个人所得税3（16篇）

【第1篇】个人所得税3

每日甘肃网9月7日讯(兰州晨报记者 王钊)9月6日，记者从甘肃省地税局获悉，日前省地税局下发《关于个人所得税征收管理若干问题的公告》(下称《公告》)，《公告》明确了生产经营所得、零散纳税人(个人)临时代开税务发票核定征收个人所得税的范畴，并就核定征收方式、计税依据、征收率、管理要求进行了规定。《公告》自2023年10月1日起试行，有效期2年。

零散纳税人个税由国税部门代征

今年7月省地税局与省国税局就“零散纳税人(个人)在国税局代开发票委托代征个人所得税问题”达成合作协议，明确规定了原在地税局申请代开营业税应税发票，同时征收个人所得税的零散纳税人，营改增后在国税部门申请代开增值税发票时，由国税部门代征个人所得税。

《公告》明确，核定征收个人所得税的纳税人是指在甘肃省范围内的“个体工商户的生产、经营所得”和“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目应纳个人所得税的个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人，以及虽未取得经营证照，但办理了临时税务登记证、有固定经营场所从事持续生产经营的个人纳税人(以下均简称“业户”)。

月入3万元以下征收率暂核定为0

《公告》明确，个人所得税核定征收方式包括：核定征收率征收(定期定额、定率)、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。选择采用核定征收率征收方式的业户，其应纳税额的计算公式为：应纳税额=收入总额×核定征收率，收入总额为不含增值税收入总额。对月收入额核定在3万元以下的(含3万元)，个人所得税征收率暂核定为0；月收入额核定在3万元以上的，超过3万元部分按核定征收率征收个人所得税，具体为：工业、交通运输业、商业行业，月收入额核定在3万元以上，采用定率征收方式的，核定征收率为0.8%；建筑业、房地产业月收入额核定在3万元以上，采用定率征收方式的，核定征收率为1.2%；饮食业月收入额核定在3万元以上，采用定率征收方式的，核定征收率为1.2%；娱乐业月收入额核定在3万元以上，采用定率征收方式的，核定征收率为2%；其他行业月收入额核定在3万元以上，采用定率征收方式的，核定征收率为1.5%。业户从事两个或两个以上行业经营项目的，应当根据其主营业务确定适用的核定征收率(以实际收入额占总收入额最大比例为标准，下同)。

选择采用核定应税所得率征收方式的业户应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额=收入总额×应税所得率，其中涉及合伙企业的，应当再按照分配比例，确定各个自然人投资者应纳税所得额。应税所得率的标准具体为：工业、交通运输业、商业按5%的应税所得率征收；建筑业、房地产业以及饮食业按7%；娱乐业按20%；其他行业按10%。业户从事两个或两个以上行业经营项目的，应当根据其主营业务确定适用的应税所得率。

将进一步减轻纳税人的税负

《公告》明确，甘肃省地方税务机关委托甘肃省国家税务机关对未办理税务登记证，临时从事生产、经营的零散税收纳税人(个人)，按次到国税机关代开增值税发票时，开具发票金额未达到增值税按次征收起征点的，个人所得税征收率为0%；开具发票金额超过增值税按次征收起征点的，个人所得税征收率为开票金额的1%(不含增值税)。据了解，“营改增”后，到国税机关代开发票的主要是建筑业、生活服务业的零散纳税人(个人)，该类纳税人普遍利润率相对较低，此举将进一步减轻纳税人的税负、鼓励中小纳税人发展，符合税制改革要求。

对不属于生产、经营性质的个人应税所得，应由支付所得的单位和个人依法代扣代缴个人所得税，扣缴义务人在向主管地税机关进行全员全额扣缴申报时，对纳税人(个人)在甘肃省国家税务机关代开增值税发票环节已按1%征收率缴纳个人所得税的，应作为已缴税款予以抵减。

《公告》还明确，对于个人出租房屋、转让财产、拍卖财产取得的收入在代开增值税发票时，不适用以上规定内容，应严格按照税法相关规定征收个人所得税。

【第2篇】个人所得税12万元申报

一、单项选择题

4.18 甲公司（非制造业企业）2023年委托境内乙公司（非关联方）进行研发。经与乙公司结算后，委托研发费用为：研发人员人工费30万元，研发耗用材料费100万元，研发用设备折旧费10万元，与研发活动直接相关的其他费用10万元。已经取得乙公司开具的相关合法凭证。则甲公司当年税前加计扣除的研发费用为（d）万元。

a.150

b.72

c.112.5

d.90=（30+100+10+10）×80%×75%

【答案】d本题考查企业所得税税收优惠中的研发费用加计扣除。

选项d当选，甲公司当年可以税前加计扣除的研发费用=（30+100+10+10）×80%×75%=90（万元）

4.23 王某从2023年1月1日起出租其自有的一套住房，扣除相关税费后的每月租金收入8 000元，全年共计96 000元。王某上述租房所得2023年应缴纳的个人所得税为（c）元。

a.9 600

b.6 912

c.7 680=8 000×（1-20%）×10%×12

d.15 360

【答案】c 本题考查财产租赁所得应纳税额的计算。

选项c当选，出租自有住房取得的租金收入，税率暂按10%计算，应缴纳的个人所得税=8 000×（1-20%）×10%×12=7 680（元）。

4.24 小张为甲单位员工，2023年1～12月在甲单位取得工资、薪金48 000元，单位为其办理了2023年1～12月的工资、薪金所得个人所得税全员全额明细申报。2023年，甲公司每月给其发放工资8 000元、个人按国家标准缴付“三险一金”2 000元。在不考虑其他扣除情况下，计算2023年3月甲公司应为小张预扣预缴的个人所得税税额为（a）元。

a.0

b.30

c.60

d.180

【答案】a 本题考查工资薪金预扣预缴个人所得税的计算。

小张同时满足三个条件：

（1）上一纳税年度1～12月均在同一单位任职且预扣预缴申报了工资、薪金个人所得税；

（2）上一年度1～12月工资、薪金收入未超过60 000元；

（3）本纳税年度自1月起，仍在该单位任职受雇并取得工资、薪金所得。

因此，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年60 000元计算扣除。2023年1～3月，小张累计收入不足60 000元，无须预缴税款，选项a当选。

4.25 位于市区的甲企业有一栋原值为300万元的厂房，2023年8月初对该厂房进行加固和扩建，当月底完成竣工手续，改扩建成本为70万元，已计入固定资产核算。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2023年全年该企业应缴纳房产税（c）万元。

a.3.04

b.2.94

c.3.10=300×（1-20%）×1.2%×8÷12+（300+70）×（1-20%）×1.2%×4÷12

d.2.8

【答案】c本题考查房产税的计算。

选项c当选，纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值，因此该企业应缴纳房产税=300×（1-20%）×1.2%×8÷12+（300+70）×（1-20%）×1.2%×4÷12=3.10（万元）。做题时要注意，把时间划分清楚。

4.26 某市的某商贸公司2023年8月销售一栋旧办公楼，取得收入1 000万元（不含税），缴纳印花税0.5万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2023年10月，购价为600万元，缴纳契税24万元（能提供完税凭证），转让过程中缴纳可以扣除的相关税费2.29万元（不含印花税）。该公司销售办公楼应缴纳土地增值税为（c）万元。

a.99.96

b.65.16

c.57.96

d.117.94

【答案】c本题考查土地增值税的计算。取得土地使用权所支付的金额、房屋及建筑物评估价格=发票所在金额（不含契税）×（1+5%×年度）

选项c当选，扣除项目金额=600×（1+6×5%）+2.29+0.5+24=806.79（万元）；增值额=1 000-806.79=193.21（万元）；增值率=193.21÷806.79×100%=23.95%，适用税率为30%，速算扣除系数为0；应纳土地增值税=193.21×30%=57.96 （万元）。

4.40 税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（d）。

a.将国债利息收入作为免税收入进行处理

b.将持有上市公司股票不足12个月收到的股息红利作为应税收入处理

c.将直接持有的非上市居民企业股权取得的股息红利作为免税收入处理

d.将购买企业债券取得的利息收入作为免税收入进行纳税调减

【答案】 d 本题考查企业所得税的免税收入。

选项d当选，购买的公司债券利息收入没有免税优惠。选项ab不当选，国债利息收入属于免税收入，持有期间不足12个月上市公司取得的股息红利不享受免税。选项c不当选，符合条件的居民企业之间的股息红利属于免税收入。

二、多项选择题

4.60 甲公司为境内居民企业，2023年年初以5 000万元对乙公司（境内居民企业）进行投资，占有表决权股份的50%，甲公司后续采用权益法进行核算。2023年乙公司实现利润600万元，甲公司会计上确认投资收益300万元；2023年乙公司分配利润200万元，2023年乙公司发生亏损1 000万元，甲公司确认投资损失450万元，2023年甲公司将该股权出售，取得价款5 500万元，确认投资收益750万元。则下列税务处理表述正确的有（abd）。

a.2023年需要进行纳税调减300万元

b.2023年需将投资损失纳税调增450万元

c.2023年分配股利需纳税调增100万元

d.2023年出售股权应纳税调减250万元[750会计核算的投资收益-（5500-5000）转让所得]

e.2023年出售股权无须进行纳税调整

【答案】abd 本题考查企业所得税税会差异的纳税调整。

选项c不当选，分配股利企业确认为损益，根据税法规定属于收入总额。符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益，免征企业所得税；而会计处理上，乙公司分配利润，甲公司借记“应收股利”，贷记“长期股权投资——损益调整”，故不影响甲公司的会计利润，综上所述无需纳税调整。选项e不当选，出售股权应会计核算投资收益为750万元，税法上仅认可历史计税基础，故税法上股权转让所得为500万元，应纳税调减250万元。

4.61 企业取得的下列收入中，可以作为广告费和业务宣传费计算扣除基数的有（acde）。

a.销售货物收入

b.转让财产收入

c.租金收入

d.特许权使用费收入

e.视同销售收入

【答案】acde 本题考查企业所得税扣除限额的计算基数。

选项b不当选，转让财产收入不属于企业的营业收入，不得作为业务招待费和广宣费计算扣除基数。同时，不能作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费税前扣除限额的基数还有：股息、红利等权益性投资收益（从事股权投资业务的企业除外），利息收入，接受捐赠收入

4.62 下列调整事项，需要在企业所得税纳税申报表a105000《纳税调整项目明细表》调整的有（acd）。

a.视同销售业务

b.加计扣除业务

c.投资收益业务

d.企业重组业务

e.免税项目业务

【答案】acd 本题考查企业所得税的纳税申报表。

选项be不当选，加计扣除和免税项目业务需要在a107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》调整。

4.65 下列中国公民应自行办理个人所得税纳税申报的有（acde）。

a.每年从我国境外取得特许权使用费收入的李某

b.2023年取得我国境内a股上市公司股票转让所得16万元的王某

c.2023年经营个体商店取得年经营所得20万元的个体工商户赵某

d.2023年每月从我国境内的企业因任职取得工资所得，同时还因在外兼职取得稿酬和劳务报酬所得共计20万元的个人张某

e.张某取得劳务报酬所得但扣缴义务人未扣缴税款

【答案】acde 本题考查自行申报缴纳个人所得税的情形。

选项a当选，属于取得境外所得的情形，需要自行申报。选项b不当选，转让我国上市公司股票取得的所得暂不征收个人所得税，所以无须申报。选项c当选，属于取得经营所得，应该自行办理纳税申报。选项d当选，属于取得综合所得，需要自行办理汇算清缴的情形。选项e当选，属于“取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款”情形。

（1）应办理汇算清缴的情形：

①从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元。

②取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元。

③纳税年度内预缴税额低于应纳税额。

实务中具体包括：年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。

（2）无须办理综合所得年度汇算清缴的情形（仅限于2019、2023年）。

①年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；

②年度汇算需补税金额不超过400元的；

③已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请退税的。

4.77 下列关于金银首饰消费税的规定中，表述正确的有（ce）。

a.铂金首饰在零售环节加征消费税

b.翻新改制方式销售的金银首饰，按新首饰的零售价格确定销售额

c.金银首饰用于样品应当按规定征收消费税

d.金银首饰连同包装物销售的，其包装物单独计价并在会计处理上单独核算的，不计入金银首饰计征消费税的计税依据

e.带料加工的金银首饰，受托方没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

【答案】ce 本题考查金银首饰消费税的规定。

选项a不当选，铂金首饰在零售环节征收消费税，而非加征。选项b不当选，纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。选项d不当选，金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。

4.79 某科技企业拟申请享受研发费用加计扣除政策。该企业发生的下列研发相关的费用中，允许全额进行加计扣除的有（ac）。

a.失败的研发活动所发生的研发费用

b.研发活动直接形成产品对外出售的，研发费用中对应的材料费用

c.外聘研发人员的劳务费

d.委托境外机构的研究开发费用

e.受托进行研发所发生的研发费用

【答案】ac 本题考查企业所得税税收优惠中的研发费用加计扣除。

选项a当选，失败的研发活动所发生的研发费用允许加计扣除。选项b不当选，研发活动形成产品或作为组成部分形成产品对外销售的，研发费用中所对应的材料费用不得加计扣除。选项c当选，允许作为研发人员人工费用加计扣除。选项d不当选，委托境外机构的研发费用不得全额进行加计扣除，应该按照实际发生额的80%，同时不得超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，计算加计扣除。选项e不当选，无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。

4.80 关于企业所得税税前扣除的说法，符合现行税法规定的有（ce）。

a.企业对外支付的赞助费应作为广告费和业务宣传费在限额内进行扣除

b.企业的存货跌价准备金允许在企业所得税前扣除

c.金融企业计提的坏账损失准备金可以在规定的限额内进行扣除

d.企业之间支付的管理费用取得合法凭证的，准予在税前扣除

e.符合条件的专项用途财政性资金作为不征税收入后，其产生的成本费用也不得在税前扣除

【答案】ce 本题综合考查企业所得税的各类扣除项目。

选项a不当选，企业的赞助费用，如果属于与生产经营无关的非广告性质的赞助费，不得在税前扣除。选项b不当选，存货跌价准备金不得在企业所得税税前扣除。选项d不当选，企业之间支付的管理费用不得在税前扣除。

4.83 下列房屋附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值计征房产税的有（abce）。

a.智能化楼宇设备

b.地下停车场

c.消防设备

d.分体式空调

e.给排水设备

【答案】abce 本题考查房产税房产原值的确定。

选项ace当选，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。选项b当选，对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等， 应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

4.84 下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（acde）。

a.纳税人自行新建房屋用于生产经营的，从建成之次月起缴纳房产税

b.纳税人将原有房产用于生产经营的，从生产经营之次月起缴纳房产税（当月）

c.纳税人购置存量房的，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税

d.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税

e.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税

4.87 根据印花税的相关规定，下列合同属于“产权转移书据”的有（ceb）。

a.专有技术使用权转让合同

b.非专利技术转让合同

c.土地使用权转让合同

d.土地使用权出让合同

e.商品房销售合同

【答案】acde 本题考查印花税税目。

选项acde当选，产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移合同。选项b不当选，非专利技术转让合同属于“技术合同”。

4.88 企业以下行为中，需要缴纳资源税的有（bce）。

a.珠宝企业进口玉石用于加工首饰

b.煤炭企业从衰竭期煤矿开采的煤炭对外出口

c.企业开采二氧化碳气直接销售

d.煤炭企业因安全生产需要而抽采的煤层气（免征）

e.煤炭企业从衰竭期矿山开采矿产品

【答案】bce 本题考查资源税的征税范围和税收优惠。

选项a不当选，资源税对在中国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人征收，进口资源不缴纳资源税。选项b当选，从衰竭期煤矿开采的煤炭应征收资源税，但可以享受减征30%的优惠，此外对外出口无免征资源税的规定。选项c当选，二氧化碳气属于水气矿产、开采并出售应当征收资源税。选项d不当选，煤炭企业因安全生产而抽采的煤层气免征资源税。选项e当选，从衰竭期矿山开采的矿产品应当缴纳资源税，但可以享受减征30%资源税的税收优惠。

【第3篇】河北个人所得税起征点

31日下午，备受社会关注的关于修改个人所得税法的决定经十三届全国人大常委会第五次会议表决通过。至此，七次大修后的新个税法正式亮相！

起征点确定为每月5000元

起征点确定为每月5000元。新个税法规定：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

减税向中低收入倾斜

减税向中低收入倾斜。新个税法规定，历经此次修法，个税的部分税率级距进一步优化调整，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率级距不变。

多项支出可抵税

多项支出可抵税。今后计算个税，在扣除基本减除费用标准和“三险一金”等专项扣除外，还增加了专项附加扣除项目。新个税法规定：专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人大常委会备案。

10月1日起施行最新起征点和税率

新个税法于2023年1月1日起施行，2023年10月1日起施行最新起征点和税率。新个税法规定，自2023年10月1日至2023年12月31日，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照个人所得税税率表（综合所得适用）按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用。

（人民日报客户端 河北日报微信）

【第4篇】增值税和个人所得税

业务是流程，财税是结果，税收问题千千万，税了吧帮你找答案。今年已经是疫情的第三个年头了，这次疫情比上一次2003年更为严重得多，影响也十分巨大，主要是对经济上的影响，特别是疫情刚开始的时候，大批量的企业都很困难，大街小巷的商店关闭，旅游，进出口贸易，餐饮等等，当然也有少部分利好的行业，比如直播，网络游戏，线上卖货的是很好的，但大环境是很差，国家为了帮助企业渡过难关出台了许多的优惠政策，那么最大的优惠是什么呢？

今年最大的优惠扶持一定是这个，从2023年4月1日开始到2023年12月31日，小规模纳税人企业的增值税将由1%恢复至3%纳税，但是增值税普票是免征的，额度是500万，没有了季度45万，一年180万免征的限制，也没有了时间的限制，就是一年内500万免征增值税。

然后针对个体工商户，季度30万，年度120万的普票发票是免税了，即增值税与个人经营所得税、增值税附加都是不用纳税的，这就是双免优惠，双免优惠应该是目前国家对于个体户最大的扶持了，你可以想一下，个人工资薪金所得5000元起征，一年6万免征，高于6万元就需要纳税，税率是3%-45%，税负起征点是个体户的20倍啊，差距非常巨大。

个体工商户今年除了有双免优惠外，还有核定征收优惠，这就是针对一年超过120万部分，但是在500万以内的，个人所得税采用核定征收纳税，定期定额核定，个税在0.4%-1%，综合税负在1%内就完税了，其实税负也挺低的。

个体户核定征收可以有效地解决企业很多问题，一方面是企业的无票支出，无票收入，成本、利润等，另一方面是个人在外承接业务需要给甲方合作公司开取相应的发票，申报缴纳个人所得税，可把劳务所得税20%的税负将至1%，这就是个体户核定征收的优势。了解更多的税收优惠政策请移步关注《税了吧》

【第5篇】交通费补贴个人所得税

一、差旅费核算的内容

前提：本企业人员因公出差发生的费用

1、交通费：出差途中的汽车票、火车票、船票、机票等。

2、车辆使用费：因公驾车出差途中的油费、停车费、过路过桥费等。

3、市内交通费：出租车费、公交车费、网约车费、地铁费等。

4、住宿费：出差途中发生的住宿费。

5、杂费：行李托运费、订票费、乘坐飞机的保险费等。

6、补助、补贴：午餐补助费、交通补助费等。

二、差旅费相关涉税风险点及行为

差旅费涉税风险点包括但不限于以下六个方面：扩大差旅费范围、虚增差旅费、差旅费相关发票风险、一般纳税人进项税额抵扣风险、乱用“差旅费津贴、误餐补助” 政策、企业内部管理缺失。

（一）扩大差旅费报销范围情形

1.扩大差旅费范围主要是指：把招待费、会议费、外来人员的交通费等计入差旅费。

2. 招待费相关规定：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。招待费企业所得税税前限额扣除，而差旅费准予在计算应纳税所得额

时全额扣除。

1）会议费：开支包括会议室租金、住宿费、伙食费、交通费、文件印刷费等。会议材料作为附件要齐全（如：会议名称、时间、地点、目的、参会人员的花名册及签到、会议内容材料及相关发票等）企业往往打着会议的名义，进行娱乐、旅游等活动。根据其业务实质不同，会议费在企业所得税前扣除金额不同。根据业务实质不同，“会议费”可计入“差旅费、成本、福利费、招待费”，进行企业所得税汇算清缴。

2）差旅费：本企业员工作为会议代表去参加会议，而发生的城市间的交通费，计入差旅费，按实际金额税前扣除。

3）本企业研发人员为产品研发开的会议，产生的会议费，计入相关产品成本，按适用政策“加计扣除”。

4）福利费本；企业员工参加会议，娱乐、休闲部分的支出，计入福利费，税前限额扣除。

5）招待费：外单位人员参加本单位组织的招待性质的“会议”，应计入招待费，税前限额扣除。

6）外来人员的交通费: 根据业务实质不同，计入不同科目。

3.差旅费相关财税风险：

差旅费相关发票风险点包括但不限于：不合规发票、无票支出随意找发票代替、发票日期早于出差时点、发票金额与实际支付金额不符等。税法上认定的差旅费是可以在企业所得税税前全额扣除的；而把招待费、会议费、外来人员的交通费等不能在企业所得税税前全额扣除的项目计入差旅费；无论是“业务不精”还是“主观故意”扩大差旅费报销范围，最终导致少缴企业所得税，都会给企业和财税人员带来巨大的财税风险。

4.差旅费涉税风险点及应对方法

1） 财务部统一差旅费口径，做好全体员工的报销培训工作，提高工作效率。

2）规范差旅费报销制度，包括但不限于：报销流程、出差事由、出差时间、出差地点、合规的票据等。

3）财务人员提高自身的财税专业性，通过业务实质精准的判断费用类型，把好财税风险的最后一道关。

（二）、虚增差旅费情形

1.虚增差旅费常见情形：超额费用多报少支、超额费用套现后流入“小金库”、电子发票重复报销、虚构出差事实进行套现。

1)个人层面：高管或者员工因私发生的交通费、住宿费、车辆使用费等，虚构因公出差发生的费用，达到非法侵占公款的目的。

2)公司层面：为降低企业利润、少缴企业所得税，把与企业经营无关的费用以差旅费报销形式，并套取企业资金，用于个人消费、商业贿赂、抵发工资等。

2.“小金库” 财税风险：

1)如属于个人行为：则“肥”个人腰包，非法侵占公款。

2) 如属于企业层面决策：把“小金库”挪做他用，如个人消费、商业贿赂、用于发放工资（减少表内工资总额从而降低“社保+医保”费用）等，同时少缴企业所得税，属于偷税漏税行为。

3)无论哪种情形，对企业而言会有资金流出（补缴税款、滞纳金、罚金、被非法侵占资金）、商誉损失；对个人而言将会面临法律制裁。

3.应对方法：

1)财税人员提高职业操守和专业性，财税风险提前预警，用合法合规的方式享受财税红利。

2)制定并完善企业的财税制度及报销流程（增加电子发票查重环节）。

3)加强企业内部审计、严格审核差旅费附件，规避“非法侵占公款”现象，把财税风险降到最低。

（三）差旅费相关发票风险

1.差旅费相关发票财税政策

1)不合规发票：

国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2023年第28号）第十二条 企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票（以下简称“不合规发票”），以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证（以下简称“不合规其他外部凭证”），不得作为税前扣除凭证。

2)无发票支出随意找发票代替：

国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2023年第28号）第九条 ……对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业

务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作

为税前扣除凭证。

2.差旅费相关发票错误情形:

1）发票日期早于出差时点：

a.善意取得：由于开票方疏忽，开票设备的日期设置有误导致发票开具日期错误。

b.报销人故意为之：出差费用未达限额，用前期发票抵。

2)发票金额与实际支付金额不符：

a.开票金额大于实际支付金额，按照票面金额报销。

b. 开票金额小于实际支付金额，按照实际支付金额报销。

3.旅费相关发票相关财税风险点：

a.发票不合规：无法企业所得税税前扣除。

b.无发票支出随意找发票代替、发票日期早于出差时点：与真实业务依据不符，稽查时要做纳税调增。

c.发票金额与实际支付金额不符，按最高的报销入账：虚增差旅费。

4.差旅费相关发票风险应对方法：

a.国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2023年第28号）第十三条 企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

b.报销及入账金额：按照报销限额、实际支付金额、取得合规发票金额，三者孰低原则执行。

c.重视并严格审核发票，规避不合规发票风险。

（四）一般纳税人进项税额抵扣风险

1.一般纳税人进项税额抵扣风险常见情形；

1） 计算抵扣进项税额适用税率错误；

2）超限额报销的发票，全额计算进项税额抵税；

3）扩大进项税额抵税口径；

4）一般纳税人进项税额抵扣风险。

2、相关财税政策

财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

① 取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

② 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

③ 取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

④ 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%。

3、财税风险：

1）计算抵扣进项税额适用税率错误：不符规定，计算出的可抵扣进项税额不准确；要么多抵，少交税；要么少抵，企业无法最大限度的享受税收红利。

2）后两种情形：虚增进项税额，减少缴增值税及附加税

4.应对方法：

1.）提高财税人员的专业性，熟记适用税率和可抵扣的口径。

2.）在报销单对应发票上注明实际报销金额，可避免财务人员全额计算进项税额抵税。

（五）、乱用差旅费津贴、误餐补助政策

1、相关政策：报销者取得差旅费补贴在《征收个人所得税若干问题的规定》（国税发（1994）089号）规定的范围内免交个人所得税。

① 独生子女补贴；

② 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；

③ 托儿补助费；

④ 差旅费津贴、误餐补助。

2、乱用出差补助、补贴政策现象：

a. 出差补助、补贴金额明显高于本地区、本行业的平均水平。

b. 实际支付出差补助、补贴的天数大于实际出差天数。

c. 企业所有人员每月定额领取出差补助、补贴，不申报个税。

d. 缺少出差相关资料证明，随意的列支出差补助、补贴。

e. 随意找发票抵差旅费津贴、误餐补助。

3、乱用差旅费津贴、误餐补助政策相关财税风险点：

a.虚增企业成本，少缴企业所得税。

b.不符合出差补助、补贴政策部分的支出，未按规定申报个税。

4、应对方法：

1. 差旅费津贴、误餐补助指国家相关部门规定标准范围内。超过标准必须申报缴纳个人所得税。

2. 根据现行个人所得税法和有关政策规定，单位以现金形式给出差人员发放的交通费、餐费补贴，应申报个人所得税。

（六）、企业内部管理缺失

企业内部管理缺失包括但不限于：缺乏内部管理制度、缺乏规范的报销审批流程、差旅费报销后附部分资料不实或不全。

1.缺乏企业内部管理制度---风险点：

a.缺乏出差申请/报备环节、缺乏工作周报（包含本周工作汇报、下周工作计划），使得出差事实与费用报销无法有效的核实，导致费用一事多报或者无事也报。

b.缺乏出差费用具体标准规定（如交通方式及限额、住宿标准、差旅费津贴/误餐补助标准等），导致员工超额费用无法报销，而产生冲突或者下次虚构费用补回现象。

c.缺乏电子发票报销管理的相关规定，导致一票多次报销。

d.缺乏审批限额权限规定，“高管”自己给自己审批费用，缺乏内部监管。

e.缺乏报销时限规定，导致大量的跨年度费用，影响企业所得税汇算清缴。

2.缺乏企业内部管理制度----应对方法：

a.使用企业oa平台，根据公司情形设置“出差申请/报备” 、“工作周报” 、“费用报销”等模块，工作留痕迹，事后可核实。

b.规定出差费用具体标准，并在企业oa“费用报销”模块显示，保证员工人人可见、人人尽知。。

c.借用发票查重平台，专人负责报销发票的验票、查重。

d.审批权限：如单笔费用超过10000元必须要总经理审批，限额以下财务部审批；“高管” 费用必须由其他两位高管审批等。

e.报销时限必须明文规定，如自费用产生之日起两个月内必须提交费用申请，否则视作放弃报销。

3. 缺乏规范的报销审批流程---风险点：

a.权责不分导致企业内部管理制度形同虚设。

b.出现问题时，相互推诿，不担责任。

c.工作效率低。

d.财税风险大，公司财税风险的最后一道屏障缺失。

4. 差旅费报销后附部分资料不实或不全---风险点：

a.缺少出差申请/报备单，是否真实出差无法核实。

b.缺少大金额支付单据，实际支付金额小于发票金额时，按照发票金额报销，套取企业资金。

c.开票时间早于出差时间，要么虚构费用，要么随意找发票代替。

d.发票内容与实际业务不符，如实际住宿一晚费用超限额，为了全额报销，开票显示住宿两晚。

5.. 差旅费报销后附部分资料不实或不全---应对方法

a.附件必须有出差申请单/报备单。

b.大金额支付必须后附支付凭证。

c.发票开具时间与出差时间相一致，如遇特殊原因发票时间可迟于发生时间。

d.无票支出的费用，要做具体的说明，提供相应的事实依据。

e.往返交通费发票、支付凭证的时间点，核对实际住宿天数。

三、差旅费风险防控

1.完善企业内部管理制度、规范的报销审批流程。

2. 财税人员提高自身的财税专业性，提高风险意识，财税风险及时预警，把好企业财税风险的最后一道关。

3. 做差旅费报销培训，以日常报销中发现的问题为主。

4. 加强企业内部审计，平时自查自纠，远胜于被动稽查。

【第6篇】个人所得税迟缴

公司作为员工个税代扣代缴的义务人，必须要按照法律和行政法规的规定履行代扣代缴义务。一直以来公司代扣代缴义务都持续常规在履行，但是有网友给小编留言说公司从今年开始每个月都从工资中代扣了个税和社保费用，但最近一查，个人社保账户已经停缴三个月了！也就是说，公司一直都代扣但未缴纳税款！这种情况下，公司将面临什么样的税务风险和法律问题呢？

欠缴个税

我们国家《税收征收管理办法》中规定：扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。也就是说，公司代扣了个税，但没有缴纳，除了要在期限内补缴个税，还需要从漏缴的当天开始，按日加收万分之五的滞纳金，小编算了下，三个月，90天！不管公司是什么原因造成为缴纳，这下滞纳金的代价可十分惨重了。

社保

有人会说公司遇到类似的情况，好像只需要补缴税款就行了，不涉及到滞纳金。小编想说，这是属于扣缴义务人完全没有履行代扣代缴职责的情况，与上述已代扣但未代缴的情况不一样的处理结果。公司作为扣缴义务人，应扣未扣税款，不管是公司还是员工都无需缴纳滞纳金。但公司会因此受到罚款，我们国家《税收征收管理办法》有规定：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。所以，应扣未扣的情况，虽然没有滞纳金，但也会面临罚款的。

维权

最后，小编提醒各位网友们，如果你的收人达到月工资3500元以上，公司在没有买社保的情况下扣了个人所得税，你有权要求公司补缴社保，如果协商不成，申请劳动仲裁，走法律途径维护自己的权利。

【第7篇】员工个人所得税怎么交

使用灵活用工模式，个人所得税如何缴纳？在疫情的影响以及人们工作方式的改变之下，灵活用工模式逐渐得到了众人的青睐，那么目前想要灵活就业的人员可能考虑的比较多的是，使用灵活用工模式个人所得税如何缴纳？今天合付宝来为大家详细介绍下。

使用灵活用工模式，个人所得税如何缴纳？

根据《个人所得税法实施条例》第二十五条，取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括：

（一）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

（二）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

（三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；

（四）纳税人申请退税。

自由职业者是以个体工商户身份从事经营活动的，由于本人与企业之间存在业务合作关系，其取得的经营所得需要在每月或每季度结束后15日内，向经营管理所所在地主管税务机关申请预缴税款申报。

灵活用工的话，则是平台将承担就业信息对接、支付就业报酬、提高纳税遵从度等职责。有了合作平台后，平台可以帮企业收税费。

代征平台代为自由职业者代扣代缴税费，并在税局取得增值税专用发票，自由职业者完成纳税，取得完税凭证。

灵活的员工可以合理地安排工作并获得额外的收入。这些人员没有与公司建立正式的全职劳资关系，可以根据需要随时使用或停用人力资源。该模型不仅灵活，不需要额外的费用，并且不需要复杂的进入和退出程序。它不仅节省了企业成本，而且充分发挥了人才的能力。

【第8篇】个人所得税公司承担吗

因为效益不好，或者其他客观原因，企业需要延发工资，但又害怕有税务风险，所以按月工资薪金把个税算出来，给职工提前申报了。

也就是说，企业没有按月支付职工工资，但按月帮职工申报了个税。

这样做到底有没有问题？

一、理论

从理论上来说，这样做肯定是有问题的。

个人所得税的申报，会涉及工资发放期、税款所属期和税款申报期，不涉及工资所属期。其中的“工资发放期”，指的就是工资实际发放的日期；“税款所属期”即工资实际发放日期所属的月份；“税款申报期”指的是税款所属期下月的征期。

想必大家也看出来了，只有工资实发了，才能缴纳个税。

二、实例

2023年小赵在a公司上班，表面上a公司一直拖欠工资，实际上a公司在小赵不知情的情况下，每月给他申报了1万元的收入。但因为小赵并没有收到钱，为了生活，他不得不同时在b公司找了份工作，每月领取薪金。

结果就因为a公司每月给他申报的这1万元收入，导致他自己的总收入税率跳档，要补一大笔税金。小赵一怒之下举报了a公司，并要求把该收入明细删除掉。

所以说，企业就算一时发不出工资，也不要动提前申报个税的心思了。这样做不仅不符合理论，还可能被职工举报。

那么，给延发的工资申报个税，企业到底该怎么操作才对呢？

三、正确的操作步骤

我们再举个例子。去年七月，一批大学生入职了某公司。因为大学生要办理各种手续，公司就把7月、8月的工资都合并到9月发。接下来，公司财务将按照以下步骤申报：

1、进入自然人电子税务局（扣缴端）申报，因为大学生们是7月份入职的，所以将“任职受雇从业日期”填报为“2020.7.1”；

2、从大学生入职开始，就需要按月申报个税，但由于7月、8月没有实发工资，所以都选择“零申报”；

3、公司9月发了7月和8月的工资，假设大学生的月工资是6000元，9月实际发放的工资就是12000元，算下来，其实也是没有个税的。如果还有社保等实际支出，当月扣除即可。

按照以上三步操作，就能理顺延发工资后的财务、申报系统等问题。

如果还有解决不了的财税问题，欢迎联系“广州印心企业管理咨询有限公司”！

【第9篇】如何减免个人所得税

1、 差旅费补贴（差旅费津贴200元、误餐补助200元。超过部分并计“工资、薪金”所得征收个人所得税）；

是因出差产生的，不计税，标准根据当地税务机关规定。

2、 职工离职有个税法优惠，员工领取的离职补偿金在当地员工年平均工资三倍以内的免个税；

3、 通讯费：

单位因工作需要为个人负担的办公通讯费用，采取全额或限额实报实销的，暂按每人每月不超过300元标准，凭合法凭证，不计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。

单位为个人负担办公通讯费用以补贴及其他形式发放的，应计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。

4、 职工夏季防暑降温清凉饮料费

报销形式可以不计税，随工资发要交税

5、 发票冲抵 (若为不实开支则不适用)

6、 大笔收入分次拿

某高校教师业余在一家企业兼职做项目，项目完成后一次取得劳务报酬30000元整。假设他不填专项扣除的话，如果一次性申报纳税，则预扣预缴应纳税所得额=30000-30000×20%=24000元

应预扣预缴税额=24000×30%-2000=5200元

而如果与企业协商，分两个月支付两次，则每次预扣预缴额=（15000-15000×20%）=12000元，应预扣预缴税额=12000×20%-0=2400元，总计纳税额为4800元。两者相比，节约400元。

可见，纳税人如能把一次收入多次取得，将所得分摊，增加扣除次数，就能降低应纳税所得额，从而节省税收支出。

7、提高福利降工资

西安高新区一公司聘用高管，计划支付年薪是120万，但经过咨询税务师事务所，与高管达成协议，将年薪降低为80万，同时给高管提供一套现房和一辆车供使用。此外，鉴于该公司员工以技术性员工居多、聘用合同期相对较长等特点，又适当降低员工名义工资，同时为员工提供宿舍以及将缴纳的公积金、养老保险等金额适当提高，从而提高员工福利。粗略计算，该公司高管因此起码少缴40%的个税。

评述：增加薪金收入能满足消费需求，但由于工资薪金个人所得税的税率是超额累进税率，当累进到一定程度，新增工资薪金带给个人的可支配收入就逐步减少。因此想办法降低名义收入，把个人现金性工资转为提供必需的福利待遇，这样既满足了消费需求，又可少缴个人所得税。

8、劳务报酬工资化

西安一私企老板，雇别人经营自己的私企，自己又在另一家公司工作，每月工资约为 4000元。他一开始没有与这家公司签任何合同，则4000元作为劳务报酬所得应纳税额=（4000-800）×20%=640元。但后来经过咨询，假如他与该公司建立雇佣关系，则4000元作为工资薪金收入不用缴纳个税，与之前相比每月节税640元。

9、高工资那个月分部分到后面的低收入月份

某公司业务员，假设他不填专项扣除的情况下，平常工资一般5000——8000左右，6月份是业务旺季提成收入高，合计工资收入30000元，如果将部分工资分摊到6个月，每月拿12000元，最后一个月10000元，这样合计纳税总额为4225+445=4670元；如果正常纳税应该是30000元纳5245元，加上接下来5个月的8000每月合计195元一共是975元，这样就多纳了约1550元的税。

收入很不稳定的人尤其适用这种办法，叫削峰平谷。

10、提高三险一金的额度

如果你的收入高不等钱用，完全可以将社保、公积金等标准提高到最高限度，当然公司所缴额度也相应提高了，这个可以和公司协商。社保交多了以后退休工资自然会高，住房公税金个人和公司都计到个人账户，各地还有取现机制，所以提高住房公积金是较好的避税办法。

【第10篇】香港个人所得税怎么算

13269712876 乔鸿香港定居 4天前

近年来，世界各国税收环境愈发透明，包括cecr、crs在内的berps国际税收项目加快了全球税制改革，信息更加全面、精准，对个人的账务风险越来越大。

在中国，新“个税条例”的实施，从征收方法和征收范围都对我们的财富规划产生巨大影响，同时，纳税身份及反避税条款也进一步加强对海外收益的避税管理。

”

面对这样的趋势，不少投资者和企业家们对财富隐私、资产避险、投资升值以及海内外企业构建的综合需求越来越强烈，海外身份筹划、税务规划、海外资产配置已成为解决资产和税务问题的关键。

税收居民身份的确定直接影响到个人的总税务负担。如何确定各国税务居民的身份、怎样运用各地区的税率设置及优惠政策进行身份筹划和税务规划，管控好潜在风险？专业的顾问们在了解世界各地税务政策知识的前提下，可以快速洞察目标客户需求、更透彻地理解监管政策、更妥善地帮助客户在合规的方式下规划财富，成为客户全方位的财富管家。

在实践中，各国对税务居民身份的认定有不同的标准，拥有一国国籍不一定会被认定为该国税务居民，具有一国的税务居民身份的也不一定就是具有该国国籍的人。

图片

内地、香港税收居民身份认定与税率如下

▼

内地税收居民个人身份的认定

▼

在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天为中国税收居民。

在中国境内有住所是指因户籍、 家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。如因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境外居住的，在其原因消除之后，必须回到中国境内居住的个人，则中国即为该纳税人习惯性居住地。

不视为税收居民的实体

▼

合伙企业、个人独资企业不属于税收居民实体。合伙企业以其合伙人，个人独资企业以其投资人为纳税义务人。

个人所得税

中国内地的税收制度是一种累进税率的制度，即越有钱的人需要纳的税越多，最高须缴45%的税，将近其收入的一半。

级数

累计预扣预缴应纳税所得税

预扣率（%）

速算

扣除数

1

不超过36000元部分

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

20

31920

5

超过420000元至660000元的部分

25

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920

企业所得税

▼

基本税率25%

▼

适用20%税率

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业∶

（1）年度应纳税所得额不超过300万元;

（2）从业人数不超过300人;

（3）资产总额不超过5000万元。

适用15%税率

（1）国家需要重点扶持的高新技术企业;

（2）技术先进型服务企业;

（3）横琴新区等地区现代服务业合作区的鼓励类产业企业;

（4）西部地区鼓励类产业;

（5）积体电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的积体电路生产企业;

（6）从事污染防治的第三方企业。

适用10%税率

（1）重点软体企业和积体电路设计企业特定情形;

（2）非居民企业特定情形所得。

中国香港税收居民身份认定与税率

▼

税务居民个人身份的认定

▼

（1）通常（ordinarily）居住于香港的个人;

（2）在某纳税年度内在中国香港停留超过180天或在连续两个纳税年度（其中一个是有关的纳税年度）内在香港停留超过300天的个人。

一般而言，若个人在香港保留一永久性住所，用作他本人或其家人生活的地方，他会被视为通常居住于香港。其他会被考虑的的因素包括∶在外地是否有物业作居住用途，其主要是在香港还是外地居住。

税收居民的实体

▼

在中国香港境内注册成立的公司;或者于中国香港境外注册，但其主要管理或控制在香港境内进行的公司为税收实体。

实体税收

▼

香港的税比较简单，按照地区基准，只对本地区相关的收入征税，不对全球收入征税。个人所得税在香港叫薪俸税，可以按累进税率或者标准税率计算，以缴纳较少者为准。标准税率以净收入总额的15%计算，累进税率按不同税阶计算。

年度与简单的税制对应的，是种类繁多的免税额和抵扣额∶

免税项目∶

基本免税额∶ 132000

已婚人士免税额∶ 264000

子女免税额（第1-9名，按名计算）∶ 120000

供养兄弟姐妹免税额∶ 37500

供养60岁及以上老人（按名计算）∶50000

供养55岁及以上老人（按名计算）∶25000

单亲免税额∶132000

伤残人士免税额∶75000

（按名计算）伤残受养人免税额：75000

扣除项目∶

个人进修开支∶100000（上限）

长者住宿照顾开支∶100000（上限）

居所贷款利息∶100000（上限）

强积金供款∶18000 （上限）

慈善捐款∶ 35%

企业利得税

▼

香港于2023年4月1日之后的课税年度开始实施企业利得税两级制，政策不限公司行业、不论其规模。如果公司营业利润未达到200万港币的，则可按照新实施的8.25%进行征税，而超过200万港币的，首个200万港币仍然以8.25%进行征收，超过的利润才会以16.5%进行征收。至于独资或合伙业务的非法团业务，两级的利得税税率相应为7.5%及15%。

同时，香港政府还发布了多项科研成果的税务减免及退税政策，包括香港公司首个200万并且合资格的科研投资，可以获得300%的退税额度，而超过部分，仍可获得200%的退税额度。

企业服务行业的服务种类在不断增加，并且越来越多地涉及金融投资以外的领域。优秀的顾问和团队，需要拥有丰富的内容储备，才能满足客户多种多样的需求。

【第11篇】个人所得税漏报一个月

2023年的第2个申报期还剩不到5天就要截止申报了，很多企业经历了第1个月的个税申报，对于新的计税申报方式多少有些了解了。但是，很多小伙伴在工资个税计算时可能遇到这样一个问题：“ 员工的专项扣除信息没及时报送，怎么办？ ”

1月份的操作部分

其实也很简单，一个纳税年度内，纳税人在扣缴义务人预扣预缴税款环节未享受或未足额享受专项附加扣除的，可以在当年内向支付工资、薪金的扣缴义务人申请在剩余月份发放工资、薪金时补充扣除。

也就是说我1月发工资时候我没报，我2月报了或者一个纳税年度其他任何月份报了都行，在报送的月度加上累计扣除就行了。

具体我们来看看这个案例——

案例：

a企业员工张三1月份并没有下载个人所得税app，也没有通过其他途径向单位报送个人所得税专项附加扣除信息，那么单位在1月发放工资的时候就没法取得扣除信息，所以1月在计算个税时候就没法减除附加扣除金额，结果就是下面的情况：

第一步：计算累计预扣预缴应纳税所得额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计养老等扣除项-累计减除费用-累计专项附加扣除

=15000-（1200+300+60+1800）-5000-0=6640

第二步：以累计预扣预缴应纳税所得额去对应个人所得税预扣率表

得出累计应预扣预缴税额=6640*3%-0=199.20。由于是第一个月，所以当月缴纳的个税就是199.20了。

工资条如下：

这里需要提醒的是：

如果你在1月发放工资计算个人所得税时候员工还尚未报送专项附加扣除，工资表也没考虑这部分，那么2月份在申报1月个人所得税时候就不要去下载员工的专项附加扣除信息，因为可能有些员工在发放工资和申报之前去个税app填写了，如果你下载了就会导致算出来的个税又和你工资表的有差异，这点需要注意。

如何补救以及注意事项

a企业员工张三1月份并没有下载个人所得税app，也没有通过其他途径向单位报送个人所得税专项附加扣除信息，那么单位在1月发放工资的时候就没法取得扣除信息。

2月份发工资，张三报送了专项附加扣除，子女教育、住房贷款、赡养老人三项专项附加扣除，享受的月度扣除金额分别是1000、1000、1000。注意，这三项附加扣除根据张三填写的相关信息，均是可以从1月就开始享受的，只是2月才报。

那么这个时候怎么算个税？

第一步：计算累计预扣预缴应纳税所得额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计养老等扣除项-累计减除费用-累计专项附加扣除

=15000*2-（1200+300+60+1800）*2-5000*2-3000*2

=7280

第二步、计算本期应预扣预缴税额

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。

=7280*3%-199.20=19.20

2月工资表如下：

这就是前期未及时报送专项附加扣除信息，后期补了的操作，补了专项附加扣除之后2月应该交的个税就明显下降了。

这里还要提醒大家特别注意一个问题：

如果说前期在未报送专项附加扣除时候员工因为应纳税所得额大于0申报缴纳了个税，后期如果补上专项附加扣除后算出的累计专项附加扣除又小于0，相当于此员工没有个税了，那怎么办？已经申报的个税怎么退？

解决方法就是：

如果计算本月应预扣预缴税额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

我们还是以案例形式看看——

如果张三工资只有10000每月，按照应发工资8%扣除养老保险、2%扣除医疗报销、0.4%扣除失业保险，12%扣除住房公积金。

如果1月份没报送专项附加扣除，个人所得税计算如下：

第一步：计算累计预扣预缴应纳税所得额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计养老等扣除项-累计减除费用-累计专项附加扣除

=10000-（800+200+40+1200）-5000-0=2760

第二步：以累计预扣预缴应纳税所得额去对应个人所得税预扣率表

得出累计应预扣预缴税额=2760*3%-0=82.80。

相当于张三1月份申报缴纳了82.80的个税。

那么第二个月张三把专项附加补充上了，这个时候个税计算如下：

第一步：计算累计预扣预缴应纳税所得额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计养老等扣除项-累计减除费用-累计专项附加扣除

=10000*2-（800+200+40+1200）*2-5000*2-3000*2

=-480

这里算出来的累计预扣预缴应纳税所得额就是一个负数。

是负数当然累计没有个税，那么1月份因为没有及时报送专项附加扣除而预扣的82.80个税怎么办?

只有先留着，等年终汇算清缴，如果后期张三收入还是这样，没有增加，最终算出的年度累计应纳税所得税还是负数，那么就申请退这82.80的个人所得税，如果后期涨工资了，累计应交的税超过了82.80，那么在超过的月度差额补税就行了。

【第12篇】个人所得税缴税基数

计算住房公积金的工资基数如何确定？

根据国家统计局《关于工资总额组成的规定》（统制定[1990]1 号文）的规定，职工工资由计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资，特殊情况下支付的工资组成。

1 计时工资

计时工资是指按计时工资标准和工作时间支付给个人的劳动报酬。包括：对已做工作按计时工资标准支付的工资；实行结构工资制的单位支付给职工 的基础工资和服务（岗位）工资；新参加工作职工的见习工资；运动员的体 育津贴。

2 计件工资

计件工资是指对已做工作按计件单位支付的劳动报酬。包括：实行超额累进计件、直接无限计件、限额计件、超定额计件等工资制，按劳动部门或主管部门批准的定额和计件单价支付给个人的工资；按工作任务包干方法支付给个人的工资；按营业额提成或利润提成办法支付给个人的工资。

3 奖金

奖金是指支付给职工的超劳动报酬和增收节支的劳动报酬。包括：生产（业务）奖，包括超产奖、质量奖、安全（无事故）奖、考核各项经济指标的劳动综合奖、提前竣工奖、年终奖（劳动分红）等；节约奖，包括各种动力、燃料、原材料等节约奖；劳动竞赛奖，包括发给劳动模范、先进个人的各种奖金和实物奖励；机关、事业单位的奖励工资；其他奖金。

4 津贴和补贴

津贴和补贴是指为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和其他特殊原因支付给职工的津贴，以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴。

5 加班加点工资

加班加点工资是指职工因超规定工作时间劳动，单位支付的加班工资和加点工资。

6 特殊情况下支付的工资

它包括根据我国法律、法规和政策的规定，对因病、工伤、产假、婚丧假、探亲假、定期休假、执行国家或社会义务等等原因按计件工资标准或计时工资标准一定比例支付的工资、附加工资、保留工资。因此，《条例》中规定的“职工住房公积金的月缴存额为职工本人上一年度月平均工资”，是指职工上一年度所领取的由用人单位支付的计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资等各项年度收入的总和除以1２个月。

住房公积金的缴存比例

住房公积金的缴存比例是指按职工上一年度月平均工资计算住房公积金 月缴存金额的缴存比例。住房公积金缴存比例的确定是政策性很强的一项工 作，既要考虑到单位和个人的承受能力（包括心理承受能力和经济承受能力），又要考虑到个人住房支出占消费结构的比重；既要考虑住房制度改革的需要，又要考虑到政策性住房金融体系的培育。因此，住房公积金缴存比例的确定，要结合一个城市经济社会发展水平、住房制度改革的实际情况和职工收入状 况综合考虑。《条例》规定，职工和单位住房公积金的缴存比例均不得低于 职工上一年度月平均工资的５％；有条件的城市，可以适当提高缴存比例， 但原则上不高于 12%。

效益差时住房公积金缴存比例可否下调？

《条例》规定：“单位应当按时、足额缴存住房公积金，不得逾期缴存或者少缴。对缴存住房公积金确有困难的单位，经本单位职工代表大会或者工会讨论通过，并经住房公积金管理中心审核，报住房公积金管理委员会批准后，可以降低缴存比例或者缓缴；待单位经济效益好转后，再提高缴存比例或者补缴缓缴。”申请降低住房公积金缴存比例的程序如下：

首先，由企业法定代表人提出，并提交职工代表大会或者工会讨论通过（无职代会或工会组织的，需向全体职工征求意见，并经职工本人同意）。

其次，企业要经主管单位批准，报市管理中心备案；无主管单位的企业，需经市管理中心审批。

企业在提出降低住房公积金缴存比例申请时，应向主管单位和市管理中心提供下列材料：

（１）企业申请降低住房公积金缴存比例的报告。

（２）由企业填写的《申请降低住房公积金缴存比例审批表》。

（３）由同级财政（财税）专管员审核同意的单位上一年度财务决算报表。

住房公积金月缴存额如何计算？

职工住房公积金的月缴存额为职工本人上一年度月平均工资乘以职工住房公积金缴存比例。职工住房公积金月缴存额计算到元，元以下四舍五入。

单位为职工缴存的住房公积金的月缴存额为职工本人上一年度月平均工资乘以单位住房公积金缴存比例。单位为职工缴存的住房公积金月缴存额计算到元，元以下四舍五入。

职工住房公积金月缴存额和单位为职工缴存的住房公积金月缴存额相加，即为该职工的住房公积金月应缴额。

住房公积金是否要缴纳个税？

这一问题实行上包括两个方面，一是个人缴存的住房公积金是否计入个人所得税的纳税基数，二是个人提取住房公积金本息是否缴纳个人所得税。

财政部、国家税务总局《关于住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知》（财税[1997]144 号）明确规定，住房公积金免征个人所得税。职工按规定提取住房公积金的，免缴个人所得税。

【第13篇】个人所得税申报系统

个税app端

操 / 作 / 指 / 引

登录及完善信息篇

前言

本专题内将为大家介绍如何登录个税app并填写个人信息。

个税app端有三种登录方式：账号密码登录、指纹登录和刷脸登录。系统默认为“账号密码登录”，其余两种方式需先登录后在【个人中心】-【安全中心】进行设置。

登录个税app后可以填写和完善个人相关信息。

下面我们一起来学习吧。

一、登 录

1、账号密码登录

打开个税app ，点击【个人中心】-【登录/注册】可凭已注册的手机号码/证件号码作为账号进行登录。其中，使用外国护照注册的用户，请使用手机号码登录。

2、指纹登录

若用户的手机支持指纹登录，则用户登录后可以在【个人中心】-【安全中心】开启指纹登录的开关，首次开启需要验证指纹。验证成功后，用户可在登录 页面点击指纹登录的按钮，调起指纹校验的弹窗，若匹配，则登录成功。

3、扫脸登录

若用户的手机支持扫脸登录，则用户登录后可以在【个人中心】-【安全中心】开启扫脸登录的开关，首次开启需要验证人脸信息。验证成功后，用户可在登录页面点击扫脸登录的按钮，调起人脸信息校验的弹窗，若匹配，则登录成功。

二、完善相关信息

（一）完善个人信息

1.登录个税app后点击【个人中心】-【个人信息】-【基本信息】

2.可享税收优惠：

3.其他身份证件：

4.境外人员信息：

（二）任职受雇信息

登录个税app后点击【个人中心】-【任职受雇信息】，系统自动带出通过“自然人电子税务局扣缴客户端”或“办税服务厅”报送的任职受雇企业信息。

（三）家庭成员信息

打开个税app，点击【家庭成员信息】-点【添加】-选择需要添加的类型-选择并录入对应添加人员的证件类型、证件号码、姓名【保存】即可。家庭成员信息完善后，可用于专项附加扣除信息采集，系统支持修改和删除。

（四）银行卡

银行卡必须是凭本人有效身份证件开户的，需填写银行卡号，所属银行会依据银行卡号自动带出，允许用户自行调整，选择开户行所在省份，填写该卡的银行预留手机号码，完成安全验证后即可添加银行卡，后续可以使用绑定的银行卡来完成税款的缴税与退税。系统支持添加多张银行卡，添加后的银行卡可以进行解绑和设为默认卡操作。

1．点击【个人中心】-【银行卡】；

2．点击右上角【添加】；

3．据实填写银行卡号，系统会自动带出所属银行，选择开户银行所在省份，录入银行预留手机号码，点击【下一步】后，系统会发送验证码到银行卡预留手机号码上，填写短信验证码，点击【完成】，即可完成银行卡添加。

注：若填写的手机号码不是银行卡预留手机号码，则无法获取到短信验证码。

问 答 环 节

问：密码输错了怎么办？

答：密码输错超过5次账号会被锁住，24小时后才可解封。

问：忘记密码又着急登录怎么办？

答：可以点击【找回密码】，通过绑定的手机找回也可以通过绑定的银行卡找回。

办法一：找回密码（已绑定手机号码找回）

打开个税app，点击【找回密码】-录入证件信息点击【下一步】；

选择【通过已绑定的手机号码验证】-获取短信验证码并录入，点击【下一步】-录入新密码以及确认密码，点击【保存】。

办法二：找回密码（本人银行卡找回）

操作步骤：

1．打开个税app，点击【找回密码】-录入证件信息进行身份验证点击【下一步】-选择【通过本人银行卡进行验证】方式-录入银行卡号和银行预留手机号码，点击【下一步】-录入银行预留的手机短信验证码，点击【下一步】-录入新密码以及确认密码，点击【保存】。

问：在“个人所得税”app和自然人电子税务局“个人中心”手动添加银行卡时，提示“认证次数达到上限”，该如何处理？

答：每人每天只拥有5次添加银行卡认证的机会，5次失败后则当天无法添加，请在次日或者以后时间再试。

来源：国家税务总局广东省税务局

【第14篇】购房个人所得税怎么算

一、契税

（一）家庭第一套住房

注：家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女。

1、面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；

2、面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。

（二）家庭第二套住房

1、面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；

2、面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。

注：北京市、上海市、广州市、深圳市不实施该项，采用当地规定的契税税率3%。

（三）家庭第三套及以上住房

通常没有税收优惠，执行契税适用税率（法定税率3%-5%，多执行3%）。

注：根据《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）相关规定，对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

对于购买一手房来讲，通常只涉及契税。但对于购买二手住房，虽然法定纳税义务也是只有契税；但是卖方通常会要求买方负担其应承担的税收，包括增值税及附加、个人所得税。

二、增值税

（一）一般地区

1、个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；

2、个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。

（二）特定地区

1、个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；

2、个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；

3、个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。

此政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。

至于城市建设维护税、教育费附加、地方教育附加等，自随增值税征免。

三、个人所得税

（一）自用5年以上、家庭唯一生活用房

对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。

政策依据：《财政部 国家税务总局 建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）

（二）转让其他住房

1、能核实房屋原值

按转让所得的20%计征。

个人销售住房，属于“财产转让所得”，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额；适用比例税率，税率为百分之二十。

2、不能核实房屋原值

核定征收，在住房转让收入1%～3%的幅度内确定。

注：对个人销售住房暂免征收土地增值税。

【第15篇】个人所得税特殊算法

马上就要过3月15日之前的预约期了，相信你已经迫不及待看今年能退多少钱了？

有一些朋友可能还很忐忑，会不会要补缴税啊？年终一次性奖金税不少呢！

别着急，看过这篇文章，您就可以自由选择了。

01 关系个人的所得税税率

目前，我国对个人所得税（personal income tax）采取的是超额累进税率计算办法，应交所得税=应税所得*适用税率-速算扣除数应税所得额。工资薪金所得应交的个人所得税的税率为执行3%至45%的七级超额累进税率。

通俗来讲，就是超出部分按比例计算缴税。

你，要掌握一张表，才能做好后面的数学题。

对于工薪的我们来说，表一最重要，综合所得的绝大部分收入。

工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得之外的，依照上表一按月换算后计算应纳税额。

这个表，可以换算为每月的额度表，也是年终奖一次性缴纳的税率表。

÷12得下表，速算扣除数略有不同

02 2023年的最新政策

2023年，原本年终奖要计入每月平摊开来计算缴税额度的

但考虑到这两年都不容易，就把这个政策推迟到2023年了

有什么好处呢？

如果平摊入月，那么你只能老老实实的超额累进计算了

但如果可以单独计算，不把超出额度推高，降低缴税比例。

说到这里，大家就可以自己算算看了！

03 使用app汇算

'个人所得税“app在填完基础信息、专项附加扣除，就可以开始2023年综合汇算了。

编辑搜图

按部就班填完选完，就来到关键地方了：工资薪金的选择了

如果您有年终奖，红框内会有“存在年终奖，请选择。。

点进去，会有两个选项

而年终一次性奖金，也适用之前税表，超过3万6才开始缴纳3%。

就要合理计算好额度了。

一般来说，每月工资有5000起征底数，有专项附加扣除，超出部分的3600，才会缴纳3%。

而年终一次性奖金，也适用之前税表，超过3万6才开始缴纳3%。

对于有些单位，没有奖金一说，但有一次性发放的一些收入，这就给了我们很大的调整空间。

您可以充分利用额度和单独计算这个选项。

2023年，您的收入明细已经敲定，就需要综合考虑是一次性汇算，还是“单独一笔”汇算了。

原则就是，尽量不要推到税率第三档，充分用足免税、专项附加扣除等额度。

想要进阶点的，可以看下面

04 进阶的算法-感兴趣的来看

月度扣税，不是单纯的“÷12”这么粗放的计算的

app里面的公式，实际上逐月累计预扣计算的

在新个税制度下，由以前每月单独计算个税，改为每月预扣预缴，次年统算多退少补。

即：每月算一次缴纳一次，计算公式改为累计数据计算

本月应扣缴税额=（本月累计应扣预缴纳税所得额*预扣税率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣缴税额

本月累计应扣预缴纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中：减除费用是5000，专项扣除费用指险和金，专项附加扣除是指孩子老人房子等。

有的特殊行业，个人购买商业健康保险，也能算做其他扣除项目

举例计算

1、张三（法外狂徒）月工资15000元，每月应扣险金1000元，每月专项附加扣除2000元，3月份取得劳务报酬3万元，8月份取得稿酬1万元，11月份取得特许权使用费收入5000元。

张三今年每月预缴税多少？出图

编辑搜图

1月预扣个税额=（15000-5000-1000-2000）*3%-0=210元

2月预扣个税额=（15000*2-5000*2-1000*2-2000*2）*3%-0-210=210元

3月预扣个税=（15000*3-5000*3-1000*3-2000*3）*3%-0-420=210元

4月预扣个税=（15000*4-5000*4-1000*4-2000*4）*3%-0-630=210元

5月预扣个税=（15000*5-5000*5-1000*5-2000*5）*3%-0-840=210元

6月预扣个税=（15000*6-5000*6-1000*6-2000*6）*10%-2520-1050=630元

注意：这里是1-6月份累计应税所得已经超过36000元的标准，适用10%税率了。

7月预扣个税=（15000*7-5000*7-1000*7-2000*7）*10%-2520-1680=700元

8月预扣个税=（15000*8-5000*8-1000*8-2000*8）*10%-2520-2380=700元

9月预扣个税=（15000*9-5000*9-1000*9-2000*9）*10%-2520-3080=700元

10月预扣个税=（15000*10-5000*10-1000*10-2000*10）*10%-2520-3780=700元

11月预扣个税=（15000*11-5000*11-1000*11-2000*11）*10%-2520-4480=700元

12月预扣个税=（15000*12-5000*12-1000*12-2000*12）*10%-2520-5180=700元

全年预扣工资薪金个税额=5880元

劳务报酬按80%计算

应预扣个税=30000*（1-20%）-2000=5200

稿酬的预扣个税

应预扣个税额=10000*（1-20%）*（1-30%）*20%=1120元

特许权使用费的预扣个税

应预扣个税额=5000*（1-20%）*20%=800元

全年已经预缴个税=5880+5200+1120+800=13000

年度汇算环节

一、先计算综合所得收入额：

(1)工资薪金的收入额=15000*12=18万元

(2)劳务报酬的收入额=30000*（1-20%）=24000元

(3)稿酬的收入额=10000*（1-20%）*（1-30%）=5600元

(4)特许权使用费的收入额=5000*（1-20%）=4000元

综合所得收入额合计=213600元

二、再计算全年应纳税的所得额：

应纳税所得额=213600-60000-12*1000-12*2000=117600元

三、然后计算全年应纳税额

应纳税额=117600*10%-2520=9240元

最后，汇算退或补

应退或应补税额=应纳税额-已经预扣税额=9240-13000=-3760元

值得一提的是，虽然2023年，年终奖并入月度计算，但即使是单独一笔计算，年终奖扣税也是÷12计算的，确定适用税率和速算扣除数后，计算的。

如张三年终奖10万，100000÷12=8333，适用10%税率，

应缴纳税额8333*10%-210=623.3

如何运用这些数字，为自己争取更多福利？充分利用数字，调整到合适比例。

总的来说，就是额度要用足了，减免要用足了。

月度的额度、年度的额度都要用足！

每年的减免都要用足。

。

【第16篇】最新个人所得税

个人所得税税目税率表

税率表一：工资、薪金所得，适用七级超额累进税率表

税率表二：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得（个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得）税率表

税率表三：劳务报酬所得（一次收入畸高的实行加成征收）

附：个人所得税税目解释

1.工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。

2.个体工商户的生产、经营所得，是指：

个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得（平凡的会计人id:pf-acc）；

个人经政府有关部门批准取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；

上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。

个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产经营所得。

3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得,包括个人按月或按次取得的工资、薪金性质的所得。

4.劳务报酬所得，是指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

5.稿酬所得，是指个人因作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

6.特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

7.利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

8.财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

9.财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

10.偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

11.经国务院财政部门确定征税的其他所得。