电的增值税税率（16篇）

【第1篇】电的增值税税率

【问题1】什么是全面数字化的电子发票？

答：全面数字化的电子发票（以下称全电发票）是与纸质发票具有同等法律效力的全新发票，不以纸质形式存在、不用介质支撑、无须申请领用、发票验旧及申请增版增量。纸质发票的票面信息全面数字化，将多个票种集成归并为电子发票单一票种，全电发票实行全国统一赋码、自动流转交付。

【问题2】推行全电发票的意义是什么？

答：全电发票是商事凭证和会计核算依据。一方面，全电发票是发票发展到数字经济时代的新形态，顺应了数字经济潮流。另一方面，全电发票仍是交易行为的有效证明、财务收支的法定凭证、会计核算的原始依据，同时也是监督机关、税务机关执法检查的重要依据。由于全电发票采用更先进的技术，在有效防范假发票上大大超越了纸质发票的同时，也提升了便利性。

【问题3】全电发票与现有的发票样式有什么区别？

答：一是将原有发票代码+发票号码变为20位发票号码；取消了校验码、收款人、复核人、销售方（章）；发票密码区不再展示发票密文。二是全电发票特定业务会影响发票展示内容，不同的特定业务展示的发票票面内容不同。三是全电发票将原备注栏中手工填列、无法采集的内容，设置为固定可采集、可使用的数据项，并展示于票面上。

【问题4】全电发票的票面信息包括哪些？

答：四川省全电发票由国家税务总局四川省税务局监制。全电发票无联次，基本内容包括：发票号码、开票日期、动态二维码、购买方信息、销售方信息、项目名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率/征收率、税额、合计、价税合计（大写、小写）、备注、开票人等。四川省全电发票的发票号码为20位，其中：第1-2位代表公历年度后两位，第3-4位代表四川省行政区划代码，第5位代表全电发票开具渠道等信息，第6-20 位代表顺序编码等信息。

为了满足从事特定行业、经营特殊商品服务及特定应用场景业务（特定业务包括但不限于稀土、建筑服务、旅客运输服务、货物运输服务、不动产销售、不动产经营租赁、农产品收购、光伏收购、代收车船税、自产农产品销售、差额征税等。）的纳税人开具发票的个性化需求，税务机关根据现行发票开具的有关规定和特定业务的开票场景，在全电发票中设计了相应的特定内容。

【问题5】使用全电发票有什么优点？

答：一是领票流程更简化，全电发票实现“去介质”，纳税人不再需要预先领取税控专用设备，实现“开业即可开票”。二是开票用票更便捷。电子发票服务平台全部功能上线后，纳税人不仅可以通过电脑网页端开具发票，还可以通过客户端、移动端手机app随时随地开具全电发票。三是入账归档一体化，实现全电发票全流程数字化流转，推进企业和行政事业单位会计核算、财务管理信息化。

【问题6】四川什么时候能开具全电发票？

答：自2023年10月28 日起，在四川省的部分纳税人中试点使用全电发票，试点纳税人范围为：2023年10月28日前设立登记的已使用增值税发票管理系统开具增值税专用发票及增值税普通发票的纳税人；2023年10月28日起新设立登记的需使用增值税专用发票和增值税普通发票的纳税人。具体试点纳税人由国家税务总局四川省税务局确定，并逐步扩大范围至全体使用增值税发票管理系统开具增值税专用发票和增值税普通发票的纳税人。按照有关规定不使用网络办税或不具备网络条件的纳税人暂不纳入试点范围。

【问题7】全电发票上线后，增值税发票综合服务平台还可以使用吗？

答：自2023年10月28起，使用增值税发票综合服务平台的纳税人应通过电子发票服务平台（登录四川省电子税务局【我要办税—税务数字账户】模块）办理发票用途确认、风险提示、信息下载等业务。届时，纳税人登录增值税发票综合服务平台后系统将给予提示，引导到新系统（登录四川省电子税务局【我要办税—税务数字账户】模块进入电子发票服务平台）办理相关业务。对于税务机关确定的部分纳税人，将不会收到相关提示，不需要进行系统切换，可继续使用增值税发票综合服务平台办理相关业务。

【问题8】全电发票上线后，试点纳税人结存的纸质发票还能继续使用吗？

答：试点纳税人结存的增值税电子发票（含增值税电子专用发票、增值税电子普通发票，下同）、增值税纸质发票（含增值税专用发票、增值税普通发票，下同）可继续使用。使用完后，税务机关将不再配发增值税电子发票。如需开具增值税纸质发票的，也可通过四川省电子税务局【我要办税—开票业务】模块开具。

【问题9】试点纳税人如何登录电子发票服务平台开具发票？

答：试点纳税人通过四川省电子税务局（https://etax.sichuan.chinatax.gov.cn/）进入电子发票服务平台，登录电子税务局后，点击【我要办税—开票业务】模块即可使用电子发票服务平台开具发票。

【问题10】电子发票服务平台提供哪几种发票开具模式？

答：电子发票服务平台（登录四川省电子税务局【我要办税—开票业务】模块）对发票的开具提供页面输入和扫描二维码两种模式。试点纳税人选择页面输入模式进行开票，即进入页面输入内容完成发票开具；试点纳税人选择扫描二维码模式进行开票，可通过扫描二维码的方式完成发票相关信息预采集。

【问题11】怎样开具全电发票？

答:试点纳税人可以通过电子发票服务平台开具全电发票，即登录电子税务局，点击【我要办税—开票业务】模块，选择不同的发票类型，录入开具内容，电子发票服务平台校验通过后，自动赋予发票号码并按不同业务类型生成相应的全电发票。

【问题12】试点纳税人在开具全电发票前，还需要办理哪些业务吗？

答：不需要。试点纳税人通过实名验证后，无需使用税控专用设备，无需办理全电发票票种核定，无需领用全电发票，使用电子发票服务平台（登录四川省电子税务局【我要办税—开票业务】模块）即可开票。

【问题13】纳税人可以通过电子发票服务平台开具哪些类型的发票？

答：电子发票服务平台（登录四川省电子税务局【我要办税—开票业务】模块）支持开具全电发票、增值税纸质专用发票和增值税纸质普通发票（折叠票），暂不支持开具机动车、二手车、通行费等特定业务全电发票，开具上述发票功能的上线时间另行公告。相关发票功能上线前，纳税人可以通过增值税发票管理系统开具电子专票、增值税电子普通发票（含收费公路通行费增值税电子普通发票）、卷式发票和二手车销售统一发票，通过增值税发票管理系统开票软件中机动车发票开具模块开具增值税专用发票和机动车销售统一发票。

【问题14】通过电子发票服务平台开具发票，开票份数、开票金额限制与以前相比有什么不同？

答：通过电子发票服务平台（登录四川省电子税务局【我要办税—开票业务】模块）开具的全电发票，在开具金额总额度内，没有发票开具份数和单张开票限额限制。通过电子发票服务平台开具的纸质发票，最高开票限额和每月最高领用数量仍按照现行有关规定办理。

【问题15】纳税人需要确认发票用途，通过什么渠道进行确认？

2023年10月28日起，试点纳税人可以通过电子发票服务平台税务数字账户（登录四川省电子税务局【我要办税—税务数字账户】模块）使用发票用途确认、风险提示、信息下载等功能。

试点纳税人取得带有“增值税专用发票”“普通发票”字样的全电发票、纸质专票和纸质普票等符合规定的增值税扣税凭证，如需用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税的，应当通过电子发票服务平台税务数字账户确认用途。非试点纳税人继续通过增值税发票综合服务平台使用相关增值税扣税凭证功能，取得带有“增值税专用发票”“普通发票”字样的全电发票、纸质专票和纸质普票等符合规定的增值税扣税凭证，用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税的，应通过增值税发票综合服务平台确认用途。

纳税人确认用途有误的，可向主管税务机关申请更正。

【问题16】什么是电子发票服务平台税务数字账户？

答：电子发票服务平台税务数字账户（登录四川省电子税务局【我要办税—税务数字账户】模块）是面向纳税人缴费人的，归集各类涉税涉费数据，集查询、用票、业务申请于一体的应用。通过对全量发票数据的归集，为试点纳税人提供发票用途勾选确认服务、发票交付、发票查询统计，并为纳税人下载及打印全电发票提供支持，同时满足纳税人进行发票查验、发票入账标识、税务事项通知书查询、税收政策查询、发票开具金额总额度调整申请等需求。

【问题17】全电发票的交付方式有哪些？

答：自动交付和自行交付两种方式。数字账户自动交付是指销售方成功开具发票后，系统默认将电子发票文件及数据自动交付至购买方（包括经办人）税务数字账户；自行交付方式是指纳税人税务数字账户查询发票后自行选择电子邮件、二维码、电子文件导出等方式交付全电发票。

【问题18】试点纳税人开具不同种类的发票是否共用同一个开具金额总额度？

答：是。试点纳税人通过电子发票服务平台（登录四川省电子税务局【我要办税—开票业务】模块）开具的全电发票、纸质专票和纸质普票，以及通过增值税发票管理系统开具的纸质专票、纸质普票、卷式发票、增值税电子专用发票和增值税电子普通发票，共用同一个开具金额总额度。

【问题19】试点纳税人在增值税申报期内如何使用开具金额总额度？

答：试点纳税人在增值税申报期内，完成增值税申报前，登录四川省电子税务局【我要办税—开票业务】模块，在电子发票服务平台中可以按照上月剩余可用额度且不超过当月开具金额总额度的范围内开具发票。试点纳税人按规定完成增值税申报且比对通过后，在电子发票服务平台中可以按照当月剩余可用额度开具发票。

（一）按月进行增值税申报的试点纳税人在每月月初到完成上个所属期（即上个月）申投前开具金额总额度的可使用额度为上月剩余可用额度，且不超过本月开具金额总额度：完成上个所属期（即上个月）申投且比对通过后可使用额度为当月剩余可用额度。

（二）按季进行增值税申报的试点纳税人在每季季初到完成上个所属期（即上个季度）申报前开具金额总额度的可使用额度为上月剩余可用额度，且不超过本月开具金额总额度；完成上个所属期（即上个季度）申报且比对通过后可使用额度为当月剩余可用额度。

【问题20】试点纳税人发票开具金额总额度如何调整？有哪些调整方式？

答：调整开具金额总额度有三种方式，一是定期调整，即电子发票服务平台每月自动对试点纳税人开具金额总额度进行调整。二是临时调整，即税收风险程度较低的试点纳税人开具发票金额首次达到开具金额总额度一定比例时，电子发票服务平台当月自动为其临时增加一次开具金额总额度。三是人工调整，即试点纳税人因实际经营情况发生变化申请调整开具金额总额度，主管税务机关依法依规审核未发现异常的，应为纳税人调整开具金额总额度。

【问题21】试点纳税人可以在电子发票服务平台开具原税率发票吗？

答：试点纳税人需要开具17%、16%、11%、10%等税率发票的，可通过电子发票服务平台（登录四川省电子税务局【我要办税—税务数字账户】模块）向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》，办理临时开票权限。临时开票权限有效期限为24小时，试点纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内通过电子发票服务平台开具原适用税率发票。

【问题22】试点纳税人哪种情况下可以申请开通临时开具原适用税率全面数字化的电子发票权限？

答：试点纳税人属于以下四种情形，可以向税务机关申请临时开具原适用税率全电发票权限。（1）一般纳税人在税率调整前开具的发票有误需要重新开具，且已按照原适用税率开具了红字发票，现重新开具正确的蓝字发票。（2）一般纳税人在税率调整前发生增值税应税销售行为，且已申报缴纳税款但未开具增值税发票，现需要补开原适用税率增值税发票。（3）转登记纳税人在一般纳税人期间开具的适用原税率发票有误需要重新开具，且已按照原适用税率开具了红字发票，现重新开具正确的蓝字发票。（4）转登记纳税人在一般纳税人期间发生增值税应税销售行为，且已申报缴纳税款但未开具增值税发票，现需要补开原适用税率增值税发票。

【问题23】试点纳税人什么情况下可以开具红字全电发票？

答：一般情况下，试点纳税人发生销货退回、开票有误、服务中止、销售折让等情形，可以按规定开具红字全电发票。但以下几种情况下不允许开具红字全电发票。

（1）蓝字发票已作废、已全额红冲、已被认定异常扣税凭证、已锁定（已发起红字确认单或信息表且未开具红字发票、未撤销红字确认单或信息表）时，不允许发起红冲；

（2）蓝字发票增值税用途为“待退税”、“已退税”、“已抵扣（改退）”、“已代办退税”、“不予退税且不予抵扣”时，不允许发起红冲；

（3）蓝字发票税收优惠类标签中，“冬奥会退税标签”为“已申请冬奥会退税”时，不允许发起冲红；

（4）发起红冲时，如对方纳税人为“非正常”、“注销”等状态、无法登陆系统进行相关操作时，不允许发起红冲。

【问题24】发起红冲时，应如何选择红字发票票种？

答：各票种之间的红冲规则为“新冲旧、电冲纸”，具体如下：全电发票可以对全电发票、全电纸票（电子发票服务平台开具的纸票）、税控发票进行红冲；全电纸票可以对全电纸票、税控发票进行红冲，不允许对全电发票进行红冲；

税控发票仅允许对税控发票进行红冲，不允许对全电发票、全电纸票进行红冲。

【问题25】怎样对蓝字发票开具红字发票？

试点纳税人需要通过电子发票服务平台（登录四川省电子税务局【我要办税—开票业务】模块）开具红字全电发票或红字纸质发票的，按以下规定执行：

(一）受票方未做用途确认及入账确认的，开票方填开《红字发票信息确认单》后全额开具红字全电发票或红字纸质发票，无需受票方确认。

（二）受票方已进行用途确认或入账确认的，开票方或受票方可以填开《确认单》，经对方确认后，开票方依据《确认单》开具红字发票。

受票方已将发票用于增值税申报抵扣的，应当暂依《确认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得开票方开具的红字发票后，与《确认单》一并作为记账凭证。

【问题26】试点纳税人通过电子发票服务平台开具红字发票有哪些注意事项？

（一）试点纳税人需要开具红字发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具红字发票。

（二）试点纳税人开具蓝字全电发票当月开具红字全电发票，电子发票服务平合同步增加其当月剩余可用额度：跨月开具红字全电发票的，电子发票服务平台不增加其当月剩余可用额度。

（三）试点纳税人开具蓝字纸质发票当月开具红字纸质发票，或者作废已开具的蓝字纸质发票，电子发票服务平台同步增加其当月剩余可用额度：跨月开具红字纸质发票的，电子发票服务平台不增加其当月剩余可用额度。

【问题27】纳税人收到全电发票自行打印后，纸质打印件上没有加盖销售方的发票专用章，是否可以作为税收凭证？

答：可以。全电发票其法律效力、基本用途等与纸质发票一致。纳税人以电子发票的纸质打印件作为税收凭证的，无需要求销售方在纸质打印件上加盖发票专用章，但必须同时保存打印该纸质件的全电发票电子文件。

【问题28】全电发票的纸质打印件作为税收凭证，还需要同时保存对应的电子件吗？

答：需要。根据《关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6 号）的规定，单位以电子会计凭证的纸质打印件作为报销入账归档依据的，必须同时保存打印该纸质件的电子会计凭证。

【问题29】收到全电发票如何避免重复入账？

答：电子发票服务平台（登录四川省电子税务局【我要办税—税务数字账户】模块）为试点纳税人提供发票入账标识服务，纳税人使用该功能，系统将同步为发票赋予入账状态字样，供财务人员即时查验，避免重复入账。电子发票服务平台税务数字账户目前支持单张、批量、清单导入等入账标识方式，其中清单入账需要下载模板，并按照模板格式录入相关发票信息后导入进行入账标识操作。

【问题30】全电发票的查验渠道有哪些？

答：单位和个人可以通过全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）对全电发票信息进行查验。试点纳税人还可通过电子发票服务平台税务数字账户（登录四川省电子税务局【我要办税—税务数字账户】模块）查验发票。

【第2篇】电力行业增值税税率

今天上午，记者从省发展改革委召开的电价改革媒体通气会上获悉，我省已全面完成降低一般工商业用户电价10%的目标任务。

今年以来，省发展改革通过临时性降低四川电网输配电价、电力行业增值税税率调整等方式，多方筹措资金来源，分三批次降低工商业用户电价，调价后四川电网一般工商业平均目录销售电价由每千瓦时0.805元降低为每千瓦时0.7245元，三次降价额度共达30多亿元，较大幅度减轻了我省工商业用电负担。

省发展改革委副主任、省能源局局长梁武湖表示，电网公司一般工商业直供用户可以直接享受降价政策“红利”，能够有实实在在的“获得感”，但对于非直供用户，即转供电终端用户，由于转供电环节的不合理加价等，降价成果未能得到有效传递和落实，其降价“获得感”不强。因此清理规范转供电环节加价，是打通降价“最后一公里”必须啃下的“硬骨头”，是确保今年降价措施能否最终真正落到终端用户的关键环节。

为此，省发展改革委制定下发了《四川省发展和改革委员会关于清理规范转供电环节收费有关事项的通知》，通知明确，转供体的用户（租户）线损电价暂统一按6%计算。线损可计入物业管理费，也可随电费一并收取，且需在电费发票上单列表示。

同时，通知还明确其他费用不得列入电费。商业综合体、产业园区、物业、写字楼等涉及转供电场所的公共电费（包括公共照明、电梯、给排水、公共空调、停车场等所有公共设施用电电费）、转供电经营者物业办公等自用电费、以及转供电配电设施运维费（包括人工、设备、材料、调试、维护、检测等费用），一律不得以电费的名义向用户（租户）收取，应纳入物业管理费收取。

10月起，省发展改革委将对落实情况进行全面检查，对执行不到位的，要督促转供电经营者整改并进行相应处罚和曝光，确保降价成果真正惠及终端用户，增加一般工商业用户获得感。

【第3篇】集成电路企业所得税税率

为支持集成电路设计和软件产业发展，现就有关企业所得税政策公告如下：

一、依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2023年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

二、本公告第一条所称“符合条件”，是指符合《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）和《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）规定的条件。

【第4篇】电费的增值税税率

最新更新增值税税率表，图版+表格版都给大家整理好了，建议收藏备用：

各行业增值税税率一览表（2022）

一般纳税人

13%

销售或者进口货物(另有列举的货物除外)

13%的货物（易与农产品等9%货物相混淆）1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。2、各种蔬菜罐头。3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。6、中成药。7、锯材，竹笋罐头。8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。9、各种肉类罐头、肉类熟制品。10、各种蛋类的罐头。11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。12、洗净毛、洗净绒。13、饲料添加剂。14、用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。15、以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件。

销售劳务

有形动产租赁服务（属于现代服务）

9%

粮食等农产品、食用植物油、食用盐

饲料、化肥、农药、农机、 农膜

图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品

国务院固定的其他货物

不动产租赁服务（属于现代服务）

交通运输服务（陆路、水路、航空运输服务和管道运输服务）

销售不动产（建筑物、构建物等）

建筑服务（工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务）

转让土地使用权

邮政服务（邮政普通服务、邮政特殊服务和其他邮政服务）

基础电信服务

6%

销售无形资产（转让补充耕地指标、技术、商标、著作权、商誉、自然资源、其他权益性无形资产使用权或所有权）

增值电信服务

金融服务（贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让）

现代服务（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务）

生活服务（文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务）

零税率

0%

纳税人出口货物(国务院另有规定的除外)

境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产

销售货物、劳务，提供的跨境应税行为，符合免税条件的，免税;境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。

一般般纳税人购进农产品进项税额扣除率

9%

购进农产品原适用10%扣除的，扣除率调整为9%

10%

购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%扣除率计算进项税额

小规模纳税人 / 允许适用简易计税方式计税的一般纳税人

3%

小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产

1.一般纳税人发生按规定适用或者可以选择适用简易计税方法计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除外2.从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。财政部 税务总局公告2023年第40号自2023年3月1日起执行。3.自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。（政策依据：财政部 税务总局公告2023年第15号 关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告）

3%减按1%

自2023年3月1日至2023年3月31日，除湖北省外的增值税小规模纳税人（可放弃减征）政策依据：财政部税务总局公告2023年第13号财政部税务总局公告2023年第24号

财政部税务总局公告2023年第7号

财政部 税务总局公告2023年第15号 关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告

3%减按2%

小规模纳税人(不含其他个人)以及符合规定情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产财税[2009]9号

纳税人销售旧货(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇,不包括自己使用过的物品)财税[2009]9号财税[2014]57号

3%减按0.5%

自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车销售额＝含税销售额/（1+0.5%）（国家税务总局公告2023年第9号、财政部税务总局公告2023年第17号）

5%

销售不动产财税[2016]36号注意：（国家税务总局公告2023年第5号 国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告）小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、本公告第五条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税;其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。

转让营改增前取得的土地使用权财税[2016]36号第15条

房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目财税[2016]368号财税[2016]68号

符合条件的不动产融资租赁财税[2016]47号

一般纳税人提供的人力资源外包服务财税[2016]47号

选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务（财税[2016]47号）

5%减按1.5%

1.个人出租住房个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应纳税额。(国家税务总局公告2023年第16号)注意：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。（国家税务总局公告2023年第5号 国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告）

2、住房租赁企业（1）增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第24号（2）增值税小规模纳税人向个人出租住房财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第24号

允许适用简易计税方式计税的一般纳税人

选择简易计税方法后36个月内不得变更一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择,36个月内不得变更。应纳税额=销售额x征收率应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的销售额=含税销售额/(1+征收率)

可选择按征收率5%计税的应税行为

1、销售不动产(1)一般纳税人销售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不动产以取得的全部价款和价外费用减去该项不动,产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照简易计税方法计算应纳税额。(2)一般纳税人销售其2023年4月30日前自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额按照简易计税方法计算应纳税额。(3)房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

2、不动产经营租赁服务(1)一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动铲。纳税人以经营.租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。(2)房地产开发企业中的一般纳税人出租自行开发的房地产老项目。

3、转让土地使用权一般纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额.为销售额按照简易计税方法计算应纳税额。（财税〔2016〕47号）

4、劳务派遣服务提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险，及住房公积金后的余额为销售额（差额纳税）,按照简易计税方法计算缴纳增值税。纳税人提供安全保护服务比照劳务派遣服务政策执行。纳税人提供武装守护押运服务按照”安全保护服务'缴纳增值税。（财税〔2016〕47号，财税〔2016〕68号）

5、不动产融资租赁2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务（财税〔2016〕47号）

6、人力资源外包服务（财税〔2016〕47号）

7、公路收费一般纳税人收取试点前开工，(施工许可证注明的合同开工日期在2023年4月30日前)的一级公路、二级公路、桥、闸通行费（财税〔2016〕47号）

8、中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%。（国税发〔1994〕114号）

可选择按征收率3%计税的应税行为

1、公路收费（1）公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法,减按3%的征收率计算应纳税额;选择一般计税方法， 收取试点后开工的高速公路的车辆通行费，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税，税率为11%。公路经营企业中的小规模纳税人，按照3%的征收率计算应纳税额。试点前开工的高速公路，是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2023年4月30日前的高速公路。财税[2016]36号附件2（2）公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

2、建筑服务(1)以清包工方式提供的建筑服务,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照简易计税方法计算应纳税额；(2)为建筑工程老项目提供的建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照简易计税方法计算应纳税额；为甲供工程提供的建筑服务以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照简口易计税方法计算应纳税额；财税[2016]36号)附件2:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。财税[2017]58号

3、物业收取自来水费提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。国家税务总局公告2023年第54号

4、非学历教育服务一般纳税人提供非学历教育服务,可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。财税[2016]68号 财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知

5、公共交通运输服务财税[2016]36号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

6、动漫企业、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务、文化体育服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）财税[2016]36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

7、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。财税[2016]36号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

8、非企业性单位非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务,以及销售技术、著作权等无形资产，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。财税[2016]140号 财政部 国家税务总局关于明确金融房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知

9、非学历教育服务一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。财税[2016]68号

10、金融服务（1）资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。财税[2017]56号 财政部税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知（2）农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。（财税〔2016〕46号）

11、销售生物制品属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品,可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。国家税务总局公告2023年第20号 国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告

12、销售兽用生物制品属于增值税一般纳税人的兽用药品经营企业销售兽用生物制品，可以选择简易办法按照兽用生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。国家税务总局公告2023年第8号 国家税务总局关于兽用药品经营企业销售兽用生物制品有关增值税问题的公告

13、销售光伏发电产品光伏发电项目发电户销售电力产品，按照税法规定应缴纳增值税的，可由国家电网公司所属企业按照增值税简易计税办法计算并代征增值税税款，同时开具普通发票;按照税法规定可享受免征增值税政策的，可由国家电网公司所属企业直接开具普通发票。国家税务总局关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票...国家税务总局公告2023年第32号

14、寄售商店代销寄售物品(含居民个人寄售的物品)一般纳税人寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)，按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。财税[2014]57号、财税[2009]9号

15、典当业销售死当物品典当业销售死当物品，依照3%征收率计算缴纳增值税。财税[2014]57号、财税[2009]9号

16、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。17、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。18、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。19、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。20、自来水。21、商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。财税[2009]9号、财税[2014]57号

22、销售非临床用人体血液国税函[2009]456号

23、自2023年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。（财税〔2019〕24号）

24、自2023年7月1日至2023年12月31日,对中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款（具体贷款业务清单见附件）取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。（财税〔2018〕97号）中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕39号）

25、自2023年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。（财税〔2018〕47号）

26、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。（总局公告2023年11号）

27、提供教育辅助服务。（财税〔2016〕140号）

28、再生资源回收从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。财政部 税务总局公告2023年第40号自2023年3月1日起执行

3%征收率减按2%的应税行为

1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。一、一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院第191次常务会议通过)第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。二、一般纳税人销售自己使用过的2023年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照销售货物适用税率13%征收增值税。财税[2014]57号、财税[2009]9号、《中华人民共和国增值税暂行条例》销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。（总局公告2023年第90号）

2.一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，应区分不同情形征收增值税:(1)销售自己使用过的2023年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税;(2)2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税:(3)2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。财税[2009]9号、财税[2008]170号、国家税务总局公告2023年第1号、财税[2014]57号国家税务总局公告2023年第36号六、纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额×2%

纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，及增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产的，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。财税[2009]9号、财税[2008]170号、国家税务总局公告2023年第1号、财税[2014]57号

纳税人销售旧货。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

按照5%的征收率减按1.5%计算的应税行为

1、住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的口全部出租收入（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第24号）

2、住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第24号）

免征增值税1、除纳税人聘用的员工为本单位或者雇主提供的再生资源回收不征收增值税外，纳税人发生的再生资源回收并销售的业务，均应按照规定征免增值税。财政部 税务总局公告2023年第40号自2023年3月1日起执行

增值税即征即退2、增值税一般纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。财政部 税务总局公告2023年第40号自2023年3月1日起执行

2、2021增值税进项抵扣手册办公用品、水电费、饮用桶装水、宣传费、通讯费、物业费等

1.办公用品

一般纳税人税率为13%

注:如果从一般纳税人那里购买办公用品，税率是13%，如果从小规模纳税人那里购买办公用品，按征收率3%。2023年12月31日前，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

小规模纳税人税率为3%

2.水费

自来水厂3%

注:从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣3 %的进项税，从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣9%的进项税。

其他水厂9%

3.电费

税率13%

注:一般纳税人收取的电费按13%计算缴纳增值税，相应取得的电费进项税额可以抵扣。

4.修理费

有形动产13%

注:修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费13%;而对于不动产的修理费税率是9%。注意，如果对机器设备提供维护保养服务，可按照“其他现代服务”缴纳增值税，即6%。

不动产9%

5、饮用桶装水

税率13%

注:公司购买桶装水，是为了日常办公需要，属于办公费范围，企业取得增值税专用发票后可以抵扣，如果计入福利费，则不可以抵扣。

6.宣传用品

一般纳税人税率6%

注:广告业如属一般纳税人税率为6%，如果是小规模纳税人则为3%，2023年12月31日前，减按1 %征收率征收增值税，取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票后抵扣。

小规模纳税人税率3%

7.差旅费

航空旅客运输9%

注:差旅费中交通费和住宿费，在取得相关凭证后,是可以抵扣进项税额的;餐饮费是不可以抵扣的。交通费中可抵扣进项税额的有增值税专用发票、增值税电子普通发票、明旅客身份信息的相关凭证。

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）/（1+9%）x9%

铁路旅客运输9%

铁路旅客运输进项税额=票面金额/（1+9%）x9%

收费站（过路费）3%

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额/（1+3%）x3%

桥（过桥费）5%

桥、闸通行费进项税额=票面金额/（1+5%）x5%

高速公路通行费

高速公路通行费进项税额=票面金额/（1+5%）x5%

旅店服务（住宿费）6%

——

8.咨询费

6%

注:聘请专业的咨询、审计等中介机构的咨询费用都可以抵扣进项，其税率6%，注意要选择一般纳税人。

9.通讯费（电话费）

9%

注:购进基础电信服务，进项税抵扣税率9%，购进增值电信服务，进项抵扣6%。员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票，无法抵扣进项税，带有福利性质的通信费补贴不允许抵扣进项税。企业的名义的电话费，取得专用发票可以抵扣。

10.邮递费

9%

注:快递费可以抵扣进项税，购进邮政服务，进项抵扣税9%，如果是同城快递，邮寄税率为6%

11.培训费

6%

注:企业发生的各类与生产经营相关的培训费用，均可以抵扣，要向培训单位索要增值税专用发票，培训期间发生的餐费，不可以抵扣。培训机构是一般纳税人，可获得6%的抵扣税额;培训机构是小规模纳税人，则可获得3%的抵扣税额。(2023年12月31日 前减按1%征收率征收增值税)

12.会议费

6%

法:会议费可以抵扣进项税额，可以开具增值税专用发票,税率为6%，但是其中的餐费不能抵扣，需要将餐费扣除。

13.物业费

6%

注:物业公司提供物业服务，属于现代服务业中的企业管理服务，如果是一般纳税人，可索要增值税专用发票，取得6%税率的抵扣税额。

14.银行手续费

6%

注:办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票，可抵扣6%税率的进项。但是如果办理和贷款有关业务手续费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

15.保安服务费

6%注: 2023年12月31日前，小规模纳税人减按1 %征收率征收增值税。

注:保安服务费是可以抵扣的，具体抵扣多少需要根据情况来定:

1.如果是保安服务业提供安保服务，一般纳税人适用6%增值税税率，小规模纳税人适用3%增值税税率;

2.如果是一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照一般计税方法缴纳增值税，也可以选择差额纳税，按照简易计税依5%的征收率计算增值税。

3.如果是小规模纳税人提供劳动派遣服务，可按照简易计税方法依3%的征收率缴纳增值税，也可以选择差额纳税，按照简易计税方法依5%的征收率计算增值税。

16.租赁费

不动产租赁9%

注:租赁费用是可以抵扣进项的，提供有形动产租赁服务税率是13%、不动产租赁服务税率是9%。个人出租住房是5%的征收率减按1.5%征收。注意，如果是租赁给员工提供福利所取得的的专票是不可以抵扣的。

有行动产租赁13%

来源：老陈在线说税、思维导图学税法。

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【第5篇】机电产品出口退税率

导读：我国财税体制改革一直进行中，2023年3月份宣布从2023年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。相关的出口退税税率也发生变化，出口增值税应税货物的退税率是多少呢？

出口增值税应税货物的退税率

从1996年1月l日起报关离境的出口货物，除已经国家税务总局批准按14%退税率退税的大型成套设备和大宗机电产品外，一律按下列退税率计算退税：

(1)煤炭、农产品出口退税率3%;

(2)以农产品为原料加工生产的工业品「包括动植物油、食品与饮料(罐头除外)、毛纱、麻纱、丝毛条、麻条、经过加工的毛皮、木制品(家具除外)、木浆、藤竹、柳草制品、奶油、乳酪、洗净动物毛、洗净动物级(包括洗净羽绒)、洗净肠衣、珍珠制品、木炭、植物增根剂、复布、混纺纱(棉化纤混纺纱除外)]和按13%的税率征收增值税的其他货物，出口退税率为6%;

(3)按17%税率征收增值税的其他货物，出口退税率为9%;

(4)从小规模纳税人购进特准出口退税的货物(前文所述)，如果同属于上述(1)项的货物范围，其退税率为3%;如果同属于上述(2)、(3)硕的货物范围，则其退税率为6%。

1998年国务院决定对一些大类出口商品适当调高出口退税率：

(1)1998年6月1日起，煤为9% ;钢材为11% ;水泥为11% ;船舶为14% ;

(2)1998年6月1日起，纺织原料及制品统一执行11%的出口退税率;

(3)1998年7月1日起，7类机电产品，5类轻工产品退税率由9%提高到11% ;

(4)国家税务总局规定，自1998年9月1日起，铝、锌铅出口退税率调为11% 。

7类机电产品，5类轻工产品包括：

(1)通讯设备、发电及输变电设备、自动数据处理设备、高档家用电器、农机及工程机械、飞机及航空设备、汽车(含摩托车)及零部件;

(2)自行车、钟表、照明用具、鞋、陶器。

1999年国务院决定对一些大类出口商品适当调高出口退税率：

1999年7月1日起机械设备、电器及电子产品、运输工具、仪器仪表等四大类机电产品出口退税 率维持17%不变，服装的出口退税率提高到17% 。

服装以外的纺织原料及制品、四大类机电产品以外的其他机电产品及法定征税率为 17%且现行退税率为13%或11%的货物的出口退税率提高到15%;

法定征税率为17%且现行退税率为9%的其他货物和农产品以外的法定征税率为13%且 现行退税率未达到13%的货物的出口退税率提高到13%;

农产品的出口退税率维持5%不变。(国税明电【1999】第11号)

1999年8月财税字【1999】第225号规定：为贯彻落实中央关于千方百计扩大外贸出口的精神，缓解国内重点行业和重点企业的生产经营困难，促进国民经济发展，经国务院批准，决定提高部分货物的出口退税率。现将有关问题通知如下：

服装的出口退税率提高到17%。

服装以外的纺织原料及制品，机电产品中除机械及设备、电器及电子产品、运输工具、仪器仪表等目前已执行17%退税率的四大类产品以外的其他机电产品，以及法定税率为17%且现行退税率为13%、11%的货物，出口退税率统一提高到15%;

法定税率为17%且现行退税率为9%的其他货物的出口退税率提高到13%;

农产品以外的法定税率为13%且现行退税率未达到13%的货物，出口退税率提高到13%。

3月21日，财政部、税务总局、海关总署联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》，自2023年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间按以下规定执行：

①报关出口的货物劳务（保税区及经保税区出口除外），以海关出口报关单上注明的出口日期为准；

②保税区及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准；

③非报关出口的货物劳务、跨境应税行为，以出口发票或普通发票的开具时间为准；

出口增值税应税货物的退税率是多少？财政部、税务总局、海关总署联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》，自2023年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。相关出口退税也要发生变化。

【第6篇】电子税务局可以退税率吗

河北省电子税务局网址：国家税务总局河北省电子税务局 (chinatax.gov.cn)

六税两费相关政策公告;:财政部、税务总局发布了《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(2023年第10号);税务总局发布了《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》(2023年第3号)

电子税务局具体操作：

一、首先，在电子税务局首页右上角搜索【入库】，然后点击搜索结果中的【退抵税费申请（入库减免）】。

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二、进来后的操作，我就不多说了，直接上图，直接操作就行。

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不过，这里有一点需要注意，就是勾选追溯享受六税两费政策时，如果提示“您不属于一季度未享受六税两费政策的纳税人，请知晓”，如果你认为你这户确实是应该享受的，可以去大厅申请退税。

三、然后，将页面滑动到下面，点击【查询】。

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四、然后在弹出选择明细的窗口，先点击【查询】，然后将所有记录勾选上，最后点确定。

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五、上面操作完之后，点击下一步

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六、接下来附报资料这步全是非必报的，咱直接继续【下一步】

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七、最后，确认信息无误的话，点击【提交】

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八、提交成功后，就等着税务机关审核就行啦。

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税务机关审核后会为您办理退库事宜。

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【第7篇】电子发票税率是多少钱

电子发票是指符合《中华人民共和国发票管理办法》及相关规定，在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的以数据电文为载体的收付款凭证。电子发票有版式文档格式和非版式文档格式，可供使用人下载储存在电子储存设备中并以数字电文形式进行流转。

增值税电子发票是增值税电子普通发票和增值税电子专用发票的统称。根据国家税务总局公告2023年第1号、2023年第2号规定，纳税人通过增值税电子发票公共服务平台开具的增值税电子普通发票(样式如图3-1所示)和增值税电子专用发票(样式如图3-2所示)，属于税务机关监制的发票，采用电子签名代替发票专用章，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税纸质普通发票、增值税纸质专用发票相同。

符合《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》(2023年第84号，国家税务总局公告2023年第31号修改)附件1格式的增值税电子普通发票(如图3-3所示)，在税务总局另行公告前，继续有效。收费公路通行费增值税电子普通发票的票样如图3-4所示。

来源：电子发票全流程电子化管理指南

【第8篇】一般纳税人电脑的税率

导读：近年来随着我国营改增政策的实施 ，给小规模的纳税人带来了许多优惠政策，不管是一般纳税人还是小规模纳税都需要合理交税，那么，小规模纳税人企业所得税税率是多少呢，今天整理了一下相关内容为您答疑解惑，希望对您有所帮助。

小规模纳税人企业所得税税率

答：1、小规模纳税人统一按3%的征收率计征；对一些特定的一般纳税人，则适用6%、5%、4%、3%四档征收率。

2、具体来说，征收率为6%的项目包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品；征收率为5%的项目为中外合作开采的原油、天然气；征收率为4%的项目包括寄售、典当和拍卖商品、销售旧货；征收率为3%的项目为公共交通运输等营改增个别应税服务。

3、《增值税条例》第十二条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的小规模纳税人，一般是按照3%征收率计算缴纳增值税。例如：销售货物小规模纳税人销售电脑，适用3%征收率。

4、对小规模纳税人销售自己使用过的固定资产（动产）以及销售自己未使用过的旧货，按照3%减按2%计算缴纳增值税。

5.营业税改征增值税后，小规模纳税人的增值税征收率同样为3%，但财政部和国家税务总局另有规定的除外。例如:酒店住宿业小规模纳税人提供住宿，适用3%征收率。

小规模纳税人税收优惠政策

1、提高个体工商户的增值税和营业税的起征点。 2023年开始，我国已有不少地区提高了个体工商户的增值税和营业税的起征点。北京、上海、江苏及浙江的营业税起征点为国家最高标准5000元/月。广东省2008年1月1日起将全省营业税起征点统一调高至5000元，4万多个体户和个人受惠，年税收减免共7000多万元。河南省营业税起征点于今年4 月调至3000元，全省14万个体工商户不再缴纳营业税，每年将因此享受税收优惠约2.2亿元，平均每户每年受益将近1600元。

2、地方税收优惠政策 各个省市因吸引招商，也有相应的税收优惠政策。以注册上海公司为例，其对小规模纳税人的税收优惠政策主要是返税，即企业交纳增值税后，再把一部分增值税返还给企业。上海各区及开发区返税优惠政策有差异，一般返还给企业增值税为实际交税额的4-8%。

3、总体税收优惠 依据2023年开始执行的增值税等各方面的税收优惠政策，200年将减少当年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元，增加企业所得税约63亿元。这些税收增减相抵后，将减轻企业税负共约1233亿元。 一般纳税人和小规模纳税人的增值税率 增值税均实行比例税率：绝大多数一般纳税人适用基本税率、低税率或零税率;小规模纳税人和采用简易办法征税的一般纳税人，适用征收率。

【第9篇】基础电信增值税税率的是

按照国税总局货劳司《全面推开营业税改征增值税试点政策培训参考材料》增值税发票使用和开具有关问题解析第四部分增值税发票开具有关问题第（一）项商品和服务税收分类与编码规定，……除特殊纳税人可以按汇总项开票外，其他纳税人在开票时均不允许按上一级代码开具发票。

目前只有电信服务及总局明确的其他服务，开具发票时可以选择上级节点开票，具体要求：开具专用发票时，项目名称可按照“基础电信服务”、“增值电信服务”汇总项开具；开具普通发票时，可以按照“电信服务”汇总项开具。按电信服务汇总开票，有的业务适用9%的税率，有的业务适用6%的税率，所以普票税率栏显示为“*”，税额为“*”。

根据上述规定，如果话费开具普通发票，可以按照“电信服务”汇总开票，因不同业务适用税率不一致，发票上税率和税额栏均是*号。税率为“*”是由于国家税务局特许运营商电子发票不做价税分离，不是免税业务，不影响收票方正常使用。

【第10篇】电缆增值税税率

下调增值税税率图示

下调增值税税率

由于增值税的税目繁多，我在制作上述图解时采用分类的方式。因为增值税是间接税，存在税负链条的，所以税率不是乱定的，相同税率之间有着紧密关系。

第一链条：货物（有形动产）链条

有形动产增值税链条

包括制造生产、批发零售（统称为【销售】）货物，对货物的【加工】、对货物的【修理修配】、对废旧货物的综合利用等，以及将货物【出租】，都属于同一货物（有形动产）链条，所以采用同样的税率等级。（如上图所示）

在这一链条中，对于材料部分，通常给予优惠政策，尤其是初级材料，比如农产品等，采用低税率。

该链条的税率历程如下：

1. 1994年1月至2023年4月，一般税率17%，低税率13%。

2. 2023年5月至（预计）2023年年中，一般税率16%，低税率10%。

3.（预计）2023年年中起，一般税率13%，低税率9%。

第二链条：不动产链条

不动产增值税链条

与第一链条类似，只不过将有形动产的货物改为了不动产。其环节也应当包括制造生产不动产的环节（【建造】）、零售不动产的环节（【销售】），对不动产的加工称为【装饰】、对不动产的修理修配称为【修缮】、对废弃不动产的处理称为【拆除清理】等，当然也包括【出租】不动产，这都属于不动产的同一链条，所以采用同样的税率等级。（如上图所示）

特别地，转让土地使用权也属于此类。

该链条的税率历程如下：

1. 2023年5月至2023年4月，税率11%。

2. 2023年5月至（预计）2023年年中，税率10%。

3.（预计）2023年年中起，税率9%。

其他增值税税率确定：传输环节

传输，从增值税税目来看，包括人与货物的传输（交通运输）、信件的传输（邮政）和语音等信息的传输（基础电信），这三个部分施行同一税率。当然有些传输不在此范围中，比如快递业（派送服务），属于其他类，采用6%低税率档。这是因为，属于本传输环节的业务都是需要建设一定的基础设施，比如交通运输需要建造货物仓库、中转站、轨道、管道、使用大型设备或运输工具等等；邮政需要建造邮筒、各地邮政中心等；基础电信需要建造基站、电缆等。

该链条的税率历程如下：

1. 2023年5月至2023年4月，税率11%。

2. 2023年5月至（预计）2023年年中，税率10%。

3.（预计）2023年年中起，税率9%。

剩余增值税税率确定

剩余部分采用低税率，目前施行6%（营改增后暂未变化）。这一部分主要应用于第三产业，即服务业中。包括各类现代服务（信息技术、文化创意等）、生活服务（餐饮、住宿等），以及无形资产（土地使用权除外）的使用权和所有权转让，也属于本税率。

评述

由于增值税是我国税收收入中占比最大的税种，所以增值税税率的下调是最显著的减税降费，据测算，每降低1%税率，将减少税收收入约2000亿元。2023年最高税率可能控制在13%，如此一来，将惠及整个货物生产环节与销售环节。不过我还是有几项建议：

增值税的征收极大地依赖于一个重要媒介——发票。从目前企业的经营角度而言，完全按照实际经营情况统计增值税销售额的很少，大部分采用“开多少发票交多少增值税”的理念，换言之，从某种程度上来说，许多企业普遍存有隐藏增值税销售额而少交增值税的情形。而这种情况并不会因为税率的改变而改变。建议可以采用降税负严管控的方式，在规范企业经营、提高企业经营活力的同时，在某种程度上保障国家和地方财政收入的稳定，在逐步建立有效管控方式的前提下，为进一步降低税率提供技术保证。

上述增值税税率的降低是增值税一般纳税人的政策，小规模纳税人无法享受到。小规模仍然施行5%/3%的增值税征收率，未来是否可以同时考虑小规模纳税人的征收率的降低，以惠及更多，尤其是小微企业的纳税人。

【第11篇】电梯安装合同税率

甲地产公司建造办公大楼需安装8部电梯，遂与a公司签订合同，并约定a公司销售电梯的同时提供安装服务，合同签订后a公司与乙公司签订了电梯购买协议，对于a公司的此项业务，该如何缴纳税款？

政策文件：

解析：

结合相关税法文件，对于a公司此项业务来说，涉税方式主要关键点与合同的签订模式息息相关：

（1）若甲公司与a公司签订的合同明确约定，电梯销售款与安装服务分别核算，则甲公司可分别适用不同税率或征收率，与此同时安装服务可以适用简易计税，销售电梯适用13%税率，安装服务适用3%税率。

（2）若甲公司与a公司在签订合同时，未能区分两项业务各自价款，则该业务就是我们常说的混合销售行为，此时需要看a公司从事主业的性质来判断适用税率，若a公司主业为货物的生产、批发、零售，即此时按销售货物13%缴纳增值税，若从事主业为建筑服务则按9%税率缴纳增值税即可。

在此需要给大家强调的是，区分42号文件中，销售自产机器设备（外购机器设备）的同时提供安装服务的涉税模式，只是针对建安行业的特别规定，与兼营业务是有一定的区别，兼营业务模式实则为，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同的税率或征收率，若协议约定的业务分别核算，则适用不同税率或征收率，若未分别核算则适用从高税率或征收率。

来源：中道财税-李星凡

【第12篇】电子烟消费税征应税消费品名称、税率和计量单位对照表

一、烟

1.卷烟

（1）工业

①甲类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以上（含70元）） 56% 30元/万支

②乙类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以下） 36% 30元/万支

（2）商业批发 11% 50元/万支

2.雪茄烟 36% —— 支

3.烟丝 30% —— 千克

4.电子烟

（1）工业 36% ——盒

（2）商业批发 11% ——盒

其他应税消费品名称、税率和计量单位对照表

【第13篇】电器增值税税率

家电和百姓的生活息息相关，更大规模减税降费政策给家电业带来哪些影响？税收优惠如何助力家电企业的转型升级？请看本报记者的报道。

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2亿元减税“落袋” 宁波家电业：技术创新有了源源助力

宁波是全国四大家电生产基地之一。家电不仅是宁波制造业的支柱产业，也是宁波制造业转型升级的强大支撑。今年以来，国家实施更大规模减税降费，家电行业受益多多。据税务部门的统计，上半年，宁波家电行业新增减税达2亿元，家电制造企业税收负担平均下降了6.4%。众多家电企业将减税降费的红利，用到了技术升级、新品研发和市场扩围上，在市场竞争中展现了更多活力和更强韧性。

不断革新的吸油烟机、市场首创的水槽洗碗机、蒸微一体机……凭借着对市场的敏锐嗅觉和研发投入，宁波方太集团近年来推出的新产品几乎都成为爆款。据了解，方太集团每年研发投入占营业收入比重均超过了5%。今年4月，制造业增值税税率由16%降为13%，企业减税5400万元。“减税降费进一步增强了企业研发投入的信心。”赵雪刚说。

围绕消费升级推进供给升级、挖掘创新创造的热点，不仅是方太集团的经验之谈，也是宁波家电产业向智能化转型升级的金钥匙。记者在采访中了解到，为凝聚家电产业智造合力，宁波市政府将智能家电纳入了全市万千亿级产业集群建设战略，通过打造创新创业服务综合体，充分释放家电产业整合物联网、智能系统、新材料、工业设计、电子商务等新兴产业和技术的能力，在新生活中撬动市场需求。

位于宁波慈溪的小家电智造小镇是该市加快推进家电产业服务综合体建设的一个样板。走进智造小镇，只见主干道两边企业厂房林立，货运卡车往来穿梭，生产车间热火朝天。全球产量最大的电熨斗制造商卓力电器集团有限公司就坐落其中。“把衣服放进箱子，按照智能提示设定，只要15分钟，一件皱巴巴的真丝衬衣就能熨烫平整。”卓力电器新研发的衣物护理器在工作人员演示下展现出“魔力”。新品采用了企业自主研发的蒸汽旋能技术和压感技术两项专利。“旋转的蒸汽能轻松穿透厚重衣服，不仅能快速抚平褶皱，还能杀菌除螨。”工作人员介绍说。

“企业想保持领先地位，一要专注，二要创新。”公司财务经理沈东海表示。上半年，卓力电器投入研发费用3780万元，按照提高后的加计扣除比例测算，预计将节省企业所得税425万元。“400多万元的减税，我们将投入压铸车间的智能化改造。这个项目改造完成后，将实现27台（套）智能制造装备24小时运转，包括压铸、喷砂、抛光、喷漆在内的多条生产线，将节约43名员工的人工成本。”沈东海说。

类似的智能家电产业集聚发展模式在宁波市的鄞州、余姚、宁海等地遍地开花，宁波家电产业在税收优惠政策的有力支持下，走出了一条特色集群的智能化转型之路。

（本报记者 施斌 通讯员 裘敬 陈海燕）

减税降费总额将达1.68亿元 海信电器：迎来一场及时雨

“今年国家推出更大规模减税降费，对正处于产业升级转型瓶颈的家电企业来说，真是一场及时雨。”日前，海信电器股份有限公司财务总监杜强在接受本报记者采访时说。

作为家电制造企业，最大的利好就是增值税税率下调。据测算，2023年海信电器减税降费总额将达1.68亿元，其中增值税及附加占近一半。“减税降费扩大了企业的利润空间，增强了商品价格的灵活性，提高了企业的竞争力。目前，我们正积极同上下游企业协商沟通，调整价格体系，让减税降费的红利充分体现。”杜强说。

海信电器主要从事显示产品的研究、开发、生产与销售，共有员工1.9万余人，年产电视机2000万台。公司注重自主创新，大力推广uled超画质液晶电视、激光电视、商用显示产品，引领技术和产品升级，已连续13年居国产品牌销量第一。

杜强说：“税收优惠政策为企业科技创新提供了持续动力。”谈起海信享受的税收优惠，杜强如数家珍：目前，企业享受的税收优惠政策包括高新技术企业所得税优惠、企业所得税研发费用加计扣除、嵌入式软件产品增值税即征即退以及土地使用税优惠等。海信电器自2008年开始享受高新企业15%企业所得税优惠政策，2023年预计可因此减免所得税890多万元。2023年，国家将研发费用加计扣除比例由原来的50%提高至75%，海信电器享受研发费用加计扣除4.2亿元，今年预计可以提高至4.9亿元。2023年，海信电器嵌入式软件增值税超税负即征即退税款7549万元，预计今年将超过2023年。

海信拥有国内一流的国家级技术研发中心，在全球7个地区设立研发中心。截至目前，海信电视已经获得授权专利数862件，拥有的中国授权专利数在业内高居榜首。

“减税降费给企业带来利润空间的同时，也激励企业加大研发投入，将更多资金投入到技术改造中。今年，因为减税降费政策实施，我们企业将研发投入追加至14.39亿元，是2023年的数倍。我们希望能抓住减税降费的好机遇，加快升级转型的步伐，创造更好的成绩。”谈及企业未来，杜强信心满满。

（本报记者 胡海啸 通讯员 李文惠）

预计减税1亿元 金羚集团：税收加力 老品牌焕新

“预计今年减税超1亿元。减税降费让我们轻装上阵，也让我们对企业未来发展更有信心了。”谈起今年的减税降费给企业带来的变化，金羚集团董事长潘皓炫说。

今年1月，个人所得税6项专项附加扣除政策实施。与2023年相比，金羚集团每个月代扣代缴个税少了32万元。4月，增值税税率从16%降至13%，金羚集团4月~7月减税1200万元。

金羚集团成立于1983年，是广东最大的洗衣机生产基地。经过30多年的发展，集团年产洗衣机从最初的2000台发展到如今的180万台，产品种类也扩大到空调、电视机和小家电；销售收入从每年不到50万元增加到2023年的28亿元；贡献税收从当年的2.38万元增长到如今每年超亿元。

回首过往，潘皓炫感慨万千。他告诉记者，2004年~2006年，受国内家电行业价格竞争的冲击，金羚一度陷入低谷。金羚集团加强了国际化合作，在2006年成功引入意大利candy集团进行合资。作为外商投资企业，金羚享受了企业所得税“两免三减半”的税收优惠，为其突破困局、再度发展、腾飞国际插上了翅膀。在金羚集团艰难的日子里，税收优惠释放的红利帮助企业渡过了难关。

而在金羚再次崛起的日子里，高新技术企业税收优惠政策为企业创造了新的发展机遇。以技术立企业，是金羚一直以来的方针。金羚集团承担了“蓝牙控制技术洗衣机”等多项国家重点科技开发项目。作为高新技术企业，金羚集团不仅享受15%企业所得税优惠税率，还享受研发费用加计扣除税收优惠。2023年~2023年，金羚共享受高新技术企业优惠1449.5万元，研发费用加计扣除2692万元。

潘皓炫表示，减税降费为企业盘活资金、技术升级起到了巨大的作用。下一步，金羚集团将不断创新，研发环保和智能家电产品，让金羚这个老品牌焕发新活力、实现新超越。

（作者：黄雯珊 本报记者 蒋琳珊）

本文刊发于《中国税务报》2023年8月23日a2版

原标题：数说：家电大咖的减税账单

来源：中国税务报

责任编辑：张越

【第14篇】电池增值税税率

消费税是对特殊的消费品在生产、批发、零售环节征收的税费。小编整理了消费税15个税目对应的税率表，今天跟着小编一起来看看吧！

一、烟

其中，雪茄烟和烟丝在生产（进口）环节征税。

需要注意甲类、乙类卷烟的分类标准和税率换算，具体如下：

二、酒

其中，白酒和啤酒需要注意以下几点：

三、高档化妆品

税率为15%，在生产（进口）环节征税。需要注意以下几点：

四、贵重首饰及珠宝玉石

需要注意以下几点：

五、鞭炮焰火

税率为15%，在生产（进口）环节征税。其征税范围不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。

六、成品油

需要注意以下几点：

七、摩托车

八、小汽车

需要注意以下几点：

九、高尔夫球及球具

税率为10%，在生产（进口）环节征税。其征税范围包括：高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。

十、高档手表

税率为20%，在生产（进口）环节征税。高档的标准为：销售价格≥10000元/只（不含增值税）。

十一、游艇

税率为10%，在生产（进口）环节征税。艇身长度在8-90米之间（包含8米和90米），是指主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。

十二、木制一次性筷子

税率为5%，在生产（进口）环节征税。其征税范围包括：未经打磨、倒角的木制一次性筷子；竹制一次性筷子不属于消费税的征税范围。

十三、实木地板

税率为5%，在生产（进口）环节征税。其征税范围也包括未经涂饰的素板。

十四、电池

税率为4%，在生产（进口）环节征税。其征税范围包括：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池、铅蓄电池和其他电池。

十五、涂料

税率为4%，在生产（进口）环节征税。

以上就是消费税15个税目的税率表和需要注意的要点了，还想了解什么问题欢迎在评论区留言哦！

来源：财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税

【第15篇】电梯维护收入税率

前段时间有人留言提问，电梯维修应该按照多少税率来交税呢？

那么这个问题，肯定是针对一般纳税人而言的，小规模纳税人的征收率就只有3%（疫情期间，截止至2023年12月31日，征收率只有1%）

电梯维修这个业务适用税率还是真是存在不少争议。在纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税这个政策出台前，普遍的争议是围绕在电梯的修理是按照有形动产的修理修配还是建筑劳务中对构筑物的维修上，毕竟一个是13%而一个是9%。

电梯这种设备，没安装之前它是可移动的，但是安装后就是建筑物的一部分，不能单独使用，就这点来说，对于安装运行后的电梯进行的修理，更倾向于适用建筑服务，按照9%税率。

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件规定，“（四）建筑服务。建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。3.修缮服务。修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。”电梯维修属于建筑服务中的修缮服务，因此按建筑服务缴纳增值税。

但之后又出台一个政策，说安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”，税率是6%，这个一下降低了三个点。

其实这个政策也好理解，机器设备维护保养这个定期都要做，很多时候其实花费的更多的是人工成本和一些价值很低的消耗件成本，主要的工作就是清洗、润滑、检测调试等。

但我们要知道的是，维修≠维护，虽然在日常中有点难以区分，但是仍不可直接等同，维修简单的说就是这东西坏了，功能失去了，修理让其恢复功能，而维护更多的意思是防患于未然的作用，功能没失去，我只是为了保证它不要失去功能而进行的定期或不定期的保养。

所以根据这个你定性为修理，那按9%，定性为维护，那6%。

当然，有税率差就有所谓的筹划，大家都想按低税率交税，所以必然存在争议，减少风险和争议的前提还是从业务实质下手，从合同的定性下手。我们看发票开对么开对税率最终还是要结合维修或者维护的业务内容等相关信息，如果一看合同，你什么电动机都大更换或者大修理了，你还给我说维护那就有点不合理。反之，如果就是过来例行安全检查，如果按高税率开票也会觉得不合适嘛。

【第16篇】电子发票不显示税率

我们知道，4月1日之后，我国增值税税率有13%、9%、6%、0%；增值税征收率有5%、3%、2%、1.5%，注意，价税合计分离的适用征收率只有3%、5%。

正常情况下，我们开具的增值税发票税率栏次，都是显示税率和征收率，且金额和税额的比例关系就是税率、征收率。如下图：

上面这种票面金额和税率有比例关系的发票是我们日常工作中见到最多的发票。

但是，日常工作中，我们还发现了很多发票，税率栏它不显示税率，显示汉字、※号等，很多朋友收到这种发票后很迷糊，不知道对方开的是对还是错，今天小编就和大家一起来看看实践中我们到底会遇到哪些？

1、适用免税的发票

销售方发生应税行为适用免征增值税政策，开出的发票税率栏显示：免税。

增值税免税是指纳税人销售货物或者服务和无形资产,税法规定具有纳税的义务，本身属于增值税应税范围，但国家根据政策的需要，免除纳税人缴纳税款的义务。

免税情况下不得开具增值税专用发票，而且免税需要首次备案。举个例子，销售自产农产品就是适用免税政策。

《增值税暂行条例》规定农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

《实施细则》规定农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。

上述发票属于农业生产者自产自销的自产农产品，所以适用免税政策。开具了免税增值税发票。

开免税发票时候，需要在商品编码添加时，“享受优惠政策”栏选择“是”，“优惠政策类型”栏选择“免税”，这个时候“税率栏“自动跳转为“免税”。

我们在收到这种发票时候主要判断对方是否有免税政策，是否能开具免税发票。

之前去重庆出差，吃饭对方开具了一张免税的电子发票，我很纳闷，想了半天也没想到餐馆有什么免税政策，问老板，老板也搞不清楚，就说一直就是这样开的，税务局就是这样给他们弄的。

后面我查询了一下此餐馆是小规模纳税人，才明白估计是因为享受小微企业免征增值税政策，所以税务局设定的这样开发票。不过说实话，这样开并不合理，应该按适用征收率开发票，申报时候免税申报。

2、不征税

对于不征税项目收到的款项一贯的认识是不开具发票，《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第53号）的出台改变了惯性思维，增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

目前，发票开票系统已将编码6“未发生销售行为的不征税项目”增加到13项。

那么开出来的发票就是下面这个样子，相信大家在日常工作中也遇到过。

税率栏显示的是“不征税”

不征税和免税本质上是不同的，免税是属于征税范围的，但是给予免除，而不征税是本身就不属于增值税纳税范围的。不征税项目也无需备案，当然，目前不征税开具发票也就列了上面13种情况，都只能开具增值税普通发票。

收到这类发票也需要注意是否属于可开具不征税发票的范畴，目前可以开具的范畴也不多，很容易判断。

日常我们接触比较多的就是预付卡充值的不征税发票。

对于取得不征税预付卡发票，其实对于企业来说尚未实际消费，而对于企业购买、充值预付卡,应在业务实际发生时税前扣除。

所以，在购买或充值环节，预付卡应作为企业的资产进行管理，购买或充值时发生的相关支出不得税前扣除，在发放环节，凭相关内外部凭证，证明预付卡所有权已发生转移的，根据使用用途进行归类，按照税法规定进行税前扣除（如：发放给职工的可作为工资、福利费，用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除）。

3、差额征税

差额征税并非营改增创造，而是从营业税过渡过来的办法。增值税本身就是为了避免重复征税的，但是营改增后由于各种原因，很多事项或者说环节还不能全部纳入增值税链条，这种情况导致这些事项不能通过进项税抵扣方式实现对增值额的征税，所以就通过差额征税来解决了。

差额征税，且不得全额开增值税专用发票，才采用差额征税开票功能开具增值税专用发票。

差额征税税率栏显示的是 ***

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（2023年第23号）第四条“增值税发票开具”第二款规定：按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。此条规定中“增值税发票开具”指的是“增值税专用发票”，而不是“增值税普通发票”，因为差额开具普通发票毫无意义。

注意，取得这类专票，我们依旧能按票面税额抵扣进项税，同时你还需要注意，差额征税的事项是否是可以全额开具专用发票的。

小编举个例子，比如物业管理服务中的自来水，建筑劳务，这些销售方可以适用差额征税，但是是可以全额开具增值税专用发票的，如果给你差额开了，你就少抵扣进项税了。

4、个人出租住房减按1.5%征收

纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能，录入含税销售额，系统自动计算税额和不含税金额。

这个时候税率栏也是显示的 ***

小规模纳税人都适用简易计税方法，征收率为5%，当然如果是个体工商户的小规模纳税人出租住房是按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

其他个人出租不动产（不含住房）征收率为5%，住房按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

5、电信运营

企业提供电信服务的这类发票，税率栏显示 *

实际上，这是电信行业增值税电子普通发票的一种特殊开票方式。

电信行业的业务是多税率的，而且在目前实际情况来看，在申请开具电子发票时候，电信运营商的收入结构还尚未确定，也就是说多少金额适用多少的税率他们也不知道，很简单的例子就是你充值电话费开票，别人没法给你区分那些是6%，那些是9%，也就没法给你价税分离的开具发票。

这种*号的运营商电子发票符合国税总局相关业务及技术规范，可以通过国家税务局全国增值税发票查验平台进行查验，是正规的增值税普通发票。税率为“*”是由于国家税务局特许运营商电子发票不做价税分离，不是免税业务，不影响收票方正常使用。

这些电信运营商企业是会按照最终实际计费的收入结构来相应按照不同税率申报缴纳增值税的，所以你也别担心别人少交税。

还有你可能会问，这个规定有具体税收文件支持吗？这个还真没有，只是部分税务局12366答疑有提及，但是就目前运行来看，应该是默许认可的，不然也没法实施。

6、税务局代开的免税发票

目前通过税务机关代开免税发票税率栏也会有***的情况。

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