所得税费用明细科目（16篇）

【第1篇】所得税费用明细科目

递延所得税资产、负债及费用明细表

一、本表反映企业按资产负债表债务法核算所得税因暂性差异产生的递延所得税资产、负债以及对当期损益、其他所有者权益的影响等情况。

二、主要项目编报说明

1、分析存在暂时性差异资产、负债项目的会计基础和计税基础

涉及会计处理与税务处理有差异的，应当分别按照税务政策计算确定资产、负债的计税基础，会计处理与税务处理没有差异的，不需要计算资产及负债的计税基础。

资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能产生资产的账面价值与其计税基础的差异。

例如，交易性金融资产的公允价值变动，以成本或摊余成本计量的资产计提的减值准备，资产计提的折旧（耗）及摊销。

负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。

例如，交易性金融负债的公允价值变动，因实际计提和支付在不同期间导致的应付职工工资余额，预计负债等。

资产、负债的会计基础按存在暂时性差异项目的账面数据填列。

资产、负债的计税基础为按税法规定确定的资产、负债的价值，会计基础与计税基础的差异即为暂时性差异，暂时性差异根据制度要求对应分别计入当期损益和直接计入所有者权益，递延所得税的影响也应当相应的分别计入当期损益和直接计入所有者权益。

计入当期损益的暂时性差异即为时间性差异，要求时间性差异应当与所得税纳税申报表中的相应纳税调整金额一致。

2、计算确定资产、负债的会计基础和计税基础

（1）资产及资产减值类

资产类涉及会计处理与税务政策可能存在暂时性差异的情形主要包括：公允价值变动、资产折旧（耗）或摊销年限、计提资产减值准备、因计提减值准备后计提折旧（耗）以及500万元以下资产税务加速折旧的差异；因资产、负债的计税基础一般为历史成本，并同时要求以历史成本为基础的进行折旧或摊销，资产、负债的公允价值变动均应作为暂时性差异，待处置时转回该暂时性差异。

资产减值类涉及会计与税务政策有差异的情形主要包括：会计基础要求对相关资产按会计政策计提资产减值准备，税务对资产计提的资产减值准备一律不允许抵扣。

如存在折旧（耗）以及摊销政策差异的，还应当包括政策差异，由于集团公司所属企业固定资产的折旧会计政策选用的是年限平均法（直线法），与税务处理一般没有差异；但油气资产的折耗会计政策选用的是产量法，与税务规定的直线法存在差异。

1）“交易性金融资产”项目：本项目会计基础反映交易性金融资产的公允价值，根据“交易性金融资产”科目年初、期末余额分析填列；本项目计税基础反映交易性金融资产的成本价值，根据“交易性金融资产”所属二级明细科目“成本”科目年初、期末余额分析填列。本项目的暂时性差异为交易性金融资产的公允价值变动部分，该暂时性差异应当于出售或处置相应资产时转回。

2）“衍生金融资产”项目：本项目会计基础填报口径同“衍生金融资产/负债分类汇总表” 衍生金融资产项目；本项目计税基础反映其成本价值，对期权类衍生品计税基础等于其初始成本，对于非期权类衍生品应为零。

3）“其他应收款-衍生损益挂账”: 本项目会计基础填报口径同“衍生金融资产/负债分类汇总表” 其他应收款-衍生损益挂账项目；本项目计税基础反映其成本价值，一般应为零。

4）“以公允价值模式计量的投资性房地产”项目：本项目会计基础反映投资性房地产的公允价值，根据“投资性房地产”所属“公允价值模式计量”明细科目年初、期末余额分析填列；本项目计税基础应当根据投资性房地产资产原值扣除按国家税务部门规定的计提标准计算应计提的累计折旧或者摊销后的净额填列。

5）“其他权益工具”项目：本项目会计基础反映其他权益工具的公允价值，。本项目根据“其他权益工具”科目年初、期末余额分析填列；本项目的暂时性差异为其他权益工具的公允价值变动部分，该暂时性差异应当于出售或处置相应资产时转回。

6）“以成本模式计量的投资性房地产”项目：本项目会计基础反映投资性房地产的账面价值，根据“投资性房地产”所属“成本模式计量”明细科目年初、期末余额分析填列；本项目计税基础应当根据投资性房地产资产原值扣除按国家税务部门规定的计提标准计算应计提的累计折旧或者摊销后的净额填列。

7）“固定资产-资本化利息（仅限于07年衔接转换）”项目：本项目会计基础反映2006年会计准则执行衔接转换追溯调整计入固定资产账面价值的资本利息金额。

8）“固定资产-不包括资本化利息”项目：该项目会计基础反映固定资产原值扣除相应计提的累计折旧、资本化利息和减值准备后的账面价值，计提的折旧系按照公司实际采用的折旧政策计算应计提的折旧金额。本项目根据相关“账面原值”、“累计折旧”、“资产减值准备”分析计算填列。

本项目计税基础应当根据固定资产原值扣除按国家税务部门规定的计提标准计算应计提的累计折旧后的净额填列。按国家税务部门规定的计提标准计算应计提的累计折旧应当根据存在暂时性差异的各项固定资产计算填列。

因固定资产大修理或其他改造支出发生的费用与税法要求允许扣除的金额之间的差异，应在本项目填列；除特殊规定外，税法不确认企业后续的资产评估增值，造成资产的计税基础与会计账面价值的差异，需确认递延所得税资产。由于固定资产投资未实现利润在合并报表层面抵销形成的递延所得税资产也在此处填列。

除特殊规定外，税法不确认企业后续的资产评估增值，造成资产的计税基础与会计账面价值的差异，需确认递延所得税资产。由于固定资产投资未实现利润在合并报表层面抵销形成的递延所得税资产也在此处填列。

9）“油气资产”项目：该项目会计基础反映油气资产原值扣除相应计提的累计折耗和减值准备后的账面价值，计提的折耗系按照公司实际采用的折耗政策计算应计提的折耗金额。本项目根据相关“账面原值”、“累计折耗”、“资产减值准备”分析计算填列。

本项目计税基础应当根据油气资产原值扣除按国家税务部门规定的计提标准计算应计提的累计折耗后的净额填列。按国家税务部门规定的计提标准计算应计提的累计折旧应当根据存在暂时性差异的各项固定资产计算填列，其中：

“油气资产减值准备”项目：参照“其他资产计提的减值准备”项目说明。

“油气资产折耗”项目：该项目会计基础反映油气资产计提的累计折耗，计提的折耗系按照公司实际采用的折耗政策计算应计提的折耗金额。本项目根据“累计折耗”分析计算填列。

本项目计税基础根据国家税务部门《关于开采油（气）资源企业费用和有关固定资产折耗、摊销、折旧税务处理问题的通知》（财税[2009]49号）的计提标准计算应计提的累计折耗。

“预计的油气资产弃置费”项目：因油气资产中的预计弃置费及计提的折耗税务均不认可（计税基础为零），油气资产-预计弃置费计提的折耗应作为暂时性差异，已使用弃置费应作为暂时性差异的转回。

本项目会计基础反映油气资产-预计弃置费计提的累计折耗，计提的折耗系按照公司实际采用的折耗政策计算应计提的折耗金额，根据“累计折耗”分析计算填列；计税基础根据“预计负债-预计弃置费用-已使用的弃置费用” 科目年初、期末余额分析填列。

10）“无形资产”项目：该项目会计基础反映无形资产原值扣除相应的累计摊销和减值准备后的账面价值，无形资产累计摊销系按照公司实际采用的无形资产摊销政策计算累计应摊销余额，本项目根据存在暂时性差异的无形资产相关“成本”、“累计摊销”、“减值准备”分析计算填列；本项目计税基础应当根据无形资产原值扣除按国家税务部门规定的摊销标准计算累计应摊销数后的净额填列。按国家税务部门规定的摊销标准计算累计应摊销数应当根据存在暂时性差异的各项无形资产并计算填列。

11）“长期待摊费用”项目：参照“无形资产”项目。其中：“与租赁资产修理改造相关的费用化支出与税法要求允许扣除的金额之间的差异，比如租赁加油站或其他固定资产隐患和形象改造支出，在此填列；填报会计处理一次性进费用，而税法要求摊销的一次性支出，如低值易耗品摊销、开办费、一次性支付的租金支出等，在此填列。

12）“其他资产计提的减值准备”项目：本项目反映除上述资产以外的其他资产计提的减值准备，具体包括：坏账准备、存货跌价准备、债权投资减值准备、委托贷款减值准备、长期股权投资减值准备、在建工程及工程物资减值准备等，但不包括商誉减值准备，因非同一控制下的企业合并形成的商誉属于永久性差异，对商誉计提的减值准备也应当作为永久性差异；同时也不包括固定资产减值准备、油气资产减值准备、无形资产减值准备。

本项目会计基础按各项资产减值准备科目及所属明细科目年初、期末余额分析填列。

按税法规定，公司实际计提的各项资产减值准备均不允许税前扣除，均属于暂时性差异（商誉减值准备除外），计税基础为零。

13）“其他资产”项目：参照上述相关项目填列。

“合并产生的未实现内部损益”项目：企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。

会计费用性列支但税法要求分期摊销的支出，应在其他填列。如：与租赁资产修理改造相关的费用化支出与税法要求允许扣除的金额之间的差异，比如租赁加油站或其他固定资产隐患和形象改造支出，在此填列；填报会计处理一次性进费用，而税法要求分期摊销的支出，如低值易耗品摊销、开办费、一次性支付的租金支出等，在此填列。

“被套期资产-未确认承诺”项目：会计基础反映作为被套期项目的已确定的未确认承诺的公允价值变动，根据“被套期资产-已确定的未确认承诺”科目的公允价值变动年初、期末余额分析填列；本项目计税基础反映其成本价值，一般为零。

（2）负债类

负债涉及会计处理与税务政策可能存在暂时性差异的情形主要包括：负债的会计基础应当根据权责发制对已发生的业务可以根据实际形象进度进行预计和暂估，而负债的计税基础一般以结算单据、发票作为确认依据；因负债的计税基础一般为历史成本，负债的公允价值变动均应作为暂时性差异，待处置时转回该暂时性差异。

1）“交易性金融负债”项目：本项目会计基础反映交易性金融负债的公允价值，根据“交易性金融负债”科目年初、期末余额分析填列；本项目计税基础反映交易性金融负债的成本价值，根据“交易性金融负债”所属二级明细科目“成本”科目年初、期末余额分析填列。本项目的暂时性差异为交易性金融负债的公允价值变动部分，该暂时性差异应当于转让或收回相应负债时转回。

2）“衍生金融负债”项目：本项目会计基础填报口径同“衍生金融资产/负债分类汇总表” 衍生金融负债项目；本项目计税基础反映其成本价值，对期权类衍生品计税基础等于其初始成本，对于非期权类衍生品应为零。

3）“其他应付款-衍生损益挂账”: 本项目会计基础填报口径同“衍生金融资产/负债分类汇总表” 其他应付款-衍生损益挂账项目；本项目计税基础反映其成本价值，一般应为零。

4）“应付职工薪酬-工资”项目：该项目会计基础反映根据权责发生制确认但未支付的应付职工工资余额，计税基础为账面余额扣除税务当期不允许抵扣应当由支付期间抵扣的部分，一般为零，即按职工工资计提但在当年度企业所得税汇算清缴前（下一年5月31日）仍未支付的部分一般作为暂时性差异。公司当期计提未支付的工资余额税务部门已同意在当期抵扣的，即当期未作为纳税调整部分，不应当作为暂时性差异。

该项目会计基础根据“应付职工薪酬”及其所属明细项目余额分析填列；计税基础为账面余额扣除税务当期不允许抵扣应当由支付期抵扣的部分，当期不允许抵扣应当由支付期抵扣的金额（暂时性差异），应当参照各期的所得税纳税申报表以及“应付职工薪酬”及其所属明细项目余额分析填列。

5）“预计负债”项目：该项目会计基础为“预计负债”项目及其所属明细项目余额分析填列，但不应包括永久性差异部分，如预计负债中的担保支出属于永久性差异，不应在会计基础中填列。计税基础一般为零。

该项目计税基础一般为零。但由于“预计负债-预计弃置费用-预计弃置成本”初始不确认暂时性差异，“预计负债-预计弃置费用-已使用的弃置费用”作为“预计的油气资产弃置费”项目的计税基础，因此这两个科目的余额应作为该项目计税基础填列。

6）“其他负债”项目：参照上述相关负债项目填列。

“暂估应付款项”项目：填报未取得该成本、费用的有效凭证，尚未支付的暂估应付、预提费用。比如未收到发票的成本暂估、预提租赁费、机器设备维修费、劳务费等。长账龄无法支付的应付款项也在此处填列。

“被套期负债-未确认承诺”项目：会计基础反映作为被套期项目的已确定的未确认承诺的公允价值变动，根据“被套期负债-已确定的未确认承诺”科目的公允价值变动年初、期末余额分析填列；本项目计税基础反映其成本价值，一般为零。

（3）允许抵减以后年度利润的可抵扣亏损

填报按税法规定以后年度将会有足够的应纳税所得额弥补，可结转以后年度的亏损额。税法规定，企业发生年度亏损时，可以向以后年度结转，用以后年度所得弥补，但结转期限最长不超过5年。股份公司合并纳税成员企业在总部集中清算年度发生的亏损，已由总部统一盈亏相抵，各成员企业不得再用本企业以后年度的应纳税所得额进行称补亏损。下属子公司的产生的可抵扣亏损可在此处填列。

（4）合并抵销调整

递延所得税资产和递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产和递延所得税负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债或是同时取得资产、清偿债务。

一般情况下，在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产及递延所得税负债可以以抵销后的净额列示（“固定资产-不包括资本化利息、无形资产”暂按资产计算结果分别列示）。在合并财务报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算。

上述合并抵销调整仅适用于子公司，分公司不进行上述重分类调整。

3、计算可抵减暂时性差异和应纳税暂时性差异

（1）存在暂时性差异事项的，应当根据会计基础大于计税基础的资产或计税基础大于会计基础的负债计算应纳税暂时性差异；根据会计基础小于计税基础的资产或计税基础小于会计基础的负债暂时性差异计算可抵减暂时性差异。

（2）暂时性差异的计算公式

1）资产类

当会计基础>计税基础时，应纳税暂时性差异=会计基础-计税基础

当会计基础<计税基础时，可抵减暂时性差异=计税基础-会计基础

2）负债类或资产减值类

当会计基础>计税基础时，可抵税暂时性差异=会计基础-计税基础

当会计基础<计税基础时，应纳减暂时性差异=计税基础-会计基础

为了便于理解，将资产减值类单独归为一类，因资产减值系资产的备抵项目，故计算其暂时性差异的公式与负债类相同。

3）允许抵减以后年度利润的可抵扣亏损只可能为可抵减暂时性差异。

4）如果企业预计未来不能取得应纳税所得额利润用于抵扣而未确认递延所得税资产的，应当作为“未确认的可抵减暂时性差异”填列，并按相关要求在财务报表附注中披露未确认的原因及各类未确认的可抵减暂时性差异的金额。

4、预计未来实际可抵减暂时性差异

（1）企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

（2）企业在确定未来期间很可能取得的应纳税所得额时，应当包括未来期间正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及在可抵扣暂时性差异转回期间因应纳税暂时性差异的转回而增加的应纳税所得额，并应提供相关的证据。

（3）企业应当根据税法的规定，允许抵减以后年度利润的可抵扣亏损，应当以在发生亏损后的预计未来五年内能够抵扣的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

（4）如果企业预计未来不能取得应纳税所得额利润用于抵扣而未确认递延所得税资产的，应当作为“未确认的可抵减暂时性差异”填列，并按相关要求在财务报表附中披露未确认的原因及各类未确认的可抵扣暂时性差异的金额。

5、计算递延所得税资产和递延所得税负债

（1）递延所得税资产=已确认的可抵减暂时性差异*适用税率

（2）递延所得税负债=应纳税暂时性差异*适用税率

6、递延所得税资产或负债对应项目的确认

（1）暂时性差异对应影响直接计入所有者权益项目的，其对递延所得税的影响直接计入所有者权益项目，如其他权益工具投资公允价值变动、现金流量套期利得或损失、境外经营净投资套期利得或损失、被投资单位所有者权益变动等；

（2）暂时性差异对应影响计入损益项目的，其对所得税的影响计入“所得税费用-递延所得税费用”项目，如资产折旧（耗）及摊销、计提的资产减值准备、以公允价值计价且公允价值变动计入当期损益的金融资产或负债等。

三、主要表内关系

1、可抵减暂时性差异＝资产的会计基础小于计税基础部分或负债的会计基础大于计税基础部分。

2、应纳税暂时性差异＝资产的会计基础大于计税基础部分或负债的会计基础小于计税基础部分。

3、递延所得税资产＝已确认的可抵减暂时性差异*公司适用所得税税率

4、递延所得税负债＝应纳税暂时性差异*公司适用所得税税率

5、当暂性差异直接计入所有者权益项目时，直接计入其他综合收益（与计入所有者权益项目相关的所得税影响）=（递延所得税资产年初数-递延所得税资产期末数）+（递延所得税负债期末数-递延所得税负债年初数）。

6、当暂性差异直接计入当期损益项目时，计入本年递延所得税费用（与计入当期损益相关的所得税影响）=（递延所得税资产年初数-递延所得税资产期末数）+（递延所得税负债期末数-递延所得税负债年初数）

7、直接计入本年递延所得税费用-直接计入其他综合收益=（递延所得税资产年初数-递延所得税资产期末数）+（递延所得税负债期末数-递延所得税负债年初数）。

8、主要表内关系

5栏=（7+9）栏；6栏=（8+10）栏；21栏=（15+16+17-18+19+20）栏；28栏=（22+23+24-25+26+27）栏；（-17+18-19-20）+（24-25+26+27）栏=（-29+31）栏；

8行=（9+10+11）行；14行=（15+16+……+21）行；22行=（23+24+25）行；26行=（2+……+8+12+13+14+22）行；31行=（32+33+34+35）行；36行=（28+29+30+31）行；42行=（38+39+40+41）行；45行=（26+36+42+43）行。

资产类（除9行、10行、14至21行）：

如果1栏>3栏，11栏=（1-3）栏，5栏=0；如果3栏>1栏，5栏=（3-1）栏，11栏=0；

如果2栏>4栏，12栏=（2-4）栏，6栏=0；如果4栏>2栏，6栏=（4-2）栏，12栏=0；

资产减值类、油气资产折耗（9行、14至21行）及负债类：

如果1栏>3栏，5栏=（1-3）栏，11栏=0；如果3栏>1栏，11栏=（3-1）栏，5栏=0；

如果2栏>4栏，6栏=（2-4）栏，12栏=0；如果4栏>2栏，12栏=（4-2）栏，6栏=0。

四、主要表间关系

1、本表“递延所得税资产或负债”合计年初、期末余额应等于资产负债表的“递延得税资产或负债”相关项目的年初、期末余额。

2、本表“本年计入其他综合收益”项目金额等于资本公积明细表的“递延所得税影响”相关项目的净增加额。

3、本表“本期递延所得税费用”项目合计数=利润及利润分配表中的“所得税”项目下的“其中：递延所得税费用”项目本期累计数。

4、本表“本年计入递延所得税费用”的金额等于所得税费用表的“本年通过递延税项转入的所得税费用(收益)”。

5、本表“本年计入递延所得税费用”的金额总计减去“允许抵减以后年度利润的可抵扣亏损”产生的递延所得税费用，除以税率等于所得税纳税调整明细表中的“暂时性差异纳税调整额”。

【第2篇】所得税费用与应纳税所得额

日常生活中，我们经常会听到一些“长得很像”的税收名词，例如：企业所得税“应纳税所得额”与“应纳税额”，那么它们有啥区别？今天我们带您一起来了解↓

依据《中华人民共和国企业所得税法》：

应纳税所得额：

企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

应纳税额：

企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照《中华人民共和国企业所得税法》关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。

来源：国家税务总局 中国税务报丨综合编辑

责任编辑：宋淑娟 (010)61930016

【第3篇】企业所得税费用纳税调减

需要调增应纳税所得额的项目

1、职工福利费支出超过工资薪金14%部分需要调整。

2、职工教育经费超过工资总额8%的部分需要调增。

3、超额工会经费（工资总额的2%）需要调增，经费返还部分入单独核算不需要调增，不单独核算需要调增。

4、捐赠支出符合公益性捐赠的超出利润12%部分需要调增，非公益性捐赠需要全额调增。

5、业务招待费以营业收入的千分之五与业务招待费×60%两者较低者为扣除限额。除允许扣除部分，其他支出的业务招待费需要调增。

6、广告和业务宣传费超过营业收入15%的需要调增，未来期间可以抵扣。（化妆品等行业限额为营收30%）

7、计提的资产减值准备全部调增。

8、预提的利息，实际未发生的，全部调增。

9、固定资产折旧年与税法规定不同的需要调增会计折旧，按税费折旧重新扣除。

10、罚款、税收滞纳金不允许税前抵扣的需要全额调增。

11、补充养老保险医疗保险超过工资总额2%的也要调增。

12、计提的预计负债，全额调增应纳税所得额

需要调减的应纳税所得额

1、以公允价值计量的投资性房地产，与税法折旧直接的差额。投资性房地产高出部分需要调减应纳税所得额。

2、以公允价值计量的未出售交易性金融资产盈利部分，纳税前需要调减应纳税所得额。

3、当期转回的资产减值准备，全额调减应纳税所得额。

4、因资产变动增加的“其他综合收益”，全额调减应纳税所得额。

5、无固定折旧年限的无形资产与税法允许抵扣额之间的差额。

6、允许一次性抵扣的固定资产，与会计折旧余额之差，调减应纳税所得额。

7、按170%加计扣除的研发费用支出，调增70%。

8、2023年第四季度购买科研设备以购入价格100%调减应纳税所得额。（该设备依然享受第5条调减）

【第4篇】企业所得税研发费用跨年

一提到“跨年”这个词，想必我们大多数人应该会兴奋，必经是辞旧迎新嘛，然而，对我们财务人员来说，一提到“跨年”这个词难免会有些头疼，因为这一阶段不仅会比平时更忙碌，而且针对很多业务一旦对收入或支出的时点把握不准，在企业所得税方面很容易产生涉税风险。那么，企业发生的跨年收入与跨年支出在企业所得税方面该如何处理呢？结合以下5个案例为您解析如下：

案例1.跨年度取得利息收入问题

甲公司由于临时性资金周转需要于2023年7月1日与乙商业银行签订短期借款合同，合同约定借款期限为6个月，甲公司应在2023年12月31日合同期满时一次性归还本金并支付借款利息20万元（不含税）。假设在借款合同期满后，因甲公司资金短缺，直到2023年1月15日才向乙商业银行支付借款本金及借款利息。那么，乙商业银行针对该笔跨年度取得的利息收入的在企业所得税方面应将其确认为2023年度收入还是2023年度收入？

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条规定：

企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

在本案例中，借款合同约定的利息支付日期为2023年12月31日，因此，乙商业银行应按合同约定的利息支付日2023年12月31日确认利息收入的实现，而不应在实际取得日2023年1月15日确认利息收入。

案例2.跨年度提供劳务收入确认问题

甲企业是一家从事大型设备制造生产有限公司，2023年6月，甲企业与乙企业签订大型机械设备生产线装配工程合同，该工程预计工期为14个月，合同约定项目总金额为600万元（不含税），工程款待生产线竣工验收合格后一次性全额支付。假设截至2023年12月31日，甲企业针对该项目的完工进度为60%，那么，甲企业提供跨年劳务该如何确认2023年度的企业所得税收入？

根据《企业所得税法实施条例》第二十三条第二项规定：

企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第二条规定：

企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。

（一）提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

1.收入的金额能够可靠地计量；

2.交易的完工进度能够可靠地确定；

3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。

（二）企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：

1.已完工作的测量；

2.已提供劳务占劳务总量的比例；

3.发生成本占总成本的比例。

（三）企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。

综上所述，甲企业应确认2023年度企业所得税收入=600*60%=360万元。

案例3.一次性取得跨年租金收入问题

2023年12月1日，甲公司将本公司所有的闲置仓库出租给与乙物流公司，双方签订的仓库出租协议约定，租赁期1年，即2023年12月1日——2023年11月30日，总计租金60万元（不含税），乙公司应在协议签订当日一次性提前支付全年租金。合同签订当日，乙公司如约支付了全额租金。那么，甲公司对一次性收取的跨年租金该如何确认企业所得税收入？

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第一条“关于租金收入确认问题”规定：

根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

因此，在本案例中，出租人甲公司既可以选择按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，也可以选择对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。

案例4.股权转让时点跨年度处理问题

丙企业是一家从事电子元器件研发生产的企业，甲企业持有该企业30%的股权，乙企业与甲企业、丙企业均无关联关系。2023年12月甲企业与乙企业签订股权转让协议，协议约定甲企业将持有的丙企业全部股权以500万元的价格转让给乙企业，假设双方在2023年1月完成了股权变更手续。那么，甲企业转让股权取得的收入应确认为2023年度收入还是2023年度收入？

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第三条规定：

企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

根据《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2023年第48号)第三条规定：

关联企业之间发生股权收购，转让合同（协议）生效后12个月内尚未完成股权变更手续的，应以转让合同（协议）生效日为重组日。

正确的做法：

在本案例中，因甲乙双方签订的股权转让协议于2023年12月，完成股权变更手续在2023年，且双方不属于关联企业。根据上述规定，甲企业转让股权取得的收入应确认为2023年度收入.

案例5.跨年度采购固定资产涉及的支出一次性税前扣除问题

2023年12月1日，甲公司与乙设备生产公司签订一台精密设备采购合同，合同约定设备价款300万元，购置设备货款甲公司采取分期支付方式，合同签订日甲公司支付货款的30%；在乙公司将设备交付甲公司并验收合格后，甲公司支付货款的60%；甲公司将该设备使用满15日后无重大质量问题支付剩余的10%货款，乙公司此时应向甲公司开具全款金额的增值税发票。合同签订日，甲公司支付了90万元货款；假设2023年1月3日销售方乙设备生产公司按合同约定将设备运达甲公司并验收合格，甲公司支付了货款180万元并将该设备投入使用。假设截至2023年1月19日，该设备使用无重大质量问题，甲公司支付了剩余货款。2023年1月20日，乙设备生产公司向甲公司开具了金额为300万元的增值税发票，甲公司拟按照《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）规定，“企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧”，将采购的该设备一次性计入2023年度成本费用在企业所得税税前扣除，那么，甲企业的处理是否正确呢？

根据《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2023年第46号）第一条第（二）项规定：

“固定资产购进时点按以下原则确认：以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认。”

在本案例中，甲公司购进设备合同签订日期为2023年12月1日，到货日期2023年1月3日，取得发票注明的开票日期为2023年1月20日，结合采购合同来看，甲公司采取的是分期付款方式购进固定资产，根据规定应按固定资产到货时间确认时点，案例中甲公司是2023年1月3日取得货物，因此不能将采购的该设备一次性计入2023年度成本费用在企业所得税税前扣除。

【第5篇】所得税汇算清缴管理费用

又到一年一度

企业所得税汇算清缴的时候了，

准确掌握各类税前扣除项目

是顺利完成汇算清缴的前提，

今天小编为大家归纳了

常见费用税前扣除的相关规定，

一起来了解一下吧~

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

no.1职工工资薪金及福利费

（一）工资、薪金支出

1、一般规定：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。

2、残疾人工资：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

（二）职工保险

1、社会保险费：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

2、补充养老保险和补充医疗保险：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

（三）工会经费

企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

（四）职工教育经费

1、一般规定：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2、集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

3、航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。

（五）职工福利费

企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

no.2广告费和业务宣传费

（一）一般企业：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（二）化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类）：不超过当年销售（营业）收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

（三）烟草企业：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

no.3业务招待费

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

no.4保险费

（一）财产保险

企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

（二）人身保险

1、为特殊工种职工支付的人身安全保险费准予扣除。

2、企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

3、企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

4、其他商业保险：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

no.5捐赠

（一）公益性捐赠

1、一般规定：企业通过公益性群众团体用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2、扶贫捐赠：自2023年1月1日至2023年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

3、防疫捐赠：企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。

（二）非公益性捐赠

超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性的捐赠不得扣除。

no.6利息支出

（一）向金融企业借款利息支出

1、纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除。

2、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，准予据实扣除。

3、企业经批准发行债券的利息支出，准予据实扣除。

（二）向非金融企业借款利息支出

向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

no.7手续费及佣金支出

（一）一般企业：

与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%，允许扣除；超过扣除限额部分不允许扣除。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

（二）保险企业：

保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

no.8研究开发费用

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

【第6篇】所得税费用扣除项目

01

工资、薪金支出

企业发生的合理的工资、薪金支出，准予据实扣除。

02

职工福利费

企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

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03

企业接受外部劳务派遣用工支出

企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

04

离职补偿费

企业根据公司财务制度为职工提取离职补偿费，在进行年度企业所得税汇算清缴时，对当年度“预提费用”科目发生额进行纳税调整，待职工从企业离职并实际领取离职补偿费后，企业可按规定进行税前扣除。

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05

工会经费

企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

企业拨缴的工会经费，应取得合法有效的工会经费专用收据或者代收凭据才可依法在税前扣除。

06

职工教育经费

自2023年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

职工教育经费范围：《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》（财建［2006］317号）

特殊情况

（1）集成电路设计企业和符合条件的软件企业（经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品）的职工培训费用：单独核算、据实扣除。

（2）航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，可作为航空企业运输成本据实扣除。

（3）核力发电企业为培养核电厂操作员培训费用，与职工教育经费严格区分并单独核算的，可作为企业的发电成本据实扣除。

07

社会保险费和其他保险费

企业为职工缴纳的符合规定范围和标准的基本社会保险费和住房公积金，准予据实扣除。

企业为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国家规定的商业保险费可以扣除。

企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

08

财产保险

企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

09

企业差旅费中人身意外保险费

企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

10

雇主责任险、公众责任险

企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

11

利息费用

非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，可据实扣除；

非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可据实扣除。

企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出符合《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）条件可税前扣除

12

业务招待费

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入（含视同销售（营业）收入额）的5‰。

对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

13

广告费和业务宣传费

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

特殊规定

（1）对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（2）烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

14

公益性捐赠支出

企业实际发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

15

防疫捐赠支出

自2023年1月1日起，企业通过公益性社会组织或县级（含县级）以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除。自2023年1月1日起，企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

16

手续费和佣金支出

一般企业按签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额；除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额的5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。从事代理服务、经营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。

17

扶贫捐赠支出

自2023年1月1日至2023年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。

18

汇兑损失

企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。

19

劳动保护费

企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。

20

租赁费

企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：

（1）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；

（2）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

21

开（筹）办费

《企业所得税法》中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照《企业所得税法》有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

22

政府性基金和行政事业性收费

企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。

23

党组织工作经费

党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工作薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

党组织工作经费必须用于党的活动,使用范围包括:召开党内会议,开展党内宣传教育活动和组织活动;组织党员和入党积极分子教育培训;表彰先进基层党组织、优秀***员和优秀党务工作者;走访、慰问和补助生活困难党员;订阅或购买用于开展党员教育的报刊、资料和设备;维护党组织活动场所及设施等。

24

除企业所得税和增值税以外的各项税金及其附加

企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加，可税前扣除。

25

违约金（包括银行罚息）、赔偿金、罚款

经济合同违约金（包括银行罚息）、赔偿金、罚款、商业合同逾期付款向客户支付的滞纳金等，属于纳税人按照经济合同规定支付的违约金，并且与生产经营相关，是可以税前扣除。

26

环境保护、生态恢复专项资金

企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。

27

固定资产折旧

在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

下列固定资产不得计算折旧扣除：

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

（2）以经营租赁方式租入的固定资产；

（3）以融资租赁方式租出的固定资产；

（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

（5）与经营活动无关的固定资产；

（6）单独估价作为固定资产入账的土地；

（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

28

生产性生物资产的折旧

生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。

29

无形资产的摊销

无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。

无形资产的摊销年限不得低于10年。

作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。

外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。

下列无形资产不得计算摊销费用扣除：

（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；

（2）自创商誉；

（3）与经营活动无关的无形资产；

（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

30

长期待摊费用的摊销

企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；

（2）租入固定资产的改建支出；

（3）固定资产的大修理支出；

（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。

31

存货的税务处理

企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。

32

投资资产的税务处理

企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

企业所得税法第十四条所称投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。

企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。

33

担保损失

企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的金额，按照相关规定的应收款项损失进行处理。

与本企业生产经营活动有关的担保是指企业对外提供的与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动相关的担保。

34

资产损失

准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合规定条件计算确认的损失（法定资产损失）。

来源: 天津税务

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【第7篇】地税所得税费用怎么算

个人所得税是二手房交易中，针对卖家征收的一种税费，但是在青岛，这部分税费基本都是由买家来出的，所以选购二手房过程中，购房者都会问到一个问题，房子是不是满五唯一，这关系到购买此房需不需要缴纳个人所得税。

什么是满五唯一？

满五唯一是两个词，“满五”是指上手契税发票日期或房产证登记日期，距离交易发生时，时间上是否已经满五年；“唯一”是指以家庭为单位，所出售房产为家庭唯一房产，家庭包括夫妻双方及未满18周岁子女。

满足满五唯一条件的房子，可以免征个人所得税。

个人所得税怎么算呢？

对于普通商品房，个人所得税税率为标的额的2%，标的额是指房屋过户的价格。

征收对象是房屋出卖方，但就青岛现在的交易习惯，一般由买方缴纳，具体可以买卖双方协商。

什么时候缴纳个人所得税呢？

个人所得税是在过户之后，拿证之前缴纳。

一般是在过户当天办理完过户手续后，持收件回执到档案查询和地税窗口办理。

关于个人所得税，青岛还有一些特殊规定：

1.对于以下性质的房屋，个人所得税为1%。

个人已购公房、解困工程住房、安居工程住房、经济适用住房、集资建房、拆迁安置住房首次出售。

2.继承的房屋或者赠与的房屋再出售的，继承人或者受赠人为非直系亲属时，个人所得税为差额20%。其中，崂山区无论直系还是非直系，均征收差额的20%。

个人所得税在二手房交易需缴税费中所占比例较大，无论买方还是卖方，这笔费用一定要在交易之前协商清楚由谁支付，以及按照房屋性质应支付多少，避免后期交易中产生纠纷。

更多内容请关注公众号：

链家网青岛（lianjiawangqd）

【第8篇】最新企业所得税费用扣除一览表简表

2023年度企业所得税汇算清缴正在进行中，为了帮助纳税人更快更便捷地完成汇算清缴申报，今天我们整理了企业所得税常见费用税前扣除比例相关知识点，快来一起学习吧~~

费用名称

扣除比例

职工福利费

14%

工会经费

2%

职工教育经费

8%

（超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除）

业务招待费

60%

（但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。）

广告和业务宣传费

15%

（超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除）

职工福利费

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)第四十条规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

工会经费

《实施条例》第四十一条规定：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

职工教育经费

《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）规定：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

业务招待费

《实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

广告费和业务宣传费

《实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号）规定：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

利息费用

《实施条例》第三十八条规定：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：

(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；

(二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

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来源：中国税务报 江苏税务 | 综合编辑

责任编辑：宋淑娟 (010)61930016

【第9篇】企业所得税费用编号

在物业公司上班的会计人，需要对物业公司相关的业务熟悉了解，也要学会相关的实操技能。

那么，大家是否知道，物业公司如何申报企业所得税？物业公司企业所得税计算方法。针对这一点，接下来之了君就给大家分享一些知识点。

物业公司如何申报企业所得税？

网上申报一般都是登录当地税务系统办理，国税和地税都需要申报：

1、首先进入国税局网站首页，点击右侧【办税服务厅】——进入办税服务厅。

2、选择【国税纳税人登录】——输入【纳税人识别号】以及【密码】即可登录进行纳税申报。（税人识别号是税务登记证上最长的那一串数字，纳税人的密码默认为8位纳税人编码，首次登录以后可以进行修改）

国税申报完成之后，就需要进行地税的纳税申报，同理，也是登录地税局的官网办理。

1、点击进入地税局官网，选择'电子税务局'；

2、进去之后会显示登录页面，电子税务局提供了网上申报、网上查询等各种功能。

物业公司企业所得税计算方法？

物业管理公司收取的各项费用应当属于营业税征收范围，一般需要缴纳以下费用：

1、营业税：按营业收入额依5%税率计算缴纳；

2、城市维护建设税：按营业税额依7%税率计算缴纳；

3、教育费附加：按营业税额依3%征收率计算缴纳；

4、企业所得税：按查账征收和核定征收两种。

(1)如果采取查账征收方式征收的；

有应税所得应当缴纳企业所得税。

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

(2)如果采取核定征收方式征收的

一是确定所得率

应交企业所得税=应税收入额×所得率×适用税率

物业公司如何申报企业所得税，物业公司企业所得税计算方法，大家可以收藏以作参考。当然，如果大家还有什么其他疑问或者是想要学习更多有用的会计实操技能，欢迎大家随时到之了课堂来报班学习，让自己变得越来越好。

【第10篇】个人所得税费用扣除标准的演变

研发费用加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式，企业实际发生研发费用支出数额基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。

该项政策演变如下：

1、1996年，我国对国有、集体工业企业首次实施50%研发费用加计扣除比例。2、2003年开始，这一优惠政策扩围，内外资企业、科研机构、大专院校等都相继纳入。

3、2008年随着企业所得税法实施，研发费用加计扣除政策逐步系统化和体系化。

4、2023年至今，研发费用加计扣除范围渐次扩大且核算申报不断简化。

5、2023年5月，为进一步激励企业加大研发投入，支持科技创新，财政部、税务总局发文明确在2023年1月1日至2023年12月31日期间，研发费用加计扣除比例从50%提至75%。这意味着企业投入符合政策口径100万元研发费用，但在计算企业所得税基数时，扣除额从150万元提至175万元。

6、2023年3月24日国务院常务会议部署实施提高制造业企业研发费用加计扣除比例等政策，延续执行企业研发费用加计扣除75%政策，将制造业企业加计扣除比例提高到100%。这意味着企业投入符合政策口径100万元研发费用，但在计算企业所得税基数时，扣除额从175万元提至200万元。

近年来，研发费用加计扣除的税收优惠政策力度不断加大，有力促进了企业创新.研发费用加计扣除政策撬动企业和全社会增加研发投入，增强经济发展后劲，促进经济结构优化。

今日，看到国务院常务会议部署的“将制造业企业加计扣除比例提高到100%”这条优惠政策时，笔者想起了尘封多年的一件事情。早在2023年底的时候，接到当初任职公司领导交代的一项任务，帮助他起草一份“解决当前装备制造业发展有关困难及问题的建议”的报告。报告提出了装备制造业目前面临的几个方面的困难，并提出了装备制造业当前应解决的几个建议，其中一条就是“加大企业技术研发投入。对于国家认定的企业技术中心，研发费用的加计扣除在现有150%的基础上提高到200%。并按照研发费用占销售额的百分比减免增值税纳税额。鼓励企业加快技术中心建设，促进国家级企业技术中心发展。”装备制造业实在是太不容易了，工作环境差、劳动强度大、从业人员收入低等，但又是制造的基础，中国想从制造大国转为制造强国，装备制造业必须是发展重中之重。现在国家对制造业企业增加加计扣除比例，在结构性减税中力度之大前所未有，充分体现了国家对制造业的高度重视。相信中国制造！

【第11篇】核定征收企业所得税中成本费用

近几年，个独核定受到了很多企业的关注，因为个独核定后税率很低，且无需缴纳25%的企业所得税。核定办法征收所得税究竟是什么意思？相关政策是什么样的？鼎瑞优企的小编一次性给大家讲明白。

什么是核定征收？

核定征收税款是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式，简称核定征收。

核定征收适用于哪些情形？

从税务筹划的角度来看，核定征收一般适用于个人独资企业、个体工商户及合伙企业。

以上三类企业不需要缴纳企业所得税，只需按照“经营所得”缴纳个人所得税，享受个人所得税核定征收的话，纳税成本将会降低很多。

核定征收非常适用于一些人员成本占大头或者某些隐形成本高的行业，如广告行业，设计行业，互联网行业，房地产中介，咨询管理行业，文化传播，部分工程，建筑设计等。

核定征收的方式是什么？

定额征收：应纳所得税额=应纳税所得额x适用税率

应纳税所得额=收入总额x应税所得率或

成本费用支出额÷(1-应税所得率)x应税所得率

核定应税所得率征收：应税所得额＝收入总额×应税所得率

核定征收的优势有哪些？

税种少、税率低：个人独资企业无需缴纳企业所得税和分红税，仅需缴纳个人经营所得税、增值税、附加税，增值税1%，附加税为0.06%，个人经营所得税核定后在0.25%-2.19%之间，因此综合的税负率一般不超过3%。有效解决年终奖金、股东分红、股权转让个税高、社保费压力大等问题；

公转私：完税后，不用再缴纳其他分红个税，可以直接公转私到私卡上自由支配，解决股东借款不及时归还等问题；

解决发票难题:企业的个人生产经营所得税也可以核定征收，直接根据企业的开票额核定，不管企业的收入、成本和利润，解决企业进项无票、回扣无票、物流票不合规等问题。

企业如何办理核定征收？

个独企业的核定征收目前是以总部经济税收优惠政策的形式制定实施的，一般只有特定的园区才有。这类园区大多不要求企业以实地办公的形式入驻，只要把一些税收落在当地即可。企业想要享受个独核定征收，就需要找到一个靠谱的园区招商机构，入驻园区享受核定征收。

【第12篇】所得税费用的核算内容

总分公司汇总缴纳企业所得税，分公司会计核算需要确认所得税费用吗？

请问下：总机构和异地分支机构分摊企业所得税，在会计核算时，所得税费用是计入总机构账套还是按照分摊金额各自计入相应账套？

解答：

企业所得税是法人制所得税，如果是汇总缴纳，是按照总分公司合计的应纳税所得额计算，所得税费用直接在总公司核算就可以了，分公司按照分摊金额实际缴纳的税金，直接冲减内部往来即可。

（一）分公司的会计处理：

借：内部往来

贷：银行存款

（二）总公司的会计处理:

1.计提所得税时

借：所得税费用

递延所得税资产

贷：应交税费-应交企业所得税

递延所得税负债

说明：执行小企业会计准则的，不需要考虑递延所得税。

2.按规定分摊给分公司的：

借：应交税费-应交企业所得税

贷：内部往来

【第13篇】汇算清缴所得税费用

引言：

2023年度所得税汇算清缴工作正式拉开帷幕，让财务人员头大的工作又来了，为方便大家进行申报工作，特将汇算过程中涉及的几种常见的费用扣除比例进行梳理，欢迎大家共同讨论学习，加深印象并顺利完成2023年度汇算工作。

业务招待费

扣除比例：根据招待费支出的60%与收入的5‰孰低进行确认。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。

广告费和业务宣传费支出

扣除比例：根据收入的15%（特殊行业按收入的30%）进行确认。

政策依据：

（一）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（二）《财政部 国家税务总局 关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）第一条规定，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。……第三条规定，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

手续费和佣金支出

扣除比例：5%

政策依据：

《财政部 国家税务总局 关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）第一条规定，企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

（一）保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

（二）其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

研发费用支出

加计扣除比例：100%

政策依据：

《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）

第一条规定，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

合理的工资薪金支出

扣除比例：100%

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定,企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。

职工福利费支出

扣除比例：14%

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

职工教育经费支出

扣除比例：8%

政策依据：

《财政部 国家税务总局 关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）第一条规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

工会经费支出

扣除比例：2%

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

补充养老保险和补充医疗保险支出

扣除比例：5%

政策依据：

《财政部 国家税务总局 关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

党组织工作经费支出

扣除比例：1%

政策依据：

（一）《中共中央组织部、财政部、国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）第二条规定，……非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。

（二）《中共中央组织部 财政部 国务院国资委党委 国家税务总局 关于国有企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2017〕38号）第二条规定，纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工作薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2%的，当年不再从管理费用中安排。

公益性捐赠支出

扣除比例：12%

政策依据：

《财政部 国家税务总局 关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）第一条规定，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

企业责任保险支出

扣除比例：100%

政策依据：

《国家税务总局 关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第52号）规定，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

后附

除上述各项费用扣除外，如果还对申报流程不是太熟悉，欢迎查看其他文章：

https://www.toutiao.com/article/7083486441702949406/?log_from=e15acbf333aa_1650466436775

所得税汇算清缴报表如何填？

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【第14篇】所得税汇算清缴期间费用职工薪酬

大家在填写企业所得税汇算清缴时，应付职工薪酬调整明细表的填写经常会让大家很头疼，今天就给大家整理一下职工薪酬支出及纳税调整明细表怎么填写！

职工薪酬支出及纳税调整明细表

“一、工资薪金支出”

填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额,具体如下:

( 1 )第1列”账载金额” :填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。

( 2 )第2列“实际发生额”:分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额(实际发放的工资薪金)。

( 3 )第5列'税收金额” :填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额,按照第1列和第2列分析填报。

( 4 )第6列“纳税调整金额” :填报第1-5列金额。

'二、职工福利费支出”

企业所得税汇算清缴时，填报纳税人本年度发生的职工福利费及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下:

( 1 )第1列”账载金额” :填报纳税人会计核算计入成本费用的职工福利费的金额。

( 2 )第2列“实际发生额” :分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的职工福利费实际发生额。

( 3 )第3列“税收规定扣除率” :填报税收规定的扣除比例。

( 4 )第5列'税收金额” :填报按照税收规定允许税前扣除的金额,按第1行第5列“工资薪金支出税收金额”x税收规定扣除率与第1列、第2列三者孰小值填报。

( 5 )第6列“纳税调整金额” :填报第1-5列金额。

“三、职工教育经费支出”

填报第5行金额或者第5 + 6行金额。

第5行、第5列“税收金额”: 填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额(不包括第6行'按税收规定全额扣除的职i培训费用”金额) , 按第1行第5列“工资薪金支出税收金额”x税收规定扣除率与第2 +4列的孰小值填报。

第6行、第5列“税收金额”: 填报按照税收规定允许税前扣除的金额,按第2列金额填报。

“四、工会经费支出”

填报纳税人本年度拨缴工会经费及其会计核算、纳税调整等金额,具体如下:

( 1 )第1列“账载金额”:填报纳税人会计核算计入成本费用的工会经费支出金额。

( 2 )第2列“实际发生额” :分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的工会经费本年实际发生额。

( 3 )第3列“税收规定扣除率” :填报税收规定的扣除比例。

( 4 )第5列'税收金额” :填报按照税收规定允许税前扣除的金额,按第1行第5列“工资薪金支出税收金额”x税收规定扣除率与第1列、第2列三者孰小值填报。

( 5 )第6列“纳税调整金额” :填报第1-5列金额。

'五、各类基本社会保障性缴款”

填报纳税人依照国务院有关主管部门]或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费及其会计核算、纳税调整等金额,具体如下:

( 1 )第1列'账载金额” :填报纳税人会计核算的各类基本社会保障性缴款的金额。

( 2 )第2列“实际发生额”:分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的各类基本社会保障性缴款本年实际发生额。

( 3 )第5列'税收金额” :填报按照税收规定允许税前扣除的各类基本社会保障性缴款的金额，按纳税人依照国务院有关主管部门门或者省级人民政府规定的范围和标准计算的各类基本社会保障性缴款的金额、第1列及第2列孰小值填报。

( 4 )第6列“纳税调整金额” :填报第1-5列金额

【第15篇】企业所得税年度报表研发费用

企业所得税到了年初需要汇算清缴，有的时候报表的内容会修改，我们就需要知道修改的内容应该怎么填写，哪里修改了，在填写的时候需要做什么调整，针对调整的填报内容，已经做了一份整理，快来看看吧~

企业所得税汇算清缴填报要点指引

企业所得税纳税申报表变化内容

《企业所得税年度纳税申报表基础信息表》

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）

《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）

《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）

《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）

《所得减免优惠明细表》（a107020）

《减免所得税优惠明细表》（a107040）

《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（a107042）

《境外所得纳税调整后所得明细表》（a108010）

《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（a109000）

申报表填报要点

企业所得税纳税申报表更改后的填报要点已经在上文全部展示出来了，大家可以注意自己填报的需求填写报表，有哪里不会的可以留言讨论~

【第16篇】企业的所得税费用

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每天都有很多小伙伴来做每日一题小友看到非常的欣慰，希望大家持续打卡学习！

请看今天的题

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单选题

甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司20×7年度利润总额为4 000万元，适用的所得税税率为33%，已知自20×8年1月1日起，适用的所得税率变更为25%。20×7年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元；年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万元；年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定20×7年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司20×7年确认的所得税费用为（ ）万元。

a.660b.1 060c.1 035d.627

快把你的答案写在下方留言告诉小友吧，答案会在下一个工作日的【每日一考】栏目为大家揭晓，请继续关注哦！期待你的答案！

第7期答案

abcd

【解析】相关分录如下：

企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用：

借：应付职工薪酬

贷：累计折旧

企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工：

借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品 企业租赁住房等资产供职工无偿使用：

借：应付职工薪酬

贷：其他应付款