税收返还是否缴纳企业所得税（16篇）

【第1篇】税收返还是否缴纳企业所得税

业务是流程，财税是结果，税收问题千千万，税了吧帮你找答案。今天是2023年7月1日，首先热烈庆祝建党101年，香港回归25年，百年征程，我们国家经历了许多的苦难，历经70余年的拼搏终于有了成果，人民的生活蒸蒸日上，国家也是越来越富强了，企业也是越办越多，发展企业是国家的基本，企业发展起来才会纳税，税收是国家的根本。

今年也是疫情的第三个年头了，这次虽然对经济的冲击很大，特别是旅游，对外进出口贸易，高新芯片等，国家在这么困难的时期也出台了相应的税收优惠政策，帮助企业渡过难关，如果企业的税负压力太大了，怎么办呢？

税收洼地园区返税优惠；减轻企业增值税与企业所得税的压力。

总部经济的税收洼地园区目前的优惠政策扶持是比较大的，对于入驻的企业，增值税与企业所得税都可以进行返还奖励，一般是在地方留存上返还增值税与企业所得税30%-80%，即企业实缴纳税中返还20%-40%，是可以有效的减轻企业的税负压力的。

如果企业一年实际缴纳税100万元，入驻到园区内缴税，就可以享受到20万到40万的一个税收奖励补贴。

核定征收政策；解决无票收入问题。

核定征收政策大家应该都不会陌生了，今年主要是针对个人独资企业与个体工商户的核定了，年初核定征收其实已经再次收紧一次，但是也不会影响整体情况，目前在重庆园区是可以进行大额的个体个独企业的核定征收，年开票500万，个税核定在0.6%，综合税负是比较低的，能够很好的解决企业无票支出，成本，利润等问题。了解更多税收优惠政策请移步关注《税了吧》

【第2篇】企业所得税收入分析

企业进行纳税申报后，企业所得税申报表和财务报表的数据都进入了金三系统，在对相关数据进行比对分析后，税务机关风控部门会筛选出一些比对异常的纳税人，做进一步的调查，以下是常见的9个企业所得税预警指标：

一、基础信息异常指标：

1、预警指标：企业基础信息与实际不符或其他相关表格数据不匹配。

2、稽核比对的数据来源：

（1）年度汇算基础信息表：《企业所得税年度纳税申报基础信息表》中基础经营情况、有关涉税事项情主要股东分红情况三部分信息两者信息。

（2）企业预缴申报表：预缴申报表中从业人数、资产总额预缴方式等；随企业纳税申报表一同报送的《资产负债表》中资产总额等信息。

二、长亏不倒的风险预警：一般情况下，长亏不倒违反常理，企业很可能存在调整利润的情形，例如隐瞒收入、虚列成本、通过关联交易避税。

1、风险预警：连续3年亏损，尤其是收入和成本费用都很大时还连续3年亏损。

2、稽核比对的数据来源：

（1）企业所得税申报表中的《企企业所得税弥补亏损明细表》中当年亏损额。

（2）企业所得税申报表中（a类）中营业收入、营业成本和三项费用的金额。

三、税负率预警指标率：一般情况下，企业所得税实际税负率低于税负预警值，可能隐藏收入、虚列成本等方式来少缴纳企业所得税。

1、风险预警：企业所得税实际税负率低于税负预警值；

2、稽核比对的数据来源：

（1）企业所得税的税负率=当期实际应纳企业所得税/当期应税销售收入*100%。

（2）税负预警值是动态的，不同行业、不同地区、不同季节、不同时间是不同的，预警值由各地税务机关根据实际情况自行确定的。

四、预缴与汇缴差异的预警指标，存在少预缴税款的可能性。

1、风险预警：预缴所得税金额低于汇缴所得税金额的70%（即预缴所得税<汇缴所得税70%）

2、稽核比对数据来源

（1）四季度预缴申报表中本期应纳所得税额+前三季度已缴纳所得税额。

（2）《企业所得税年度纳税申报表（a类）》中的实际应纳所得税额。

五、企业所得税收入与增值税销售额的比对一致

风险预警：企业所得税收入小于增值税销售额的部分占比超过10%，即（增值税销售额-企业所得税收入）/增值税销售额>10%。指标异常存在，少记、漏记收入、延迟确认收入的可能。

2、稽核比对的数据来源：

《企业所得税年度纳税申报表》主表第1行营业收入金额，（包括会计上的主营业收入和其他业务收入）+纳税调增收入-纳税调减收入。

（1）一般纳税人：12月份《增值税纳税申报表主表》销售额累计数，包括按适用税率计税销售额、按简易办法计税销售额、免抵办法销售额和免税销售额等四项收入。

（2）小规模纳税人：12月份销售额的累计数。

六、期末存货与当期累计收入差异幅度异常指标

1、风险预警：期末存货与当期累计收入差异幅度异常

指标值=（期末存货一当期累计收入）/当期累计收入。预警值∶50%

异常∶存货账实不符，隐瞒收入。

2、稽核比对的数据来源

（1）随《企业所得税申报表》报送的《资产负债表》中存货的余额。

（2）随《企业所得税申报表》报送的《利润表》中的本年的营业收入总额。

七、不征税收入调整异常的预警指标

1、风险预警：只调减了不征税收入但未调增不征税收入对应的支出；

一般情况∶不征税收入调减的，对应不征税收入用于支出形成费用或者资产

的折旧应该调增，如果未调增的，可能存在虚假申报的情形。

2、稽核比对的数据来源：企业所得税纳税申报表中《纳税调整项目明细表》中不征税收入的调减金额和不征收收入用于支出形成的费用的调增金额、资产折旧、摊销的调增金额。

八、应收/应付账款异常预警指标

1、风险预警：当年新增应收账款大于销售收入的80%。异常∶虚开发票、虚列成本。

2、稽核比对的数据来源：

（1）应收账款∶ 随企业所得税申报表报送的资产负债表中应收账款的期末余额-期初余额。

（2）销售收入∶随企业所得税申报表报送的利润表中的营业收入总额。

九、预收/预付账款异常问题∶隐瞒收入预警指标

1、预收账款

（1）预警指标：当年预收账款余额占销售收入的比重超过20%（即当年预收账款余额/销售收入>20%）。超出预警值可能在的问题∶隐瞒收入。

（2）稽核比对的数据来源：

①预收账款∶随企业所得税申报表报送的资产负债表中预收账款的期末余额。

②销售收入∶随企业所得税申报表报送的利润表中的营业收入总额。

预付账款：

预警指标：预付账款是负数且金额较大。

（2）稽核比对的数据来源：随企业所得税申报表报送的资产负债表中预付贴款的期末余额。

来源税政第一线，睢宁县税务局； 小陈税务08

【第3篇】企业所得税收入总额的构成

企业所得税税率：法定25%

优惠税率20%（符合小型微利企业）

小微企业认定标准：3-3-5

1、企业职工人数：300人以下

2、年应纳税所得额：300万以下

3、资产总额：5000万以下

企业所得税的计算

所得税=利润（收入-成本）×税率

所得税=利润*税率

1.年利润<100万

税率：按2.5%征收(疫情期间)

比如:利润60万

计算:60万*2.5%=1.5万

2.年利润100~300万

税率:100万以下按2.5% 100万-300万 按5%

比如：利润250万

计算：100万×2.5%+(250万-100万)×5%=2.5万+7.5=10万

3.年利润>300万

税率：按25%全额征收

比如：利润301万

计算：301×25%=75.25万

【第4篇】2023年企业所得税税收优惠政策

（一）高新技术企业企业所得税税率为15％

1、【受惠主体】

需有《高新企业证书》

2、【企业所得税优惠政策】

国家重点扶持的高新技术企业按15%税率征收企业所得税，正常企业的企业所得税为25%。

3、【高新企业申请条件】

1.高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。

2.认定为高新技术企业须同时满足以下条件：

(1) 企业申请认定时须注册成立一年以上。

(2) 企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。

(3) 企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。

(4) 企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。

(5) 企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合相应要求。

(6) 近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。

(7) 企业创新能力评价应达到相应要求。

(8) 企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

3.高新技术企业要经过各省（自治区、直辖市、计划单列市）科技行政管理部门同本级财政、税务部门组成的高新技术企业认定管理机构的认定。

4、【依据政策】

1.《中华人民共和国企业所得税法》

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

3.《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）

4.《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕195号）

5.《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（2023年第24号）

（二）高新技术企业“两免三减半”

1、【受惠主体】

经济特区内高新技术企业【上海某些地区、海口】

2、【政策内容】

对新登记注册经济特区内高新技术企业，在经济特区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

3、【依据政策】

《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》国发[2007]40号

（三）高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年

1、【受惠主体】

高新技术企业和科技型中小企业

2、【高新技术企业弥补期限的延长】

自2023年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

3、【依据政策】

1.《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）

2.《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）

（四）高新技术企业购置设备（与生产相关的设备）享受企业所得税税前一次性扣除和100%加计扣除

1、【受惠主体】

高新技术企业

2、【高新技术企业对固定资产-设备、器具可以加计抵扣】

高新技术企业在2023年10月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。

高新技术企业的条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）执行。

设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产，其购置时间的确认，按《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2023年第46号），即：①以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；②以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；③自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。

3、【依据政策】

《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告 》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第28号）

（五）高新技术企业境外所得抵免问题

1、【受惠主体】

高新技术企业

2、【高新技术企业境外所得优惠政策】

以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

高新技术企业，是指依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，经认定机构按照《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172号）和《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2008]362号）认定取得高新技术企业证书并正在享受企业所得税15%税率优惠的企业。

3、【依据政策】

《财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》财税〔2011〕47号

什么情况下我们会申请高新技术企业

1、企业有盈利且年净利润超过300万的情况下。就目前为止，小微企业的企业所得税的税收力度也是比较优的选择；

2、公司有独立的财务部，可以独立的核算，因为高新技术企业涉及的数据比较多，提交的材料也比较多。维护的成本也比较高；

3、不要盲目的申请高新技术企业。

4、如果想了解高新技术企业和科技型中小企业的区别请看下一篇

【第5篇】企业所得税收入说明备案模板

高企认定好处多多，其中最为吸引人的就是各项税收优惠政策，税收减免可在一定程度上减轻企业的运营压力，增强企业产品的研发经费，提升企业产品的市场竞争力，今天小编就来给大家详细解说一下高企的税收优惠！

一、高企所得税税率

企业认定为高新技术企业以后，企业所得税税率由原来的25%降为15%，并且三年有效期内均可享受。若某企业年度税前利润为1000万元，则该企业认定高新前上缴税额为250万（1000*25%） ，认定高新后上缴税额为150万(1000*15%），认定高企后一年可为企业节省所得税100万，三年可为企业节省300万。

高新技术企业减按15%征收企业所得税不需要备案，符合条件的企业通过填报企业所得税纳税申报表即可享受税收优惠，需要注意归集和留存相关资料备查。另外，高新技术企业同时又符合小型微利企业条件的，可以选择享受更优惠的小型微利企业所得税优惠。

二、留存备查资料

1、高新技术企业资格证书；

2、高新技术企业认定资料；

3、知识产权相关材料；

4、年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明，高新技术产品(服务)及对应收入资料；

5、年度职工和科技人员情况证明材料；

6、当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账，研发费用结构明细表。

三、高企其它税收优惠

1、研发费用加计扣除

企业可按研发费用的100%在税前加计扣除，形成无形资产的按无形资产成本的200%在税前摊销。

2、亏算结转年限延长

自2008年起，当年具备高企资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年年限由5年延长至10年。

3、境外所得税收优惠

来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

好了，以上就是本期文章的全部内容啦，有关高企认定的其它问题欢迎在评论区留言咨询，科德小编将全力为您解答，更多信息敬请关注下期分享！我们下期再见！

【第6篇】增值税收入与企业所得税收入差异分析

企业突然收到了一条税务预警，会计直接慌了，跑来问我怎么办。看了下风险预警主要是税务局提示增值税收入和企业所得税收入不一致，应该不少人遇到过，今天就给大家一起聊聊这个问题。

说白了就是税务局监控到了企业的增值税申报表上的收入跟企业所得税申报表上的收入，有较大的差异，需要企业相关人员进行核实、说明。

本身来说，当下现状下，收到这样的风险提示，并不是个别、特殊现象。以数治税和放管服的大背景下，税务局的风控部门会通过数据分析比对各种数据，然后发现涉税风险疑点，拿着推送过来的风险点，很多时候税源管理部门就会找到对应的企业进行询问、核实。

随着税务局各项系统的不断建设和完善，金税四期的上线，以及放管服的深入落实，未来可以预见的是收到这种风险预警提示的概率会越来越高。

我们回到开头说到的问题：增值税收入和企业所得税收入比对不一致，是怎么回事？该怎么办？

增值税法 增值税 增值税改革

一般情况下，增值税报表上的销售额跟企业所得税申报表上的收入，应该是趋同的。遇到二者不一致的情况，又收到了税务局的风险预警，那么作为会计，其实处理方式也比较简单：分析出差异的情况，进行反馈说明就行。

我们给大家简单举个例子说明：

某某公司突然接到税务局电话，说公司的2023年12月增值税申报表申报收入大幅小于2023年企税汇算的营业收入，需要向税务局书面说明情况。

某某公司会计处理方式供大家参考：

1、查询公司相关的申报表和汇算清缴表。通过查询发现：公司2023年全年增值税累计销售额为8525991678元，企业所得税汇算申报表报送的营业收入为9801913747元，确实存在税务局说的情况。

2、核对差异情况，并列差异明细，详细对税务局进行情况说明。

具体包括转口销售收入、销售使用过的固定资产、提前开票和房租收入等项目产生的所得税和增值税差异，后文详细进行说明。

3、税务局对情况说明认可，这件事完结。

其实，接到税务局的风险预警提示，也没必要惊慌失措。一般情况下，你有合理的理由进行说明，就不会有什么事情的。

另外，在这里顺便说一下上面差异明细表里的各个差异项的具体情况：

1、转口贸易：

这个是一个比较特殊的交易方式。无论直接转口还是间接转口，这种贸易行为都不属于增值税的征收范围，所以不需要缴纳增值税的，销售额也无需在增值税报表中体现。

但是，相关的收入需要填报并缴纳企业所得税。并因此，产生了差异。

2、销售使用过的固定资产：

这个是由于转让收入需要全额开增值税发票，并体现在申报表中。但是会计处理和企业所得税上，只需要考虑差额。所以，会存在差异。

3、公司存在提前开票的情况：

先开票的，开票当天就是增值税的纳税义务时间，但是这个地方并没有达到所得税的收入确认时间。时间差的缘故，产生了二者差异。

4、房租收入差异：

公司签订的租赁合同规定，租赁期限是2023年10月-2023年9月，租期存在跨年情形，但付款则采用一次性付款。

这种情况下2023年确认的收入则是2023年10月-12月的租金收入，但增值税却是以收到预收款当天为纳税义务发生时间。

企业所得税收入分期确认，增值税收入则一次性确认。因此，形成了差异。

增值税收入和企业所得税收入差异并不局限于以上几种情况，但是分析来看多是由于特殊业务、会计核算方式等原因导致。正常情况下，这个差异存在不用过于紧张，更没必要强行保持两个收入额完全一致。

【第7篇】企业所得税国税收还是地税收

有限公司都有哪些税收优惠政策？增值税和企业所得税？

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这里说的有限公司政策，可能各位觉得有点假，因为有限公司又分为很多行业，有医疗行业，建筑行业，贸易行业，服务行业，大宗贸易行业等等等等，是的，行业分为很多种，政策不一定适合，今天小编就介绍几种，适合大多数有限公司的税收政策，记得关注点赞收藏

有限公司扶持政策具体如下：

正常情况下，企业季度申报，年度申报企业所得税，增值税在当地税务局，并不会享受任何税收优惠政策，除非企业自身是属于高新技术企业，或者是当地政府扶持的企业，不然没有任何优惠。

那么这里说的有限公司扶持政策是什么呢？它是一种注册式招商，不需要企业去当地实体办公，企业只需要将税收落在园区所在地，即可享受园区对企业的扶持奖励。

可以是将公司的注册地迁移到园区内，或者是在园区内新办企业，将企业的税收落在当地，那么，企业缴纳的增值税，按照总纳税额的35-45奖励企业；缴纳的企业所得税，按照总纳税额的28-36%奖励企业。

纳税越多，奖励的比例也就越高。当月纳税，次月返还。

有的人就担心了，这种操作，要是当地工商税务去查企业怎么办？

这点不用担心，在园区内是有单独的办公室给企业的，也就是说，有真实的经营地址，只是办公并没有在当地。

企业办理好之后，可以用于对接上游，可以对接下游，也可以直接用新设立的企业来对接上下游，将溢价部分产生的税，都缴纳在园区所在地。

增值税，地方留存部分为50%，可以奖励70-90%；企业所得税，地方留存部分40%，可以奖励70-90%。

通过当月纳税，次月返税的方式，以企业扶持奖励金的方式打款到公司账户，可用于再投资或利润分配。

以上内容仅供参考，如果您也感兴趣，可以在文章最后留下您的建议和看法，欢迎讨论！

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【第8篇】不征税收入企业所得税处理

哈喽，大家好呀！

今天我们继续学习企业所得税的相关知识。上一篇文章小五跟大家分享了企业所得税应纳税所得额的计算。本篇文章小五跟大家分享企业所得税不征税收入的相关知识和免税收入项目。

一、不征税收入

（1）不征税收入包括哪些？

“不征税收入”属于应纳税所得额的减项。不征税收入，从企业所得税原理上讲，应不列入征税范围的收入范畴。税法中规定的不征税收入也不属于税收优惠，不能给纳税人带来所得税税负的降低。

根据《企业所得税法》规定，收入总额中不属于不征税收入的有：

1、财政拨款；

2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

3、国务院规定的其他不征税收入。

（2）不征税收入的条件

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下3个条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

有文件：企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件。

有办法：财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。

有核算：企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

（3）不征税收入支出的扣除规定

不征税收入用于支出所形成的费用及资产可以税前扣除吗？分析如下：

根据规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

二、免税收入

免税收入是属于企业的应纳所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入，包括：

本期的分享就到这里了。下一期小五将为大家介绍税前扣除的相关知识。

想了解更多税务知识，请持续关注“51账房”

【第9篇】企业所得税占税收多少

最近几天超吉君的朋友圈及各种公众号头条号开始疯狂安利小型微利企业应纳所得额在100万内所得税延续2.5%的优惠税率。

朋友圈截图

最新政策

根据国家今年各种优惠政策逐步回归正常，超吉君在26-27日出全法规条文后，梳理近几年的政策（必须以法规为准），最后确定小型微利企业所得税应纳税所得税额在100万内为5%，而非2.5%。

所得税税率

所得税税率政策

ps：

1、23-24年应纳所得额300万以内（符合小微企业标准）所得税税率为5%，超300万则全额按25%或15%（高新技术）。

2、税筹规划提醒：预计24年政策到期后，小型微利企业所得税优惠税率预计整体回归到10%。

3、小型微利企业标准再提醒：是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。（只要三项中一项不符合，就为非小微企业了哦）

【第10篇】税收规定的小型微利企业所得税

#人人能科普，处处有新知# 所得税#我在头条搞创作# 张玲说财税

近几年受到疫情影响，很多企业效益下滑，国家频繁推出减税降费政策。有时候，不太好理解。怎样一句话说清楚小型微利企业企业所得税优惠，我总结了一下，希望对你有所帮助。

首先，要满足小型微利企业的条件

1、必须是国家非限制和禁止行业

2、期末资产总额 季度平均不得超过5000万

3、从业人数不得超过300人

4、应税所得额不得超300万

那么具体怎么来算呢

分3种情况

1、应纳税所得额不超过100万的，符合小型微利企业条件的，简单来说，可以按照税率2.5%计算

2、应纳税所得额超过100万，但不超过300万的，符合小型微利企业条件的，简单来说可以按照税率是5%计算

3、应纳税所得额超过300万的，这样就不符合小型微利企业的条件了，按照25%的税率计算。

以上计算的依据是 国税2023年5号公告

当然，如果你超过了小型微利企业的条件，还可以享受其他所得税优惠政策，我们下次再介绍。

【第11篇】季报企业所得税免税收入

企业所得税季报申报表第6行免税收入这位置，可把我们会计伙伴给“迷住”了！

小微未超过30万减免的税额，是往这里填不？

免税收入该填什么？

首先，我先明确一下，小微企业免增值税的税额这部分是要交企业所得税的。

那第6行的免税收入是指什么呢？

指的是企业所得税里的免税收入，根据《企业所得税法》第二十六条

企业的下列收入为免税收入：

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入。

所以，特别是新手会计，千万不能按字面意思自己理解哦！很容易出错！！

用等公交车的时间，就涨知识了，每天一个知识点，1年就走完别人5年走过的路！分享给更多同行朋友，大家一起轻松涨知识

【第12篇】计入企业所得税收入

我们在给企业办理报税业务的时候，经常遇到申报增值税的金额和所得税的金额不一致的问题。这是财务在申报时出错了吗？

如果因为这个问题遭遇税务机关的问询，企业无需紧张，只要写明公司的开票情况和实际收入情况就可以了，因为以下几种情况，都可能造成增值税和企业所得税申报金额的差异！

一、职工福利：很多企业外购货物之后，并不用于销售，而是作为福利发放给职工，这部分支出在企业所得税上就视同销售确认收入，但因为是计入“职工福利费”，所以在增值税上是可以税前扣除的，所以不计入增值税收入。

二、企业所得税、增值税中视同销售的业务

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》规定，用于市场推广或者销售、交际应酬、职工奖励或福利、股息分配、对外捐赠的转移资产，以及其他改变资产所有权属的用途，以上六种企业移送资产的情况，视同销售，需要计入企业所得税收入。

值得注意的是，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中有八种行为，被视同销售货物；《营业税改征增值税试点实施办法》中还有三种行为，被视同销售服务、无形资产或者不动产，都是需要计入增值税收入。

其中，有两种行为是确定了增值税收入，但暂不确定企业所得税收入的：

第一种是委托代销货物，第二种是一次性收取的跨期租金、服务费等。

还有两种行为，是先确定了企业所得税收入，但暂不确定增值税收入的：

第一种是托收承付，即根据购销合同，由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款，购货单位根据合同对单位对证验货后，向银行承认付款的一种结算方式。

第二种是签订工期超过12个月的建造合同。

总之，增值税收入与企业所得税收入不一样是很常见的情况，而且现在的报税系统还不能自行比对两种税目收入，所以不存在预警问题，税务机关人员问询时，只要实事求是地说明情况就可以了。如果您还有解决不了的财税难题，欢迎关注或联系印心哦！

【第13篇】企业所得税税收筹划案例

《企业所得税法》规定“企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。” 这里的公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

一筹划时机的把握

对捐赠在税前扣除标准的规定，中小企业在捐赠时应充分考虑根据公司经营状况和市场需求对当年利润做出合理预计，根据预计利润进行计算分析，如果捐赠额度太大，争取将当年捐赠额度控制在一定范围之内，分为两个年度两次捐赠，使捐赠达到尽可能充分扣除。选择好捐赠时机才能做好纳税筹划。

【案例1】a企业为树立良好的社会形象，决定向某贫困地区捐赠价值30万元的自产产品，2023年和2023年预计会计利润分别为100万元和200万元。企业所得税率为25％，该企业制定了两套方案，方案一是2023年底通过省级民政部门捐赠30万元的自产产品给贫困地区。方案二是2023年底通过省级民政部门捐赠10万元的自产产品，2023年初通过省级民政部门捐赠20万元的自产品。从纳税筹划角度来分析，其区别如下：

方案1该企业2023年通过省级民政部门向贫困地区捐赠30万元的自产品，只能在税前扣除12万元（100×12%），超过12万元的部分不得在税前扣除。

方案2该企业分两年进行捐赠，由于2023年和2023年的会计利润分别为100万元和200万元，因此两年分别捐赠的10万元、20万元均没有超过扣除限额，均可在税前扣除。通过比较，该企业采取方案二最好。虽然对外捐赠额相同，但方案二可以节税4.5万元（18×25％） 。

二捐赠方式的把握

捐赠时机把握好了，还要考虑捐赠方式。捐赠有两种：选择捐赠货币资金还是实物也是企业需要考虑的。

按照税法规定，企业将自产、委托加工的产成品和外购的商品、原材料、固定资产、无形资产和有价证券等用于捐赠，应分解为按照公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理，即税法规定企业对外捐赠资产应视同销售计算缴纳流转税及所得税。涉及的流转税包括：

1、增值税。 视同销售计税价格的确定，按下列顺序确定销售额： (1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； (3)按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×(1+成本利润率) 。属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。公式中的成本是指，销售自产货物的为实际生产成本、销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。

【案例2】 2023年b企业将自产产品1000件，单位成本100元，单位售价120元的非应税消费品通过省级民政部门向某乡村小学捐赠，捐赠业务发生运费1万元。当年度不包括以上捐赠业务的利润总额为60万元，企业所得税税率25％，增值税税率13％，无其他纳税调整事项。

(1)企业将自产产品对外进行捐赠

对外捐赠时的账务处理为

借：营业外支出 115600

贷：库存商品 100000

应交税费——应交增值税（销项税额） 15600

借：销售费用——运费 9174

应交税费——应交增值税（进项税额）826

贷：银行存款 10000

本年会计利润=60—11.56—0.92=47.52(万元)

税法允许在税前扣除的捐赠支出=47.52×12%=5.7(万元) ，纳税调增额=11.56-5.7=5.86(万元)

按照公允价值视同对外销售纳税调增额=12-10=2(万元)

企业当年应纳企业所得税=(47.52+5.86+2)×25％=13.85(万元)

(2)假设该企业捐赠的不是实物，而是通过签发支票捐赠银行存款12万元。

对外捐赠时的账务处理

借：营业外支出 120000

贷：银行存款 120000

本年利润=60—12=48(万元) (通过签发支票捐赠银行存款可以节约运费)

税法允许在税前扣除的捐赠支出=48×12％=5. 76(万元)

纳税调增额=12—5.76=6.24(万元)

企业当年应纳企业所得税=(48+6.24)×25％=13.56(万元)

由此可见，选择捐赠货币资金方式可以少交企业所得税。

13.85—13.56=0.29(万元) ，加上节省的运费一共为企业省下0.29+0.92=1.21(万元) 。

最后，注意选择捐赠货币资金方式要在企业资金比较宽裕的时候进行，否则少交的税款不足以弥补因借款而产生的利息支出，或者影响企业正常生产经营就得不偿失了。另外，捐赠自产产品可以更好的宣传产品，提升产品的知名度和竞争力，所得到的效益可能大大超过捐赠现金所节省的税款和费用。这就需要对捐赠可能引起的未来效益做预测了。

【第14篇】企业所得税的税收优惠

一、研发费加计扣除

按《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的规定，企业开发新产品，新工艺新技术的研究费用，在据实扣除的基础上，没有形成无形资产的可以加计50%扣除，形成无形资产的，可以按照无形资产成本的150%摊销。

2023年为了鼓励企业发展，政府开展了大规模的减税降费活动。《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)及《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(公告2023年第6号)提高了企业研发费加计扣除的比例。 企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间，开展研发的费用，在按照实际发生额扣除的基础上，加计75%在税前扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。

2023年和2023年又分别下发了《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(公告2023年第13号)，《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》(公告2023年第16号)两个文件，将制造业企业与科技型中小企业，加计扣除的比例提高到100%，摊销比例提高到200%。

二、安置残疾人就业工资薪金的加计扣除

按《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的规定，企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

企业要享受安置残疾人就业工资薪金100%加计扣除的政策，还需满足与残疾人签订了一年以上的劳务合同以及安置残疾人实际上岗，为残疾人购买三险一金，通过金融机构向残疾人支付不低于最低工资标准的工资，且有安置残疾人的基本设施四个条件。责任声明：本文及图片均来源于网络，所发布的此篇文章仅用于转发交流学习，若来源标注错误或侵犯到您的权益，烦劳您联系，我们将立即删除！

【第15篇】企业所得税应计税收入

企业只要实现了盈利，就需要缴纳企业所得税。对于企业来说，在开展正常的经营活动时，必然会占用社会公共资源。企业在没有实现盈利之前，虽然也需要缴纳税款，但是不需要缴纳企业所得税。然而，当企业实现盈利之后，就需要贡献自己的力量了。

对于企业来说，获得盈利是终极目标。投资者开公司的目的，就是为了赚钱。当然，对于企业来说在最初阶段，肯定会赔钱的。对于处在这个阶段的公司来说，赚钱才是第一要务。

但是，当企业开始盈利以后，涉税问题就会上升到不得不重视的方面。特别是企业所得税，对于企业的税后利润，有较大的影响。

企业在什么情况下需要缴纳企业所得税？

企业只要实现了盈利，就需要缴纳企业所得税。

对于企业来说，在开展正常的经营活动时，必然会占用社会公共资源。社会公共资源虽然看似是免费的，但是一样会消耗国家的费用支出。社会当中存在的企业越多，国家为了提供更好的公共服务，就需要花费更多的公共支出。

企业在没有实现盈利之前，虽然也需要缴纳税款，但是不需要缴纳企业所得税。然而，当企业实现盈利之后，就需要贡献自己的力量了。

毕竟，税收是国家收入来源的主要部分。而企业所得税在税收当中，也是占据了十分重要的地位。

季度预缴了企业所得税，不等于年度汇缴清算时也需要缴纳税款！

对于企业来说，在计算企业所得税时，基本的缴纳方式是季度预缴，年度汇缴清算。

但是，在这个过程中，我们需要明白企业即使季度预缴了企业所得税，也不意味着企业必然需要在年度汇缴清算时缴纳企业所得税。

企业季度预缴时，只是说明在这个季度，企业按照会计核算的方式需要缴纳企业所得税。但是，企业所得税在年度汇缴清算时，并不是按照会计核算的情况缴纳企业所得税，而是按照税法的规定，计算企业所得税。

在这样的情况下，就可能会出现企业在季度预缴时需要缴纳税款，但是到了年度汇缴清算时不需要缴纳企业所得税的情况。

对于这一点，我们还是需要做到心中有数的。预缴只是粗略计算，而汇算清缴才是精密计算！

企业所得税如何计算？

企业所得税有两种计算方式。即核定征收和查账征收。

1、核定征收

核定征收主要适用于一些财务处理不规范的企业。对于这些企业来说，他们核算的成本或收入不严谨。为了更好地征税，才不得不依靠核定征收来征税。

核定征收可以分为三种情况，即定期定额征收、查验征收以及查定征收。

定期定额征收主要适用于个体工商户，对于个体户来说，在定期定额征收的情况下，每月需要缴纳的税款是固定。当然，税务机关也会定期对个体户的情况进行核定的。

查验征收和查定征收的规定基本差不多。对于一些企业来说，他们也有账本，但是可以准确计算的金额只有一部分，而不是全部。

如果企业的收入可以准确核算，就通过查验征收计算企业所得税；如果企业的成本可以准确计算，就通过查定征收的方式计算企业所得税。

2、查账征收

查账征收就是企业自行计算应纳税所得税，根据税率计算企业所得税。在这样的情况下，企业需要准确的计算会计期间内发生的各项收入和费用。这样企业根据自己计算的结果，缴纳企业所得税即可。

在查账征收的情况下，企业需要根据税法的规定，进行年度汇缴清算。毕竟，企业预缴的企业所得税，是按照会计核算的规则计算出来的。

【第16篇】企业所得税收入分析报告

国家税务总局***市**区税务局：

我单位20**年1月至12月申报增值税收入为*****元，20**年1月至12月申报企业所得税年度销售收入*****万元，相差***万元，经过我单位自查，由以下事项产生的：

一、收到个税手续费返还形成差异

我单位20**年*月收到税务机关返还的个税手续费****万元。

1.增值税

我单位收到税务机关返还的个税手续费，按要求适用税率缴纳增值税，计入增值税申报表收入****万元（换算成不含税）。

2.企业所得税

我单位收到税务机关返还的个税手续费时，计入其他收益科目****万元，不需要计入营业收入。

3.差异说明

按照上述说明，形成了增值税申报表收入和企业所得税申报表收入差异****万元。

备注：该类差异会计处理科目的差异，再比如销售自己使用过的固定资产、销售方收到违约金（增值税按照收入核算）、财政补贴及金融商品转让业务，也属于该类差异。

【补充案例】某资产管理公司作为资产管理人，2023年度共管理8个资管产品项目，收取管理费3000 万元。根据增值税相关规定，自2020 年1 月1 日起，资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，按照3%的征收率缴纳增值税。该资产管理公司运营管理的资管产品发生增值税应税行为，增值税应税收入3.09亿元，开具了发票，按3%的征收率计算缴纳增值税900 万元。

由于资产管理公司与资管产品属于不同的主体，资产管理公司运营管理资管产品实现的收入归属于资管产品，不归属于资产管理公司；资产管理公司因运营管理资管产品而收取的管理费收入归属于资产管理公司，属于资产管理公司的收入。因此资产管理公司应将2018 年度因运营管理资管产品而取得的3000 万元管理费收入计入自身收入，不需将其管理的资管产品实现的3.09亿收入计入自身收入。

二、收到房租形成差异

我单位对外出租房屋，租赁期2023年7月1日至2024年6月30日，每月租金30万元（不含增值税，下同），于2023年6月预收到2023年7月1日-2023年6月30日两年房租720万元，并开具增值税发票。（备注：先要简单描述事情）

1.增值税

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件规定，纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款当天。我单位2023年6月确认增值税收入720万元。

2.企业所得税

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号)规定，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，应当按照收入与费用配比原则，出租人在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。我单位于2023年度确认该项房租收入180万元（6个月×30万元/月）。

3.差异说明

按照上述说明，形成了增值税申报表收入和企业所得税申报表收入差异540万元。

（备注：该类差异纳税义务发生时间等政策差异，再比如先卖后买提前开票、视同销售等差异，也属于该类差异。）

****有限责任公司

20**年*月*日

来源：小陈税务08