【导语】增值税一般纳税人证明怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的增值税一般纳税人证明，有简短的也有丰富的，仅供参考。
【第1篇】增值税一般纳税人证明
不少企业在日常经营中
都遇到过这样的困惑
↓↓↓
“怎么知道对方是不是一般纳税人呢？”
“我又该怎么向对方证明我是一般纳税人呢？'
准备好小本本，
现在小编马上为您一一解答。
如何查询 企业纳税人资格
ø 查询路径①
1.打开厦门市税务局门户网站，点击“我要查询”。
2.点击左侧“一般纳税人资格查询”，输入纳税人识别号或纳税人名称，点击“查询”。
3.等待查询结果，即可看到纳税人资格类型。
ø 查询路径②
1.企业也可以打开厦门市电子税务局，点击“登录”。
2. 输入账号、密码、验证码登录后，点击“我的信息”分类下的“纳税人信息”。
3.点击“资格信息”，即可查看纳税人资格类型。
如何证明 自己是一般纳税人
根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）规定：“八、经税务机关核对后退还纳税人留存的《增值税一般纳税人登记表》，可以作为证明纳税人成为增值税一般纳税人的凭据。”也就是说，经主管税务机关核对后退还纳税人留存的《增值税一般纳税人登记表》，可以作为一般纳税人的资格证明。
《增值税一般纳税人登记表》如下图所示
☀填表小tips：
1.本表由纳税人如实填写。
2.表中“证件名称及号码”相关栏次，根据纳税人的法定代表人、财务负责人、办税人员的居民身份证、护照等有效身份证件及号码填写。
3.表中“一般纳税人生效之日”由纳税人自行勾选。
4.本表一式二份，主管税务机关和纳税人各留存一份。
【第2篇】原增值税一般纳税人自用的应征消费税
答：'根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第二条第一款规定：“2.原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。
......
本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2023年5月1日起执行。”
【第3篇】增值税一般纳税人销售货物适用13税率的有
一般纳税人中的货物销售不一定适用13%的增值税率！接下来我们通过5个案例来为大家详细解析：
【案例一】一家蛋糕店属于一般纳税人，现场制作蛋糕并直接销售给消费者，12月份销售额不含税收入100万元。请问增值税税率为13%？9%？6%？
答复：纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照餐饮服务缴纳增值税，增值税适用税率6%。
参考政策：
根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第31号)规定：
“十二、关于餐饮服务税目适用
纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照‘餐饮服务’缴纳增值税。”
财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？
【案例二】一家餐饮酒店属于一般纳税人，既有堂食也有外卖，12月份外卖销售额不含税收入100万元。请问增值税税率为13%？9%？6%？
答复：提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。增值税适用税率6%。
参考政策：
《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第九条规定，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。
【案例三】一家餐饮酒店属于一般纳税人，餐饮服务的同时也销售给顾客烟酒饮料，12月份销售给顾客烟酒饮料的销售额不含税收入100万元。请问增值税税率为13%？9%？6%？
答复：餐饮服务的同时也销售给顾客烟酒饮料，属于混合销售，增值税适用税率6%。
参考政策：
广州市国家税务局餐饮住宿服务业问题解答（2016-05-20）：
问：以餐饮服务为主的纳税人，销售餐饮服务的同时销售烟酒，属于哪种应税行为？
答：属于混合销售行为，按餐饮服务缴纳增值税。
【案例四】一家民办培训学校属于一般纳税人，提供教育服务的同时也销售给学员教材，12月份销售给学员教材的销售额不含税收入100万元。请问增值税税率为13%？9%？6% 3%？
答复：提供教育服务的同时也销售给学员教材，属于混合销售，增值税一般计税适用税率6%。
参考政策：
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号，以下简称36号文）附件一第40条规定：“一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。”
从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税。其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
【案例五】一家建筑施工公司属于一般纳税人，提供建筑服务的同时也包含着工程所用的部分材料，12月份施工中材料的销售额不含税收入100万元。请问这部分施工用的材料增值税税率为13%？9%？6% 3%？
答复：提供建筑服务的同时也包含着工程所用的部分材料，增值税一般计税适用税率9%。
参考政策：
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（ 财税〔2016〕36 号） 规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
因此，建筑安装企业采购部分材料用于提供建筑服务的，如果属于同一项销售行为，应视同为混合销售。建筑安装企业混合销售属于“其他单位和个体工商户”的混合销售行为，应按照销售建筑服务缴纳增值税，不需要分别纳税、分别开票。
来源: 郝老师说会计
【第4篇】增值税一般纳税人资格认定管理办法
企业在什么情况下可以进行零申报呢？
零申报不仅仅指收入为零，符合下面三种情况就可以零申报：
1、增值税小规模纳税人当期收入为0就可以零申报；
2、增值税一般纳税人如果当期没有销项税额，且没有进项税额，可以零申报；
3、企业所得税纳税人当期未经营，收入、成本都为0才能零申报。
企业在什么情况下不可以进行零申报呢？
1、享受税收减免的企业不能零申报
一些企业符合条件，享受税收政策减免政策，不需要缴纳税款，但是也要按期如实进行申报，按照免税的相关流程走，不能直接零申报。
2、长期亏损的企业不能零申报
企业的亏损是可以向以后五个纳税年度结转弥补的，如果做了零申报，要是第二年盈利了就不能弥补以前年度的亏损了，等于给自己“挖坑”，造成企业损失。
3、已预缴税款的企业不能零申报
企业在代开发票等情况时，会提前缴纳了增值税，但是在申报期时，不能将这一部分收入做零申报处理。应该在规定栏目中如实填写销售收入，系统会自动生成已经缴纳的税款，进行冲抵。
零申报和零票据有什么区别？
零申报是针对纳税义务来说的。一般是指没有开发票，没有税。零票据一般是指做账的单据。零票据的可能是零申报；零申报的未必是零票据。
长期零申报有什么潜在风险和影响？
1、长期是指多长时间？
通常情况下，税务机关认定三个月以上为长期，当然具体时限还是以各省、市税务机关认定的时间为准。
2、为什么税务机关会将长期零申报纳入重点监控？
首先，企业设立的核心目的是为了创造价值，长期零申报也就是意味着长期没有收入来源，那么企业的存续是不会长久的。
其次，一家公司运营，即使没有任何业务，但一定有基本的开支，像办公室租金、物业费、水电费、员工工资等等。无论公司有没有收入或者是实际经营都是需要进行纳税申报的。
再则，如果长期零申报企业有发票，那么风险更大，可能涉及“走逃户”、虚开发票、隐瞒收入等情况。
3、长期零申报有什么潜在风险和影响？
企业在纳税申报的所属期内，没有发生应税收入或所得，即企业所得税纳税人当期未经营，收入、成本、费用、支出等都为零，才能进行零申报。连续零申报不能够超过三个月，一旦超过就会被税务局纳入重点监控范围，甚至会被登记为税务异常，影响企业信用。
企业零申报不是长期的解决办法，如果企业没有应税收入，建议仔细考虑是否继续经营。不能继续经营的公司必须及时注销，以避免税收风险和信用降级的风险。
长期零申报的一般纳税人是不是要取消一般纳税人资格？
强调一点，这个担心是没必要的。因为根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）的规定，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
【第5篇】某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人
知识点：生产销售环节应纳消费税的计算
计税方法
适用范围
计税依据
计税公式
从量定额
啤酒、黄酒、成品油
销售数量
销售数量×单位税额
复合计税
白酒、卷烟
销售额、销售数量
销售额×比例税率＋销售数量×单位税额
从价定率
其他应税消费品
销售额
销售额×比例税率
（一）直接对外销售应纳消费税的计算
【例题1·计算题】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人。2023年3月5日向某大型商场销售高档化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元，增值税额5.1万元；3月20日向某单位销售高档化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万元。计算该化妆品生产企业上述业务应缴纳的消费税额。
『正确答案』
高档化妆品应税销售额＝30＋4.68÷（1＋17%）＝34（万元）
应纳消费税额＝34×15%＝5.1（万元）
【例题2·计算题】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2023年3月份销售粮食白酒50吨，取得不含增值税的销售额150万元。计算白酒企业3月应缴纳的消费税额。
『正确答案』
应纳税额＝50×2000×0.5＋1500000×20%＝350000（元）
（二）自产自用应纳消费税的计算
1.用于本企业连续生产应税消费品——不缴纳消费税。
2.用于其它方面：于移送使用时纳税。
（1）生产非应税消费品和在建工程；
（2）管理部门、非生产机构；
（3）提供劳务；
（4）馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。
特别注意：用于必要的生产经营过程，不征收消费税。
【例题1·多选题】某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（ ）。
a.用于本厂研究所作碰撞试验
b.赠送给贫困地区
c.移送改装分厂改装加长型豪华小轿车
d.为了检测其性能，将其转为自用
『正确答案』bd
『答案解析』选项a，将小轿车用于碰撞试验既不缴纳消费税，也不缴纳增值税；选项c，属于用于生产应税消费品，在改装后的加长型豪华小汽车卖出时，缴纳消费税。
【例题2·单选题】（2008年，修订）下列各项中，应当征收消费税的是（ ）。
a.化妆品厂作为样品赠送给客户的普通化妆品
b.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆
c.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒
d.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎
『正确答案』c
『答案解析』选项a，高档化妆品需要缴纳消费税，而普通化妆品不属于消费税征税范围；选项b，用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征收消费税；选项d，从2023年12月1日起，取消汽车轮胎消费税。
3.组成计税价格及税额计算
（1）按纳税人生产的同类消费品的售价计税；
（2）无同类消费品售价的，按组成计税价格计税。
组成计税价格＝成本＋利润＋消费税税额
组成计税价格
征税方式
消费税
增值税
成本利润率
从价定率
（成本＋利润）÷（1－消费税比例税率）
按消费税中应税消费品的成本利润率
从量定额（啤酒、黄酒、成品油）
按销售数量征消费税
成本＋利润＋消费税税额
10%
复合计税（卷烟、白酒）
（成本＋利润＋自产自用数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）
按消费税中应税消费品的成本利润率
组成计税价格推导过程
组成计税价格＝成本＋利润＋消费税税额
＝成本＋利润＋自产自用数量×消费税定额税率＋组成计税价格×消费税比例税率
组成计税价格×（1－消费税比例税率）＝成本＋利润＋自产自用数量×消费税定额税率
组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）
【例题1·计算题】某化妆品公司将一批自产的高档化妆品用作职工福利，其生产成本为8500元。
（1）如果同类产品售价为15000元，计算该批高档化妆品应缴纳的消费税税额和增值税销项税额。
（2）如果该高档化妆品无同类产品市场销售价格，已知其成本利润率为5%，计算该批高档化妆品应缴纳的消费税税额和增值税销项税额。
提示：消费税税率为15%。
『正确答案』
（1）同类产品售价15000元：
应纳消费税税额＝15000×15%＝2250（元）
增值税销项税额＝15000×17%＝2550（元）
（2）无同类产品售价：
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）
＝8500×（1＋5%）÷（1－15%）
＝10500（元）
应纳消费税税额＝10500×15%＝1575（元）
增值税销项税额＝10500×17%＝1785（元）
【例题2·综合题】（2008年修改）某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2023年3月有关经营业务如下：
（4）16日销售a牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1.35万元，款项收讫；将10标准箱a牌卷烟作为福利发给本企业职工。计算该业务应纳消费税。
『正确答案』
a卷烟单价＝13500÷250＝54（元/条），适用比例税率36%。
企业应缴纳的消费税＝（300＋10）×1.35×36%＋（300＋10）×0.015
＝155.31（万元）（单位一定要一致）
【例题3·单选题】（2023年）某地板企业为增值税一般纳税人，2023年1月销售自产地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为（ ）万元。
a.16.8
b.18.9
c.18.98
d.19.3
『正确答案』b
『答案解析』
（1）将自产地板赠送给福利院和发给职工作福利，均属于自产应税消费品用于其他方面，要视同销售，于移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；
（2）不属于四项用途，不用最高售价，而是平均价。
应纳消费税＝[（160＋113）÷（800＋500）×（200＋300）＋160＋113]×5%＝18.9（万元）
有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！
【第6篇】某卷烟厂为增值税一般纳税人
一、单项选择题
1.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（ ）。
a.烟酒零售店零售卷烟
b.某厂家销售自产电动自行车
c.某金店向消费者销售钻戒
d.某化妆品厂家销售演员用的油彩
2.下述关于自产自用或委托加工应税消费品销售额的陈述中，不正确的是（ ）。
a.纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税
b.纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税
c.组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1＋消费税税率）
d.委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税
3.某企业委托酒厂加工红葡萄酒10箱，该酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元；受托方收取的不含增值税加工费0.5万元，代垫辅助材料成本0.5万元，则该酒厂代收代缴的消费税为（ ）。（消费税税率为10％）
a.2÷（1－10％）×10％×10 000＝2 222.22元
b.（2＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝2 777.78元
c.（2＋0.5＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝3 333.33元
d.（2＋0.5＋0.5）×10％×10 000＝3 000元
4.某公司为增值税小规模纳税人，2023年5月销售货物取得含税收入41 200元，当月销售一台使用过的2023年购进的用于生产的机器设备，收取价税合计金额36 050元，该设备购买时支付价款40 000元。则该公司5月应缴纳增值税（ ）。
a.（41 200＋36 050）÷（1＋3％）×3％＝2 250元
b.41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋3％）×2％＝1 900元
c.（41 200＋36 050）÷（1＋3％）×2％＝1 500元
d.41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋2％）×2％＝1 906.86元
5.某汽车贸易公司2023年11月从国外进口小汽车50辆，海关核定的每辆小汽车关税完税价为28万元，已知小汽车关税税率为20％，消费税税率为25％。则该公司进口小汽车应纳消费税税额是（ ）。
a.（50×28）×（1＋20％）÷（1－25％）×25％＝560万元
b.（50×28）÷（1－25％）×25％＝466.67万元
c.（50×28）×（1＋20％）×25％＝420万元
d.（50×28）×20％÷（1－25％）×25％＝93.33万元
6.甲公司为增值税小规模纳税人，从国外进口一批原材料，海关核定的关税完税价格为226万元，缴纳关税22.6万元，已知增值税税率为13％，征收率为3％。下列关于甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的计算中，正确的是（ ）。
a.（226＋22.6）÷（1＋13％）×13％＝28.6万元
b.（226＋22.6）×3％＝7.458万元
c.（226＋22.6）÷（1＋3％）×3％＝7.24万元
d.（226＋22.6）×13％＝32.318万元
7.某增值税一般纳税人2023年5月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节增值税28.8万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（取得增值税专用发票）。本月售出该批童装，取得含税销售额270万元。已知销售货物增值税税率为13％，交通运输服务增值税税率为9％，则该企业本月销售童装应缴纳的增值税为（ ）。
a.270÷（1＋13％）×13％－28.8－2×9％＝2.08万元
b.270÷（1＋13％）×13％－28.8＝2.26万元
c.270÷（1＋13％）×13％－2×9％＝30.88万元
d.270÷（1＋13％）×13％＝31.06万元
8.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2023年12月销售乙类卷烟1 500标准条，取得含增值税销售额84 750元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36％，定额税率为0.003元/支，1标准条有200支；增值税税率为13％。则该企业当月应纳消费税税额为（ ）。
a.84 750÷（1＋13％）×36％＝27 000元
b.84 750÷（1＋13％）×36％＋1 500×200×0.003＝27 900元
c.84 750×36％＋1 500×200×0.003＝31 410元
d.84 750×36％＝30 510元
9.根据增值税法律制度的规定，下列货物销售，不适用9％增值税税率的是（ ）。
a.食用植物油
b.暖气、热水
c.养殖的水产品
d.电动汽车
10.甲白酒制造企业为增值税小规模纳税人，适用的增值税征收率为3％，2023年12月发生如下业务：当月销售自制白酒一批，取得不含税销售额200 000元；收取不含税包装物押金1 500元，期限6个月。假定不考虑其他因素，则甲白酒制造企业当月增值税销项税额为（ ）。
a.200 000×3％＋1 500÷（1＋3％）×3％＝6 043.689元
b.200 000×3％＝6 000元
c.（200 000＋1 500）÷（1＋3％）×3％＝5 868.93元
d.200 000×3％＋1 500×3％＝6 045元
二、多项选择题
1.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，符合销售数量确定规定的有（ ）。
a.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
b.自产自用应税消费品的，为完工后应税消费品折算的耗用数量
c.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
d.进口应税消费品的，为纳税人申报的应税消费品进口数量
2.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于委托加工收回的应税消费品已纳税款扣除范围的有（ ）。
a.以委托加工收回的已税高档化妆品原料生产的高档化妆品
b.以委托加工收回的已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火
c.以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车
d.以委托加工收回的已税实木地板原料生产的实木地板
3.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。
a.除另有规定外，纳税人销售应税消费品应向生产地的税务机关纳税
b.除另有规定外，纳税人销售应税消费品应向纳税人机构所在地或居住地的税务机关纳税
c.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
d.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向机构所在地的税务机关申报纳税
4.试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率（ ）。
a.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率
b.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从低适用征收率
c.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率
d.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率
5.根据增值税法律制度的规定，下列项目涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。
a.用于适用简易计税方法计税项目的应税劳务
b.非正常损失的购进货物及相关的交通运输服务
c.接受的餐饮服务
d.购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇
6.某一般纳税人甲公司于2023年6月发生如下业务：向农业生产者购入免税农产品，农产品收购发票上的买价为100万元，由乙运输公司负责运输该批农产品，乙公司向甲公司开具增值税专用发票，发票上记载的增值税额为3万元。甲当月销售货物取得不含税销售收入200万元。已知增值税专用发票当月认证通过，甲公司所销售的货物适用的增值税税率为9％。根据上述信息，下列表述正确的有（ ）。
a.甲当月可以抵扣的进项税额为12万元
b.甲当月可以抵扣的进项税额为16万元
c.甲当月应纳增值税为18万元
d.甲当月应纳增值税为6万元
7.根据增值税法律制度的规定，下列关纳税人购进农产品抵扣进项税的处理，表述正确的有（ ）。
a.取得一般纳税人开具的增值税专用发票，以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额
b.从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和3%的征收率计算进项税额
c.取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额
d.纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额
三、不定项
1.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2023年11月发生如下经济业务：
（1）从烟农处购进一批烟叶，收购价款为100万元；
（2）将库存价值100万元的烟叶委托乙厂加工成烟丝，支付不含税加工费10万元；已知该卷烟厂同类烟丝不含税售价200万元，乙厂同类烟丝不含税售价210万元。
（3）领用收回的全部烟丝继续加工生产卷烟300箱；
（4）当月卷烟全部对外销售，取得不含税销售额1 000万元。
已知，卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率为56％，烟丝消费税税率为30％，烟叶税税率为20％。价外补贴按烟叶收购价款的10％计入收购金额。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）卷烟厂购进烟叶，当月应当缴纳的烟叶税的计算中正确的是（ ）。
a.100×20％＝20万元
b.100×（1＋10％）×20％＝22万元
c.100×10％＝10万元
d.100×（1＋10％）×10％＝11万元
（2）卷烟厂委托加工烟丝，受托方应当代收代缴的消费税的下列算式中，正确的是（ ）。
a.200×30％＝60万元
b.（100＋10）÷（1－30％）×30％＝47.14万元
c.210×30％＝63万元
d.（100＋10）÷（1＋30％）×30％＝25.38万元
（3）该卷烟厂当月的各项业务中，下列表述正确的是（ ）。
a.委托加工收回的已税烟丝用于连续生产卷烟可以抵扣已纳的消费税
b.委托加工收回的已税烟丝用于连续生产卷烟不得抵扣已纳的消费税
c.卷烟在批发环节不征收消费税
d.烟叶不属于消费税的征税范围
（4）该卷烟厂当月对外销售卷烟应当缴纳消费税的下列算式中，正确的是（ ）。
a.1 000×56％＝560万元
b.1 000×56％＋150×300÷10 000＝564.5万元
c.1 000×56％＋150×300÷10 000－63＝501.5万元
d.1 000×56％＋150×300÷10 000－25.38＝539.12万元
2.某县城一家建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等建筑服务，2023年7月份发生如下业务：
（1）承包一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为2 000万元。另外得到对方支付的提前竣工奖120万元。
（2）承包一家服装厂厂房改造工程，工程总价款为500万元，建筑公司购进用于改造工程的材料，取得的增值税专用发票注明的价款为80万元。另支付水电费，取得增值税专用发票注明税额为3万元。
（3）承包一家商场的装饰工程，完工后向商场收取人工费30万元、管理费6万元、辅助材料费3万元。工程主要材料由商场提供。
（4）将本企业闲置的2辆搅拌车出租给其他建筑公司，租期为半年，每月租金为3万元。对方一次性支付租金18万元。
已知：上述收入均为不含税收入，上述业务均按一般计税方法计算。建筑服务适用的增值税税率为9％；有形动产租赁适用的增值税税率为13％。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）承包厂房建设工程应缴纳的增值税为（ ）。
a.[2 000＋120÷（1＋9％）]×9％＝189.9万元
b.2 000×9％＝180万元
c.（2 000＋120）÷（1＋9％）×9％＝175.05万元
d.[2 000÷（1＋9％）＋120]×9％＝175.94万元
（2）承包服装厂厂房改造工程应缴纳的增值税为（ ）。
a.500×9％－80×13％＝34.6万元
b.500×9％－80×13％－3＝31.6万元
c.500×9％－3＝42万元
d.500×9％＝45万元
（3）承包商场装饰工程应缴纳的增值税为（ ）。
a.（30＋6）×9％＝3.24万元
b.（30＋3）×9％＝2.97万元
c.（30＋6＋3）×9％＝3.51万元
d.30×9％＝2.7万元
（4）将搅拌车对外出租应缴纳的增值税为（ ）。
a.3÷（1＋13％）×13％＝0.35万元
b.18÷（1＋13％）×13％＝2.07万元
c.3×13％＝0.39万元
d.18×13％＝2.34万元
【参考答案】
一、单项选择题
1.【正确答案】c
【答案解析】选项a，卷烟在生产销售以及批发环节征税，在零售环节不征收消费税；选项b，电动自行车不属于消费税的征税范围；选项d，高档化妆品在生产环节征收消费税，舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。
【该题针对“消费税征税范围—零售应税消费品”知识点进行考核】
2.【正确答案】c
【答案解析】纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）。委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。
【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】
3.【正确答案】c
【答案解析】酒厂代收消费税＝（2＋0.5＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝3 333.33（元）。
【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】
4.【正确答案】b
【答案解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3％征收率减按2％征收增值税；小规模纳税人不允许抵扣进项税额。应缴纳增值税＝41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋3％）×2％＝1 900（元）。
【该题针对“简易计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】
5.【正确答案】a
【答案解析】（1）应纳关税税额＝50×28×20％＝280（万元）；
（2）组成计税价格＝（50×28＋280）÷（1－25％）＝2 240（万元）；
（3）应纳消费税税额＝2 240×25％＝560（万元）。
【该题针对“进口环节应纳消费税的计算”知识点进行考核】
6.【正确答案】d
【答案解析】纳税人进口货物，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，适用税率为13％。应纳税额＝组成计税价格×税率；组成计税价格＝关税完税价格＋关税，不需要进行不含税的换算。
【该题针对“进口货物增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】
7.【正确答案】a
【答案解析】进口海关代征的增值税允许抵扣。本月应缴纳的增值税＝270÷（1＋13％）×13％－28.8－2×9％＝2.08（万元）。
【该题针对“进口货物增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】
8.【正确答案】b
【答案解析】卷烟实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税。
（1）不含增值税销售额＝84 750÷（1＋13％）＝75 000（元）；
（2）从价定率应纳税额＝75 000×36％＝27 000（元）；
（3）从量定额应纳税额＝1 500×200×0.003＝900（元）；
（4）应纳消费税税额合计＝27 000＋900＝27 900（元）。
【该题针对“生产销售应纳消费税的计算”知识点进行考核】
9.【正确答案】d
【答案解析】电动汽车不适用低税率9％，应按增值税税率13％执行。
【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】
10.【正确答案】d
【答案解析】对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。销售额和包装物押金均为不含税收入，故甲白酒制造企业当月应缴纳的增值税＝200 000×3％＋1 500×3％＝6 045（元）。
【该题针对“增值税特殊方式下的销售额的确定、包装物押金”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.【正确答案】ac
【答案解析】自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。
【该题针对“消费税销售额的确定”知识点进行考核】
2.【正确答案】abd
【答案解析】根据最新规定，以委托加工收回的已税摩托车已不再是税法中准予规定的已纳消费税税款的扣除范围。
【该题针对“已纳消费税的扣除”知识点进行考核】
3.【正确答案】bcd
【答案解析】纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税。
【该题针对“消费税纳税地点”知识点进行考核】
4.【正确答案】acd
【答案解析】纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：
（1）兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率；
（2）兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率；
（3）兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
【该题针对“增值税混合销售行为与兼营行为”知识点进行考核】
5.【正确答案】abc
【答案解析】根据现行规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。
【该题针对“增值税进项税额的确定”知识点进行考核】
6.【正确答案】ad
【答案解析】当月可以抵扣的进项税额＝100×9％＋3＝12（万元）；当月应纳增值税＝200×9％－12＝6（万元）。
【该题针对“增值税销售额的确定”知识点进行考核】
7.【正确答案】abcd
【答案解析】
【该题针对“增值税进项税额的确定”知识点进行考核】
三、不定项
1.（1）【正确答案】b
【答案解析】烟叶税的计税依据包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。
【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】
（2）【正确答案】c
【答案解析】委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。应纳税额＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率）×比例税率。
【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】
（3）【正确答案】ad
【答案解析】卷烟在批发环节加征消费税。
【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】
（4）【正确答案】c
【答案解析】卷烟执行复合计征；以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟，其已纳的消费税税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。
【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】
2.（1）【正确答案】a
【答案解析】对方支付的提前竣工奖属于价外费用，应包括在计税依据中。应纳增值税＝[2 000＋120÷（1＋9％）]×9％＝189.9（万元）。
【该题针对“增值税销售额确定的其他规定”知识点进行考核】
（2）【正确答案】b
【答案解析】应纳增值税＝500×9％－80×13％－3＝31.6（万元）。
【该题针对“增值税销售额确定的其他规定”知识点进行考核】
（3）【正确答案】c
【答案解析】应纳增值税＝（30＋6＋3）×9％＝3.51（万元）。
【该题针对“增值税销售额确定的其他规定”知识点进行考核】
（4）【正确答案】d
【答案解析】纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应纳增值税＝18×13％＝2.34（万元）。
【该题针对“增值税销售额确定的其他规定”知识点进行考核】
【第7篇】非增值税一般纳税人
差额征税的相关涉税知识一直是广大纳税人关注的重点，也是我们实际工作中经常遇到的一个难点。小编进行了系统梳理，希望对您的工作有所助益。
01
物业管理服务中收取的自来水水费
提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
政策依据：
《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第54号）
02
劳务派遣服务
一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条
03
安全保护服务
纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。
劳务派遣服务差额征税政策：
一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）第四条
《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条
04
人力资源外包服务
纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第三条
05
跨县（市、区）提供建筑服务预缴增值税
一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。
一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。
小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。
需要注意的是： 自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
政策依据：
《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2023年第17号）第四条
《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2023年第15号）
06
建筑服务简易计税项目
纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 第一条
07
房地产开发企业一般计税项目
房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 第一条
08
纳税人（非房地产开发企业）转让非自建不动产预缴增值税
一般纳税人转让其2023年5月1日后取得(不含自建)的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。
政策依据：
《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2023年第14号）第三条
09
纳税人（非房地产开发企业）转让非自建不动产
一般纳税人转让其2023年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。
一般纳税人转让其2023年4月30日前取得(不含自建)的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。
小规模纳税人转让其取得(不含自建)的不动产（除个人转让其购买的住房外），以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
政策依据：
《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2023年第14号）第三条 第四条
10
北京市、上海市、广州市和深圳市个人转让购买的住房
北京市、上海市、广州市和深圳市，个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3 第五条
11
金融商品转让
金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 第一条
12
经纪代理服务
经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 第一条
13
旅游服务
纳税人提供旅游服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接同旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 第一条
14
融资租赁和融资性售后回租业务
（1）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。
（2）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。
（3）试点纳税人根据2023年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。
继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的，根据2023年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额：
①以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。
②以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。
（4）经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，2023年5月1日后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行；2023年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2023年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行，2023年8月1日后开展的融资租赁业务和融资性售后回租业务不得按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 第一条
15
航空运输企业的销售额
航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 第一条
16
一般纳税人提供客运场站服务
一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 第一条
17
转让2023年4月30日前取得的土地使用权
纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
政策依据：
《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第三条
18
境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试
境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，教育部考试中心及其直属单位应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，按提供“教育辅助服务”缴纳增值税；就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。
政策依据：
《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第69号）第六条
19
签证代理服务
纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。
政策依据：
《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第69号）第七条
20
代理进口按规定免征进口增值税的货物
纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。
政策依据：
《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第69号）第八条
21
航空运输销售代理企业提供机票代理服务
1.自2023年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。
政策依据：
《财政部、税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第三条
2.自2023年7月25日起，航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额。
政策依据：
《财政部、税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第三条
来源：北京市税务局、每日税讯丨综合编辑
责任编辑：于燕、宋淑娟 (010)61930016
【第8篇】办理增值税一般纳税人资料
打开电脑桌面的开票系统（航天圆图标，百望方图标）
点开报税管理------月度统计（统计本月开销项发票不含收入和税额）
报税处理------上报汇总（抄税）
打开网页----进入国家税务局广东省电子税务局-----账号、密码------企业进入------我
要办税------发票管理------发票认证查询不含税进项金额和进项税额
再返回我要办税-------税费申报及缴纳------申报一般纳税人的主表
核对进项/销项发票不含税收入和税额是否对上开票系统和网上认证的数据
注意核对 34 栏数据（本期补交税额）就是交给税局的增值税税款
申报成功主表-------返回开票系统--------报税处理-------远程清卡（完成申报）
报税处理-----状态查询------金税设备状态查询-----确定抄税、清卡成功没有
【第9篇】增值税一般纳税人税率
一、增值税
1、一般纳税人
1）销售货物或提供劳务 13%（农产品、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、图书、报纸、饲料、化肥、农药等 9%)
2）交通运输、邮政服务 9%
3）电信基础服务 9%，增值服务6%
4）建筑服务 9%
5）金融服务 6%
6）现代服务中研发和技术、文化创意、物流辅助服务、鉴证咨询、广播影视、商务辅助等 6%
7）现代服务中租赁服务有形动产租赁 13%，不动产租赁 9%
8）生活服务中文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常服务等 6%
2、小规模纳税人
1）征收率3%，疫情期间暂按1%
2）转让不动产、销售自行开发的房地产、出租不动产、劳务派遣选择差额纳税、安全保护服务选择差额纳税、经营租赁方式出租土地、转让2023年4月30日前取得的土地使用权按差额等 5%
二、企业所得税
1、基本税率 25%
2、优惠税率15%
1）技术先进型服务企业
2）高新技术企业
3）西部地区鼓励类产业
4）从事污染法治
5）中国（上海）自贸试验区
6）注册在海南自由贸易港
3、特殊税率 10%
非居民企业符合条件；国家鼓励的软件企业、重点集成电路设计企业，自获利年度算起的前五年免征，后面按10%的税率。
4、小微企业优惠税率 2.5%、10%
应纳税所得额没有超过100万元的部分，可以减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。
对于超过100万元但没有高于300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。
来源：莆田八才财务
原创文章，版权归属八才财务所有，未经许可不得转载。
【第10篇】增值税一般纳税人申请认定表
公司一旦注册下来，基本都是小规模纳税人，但随着时间的推移，有的公司因为自己的客户都是一般纳税人，而产生了把自己的公司申请为一般纳税人的想法，那么问题就来了，南宁小规模纳税人怎么申请为一般纳税人呢？会很难吗？
南宁小规模纳税人申请为一般纳税人是不难的，当小规模纳税人年应销售额超过500万时，如果你不主动申请转为一般纳税人，税务机关也会强制将你的公司纳税身份从小规模纳税人转换为一般纳税人。
当然了，即使小规模纳税人年应销售额不超过500万也是可以主动向税务机关申请为一般纳税人的，不过需要注意的是，目前小规模纳税人一旦转换为一般纳税人，就不能再转回小规模纳税人身份了，因此企业做出选择前，务必要考虑清楚。
那么当小规模纳税人年应销售额没有超过500万时，我该怎么申请成为一般纳税人呢？
1. 准备《增值税一般纳税人申请认定表》、银行账户开户证明；
2. 企业的资产资本需要在100万以上，老企业资产资金在50万元以上就可以申请；
3. 有建立健全的财务核算制度，有按国家规定的账本和相关凭证；
4. 有固定的经营场所；
5. 准备法定代表人、财务人员、办税人等人员的身份证复印件以及会计人员的从业资格证明；
6. 法律法规规定的其他资料。
以上就是南宁小规模纳税人怎么申请为一般纳税人的内容，已经阅读完毕的你还有疑问的话，可以留言小金，小金在看到后的第一时间都会回复的！如果遇到财务、税务、公司注册、公司变更、公司注销、商标注册等方面的难题，咨询小金哦！
内容来源于网络，由金岛企服小编收集整理，引用或转载，请注明转自金岛企服。如有侵权，联系，予以修正致歉。
【第11篇】长江公司为增值税一般纳税人
2023年会计专业技术资格考试《初级会计实务》考前最后六套题（一）
一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）
1.甲公司为增值税一般纳税人，4月5日外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为120万元，增值税税额为19.2万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费为2万元，增值税税额为0.2万元，入库前支付过磅费0.2万元，因上述业务发生采购人员差旅费合计0.3万元。则甲公司该批原材料的入账成本为（ ）万元。
a.122.2
b.122
c.141.6
d.122.4
2.下列交易或事项中，会引起上市公司所有者权益总额发生增减变动的是（ ）
a.盈余公积补亏
b.债权人豁免债务
c.发放股票股利
d.资本公积转增股本
3.下列各项中应在企业”销售费用“科目核算的是（ ）
a.购入原材料支付的运费
b.随同商品出售单独计价的包装物成本
c.预计产品质量保证金
d.销售商品发生的现金折扣
4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。3月4日将一批商品销售给乙公司，商品标价260万元，甲公司给予乙公司15%的商业折扣。同时合同中约定现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30(假设计算现金折扣时不考虑增值税），甲公司为乙公司代垫保险费0.5万元，则甲公司应确认的应收账款金额为（ ）万元。
a.251.72
b.256.86
c.302.1
d.256.36
5.2023年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司于2023年1月1日发行的公司债券，该债券面值为1000万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。该债券票面年利率为10%,每年1月5日支付上年度利息。甲公司另支付手续费1万元（不考虑增值税因素）。2023年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2023年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（ ）万元。
a.1082.83
b.1150
c.1182.53
d.1200
6.事业单位非财政拨款专项（项目已完成）剩余资金结转后，按规定留归本单位使用的剩余资金应转入的科目是（ ）
a.专用结余
b.其他结余
c.非财政拨款结余
d.非财政拨款结余分配
7.林科公司2023年度利润总额为138万元，当年发生国债利息收入8万元，税收滞纳金支出10万元，所得税税率25%。递延所得税资产期初余额10万元，期末余额25万元，递延所得税负债期初余额2万元，期末余额6万元。则林科公司2023年度实现的净利润为（ ）万元。
a.103
b.114
c.103.5
d.108
8.企业购置某项固定资产后，其市场价值降低。根据会计要素计量属性中的（ ）属性，不得因市场价值的变化而调整固定资产的入账价值。
a.重置成本
b.历史成本
c.可变现净值
d.公允价值
9.下列各项中，关于会计等式的说法正确的是()。
a.”资产＝负债＋所有者权益”是复式记账法的理论基础
b.”资产－负债＝所有者权益”是编制资产负债表的基础
c.”资产＝权益”是编制所有者权益变动表的基础
d.”收入－费用＝利润”中的利润为企业的净利润
10.企业实行股份制改造前，为了明确经济责任，需进行()。
a.定期清查
b.内部清查
c.全面清查
d.外部清查
11.总分类账和明细分类账平行登记的要点不包括的是（ ）。
a.方向相同
b.记账时间一致
c.期间一致
d.金额相等
12.下列各项中，关于政府决算报告与政府综合财务报告的主要区别说法不正确的是（ ）。
a.政府决算报告编制主体是各级政府财政部门、各部门、各单位
b.政府综合财务报告数据来源以财务会计核算生成的数据为准
c.政府决算报告报送本级人民代表大会常务委员会审查和批准
d.政府综合财务报告编制基础为收付实现制
13.下列关于原材料采用计划成本核算的会计表述中不正确的是（ ）。
a.”原材料“科目借方登记入库材料的计划成本
b.材料采购的实际成本与入库原材料计划成本的差额计入材料成本差异
c.”原材料“科目贷方登记发出材料的实际成本
d.月末需结转当月的材料成本差异
14.下列交易或事项中不会引起应收账款账面价值发生增减变动的是（ ）。
a.确认坏账损失的应收账款又重新收回
b.计提坏账准备
c.实际发生坏账损失
d.冲回多提坏账
15.大发公司2023年年初未分配利润借方余额为500万元，当年实现利润总额800万元，企业所得税税率为25%,假定年初亏损可用税前利润弥补，按照10%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。不考虑其他相关因素，大发公司当年年末未分配利润的余额为（ ）万元。
a.300
b.275
c.180
d.725
16.下列关于行政事业单位财务报表和预算会计报表的说法中不正确的是（ ）。a.财务报表的编制主要以权责发生制为基础
b.财务报表由会计报表及其附注构成
c.预算会计报表至少包括预算收人支出表、预算结转结余变动表和财政拨款预算收入支出表
d.单位应当按月或年编制现金流量表
17.甲公司为增值税一般纳税人，2023年4月2日将自产的产品作为职工福利发放给本单位行政管理部门员工，该产品的成本为100万元，市场售价120万元，增值税税率为16%,则该笔业务对甲公司当月损益的影响金额为（ ）万元。
a.-139.2
b.20
c.-119.2
d.23.2
18.甲公司于2023年1月13日增发普通股股票10000万股，每股面值l元，发行价格为5.5元，支付的券商手续费为发行价格的2%’则甲公司应计入资本公积的金额为（ ）万元。
a.43900
b.11000
c.39000
d.53900
19.企业下列各项资产中，不会涉及计提减值准备的是(）
a.交易性金融资产
b.存货
c.固定资产
d.应收账款
20.甲公司2023年5月1日结存a商品1200件，单价120元。5日购入a商品2300件，单价105元，25日购人a商品500件，单价130元。当月领用a商品1800件，甲公司采用先进先出法计算发出存货成本，则5月31日结存a商品的成本为（ ）元。
a.256300
b.223650
c.252500
d.243500
21.下列各项经济业务中，企业需要编制收款凭证的是()。
a.将现金存入银行
b.从银行提取现金
c.支付管理人员工资
d.收到出差人员返回的差旅费借款
22.甲公司（增值税一般纳税人）购入一台不需安装的机器设备，取得增值税专用发票注明的价款1230万元，增值税税额196.8万元，取得运费增值税专用发票注明的运费10万元，增值税税额1万元，支付保险费0.8万元，增值税专用发票上注明的税额为0.048万元。则固定资产入账价值为（ ）万元。
a.1230.8
b.1230
c.1240.8
d.1437.7
23.下列各项中，关于会计凭证的保管要求的说法不正确的是()。
a.会计凭证应定期装订成册，防止散失
b.从外单位取得的原始凭证遗失时，应由遗失人员写明详细情况，由本单位会计机构
负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后代作原始凭证
c.会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证
d.遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁
24.甲公司2023年2月28日进行现金清查时发现短缺420元，经查发现有200元系采购员报销时少交回导致的，剩余部分无法查明原因。则下列会计处理正确的是（ ）。
a.计人营业外支出200元
b.计入财务费用220元
c.计入其他应收款200元
d.计入待处理财产损溢220元
二、多项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）
1.下列各项中，关于各种账簿形式优缺点表述中正确的有（ ）。
a.订本账的优点是能避免账页散失和防止抽换账页
b.活页账的缺点是不能准确为各账户预留账页
c.活页账的优点是记账时可以根据实际需要，随时将空白账页装入账簿，或抽取不需要的账页，可根据需要增减账页，便于分工记账
d.订本账缺点是如果管理不善，可能会造成账页散失或故意抽换账页
2.对于企业采用分次摊销法对低值易耗品进行摊销时可能记入的科目有（ ）。
a.管理费用
c.财务费用
b.销售费用
d.制造费用
3.某事业单位购入一台不需安装的专用设备，支付购买价款120万元，支付运费2万元，支付保险费l万元，该事业单位以财政直接支付方式支付了上述款项。不考虑其他因素，则该事业单位应编制的会计分录有()。
a.借：固定资产120
事业支出3
贷：财政拨款收入123
b.借：事业支出123
贷：财政拨款预算收入123
c.借：固定资产123
贷：财政拨款收人123
d.借：固定资产123
贷：资金结存123
4.下列职工薪酬中属于短期薪酬的有（ ）。
a.养老保险
b.生育保险
c.失业保险
d.工伤保险
5.下列各项中，关于会计信息质量要求的说法正确的有（ ）。
a.计提存货跌价准备体现谨慎性
b.融资租入固定资产作为自有固定资产核算体现实质重于形式
c.企业前后各期应用的会计政策一致体现可比性
d.保证会计信息真实完整体现可靠性
6.下列各项中，可以作为总分类账登账依据的有（ ）。
a.记账凭证
b.科目汇总表
c.汇总记账凭证
d.明细账
7.下列各项中，不会导致企业留存收益总额发生变化的有（ ）。
a.提取法定盈余公积
b.盈余公积补亏
c.分配现金股利
d.资本公积转增资本
8.下列会计科目中，期末余额应列入资产负债表“存货”项目的有（ ）。
a.库存商品
b.材料成本差异
c.生产成本
d.委托加工物资
9.下列各项中属于其他应收款核算内容的有（ ）。
a.应收取的各项保险公司赔款
b.收取的包装物押金
c.租人包装物支付的押金
d.为职工代垫的医药费
10.下列各项中，贷方登记本期发生额减少的账户有（ ）。
a.资产类账户
b.负债类账户
c.损益类账户
d.成本类账户
11.下列各项中，关于存货成本确定的说法中正确的有（ ）。
a.外购存货支付的增值税不构成存货采购成本
b.进口存货支付的关税构成存货的采购成本
c.商贸企业存货采购费用较少可以直接计入管理费用
d.非正常损失的存货成本计入当期损益
12.下列各项中应通过“管理费用“科目核算的有（ ）。
a.研究费用
b.筹建期的开办费
c.技术转让费
d.印花税
三、判断题（本类题共10小题，每小题l分，共10分。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）
1.企业预付账款业务不多的清况下，在发生预付款业务时可以使用应收账款科目进行核算。（ ）
2.应收账款应按扣除商业折扣后的金额入账。（ ）
3.全面性是政府会计高质量会计信息的重要基础和关键所在。（ ）
4.长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。（ ）
5.对于明细账的核算，除用货币计量反映经济业务外，必要时还需要用实物计量或劳动计量单位从数量和时间上进行反映，以满足经营管理的需要。（ ）
6.企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本或发放现金股利或利润。（ ）
7.不能将没有相互联系的几个简单会计分录合并成一笔多借多贷的会计分录。（ ）
8.企业外购存货支付的采购费用一律计入存货的入账成本。（ ）
9.除直接分配法以外的其他辅助生产费用的分配方法，其“辅助生产成本“科目的发生额合计都大于原待分配费用合计数，这是由于辅助生产费用交互分配而相互转账引起的，但最终分配给其他各受益单位的辅助生产费用合计数都等于原待分配费用合计数。（ ）
10.事业单位因开展科研及辅助活动从非同级政府财政部门取得的经费拨款，应当通过“非同级财政拨款收入“科目核算。（ ）
四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、令昔选、不选均不得分）
【资料1】甲公司为增值税一般纳税人，适用销售货物的增值税税率为16%,2023年3月1日”应交税费未交增值税“科目的贷方余额为35万元，当月发生与增值税有关的经济业务如下：
(l)3日，外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为24万元，取得增值税专用发票注明的运费2万元，增值税税额为0.2万元，原材料已验收入库，以上款项以银行汇票存款支付。
(2)5日，销售产品一批，产品标价为220万元，给予购买方20万元商业折扣，并按扣除折扣后的金额开具增值税专用发票，款项已收存银行。该批产品的成本为150万元，巳计提存货跌价准备10万元。
(3)10日，交纳上月未交增值税35万元。
(4)23日，销售一栋闲置厂房，按税法规定预缴增值税25万元。
(5)288,外购一栋仓库，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为50万元，款项已通过银行转账方式支付。
(6)318,在存货清查时发现因保管不善导致上月外购一批原材料毁损。该批原材料的购买价款为25万元，增值税税额为4万元。应由责任人赔偿2万元。
其他资料：以上甲公司取得的增值税专用发票巳通过认证。
要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）
1.根据资料(i)’下列会计处理正确的是（ ）。
a.应借记”原材料“科目152万元
b.应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）“科目24.2万元
c.应贷记“应付票据“科目176.2万元
d.应贷记”其他货币资金“科目176.2万元
2.根据资料(2)和(3)’下列会计处理不正确的是（ ）。
a.销售商品时：
借：银行存款232
贷：主营业务收入200
应交税费一应交增值税（销项税额）32
b.结转成本时：
借：主营业务成本140
存货跌价准备10
贷：库存商品150
c.交纳增值税时：
借：应交税费应交增值税（已交税金）35
贷：银行存款35
d.交纳增值税时：
借：应交税费一未交增值税35
贷：银行存款35
3.根据资料(4),甲公司应借记的会计科目是（ ）。
a.应交税费一应交增值税（销项税额）
b.应交税费——未交增值税
c.应交税费一一应交增值税（简易计税）
d.应交税费——预交增值税
4.根据资料(5)’甲公司下列会计处理正确的是（ ）。
a.借：固定资产550
贷：银行存款550
b.借：固定资产500
应交税费一—应交增值税（进项税额）50
贷：银行存款550
c.借：固定资产500
应交税费一应交增值税（进项税额）30
—待抵扣进项税额20
贷：银行存款550
d.借：固定资产500
应交税费一应交增值税（进项税额）30
一待认证进项税额20
贷：银行存款550
5.根据资料(6)’下列说法中正确的是()。
a.应贷记“应交税费—一应交增值税（进项税额转出）“科目4万元
b.应借记”其他应收款“科目2万元
c.应借记“管理费用“科目27万元
d.应借记”营业外支出“科目27万元
【资料2】长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%,2023年5月31日资产负债表部分项目余额如下表所示：
2023年6月发生的经济业务如下：
(1)2日，外购一批工程物资用于建设生产线，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为16万元，以上款项以银行汇票存款支付。当日工程物资全部被工程领用。
(2)15日，向甲公司销售一批商品，开具增值税专用发票注明的价款为400万元，增值税税额为64万元，该批商品的成本为350万元，已计提的存货跌价准备为20万元，甲公司向长江公司开具一张金额为464万元的银行承兑汇票。
(3)20日，以银行存款归还200万元借款，该笔借款于2023年6月21日借入。
(4)23日，接受a公司以原材料投资，该批原材料公允价值为1200万元，取得增值税专用发票注明的价款1200万元，增值税税额192万元。根据协议约定，a公司占实收资本金额为1000万元。
(5)30日，计提坏账准备15万元，计提存货跌价准备2万元。
要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）
1.根据资料(1),下列会计处理正确的是（ ）。
a.应借记“应交税费-待抵扣进项税额“科目16万元
b.应借记“工程物资“科目100万元
c.应借记”在建工程”科目116万元
d.应借记“应交税费应交增值税（进项税额）“科目16万元
2.根据资料(2)’该笔业务对长江公司当月损益的影响金额为（ ）万元。
a.50
b.20
c.30
d.70
3.根据资料(4)’下列会计处理正确的是（ ）。
a.借：原材料1200
应交税费应交增值税（进项税额）192
贷：实收资本1000
资本公积一其他资本公积392
b.借：原材料1200
应交税费一应交增值税（进项税额）192
贷：实收资本1000
资本公积—资本溢价392
c.借：原材料1392
贷：实收资本1000
资本公积一资本溢价392
d.借：原材料1392
贷：实收资本1000
资本公积一其他资本公积392
4.根据资料(5)’下列说法中正确的是（ ）。
a.计提坏账准备会影响企业营业利润
b.计提存货跌价准备会减少存货账面价值
c.计入资产减值损失金额为17万元
d.计提坏账准备会减少应收款项的账面价值
5.根据上述资料，下列各项中长江公司6月30日资产负债表中各项目填列金额正确的是（ ）。
a.货币资金1820.55万元
b.应收票据及应收账款664万元
c.存货1431.55万元
d.短期借款300万元
【资料3】御园公司为工业企业，拥有一个基本生产车间，大最大批生产a、b两种产品。拥有两个辅助生产车间，分别为供电车间和机修车间。2023年4月1日无任何在产品，当月发生经济业务如下：
(1)1日，生产车间领用甲材料一批，用于生产a、b产品。该批材料的成本为350万元，可生产a产品150件，生产b产品350件。
(2)128,生产领用乙材料一批，成本130万元，专用于生产b产品。
(3)18日，支付水费合计为38万元，其中生产车间耗费35万元，行政管理部门耗费3万元。
(4)30日．计提生产丁人职工薪酬200万元，车间管理人员薪酬15万元，行政管理人员薪酬65万元，销售人员薪酬50万元；计提生产车间固定资产折旧62万元，计提行政管理部门固定资产折旧24万元。
其他资料：御园公司采用品种法核算产品成本，月末采用约当产量比例法计算完工产品成本，在产品的平均完工率为50%,当月a产品全部完工，b产品完工200件。原材料按生产数掀比例分配，人工及制造费用按生产工时比例分配，当月a产品生产工时合计320小时，b产品生产工时合计680小时。辅助生产费用采用交互分配法进行分配，当月辅助生产车间相关资料如下表所示：
要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示，小数点后保留两位）
1.根据资料(i)和(2)’下列各项中计算正确的是（ ）。
a.应借记“生产成本一—基本生产成本a产品“科目105万元
b.应借记“生产成本基本生产成本——b产品“科目375万元
c.应借记“生产成本基本生产成本一a产品“科目144万元
d.应借记“生产成本一—基本生产成本-b产品“科目336万元
2.根据资料(3)和(4),下列各项说法中正确的是（ ）。
a.直接人工费用应记入“生产成本一—基本生产成本一一-a产品“科目64万元
b.直接人工费用应记入“生产成本基本生产成本一一b产品“科目136万元
c.应计人制造费用177万元
d.应计入管理费用92万元
3.根据上述资料，下列说法中正确的是（ ）。
a.供电车间应分配给基本生产车间的辅助生产费用为127.2万元
b.机修车间应分配给基本生产车间的辅助生产费用为60.8万元
c.交互分配后供电车间待分配金额为165万元
d.交互分配后机修车间待分配金额为35万元
4.根据上述资料，基本生产车间当月制造费用合计为（ ）万元。
a.112
b.300
c.320
d.295
5.根据上述资料，下列说法中正确的是（ ）
a.当月a产品总成本为265万元
b.当月b完工产品总成本为715万元
c.当月b在产品总成本为195万元
d.当月b完工产品单位成本为2.6万元
点击文末下发“了解更多”查看答案解析！
【第12篇】企业增值税一般纳税人培训
比没有培训预算更难做的培训项目是：通过培训降低企业运营成本。不过这个目标与方向，的确是贴近业务的培训项目。当然，降低成本也是企业在经济周期下行期，零和博弈的存量市场下，必备的组织能力。
对于这个问题在今天的文章中，我将从以下的五个方面分享我的看法：
（一）理解成本的构成
（二）通过培训降低本的路径与原理
（三）设计此类项目会用到哪些培训技术
（四）用培训降低成本的2个实战案例
理解成本
降低成本的核心目的是：确保公司的现金流大于公司的综合成本支出。
要实现这个目的，我们就需要了解一家公司经营的基本成本构成：
①财务成本：这个比较直观，也是老板及业务最关注的成本。
②人力成本：这是很多公司采用最为直接“降低成本”的方式。在近1年的时间，看阿里、字节跳动、腾讯及麦肯锡、亚马逊、谷歌等公司都是通过裁员来降低成本，简单粗暴。
③物资成本：这也比较容易理解，就少花钱买东西，能不买就不买。
④时间成本：在这里是需要特别注意的地方，从本质上讲，时间成本是最昂贵的成本，也是最稀缺的成本，但是很多公司忽略了时间成本的价值。
⑤空间成本：我们完成某件事情所需要的物理空间，例如：办公室、厂房、机房等。
⑥流量成本：在商业中流量成本的本质是信息交换的成本，例如我们的广告，品牌宣传都付出了巨大的流量成本。
⑦机会成本：这是关于鱼与熊掌的选择成本，你选择了鱼的鲜美，就要舍弃熊掌的美味。
⑧边际成本：如果项目失败，开发的课程基本上就讲一次，后面基本上不会再讲，如果产品开发方向发生变化，下一批大学生进来，这些课程未必有用。
⑨沉没成本：如果项目失败，所有的投资将被白白浪费。
⑩试错成本：可能的结果是，最终课程搞砸了，培训效果不好，参与项目的内训授课的积极性降低。
⑪心理成本：完成一件事情所带来的负面情绪的成本，或者是情绪价值的高与低，例如管理者的领导力不够，可能会为员工带来较大的心理成本。
当我们对成本的构成有了一定的理解之后，我们才会知道，在哪些地方减少成本，或者哪些地方容易降低成本，这就构成了用培训降低成本的基本出发点。
接下来，我们看第二部分的内容。
路径与原理
关于用培训降低成本，在这里分享五条基本的原则：
第1条原则：培训本身不能降低成本，除非直接砍掉培训，让员工通过自学的方式发展能力。
第2条原则：培训可以通过为学员输入知识与方法，让学员建立降低成本的意识，并通过使用新的知识与技术降低成本。在这里，培训的价值与意义是催化剂，即便员工通过学习真的降低了成本，这个价值也不是培训直接创造的，而是由员工创造的。
第3条原则：培训可以设计一定的运营逻辑，在学习完成一些知识后，基于721法则的基本原理，要求学员以小组或个人为单位，去真实地操盘一个以降低成本为目标的改善计划。
第4条原则：二八原则，从开支最大的部门开始推动学习项目。举个例子来说：通常培训费在一家公司的整体占比是非常低的，即便是砍掉了100%的培训，对公司整体成本的影响也是比较小，而对于科技公司人力成本应该在20%的范围内，这就是2023年大厂开始裁员的主要原因，例如：阿里去年累计裁掉1.9万人，按人均50万的年薪，这是一笔非常大的开支。
第5条原则：基于敏捷的精品主义，对某一个通用类的主题，在一个部门做试点，做成功了然后在全公司推广，做精比做全更有效。
相关技术
从培训的内容与新式的两个角度去看，有以下的四种技术，可以直接帮助企业降低显性的成本
（一）行动学习技术：
行动学习的特点是，学员要带真实的业务进入培训项目。在行动学习中，将“降低成本”作为项目中的关键目标即可。这个可以与行动学习促动师共创，完成“成本导向”的行动学习项目。
（二）敏捷复盘技术：
如果说最简单、最高效的用培训降低成本的方式，就是定期的做业务复盘，一点点地寻找业务改善的契机。敏捷复盘是一种很好的逻辑。所以，在2023年可以对全公司搞一轮敏捷复盘的项目，通过培训建立复盘文化，并以此来降低公司的综合运营成本。
（三）技术类的培训：
举个例子来说，对于制造业，精益生产及六西格玛类的项目都可以实现降本增效的作用，例如：我早年在帮美的做培训项目的时候，美的微波炉正在引入专家开展精益生产的项目。
在这个过程中，绝大多数的管理层认为厂房太小，过于拥挤导致生产效率降低，需要扩建车间，但是精益生产专家否定了这个设想，通过对制造车间及工艺的优化，最终不仅仅没有扩建厂房，在产量不变的前提下，还多出了一条5米宽的通道。这给我留下了非常深刻的印象。所以，引入技术类的培训是可以实现降低成本的培训目的。
（四）用理论体系指导高效创新：
理论指导实践。通过创新降低成本。在这里分享两个例子：很早的时候就听过比亚迪的商业案例，在创业早期王传福采用了“逆向创新”的方式，拆解研究三洋的电池生产线并加以改造，用成百上千的工人代替昂贵的机械手臂，最后仅用了100万就搭建起了生产线，不仅成功造出了镍铬电池，还将电池成本降低了30—40%。
最终比亚迪通过成本优势，在短短的5年内成为了全球第二，中国第一。其实，比亚迪的这个例子，也算是对第一性原理运用的一个“典型”。
所以，从这个角度去看，传统的培训反而太看重短期的功利，而不愿意从基础原理开始学习，其实这是一种舍本逐末的，以完成工作任务为导向的培训思维。所以，如果用培训降低成本，另外一个方式反而是，对一些底层方法论的学习与应用。
我非常建议已经付费的同学，认真看，反复看这两节课。这既是知识萃取的目标，也是我们解决绝大多数问题的思维逻辑。这两节课的内容本身给我带来了，很高的思考效率，理解这两节课的精髓，南哥坚信这些内容，一定会让你终生受益。
案例（一）
沟通培训是如何帮助企业降低成本的
跨部门沟通其实是很多公司存在的问题。显然，沟通成本是一种巨大的隐性成本。关于这个主题，我们在多年前帮助db科技集团工作做过跨区域的沟通效率的统计，具体的数据如下（数据已经做过脱敏的处理）；在db科技公司，这样的沟通情境，每天超过2000次，全年的沟通次数超过40万。
其实，这是一个巨大的成本。为了改善这问题，我们帮助db科技集团绘制了《沟通技巧全景图》，优化了多个场景的《沟通流程》并引入类似于飞书的协同工作文件，最终取得了非常好的效果，大幅度地降低了整个集团的沟通成本。
在这里稍做一个总结：
（一）意识层面：
很多人认为通用技巧的培训不重要，也从来没有意识到单纯的沟通技巧，可以做成一个体系，做成一个覆盖全公司知识型员工，且非常受欢迎的学习项目。
（二）统一思维：
多数公司在沟通技巧这一块，是非常零散地开展培训，这导致综合成本比较高。沟通类学习项目的精髓在于统一所有员工在工作场景的沟通模式，这里包括了：统一通用的思维的逻辑（演绎、归纳、发散、收敛）、统一表达的逻辑（金字塔原理）、统一聆听的逻辑、统一问答的逻辑、统一基本的商业概念、统一分析处理的原则与方法、统一情绪处理的妥善方法。
只有当一家公司建立了全景的通用思维逻辑与沟通的逻辑之后，才能大幅度地提升沟通的效率，降低沟通的成本。在这个方面，外资企业普遍做得比较好。
（三）训练层面：
沟通的技巧远远大于知，所以对于沟通基本功的训练，是需要设计非常完整的行为训练计划，而非单纯的课堂培训；而对于情商与人际的训练则是“活到老、学到老”的学问，持续的反馈与自我反思都是必要的学习策略。
通过这个案例，我特别想跟大家分享的是：不要被降低成本这一要求“唬住”，培训的本质是提升员工的能力，能力提升了之后，对于收益与成本一定都有改善。从项目设计与向上管理的角度去看，你的切入点、价值转化及培训项目设计的专业能力，决定了你所设计的学习项目是否可以契合老板的需求。
案例（二）
如何通过管理培训降低成本
在一次制造业针对一线主管的培训项目中，我们通过游戏体验的方式，让管理者深刻地意识到，“改善无止境”的极限突破，所带来的巨大的思想冲击。
在课程结束之后，我们与培训经理一同制定了课后的“改善提案”，要求每个小组利用课程所学到的方法与思想，在课程结束之后的一个月的时间做出一个改善的项目。
令我记忆深刻的是：其中有一个小组的提案非常巧妙。通过与供应商谈判协商，以回收包装配件的方式，使得某个包装材料得以重复循环利用。这样下来，每条生产线，每个月可以节省1万个包装配件，每个配件可以节省1.2元钱，而当时这家公司有10条这样的生产线。
这是一个非常巧妙的方案，几乎通过零成本的方式，一年帮公司节省了100多万的成本，100多万对于一家年营收超过10个亿的企业不算什么，但是这种持续改善与创新的意识却非常值得传承，而在这个训练营中产生了类似的40多个改善专案。
这个项目，对于培训管理者可以带来一个启发性的学习项目设计策略，而且非常简单粗暴：课堂培训+课后专题提案，以小组为单位，输出1-5个降低成本的方案。
在设计此类学习项目的时候需要注意三点：
（一）高管强势要求：这种项目必须有高管的强势要求，并且需要高管在项目开始、项目成果评审阶段，都需要积极地参与。
（二）与经营计划结合：课后的降本增效专案需要与公司整体经营计划结合。首先高层规划与经营目标高度切合的改善项目，在培训课程结束之后，每个小组从专案池中，挑选自己喜欢或者擅长的专案，这是一种较好的运营逻辑。
（三）培训的价值：在这里，培训的价值主要体现在两个方面，一方面为学员提供解决问题所需要的知识技能与工具；另外一个方面，以培训作为绩效改善的工具或者切入点，用这种方式推行组织的变革，要比强压下去的效果好。
作者：南哥nange
来源：培训经理指南
关于思创
上海思创网络有限公司，成立于2000年，专注于企业数字化培训22年，以大数据、人工智能为驱动，集“平台+内容+运营”三位一体服务，帮助企业业绩增长、人才发展。已为数百家500强企业及行业龙头企业提供在线学习解决方案，得到业内一致认可与好评。
核心业务：课程/课件定制开发、企业移动学习平台、 学习运营服务等；重点服务：新员工/销售/零售业/保险业培训；欢迎私信留言咨询。
更多活动详情敬关注公众号：思创云学习或联系0-2-1-6-5-9-8-1-1-9-0
更多产品功能及业务信息请关注：上海思创网络有限公司官网（https://www.sinostrong.com/）
【第13篇】某公司为增值税一般纳税企业
第三章 负债
一、单项选择题
1.企业核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是（ ）。
a.应付利息
b.财务费用
c.银行存款
d.短期借款
2.2023年7月1日，某企业向银行借入一笔生产用周转资金200万元，期限为6个月，到期一次归还本金，年利率为6％，利息按季支付、分月预提。下列各项中，关于2023年9月30日该企业支付借款利息相关科目的会计处理正确的是（ ）。
a.9月30日支付利息时：
借：应付利息 2
财务费用 1
贷：银行存款 3
b.9月30日支付利息时：
借：应付利息 3
贷：银行存款 3
c.9月30日支付利息时：
借：财务费用 3
贷：银行存款 3
d.9月30日支付利息时：
借：财务费用 1
贷：银行存款 1
3.2023年7月1日，某企业向银行借入一笔经营周转资金100万元，期限6个月，到期一次还本付息，年利率为6％，借款利息按月预提，2023年11月30日该短期借款的账面价值为（ ）万元。
a.100.5
b.102.5
c.100
d.103
4.下列关于应付票据会计处理的说法中，不正确的是（ ）。
a.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”
b.企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”
c.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”
d.企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额
5.企业因开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费，应记入的会计科目是（ ）。
a.财务费用
b.管理费用
c.应付利息
d.应付票据
6.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（ ）。
a.资本公积
b.其他应付款
c.营业外收入
d.其他业务收入
7.企业外购电力、燃气等动力一般通过（ ）科目核算。
a.应付账款
b.营业外支出
c.其他应付款
d.其他业务成本
8.预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（ ）核算。
a.“应收账款”科目借方
b.“应付账款”科目借方
c.“应收账款”科目贷方
d.“应付账款”科目贷方
9.下列关于甲企业的业务，应通过“应付利息”科目借方进行核算的是（ ）。
a.2023年9月1日，支付7月、8月已计提的短期借款利息
b.2023年12月31日，董事会通过利润分配方案拟分配现金股利
c.2023年1月1日，借入一笔短期借款，1月末计提1月份应付利息
d.2023年1月31日，计提分期付息到期还本的长期借款的利息
10.下列各项中，关于应付股利的说法正确的是（ ）。
a.确认应付投资者股利时，通过“本年利润”科目进行分配核算
b.是指企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润
c.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，需要进行账务处理
d.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，需要在附注中进行披露
11.下列各项中，应列入“其他应付款”科目的是（ ）。
a.应付租入包装物的租金
b.应付供货单位的货款
c.结转的到期无力支付的应付票据
d.应付由企业负担的职工社会保险费
12.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（ ）。
a.应支付的短期借款利息
b.应付短期租赁固定资产的租金
c.股东大会宣告分派的现金股利
d.租出包装物应收的租金
13.下列各项中，不属于职工福利费用的是（ ）。
a.职工异地安家费
b.防暑降温费
c.丧葬补助费
d.医疗保险费
14.企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，下列说法正确的是（ ）。
a.应借记“管理费用”科目
b.应借记“销售费用”科目
c.应借记“其他应付款”科目
d.应借记“银行存款”科目
15.下列各项有关短期带薪缺勤的说法中，正确的是（ ）。
a.确认非累积带薪缺勤时，借记“管理费用”等科目
b.病假期间的工资属于累积带薪缺勤
c.短期带薪缺勤包括累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤
d.企业对累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤的会计处理相同
16.下列关于应付职工薪酬的相关表述，不正确的是（ ）。
a.企业在研发阶段发生的职工薪酬，均应当计入自行开发无形资产的成本
b.职工薪酬包括企业职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利
c.以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，应当确认主营业务收入
d.企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债
17.企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是（ ）。
a.借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目
b.借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧”科目
c.借记“营业外支出”科目，贷记“累计折旧”科目
d.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。
18.2023年10月，某企业将自产的300台加湿器作为非货币性福利发放给车间生产工人，每台成本为800元，市场不含税售价为1 500元，该企业适用的增值税税率为13％。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（ ）元。
a.508 500
b.450 000
c.240 000
d.271 200
19.某企业根据所在地政府规定，按照职工工资总额的16％计提基本养老保险费，缴存当地社会保险经办机构。2023年6月，该企业缴存的基本养老保险费，应计入生产成本的金额为57 600元，应计入制造费用的金额为12 600元，应计入管理费用的金额为10 872元，应计入销售费用的金额为2 088元。下列各项中，关于该企业相关科目的会计处理正确的是（ ）。
a.借：生产成本—基本生产成本 57 600
制造费用 12 600
管理费用 10 872
销售费用 2 088
贷：应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险费 83 160
b.借：生产成本—基本生产成本 57 600
制造费用 12 600
管理费用 10 872
销售费用 2 088
贷：应付职工薪酬—社会保险费—基本养老保险费 83 160
c.借：应付职工薪酬—社会保险费—基本养老保险费 83 160
贷：生产成本—基本生产成本 57 600
制造费用 12 600
管理费用 10 872
销售费用 2 088
d.借：应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险费 83 160
贷：生产成本—基本生产成本 57 600
制造费用 12 600
管理费用 10 872
销售费用 2 088
20.甲公司为增值税一般纳税人，2023年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。不考虑其他因素，该公司当期“应交税费”科目余额为（ ）万元。
a.535
b.545
c.700
d.685
21.下列各项中，不通过“应交税费”科目核算的是（ ）。
a.印花税
b.车船税
c.房产税
d.城镇土地使用税
22.下列各项中，进项税额不需要做转出处理的是（ ）。
a.将外购的原计划用于产品生产的原材料发放给职工
b.购进货物由于管理不善发生非正常损失
c.购进货物用于生产线建造
d.将购进的原计划用于产品生产的原材料转用于集体福利
23.a公司系增值税一般纳税企业，2023年5月收购免税农产品一批，收购发票上注明的买价为950 000元，款项以银行存款支付，收购的免税农产品已验收入库，税法规定按9％的扣除率计算进项税额。不考虑其他因素，该批免税农产品的入账价值为（ ）元。
a.950 000
b.827 000
c.840 708
d.864 500
24.交通运输服务适用增值税税率为9％，某月提供运输劳务的价税款合计为763 000元，则应确认的增值税税额是（ ）元。
a.60 000
b.63 000
c.68 670
d.70 000
25.甲企业为小规模纳税人，适用的增值税征收率为1％，2023年5月实现含税销售额505万元。不考虑其他因素，甲企业本期应交增值税为（ ）万元。
a.5
b.15.45
c.66.95
d.65
26.企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费按规定抵减的增值税应纳税额，应贷记的会计科目是（ ）。
a.财务费用
b.管理费用
c.销售费用
d.制造费用
27.甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1 300万元，销项税额3 900万元，进项税额转出39万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1 000万元，那么本月尚未缴纳的增值税为（ ）万元。
a.3 939
b.2 639
c.2 600
d.1 639
28.采用从价定率方法征收的消费税，以（ ）为税基，按照税法规定的税率计算。
a.含增值税的销售额
b.不含增值税的销售额
c.应税消费品的数量
d.单位应税消费品应缴纳的消费税
29.下列有关消费税的说法中，不正确的是（ ）。
a.消费税是按其流转额交纳的一种税
b.采用从量定额计征的消费税，按税法确定的企业应税消费品的数量计算确定
c.采用从价定率计征的消费税，以不含增值税销售额为税基
d.消费税有三种征收方法
30.a公司为增值税一般纳税人，委托b公司加工一批应交消费税的材料。a公司发出原材料的实际成本为70 000元，完工收回时支付加工费2 000元，增值税税额260元，b公司代收代缴的消费税8 000元，该加工材料收回后将直接用于销售。该材料a公司已收回，并取得增值税专用发票。不考虑其他因素，该委托加工材料收回后的入账价值为（ ）元。
a.80 260
b.72 000
c.72 260
d.80 000
二、多项选择题
1.2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117 000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理不正确的有（ ）。
a.借：应付票据 117 000
贷：短期借款 117 000
b.借：应付票据 117 000
贷：其他应付款 117 000
c.借：应付票据 117 000
贷：应付账款 117 000
d.借：应付票据 117 000
贷：预付账款 117 000
2.下列各项业务会导致应付股利账面价值减少的有（ ）。
a.支付投资者利润
b.企业董事会通过利润分配方案中拟分配的现金股利
c.企业宣告分配股票股利
d.向投资者支付现金股利
3.下列各项中，属于“其他应付款”科目核算内容的有（ ）。
a.应付短期租赁固定资产租金
b.应付销售方代垫的运费
c.应付租入包装物租金
d.存出保证金
4.下列各项中，计入应付职工薪酬的有（ ）。
a.为职工进行健康检查而支付的体检费
b.职工因工出差的差旅费
c.按规定支付的工会经费
d.提供给职工配偶、子女福利费
5.下列关于非货币性职工薪酬的会计处理表述正确的有（ ）。
a.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益
b.难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬
c.企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益
d.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，按照产品的账面价值计入相关资产成本或当期损益
6.企业缴纳的下列税金，通过“应交税费”科目核算的有（ ）。
a.城镇土地使用税
b.耕地占用税
c.所得税
d.土地增值税
7下列各项中，增值税一般纳税人不需要转出进项税额的有（ ）。
a.自制产成品用于职工福利
b.自制产成品用于对外投资
c.外购的原材料因管理不善发生非正常损失
d.外购的生产用原材料改用于自建厂房
8.下列经济业务中，对一般纳税企业而言需计算增值税销项税额的有（ ）。
a.将自产产品用于办公楼的建造
b.将自产产品对外捐赠
c.原材料发生自然灾害损失
d.以自产产品对外投资
9.下列关于小规模纳税企业的表述正确的有（ ）。
a.小规模纳税企业销售货物时，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票
b.小规模纳税企业销售货物时，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收
c.小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏
d.小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票的，其支付的增值税税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣
10.下列属于增值税税控系统专用设备的有（ ）。
a.增值税防伪税控系统设备
b.货物运输业增值税专用发票税控系统设备
c.机动车销售统一发票税控系统
d.税控盘和传输盘
11.下列有关增值税的表述中，正确的有（ ）。
a.企业交纳当月应交的增值税，应借记“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目
b.企业交纳以前期间未交的增值税，应借记“应交税费—未交增值税”科目
c.月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目
d.月度终了，企业只需将当月应交未交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目
12.关于消费税的会计处理，下列表述中正确的有（ ）。
a.企业销售应税消费品应交纳的消费税应计入税金及附加
b.在建办公楼领用应税消费品应交的消费税应计入在建工程
c.进口环节应交的消费税应计入税金及附加
d.进口环节应交的消费税应计入所购物资成本
13.下列各项中，关于企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，可能借记的会计科目有（ ）。
a.材料采购
b.固定资产
c.税金及附加
d.库存商品
14.下列有关土地增值税的说法中，正确的有（ ）。
a.土地增值税最低税率为30％
b.土地增值税按照转让房产所得和规定的税率计算征收
c.土地增值税最高税率为60％
d.企业转让土地使用权应交的土地增值税通过“税金及附加”科目核算
15.应交城市维护建设税的计税依据有（ ）。
a.增值税
b.所得税
c.消费税
d.土地增值税
16.企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，应通过（ ）科目核算。
a.管理费用
b.应付职工薪酬
c.税金及附加
d.应交税费—应交个人所得税
三、判断题
1.企业的短期借款利息均应在实际支付时计入当期财务费用。（ ）
2.甲公司从乙公司购买材料，通过开出银行本票进行结算，应计入“应付票据”科目核算。（ ）
3.企业无法支付的应付账款应记入“其他业务收入”科目。（ ）
4.预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，预收的货款在“预付账款”科目中核算。（ ）
5.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，也不需要在附注中进行披露。（ ）
6.累积带薪缺勤是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得的现金支付。（ ）
7.我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资属于累积带薪缺勤。（ ）
8.企业以自产产品发放给职工个人或用于职工集体福利时，应确认主营业务收入，同时结转相关成本，涉及到增值税的，可以不予确认。（ ）
9.一般纳税人企业购入免征增值税农产品，不能确认进项税额抵扣增值税销项税额。（ ）
10.企业购进的货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途，用于集体福利，但不包括个人消费的情况的，应做进项税额转出处理。（ ）
11.企业将自产的产品分配给股东，不需计算交纳增值税。（ ）
12.某企业为小规模纳税人，销售产品一批，销售价格为36 050元，则该批产品应缴纳的增值税为1 050元。（ ）
13.增值税小规模纳税人取得普通发票不可以抵扣进项税额，但取得增值税专用发票的可以抵扣进项税额。（ ）
14.小微企业在取得销售收入时，应当按照现行增值税制度的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。（ ）
15.企业将自产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税通过“税金及附加”科目核算。（ ）
16.对外销售的应税产品应缴纳的资源税记入“税金及附加”科目，自产自用应税产品应该缴纳的资源税应记入“生产成本”或“制造费用”等科目中。（ ）
17.企业确认的城市维护建设税，应通过“管理费用”科目核算。（ ）
18.房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税记入“税金及附加”科目。（ ）
参考答案及解析
一、单项选择题
1.【正确答案】d
【答案解析】采用预提方法：
短期借款利息计提时：
借：财务费用
贷：应付利息
实际支付时：
借：应付利息
贷：银行存款
不采用预提方法，在实际支付或收到银行的计息通知时：
借：财务费用
贷：银行存款
因此不会涉及“短期借款”科目。
2.【正确答案】a
【答案解析】会计分录：
借入短期借款：
借：银行存款 200
贷：短期借款 200
计提7月份利息：
借：财务费用 （200×6％÷12）1
贷：应付利息 1
8月计提分录同上。
9月30日支付利息时：
借：应付利息 （1×2）2（已计提的7月份和8月份利息）
财务费用 1（9月份利息，当月利息当月支付，不用预提）
贷：银行存款 3
3.【正确答案】c
【答案解析】短期借款的利息计入应付利息，不影响短期借款的账面价值，所以短期借款的账面价值还是100万元。
7月1日借入短期借款：
借：银行存款 100
贷：短期借款 100
按月计提利息：
借：财务费用 （100×6％÷12）0.5
贷：应付利息 0.5
假设12月31日支付本息：
借：短期借款 100
财务费用 0.5
应付利息 2.5（已计提7至11月份利息）
贷：银行存款 103
4.【正确答案】a
【答案解析】应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票已经失效，但企业还欠对方货款，所以应转作应付账款。
借：应付票据
贷：应付账款
5.【正确答案】a
【答案解析】企业因开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用。
借：财务费用
贷：银行存款
6.【正确答案】c
【答案解析】企业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款），应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。
7.【正确答案】a
【答案解析】企业外购电力、燃气等动力一般通过“应付账款”科目核算，即在每月付款时先作暂付款处理，按照增值税专用发票上注明的价款，借记“应付账款”科目，按照增值税专用发票上注明的可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。
8.【正确答案】c
【答案解析】预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目贷方核算。
9.【正确答案】a
【答案解析】选项a，会计分录为：
借：应付利息
贷：银行存款
选项b，董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理。
选项c，会计分录为：
借：财务费用
贷：应付利息
选项d，会计分录为：
借：财务费用
贷：应付利息
10.【正确答案】d
【答案解析】选项a，确认应付投资者股利时，借记“利润分配—应付股利”，贷记“应付股利”；选项bcd，应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，应在附注中披露。
11.【正确答案】a
【答案解析】选项b，计入应付账款；选项c，如果票据为商业承兑汇票计入应付账款，如果票据为银行承兑汇票计入短期借款；选项d，计入应付职工薪酬。
选项a，会计分录：
借：制造费用等
贷：其他应付款
选项b，会计分录：（假设为购买原材料）
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
选项c，会计分录：
如为商业承兑汇票
借：应付票据
贷：应付账款
如为银行承兑汇票
借：应付票据
贷：短期借款
选项d，会计分录：
借：生产成本、制造费用、管理费用等
贷：应付职工薪酬
12.【正确答案】b
【答案解析】选项a，通过“应付利息”科目核算；选项c，通过“应付股利”科目核算；选项d，通过“其他应收款”科目核算。
选项a，会计分录：
借：财务费用
贷：应付利息
选项b，会计分录：
借：制造费用等
贷：其他应付款
选项c，会计分录：
借：利润分配
贷：应付股利
选项d，会计分录：
借：其他应收款
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
13.【正确答案】d
【答案解析】职工福利费，是指企业向职工提供的生活困难补助、丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、防暑降温费等职工福利支付。选项d，医疗保险费属于社会保险费。
14.【正确答案】a
【答案解析】会计分录：
确认：
借：管理费用（确认辞退福利时，不管员工属于哪个部门，辞退福利费都计入管理费用）
贷：应付职工薪酬—辞退福利
支付：
借：应付职工薪酬—辞退福利
贷：银行存款
15.【正确答案】c
【答案解析】选项a，企业确认累积带薪缺勤时，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬—带薪缺勤—短期带薪缺勤—累积带薪缺勤”。通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，不必额外作相应的账务处理；选项b，病假期间的工资属于非累积带薪缺勤；选项d，企业应当对累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤分别进行会计处理。
16.【正确答案】a
【答案解析】企业在研究阶段发生的职工薪酬应费用化，在开发阶段发生的职工薪酬，只有
符合无形资产资本化条件的，才能计入自行研发无形资产的成本。
17.【正确答案】d
【答案解析】企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，在计提折旧时：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬—非货币性福利
借：应付职工薪酬—非货币性福利
贷：累计折旧
18.【正确答案】a
【答案解析】应确认的应付职工薪酬＝300×1 500×（1＋13％）＝508 500（元）。
会计分录为：
确认非货币性福利：
借：生产成本 508 500
贷：应付职工薪酬 [300×1 500×（1＋13％）] 508 500
发放非货币性福利：
借：应付职工薪酬 508 500
贷：主营业务收入 （1 500×300）450 000
应交税费—应交增值税（销项税额）（1 500×300×13％） 58 500
借：主营业务成本 240 000
贷：库存商品 （800×300）240 000
19.【正确答案】a
【答案解析】基本养老保险属于离职后福利计划中的设定提存计划，所以应通过“应付职工薪酬—设定提存计划”科目核算。
20.【正确答案】d
【答案解析】车辆购置税与耕地占用税不需计提，不在“应交税费”中核算，因此“应交税费”科目余额＝350＋150＋35＋150＝685（万元）。
21.【正确答案】a
【答案解析】选项a，会计分录：
借：税金及附加
贷：银行存款
选项b，会计分录：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交车船税
选项c，会计分录：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交房产税
选项d，会计分录：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交城镇土地使用税
22.【正确答案】c
【答案解析】选项c，生产线建造属于增值税纳税范围，不需要做进项税额转出处理。
选项a，会计分录：
借：应付职工薪酬
贷：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
选项b，会计分录：
借：待处理财产损溢
贷：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
选项c，会计分录：
借：在建工程
贷：原材料、库存商品等
选项d，会计分录：
借：应付职工薪酬
贷：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
23.【正确答案】d
【答案解析】免税农产品本身价款中不含增值税，但国家为了鼓励这种收购行为，规定企业可以按 9％的扣除率来计算增值税进行抵扣，这里的9％是扣除率，不是真正的增值税税率，因此计算过程是：950 000×（1－9％）＝864 500（元）。
会计分录为：
借：原材料 （950 000－85 500）864 500
应交税费—应交增值税（进项税额） （950 000×9％）85 500
贷：银行存款 950 000
24.【正确答案】b
【答案解析】运输劳务的价款是含税的，要进行价税分离，再计算相应的增值税，即 763 000÷（1＋9％）×9％＝63 000（元）。
25.【正确答案】a
【答案解析】自2023年3月1日至12月31日，免征湖北省境内小规模纳税人增值税，除湖北省之外的其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。甲企业为小规模纳税人，增值税按照简易办法计算，计算增值税时需要进行价税分离，所以应交增值税＝505÷（1＋1％）×1％＝5（万元）。
26.【正确答案】b
【答案解析】企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费应按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费—应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。因为此设备为财务部门使用，而财务部门实质上也是管理部门，所以发生的技术维护费和因抵减增值税应纳税额而减少的费用均通过“管理费用”科目核算。
27.【正确答案】d
【答案解析】本月尚未缴纳的增值税＝销项税额＋进项税额转出－进项税额－已交税金＝3 900＋39－1 300－1 000＝1 639（万元）。
28.【正确答案】b
【答案解析】采用从价定率方法征收的消费税，以不含增值税的销售额为税基，按照税法规定的税率计算。采用从量定额计征的消费税，按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。
29.【正确答案】b
【答案解析】选项b，采用从量定额计征的消费税，按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。
30.【正确答案】d
【答案解析】消费税是单一环节征税，如果收回后用于直接销售，则销售环节就不再征收消费税了，所以委托加工环节的消费税直接计入委托加工物资的成本中。材料加工收回后的入账价值＝70 000＋2 000＋8 000＝80 000（元）。
会计分录为：
发出原材料时：
借：委托加工物资 70 000
贷：原材料 70 000
支付加工费以及消费税：
借：委托加工物资 （2 000＋8 000）10 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 260
贷：银行存款 10 260
加工完成验收入库时：
借：原材料 （70 000＋10 000）80 000
贷：委托加工物资 80 000
二、多项选择题
1.【正确答案】abd
【答案解析】应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票已经失效，但企业还欠对方货款，所以应转作应付账款。
借：应付票据
贷：应付账款
2.【正确答案】ad
【答案解析】选项ad，会计分录：
借：应付股利
贷：银行存款
选项b，企业董事会通过利润分配方案中拟分配的现金股利，不需要进行账务处理，直接在附注中披露；选项c，由于公司发放股票股利涉及变更股本等，在制定方案时，股票股利不进行账务处理，股东大会批准后实际发放时进行相应的账务处理，所以企业宣告分配股票股利不通过“应付股利”科目核算。
3.【正确答案】ac
【答案解析】选项b，通过“应付账款”科目核算；选项d，通过“其他应收款”科目核算。
选项a，会计分录：
借：制造费用等
贷：其他应付款
选项b，会计分录：（假设购买原材料）
借：原材料
贷：应付账款
选项c，会计分录：
借：制造费用等
贷：其他应付款
选项d，会计分录：
借：其他应收款
贷：银行存款
4.【正确答案】acd
【答案解析】选项b，差旅费是企业一项正常支出，通过“管理费用”科目核算，不属于职工薪酬。
选项b，会计分录：
预借差旅费时：
借：其他应收款
贷：库存现金
报销差旅费时：
①全部花完：
借：管理费用
贷：其他应收款
②有剩余现金：（即预借的钱比出差花的钱多）
借：库存现金
管理费用
贷：其他应收款
③补款时：（即出差花的钱比预借的钱多）
借：管理费用
贷：库存现金
其他应收款
5.【正确答案】bc
【答案解析】选项a，企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；选项d，企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
6.【正确答案】acd
【答案解析】耕地占用税不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
选项a，会计分录：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交城镇土地使用税
选项b，会计分录：
借：固定资产等
贷：银行存款
选项c，会计分录：
企业代扣的个人所得税：
借：应付职工薪酬
贷：应交税费—应交个人所得税
企业确认的应交企业所得税：
借：所得税费用
贷：应交税费—应交企业所得税
选项d，会计分录：
借：税金及附加等
贷：应交税费—应交土地增值税
7.【正确答案】abd
【答案解析】选项ab，自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税的销项税额；选项d，厂房为固定资产，属于增值税的应税范围，外购的生产用原材料用于建造厂房属于用于增值税应税项目，所以不需要将相关进项税额转出。
选项a，会计分录：
借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
选项b，会计分录：
借：长期股权投资
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
选项c，会计分录：
借：待处理财产损溢
贷：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
选项d，会计分录：
借：在建工程
贷：原材料
8.【正确答案】bd
【答案解析】选项a，领用自产产品建造办公楼按成本价计入在建工程，不需要考虑增值税；选项bd，为视同销售行为，因此应计增值税销项税额；选项c，原材料发生自然灾害损失，原增值税税额仍允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。
选项a，会计分录：
借：在建工程
贷：库存商品
选项b，会计分录：
借：营业外支出
贷：库存商品
应交税费—应交增值税（销项税额）
选项c，会计分录：
借：待处理财产损溢
贷：原材料
选项d，会计分录：
借：长期股权投资
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
9.【正确答案】ab
【答案解析】选项c，小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏；选项d，小规模纳税人不管取得增值税普通发票还是增值税专用发票，确认的进项税额一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。
10.【正确答案】abcd
【答案解析】增值税税控系统专用设备，包括增值税防伪税控系统设备（如金税卡、ic卡、读卡器或金税盘和报税盘）、货物运输业增值税专用发票税控系统设备（如税控盘和报税盘）、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统的设备（如税控盘和传输盘）。
11.【正确答案】abc
【答案解析】选项d，月度终了，对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费—未交增值税”；对于当月多交的增值税，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“应交税费—应交增值税（转出多交增值税）”科目。
12.【正确答案】abd
【答案解析】选项c，企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成本。
选项a，会计分录：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
选项b，会计分录：
借：在建工程
贷：应交税费—应交消费税
选项cd，会计分录：
借：原材料等
贷：银行存款
13.【正确答案】abd
【答案解析】企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成本，借记“材料采购”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。
14.【正确答案】ac
【答案解析】选项b，土地增值税按照转让房产所取得的增值额和规定的税率计算征收；选项d，企业转让土地使用权应交的土地增值税通过“应交税费—应交土地增值税”科目核算。
15.【正确答案】ac
【答案解析】城市维护建设税是以增值税、消费税等为计税依据征收的一种税。
16.【正确答案】bd
【答案解析】企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费—应交个人所得税”科目。
三、判断题
1.【正确答案】×
【答案解析】采用预提方法：
短期借款利息计提时：
借：财务费用
贷：应付利息
实际支付时：
借：应付利息
贷：银行存款
不采用预提方法，在实际支付或收到银行的计息通知时：
借：财务费用
贷：银行存款
2.【正确答案】×
【答案解析】开出银行本票结算，应通过“其他货币资金”科目核算。应付票据核算的是商业汇票，即银行承兑汇票和商业承兑汇票。
3.【正确答案】×
【答案解析】无法支付的应付账款应记入“营业外收入”科目。
4.【正确答案】×
【答案解析】预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，预收的货款在“应收账款”科目核算。
5.【正确答案】×
【答案解析】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但需要在附注中进行披露。
6.【正确答案】×
【答案解析】累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用。而非累积带薪缺勤，是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。
7.【正确答案】×
【答案解析】我国企业职工休婚假、产假、探亲假、病假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤。
8.【正确答案】×
【答案解析】企业以自产产品发放给职工个人或用于职工集体福利时，应确认主营业务收入，同时结转相关成本，涉及到增值税的，需要按照税法规定确认增值税销项税额。
9.【正确答案】×
【答案解析】一般纳税人购入免税农产品，可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额，并准予从企业的销项税额中抵扣。
10.【正确答案】×
【答案解析】企业购进的货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途，用于集体福利、个人消费等，其应做进项税额转出处理。
11.【正确答案】×
【答案解析】企业将自产、委托加工的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等，应视同销售计算应交增值税。
借：应付股利
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
12.【正确答案】√
【答案解析】小规模纳税人的销售价格为含税售价，因此应缴纳的增值税＝36 050÷（1＋3％）×3％＝1 050（元）。
13.【正确答案】×
【答案解析】小规模纳税人无论取得增值税专用发票还是普通发票均不可以抵扣进项税额，其进项税额应计入成本中。
14.【正确答案】√
【答案解析】对于达到增值税制度规定的免征增值税条件时，按照减免的增值税，借记“应交税费—应交增值税”科目，贷记“其他收益”科目。
15.【正确答案】×
【答案解析】企业将自产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费—应交消费税”科目。
16.【正确答案】√
【答案解析】此题说法正确。
17.【正确答案】×
【答案解析】会计分录：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交城市维护建设税
18.【正确答案】√
【答案解析】房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目。
【第14篇】某增值税一般纳税人
今天，我们的主题是
财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？
增值税一般纳税人申报表的填报!
案例
a公司于2023年11月成立，2023年6月登记为增值税一般纳税人，a公司2023年3月底期末留抵税额3万元。2023年4月发生下列业务:
详情
1、采购货物一批，取得供货方开具的3张13%税率的增值税专用发票，发票注明的金额合计100万元，进项税额合计13万元，4月已经全部认证通过;
2、销售货物取得销售额226万元，开具13%税率的增值税专用发票， 发票注明金额200万元，税额26万元;当月开具一张16%税率的蓝字发票，发票注明金额50万元，税额8万元，开具原因是2023年1月发生的一笔销售业务，a公司在1月税款所属期已经按未开具发票申报缴纳增值税;
3、a公司2023年4月提供企业管理服务取得销售额265万元,开具增值税专用发票，发票金额250万元，税额15万元。
4、a公司8名员工2023年4月10号出差沈阳，当月15号返回济南，发生的往返飞机票票价与燃油费合计10900元，员工报销时提供了注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单;
5、a公司2023年1月购入一层写字楼，取得增值税专用发票，截止到2023年5月当前尚有购入写字楼的不动产待抵扣进项税额20万元未抵扣(购入写字楼进项税额的40%)。
提问
根据上述业务计算a公司2023年4月份应缴纳的增值税额?如何填报2023年4月所属期的增值税申报表?
应缴纳增值税计算
解析
一、根据财政部、税务总局、海关总署联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2023年第39号六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额:
航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%
△ a公司航空旅客运输进项税额=10900(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%=900元
△ a公司4月可抵扣的进项税=130000+900+200000=330900元
△ a公司4月销项税额=260000+150000+80000-80000=410000元
△ a公司4月应纳增值税额=410000-330900-30000=49100元
二、a公司提供的企业管理服务属于现代服务业---商务辅助服务，a公司经计算，2023年4月1日至2023年3月31日提供企业管理服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%，根据财政部、税务总局、海关总署联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号第七条规定，a公司能够享受2023年的加计抵减政策，加计抵减政策享受期从2023年4月税款所属期起。
当期加计抵减额=当期可抵扣进项税额*10%
△ a公司4月加计抵减额=(130000+900+200000)*10%=33090元
三、a公司4月应纳增值税额49100元>加计抵减额33090元
应纳税额-抵减额的余额缴纳增值税
△ a公司4月应缴纳增值税=4910033090=16010元
报表填报
来源：滨州会计群
在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关注小编，
下方评论区留言：想要学习，并收藏本文；私信小编：学习
即可领取一整套系统的会计学习资料！还可以免费试学会计课程15天！
因领取人数太多，不能及时回复，请大家耐心等待。。。。
【第15篇】某钢材厂属于增值税一般纳税人
各位小伙伴好！我是叶子与青荷，今天我们讲的知识点是：区别销售含税不含税的情况
1. 什么时候含税，什么时候不含税？
我们都知道， 在计算销项税额时经常碰到的问题就是含税，不含税。不含税就可以直接用了，而含税需要“大数变小数”进行计算后才可进行下一步。那到底含不含税，我们梳理就有一些几种情况了：
（1）题目直接告诉我们是否含税；
（2）题目没有任何提示时视为不含税收入；
（3）开具专用发票的时候是不含税收入，开具普通发票的时候是含税收入；为什么，我也没搞清楚，题目就是这么规定的。
（4）零售额是含税收入；
（5）价外费用是含税的；
（6）押金是含税的；
（7）兼营非应税劳务一并征收增值税时，非应税劳务收入为含税的；
（8）出口货物转内销的时候，销售额是含税的。
2.对于含税不含税的混淆，有没有例子？
（1）增值税专用发票上注明的销售额为不含税销售额，普通发票上注明的销售额为含税销售额，这是题目中最常见的表达方式。
【例2-17】某工业企业（增值税一般纳税人），1999年10月购销业务情况如下：
①购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明地价、税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费（取得发票）3万元；
②购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元； ③直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税2.1万元； ④销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额42万元； ⑤将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用； ⑥期初留抵进项税额0.5万元。 要求：计算该企业当期应纳增值税额和期末留抵进项税额。 【答案】当期销售项税额=42×17%＝7.14（万元）。（其他步骤略） 【解析】此题是2000年考试真题，根据题干④给出的条件“开具的专用发票注明销售额42万元”，可以得知不含增值税销售额为42万元，所以直接乘以税率17%就可以得出销项税额。
（2）价外费用和逾期包装物押金为含税销售额。对增值税一般纳税人（包括纳税人自己或代其他部门）向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。 【例2-18】一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（ ）。 a．214359元 b．240000元 c．250800元 d．280800元 【答案】b 【解析】本题是1999年考试真题，要求计算计征消费税的销售额，也就是不含增值税的销售额，应为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税。价外费用视为含税收入，换我们所述的公式换算为不含税收入。则不含增值税销售额为（25080+3000）÷（1+17%）＝240000（元）。 （3）组成计税价格为不含税销售额。无论是计算应税消费品的组成计税价格或者是非应税消费品的组成计税价格，按照公式计算出来的结果就是“计税价格”，也就是不含增值税的价格，切记不可以再对组成计税价格进行价税分离。
【例2-19】某轧钢厂为增值税一般纳税人，某月委托某钢窗厂加工一批钢窗用于职工宿舍楼的建设，委托加工钢材成本为5000元，支付加工费为3000元，随同加工费支付的进项税额为510元，则该项业务的销项税额是多少？ 【答案】组成计税价格＝（5000+3000）×（1+10%）＝8800 销项税额＝8800×17%＝1496（元） 【解析】将委托加工收回的钢窗用于职工福利应视同销售缴纳增值税，由于轧钢厂无同类钢窗的销售价格，所以应按组成计税价格计提销项税额。钢窗不属于应税消费品，所以成本利润率应为10%。得出的组成计税价格直接乘以钢窗的适用税率17%就是销项税额。 （4）商店零售价为含税销售额。 【例2-20】某化工企业为增值税一般纳税人，某月批发销售成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，取得销售额6000万元；零售成套化妆品8万件，开具普通发票，取得销售收入2340万元。则该月该化工企业销项税额是多少？ 【答案】增值税销项税额=［6000＋2340／（1＋17%）］×17%=1360（万元）。【解析】本题是自2000年考试真题中摘录的部分内容，专用发票注明的销售额为不含税销售额，零售业务开具的普通发票上注明的销售收入为含税销售收入。 （5）出口货物视同内销时的销售额为含税销售额。【例2-21】税务机关在对某出口企业出口情况进行审核时，发现有一批fob价折合117万元人民币的一般贸易出口货物超期90日一直未对退税部门做申报退税，该货物征税率17%，退税率11%，出口当月已将不得免征和抵扣税额计入外销成本。该项视同内销业务应补缴多少增值税？【答案】该企业应向征税部门申报销项税为=117÷（1+17%）×17%=17（万元）将已列入成本的征退税率之差转入进项=117×（17%-11%）=7.02（万元）该项视同内销业务应补缴增值税=17-7.02=9.98（万元）【解析】关于出口货物视为内销的时候，出口离岸价是否含税的问题是考生比较难以理解的。解决的方法是明确“免税”的环节，明确是对谁免的税，一般货物出口时是免征增值税，免征的是销售方从购货方收取的销项税额（购货方不会因为销售方是否免税而改变所支付的货款），出口离岸价117万元本身是含着购货方支付的税额的，当国家对这部分税额免征的时候，纳税人可全部将117万元作为销售收入。当117万元不符合免税条件而需征税的时候，只需将117万元价税分离，计算其中包括的“税额”，即117÷(1+17%)×17%=17(万元)。 （6）增值税混合销售行为和兼营的非应税劳务，依法应当征收增值税的，其销售额分别为货物与非应税劳务的销售额的合计、货物或者应税劳务与非应税劳务的销售额的合计。此时提供的非应税劳务所取得的收入为含税收入，计税时应换算为不含税收入（销售额）。【例2-22】某建材商店系增值税一般纳税人，主要经营建材和电缆销售，营业执照上注明还兼营电缆安装业务。2008年5月份该商店销售建材取得不含税销售额为20万元，销售电缆取得不含税销售额10万元，其中8万元电缆在销售的同时给客户安装，另外又收取安装费共5.85万元，并且单独记账核算。则该商店当月应纳增值税销售额是多少？【答案】销售额=20+10+5.85÷（1+17%）＝35（万元）。【解析】安装业务本身属于营业税征税范围，但本题中的安装业务发生在销售电缆的同时，属于增值税混合销售行为，非应税劳务应一并缴纳增值税，提供非应税劳务取得的收入5.85万元应换算为不含税销售额计算缴纳增值税。 （7）查出的隐瞒收入由于没有计税，所以属于含税销售额。【例2-23】某商店为增值税一般纳税人，某月销售一批货物未进行账务处理，隐匿销售收入234万元，后经税务机关检查发现，依法给予补税并罚款的处理。假设该货物适用税率为17%，商店在购进该批货物的时候，负担了增值税，但为了逃避纳税没有索取增值税专用发票。则针对该项业务，商店应补增值税为多少？【答案】应补增值税=234÷（1+17%）×17%＝34（万元）。【解析】隐藏销售收入包括没有进行账务处理的收入、挂在往来账户的收入等，因为纳税人将收入隐藏了，没有进行相应的流转税的处理，所以该收入为含税收入。（8）销售旧货取得的收入一般为含税收入。例题略
每天学习一点点，每天进步一点点。今天的讲课就讲到这里。
【第16篇】增值税一般纳税人申报
为了大家能够轻松办税，小编在此整理了增值税一般纳税人纳税申报的流程，认证、抄税、申报、清卡四个步骤……通通都在这里，教您一步一步轻松掌握，快快分享给您身边的朋友吧~
一、认证
认证方法有三种：1
一是办税服务厅的自助终端机或是前台认证。
2
二是通过网上认证系统进行手工认证。例如在广东企业电子申报管理系统（也叫申报系统）、办税助手等软件。
3
三是纳税信用等级被评为a、b、c、m级的增值税一般纳税人可以通过增值税发票查询平台(也叫勾选平台）进行认证。
下面我们重点了解一下第三种勾选平台的认证——
提前下载安装配置好“增值税发票选择确认平台”，插入税控器，在框内输入税控设备密码，点击登录
登陆后显示当前勾选认证所属期。点击即可进入发票勾选模块
输入需要勾选发票的日期以及其他需要筛选的条件，点击“查询”，即可出现未勾选清单，将需要认证的发票勾选点击“保存”，即可提交认证。
勾选完还需要在确认勾选模块再确认一遍，勾选才算完成。
二、抄税
使用税控设备开票的增值税一般纳税人，在申报前必须先进行抄税。
（1）网络正常的情况下，当月首次登陆开票软件，系统会自动进行上报汇总，提示“抄税成功”。
（2）如果无法自动抄税，可手工操作抄报。
点击“报税处理—抄税管理—网上抄报”，点击发票同步，然后勾选界面显示的所有发票种类，点击“上报汇总”；
三、申报
自2023年1月申报期起，广东企业电子申报管理系统已实现“一键申报”功能，实现增值税一般纳税人进销项数据自动获取和报表自动生成。
下面我们介绍一下“一键申报”的步骤——
（1）销项发票采集
点击“销项发票管理”，如税控设备已抄报，便直接点击“一键获取销项发票”，输入广东省电子税务局的账号密码即可获取；
如存在未开票收入，或开出的非税控设备发票，则需要手工增加：
（2）进项发票采集
点击“进项发票采集”，如已做完发票认证，便直接点击“一键导入进项发票”，输入广东省电子税务局的账号密码即可获取。
（3）一键生成报表
点击报表填写，核实刚刚采集的销项与进项的数额是否正确，正确便点击“一键生成”：
检查主表是否存在问题，如无问题可点击保存；
点击“报表列表”查看是否存在未填写的附表，如有，进入填写保存。
所有表格都已填写完毕后点击“审核”，弹出对话框中点击“确定”将填写好的报表上报发送；然后点击“网上申报”，输入广东省电子税务局的账号密码即可完成申报。
（4）清缴税款
登录广东省电子税务局，点击“我要办税—税费申报及缴纳”，选择申报月份，查看增值税是否申报成功；
当月申报如有产生税款，需缴纳税款：点击“清缴税款—查看税款金额是否与申报表一致—立即缴款”
四、清卡、
（1）申报和清缴税款完成后打开开票软件，系统可进行一窗式比对完成自动清卡（反写）工作，提示“设备已完成清卡操作”。（登录系统过程中请保持电脑网络畅通，否则会影响清卡）
（2）如果无法自动抄税，可手工操作抄报。
点击“报税处理—抄税管理—网上抄报”，点击“反写”，提示反写监控成功即可。
至此，增值税一般纳税人的申报流程完成。
