个人所得税和企业所得税的区别（16篇）

【第1篇】个人所得税和企业所得税的区别

一、联系

1、股权转让时，都不考虑留存收益的扣除。

2、以股权作为非货币性资产投资时，优惠政策一样。

企业所得税：

（1）分期交纳。居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

（2）延期交纳。企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行（即分期交纳），也可选择适用递延纳税优惠政策。

选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。

依据：《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税[2014]116号）

《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》（公告2023年第33号）

《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税[2016]101号）

《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第62号）

个税：

（1）分期交纳。个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。

纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。

（2）延期交纳。企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行（即分期交纳），也可选择适用递延纳税优惠政策。

选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。

依据：《财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税〔2015〕41号）

《国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第20号）

《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税[2016]101号）

《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第62号）

二、区别

1、纳税义务时间不同。

企业所得税：

“企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。”税法并不以签订股权转让合同或者收到股权转让款为条件确认股权转让实现，而是规定应于转让协议生效、且完成股权变更手续才确认股权转让收入实现。

可以看出，企业所得税上更看重股权登记，即使股权转让合同已经签订，只要股权变更手续没有变更，企业当年也不确认股权转让所得。

个人所得税：

具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：（国家税务总局公告2023年第67号）

（一）受让方已支付或部分支付股权转让价款的；

（二）股权转让协议已签订生效的；

（三）受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的；

（四）国家有关部门判决、登记或公告生效的；

（五）本办法第三条第四至第七项行为已完成的；

（六）税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。

可以看出，个人所得税较企业所得税严格的多，只要签订股权转让协议或者受让方已支付部分股权转让价款，就需要计税。而不像企业所得税规定要等到股权登记完成才计税。

2、税收优惠政策不同。

转让限售股：

企业所得税：

征收。

个人所得税：

征收。股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额，适用20%的个人所得税。如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。

转让非限售股：

企业所得税：

征收。

个人所得税：

对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得，继续免征个人所得税。

3、清算所得剩余资产处理方式不同。

企业所得税：

区分股息红利所得和股权转让所得。

被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得（免税）；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失（征税）。

个人所得税：

不区分股息红利所得和股权转让所得，全部作为财产转让所得。

个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。

应纳税所得额的计算公式如下：

应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额（投入额）及相关税费

依据：

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条

国税函[1997]656号《国家税务总局关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》

国税函[2010]79号《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》

《国家税务总局关于广西中金矿业有限公司转让股权企业所得税收入确认问题的批复》（国税函[2010]150号）

财税【2009】60号《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》

国家税务总局公告2023年第41号 国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告

国家税务总局公告2023年第67号 国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告

【第2篇】代扣代缴个人所得税手续费收入

为支持疫情防控工作，2023年度个税手续费申报期限由2023年3月30日延长至5月30日！注意啦！只剩下两天的时间了，还未申请的小伙伴们，请抓紧办理啦！

下面为大家贴心附上代扣代缴个人所得税手续费自然人电子税务局（扣缴端）申请操作步骤！

1、线上申请入口

自然人电子税务局（扣缴端）（以下简称扣缴端），登录扣缴端。

2、登录进入扣缴端界面

“代扣代缴”子目录下进入【退付手续费核对】功能。

3、点击【获取结报单】

等待系统自动查询出退付手续费信息后核对所属期、数据是否准确。

4.勾选单户核对清册

提醒：1.个税手续费按扣缴单位年度代扣代缴实际入库税额的2%办理退库，其中实际入库税额需扣减代扣代缴更正申报退库数据。请注意勾选退库日期在上年度的代扣代缴税款数据。

2.证券机构请注意不要勾选征收品目为“限售股转让所得”的代扣代缴税款数据。

5.确认结报单

【结报单】界面是汇总界面。

注意：申请年度为2023年的手续费退费“结报期限”应为2023年1月1日-2023年12月31日。结报期限是入库日期而非税款所属期。

6.核对无误后，申请退库

点击“申请退库”后系统弹出“代扣代缴手续费退费申请”，选择“开户银行”、“银行账号”，“开户银行网点”自动带出。阅读声明后，点击“提交”。提示信息“提交成功”弹框，点击“确定”。

完成后系统将推送至税务机关审核，等待审核完成后，即可返还对应的手续费。

温馨提醒

若您只办理了“结报期限”为2023年2月至12月的手续费退费，未办理“结报期限”为2023年1月的手续费退费，您单位办税人员（须实名认证）可携带身份证件、1月份未结报的清单、单位公章至主管税务机关办税服务厅申请。

根据《财政部 税务总局人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）规定：因纳税人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”手续费。

【第3篇】肇庆个人所得税

中新经纬客户端3月16日电 据财政部网站消息，财政部、税务总局两部门发布《关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知》(以下简称《通知》)，《通知》中提到，广东省、深圳市按内地与香港个人所得税税负差额，对在大湾区工作的境外(含港澳台，下同)高端人才和紧缺人才给予补贴，该补贴免征个人所得税。

资料图 中新经纬 熊家丽摄

《通知》明确，在大湾区工作的境外高端人才和紧缺人才的认定和补贴办法，按照广东省、深圳市的有关规定执行。

《通知》规定，本通知适用范围包括广东省广州市、深圳市、珠海市、佛山市、惠州市、东莞市、中山市、江门市和肇庆市等大湾区珠三角九市。

据介绍，《通知》自2023年1月1日起至2023年12月31日止执行。《财政部 国家税务总局关于广东横琴新区个人所得税优惠政策的通知》(财税〔2014〕23号)、《财政部 国家税务总局关于深圳前海深港现代服务业合作区个人所得税优惠政策的通知》(财税〔2014〕25号)自2023年1月1日起废止。

此外，财政部税政司、税务总局所得税司负责人还就粤港澳大湾区个人所得税优惠政策相关问题答记者问。

问：境外(含港澳台)高端人才和紧缺人才是如何认定的？

答：目前，国际上和我国对于“人才”并无统一适用的判定标准，不同地区、不同行业对于“人才”的需求和界定也各不相同。为了更好地满足大湾区的实际需要，《通知》规定，在大湾区工作的境外高端人才和紧缺人才的认定办法，按照广东省、深圳市的有关规定执行，即由广东省、深圳市确定境外高端人才和紧缺人才的认定办法。这样使优惠政策与地方的实际需求相吻合，更好地发挥政策的激励效果。

问：广东横琴、深圳前海原有的个人所得税优惠政策文件为何废止？

答：自2023年起，已在广东横琴、深圳前海，以及福建平潭实施了港、澳、台居民、境外高端人才个人所得税税负差额补贴政策。广东横琴、深圳前海属于粤港澳大湾区的范围，此次出台的大湾区个人所得税优惠政策实施后，将覆盖横琴、前海两地的已有政策，因此，广东横琴、深圳前海原有的两项个人所得税优惠政策文件自新政策实施之日起废止。(中新经纬app)

【第4篇】小规模个人所得税怎么申报

一、增值税及附加税费申报

自2023年8月1日起，增值税与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合，启用《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》。

10月征期时，按季申报的小规模纳税人将第一次使用新的报表办理增值税及附加税费申报。

电子税务局申报路径

1.【查账征收小规模纳税人】

登录电子税务局后，点击我要办税--税费申报及缴纳--增值税及附加税费申报--增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）查账征收适用。

2.【定期定额小规模纳税人】

登录电子税务局后，点击我要办税--税费申报及缴纳--增值税及附加税费申报--增值税及附加税费申报表（小规模核定/双定户适用）。

申报规则

填表顺序：主表--附列资料（一）（非必填）--减免税明细表--附列资料（二）--主表

（1）填写并保存增值税主表（填写并保存附列资料（一），非必填）；

（2）填写并保存增值税减免税申报明细表；

（3）填写并保存附列资料（二）中附加税费情况表；

（4）回到主表核实表单内容无误后保存进行申报。

二、企业所得税申报

财产行为税与企业所得税综合申报实现了多个税种联合申报，包括企业所得税预缴申报、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、契税、土地增值税、环境保护税、烟叶税、资源税共十一个税种。

【注意事项】目前财产行为税与企业所得税综合申报模块，不适用于跨地区经营汇总纳税企业的总机构、分支机构进行填报。

申报路径

1.原有路径：登录电子税务局后点击我要办税--税费申报及缴纳--企业所得税申报。（原有路径仍可正常办理申报）

2.新路径：登录电子税务局后点击我要办税--税费申报及缴纳--综合申报--财产行为税与企业所得税综合申报。

（点击图片看大图）

【申报提醒】在企业所得税表单填写界面，点击右上方主附表树可进行《a200000 中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》、《a201020固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》主附表的切换。主附表分别填写并保存成功之后，点击【返回】按钮，回到财产行为税与企业所得税综合申报界面。

（点击图片看大图）

在财产行为税与企业所得税综合申报界面，选择要申报的所属期，勾选企业所得税左边勾选框--点击【选择未申报税源】按钮--确定税源信息-点击【下一步】跳转申报界面--确认数据无误--点击上方的【申报】按钮即可。

（点击图片看大图）

三、经营所得个人所得税申报

申报路径

1.【查账征收小规模纳税人】

（1）通过its系统网页端进行申报。

用法人或财务负责人或被授权的办税人员个税app账号登录its系统网页端后点击单位办税--经营所得。

如投资者自行申报，登陆投资者自己的个税app账号后点击我要办税--经营所得申报。

（2）被投资单位通过“自然人税收管理系统扣缴客户端”代为办理申报，登陆自然人税收管理系统扣缴客户端后点击左上方[经营所得]。

2.【定期定额小规模纳税人】

定期定额经营所得个人所得税在电子税务局办理申报，登录电子税务局后点击我要办税--税费申报及缴纳--定期定额户申报--定期定额户自行申报（个税及附加）。

四、水利建设基金申报

自2023年1月1日起继续征收水利建设基金。

2023年1月1日至2023年6月30日(所属期)免征地方水利建设基金，2023年7月1日至2023年12月31日(所属期)减半征收地方水利建设基金。

申报路径

登录电子税务局后点击我要办税--税费申报及缴纳--非税收入申报--非税收入通用申报表(水土、人防、地方水库、水利建设基金)模块进行水利建设基金的申报。

（点击图片看大图）

【第5篇】老外个人所得税

▲西方经济发达国家的税收设计普遍从两个方面着力，一是支付能力；二是对低收入者的税收安排。前者是税收的普遍原则，后者则保证了社会稳定。

▲个人所得税在经济发达国家是一个很重要的税种，大多占到这些国家财政收入的40%以上。

▲纳税就好比系安全带，虽然对驾驶员的安全教育一直没有放松，但还是有81%的驾驶员驾车不系安全带。

个人所得税

现实中，西方国家的税制设计在秉承“公平”的同时，对富人虽然算不上“苛刻”，但谁也不敢轻言“放水”。与中国个人所得税主要取自工薪阶层的情况不同，西方国家的这一部分税收主要取自于富人。比如说，美国个人所得税纳税的主体是那些年收入10万美元以上的群体，这些人缴纳的税款占全部个人税收总额的60%以上。

目前美国富人申报个人所得税时，要按常规系统和amt分别计算出其全年应纳税额，然后取其中的多者申报纳税。

德国最近因财政原因对税制也进行了小幅度的改革，其中让德国富人牢骚满腹的就是，针对个人年收入25万(夫妻50万)欧元以上富人的征收税率，从以前的42%上升到了45%。

法国把针对富人所征的税种取了一个很好听的名字，叫“团结互助税”。除此以外，法国还保留了很多古老的税种，比如教堂税，以及为非洲慈善捐款的“坐飞机税”等等。“团结互助税”主要是针对拥有巨额资产的富人所另外征收的一个税种(如拥有76万欧元资产以上的个人)。

劫富济贫

90%由代扣代缴完税

由于经济发达国家个人所得税都是实行综合税制，所以在征税方面，预缴和年底统算也就成为了一种基本模式。这些国家的代扣代缴操作方式，与我国的情况差不多。不过，他们代扣代缴征税的范围要广得多，不仅仅包括工资、奖金和意外所得。这与他们成熟的税制和先进的信息技术相关。因此，西方经济发达国家个人所得税收入的90%都在代扣代缴这个环节中解决了。

不少人都知道，在西方国家，每个公民都有一个“报税号”，“报税号”就是纳税人的一个收入与支出信息系统。在澳大利亚，纳税人在投资或受雇的时候，必须要向银行或雇主提供自己的税号。如果不提供税号，雇主或银行在支付工资或利息时，就会按最高的税率对其扣税。美国和西欧的情况也大体相同。

另外一种情况就是那些并不适用于代扣代缴的个人所得，比如自由职业者们的隐性收入。这个问题不但困扰着目前中国的税务当局，实际上它在任何国家都是个难以简单处理的事情。但是，在税制成熟的国家，代扣聚焦国外个税征收：西方人如何缴个人所得税代缴以外收入所得的逃税金额，一般情况下都被降低到了一个可以接受的范围内。

美国税务当局利用了先进的信息技术，几乎竭尽所能地把纳税人所有的收入信息都囊括在了自己手里，然后再用这些信息进行交叉稽核，确定纳税人是否有瞒税逃税的行为。他们还通过给纳税人打分的方式，确定监控对象和监控力度。当然，监控和检查的重点都在于高收入者。此外，美国国税局还雇佣了私人讨债公司，帮助其追讨那些成因比较复杂的个人欠税。

有趣的是，在美国，穷人报税比富人要积极得多，因为低收入者不仅由此可以取回预缴税款，还可以因报税而领到“税收补贴”。所以，每到报税季节，有钱人为之头痛，往往会拖到最后一分钟才缴税，而低收入者却为之兴奋。也许，这就是美国式的“以穷人为本”吧。美国的税法，允许纳税人有3年的期限可以用来申请退税。

逃税

逃税和避税之“烈”

正如我们所看到的那样，不管国家出台什么样的税收政策，避税和反避税的交锋都有越演越“烈”的趋势。偷逃税的旋转门转动得越来越快了。

其实，世界上最富的国家并不是美国，而是百慕大。百慕大的人均收入高达7万美元。而百慕大如此富有的原因，就在于北美的富人拿着钱到这儿来躲税。美国人为逃税，每年有近千人把国籍扔掉。而对于欧盟国家，不想缴税的富人则会搬到像瑞士这样的低税收国家去。法国的一项官方调查显示，达到了缴富人税标准的民众却离开了法国的人数一直在持续增加。1997年至2005年，这些逃走了的富人，让法国政府少收了1.32亿欧元的“团结互助税”。

税收是一项系统工程

如果单纯从技术的角度考虑，“金税三工程落地”、实现全国信息共享、建立收入监控体系、减少现金支付范围、在全国统一纳税人税号制度等等，无疑都是解决个人所得税问题的重点。但是，上述问题都属于“硬件”，并不是难点。

从理论上讲，个人所得税的最高边际税率过高和征税起点过低，都将钝化个人所得税功能的发挥。尤其是过高的名义税率会导致高收入者逃税，甚至将财富转至国外。目前我国面临的问题就是，名义税率很高，但对高收入者征收到的应缴税款却差强人意。长此以往，人们对国家税收的尊重就会大打折扣。

俄罗斯目前个人所得税的基本税率为13%，但个别种类收入的税率只有9%。新加坡个人所得税的最高边际税率只有22%，而且实行的是13级超额累进税率。亚洲的富国日本，最高边际税率也只有37%，而美国目前收入33.65万美元以上的高收入者，其个人所得税税率也不过是35%。在这方面，一个比较好的办法是降低最高边际税率，使名义税率与实际有效税率的差缩小到一个让纳税人和政府均可接受的范围内。

【第6篇】外籍个人所得税

介绍：外国人所得税的两难境地

嘿，伙计们，我相信你们现在都听说了，在中国工作的外国专业人士有些情况将在今年1月发生变化。我们中的一些人将受到很大的影响，而另一些人......则没有那么大。不管怎么说，这些新的外国人所得税政策将影响到每个持工作签证在这里工作的人，所以重要的是，每个人都要了解这些针对外国人的新税收是什么，你为社会福利支付的费用是什么，以及从长远来看这一切意味着什么。

我们首先要澄清的是，这不**是一个政策变化，而是一系列同时发生的外国个人所得税（iit）变化。它随着中国社会福利贡献的变化而“开始”或“开始”，并将继续到2023年1月通过对外籍工作人员的税收减免结束。

医疗保险和养老基金

新的社会福利iit法使支付社会 “福利”成为强制性的，而不是外国人可以选择的。

从2023年8月中旬开始，**表示他们将开始执行外国人的社会福利缴款（医疗保险和养老基金），并对不遵守规定的公司和雇员处以高额罚款。

社会福利包括：住房基金、健康保险和养老基金。外国人可以免除住房基金，所以我们不打算讨论这个问题。

这里就不多说了，医疗保险从你的总工资中扣除2%，并在中国的公立医院提供一个不错的保险。养老基金从你的总工资中提取8%。总的来说，这相当于你总工资的10%被用于社会福利。当你离开中国时，你可以要求归还这两项基金。你的全部养老金和你没有用在健康保险上的钱将被返还给你，但对于大多数外国人来说，手中少了10%的现金至少可以说是一种不便。

不再有津贴--在2023年1月到来时

在目前版本的中国个人所得税法中，外国公民（和当地人）在计算税款时可以从他们的工资总额中扣除费用（*多30%）。常见的开支包括房租、餐费、我们这些有孩子的人的学费，以及其他被你们公司认为 “可以接受”的东西。

2023年1月，新的个人所得税法将生效，使外国人不能再从其应税收入中扣除费用。可以理解的是，这是一个 “摔跤式”的变化，将看到很多外国公民离开中国。你赚的钱越多，你受这个政策的影响就越大。换句话说，你赚的钱越多，你就越有可能为此离开中国。

例如，让我们以 'dave '为例，他是一个年薪100万元的外籍人士。他每年支付200,000元的房租和100,000元的孩子的学费。由于扣除额（房租和教育），他的应税收入降低到了<70万元。他在30%的税率范围内，全年支付约13万元的税金。他把570,000元带回家给他的妻子使用。

现在，在不扣除费用的情况下，'dave '现在处于35%的纳税等级，他的应税收入略低于100万元。他现在必须在支出之外支付超过240,000元的税款。他带回家的是46万元，而不是57万元。他的妻子离开了他。

撇开所有的玩笑不谈，就像我说的，这影响了每一个从费用扣除中受益的外国人。在目前的制度下，一个月薪3万元的人*多可以扣除9000元的费用。这大约是28,200元的税后净额。2023年1月以后，这将是税后约26,400元，这还没有考虑到社会福利捐款。

结论和这意味着什么

毋庸置疑，相当数量的外籍人士将在2023年离开中国的路上。这是因为他们的底线较低，而且雇主没有同样的成本激励来雇用外国人。再加上社会福利，你可以预期你的工资的10%会被扣留，而不会真正增加任何价值。

尽管如此，重要的是也要看看这可能对中国的外国人才产生积极影响的方式。

首先，中国的外国人才供应较少，意味着在大多数情况下需求压力较大。你们中的一些人可能还记得，当他们把成为英语为母语的国家的公民作为英语教师工作签证的要求。然后，在大流行期间，只有工作签证持有人可以留在中国，我们看到大量的教学工作涌入，入职工资非常高，超过3万元/月。虽然由此产生的景象不会那么戏剧性，但有可能会发生类似的事情，需求会根据新的供应进行自我调节。

与此相反的一个论点是，由于大流行病，大量海外华人涌入中国。这些人是在国外生活、学习和工作的中国公民。他们中的许多人都能说流利的英语和其他语言。他们已经很好地适应了西方，可以充分地填补“外国人”的职位。但是与大流行病的情况类似，在许多情况下，这种涌入是暂时的，不能持续。目前，回到中国的人数已经比去年少得多，许多人已经在计划回国的航程。

无论结果如何，*重要的是了解即将发生的事情，提前计划，并享受这一年的剩余时间。

【第7篇】个人所得税由谁承担

钱力税务筹划

公司没有给个人扣缴个税，责任是谁的呢？

公司和个人都有责任。

个人作为纳税义务人，没有按规定缴纳个人所得税的，应当予以补缴。

单位作为扣缴义务人，应扣未扣、应收未收的，按应缴个税的0.5倍至3倍之间进行处罚，同时，补税的义务是个人而不是公司。

那么，公司哪些情况下，需要给个人代扣代缴个税呢？最常见的是：

给员工发工资；

给股东分红；

向其他人支付劳务报酬。

【第8篇】个人所得税有滞纳金吗

有一些税务稽查工作经验的人，大多知道以下这个关于个人所得税是否加收滞纳金的文件。

国税函[2004]1199号《国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复》第三条：按照《征管法》规定的原则，扣缴义务人应扣未扣税款，无论适用修订前还是修订后的《征管法》，均不得向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金。

除了这个文件明确提到查补的扣缴税款不加收滞纳金，另外征管法第六十九条也从侧面印证了这个观点。六十九条规定： 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

从六十九条规定来看，对于未按规定扣缴税款的行为，法律责任只有追缴税款和处以罚款，并不涉及滞纳金。

这个道理也很简单，因为扣缴义务人并未扣下税款，所以不存在滞纳税款的问题，对扣缴人未扣缴的违法行为只能是处罚，而不能加收滞纳金；在2023年1月1日前，如果扣缴人未按规定扣缴个税，纳税人并没有自行申报的义务，更不存在迟缴税款的问题，所以即使遇到税务机关检查，需要补缴，也只需要按规定补缴税款，也不存在加收滞纳金的问题。

但新的个人所得税法实施以后，这种情况发生的改变。新《个人所得税法》第十三条：纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年六月三十日前，缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。

也就是说，对于扣缴义务人未扣缴税款的行为，新个税法明确了纳税人自行申报的义务，也就是次年六月三十日前，或税务机关通知的限期内缴纳，如果未在规定期限内缴纳，比如在次年七月五日才缴，对于滞纳税款这五天是应该加收滞纳金的。

可以说新个税法到来，对个人纳税申报义务的重新确定，个人所承担的法律责任也将随之发生改变。

既然个人所得税法明确了纳税人的申报义务，税务机关查补追缴税款时，征管法六十九条中却只字不提加收滞纳金，就会让税收执法工作陷入一种尴尬的境地，今年是征管法修订之年，希望立法者在修订的时候能考虑到这个细节问题。

当然，目前来说，税务稽查查补的税款都是2023年及以前年度的，对于2023年及之前的未扣缴的个人所得税补缴，按上述规定还是不需要加收滞纳金的。

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【第9篇】宁波市个人所得税计算

我们公司有三个股东，实收资本500 万，净资产价值 2000 万。因某种原因，又有一个新的个人股东以增资形式进入，投资500 万，按比例应占 20%股份，但投资协议和工商登记约定享有股份 30%。请问这种情况， 该股东是否缴纳溢价的个人所得税？昨天问 12366 增资纳税问题，他们的回复是只有同步都增资才不用缴纳 20%。

回复：亲爱的学员，想搞清楚这个问题，先举个例子：假设一套房子市场价格 100 万，有人仅花了 70 万购得，那么是否要对这个差价 30 万征税呢？答案是否定的。因为从来没有任何文件规定对“买便宜货”要征税。对该 30 万的征税要延后至该房产再次出售时。由于购买价格 70 万，出售时房产原始成本依然为 70 万，而不能是 100 万，所以 30 万的增值此时就有纳税义务了。但原财政部、国家税务总局《关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知》（财 税[2007]13 号）确有规定，国家机关、企事业单位及其他组织在住房制度改革期间，按照所在地县级以上人民政府规定的房改成本价格向职工出售公有住房，职工因支付的房改成本价 格低于房屋建造成本价格或市场价格而取得的差价收益，免征个人所得税。除上述规定情形外，单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分（职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额），属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。对职工取得的上述应税所得，比照国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9 号)规定的全年一次性奖金的征税办法，计算征收个人所得税，即先将全部所得数额除以 12，按其商数并根据个人所得税法规定的税率表确定适用的税率和速算扣除数，再根据全部所得数额、适用的税率和速算扣除数， 按照税法规定计算征税。我们认为，这里仅指的是单位低价销售住房给单位职工的情形，属于个案解释，税务局并不能做扩大解释和适用。增资扩股与股权转让是两个不同概念。股权转让产生收益当然要征税，但用货币增资是一种投资行为，不产生应税收入，无论 是总局网站的答复，还是各位税收专家的专著，大家有着共同的认知。而对于不公允出资，由于现行的税收法律法规对此没有明确的规定，各地对此处理的情 况不一，大部分税务机关并没有把不公允出资纳入征税范围，这主要是因为对不公允出资征 税缺乏明确的征税依据，且计税基础难以确认。目前只有宁波市地税局专门发文对不公允出资征税（详见宁波地税个人所得税热点政策问答（2014 年第一期第 8 条）：问：企业增资，尤其是不同比例的增资情形，引起原股东股本结构发生变化，经咨询工 商部门，其认为该行为不是股权转让，个人所得税如何处理？答复如下：（1） 对于以大于或等于公司每股净资产公允价值的价格增资行为，不属于股权转让行为，不征个人所得税。上述行为中其高于每股净资产账面价值部分应计入资本公积，对于股份制企业，该部分 资本公积在以后转增资本时不征收个人所得税；对于其他所有制企业，该部分资本公积转增 资本时应按照“利息、股息、红利个人所得税”税目征收个人所得税。（2） 对于以平价增资或以低于每股净资产公允价值的价格增资行为，原股东实际占有的公司净资产公允价值发生转移的部分应视同转让行为，应依税法相关规定征收个人所得 税。我们认为，宁波地税局这个答复貌似有理，实则强词夺理。因为没有任何依据支持该局 这种说法。

【第10篇】个人所得税简介

个人所得税是对个人（即自然人）取得的应税所得征收的一种税。

1950年政务院公布的《税政实施要则》中，就曾列举有对个人所得课税的税种，当时定名为“薪给报酬所得税”。但由于我国生产力和人均收入水平低，实行低工资制，虽然立了税种，却一直没有开征。直至1980年以后，为了适应我国对内搞活、对外开放的政策，我国才相继制定了《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》以及《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》。

上述三个税收法律法规发布实施以后，对于调节个人收入水平、增加国家财政收入、促进对外经济技术合作与交流起到了积极作用，但也暴露出一些问题，主要是按内外个人分设两套税制、税政不统一、税负不够合理。为了统一税政、公平税负、规范税制，第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议于1993年10月31日通过了《全国人大常委会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，同日发布了修改后的《中华人民共和国个人所得税法》，1994年1月28日国务院配套发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，规定自1994年1月1日起施行。

1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议对个人所得税法进行第二次修正，规定“对储蓄存款利息所得征收个人所得税的开征时间和征收办法由国务院规定”，恢复对储蓄存款利息所得征收个人所得税。

2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议对个人所得税法进行第三次修正，主要修改内容：一是将工资、薪金所得减除费用标准由800元/月提高至1600元/月，二是进一步扩大了纳税人自行申报范围。修改后的新税法自2006年1月1日起施行。

2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议对个人所得税法进行第四次修正，将原税法第十二条“对储蓄存款利息所得征收个人所得税的开征时间和征收办法由国务院规定”修改为“对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法，由国务院规定”，国务院据此作出了减征利息税的决定。

2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议对个人纳税法进行第五次修正，将工资、薪金所得减除费用标准由1600元/月提高到2000元/月，自2008年3月1日起施行。

2023年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议对个人所得税法进行第六次修正，将工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月，调整了工薪所得税率结构，相应调整了个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距，将扣缴义务人、纳税人申报缴纳/span>

2023年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议对个人所得税法进行第七次修正，此次个人所得税法修改，实现了从分类税制向综合与分类相结合税制的重大转变，将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项所得纳入综合征税范围，实行按年汇总计算征税，将减除费用标准由3500元/月提高至5000元/月（60000元/年），优化调整了税率结构，设立了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除。新税法自2023年1月1日起全面施行，其中提高减除费用标准和优化调整税率结构等减税措施先行自2023年10月1日起施行。

自2023年1月1日起，在专项附加扣除项目中增设3岁以下婴幼儿照护支出扣除。 另在依法确定的其他扣除项目中增加个人养老金按照12000元/年的限额标准据实扣除。

【第11篇】个人所得税偏低

我们都知道个体工商在2023年是非常火热的，因为个体工商户不仅仅免征增值税还免征附加税，还可以享受核定征收政策。那么个体工商户在2023年可以享受的税收优惠政策有哪些呢？在重庆园区，可以享受核定征收和120万双免的税收政策。

核定政策：在重庆园区成立个体工商户，可享受核定征收个税直接低至0.75%，只有年收益在500万以内就可以按照核定征收下来的0.75%进行纳税。(好处：有真实的注册地址，办公地址不是网络集群注册)个人独资企业，核定个税1.2%，医疗行业，一类，二类，三菱资质都可以做。

120万双免政策：在重庆园区成立个体工商户后，年控制在120万，每个季度30万就可以享受双免政策，免增值税及附加税，好免征个人经营所得税，这个政策对比单纯的核定征收政策，的好处就是可以免征个人经营所得税。在山东园区注册个体工商户，不仅服务行业可以享受核定征收政策，贸易行业也可以。贸易行业个税低至0.3%，服务行业个税0.75%，系统核定。园区推出这些税收优惠政策，是因为总部招商园区为了能够有效地拉动地方经济的发展，所以推出了这些招商政策，外地企业本身就很适合享受政策。谢谢大家观看小编的文章想要了解更加详细的税收优惠政策，请移步《优税玲》

【第12篇】个人所得税常德

为贯彻落实党中央、国务院关于个人所得税改革的重大决策部署，确保纳税人依法准确享受专项附加扣除政策，近期，常德市税务机关正在开展个人所得税专项附加扣除信息核验工作。

开展个人所得税专项附加扣除信息核验工作，是税务部门按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《个人所得税专项附加扣除暂行办法》有关规定，帮助纳税人了解税收政策、准确填报专项附加扣除信息、实实在在享受改革优惠红利的重要服务举措。

据了解，常德市税务机关已发布了信息核验公告，将分批随机选取部分纳税人，对纳税人已填报的专项附加扣除信息进行核验比对，发现疑似存在错漏情况的，将通过手机短信或个人所得税app消息通知纳税人。

公告特别提醒广大纳税人

要及时关注在税务机关预留号码的手机短信和个人所得税app消息，接到税务机关发送的信息后，应按照提示内容核实已填报的专项附加扣除信息，若确实存在错漏，应及时据实补充、修正。如有疑问，可拨打12366或0736-7370673热线电话，也可就近前往办税服务大厅咨询。若纳税人在5日内没有修正信息，税务机关将通过电话沟通或邀请面谈等方式，主动为纳税人提供咨询辅导服务，协助纳税人核实、更正专项附加扣除信息。核验过程中，税务机关将对纳税人的个人隐私信息严格保密。

（来源：常德融媒）

【第13篇】工程款个人所得税税率

《税壹点》专注于税务筹划，通过当地产业园区政策，帮助企业合法减轻税务负担！

一个企业到了年底是财务最忙碌的时候，要处理各种各样的财务问题和税务问题，企业年末税收款，以及企业年末要支付巨额资金的时候企业会发现这么大的成本差距导致企业利润虚高，成本不足，让企业的税收成本增加很多，企业的所得税税负加重。

一些企业会发现公司有很多的支出费用没有收到相应的成本发票，只身企业是不该有这么重的税务情况。造成这个的原因就是企业在平时不注重发票的索取和管理也没有税务策划的习惯。因此到了年底企业才发现成本缺口问题。这种无票支出不能记录为成本，反而还要成为企业利润的一部分，被迫缴纳企业所得税。

像很多企业一样，没有大额工程费和居间费等相应的成本发票也是企业苦恼的事情。为了减少企业的这种税收成本问题，企业可以通过自然人来解决，另外，在企业的日常经营过程中，会想到一些少量的设计费、工程费、佣金、服务费、材料费等。因为金额少，所以每天没有收到发票也是可以的，但时间长了，累计起来的将会是一大笔金额，甚至是高达几十上百万的金额。

自然人代开的优势

如果企业要解决这个问题，就可以通过自然人代开的方式来解决，只需提供业务合同和自然人身份信息、发票项目就可以了，流程非常简洁。一般来说，自然人去税务局代开票据的税务是比较高的，个税是根据劳务报酬来征收25%。

部分税收优惠园区可以自然人替开，税率低，开票金额基本没有限制，可以开票的项目很多，税率也低到0.5%，具体税率是根据不同的园区有不同的税率，但通常税率都在0.5%-3%，包括增值税、附加税和个人所得税，可以解决企业成本票不足的问题。

版权声明：本文转自《税壹点》公众号，更多税收优惠政策，可移步到公众号了解~

【第14篇】二手房个人所得税谁出

购买过户二手房之时，需要缴纳一定的税费，这项税费根据房屋的购买年限和总价格的不同而有很大差异，总价低、购买年限满两年的房子的税费可能只需要几千元，购买年限不满两年、房屋总价较高的二手房产生的税费可能高达数十万。购买二手房之时，税费究竟由买方承担还是卖方承担？

二手房过户之时，产生的税费究竟由买家负责还是卖家，大多数城市由买方负责税费的缴纳，而卖方只是收取卖房金额并且不承担任何税费，中介和房东也倾向于选择这种方式。

二手房交易的税费有哪些，究竟又是谁产生的，可能很多人不知道，似乎买方只需支付房款等待拿到产权证就可以，那让我们看看二手房交易有哪些税费，都是由谁产生的？

契税：契税税率从1％到3％不等，不满90平米的第一套房的税率低于1％，超过90平米的第一套房税率为1.5％；90平米以下的第二套房税率为1％，90平米以上的为2％；第三套房不考虑面积，通通在3％以上。不过以上标准不适用于北京，上海，广州、深圳和长沙。

个人所得税：通常为1％的税率，在某些地方是按现值与原值之差的20％计算的。

增值税：增值税税率由5%的增值税和0.5%的附加税组成，合起来为5.5%。

以上这些税费中，契税由买方产生，因此新房和二手房都需要缴纳契税，而个人所得税和增值税由卖方产生。由于卖方需要缴纳这两种税，因此在纳税后发出的发票上的名字是卖家的，只有契税发票是给买家的。

如果卖方必须承担税款，那么价格上涨的结果是相同的，但许多卖家不知道谁产生了税，因此，在购买二手房时，您可以根据需要与房东协商，特别是对于不到两年的房屋，因为增值税非常高，所以讨价还价也很好，因为许多房东不知道增值税是由他们自己产生的。在买方提出价格谈判请求后，相信房东会考虑适当房价。

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【第15篇】年薪20万的个人所得税

个人养老金制度又成了热点，国家为什么要推出这个制度，哪些人适合交，有什么好处，对今后可能产生什么影响等等，对于70后和80后来说尤为重要。

个人养老金制度其实在年初就放出信号了，只是前几天才正式推出了相关实施办法，就是除了社保养老之外，鼓励你再开一个专款专用的养老账户，每年呢，最多往里存12000块钱，这12000块钱呢，你不光是存进去就不管了，自己还得去选择理财方式，什么银行存款呢？商业养老保险呢，银行理财产品呢，公募基金，这些都是国家已经帮你筛选过的比较靠谱的相关金融单位和理财方式。

首先这个制度规定了，只有你目前已经在交城镇职工社保或者城乡居民社保的，才有资格买这个个人养老金啊。这个导向是绝对正确的，因为你要说性价比或者投入产出比，肯定是社保最高。

你看现在已经退休的那些老年人，每个月领几千块钱，老他们七八十年代上班的时候，一个月工资才几十块，可能也就交了几块钱的养老保险，现在能领几千，如果这么算，回报率太高了，因为这是国家统筹的，他们现在领的就是我们现在正在上班的人交的，跟这个个人养老金制度完全是不同的概念。

同时呢，它规定了目前一年。往里存的上限呢，是12000块钱，也就是每个月1000块钱，可以一次性交，也可以每月交，很多人觉得这12000的封顶不痛不痒啊，我现在每月交1000，就算我退休后每个月能拿2000出来，那也没多少啊，为啥要封顶啊？因为它可以抵税啊，不封顶的话，一年少了那么多税收啊，上面哪吃得消啊。说到这个抵税呀，其实就是这个制度的核心吸引力。

假如说你年收入20万，对应的个人所得税税率是20%，如果你。参加了这个个人养老保险，交了12000的最高额度，那么你的扣税基数就变成了188000，你就可以少扣2400块钱的税。也可以这么理解，就是你存到这个你个人养老账户的钱是12000，但实际里外里扣掉，只出了9600，如果你年收入超过100万，直接抵扣5000多，相反，如果你一个月工资还不到5000，连扣税的条件都没达到，教这个的意义就不大了，自己吃点儿喝点儿挺好，有些刚过了5000的，比如说六七千，税率是10%，那参加这个个人养老金可以抵扣1200块钱，那你自己判断要不要交。所以如果你是95后，现在规划有点早，如果你已经离退休没几年了，这个意义也不大。

有人会问了，既然存进去了，也得我自己去操作，而且收益和亏损都是自己承担，那我干嘛还要通过他呢？自己直接理财就好了呀，自己去买产品养老和参加这个个人养老保险的区别，咱们再展开逐条来说一下。

第一，你自己去买那些理财产品，或者去做任何投资是无法抵税的，当然如果你的个人理财意识和养老意识比较强，你可以记参加这个个人养老保险，也可以在每年12000的额度之外再去做其他的理财投资计划，二者并不冲突，就当这个是养老保坻，其他的可以根据你的投资喜好做一定的风险投资，去追求更大的回报。

第二，就是在这个制度框架内，你可以选择的机构和理财产品是国家已经筛选过一遍的，对很多没有金融理财知识的人来说，面对市场上五花八门的各种理财产品，在这里面进行选择相对靠谱一些，不至于出现大涨大跌，甚至本金都没了的情况。

第三，强制储蓄，其实就是所有提前规划养老的核心，因为他牺牲了资本的流动性，钱呢只进不出，所以才能确保这个钱是专门用于你的养老的，否则就不能叫做养老了，你这钱能进能出，自由操作，那不就普通的理财了吗？

第四，培养意识。我觉得这才是上面推出这项制度的最大意义和最终目的。因为现在我们很多人没有理财意识，也没有养老意识，就算收入不低，要么吃光用光，要么就是全部去砸风险投资。

这就是我对目前个人养老金制度的理解。

【第16篇】炒股要交个人所得税吗

告别2021，喜迎2022，辛苦了一整年的“打工人”们注意啦！！！一年一度的个人所得税汇算清缴工作即将启动。关于股票期权的个税计征问题，一览税典的小编为大家敲黑板划重点啦！！！

一、不可公开交易的股票期权

（1）如果是不可公开交易的股票期权，授权时不计征个人所得税；

（2）行权前转让，转让净收入作为工资薪金所得征税。

（3）若行权前未转让，在行权时按工资薪金所得计税；

股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数量

（4）持有期间取得收益，按利息、股息、红利所得计税；

（5）行权后转让股票按财产转让所得适用的征免规定计税。即：个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税；个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。

二、可公开交易的股票期权

（1）如果是可公开交易的股票期权，在授权时按工资薪金所得计税；

（2）行权前转让，按财产转让所得计税；行权时不计税；

（3）持有期间取得收益，按利息、股息、红利所得计税；

（4）行权后转让股票，按财产转让所得适用的征免规定计税。即：个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税；个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。

三、股票期权中按照工资薪金所得项目单独计税

居民个人取得股票期权中按照工资薪金所得项目计税的，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税计算公式为:

应纳税额=股票期权收入×适用税率-速算扣除数

四、两次以上(含两次)股权激励所得单独计税

居民个人一个纳税年度内取得两次以上(含两次)股权激励的，应合并后，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。

文件依据：

1、《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）

2、《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》（国税函〔2006〕902号）

3、《财政部 国家税务总局关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕40号）

4、《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第42号）