核定征收的所得税率（16篇）

【第1篇】核定征收的所得税率

个人所得税核定征收只要1.66%

关于个税，大家可能只会想到收入高的人才会缴纳，其实在企业的分红当中也是要缴纳个税的，但是高额的税率通常让人头疼。

针对高额的税率，现在可以用核定征收政策。核定征收不仅可以解决个税，还可以解决企业缺成本票。

核定征收：

一．定额定率：个人独资企业可以核定行业利润为10%，再对应五级累进制计算，综合税率在3%左右。

二．定期定额：个人独资企业可以核定个税税率，综合税率为1.66%。

以上两种如果开票量少，可以用五级累进制计算，当开票量大的时候用定期定额划算些。

还有一种办法就是针对个人的劳务报酬来核定征收的，那就是自然人代开，综合税率只要1.45%。与前面两种不一样的是，自然人代开额度最高为5000万，而个人独资企业一年只能开500万，且开出的是专票，代开开具的是普票。

以上几种均为解决个税方法，如有更多妙招欢迎在评论区留言，若想了解更多税务筹划关注《老谭说税》

【第2篇】核定征收商贸的税率

商贸物流行业9%，13%增值税一般纳税人核定征收政策它来了，核定税率1%

过去十年，中国经济出现了惊人的增长。根据中国国家统计局的数据，从2023年到2023年，中国gdp的复合年增长率为11.0%。2023年中国的gdp为99.1万亿元，较2023年增长7.8%，位居全球第二。根据中国国家统计局的数据，2023年中国经济对1327全球经济增长的贡献率约为30%，已成为带动世界经济增长的引擎。

根据中国互联网络信息中心发布的第45次《中国互联网络发展状况统计报告》，截至2023年3月，中国有904百万互联网用户，其中710百万1935是在线购物者。过去几年，中国政府出台了一系列有利的政策和改革以支持中国物流业的发展，极大地促进了行业和市场参与者的发展。这些政策通常807与物流基础设施、税收和技术有关。

2023年冷链物流、零担货运、仓储服务、即时物流及整车运输行业的市场规模分别为3390亿元、1.4万亿元、1.7万亿元、1530亿元及2.2万亿元;到2024年，这一数字预计将分别增至6850亿元、2.1万亿元、2.4万亿元、4420亿元及2.3万亿元。

物流

商贸企业面临的税务难题

1、一般纳税人企业的社会责任较重。从税负方面来看，一般纳税人企业需要承担13%的增值税、25%的企业所得税、20%的股东分红个税，高额的税收负担也让企业被压得喘不过气来。

2、一般纳税人有征税项目、简易征税项目和免税项目的情况下，对于取得的进项发票难以进行细分。

商贸行业税务问题如何解决?

1 、转登为小规模纳税人

若企业因经营问题，年销售额没有超过500万的话，可以申请由一般纳税人转登记为小规模纳税人，进而享受小规模纳税人可受的税收优惠政策。

2、合理利用园区经济招商引资优惠政策

(1)企业可以根据业务体量在园区设立个人独资企业，采取业务分割或剥离重组的方式，将主体企业的某部分业务和税收转移到税收优惠园区内。

商贸销售类设立个人独资/个体工商户/合伙企业个税核定征收(0.25%—1.75%)。

优势：综合税负0.5%-3.16%，优化企业成本结构，解决企业进项票获取困难的痛点，降低企业和个人税负。

假如以年收入1000万为例，并且进项少。——以此为例只是为了方便计算

(运输物流行业增值税税率一般是9%)

增值税：1000/1.09*9%=82.56万

企业所得税：(1000-82.56)*25%=230万

附加税：82.56*12%=9.9万

分红税：(1000-82.56-230-9.9)*20%=135.5万

总税金：82.56+230+9.9+135.5=458万

建议企业成立两家个人独资企业，入驻园区后享受税收优惠政策，以业务分流成立成立两家个人独资企业增值税2023年暂时1%

增值税：500/1.01*0.01=4.95万

附加税：4.95*6%=0.297万

个人所得税：10.5万

纳税总额15.747*2=31.494万

完税后可直接提现，无需再次缴纳20%分红个税，合理节税80%以上

税收筹划

(2)企业可以根据业务体量在园区设立有限公司，享受有限公司税收扶持返还。

增值税以地方财政所得的60%-90%给予扶持

企业所得税以地方财政所得的40%-95%给予扶持

股东分红缴纳的个税可以享受地方留存的40%~70%扶持

车船税:以纳税总额的70%-80%扶持!

优势：有限公司的税收优惠政策主要针对企业所缴纳的增值税、企业所得税的财政奖励扶持，具体的税收返还比例按企业的实际纳税体量而决定。

创业者要学会商业模式，不仅需要知道怎么赚钱，还要知道怎么税收筹划合理利用税收优惠政策合理节税。

【第3篇】个体户核定征收税率

个体工商户的核定征收，核定个税0.6%，个税减半征收吗？

《税筹优化专家》，一个专注于节税的地方，您的贴身节税专家

在三月召开的国务院常务会议中，提出个体工商户，年应纳税额在100万内，个税减半征收。

政策确实出了，各地也根据实际情况，出台相对于的税收政策，中央出政策到地方落地中间是有时间差的，因此，目前个税并没有减半征收，等后面个税减半后，再按照减半后的个税征收。

但是，现在的个税是5-35%税率缴纳的个税啊，也还是很高，有没有好的办法降税呢？

有的，在一些经济不是很发达的地方，当地政府为了增加财政收入，出台了很多的税收优惠政策，其中，就包括个体户的核定征收，核定个税0.5-1%，并且，核定个税后，增值税还能享受减免，按1%征收，附加减半0.06%

并且，一家个体工商户，可以开具450万的增值税发票。

当然，对行业是有限制的，不是所有行业都可以享受核定征收个税，对于建筑行业，医疗行业，金融投资类，房地产经营人，执业律师等行业是不行的。

但是可以是一些现代服务类的，当然，具体情况要根据公司的实际情况选择。

以上内容仅供参考，如果您也感兴趣，可以在文章最后留下您的建议和看法，欢迎讨论！

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【第4篇】地税核定征收税率

今年是疫情结束的第一年，如今也已经过去了一个季度了，今年还只剩下三个季度，那么今年的政策也基本上确定了，那么今年主要有哪些优惠政策可以享受呢？

1. 小规模纳税人增值税享受减免政策，按照1%进行缴纳，单月开票额10万，季度30万，一年120万的增值税普通发票还可以享受免征政策。

2. 个体工商户的所得税应税所得额100万以内减半征收。

3. 小微企业的企业所得税今年300万以内按照5%征收，超过300万按照25%进行征收。

今年国家对于小微企业和个体工商户企业的扶持力度还是很大的，个体工商户本身只需要缴纳增值税，附加税，个人经营所得税，今年增值税享受减免政策，个人经营所得税在部分园区可以申请核定征收，个税核定税率在0.5%-1%,综合税率在2.56%-3%，一年开具480万。

近两年来说，核定征收主要以个体工商户为主，在之前，还有个人独资企业和合伙企业可以申请核定征收，但是今年个人独资企业一些地区还能核定，但都是默认核定，个体工商户今年出具核定征收通知书，电子税务系统显示核定征收，从这里，我们还是可以看出两种的区别。

个体工商户核定征收适用于很多方面，比如个人在外承接业务，需要开具发票，可以把劳务报酬所得转换为个人经营所得，降低个人税负压力，还有一些公司的无票支出，无票收入等，也都是可以用个体工商户来承接业务的，降低企业综合税负压力。

【第5篇】核定征收企业所得税税率如何计算

企业所得税核定征收的税率5%可以是农、林、牧、渔业、制造业、批发和零售贸易业。

企业所得税核定征收的税率7%可以使农、林、牧、渔业、制造业、批发和零售贸易业、交通运输业。

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

⑴资本性支出。是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。

⑵无形资产受让、开发支出。是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。

⑶资产减值准备。固定资产、无形资产计提的减值准备，不允许在税前扣除；其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除。

⑷违法经营的罚款和被没收财物的损失。纳税人违反国家法律。法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得扣除。

⑸各项税收的滞纳金、罚金和罚款。纳税人违反国家税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除。

【第6篇】工程核定征收的税率

“轻税小牛”专注税务筹划五年，园区招商。

一项工程开展之前的准备工作离不开设计。我国作为基建方面的大国，对于建筑设计的需求也是很大的，这样催生出了很多建筑设计公司。设计属于服务行业，服务行业最显著的特点之一就是利润空间很大，但是成本上的支出与贸易行业相比的话明显要少很多。利润空间大，成本支出少，企业所得税的税负也就很重了。前两天就有一个建筑设计公司的老板咨询到想要节税几百万。建筑设计公司的组成并不复杂，这位老板的设计公司有六个部门，部门与部门之间都是独立核算。笔者建议通过将部分业务外包出来，成立个体户进行开展，个体户开票给设计公司作为成本。

个体户的好处

一：没有增值税：对于设计公司来说基本上是没有啥进项可以抵扣增值税的，4.1日—12.31日小规模个体户开普票免征增值税及附加税。

二：没有分红税，企业所得税，税收园区的个体户可申请核定征收，个人经营所得税缴纳完税后，资金就可自由分配了。

三：税率低，由于是核定征收个人经营所得税，所以税率很低，0.6%—1.2%、行业不同，税率不同。按1000万来算，成立两家个体户，只需缴纳6万的税就可完税。

其实现在企业拆分部分业务出来交由园区个体户进行开展的税务筹划模式已经是很常见的税收筹划模式，不管其稳定性还是合理性都是经过实践验证过的。一家一般纳税人公司，正常的税种有增值税13%、企业所得税25%、分红税20%，其他的小税种就不说了。就这三大税种的综合税负都在40%以上了。这时候通过税收优惠政策进行税务筹划在合理合法的范围内节税，才是解决企业税负的正解。

现在网上的税务筹划，税收优惠政策到处都是，很多税率都低得过于夸张，正常来说有税收优惠政策的园区都是为了招商引资，不可能给出太低的税率，所以就需要诸位看官仁者见仁、智者见智了。其次想要通过享受税收优惠政策达到节税目的的纳税人同样需要保证业务的真实性，三流一致等。

【第7篇】核定征收的税率可以改吗

由于带货主播、明星艺人利用个体、个独；进行违规避税风波后，各地的核定征收政策都有收紧，现在还能享受核定征收的税收洼地少之又少。那么现在还能继续享受核定的洼地又较为稳定的是那些呢？今天给各位老板讲讲重庆税收洼地。

政策收紧的问题，也是今年年初开始的，基本上多数的园区都已经取消了核定征收，少数还在持续核定的园区对于行业的限制也比较大，手续要求也很严格，或者就是要去法人到场办理 。重庆园区从政策稳定性上或者行业限制上来说都是具有优势的。

重庆税收洼地个体户核定征收，税率仅0.6%--1.2%（行业不同、税率不同）。且行业限制放得很宽，政策稳定程度也很不错，小规模的个体工商户若开普票还可免增值税，不需要实体办公，也不需要法人到场办理。

由于个体工商户只需要缴纳个人经营所得税后资金就能自由分配，不需要在缴纳个人所得税以及分红税，所以现在的监察力度都比较强。但对于企业来说通过核定征收来解决企业的税负压力是一项很不错的方式。

为何小编一直在注册个体工商户而不是个体独资企业呢？首先个人独资企业与个体工商户最大的不同就是个人独资企业可以对外进行投资，但是对于投资性的个人独资企业都不在允许进行核定。

通过税收优惠园区来进行合理合法的节税是目前企业减税降负的主流方式，但是随着金税四期的推行想要通过政策来减税降负就需要保证业务的真实性。税务问题，可留言，私信，评论。

【第8篇】最新核定征收企业所得税税率表

《财税小侦探》专注于园区招商、企业税务筹划，合理合规助力企业节税！

企业所得税太高，一直是很多企业的通病，不管是财务和老板都一直致力于解决这一块的问题，今天小编给大家推荐一个方法，可以很好的解决这个问题，那就是通过成立个人独资企业享受核定征收政策，综合税率低至3%。

相信大家对核定征收政策已经耳熟能详了，因为很多企业都通过这个方法解决税负压力，但是小编还是在这里啰嗦一下，核定征收政策即在税收洼地成立个人独资企业核定个人所得税税率0.5%。

假设某某软件开发公司，以小规模利润500万开票举例增值税：

享受优惠政策前：

企业所得税：利润*25%=125万；

股东分红个税：（利润-所得税）*20%=75万；

应纳税总额：200万

享受优惠政策后：

增值税：500万*1%=5万；

附加税：5万*12%=0.6万；

个税：500万*0.5%= 2.5万;

应纳税总额：8.1万

筹划后可省税金达189.9万

对于一些利润比较高的企业，也可以通过在税收园区成立服务类的个人独资企业来解决，比如某某营销策划中心，某某信息技术中心，某某广告制作中心等等，通过和主体公司发生业务，把利润转移到个人独资企业上面来，享受核定征收以后，缴纳了3个点左右的税金以后这笔资金就可以直接提现了，并且这笔资金是不必再缴纳分红个税的！

版权声明：本文转自《财税小侦探》公众号，更多税收优惠政策，可关注公众号了解

【第9篇】建筑企业核定征收税率是多少

采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率

核定征收的情况

纳税人有上述情形之一的，税务机关有权采用下列一种或者几种方法核定其应纳税额：

1．参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；

2．按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；

3．按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；

4．按照其他合理方法核定。

税务机关核定征收税款要遵循法定的权限和程序，保护纳税人合法权益。例如对个体工商户核定征收税款的，必须遵循法定的程序，即业户自报、典型调查、定额核定、下达定额。

核定征收的方式

核定征收方式包括定额征收和核定应纳税所得率征收两种办法：

（1）定额征收：直接核定所得税额；

（2）核定应税所得率征收：按照收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳所得税。

【第10篇】核定征收经营所得税率

业务是流程，财税是结果，税收问题千千万，《税了吧》帮你找答案。2023年已经到来，今年也可以说是疫情结束的第一年，经济开始复苏，但是市场上风起云涌，更多的风险还需要警惕，地产债务危机，市场信用难题，在这艰难之际，国家对于最脆弱的个体工商户有哪些税收优惠扶持呢？

个体工商户是我国最基本的企业类型，由个人或家庭组织经营，体量相对较小，经营的范围有限，我们在大街随处可见的几乎很多都是个体户，比如服装店，餐饮店，小吃店，理发店等等，那么他们是如何纳税的呢？

个体工商户目前主要的税收是增值税，个人经营所得税，增值税附加费，增值税今年是减按1%征收，月度10万，季度30万，年度120万是免征的。个人经营所得税有两种征收方式，查账征收与核定征收。

一、查账征收；

即个体户有完善的财务建账体系，根据账目来申报纳税，按照5%-35%的税负申报缴纳，扣除速算扣除数。

二、核定征收；

即地方税务给个体工商户核定一个税额或税率进行征收，核定税额比如这个月营业额5万，就不用征收个税，超出就需要缴纳个人所得税。核定税率又有两种方式，定期定额核定，定期定率核定；目前最多的就是定期定额核定。

定期定额核定是核定一个固定的税率，不会因为开票金额的变化而改变税率，今年个体工商户核定税率在0.6%-1%，根据开票额征收，即开票100万，缴纳个人所得税6000元到10000元。一年营业额是500万内，综合的税负是相当低的，目前在许多地方还是可以核定征收纳税的。

【第11篇】核定征收所得税税率

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核定征收政策相信大家也都听说过吧，现在全国一些地方的税收洼地园区可以申请核定征收，注册个体工商户，个人独资企业来申请核定征收，从而来降低公司的税负压力，核定征收政策最先是在上海实施的，上海园区曾经也是非常的火热，一个星期就有几千家企业入驻，但是上海由于太过火热，在近几年也已经全面暂停了，但是在其他一些城市还是可以正常申请核定征收的。

那么现在那些地方可以申请核定征收呢？核定税率又是多少呢？

现在重庆园区，山东园区，河南园区是可以正常申请核定征收的，在园区注册一家个体工商户，正常经营，申请核定征收，核定税率为0.75%，还可以享受国家增值税免征政策，一年开票额不超过500万的增值税普通发票不需要纳税，附加税也不需要缴纳，只需要缴纳个人经营所得税，综合税率在2%以内。

如果企业或者个人注册的个体工商户没有享受优惠政策，需要按照查账征收，个人经营所得税率为5%-35%，对企业来说也是一笔不小的开销，企业能省则省，毕竟企业拿到手的才是真的，全程也不需要法人亲自到场，只需要提供相关信息即可，园区还会提供代账申报服务，以及后面个体工商户注销，是很方便的，税率低，效率高。

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【第12篇】国税核定征收税率

3%的综合税率，服务行业的税筹宝典：核定征收

说到税收优惠，其实有很多的优惠政策，就比如当下，今年的小规模纳税人的增值税只有3%，国家的税收优惠越来越多，也会越快越好，毕竟经济建设基础决定着上层建筑，经济发展好，国家才能富强，人民才能更加幸福。

就服务行业来说，现代服务行业涵盖面非常的广泛，他们大部分都会面临都相同的问题，

成本进项缺乏，导致增值税和企业所得税负压力大，而且利润虚高，无票据抵扣25%所得税，股东分红、高管薪金等个人所得税高。

总结下来大约就是服务行业的企业所得税对比其他行业来说，是非常的高的，在这种情况下，企业就可以选择地方性的招商政策了，政策优惠力度并不低，而且条件要求都不高，只要是企业是合法经营，而且不用企业实体入驻，只要注册在园区内，就可以享受到这些政策，办理方便快捷，合理纳税之余，还能规避纳税风险，一举多得。

申请核定征收，小规模纳税人增值税为3%，个人所得税为0.75%——1.2%，算上附加，税率也在3%-5%。

而且企业增值税负高的话，还可以享受地方留存合理业务纳税之后，享受地方留存部分最高有50%的奖励返还。

综上所述，了解更多税收优惠政策详情，可移步--《税税子》。希望以上的介绍，能够帮助到有需要的朋友。

【第13篇】核定征收企业所得税税率怎么确定

核定征收的企业所得税如何计算？采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率

税务机根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。

具有下列情形之一的，应核定其应税所得率：

（一）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；

（二）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；

（三）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

小规模纳税人核定征收企业所得税怎么算？

小规模纳税人核定征收的企业所得税率是：应交所得税=收入总额*税务核定的应税所得率*所得税税率，应税所得率各地各行业不同在5％至15之间。

企业所得税核定征收办法(试行)(2008年1月1日起执行)第四条税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。

第六条采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率(一般企业企业所得税率25%，小型微利企业企业所得税率20%，高新技术产业企业所得税率15%)

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

小规模纳税人不一定就是核定征收企业。企业所得税目前有两种征收方式：查帐征收与核定应税所得率征收。

查帐征收：适用财务会计核算规范的企业，按收入减成本费用后的利润找适用税率，计算缴纳企业所得税。

核定征收：是对能够正确核算收入而不能正确核算成本费用的企业适用。

小规模纳税人也要建账。按照会计制度要求，建立总账、各种明细账、现金日记账和银行存款日记账。

小规模纳税人要交年报。

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【第14篇】生产经营所得核定征收的税率

税收优惠政策公众号《税筹小七》为您解答。

个体工商户大家也都听说过吧，个体工商户经营比较灵活，自主决定权大，一般规模都比较小，所以国家也常常会出一些税收优惠政策来持有小规模纳税人企业。

个体工商户通常是由一个自然人或者家庭的形式组成的，可以依法从事经营活动，个体工商户只需要缴纳增值税，附加税，个人经营所得税，没有企业所得税，个体工商户也能减轻一部分税负压力。小规模纳税人增值税今年按照1%进行缴纳，除了增值税以外，个人经营所得税也是可以享受优惠政策的。

现在一些地方政府出台了为了带动当地经济发展，出台了一些税收优惠政策。个体工商户核定征收，个税核定税率为0.5%-1%，综合税率在3%以内，一年开票额为500万，对于企业限制不大，基本上的行业都是可以入驻的。

假设一家企业缺少200万的成本发票，需要纳税，那么自己纳税和在园区注册一家个体工商户纳税税费差距有多大呢？

主体公司：200万*25%=50万。

园区个体户：200万=1%=2万。

企业入驻园区，一定需要保证业务的真实性，保障三流合一，全程也不需要自然人亲自到场，园区会提供一站式服务，注册到注销，不限制地区。

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【第15篇】核定征收所得税税率就可不建账

摘要：一般而言，税收征管分为查帐征收和核定征收两种形式。相比较于查账征收，核定征收是为了提高征管效率，采取的一种简化的形式，通常又分为定额和定率二种，定额征收俗称“包税”。由于核定征收对于企业账簿要求较低，因此，许多初创期企业以及中小型企业偏向选择核定征收...

编者按：一般而言，税收征管分为查帐征收和核定征收两种形式。相比较于查账征收，核定征收是为了提高征管效率，采取的一种简化的形式，通常又分为定额和定率二种，定额征收俗称“包税”。由于核定征收对于企业账簿要求较低，因此，许多初创期企业以及中小型企业偏向选择核定征收，并且不设置账簿或者虽设置账簿但账目混乱。那么核定征收企业是否需要做账呢？本期华税律师以企业所得税为切入点，将从税法以及企业经营管理角度为您解读。

采取应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，应税所得率的确定，通常由各省（市、自治区）按照不同的的行业确定一个幅度，由基层税务局对企业定出初步意见，逐级上报审核，一经确定年内不变。然而在实际征管中，由此引发的税企争议却也不断，近期华税就接到这样一个案例。

一、最新案例

t公司成立于2006年，主营业务为工程设计、工程咨询、工程勘察、测绘、监理等。因业务规模小，财务核算不健全，2008年，经主管税务机关审核认定，t公司适用核定征收方式申报缴纳企业所得税。自2023年起，主管税务机关不再为t公司办理核定征收的相关认定程序，t公司仍以核定征收方式继续缴纳企业所得税。2023年初，税务机关实施税务检查，认为t公司不符合核定征收的条件，要求其按照查账征收的方式补缴税款及滞纳金。t公司认为，由于公司实行核定征收，企业账簿设置不健全，财务核算不清，无法按照查账征收方式补缴；同时，企业在以往年度进行所得税汇算清缴时，主管税务机关并未对核定征收方式提出异议。

案例焦点：

1、2023年后，t公司在没有经过主管税务机关批准的情况下，继续适用核定征收是否合法？

2、企业现有账簿资料能否作为查账征收的依据？

3、深入了解后得知，企业其实一直是符合查账征收条件的，通过与主管税务机关“沟通协调”，以“账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账”为由，获得税务机关的核定征收审核，这种情况是否违反《税收征管法》的相关规定？

二、核定征收的法定情形？

税收是处理国家、企业、个人利益分配的重大问题，有关征税的重大问题通常只有法律才能进行规定。2015修订的《立法法》专设条款明确“税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度”只能制定法律。

《税收征管法》第三十五条规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（没有会计账簿）

（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（没有会计账簿）

（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（没有会计账簿）

（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（收入、成本、费用核算不清）

（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（不履行纳税申报义务）

（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。（申报的税负明显偏低）

针对企业所得税，国家税务总局专门发布《关于印发企业所得税核定征收办法（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号），除了再次明确上述6种法定核定征收的情形外，还补充规定：特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。

所谓“特定纳税人”，国家税务总局2023年再次发文——《关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函[2009]377号），作出界定：

（一）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）；

（二）汇总纳税企业；

（三）上市公司；

（四）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；

（五）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；

（六）国家税务总局规定的其他企业。

2023年，国家税务总局进一步发文《关于企业所得税核定征收有关问题的公告（国家税务总局公告2023年第27号），补充规定，

一、专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。

二、依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目（业务）确定适用的应税所得率计算征税；若主营项目（业务）发生变化，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目（业务）重新确定适用的应税所得率计算征税。

此外，《关于印发企业所得税核定征收办法（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）的以下条款还需要重点关注：

第九条 纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

第十条 主管税务机关应及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》（表样附后），及时完成对其核定征收企业所得税的鉴定工作。

第十一条 税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。

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三、核定征收审核权限问题

通过上文可以发现，目前税收立法及相关文件中，对于税收核定征收的审核权限并不明晰，税收征管法35条用的是“税务机关”，而在国税发〔2008〕30号文件中，表述为“主管税务机关”，那么在实际征管中，何为主管税务机关？具体执行口径如何把握呢？

上述法律文件没有予以明确，参考《国家税务总局关于明确流转税、资源税法规中“主管税务机关、征收机关”名称问题的通知》（国税发〔1994〕232号）的规定，可知：“主管税务机关”一般是指指县级以上税务局。

那么，超越权限审核是否违法呢？企业是否要按照查账征收补税呢？是否违法信赖利益保护原则？

四、核定征收后是否还要做账？

1、税法上的要求

我国《税收征收管理法实施细则》第二十二条规定：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿；第二十三条规定：生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者财会人员代为建账和办理账务。因此，建账是税法规定的义务，企业应该按照规定自己建账或者聘请第三方代为建账。而《税收征收管理法实施细则》及国税发〔2008〕30号文之所以规定了核定征收的情形，是因为在实际税收征管实践中，由于部分企业账簿记载混乱，税务机关无法获取关于企业所得的真实信息，导致该部分企业所得税税负较同行业其他企业明显偏低，所以不得已采用核定征收。

2、收入核算要规范

目前，核定征收基本上都是按照收入总额×应税所得率征收的，这就是说，企业虽然成本费用比较混乱，但收入核算较为准确，税务机关能够查清企业税收是否存在问题，所以要求核定征收企业的收入核算要规范。同时，根据国家税务总局《关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知》（国税发〔2009〕79号）第三条的规定：实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。实行核定应税所得率缴纳企业所得税的纳税人，应与查账征收企业一样，平时预缴，年终汇算清缴。企业收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。因此，企业应该通过做账保证收入的全面性，防止漏报漏缴现象。

3、ipo、新三板需要

比如，针对新三板审查，会计核算是否健全、税收缴纳是否合规是关注的重点之一。对于核定征收的企业而言，至少申报期最新一期应该采用查账征收。对于已经实行核定征收的年度，可以由企业向主管税务机关提出申请，由核定征收转为查账征收，相关年度的企业所得税重新计算，公司在补足税款后，由税务机关出具无违法违规证明。对于此类情形，企业在日常生产经营中的账务处理显得尤为重要。

4、防范虚开增值税专用发票等风险

会计账户同商业合同、金融凭证等共同构成企业经营的信息流和证据链，实务中，部分核定征收的企业因为缺乏会计账簿，合同丢失，被指控虚开增值税专用发票的案例比比皆是。特别是，国、地税整合、金税三期上线之后，从降低涉税风险、控制税负的角度出发，企业应尽早建立账簿，将查账征收的要求贯彻到采购、生产、销售、管理等全部流程。

5、企业管理决策的需要

会计上，一般分为财务会计和管理会计，是否做账更多指的是财务会计，而管理会计则是主要服务于企业管理需要，充分了解企业运营的情况，从这个角度讲，不管是否核定征收，都应该做好管理会计这本账。

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【第16篇】不得核定核定征收税率

核定征收相信大家也都听说过吧，这个政策也已经实施很多年的，最开始是以一种惩罚机制出现的，因为一些企业少纳税，不纳税，所以当地税务为了让这些企业纳税， 所以出台了核定征收政策，强制这些企业来纳税，但是后面发现按照核定征收纳税，能大幅度降低企业税负压力，所以很多企业都申请核定征收来纳税。

但是核定征收税率太低，企业都选择申请核定征收纳税来降低税负压力，所以现在核定征收以开始收紧，目前只有个体工商户和一些少量的个人独资企业可以申请核定征收。

个人独资企业今年核定税率为1.2%，投资金融性行业，文娱行业，教育行业不能申请核定征收，一律按照查账征收来进行缴纳，但是服务类行业还是可以申请核定征收的，但是今年核定征收还是以个体工商户为主。

今年个体工商户申请核定征收，核定税率为0.75%，而且除了一些服务类行业外，贸易行业，再生资源，煤炭，废纸等行业也同样可以申请核定征收，贸易行业核定税率为0.3%，再生资源，煤炭等行业核定税率为0.7%，专票普票都可以代开，增值税普通发票还可以享受免征政策，综合税率不会超过2%，大幅度降低企业的税负压力。