增值税会计分录怎么做（16篇）

【第1篇】增值税会计分录怎么做

一、进项税发票

1、购进物品收到专票

购进货物或服务时，收到增值税专用发票后并不能直接抵扣，需要进项上网认证，待认证通过后，根据认证成功的金额才可以销项税抵扣。由于认证发票需要一定时间，一般情况下收到进项税发票下做“（待认证进项税额）”。分录如下：

借：库存商品等科目 应交税费-应交增值税（待认证进项税额）贷：银行存款

2、认证成功，待认证进项税转进项税分录

借：应交税费-应交增值税（进项税）贷：应交税费-应交增值税（待认证进项税额）

如果进项税额不得抵扣，认证失败：

认证失败确认后，则证明此票不能抵扣，不能抵扣的税额要计入营业成本。分录如下：

借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

2、认证的是固定资产票

2023年4月1日起，购入固定资产也可以一次性进项抵扣进项税。如果固定资产的价值低于500万，则固定资产所得税税前也可一次性扣除。

二、销项税

销售货物、出售固定资产、出售原材料、提供有偿服务都需要开具增值税发票。

借：银行存款贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）

很多会计问小编，增值税的纳税义务是在什么时候发生的，是发货、出票、还是收到款项。在这小编需要跟大家说下，按照规定，是发货与出票谁在前面谁算。但为了会计方便做账，一般按照出票时间。当然这里要注意会计收入的确认与纳税义务的发生时间是否存在差异，根据实际情况选择是否用到“应交税费-待转销项税额”以及“应收账款”等科目。

三、差额征税

劳务公司、建筑施工企业、旅游业、经纪代理服务、人力资源企业、有形动产融资性售后回租服务实行增值税差额征税。具体分录如下：

1、相关的成本费用发生时：

借：主营业务成本等科目贷：银行存款/应付职工薪酬等

2、取得收入时：

借：银行存款贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税—简易计税

3、算出允许抵扣的税额：

借：应交税费-应交增值税（销项税额抵减）（或简易计税）贷：主营业务成本等科目

四、免税增值税分录

农产品、高新科技产品、医疗等有免征增值税的项目。减免增值税不同于零增值税，需要在收入时计增值税税款，在做政府补贴，分录如下：

借：银行存款贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）

借：应交税费-应交增值税（销项税额）贷：营业外收入-补贴收入（或“其他收益”科目，具体视执行会计准则不同而不同）

在实际的会计核算中，也有人直接借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”完事。另外要注意，一般纳税人的免税项目还要将进项税额转出：（不转出国家就要倒给你税了）进项税转出如下：

借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

五、出口退税

出口退税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。

在这里我们主要说的是，企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金。

1、采购货物或原材料时：

借：原材料等科目

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

取得收入并结转成本：

借：银行存款

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：库存商品等科目

出口货物在征税与退税间存在税额差，目前执行免抵退政策，退的是进项税，只计算与进项税有关的应退税额和出口退税不得免征抵扣和退税的金额，这部分金额要转到成本下：

借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

2、计提出口退税款：

借：应收出口退税款

贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

3、收到出口退税：

借：银行存款

贷：应收出口退税款

六、 月底结平

要转出的未交增值税额=当月销项税额—当月进项税额—上月留抵税额

当“转出未交增值税额”贷方有余额分录：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

缴纳时：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

如果是缴纳以前期间的税费：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

如果是负数，不用做账务处理，就在借方有余额就行，下个月从销项税额中继续抵扣即可。

某些企业存在预缴增值税的情况，那么预缴时：

借：应交税费-预缴增值税

贷：银行存款

月末结转：

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-预缴增值税

【第2篇】增值税缴纳会计分录

一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

二、纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

三、纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

一、一般纳税人一般以1个月为1个纳税期。

（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“转出未交增值税”、“转出多交增值税”专栏。“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额。

（二）参考账务处理

1.结转当期应交未交的增值税科目：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

2.如果当期进项税大于销项税时：

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

3.次月缴纳增值税时：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

政策依据：

《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）

二、一般纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期时。

（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“已交税金”专栏。“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。

（二）交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“银行存款”科目。

（三）计算应交增值税并且当月缴税时，参考账务处理：

借：应交税费-应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

政策依据：

《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）

三、一般纳税人选择简易计税时。

（一）增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“简易计税”明细科目。“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

（二）参考账务处理：

缴纳增值税时

借：应交税费-简易计税

贷：银行存款

政策依据：

《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）

四、小规模纳税人按月申报缴纳增值税时。

（一）小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置其他专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。

（二）参考账务处理：

借：应交税费-应交增值税

贷：银行存款

政策依据：

《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）

上述是增值税纳税人常见的账务处理供大家参考。政策依据为《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号），一般纳税人抵扣进项税应该取得增值税专用发票或者其他有效凭证。增值税纳税人也可以根据自己的实际情况在规定下选择其他账务处理方式。

转自：中税答疑

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【第3篇】交增值税会计分录

•1.交纳当月应交增值税的账务处理

•借：应交税费——应交增值税（已交税金)

• 贷：银行存款

•2．交纳以前期间未交增值税的账务处理

•借：应交税费——未交增值税

• 贷：银行存款

•3．预缴增值税的账务处理

•借：应交税费——预交增值税

• 贷：银行存款

•月末，企业应将 “预缴增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目

•借：应交税费——未交增值税

• 贷：应交税费——预交增值税

房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。

【第4篇】增值税附加税会计分录

附加税指的是教育费附加、地方教育费附加以及城市建设维护税。这些附加税实际缴纳的金额虽然不大，但是对于企业来说也给给予足够的重视才行。

附加税计提时，会计分录是什么？

附加税计提时，会计分录为：借记“税金及附加-城市建设维护税”、“税金及附加-教育费附加”、“税金及附加—地方教育费附加 ”，贷记“应交税费-应交城市建设维护税”、“应交税费—应交教育费附加”、“应交税费—应交地方教育费附加”。

当然实际编制会计分录时，借方可以只填写“税金及附加”。

附加税缴纳时，如何编制会计分录？

附加税计提后在规定的时间内缴纳即可。一般来说正常的处理是，月底计提下月初缴纳的。而对于进行季报的小企业来说，一个季度缴纳一次即可。

实际缴纳附加税时，涉及的会计分录为：借记“应交税费-应交城市建设维护税”、“应交税费-应交教育费附加”、“应交税费-应交地方教育费附加”，贷记“银行存款”。

附加税到底应该如何计算？

附加税=（消费税+增值税）*税率。

附加税的计税依据是企业实际缴纳的消费税和增值税之和。而在税率方面，不同的附加税，适用的税率也不同。

城市建设维护税

城市建设维护税=（消费税+增值税）*7%或5%或1%。

城建税的税率与企业的注册地有关。市区城市建设维护税的税率是7%；县城、建制镇的城建税税率是5%；其他地区的税率为1%。

教育费附加

教育费附加=（消费税+增值税）*3%。

教育费附加的税率是固定的，不管企业在什么地方，税率都是3%。

地方教育费附加

地方教育费附加=（消费税+增值税）*2%。

地方教育费附加的税率也是固定的，不管企业在什么地方，税率都是2%。

举例说明：

虎说财税公司的注册地址位于上海市浦东新区。其中虎说财税公司在2023年4月份的销售额是11187000，增值税税率为13%。

增值税=11187000/(1+13%)*13%=1287000。

城市建设维护税=1287000*7%=1287000*7%=90090。

教育费附加=1287000*3%=38610。

地方教育费附加=1287000*2%=25740。

附加税计提时，会计分录如下：

借：税金及附加154440（90090+38610+25740=154440）

贷：应交税费-应交城市建设维护税90090

应交税费—应交教育费附加38610

应交税费—应交地方教育费附加25740

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【第5篇】增值税及附加会计分录

导读：增值税及其附征是按月申报，具体是指城建税、教育费附加、地方教育费附加这三项，那么增值税及其附征怎么做会计分录？下面为你整理的内容，欢迎阅读。

增值税及其附征怎么做会计分录？

增值税附加税泛指地方税务局征收的以实际缴纳的增值税为计税依据的税费，具体是指：城建税、教育费附加、地方教育费附加。

其税（费）率分别为：城建税7%（市区）、5%（县城镇）、1%（其它），教育费附加3%、地方教育费附加2%。

其计算是：

实际缴纳的增值税*税（费）率

1.城市维护建设税:城市7%、建制镇5%、农村1%。

2.教育费附加：3%此外，有的省份要交纳一些其他费用，如湖北省：河道堤防维护费1%，地方教育发展费2%。

增值税的附加税都是以增值税额为计税依据的，然后根据专管员给定的附加税按照一定的税率进行计算。如：城建税7%，地方教育费附加2%，教育费附加3%

例如：增值税是3179.58，附加税怎么算？

应交城市维护建设税=3179.58*5%

应交教育费附加税=3179.58*3%

应交地方教育附加税（代扣代缴地方教育附加）=3179.58*2%

增值税的附加税会计分录

借 主营业务税金及附加

贷 应交税金——城建税 增值税的7%

其他应交款——教育费附加 增值税的3%

地方教育费 增值税的1%

【第6篇】小规模纳税人增值税会计分录

小规模纳税人在“应交税费”科目下设置3个明细科目进行增值税会计核算，分别为“应交增值税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代缴增值税”科目。

一

购进业务的会计处理

（一）一般性购进业务的会计处理

小规模纳税人实行简易办法计算缴纳增值税，《增值税暂行条例》及其实施细则、财税【2016】36号文件规定，小规模纳税人发生增值税应税行为适用简易计税办法计税，其中简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。所以，小规模纳税人购进货物、服务、无形资产或不动产，所支付的增值税税额应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目核算。

【例题】宜城公司为增值税小规模纳税人，2023年6月5日购进生产用原材料一批，取得增值税普通发票注明的金额为8万元。6月10日，购进管理用小汽车一辆，取得《机动车销售统一发票》上注明，不含税价款15万元，增值税额2.55万元，另支付车辆购置税和其他费用合计1.95万元，以上款项均通过银行存款支付。宜城公司应作如下账务处理：

（1）购进生产用原材料：

借：原材料 80000

贷：银行存款 80000

（2）购进小汽车：

借：固定资产 195000

贷：银行存款 195000

（二）购买方为扣缴义务人的会计处理

按照现行增值税制度规定，境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。因此，如果应税行为发生的销售方是境外单位或个人，那么境内的购进方应作为扣缴义务人，应依法履行扣缴义务。

【例题】宜城公司为增值税小规模纳税人，2023年6月，获得某境外计算机公司为其提供的信息系统维护服务，支付服务费10.6万元。该境外计算机公司在境内未设经营机构，服务费以银行存款支付。宜城公司应作如下账务处理：

（1）宜城公司作为扣缴义务人，应扣缴增值税为：

10.6÷（1+6%）×6%=0.6（万元）

借：管理费用 106000

贷：银行存款 100000

应交税费-代扣代交增值税 6000

（2）实际缴纳代扣代缴增值税时：

借：应交税费-代扣代交增值税 6000

贷：银行存款 6000

二

销售业务的会计处理

小规模纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按照应收或已收的金额，借记“银行存款”“应收账款”“应收票据”等科目，按实现的不含税销售收入，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”“固定资产清理”“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的应纳增值税，贷记“应交税费-应交增值税”科目。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票，作相反的会计分录。

增值税属于价外税，纳税人发生应税行为取得含税收入后，需要先进行价税分离，将收入换算成不含税销售额，在按照不含税销售额乘以增值税征税率，确认增值税应纳税额。

【例题】宜城公司为增值税小规模纳税人，主营餐饮服务。2023年6月实现餐饮服务费收入10.3万元，假设以银行存款收讫。宜城公司应作如下账务处理：

（1）进行计税分离：

价款：10.3÷（1+3%）=10（万元）

税款：10万元×3%=0.3（万元）

（2）确认收入及应纳增值税：

借：银行存款 103000

贷：主营业务收入 100000

应交税费-应交增值税 3000

（3）缴纳增值税时：

借：应交税费-应交增值税 3000

贷：银行存款 3000

三

差额征税的会计处理

小规模纳税人提供应税服务，按规定可以差额征税从销售额中扣除相关购进项目金额的，购进业务发生时，按含税价记入成本费用等科目，待取得合法的扣除凭证时，计算可抵减的增值税额，将成本费用调整为不含税金额，借记“应交税费-应交增值税”科目，贷记成本费用类科目；销售业务与一般销售业务的会计处理相同，按实际收取得全部价款换算为不含税价确认收入，同时确认应纳税额。

差额征税应注意以下两点：

一是差额征税导致“少交增值税”的收益，不是增加收入类科目，而是冲减成本费用类科目，也就是说贷方对应的科目为成本费用类科目，借方是对应的增值税核算会计科目；

二是差额抵减的税额=含税可差额的部分÷（1+税率/征收率）×税率/征收率，其中，税率/征收率，是指差额项目适用的税率/征收率，不是取得可差额的部分的税率/征收率，比如，建筑业简易计税适用征收率3%，即使分包业务采用税率11%，计算差额抵减的税额也是按照征收率3%计算。

【例题】宜城公司为增值税小规模纳税人。2023年6月承建某建筑工程，含税工程款为103万元。宜城公司将41.2万元的附属工程分包给长江建筑公司。2023年5月，工程全部完工，宜城公司向税务机关申请代开增值税专用发票，收取工程款103万元，同时收到长江建筑公司开来的增值税普通发票，注明的含税销售额为41.2万元，工程款已付。宜城公司应作如下账务处理：

（1）收到总承包工程款时：

价款：103÷（1+3%）=100（万元）

税款：100万元×3%=3（万元）

借：银行存款 1030000

贷：主营业务收入 1000000

应交税费-应交增值税 30000

（2）支付长江建筑公司分包款：

借：主营业务成本 412000

贷：银行存款 412000

（3）收到长江建筑公司开来的增值税普通发票时：

价款：41.2÷（1+3%）=40（万元）

税款：40万元×3%=1.2（万元）

借：应交税费-应交增值税 12000

贷：主营业务成本 12000

四

缴纳增值税的会计处理

（一）需要预缴的项目

小规模纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税制度规定应预缴增值税。

纳税人确认收入并计提该项目应纳增值税额时，借“银行存款”“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”和“应交税费-应交增值税”科目。在不动产所在地或建筑服务发生地预缴增值税时，借记“应交税费-应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

【例题】宜城公司为增值税小规模纳税人。2023年6月在外县市承建某建筑工程。2023年5月，工程完工并验收合格，与建设方结算工程款103万元，向建设方开具增值税普通发票，注明含税金额103万元，款项已经收讫。月末，宜城公司按规定向建筑服务发生地国税机关预缴增值税。宜城公司应作如下账务处理：

（1）收到工程款时：

价款：103÷（1+3%）=100（万元）

税款：100万元×3%=3（万元）

借：银行存款 1030000

贷：主营业务收入 1000000

应交税费-应交增值税 30000

（2）向建筑服务发生地预缴增值税：

应预缴增值税=103÷（1+3%）×3%=3（万元）

借：应交税费-应交增值税 30000

贷：银行存款 30000

（3）向主管税务机关申报纳税时，应纳税额为3万元，预缴税额也为3万元，不需要补缴增值税。

（二）不需要预缴的项目

小规模纳税人按规定的纳税期限申报缴纳税款时，借记“应交税费-应交增值税”，贷记“银行存款”科目。

【例题】宜城公司为增值税小规模纳税人。2023年4月10日申报缴纳第一季度应纳的增值税10万元，宜城公司应作如下账务处理：

借：应交税费-应交增值税 100000

贷：银行存款 100000

五

小微企业免征增值税的会计处理

财税【2013】52号文、国家税务总局公告2023年第23号、财税〔2017〕76号等文件，对小微企业至2023年12月31日，“月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税”作出了规定。

《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）规定，自2023年4月1日起，增值税小规模纳税人缴纳增值税等，实行按季申报。

小微企业在取得销售收入时，应当按规定计算应纳增值税，并确认“应交税费-应交增值税”，在达到免征增值税条件时，将有关“应交增值税”转入当期“营业外收入”。

【例题】宜城公司为增值税小规模纳税人。2023年第一季度实现含税销售收入7.21万元，符合小微企业免征增值税政策。宜城公司应作如下账务处理：

（1）确认销售收入及应纳增值税税款时：

价款：7.21÷（1+3%）=7万元）

税款：7万元×3%=0.21（万元）

借：银行存款 72100

贷：主营业务收入 70000

应交税费-应交增值税 2100

（2）确认应享受小微企业免税优惠时：

借：应交税费-应交增值税 2100

贷：营业外收入 2100

【第7篇】增值税进项税额转出会计分录

在全面营改增以后，增值税的处理对于企业来说，就是一个躲也躲不过的痛点。毕竟“应交税费-应交增值税”的借方专栏有6个科目，贷方专栏也有4个科目。在企业发生实际业务时，需要通过这些明细专栏进行核算。

下面，虎虎就来给大家分享一下，应交税费-应交增值税（进项税额）借方明细专栏的会计处理。

结转进项税额的会计分录

月末时先把“进项税额”结转至“转出未交增值税”，即借记“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费-应交增值税（进项税额）”；

然后再把“销项税额”结转至“转出未交增值税”，即借记“应交税费-应交增值税（销项税额）”，贷记“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”。

这样当企业的销售税额大于进项税额时，就会造成“应交税费--应交增值税（转出未交增值税）”的余额在贷方。

企业就需要把需要缴纳而未缴纳的税额转入“应交税费-未交增值税”的贷方。

企业在下月初缴纳增值税时，也是需要通过这个科目进行核算，即借记“应交税费-未交增值税”，贷记“银行存款”。

另外需要注意的是，只有实际缴纳的增值税大于销项税额时，才需要通过“应交税费-应交增值税（转出多交增值税）”这个增值税的贷方专栏进行结转。否则，企业不需要通过会计分录进行结转，只需要知道有可以抵扣地进项税额即可。

进项税额真的需要结转吗？

大家可能也发现了，虎虎上面的分录是有问题的，像“进项税额”本身就是“应交税费-应交增值税”的借方专栏，怎么会出现在贷方呢？而“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”同样面临这样的情况。

当然，上面的部分分录属于企业可做可不做的情况。毕竟，从规定上看企业对于增值税内部的核算可以不进行结转，只需要把未交增值税通过“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”即可。

但是，企业要想自己企业的业务可以更好而进行核对，上面的分录我还是需要做的。毕竟如果进行上面的分录，一些科目的余额会一直积累下去。企业的增值税一旦出现问题，想核查都核查不成了。

不过，你要是感觉企业的业务肯定不会出现任何错误，你也可以不进行上面的会计核算。

进项税额转出的会计分录

企业的增值税在一般的情况下，是可以进行抵扣的。如果出现了不能继续抵扣的情况，就需要进行转出处理了。

进项税额转出的业务，在企业的经营过程中，还是经常发生的。企业需要根据具体的事由，进行相应的处理。

具体来说，企业发生进项税额转出的会计分录如下：

实际转出时

借：库存商品、在建工程、原材料、销售费用等

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）（这是增值税的贷方专栏）

企业月底结转时

借：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

贷：应交税费-应交增值税（未交增值税）（如果不需要缴纳增值税，也可以忽略这个分录。）

进项税额转出的主要原因

1、发生非正常损失。

企业购进的货物或者在产品发生了非自然的损失，货物的进项税额需要进行进项税额转出处理。

这里需要注意，企业因为自然灾害发生的损失，不需要进行转出处理。

2、应税货物或劳务的用途发生改变。

企业购进的商品或劳务，如果从应税项目变为了非应税项目，免税项目，或者变成了集体福利以及个人消费，那么这些商品或劳务的进项税额就不能继续抵扣了。

当然，如果企业从免税项目变为了应税项目，不能抵扣的进项税额也是可以变为可抵扣进项税额的。

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【第8篇】增值税核算会计分录

增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

1、一般纳税人增值税账务处理

①原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。

在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。

②一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”“未交増值税”“预缴增值税”“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。

“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科目核算。

③不动产分期抵扣：根据财税（2016）36号等文件规定，适用一般计税方法的纳税人

2023年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

④购销业务的会计处理

在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。

企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”“应收票据”“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”“固定资产清理”“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

⑤差额征税的会计处理

一般纳税企业提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目。

⑥按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交増值税（进项税额）”科目核算。

⑦因发生非正常损失或改变用途等

导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出，借记“待处理财产损益”“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

—般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、.无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“固定资产”“无形资产”等科目，并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。

⑧转出多交増值税和未交增值税的会计处理

为了分别反映增值税一般纳税人欠交增值税款和待抵扣増值税的情况，确保企业及时足额上交増值税，避免出现企业用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况，企业应在“应交税费”科目下设置“未交増值税”明细科目，核算企业月份终了从“应交税费——应交增值税”科目转入的当月未交或多交的增值税；同时，在“应交税费——应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。

月份终了，企业计算出当月应交未交的増值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；

当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交増值税)”科目。

⑨交纳增值税的会计处理

企业当月交纳当月的增值税，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算，借记“应交税费——应交増值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目；

当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，借记“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“银行存款”科目。

企业预缴増值税，借记“应交税费——预交増值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交増值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交増值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。

2、小规模纳税人增值税账务处理

小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。

按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目。

【第9篇】预缴增值税会计分录

营改增之后，在一定条件下，建筑业需要预缴增值税。那么关于建筑业异地预缴增值税的账务处理，你了解多少呢?涉及到哪些政策规定呢?下面就跟着会计网小编一起来了解看看吧!

建筑业异地预缴增值税如何进行账务处理?怎么做会计分录?

一、一般纳税人跨市(地级)提供建筑服务，计税时适用于一般计税方法的。那么应当用取得的全部价款及价外费用扣除所支付的分包款后的余额，在建筑服务发生地预缴税款之后，根据2%的预征率向机构所在地主管税务机关完成纳税申报的办理。

由财会2023年22号文的相关规定可得，上面情况应当设置应交税费—预缴增值税这一科目。其账务处理如下所示：

异地缴纳：

借：应交税费-预缴增值税

贷：银行存款

申报时：

借：应交税费-未缴增值税

贷：应交税费-预缴增值税

二、对于跨市(地级)提供建筑服务的一般纳税人而言，在适用于简易计税方法计税的情况下，其销售额为“用取得的全部价款及价外费用扣除支付的分包款之后的余额”。在建筑服务发生地预缴税款之后，应当以3%的征收率对应纳税额进行计算并向机构所在地主管税务机关完成纳税申报的办理。

根据2023年22号文的相关规定可得，以上所述情况，硬顶啊设置应交税费—简易计税这一科目。其账务处理如下：

异地缴纳：

借：应交税费-简易计税

贷：银行存款

注：纳税申报的时候，填写附表(四)税额抵减情况表抵减预缴的增值税。

三、小规模纳税人跨市(地级)提供建筑服务，计税时适用于简易方法计税的。其销售额就是“取得的全部价款及价外费用扣除支付的分包款之后的余额”。应纳税额应当按照3%征收率来计算。纳税人在建筑服务发生地对税款预缴后，需向机构所在地主管税务机关完成纳税申报的办理。

根据财会2023年22号文的规定可知，上述情况应当设置应交税费—应交增值税科目，其账务处理如下：

异地缴纳：

借：应交税费-应交增值税

贷：银行存款

注：纳税申报的时候，对申报表21行'本期预缴税额'填写完成，抵减预缴的增值税。

来源于会计网，责编：慕溪

【第10篇】福利企业增值税退税会计分录

导读：现在什么都是实名制，开发票也是，你取得发票之后是可以进项税抵扣的，打出发票即要交税的，那么假设你发票出错，需要冲红增值税改怎么退呢？很多初做会计的朋友为这个苦恼，下面会计学堂小编为大家简述一下发票冲红增值税退税的会计分录怎么做?希望对大家有帮助！

发票冲红增值税退税的会计分录怎么做?

1、如果是销货退回冲减当期销售收入,开红字发票冲减销售收入.

其会计处理是:借:产品销售收入

应交税金--应交增值税(销项税额)

贷:应收账款

2、你说的不属于增值税进项税转出

进项税转出举例:

属于原先购入物资即能认定其进项税额能抵扣 ,即进项税额已记入'应交税金-应交增值税(进项税额)'科目,但后来由于购入物资改变用途或发生非常损失,按照规定应将原已记入进项税额并已支付的增值税,通过'应交税金-应交增值税(进项税额转出)'转入'在建工程'、'应付福利费'、'待处理财产损溢'等科目.该部分进项税额不得从销项税额中抵扣,只能作为进项税额转出.

例如:a企业福利部门领用生产用原材料一批,实际成本为4000元;为购建固定资产的在建工程领用生产用原材料一批,实际成本为5000元.a企业为一般纳税人,增值税率为17%.则会计账务处理为:

借:应付福利费

4000+4000×17%=4680

贷:原材料 4000

应交税金-应交增值税(进项税额转出) 680

借:在建工程

5000+5000×17%=5850

贷:原材料 5000

应交税金-应交增值税(进项税额转出) 850

【第11篇】应交增值税会计分录

“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目用来核算一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产及不动产，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。

增值税一般纳税人提供应税销售行为，一般情况下适用一般计税方式，一般计税方式下，增值税应纳税额为销项税额扣除进项税额后的余额。其中销项税额为不含税销售额与应税销售行为适用税率的乘积，由于增值税属于价外税，销项税额实际为向购买方收取增值税税额。

销项税额=不含税销售额×适用税率=含税销售额÷(1+适用税率)×适用税率

适用税率根据应税销售行为不同而不同，现行增值税政策下，税率分为四档：13%、9%、6%以零税率。

纳税人提供应税销售行为确认销项税额会计分录：

借：应收账款/应收票据/银行存款等

贷：主营业务收入/其他业务收入等

应交税费——应交增值税(销项税额)

进项税额是一般纳税人采购货物、劳务、服务、无形资产以及不动产所支付或负担的增值税税额。企业支付或负担的增值税税额需要满足准予抵扣增值税的条件，才可计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”。

月末，销项税额大于进项税额，一般需将销项税额和进项税额结转至“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”，具体分录如下：

结转销项税额：

借：应交税费——应交增值税(销项税额)

贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

结转进项税额：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——应交增值税(进项税额)

“转出未交增值税”结转分录：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

“应交税费——未交增值税”为贷方余额，表示企业存在应缴而未交的增值税。

当进项税额大于销项税额时，则形成留抵税额，表示企业没有产生足够的销项税额供进项税额抵扣，留抵税额无需额外账务处理。2023年国家为了支持小微企业、制造业等相关行业的发展，出台了一系列留抵退税政策，符合条件的企业可以申请增量留底退税及存量留抵

【第12篇】结转未交增值税会计分录

1、月末，结转制造费用

制造费用分摊可按材料消耗或人工成本或实做工时或机器工时

某产品制造费用分配率 = 该产品消耗材料 / 本期材料消耗总额

某产品应分摊的制造费用 = 该产品制造费用分配率 × 本期制造费用总额

账务处理：

借：生产成本

贷：制造费用

2、月末，结转完工入库产品

账务处理：

借：库存商品

贷：生产成本

3、月末，计提附加税(增值税不

在本科目核算)

账务处理：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交城建税

应交税费—应交教育费附加

应交税费—应交地方教育费附加

4、计提固定资产折旧（办公）

账务处理：

借：管理费用-折旧费

贷：累计折旧

5、结转营业收入

账务处理：

借：主营业务收入

其他业务收入

贷：本年利润

6、结转利得

账务处理：

借：营业外收入

贷：本年利润

7、结转销售成本

账务处理：

借：主营业务成本

贷：库存商品

8、结转营业成本

账务处理：

借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

9、结转损失

账务处理：

借：本年利润

贷：营业外支出

10、结转费用

账务处理：

借：本年利润

贷：销售费用

财务费用

管理费用

11、结转税金

账务处理：

借：本年利润

贷：税金及附加

12、计提所得税

账务处理：

借：所得税费用

贷：应交税费-应交所得税

13、结转所得税

账务处理：

借：本年利润

贷：所得税费用

14、月末，结转应交增值税

1)结转进项税额：

账务处理：

借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费—应交增值税(进项税额)

2)结转销项税额：

账务处理：

借：应交税费—应交增值税(销项税额)

贷：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

3)结转应缴纳增值税

账务处理：

借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费—未交增值税

工业企业月末结转分录

1,结转本月领用的材料

借：生产成本(主要材料)

制造费用(辅助材料)

贷：原材料

2,结转本月制造费用

借：生产成本

贷：制造费用

3,结转本月完工产品成本

借：库存商品

贷：生产成本

4,结转本月销售产品成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

年终本年利润的结转

1、如果盈利

借：本年利润

贷：利润分配--未分配利润

2、如果亏损

借：利润分配--未分配利润

贷：本年利润

【第13篇】应交增值税的会计分录

【导读】：应交税费用来核算企业应该缴纳的增值税、所得税等，那么应交税金应交增值税明细科目账务该怎么处理呢？下面是会计学堂的小编就此问题整理的相关财务资料，以供大家学习和参考，希望对你有所帮助。

应交税金应交增值税明细科目账务处理

增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置：“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等。其中：

1．“进项税额”:记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；

2．“销项税额抵减' :记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；

3．“已交税金”:记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；

4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”:分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；

5．“减免税款”:记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；

6．“出口抵减内销产品应纳税额”:记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；

7．“销项税额”:记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；

8．“出口退税”:记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；

9．“进项税额转出”:记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

应缴增值税明细科目的设置及账务处理

应交税费--应交增值税，二级科目可以设置进项税额，销项税额，进项转出，等，结转时有个应交税费---未交增值税 ，一般账务处理：1、购进商品时，借：原材料/库存商品 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款/库存现金/银行库存 2、销售商品时，借：银行存款/应收账款/库存现金/应收票据等 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税-（销项税额） 3、如果发生材料管理损失，借：待处理财产损益 贷：原材料/库存商品 应交税费-应交增值税（进项转出） 4.月底结转应交增值税 借 应交税费-应交增值税{销项-（进项-进项转出的）} 贷 应交税费--未交增值税

次月初缴纳增值税后：分录借：应交税费-未交增值税 贷：银行存款

会计工作需要具备非常强的实操性，所以会计新手在实际做账过程中难免有所疏忽，看完上文，那么小编关于问题“应交税金应交增值税明细科目账务处理”就介绍到这里。你掌握了吗？如果想加强会计实操技能，可以咨询我们会计学堂的在线老师联系，可以多多跟我们会计学堂的老会计交流心得哦。

【第14篇】缴纳增值税的会计分录

作者：lolo 会计网原创首发

1. 购进物资时：

借：库存商品等科目

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

如果进项税额不得抵扣，在取得增值税专用发票时：

借：库存商品等科目

应交税费-应交增值税（待认证进项税额）

贷：银行存款

借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

如果购进的是不动产，比如会计网公司购买了一栋楼作为新办公地点，这里的进项税额可分期抵扣。那么购进时借方的应交进项税金额是当期可抵扣的金额，此外还要借记“应交税费-应交增值税（待抵扣进项税额）”，金额为以后期间可抵扣的金额。

在以后期间抵扣时：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）（按规定允许抵扣的金额）

贷：应交税费-应交增值税（待抵扣进项税额）

2. 取得收入时：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

经常有粉丝询问lolo“什么时候确认收入”“没付费用要不要确认收入”之类的问题，这里要注意会计收入的确认与纳税义务的发生时间是否存在差异，根据实际情况选择是否用到“应交税费-待转销项税额”以及“应收账款”等科目。

3. 差额征税项目：

比如某物业公司是一般纳税人，为居民提供自来水服务，可按简易计税方法缴纳增值税，那么：

相关的成本费用发生时：

借：主营业务成本等科目

贷：银行存款

取得收入时：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

算出允许抵扣的税额：

借：应交税费-应交增值税（销项税额抵减）（或简易计税）

贷：主营业务成本等科目

4. 免税项目：

比如某工厂在市面上销售直接用于科学研究的仪器，符合增值税免税政策，那么分录为：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

借：应交税费-应交增值税（销项税额）

贷：营业外收入-补贴收入（或“其他收益”科目，具体视执行会计准则不同而不同）

在实际的会计核算中，也有人直接借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”完事。

另外要注意，一般纳税人的免税项目还要将进项税额转出：

借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

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​5. 出口退税项目

生产企业或外贸企业在这块的业务项目较多。

采购货物或原材料时：

借：原材料等科目

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

取得收入并结转成本：

借：银行存款

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：库存商品等科目

出口货物在征税与退税间存在税额差，目前执行免抵退政策，退的是进项税，只计算与进项税有关的应退税额和出口退税不得免征抵扣和退税的金额，这部分金额要转到成本下：

借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

计提出口退税款：

借：应收出口退税款

贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

收到出口退税：

借：银行存款

贷：应收出口退税款

6. 月末结转增值税及缴纳：要用到“未交增值税”明细科目

要转出的未交增值税额=当月销项税额—当月进项税额—上月留抵税额

当转出未交增值税额为正时，分录：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

缴纳时：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

如果是缴纳以前期间的税费：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

如果是负数，不用做账务处理，就在借方有余额就行，下个月从销项税额中继续抵扣即可。

某些企业存在预缴增值税的情况，那么预缴时：

借：应交税费-预缴增值税

贷：银行存款

月末结转：

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-预缴增值税

文章来源：本文为会计网原创首发，作者：lolo。如需引用或转载，请留言授权，并务必在文首注明以上信息。违者将被依法追究法律责任！

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【第15篇】上缴增值税会计分录

2016年12月3日新的《增值税会计处理规定》终于浮出水面，最大的变化就是：“应交税费”科目的变化：

1、二级科目“应交增值税”所属的三级科目增加为10个

增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

2、小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。

现在为大家整理一下缴纳增值税的七种情况的账务处理：

情况一：小规模

纳税人缴纳上月增值税60000元

借：应交税费——应交增值税 6万元

贷：银行存款 6万元

情况二：小规模纳税人支付境外费用106万元，并代扣代缴增值税6万元

借：管理费用 106万元

贷：银行存款 100万元

应交税费-代扣代缴增值税 6万元

借：应交税费-代扣代缴增值税 6万元

贷：银行存款 6万元

情况三：小规模纳税人从事金融商品转让的纳税人缴纳上期增值税30000元

借：应交税费-转让金融商品应交增值税 3万元

贷：银行存款 3万元

情况四：一般纳税人采用简易计税方式，若出租不动产一次性收到租金105万元

借：银行存款 105万元

贷：预收账款 100万元

应交税费-简易计税 5万元

借：应交税费-简易计税 5万元

贷：银行存款 5万元

情况五：一般纳税人缴纳当月增值税60000元

借：应交税费-应交增值税 （已交税金） 6万元

贷：银行存款 6万元

情况六：一般纳税人缴纳上月增值税60000元

借：应交税费-未交增值税 6万元

贷：银行存款 6万元

上月期末计提增值税6万元

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）6万元

贷：应交税费-未交增值税 6万元

情况七：一般纳税人预缴增值税300万元

如：2023年9月1日，济南万国花园取得预售许可证，当月全部售罄，取得预收账款1110万元。

预缴增值税：1110/1.11*3%=300万元。

借：应交税费——预交增值税 300万元

贷：银行存款 300万元

结转预缴增值税

借：应交税费——未交增值税 300万元

贷：应交税费——预交增值税 300万元

来源：郝老师说会计，作者：郝守勇

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【第16篇】小规模免征增值税会计分录

小规模纳税人平时做的会计分录是和一般纳税人有点差别的，特别是在税务这一方面，那么小规模纳税人减免税费的会计分录怎么做呢？如果对这部分内容不了解，那就和会计网一起来学习吧。

为了支持小微企业的发展，国家会出台很多税收减免政策。小规模会计分录应该先按照正常的纳税进行处理。记录好主要的业务收入，然后按照季末税额再确定是否减免

小规模纳税人相关的会计分录

银行、现金、往来账、成本账、期间费用账,'应交税金-应交增值税'账户记得不能设三级明细科目,因为小规模纳税人的增值税是不允许抵扣的,期末时直接按贷方余额交税就行了

先按照正常的征税做处理

借：银行存款/库存现金

贷：主营业务收入

贷：应交税费-应交增值税

1、纳税人减免税申请审批表，一式两份

2、税务登记证副本

3、审批免税种类所需的证明材料

小规模纳税人增值税缴纳采用什么方法？

增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率。

考虑到小规模纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额，因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。自2023年7月1日起，小规模纳税人增值税征收率一律调整为3%。

小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。只能够开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

小规模纳税人主要有三种征收方式：查账征收、查定征收和定期定额征收。

查账征收：税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。

查定征收：税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查定核定产量、销售额并据以征收税款的方式。这种方式一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。

定期定额征收：税务机关通过典型调查、逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。这种方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位。

以上就是有关小规模纳税人减免税费的一些知识点，希望能够帮助大家，想了解更多相关的会计知识，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：哪吒