2023年企业所得税税率是多少（16篇）

【第1篇】2023年企业所得税税率是多少

一、企业所得税基本税率：25%

二、符合条件的小型微利企业税率：20%

其中：2023年1月1日至2023年12月31日，应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。

三、高新技术企业：15%

1.《企业所得税法》（主席令第二十三号）第二十八条规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

2.《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第九十三条规定，企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：

（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；

（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；

（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；

（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；

（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

四、西部地区鼓励类产业企业：15%

1.《财政部 海关总署 国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财税〔2011〕58号）第二条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。上述鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。

2.《财政部 税务总局 国家发展改革委关于延续西部大开发企业所得税政策的公告》（财政部税务总局 国家发展改革委公告2023年第23号）第一条规定，自2023年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。本条所称鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。

五、技术先进型服务企业：15%

1.《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）第一条规定，自2023年1月1日起，在全国范围内对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

2.《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2018〕44号）第一条规定，自2023年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），减按15%的税率征收企业所得税。

六、设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业：15%

1.《财政部 国家税务总局关于广东横琴新区 福建平潭综合实验区 深圳前海深港现代化服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》（财税〔2014〕26号）第一条规定，对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。上述鼓励类产业企业是指以所在区域《企业所得税优惠目录》（见附件）中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。上述所称收入总额，是指《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定的收入总额。

2.《财政部 税务总局关于平潭综合实验区企业所得税 优惠目录增列有关旅游产业项目的通知》（财税〔2017〕75号）第一条规定，在平潭综合实验区企业所得税优惠目录增列有关旅游产业项目，平潭综合实验区内享受减按15%税率征收企业所得税优惠政策的鼓励类产业企业，统一按《平潭综合实验区企业所得税优惠目录（2017版）》执行。

《财政部 税务总局关于横琴新区企业所得税优惠目录增列旅游产业项目的通知》（财税〔2019〕63号）第一条规定，在横琴新区企业所得税优惠目录中增列有关旅游产业项目。横琴新区内享受减按15%税率征收企业所得税优惠政策的鼓励类产业企业，统一按照《横琴新区企业所得税优惠目录（2019版）》执行。

七、从事污染防治的第三方企业：15%

《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委生态环境部公告2023年第60号）第一条规定，对符合条件的从事污染防治的第三方企业（以下称第三方防治企业）减按15%的税率征收企业所得税。本公告所称第三方防治企业是指受排污企业或政府委托，负责环境污染治理设施（包括自动连续监测设施，下同）运营维护的企业。

八、注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业：15%

《财政部 税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号）第一条规定，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。本条所称鼓励类产业企业，是指以海南自由贸易港鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。所称实质性运营，是指企业的实际管理机构设在海南自由贸易港，并对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。不符合实质性运营的企业，不得享受优惠。

九、中国（上海）自贸试验区临港新片区重点产业企业：15%

《财政部 税务总局关于中国（上海）自贸试验区临港新片区重点产业企业所得税政策的通知》（财税〔2020〕38号）第一条规定，对新片区内从事集成电路、人工智能、生物医药、民用航空等关键领域核心环节相关产品（技术）业务，并开展实质性生产或研发活动的符合条件的法人企业，自设立之日起5年内减按15%的税率征收企业所得税。

十、集成电路生产企业：15%

《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）规定，集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税，其中经营期在15年以上的，在2023年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

十一、重点软件企业和集成电路设计企业：10%

《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）规定，国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

十二、集成电路设计和软件产业企业

《财政部、税务总局关于集成电路设计企业和软件企业2023年度企业所得税汇算清缴适用政策的公告》（财政部、国家税务总局公告2023年第29号）规定：依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2023年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

《财政部、税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》（财政部、国家税务总局公告2023年第68号）规定：依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2023年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

十三、非居民企业：10%

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税税率：10%

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【第2篇】企业所得税税率高新技术企业

虽然2023年高新技术企业的申报工作还没开始，但相关的补贴政策却已经出来了。新通过省认定的高新技术企业补助一般在5-20万之间，通过高新复审的企业补助一般在5-10万元之间。而新通过国家认定的高新技术企业，其补助一般在10-50万元之间，复审的企业补助一般在5-20万元之间。具体的补贴金额以企业当地为准。除了可以享受补贴，高企认定还有非常多的好处，接下来就由来带大家看看。

2023年高新技术企业认定好处1.税收优惠企业通过高新技术企业认定后，可享受到税率的优惠，企业所得税税率将从25%降至15%，企业所缴纳的税额相当于在原基础上降低了40%。2.资金奖励经认定的高新企业更容易获得国家、省、市各级的科研经费支持和财政拨款（最高的有百万）。新通过省认定的高新技术企业补助一般在5-20万之间，通过高新复审的企业补助一般在5-10万元之间。而新通过国家认定的高新技术企业，其补助一般在10-50万元之间，复审的企业补助一般在5-20万元之间。具体的补贴金额以企业当地为准。3.金融支持申请各级相关政府资金，通过高新技术企业认定是必备条件之一，企业通过认定后可以更加便利的申报各类专项资金和补贴，并且可以更加容易地获得风险机构的投资以及银行的贷款。4.项目支持企业通过高新技术企业认定后，科技加计扣除企业的项目研发费用。对于企业发生的研究开发费用属于开发新技术、新产品、新工艺的部分，其计入当期损益时未形成无形资产的，在按照规定扣除的基础上，将按照50%对其研究开发费用加计扣除；形成无形资产的，将按照150%对其无形资产成本进行报销。

5.资本市场新三板上市，通过高新技术企业认定是必备条件。投资商会更加青睐高新技术企业，对企业的融资和上市非常有利。6.有助招投标通过高新技术企业认定，企业的科技研发管理水平将得到有效提高，高企将会对科技研发更加重视，使企业核心竞争力得到提高，在市场竞争中为企业提供有力资质，使企业的品牌形象得到极大的提升，对于企业在广告宣传与产品的招投标工程方面会起到很大帮助。7.免征、减征企业所得税对于高新技术企业，其技术转让所得只要符合条件，就可以免征、减征所得税。免征所得税的部分为居民企业技术转让所得不超过500万元的部分；减半征收企业所得税的部分为转让所得超过500万元的部分。8.办公地址改善通过认定的高新技术企业，对办公及工业用地可以优先获批，还可以在很多地方免费用地。9.资产折旧高新技术企业固定资产加速折旧。10.品牌宣传企业通过高新技术企业认定后，其所获得的高新技术企业证书相当于国家级的资质认证，是以科技立身的企业的硬招牌，其影响力将仅次于中国名牌产品、中国驰名商标以及国家免检产品。

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【第3篇】股权转让企业所得税率

合伙企业从事股权（票）转让究竟如何缴纳个税

文/李冼

编者按：实务中，合伙企业从事股权（票）转让，究竟如何缴纳个人所得税。现就该事项与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

合伙企业从事股权（票）转让，按哪种税目缴纳个税？

实务中，有两种观点：

观点01：按“经营所得”，适用5％—35％的五级超额累进税率缴纳个税。

合伙企业转让其投资企业的股权、股票，属于合伙企业的财产转让所得，应并入其收入总额，个人合伙人应按“生产经营所得”缴纳个人所得税。

法规依据：《财政部、国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》>的通知》（财税〔2000〕91号）

第四条 个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％—35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

前款所称收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。

法规依据：《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》（国税发〔2011〕50号）

二、不断完善高收入者主要所得项目的个人所得税征管

（三）完善生产经营所得征管

2.对个人独资企业和合伙企业从事股权（票）、期货、基金、债券、外汇、贵重金属、资源开采权及其他投资品交易取得的所得，应全部纳入生产经营所得，依法征收个人所得税。

因此，合伙企业从事股权（票）转让，其个人合伙人应按“生产经营所得”，适用5％—35％的五级超额累进税率，缴纳个人所得税。

观点02：按“财产转让所得”，适用20％的税率缴纳个税。

股权（票）转让，属于财产转让所得，个人合伙人应按“财产转让所得”，适用20％的税率缴纳个税。

法规依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）

第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围：

（八）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

每日一税认为，合伙企业从事股权（票）转让，自然人合伙人应按“经营所得”，适用5％—35％的五级超额累进税率缴纳个税，同意观点01。

国家税务总局稽查局在《国家税务总局稽查局关于2023年股权转让检查工作的指导意见》（税总稽便函〔2018〕88号）也明确指出：

一、关于个人所得税

(一)关于合伙企业转让股票收入分配给自然人合伙人(有限合伙人)征收个人所得税的意见

检查中发现有些地方政府为发展地方经济，引进投资类企业，自行规定投资类合伙企业的自然人合伙人，按照 '利息、股息、红利所得 '或 '财产转让所得 '项目征收个人所得税，税率适用20%。

现行个人所得税法规定，合伙企业的投资者为其纳税人，合伙企业转让股票所得，应按照 '先分后税 '原则，按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定合伙企业投资者的应纳税所额，比照 '个体工商户生产经营所得 '项目，适用 5%-35%的超额累进税率征税。地方政府的规定违背了《征管法》第三条的规定，应予以纠正。

可见，国家税务总局稽查局也同意观点01。

【经典案例】

2023年10月18日，拉萨信泰合伙企业注册成立，合伙人为温纪明与牛国强。

2023年9月至2023年4月，拉萨信泰作为代扣代缴义务人，分三次代温纪明、牛国强向税务一分局缴纳个人所得税，品目名称为“股息、利息、红利”，共缴纳税款75,607,592.00元，其中温纪明缴纳税款52,925,314.12元，牛国强缴纳税款22,682,277.88元。

2023年5月12日，温纪明因意外事件去世。

2023年11月10日，温纪明的配偶与牛国强一起向税务一分局提出退税申请，2023年12月26日，二人又委托律师向税务一分局递交退税申请书。其认为涉案收入系从证券投资基金分配所得，应按财税字[2002]128号和财税字[1998]55号文件属暂不征收个税，要求税务一分局依法退还税款。

2023年12月19日，税务一分局以拉萨信泰合伙企业为告知对象，作出拉税一分税通二[2018]701号《税务事项通知书》，认为不适用上述两文件规定，决定不予退税。

2023年1月28日，拉萨信泰合伙企业与付艳荣、牛国强共同向拉萨市税务局提出复议申请，要求撤销拉税一分税通二[2018]701号《税务事项通知书》，退还拉萨信泰合伙企业错误以股息、红利代扣代缴温纪明、牛国强个人所得税共计75,607,592.00元。 拉萨市税务局于2023年2月20日受理复议申请，后因案情复杂，经该机关负责人批准，决定行政复议决定延期至2023年5月20日前作出，并于2023年4月17日向申请人送达了拉税复延字[2019]1号《行政复议决定延期通知书》。

2023年5月19日，拉萨市税务局作出拉税复决字[2019]第1号《行政复议决定书》，结论为：“申请人的涉税业务应当适用个人所得税（个体工商户的生产、经营所得）的税目征税，不适用财税字[2002]128号和财税字[1998]55号文件关于免征个人所得税的规定。被申请人作出的不退税的决定适用依据错误，根据《中华人民共和国行政复议法》第二十八条第三款的规定，本机关决定撤销被申请人作出的拉税一分税通二[2018]701号税务事项通知书，责令被申请人在30个工作日内重新作出具体行政行为。”后税务一分局重新做出决定，按“生产、经营所得”税目补征税款6,633.52万元，加收滞纳金，合计税款12,417.94万元。

2023年6月6日，拉萨信泰合伙企业、付艳荣、牛国强向法院起诉，拉萨市城关区人民法院于2023年8月25日立案受理，后向拉萨市中级人民法院申请提审。拉萨市中级人民法院于2023年10月29日立案受理，随后做出行政裁定，驳回起诉。拉萨信泰合伙企业不服，向西藏自治区高级人民法院提起上诉，结果为驳回上诉，维持原裁定。

案例来源：财税星空《【税案点评】混同私募基金免税，合伙人补税加滞纳金1.2亿——哪些财税问题值得关注》

不过，实务中，不少纳税人按照 '利息、股息、红利所得 '或 '财产转让所得 '项目缴纳个人所得税，甚至在2023年，仍有稽查局按 '财产转让所得 '项目征收个税出具《税收处理决定书》。

各位老师，你认为呢？欢迎留言讨论。

【第4篇】工业企业所得税税率

依法纳税是我们每个中国公民必须履行的基本义务，而企业作为公民的集合体，我们只有按规定全面了解并掌握企业所得税税率，才能享受到国家为我们制定的税收优惠政策。

基本税率25%

依据我国规定的企业所得税法的第四条，企业所得税的基本税率是25%。

适用20%税率的企业

依据我国规定，该种税率下的小型微利企业：小微利企业每年应税所得未超过一百万元的部分，减按12.5%记入应纳税所得额，并按20%征收。对于应税所得大于一百万元但未超过三百万元的部分，减按50%计为应税所得，并按20%征收企业所得税。

适用15%税率的企业

依据相关的法律法规，我们可以了解到在该税率下的七种企业分别是

1、高新技术企业：作为我国重点扶持的企业，给予减至15%的税率进行征收。

2、技术先进型服务企业：符合技术先进型服务认定的企业，也按以上税率征收。

3、平潭综合实验区符合条件的企业：从2023年一月份直止2025年12月31日，国家对设立在平潭综合实验区且符合条件的企业同样减收15%的税收。

4、注册在海南自由贸易港并处在实质性运营的鼓励类产业企业：自2023年1月至2024年12月31日起，鼓励工业企业在海南自由贸易港注册并实质性经营的，减征企业所得税15%。

本条所称鼓励工业企业，是指以海南自由贸易港鼓励工业目录规定的工业项目为主要经营的业务，主营业务收入占企业总收入60%以上的企业。

5、西部地区鼓励类企业：对于位于西部地区的企业，自2023年10月1日起，主营业务收入占企业总收入70%以上的企业，可以减按15%的税率缴纳企业所得税。

自2023年1月1日至2030年12月31日，对设于西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征缴企业所得税。此条所称鼓励类产业企业是以《西部地区鼓励类产业目录》中要求的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。

6、中国上海自贸试验区的临港新片区重点企业：自2023年1月1日起，符合条件的成电路、人工智能、生物医药、民航等关键领域核心环节相关产品(技术)业务，开展实质性生产或研发活动的合格法人企业，自成立之日起5年内减按15%的税率征收企业所得税。

7、进行污染防治的第三方企业：自2023年1月1至2023年12月31日，对满足条件的从事专业环境污染治理的第三方企业减按15%的税率征缴企业所得税。所称第三方防治企业指的是受污水处理企业或政府部门授权委托，承担环境污染治理设备（包括自动连续监测设备）经营维护的企业。

适用10%税率企业

1、依据相关的法律法规，我们可以了解到在该税率下的两种企业分别是：

受国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业：从2023年1月1日起，我国支持关键集成电路设计企业和软件行业，从盈利年度起，从第一年到第五年，企业所得税从下一年度减为10%。

我国支持的关键集成电路设计和软件行业名单由我国发展改革委、工业和信息化部会同财政部、税务总局等有关部门制定。

2、非居民企业：非居民企业未在中国设立机构、场所，或者虽然设立机构、场所，但取得的收入与设立机构、场所无实际联系的，应当缴纳企业所得税。

【第5篇】建安企业所得税核定征收税率

如何解决建安企业“进项不足”问题 （151+2315+2462 v）

全面“营改增”后，建安行业面临的最大的问题是——进项发票抵扣不足。目前，99%的建筑工程机械和设备集中在私人手中，建筑企业获取机械租赁发票和劳务发票非常困难！金税三期上线后一系列技术手段运用加强，国地税合并后税务机关必将不断加强监管，税务管理开启了“数据控税”的严征管模式。

无机械租赁发票和劳务发票进项，负担太重；用材料发票代替租赁发票，虚列人员工资，涉及虚开；企业机械、人工、材料成本结构不合理，难逃“金税三期”监控法眼。

如何解决建筑企业在实践中一些难以取得发票的问题，使企业成本结构合理化、合规化，建筑企业迫切需要既没有税收风险又能解决进项发票的良好路径。笔者为您详细介绍一种税收风险规避和筹划技巧。

一、工程量较小的建筑企业，选择企业所得税核定征收的方式

适合从事工程量较小的土石方工程的建筑企业。根据《企业所得税核定征收办法》（国税发〔2008〕30号）规定：虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全、难以查账的，可以核定征收企业所得税。

由于工程机械设备一般都在私人手里，从事此类工程的建筑企业很难取得工程机械施工发票。如采取企业所得税核定征收的方式，建筑企业不必为取得发票绞尽脑汁，可以按照机械台班数直接支付台班费，且不需凭票扣除，直接降低了业务成本。

以在广东从事土石方工程的建筑企业为例：查账征收方式下，机械施工业务的综合税费包括：增值税（小规模）3%、城建税及教育费附加0.36%，获取上游发票税费6%，综合税费合计为9.36%；若采取核定征收方式，根据广东省国家税务局、广东省地方税务局〔2018〕1号公告规定：建筑业应税所得率8%，即可换算为按销售收入的2%核定征收，则建筑企业机械施工业务的综合税费包括：增值税（小规模）3%、城建税及教育费附加0.36%，按销售收入核定征收应税所得2%，综合税费合计仅为5.36%，综合税费节约了4%。

二、采用简易计税3%的查账征收建筑企业，需要合理的配置成本

采取查账征收方式是建筑企业税收征管的主流，建筑企业从事“甲供材”或“清包工”工程，可采取简易计税办法开具3%的增值税发票，其合理的成本配比结构应该是怎样的呢？笔者认为，成本结构可视工程项目的性质分类大致配比如下：

（1）机场、码头、广场道路和园林绿化等市政工程类：材料50%、人工20%、机械30%；

（2）房地产等基建工程类：材料60%、人工30%、机械10%；

（3）土石方平衡、清表等工程类：人工20%、机械80%（含燃料费）。

对工程机械施工业务来说，传统的发票获取方式是由分包方（机械持有人）提供工程分包发票，该方式的优点是可以本地获取发票，差额扣除，缺点是受分包级别（不得转包、不得三级分包）、预缴税款（本地缴纳3%）的限制。此外，各地税务局对门前代开发票的控制尺度松紧不一，分包方（机械持有人）大规模地开具工程抵扣发票很困难。由于材料和人工获取发票成本相对较低，目前很多建筑企业采用加大材料或人工成本的方式（包括在外购买虚开发票）抵扣企业所得税，导致成本配比不合理，积累了大量的税收风险，在“金税三期”系统监控日益严密的背景下，随时会面临税务稽查和查补税款的税收风险。

三、采用一般计税10%的查账征收建筑企业，需要足额获得进项抵扣发票

采用一般计税办法10%的查账征收建筑企业，其机械施工业务发票的取得有两种方式：一种是“湿租”，即由机械持有人提供工程机械、机械操作、动力供应等，分包方开具的是10%建筑服务发票，建筑企业可抵扣10%的进项税额；另一种是“干租”，即机械持有人仅提供工程机械租赁，机械动力燃料由建筑企业自身采购供应，机械操作也由其他劳务公司承包，则建筑企业可分别获得机械租赁（税率16%）、燃料（税率16%）、劳务外包（税率3%）的增值税进项发票进行抵扣。相比较而言，第二种“干租”方式获得的进项抵扣更加充分有效，且不受工程施工地预缴及分包规定的影响，是采用一般计税办法的查账征收建筑企业的优先选择。同时，提供“干租”业务的机械持有人可选择在合适的地区成立个人独资企业，并采取核定征收方式，解决征管效率和及时足额供票的问题，这样建筑企业的进项发票抵扣的问题就迎刃而解。重庆三峡库区推出总部经济招商引资政策。即企业保持现有的经营地址和经营模式，入驻到园区享受财政专项扶持政策。此项专项扶持政策主要真的增值税、企业所得税和个人所得税三个税种的扶持。其中增值税扶持地方财政所得的40%-70%，企业所得税扶持地方财政所得的40%-70%。个人所得税可申请核定征收。每月扶持。更多详情欢迎咨询。

【第6篇】建筑业的企业所得税核定税率

相信很多建筑行业的企业都会出现缺少进项或无进项的问题，但是建筑行业的利润又是很高的，就很容易出现利润虚高的情况出现。大多数的建筑公司都是将业务分包出去，一层一层的分包就会导致进项少或无进项，那么企业的所得税问题也就比较突出。

建筑行业看着成本很低，(1521)但是有很多隐性成本无法计入纳税成本中去，实际支出比账面成本高出很多。(3160)那么怎样来解决建筑企业利润虚高的问题呢？(838 冯)所以很多建筑行业的企业都会寻找有税收优惠的园区进行合作，一般解决成本问题的方法还是核定征收。

核定征收;在有税收优惠的园区通过总部经济招商的形式注册个人独资或个体工商户来享受园区核定征收，核定个税0.6%，增值税1%，附加税6%，总税低至1.66%。通过业务往来的方式分包给个人独资或个体工商户，享受税率1.66%的地方优惠。园区也会出具相

应的《核定征收通知书》。

例;某建筑公司利润1000万，成本低至忽略不计。

所得税1000万*25%=250万（享受前）

增值税1000万*9%=90万

附加税90万*12%=10.8万

总缴纳350.8万

核定个税1000万*0.6%=6万（享受后）

增值税1000万*1%=10万（可抵扣增值税）

附加税10万*6%=0.6万

总共缴纳16.6万

合理进行税收统筹，帮助企业更高效地发展。想了解更多税收优惠信息欢迎联系小编。

【第7篇】核定征收企业所得税税率如何计算

企业所得税核定征收的税率5%可以是农、林、牧、渔业、制造业、批发和零售贸易业。

企业所得税核定征收的税率7%可以使农、林、牧、渔业、制造业、批发和零售贸易业、交通运输业。

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

⑴资本性支出。是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。

⑵无形资产受让、开发支出。是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。

⑶资产减值准备。固定资产、无形资产计提的减值准备，不允许在税前扣除；其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除。

⑷违法经营的罚款和被没收财物的损失。纳税人违反国家法律。法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得扣除。

⑸各项税收的滞纳金、罚金和罚款。纳税人违反国家税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除。

【第8篇】企业所得税税率如何填表

每个季度结束，会计朋友们就有一个重要的工作要做，那就是季度企业所得税预缴申报表填写。

国庆后的10月申报期是企业所得税预缴申报表新表执行后的第二个申报期，在7月申报期的时候，企业帮（www.qiyebang.co）就给大家详细介绍了新申报表的变化和填写方法。

今天再发一次，一方面让大家在进行3季度申报填写时候加深对预缴申报表的认识和理解，另一方面，对之前内容进行了更新和完善，主要涉及内容包括，固定资产折旧加速折旧（扣除）优惠明细表的案例补充；小型微利企业最新政策文件规定更新等。

具体参考文件如下：

国家税务总局2023年26号

财税2018 54号；国家税务总局2023年46号

财税2023年77号；国家税务总局2018第40号

---新企业所得税申报表的变化---

根据国家税务总局公告2023年第26号规定，实行按月预缴的居民企业，从2023年6月申报所属期开始和实行按季预缴的居民企业，从第二季度申报所属期开始都要使用新的企业所得预缴申报表了。

所以，大家这个月打开自己的申报软件，看到的就是新的格式的申报表哦。具体就是下面这个样子。

当然，我们这里是针对查账征收适用的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）来说的，也就是上面这个表。

我们来说说几点变化

第一个变化：本期金额消失了，只留下了本年累计。

2015版本的

2018版本的

这个是好事，直接填写本年累计数据就可以了。（比如10月份填写申报表时候，你就从9月利润表里的本年累计列，申报表填写下文会详细讲）

第二个变化：三种预缴方式合并了，表头设置了选项。

现在我们看到的不管什么预缴方式报表格式都是一致的，不同的预缴方式填写不同的行次即可，不像之前，还分开列示，看着有点杂乱，如下图。

老版本的

新版本的「简洁多了」

这种设置是源于企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时有三种方式：

（1）按照月度或者季度的实际利润额预缴

（2）按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴

（3）按照经税务机关认可的其他方法预缴

预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更，当然你会发现，这个选项都是定死的，

“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”和“按照税务机关确定的其他方法预缴”两种预缴方式属于税务行政许可事项，纳税人变更需要履行行政许可相关程序。

第三个变化：新增了企业类型选择，这个之前是没有的。

第四个变化：新增了附报信息

新版本

而之前的版本只有小型微利企业的选择而已。

以上就是主表a200000的四点变化。下面我们来看看申报表如何来填写。

---报表填写讲解---

其实预缴申报表填写很简单，表格也比较清晰。

你首先得有财务报表，之前很多朋友问，如何填写预缴申报表，结果自己账没做，报表没出，这怎么行？

巧妇难为无米之炊，查账征收的企业，报表是必须编制的，有报表，我们比照报表的来填写就是。

（1）我们先来看看第九行的本期实际利润。

注意不要把这里的实际利润额等于财务报表的利润总额，更不要把它当成汇算清缴的应纳税所得额。（柠檬君注：实际利润额这行是自动计算出来的，第3行+第4行-第5行-第6行-第7行-第8行出来的）

（2）再来看看1-3行的数据怎么填

1-3行的营业收入，营业成本和利润总额，就按照你财务报表的数据直接填写就是了。

特别要注意的就是，这里的营业收入-营业成本≠利润总额！这里的利润总额与第二行营业收入、第三行营业成本不存在必然的勾稽关系。

之前很多朋友就以为这个是勾稽的，然后发现算出来的利润总额又和报表不一样，又强制去吧营业成本改了，这都是不对的。（柠檬君注：记住，直接按照报表填写，不要把费用加到营业成本里去）

“营业收入”=主营业务收入+其他业务收入。直接按照你财务报表数字填写即可。

“营业成本”=主营业务成本+其他业务成本，切记不包括营业外支出和期间费用。直接按照财务报表数字填写即可。

营业收入和营业成本均不参与表格计算。指标意义在于数据采集，按照财务报表填写，保持和财务报表一致。

（3）企业季度预缴所得税时候可以弥补以前年度亏损

还记得每年第一个季度预缴的时候，都会谈及企业所得预缴时候能否弥补亏损的问题，因为每年4月预缴第一季度企业所得税时候，很多企业还没完成头年的汇算清缴工作，可弥补亏损的金额尚未得知，而后面就不同了，汇算清缴完成，可弥补亏损已知，弥补亏损完全没有问题哈。

第8行“弥补以前年度亏损”，填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。

很多申报软件都会自动带出弥补数字。如果没带出来，你就按上年度汇算清缴的可弥补亏损表的数据填写。

当然，当本表第3+4-5-6-7行≤0时，本行＝0

（4）这几个比较特殊，不是每个企业都涉及

第4行“特定业务计算的应纳税所得额”：从事房地产开发等特定业务的纳税人，填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。一般企业都不填写。

第5行“不征税收入”：填报纳税人已经计入本表“利润总额”行次但属于税收规定的不征税收入的本年累计金额。你如果有不征税收入，可以在预缴时候扣除。

第6行“免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额”：填报属于税收规定的免税收入、减计收入、所得减免等优惠的本年累计金额。如果有免税、减计收入、所得减免也可以在预缴扣除。

第7行“固定资产加速折旧（扣除）调减额”：填报固定资产税收上享受加速折旧优惠计算的折旧额大于同期会计折旧额期间，发生纳税调减的本年累计金额。预缴时候可以享受加速折旧调整。

【例】

在2023年6月购入一辆汽车，固定资产入账价值30万，假设无残值，会计核算按照6年期进行折旧，税务上享受一次性扣除。那么10月如何填写申报表？

账载折旧金额，也就是会计折旧=30÷6÷12×3=1.25万。

享受加速折旧优惠计算的折旧=30万

按照税收一般规定计算的折旧金额，意思就是“资产在不享受加速折旧情况下，按照税收规定的最低折旧年限以直线法计算的折旧金额”。本例中，小汽车所得税最低折旧年限是4年，那么“一般折旧”就是30÷4÷12×3=1.875万元

纳税调减金额=30-1.25=28.5万

具体填写表a201020如下：

附表填写后，自动生成主表。

注意：在月（季）度预缴纳税申报时对其相应固定资产的折旧金额是进行单向纳税调整，也就是只调减，不调增。

其他的汇算清缴要做的纳税调整，在预缴时候都不需要管它哈。

（5）小型微利企业如何填写申报表

小型微利企业有减免所得税的优惠政策，财税2023年77号文规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

某企业2023年符合小型微利企业的条件，第2季度累计实际利润额为0元，第3季度累计实际利润额为500000元，则3季度申报表填写如下：

好了，这次就讲那么多，大家都学会填企业所得税季报表了没？

【第9篇】企业所得税的纳税税率

2023年的这个企业所得税有没有什么变化，结合最新发布的政策依据，来对比一下在2023年前后这个所得税有什么变化。

图源网络，侵删

首先在2023年之前应纳税所得额，也可以简单理解为年利润在100万以内的企业所得税，税率是2.5%。在2023年之后呢？年应纳税所得额如果在100万以内的话，税率是5%。他的政策依据是国税总局的2023年的6号文。3月26日，官方文件下来了，小微企业优惠总算是尘埃落定。

为支持小微企业和个体工商户的发展，文件内容如下：

1. 对小微企业应纳税所得额不超过100万元的部分呢？按照5%征收企业所得税。

2. 对个体工商户应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠的政策基础上减半征收个人所得税。

图源网络，侵删

3. 再次定义小型微利企业约定的335原则，就是要同时满足联营纳税所得额不超过300万，从业人数不超过300人，资产总额不超过五千万。

4. 执行期限为2023年的1月1日至2024年的12月31日。

第二个档位，年应纳税所得额在100万至300万的部分，在2023年之前，所得税税率是5%。2023年一月份之后呢，所得税税率还是5%，政策依据我们可以参考财税总局2023年13号文，这个文件中讲到年应纳税所得额在100万至300万的部分所得税税率。执行的是5%政策，执行的日期是2023年的1月1日至2024年的12月31日，也就是在2023年这个期间，可以继续享受这个政策。

第三个档位就是年应纳税所得额超过了300万，所得税税率是25%。在2023年之后，也是保持在25%这个税率不变

图源网络，侵删

那么这个就是2023年1月1日前后这个企业所得税的这个变化。

以上就是2023年企业所得税最新变化，已经阅读完毕的你还有疑问的话，可以评论区留言，我们在看到后的第一时间都会回复的！如果遇到财务、税务、公司注册、公司变更、公司注销、商标注册等方面的难题，咨询创融哦！

【第10篇】2023年保税区企业所得税税率

即使是财务“老司机”，处理有些问题时稍不留神，就可能让企业多一分支出。比如，12.5%的企业所得税税率，你知道吗？

我们来看看下面这9个问题， 弄明白了可能能少交点税？

1问：企业既符合高新技术企业的条件，又符合软件企业的优惠政策，是否可以叠加享受？

答：《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》规定：

居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。

2问：公司支付给银行的手续费是否一定要开发票才可以税前扣除？

答：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

因此，纳税人发生的支出如取得合法凭证及属于与取得收入有关的、合理的支出，可在企业所得税税前扣除；如没有取得合法凭证或与取得收入无关的支出，不得在企业所得税税前扣除。

3问：企业为员工购买商业保险，并对该保险作为工资薪金的一部分为员工代扣代缴个税，那么这个商业保险是否可以税前列支？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

根据《国家税务总局 关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告》的规定，保险公司销售符合规定的商业健康保险产品，及时为购买保险的个人开具发票和保单凭证，并在保单凭证上注明税优识别码，个人购买商业健康保险未获得税优识别码的，其支出金额不得税前扣除。

4问：企业在发布简易注销公告后，发现仍存在未结清税款的，应当如何补救？

答：对未办理过涉税事宜的纳税人，办理过涉税事宜但没领过发票、没有欠税和没有其他未办结事项的纳税人，以及在公告期届满之日前已办结缴销发票、结清纳税款等清税手续的纳税人，税务部门将同意其简易注销。

按照制度设计，企业在申请简易注销公告后发现存在未结清税款等事项的，只要在公告期届满前，在税务部门办结缴销发票、结清应纳税款等清税手续，税务部门即不提出异议。企业如无其他异议内容，即可通过简易注销程序退出市场（具体咨询税务机关）。

5问：环保税与排污费征收主体有哪些不同？

答：《排污费征收使用管理条例》规定，排污费数额确定后，由负责污染物排放核定工作的环境保护主管部门向排污者送达排污费缴纳通知单。排污者应当自接到排污费缴纳通知单之日起7日内，到指定的商业银行缴纳排污费。

《环境保护税法》规定，环境保护税由税务机关依照《税收征收管理法》的有关规定征收管理。环境保护主管部门依照有关环境保护法律法规的规定负责对污染物的监测管理。环境保护税确定的是“企业申报、税务征收、环保协同、信息共享”的征管模式。

6问：工商和税务部门在信息采集方面，有哪些新的内容？

答:工商部门在企业注册登记环节将增加“核算方式”和“从业人数”两项采集内容，工商总局将在今年修订企业登记申请文书规范，增加这两项数据采集内容。各地工商部门要按照工商总局要求，在线上、线下企业登记系统中增加相应信息采集功能。

企业在工商部门注册登记后，税务部门通过信息共享获取工商登记信息，不再重复采集。企业登记信息发生变化的，对于工商变更登记事项，税务部门提醒企业及时到工商部门办理变更登记，对于税务变更登记事项，税务部门要回传给工商部门。

7问:公司为国际货运代理公司，发生的代理收入适用0税率，公司在保税区租用仓库存放出口的货物，发生的仓储收入是否也适用0税率？

答:根据《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》的规定，境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：

（一）下列服务：存储地点在境外的仓储服务。

本规定所称完全在境外消费，是指：

（一）服务的实际接受方在境外，且与境内的货物和不动产无关。

（二）无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关。

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。因此，如为一般纳税人提供提供上述文件所述的完全在境外发生的仓储服务，则可免征增值税。如为发生在境内的仓储服务，一般纳税人适用6%的增值税税率；小规模纳税人在境内提供仓储服务，适用3%的增值税征收率。

8问:建材（沙石）销售企业一般纳税人如何认定为简易计税？

答:根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》及《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》的规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

因此，若该企业销售自产的上述货物，可适用简易计税办法。办理一般纳税人简易办法征收备案所需资料如下：

1、《增值税一般纳税人选择简易办法征收备案表》；

2、一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明；

3、择简易征收的产品、服务符合条件的证明材料，或者企业符合条件的证明材料（具体咨询税务机关）。

9问:三八妇女节通过工会经费向全体女同事发放补助，且单位工会经费计提比例未超出国家规定，发放的补助需要代扣代缴个人所得税吗？

答:根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

因此，单位三八妇女节向员工发放补助，属于与任职或者受雇有关的所得，需要代扣代缴个人所得税。

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【第11篇】应纳企业所得税税率为

企业所得税的税率是多少

企业所得税

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类： 国有企业; 集体企业;私营企业; 联营企业; 股份制企业; 有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

税率

现行《中华人民共和国企业所得税法》规定：“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。”

企业所得税的税率为25%的比例税率。

原“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3-10万元的，税率为27%，应纳税所得额3万元以下的，税率为18%;特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。

企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，2008年新的 中华人民共和国所得税法 规定一般企业所得税的税率为25%。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。适用税率为20%. 现在减按10%的税率征收。

第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

【第12篇】科技公司企业所得税税率

临沂高新技术企业所得税税率是多少 山东同邦科技分享

企业被认定为高新技术企业，最直接的优点就是税收减免和资金补贴，同时高企也是一块金字招牌，关于企业的开展而言有着至关重要的推进作用

高新技术企业税收优惠有这些:

国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税.

企业发作的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在核算企业所得税应交税所得额时扣除;超过部分,准予在以后交税年度结转扣除.

自2023年1月1日起,当年具有高新技术企业或科技型中小企业资历(以下统称资历)的企业,其具有资历年度之前5个年度发作的尚未补偿完的亏损,准予结转以后年度补偿,

最长结转年限由5年延伸至10年.

经认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税.

此外,国家高新技术企业还有这样的'好处':

国家科研经费和财政赞助优先支持.

国家级的资质认证硬招牌.

促进企业科技转型晋级.

提升企业品牌形象.

进步企业市场价值.

进步招投标价值.

政府财政赞助最高可达50万元.

高新技术企业是在国家重点支持的高新技术领域内,持续进行研究开发与技术成果转化,形成企业核心自主知识产权,并以此为基础展开出产经营活动,在中国境内(不包括港、澳、台地区)

注册一年以上的居民企业.

应纳税额的计算方法:

1、立即法

大型企业每个申报纳税当年度的利润总金额扣减不征税收入、不征税收入、各类扣减及其准许填补的之前年度亏本后的额度为应纳税额.、

应纳税额=利润总金额-不征税收入-不征税收入-各类扣减-之前年度亏本

2、间接法

在财务资产总额的根基上添或减根据民法要求调节的工程项目数额后,就是应纳税额.

应纳税额=财务资产总额±纳税调整工程项目数额

税务调节工程项目数额包含两因素的内容:一个是大型企业的财务管理清理和税务要求不相同的应予以调节的数额;二是大型企业按民法要求准予扣减的税务数额.

以上是为您整理的相关内容，希望对您有所帮助。这家有限公司一直强调，高新技术企业的认定和申报不是一件简单的事情，流程非常繁琐。如果任何程序出了问题，可能需要重复，

得不偿失。

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【第13篇】2023企业所得税税率计算方法

【例·综合题】（2023年考题节选）甲公司2023年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2023年度实现的利润总额为9 520万元，适用的企业所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2023年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：

资料一：2023年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。

资料二：2023年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元，2023年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。

资料三：2023年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。

【要求及答案】

（1）计算甲公司2023年度的应纳税所得额和应交所得税。

2023年的应纳税所得额＝9 520＋500－200＋180＝10 000（万元）

2023年的应交所得税＝10 000×25%＝2 500（万元）

（2）根据资料一至资料三，逐项分析说明甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额（如无影响的，也应明确指出无影响）。

资料一，属于非暂时性差异，对递延所得税无影响。

资料二，导致可抵扣暂时性差异减少200万元，应转回递延所得税资产50万元，对递延所得税的影响金额为50万元。

资料三，导致可抵扣暂时性差异增加180，应确认递延所得税资产45万元，对递延所得税的影响金额为－45万元。

（3）根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）。

资料二：

借：所得税费用 50（200×25% ）

贷：递延所得税资产 50

资料三：

借：递延所得税资产 45（180×25% ）

贷：所得税费用 45

（4）计算确定甲公司利润表中应列示的2023年度所得税费用。

甲公司利润表中应列示的2023年度所得税费用＝2 500＋50－45＝2 505（万元）。

【知识点】递延所得税负债、递延所得税资产的确认和计量（★★★）

（一）递延所得税负债的确认和计量

1.递延所得税负债的确认

（1）除企业会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并外，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。

（2）企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的暂时性差异

除企业在正常生产经营活动中取得的资产和负债外，对于某些特殊交易中产生的资产、负债，其计税基础的确定应遵从税法规定，如企业合并过程中取得的资产、负债计税基础的确定。

①免税合并

非同一控制下企业合并下，购买方对于合并中取得的被购买方各项可辨认资产、负债应当按照公允价值确认。假定达到税法中规定的免税合并的条件，则计税时可以作为免税合并处理，即购买方对于交易中取得被购买方各项可辨认资产、负债的计税基础应承继其原有计税基础。比较该项企业合并中取得有关资产、负债的账面价值与其计税基础会产生暂时性差异。因有关差异产生于企业合并，且该企业合并为非同一控制下企业合并，与暂时性差异相关的所得税影响确认的同时，将影响合并中商誉的确认。

【例·判断题】非同一控制下的企业合并中，购买日形成商誉的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异的，应确认递延所得税负债。（ ）

『正确答案』×

『答案解析』合并商誉在初始确认时所产生的应纳税暂时性差异，不应确认递延所得税负债。

②应税合并

非同一控制下，属于非同一控制下企业控股合并，合并报表认可购买日子公司资产、负债的公允价值，子公司的资产、负债的公允价值和计税基础相同，即在合并报表层面，子公司资产、负债的账面价值和计税基础是一致的，所以对于购买日子公司资产、负债评估增值的部分，不确认递延所得税。

【例·判断题】（2023年考题）企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。（ ）

『正确答案』×

『答案解析』企业合并业务发生时，对于合并初始确认的资产和负债的初始计量金额与计税基础之间的差额确认为递延所得税资产或者递延所得税负债，调整合并形成的商誉或者营业外收入。

【第14篇】英国企业所得税率

英国有关于企业税收的政策规定是什么？在英国投资注册公司需要缴纳哪些赋税？其具体的税率又是多少？......作为发达经济体，英国是中资企业重点关注的投资市场十一，在英国注册公司则是投资的主要方式！但大多数的企业对英国的税收还没有一定的了解，本文旨在介绍一下英国的税收体系和制度。

话说英国税收体系和制度

为了加强对外国投资者的吸引力，英国政府一直以来都致力于保持低税率制度。税收分为中央税和地方税两个层次，其中中央税系指个人所得税、企业所得税、增值税、国民保险和燃油税；地方税主要指房产税。

闲谈英国主要的税赋和税率

【企业所得税】企业所得税是按税收调整后的利润向永久性公司或子公司征收的税项。英国的企业所得税每年会略有调整，企业所得税税率目前为19%。根据英国政府2023年度财政预算，2023年4月1日起下调至17%。

【增值税】增值税是在开展和推动业务过程中，向货物和服务供应的价值征收的税项。税率分为三种：标准税率20%（大多数货物和服务）、减让税率5%（家庭、慈善机构等燃料和电力）以及零税率（食品、书籍、药品、儿童服装等）。

【个人所得税】英国规定年满18周岁公民的个人收入均需按累进税率交纳个人所得税。根据英国政府2023年度财政预算，2023年4月6日起，个人所得税起征点上调至11850英镑（年收入），11851-46350英镑部分税率20%，46351-150000英镑部分税率40%，150000英镑以上部分税率45%。

【国民保险】英国的社会保险称为国民保险（national insurance），由员工和雇主共同缴纳，按收入的固定比例累进征收。通常情况下，员工缴费比例为：周薪低于162英镑缴费率为0%，周薪162-892英镑缴费率为12%，超过892英镑部分缴费率为2%；雇主缴费比例为：每周收入在162-892英镑的税率为13.8%；收入超过每周892英镑的部分征收税率13.8%。此外，特殊人群可享受其他缴费率，如已婚女性、21岁以下青年人均可按低税率缴纳国民保险。

企业在英国注册公司设立工厂一定要严格遵守当地的相关法律法规，这不仅是企业后期正常运营的重要保障，同时也彰显出中资企业的素质要求。本文由际连企服整理发布，仅代表自身观点。

【第15篇】企业所得税的税率形式是

最近，小编收到了很多纳税人关于企业所得税税率的咨询。例如，税率是25%吗？在什么情况下可以是低税率？为了及时回答纳税人的问题和疑问，本期我们将解释企业所得税税率。我希望这对你有帮助。让我们一起学习！

一、基本税率

企业所得税税率为25%。

根据《中华人民共和国企业所得税法》，适用对象为：

（1）本法所称居民企业，是指依法在中国境内或者依照外国（地区）法律在中国境内设立但实际管理机构的企业。

（2）非居民企业在中国境内设立机构，场所的，应当缴纳企业所得税，从中国境内取得的收入，以及发生在中国境外但与其机构和场所实际联系的收入。

二、优惠税率

1、优惠税率20%

符合条件的小微利企业，按20%的税率征收企业所得税。

小微利企业年应纳税所得额不超过100万元的，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日。

无论小微利企业按核算征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。

2、优惠税率15%

（1）重点扶持高新技术企业。

需要国家重点支持的高新技术企业，按15%的税率征收企业所得税。

（2）临港新区，中国(上海)自由贸易试验区。

根据《国务院关于印发中国(上海)自由贸易试验区临港新区总体规划的通知》(国发〔2019〕15号)有关要求，现就中国(上海)自由贸易试验区临港新区(以下简称新区)重点产业企业所得税政策通知如下：

在新区从事集成电路、人工智能、生物医学、民用航空等关键领域核心环节相关产品（技术）业务，开展实质性生产或研发活动的合格法人企业，自成立之日起5年内，按15%的税率征收企业所得税。

本通知自2023年1月1日起实施。2023年12月31日前在新区注册并从事《目录》所列业务实质性生产或研发活动的合格法人企业，可在2023年至企业成立5年内按本通知执行。

（3）从事污染防治的第三方企业。

从2023年1月1日至2023年12月31日，符合条件的第三方企业(以下简称第三方防治企业)将按15%的税率征收企业所得税。

本公告所称第三方防治企业，是指受污染物排放企业或政府委托，负责环境污染控制设施（包括自动连续监测设施，下同）的经营和维护的企业。

（4）先进的技术服务企业。

对经认可的先进技术服务企业，减以15%的税率征收企业所得税。

（5）西部地区工业企业。

2023年1月1日至2030年12月31日，对位于西部地区的鼓励性工业企业减按15%的税率征收企业所得税。

（6）鼓励工业企业在海南自由贸易港注册，实质性经营。

鼓励在海南自由贸易港注册并实质性经营的工业企业，按15%的税率征收企业所得税。

本通知自2023年1月1日起执行至2024年12月31日。

3、优惠税率10%

（1）非居民企业。

非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得，减以10%的税率征收企业所得税。

（2）国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业。

国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自盈利年度起第一至第五年免征企业所得税，继续年度减以10%的税率征收企业所得税。国家发改委、工信部、财政部、国家税务总局等有关部门制定了国家鼓励的重点集成电路设计和软件企业清单。

【第16篇】集成电路企业所得税税率

为支持集成电路设计和软件产业发展，现就有关企业所得税政策公告如下：

一、依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2023年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

二、本公告第一条所称“符合条件”，是指符合《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）和《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）规定的条件。