了，这样的纳税筹划是没有意义的，所以做税收筹划的时候也要全局考量，不能只窥一斑，不见全豹。

个人所得税筹划可从以下几个方面进行：

避免进入高税率区。根据个税算法，当工资额哪怕只是比低税率区只高出了一块钱，也是要适用高税率的，也就意味着要交更多的个税了。为避免进入高税率区，那么这多出来的钱就应尽量改期发放，避免“看似发的多，到手的反而少”的情况发生。

2、提高员工的福利，把名义所得减少

比如把个人部分收入变为公司对员工的福利支出，则这部分收入就可当作公司经营成本在税前就扣掉。假设某公司员工，月薪8500，但是他每月租房要花费2000元，这样在签订劳动合同的时候可以把工资先定为6500，然后由公司为他提供住房并支付房租。这样该员工可节税，公司支付的房租作为职工福利也是可以税前扣除的。

3、季节性生成企业，尽量均衡每月所得

对于一些淡季旺季收入波动比较打的行业，可以合理设置每月的薪水，这样也可以节税。

4、实行年薪制方法。对实行年薪制的企业经营者取得的工资应纳的税款‚可以实行按年计税、分月预缴的方式计征。其计算公式为:应纳税额＝[(全年基本收入和效益收入÷12－费用扣除标准)×适用税率－速算扣除数]×12。对于个人一次性取得数额较大的奖金或年终加薪、劳动分红，数额比较大的会适用较高税率，若采用分摊法就可以节省不少税哦。

【第10篇】个人所得税年终奖金

蝌蚪于2008年5月1日入职小溪公司，并签订了至2023年4月30日的劳动合同，期满后又先后签订四份劳动合同，最后一份劳动合同为2023年1月1日起的无固定期限劳动合同。无固定期限劳动合同中有约定条款：蝌蚪可以根据小溪公司政策获得十三薪或浮动奖金，具体支付条件及情况遵公司相关奖金政策。

2023年10月17日，小溪公司向蝌蚪出具《劳动合同解除通知书》，载明：“蝌蚪先生：根据中国《劳动合同法》第39（2）款的规定，以及小溪公司员工手册中条款规定，鉴于你严重违反了公司的政策和规章制度，公司决定同您解除劳动合同及您与公司的劳动关系…。

上海市闵行区：劳动仲裁

2023年12月19日蝌蚪向闵行区仲裁委员会申请，要求小溪公司支付2023年度奖金及十三薪…。仲裁委员会驳回蝌蚪要求。

闵行区人民法院：一审

蝌蚪不服，诉至闵行区人民法院。

一审法院另查明，小溪公司2023年修订版的员工手册“薪酬管理政策”就薪酬组成规定，整体薪酬包括固定基本工资，补贴，固定奖金，浮动奖金以及可量化的福利等……固定奖金：数额相当于员工一个月的基本工资，若服务未满一年，按照实际出勤比例核算……。蝌蚪于2023年5月14日在《员工手册》签收单落款处签字。

… …

就2023年度奖金和十三薪：

蝌蚪称：其2019负责的销售业绩为100.95%，属超额完成。且奖励计划为劳动合同约定的奖励政策；公司抄送蝌蚪邮件中也有奖金计算方式；个人所得税纳税清单可以看出小溪公司每年1月都向蝌蚪发放年终奖金。蝌蚪另称小溪公司的财务年度为上一年的10月1日至当年的9月30日，此期间自己均在职。

小溪公司称：公司财务年度确为每年的10月1日至次年的9月30日，但考核时间是在每年年底，2023年年底考核时蝌蚪已离职，故无从考核。

一审法院认为：…鉴于年终奖系用人单位经营自主权的体现，是否发放年终奖及发放的具体标准和方式都可以由用人单位自主决定。蝌蚪于2023年度存在严重违纪行为，鉴于小溪公司解除劳动合同决定于法有据，对蝌蚪主张2023年度奖金之请求，不予支持。就蝌蚪主张的2023年十三薪，双方签订的劳动合同约定蝌蚪可以根据公司政策获得十三薪，小溪公司员工手册“薪酬管理政策”规定薪酬包括固定基本工资，补贴，固定奖金，浮动奖金以及可量化的福利等，固定奖金数额相当于员工一个月的基本工资，若服务未满一年，按照实际出勤比例核算。上述员工手册中规定的固定奖金即为劳动合同所约定的十三薪，而小溪公司并未提供证据证明十三薪的支付条件，亦无证据证明蝌蚪不符合享受十三薪的条件。因此，蝌蚪主张小溪公司支付其十三薪，有依据，应支付。

上海市第一中级人民法院：二审

小溪公司不服，诉至第一中级人民法院。

二审法院认为：一审法院就小溪公司应否支付2023年度奖金及十三薪作出判决时，已经详尽地阐明了判决理由，该理由正确。最终驳回小溪公司的上诉。

【第11篇】奖金的个人所得税计算

现在的上班族每年都会赶在6月30日（个税申报截止日期）之前进行个税申报。今天6月份的时候，我磨磨蹭蹭地在最后一天进行了办税，为啥？因为我要补缴。我知道躲不掉，也不会躲，违法的事情还是不会做的，只是在规则内能拖一段时间就拖一段时间，其实补缴也没有多少钱，可就是想拖，我这该死的抠门+拖延症。

按理说，我们上班族正常上班，公司会帮我们缴纳五险一金的（五险一金自己缴纳一部分，公司缴纳一部分，自己缴纳的会自动从我们的工资中扣除），也会帮我们每月进行申报缴纳个人所得税的，我不应该补缴才是呀，而且自己进行个税申报的时候，还有400元的减免额度（也就是说如果需要补缴个人所得税，但是差额不超过400元，我们是不用缴纳的，国家直接给我们减免了）。

所以当时，我看到自己需要补缴的时候是很诧异的，在想会不会是弄错的。但是当时工作又忙，只好先补缴了，今天晚上有时间专门研究了下，对照自己的近两年的缴税记录，才明白原因。

个人所得税税率表

上面是个人所得税税率表（适用于年度计算，和个税申报的计算规则一致）

计算个人年度所得税:

1、应纳个人所得税税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数

2、应纳税所得额 = 年度收入额 - 准予扣除额

3、准予扣除额 = 基本扣除费用60000元 + 专项扣除 + 专项附加扣除 + 依法确定的其他扣除

我们分析下上面的公式：

上面的“应纳个人所得税税额”就是我们应该交的税了，它是看你的“应纳税所得额”是在上面表的哪个区间内，然后根据公式1就可以算出来了。

“年度收入额”就是我们的工资、年终奖金，加班工资啥的所有汇总起来。

“准予扣除额”就是国家考虑到个人收入不平衡，给我们减免一部分，相当于给的福利。其中“基本扣除费用60000元”的6万元换算到每个月就是5千元，简单讲也就是说月收入低于5千的上班族就不用交税了。（我大学刚毕业的那段时间就没交过个人所得税，没资格交，看到公司的其他同事交税露出的羡慕、佩服的眼光，毕竟只有赚得多的人才有资格缴税呢）

“专项扣除”也是国家让我减轻负担推出来的政策，一共有6大项（1、子女的教育; 2、赡养老人; 3、继续教育; 4、大病医疗; 5、租房租金; 6、买房贷款利息;）我这边目前只有租房租金，每个地方减免的程度不一样，上海这边的是每个月减免1500元，一年是18000元。大家可以对照下面的截图看下自己可以减免多少。

专项扣除有哪些

至于“专项附加扣除”，大家有兴趣的话可以自己上网搜索看看。（滚动截屏太大了，上传不了，就不上传了）

上面的文字很多，举个例子：

假如小明一个月工资1万，只有工资收入，公司缴纳五险一金，其中个人缴纳部分为：医疗保险200元（2%），养老保险800元（8%），失业保险50元（0.5%），公积金700元（7%）。也就是说小明每个月五险一金个人缴纳固定为1750元，一年21000元，这21000元就是上面的“依法确定的其他扣除”。

假设小明在上海租房，专项扣除、专项附加扣除只有“租房租金”的扣除，一年18000元，

那小明的“准予扣除额” = 基本扣除费用60000元 + 18000元（专项扣除、专项附加扣除）+ 21000元（依法确定的其他扣除），也就是99000元

小明的“应纳税所得额” = 12 x 10000元 - 99000元，也就是 21000元，

小明的“应纳个人所得税税额” = 21000元 x 3%（适用税率） - 0元（速算扣除数），也就是630元。

小明一个月工资1万块钱，一年缴税630元。

如果小明一个月工资1万5千元，同样计算如下：

应纳税所得额：15000元 x 12 - 60000元 - 18000元 - 15000元 x 17.5% x 12 = 70500元

应纳个人所得税税额：70500元 x 10%（适用税率） - 2520元（速算扣除数）= 4530元

如果小明一个月工资3万千元，同样计算如下：

应纳税所得额：30000元 x 12 - 60000元 - 18000元 - 30000元 x 17.5% x 12 = 219000元

应纳个人所得税税额：219000元 x 20%（适用税率） - 16920元（速算扣除数）= 26880元

......

挣得越多，缴的税就越多，这也是一种公平，大家一起实现共同富裕。

【第12篇】工资薪金个人所得税怎么算

当我们从学校之中毕业步入社会之后，对我们来说最重要的一件事情就是工作，无论是还在找工作或者是已经工作了的人群，工资的高低是我们最为关注的一件事情，一家公司能够拿到的工资也是我们决定是否要去这家企业上班的必要因素之一。

▲个税

个人所得税

不过正常来说，一家企业给我们开出来的工资并不是我们最终能够拿到手的薪资，除去那些扣除的五险一金之外，还有一笔个人所得税的扣除，企业开出的工资一般是我们税前能够拿到的工资，五险一金和个人税一扣，到手的薪资就没有那么多了，税收作为国家财政的主要收入来源，我国的每一个公民也都是有缴纳税款的义务，而工资中所扣除的所得税就是我们正在履行这项义务的最好证明。

我国经济已经发展得越来越好了，国家也在不断减轻税款上交的标准，而个人所得税作为我国的独立的一种税收版块，是指每个在我国境内取得收入的自然人所征收的所得税，因为这项税收关乎到我国居民能够真正拿到手的金额，大多数人对于个税的计算方式和关于税收的政策都是非常的关注。

▲工资

工资变少了？

从明年开始，我国的个人所得税的计算方式又有了新的变动，从2023年的1月1日开始，我们在公司能够拿到的全年一次性的奖金，将会一同并入当年综合所得计算上交个人所得税，这条规定的出现无论对我们个人还是对于企业来说并不是一件很好的消息，这项调整也就代表了我们将会需要上交更多的税款。

▲年终奖并入个人所得税

新规定的实施意味着我们所需要上交的税款变得更多了，这对于我们任何人来说都不是一件想要发生的事情，本来所期盼的就是自己的工资能够不断上升，这新规实施之后工资没有上升也就算了，反倒变得越来越低了，大众对于新规有如此大的反应也不是没有缘由的。

▲税收变高了

应该如何应对

虽然个人所得税增加了，但是作为个人或者企业，只要在不违法的前提之下是可以通过对于税务的筹划达到避税减税的效果，而这时我们就需要对于我国的税收政策和规则做到了解的非常清楚，对于企业而言，因为其资金体量比较庞大，需要上交的税种也是较多的，那么能够进行节约税收的方式也比较多，例如对商品的包装和定价上进行一定的操作，而对于个人来说，能够减税的方式就比较单一了，我们可以通过去利用公积金和捐赠的方法让自己的税款能够抵减，并且最好多去关注我国的税收政策。

▲个税计算

其实我国的财政有很大一部分是用于我国居民身上的，纳税所上交的金额最终还是有一大部分回报在了我们的身上，在外面我们所能够享受到的公共资产资源在不断的升级也都能够让我们的生活变的更好，国家每一项政策的实施也都是经过深思熟虑之后才加以决定的，并不会随随便便就决定一项政策的实施不去考虑所带来的影响，所以对于新的税收政策我们应该抱有正确的观念去面对。

【第13篇】房屋租金算个人所得税

依法纳税是每个公民应尽的义务，国家通过征税，将一部分社会产品由纳税人转变为国家所有，以此来满足社会公共需要。

大家都知道，单位发工资，都是需要缴纳个人所得税的，只不过税款都由单位代扣代缴，然后由单位统一交给税务局。不管你的工资水平是否达到缴纳个税的标准，都需要向税务局进行申报，只不过达不到纳税标准的人，纳税额为零罢了，所以大家领到手的工资是实发工资，也就是税后工资，而不是应发工资。换言之，应发工资在扣除五险一金、专项附加扣除、个人所得税后就是实发工资了。

除了工资之外，还有一种与大家关系密切的行为也是需要个人纳税的，而且涉及个人缴纳的税种比较多，并且还比较复杂，这就是个人出租房屋问题。

随着人民生活水平的提高，中国城镇化水平越来越高，许多人都在城市购置了房产。公开资料显示，目前我国我国城镇居民家庭的住房拥有率为96.0%，有一套住房的家庭占比为58.4%，有两套住房的占比为31.0%，有三套及以上住房的占比为10.5%，户均拥有住房1.5套。房子多了，又没有那么多人居住，许多人就想到了把房屋出租来挣钱。问题来了，如果个人把房屋出租，需要交哪些税费？又要交多少呢？这篇干货总结得不错，请收藏备用。

增值税

个人出租房屋，有两种情况，一种是住房，一种是非住房，这两种情况缴纳的增值税的计算方法是不一样的，缴纳的增值税也不一样。

如果出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，应纳税额=含税销售额/（1+5%）*1.5%

如果出租的不是住房，比如大家所熟知的门面房，按照5%的征收率缴纳增值税，应纳税额=含税销售额/（1+5%）*5%

这是缴纳增值税的原则性规定，不过，个人出租住房也有税收优惠。根据规定。个人出租房屋如果月租金收入未超过10万元的，免征增值税，假如一次性收取租金超过了10万元，要不要缴税呢？别急，这也有规定。如果采取一次性收租取得租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后月租金低于10万元的，免征增值税。

比如一次性收取租金100万，租赁期1年，平均每个月8.33万，没有超过10万，这种情况下不用交增值税。

城建税及两个附加

城建税就是城市维护建设税，两附加指的是教育费附加和地方教育费附加。

城建税不是一种独立的税，两个附加不是税，而是费，但是两附加与税一起征收。

城建税以纳税人实际缴纳的增值税和消费税之和作为计税依据，然后乘以相应的税率来计算。其中市区市区7%、县城和镇5%、其他地区1%，如果增值税、消费税免征，那么城建税也免征。

教育附加、地方教育费附加大多数情况是以纳税人实际缴纳的增值税税额为计税依据，再乘以相应税率依法计征，其中教育费附加3%，地方教育费附加2%。

比如缴纳增值税100元，如果出租的房子在市区，那么城建税就需要交7元，两个附加分别交3元和2元。

房产税

房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或者租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税，法定税率12%。

个人出租住房有优惠，按4%的税率征收房产税。

如果个人出租的是非住房，是享受不到优惠政策的。比如出租厂房、办公、商铺的税率仍按12%征收。

城镇土地使用税

城镇土地使用税是指国家在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。

假如个出租租房，是免征土地使用税的。

如果个人非住房，需要缴纳城镇土地使用税，税率全国不统一，但不能超过国家规定的范围，各地每平方米年税额略有差异。

具体来说，大城市每平方米1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

印花税

目前执行的印花税暂行条例，不过，《中华人民共和国印花税法》将在2023年7月1日起施行，届时印花税暂行条例就作废了。

凡是属于印花税法中所列举凭证，都要缴纳印花税，租赁合同就是印花税法中所列举的凭证，税率是千分之一。

如果出租住房，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

如果出租非住房签订的合同，属于财产租赁合同，按照租金收入的0.1%贴花，应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花。

比如住房合同租金1年5万，不需纳税，如果是非住房租金，那么就需要缴纳印花税500元。

个人所得税

个人出租房屋需要按照财产租赁所得缴纳个税，以一个月内取得收入为一次。具体计算如下：

每次（月）收入不超过4000元，减除费用800元，应纳个人所得税=（不含税收入-相关税费（不含增值税）-修缮费用-800元）×税率

每次（月）收入4000元以上，减除20%的费用，其余为应纳税所得额，应纳个人所得税=（不含税收入-相关税费（不含增值税）-修缮费用）×（1-20%）×税率

其中修缮费用以800元为限。

如果出租住房，按照出租住房取得所得减按10%的税率征收。

如果是非住房，按照20%税率征收。

举个例子

由于个人出租住房缴纳的税种比较多，也不容易理解，下面就举个例子说明。

张三出租住房，每月取得租金3万元，那么张三需要缴纳的税费如下：

1、增值税，因为月收入不足10万，不需要缴纳增值税；

2、城建税及两个附加，增值税为零，所以这个税费也为零，不用缴税。

3、房产税，3万元含税收入要换算成不含税收入，3万/（1+5%）*4%=1142.86元。

4、城镇土地使用税，免征。

5、印花税，免征。

6、个人所得税，由于月收入超过4000元，应纳税所得额=（收入-各种税费-修缮费）*（1-20%），税费中增值税、城建税及附加为零，房产税为1142.86元，城镇土地使用税和印花税也为零，所以减去的税费就是1142.86元。假如当月修理费为零。

所以，个税=（30000/1.05-1142.86）*0.8*0.1=2194.29元。

结语

综上所述，个人出租房屋，看起来是一件比较简单的事情，但涉及个人缴纳的税费却很多，涉及的税种有6个，费用有两个（教育费附加），建议大家收藏学习。如果你是包租公或者包租婆，也有必要全方位了解一下出租住房应该缴纳哪些税，如何计算等，否则有可能会吃亏哦！

【第14篇】数月奖金个人所得税

取得全年一次性奖金

【业务概述】

扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金（简称全年一次性奖金）。全年一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。扣缴义务人在发放全年一次性奖金时，应代扣代缴个人所得税。

【政策依据】

1.《中华人民共和国个人所得税法》（第十三届中华人民共和国主席令第九号）；

2.《中华人民共和国税收征收管理法》（第十二届中华人民共和国主席令第二十三号）；

3.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）；

4.《财政部税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第3号）；

5.《财政部税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第35号）；

6.《国家税务总局关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（国家税务总局公告2023年第19号）；

7.《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）。

【减免优惠】

无。

【计税方法】

1.居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2023年12月31日前，可不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照下列《按月换算后的综合所得税率表》，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2023年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

2.非居民个人一个月内取得数月奖金，单独按照（财政部税务总局公告2023年第35号）第二条规定计算当月收入额，不与当月其他工资薪金合并，按6个月分摊计税，不减除费用，适用月度税率表计算应纳税额，在一个公历年度内，对每一个非居民个人，该计税办法只允许适用一次。

计算公式如下：

当月数月奖金应纳税额=[（数月奖金收入额÷6）×适用税率－速算扣除数]×6

按月换算后的综合所得税率表

级数

全月应纳税所得额

税率（%）

速算扣除数

1

不超过3000元的

3

0

2

超过3000元至12000元的部分

10

210

3

超过12000元至25000元的部分

20

1410

4

超过25000元至35000元的部分

25

2660

5

超过35000元至55000元的部分

30

4410

6

超过55000元至80000元的部分

35

7160

7

超过80000元的部分

45

15160

【报送材料】

序号

资料名称

条件报送

原件

复印件

1

《个人所得税扣缴申报表》

扣缴义务人办理代扣代缴申报

√

—

2

《个人所得税减免税事项报告表》

纳税申报时存在减免个人所得税情形的应报送，对高、中信用积分的纳税人，可以容缺报送。

√

—

3

《个人所得税基础信息表（a表）》

扣缴义务人为纳税人首次办理扣缴申报时或被扣缴义务人信息变更后，在扣缴个人所得税申报同时报送。

√

—

3.雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

【办理渠道】

自然人电子税务局、办税服务厅。

【办理标记】

网上办理：是

同城通办：是

【办理时限】

本事项即时办结。

【第15篇】退休金交个人所得税吗

大家都知道工资超过五千元都需要缴税的，那么退休工资、退休费、养老金超过五千元需不需要缴纳个人所得税呢？实际上税法是这样规定的：

依据2023年《新个人所得税法》的第4条，我们共有10种情形可以免除个人所得税。

第一，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军级以上单位，以及外国组织国际组织颁发的，科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。

比如，我们国家的最高科技奖2023年奖给了中国工程院院士、著名核潜艇专家黄旭华，中国科学院院士、著名大气科学家曾庆存。他们每人获得的奖金是800万元，不需要缴纳个人所得税的。

第二，国债和国家发行的金融债券利息。

很多老人都知道，国债是不需要缴纳个人所得税的，因此特别喜欢投资国债。但是银行存款利息应当缴纳个人所得税。不过，现在是暂时免征状态。

根据《财政部、国家税务总局关于储蓄存款利息所得有关个人所得税政策的通知》（财税〔2008〕132号）和《国家税务总局关于做好对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税工作的通知》（国税函〔2008〕826号）规定，自2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税。未来，说不定会征收的。

第三，按照国家统一规定发给的补贴、津贴。

津贴一般是指补偿劳动者在特殊条件下的劳动消耗及生活费额外支出的工资。主要有矿山井下津贴、高温津贴、野外工作津贴、林区津贴、教龄津贴等等。

补贴是为了补偿物价变动而设置的补偿，主要有生活费补贴和价格补贴。

第四，福利费、抚恤金、救济金。

福利费主要是用于职工的医药费、医护人员工资、职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助等等。

抚恤金是国家按照相关规定对特殊人员抚慰和经济补偿，主要是发给伤残人员或者死者家属的。

救济金是指对生活上发生困难的人给以物质补助的费用，比如企业职工去世后，按照劳动保险条例规定，单位或者保险基金给其家属发放的一次性救济金。

第五，保险赔款。

商业保险的赔款是不需要缴税的，这也经常被商业保险推销员拿来吸引参保人，以此作为参保的一种优惠。

第六，军人的转业费、复员费、退役金。

这是对军人的优惠政策。

第七，按照国家统一规定发给干部职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费离休费、离休生活补助费。

这一些待遇主要是指失去劳动能力以后，从养老保险基金获取的对于基本生活保障的费用。

养老保险制度，本身的作用也有缩小社会收入分配差距的功能。通过养老金的计算和调整，大家的养老金水平会越来越接近。比如，我岳母退休时每月养老金是390元，经过10多年的调整涨到了近3000元。过去每月领1000多元养老金的人，调整以后也不过4000多元而已。

养老保险的生成，本身是通过各种税收优惠政策产生的。比如，养老保险的个人负担部分应当在职工个人所得税申报以前扣除。职工的工资成本、养老保险费用也应当在企业所得税申报时进行税前列支。通过这一系列优惠才促成了养老保险基金的建立。

尽管有的人退休后的养老金能够拿到5000元以上，但实际上都是按照养老保险缴费制度和有关养老保险待遇政策计算出来的，所以不需要缴纳个人所得税。

第八，依据法律有关规定，应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

第九，中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

第十，国务院规定的其他免税所得，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。

所以，我们免税的情况还是比较多的，尤其是专项附加扣除增加后，很多人的个税起征点提升到了八千甚至一万元以上。减税效果十分明显，有上亿人不在需要缴纳个税了。希望国家惠及职工的措施越来越多。

【第16篇】个人所得税工资薪金

企业所得税和个人所得税申报的工资薪金应该保持一致吗?什么情况会造成两者的不一致，不一致合规吗?

企业所得税申报的工资薪金支出和个税申报的工资之间一般情况下是不一致的，主要是由于两者纳税时间上的差异以及两者具体内容上的差异。

企业所得税工资薪金税前扣除遵循权责发生制加收付实现制的原则。权责发生制即属于当期的成本费用，不管是否实际支付，均应作为当期的成本费用，这一点与会计成本费用计量一致，比如工资薪金的计提。但企业所得税税前扣除不仅遵循权责发生制，某些成本费用还需要关注是否实际支付，这一点主要体现在跨期工资薪金支出的情况，企业当年度计提的工资薪金支出，汇算清缴之前实际支付的则可以税前扣除，若汇算清缴之前尚未支付的，汇算清缴时，则需要做纳税调增处理，比如年末计提的年终奖金，企业所得税汇算清缴前还没有支付的，汇算清缴时需要调增。

个人所得税工资薪金所得申报遵循收付实现制，纳税人(员工)实际取得工资薪金时，才具有纳税义务。以一般企业，当月工资次月发放为例，当月账面计提工资(借：管理费用/销售费用等成本费用 贷：应付职工薪酬——工资)，次月实际发放工资时，员工才用缴纳个税的义务，所以发放工资由单位代扣个税(借：应付职工薪酬——工资 贷：银行存款 应交税费——应交个人所得税)，单位在实际发放工资的次月15日内为员工办理个税预扣缴申报。这就造成企业所得税工资薪金税前扣除及个税申报工资之间存在至少一个月的时间差，比如企业2023年12月账面计提的工资，1月实际发放，企业所得税申报的工资薪金支出包括12月份计提的工资，而个税申报的工资薪金所得归属期为2023年1月，这种情况下，企业所得税申报的工资薪金支出(当期1——12月)实际为个税申报当年2月——次年1月的工资。

具体内容差异

企业所得税中的工资薪金支出，是指企业每一纳税年度支付给本企业任职或受雇员工的所有现金及非现金形式的劳务报酬，包括基本工资，奖金，津贴，年终加薪，加班工资以及与员工任职受雇有关的其他支出。企业为员工发放的非货币性福利，比如过年过节企业将自产产品或外购商品发放给员工，账务上计入职工福利费(账务上计入“应付职工薪酬——非货币性福利)，并不计入工资总额。

个人所得税申报的工资薪金包括工资，薪金，津贴，补贴，劳动分红，年终加薪，奖金以及与任职受雇有关的其他所得，包括企业发放给员工的非货币性福利(不可量化到职工个人的集体福利免征个税)。

两者申报的工资中，大部分是一致的，但是需要注意企业为员工发放的可量化到个人的非货币性福利，需要并入工资薪金所得，缴纳个税，但是企业所得税前并不计入工资薪金支出，而是计入职工福利费，限额税前扣除(不超过工资薪金总额的14%部分，准予税前扣除，超过部分，不得税前扣除。