应交增值税明细科目（16篇）

【第1篇】应交增值税明细科目

“应交税费”中与增值税核算有关的明细科目

（一）“应交增值税”明细科目

（二）“未交增值税”明细科目

核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月的应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

（三）预交增值税

核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按规定应预缴的增值税额。

（四）“待抵扣进项税额”明细科目

核算：一般纳税人已经取得增值税扣除凭证并经税务机关认证，按规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

1.2023年5月1日后，按固定资产核算的不动产、不动产在建工程进项税额分2年抵扣——取得扣税凭证当月抵扣60%；第13个抵扣40%——待抵扣进项税额；

2.实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的增值税额。

（五）“待认证进项税额”明细科目

核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

1.一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；

2.一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

（六）待转销项税额

核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

账务处理

（七）“增值税留抵税额”明细科目

简单看，因为随着国家调整中央与地方增值税分享比例，该内容已经过时。

（八）“简易计税”明细科目

核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

（九）“转让金融商品应交增值税”明细科目

核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。

（十）“代扣代交增值税”明细科目

核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。

【第2篇】结转应交增值税分录

作者：清心 会计网原创首发

近日小编收到不少粉丝的问题提问，发现关于结转做账问题大家有很多疑问，小编把一些比较常用的结转问题相关的的会计分录整理出来，和大家一起分享学习。

01

相信每位会计在月末都需要做一项工作，那就是月末结转。小编这边收到很多相似的问题：一般纳税人公司的月末增值税结转会计分录该怎么进行处理？

这我们就得看是什么情况的账务处理：

情况一：如果是每个月交增值税的账务处理，

会计分录如下：

借：应交税费——应交增值税（已交税费）

贷：银行存款

注意：有的公司可能收到税务局退回来的增值税费费用，那是因为缴纳多了，此时做会计分录把借贷做相反就可以。

情况二：如果是已经到了月末，增值税应缴而未缴，在做会计分录的时，贷方应计入“未交增值税”科目，

会计分录如下：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

情况三：如果是本月的月末把上个月没有缴纳的增值税给缴纳了，

会计分录如下：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

02

也有很多财会人来问小编关于制造费用方面该怎么进行月末结转，在账务处理上会计分录该怎么做？

这里以产品制造费用为例，首先我们得清楚，产品制造费用它有直接产生以及间接产生两种费用产生，那么在做会计分录的时候这样进行处理：

在进行月末结转成本时，可以先把产品产生的间接费用计入到“制造费用”中去，

会计分录如下：

借：制造费用

贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料等

到了后期再把它结转到产品的生产成本里边去，

会计分录如下：

借：生产成本 贷：制造费用

有粉丝追问，那如果这件产品已经完工了呢？并且还完验货，放进了仓库里边，那这个时候的会计分录又该如何进行处理？

其实这个也不难理解，因为如果产品完成已经放进仓库，那就可以直接计入产品完工的生产成本。

会计分录如下：

借：库存商品 贷：生产成本

继续追问，如果这些完工的产品有一部分慢慢地销售出去，那么这些已经销售的产品成本又该怎么进行结转？会计分录该怎么进行处理？

这个时候有销售业务，计入收入里边，但是在做月末结转的时我们就可以把它计入“主营业务成本”里边去。

会计分录如下：

借：主营业务成本 贷：库存商品

03

还有些会计对年度结转这一块也存有疑问，如果年度结束了，年度利润结转它的会计分录又该如何处理？

其实还是很好理解，年度利润结转就直接计入“本年利润”，这时候结转的账户没有余额。

会计分录如下：

借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润

但是结转的时候，有些会计就会发现公司出现亏损的情况，此时会计分录的借贷就和上面的做相反。

还有，平时我们在做账的时候应该要注意哪些问题呢？

一、我们检查账目时要看是否都核算对了，二要看清楚有没有违规的地方，毕竟数据一步错接下来就会步步错，没有按照规定的会计准则，一不小心可能就会有税务上的麻烦。

二、记账的过程要遵循顺序，不能为了方便就略过步骤。一般记账的步骤如下：取得了原始的凭证——跟着制作会计凭证——再根据会计凭证登入明细账——月底再把数据汇总做成科目汇总表——最后做成总账——总账做完之后就要把总账和明细账务进行核对有没有错——最终才制作成会计报表——跟着就要纳税申报——申报完成之后打印成申报表存档，这样子的一个流程。

三、平时收到的发票，要认真看清楚是否符合报销的标准，发票有没有开对，避免后期因为发票无法入账导致做账困难的问题。

四、做会计分录的时候要把借贷搞清楚，不能弄反了，并且要遵循会计准则进行做账。

五、会计凭证的相关附件不齐全，也是会计人员做账不应该犯的错误，所以一定要备好相关的附件，以免错漏。

本文为会计网原创首发，作者：清心。如需引用或转载，请留言授权，并务必在文首注明以上信息。违者将被依法追究法律责任！@会计网 保留所有权利。

【第3篇】应交税费应交增值税明细账

一、增值税会计核算

二、取得资产、接受劳务的会计核算

1.从境外购进服务、无形资产、不动产等需要代扣代缴增值税时

借：生产成本、无形资产、固定资产、管理费用

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

应交税费——代扣代交增值税

2.购进免税农产品

借：材料采购等（扣除进项税额后的买价）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款、银行存款

提示：购进农产品时，应按照农产品抵扣的一般规定，按照9％计算抵扣进项税额；待生产领用时，如果用于生产13％税率货物的，加抵1%。会计处理为：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：材料采购等（加抵的1%进项税额对应的金额）

三、销售等业务的会计处理

1.视同销售——委托他人代销商品时（委托方）

（1）确认代销商品同销售收入

借：应收账款、银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

（2）支付手续费时

借：销售费用

贷：银行存款、应收账款

2.视同销售——销售代销商品（受托方）

借：银行存款

贷：应付账款

应交税费——应交增值税（销项税额）

（2）取得代销手续费收入：

借：应付账款、银行存款等

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

（3）收到委托方开具的增值税专用发票并支付货款时：

借：应付账款

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

3.视同销售——将自产、委托加工、购进的货物对外无偿赠送（或用于市场推广等、交际应酬）

借：销售费用、管理费用、营业外支出

贷：库存商品（成本）

应交税费——应交增值税（销项税额）

提示：此种情形下，会计上不确认收入，按照账面成本结转库存商品，会产生税会差异需要进行纳税调整

4.提供建筑服务

借：应收账款

贷：合同结算

应交税费——应交增值税（销项税额）

（如果办理工程价款结算时间早于纳税义务发生时间的，计入“应交税费——待转销项税额”科目）

5.销售不动产

（1）需要向不动产所在地预缴增值税时：

借：应交税费——预交增值税

贷：银行存款

（2）在机构所在地税务机关纳税申报，计提销项税额时：

借：银行存款

贷：固定资产清理等

应交税费——应交增值税（销项税额）

三、商业企业的会计核算

基本原则：“库存商品”科目按照零售价格记载，零售价（含增值税）与不含增值税的购进价格之间的差额在“商品进销差价”科目核算。

【典例研习·5-11】

某零售商店采用零售价金额核算，2023年9月5日购进b商品一批，进价10 000元，支付的进项税额为1 300元，同时支付运费109元，取得承运部门开具的增值税专用发票，款项通过银行转账；该批商品的含税零售价为14 000元；9月20日，该批商品全部售出，并收到货款，增值税税率为13%。假设9月无期初同类商品的存货，则该零售商店应作如下会计处理：

（1）购进商品支付款项时：

借：物资采购 10 000

销售费用 100

应交税费——应交增值税（进项税额）1 309

贷：银行存款 11 409

（2）商品验收入库时：

借：库存商品 14 000

贷：物资采购 10 000

商品进销差价 4 000

（3）商品售出收到销货款时：

借：银行存款 14 000

贷：主营业务收入 14 000

借：主营业务成本 14 000

贷：库存商品 14 000

（4）月末，按规定的方法计算不含税销售额和销项税额，用销项税额冲减主营业务收入：

不含税销售额=14 000÷（1+13%）=12 389.38（元）

销项税额=12 389.38×13%=1 610.62（元）

借：主营业务收入 1 610.62

贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 1 610.62

（5）月末结转商品进销差价时冲减主营业务成本：

借：商品进销差价 4 000

贷：主营业务成本 4 000

【第4篇】应交增值税费怎么算的

不知道大家对于增值税了解有多少？其实增值税作为价位税，在计算时相对来说还是很简单的。

但是，由于增值税可以抵扣，企业计算出来的销项税额，并不是企业需要实际缴纳的税款。

应交增值税是怎么算出来的？

应交增值税需要分为两种情况进行计算：

01增值税一般纳税人

应交增值税=增值税销项税额-增值税进项税额。

对于增值税一般纳税人企业来说，增值税进项税额经过认证后，可以抵扣增值税的销项税额。

比如说，虎说财税公司是一般纳税人，在2023年3月经过认证通过的增值税进项税额是2万，而3月的增值税销项税额是3万。

对于虎说财税公司来说，经过抵扣以后，实际需要缴纳的增值税就是1万。即增值税应纳税额=30000-20000=10000（元）。

对于虎说财税公司来说，在2023年3月抵扣的增值税就是2万。如果公司没有进行抵扣，那么公司需要缴纳的增值税就不是1万，而应该是3万了。

02增值税小规模纳税人

应交增值税=不含税销售额*税率。

对于增值税小规模纳税人来说，不存在抵扣的问题，应交增值税其实就是企业的“销项税额”。

比如说，虎说财税公司是小规模纳税人，2023年3月的不含税销售额是20000。

应交增值税=20000*3%=600（元）。

到底什么企业，才可以进行增值税的抵扣？

不是说所有的企业都可以进行增值税的抵扣，也不是说企业所有的行为都可以进行抵扣。

从企业类型上看，企业要是增值税的一般纳税人，才能具备抵扣增值税的资格。而小规模纳税人，就不能进行增值税的抵扣。

这里需要说明的是，小规模纳税人虽然不能抵扣增值税的进项税额，但是由于适用的税率低，实际的税负和一般纳税人相差无几。

当然，企业虽然是增值税的一般纳税人，也不是所有的进项税额都可以用于抵扣增值税的销项税额。企业的销售行为，也需要符合相关的规定才可以。

对于企业来说，最后实际的计算并不困难，但是在具体分辨时反而成为了新的痛点。

比方说，企业把购进的商品用于了员工的福利。购进这些商品的进项税额，就不能用于抵扣。而是需要把这些产品的进项税额，进项转出处理。

不过，对于企业来说，即使不能用于抵扣的增值税专用发票也需要进行认证，然后再进行转出处理。这样，后期一旦这些商品的用途发生了更变，有可能就可以继续进行抵扣了。

参考资料：

《增值税暂行条例》

想了解更多精彩内容，快来关注虎说财税

【第5篇】应交税费应交增值税进项税额

最近总有人来询问增值税里的视同销售和进项税额转出应该怎么区分?

尤其是做账时碰到同一种货物给员工，一个按视同销售处理，一个却是进项税额转出。每次都要对着条例翻，不注意的时候还常常搞错。

我们先从政策和概念上对它俩进行一个区分。

01、视同销售

视同销售其实是指将一些不符合会计准则和增值税法中销售条件的行为看做是销售货物。

这些货物在会计处理上不确认收入和成本，在税法上因为要保持增值税的抵扣链条不中断，避免销售税收负担不平衡的矛盾，按照正常销售缴纳增值税。

在增值税暂行条例中，将8种情况划入了视同销售，在财税(2016)36号文件中又追加了3条：

需要注明的是视同销售的应用范围是单位和个体工商户及其他个人。

02、进项税额转出

进项税额转出是因为货物的用途改变，或者发生非正常损失，造成上一环节的增值税无法在下一环节中抵扣，而选择将进项税转出，计入“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”科目。

税法中虽然没有对进项税额转出做出明确规定，但在增值税的暂行条例中第九条和第十条对增值税进项税额不得抵扣的情况做出了相关规定：

概括起来进项税额不能抵扣的业务分三种情况：业务本身不可抵扣;货物发生非正常损失;扣税凭证不合规。

03、区分

视同销售与进项税额转出，两者中容易混淆的项目主要是视同销售的4-8条和进项税额不能抵扣中的第1条，大家判断可以按照以下的两步来：

1 判断货物是否发生增值

如果是货物经过了加工，不论是自产还是委托加工，都是进入了生产环节，发生了增值，无论是对内消费，还是对外消费都要看做视同销售缴纳增值税。

2 判断货物是对内使用还是对外使用

对于购进的货物来说，当用于投资、分配、赠送时，对外使用，货物的所有权发生了改变，就是视同销售。

而用于集体福利、个人消费、免税项目时，对内使用，所有权可能没有发生变化，就是进项税额转出。

看到这里是不是清楚一些，下面用4个容易混淆的例子来复习一下：

假设你的公司是一家茶叶生产公司：

情形一：将自己生产的茶叶送给了客户。货物经过了加工发生了增值，应做视同销售处理。

情形二：将自己购买的茶叶送给了客户。货物并未发生增值，但所有权发生了变化，属于对外使用，也是视同销售。

情形三：将自己生产的茶叶作为员工福利。货物经过加工，发生了增值，还是视同销售。

情形四：将自己购买的茶叶作为员工福利。货物并没发生增值，对内使用就是进项税额转出。

分清楚了这四种情形，对于剩下的情况就好区分多了，代销货物就是视同销售，非正常损失和抵扣凭证不合规就是进项税额转出。

来源于会计网，责编：小会

【第6篇】应交增值税明细账

7、“已交税金”项目，反映企业已交纳的增值税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“已交税金”专栏的记录填列。

8、“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“减免税款”专栏的记录填列。

9、“出口抵减内销产品应纳税额”项目，反映企业按照规定计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“出口抵减内销产品应纳税额”专栏的记录填列。

10、“转出未交增值税”项目，反映企业月度终了转出未交的增值税。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“转出未交增值税”专栏的记录填列。

应交增值税明细表“未交增值税”各项目，应根据“应交税金——未交增值税”明细科目的有关记录填列。

什么是企业资产负债表的附表

应交增值税明细表是反映企业应交增值税详细情况的报表，是企业资产负债表的附表。

我国1993年税制改革之后，增值税实行抵扣税制和价外计征的办法。相应地，会计核算上，企业（一般纳税人）也需要设立“应交税金——应交增值税”科目及明细科目，核算企业增值税进项税、销项税额、出口退税、进项税额转出、未交增值税等方面的内容。

【第7篇】应交增值税转出未交增值税

增值税转出未交税金怎么调整?

借:应交税费/应交增值税/转出未交增值税

贷:应交税费/未交增值税

未交增值税是' 应交税费'的二级明细科目,该科目专门用来核算未缴或多缴税增值的,平时无发生额,月末结账时,当'应交税金--应交增值税'为贷方余额时,为应缴增值税,应将其贷方余额转入该科目的贷方,反映企业未缴的增值税;当'应交税金--应交增值税'为多交增值税时,应将其多缴的增值税转入该科目的借方,反映企业多缴的增值税.

怎样结转未交增值税?

1.企业应将当月发生的应交未交增值税额自'应交税金--应交增值税'科目转入'未交增值税'明细科目:

借记'应交税金--应交增值税(转出未交增值税)'科目

贷记'应交税金--未交增值税'科目.

2.将本月多交的增值税自'应交税金--应交增值税'科目转入'未交增值税'明细科目:

借记'应交税金--未交增值税'科目

贷记'应交税金--应交增值税(转出多交增值税)'科目.

3.当月上交本月增值税时:

借记'应交税金--应交增值税(已交税金)'科目

贷记'银行存款'科目.

4.当月上交上月应交未交的增值税:

借记'应交税金--未交增值税'科目

贷记'银行存款'科目.

【第8篇】应交税费应交增值税明细科目

对于一般纳税人而言，“应交税费——应交增值税”下设10个三级专栏，10个三级专栏中，包括六个借方专栏，即记在借方，表示应交增值税的减少，四个贷方专栏，表示应交增值税的增加。

六个借方专栏，具体包括：进项税额、销项税额抵减、已交税金、减免税额、出口抵减内销产品应纳税额以及转出未交增值税。

应交税费——应交增值税（进项税额）记录一般纳税人购入货物、劳务、服务、无形资产及不动产而支付或负担的准予从销项税额中抵扣的增值税税额。具体会计分录：

借：原材料/库存商品等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款/银行存款等

应交税费——应交增值税（销项税额抵减）核算一般纳税人一般计税方式下按照差额征税缴纳增值税，允许抵减的销项税额部分。具体会计分录：

取得合规增值税扣税凭证，冲减成本：

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

贷：主营业务成本

应交税费——应交增值税（已交税金）用来核算当月缴纳当月的应交增值税，比如以1、3、5、10、15为 一个纳税周期的：具体分录为：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

应交税费——应交增值税（减免税额）用来核算按照现行增值税制度的规定准予减免的增值税税额，会计分录：

借：应交税费——应交增值税（减免税额）

贷：其他收益/营业外收入——减免税额

应交税费——应交增值税（出口抵顶内销产品应纳税额）主要用来核算实行免抵退税办法的出口企业，抵顶内销产品应纳税额的增值税（按规定计算的免抵税额）。会计分录：

借：应交税费——应交增值税（出口抵顶内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）主要记录一般纳税人月终转出应缴未缴的增值税。会计分录：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

贷方专栏包括四个：销项税额、出口退税、进项税额转出以及转出多交增值税。

应交税费——应交增值税（销项税额）用来核算一般纳税人销售商品，提供劳务、服务等应税销售行为，应向购买方收取的增值税税额。会计分录：

借：银行存款/应收账款等

贷：主营业务收入等

应交税费——应交增值税（销项税额）

应交税费——应交增值税（出口退税）用来核算实行免抵退税办法或免退税办法的纳税人办理出口退税时计算的退税最高限额，即计算的免抵退税额（实行免抵退税办法）或免退税额（实行免退税办法）。

以实行免抵退税办法的纳税人为例，会计分录：

应退税额会计分录：

借：其他应收款——出口退税

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

抵顶内销环节产品应纳税额：

借：应交税费——应交增值税（出口抵顶内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

实行免退税办法的纳税人，没有抵顶内销产品应纳税额部分。

应交税费——应交增值税（进项税额转出）用来核算已经认证的进项税额用于不得抵扣进项税额的情形（比如购进货物、服务等用于免税项目，简易计税项目，集体服务以及个人消费的）。会计分录：

借：管理费用等

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

应交税费——应交增值税（转出多交增值税）记录一般纳税人月终转出多缴纳的增值税，多缴纳了增值税，“应交税费——未交增值税”体现为借方余额，若进项税额大于销项税额形成的留抵税额不属于这里多缴纳增值税的情形，无需账务处理。

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

【第9篇】应交税费应交增值税怎么算

应交税费印花税、车购税、契税、耕地占用税（不通过“应交税费”核算）应交税费—未交增值税：核算月度终了从“应交增值税或预交增值税”转入当月应交未交、多交或预交、以及当月交纳以前期间未交的增值税

应交税费—应预交增值税：核算转让不动产、不动产经营租赁、建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目

应交税费—待抵扣进项：准予以后期间抵扣应交税费—待认证进项：未认证或未取得稽核结果而不得抵扣应交税费—待转销项：已确认收入，但尚未发生纳税义务应交税费—简易计税：核算简易方式发生的计提、扣减、预缴、缴纳应交税费—代扣代交增值税：购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为

取得资产、接受劳务或服务正常采购业务借：在途物资/原材料/库存商品/无形资产/固定资产/管理费用等应交税费—应交增值税（进项）贷：应付账款/应付票据/银行存款

购入不动产或不动产在建工程借：固定资产/在建工程应交税费—应交增值税（进项）贷：应付账款/应付票据/银行存款

进项税额转出第一种情况：已单独确认进项，事后改变用途或发生非正常损失借：待处理财产损溢应付职工薪酬固定资产/无形资产贷：应交税费—应交增值税（进项转出）应交税费—待抵扣进项应交税费—待认证进项【属于转作待处理财产损失的进项，应与非正常损失的购进货物、在产品或库存商品、固定资产、无形资产的成本一并处理】

第二种情况：用于简易计税项目、免征项目、集体福利或个人消费等购进货物，不得抵扣取得相关专票时：借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产应交税费—待认证进项贷：应付账款/应付票据/银行存款

经税务部门认证为不得抵扣时借：应交税费—应交增值税（进项）贷：应交税费—待认证进项

同时将购买商品不得抵扣增值税计入相关成本费用中借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产贷：应交税费—应交增值税（进项转出）

销售等业务的账务处理正常的销售业务企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产借：应收账款/应收票据/银行存款贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费—应交增值税（销项）【发生退回时，作相反分录】

确认收入与纳税业务不同步确认收入或利得时点早于增值税纳税义务发生时点的第一步：确认收入，增值税待转借：应收账款/应收票据/银行存款贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费—待转销项

第二步：实际发生纳税义务时借：应交税费—待转销项贷：应交税费—应交增值税（销项）【会计收入先于税法：如分期收款、委托代销、预收货款（不动产）等】

视同销售自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费借：应付职工薪酬（含税）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项）同时借：主营业务成本贷：库存商品同时借：管理费用/销售费用/生产成本等贷：应付职工薪酬（含税）

自产或委托加工或购买的货物用于“投资、分配”给股东或投资者借：长期股权投资（含税）利润分配（含税）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项）同时借：主营业务成本贷：库存商品

自产或委托加工或购买的货物用于无偿赠送他人借：营业外支出贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项）（公允价值x税率）【技巧总结】自产或委托加工的货物，对内对外均视同销售外购货物,对外视同销售（对内进项转出）

交纳增值税交纳当月应交的增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款

交纳以前期间未交的增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款

月末转出多交和未交增值税当月应交未交的增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交）贷：应交税费—未交增值税

当月多交的增值税借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税（转出多交）

补充：出口退税通过“其他应收款”核算借：其他应收款贷：应交税费—应交增值税（出口退税）【小规模纳税人进项一律不予抵扣，设置“应交税费—应交增值税”】

差额征税范围：金融商品转让、融资租赁、融资性售后回租、经纪代理服务、客运场站服务、旅游服务、简易计税法建筑服务

成本费用允许扣减销售额的情况发生相关成本费用允许扣减销售额，在成本费用发生时，按应付或实际支付的金额借：主营业务成本贷：应付账款/应付票据/银行存款

取得合格增值税扣税凭证且纳税义务发生时借：应交税费—应交增值税（销项抵减）/应交税费—简易计税贷：主营业务成本

转让金融商品按盈亏相抵后的余额作为销售额处置金融资产的投资收益作为含税销售额缴纳金融服务的增值税借：投资收益（投资收益净额/(1+6%)x6%）贷：应交税费—转让金融商品应交增值税

处置金融资产亏损，预计下期通过其他金融资产的处置可以弥补回亏损借：应交税费—转让金融商品应交增值税贷：投资收益（投资收益净额/(1+6%)x6%）【年度末处置金融资产的亏损还没有被弥补回来，可抵扣税额不能结转到下一年度】年末“应交税费—转让金融商品应交增值税”有借方余额，说明损失没有弥补回来，必须在年末将其损失的可抵扣税额冲抵，冲抵后借方年末无余额

增值税税控系统专用设备和技术维护费抵减税（政府补助行为）初次购买税控专用设备抵减：金税卡/ic卡/读卡器/金税盘/报税盘/传输盘（运输发票）借：固定资产（价税合计）实务中一般计“管理费用”贷：银行存款

按规定抵减的增值税应纳税额借：应交税费—应交增值税（减免税款）贷：管理费用

后期发生税控设备技术维护费时借：管理费用贷：银行存款

补充：小微企业在取得销售收入时，应按现行增值税的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税规定的免征增值税条件时，将应交增值税转入当期损益

应交消费税借：税金及附加贷：应交税费—应交消费税

自产自用应税消费品企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产，将应交消费税转入在建工程项目成本借：在建工程贷：库存商品应交税费—应交消费税【将自产应税消费品用于“投资、分配、职工福利”，视同销售处理】

委托加工应税消费品应交消费税的委托加工物资，一般由受托方代收代缴税款收回后直接销售，计入委托加工物资成本借：委托加工物资贷：应付账款/银行存款

收回后继续加工应税消费品，计入“应交税费—应交消费税”借方借：应交税费—应交消费税（可抵扣）贷：应付账款

进口应税消费品进口应税物资，在进口环节应交消费税，计入该物资的成本借：材料采购/固定资产贷：银行存款

其他应交税费对外销售矿产品，应交资源税借：税金及附加贷：应交税费—应交资源税

自产自用应税矿产品，应交资源税借：生产成本/制造费用贷：应交税费—应交资源税

应交城建税、教育费附加（小微企业免征教育费附加）对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，随“两税”征税的城建税一律不退借：税金及附加贷：应交税费—应交城建税/应交教育费附加

缴纳时借：应交税费—应交城建税/应交教育费附加贷：银行存款

应交土地增值税土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”核算的企业，处置时借：固定资产清理贷：应交税费—应交土地增值税

土地使用权在“无形资产”核算的企业，处置时借：银行存款累计摊销/减值准备贷：无形资产应交税费—应交土地增值税资产处置损益（或借方）

房地产开发企业销售房地产应交土地增值税借：税金及附加贷：应交税费—应交土地增值税

缴纳时借：应交税费—应交土地增值税贷：银行存款

应交房产税、城镇土地使用税、车船税发生应税义务借：税金及附加贷：应交税费—应交房产税—应交城镇土地使用税—应交车船税

实际缴纳税款借：应交税费—应交房产税—应交城镇土地使用税—应交车船税贷：银行存款

【第10篇】结转本月应交增值税

进项税额1万元，销项税3万，本月应交2万 必须要做的事情

月份终了，企业计算出当月应交未交的増值税，

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）20000

贷：应交税费——未交增值税 20000

次月交税时

借：应交税费——未交增值税 20000

贷：银行存款 20000

进项税额6万元，销项税3万，本月留抵3万 月末建议不要做分录，年末再统一结转

当月多交的增值税，（多交增值税，也就有留抵，现实工作中一般不做会计分录）

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交増值税)

应交税费-应交增值税三级明细科目（即借、贷方专栏）年末的结转处理（次年1月份必做）

“应交增值税”科目，每月的明细科目借贷方余额可不结平，但在年末必须要结平各明细科目。

1、结转借方专栏科目相关余额：

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—应交增值税（进项税额、销项税额抵减、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税款）

2、结转贷方专栏科目相关余额

借：应交税费—应交增值税（销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税）

贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

补充说明：

利润分配的结转

结转损益

借：本年利润

贷：相关的费用（管理费用、主营业务成本等）

借：相关的收入（主营业务收入、其他业务收入等）

贷：本年利润

结转本年利润

借/贷：本年利润

借/贷：利润分配－未分配利润

应付股利

借:利润分配－应付股东股利

贷：应付股利

提取盈余公积

借：利润分配－提取法定盈余公积

贷：盈余公积－提取法定盈余公积

结转利润分配

借：利润分配－未分配利润

贷：利润分配－应付股东股利

贷：利润分配－提取法定盈余公积

【第11篇】本月应交增值税

一、在应交税费科目下，其中设有“应交增值税”和“未交增值税”等二级科目。

二、月未企业“应交税费一应交增值税“明细账出现贷方余额时，根据余额编制会计分录

借:应交税费一应交增值税

贷:应交税费一未交增值税

结转以后，期末”应交税费一应交增值税“科目贷方无余额。

三、“未交增值税”明细科目

本科目核算一般纳税人月度终了从“应交增值税“或“预交增值税“明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

【第12篇】计提应交增值税

应交税费科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、环境保护税等。

每月计提应交税费会计分录：

计提时：

借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费-未交增值税

下月缴纳时：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

本科目还核算企业按其他规定缴纳的教育费附加、代扣代缴的个人所得税、矿产资源补偿费等。

企业不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税等，不在本科目核算。

应交税费科目包括有哪些?

应交税费科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、环境保护税等。

会计分录的方法：

层析法：

层析法是指将事物的发展过程划分为若干个阶段和层次，逐层递进分析，从而最终得出结果的一种解决问题的方法。

业务链法：

所谓业务链法就是指根据会计业务发生的先后顺序，组成一条连续的业务链，前后业务之间会计分录之间存在的一种相连的关系进行会计分录的编制。

此种方法对于连续性的经济业务比较有效，特别是针对于容易搞错记账方向效果更加明显。

记账规则法：

所谓记账规则法就是指利用记账规则“有借必有贷，借贷必相等”进行编制会计分录。

会计分录的种类：

根据会计分录涉及账户的多少，可以分为简单分录和复合分录。

简单分录是指只涉及两个账户的会计分录，即一借一贷的会计分录;

复合分录是指涉及两个(不包括两个)以上账户的会计分录。

【第13篇】计算应交增值税分录

应交增值税是应交税费的二级科目，用来核算一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务活动时，应交纳的增值税。

因为增值税是按照增值额来进行纳税的，因此本期的销项税额-本期的进项税额之差，就是本期我们应缴纳增值税的数额。

那么应交税费还有几个明细科目你知道吗？

（文末可免费领取增值税大全电子版资料）

应交增值税科目的运用

（一）应交增值税科目设置

（二）小规模纳税人的科目设置

（三）一般纳税人增值税核算科目设置

（1）应交税费-应交增值税-进项税额

（2）应交税费-应交增值税-销项税额递减

（3）应交税费-应交增值税-已交税金

（4）应交税费-应交增值税-减免税款

（5）应交税费-应交增值税-转出未交增值税

（6）应交税费-应交增值税-出口递减内销产品应纳税额

.....

由于篇幅有限，小编就跟大家分享到这里了，需要增值税完整教程的同学，查看下方领取方式！

领取方式：

1、下方评论区留言：想要学习。并转发收藏本文！

2、点击小编头像，私我回复：学习，即可领取！

【第14篇】应交增值税明细账样图

作为财务人员来说，不会手工账就说不过去了。虽然现在很多企业都用了财务软件来做账，但是这个电脑账也是在手工账的基础上完成的。不少公司面试财务人员就会说明：不会手工账的不被录用！所以，对于新手会计来讲，手工账才是最基础的。

完整版全盘手工账模板

今天就在这里汇总了：完整版全盘手工账模板！分别是：记账凭证、丁字账、现金日记账、银行日记账、三栏明细账、多栏明细账、固定资产明细账、数量金额式明细账、 应交增值税明细账、试算平衡表、总账、科目汇总表、财务报表等手工账模板，希望对大家有帮助。

一、手工账——记账凭证模板（74个）

1、记账凭证单封面模板

2、收到投资款的记账凭证模板

借：银行存款-工行东大街支行

贷：实收资本-罗雅君

实收资本-洪庆山

3、取备用金的记账凭证模板

借：库存现金

贷：银行存款-工行东大街支行

记账凭证共74个模板，在此不一一展示。参考的，文末获取！

二、手工账——丁字账模板（16个）

1、1月份丁字账模板

三、手工账——现金日记账模板（2个）

1、账簿启用及交接表

2、现金日记账模板

四、手工账——银行日记账模板（5个）

1、账簿启用交接表

2、账簿目录表

3、银行日记账模板

五、手工账——三栏明细账模板（29个）

五、手工账——多栏明细账模板（6个）

六、手工账——固定资产明细账模板（3个）

数量金额式明细账

应交增值税明细账

试算平衡表

……

十、手工账——总账模板（24个）

十一、手工账——科目汇总表（6个）

十二、手工账——财务报表（18个）

1、资产负债表

篇幅限制，不一一展示了。

【第15篇】应交增值税公式

应交税费概述

企业根据税法规定应缴纳的各种税费包括：增值税、消费税。城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税、环境保护税、契税、车辆购置税等。

企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的应交、交纳等情况。该科目贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费；期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。本科目按应交的税费项目设置明细科目进行明细核算。

企业代扣代交的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

增值税概述

增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。我国增值税相关法规定，在我国境内销售货物、提供加工修理或修配劳务（简称应税劳务）、销售应税服务、无形资产和不动产（简称应税行为）以及进口货物的企业单位和个人为增值税的纳税人。其中，“应税服务”，包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、金融服务、现代服务、生活服务。

根据经营规模大小及会计核算水平的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。计算增值税的方法分为一般纳税人和小规模纳税人。

增值税的一般计税方法，是先按当期销售额和适用税率计算出销项税额，然后以该销项税额对当期购进项目支付的税款（即进项税额）进行抵扣，从而间接计算出当期的应纳税额。当期应纳税额的计算公式：

当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

公式中的“当期进项税额”是指纳税人当期销售货物、提供应税劳务、发生应税行为时按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税税额。销项税额的计算公式：

销项税额=销售额×增值税税额

公式中的“当期销项税额”是指纳税人当期购进货物、接受加工修理或修配劳务、应税服务、无形资产和不动产所支付或承担的增值税税额。

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

一般纳税人采用的税率分为基本税率、低税率和零税率三种。

增值税的简易计税方法是按照销售额与征收率的乘积计算应纳税额。应纳税额的计算公式：

应纳税额=销售额×征收率

增值税一般纳税人计算增值税大多采用一般计税方法；小规模纳税人一般采用简易计税方法；一般纳税人销售服务、无形资产或者不动产，符合规定的，可以采用简易计税方法。

需要说明的是，小规模纳税人的征收率为3%；应税行为中按照简易计税方法计税的销售不动产、不动产经营租赁服务的征收率为5%，其他情况征收率为3%。

【第16篇】2023增值税应交税费

增值税的明细科目设置是会计科目中最多的，计算时往往弄的会计们头大，今天小编来给大家分享应交增值税10个明细应用说明！简直太有用了！火速收藏起来！

1、增值税一般纳税人在“应交税费”科目下设置以下二级科目核算增值税：

其中，“应交税费—应交增值税”10个三级专栏。

2、增值税一般纳税人，应交税费科目期末结转

1、当月“进项税额”大于“销项税额”，不需要缴纳税款。

如：销项税额10,000，进项税额11,000，月末不做会计处理，借方余额1,000属于尚未抵扣税款。

2、当月“销项税额”大于“进项税额”，需缴纳税款。

根据销项税额减去进项税额计算得出的应交税款数字，将当月应交未交增值税税额自“应交税费---应交增值税”科目转入“应交税费---未交增值税”科目，如：销项税额10,000，进项税额8,000 。

会计处理：

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 2,000

贷：应交税费-未交增值税 2,000

3、当月缴纳上月应交未交的增值税（月初报税期缴纳上月税款），如上例

会计处理：

借：应交税费-未交增值税 2,000

贷：银行存款 2,000

4、当月缴纳当月的增值税款

会计处理：

借：应交税费-应交增值税-已交税金

贷：银行存款

月末会计核算时，将“已交税金”科目转入“未交增值税”科目。

注意：有些业务量较小的企业选择在月末一次性做账，也可以不通过“已交税金”核算，直接在“未交增值税”科目核算。

5、当月预交增值税款

会计处理：

借：应交税费-预交增值税

贷：银行存款

当企业发生纳税义务时

会计处理：

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税费-未交增值税

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-预交增值税

6、如果当月有多交增值税

如：销项税额10,000，进项税额8,000，当月已交3,000，只能就多交部分做转出的账务处理。

月末会计处理：

借：应交税费-未交增值税 1000

贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税 1000

还有一种情况，例如：当月销项税额10,000，进项税额12,000,已交税金3,000，月末会计处理：

借：应交税费-未交增值税 3,000

贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税 3,000

注意：转出多交增值税金额只能在本期已交税金范围内，不能超出本期已交的税金。

7、年末结转的会计处理

“应交增值税”科目下的明细科目每月的借贷方余额可以不结转，但年底必须结平，具体的会计处理：

进项税额、已交税金、减免税款、销项税额抵减、出口抵减内销应纳税额科目的年末结转：

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税费-应交增值税-进项税额、已交税金、减免税款、销项税额抵减【注1】、出口抵减内销应纳税额

销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税科目的年末结转：

借：应交税费-应交增值税-销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税

贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

根据“应交税费-应交增值税-转出未交增值税”科目借贷方差额转入“应交税费-未交增值税”科目借方或贷方。

若“应交税费-未交增值税”科目借方有余额，说明年末有留抵进项税额，若贷方有余额，则为应交的增值税，在下月初缴纳时，借记“应交税费-未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

如果年末会计处理正确，“应交税费-应交增值税”明细科目余额为零，期末财务报表“应交税费-未交增值税”科目余额应该和增值税纳税申报表数字一致。

【注1】财会【2016】22号,对营改增涉及的某些行业实行'差额征税'采用了应交税费-应交增值税'销项税额抵减'的明细科目, 差额征税的原因,主要是营业税时代就是差额征收营业税,营改增的这些规定是为了保证这些行业税负只减不增。

例如 ：房地产企业，销售一套房屋，含税销售收入109万，假设国税公告允许扣除土地土地成本20万。

借: 应交税费-应交增值税 (销项税额抵减) 20/1.09 x 9% =1.65

贷: 主营业务成本 1.65