所得税纳税申报表主表（16篇）

【第1篇】所得税纳税申报表主表

主表是整个企业所得税年度纳税申报表的核心和灵魂，本节对其进行具体解析。

一、主表的结构

本表为企业所得税纳税申报主表，共36行，在结构上分为3个部分：即利润总额计算（1—13行）；应纳税所得额计算（14—23行）；应纳税额计算（24——36行）。反映了以会计利润为基础，按照税法进行纳税调整，计算应纳税所得额，进而计算应纳税额，最后计算应补（退）税款的过程和结果。纳税人在计算企业所得税应纳税所得额及应纳税额时，会计处理与税收规定不一致的，应当按照税收规定计算。税收规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按国家统一会计制度计算。

二有关项目填报说明

（一）表体项目

本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整等金额后计算出“纳税调整后所得”。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过《纳税调整项目明细表》(a105000）集中填报。

本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算三个部分。

1.“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度规定计算填报。实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度的纳税人，其数据直接取自《利润表》（另有说明的除外）；实行事业单位会计准则的纳税人，其数据取自《收入支出表》；实行民间非营利组织会计制度的纳税人，其数据取自《业务活动表》；实行其他国家统一会计制度的纳税人，根据本表项目进行分析填报。

2.“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算以外，通过附表相应栏次填报。

（二）行次说明

第1-13行参照国家统一会计制度规定填写。本部分未设“研发费用”“其他收益”“资产处置收益”等项目，对于已执行《财政部关于修订印发2023年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6号）的纳税人，在《利润表》中归集的“研发费用”通过《期间费用明细表》（a104000）第19行“十九、研究费用”的管理费用相应列次填报；在《利润表》中归集的“其他收益”“资产处置收益”“信用减值损失”“净敞口套期收益”项目则无需填报，同时第10行“二、营业利润”不执行“第10行＝第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表内关系，按照《利润表》“营业利润”项目直接填报。

1.第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”的数额填报。一般企业纳税人根据《一般企业收入明细表》（a101010）填报；金融企业纳税人根据《金融企业收入明细表》(a101020)填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人根据《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(a103000)填报。

2.第2行“营业成本”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”的数额填报。一般企业纳税人根据《一般企业成本支出明细表》(a102010)填报；金融企业纳税人根据《金融企业支出明细表》(a102020)填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，根据《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(a103000)填报。

3.第3行“税金及附加”：填报纳税人经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。本行根据纳税人相关会计科目填报。纳税人在其他会计科目核算的税金不得重复填报。

4.第4行“销售费用”：填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。本行根据《期间费用明细表》（a104000）中对应的“销售费用”填报。

5.第5行“管理费用”：填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的管理费用。本行根据《期间费用明细表》（a104000）中对应的“管理费用”填报。

6.第6行“财务费用”：填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。本行根据《期间费用明细表》（a104000）中对应的“财务费用”填报。

7.第7行“资产减值损失”：填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。本行根据企业“资产减值损失”科目上的数额填报。实行其他会计制度的比照填报。

8.第8行“公允价值变动收益”：填报纳税人在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债（包括交易性金融资产或负债，直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债），以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具和套期业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。本行根据企业“公允价值变动损益”科目的数额填报，损失以“-”号填列。

9.第9行“投资收益”：填报纳税人以各种方式对外投资所取得的收益或发生的损失。根据企业“投资收益”科目的数额计算填报，实行事业单位会计准则的纳税人根据“其他收入”科目中的投资收益金额分析填报，损失以“-”号填列。实行其他会计制度的纳税人比照填报。

10.第10行“营业利润”：填报纳税人当期的营业利润。根据上述项目计算填报。已执行《财政部关于修订印发2023年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6号）和《财政部关于修订印发2023年度金融企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕36号）的纳税人，根据《利润表》对应项目填列，不执行本行计算规则。

11.第11行“营业外收入”：填报纳税人取得的与其经营活动无直接关系的各项收入的金额。一般企业纳税人根据《一般企业收入明细表》（a101010）填报；金融企业纳税人根据《金融企业收入明细表》(a101020)填报；实行事业单位会计准则或民间非营利组织会计制度的纳税人根据《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(a103000)填报。

12.第12行“营业外支出”：填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项支出的金额。一般企业纳税人根据《一般企业成本支出明细表》(a102010)填报；金融企业纳税人根据《金融企业支出明细表》(a102020)填报；实行事业单位会计准则或民间非营利组织会计制度的纳税人根据《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(a103000)填报。

13.第13行“利润总额”：填报纳税人当期的利润总额。根据上述项目计算填报。

14.第14行“境外所得”：填报已计入利润总额以及按照税法相关规定已在《纳税调整项目明细表》（a105000）进行纳税调整的境外所得金额。本行根据《境外所得纳税调整后所得明细表》(a108010)填报。

15.第15行“纳税调整增加额”：填报纳税人会计处理与税收规定不一致，进行纳税调整增加的金额。本行根据《纳税调整项目明细表》（a105000）“调增金额”列填报。

16.第16行“纳税调整减少额”：填报纳税人会计处理与税收规定不一致，进行纳税调整减少的金额。本行根据《纳税调整项目明细表》（a105000）“调减金额”列填报。

17.第17行“免税、减计收入及加计扣除”：填报属于税收规定免税收入、减计收入、加计扣除金额。本行根据《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）填报。

18.第18行“境外应税所得抵减境内亏损”：当纳税人选择不用境外所得抵减境内亏损时，填报0；当纳税人选择用境外所得抵减境内亏损时，填报境外所得抵减当年度境内亏损的金额。用境外所得弥补以前年度境内亏损的,还需填报《企业所得税弥补亏损明细表》（a106000）和《境外所得税收抵免明细表》（a108000）。

纳税人可以选择是否用境外应税所得抵减境内亏损，当纳税人选择不用境外应税所得抵减境内亏损时，本表第18行“加：境外应税所得抵减境内亏损”和《境外所得税收抵免明细表》（a108000）第6列“抵减境内亏损”填报“0”。

当纳税人选择用境外应税所得抵减境内亏损时，在《境外所得税收抵免明细表》（a108000）第6列“抵减境内亏损”填报境外应税所得弥补境内亏损的金额，并区别两种情况分别处理：一是用境外应税所得抵减当年度境内亏损的，抵减金额同时填入本表第18行“加：境外应税所得抵减境内亏损”；二是用境外应税所得弥补以前年度境内亏损的，弥补金额通过《企业所得税弥补亏损明细表》（a106000）进行计算，并将弥补以前年度境内亏损后的“当年可结转以后年度弥补的亏损额”填入《企业所得税弥补亏损明细表》（a106000）第11列。

从主表的结构看，境外所得的纳税调整，包括一减一加。减项为主表第14行“减：境外所得”，填报纳税人取得的境外所得且已计入利润总额的金额。加项为主表第18行“境外应税所得抵减境内亏损”。主表“利润总额”在“减：境外所得”、“加：纳税调整增加额”、“减：纳税调整减少额”、“减：免税、减计收入及加计扣除”后为负数的，可以把已从润总额中减去的境外应税所得拉回来抵减该亏损，产生的纳税调整通过主表第18行填报。根据主表所述表间关系，第18行：（1）当a100000第13-14+15-16-17行≥0，第18行＝0；（2）当a100000第13-14+15-16-17＜0且表a108000第5列合计行≥0，表a108000第6列合计行＞0时，第18行＝表a108000第5列合计行与表a100000第13-14+15-16-17行绝对值的孰小值；（3）当a100000第13-14+15-16-17＜0且表a108000第5列合计行≥0，表a108000第6列合计行＝0时，第18行＝0。境外应税所得抵减的是未考虑第18行时当年纳税调整后所得小于零的数额，不得抵减境内以前年度尚未弥补的亏损。

案例1.某公司在境外a国有一分支机构，2023年境内营业机构和境外a国分支机构税前盈亏情况假设有以下五中情况（见下表），且以前年度境内外营业机构均没有结转弥补的亏损，当公司选择用境外所得抵减当年度境内亏损的情况下，试分析其纳税调整后所得是多少？

19.第19行“纳税调整后所得”：填报纳税人经过纳税调整、税收优惠、境外所得计算后的所得额。

20.第20行“所得减免”：填报属于税收规定的所得减免金额。本行根据《所得减免优惠明细表》（a107020）填报。

当第19行≤0时，本行填报0，表明所得减免不能扩大可弥补亏损所得额。

案例2.a公司纳税调整后所得为-100万元，减免所得额为20万元，则第20行业=0，如果第20行业填写20万元，则-100-20=-120，相当于扩大了可弥补的亏损所得额。

当第19行＞0时，表a100000第19行≥a107020表合计行第11列，本行＝表a107020合计行第11列。

案例3.a公司纳税调整后所得为100万元，a107020表合计行第11列即减免所得额为20万元，第20行业填写20万元。

当第19行＞0时，表a100000第19行＜a107020表合计行第11列，本行＝表a100000第19行。

案例4.a公司纳税调整后所得为100万元，a107020表合计行第11列即减免所得额为120万元，第20行业填写100万元。

21.第21行“弥补以前年度亏损”：填报纳税人按照税收规定可在税前弥补的以前年度亏损数额。本行根据《企业所得税弥补亏损明细表》（a106000）填报。

22.第22行“抵扣应纳税所得额”：填报根据税收规定应抵扣的应纳税所得额。本行根据《抵扣应纳税所得额明细表》（a107030）填报。

23.第23行“应纳税所得额”：填报第19-20-21-22行金额。按照上述行次顺序计算结果为负数的，本行按0填报。

24.第24行“税率”：填报税收规定的税率25%。

25.第25行“应纳所得税额”：填报第23×24行金额。

26.第26行“减免所得税额”：填报纳税人按税收规定实际减免的企业所得税额。本行根据《减免所得税优惠明细表》（a107040）填报。

27.第27行“抵免所得税额”：填报企业当年的应纳所得税额中抵免的金额。本行根据《税额抵免优惠明细表》（a107050）填报。

28.第28行“应纳税额”：填报第25-26-27行金额。

29.第29行“境外所得应纳所得税额”：填报纳税人来源于中国境外的所得，按照我国税收规定计算的应纳所得税额。本行根据《境外所得税收抵免明细表》（a108000）填报。

30.第30行“境外所得抵免所得税额”：填报纳税人来源于中国境外所得依照中国境外税收法律以及相关规定应缴纳并实际缴纳（包括视同已实际缴纳）的企业所得税性质的税款（准予抵免税款）。本行根据《境外所得税收抵免明细表》（a108000）填报。

31.第31行“实际应纳所得税额”：填报第28+29-30行金额。其中，跨地区经营企业类型为“分支机构（须进行完整年度申报并按比例纳税）”的纳税人，填报（第28+29-30行）ד分支机构就地纳税比例”金额。

32.第32行“本年累计实际已缴纳的所得税额”：填报纳税人按照税收规定本纳税年度已在月（季）度累计预缴的所得税额，包括按照税收规定的特定业务已预缴（征）的所得税额，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部按规定向项目所在地主管税务机关预缴的所得税额。

33.第33行“本年应补（退）的所得税额”：填报第31-32行金额。

34.第34行“总机构分摊本年应补（退）所得税额”：填报汇总纳税的总机构按照税收规定在总机构所在地分摊本年应补（退）所得税额。本行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（a109000）填报。

35.第35行“财政集中分配本年应补（退）所得税额”：填报汇总纳税的总机构按照税收规定财政集中分配本年应补（退）所得税款。本行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（a109000）填报。

36.第36行“总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额”：填报汇总纳税的总机构所属的具有主体生产经营职能的部门按照税收规定应分摊的本年应补（退）所得税额。本行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（a109000）填报。

三表内、表间关系

（一）表内关系

1.第10行＝第1-2-3-4-5-6-7+8+9行。已执行财会〔2019〕6号和财会〔2018〕36号的纳税人，不执行本规则。

2.第13行＝第10+11-12行。

3.第19行＝第13-14+15-16-17+18行。

4.第23行＝第19-20-21-22行。

5.第25行＝第23×24行。

6.第28行＝第25-26-27行。

7.第31行＝第28+29-30行。其中，跨地区经营企业类型为“分支机构（须进行完整年度申报并按比例纳税）”的纳税人，第31行＝（第28+29-30行）×表a000000“102分支机构就地纳税比例”。

8.第33行＝第31-32行。

（二）表间关系

1.第1行＝表a101010第1行或表a101020第1行或表a103000第2+3+4+5+6行或表a103000第11+12+13+14+15行。

2.第2行＝表a102010第1行或表a102020第1行或表a103000第19+20+21+22行或表a103000第25+26+27行。

3.第4行＝表a104000第26行第1列。

4.第5行＝表a104000第26行第3列。

5.第6行＝表a104000第26行第5列。

6.第9行＝表a103000第8行或者第16行（仅限于填报表a103000的纳税人，其他纳税人根据财务核算情况自行填写）。

7.第11行＝表a101010第16行或表a101020第35行或表a103000第9行或第17行。

8.第12行＝表a102010第16行或表a102020第33行或表a103000第23行或第28行。

9.第14行＝表a108010第14列合计-第11列合计。

10.第15行＝表a105000第46行第3列。

11.第16行＝表a105000第46行第4列。

12.第17行＝表a107010第31行。

13.第18行：

（1）当第13-14+15-16-17行≥0,第18行＝0；

（2）当第13-14+15-16-17＜0且表a108000第5列合计行≥0,表a108000第6列合计行＞0时,第18行＝表a108000第5列合计行与表a100000第13-14+15-16-17行绝对值的孰小值；

（3）当第13-14+15-16-17＜0且表a108000第5列合计行≥0,表a108000第6列合计行＝0时,第18行＝0。

14.第20行：

当第19行≤0时，第20行＝0；

当第19行＞0时，

（1）第19行≥表a107020合计行第11列，第20行＝表a107020合计行第11列；

（2）第19行＜表a107020合计行第11列，第20行＝第19行。

15.第21行＝表a106000第11行第9列。

16.第22行＝表a107030第15行第1列。

17.第26行＝表a107040第33行。

18.第27行＝表a107050第7行第11列。

19.第29行＝表a108000合计行第9列。

20.第30行＝表a108000合计行第19列。

21.第34行＝表a109000第12+16行。

22.第35行＝表a109000第13行。

23.第36行＝表a109000第15行。

撰稿人：谢德明

作者简介：

谢德明，中央财经大学会计学博士，

河南浩诚税务师事务所首席财税专家顾问

【第2篇】企业所得税纳税申报表的苦恼

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年前，国家税务总局发布了2023年第41号公告，再次对2017版企业所得税申报表进行了修订。其中对纳税调整项目明细表（a105000）第30栏的填表说明进行了优化，使得视同销售业务中，纳税人的相关支出可以得到合理、充分的扣除，切实维护了纳税人的权益，弥补了旧表的缺憾，得到大多数人的首肯。然而因部分公益性捐赠属于限额扣除项目，实务中会出现多种情形，操作起来较为复杂，违背了减轻纳税人负担的初衷。现举例说明如下：

修改前视同销售业务税务处理存在的问题

企业将自己生产的产品用于某些方面时，应当分解为销售有关产品和用于某些方面两件事，并按规定确认资产转让所得和损失。销售有关资产时，一方面要循配比原则，每一笔被确认为视同销售的经济事项，在确认计算应税收入的同时，都应该有与这笔收入相配比的应税成本。即：税法只能对“销售”所产生的损益征税，而不是对毛收入征税。另一方面用于某些方面的资产计税成本的确定至关重要，由于税法对其上述行为已经视同销售，确认了所得或损失，那么用于某些方面的资产计税成本就应当是视同销售时采用的公允价值。然而旧的申报表及填报说明并不支持这种理论，纳税人往往仅就成本价确认了计税成本，无形中产生了损失。现以捐赠为例说明如下： a公司2023年会计利润总额为300万元，通过县政府向某希望小学（非目标扶贫地区）捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值（不含税）120万元，成本100万元，增值税税率为13%。 企业的会计处理为： 借：营业外支出115.6 贷：库存商品100 货：应交税费——应交增值税（销项税）15.6 上例中，a公司通过政府向希望小学（非目标扶贫地区）的捐赠属于公益性捐赠，实行的限额扣除的政策，捐赠支出在企业年度利润总额12%的额度内据实扣除，超过部分可以结转三年扣除。企业当年利润总额300万元，捐赠支出帐载金额115.6万元，可以税前扣除的金额36万元，超过部分79.6万元当年应作纳税调增，同时可以结转以后三年扣除。a公司同时确认视同销售收入120万元，视同销售成本100万元，差额部分实质也作了纳税调增。 实务中很多企业都是这么计算的，然而这个结果并不正确。企业按产品的成本加增值税计入营业外支出，实际捐赠支出并未得到充分扣除。试想如果企业不是捐的产品，而是将产品出售，以出售收入进行捐赠，那么实际捐赠支出应该是135.6万元，结转以后年度扣除的支出应为99.6万元，这样一来，企业明显“吃亏”了。正确的做法是：视同销售收入调增20万，相关成本费用由于是成本价入帐而应调减20万。然而即便企业明白了这个道理，也无法实现收入与成本差额部分的扣除，因为旧的申报表并不支持这部分差额的调整。

修订后的申报表应如何填列

首先，确认视同销售收入120万元，全额作纳税调增；填入a105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表第7行“用于对外捐赠视同销售收入”；同时确认视同销售成本100万元，全额作纳税调减；填入a105010表第17行“用于对外捐赠视同销售成本”。以上自动带入纳税调整项目明细表（a105000表）中的视同销售收入和视同销售成本项。差额部分就会体现在应纳税所得额中，实质是调增了应纳税所得额20万元。 捐赠支出及纳税调整明细表（以下简称捐赠表）正常填写。捐赠支出的帐面数与实际数的差额的调整通过a105000表第30行扣除类纳税调整项目—其他栏来实现。需要注意的是，捐赠支出与其他视同销售行为不一样，其他视同销售行为没有扣除限额，所以可以在当年一次性调减。而捐赠是有限额限制的，本案例中，当年的扣除限额只有36万，所以捐赠支出的帐面数与实际数的差额当年不可以调减，只能结转到以后年度，在利润总额的12%的额度内在a105000表纳税调整其他栏进行调减。

捐赠业务申报表填列可能出现的五种情形：

接上例，a公司2023年可结转以后年度税前扣除的捐赠支出为99.6万元，其中79.6万元以后年度通过捐赠表调减，20万元以后年度直接通过a105000表第30栏调减。 情形一：企业2023年会计利润1000万，当年无其他捐赠项目，那么企业上年结转扣除的99.6万元可以在2020当年度全额调减，此时，其中79.6万通过捐赠表调减，20万通过a105000表第30栏直接调减。 情形二：企业2023年会计利润300万，当年无其他捐赠项目，当年只能通过捐赠表调减36万。20万以及79.6万和36万的差额继续留待以后年度限期扣除。 情形三：企业2023年会计利润800万，当年无其他捐赠项目，可税前扣除的捐赠限额为96万元，此时可先调减捐赠表上以前年度结转扣除的捐赠额79.6万，20万可以通过a105000第30栏调减，但只能调减96万和79.6万元的差额——16.4万，其余3.6万仍需要结转到以后年度限期扣除。 情形四：如果是向目标脱贫地区的捐赠，属于全额扣除的情形，2023年直接在a105000表扣除类调整项目——其他栏全额一次性调减。 情形五：如果是非公益性捐赠，不得税前扣除，a105000表第30栏无需填列。

如此看来，捐赠支出的处理变得极其复杂，需要进行相关台帐的登记，个人认为：如直接将捐赠表中的帐载金额改为捐赠金额，这样的调整更为科学。当然，个人认为这仅是本次修订中的一点小瑕疵，总体修订理念还是非常科学合理的，可谓瑕不掩瑜。

作者王琰，系每日税讯精选微信公众号特约撰稿人

【第3篇】所得税纳税季度申报表下载

国家税务总局

关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》等报表的公告

国家税务总局公告2023年第26号

为减轻纳税人办税负担，有效落实企业所得税各项政策，根据《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》（税总发〔2017〕101号）有关精神，现将修订后的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》和《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》予以发布，并就有关事项公告如下：

一、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》适用于实行查账征收企业所得税的居民企业月度、季度预缴申报时填报。《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》适用于实行核定征收企业所得税的居民企业月度、季度预缴申报和年度汇算清缴申报时填报。

二、执行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2023年第57号发布）的跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，使用《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》进行月度、季度预缴申报和年度汇算清缴申报。

三、省（自治区、直辖市和计划单列市）税务机关对仅在本省（自治区、直辖市和计划单列市）内设立不具有法人资格分支机构的企业，参照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》征收管理的，企业的分支机构按照本公告第二条规定填报纳税申报表。

四、本公告自2023年7月1日起施行。《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(2023年版)等报表〉的公告》（国家税务总局公告2023年第31号）、《国家税务总局关于修改企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2023年第79号）同时废止。

特此公告。

附件：

1.中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）

2.中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）

国家税务总局

2023年5月17日

解读

关于《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）〉等报表的公告》的解读

近日，国家税务总局发布了《关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）〉等报表的公告》（以下简称《公告》），对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》进行了修订。现解读如下：

一、修订背景

随着近年来企业所得税相关政策不断完善，税务系统“放管服”改革不断深化，原有企业所得税预缴纳税申报表已经不能满足填报需要。根据《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》（税总发〔2017〕101号）有关精神，为了进一步优化税收环境，切实减轻纳税人办税负担，全面落实企业所得税相关政策，税务总局在广泛征求各方意见的基础上，对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》等申报表进行了修订。

二、修订原则

本次修订主要遵循“精简填报内容、全面落实政策、优化申报体验”的原则。通过对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》等申报表进行大幅精简、合并和优化，减少数据项超过65%。同时，参照《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》的表单结构、设计标准，对企业所得税预缴纳税申报表进行了规范和统一。

三、主要变化

《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》等报表，主要在以下方面进行了优化：

（一）简化表单设置

取消《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》及其附表中的“本期金额”列，只保留“累计金额”列。对原《固定资产加速折旧(扣除)明细表》进行大幅简化，将数据项由185项减少至30项，精简84%。综合统计，修订后的表单数据项将减少65%以上。

（二）优化报表结构

调整申报表填报方式，对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》中的重复行次进行归并处理。参照《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》，将《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》作为附表纳入申报表体系。

（三）完善填报内容

根据政策调整和落实优惠的需要，补充、调整了《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（a201010）、《减免所得税优惠明细表》（a201030）等表单的行次内容，确保符合条件的纳税人能够及时、足额享受到税收优惠。增加预缴方式、企业类型等标识信息和附报信息内容，为实现智能填报提供有力支持。

四、分支机构填报要求

执行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，使用《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》进行月度、季度预缴申报和汇算清缴申报。

省（自治区、直辖市和计划单列市）税务机关对仅在本省（自治区、直辖市和计划单列市）内设立不具有法人资格分支机构的企业，参照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》征收管理的，分支机构也应当按照《公告》第二条的规定填报纳税申报表。

五、实施时间

《公告》自2023年7月1日起施行。实行按月预缴的居民企业，从2023年6月份申报所属期开始，适用本《公告》；实行按季预缴的居民企业，从2023年第2季度申报所属期开始，适用本《公告》。

（信息来源：中国税务报）

【第4篇】企业所得税纳税申报管理

分税制：将税种统一划分成中央税、地方税、中央和地方共享税。并在此基础上，实行了中央财政对地方财政的税收返还和转移支付制度等。

国税税种：增值税、消费税、燃油税、车辆购置税、出口产品退税、证券交易税、部分企业所得税（外商投资企业和外国企业、中央企业、中央与地方所属企事业单位组成的联营企业、股份制企业）等。

地方税种：地方企业所得税、个人所得税、资源税、城镇维护建设税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、契税、耕地占用税、土地增值税、地方教育附加税等。

国地税合并：2023年3月，国务院机构改革方案开启。方案指出，改革国税地税征管体制，将省级和省级以下国税地税机构合并，实行以国家税务总局为主与省（区、市）人民政府双重领导管理体制。2023年6月，全国各省（自治区、直辖市）级以及计划单列市国税局、地税局合并且统一挂牌。

申报纳税简介：

首次申报或基础信息发生变化：基础信息表。

如果没有发生税金，也应按时进行零申报。

增值纳税申报，需要安装电子办税服务平台客户端。

办理途径：

实行定期定额征收方式征收：按各地税务局规定的方式和渠道办理申报纳税

实行查账征收、非定期定额核定征收：办税服务厅、登录各地电子税务局办税服务平台（注册app扫码登录或税号用户名登录）、客户端

纳税/税款缴纳方式：

网上申报-银联卡在线支付或个人三方协议；

办税服务厅-个人三方协议或pos机刷卡；

代扣代缴/代收代缴

一、企业所得税

“按年计算，分期预缴，年终汇算清缴”的办法征收（查账征收、非定期定额核定征收）

分期预缴：月(季)度终了后15日内

年终汇算清缴：正常情况下应当于年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。

关联申报(年度)：关联业务 完成年度申报后进行关联申报

申报表：a类 按期预缴（查账征收 非定期定额征收）b类 核定征收（定期定额征收）

分期预缴：月(季)度预缴纳税申报表（a类）；非居民企业所得税预缴申报表；月(季)度预缴和年度纳税申报表（b类）

年终汇算清缴：年度纳税申报基础信息表、年度纳税申报表（a类）、年度纳税申报表填报表单内的其他表。

（一）预缴纳税申报（a类、非居民企业）：

预缴方式：按照实际利润额预缴、按照上一年度应纳税所得额平均额预缴、按照税务机关确定的其他方法预缴

企业类型：一般企业、跨地区经营汇总纳税企业（总机构、分支机构）；单独纳税机构场所、汇总纳税（主要、其他机构场所）（非居民企业）

1、预缴税款计算：

利润总额；

实际利润额（即应应纳税所得额）=利润总额+特定业务应纳税所得额-不征税收入-免税收入减计收入所得税减免等优惠金额(附表)-固定资产加速折旧条件额(附表)-弥补以前年度亏损；

应纳所得税额=实际利润额*税率（25%）；

本期应补(退)所得税额=应纳所得税额-减免所得税额(附表)-实际已缴纳所得税额-特定业务预缴所得税额

2、汇总纳税企业总分机构税款计算：总、分机构分别填报（按比例分摊）

3、非居民企业主要、其他机构场所税款分配：分别填报（分配比例）

附报信息：高新技术企业、科技型中小企业、技术入股递延纳税事项

按季度填报信息：季初、季末从业人数及资产总额（万元）国家限制或禁止行业、小型微利企业（勾选是或否）

（二）预缴和年度纳税申报（b类）：

核定征收方式：核定应税所得率（能核算收入总额的/能核算成本费用总额的） 核定应纳所得税额

应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入（国债利息收入、符合条件的居民企业之间股息红利等权益性投资收益、证券投资基金分配收益、地方政府债券利息收入）

应纳税所得额=应税收入额*税务机关核定的应税所得率

应纳所得税额=应纳税所得额*税率（25%）

本期应补(退)所得税额=应纳所得税额-符合条件的小微企业减免企业所得税-实际已缴纳所得税额

按季度填报信息：季初、季末从业人数及资产总额（万元）国家限制或禁止行业、小型微利企业（勾选是或否） 按年度填报信息：小型微利企业（是或否）

（三）年终汇算清缴

二、个人所得税

表头项目：

税款所属期：自然月1日至月末日（扣缴）；具体的起止年月日（自行纳税、经营所得）；自然年度1月1日至年末日（年度自行纳税）

扣缴义务人/纳税人名称：

扣缴义务人/纳税人识别号（统一社会信用代码）：纳税人有中国公民身份号码的，公民身份号码；没有中国公民身份号码的，填写税务机关赋予的纳税人识别号。

报送期限：

代扣代缴：每月(次)扣缴的次月15日内；

经营所得：月度或者季度终了后15日内(a表)；取得经营所得的次年3月31日前，办理汇算清缴、年度汇总纳税申报(b、c表)。

自行纳税：非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月15日内；扣缴义务人未扣缴税款（从两处及以上取得工资薪金所得、日常缴纳税款不足等情形）的纳税人，应当在取得所得的次年6月30日前办理纳税申报。

境外所得：从中国境外取得所得的，应于次年3月1日至6月30日前向主管税务机关办理境外所得纳税申报。

经营所得适用范围及申报表：

纳税人：个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得。

a表 适用于纳税人办理个人所得税预缴纳税申报。

b表 适用于查账征收的纳税人，办理个人所得税汇算清缴纳税申报。

c表 适用纳税人在中国境内两处以上取得经营所得，办理合并计算个人所得税的年度汇总纳税申报。

合伙企业有两个或者两个以上个人合伙人的，应分别填报a、b、c表。

【第5篇】企业所得税的纳税人可划分为

一、企业所得税的纳税义务人、征税对象和税率

（一）、纳税人——基本规定：企业所得税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。

【注意】（1）企业所得税纳税人的标准:是否具有法人资格；

（2）个人独资企业和合伙企业不具备法人资格，因此不是企业所得税的纳税人。

类型——居民企业和非居民企业

划分标准——登记注册地标准或实际管理机构所在地标准

【解读】

（1）合伙企业是以合伙人为纳税主体。合伙人是自然人的，缴纳个人所得税，合伙人是法人的，缴纳企业所得税。

（2）纳税人的划分标准为登记注册地标准和实际管理机构所在地标准，二者满足其一即为居民企业。

（3）实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

（4）在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：

①管理机构、营业机构、办事机构；

②工厂、农场、开采自然资源的场所；

③提供劳务的场所；

④从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；

⑤其他从事生产经营活动的机构、场所。

【提示】在中国境内从事生产经营活动的机构、场所与设在中国境内的实际管理机构完全不同，影响到纳税人身份的确定。

（5）非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人被视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

（二）、征税对象与所得来源地的确定

★1.征税对象

企业所得税的征税对象是指纳税人的生产经营所得、其他所得和清算所得。

居民企业——来源于中国境内外的所得

非居民企业：

①来源于中国境内的所得；

②发生在境外但与其在境内所设机构、场所有实际联系的所得。

【解读】

（1）居民企业——负有无限纳税义务；

（2）非居民企业：

①在中国境内设立机构、场所的——境内所得+境外所得（仅限于与设在中国境内的机构、场所有实际联系的部分）——有条件的有限纳税义务；

②未在中国境内设立机构、场所的——境内所得——无条件的有限纳税义务。

★2.所得来源地的确定

（三）、税率

有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！

【第6篇】一般纳税人季度所得税

今天开始，我们将对越南政府税收的整体情况做概要介绍，以便中资企业在规划投资越南前，能够对越南整体税收情况有所了解，而不是仅仅停留在优惠政策上。

一、越南对企业征收的主要税种及税率

1.企业所得税 (cit)

根据越南法律设立的企业须缴纳企业所得税，并就全球收入征税。自2023年1月1日起，企业所得税标准税率为 20%（2014 年由25% 降至 22%，目前降至 20%）。满足特定条件时还可享受优惠税率。某些行业可能适用更高的税率，如石油、天然气和其他稀有自然资源业务（从32%到50%不等）以及铂、金、银、锡、钨、锑、宝石和稀土等采矿（从 40% 到 50%））。

2. 增值税 (vat)

增值税适用于提供用于在越南生产、贸易和消费目的的商品和服务。 增值税的标准税率为10%。 特定类别的商品和服务可能享受减税和豁免。

3.特别销售税 (sst)

sst是一种消费税形式，适用于某些商品的生产或进口以及某些服务的提供，例如香烟、酒类和彩票。sst税率范围从5%到150%不等。

4.印花税（stamp duty）

印花税适用于某些资产的所有权登记，包括建筑物、土地、交通工具和枪支。印花税税率从0.5%到15%不等。

5.营业执照税 (blt)

blt根据商业登记证或投资证上的注册资本对经济组织征收，每年从100万越南盾到300万越南盾不等。第一期blt 应在企业注册时支付，随后按年度支付。

6.外国承包商税 (fct)

fct是一种在越南广泛应用的预扣税制度。 它适用于从在越南开展业务或与越南缔约方进行交易而获得收入的外国实体或个人，无论他们是否在越南拥有任何法人实体。

所有税收都在国家一级征收。 通常，这些税务申报文件会定期（每季度和/或每年）提交给公司所在的省税务局。

二、如下几种情形如何征税

1.企业支付给外国公司股东的股息

股息只能在公司税后发放，因为股息是公司利润的一部分。因此，股息只能在公司的纳税年度之后并完成经审计的财务报表后每年汇出一次。支付给外国股东的公司利润无预扣税。

2.越南公司从外国公司收到的股息

除非税收协定另有规定，否则越南公司从外国公司收到的股息需要缴纳企业所得税（针对越南公司）。

3.越南公司支付给外国公司股东的利息

外国实体贷款支付的利息适用5% 的预扣税。

债券支付的利息（免税债券除外）、存款利息附带的红利、逾期付款的利息以及向外国实体发行的存款证需缴纳5%的fct。债券和存款证的发行需缴纳总销售收入0.1% 的税，但是，根据税收协定，上述税率可能会降低。

4.支付给外国公司股东的知识产权许可费

支付给外国实体的知识产权使用费需缴纳10%的预扣税，除非根据税收协定降低税率。

【第7篇】企业所得税的纳税人有何特点

企业所得税的计税依据

中国的企业所得税是以应纳税所得额的多少为计税依据，消费税中的大部分应税消费品以销售数量和单位销售价格的乘积为计税依据。

计算方法：企业应纳税所得额的计算是用企业每一纳税年度的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目的金额。应纳税所得额=会计利润±纳税调整

纳税调整主要包括以下内容：

1、利息支出的扣除。纳税人在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

2、计税工资的扣除。企业合理的工资薪金予以据实扣除，这意味着取消实行多年的内资企业计税工资制度，切实减轻了内资企业的负担。

企业所得税的纳税人

企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：

（1）国有企业；

（2）集体企业；

（3）私营企业；

（4）联营企业；

（5）股份制企业；

（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。

提供劳务所得、销售货物所得、租金所得、转让财产所得、利息所得、特许权使用费所得、股息红利所得、接受捐赠所得和其他所得都属于纳税人取得的所得。

可以申请退税的情况

扣缴义务人发生下列情况的，可向其主管税务机关申请退税：

1、由于工作疏忽，发生技术性差错而造成多缴或误缴税款;

2、征收过程中形成的汇算清缴退税、结算退税、减免退税及调整政策和调整税率退税;

3、扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款义务，代扣、代收税款已按期缴纳入库后，税务机关按照规定应给付扣缴义务人的代扣、代收手续费;

4、依照法律、行政法规规定的其他情况。

所得税费用的会计分录

计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用，通过“所得税费用”科目核算。

所得税费用=当期所得税+递延所得税

计提时：

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税

上缴时：

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款

月末结转：

借：本年利润

贷：所得税费用

计算企业所得税不得税前扣除项目

下列项目在计算应纳税所得额时，不得扣除

1.资本性支出。

2.无形资产受让、开发支出。

3.违法经营的罚款和被没收财物的损失。

4.各项税收滞纳金、罚款和罚金。

5.自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分。

6.各类捐赠超过扣除标准的部分。

7.各种非广告性质的赞助支出。

8.与取得收入无关的其他各项支出。

参考

^工资薪金包括哪些内容 https://www.91kaiye.cn/article-10830-1.html

^私营企业 https://www.91kaiye.cn/article-4393-1.html

^免征个人所得税的有哪些 https://www.91kaiye.cn/article-11332-1.html

【第8篇】个人所得税递延纳税

个人所得税可以递延纳税吗？在什么情况下可以这么做？如果你对这部分内容不了解，那就和会计网一起来学习吧。

个人所得税是和大家息息相关的，所以对这部分的内容要熟悉，特别是公司的会计人。

个人所得税什么情况下允许递延？

1、无法按时申报时经核准可以延期申报

2、无法按时纳税时经核准可以延期纳税

3、部分创新试点地区股权奖励个税纳税有困难可分期

4、上市公司高管纳税有困难可分期缴纳

5、因地震灾害不能按期缴纳应纳税款可以申请延期

个人所得税中递延5年纳税如何办理？

根据(财税[2013]73号)规定：企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率征收个人所得税。对示范区中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，经主管税务机关审核，可分期缴纳，但最长不得超过5年。

根据(财税〔2013〕15号)规定：对试点地区内的高新技术企业转化科技成果，以股份或出资比例等股权形式给予本企业相关技术人员的奖励，技术人员一次缴纳税款有困难的，经主管税务机关审核，可分期缴纳个人所得税，但最长不得超过5年。

(财税[2009]40号)对上市公司高管人员取得股票期权在行权时，纳税确有困难的，经主管税务机关审核，可自其股票期权行权之日起，在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税

以上就是有关个人所得税的一些知识点，希望能够帮助到大家，想了解更多会计相关的知识，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：哪吒

【第9篇】小规模纳税人查账征收企业所得税计算方法

一、相关概念

1、小规模纳税人是指年销售额在500万标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

2、会计核算不健全是特指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。非指帐务混乱！纳税人必须建立健全账簿、凭证、财务核算制度，如实核算和反映生产经营成果，正确计算小规模纳税人应纳税款。

3、查账征收也称查账计征。是由纳税人依据帐簿记载,先自行计算缴纳,事后经税务机关查账核实，如有不符时，可多退少补。

二、小规模纳税人增值税征收率

1、小规模纳税人增值税一般情况单一征收率3%

2、小规模纳税人(不包含个人)销售自己使用过的固定资产，减按2%

3、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率5%

4、小规模纳税人提供劳务派遣服务等选择差额征收，按照简易计税方法5%

三、应纳税额的计算

篇幅限制和小规模纳税人经常性业务关系，我们选择单一征收率3%为例。

1、公式：应纳税额=不含税销售额×3％

2、不含税销售额的确定

1)、根据真实应税业务情况及帐簿完整数据，汇总应税销售额。包含未开票销售额和已开票销售额（自开和代开）！

2)、含税销售额转化

不含税销售额=含税销售额÷1.03

四、增值税的申报

申报表主要三张，依表填写，突出重点，其他不再赘述。

1、小规模纳税人增值税申报表正表

小规模纳税人增值税申报表

季度不含税销售额9万及9万元以内，填“3”、“4”

季度不含税销售额9万元以上的，填“1”、“2”

2、附列资料

3、减免税明细表

五、小规纳税人增值税主要优抚政策

增值税：符合小微企业标准的小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过10万元（按季30万元），销售服务月销售额不超过10万元（按季30万元）的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。重点：销售货物，提供加工、修理修配劳务季度30万；销售服务季度30万；分开核算，各有30万！

企业所得税：符合小微企业标准的小规模纳税人，年应税所得额在0-100万，企业所得税综合征收率5%；100万-300万，企业所得税优惠后综合征收率10%！

【第10篇】所得税费用与应纳税所得额

日常生活中，我们经常会听到一些“长得很像”的税收名词，例如：企业所得税“应纳税所得额”与“应纳税额”，那么它们有啥区别？今天我们带您一起来了解↓

依据《中华人民共和国企业所得税法》：

应纳税所得额：

企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

应纳税额：

企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照《中华人民共和国企业所得税法》关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。

来源：国家税务总局 中国税务报丨综合编辑

责任编辑：宋淑娟 (010)61930016

【第11篇】个人所得税纳税证明

1.怎么估算个人居住证积分分值？目前标准分值为多少？

答：请至“http://rsj.sh.gov.cn/（上海人力资源和社会保障局）—首页下方—人社服务-积分管理-“积分模拟打分” 进行模拟打分。符合积分申办的标准分值为120分。

2.紧缺专业、高级工种有哪些？

答：紧缺专业目录：https://jzzjf.rsj.sh.gov.cn/jzzjf/pingfen/bszn6.jsp

高级工种目录：https://jzzjf.rsj.sh.gov.cn/jzzjf/pingfen/bszn7.jsp

3.申请《上海市居住证》积分的对象是哪些人？

答：1、持有《上海市居住证》的人员（以下简称持证人），在本市合法稳定居住、合法稳定就业并参加本市职工社会保险的，通过登录上海市居住证积分管理信息系统进行网上模拟估分，满足标准分值的人员可委托用人单位提出申请。2、本市单位在外省市设立的分支机构的工作人员，不属于申请积分对象。

4.居住证积分政策出台之前，已办理过人才类居住证的人员是否需要重新计算居住证积分？

答：已办理过人才引进居住证的人员在居住证积分政策出台后，将默认已达到120分标准分值。

5.居住证积分有效期是多久？

答：居住证积分有效期正常情况下与居住证有效期一致，为期一年。居住证到期后，居住证积分失效。居住证续办后方可续办居住证积分。

6.居住证积分单位注册登记

答：一、申请前提

《上海市居住证》积分的用人单位在http://rsj.sh.gov.cn/（上海人力资源和社会保障局）上进行单位网上注册，真实填写单位信息，注册完成后，单位人事专员持相关材料至用人单位工商注册地、社团或民办非企业登记所在地的区人才服务中心受理点，进行单位注册审核。

二、单位注册审核所需书面材料

1、人事专员介绍信、身份证原件及复印件；

2、营业执照（事业单位法人登记证、社团法人或民办非企业法人证书等）原件及复印件；

3、组织机构代码证或统一社会信用代码证原件及复印件、代码证磁卡原件；

4、社会保险登记证原件及复印件；

5、中介服务机构还需提供《人力资源服务许可证》或《劳务派遣经营许可证》原件及复印件。

三、注意事项

1、外省市政府、企事业单位在沪设立的办事机构等派出机构，不属受理范围；

2、用人单位应向单位注册所在地的区受理点申报，不得跨区申报

7.我们单位注册地在松江区，但是办公地点在徐汇区，是否可以至徐汇区或者其他区县办理积分事宜？

答：只能向单位工商注册所在地的松江区人才服务中心受理点申报，不能在徐汇区或其他区县办理。

8.请问，介绍信上的办事人员与积分系统内单位联系人不是同一人，是否可以代替网上联系人至区人才中心办理积分事宜？持证人本人可以凭介绍信来帮自己办理居住证积分事宜么？

答：不能代替办理，必须由网上联系人来办理积分的相关事宜。如网上联系人已调岗或离职，不能至区人才中心现场办理，可将单位系统内的联系人修改或增加，“提交”完成后按照单位系统内红颜色的提示至人才中心窗口办理单位注册审核后，就可由新的网上联系人办理积分的相关业务。

持证人本人不可以凭介绍信为自己办理居住证积分，如持证人本人为网上联系人，则由其主管领导（也必须为网上联系人）或法人代表为其办理积分事宜。

9.我们单位信息有变动（例如联系人更换、法人更换、经营有效期更新、联系地址变动等），如何操作？

答：请先用单位账号登录《上海市居住证》积分申请系统（http://jzzjf.rsj.sh.gov.cn/jzzjf/），在系统右侧点击“修改单位信息”，修改所需变动的内容，修改完成点击“提交”按钮，然后按照单位系统内右上角显示的红颜色提示至单位工商注册所在地的区人才中心窗口办理单位注册变更审核事宜。只要单位系统内信息修改了都是无法进行任何积分相关操作的，必须携带“单位注册审核”的材料至区人才中心窗口办理审核后，方可正常办理积分的相关业务。

10.我已经在社区事务受理中心办理好《上海市居住证》，为什么无法在网上申报积分申请的信息？

答：申请人在社区事务受理中心领取《上海市居住证》后，10-15天内相关信息导入居住证积分系统后，方可在上海市人力资源和社保保障局官网网上申报积分申请信息。

11.请问首次积分申请，个人如何在网上申报相关信息？

答：登录上海市人力资源和社保保障局官网单位系统，在系统右侧点击“申请居住证积分”，以申请人的身份证号码注册，个人填写积分申请信息后，由通过注册审核单位的网上联系人审核其信息，并于3—5个工作日后由网上联系人提交相关申请材料至区人才中心窗口。

12.我在外省市工作期间取得的技能证书能不能申请积分？

答：可以。但前提是外省市取得的技能证书必须先在本市申请职业技能复核，详细的操作方法见《上海市人力资源和社保保障局官网》-人社服务-积分管理-办事指南-《关于居住证积分申请、居住证转常住户口及人才引进直接落户人员申请职业技能复核的操作办法 》：https://jzzjf.rsj.sh.gov.cn/jzzjf/pingfen/bszn8.jsp复核通过后，技能职业资格证书需与工种以及所聘岗位相符方可积分。

13.我是集体户口，只有个人信息页没有具有详细地址页的首页，怎么办？

答：集体户口的可提供户籍所在派出所出具的户籍证明即可。

14.我的劳动合同有效期即将到期，是否还能办理居住证积分？

答：一年期及以上的劳动（聘用）合同（合同离截止日期应还有2个月以上有效期），但由于新办需要核定档案及学历，所以新办建议提供还有6个月以上有效期的劳动合同。

15.我属于劳务派遣性质，申请积分由哪家单位来办？是否需要提供派遣相关材料？

答：属于派遣性质的请由派遣公司办理，需提供派遣单位与用工单位的派遣协议、派遣单位与办理人的劳动合同、派遣单位的劳务派遣许可证。注意劳动关系、社保缴费单位、报税单位均需保持一致方可办理。

16.我的学历并非是全日制毕业的，是网络教育或自学考试的，是否可以计算居住证积分？

答：学历原件送至市相关部门进行教育背景核实，核实通过后，就可计算积分。

17.我的学历是专升本取得的，是否只需要提供本科毕业证书？

答：专科起点升本科的学历均需在提交本科毕业证书的同时一并提交专科毕业证书。

18.我的毕业证书是部队院校取得，是否可以计算居住证积分？

答：部队院校取得的证书须同时提供退伍证或军官证方可进行教育背景核实，核实通过后，可以计算居住证积分。

19.我所签订的劳动合同单位和缴纳社保的单位或交税单位不一致，可以办理居住证积分么？

答：不可以办理。劳动合同、缴税单位、缴纳社保单位均一致，方可办理居住证积分。

20.我通过业余学习获得了硕士及研究生学位，但没有学历证书，是否可以办理居住证积分？

答：按照《上海市居住证积分管理试行办法》中提到的“持证人取得硕士研究生学历学位，积100分”，必须同时取得研究生学历及学位方可积分，只有硕士学位无学历不能积分.

21.我毕业证书上的专业名称和积分官网公布的紧缺专业目录上的专业名称一致是否就可以加到紧缺专业的分数？

答：持证人所学专业属于本市紧缺专业目录且工作岗位与所学专业一致的情况下才可以加分。

22.不同的居住证积分申请方式所对应的个人纳税要求？

答：政策要求：

1、根据上海市居住证积分管理办法实施细则（沪人社力发(2017)43号）第四条积分申请材料（二）第三条：“持证人在本市缴纳职工社会保险证明（缴费基数和年限由社保系统提供，个人免于提供）以及最近6个月个人所得税纳税证明。”的要求，必须提供相关个人所得税纳税证明。

2、税收证明的目的是验证申请人个人所得税和社保基数以及单位劳动合同等是否匹配问题。按照居住证管理办法，申请人社保基数和税收及合同单位必须一致，材料申请中也有相关选项。申请人予以确认并经单位审核无误才可申报。

申办积分实际要求：

1：（本科+学位）申请积分，需要提供最近6个月的完税证明。

2：（本科无学位 或 以下学历 或 技能职称+多倍社保）申请积分，需要提供最近6个月的完税证明。

3：（企业纳税+其他方式）申请积分，需要提供企业近连续3年税收纳税证明和完税证明。

注：

第1项 个税要求跟社保基数对应，对纳税基数无要求；

第2项 税额要求与社保基数比例对应（或者税额高于相应比例基数），否则不予计分；

第3项 必须与要求完全一致。

税单的获取方式：

（1）各区税务局大厅

（注意单位纳税机关区域的不同，不同单位纳税区域不同，只能到相应的地区税务局打印税单）用个人身份证直接打印个人所得税税单；

（2）登录上海市国家税务局网站

上海市国家税务局网址：http://www.tax.sh.gov.cn/pub/

登录上海市国家税务局网站进行个人注册，注册成功后在该网站上直接打印个人所得税税单。

23.已经申请过居住证积分且同住人配偶或子女共同享受积分待遇，现配偶想自己申请居住证积分，需要进行注销吗？

答：要先进行注销。持证人至居住证积分原受理点进行注销，需携带本人及配偶的居住证、身份证原件及复印件，若需注销子女，还需携带同住子女户籍证明原件及复印件。

24.如果忘记了《上海市居住证》积分申请系统的登录密码要怎么办？

答：单位联系人携带营业执照（事业单位法人登记证、社团法人或民办非企业法人证书等）原件（单位密码）、个人携带身份证或居住证（个人密码）至单位注册地的区人才中心窗口办理；

25.居住证积分有效期内变更单位？

答：1、前提条件：

用人单位积分账户需经网上注册并经受理点审核通过。

2、基本材料：

（1）持证人身份证、居住证原件及复印件；

（2）提供合同期一年以上的劳动（聘用）合同原件及复印件；

（3）单位营业执照（事业单位法人登记证、社团或非企业法人证书）和组织机构代码证书或统一社会信用代码证书复印件；

（4）前一家单位退工单原件及复印件；

26.已经申请过居住证积分且仍在有效期内的个人，如何办理增加同住人？

答：如果申请人在居住证积分有效期内增加同住人，则需要单位人事至人才中心窗口办理，除提供单位营业执照、介绍信、人事身份证、持证人居住证原件及复印件外，还需提供：

（一）增加同住配偶材料：

1、持证人配偶身份证原件及复印件；

2、持证人配偶户籍证明原件及复印件

3、持证人结婚证原件及复印件；

（二）增加同住子女材料：

1、持证人配偶身份证原件及复印件；

2、持证人结婚证（同住子女父母离婚的提供离婚证、离婚协议书或法院调解书、判决书）原件及复印件

3、同住子女出生医学证明原件及复印件；

4、同住子女户籍证明原件及复印件

5、同住子女满16周岁以上的，需提供全日制普通高中就读证明、学籍证明或学籍卡原件及复印件。

27.我的《上海市居住证》积分通知书遗失了怎么办？

答：你可以进入《上海市人力资源和社保保障局》官网单位账户申报页面或个人账户申报页面直接打印积分通知书，无需前往注册地人才服务中心办理。

28.首次积分申请，个人如何在网上申报相关信息？

答：登录“http://rsj.sh.gov.cn/”上海市人力资源和社保保障局官网—人社服务—积分管理-登录单位系统，在系统右侧点击“申请居住证积分”，以申请人的身份证号码注册，个人填写积分申请信息后，由通过注册审核单位的网上联系人审核其信息，并于3—5个工作日后由网上联系人提交相关申请材料至区人才中心窗口。

29.请问已经申请过居住证积分但有效期已过的个人在变更单位后，如何在网上申报积分确认的信息？

答：申请人在签注完居住证等待大约10-15天后，用个人账号登录系统，修改就业信息一栏内的单位代码，系统将自动生成单位名称，完善个人积分申请信息并提交后，由新单位的网上联系人在积分单位账号内审核提交信息，线上申请居住证积分续办。

30.单位在《上海市居住证》积分申请系统给员工申请积分续签被退回，如何查看原因？

答：若显示“受理未通过”，单位人事可在系统右侧点击“通知”，再点击“退回”，即可查看退回原因及所需补充递交的材料。

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【第12篇】企业所得税预缴纳税申报表

为落实小型微利企业普惠性所得税减免政策，税务总局对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等部分表单样式及填报说明进行了修订，增加了从业人数、资产总额等数据项，并将升级优化税收征管系统，力争帮助企业精准享受企业所得税优惠政策。

在填报预缴申报表时，以下两个方面应当重点关注：

一是关注“应纳税所得额”和“减免所得税额”两个项目的填报。“应纳税所得额”是判断企业是否符合小型微利企业条件和分档适用“减半再减半”“减半征税”等不同政策的最主要指标，这个行次一定要确保填写无误。

“减免所得税额”是指企业享受普惠性所得税减免政策的减免所得税金额，这个行次体现了企业享受税收优惠的直接成效。企业所得税实行核定应纳所得税额征收的企业，如果符合小型微利企业条件的，其税收减免不通过填报纳税申报表的方式实现，而是通过直接调减定额的方式实现。但是，这些企业应在纳税申报表中根据税务机关核定时的情况，正确选择填报“小型微利企业”项目。

二是关注预缴申报表中新增“按季度填报信息”部分有关项目的填报。“按季度填报信息”整合了除应纳税所得额以外的小型微利企业条件指标，其数据填报质量直接关系着小型微利企业判断结果的准确与否。因此，所有企业均需要准确填写该部分内容。

对于查账征收企业和核定应税所得率征收的企业，按季度预缴的，应在申报预缴当季度税款时，填报“按季度填报信息”的全部项目；按月度预缴的，仅在申报预缴当季度最后一个月的税款时，填报“按季度填报信息”的全部项目。

“按季度填报信息”中的“小型微利企业”项目，是对企业是否为小型微利企业的判断结果的展示。除企业所得税实行核定应纳所得税额征收方式的企业外，其他企业需要根据本期及以前各期纳税申报表中的“从业人数”“资产总额”等项目的填报情况，结合本期纳税人申报表中“应纳税所得额”和“国家限制或禁止行业”的填报情况进行综合判断。

以上就是小编为大家整理的企业所得税预缴申报表的填报问题，希望为大家的工作带来一些帮助。

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【第13篇】不属于企业所得税纳税人的是

小赵老师（17年经济法基础授课经验）手动版

一、纳税人

中国境内的企业和其他取得收入的组织。依照中国法律、行政法规成立的 个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税人，不缴企业所得税。

采用收入来源地管辖和居民管辖权相结合的双重管辖权， 把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同的纳税义务。

分类标准：注册地标准和实际管理机构标准。

（1）居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

（2）非居民企业：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

二、征税对象和税率

居民企业：

来源于中国境内、境外的所得（25%）

非居民企业：

境内设立机构、场所的，应当就所设机构、场所取得的来源于境内的所得，及发生在 境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得（25%）

境内未设立机构、场所的，或虽设立但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系，应当就其来源于中国境内的所得纳税。（实际10%）

三、应纳税所得额的计算

应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损（直接法）

通过对企业会计利润按照税法准则调整后得到的应纳税所得额为间接法。

四、收入总额

企业收入总额是指以货币形式和非货币形式（公允價值）从各种来源取得的收入。

1.销售货物收入

商业折扣：扣除商业折扣后的金额；

现金折扣：扣除现金折扣前的金额确认，现金折扣实际发生时作为财务费用扣除；

销售折让和销售退回：发生当期冲减当期销售收入；

以旧换新：销售商品按收入确认条件确认收入，回收商品作为购进商品处理。

2.提供劳务

企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（百分比）法确认提供劳务收入。

3.特殊收入的确认

（1）分期收款销售货物：按照合同约定的收款日期确认 （2）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

（3）产品分成：分得产品的日期确认；收入额按产品公允价值确定

（4）非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、 职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务

（5）企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商 品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入

2023年4月27日星期三7:31 静养于书房

【第14篇】企业所得税纳税义务人

纳税义务人与征税范围

一、纳税义务人

备注：

个人所得税的纳税人按照国际通用的做法，依据住所和居住时间两个标准，区分为居民个人和非居民个人，分别承担不同的纳税义务。

二、征税范围

（五）经营所得

经营所得，包括四个方面：

（六）利息、股息、红利所得

利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

个人股东获得转增的股本，应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20%的税率征收个人所得税。

（七）财产租赁所得

财产租赁所得是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围。

产权所有人死亡，在未办理产权继承手续期间，该财产出租且有租金收入的，以领取租金的个人为纳税义务人。

（八）财产转让所得

财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

1.转让境内上市公司股票取得的所得暂不征收个人所得税。

2.企业改组改制过程中个人取得量化资产征税问题：

3.个人住房转让所得应纳税额的计算。

个人住房转让应以实际成交价格为转让收入。纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，征收机关依法有权根据有关信息核定其转让收入，但必须保证各税种计税价格一致。

（九）偶然所得

偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

主要包括四个方面：

(1)个人为单位或他人提供担保获得收入。

(2)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入。

(3)个人取得的企业向个人支付的不竞争款项。

(4)企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包)，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入。

三、所得来源地的确定

所得的来源地和所得的支付地不是一个概念，来源于中国境内的所得，其支付地可能在境内，也可能在境外;来源于中国境外的所得，其支付地可能在境外，也可能在境内。

除另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：

【第15篇】企业所得税季度纳税申报表a类下载2023

政策完善

•随着企业所得税政策不断完善，税务系统“放管服”改革不断深化，原有企业所得税预缴纳税申报表已经不能满足填报需要。

减轻负担

•为了进一步优化税收环境，全面落实企业所得税相关政策，税务总局在广泛征求各方意见的基础上，对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》等申报表进行了修订。

调整申报表填报方式：

· 对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》中的重复行次进行归并处理。

· 采用报表编号，参照《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》，将《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》作为附表纳入申报表体系。

根据政策调整和落实优惠的需要，补充、调整了《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（a201010）、《减免所得税优惠明细表》（a201030）等表单的行次内容，确保符合条件的纳税人能够及时、足额享受到税收优惠。

· 增加预缴方式、企业类型等标识信息和附报信息内容，为实现智能填报提供有力支持。

会计学堂2018版企业所得税季度预缴申报表-实操版

【第16篇】企业所得税年度纳税申报表怎么申报

一、登录电子税务局

二、点击我要办税，企业所得税申报

1、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表

（a类 , 2023年版） -不需要填写

2、a000000企业所得税年度纳税申报基础信息表

特别需要注意的是：“103资产总额”：填报资产总额的全年季度平均值，单位为万元，需要保留小数点后2位。即： 季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

“104从业人数”：填报从业人数的全年季度平均值，单位为人。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。

实际我们在填写“103资产总额”、“104从业人数”的数据可以根据2023年企业所得税第四季度季度平均值填写（前提是企业所得税季度数据无误）

持股人员及比例可以在企查查查看

圈内为必选必填项，其他根据企业自身情况填写，全部填写完之后保存-确定-确定-确定，会跳出来

小微企业一定要勾选a107040，否则享受不到减免优惠（其它根据企业自身情况勾选）

3、a100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）

数据根据财务报表中利润表2023年本年累计填写

全部填写完之后保存

4、（修订）a105000纳税调整项目明细表

部分数据通过附表生成，如需填写，请填写对应附表数据

5、（修订）a105050职工薪酬支出及纳税调整明细表

工资薪金根据明细账中职工薪酬本年累计填写

其它按照企业自身情况填写，填写完之后保存-确定，之后会出现（修订）a105000纳税调整项目明细表主表

因为后期企业拿了一些2023年未入账的票据凭证，所以要把这部分支出调减

保存好之后可以看到a100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类） 中纳税总额减少了6210.22元

点击保存-确定

6、a105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表（按照企业实际情况填写，没有就直接保存-确定就行）后面数据无误依次保存

7、a106000企业所得税弥补亏损明细表（自动生成，无需填写）

保存之后数据无误直接保存

8、a107040减免所得税优惠明细表（系统自动核算）

保存之后主表数据无误直接保存就行

点击申报-勾选居民企业（查账征收）企业所得税年度-申报数据提交-确定