企业所得税纳税申报表格式（16篇）

【第1篇】企业所得税纳税申报表格式

财务报表是反映企业财务状况和经营成果的重要工具，也是投资者、管理者、财务人员等各方面人士必不可少的技能。本文将介绍一般企业财务报表的格式。

一、资产负债表的格式

(1) 标题

资产负债表的标题应该清晰明了，包含企业名称、报表名称、报告期间等必要信息。

(2) 项目名称和顺序

资产负债表的项目名称和顺序应该按照固定的标准来确定，以便于比较和分析。通常情况下，资产负债表的项目按照以下顺序排列：流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债和所有者权益。

(3) 金额和比例

资产负债表中的金额应该按照一定的单位和精度来呈现，比如以元为单位，小数点后保留两位数字。同时，应该给出各项指标的比例，以便于分析和比较。

二、利润表的格式

(1) 标题

利润表的标题应该清晰明了，包含企业名称、报表名称、报告期间等必要信息。

(2) 项目名称和顺序

利润表的项目名称和顺序应该按照固定的标准来确定，以便于比较和分析。通常情况下，利润表的项目按照以下顺序排列：营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用和净利润。

(3) 金额和比例

利润表中的金额应该按照一定的单位和精度来呈现，比如以元为单位，小数点后保留两位数字。同时，应该给出各项指标的比例，以便于分析和比较。

三、现金流量表的格式

(1) 标题

现金流量表的标题应该清晰明了，包含企业名称、报表名称、报告期间等必要信息。

(2) 项目名称和顺序

现金流量表的项目名称和顺序应该按照固定的标准来确定，以便于比较和分析。通常情况下，现金流量表的项目按照以下顺序排列：经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量和净增加现金及现金等价物余额。

(3) 金额和比例

现金流量表中的金额应该按照一定的单位和精度来呈现，比如以元为单位，小数点后保留两位数字。同时，应该给出各项指标的比例，以便于分析和比较。

四、附注

除了资产负债表、利润表和现金流量表之外，一般企业的财务报表还应该包括附注。附注是财务报表的补充说明，主要包括重要会计政策和核算方法、业务情况、重要事项等。附注的内容应该具有明确性、完整性、准确性和可比性。

五、总结

一般企业的财务报表格式包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。财务报表的格式应该按照固定的标准来确定，以便于比较和分析。在阅读财务报表时，应该注重综合分析各个财务指标，了解企业的经营能力、财务风险和成长潜力。同时，还要结合行业和宏观经济环境，做出准确的投资和管理决策。

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【第2篇】企业所得税的纳税期限

近日，一则海口市某区税务局向某物业公司下达的《税务事项通知书》突然引起广泛关注和热议。原因在于该文书竟是对企业三十年前的税款进行核定征收并责令其限期缴纳。这不禁让许多人产生疑惑，“税务机关可以对非偷税的企业无限期追征税款吗？”本文，我们一起探讨关于税款追征期的问题。

作者 | 贾蒙蒙

一、征管法明确了“三年、五年、无限期追征税款”的适用条件

（一）因税务机关责任导致纳税人未缴少缴的，适用三年追征期

《中华人民共和国税收征收管理法》（2015修正）第五十二条第一款规定，“因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。”

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（2016修订）第八十条规定，税收征管法第五十二条所称税务机关的责任，是指税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法。

根据征管法及实施细则的规定，如果因税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法导致纳税人、扣缴义务人未缴少缴的，追征期为三年。

（二）因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误导致未缴少缴税款的，适用三年、五年追征期

《中华人民共和国税收征收管理法》（2015修正）第五十二条第二款因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（2016修订）第八十一条规定，税收征管法第五十二条所称纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，是指非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误。第八十二条规定，税收征管法第五十二条所称特殊情况，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的。

根据上述条文规定，如果因纳税人、扣缴义务人非主观故意的计算公式运用错误、明显的笔误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关应适用三年追征期；如果该税额累计10万以上，则适用五年追征期。

（三）偷税、抗税、骗税的，无限期追征

《中华人民共和国税收征收管理法》（2015修正）第五十二条第三款规定，对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

该条文就是大家常说的“偷税无限追征”，根据该条规定，偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款无追征期限制。

二、总局发文对追征期的应用作出补充

在税务机关追缴纳税人未缴、少缴税款的税务执法中，常会遇到非征管法五十二条规定的情形。那该种情形是否应适用追征期呢。总局发布法律文件，对追征期的法律适用问题做进一步补充。

（一）欠缴税款无限追征的法律适用

《国家税务总局关于欠税追缴期限有关问题的批复》（国税函[2005]813号）规定，“按照《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）和其他税收法律、法规的规定，纳税人有依法缴纳税款的义务。纳税人欠缴税款的，税务机关应当依法追征，直至收缴入库，任何单位和个人不得豁免。税务机关追缴税款没有追征期的限制。税收征管法第52条有关追征期限的规定，是指因税务机关或纳税人的责任造成未缴或少缴税款在一定期限内未发现的，超过此期限不再追征。纳税人已申报或税务机关已查处的欠缴税款，税务机关不受该条追征期规定的限制，应当依法无限期追缴税款。”

该文件发布以后，部分税务机关在实践中的操作，多将该文件解释为“除征管法52条以外的所有未缴、少缴情形，均应无限期追征。”但是笔者认为，该文件的关键句在于“纳税人已申报或税务机关已查处的欠缴税款，税务机关不受该条追征期规定的限制，应当依法无限期追缴税款。”也就是说，该文件仅仅针对“纳税人已申报或税务机关已查处的欠缴税款”，税务机关可以无限期追征收。举个例子说，即“纳税人向税务机关做了纳税申报，但因故一直未缴；或税务机关在三年、五年追征期内发现纳税人未缴少缴，却因各种原因一直未收缴入库的”可以不再受到期限规制。如果纳税人根本未做纳税申报，或税务机关三年、五年内未发现该未申报行为的，只要纳税人不是“偷税”，税务机关就应适用追征期。

（二）未申报且未构成偷税的，适用三年、五年追征期

《国家税务总局关于未申报税款追缴期限问题的批复》（国税函[2009]326号）规定，“税收征管法第五十二条规定:对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。税收征管法第六十四条第二款规定的纳税人不进行纳税申报造成不缴或少缴应纳税款的情形不属于偷税、抗税、骗税，其追征期按照税收征管法第五十二条规定的精神，一般为三年，特殊情况可以延长至五年。”

该文的发布，很好的解决了实践中对国税函[2005]813号文应用的困惑。正如笔者所言，国税函[2005]813号文针对的是“纳税人已申报或税务机关已查处的欠缴税款”，并不是“纳税人未申报且未被认定成偷税”的情形。

同时，笔者认为国税函[2009]326号文还传达出总局关于追征期的理念，即“无论何种原因造成的纳税人未申报行为，只要该行为不被认定为偷税，均应适用三年、五年追征期。”

三、追征期在司法裁判和税务执法中的应用

为帮助读者在实践中更好的理解和应用上述文件，我们将近期税务机关或司法机关适用追征期案件作出列举，供读者参考。

（一）取得虚开、未定偷税，适用追征期

1、取得的扣除凭证不合规案，适用追征期

文书名称：《税务处理决定书》青税稽三处〔2022〕931号

内容节选：你单位取得天津某包装容器有限公司开具的增值税专用发票138份，…………。上述发票已被国家税务总局天津市津南区税务局证实为虚开发票。…………根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条“纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣；”、《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2023年第33号）“纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。”的规定，你单位取得的上述增值税专用发票不得抵扣其进项税额，应作2023年7月进项税额转出2339316.23元，补缴增值税2339316.23元。…………

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条第二款“因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年”、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十二条“税收征管法第五十二条所称特殊情况，是指纳税人、扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计在10万元以上的”的规定，上述税款已超过追征期，本次检查不再追征。

2、善意取得虚开增值税专用发票案，适用追征期

文书名称：《税务处理决定书》深税一稽处[2021]1998号

内容节选：…………暂没有证据表明你公司知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的。符合《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票处理问题的通知》（国税发[2000]187号）的有关规定，属于善意取得虚开增值税发票的行为。……应追缴你公司2023年度少申报缴纳的增值税144754.25元、城市维护建设税10132.8元、地方教育附加2895.08元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条的规定，上述税款已过追征期。

（二）纳税人未进行纳税申报、不构成偷税的，适用追征期

1、未进行纳税申报，适用追征期的司法判例

文书名称：《行政判决书》（2022）琼97行终63号

内容节选：本院认为：…………从《税收征管法》第五十二条规定和国税函［2009］326《批复》规定的追征期限可知，虽然纳税人依法应及时申报纳税，但税务机关也应主动履行监管、征税职责，而不主动履行职责，除非纳税人存在偷税、抗税、骗税的法定情形外，对纳税人不进行纳税申报造成不缴或少缴应纳税款情形的，对其追征税款，则受法定追征期限的限制。这是法律的规定，也是依法行政的要求。

2、未进行印花税纳税申报，适用追征期的税务文书

文书名称：《税务处理决定书》清税二稽处〔2022〕33号

内容节选：你与冯某某于2023年签订《合作协议书》，双方约定你出资1.35亿元购买冯某某持有的连山壮族瑶族自治县***矿业有限公司（以下简称“大龙山公司”）50%的股权。你受让***公司股权所签订的《合作协议书》未按“产权转移书据”缴纳印花税67,500.00元。…………自你2023年4月签订《合作协议书》受让上述股权发生印花税纳税义务至我局发现你未履行印花税纳税申报之时已超过三年，决定不予追缴。

3、未进行个人所得税纳税申报，适用追征期的税务文书

文书名称：《税务处理决定书》芜税二稽处〔2020〕55号

内容节选：1.你于2023年3月与周xxx签订《股权转让协议》，…………你转让安徽省无为县xxx置业有限公司的股权所得为2547万元（支付金额3950-归还借款300-原有股权投资1103=2547万元）。转让股权所得应缴纳个人所得税509.4万元，未申报缴纳。2.你于2023年3月与xxx控股集团有限公司签订《股权转协议》，…………。股权转让协议确认你持有的51%股权及权益为2370万元，转让股权所得为430万元。股权所得应缴纳个人所得税86万元，未申报缴纳。依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款、第五十二条和《国家税务总局关于未申报税款追缴期限问题的批复》国税函〔2009〕326号文件规定，此两笔税款已过追征期，不予追征。

4、未进行企业所得税收入确认及纳税申报，适用追征期的税务文书

文书名称：《税务处理决定书》津税一稽处〔2022〕331号

内容节选：经检查发现，2023年6月22日天津市武清区x镇人民政府付款600万元给天津x食品贸易有限公司。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条规定，现有证据无法证实该笔款项是否应为你单位应税所得及是否确认收入申报纳税,该问题发生时间2023年6月至立案检查时间2023年8月，时间已长达9年，已超过五年追征期，暂不予处理。

总结

通过对追征期相关法律文件的分析及相关司法、行政文书的列举，我们可以看到：纳税人未申报但未被认定为偷税、或纳税人未缴少缴行为非追征期内确认的欠税、或纳税人的行为属征管法五十二条第一款和第二款的行为，都应适用三年、五年追征期。

最近引起热议的海口市某区税务局向某物业公司核定征收三十年前税款的行为，因现有材料看不到案件全貌，故无法详细分析其是否适当。但可以明确的是，该案中“税款的欠缴是否形成于追征期内”是本案应注意的要点之一。

供稿律师

贾蒙蒙■ 高朋律师事务所合伙人，北京影视娱乐法学会财税委员会委员，深耕涉税法律服务领域近十年，擅长税务风险防范与化解。贾蒙蒙律师曾为北京市税务系统法律顾问团队成员，拥有为税务机关、纳税人提供涉税法律服务的双向经验。能够为纳税人提供税务自查、税务稽查应对、税务争议解决、税法咨询、涉税刑事案件代理的法律服务。

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【第3篇】企业所得税纳税申报期

关于本期预缴申报享受企业所得税新政的提示

一、进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例

（一）自2023年1月1日起，对企业自行判断本年度符合科技型中小企业条件的，可按100%比例享受加计扣除政策。

（二）科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号）执行。

（三）科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。

二、鼓励基础研究企业所得税政策

（一）自2023年1月1日起，对企业实际出资给非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除。

（二）自2023年1月1日起，对非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入，免征企业所得税。

（三）非营利性科研机构和高校包括国家设立的科研机构和高校、民办非营利性科研机构和高校。

国家设立的科研机构和高校、民办非营利性科研机构和高校按照《财政部 税务总局 科技部关于科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策的通知》（财税〔2018〕58号）规定的标准执行。请纳税人务必认真阅读上述文件，并对照文件规定的标准，结合自身实际情况，判定是否符合政策规定，以避免后续管理引发的涉税风险。

【第4篇】2023年企业所得税纳税时间

实务中，建筑施工企业的纳税义务时间，一直存在偏执的思维，尤其是增值税，比如甲方付款时开具发票，开具发票才发生增值税纳税义务。是否甲方未付款就不发生增值税纳税义务呢？

增值税纳税义务的判定

根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)以及《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)的规定（58号文件的影响，了解穗友的分享：纳税义务发生时间变化对建筑业增值税的影响），建筑业涉及的增值税纳税义务发生时间主要是:

(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;

(二)先开具发票的，为开具发票的当天。其中，收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

具体到建筑施工企业，纳税义务发生时间可以分以下几种种情形：

一、提供建筑服务，并收到收入款项的当天发生增值税纳税义务。

比如承包的工程项目，在施工过程中先预付工程款，待竣工后办理决算。则在施工过程中预付工程款时即发生增值税纳税义务。应当注意：这里的预付工程款与未动工之前预付工程款是不同的：未提供建筑服务之前预付工程款不发生增值税纳税义务，但需要预缴增值税：一般计税按照2%预缴；简易计税按照3%预缴。未动工之前预付款应当于抵工程款时发生增值税纳税义务。

二、提供了建筑服务，并取得了索取收入款项凭据的当天发生增值税纳税义务。

实际工作中，更多的是在合同中约定计量方式和时间。

【案例】

建设单位a与b施工企业签订工程承包合同，书面合同约定工程款按月度计量，每月计量单签发之后的10日内按照80%的比例支付工程款。2023年6月30日签发的6月计量单显示，a企业6月份完成工程量3000万元，7月8日建设单位a公司向b企业支付进度款2400万元，同日b企业向建设单位a开具发票。则b企业于2023年7月8日发生纳税义务，金额为2400万元。如果10日内没有收到工程款，也应该按照约定的时间确认纳税义务，即7月10日产生纳税义务，金额2400万元。

应当注意：合同约定的付款时间不能作为增值税纳税义务的发生时间唯一依据，如果对方对提供的工程量并未被甲方确认，也就意味着没有取得索取收入款项凭据，即使合同约定了付款时间也不能作为增值税纳税义务发生的依据。

三、未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为建筑工程项目竣工验收的当天发生增值税纳税义务。

【案例】

比如，2023年7月15日，建设单位a与b施工企业签订工程承包合同，合同约定，施工期间工程款先由b企业垫付，未标明具体付款日期，2023年8月15日，工程竣工验收。施工期间，建设单位a未支付款项，b企业垫付资金1000万元，未向建设单位开具发票。则b企业于2023年8月15日发生纳税义务，金额为1000万元。

四、先开具发票的，为开具发票的当天发生增值税纳税义务。

【案例】

建设单位a与b施工企业签订工程承包合同，对预付的工程款要求b企业开具正式增值税发票。此种情况，开具发票的当天发生纳税义务。

五、质押金、保证金为实际收到的当天发生纳税义务。

根据《关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第69号）第四条规定，“纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。”应从以下三个方面理解该项规定的精神：

（1）在建筑施工企业未开具与质押金、保证金相关的工程款发票的情况下，建筑施工企业实际收到质押金、保证金时发生纳税义务；

（2）建筑施工企业如果开具了发票，没有收到质押金、保证金也发生了纳税义务；

（3）建筑施工企业如果未开具相应的发票，即使书面合同确定的付款日期到了，也没发生纳税义务。

所得税纳税义务的判定

《企业所得税法实施条例》第二十三条规定，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第二条、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。

(一)提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

1.收入的金额能够可靠地计量；

2.交易的完工进度能够可靠地确定；

3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。

具体如何在结合实际业务进行判断，所得税、增值税纳税义务认定还存在哪些认知误区，学习系列微课《建筑施工企业涉税风险管控及疑难问题实务应对》。

【第5篇】一般纳税人企业所得税计算方法

所得税到底按会计计税还是税法计税？

一般来说，企业的所得税计税依据的是税法，而在账务处理上依据的则是会计准则。但是在实际中，依据会计准则进行账务处理时,会与税法相关的要求之间存在着一定的差异，所以才需要做纳税调整的。

在实践中，许多财务人员从简化核算的角度考虑。倾向于依据税法进行处理,从而避免了纳税调整。就折旧政策来说，会计准则给企业比较大的自由度，考虑的主要因素是公允性,而税法则从确保财政收入的角度出发,要求企业折旧年限更长等。

企业完全可以根据会计准则自行确定折旧年限，如果折旧年限与税法出现差异时(主要是折旧年限短于税法规定)，企业在计算企业所得税应税所得时，需要基于会计利润进行调整，具体调整方法：会计折旧持续期内调增应税所得，会计折旧结束后税法折旧结束前的期间调减应税所得，这种差异在会计上称为时间性差异。

应交所得税和所得税费用的账务处理怎么做?

计提所得税费用：

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税

对应结转所得税费用：

借：本年利润

贷：所得税费用

上交企业所得税：

借：应交税费-企业所得税

贷：银行存款

以上就是啾咪小编为大家整理的关于“所得税到底按会计计税还是税法计税？”这个问题的相关解答，希望能够给感兴趣的小伙伴带来一定的启发。啾咪会计小可堂每天都会更新财税方面的相关知识，请记得持续关注噢~

【第6篇】企业所得税季度预缴纳税申报表a类下载

七月申报期已经开始了，眼尖的小伙伴肯定发现了季度企业所得税纳税申报表和上季度相比有点不一样。

是的，从七月开始，企业所得税预缴纳税申报表部分表单优化调整了。

本次调整共涉及全部6张表单，已为大家详细打探了具体的修订情况，整理如下：

一、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）

1.将原表单中的“按季度填报信息”调整至“企业类型”与“预缴税款计算”之间，并对该区域表单样式进行修改。

2.为了让查账征收小微企业通过填报企业所得税预缴纳税申报表自由选择是否享受延缓缴纳政策，在原表单第14行和第15行之间新增第l15行，项目名称为“减：符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额（是否延缓缴纳所得税□是□否）”。

3.原第15行名称修改为“本期应补（退）所得税额（11-12-13-14-l15）税务机关确定的本期应纳所得税额”。

二、《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（a201010）

1.修改项目名称

第3行项目名称修改为“（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税（4+5.1+5.2+6+7）”。

原第4行调整为第5.1行，名称修改为“2.内地居民企业通过沪港通投资且连续持有h股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税”；

原第5行调整为第5.2行，名称修改为“3.内地居民企业通过深港通投资且连续持有h股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税”；

第6项项目名称修改为“4.居民企业持有创新企业cdr取得的股息红利所得免征企业所得税”；

第7行项目名称修改为“5.符合条件的居民企业之间属于股息、红利性质的永续债利息收入免征企业所得税”；

2.新增相关行次

新增第4行项目名称修改为“1.一般股息红利等权益性投资收益免征企业所得税”；

新增第43项，项目名称为“扶贫捐赠支出全额扣除”。

三、《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》（a201020）

新增第4行项目名称修改为“（三）海南自由贸易港企业固定资产加速折旧”；

新增第5行项目名称修改为“（四）海南自由贸易港企业无形资产加速摊销”；

新增第7行项目名称修改为“（一）500万元以下设备器具一次性扣除”；

新增第8行项目名称修改为“（二）疫情防控重点保障物资生产企业单价500万元以上设备一次性扣除”；

新增第9行项目名称修改为“（三）海南自由贸易港企业固定资产一次性扣除”；

新增第10行项目名称修改为“（四）海南自由贸易港企业无形资产一次性扣除”；

以上第4、5、9、10行属于海南自贸港企业填报，我们不能填报哦！

四、《减免所得税优惠明细表》（a201030）

1.第23行项目名称修改为“二十三、设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税(主营业务收入占比____%)”；

2.第28行项目名称修改为“二十八、其他（28.1+28.2+28.3+28.4）”；

新增第28.2行，项目名称为“2.海南自由贸易港的鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税”；

新增第28.3行，项目名称为“3.其他1”；

原第28.2行调整为第28.4行，项目名称修改为为“4.其他2”，业务规则不变。

五、《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（a202000）

表述变化，将表格中的“统一社会信用代码（纳税人识别号）”修改为“总机构纳税人识别号（统一社会信用代码）”。

六、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（b100000）

1.修改季度申报和年度申报中小微企业相关判定数据的填报方式。

将原表单中的“按季度填报信息”和“按年度填报信息”调整至“核定征收方式”下方，并对该区域表单样式进行修改；

按季度填报信息区域集中填报展示全年各季度以及季度平均值从业人数、资产总额的相关数据。

按年度填报信息区域新增“国家限制或禁止行业”、“资产总额（填写平均值，单位：万元）”和“从业人数（填写平均值，单位：人）”3个填报项目；

2.第5行项目名称修改为“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税（6+7.1+7.2+8+9）”；

新增第6行，项目名称为“其中：一般股息红利等权益性投资收益免征企业所得税”；

原第6行调整为第7.1行，项目名称修改为“通过沪港通投资且连续持有h股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税”，业务规则不变；

原第7行调整为第7.2行，业务规则不变。

3.为了让核定征收小微企业通过填报企业所得税预缴纳税申报表自由选择是否享受延缓缴纳政策，新增第l19行，项目名称为“减：符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额（是否延缓缴纳所得税□是□否）”。

原第19行项目名称修改为“本期应补（退）所得税额（16-17-18-l19）税务机关核定本期应纳所得税额”。

(来源: 湖北税务)

【第7篇】企业所得税缴纳税率

《财税小侦探》专注于园区招商、企业税务筹划，合理合规助力企业节税！

我国税法还是比较健全的，一般情况下，企业只要有了利润，那就需要纳税，企业利润越高，所缴纳的税收也就越高。如果是实际利润高，那多纳税也不是不能接受，可如果是虚高利润，那只会加重企业税收负担，想要长远发展，企业不可忽视税务规划，这是最直接也最直观的反映企业利润的多少。税收上得到了控制，企业的税负压力自然也就有所减轻，前提是要合理合法合规。

像正常的停工损失，企业可以计入营业外支出，根据相关规定，因自然灾害造成的损失或停工产生的损失，可以按照营业外支出核算，还有企业应收入的包装物品押金，也是可以按照营业外支出核算。这样减轻税负压力虽然合理合法，但也要真实发生才行，最好的还是利用地方税收优惠政策，注册成立新机构、分支机构去享受，分摊主体企业税收负担，减轻税负压力。

比如我们在税收洼地成立一般纳税人有限公司，可以享受当地财政给予的税收扶持奖励，可以得到增值税和企业所得税两者地方留存部分50%~80%税收返还，地方留存肯定不能低，属于一级留存，可以有效缓解企业增值税进项压力，同样解决利润虚高问题。

在税收洼地同样可以成立小规模纳税人个人独资企业、个体工商户，申请核定征收，主体企业可以将一些不易取得相应发票的业务交由个独企业、个体户去完成，以此取得相应发票入账，解决企业利润虚高问题。核定后的个独企业、个体户不需要考虑成本，需要缴纳的个人经营所得税的税率也仅只有0.5%，一年500万的营业额也只需要缴纳3万不到的经营所得税。

想了解更多税收优惠政策，请持续关注笔者动态，或关注《财税小侦探》了解详细内容。

【第8篇】企业所得税的纳税税率表

2023年的这个企业所得税有没有什么变化，结合最新发布的政策依据，来对比一下在2023年前后这个所得税有什么变化。

图源网络，侵删

首先在2023年之前应纳税所得额，也可以简单理解为年利润在100万以内的企业所得税，税率是2.5%。在2023年之后呢？年应纳税所得额如果在100万以内的话，税率是5%。他的政策依据是国税总局的2023年的6号文。3月26日，官方文件下来了，小微企业优惠总算是尘埃落定。

为支持小微企业和个体工商户的发展，文件内容如下：

1. 对小微企业应纳税所得额不超过100万元的部分呢？按照5%征收企业所得税。

2. 对个体工商户应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠的政策基础上减半征收个人所得税。

图源网络，侵删

3. 再次定义小型微利企业约定的335原则，就是要同时满足联营纳税所得额不超过300万，从业人数不超过300人，资产总额不超过五千万。

4. 执行期限为2023年的1月1日至2024年的12月31日。

第二个档位，年应纳税所得额在100万至300万的部分，在2023年之前，所得税税率是5%。2023年一月份之后呢，所得税税率还是5%，政策依据我们可以参考财税总局2023年13号文，这个文件中讲到年应纳税所得额在100万至300万的部分所得税税率。执行的是5%政策，执行的日期是2023年的1月1日至2024年的12月31日，也就是在2023年这个期间，可以继续享受这个政策。

第三个档位就是年应纳税所得额超过了300万，所得税税率是25%。在2023年之后，也是保持在25%这个税率不变

图源网络，侵删

那么这个就是2023年1月1日前后这个企业所得税的这个变化。

以上就是2023年企业所得税最新变化，已经阅读完毕的你还有疑问的话，可以评论区留言，我们在看到后的第一时间都会回复的！如果遇到财务、税务、公司注册、公司变更、公司注销、商标注册等方面的难题，咨询创融哦！

【第9篇】新企业所得税税前扣除政策与纳税申报实务

业务是流程，财税是结果，税收问题千千万，《税算盘》来帮你找答案。

从企业注册经营那天开始，就需要缴纳税款了。纳税是我们每个公民应尽的义务。企业经营一般会涉及到增值税，企业所得税等，本文主要讲解一下企业所得税。

企业所得税有两种征收方式，查账征收和核定征收

查账征收

主要用于财务制度健全，能够准确核算企业的收入、费用以及利润，可以按照规定进项申报的企业。

企业所得税计算公式：应纳税所得额×25%的税率

当期应纳税所得额是企业收入总额减去免税收入、企业各项扣除以及年度亏损。

核定征收

核定征收分为定额和核定税率征收

定额征收，是税务机关按照一定的标准，核定纳税人的应纳税所得额。

核定税率征收，是税务机关根据行业的利润率进行核定企业所得税的税率。

以下就为大家介绍一些所得税的优惠政策。

一、特定行业的企业所得税税收优惠政策

1、第三方污染行业，15%所得税

2、高新技术企业，15%所得税

3、投资额超过80亿或满足一定条件的集成电路生产企业，15%所得税。

二、个人独资企业核定征收

入驻税收洼地的个人独资企业是能够享受核定征收的。地方政府为了招商引资，带动当地经济发展，就会划定特定的行政区划，入驻当地的企业能够享受税收优惠政策。

核定之后的税率为0.5%—2.1%，算上企业增值税及其附加税，综合税负也不会超过3%。

企业就不用考虑企业缺少成本票，利润虚高等导致的企业所得税税负重的问题了。

版权声明，本文转自公众号《税算盘》，查看正文请关注公众号

【第10篇】企业所得税纳税义务人包括

企业所得税是对境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得，以及其他所得征收的一种税。企业所得税的纳税义务人是国内企业和其他取得收入的组织，但个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。

企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同的纳税义务。也就是，企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。

居民企业。居民企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。其中，有生产、经营所得和其他所得的其他组织，是经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织。

由于一些社会团体组织、事业单位在完成国家事业计划的过程中，开展多种经营和有偿服务活动，取得除财政部门各项拨款、财政部和国家物价部门批准的各项规费收入以外的经营收入，具有了经营的特点，应当视同企业纳入征税范围。其中，实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

非居民机构。非居民企业是依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在国内，但在中国境内设立机构、场所的，或在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，主要包括，一是管理机构、营业机构、办事机构。二是工厂、农场、开采自然资源的场所。三是提供劳务的场所。四是从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。五是其他从事生产经营活动的机构、场所。

非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或个人经常代其签订合同，或者存储、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

总之，企业所得税的纳税人是中国境内的企业和其他取得收入的组织。企业分为居民企业和非居民企业。居民企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。非居民企业实际管理机构不在国内，但有来源于中国境内所得的企业。

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2023年6月6日

【第11篇】我国企业所得税纳税申报

政府补助新准则采用净额法的处理技巧

根据《财政部关于印发修订〈企业会计准则第16号——政府补助〉的通知》（财会〔2017〕15号）的规定，与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益；与收益相关的政府补助，分别不同情况计入相应期间的当期损益或冲减相关成本。可见，与修订前的准则相比，政府补助新准则的核算既可以采用总额法，也可以采用净额法。

案例：a公司为进行节能环保改造，2023年12月初购置一批设备。当月底，a公司收到当地政府财政性资金100万元，作为购置设备的补助。该批设备不含税价500万元，会计与税法上预计净残值均为50万元，以直线法计提折旧，折旧年限10年。该公司以净额法对政府补助进行会计处理。

收到政府补助的会计处理

1. 企业购置设备时：（单位：万元，下同）

借：固定资产 500

应交税费——应交增值税（进项税额） 85

贷：银行存款 585

2. 企业收到政府补助时：

借：银行存款 100

贷：固定资产 100

3. 收到政府补助后固定资产的所得税会计处理

根据相关税法，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金以外，均应计入企业当年收入总额；同时符合规定的3个条件的，可以作为不征税收入。

（1）政府补助作为不征税收入时的所得税会计处理。2023年末，a公司购入设备的账面价值为400万元，由于不征税收入所形成资产计算的折旧不得在税前扣除，因此其计税基础也是400万元，不产生暂时性差异。

（2）政府补助作为应税收入时所得税会计处理。a公司应在取得当年将其全额计入当期应纳税所得额，所购买设备的计税基础应包含政府补助部分（即为500万元），产生可抵扣暂时性差异100万元。但是，根据《企业会计准则第18号——所得税》，同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：该项交易不是企业合并；交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额。该交易并非企业合并，同时，该交易发生时会计上只影响相关资产科目，对会计利润并无影响；税法上固定资产只有在以后计提折旧时才能在税前扣除，交易发生时并不影响企业应纳税所得额。因此，这里产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产。

收到政府补助的所得税纳税申报

1. 政府补助作为不征税收入时的处理。《a105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表》适用于发生符合不征税收入条件的专项用途财政性资金用于支出进行纳税调整。在本年的“财政性资金”的“金额”列和“支出情况”的“支出金额”列分别填写100万元。与资产相关的不征税收入的政府补助且在以净额法核算下，对会计利润和应纳税所得额都无影响，且资产的账面价值等于计税基础，无需作其他纳税调整。

2. 政府补助作为应税收入时的处理。2023年收到政府补助时，应填报《a105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》。该表税收金额填写100万元，账载金额为0，纳税调整金额100万元。

净额法下会计上取得政府补助时直接冲减资产的账面价值，而非确认递延收益，以后年度也不会再按权责发生制确认收入，因此，以后年度的纳税调整应通过填报《a105080 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》来实现。本例中，固定资产账面价值400万元，每年计提折旧额为35万元〔（400－50）÷10〕。计税基础500万元，每年税前扣除折旧额为45万元〔（500－50）÷10〕。2023年填报该表时，纳税调减10万元。10年后折旧期满，纳税调减额累计100万元，与收到政府补助年度在表a105020中纳税调增的金额相等。

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【第12篇】企业所得税纳税期限

国家税务总局、财政部联合发布《关于制造业中小微企业继续延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（国家税务总局 财政部公告2023年第17号，以下简称《公告》），明确制造业中小微企业（含个人独资企业、合伙企业、个体工商户）继续延缓缴纳部分税费政策有关事项。正值申报纳税期，4个“关键词”带你厘清政策要点，一起来学习吧。

一

继续延长

延缓缴纳税费50％的制造业中型企业、延缓缴纳税费100％的制造业小微企业已缓缴税费的缓缴期限届满后继续延长4个月！

由于所属期为2023年10月和2023年1月的税费缓缴期限已到期，纳税人按规定应在2023年8月缴纳入库，不适用本《公告》。所属期为2023年8月（或按季缴纳的第三季度）及以后期间发生的税费，按规定正常申报缴纳。

二

缓缴期限

1.按季申报

2.按月申报

注意：

1.缓缴的税费包括上述所属期已按规定缓缴的企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

2.不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。

三

自愿选择

2023年11月和2023年2月延缓缴纳的税费在2023年9月1日后至本公告发布前已缴纳入库的可自愿选择申请办理退税（费）并享受延续缓缴政策。

四

自动延长

税务机关优化升级了信息系统，无需纳税人操作，缓缴期限自动延长4个月。

温馨提示：

1.缓缴期限届满后，纳税人应依法缴纳税费，符合税收征收管理法规定可以申请延期缴纳税款的，可依法申请办理。

2.若不符合本公告规定条件，骗取享受缓缴税费政策的，税务机关将严肃处理。

制造业中小微企业如何享受继续延缓缴纳政策？在实务处理中，遇到以下问题这样处理↓

案例1：纳税人a属于2023年2号公告规定的制造业中小微企业，且按月申报缴纳相关税费,前期已按规定缓缴了所属期为2023年11月的相关税费，缓缴期限9个月，按原政策将在2023年9月申报期结束前缴纳。本《公告》发布后，2023年11月相关税费缴纳期限自动延长4个月，可在2023年1月申报期内申报缴纳2023年12月相关税费时一并缴纳。

案例2：纳税人b是符合缓税条件的制造业个体工商户，实行简易申报，按季缴纳，对其2023年第四季度已缓缴的相关税费，纳税人无需操作确认缓缴相关税费，税务机关2023年10月暂不划扣其2023年第四季度缓缴的个人所得税、增值税、消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。相关税费缓缴期限继续延长4个月，由税务机关在2023年2月划扣入库。

案例3：纳税人c按照2023年第2号公告规定，延缓缴纳了所属期为2023年2月的税费，并在2023年9月5日已缴纳入库。对该部分税费，可自愿选择申请办理退税（费）并享受延续缓缴政策。

案例4：纳税人d，按季预缴申报企业所得税，2023年第四季度应缴企业所得税10万元，按照2023年2号公告规定，该笔税款可延缓至2023年10月缴纳入库。本《公告》发布后，其缓缴期限继续延长4个月，可在2023年2月缴纳入库。

案例5：纳税人e是年销售额100万元的制造业个体工商户，实行查账征收、按季申报经营所得个人所得税，按照前期缓税政策，在2023年7月申报期内选择将2023年第二季度应当预缴的个人所得税延缓到2023年1月申报期内缴纳。本《公告》发布后，上述税款缓缴期限继续延长4个月至2023年5月申报期内缴纳。纳税人在2023年3月31日前办理2023年经营所得个人所得税汇算清缴时，其缓缴的税款视同“已预缴税款”，正常参与经营所得个人所得税汇算清缴补退税的计算，需要补税的税款应当在2023年3月31日前办理补税，需要退税的，可正常申请退税，不受其享受缓缴2023年第二季度税款政策的影响。同时，纳税人此前缓缴的税款应当在2023年5月申报期内缴纳。

来源：国家税务总局、上海税务、中国税务报丨综合编辑

责任编辑：于燕 宋淑娟 (010)61930016

【第13篇】企业所得税纳税申报表的苦恼

一年一度的企业所得税汇算清缴开始啦，你准备好了吗？ 还在为理不清头绪的税收政策而发愁吗？还在因搞不懂的问题而苦恼吗？《每日税讯精选》公众号，特邀每日税讯财税专家就汇缴中的关注点、难点开办《汇缴早知道》专栏，帮你把这些困扰统统抛到脑后，为你奉上一份精心梳理总结的“汇算清缴秘籍”，助你决胜2019汇算清缴！

年前，国家税务总局发布了2023年第41号公告，再次对2017版企业所得税申报表进行了修订。其中对纳税调整项目明细表（a105000）第30栏的填表说明进行了优化，使得视同销售业务中，纳税人的相关支出可以得到合理、充分的扣除，切实维护了纳税人的权益，弥补了旧表的缺憾，得到大多数人的首肯。然而因部分公益性捐赠属于限额扣除项目，实务中会出现多种情形，操作起来较为复杂，违背了减轻纳税人负担的初衷。现举例说明如下：

修改前视同销售业务税务处理存在的问题

企业将自己生产的产品用于某些方面时，应当分解为销售有关产品和用于某些方面两件事，并按规定确认资产转让所得和损失。销售有关资产时，一方面要循配比原则，每一笔被确认为视同销售的经济事项，在确认计算应税收入的同时，都应该有与这笔收入相配比的应税成本。即：税法只能对“销售”所产生的损益征税，而不是对毛收入征税。另一方面用于某些方面的资产计税成本的确定至关重要，由于税法对其上述行为已经视同销售，确认了所得或损失，那么用于某些方面的资产计税成本就应当是视同销售时采用的公允价值。然而旧的申报表及填报说明并不支持这种理论，纳税人往往仅就成本价确认了计税成本，无形中产生了损失。现以捐赠为例说明如下： a公司2023年会计利润总额为300万元，通过县政府向某希望小学（非目标扶贫地区）捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值（不含税）120万元，成本100万元，增值税税率为13%。 企业的会计处理为： 借：营业外支出115.6 贷：库存商品100 货：应交税费——应交增值税（销项税）15.6 上例中，a公司通过政府向希望小学（非目标扶贫地区）的捐赠属于公益性捐赠，实行的限额扣除的政策，捐赠支出在企业年度利润总额12%的额度内据实扣除，超过部分可以结转三年扣除。企业当年利润总额300万元，捐赠支出帐载金额115.6万元，可以税前扣除的金额36万元，超过部分79.6万元当年应作纳税调增，同时可以结转以后三年扣除。a公司同时确认视同销售收入120万元，视同销售成本100万元，差额部分实质也作了纳税调增。 实务中很多企业都是这么计算的，然而这个结果并不正确。企业按产品的成本加增值税计入营业外支出，实际捐赠支出并未得到充分扣除。试想如果企业不是捐的产品，而是将产品出售，以出售收入进行捐赠，那么实际捐赠支出应该是135.6万元，结转以后年度扣除的支出应为99.6万元，这样一来，企业明显“吃亏”了。正确的做法是：视同销售收入调增20万，相关成本费用由于是成本价入帐而应调减20万。然而即便企业明白了这个道理，也无法实现收入与成本差额部分的扣除，因为旧的申报表并不支持这部分差额的调整。

修订后的申报表应如何填列

首先，确认视同销售收入120万元，全额作纳税调增；填入a105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表第7行“用于对外捐赠视同销售收入”；同时确认视同销售成本100万元，全额作纳税调减；填入a105010表第17行“用于对外捐赠视同销售成本”。以上自动带入纳税调整项目明细表（a105000表）中的视同销售收入和视同销售成本项。差额部分就会体现在应纳税所得额中，实质是调增了应纳税所得额20万元。 捐赠支出及纳税调整明细表（以下简称捐赠表）正常填写。捐赠支出的帐面数与实际数的差额的调整通过a105000表第30行扣除类纳税调整项目—其他栏来实现。需要注意的是，捐赠支出与其他视同销售行为不一样，其他视同销售行为没有扣除限额，所以可以在当年一次性调减。而捐赠是有限额限制的，本案例中，当年的扣除限额只有36万，所以捐赠支出的帐面数与实际数的差额当年不可以调减，只能结转到以后年度，在利润总额的12%的额度内在a105000表纳税调整其他栏进行调减。

捐赠业务申报表填列可能出现的五种情形：

接上例，a公司2023年可结转以后年度税前扣除的捐赠支出为99.6万元，其中79.6万元以后年度通过捐赠表调减，20万元以后年度直接通过a105000表第30栏调减。 情形一：企业2023年会计利润1000万，当年无其他捐赠项目，那么企业上年结转扣除的99.6万元可以在2020当年度全额调减，此时，其中79.6万通过捐赠表调减，20万通过a105000表第30栏直接调减。 情形二：企业2023年会计利润300万，当年无其他捐赠项目，当年只能通过捐赠表调减36万。20万以及79.6万和36万的差额继续留待以后年度限期扣除。 情形三：企业2023年会计利润800万，当年无其他捐赠项目，可税前扣除的捐赠限额为96万元，此时可先调减捐赠表上以前年度结转扣除的捐赠额79.6万，20万可以通过a105000第30栏调减，但只能调减96万和79.6万元的差额——16.4万，其余3.6万仍需要结转到以后年度限期扣除。 情形四：如果是向目标脱贫地区的捐赠，属于全额扣除的情形，2023年直接在a105000表扣除类调整项目——其他栏全额一次性调减。 情形五：如果是非公益性捐赠，不得税前扣除，a105000表第30栏无需填列。

如此看来，捐赠支出的处理变得极其复杂，需要进行相关台帐的登记，个人认为：如直接将捐赠表中的帐载金额改为捐赠金额，这样的调整更为科学。当然，个人认为这仅是本次修订中的一点小瑕疵，总体修订理念还是非常科学合理的，可谓瑕不掩瑜。

作者王琰，系每日税讯精选微信公众号特约撰稿人

【第14篇】企业所得税预缴纳税申报表

为落实小型微利企业普惠性所得税减免政策，税务总局对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等部分表单样式及填报说明进行了修订，增加了从业人数、资产总额等数据项，并将升级优化税收征管系统，力争帮助企业精准享受企业所得税优惠政策。

在填报预缴申报表时，以下两个方面应当重点关注：

一是关注“应纳税所得额”和“减免所得税额”两个项目的填报。“应纳税所得额”是判断企业是否符合小型微利企业条件和分档适用“减半再减半”“减半征税”等不同政策的最主要指标，这个行次一定要确保填写无误。

“减免所得税额”是指企业享受普惠性所得税减免政策的减免所得税金额，这个行次体现了企业享受税收优惠的直接成效。企业所得税实行核定应纳所得税额征收的企业，如果符合小型微利企业条件的，其税收减免不通过填报纳税申报表的方式实现，而是通过直接调减定额的方式实现。但是，这些企业应在纳税申报表中根据税务机关核定时的情况，正确选择填报“小型微利企业”项目。

二是关注预缴申报表中新增“按季度填报信息”部分有关项目的填报。“按季度填报信息”整合了除应纳税所得额以外的小型微利企业条件指标，其数据填报质量直接关系着小型微利企业判断结果的准确与否。因此，所有企业均需要准确填写该部分内容。

对于查账征收企业和核定应税所得率征收的企业，按季度预缴的，应在申报预缴当季度税款时，填报“按季度填报信息”的全部项目；按月度预缴的，仅在申报预缴当季度最后一个月的税款时，填报“按季度填报信息”的全部项目。

“按季度填报信息”中的“小型微利企业”项目，是对企业是否为小型微利企业的判断结果的展示。除企业所得税实行核定应纳所得税额征收方式的企业外，其他企业需要根据本期及以前各期纳税申报表中的“从业人数”“资产总额”等项目的填报情况，结合本期纳税人申报表中“应纳税所得额”和“国家限制或禁止行业”的填报情况进行综合判断。

以上就是小编为大家整理的企业所得税预缴申报表的填报问题，希望为大家的工作带来一些帮助。

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【第15篇】小额纳税人企业所得税

什么是税收概念中的小微企业？认定标准是什么？

小微企业可享受哪些税收优惠政策?

什么是税收概念中的小微企业？认定标准是什么？小微企业在享受增值税优惠和所得税优惠资格认定中，标准不一，是两个不同的概念。在享受增值税优惠资格认定中，小微企业这个概念和标准很长时间没有明确，直到2023年，财税[2017]77号文件才对小微企业进行了明确，通知所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。小微企业所得税优惠资格认定中，特指小型微利企业，所得税法对其有明显标准和规定要求，对应纳税所得额、从业人数和资产总额有严格规定和标准。

无论是增值税中的小型企业、微型企业，还是所得税的小型微利企业，其税收政策优惠随着时间的变化而不断变化，这个变化反映了国家进一步对小微企业的支持力度和放管服改革的深度。

一、目前小微企业增值税优惠政策

1、最新文件规定。《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第52号）规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

2、优惠政策沿革。

（1）财税[2013]52号规定，自2023年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。

（2）国家税务总局公告2023年第57号规定，a、增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。

b、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征增值税；月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征营业税。c、增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

（3）财税[2017]76号规定，为支持小微企业发展，自2023年1月1日至2023年12月31日，继续对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。（4）财税[2017]77号规定，为进一步加大对小微企业的支持力度，推动缓解融资难、融资贵，现将有关税收政策通知如下：

a、自2023年12月1日至2023年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机构办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。

b、自2023年1月1日至2023年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。c、本通知所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。

二、目前小微企业所得税优惠政策

1、最新文件规定。《财政部、税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2018]77号）规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

国家税务总局公告2023年第40号规定，符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于100万元（含100万元，下同）的，均可以享受财税〔2018〕77号文件规定的所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳企业所得税的政策（以下简称“减半征税政策”）。

2、优惠政策沿革。

（1）《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

（2）财税〔2009〕133号规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。

（3）财税〔2011〕4号规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（4）财税〔2011〕117号规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（5）财税〔2014〕34号 规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。

（6）财税〔2015〕34号规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（7）财税[2015]99号规定，自2023年10月1日起至2023年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（8）财税〔2017〕43号规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（9）（财税〔2018〕77号规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

三、优惠政策事项是否需要备案？

1、享受增值税优惠政策备案规定。国家税务总局《税收减免管理办法》规定，纳税人享受备案类减免税，应当具备相应的减免税资质，并履行规定的备案手续。

2、享受所得税优惠政策无须备案。

根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2023年第76号)规定，企业享受小型微利企业所得税优惠政策通过填写纳税申报表相关内容即可。因此，符合条件的小型微利企业无须进行专项备案。

国家税务总局2023年4月25日修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告(国家税务总局公告2023年第23号 )规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。

【第16篇】企业所得税季度纳税申报表a类下载2023

政策完善

•随着企业所得税政策不断完善，税务系统“放管服”改革不断深化，原有企业所得税预缴纳税申报表已经不能满足填报需要。

减轻负担

•为了进一步优化税收环境，全面落实企业所得税相关政策，税务总局在广泛征求各方意见的基础上，对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》等申报表进行了修订。

调整申报表填报方式：

· 对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》中的重复行次进行归并处理。

· 采用报表编号，参照《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》，将《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》作为附表纳入申报表体系。

根据政策调整和落实优惠的需要，补充、调整了《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（a201010）、《减免所得税优惠明细表》（a201030）等表单的行次内容，确保符合条件的纳税人能够及时、足额享受到税收优惠。

· 增加预缴方式、企业类型等标识信息和附报信息内容，为实现智能填报提供有力支持。

会计学堂2018版企业所得税季度预缴申报表-实操版