所得税费用如何计算（16篇）

【第1篇】所得税费用如何计算

导读：当期所得税费用如何计算?企业经营利润应交纳的所得税就是所得税费用了,本文在以下就来告诉大家,当期所得税费用应该要如何计算,对此感兴趣的朋友,不妨阅读一下本文,或许会对你有所帮助.

当期所得税费用如何计算?

所得税费用=所得税应税收入*适用税率

所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税.'所得税费用',核算企业负担的所得税,是损益类科目;这一般不等于当期应交所得税,因为可能存在'暂时性差异'.如果只有永久性差异,则等于当期应交所得税.应对国家征税政策,月度所得税征缴采取月度汇算清缴的方法实现,即多退少补的政策.具体表现为:企业设立一个汇算清缴账户,并存入一定的金额,在核算出当期的所得税时税款通过汇算清缴账户结算,即使后期存在差异的情况下也会在下一个会计期间返还或者补全.

当期所得税费用就是当期应交所得税=应纳税所得*所得税税率(25%),其中应纳税所得=税前会计利润(即利润总额)+纳税调整增加额-纳税调整减少额.

纳税调整增加额:税法规定允许扣除项目中,企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额.如超过税法规定标准的职工福利费(职工工资及薪金的14%)、工会费(2%)、职工教育经费(2.5%)、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费、业务宣传费.以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额,如税收滞纳金、罚金、罚款.

纳税调整减少额:税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目,如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等

借:所得税费用

(递延所得税资产)--(注:递延所得税资产增加,即发生了可抵扣暂时性差异)

(递延所得税负债)---(注:递延所得税负债减少,即转回了应纳税暂时性差异)

贷:应交税费-应交所得税

(递延所得税负债)-- (注:递延所得税负债增加,即发生了应纳税暂时性差异)

(递延所得税资产)---(注:递延所得税资产减少,即转回了可抵扣暂时性差异)

结转:

借:本年利润

贷:所得税费用

也可以尝试用这种方法来计算或验算上述方法计算结果的正确性:如果当期没有发生税率变化,则简单至极,只需考虑永久性差异(即税法根本不让抵扣的税会差异)的影响.

【第2篇】所得税费用是企业一项费用支出

企业所得税中各类费用的税前扣除比例问题，一直是做好企业所得税申报的重要内容。正值纳税申报期，我们整理了3大类共9项费用的税前扣除比例干货，大家快来一起学习吧！

一、以收入为基数的扣除项目

1.业务招待费

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

2.广告费与业务宣传费

（1）《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（2）《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号），根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，现就广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项公告如下：

对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

3.手续费与佣金

根据《财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）及《财政部、国家税务总局关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第72号）规定：

企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除。

保险企业：不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额；超过部分，不得扣除。

企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。

二、以利润为基数的扣除项目

4.公益性捐赠

（1） 限额扣除的公益性捐赠<<<

根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条规定：公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

第五十三条明确：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

（2）全额扣除的公益性捐赠<<<

01 扶贫捐赠

根据《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2023年第49号）规定：

自2023年1月1日至2023年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

02 疫情防控捐赠

根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第9号）规定：

企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

三、以工资为基数的扣除项目

5.职工福利费

《企业所得税法实施条例》第四十条规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

6.工会经费

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

根据《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2023年第24号）第一条规定：自2023年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。

根据《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2023年第30号）规定：自2023年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。

7.职工教育经费

根据《企业所得税法实施条例》第四十二条及《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）规定：自2023年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第六条规定：集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

8.补充养老险与补充医疗险

根据《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

9.党组织工作经费

根据《中共中央组织部 财政部 国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）及《关于国有企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2017〕38号）规定，纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2%的，当年不再从管理费用中安排。

【第3篇】所得税费用扣除项目

01

工资、薪金支出

企业发生的合理的工资、薪金支出，准予据实扣除。

02

职工福利费

企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

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03

企业接受外部劳务派遣用工支出

企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

04

离职补偿费

企业根据公司财务制度为职工提取离职补偿费，在进行年度企业所得税汇算清缴时，对当年度“预提费用”科目发生额进行纳税调整，待职工从企业离职并实际领取离职补偿费后，企业可按规定进行税前扣除。

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05

工会经费

企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

企业拨缴的工会经费，应取得合法有效的工会经费专用收据或者代收凭据才可依法在税前扣除。

06

职工教育经费

自2023年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

职工教育经费范围：《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》（财建［2006］317号）

特殊情况

（1）集成电路设计企业和符合条件的软件企业（经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品）的职工培训费用：单独核算、据实扣除。

（2）航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，可作为航空企业运输成本据实扣除。

（3）核力发电企业为培养核电厂操作员培训费用，与职工教育经费严格区分并单独核算的，可作为企业的发电成本据实扣除。

07

社会保险费和其他保险费

企业为职工缴纳的符合规定范围和标准的基本社会保险费和住房公积金，准予据实扣除。

企业为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国家规定的商业保险费可以扣除。

企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

08

财产保险

企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

09

企业差旅费中人身意外保险费

企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

10

雇主责任险、公众责任险

企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

11

利息费用

非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，可据实扣除；

非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可据实扣除。

企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出符合《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）条件可税前扣除

12

业务招待费

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入（含视同销售（营业）收入额）的5‰。

对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

13

广告费和业务宣传费

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

特殊规定

（1）对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（2）烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

14

公益性捐赠支出

企业实际发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

15

防疫捐赠支出

自2023年1月1日起，企业通过公益性社会组织或县级（含县级）以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除。自2023年1月1日起，企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

16

手续费和佣金支出

一般企业按签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额；除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额的5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。从事代理服务、经营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。

17

扶贫捐赠支出

自2023年1月1日至2023年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。

18

汇兑损失

企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。

19

劳动保护费

企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。

20

租赁费

企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：

（1）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；

（2）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

21

开（筹）办费

《企业所得税法》中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照《企业所得税法》有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

22

政府性基金和行政事业性收费

企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。

23

党组织工作经费

党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工作薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

党组织工作经费必须用于党的活动,使用范围包括:召开党内会议,开展党内宣传教育活动和组织活动;组织党员和入党积极分子教育培训;表彰先进基层党组织、优秀***员和优秀党务工作者;走访、慰问和补助生活困难党员;订阅或购买用于开展党员教育的报刊、资料和设备;维护党组织活动场所及设施等。

24

除企业所得税和增值税以外的各项税金及其附加

企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加，可税前扣除。

25

违约金（包括银行罚息）、赔偿金、罚款

经济合同违约金（包括银行罚息）、赔偿金、罚款、商业合同逾期付款向客户支付的滞纳金等，属于纳税人按照经济合同规定支付的违约金，并且与生产经营相关，是可以税前扣除。

26

环境保护、生态恢复专项资金

企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。

27

固定资产折旧

在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

下列固定资产不得计算折旧扣除：

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

（2）以经营租赁方式租入的固定资产；

（3）以融资租赁方式租出的固定资产；

（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

（5）与经营活动无关的固定资产；

（6）单独估价作为固定资产入账的土地；

（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

28

生产性生物资产的折旧

生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。

29

无形资产的摊销

无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。

无形资产的摊销年限不得低于10年。

作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。

外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。

下列无形资产不得计算摊销费用扣除：

（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；

（2）自创商誉；

（3）与经营活动无关的无形资产；

（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

30

长期待摊费用的摊销

企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；

（2）租入固定资产的改建支出；

（3）固定资产的大修理支出；

（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。

31

存货的税务处理

企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。

32

投资资产的税务处理

企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

企业所得税法第十四条所称投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。

企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。

33

担保损失

企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的金额，按照相关规定的应收款项损失进行处理。

与本企业生产经营活动有关的担保是指企业对外提供的与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动相关的担保。

34

资产损失

准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合规定条件计算确认的损失（法定资产损失）。

来源: 天津税务

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【第4篇】所得税费用是什么

所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。“所得税费用”，核算企业负担的所得税，是损益类科目；这一般不等于当期应交所得税，因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。应对国家征税政策，月度所得税征缴采取月度汇算清缴的方法实现，即多退少补的政策。具体表现为：企业设立一个汇算清缴账户，并存入一定的金额，在核算出当期的所得税时税款通过汇算清缴账户结算，即使后期存在差异的情况下也会在下一个会计期间返还或者补全。

【第5篇】所得税费用如何计提

导读：上一年度缴纳的所得税费用什么时候计提？关于所得税的计提，很多会计新手都不太熟悉。下面会计学堂小编就来简单的为大家介绍一些关于计提所得税费用的内容，欢迎阅读！

上一年度缴纳的所得税费用什么时候计提?

走以前年度损益调整很麻烦的

计提

借:以前年度损益调整

贷:应交税费-应交企业所得税

上交

借:应交税费-应交企业所得税

贷:银行存款

结转

借:利润分配-互氦皋教薤寄鸽犀龚篓未分配利润

贷:以前年度损益调整

补交上年所得税应该什么时候结转?

答：补交上年所得税应该在补交的当月结转.如果数额大借,以前年度损益调整贷银存.

如果小借所得税费用贷银存.

结转时借本年利润贷以前年度损益调整

或借本年利润贷所得税费用

分录:

借:以前年度损益调整

贷:应缴税费---应缴企业所得税

缴纳:

借:应缴税费---应缴企业所得税

贷:银行存款

结转:

借:利润分配----未分配利润

贷:以前年度损益调整

无论金额大小,必须通过以前年度损益调整科目,结转到未分配利润中.

因为这不是今年的所得税,是上一年度的.如果放到今年,那么,所得税申报表就会发生错误,无法填报.

综上所述,大家对于上一年度缴纳的所得税费用什么时候计提应该都掌握的差不多了,了解更多关于这方面的财务知识请持续关注会计学堂的更新.我们有优秀的会计老师为你答疑.

【第6篇】所得税费用扣除比例

#2023年度企业所得税汇算清缴#

企业所得税汇算清缴正在进行中，最近有很多小伙伴咨询各项费用扣除比例问题，为此，我们整理了企业所得税11项费用税前扣除比例的相关知识点，快来一起学习吧~~

一、合理的工资、薪金支出

企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第714号）第三十四条

二、职工福利费支出

企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第714号）第四十条

三、职工教育经费

1.一般扣除比例

企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

政策依据：

《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）第一条

2.部分特定行业企业扣除比例

（1）集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第六条

（2）核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，单独核算，员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除。

政策依据：

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2023年第29号）第四条

（3）航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。

政策依据：

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2023年第34号）第三条

四、工会经费支出

企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第714号）第四十一条

五、补充养老保险和补充医疗保险支出

自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）

六、业务招待费支出

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第714号）第四十三条

七、广告费和业务宣传费支出

1.一般扣除比例

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第714号）第四十四条

2.特殊行业扣除比例

（1）对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（2）对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

（3）烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

政策依据：

《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号）

八、手续费和佣金支出

1.一般扣除比例

企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

政策依据：

《财政部 国家税务总局 关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）第一条

2.保险企业特殊扣除比例

保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

政策依据：

《财政部 税务总局关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第72号）第一条

3.房地产开发经营业务企业扣除比例

企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。

政策依据：

《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第二十条

九、研发费用支出

1.一般扣除比例

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

政策依据：

（1）《财政部 国家税务总局 科技部 关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）

（2）《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）

2.制造业企业扣除比例

制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

政策依据：

《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）

十、公益性捐赠支出

（1）企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

政策依据：

《财政部 国家税务总局 关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）

（2）企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

（3）企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

政策依据：

《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第9号）

十一、企业责任保险支出

企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

政策依据：

《国家税务总局 关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第52号）

来源：中国税务报、北京税务|综合编辑

责任编辑：宋淑娟 (010)61930016

【第7篇】季度所得税费用怎么算

研发费用加计扣除，是不是以后季度预缴所得税就可以享受了？

答：是的。改革研发费用加计扣除清缴核算方式，允许企业自主选择按半年享受加计扣除优惠，上半年的研发费用由次年所得税汇算清缴时扣除改为当年10月份预缴时即可扣除，让企业尽早受惠。

季度预缴所得税表中的营业收入、营业成本与利润总额之间是否存在勾稽关系？

答：不存在。表中的利润总额与第二行营业收入、第三行营业成本不存在必然的勾稽关系。不等于营业收入-营业成本。

以下几个方面问题可以私信：

1、高管、企业股东、高薪员工、销售提成、年终奖金的个税优化；

2、公户提现、无票支出多，缺进项票导致利润虚高缴税多需要合法节税；

3、因为社保入税，导致企业替员工缴纳的部分过高，用工成本高、人力成本高；

4、企业外部劳务人员、兼职员工、临时员工（群演、顾问、专家、网红、主播等）、临时员工的薪资发放，需要获得合法票据；

5、返佣费过高、居间费过高，需要获得合法票据；

6、自然人代开，个体户核定等业务。

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【第8篇】预提费用所得税调整

导读：很多会计新手在刚接触财务的时候经常会遇到这种问题：销跨年如何冲减预提费用，为了帮助大家能够更加熟练的掌握这个层面的财务知识，会计学堂的小编已经在下文中整理出了一些相关内容，希望你们能够有所启发。

跨年如何冲减预提费用?

借：管理费用/销售费用等等

贷：预提费用

冲减的时候，借：预提费用

贷：银行存款

预提费用属于负债类科目，属于本期应承担，但是由后期支付的费用，根据财务权责发生制原则，应有本期承担，现在会计准则废除了预提和待摊，相关费用走其他应付款科目，但是很多企业还在继续使用该科目。

预提费用跨年度要交税吗?

财务会计制度采取谨慎原则，而所得税法采取的是据实列支原则。所以，跨年度预提费用，即：未摊销完的部分，应当在计算企业所得税时不允许扣除，应当做纳税调整增加额。换一句话讲，如果有应税所得时，预提费用跨年度要交纳企业所得税。

【第9篇】研发费用加计扣除所得税会计处理

财政部 税务总局 科技部公告2023年第16号第一条规定：科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；

形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。那么研发费用平时账务处理如何归集，哪些可以加计扣除及如何加计扣除呢？今天给大家分享如下：

第一：研发费用如何归集？

企业研发项目的分为研究阶段与开发阶段。

（一）研究阶段研发生的费用归集

序号

一级科目

二级科目

三级科目

四级科目

1

研发支出

费用化支出

人员人工

工资

社保

五险一金

劳务费用

2

研发支出

费用化支出

直接投入

材料费

燃料费

动力费

模具、工艺装备开发及制造费

样品、样机及一般测试手段购置费

测验费

仪器、设备维护、调整、检验、维修等费用

仪器、设备的租赁费

3

研发支出

费用化支出

折旧费

仪器折旧费

设备折旧费

4

研发支出

费用化支出

无形资产摊销费

软件的摊销费

专利权的摊销费

非专利技术的摊销费

5

研发支出

费用化支出

新产品设计费

新产品设计费

新工艺规程制定费

新药研制的临床试验费

勘探开发技术的现场试验费

6

研发支出

费用化支出

其他费用

资料费、翻译费、咨询费、高新技术研发保险费

研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用

知识产权的申请费、注册费、代理费

职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费

差旅费、会议费

......

7

研发支出

费用化支出

委托研发

委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用

委托境外机构进行研发活动所发生的费用

备注：以上费用属于研发活动中费用化支出。月末费用化转入管理费用，其会计分录：

1、研发费用发生时：

借：研发支出--费用化支出（按项目及明细核算）

贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料等

2、月末结转时：

借：管理费用--研发费用

贷：研发支出--费用化支出（按明细结转）

（二）开发阶段发生的成本归集

1

研发支出

资本化支出

人员人工

明细同上

2

研发支出

资本化支出

直接投入

明细同上

3

研发支出

资本化支出

折旧费

明细同上

4

研发支出

资本化支出

无形资产摊销费

明细同上

4

研发支出

资本化支出

设计试验费

明细同上

5

研发支出

资本化支出

其他费用

明细同上

6

研发支出

资本化支出

委托研发费用

明细同上

备注：以上支出属于开发阶段可资本化的支出。研究开发项目达到预定可使用状态形成无形资产后，其会计分录：

1、开发阶段可资本化（如果不可资本化分录同上）

借：研发支出--资本化支出（按项目及明细核算）

贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料等

2、按月归集支出、研发成功后才将汇总的支出转出

借:无形资产--xx

贷：研发支出--资本化支出（按明细结转）

参考文件：研发费用加计扣除归集详见：国家税务总局公告2023年第40号》，网址：http://www.chinatax.gov.cn/

注意1：研发费用平时账务处理就要按项目核算，税审的时候是按项目审核。政策文件：《企业所得税优惠政策事项办理办法》详见：国家税务总局公告2023年第23号第七条规定  企业同时享受多项优惠事项或者享受的优惠事项按照规定分项目进行核算的，应当按照优惠事项或者项目分别归集留存备查资料。网址：http://www.chinatax.gov.cn/

注意2：如果增值税设及先征后退也是需要分项目核算。

注意3：研发费用平时最好按项目建立“研发支出辅助账”与“研发支出辅助账汇总表”也是企业留存备查。其格式可在电子税务局官网下载，其四川网址：https://etax.sichuan.chinatax.gov.cn/bszm-web/apps/views/beforelogin/indexbefore/pageindex.html#/?_t=1655198301950

【第10篇】地税所得税费用怎么算

个人所得税是二手房交易中，针对卖家征收的一种税费，但是在青岛，这部分税费基本都是由买家来出的，所以选购二手房过程中，购房者都会问到一个问题，房子是不是满五唯一，这关系到购买此房需不需要缴纳个人所得税。

什么是满五唯一？

满五唯一是两个词，“满五”是指上手契税发票日期或房产证登记日期，距离交易发生时，时间上是否已经满五年；“唯一”是指以家庭为单位，所出售房产为家庭唯一房产，家庭包括夫妻双方及未满18周岁子女。

满足满五唯一条件的房子，可以免征个人所得税。

个人所得税怎么算呢？

对于普通商品房，个人所得税税率为标的额的2%，标的额是指房屋过户的价格。

征收对象是房屋出卖方，但就青岛现在的交易习惯，一般由买方缴纳，具体可以买卖双方协商。

什么时候缴纳个人所得税呢？

个人所得税是在过户之后，拿证之前缴纳。

一般是在过户当天办理完过户手续后，持收件回执到档案查询和地税窗口办理。

关于个人所得税，青岛还有一些特殊规定：

1.对于以下性质的房屋，个人所得税为1%。

个人已购公房、解困工程住房、安居工程住房、经济适用住房、集资建房、拆迁安置住房首次出售。

2.继承的房屋或者赠与的房屋再出售的，继承人或者受赠人为非直系亲属时，个人所得税为差额20%。其中，崂山区无论直系还是非直系，均征收差额的20%。

个人所得税在二手房交易需缴税费中所占比例较大，无论买方还是卖方，这笔费用一定要在交易之前协商清楚由谁支付，以及按照房屋性质应支付多少，避免后期交易中产生纠纷。

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【第11篇】企业所得税费用凭证

哪些增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证（以下简称“异常凭证”）范围？

（1） 纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票。

（2） 非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票。

（3）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票。

（4）经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的。

（5）商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。

（6）直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。

（7）增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，同时符合下列情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围：

异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%（含）以上的；

异常凭证进项税额累计超过5万元的。

——以上内容，依据国家税务总局公告2023年第38号

增值税一般纳税人取得异常扣除凭证增值税如何处理？

一、增值税一般纳税人取得增值税专用发票列入异常凭证范围的，应怎样处理？

（1）尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。

（2）尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税。适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税的,应根据列入异常凭证范围的增值税专用发票上注明的增值税额作进项税额转出处理；适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的，税务机关应按照现行规定对列入异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回。

纳税人因骗取出口退税停止出口退（免）税期间取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，按照第1项规定执行。

（3）消费税纳税人以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣；已经申报抵扣的，冲减当期允许抵扣的消费税税款，当期不足冲减的应当补缴税款。

二、增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围且已经申报抵扣增值税进项税额的，是否一律做进项税额转出处理？

纳税信用a级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理。纳税人逾期未提出核实申请的，应于期满后按照第（一）项规定作相关处理。

三、纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理？

购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。

购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证据的，购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。【国税发〔2000〕187号】

——以上内容依据，国家税务总局公告2023年第38号

企业取得异常扣除凭证所得税处理

一、如果专票被税务局判定异常凭证，此时还在核实中，但是已经到了企业所得税汇算清缴期，此时能否作为企业所得税扣税凭证？

根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，如果能够证明企业确实发生了与收入有关的、合理的支出，有银行支付凭证、合同等相关资料证明有关交易符合真实性、合理性、相关性、合法性等原则，是可以作为企业所得税扣税凭证的。

——以上内容，依据《企业所得税法》第八条

二、假设异常扣税凭证性质改变，被稽查协查子系统定义为对方“已证实虚开”，最终，稽查部门认定为善意取得虚开发票，这种情形之下，企业所得税前能否扣除？

（1）首先要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十三条规定，企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

（2）无法补开、更换发票、其他外部凭证，可凭以下资料证实支出真实性后，在企业所得税前扣除。

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十四条规定，企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除（后款第1项至第3项为必备资料）：

无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料；

采用非现金方式支付的付款凭证；

相关业务活动的合同或者协议；

货物运输的证明资料；

货物入库、出库内部凭证；

企业会计核算记录以及其他资料。

——以上内容，依据国家税务总局公告2023年第28号

企业就异常扣除凭证问题出现异议如何维权

一、接到通知后

（1）配合主管税务机关处理要求，需转出或补税时，冷静对待，认真执行。

（2）确定自己业务真实，属于“被殃及”的一方，如应及时主管税务机关提出核查申请，并提交有关说明材料。

（3）a级纳税信用纳税人可先不转，但必须在10日内提出核实申请，逾期不可享受此权利。

二、提交资料应包括以下内容

（1）相关业务活动的合同或者协议；

（2）对业务活动来龙去脉的详细说明；

（3）采用非现金方式支付的付款凭证；

（4）如是货物，应提供相应运输证明；

（5）货物入库、出库内部凭证；

（6）企业会计核算记录以及其他资料。

三、核实结果

按照公告规定，经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税；符合消费税抵扣规定且已缴纳消费税税款的，纳税人可继续申报抵扣消费税税款。

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来源：华政税务

本通信中所含内容乃一般性信息，任何北京华政税务师事务所分支机构、其成员所或它们的关联机构（统称为 “华政税务集团”）并不因此构成提供任何专业建议或服务。任何华政税务集团内的机构均不对任何方因使用本通信而导致的任何损失承担责任。

【第12篇】劳务费用交个人所得税吗

你好，是税务局吗？

最近我为一家公司提供了一项设计劳务，公司给我发了20000元的劳务费，但公司财务说还要扣缴个人所得税，请问是这样吗？

按照《个人所得税法》的规定，您从事应税劳务取得的所得，应该按照“劳务报酬”缴纳个人所得税。

哦，那请问我需要怎么纳税？

首先，公司在向您支付劳务费的时候应按次或者按月预扣预缴税款；其次，劳务报酬所得属于综合所得，应在年度终了后进行汇算清缴，税款多退少补。也就是说，您预扣的税款不一定等于最终年度应纳的税款，到了年度汇算清缴的时候，还存在多退少补的情况。

什么是综合所得？

综合所得是一个统称，根据个人所得税法的规定，居民个人取得的工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得统称为综合所得，按年合并计算个人所得税。

你能帮我具体算一下我这笔劳务应该缴纳多少税款吗？

可以的！您取得的劳务费在预扣预缴个人所得税的时候，先减除一定标准的费用。具体为：每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。您本次取得了20000元的劳务费用，减除费用为收入的20%，即4000元，那么本次劳务费用的应纳税所得额为16000元，按照对应的20%个人所得税预扣率，您本次劳务报酬应预扣预缴的个人所得税为16000×20%=3200元。

那年度汇算清缴的时候又怎么计算啊？

居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。我给您举两个例子吧！

例一：假设您2023年只取得这一笔劳务报酬20000元，未取得其他所得，没有专项扣除、专项附加扣除和其他扣除，那么按照规定计算的2023年度综合所得应纳税所得额=20000×(1-20%)-60000=-44000元，括号里的20%是税法规定可以在税前扣除的费用。由于应纳税所得额小于0，也就意味着虽然您取得收入时预缴了税，但是综合全年看2023年度您不需要缴纳个人所得税，汇算清缴后应该退还您已预缴的个人所得税3200元。

例二：假设2023年您取得一笔劳务报酬20000元，预缴了个人所得税3200元。此外，全年取得工资薪金120000元，已预缴个人所得税540元，每月按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金等专项扣除合计1500元，每月报送子女教育专项附加扣除1000元和赡养老人专项附加扣除1000元，那么，

2023年您个人所得税综合所得应纳税所得额=[120000+20000×(1-20%)]-60000-(1500+1000+1000)×12=34000，对应的个人所得税税率为3%，全年应缴纳个人所得税为34000×3%=1020元。由于在年度中间您已预缴了3200+540=3740元的税款，因此通过汇算清缴应该退还您个人所得税2720元。

原来多退少补是这个意思啊？那我明白了，另外公司要求我去开发票，开票的时候会不会让我再交一次个人所得税啊？

根据《国家税务总局云南省税务局关于自然人申请代开发票个人所得税有关问题的公告》（国家税务总局云南省税务局公告2023年第5号），从2023年4月12起，对自然人纳税人取得劳务报酬所得在代开发票环节不再征收个人所得税，而应由支付劳务报酬的单位或个人预扣预缴。代开发票单位在开具发票时，应在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付方依法预扣预缴（或代扣代缴）”。如果支付劳务报酬的单位或个人没有为您预扣预缴税款，需要由您自行办理纳税申报。对于支付所得的单位或个人没有预扣预缴税款的行为税务机关要按照相关规定追究法律责任。

那我清楚了，谢谢！

1

什么是劳务报酬？

劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

2

劳务报酬属于综合所得吗？

是的，劳务报酬属于综合所得。根据个人所得税法的规定，居民个人取得工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，称为综合所得。

3

劳务报酬如何缴纳个人所得税？

扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：

劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额；

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二。

个人所得税预扣率表二

（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。

居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

4

取得劳务报酬代开发票时如何缴纳个人所得税？

对自然人纳税人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得需要代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。代开发票单位在开具发票时，应在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付方依法预扣预缴（或代扣代缴）”

自然人纳税人取得综合所得，个人所得税由扣缴义务人按照《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第61号）规定预扣预缴（或代扣代缴）和办理全员全额扣缴申报。

5

政策依据

1.《中华人民共和国个人所得税法》

2.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

3.《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告〉》（国家税务总局公告 2018第61号）

4.《国家税务总局云南省税务局关于自然人申请代开发票个人所得税有关问题的公告》（国家税务总局云南省税务局公告2023年第5号）

【第13篇】销售费用所得税抵扣

时间过得真快呀，2023年就剩下最后一个月了，每到年底都是会计们最忙的时候，忙着催收各种未报销的成本费用发票，但是对于我们业务人员来说，什么样的票可以在所得税前抵扣呢？今天悠悠就给大家整理了部分可抵扣发票，会计同学们再也不用一次一次的给业务人员解释了！

成本类

1、实际发生的与公司主营业务相关的票据

生产企业

采购原材料、辅料、运费，生成用的机器设备、安装调试费、后期维护费，燃料等发票。

商贸企业

购进商品的商品发票

服务行业

其他服务机构开出的服务费，劳务费等

2、一般纳税人的进项发票可以抵扣增值税也可以抵企业所得税：一般纳税人取得的进项发票，一般来说除了税额部分抵扣增值税，剩下的发票金额，可以抵企业所得税的

税金附加

增值税、消费税的附加税：城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加

资源税

房产税、土地使用税、车船税

印花税

费用类

1 . 管理费用

办公费

快递费、电话费、物业费、水电费（非生产车间）、宽带费、取暖费、饮用水、饮水机、电脑配件、办公耗材、绿植、灯具、办公家具等

交通费

公交车票、地铁票、出租车票、滴滴打车等交通费

差旅费

住宿费、餐费、外地的公交车地铁票、出租车票、火车票、飞机票等

福利费

住宿费、餐费、旅游出行门票及车票、职工礼品、团建费、职工医疗费等

车辆使用费

公司名下的车辆保险费、保养费、维修费、拖车费、救援费、停车费、etc费、车位费等

租赁费

租车发票、租房发票、设备租赁发票

固定资产

房屋建筑类、车辆、机械和其他电子设备等

工资、社保与公积金

有员工签字的工资表（并代扣代缴个人所得税）、社保缴款单据及明细、公积金缴款单据及明细。

招待费

餐饮发票、住宿发票、购买礼品的发票等

2 . 销售费用

广告及业务宣传费

宣传费、推广费，图书、广播、杂志等形式广告公司开具的发票

运输费、装卸费

各种渠道运输发票、入仓费、理仓费等

包装费

包装、加固、打包等业务发生的发票

展览费

展会搭建、举办场地费、现场布置费等

租赁费

场地租赁、设备租赁、汽车租赁等

3 . 财务费用

利息支出

银行借款利息发票、票据贴现利息发票、小额贷款公司利息发票、融资租赁发票等

汇兑损失

外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额

手续费

银行转账手续费、网银手续费等

【第14篇】计算全年所得税费用

“货款已收到，货物未发出，企业所得税跨年度收入如何确认呢？”近日有网友留言咨询销售货物、提供劳务等，企业所得税跨年收入如何确认问题，我们已帮您梳理好，一起来看看吧~

问题一

问：2023年销售的货物有些已收取货款，截至2023年12月31日货物尚未发出；有些货物已经发出，但截至2023年12月31日货款尚未收到，我公司应该如何确认企业所得税销售收入？

答：除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；

3.收入的金额能够可靠地计量；

4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：

1.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。

2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

3.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

4.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

问题二

问：我公司给客户提供的是劳务服务，截至2023年12月31日服务尚未完成，我公司2023年如何确认企业所得税收入？

答：企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。

提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

1.收入的金额能够可靠地计量；

2.交易的完工进度能够可靠地确定；

3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。

企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：

1.已完工作的测量；

2.已提供劳务占劳务总量的比例；

3.发生成本占总成本的比例。

企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入。

下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：

1.安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。

2.宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。

3.软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。

4.服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。

5.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。

6.会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。

7.特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

8.劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。

问题三

问：截至2023年12月31日，我公司有些客户合同付款期没到就提前支付租金了，而有些客户合同规定的付款期到了，催了好几次也没有支付我公司租金，这些租金收入，我公司企业所得税申报时如何确认收入啊？

答：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

租金收入确认：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

政策依据：

1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）

2.《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）

3.《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）

来源：中国税务报 上海税务 | 综合编辑

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【第15篇】所得税汇算清缴预提费用

年底了，好多企业面临企业所得税税负高的问题，个别会计想通过费用预提的方式来消化一部分利润，从而达到少缴企业所得税的目的。

提醒：

年底了，预提费用不得任性预提！必须是当年实际发生了的费用而且当年取得不了发票的情况下才可以预提并计入当年的损益。

比如：

我公司12月份装修了办公室，花费了2万元，由于款未付，发票未到。

12月份预提装修费：

借：管理费用-装修费 2万元

贷：其他应付款-装修费 2万元

参考一

国家税务总局公告2023年第34号《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》：

六、关于企业提供有效凭证时间问题

企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

参考二

国家税务总局公告2023年第34号《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》：

二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题

企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

【第16篇】个体工商户所得税费用

据市场监管总局统计显示，截至2023年1月，我国市场主体达1.7亿户，其中全国登记在册个体工商户达1.14亿户，约占市场主体总量三分之二、带动近3亿人就业。个体工商户、个人独资企业、一人有限责任公司有啥区别？个体工商户需要缴纳企业所得税吗？下拉查看。

1.个体工商户、个人独资企业、一人有限责任公司有啥区别？

形式

责任承担

法人资格

个体工商户

无限责任

不具有

个人独资企业

无限责任

不具有

一人有限责任公司

有限责任（出资额为限）

具有

（1）个体工商户

根据《中华人民共和国民法典》规定，自然人从事工商业经营，经依法登记，为个体工商户。个体工商户可以起字号。个体工商户的债务，个人经营的，以个人财产承担；家庭经营的，以家庭财产承担；无法区分的，以家庭财产承担。个体工商户对债务负无限责任，不具备法人资格。

（2）个人独资企业

根据《个人独资企业法》规定，个人独资企业，是指由一个自然人投资，资产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。个人独资企业不具有法人资格。

（3）一人有限责任公司

根据《公司法》相关规定，一人有限责任公司是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。一人有限公司以其出资额为限对公司债务承担有限责任。具有法人资格。

2.个体工商户需要缴纳企业所得税吗?

个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。根据《个体工商户个人所得税计税办法》的相关规定，个体工商户应就其经营所得缴纳个人所得税。因此，个体工商户不缴纳企业所得税，只需缴纳个人所得税。

根据《中华人民共和国个人所得税法》，经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。

3.个体户可以登记为一般纳税人吗?

答：可以。纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，均可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。

4.小规模纳税人的个体户可以开具增值税专用发票吗？

答：可以。依据《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》 ( 国家税务总局公告2023年第33号 )，增值税小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。

来源：中国税务报 上海税务 | 综合编辑

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