企业所得税和个人所得税的区别（16篇）

【第1篇】企业所得税和个人所得税的区别

《一周税》公众号，政策早知道，纳税早筹划！

2023年，税务稽查的重点关注就是企业的“公转私”，那什么是“公转私”？“公转私”就是企业对公账户里面的资金转入个人账户的过程。企业公账里面的钱是企业的钱，用于企业经营，如果想要将企业的钱提现用于个人支配，需要按规定缴纳20%的个人所得税。

企业对公账户私户走账超过5万元、现金超过10万元都会被监控，现在的金税三期系统“以票控税”，企业的资金流转已经是非常透明的了，即将上线的金税四期是“以数控税” ，在大数据稽查下，企业不合规的纳税行为将变得更加无所遁形。

“公转私”监管越来越严，企业要想减税降费，就必须采用合规、合理的方式来进行税务优化，如何解决企业成本票缺失、利润虚高以及20%的分红个税问题，其实可以选择成立个体工商户来承接业务，享受核定征收政策。

个体工商户没有企业所得税，没有分红个税，在今年增值税普票免征的条件下，只需要缴纳园区核定的个人经营所得税，山东、河南、重庆等园区税率0.3%-0.75%，其中贸易行业个税仅0.3%。

个体工商户没有“公转私”提现问题，因为个体户不需要缴纳双重所得税，在个人经营所得税完税后，企业账户的钱便可以转入个人账户自由支配，核定征收政策也是针对小规模个体工商户，帮助个体工商户进一步减轻税负。

移步《一周税》，了解企业纳税政策详细信息~

【第2篇】个人独资合伙企业个人所得税计算方法

一、个人独资企业或合伙企业个人所得税核定征收的法律依据

《财政部 国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规>的通知》（财税〔2000〕91号）文件第七条规定，有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：（一）企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的；（二）企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（三）纳税人发生纳税义务，未按照法规的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

二、核定征收的背景

个人所得税的计税依据是应纳税所得额，如果个独、合伙企业无法正确核算经营利润甚至是没有设置账簿的税务机关难以采用正常的查账征收方式征收个人所得税。税务机关征收税款只好采取核定征收方式，核定应税所得率或者是应纳税所得额。

三、为什么对持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业的记账报税一律适用查账征收方式计征个人所得税？

因为股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的收入和成本都属于可以准确计算的，收入额和成本都是确定的数值，完全可以查账征收所得税，不符合核定征收的条件。

核定征收一般核定的应税所得率为10%，而实际上权益性投资的利润率远远超过10%，甚至是几倍、几十倍的收益，国家为了堵塞税收漏洞，增加收益，《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》（财政部 税务总局公告2023年第41号）要求对持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业的记账报税一律适用查账征收方式计征个人所得税。

四、对没有权益性投资的个人独资企业、合伙企业是否仍然可以采取核定征收方式？

答案是可以的，因为不能准确计算应纳税所得额的，可以采取核定征收方式，也是符合税收征管效率原则的。

【第3篇】劳务派遣企业个人所得税

劳务派遣——企业老板和财务肯定不会陌生，是灵活用工市场非常普遍和有效的用工方式。在实务中，劳务费价格属于自主定价，利用劳务派遣业务进行税前扣除，成为很多高利润企业，特别是房地产企业、建筑业用来规避所得税的一个重要手段。

一、但是利用劳务派遣来“合理避税”的方法就那么万无一失吗？

江苏省发布正式文件：严打劳务派遣公司的违法行为，加大对劳务派遣用工随机抽查频次，做到应查尽查，不留死角。重点严厉打击超法定用工比例和“三性” 岗位用工、拖欠和克扣劳动报酬、恶意规避参保义务、超时加班、“假外包、真派遣”等违法行为。

而且随着金税四期的日益完善，未来地税、国税、税务、审计信息可以更充分共享，同时，税务、业务、人力资源、银行等部门信息将进一步打通，这有助于加强对劳务派遣行业税收的监督管理，总之 趋势向严也为我们企业敲响了警钟。

二、劳务派遣是什么？存在什么风险？

首先国家对劳务派遣有明确的规定：劳务派遣是指为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，劳务派遣公司将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

派遣机构与用工单位签订劳务派遣合同，派遣机构与派遣劳动者签订劳动合同，用工单位与派遣劳动者签订劳务合同。在这三方关系中，用工单位是甲方，支付劳务费给派遣机构，因此可以取得发票作为扣除的凭证；派遣机构与派遣劳动者之间建立名义上的劳动关系要依法为劳动者建立社保账户、代扣代缴。

虽然说，现在劳务派遣的模式得到很多企业的认可，但是这种模式也存在着非常多的风险~

比如，很多公司利用劳务派遣虚开发票，使用不规范发票或收据入账，随意虚增、虚列成本，以达到少缴税的目的。或者虚构支付劳动力工资和保险，虚构劳务业务，差额计算增值税，造成巨额流转税和所得税的流失。

而且，企业在税务处理上也容易出现失误，如：用工单位将应作为劳务费支出或者职工福利费支出的部分计入工资薪金支出；工资薪金支付方未履行代扣代缴义务；扣缴义务人适用错误的税目，扣缴费用以及税率，代扣代缴错误的税额。

三、企业如何防范风险？

通过上述分析可见，关于劳务派遣的税收风险众多，因此，无论是派遣单位还是用人单位或者劳动者，在劳动过程中都要注重避免身陷涉税风险。

对于用人单位来说，在寻找合作伙伴的时候，一定要检查劳务派遣公司是否取得了人力资源部门颁发的劳务派遣资质证书，这样才能提供更多的风险保障。

对于劳务派遣公司来说，劳务派遣公司要与用工单位签订劳务派遣合同，合同中需要注明被派遣人员的工资、保险、公积金、福利费用等数额，并且支付工资时要通过银行转账，这样才能留下资金流动的证据，避免出现无票缴税的尴尬。

如果大家还有不了解的地方，可以随时咨询广源信得~

我们也会继续为大家提供最新的政策解读和专业的财税知识，让大家能及时了解相关政策，助力大家做好日常财税工作~

【第4篇】企业个人所得税如何申报

企业个人所得税申报是每个会计必备的技能之一，下面我们来一起学习如何进行申报。

首先要下载安装自然人电子税务局客户端，需要注意的是只能下载企业注册地对应的客户端，比如你的企业是上海注册的，那只能下载上海版本的客户端，不能下载其他省份的，因为客户端的接口是对应到注册地的税务局。每台电脑只能安装一个客户端。

打开客户端，登录之后，就能看到主界面，功能栏在左边，如下图

第一、点击人员信息采集，添加，可以新增企业员工，如下图

第二，把需要新增员工的姓名，身份证号码，入职时间，手机号码填写到相应的地方，人员状态要选正常，带*的字段为必填项目，填写好之后，保存。如下图

第三、人员全部添加好之后，点击报送，如下图

第四、点击专项附加扣除信息采集，下载更新，全部人员，把员工在app上填写的扣除信息同步到客户端，如下图

第五、点击综合所得申报，找到正常工资薪金所得，填写，如下图

第六、根据工资表填写员工的薪金，社会保险等，如下图

第七、如果工资员工较多，可以先下载模板，填写好之后导入，不需要一个一个填写，如下图

第八、填好之后，点击上方的预填专项附加扣除，如下图

第九、保存之后，返回，点击上方2税款计算，重新计算，如下图

第十、点击上方3附表填写，如果公司有对应的附表事项，要填写，如果没有无需填写，如下图

第十一、确认无误之后，点击申报，如下图

最后，点击缴纳税款，如下图

需要注意的是，在申报完之后发现了错误怎么办？没关系，在申报的地方点击撤销，修改数据之后，重新申报就行，在没有缴款之前都是可以修改的。

你学会了吗 欢迎关注小编，如有任何不明白的地方，可以留言，小编会第一时间回复。

【第5篇】企业法人个人所得税

引言：企业分为哪几类

创业之初，选择什么类型的企业会直接影响到日后企业和个人所得税税负以及投资者所需承担的法律责任。常见的企业类型分为以下两大类：

法人企业：有限责任公司、股份有限公司

非法人企业：个人独资企业、合伙企业

除了上述两大企业类型外，还有一种常见的经营主体：个体工商户。个体工商户的所得税税负及法律责任与个人独资企业类似，本文后续不再对个体工商户作专门讨论，其主要区别是：个体工商户从业者最多8人，且不得对外转让，另外还会有一些专属的税收优惠政策。

下文将针对不同种类企业的法律责任及所得税税负异同进行解读，帮助创业者选择适合自己的企业。

一、投资者承担的法律责任

不同类型企业的法律责任，适用下列法律文件：

有限责任公司和股份有限公司——《中华人民共和国公司法》

个人独资企业——《中华人民共和国个人独资企业法》

合伙企业适用——《中华人民共和国合伙企业法》

（一）法人企业的有限责任及例外

依据《公司法》第三条第二款：有限责任公司的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任；股份有限公司的股东以其认购的股份为限对公司承担责任。

法人企业的股东，原则上在出资范围内承担有限责任，即股东只要完成注册资本的实缴，就无须再对公司的债务承担责任。但是也存在特殊的情形，股东需要对公司债务承担连带责任。实务中主要有以下两种情形：

情形一：一人有限责任公司

一人有限责任公司为有限责任公司中的一种特殊形式，其只有一个法人股东或自然人股东，在实践中股东较容易被认定为无限责任。这是因为在民事诉讼中，如果债权人请求一人有限责任公司的股东对债务承担连带责任，此时股东需要自证清白，即举证责任倒置。一旦股东无法提供证据证明公司财产独立于自己的财产，则将承担不利后果。

依据为《公司法》第六十三条：一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的，应当对公司债务承担连带责任。（最新的《公司法（修订草案）》已经删除了该条）在司法实践中，股东举证时需要提供形式上的证据包括：年度财务报表以及会计师事务所的审计报告。

情形二：法人人格否认

根据《公司法》第二十条第三款：公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任。

即公司股东如果利用公司有限责任这一特点严重损害债权人的，可能会被认定需要对公司债务承担连带责任。法人人格否认又可以细分为人格混同、过度支配与控制、资本显著不足等情形。

（二）非法人企业无限or有限责任

非法人企业的投资人存在无限责任和有限责任两种情形，法律依据如下：

《个人独资企业法》第二条：本法所称个人独资企业，是指依照本法在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。

《合伙企业法》第二条第二款：普通合伙企业由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。本法对普通合伙人承担责任的形式有特别规定的，从其规定。

《合伙企业法》第二条第三款：有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。

因此，非法人企业，个人独资企业投资人和合伙企业普通合伙人对企业债务承担连带责任，有限合伙人在出资范围内承担有限责任。

二、二者所得税税负分析

（一）法人企业（双重所得税）

根据《企业所得税法》第一条：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

个人独资企业、合伙企业不适用本法。

因此，法人企业为企业所得税+个人所得税双重所得税负。

1、企业所得税法定税率分为（不包括非居民企业）：

①15%：包括高新技术企业、技术先进型服务企业、设在海南和西部地区的鼓励类产业企业等；

②20%：小型微利企业。目前2023年执行的优惠政策为：应纳税所得额100万以内部分减按2.5%征收，100-300万部分减按5%征收；

③25%：其他不享受优惠政策的居民企业。

2、个人所得税税率

法人企业股东从企业取得个人所得，通常有2种方式：发放工资薪金和分配股息红利。

①工资薪金所得为3%-45%超额累进税率，股东取得的工资薪金可以在企业所得税税前列支；

②股息红利所得为20%税率，不得在企业所得税税前列支。

法人企业的股东在没有实际取得工资薪金和股息红利的情况下，通常不需要缴纳个人所得税。

（二）非法人企业（仅个人所得税）

根据《企业所得税法》第一条，非法人企业均不需缴纳企业所得税，出资人仅需就经营所得缴纳个人所得税，按5-35%超额累进税率计算。如果是利用非法人企业对外投资取得的利息、股息、红利所得，按20%缴纳个人所得税。

但是，出资人从非法人企业领取工资薪金，不得税前扣除。政策依据为《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》第六条第一款：投资者的工资不得在税前扣除。

非法人企业如果给其投资者发放的工资薪金，最终需要并回经营所得计算个人所得税。因此，投资者取得工资薪金时，无须按工资薪金申报个人所得税，否则存在重复缴纳个税的情形。

非法人企业只要当年有经营所得，其出资人即使没有实际取得分配，也需要缴纳个人所得税。

（三）二类企业的税负对比

目前有一些观点认为，法人企业因为存在双重所得税，所以税负高于非法人企业。那是否是双重税负就一定意味着高税负？下面我们通过案例来进行简单分析。

【案例】假设一家企业只有一个投资人，在给投资人发放工资薪金之前有300万税前利润，没有其他纳税调整，企业为查账征收，投资人在他处无工资薪金收入和经营所得收入，不考虑其他因素，投资人分回全部利润，一共需要缴纳多少所得税？

情形一：该企业为个人独资企业，则全部300万按经营所得征收个人所得税

个人所得税=（1,000,000-60,000）*35%-65,500=963,500元

情形二：该企业为有限责任公司，假设不符合小微企业条件，投资人一年领取工资薪金102万元（扣除6万后对应35%税率），剩余通过分红

工资薪金个税=（1,020,000-60,000）*35%-85,920=250,080元

企业所得税=（3,000,000-1,020,000）*25%=495,000元

股息个税=（3,000,000-1,020,000-495,000）*20%=297,000元

所得税合计=1,042,080元

情形三：该企业为有限责任公司，假设符合小微企业条件，其他同情形二

工资薪金个税=（1,020,000-60,000）*35%-85,920=250,080元

企业所得税=1,000,000*2.5%+（3,000,000-1,020,000-1,000,000）*5%=74,000元

股息个税=（3,000,000-1,020,000-74,000）*20%=381,200元

所得税合计=705,280元

小结：通过上例可以看出，法人企业双重所得税并不意味着税负成本一定比非法人企业高。并且在实务中，企业所得税的优惠政策比经营所得多，例如:固定资产一次性扣除、研发加计扣除等，非法人企业均不能适用。因此，创业者在考虑企业税负成本时，建议提前做好测算。

三. 其他需要关注的要点

（一）有限责任公司和股份有限公司的区别

法人企业又分有限责任公司和股份有限公司，二者也存在区别，主要为：

①股份有限公司的公司治理要求通常比有限责任公司更高；

②股份有限公司章程灵活性不如有限责任公司，这里列举几条：

内容

有限责任公司

股份有限公司

表决权

可不按出资比例行使表决权

同股同权

股权转让限制

对外转让须经半数以上同意，也可另行约定转让规则。

无限制

优先认购权

原股东对新增出资有优先认购权，但也可以另行约定。

无优先认购权

关于《公司法（修订草案）》最新规定：

a.股份有限公司可以设定“类别股”，不再同股同权；

b.有限责任公司股权转让不再需要半数以上同意，但其他股东拥有优先购买权（换汤不换药）；

c.股份有限公司可以通过章程规定“转让受限的股份”，转让规则可以自行约定；

d.股份有限公司可以对优先认购权进行约定。

因此，初创企业更适合选择有限责任公司，一方面可以作更多灵活性的约定，另一方面可以维护创业团队的稳定性。而股份有限公司更适合打算走资本市场、具有一定规模的企业。

（二）普通合伙人和有限合伙人的区别

《合伙企业法》第六十七条：有限合伙企业由普通合伙人执行合伙事务。

《合伙企业法》第六十八条：有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业。

由此可见，普通合伙人以无限责任为代价，换取执行合伙事务的权力。而有限合伙人既然享受了有限责任这一好处，则无权执行合伙事务。

因此，有限合伙企业的普通合伙人无论持有多少合伙企业的份额，都拥有合伙企业的绝对控制权，有限合伙企业具有无限放大控制权的特点，因此常被用来作为股权投资平台和员工持股平台。

【第6篇】什么企业交个人所得税

有读者一定会觉得很奇怪，年入千万不交税的大有人在，但还能合理合法的那还真没听说过。你还别不信，中国还真就有这等好事，笔者来为你揭晓谜底，看看你是不是属于这类免税的企业。

其一是随军家属创业，成立个体工商户的，3年内免增值税和个人所得税。众所周知，个体户的最大税种就是增值税和个人所得税，其它小税种可以忽略不计。以个体餐馆为例，一个年入1000万(不含税收入)的个体餐馆正常纳税的话，增值税就要交60万，三项附加税还要交7.2万，如果成本票缺少(餐馆原材料采购多数无票)，费用不能合法税前扣除(人力不上社保和租房没有发票)，那么1000万收入对应的应纳税所得额起码得有500万以上，那得交多少税？500万×35%-65500=1,684,500元，这几项合计交税总额达到230多万，这可是一笔不小的数字啊！如果这个个体餐馆的负责人是随军家属，这230多万就可以免交，且可以连续免三年，可以省下700万的税。看到这儿，一定有老板恨自己为啥不是随军家属。

政策依据和政策原文

那么随军家属一定会享受到免征政策吗？有两个条件要满足才可以享受，其一是要求师以上政治机关出具表明其身份的证明，光说是随军家属不好使，必须的有白纸黑字红章的证明材料，而且是师以上政治机关出具的才有效。其二是一个随军家属只能按规定享受一次免税政策，也就是说，按前面举的例子你再开一家餐馆就不能享受免税政策了，再开一家其它任意行业的个体户也不能再享受免税政策。

其二是自主择业的军队转业干部创业，成立个体工商户的，增值税和个人所得税免3年。节税力度同随军家属创业，就不再赘述了。但有一点差别，就是享受免税的条件不同，第一是要求有师以上部队颁发的转业证件，第二是没有特别强调只可以享受一次。可见，自主择业的军队转业干部创业可以享受到更大范围的免税政策扶持。

如果你属于随军家属，或者属于自主择业的军队转业干部，那恭喜你成立个体户可以享受3年免税。如果你是自主择业军队转业干部的家属，那么你也可以让转业干部作为个体户的负责人，享受免税政策支持。如果都不是，你还想享受免税政策，那就找符合政策要求的人合伙做生意吧。

【第7篇】独资企业个人所得税

个人独资企业通常从事经营活动，获得营业收入需要缴纳两种主要税款：

1、增值税：一般纳税人根据经营活动性质缴纳13%、9%或6%的增值税，小规模纳税人缴纳3%或5%的增值税。

2、个人所得税：个人独资企业由于不是公司制企业，不缴纳企业所得税，直接缴纳个人所得税。但是，个人从个人独资企业取得的收入，在个税法中属于'经营所'，工资，薪金属于完全不同性质的个人收入。个人所得税的缴纳不需要合并，而是单独计算和缴纳。

个人营业收入按5%-35%的超额累进税率计算缴纳。个人独资企业每季度向当地税务机关申报预预交，每年办理汇算和清缴，统一计算年度收入和年度应纳税额。自然人同时设立多个个人独资企业或者其他合伙企业的，还应当就同一年度各企业的营业收入合并申报纳税。

【第8篇】企业的个人所得税税率

1：工资、薪金所得税税率

工资、薪金所得税适用3%-45%的超额累进税率。

全月应纳税所得

① 含税级距：不超过1500元的；不含税级距：不超过1455元的；税率3%；速算扣除数：0元.

② 含税级距：超1500元至4500元的部分；不含税级距：超1455元至4155元的部分；税率：10%；速算扣除数：105元。

③ 含税级距：超4500元至9000元的部分；不含税级距：超4155元至7755元的部分；税率：20%；速算扣除数：555元。

④ 含税级距：超9000元至35000元的部分；不含税级距：超7755元至27255元的部分；税率：25%；速算扣除数：1005元。

⑤ 含税级距：超35000元至55000元的部分；不含税级距：超27255元至41255元的部分；税率：30%；速算扣除数：2755元。

⑥ 含税级距：超55000元至80000元的部分；不含税级距：超41255元至57505元的部分；税率：35%；速算扣除数：5505元。

⑦ 含税级距：超80000元的部分；不含税级距：超57505元的部分；税率：45%；速算扣除数：13505元。

注：以上所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得税；含税级距适用于由纳税人负担的工资、薪金所得，不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。

2：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位经营、承租经营所得适用税率

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位经营、承租经营所得，适用5%-35%的超额累进税率。

全年应纳税所得。

① 含税级距：不超15000元的；不含税级距：不超14250元的；税率：5%；速算扣除数：0元。

② 含税级距：超15000元至30000元的部分；不含税级距：超14250元至27750元的部分；税率：10%；速算扣除数：750元。

③ 含税级距：超30000元至60000元的部分；不含税级距：超27750元至51750元的部分；税率：20%；速算扣除数：3750元。

④ 含税级距：超60000元至100000元的部分；不含税级距：超51750元至79750元的部分；税率：30%；速算扣除数：9750元。

⑤ 含税级距：超100000的部分；不含税级距：超79750元的部分；税率：35%；速算扣除数：14750元。

注：以上所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得，不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

3：稿酬所得适用税率

稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，即实际税率为14%。

4：劳务报酬所得适用税率

税率为20%，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。

每次应纳所得额：

① 不超2000元的；税率：20%；速算扣除数：0元。

② 超20000元至50000元的部分；税率：30%；速算扣除数：2000元。

③ 超50000元的部分；税率：40%；速算扣除数：7000元。

注：每次应纳税所得额，是指每次收入额减除费用800元（每次收入额不超过4000元时）或减除20%的费用（每次收入额超过4000元时）后的余额。

5：特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得适用税率。

特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得，适用比例税率，税率为20%。

自2001年1月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。

【第9篇】合伙企业个人所得税税率

问题一

我们企业属于合伙企业，合伙企业的合伙人份额转让是否属于股权转让需要缴纳印花税？

答：不需要。合伙人份额不属于企业股权，因此合伙人转让合伙人份额，不属于印花税应税项目，不需要按“产权转移书据”缴纳印花税。

参考：《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）明确：“‘财产所有权’转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据”。

问题二

我们企业属于合伙企业，合伙企业的合伙人出资是否需要缴纳印花税？

答：合伙企业出资额不计入“实收资本”和“资本公积”，不征收资金账簿印花税。

参考：

国家税务总局网站答复：

一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）规定，二条下列凭证为应纳税凭证：……3.营业账簿；……附件：印花税税目税率表……营业账簿……记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。……

二、根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）第十条的规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。

三、根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）第一条的规定，生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

因此，合伙企业出资额不计入“实收资本”和“资本公积”，不征收资金账簿印花税。

问题三

我们企业属于合伙企业，合伙企业股权转让，是按照“经营所得”还是按照“财产转让所得”缴纳个人所得税？

答：

情况一：非创投企业

若是你属于非创投企业，则合伙企业股权转让，是按照“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税，适用税率5%—35%。

按照现行个人所得税法规定，合伙企业的合伙人为其纳税人，合伙企业转让股权所得，应按照“先分后税”原则，根据合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定合伙企业各合伙人的应纳税所得额，其自然人合伙人的分配所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目缴纳个人所得税。

情况二：创投企业

若是你属于创投企业，则可以选择：

1、创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税；

2、创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照“经营所得”项目5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。

参考：

《财政部 税务总局 发展改革委 证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》（财税〔2019〕8号）：

一、创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。本通知所称创投企业，是指符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第105号）关于创业投资企业（基金）的有关规定，并按照上述规定完成备案且规范运作的合伙制创业投资企业（基金）。

二、创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税。创投业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照“经营所得”项目、5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。

问题四

我们企业属于合伙企业，合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利是否并入收入按照“经营所得”缴纳个人所得税？

答：个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目适用20%的税率计算缴纳个人所得税。

参考：

《国家税务总局关于<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》(国税函〔2001〕84号)：

二、关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题

个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

问题五

我们企业属于合伙企业，“先分后税”如何理解？

答：“先分后税”不是“有利润时未分配时暂不征税，分配后再产生纳税义务”，正确的理解是“有利润后，先分别计算每位合伙人的份额，当月就产生纳税义务”。

参考：

《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)第三条规定：合伙企业生产经营所得和其他所得采取'先分后税'的原则。具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税〔2000〕91号）及《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税〔2008〕65号）的有关规定执行。

第四条规定：合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：

(一)合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得,按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。

(二)合伙协议未约定或者约定不明确的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。

(三)协商不成的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。

(四)无法确定出资比例的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。

问题六

我们企业属于合伙企业，合伙企业是法人合伙人，则从被投资企业取得的投资收益，是否享受免征企业所得税的优惠？

答：法人合伙人从合伙企业取得的分红不属于居民企业之间的股息、红利所得，不能免征企业所得税。

参考：1、《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税，个人独资企业、合伙企业不适用本法。第二十六条第（二）项明确，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。

2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

问题七

我们企业属于合伙企业，合伙企业能否享受小型微利企业所得税优惠？

答：不得享受小型微利企业所得税的优惠政策！

参考：

《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人”“个人独资企业、合伙企业不适用本法”。

因此，个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，也就不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。

问题八

我是一家合伙企业，申报完合伙人的个人经营所得后，将剩余的利润打到合伙人的个人账户，是否还需要交个人所得税？

答：由于已经申报缴纳了经营所得个人所得税，因此允许将剩余利润打给投资者个人账户，不再需要重复缴纳个人所得税了。

参考：

根据《财政部 国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》（财税〔2000〕91号）第五条规定，个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。

前款所称生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得（利润）。个人独资企业和合伙企业按照上述政策申报缴纳经营所得个人所得税后，将利润分配给投资者不再缴纳个人所得税。

问题九

我们企业属于合伙企业，都是自然人合伙人，合伙企业是否属于个人所得税的纳税义务人？

答：合伙企业本身不纳税，合伙企业本身既不是企业所得税的纳税义务人，也不是个人所得税的纳税义务人。

参考：

《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）第二条规定：合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

问题十

我们企业属于合伙企业，但是分不清成立普通合伙企业还是有限合伙企业，主要区别在哪？

答：

区别一 责任承担不一样

1、普通合伙企业的所有出资人都必须对合伙企业的债务承担无限连带责任，即合伙人全部为普通合伙人。

2、有限合伙企业中一部分出资人对企业债务承担有限责任，一部分出资人对合伙企业的债务承担无限责任，即合伙人既有普通合伙人也有有限合伙人，有限合伙人对企业债务承担有限责任，普通合伙人对合伙企业的债务承担无限责任。

区别二 出资人数不一样

1、普通合伙企业的投资人数为二人以上，即对投资人数没有上限规定;

2、有限合伙企业的投资人数为二人以上五十人以下且至少有一个普通合伙人。

也就是普通合伙企业只有普通合伙人；有限合伙企业至少一个普通合伙人，至少一个有限合伙人。

区别三 执行合伙事务的权利不一

1、普通合伙企业的合伙人对执行合伙事务享有同等的权利。当然，根据合伙协议约定或经全体合伙人决定，可委托一个或数个合伙人对外代表合伙企业，执行合伙事务;

2、有限合伙企业中的有限合伙人不得执行合伙企业中的事务，只有普通合伙人才有执行合伙事务的权力。

区别四 能否与本企业进行业务交易

1、普通合伙人不得同本企业进行交易，但合伙协议另有约定或经全体合伙人一致同意的除外，普通合伙人不得自营或与他人合作经营与合伙企业相竞争的业务;

2、有限合伙人可以与合伙企业进行交易，当然，合伙协议约定不能进行交易的除外，有限合伙人可自营或与他人合作经营与本企业相竞争的业务。

区别五 营业执照上名称不一样

1、普通合伙企业名称中应当标明“普通合伙”字样；

2、有限合伙企业名称中应当标明“有限合伙”字样。

参考：

根据《合伙企业法》的规定，有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。

【第10篇】企业个人所得税怎么申报

一、个人所得税申报

1、自然人纳税人个人所得税自行纳税申报

2、生产、经营纳税人个人所得税自行纳税申报

个人所得税自行申报：

从中华人民共和国境内两处或者两处以上取得工资薪金所得的，或者取得应纳税所得没有扣缴义务人的

年所得12万元以上的

取得限售股转让所得已预扣预缴个人所得税款的

从境外取得所得的

个人将股权转让给其他个人或法人

二、消费税纳税申报

1、烟类应税消费品消费税申报

2、酒类应税消费品消费税申报

3、成品油消费税申报

4、小汽车消费税申报

5、电池、涂料消费税申报

6、其他类消费税申报

申报期限：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

三、企业所得税申报

1、月（季）度预缴申报

居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报（适用查账征收）

居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报（适用核定征收）

非居民企业所得税季度纳税申报（适用据实申报）

非居民企业所得税季度纳税申报（适用核定征收）及不构成常设机构和国际运输免税申报

纳税申报期：在月份或季度终了15日内向税务机关申报缴纳企业所得税

2、年度纳税申报

居民企业所得税年度纳税申报（适用查账征收）

居民企业所得税年度纳税申报（适用核定征收）

非居民企业所得税年度纳税申报（适用据实申报）

非居民企业所得税年度纳税申报（适用核定征收）及不构成常设机构和国际运输免税申报

纳税申报期：在年度终了之日起5个月内或自实际经营终止之日起60日内，向税务机关申报年度企业所得税，并办理汇算清缴，结清应缴应退税款。

3、特殊情况下的纳税申报

居民企业清算所得税申报

企业符合特殊性税务处理规定条件的申报

纳税申报期：自清算结束之日起15日内，就其清算所得向税务机关申报缴纳企业所得税。3、特殊情况下的纳税申报

居民企业清算所得税申报

企业符合特殊性税务处理规定条件的申报

纳税申报期：

自清算结束之日起15日内，就其清算所得向税务机关申报缴纳企业所得税。

四、房产税申报

实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

五、城镇土地使用税申报

实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

六、耕地占用税

在获准占用耕地收到土地管理部门的通知之日起30日内向税务机关申报缴纳耕地占用税。七、契税申报

在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人，应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地税务机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

八、土地增值税申报

转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关纳税申报。

九、资源税申报

以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。纳税人不能按固定期限纳税的，经核准可以按次纳税。扣缴义务人解缴税款的期限，比照上述对纳税人的规定执行。

十、车船税申报

车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月

城市维护建设税申报

十一、基金（费）申报

1、废弃电器电子产品处理基金申报

中华人民共和国境内电子产品的生产者，依照法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容，向税务机关申报缴纳废弃电器电子产品处理基金。

2、文化事业建设费申报

在中华人民共和国境内缴纳娱乐业营业税或提供广告服务的单位和个人，依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容，向税务机关申报缴纳文化事业建设费

3、教育费附加和地方教育附加申报

十二、代扣代缴申报

1、扣缴义务人申报

2、扣缴非居民企业所得税、营业税、增值税申报

3、扣缴个人所得税申报

4、扣缴车船税申报

有关纳税申报的其他规定：

纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。

示例：2023年10月9日，某市国税局对本辖区内的经营者进行日常税务检查时发现，某建筑材料商店2023年3月办理税务开业登记，从事建筑材料销售业务。在其经营长达两年的时间内，既未建立账簿进行会计核算，也未向税务机关申报纳税。

问题：该建筑材料商店在纳税申报方面有何违法之处？会受到什么样的行政处罚？

分析：该建筑材料商店未按照规定办理纳税申报和报送纳税资料。

依据：《税收征管法》第六十二条规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。

《税收征管法》第六十四条规定：纳税人不进行纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，由税务机关追缴其补缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

【第11篇】企业年金个人所得税最新政策

根据《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）规定：“一、企业年金和职业年金缴费的个人所得税处理规定：

1.企业和事业单位(以下统称单位)根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金(以下统称年金)单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

2.个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

3.超过本通知第一条第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。税款由建立年金的单位代+扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。

4.企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。

职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。”

因此，单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

【第12篇】企业申报个人所得税流程

个人所得税的扣缴申报与我们每个人都息息相关，除了日常的工资薪金个税以外，还会涉及到境外所得个税的扣缴申报。境外所得如何申报个人所得税呢？这个问题恐怕是很人不清楚的。相关应纳税额的计算和申报表的填写，以及退税的申请办理等等，这个过程中有问题的，下面就来看看：境外所得操作申报流程吧，附相关案例！

一、境外所得申报个人所得税的案例

首先要弄清楚到底要交多少税？

境外所得抵免限额的计算

应补（退）税额的计算

二、web端的操作流程

上面案例计算完成后，就要在自然人web端进行填写申报表并申报了。

相关申报表的填写

缴纳税款和申请退税的详细操作流程

好了，上述就是境外所得申报的全部流程了，通过一个案例，希望大家能够明白境外所得的计算过程及申报方法。

【第13篇】企业个人所得税

今天跟大家分享企业所得税和个人所得税的有关公式。

1.企业所得税应纳税所得额的计算

应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损

＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

2.符合条件的技术转让所得的计算

技术转让所得＝技术转让收入－技术转让成本－相关税费

3.企业全年的季度平均值的计算

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

【个人所得税法律制度】

1.综合所得应纳税额的计算

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（每一纳税年度的收入额－费用 60 000－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除）×适用税率－速算扣除数

2.累计预扣法预扣税款的计算

本期应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除

－累计依法确定的其他扣除

3.劳务报酬所得预扣预缴税额的计算

劳务报酬所得应预扣预缴税额＝预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数

4.稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴税额的计算

稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额＝预扣预缴应纳税所得额×20％

5.非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得应纳税额的计算应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数

6.个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（全年收入总额－成本、费用、税金、损失、其他支出及以前年度亏损）×适用税率－速算扣除数

7.利息、股息、红利所得应纳税额的计算

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×适用税率

8.财产租赁所得应纳税额的计算

（1）每次（月）收入不足 4 000 元的

应纳税额＝[每次（月）收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用

（800 元为限）－800 元]×20％

（2）每次（月）收入在 4 000 元以上的

应纳税额＝[每次（月）收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用

（800 元为限）]×（1－20％）×20％

9.财产转让所得应纳税额的计算

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（收入总额－财产原值－合理费用）×20％

10.偶然所得应纳税额的计算

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×20％

11.全年一次性奖金应纳税额的计算

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

12.取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励应纳税额的计算应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数

13.提前退休取得的一次性补贴收入应纳税额的计算

应纳税额＝{[（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）－费用扣除标准]×适用税率－速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数

14.单位低价向职工售房应纳税额的计算

应纳税额＝职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额×适用税率－速算扣除数

15.个人转让限售股应纳税额的计算

应纳税所得额＝限售股转让收入－（限售股原值＋合理税费） 应纳税额＝应纳税所得额×20％

【第14篇】个人独资企业个人所得税税率

更新：个人独资企业只需要缴纳1.2%税率即可完税

个人独资企业、个体户的核定已经越来越少，很多的企业和个人自身的税负比较重的都在注册个人独资企业、个体户享受核定征收以此减免自身的税负。

而个体户、个人独资企业的核定相对非常难申请，如果想要享受税收政策我们只有在税收优惠地区享受政策，园区是没有限制的，唯一有限制的就是家数，目前一年可以入驻园区的企业有200家；

园区个人独资企业、个体户服务行业个税核定1.2%，贸易行业个税核定0.9%，如果是出具普票免增值税，我们总体的税负率也只有1.2%，如果是出具3%的专票我们总体的税负率也只有4.38%，相对于35%的个人所得税来讲我们自身的税负率很低！

我们个体户、个人独资缴纳1.2%的个税之后也就进行完税了，资金也能由法人自由支配了，也不会后期在补缴税费等。

案例：某软件公司其中需要解决成本1000万，这时候就可以选择在园区成立个人独资，把一部分业务进行分包，这时候我们解决这1000万需要缴纳的税费为：

1000万*1.2%=12万

我们利用个体户、个人独资企业解决1000万的业务也只需要缴纳12万的税费，我们正常经营，不改变企业的经营模式下也能利用政策为自身减免税负率！

我们无论是个人还是企业都可以利润税收优惠政策为自己减免税负率，也可以了解更多政策税收政策以此享受合适的税收政策！

【第15篇】建安企业个人所得税

1、与建安企业签订劳动合同、存在劳动关系的员工，如公司管理人员、项目管理人员、建筑工人等，他们自建安企业取得的劳动报酬，按照工资、薪金所得税目缴纳个人所得税，建安企业作为扣缴义务人，应当在支付工资时代扣代缴其个人所得税，并做全员全额扣缴明细申报。

成功快车小编认为，如果未签订正式劳动合同，而是以「劳务合同」、「临时用工协议」、「季节用工协议」等形式用工，甚至用工但未签订合同，只要企业与之存在事实的任职、受雇关系，此类人员应比照正式员工进行个人所得税的处理。

2、如果建安企业与劳务公司签订劳务分包合同，那么，建安公司在向劳务公司支付工程款时没有扣缴个人所得税的义务，劳务公司在向工人支付工资薪金所得时，需要扣缴其个人所得税，并向工程项目所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。

跨省异地施工的，如果项目地税务机关随工程进度附征了工资薪金个人所得税，则劳务公司无需再做扣缴明细申报。

3、如果建安企业与工人之间存在非公司制的承包人（班组长），而且工人工资是直接支付给承包人，再由后者向工人支付，则需要注意：

（1）无论承包人是否办理了工商登记，他们所从事的都是经营活动，应该按照「经营所得」缴纳个人所得税，建安企业对「经营所得」没有代扣代缴的义务。

（2）根据个人所得税法第九条的规定，承包人在向工人支付工资时，应当代扣代缴其工资薪金所得个人所得税。

成功快车提醒：编造虚假工资表（如每人每月不超过3500或者5000元），或者不做扣缴申报，均存在涉税风险。

（3）建安企业应当与承包人签订班组用工协议，至少要明确两件事，一是工人工资薪金个人所得税由承包人负责代扣代缴；二是承包人应当按照税收政策规定向建安企业提供合法有效的所得税前扣除凭证。

（4）根据总局公告2023年第28号的规定，建安企业对承包人的支出，属于境内增值税应税项目支出。如果承包人办理了税务登记，建安企业应取得其自开或代开发票作为所得税前扣除凭证；如果承包人为自然人，除小额零星经营业务以外，也应向建安企业提供其代开的发票。

（5）建安企业在所得税前扣除时，除取得税前扣除凭证之外，还要附班组用工协议、工程计量单据、付款凭据等相关资料，以证明税前扣除凭证的真实性。

【第16篇】合伙企业个人所得税税率表

1问：丽姐，合伙企业取得了分红收入，个人合伙人按照什么税率交税？

答：合伙企业取分红收入，无论该分红收入是来源于上市公司还是非上市公司，个人合伙人都按照20%的税率缴纳个人所得税。

上市公司及新三板差别化股息政策适用的主体均是个人，个人通过合伙企业持有的上市公司及新三板企业的股票取得的分红不能享受此优惠政策。

法律法规

国税函〔2001〕84号

二、关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题

个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

财税〔2015〕101号

一、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。

个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

财政部公告2023年第78号

一、个人持有挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税。

个人持有挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

税总稽便函[2018]88号

(三)关于自然人投资者从投资成立的合伙企业取得的股息、红利是否适用财税[2015]101号文件享受优惠政策问题的意见

财税[2015]101号文件规定，个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票，适用上市公司股息红利差别化个人所得税政策。该'个人'不包括合伙企业的自然人合伙人。

2问：丽姐，合伙企业取得了除了分红收入以外的收入个人合伙人按照什么税率来交税？

答：合伙企业取得了除了分红收入以外的收入，其中的个人合伙人按照5%-35%的经营所得税缴纳个人所得税。

法律法规

财税〔2000〕91号

第三条 个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人（以下简称投资者）。

第四条 个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

前款所称收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。

税总稽便函[2018]88号

一、关于个人所得税

(一)关于合伙企业转让股票收入分配给自然人合伙人(有限合伙人)征收个人所得税的意见

检查中发现有些地方政府为发展地方经济，引进投资类企业，自行规定投资类合伙企业的自然人合伙人，按照 '利息、股息、红利所得 '或 '财产转让所得 '项目征收个人所得税，税率适用 20%。

现行个人所得税法规定，合伙企业的投资者为其纳税人，合伙企业转让股票所得，应按照 '先分后税 '原则，按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定合伙企业投资者的应纳税所得额，比照 '个体工商户生产经营所得 '项目，适用 5%-35%的超额累进税率征税。地方政府的规定违背了《征管法》第三条的规定，应予以纠正。

3问：丽姐，作为有限合伙企业的个人合伙人，股权转让收益比较高，适用5%-35%的税率太高，有什么合理合法的税收政策可以利用么？

答：个人合伙人，股权转让收入较高，丽姐给出两个建议供参考：

第一个建议：

如果股权转让收益高的合伙企业是创投企业，可以选择按单一投资基金核算，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税。

注意：

1）创投企业选择按单一投资基金核算或按创投企业年度所得整体核算后，3年内不能变更。

2）创投企业，是指符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第105号）关于创业投资企业（基金）的有关规定，并按照上述规定完成备案且规范运作的合伙制创业投资企业（基金）。

法律法规

财税〔2019〕8号

二、创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税。

创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照“经营所得”项目、5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。

第二个建议：

一、有限合伙企业持有a公司股权(未上市)，其中几位合伙人要退伙，然后合伙人全部同意由外面的几位合伙人进来承接他们在合伙企业的份额。这样的退伙，几位合伙人按照股权转让所得(20%)来缴纳合伙企业份额增值部分的所得税。

新合伙人承接原合伙人在合伙企业的份额，属于原合伙人转让合伙企业财产，按照《个人所得税法实施条例》第六条规定，财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。因此，原合伙人需要按照财产转让收入减除财产原值和合理费用后的余额适用20%税率计算缴纳个人所得税。

总结

第一：合伙企业取得的分红收入，单独按照股息红利所得按照20%缴纳个人所得税；

第二：合伙企业取得的分红收入，不能享受上市公司或新三板差别化股息优惠政策；

第三：合伙企业除了分红收入以外的其他收入， 应当按照5%-35%的经营所得缴纳个人所得税；

第四：经过备案的创投合伙企业，选择按照单一基金核算的，股权转让所得可以按照20%缴纳个人所得税；

第五：如果是合伙人个人直接转让合伙企业份额，而不是合伙企业转让股权，按照财产转让所得缴纳个人所得税，以增值额的20%纳税。