【导语】增值税税率是多少怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的增值税税率是多少，有简短的也有丰富的，仅供参考。
【第1篇】增值税税率是多少
税率
增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。
1.特别记忆：
销售交通运输服务、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权以及销售或进口“正列举”的农产品等货物（见附件1），税率为9%；
加工修理修配劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，税率为13%；销售无形资产（除土地使用权为9% ），税率为6%； 出口货物，税率为0；
纳税人转让不动产、不动产经营租赁、提供建筑服务、销售自行开发房地产(以下简称四项业务），税率全部为9%；
2.其余的：销售或进口货物，税率是13%，销售服务，税率是6%。
征收率
增值税征收率一共有2档，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。
1.5%：主要包括销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。
2.征收率绝大多数是3%，容易与5%记混的单独记忆一下：
建筑服务，有形动产租赁，小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳税的。
3.两个减按：
（1）个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
（2）销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%征收率减按2%征收。
4.小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人（见附件2）计算税款时使用征收率。
其中四项业务征收率：
小规律：
1.征收率大部分为5%（除建筑服务与车辆通行费）
2.简易计税时，四项业务除房地产销售外，预缴税款的计算和申报应纳税款的计算一致。（理解：这意味着适用简易计税方法所实现的增值税其实已经在预缴地即建筑服务发生地和不动产所在地入库。）
3.申报时：应纳税款=（含税销售额-可扣除）÷(1+税率/征收率）×税率/征收率/1.5%。
4.申报时可从含税销售额中扣除的：
（1）适用简易计税的不动产（不含自建）转让：可扣除不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额；一般计税自建和非自建不动产都不得扣除（理解：一般计税凭专票抵扣）。
（2）建筑服务：简易计税可扣除支付的分包款，一般计税不得扣除。（理解：继续沿用了原营业税差额征税规定，一般计税凭专票抵扣）。
（3）房地产销售：一般计税可扣除当期允许扣除的土地价款，简易计税不得扣除。
预征率
预征率共有3档，2%，3%和5%。
在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关注小编，私信【学习】即可领取一整套系统的会计学习资料！还可以免费试学课程15天！
【第2篇】生产企业增值税的税率表
“千呼万唤始出来”！很多粉丝向我寻求一份比较完整版本的税率表，以便于学习。我整理了一下，特意分享这篇最新最全整理的关于企业所得税、增值税、个税税率表的表，供大家参考一下。
1、针对企业所得税的
2、针对增值税的
学习的话，从一般纳税人，小规模纳税人的角度去看待，方便记忆与理解！
疫情期间，这个增值税的1%优惠政策，是需要大家特别去记忆的！
小规模纳税人以及允许适用简易计税方式的一般纳税人
3、针对个税的
01、个人所得税预扣率表一
说明：
1、扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。
02、居民个人劳务报酬所得预扣率表
03、综合所得税率表
04、经营所得
这是税点点分享的第2091篇，感谢阅读关注！谢谢
【第3篇】销售家具的增值税税率
1、纳税人违反发票管理涉及哪些罪行？
虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；伪造、出售伪造的增值税专用发票罪；非法出售增值税专用发票罪；非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪；非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；非法制造、出售非法制造的发票罪；非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪等。
2、增值税小规模纳税人有哪些房产税优惠政策？
根据《房产税暂行条例》第四条规定，房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。
根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》的规定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。第四条规定，增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。
3、自然人销售自己使用过的家具，免征增值税吗？
根据《增值税暂行条例的规定，销售的自己使用过的物品免征增值税。根据《增值税暂行条例实施细则》的条规定，条例第十五条规定的部分免税项目的范围，限定如下：（三）第一款第（七）项所称自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。具体咨询税务机关。
4、纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票抵扣的进项税额怎么申报？
纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》“（一）认证相符的增值税专用发票”对应栏次中。
5、纳税人从事广告服务，怎么计算文化事业建设费？
根据《关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》的的规定：“三、缴纳文化事业建设费的单位应按照提供广告服务取得的计费销售额和3%的费率计算应缴费额，计算公式如下：应缴费额=计费销售额*3%
计费销售额，为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。缴纳义务人减除价款的，应当取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证，否则，不得减除；按规定扣缴文化事业建设费的，扣缴义务人应按下列公式计算应扣缴费额：应扣缴费额=支付的广告服务含税价款*费率。”
【第4篇】增值税的税目及税率表
增值税税率/征收率/扣除率表
（2023年5月1日后）
1、增值税适用税率表
序号
税目
增值税税率
1
陆路运输服务
10%
2
水路运输服务
10%
3
航空运输服务
10%
4
管道运输服务
10%
5
邮政普遍服务
10%
6
邮政特殊服务
10%
7
其他邮政服务
10%
8
基础电信服务
10%
9
增值电信服务
6%
10
工程服务
10%
11
安装服务
10%
12
修缮服务
10%
13
装饰服务
10%
14
其他建筑服务
10%
15
贷款服务
6%
16
直接收费金融服务
6%
17
保险服务
6%
18
金融商品转让
6%
19
研发和技术服务
6%
20
信息技术服务
6%
21
文化创意服务
6%
22
物流辅助服务
6%
23
有形动产租赁服务
16%
24
不动产租赁服务
10%
25
鉴证咨询服务
6%
26
广播影视服务
6%
27
商务辅助服务
6%
28
其他现代服务
6%
29
文化体育服务
6%
30
教育医疗服务
6%
31
旅游娱乐服务
6%
32
餐饮住宿服务
6%
33
居民日常服务
6%
34
其他生活服务
6%
35
销售无形资产
6%
36
转让土地使用权
10%
37
销售不动产
10%
38
在境内载运旅客或者货物出境
0%
39
在境外载运旅客或者货物入境
0%
40
在境外载运旅客或者货物
0%
41
航天运输服务
0%
42
向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务
0%
43
向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务
0%
44
向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务
0%
45
向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品)的制作和发行服务
0%
46
向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务
0%
47
向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务
0%
48
向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务
0%
49
向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务
0%
50
向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务
0%
51
向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术
0%
52
财政部和国家税务总局规定的其他服务
0%
53
销售或者进口货物
16%
54
粮食、食用植物油
10%
55
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
10%
56
图书、报纸、杂志
10%
57
饲料、化肥、农药、农机、农膜
10%
58
农产品
10%
59
音像制品
10%
60
电子出版物
10%
61
二甲醚
10%
62
国务院规定的其他货物
10%
63
加工、修理修配劳务
16%
64
出口货物
0%
2、增值税适用征收表
序号
税目
增值税征收率
1
陆路运输服务
3%
2
水路运输服务
3%
3
航空运输服务
3%
4
管道运输服务
3%
5
邮政普遍服务
3%
6
邮政特殊服务
3%
7
其他邮政服务
3%
8
基础电信服务
3%
9
增值电信服务
3%
10
工程服务
3%
11
安装服务
3%
12
修缮服务
3%
13
装饰服务
3%
14
其他建筑服务
3%
15
贷款服务
3%
16
直接收费金融服务
3%
17
保险服务
3%
18
金融商品转让
3%
19
研发和技术服务
3%
20
信息技术服务
3%
21
文化创意服务
3%
22
物流辅助服务
3%
23
有形动产租赁服务
3%
24
不动产租赁服务
5%
25
鉴证咨询服务
3%
26
广播影视服务
3%
27
商务辅助服务
3%
28
其他现代服务
3%
29
文化体育服务
3%
30
教育医疗服务
3%
31
旅游娱乐服务
3%
32
餐饮住宿服务
3%
33
居民日常服务
3%
34
其他生活服务
3%
35
销售无形资产
3%
36
转让土地使用权
3%
37
销售不动产
5%
38
销售 货物
3%
39
粮食、食用植物油
3%
40
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
3%
41
图书、报纸、杂志
3%
42
饲料、化肥、农药、农机、农膜
3%
43
农产品
3%
44
音像制品
3%
45
电子出版物
3%
46
二甲醚
3%
47
国务院规定的其他货物
3%
48
加工、修理修配劳务
3%
49
一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税办法
3%
50
小规模纳税人转让其取得的不动产
5%
51
个人转让其购买的住房
5%
52
房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的
5%
53
房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目
5%
54
一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法的
5%
55
单位和个体工商户出租不动产（个体工商户出租住房减按1.5%计算应纳税额）
5%
56
其他个人出租不动产（出租住房减按1.5%计算应纳税额）
5%
57
一般纳税人转让其2023年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法计税的
5%
3、增值税适用扣除率表
序号
税目
增值税扣除率
1
购进农产品（除以下第二项外）
10%的扣除率计算进项税额
2
购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品
12%的扣除率计算进项税额
【第5篇】汽车维修增值税税率
根据福布斯全球税务负担指数显示，中国老百姓的税务负担排在了全球第二的位置，从我们出生到死亡，我们每一笔消费行为、收入其实都要交税，而买车其实就是我们交税的大头，那我们就来算算，从一辆新车买来都报废，一共要交多少税。
买车要交的税
买车的时候需要缴纳五大税种，有增值税、购置税、消费税、车船税和关税这五种，我们以一辆20万的车为例，来算算需要缴纳多少税。
1、增值税
增值税是我国最大的税种，实行价外税，由消费者负担。目前是13%的增值税税率，其计算公式为：裸车开票价（含税）÷1.13×0.13＝增值税。
开票价是20万的车，需要缴纳2.3万元左右的增值税。很多人说，增值税不是车企缴纳的吗？一句话，羊毛出在羊身上。
2、购置税
购置税的税率是10%，计算公式为：裸车开票价（含税）÷1.13×0.1＝增值税。最近由于购置税减半征收的政策，咱们买的购置税只需要原来的一半。
依然是20万元的车，购置税是200000÷1.13×0.1≈17699.12元，一半大约是8800元，所以如果现在买车，是可以省下不少购置税的。
3、消费税
消费税是向汽车厂家征收的，但是同样羊毛出在羊身上，对于不同排量有着不同的消费税税率。消费税计算公式为：“消费税=(完税价格+实征关税)/（1-消费税率）×消费税率”。
售价20万的车，排量为2.0l，那么就会产生7500元的消费税。
4、车船税
车船税大家都很熟悉了，各省市标准不一样，但具体相差不大，以北京市为例，每
年买交强险的同时应缴纳400元车船税。
5、关税
关税仅仅针对进口车，税率为25%。进口关税税额=完税价格×进口关税税率，一辆20万元完税价格的车，要缴纳5万元的关税。
用车要交的税
别以为到这就结束了，实际上从你买到新车到车辆报废，在使用的过程中，一直都要交税。
比如说加油要交税，现在92号油一升的价格是9.33元每升，2023年以后，我国开始实施成品油价格和税费改革，又将养路费等纳入成品油价格，现在国内的成品油价格中大概包含40%多的税费，算下来每升的税费大约在4元左右，我们就按照你每年行驶1.5万公里，行驶15年车辆报废计算，每百公里油耗算8升，也就是说，从买来到报废，光加油这一块，你需要缴纳7.2万元的税费。
保险费用也是要交税的，我们就按照一般的商业险3000元每年计算，15年的保险费用是45000元，增值税的税率是6%，总共需要缴纳2700元的税费。
还有保养和维修也需要交税，税率是13%，实际上还是转嫁到消费者承担的，我们就按照一辆车从买来到报废，维修保养成本5万元计算，豪华品牌的车维修一次可能就不止这个钱了，要缴纳的税费大概是6500元。
算下来，其实不算买车养车的开支，一辆车仅仅是税费成本就这么高，如果在15年的使用周期内，从买来到报废，这辆车要交10多万的税费，是不是很吓人，都能买一辆新车了，看来某位名人说的，买车是最坏的投资，可能真的没错。
【第6篇】监理费增值税税率
根据财税2016第36号文件附件一名词解释，房屋维修属于建筑类。一般纳税人执行一般计税法的增值税税率11%；一般纳税人执行简易计税法的和小规模纳税人3%。
另外，要随增值税征收附加税
城建税（城市维护建设税），税率有7%，5%，1%三挡，依企业所在地决定税率；
市区7%；县城、镇5%；不在市区、县城或者镇的，税率1%；
教育费附加，税率3%；
上述税种都在地税缴纳，计税基数是实际缴纳的增值税额；
地方教育费附加，税率2%；
水利基金，税率1%。
房屋维修专用发票的税率是多少?
小规模3% 一般纳税人17%
一、小规模去税局申请开具增值税专用发票的税率是3%.
二、小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行简单办法计算应纳税额.按照销售额(不含税)和规定的6%和4%计算应纳税额(现在为3%不区分工业商业),不得抵扣进项税额、可以开具增值税专用发票.其计算公式为:应纳税额=销售额×征收率小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的,可按下列公式计算销售额,即把含税销售额换算为不含税销售额:销售额=含税销售额(1+征收率)。
三、小规模企业可以去税局申请开具增值税专用发票,需提供的资料有:
1、税局网站上申请的开具增值税专用发票申请表;
2、携带公司营业执照,经办人身份证证明.
四、增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的,只限于增值税一般纳税人领购使用的,既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明;是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。
工程项目的抵扣率
1、建筑服务适用增值税税率：11%；
建筑服务是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务；
2、工程勘察勘探服务、建筑图纸审核、工程造价鉴证、工程监理服务适用的增值税税率为6%，以上属于现代服务，不属于建筑服务；
广告项目的抵扣率
1、印刷费适用增值税税率：17%；
2、广告宣传费适用增值税税率：6%；
3、广告制作代理及其他适用增值税税率：6%；
4、展览活动适用增值税税率：6%；
5、条幅、展示牌等材料费适用增值税税率：17%。
修理费的抵扣率
1、房屋及附属设施维修适用增值税税率：11%；
2、办公设备维修适用增值税税率：17%；
3、自有机械设备维修及外包维修费等适用增值税税率：17%；
4、车辆维修费适用增值税税率：17%；
5、不动产的保养、保洁费用适用增值税税率：6%。
【第7篇】原煤增值税税率
欢迎来到中国会计，今天我们分享在煤炭行业如何计算一般计税方法应纳税额。
某煤炭生产企业为增值税一般纳税人，2023年2月生产经营业务如下：
(1) 采用分期收款方式销售自行开采的原煤200万吨，不含税销售价格为6000元/吨，合同规定，货款分两个月支付，2月底之前支付60%，其余货款于3月底前支付完毕。
问: 计算该煤炭生产企业2月份销售原煤的增值税销项税额?
中国会计：该煤炭生产企业2月份销售原煤的增值税销项税额=200x6000x60%x17%=122400(万元)、
(2) 移送自行开采的原煤100万吨用于生产洗煤，当月采用直接收款方式对外销售洗煤20万吨，不含税销售额40000万元；采用预收货款方式向甲企业销售洗煤60万吨，不含税销售额120000万元，合同约定3月10日发货，并收回剩余货款。
问： 计算该煤炭生产企业2月份销售洗煤的增值税销项税额？
中国会计:该煤炭生产企业2月份销售洗煤的增值税销项税额=40000x17%=6800(万元)
中国会计点评：采用预收款方式结算的，增值税是货物发出时纳税，所以要3月份缴纳增值税，不是2月份。
(3) 进口原煤40万吨，用于加工选煤，进口原煤共支付买价72000万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运输费320万元、装卸费用60万元、保险费110万元；当月对外销售加工的选煤15万吨，取得不含税销售额37500万元。
问： 计算该煤炭生产企业2月份进口原煤应缴纳的关税税额?
中国会计:该煤炭生产企业2月份进口原煤应缴纳的关税税额=(72000+320+60+110)x2%=1449.8(万元)
问: 计算该煤炭生产企业2月份进口原煤应缴纳的增值税税额?
中国会计:该煤炭企业生产企业2月份进口原煤应缴纳的增值税税额=(72000+320+60+110+1449.8)x17%=12569.77(万元)
问：计算该煤炭生产企业2月份销售选煤的增值税销项税额?
中国会计:该煤炭生产企业2月份销售选煤的增值税销项税额=37500x17%=6375(万元)
(4) 从增值税一般纳税人处购置加工洗煤的机器设备10台，每台不含税单价26万元，取得增值税专用发票；支付含税运输费用4万元，取得税务机关代增值税专用发票。
问: 计算该煤炭生产企业2月份购进机器设备准予抵扣的增值税进项税额?
中国会计:该煤炭生产企业2月份购进机器设备准予抵扣的增值税进项税额=10x26x17%+4/(1+3%)x3%=44.32(万元)
中国会计点评：运输费它取得税务机关代增值税专用发票，说明该运输公司为小规模纳税人，因此适用3%的增值税税率。
(5)移送自行开采的原煤80万吨用于生产居民用煤炭制品；当月批发销售居民用煤炭制品16万吨，开具增值税专用发票取得不含税销售收入96000万元。直接零售给消费者个人居民用煤炭制品2．8万吨，零售价格6500元/吨。
问：计算该煤炭生产企业2月份销售居民用煤炭制品的增值税销项税额?
中国会计:该煤炭生产企业2月份销售居民用煤炭制品的增值税销项税额=96000x17%+2.8x6500/(1+11%)x11%=12363.20(万元)
中国会计点评:(i)零售环节销售给最终消费者也需要计算增值税额的。增值税的征税范围包括在境内销售货物、提供应税劳务、发生应税行为以及进口货物等。所以只要发生销售的应税行为就需要缴纳增值税。(ii)如果业务发生(或题干)是2023年7月1日前则考虑用13%税率，之后则用11%
(6)销售自己使用过的机器设备4台，每台零售价格8．2万元，该设备系2007年购入的，未抵扣过进项税额。
问: 计算该煤炭生产企业2月份销售机器设备应缴纳的增值税税额。
中国会计:该煤炭生产企业2月份销售机器设备应缴纳的增值税税额=8.2x4/(1+3%)x2%=0.64(万元)
(其他相关资料；假定原煤资源税税率为8%，关税税率为2%，洗选煤的折算率为80%，上述相关票据均已经过比对认证。)
问：计算该煤炭生产企业2月份共计应缴纳的增值税税额?
中国会计:该煤炭生产企业2月份共计应缴纳的增值税税额=(122400+6800+6375+12363.60)-(12569.77+44.32)+0.64=135325.15(万元)
立志做一个有专业性、文学性、礼仪性、娱乐性、生活性的会计，关注中国会计，陪你同行！
【第8篇】利息收入增值税税率
一般情况下是6%
但是有可能是3%，9%，13%
通过以下这个案例就明白了：
案例：a企业销售商品200万元后，由于客户没有如期按照合同约定时间付款，因此按照逾期天数收取了一定的利息收入15万元。
请问：所收取的利息收入适用13％还是6％税率来缴纳增值税？
这种情况就是13%
原因是：
因为增值税属于价外费用，如果合同执行了，所收取的逾期利息，就按照合同中商品的税率从高计税；如果是建筑服务合同，所收取的逾期利息，就是9%；
如果合同没有执行，取得的收入和销售额没有关系。不用开具发票，不需要缴纳增值税，凭收据直接计入【收取方式：营业外收入；支付方：营业外支出】。
如果合同执行了，所支付的逾期利息，就属于增值税的范围。
根据：《增值税暂行条例实施细则》第十二条：
条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
《营业税改征增值税试点实施办法》（财税［2016］36号）：
第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。
（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
【第9篇】增值税零税率适用范围
一、增值税税率体现整体税负
增值税税率是按照货物的整体税负设计的，用应税货物的销售额乘以增值税税率，为该货物在这一环节所负担的全部增值税税额。
增值税税率对应不含税销售额，17%税率相当于含税价的14.5%[即1/（1＋17%）×17%]。
二、我国增值税税率
税率类型
税率
适用范围
（一）基本税率
17%
销售或进口货物；提供应税劳务；提供动产租赁服务；
（二）低税率
13%
销售或进口税法列举的货物
【提示】2017-7-1取消，不影响考试
11%
提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权
6%
提供现代服务（租赁除外）、增值电信服务、金融服务、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）
（三）零税率
0
出口货物、劳务、境内单位和个人发生的跨境应税行为
（四）其他规定
1.纳税人提供适用不同税率或者征收率的货物、应税劳务和应税行为，未分别核算的，从高适用税率。
2.试点纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。
三、13%低税率货物：见教材（p92-98）
【提示】共20类；具体范围了解不属于13%的货物。
（一）农业产品
1.植物类
（1）粮食： 包括切面、饺子皮等粮食复制品。
以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品及淀粉17%。
（2）蔬菜：各种蔬菜罐头17%。
（4）茶叶：精制茶、掺兑各种药物的茶和茶饮料17%。
（5）园艺植物：水果罐头、果脯、蜜饯17%。
（6）药用植物：中成药17%。
2.动物类
（1）水产品：熟制的水产品和各类水产品的罐头17%。
（2）畜牧产品：各种肉类罐头、肉类熟制品、蛋类的罐头、用鲜奶加工的各种奶制品（如酸奶、奶油）17%。鲜奶、灭菌乳13% 、调制乳17%
（二）食用植物油
（三）自来水
农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不属于本货物的范围，不征收增值税。
（四）暖气、热水
（五）冷气
（六）煤气（含液化煤气）
（七）石油液化气
（八）天然气
天然气包括气田天然气、油田天然气、煤矿天然气和其他天然气。
（九）沼气
本货物的范围包括：天然沼气和人工生产的沼气。
（十）居民用煤炭制品
居民用煤炭制品是指煤球、煤饼、蜂窝煤和引火炭。
（十一）图书、报纸、杂志
（十二）饲料
直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂17%。
（十三）化肥
（十四）农药
用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）17%。
（十五）农膜
（十六）农机：15类，见教材，例如：
1.属于13%如：复式播种机；卷帘机;农用运输机；农用挖掘机；养鸡养猪设备、小农具等。
2.属于17%如：以农副产品为原料加工工业产品的机械；农用汽车；机动渔船；森林砍伐机械、集材机械；农机零部件。
（十七）食用盐
（十八）音像制品
（十九）电子出版物
（二十）二甲醚
关于税率的综合性练习：
【考题·单选题】某超市为增值税一般纳税人，2023年6月销售蔬菜取得零售收入24000元，销售粮食、食用油取得零售收入13200元，销售其他商品取得零售收入98000元，2023年6月该超市销项税额为（ ）元。
a.18518.97 b.15757.90
c.16157.27 d.18918.33
『正确答案』 b
『答案解析』根据规定，免征蔬菜流通环节增值税。
销项税额=13200÷（1＋13%）×13%＋98000÷（1＋17%）×17%=15757.90（元）。
【例题·多选题】下列货物，适用13%增值税税率的有（ ）。
a.利用工业余热生产的热水
b.石油液化气
c.饲料添加剂
d.蚊香、驱蚊剂
e.食用盐
『正确答案』abe
『答案解析』选项cd，适用17%的税率。
四、零税率——此处仅介绍跨境服务
（一）零税率的适用范围
1.境内单位和个人提供的国际运输服务
『答案解析』国际运输服务是指：在境内载运旅客或者货物出境；在境外载运旅客或者货物入境；在境外载运旅客或者货物。
2.航天运输服务。
3.向境外单位提供完全在境外消费的下列服务：
（1）研发服务。（2）合同能源管理服务。（3）设计服务
（4）广播影视节目（作品）的制作和发行服务。（5）软件服务。
（6）电路设计及测试服务。（7）信息系统服务。（8）业务流程管理服务。
（9）离岸服务外包业务。（10）转让技术。
『解析』完全在境外消费是指：
4.财政部和国家税务总局规定的其他服务
5.程租业务零税率的适用
6.期租和湿租业务零税率的适用
7.境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，除另有规定外，参照上述零税率。
（二）放弃零税率的规定
境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。
（三）销售适用零税率的服务或者无形资产的征收管理
服务和无形资产的退税率为其适用的增值税税率。
五、增值税征收率：3%、5%
（一）小规模纳税人征收率：
（二）一般纳税人采用简易办法征收增值税
【第10篇】增值税只有四档税率吗
一 关键字记忆
1、增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。
2、销售交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动 产，转让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货物（见附件1），税率为9%；
3、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13%；销售无形资产（除土地使用权税率为9% ）为6%，出口货物税率为0；
4、除2、3项外，货物税率是13%，服务税率6%。
二 分税目记忆
三 预征率
1、预征率有2%、3%、5%三档，还有个人出租住房减按1.5%计算（征收率仍是5%，理解：营业税政策平移）。
2、简易计税预征率与征收率基本一致（除了销售自行开发的房地产外是按预收款计算按3%）（理解：保证原有地方财政收入不受影响）
3、销售不动产与销售自行开发的房地产简易计税与一般计税的预征率相同。
4、一般计税的预征率，除了转让不动产以前由地税代征时不好区分一般计税与简易所以用了5%，其余的是3%和2%（理解：建筑服务设的低是为了避免因在建筑服务地大量超缴，机构所在地出现留抵，占压纳税人资金）
5、计算公式：一般情况下，应预缴税款=（含税销售额-可扣除）÷(1+税率/征收率）×预征率
【第11篇】增值税抵扣税率表
一、2023年增值税减免新政策
根据财政部 税务总局公告2023年第1号规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
允许生产性服务业纳税人和生活性服务业纳税人分别按照当期可抵扣进项税额加计5%和10%抵减应纳税额。
二、税局官方解答增值税的7个热点问题
1.三代手续费返还的金额是否可以享受30万免征增值税的优惠？
答：纳税人代扣代缴税费收到税务部门支付的手续费，需按照经纪代理服务缴纳增值税，小规模纳税人可依据《财政部 税务总局公告2023年第1号》和《国家税务总局公告2023年第1号》规定享受“月销售额10万以下（含本数）免征增值税”的政策。
2.财政部 税务总局公告2023 1号政策出台前，已按免税开具的增值税普通发票，是否需要作废处理重新开具？
答：《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）第二条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
如果您符合上述规定，可以享受减按1%征收率征收增值税政策，在上述政策文件发布前已开具的免税发票无需追回，在申报纳税时减按1%征收率计算缴纳增值税即可。
需要注意的是，《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第五条规定，小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。
因此，在上述政策文件发布后，纳税人适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。
3.1月按1%开具普通发票后，季度不超过30万，享受免税，增值税申报表应如何填写？
答：根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号），小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次；
减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
4.自然人出租不动产一次性收取多个月份的租金，如何适用免征增值税政策？
答：此前，税务总局明确，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金(包括预收款)形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过小规模纳税人免税月销售额标准的，可享受小规模纳税人免税政策。
为确保纳税人充分享受政策，延续此前已出台政策的相关口径，小规模纳税人免税月销售额标准调整为10万元以后，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，同样可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金未超过10万元的，可以享受免征增值税政策。
5.本月增值税发票不够用，请问如何办理增量？
答：可通过【我要办税】—【发票使用】—【发票票种核定】—【增值税发票改版变量申请】办理。（填写时只填写需要变更的内容，如某种发票只变量，请填写'申请变更最高持票数量'，不要点击选择'申请变更最高开票限额'栏次，此行为空即可；如某种发票只改版不变量，就只填写'申请变更最高开票限额'即可）填完点击右上角“保存”-“下一步”提交等待税务机关受理即可。
6.电子税务局提交发票增版增量后，系统提示需事前查验，应如何处理？
答：根据《国家税务总局北京市税务局关于发布（增值税发票分类分级管理办法）的公告》（国家税务总局北京市税务局公告2023年第8号），对于需事前查验的发票票种申请，纳税人应配合主管税务机关完成案头分析、税务约谈或实地调查等一项及多项风险核实措施。纳税人可根据电子税务局提示，等待主管税务机关联系即可。
7.通过电子税务局提交了改版变量申请，从哪里查询审核进度？
答：在电子税务局主页依次点击【我要查询】-【办税进度及结果信息查询】-【事项进度管理】， 输入查询条件，查看对应业务的“办理状态”是什么，同时请查看“办结期限”显示到什么时候（如没有显示办结期限建议耐心等待）。
三、2023年抵扣攻略
根据《中华人民共和国税收征收管理法》除了最常见的增值税专用发票可以抵扣外，以下凭证类型也可以抵扣进项税：
1、增值税专用发票
从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，允许从销项税额中抵扣。
2、机动车销售统一发票
从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。
注意了，机动车发票又有新变化
自2023年7月1日起，机动车销售启用新版增值税专用发票：
相比传统的增值税专用发票，机动车发票中的增值税专用发票开具时会自动打印“机动车”标识。
注意：销售机动车开具蓝字发票后，该车辆的车辆电子信息将自动流转并归属受票方，因此销售方对同一辆车不能同时开具多张蓝字发票。
3、海关进口增值税专用缴款书
从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。
4、代扣代缴税收完税凭证
从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
5、通行费发票
以下两种通行费发票可以抵扣：
(1)收费公路通行费增值税电子普通发票；
指的是征税发票，左上角显示“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率。
注意：如果左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示不征税，则此类通行费发票不允许抵扣。
(2)桥、闸通行费发票
如何申报抵扣？
6、国内旅客运输的普通发票
以下4类票据可以抵扣进项税
如何申报抵扣？
注意：
根据国家税务总局公告2023年第31号、财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号
文规定，以上票据可以抵扣，还必须同时满足以下条件：
(1)报销人员：与本单位签订了劳动合同的员工或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工；为非雇员人员报销的不允许抵扣。
(2)属于国内旅客运输服务，国际的（包括港澳台）不可以；
(3)用于生产经营所需，用于集体福利或个人消费的，不允许抵扣。
7、农产品收购发票或销售发票
(1)农产品收购发票
农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品，由收购方向农业生产者开具的发票。发票左上角会打上“收购”两个字。
如何申报抵扣？
(2)农产品销售发票
农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。
注意：纳税人在开具时税率应当选择“免税”，而不是“0%”，虽然免税和零税率都不征增值税，但两者的意义不同，纳税人要注意两者的区别。
四、2023年最新税率表
知识整合，素材来源：会计天下、国家税务总局、祥叶招商等。文章版权归原作者所有。如有不妥，请联系删除。
【第12篇】酒店行业增值税税率
出租酒店式公寓如何缴纳增值税？
请问将酒店式公寓有偿提供给他人使用，取得的收入是按房屋出租还是按照住宿也缴纳增值税？
问题解答：
酒店式公寓是一种提供酒店式管理服务的公寓，集住宅、酒店、会所多功能于一体，具有“自用”和“投资”两大功效，但其本质仍然是公寓。购买者拥有单元产权，既可以自住、出租，也可以转售。
酒店式公寓应区分不同的用途而按不同的适用税率计算缴纳增值税：若仅将公寓转让他人使用，而未提供配套服务的，属不动产经营租赁服务，适用11%税率；纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照住宿服务缴纳增值税。
更多财税实务信息请关注微信公众号：税海涛声 （公众号id：taxshts）
【第13篇】建筑服务增值税税率
增值税是建筑企业最重要的税种，建筑服务税目的确定既是纳税人的难点也是稽查的重点，当我们确定某一应税行为的税目属于建筑服务的时候，要始终记得建筑服务的三个特点：发票上编码简称应为*建筑服务*，备注栏应备注项目名称和项目地址，跨地级行政区施工的应预缴税款。
1.什么是建筑服务
建筑服务属于营改增服务类的第5项，而服务又是五种应税行为的第3类，所以建筑服务的税收编码为305，下面又分五个子税目：
需要注意几个要点：
一是建筑企业发生的应税行为不一定都是建筑服务，还有可能是销售货物，提供租赁服务等，不能把企业的应税行为和经营范围相混淆。
二是非建筑企业也有可能按照建筑服务交税，比如电信公司，有线电视公司收取的初装费等，建筑施工设备出租同时配备操作人员，物业公司为业主提供的装修服务等，可见，有没有建筑资质，是不是建筑企业，与是否能够提供建筑服务无关。
三是要注意易混淆税目，疏浚属于建筑服务（9%），航道疏浚则属于现代服务中的物流辅助服务中的港口码头服务（6%），爆破、矿山穿孔、表面附着物剥离和清理属于其他建筑服务（9%），而矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等属于增值税劳务（13%，详见2023年56号公告），劳务公司提供的劳务分包属于建筑服务（通常为3%），而不是“劳务”，增值税中的劳务是加工和修理修配劳务，适用税率为13%。
四是注意建筑企业常见的价外费用，比如业主由于延期支付工程款而额外支付的利息或违约金赔偿金、施工过程中由于表现突出业主支付的奖励款等。这些都属于价外费用，需要按照主税目缴纳增值税。
在税收检查中，如何区分建筑企业的税目适用是否正确？一要看合同内容的决定，二要看发票的票面显示，2023年1月1日起，纳税人自行开具增值税发票，发票票面自动显示编码简称，如*建筑服务*、“*经营租赁*”、“劳务”等，如果是税务机关代开的发票，票面不显示编码简称，可以从代开发票对应的完税凭证中查看到。
2.关注自产货物同时提供建筑服务
建筑工程专业分包企业很多是既销售货物又同时提供建筑服务，比如说钢结构企业、活动板房企业、幕墙企业、防水材料企业、门窗企业、电梯空调等企业，它们的经营特点是：合同签订的是工程专业分包合同，合同内容是既有自产货物的销售，同时又承担建筑安装服务，对于它们的税目确定，是一个比较复杂的问题，也是一个历史的问题，我们先从营业税时期说起。
有一个营业税的文件是2023年23号公告，它说的意思是，纳税人销售自产货物同时提供营业税建筑劳务，应当分别核算，分别缴纳增值税或者营业税，如果没分别核算，则由主管国地税机关分别核定其销售额和营业额。
十七年以前，笔者在鸟巢从事财务工作时，鸟巢的钢结构分包既是如此，钢结构分包商一共有三家，一是浙江绍兴的浙江精工，二是上海的江南重工，三是江苏宜兴的沪宁钢机，这三家企业都是既生产钢结构件，同时又负责将钢结构件安装至鸟巢土建结构上，后者位于北京市朝阳区大屯路。
这三家企业当时的交税模式是，钢结构件的销售在机构地（浙江、上海、江苏）缴纳增值税，开具的是增值税普通发票，钢结构的安装在项目地（北京市朝阳区）缴纳营业税，在朝阳区代开建筑业营业税发票。
营改增以后，营业税不复存在，但是销售货物和销售服务仍然存在税率差，财税〔2016〕36号文附件一第四十条确定了一个混合销售的原则，即一项行为既有货物又有服务，叫做混合销售，混合销售就是合二为一，要么统一按照货物交税，要么统一按照服务交税，到底按照哪个交，以纳税人的主营范围为准。
营改增后如果按照这个原则来确定专业分包商税目，对于销售自产货物同时提供建筑服务的纳税人，它们的税目就一定是全部按照销售货物来交税，因为他们的主营范围是销售货物，显然，这比营业税时期有所上升，就违背了营改增“确保所有行业税负只减不增”的初衷。
为了解决这个问题，2023年和2023年，总局分别制发2023年11号公告和2023年42号公告，明确销售自产货物同时提供建筑服务不属于混合销售，应当分别核算，分别按照销售货物和提供建筑服务缴纳增值税，这就与2023年23号公告延续起来了。
3.进一步的探讨
有一个具体的问题需要与各位领导探讨，11号公告和42号公告里面要求纳税人应分别核算，但是实务中，稽查中，我们肯定会看到有的纳税人由于不了解政策或由于甲方的强势，就是没有进行分别核算，从而统一按照一个税率交了税，有的是全部按照13%，有的是全部按照9%，这应如何进行处理呢？
去年中国税务报发表了江苏盐城税务局王建中老师的文章，他的观点是，没有分别核算应当按照兼营的规定，一律从高，即统一按照13%缴纳增值税，我对此持反对意见。
个人认为，11号公告和42号公告都没有提到兼营的概念，我们不能把“不属于混合销售”就等同于“兼营”，否则就会陷入“未分别核算—从高—统一按照13%—等同于混合销售”的死循环，背离减税降负的初心。正确的做法应当是借鉴2023年23号公告的规定，未分别核算的，由主管税务机关核定其货物和建筑服务的销售额。
4.关于发票备注栏
2023年23号公告对备注栏提出了要求，在税收检查中需要把握几个要点：
一是无论自开还是代开发票，均需备注相关信息，我看到很多税务机关代开的发票，没有备注，这是不对的，不得作为税收凭证。
二是只有建筑服务税目才需要备注，销售货物、劳务、其他服务等，没有要求备注，可以不备注，但是备注了也不能算不合格。因为有很多建筑企业对这个政策理解不是很精准，为了保险起见，他们要求所有发票都备注相关信息。
三是专票普票、电票支票都要备注。
四是项目地址应当清楚的反映到县（市、区），此处的市应特指不设区的市，包括县级市以及特殊的没有区的地级市（东莞、嘉峪关、中山、三沙、儋州等5枚），此处的区应包括地级市、直辖市和计划单列市的下属的区。
如果项目地址只标注了沈阳市，这肯定是不对的，因为沈阳市下属有区，必须细化到区，正确的标注方法是“铁西区”，如果纳税人标注的更详细，比如辽宁省沈阳市铁西区xx路xx号，这个也是符合规定的。
五是项目名称应当以合同上注明的项目名称为准，因为总包合同和分包合同对于项目名称的称呼可能有细微差别，乙方向甲方开具的发票备注的名称一定要和甲乙双方签订的合同上注明的项目名称一致。
5.税目的风险识别
一是拆分合同，人为将工程合同拆分成“材料或设备合同+清包工”，这种情形经常发生于一般计税项目，且甲方为有抵扣需求的一般纳税人，尤以房地产开发企业为甚，我们在税收检查时，发现建筑企业有分拆合同情形的，在对建筑企业进行处理的同时，也应关注它的甲方，因为后者取得了不合规的发票，也应一并处理。
二是销售自产货物同时提供建安服务，未分别核算，未分别适用不同税目和征收率，这个问题前面已经展开讲了。
三是自产材料（非设备）同时提供建安服务，尽管做到了分别核算，但是选用了13%+3%开票方式，正确的做法是13%+9%。再次强调，根据现行增值税政策，只有销售自产机器设备同时提供建安服务才能按照13%+3%开票，自产材料同时提供建安服务必须按照13%+9%，有些“专家”说，销售自产材料提供建安服务，可以理解为先把材料卖给甲方，然后这个合同就变成了甲供工程，就可以按照简易了，笔者认为这是典型的外行人说外行话，是对税法的庸俗的理解。
四是开具和取得建筑服务税目的发票，但是备注栏不规范。
五是收到业主奖励款、延期付款利息、索赔款等价外费用税目适用错误。
来源：何博士说税
【第14篇】鲜奶的增值税税率
我国增值税采用比例税率形式。为了发挥增值税的中性作用，原则上增值税的税率应该对不同行业不同企业实行单一税率，称为基本税率。实践中为照顾一些特殊行业或产品也增设了低税率档次，对出口产品实行零税率。为了适应增值税纳税人分成两类的情况？ 故对这两类不同的纳税人又采用了不同的税率和征收率。
一、基本税率
增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供应税劳务，提供应税服务，除低税率适用范围外，税率一律为17%，这就是通常所说的基本税率。
二、低税率
（一）增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率13%计征增值税：
1.粮食、食用植物油。
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。
3.图书、报纸、杂志。
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。自2023年9月1日起，化肥增值税优惠政策停止执行。对纳税人销售和进口符合规定范围的化肥统一按13%税率征收国内环节和进口环节增值税。钾肥增值税先征后返政策同时停止执行。
5.国务院及其有关部门规定的其他货物：
(1）农产品
农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字［1995] 52号）及现行相关规定执行。
2023年以后， 国家税务总局对部分农产品的税率进行了明确规定：
①干姜、姜黄的增值税适用税率为139毛，自2023年10月1日起执行。
②人工合成牛胚胎的生产过程属于农业生产，纳税人销售自产人工合成牛胚胎应免征增值税。
③花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油按照食用植物油13%的税率征收增值税。环氧大豆油、氢化植物油不属于食用植物油征收范围，适用17%增值税税率。
④麦芽、复合胶、人发不属于《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字［1995] 52号）规定的农业产品范围，应适用179毛的增值税税率。
⑤按照《食品安全国家标准一巴氏杀菌乳》（gb19645-2010）生产的巴氏杀菌乳和按
照《食品安全国家标准一灭菌乳》( gb25190-2010）生产的灭菌乳，均属于初级农业产品，可依照《农业产品征收范围注释》中的鲜奶按13%的税率征收增值税；按照《食品安全国家标准一调制乳》( gb25191-2010）生产的调制乳，不属于初级农业产品，应按照17%税率征收增值税。
⑥肉桂油、按油、香茅油不属于《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字［1995] 52号）中农业产品的范围，其增值税适用税率为17%。
⑦淀粉不属于农业产品的范围，应按照179毛的税率征收增值税。
（2）音像制品（自2007年1月1日起）
音像制品，是指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。
（3） 电子出版物（自2007年1月1日起）
电子出版物，是指以数字代码方式，使用计算机应用程序，将图文声像等内容信息编辑加
工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上？ 通过内嵌在计算机、手机、电子阅读
设备、电子显示设备、数字音／视频播放设备、电子游戏机、导航仪以及其他具有类似功能的
设备上读取使用，具有交互功能，用以表达思想、普及知识和积累文化的大众传播媒体。
4）二甲醚（自2008年1月1日起），二甲醚，是指化学分子式为ch30ch3 ，常温常压下为具有轻微酿香味， 易燃、无毒、元腐蚀性的气体。
(5）密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、卷帘机属于《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》（国税发［1993] 151号）规定的农机泪围，应适用13%增值税税率。
(6） 农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品属于农机，适用139毛增值税税率。
(7）国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷旦采用国际标准书号编序的境外图书，属于《增值税暂行条例》第二条规定的μ 图书” ，适用139毛增值税税率。
(8） 动物骨粒属于《农业产品征税范围注释》（财税字［1995] 52号）第二条第（五）款规定的动物类“ 其他动物组织” ，其适用的增值税税率为13%。
（二）提供交通运输业服务，税率为11%
（三）提供邮政服务，税率为11%
（四）提供基础电信服务，税率为119毛 。提供增值电信服务，税率为6%
（五）提供部分现代服务业服务税率为6%（有形动产租赁服务适用179毛的税率）油气田企业提供的应税服务，适用“ 营改增” 规定的增值税税率，不再适用《财政部国家税务总局关于印发〈油气田企业增值税管理办法〉的通知》（财税［ 2009] 8号）规定的增值税税率。
三、零税率
纳税人出口货物和财政部、国家税务总局规定的应税服务， 税率为零；但是， 国务院另有规定的除外。
根据“ 营改增” 的规定， 应税服务的零税率政策如下：
1.境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。
(1）国际运输服务，是指：
①在境内载运旅客或者货物出境；
②在境外载运旅客或者货物入境；
③在境外载运旅客或者货物。
起点或终点在境外的运单、提单或客票所对应的各航段或路段的运输服务， 属于国际运输服务。
(2）境内的单位和个人适用国际运输服务增值税零税率的条件是：以水路运输方式提供国际运输服务的， 应当取得交通部门颁发的《国际船舶运输许可证》或《国际班轮运输经营资格登记证》或加注国际客货运输的《水路运输许可证》；以公路运输方式提供国际运输服务的9 应当取得《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》9 且《道路运输经营许可证》的经营范围应当包括“ 国际运输” ；以航空运输方式提供国际运输服务的， 应当取得《公共航空运输企业经营许可证》且其经营范围应当包括“ 国际航空客货邮运输业务” ， 或者持有《通用航空经营许可证》且其经营范围应当包括“ 公务飞行” 。
(3）航天运输服务参照国际运输服务， 适用增值税零税率。
(4）向境外单位提供的设计服务， 不包括对境内不动产提供的设计服务。
(5）向境外单位提供的广播影视节目（作品）的制作和发行服务、技术转让服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务， 以及合同标的物在境外的合同能源管理服务适用增值税零税率， 其范围按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税［2013] 106号文件印发）所附的《应税服务范围注释》对应的应税服务范围执行。
(6）向境外单位提供的离岸服务外包业务适用增值税零税率， 其范围， 按照《离岸服务外包业务》对应的适用范围执行。境内单位和个人向国内海关特殊监管区域及场所内的单位或个人提供的应税服务， 不属于增值税零税率应税服务适用范围。
2.境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾地区的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾地区提供的交通运输服务（以下简称“港澳台运输服务” ）， 适用增值税零税率。起点或终点在港澳台地区的运单、提单或客票所对应的各航段或路段的运输服务， 属于国际运输服务。境内的单位和个人适用增值税零税率， 以公路运输方式提供至香港、澳门地区的交通运输服务的， 应当取得《道路运输经营许可证》并具有持《道路运输证》的直通港澳运输车辆；以水路运输方式提供至台湾地区的交通运输服务的， 应当取得《台湾海峡两岸间水路运输许可证》并具有持《台湾海峡两岸间船舶营运证》的船舶；以水路运输方式提供至香港、澳门地区的交通运输服务的， 应当具有获得港澳线路运营许可的船舶；以航空运输方式提供上述交通运输服务的， 应当取得《公共航空运输企业经营许可证》且其经营范围应当包括国际、国内（含港澳）航空客货邮运输业务” ， 或者持有《通用航空经营许可证》且其经营范围应当包括“ 公务飞行” 。
3.自2023年8月1日起， 境内的单位或个人提供程租服务9 如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台地区运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。自2023年8月1日起， 境内的单位或个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务， 如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台地区运输服务，由承租方按规定申请适用增值税零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。
4.境内的单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务， 如果属于适用简易计税方法的， 实行免征增值税办法。如果属于适用增值税一般计税方法的， 生产企业实行“ 免、抵、退” 税办法；外贸企业将外购的适用增值税零税率成税服务出口的实行免退税办法；外贸企业直接将适用增值税零税率的应税服务出口的， 视同生产企业连同其出口货物统一实行＂免、抵、退” 税办法。
5.从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区或者国内海关特殊监管区域及场所，以及向国内海关特殊监管区域及场所内单位提供的研发服务、设计服务等服务， 不属于增值税零税率应税服务适用范围。
6.境内的单位和个人提供适用增值税零税率应税服务的， 可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。
7.境内的单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务罗按月向主管退税的税务机关申报办理增值税μ 免、抵、退” 税或免税手续。具体管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。
重点：
税率为零不是简单地等同于免税。出口货物和应税服务免税仅指在出口环节不征收增值税，而零税率是指对出口货物和应税服务除了在出口环节不征增值税外还要对该产品和应税服务在出口前已经缴纳的增值税进行退税，使该出口产品和应税服务在出口时完全不含增值税税款， 从而以无税产品和成税服务进入国际市场。当然我国目前并非对全部出口产品和应税服务都完全实行零税率。我国根据经济形势的变化和调节出口产品与应税服务结构规定了出口退税率， 对大部分出口产品与应税服务实行零税率。
四、征收率
增值税对小规模纳税人及一些特殊情况采用简易征收办法， 对小规模纳税人及特殊情况适用的征收比例称为征收率。
考虑到小规模纳税人经营规模小， 且会计核算不健全， 难以按上述增值税税率计税和使用增值税专用发票抵扣进项税款， 因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易办法。自2023年1月1日起， 小规模纳税人增值税征收率由过去的6%和4%一律调整为3%， 不再设置工业和商业两档征收率。征收率的调整， 由国务院决定。根据“营改增” 的规定， 交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业营业税改征增值税中的小规模纳税人适用3%的征收率。
调整小规模纳税人的征收率， 出于两个原因： 一是为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，促进中小企业的发展和扩大就业，需要相应降低小规模纳税人的征收率；二是考虑到现实经济活动中小规模纳税人混业经营十分普遍，实际征管中难以明确划分工业和商业小规模纳税人。所以对小规模纳税人不再区分工业和商业设置两档征收率，将小规模纳税人的征收率统一降低至3%。
【第15篇】适用13增值税税率的有
[浮云]混合销售vs兼营：
1、一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。两者有从属关系。混合销售按照主营业务(>50%)适用税率缴纳增值税。
2、纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额;未分别核算销售额的，从高适用税率。
[下雨]混合销售（13%）→货物（13%）+服务（9%或6%）
原案：空调生产厂家销售空调并负责运输和安装：混合销售，从高适用13%税率；
改案：空调生产厂家销售空调，13%商贸；单独成立售后服务公司，9%建筑安装劳务；
[下雨]混合销售（13%）→服务（9%或6%）+货物（13%）
原案：化妆品零售企业销售化妆品并提供试妆及体验服务：混合销售，从高适用13%税率；
改案：化妆品零售企业销售化妆品，13%商贸；美容体验店，做美容同时销售化妆品，6%服务。
关键字：混合销售、从高适用税率、兼营业务税务筹划 #公司税务异常
【第16篇】建筑业增值税附加税税率
刘辉宁
广联达造价圈签约作者、注册造价工程师、广联达特聘专家讲师
自2023年5月1日起，建筑业、房地产业也全面实行增值税政策以来，增值税税率已经经历三次调整，分别为：
2023年5月1日：建筑业、房地产业增值税税率分别为11%、11%；
2023年5月1日：建筑业、房地产业增值税税率分别为10%、10%；
2023年4月1日：建筑业、房地产业增值税税率分别为9%、9%。
由于项目建设的周期持续性特点，在房地产业、建筑业实行营改增之初，国家对于房地产业、建筑业制定了相应的过渡政策，后续又陆续出台了关于特定行为的计税规定。
主要包括：清包工项目；建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的；建筑工程老项目。凡上述项目的一般纳税人，可以选择适用简易计税方法计税。
简易计税方法计税的，建筑服务业适用征收率3%；房地产业适用征收率5%。
原营业税时期，建筑业营业税税率3%，房地产业营业税税率5%。
无论是营业税还是增值税模式，都需要缴纳附加税。附加税主要包括：城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。对于营业税、增值税简易计税、增值税一般计税，附加税究竟应该如何计算呢？
*本文系刘辉宁原创，独家来稿
转载务必申请授权，并注明作者与出处，违者必究
本文仅代表作者观点，仅供参考，如有异议，烦请留言
