建筑可先开票后预交税款吗（16篇）

【第1篇】建筑可先开票后预交税款吗

导读：外地建筑企业开票预交哪些税金?外地建安企业在申报税务时，营改增之后，需要缴纳增值税、以及一系列的附加税等.....具体的分录详情内容可以看看下文，接下来会计学堂小编就来为你们解答，欢迎阅读咨询!

外地建筑企业开票预交哪些税金?

答：2023年5月份之前施工收入取得时要缴纳的税款

1、增值税

2、地主性附加税、城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加

2、印花税

2023年5月1日以后已不需要在外地交纳税款、在公司注册地按月审报缴纳税就可以。

建安施工异地预缴增值税分录怎么处理?

借：应交税费—预缴增值税

贷：银行存款

申报时：

借：应交税费—未缴增值税

贷：应交税费—预缴增值税

申报时，填写附表(四)税额抵减情况表抵减预缴的增值税。

【第2篇】建筑安装预缴税款申报

外地预缴增值税以及附加税申报

申报贴士

1、申报增值税时，将当期外地预缴的增值税填写到增值税申报表“本期预缴税额”栏次，实际缴纳税款为当期扣除外地已缴纳后的税款。

2、纳税人在外地预缴税款，在城建附加税申报时无需在申报表中体现外地预缴情况。直接以其在机构所在地实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

3、如果出现城建附加税已缴税款与实际不符的，核对后可直接手工修改已缴税款为实际已缴额。

政策要点

1、根据《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》，纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，按照以下规定预缴增值税：

2、根据财税〔2016〕74 号 的规定：纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

外地预缴企业所得税

申报贴士

1、季度预缴申报时，将建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部按照税收规定已经向项目所在地主管税务机关预缴企业所得税的本年累计金额填入申报表第14行“特定业务预缴（征）所得税额”。

2、年度汇算清缴时，a10000申报表第32行“本年累计实际已缴纳的所得税额”：填报纳税人按照税收规定本纳税年度已在月（季）度累计预缴的所得税额，包括建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部按规定向项目所在地主管税务机关预缴的所得税额。若出现已缴税额与实际不符的，可携带外地预缴企业所得税的完税证明、外地建筑安装项目的项目书（载明项目总金额）前往主管税务机关维护预缴台账。

政策要点

根据《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国税函〔2010〕156号规定，建筑企业总机构应汇总计算企业应纳所得税，按照以下方法进行预缴：

1、总机构只设跨地区项目部的，扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额就地缴纳；

2、总机构只设二级分支机构的，按照国税发〔2008〕28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款；

3、总机构既有直接管理的跨地区项目部，又有跨地区二级分支机构的，先扣除已由项目部预缴的企业所得税后，再按照国税发〔2008〕28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款。

这都是我们会计人员经常遇到的问题，所以平时还是应该多学习政策，以备不时之需，不然被税务局处罚可是有很大的影响哦！所以赶紧关注本公众号吧！每天发布一些税务知识，让我们学起来!

▎本文转自：税木年华

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【第3篇】建筑公司外地预缴税款如何申报

答：1、先填写预缴情况表——《附列资料(四)(税额抵减情况表)》

填写《附列资料(四)(税额抵减情况表)》：需要将建筑服务、销售不动产、出租不动产已预缴的税款分别填写在第3行“建筑服务预征缴纳税款”、第4行“销售不动产预征缴纳税款”、第5行“出租不动产预征缴纳税款”中;

2、在异地预缴税款属于“本期已缴税额”，申报时可以抵应纳税额

填写《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》：上述已预缴税款体现在第28行“分次预缴税款”中，根据报表逻辑关系计算，不会形成重复交税。

营改增后异地预交企业所得税是否按含税价?

应是不含税价的

政策规定

按照国税函[2010]156号文件规定，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。

建筑企业总机构进行季度预缴时，扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按规定就地预缴所得税。

建筑企业总机构进行年度汇缴时，应纳所得税额小于已预缴税额时，由总机构主管税务机关办理退税或抵扣以后年度的应缴企业所得税。

【第4篇】建筑业小规模纳税人预缴税款

建筑业小规模企业在预缴增值税时，是否必须按照项目区分呢？依据税务总局于2023年发布的第17号《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》，提供跨县（或者跨市、跨区）建筑服务的纳税人，在预缴税款时，应在项目发生地进行缴纳。

有多个项目的建筑企业，如何划分增值税预缴范围？

依据财税[2016]36号附件1第45条和财政部、税务总局联合发布的关于建筑服务等营改增试点政策通知，在了解了建筑企业的各个项目后，如果这些项目都属于异地项目，那么在预缴增值税时应该考虑企业是否收到了预付款、增值税义务发生的时间等问题，再向项目地主管税务机关预缴增值税。如果是建筑企业的本地项目，那么在企业收到预付款后，向所在地主管税务机关预缴增值税就可以了。

承接了多个项目的建筑企业，还可以享受单项目的增值税免征优惠吗？

依据税务总局于2023年发布的第5号《关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》，以及2023年财政部和税务总局联合发布的第11号《关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》，只要是满足条件的小规模纳税人，都能享受增值税免征政策。在计算销售额时，是合计企业所有项目的销售额后得出的金额，也就是说，如果建筑企业有多个项目，那么销售额就是各项目的合计销售额，不存在单项目享受增值税免征优惠政策的情况。

建筑企业不同项目未扣除分包款前的销售额不同，按照哪个来计算销售额比较好？

提供建筑服务后，纳税人在确认销售额时，应按照扣除分包款后的金额判断是否适用小规模纳税人15万元的免税政策。

关于建筑企业小规模纳税人享受免税政策的情况，大家还有什么不清楚的吗？想要了解更多资讯，欢迎关注或联系“广州印心企业管理咨询有限公司”哦！

【第5篇】建筑业预缴税款要带资料

建筑业预缴税款的实操问题

留言时间：2020-01-11

咨询对象 浙江省税务局

问题内容 1、小规模纳税人在外地工程项目未超过起征点的时候，文件上说可以不用到工程所在地预缴税款，请问企业所得税、个人所得税、印花税还需要预缴吗？

2、在电子税务局上的外经证模块预缴税款时可以支持微信支付宝银联等途径吗？在电子税务局上是否能实现企业所得税、个人所得税、印花税的预缴？

3、去外地/省预缴税款后能否电子税务局申报时直接获取已预缴的税款信息，免去到税务窗口人工录入税款的步骤。

附件 无附件

答复机构 浙江省

答复时间 2020-01-13

答复内容 浙江财税12366服务中心答复：

您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

1、印花税：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第七条规定：应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。

根据浙江省地方税务局关于印发《加强印花税征收管理试行办法》的通知（浙地税发[2002]94号）规定：……第二条 单位或个人在我省境内应纳的印花税，除已实行自行计税、自行购花、自行贴花者和另有规定者外，建筑施工企业向建筑劳务发生地地方税务机关缴纳，其余一律向企业或个人所在地地方税务机关缴纳。

2、个人所得税：根据《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第52号）相关规定：

一、总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

二、跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。

三、总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关需要掌握异地工程作业人员工资、薪金所得个人所得税缴纳情况的，工程作业所在地税务机关应及时提供。总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关不得对异地工程作业人员已纳税工资、薪金所得重复征税。两地税务机关应加强沟通协调，切实维护纳税人权益。

四、建筑安装业省内异地施工作业人员个人所得税征收管理参照本公告执行。

根据《浙江省地方税务局关于加强建筑安装业个人所得税征管有关问题的通知》（浙地税函[2010]244号）规定：一、在异地从事建筑安装业务的单位，应在工程作业所在地扣缴个人所得税。

二、从事建筑安装业务的单位和个人，应健全财务会计制度，准确、完整地进行会计核算，其应扣缴（缴纳）的个人所得税应按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等相关规定据实计算扣缴申报。

核定征收个人所得税的税款，按照实际经营收入乘以一定的征收率计算确定，具体征收率由各市、县税务局根据当地实际情况自行确定，但不得低于0.5%。

3、企业所得税：根据《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号）规定：三、建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部（包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等），应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。九、本通知自2023年1月1日起施行。

根据《浙江省财政厅 国家税务总局浙江省税务局关于省内跨地区经营建筑安装企业有关所得税管理问题的通知》（浙财税政〔2019〕14号）规定：二、建筑企业总机构直接管理的省内跨地区设立的项目部（包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等，下同）、建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的省内跨地区设立的项目部，若同时符合以下两个条件，该项目部在向施工地税务机关报验登记后，其经营所得统一计入其上一级管理机构，项目部在施工地不就地预缴企业所得税：

（一）项目部未在施工地领取非法人营业执照；（二）项目部持有《跨区域涉税事项报告表》。

根据《浙江省地方税务局 浙江省国家税务局转发国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（浙地税函［2010］274号）规定：

二、凡总机构设立在我省境内的跨地区（指跨省、自治区、直辖市，下同）经营建筑企业，其总机构应汇总计算企业应纳所得税，并按照以下方法进行预缴：（二）凡在省外设二级分支机构的，对总机构直接管理的项目部（包括总机构直接管理的省内跨市、县设立的项目部），应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴；对其总机构、分支机构，应先扣除已由项目部预缴的企业所得税后，再按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发［2008］28号）的规定计算总、分支机构应缴纳的税款。

4、浙江省电子税务局操作已电话告知。企业在省内其他地方预缴的增值税和企业所得税回机构所在地申报时可以直接获取到，省外需要联系分局手工录入相关数据。预缴税款时可以使用微信支付宝银联扣款。

上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

【第6篇】建筑企业预交税款

一个年轻人，有些迟疑地来到办公室，说：你是梁老师吗？我可以问你几个业务问题吗？是某某让我来找你的。

虽然我没听清某某是谁，但这个不重要，于是我问：有什么问题？

他说：是这样的，我是一个建筑公司的会计，刚参加工作不久，有几个税务问题不太明白。我尽量快些少占用您时间。第一个问题是，建筑公司是不是收到预收款就需要缴增值税？为啥总听说是预缴，预缴不是缴吗？有什么区别？

我说：建筑公司收到预收款，按政策规定其实并没有到纳税义务发生时间（备注：财税[2017]58号）理论上讲，不需要缴纳增值税税。但是，因为建筑劳务时间跨度比较长，如果严格按纳税义务发生时间来计算缴纳税款，会造成资金前松后紧，入库税款的波动也比较大，不利于均衡入库。所以国家规定，建筑企业收到预收款的时候，应该先按一定的比例预缴一笔税款。预缴和缴的区别就在于，没到纳税义务发生时间，叫预缴税款；到了纳税义务发生时间，叫缴纳税款。

他说：哦，我明白了，设立预缴就是为了调节税款在入库时间上的不均衡。

我说：预缴除了调节时间上的不均衡，还要调节地区上的不均衡。对于公司来说，增值税是在机构所在地税务机关缴纳，但你们公司肯定不是只在当地盖楼，应该在全国很多地方都有工程，如果所有工程的增值税都在咱们这里缴税，是不是不太合适啊，所以建筑企业需要在工程所在地预缴增值税。

他说：原来是这么一回事啊。那我们这个月有三个项目，一共预收了1500万的款项，该预缴多少增值税呢？

我说：你们公司是一般纳税人吗？这三个项目是一般计税方式还是简易计税方式？

他说：是一般纳税人，有两个项目是一般计税，有一个项目是简易计税。

我说：如果是一般计税项目，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%；如果是简易计税项目，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%；

他说：我们只有一个项目有分包情况，要不我一个个算算，你帮我看看对不对？

我说：嗯，你算吧

他说：第一个项目用一般计税，在河北，预收了1000万，分包了800万。那应该预缴的税款=（1000-800）÷(1+9%)×2%=3.67万元。

第二个项目用一般计税在四川，预收了300万，没有分包，那应该预缴的增值税=300÷(1+9%)×2%=5.5万元。

第三个项目在河南，预收了200万，简易计税，分包了190万，应该预缴的增值税=（200-190）÷(1+3%)×3%=0.29万元。

所以，我应该让项目经理分别去当地预缴这些增值税对吗？

我说：对，就是这样计算的。

他迟疑地说：可我怎么听说如果销售额不超过10万元就不需要在当地预缴增值税了，好像是2023年的新规定。是不是我们第三个项目就不用在河南预缴了？

我说：看来你还真是紧跟政策学习了，总局2023年4号公告中有相关规定，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。不过你要注意这个政策的适用前提是小规模纳税人，你是一般纳税人不适用这个。

他很不好意思地说：是我没仔细看。我还有最后一个问题，就是每个项目我搞不清什么时候该一般计税，什么时候该简易计税，是可以随便选择的吗？

我说：建筑业的简易计税，有两种情况，一类是必须简易计税，一类是可选择简易计税。

必须简易计税有两种情况：一是小规模纳税人；二是建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税。

可选择简易计税的有五种情况：

一是清包工工程；

二是甲供工程；

三是建筑工程老项目；

四是销售自产或外购机器设备（含电梯）的同时提供安装服务，已经分别核算机器设备和安装服务的销售额的，对于安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税；

五是销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，建筑安装服务可以简易计税。

他说：听起来还挺麻烦的，我要不还是写下来回去慢慢琢磨一下吧。

我说：好，你先回吧。税法就是挺麻烦的，不能着急，不可能一天都搞明白，只要每天用心琢磨一个问题，时间长了就搞明白了。

转自晶晶亮的税月

【第7篇】建筑业预缴税款账务处理

营改增之后，在一定条件下，建筑业需要预缴增值税。那么关于建筑业异地预缴增值税的账务处理，你了解多少呢?涉及到哪些政策规定呢?下面就跟着会计网小编一起来了解看看吧!

建筑业异地预缴增值税如何进行账务处理?怎么做会计分录?

一、一般纳税人跨市(地级)提供建筑服务，计税时适用于一般计税方法的。那么应当用取得的全部价款及价外费用扣除所支付的分包款后的余额，在建筑服务发生地预缴税款之后，根据2%的预征率向机构所在地主管税务机关完成纳税申报的办理。

由财会2023年22号文的相关规定可得，上面情况应当设置应交税费—预缴增值税这一科目。其账务处理如下所示：

异地缴纳：

借：应交税费-预缴增值税

贷：银行存款

申报时：

借：应交税费-未缴增值税

贷：应交税费-预缴增值税

二、对于跨市(地级)提供建筑服务的一般纳税人而言，在适用于简易计税方法计税的情况下，其销售额为“用取得的全部价款及价外费用扣除支付的分包款之后的余额”。在建筑服务发生地预缴税款之后，应当以3%的征收率对应纳税额进行计算并向机构所在地主管税务机关完成纳税申报的办理。

根据2023年22号文的相关规定可得，以上所述情况，硬顶啊设置应交税费—简易计税这一科目。其账务处理如下：

异地缴纳：

借：应交税费-简易计税

贷：银行存款

注：纳税申报的时候，填写附表(四)税额抵减情况表抵减预缴的增值税。

三、小规模纳税人跨市(地级)提供建筑服务，计税时适用于简易方法计税的。其销售额就是“取得的全部价款及价外费用扣除支付的分包款之后的余额”。应纳税额应当按照3%征收率来计算。纳税人在建筑服务发生地对税款预缴后，需向机构所在地主管税务机关完成纳税申报的办理。

根据财会2023年22号文的规定可知，上述情况应当设置应交税费—应交增值税科目，其账务处理如下：

异地缴纳：

借：应交税费-应交增值税

贷：银行存款

注：纳税申报的时候，对申报表21行'本期预缴税额'填写完成，抵减预缴的增值税。

来源于会计网，责编：慕溪

【第8篇】建筑工程预收工程税款税务处理

通常情况下，为了保证施工的正常运行,建筑企业一般会采取预收工程款的形式。预收工程款是否发生纳税义务？如何开具发票？如何进行纳税申报？

一是预收工程款不发生增值税纳税义务。

财税〔2016〕36号附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第(二)项的规定,纳税人提供建筑服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。但按照财税[2017]58号文件的规定，建筑施工企业收到建设单位或总包方预付的工程款只需要预缴增值税，暂时不产生纳税义务。之所以如此修改，主要是考虑到预收工程款时，尚未取得进项税，增值税会被提前缴纳。那么，预收款到底何时产生纳税义务？笔者认为，在工程施工过程中，随着建设单位或总包方对工程价款的不断确认和计量，也就是进行了工程价款结算，便达到了“纳税人发生应税行为并收讫销售款项“的纳税义务时间，这时预收的工程款陆续产生纳税义务。当然，如果建筑施工企业在预收到工程款时，给建设单位或总包方开具了征税的建筑服务发票，这时符合了“先开具发票的，为开具发票的当天“的纳税义务时间规定，全部开票金额便立即产生了纳税义务。

预收工程款虽然不发生增值税纳税义务，但要先预缴增值税。根据国家税务总局公告2023年第17号文第四条规定，纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,按照以下规定预缴税款:(1)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率计算应预缴税款。(2)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照3%的征收率计算应预缴税款。(3)小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照3%的征收率计算应预缴税款。在机构所在地本地承接建筑工程，现收到对方预收款是否需要预缴增值税？需要预缴。根据财税〔2017〕58号第三条规定：纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。当然预缴增值税并非是绝对的，比如疫情期间不用在工程所在地预缴增值税。又比如纳税人增值税税负低于预征率，经国家税务总局批准后，可以不预缴增值税。又比如，同一地级市跨县市施工不用就地预缴增值税。

预缴增值税在纳税申报上，在工程尚未动工之前预收的工程款取的预收款收入均应按规定预缴税款，相应应当填报《增值税预缴税款表》，但不填列《增值税纳税申报表》及其附列资料。

预收工程款的票据开具有三个选项：第一，建筑企业可以开具普通收据，待增值税纳税义务产生时再开具相应发票 ；第二，可以开具“612建筑企业预收款”的不征税普票，待增值税纳税义务产生时再开具相应带税率的发票；第三，直接开具相应带税率的发票，但增值税纳税义务即产生。前面两种的关键前提是必须要按规定预交增值税。

【第9篇】建筑企业本地预交税款

一个年轻人，有些迟疑地来到办公室，说：你是梁老师吗？我可以问你几个业务问题吗？是某某让我来找你的。

虽然我没听清某某是谁，但这个不重要，于是我问：有什么问题？

他说：是这样的，我是一个建筑公司的会计，刚参加工作不久，有几个税务问题不太明白。我尽量快些少占用您时间。第一个问题是，建筑公司是不是收到预收款就需要缴增值税？为啥总听说是预缴，预缴不是缴吗？有什么区别？

我说：建筑公司收到预收款，按政策规定其实并没有到纳税义务发生时间（备注：财税[2017]58号）理论上讲，不需要缴纳增值税税。但是，因为建筑劳务时间跨度比较长，如果严格按纳税义务发生时间来计算缴纳税款，会造成资金前松后紧，入库税款的波动也比较大，不利于均衡入库。所以国家规定，建筑企业收到预收款的时候，应该先按一定的比例预缴一笔税款。预缴和缴的区别就在于，没到纳税义务发生时间，叫预缴税款；到了纳税义务发生时间，叫缴纳税款。

他说：哦，我明白了，设立预缴就是为了调节税款在入库时间上的不均衡。

我说：预缴除了调节时间上的不均衡，还要调节地区上的不均衡。对于公司来说，增值税是在机构所在地税务机关缴纳，但你们公司肯定不是只在当地盖楼，应该在全国很多地方都有工程，如果所有工程的增值税都在咱们这里缴税，是不是不太合适啊，所以建筑企业需要在工程所在地预缴增值税。

他说：原来是这么一回事啊。那我们这个月有三个项目，一共预收了1500万的款项，该预缴多少增值税呢？

我说：你们公司是一般纳税人吗？这三个项目是一般计税方式还是简易计税方式？

他说：是一般纳税人，有两个项目是一般计税，有一个项目是简易计税。

我说：如果是一般计税项目，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%；如果是简易计税项目，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%；

他说：我们只有一个项目有分包情况，要不我一个个算算，你帮我看看对不对？

我说：嗯，你算吧

他说：第一个项目用一般计税，在河北，预收了1000万，分包了800万。那应该预缴的税款=（1000-800）÷(1+9%)×2%=3.67万元。

第二个项目用一般计税在四川，预收了300万，没有分包，那应该预缴的增值税=300÷(1+9%)×2%=5.5万元。

第三个项目在河南，预收了200万，简易计税，分包了190万，应该预缴的增值税=（200-190）÷(1+3%)×3%=0.29万元。

所以，我应该让项目经理分别去当地预缴这些增值税对吗？

我说：对，就是这样计算的。

他迟疑地说：可我怎么听说如果销售额不超过10万元就不需要在当地预缴增值税了，好像是2023年的新规定。是不是我们第三个项目就不用在河南预缴了？

我说：看来你还真是紧跟政策学习了，总局2023年4号公告中有相关规定，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。不过你要注意这个政策的适用前提是小规模纳税人，你是一般纳税人不适用这个。

他很不好意思地说：是我没仔细看。我还有最后一个问题，就是每个项目我搞不清什么时候该一般计税，什么时候该简易计税，是可以随便选择的吗？

我说：建筑业的简易计税，有两种情况，一类是必须简易计税，一类是可选择简易计税。

必须简易计税有两种情况：一是小规模纳税人；二是建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税。

可选择简易计税的有五种情况：

一是清包工工程；

二是甲供工程；

三是建筑工程老项目；

四是销售自产或外购机器设备（含电梯）的同时提供安装服务，已经分别核算机器设备和安装服务的销售额的，对于安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税；

五是销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，建筑安装服务可以简易计税。

他说：听起来还挺麻烦的，我要不还是写下来回去慢慢琢磨一下吧。

我说：好，你先回吧。税法就是挺麻烦的，不能着急，不可能一天都搞明白，只要每天用心琢磨一个问题，时间长了就搞明白了。

转自晶晶亮的税月

【第10篇】建筑业异地预缴税款税率

今天在会计头条app上看到一篇小短文，讲建筑业异地预缴城建税的问题，分享给大家，建筑行业的同行可以来看看这篇小短文。

若有税率差，回来还建筑业异地预缴城建税补缴吗？

不需要补交。

根据《财政部国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》（财税〔2016〕74号）

一、纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

二、预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税

和教育费附加。

此问题关键在于上述条款的理解，即公式如何设置？

有许多人这样认为的：比如预缴增值税100万，预缴地城建税税率5%；申报增值税合计150万，补缴增值税50万，申报地城建税税率7%，然后他的公式就是

（一）预缴城建税100×5%=5 这个没有异议。

（二）150×7%-5=5.5错就错在这里，城建税不是这样算的。

正确算法：（150-100）×7%=3.5

也就是说，城建税本身没有汇算、清算、补税一说，它完全是跟着增值税来的。预缴100万增值税，城建税计税依据就是100万；补缴50万增值税，计税依据就是50万。至于税率，分别按照增值税实际缴纳地执行。

来源：会计头条app

作者：草木财税

【第11篇】建筑业不就地预缴税款

方便了!

在预缴地月销售额未超过10万的小规模纳税人

无需预缴税款!

知道大家会有很多疑问

小编特地对大家比较关注的问题作一下解答

请看下面

01

在预缴地实现的月销售额未超过10万元的小规模纳税人，是否需要预缴税款?

答：根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第4号)第六条规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。本公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。

该公告自2023年1月1日起施行。

02

增值税小规模纳税人季度销售额未超过30万元是否需要预缴?

答：自2023年1月1日起，实行按季纳税的增值税小规模纳税人凡在预缴地实现的季度销售额未超过30万元的，当期无需预缴税款。

03

在同一预缴地有多个项目的建筑业纳税人总销售额以什么为标准确定?

答：建筑业纳税人在同一预缴地主管税务机关辖区内有多个项目的，按照所有项目当月总销售额判断是否超过10万元标准。

链接：哪些情况需要预缴增值税?

告诉大家需要预缴增值税的4种情况，马上来学习一下~

提供建筑服务

跨县(市、区)提供建筑服务

一般纳税人或小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，根据适用的计税方法，按照2%的预征率或3%的征收率预缴增值税。

提供建筑服务取得预收款

纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，根据适用的计税方法，按照2%或3%的预征率预缴增值税。

不动产经营租赁

纳税人出租的不动产其所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，根据适用的计税方法，按照规定的征收率或预征率预缴增值税。

转让不动产

1.一般纳税人和小规模纳税人转让其取得(不含自建)的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，转让其自建的不动产以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率或预征率预缴税款。

2.个体工商户转让其购买的住房，按照规定全额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照规定差额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用扣除购买住房价款后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

(注：房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不适用。)

销售房地产

房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率预缴税款。

预缴地实现月销售额未超过10万元的小规模纳税人

不需要再跑预缴地税务局了

是不是觉得方便不少呢？

▌说明：本文由上海本地宝编辑整理发布，转载请注明!

▌来源：上海税务

▌编辑：林遇

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【第12篇】建筑企业预交税款包括哪些

前些天，一个年轻人给我发来微信说：你是税哥吗？我可以问你几个业务问题吗？是某某让我来找你的。

虽然我没听清某某是谁，但这个不重要，于是我问：有什么问题？

他说：是这样的，我是一个建筑公司的会计，刚参加工作不久，有几个税务问题不太明白。我尽量快些少占用您时间。第一个问题是，建筑公司是不是收到预收款就需要缴增值税？为啥总听说是预缴，预缴不是缴吗？有什么区别？

我说：建筑公司收到预收款，按政策规定其实并没有到纳税义务发生时间（备注：财税[2017]58号）理论上讲，不需要缴纳增值税税。但是，因为建筑劳务时间跨度比较长，如果严格按纳税义务发生时间来计算缴纳税款，会造成资金前松后紧，入库税款的波动也比较大，不利于均衡入库。所以国家规定，建筑企业收到预收款的时候，应该先按一定的比例预缴一笔税款。预缴和缴的区别就在于，没到纳税义务发生时间，叫预缴税款；到了纳税义务发生时间，叫缴纳税款。

他说：哦，我明白了！设立预缴就是为了调节税款在入库时间上的不均衡。

我说：预缴除了调节时间上的不均衡，还要调节地区上的不均衡。对于公司来说，增值税是在机构所在地税务机关缴纳，但你们公司肯定不是只在当地盖楼，应该在全国很多地方都有工程，如果所有工程的增值税都在咱们这里缴税，是不是不太合适啊，所以建筑企业需要在工程所在地预缴增值税。

他说：原来是这么一回事啊。那我们这个月有三个项目，一共预收了1500万的款项，该预缴多少增值税呢？

我说：你们公司是一般纳税人吗？这三个项目是一般计税方式还是简易计税方式？

他说：是一般纳税人，有两个项目是一般计税，有一个项目是简易计税。

我说：如果是一般计税项目，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%；如果是简易计税项目，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%；

他说：我们只有一个项目有分包情况，要不我一个个算算，你帮我看看对不对？

我说：嗯，你算吧

他说：第一个项目用一般计税，在河北，预收了1000万，分包了800万。那应该预缴的税款=（1000-800）÷(1+9%)×2%=3.67万元。

第二个项目用一般计税在四川，预收了300万，没有分包，那应该预缴的增值税=300÷(1+9%)×2%=5.5万元。

第三个项目在河南，预收了200万，简易计税，分包了190万，应该预缴的增值税=（200-190）÷(1+3%)×3%=0.29万元。

所以，我应该让项目经理分别去当地预缴这些增值税对吗？

我说：对，就是这样计算的。

他略带疑惑地说：可我怎么听说如果销售额不超过10万元就不需要在当地预缴增值税了，好像是2023年的新规定。是不是我们第三个项目就不用在河南预缴了？

我说：看来你还真是紧跟政策学习了，总局2023年4号公告中有相关规定，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。不过你要注意这个政策的适用前提是小规模纳税人，你是一般纳税人不适用这个。

他很不好意思地说：是我没仔细看。我还有最后一个问题，就是每个项目我搞不清什么时候该一般计税，什么时候该简易计税，是可以随便选择的吗？

我说：建筑业的简易计税，有两种情况，一类是必须简易计税，一类是可选择简易计税。

必须简易计税有两种情况：一是小规模纳税人；二是建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税。

可选择简易计税的有五种情况：

一是清包工工程；

二是甲供工程；

三是建筑工程老项目；

四是销售自产或外购机器设备（含电梯）的同时提供安装服务，已经分别核算机器设备和安装服务的销售额的，对于安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税；

五是销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，建筑安装服务可以简易计税。

他说：听起来还挺麻烦的，我要不还是写下来回去慢慢琢磨一下吧。

我说：好，你先回吧。税法就是挺麻烦的，不能着急，不可能一天都搞明白，只要每天用心琢磨一个问题，时间长了就搞明白了。

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【第13篇】建筑服务预缴税款资料

一、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第七款：“4.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

5.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

6.试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。“

本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2023年5月1日起执行。”

二、根据《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）规定：“……自2023年5月1日起施行。

第四条纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：

（一）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

（二）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

（三）小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

第五条纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款：

（一）适用一般计税方法计税的，应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+11%）×2%

（二）适用简易计税方法计税的，应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。

纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。”

三、根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）规定：“三、纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2023年第17号印发）。……除本公告第九条和第十条以外，其他条款自2023年5月1日起施行。此前已发生未处理的事项，按照本公告规定执行。”

四、根据《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）规定：“三、纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。”

六、本通知除第五条外，自2023年7月1日起执行。……。”

【第14篇】建筑企业必须预缴税款吗

在营改增之初，为了保证财政格局基本稳定，财税〔2016〕36号文要求异地提供建筑服务，需要按照2%或者3%的预征率在项目地预缴增值税及其附加。四年过去了，笔者认为，应当对这个政策予以改进，要么取消建筑服务预缴增值税，要么降低异地预征率，理由如下：

一是，一般计税项目预征率为2%，意味着不管项目本身的应纳税额是多少，建筑企业的预缴现金流至少要达到总分包差的2%，以总分包差占总销售额70%计算，一般计税项目的预缴现金流大概为1.4%。

尽管预缴的税款可以在应纳税额中抵减，但如果项目本身出现留抵或者税负率低于1.4%，这个预缴税款是永远抵减不了的。

也就是说，由于预缴增值税的存在，建筑企业的税负率相当于被设置了一个最低限，即1.4%-2%起步。

目前，很多大中型建筑企业已经出现了一方面进项大于销项，形成留抵，另一方面预缴税款还在不断增加，留抵与预缴并存，大大增加了建筑企业的资金压力。

2023年39号公告引入了留抵退税制度，但退税只能增量留抵税额，且退税比例最高只有60%，对于多预缴的增值税，现行政策只有一条：

一般纳税人跨省（自治区、直辖市或者计划单列市）提供建筑服务或者销售、出租取得的与机构所在地不在同一省（自治区、直辖市或者计划单列市）的不动产，在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知建筑服务发生地或者不动产所在地省级税务机关，在一定时期内暂停预缴增值税。

二是，当时设计预缴税款的原因在于，防止部分项目所在地争夺税源，因为在营改增之前，营业税是在项目地缴纳的，营改增以后按照2%或者3%在当地预缴，也是为了稳定财政收入格局，以防项目所在地要求建筑企业成立异地分子公司，这个出发点是好的。

然而，2023年11号公告第二条出台以后，自2023年夏天到现在，全国各地早已置国家规定于不顾，对外来建筑企业（甚至同省异市，同市异县）大多要求成立分子公司，将税源完全留在当地，既然已经如此，何必还要再保留预缴呢？

综上，为了建筑业的长远健康发展，请国家财税部门取消一般计税项目异地预缴增值税，或将预征率降至1%，至于简易计税项目的预征率，保持与征收率一致并无大碍。

【第15篇】建筑服务预征缴纳税款

建筑企业跨地级行政区施工，发生纳税义务或收到预收款时，需要在建筑服务发生地预缴增值税及其附加。而异地预缴是为了平衡机构地与项目地之间的税源分配，不得已而采取的一个财政措施。

在实际业务操作过程中，为数不少的建筑企业不愿意去异地预缴，而是选择在机构地申报缴纳，究其原因嫌去异地麻烦，还要发生差旅成本。

不过根据2023年17号公告第12条的规定，机构的主管税务机关按照征管法进行处理，这对于很多建筑企业来讲，在预缴税款时将存在较大风险。

但是！近日小好欣喜的发现，浙江省、上海市实现省内、市内建筑服务网上自动预缴税款，北京市内建筑企业跨区实现网上自动预缴税款，让纳税人足不出户，通过电子税务局即可实现预缴税款。

具体如何操作呢？赶紧往下看~

温馨提示：文章底部小好将延伸拓展一个知识点（控制工程项目增值税税负），记得看到最后呀~

01

北京市、上海市、浙江省实现网上预缴

以北京市为例：

一、跨区税源登记：

1.适用范围

如果发生跨区“建筑服务”、“出租不动产”两类业务，则需办理跨区税源登记。

其中，“建筑服务”类业务包括“工程服务”、“安装服务”、“修缮服务”、“装饰服务”和“其他建筑服务”业务；“出租不动产”类业务包括“不动产经营租赁”业务。

如果存在多项上述业务，需多次通过电子税务局提交申请。

2.流程介绍

登录电子税务局主页，选择“我要办税”栏目下的“综合信息报告”选项。

在左侧列表中点击“身份信息报告”，选择“跨区税源登记”选项。

在弹出的页面中，选择“01 跨区税源登记表”。

选择“我要提报一个新申请”。

再点击“填表”。

请按经营项目实际情况填写跨区税源登记表，并留意以下填写须知：

1.浅绿色项目为必填项。

2.经营项目详细地址须包含关键字“院”、“楼”、“座”、“路”、“园”、“号”中的至少一个。

3.如您需要填写多个经营项目详细地址，可点击增加一行按钮。

4.如您曾经办理过本业务，表格会自动带出所有已通过审核的经营项目详细地址，以便您查看。

填写完成后，请点击“保存”。

保存成功后，页面将自动跳转。

点击“提交申请”按钮，以完成跨区税源登记业务。

3.查看受理结果

提交成功后，可以回到电子税务局主页，选择“我要查询”栏目下的“办税进度及结果信息查询”选项。

在左侧列表中点击“事项进度管理”，查看已提交业务的受理结果。

二、增值税预缴申报(含一税两费)

1.适用范围

如为一般纳税人，且存在跨区建筑服务项目或销售不动产业务，可通过该模块办理预缴申报业务。

2.流程介绍

1>建筑服务

登录电子税务局主页，在右上角企业名称处点击“选择主管税务机关”，选择跨区财产税主体登记税务机关，办理跨区建筑服务的预缴申报业务。

点击“我要办税”栏目下的“税费申报及缴纳”模块。

左侧列表点击“其他申报”，在“增值税预缴申报表”栏点击“填写申报表”，可进入预缴申报表。

在新弹出的页面中，根据实际情况选择税款所属期。

需要注意：

如办理时间在征期内，则可根据实际情况选择税款所属期为上月或当月。

如办理时间不在征期内，只能选择税款所属期为当月。如选择上月，点击下一步，系统会提示：“您只能预缴申报：所属期起为 xxxx-xx-01，所属期止为 xxxx-xx-31。的附加税预缴联合增值税预缴”。

点击下一步，进入填写预缴申报表界面。系统展示跨区税源登记信息，请根据项目地址选择对应的一税两费税率，点击“确定”。

【注】如果未发现需要做预缴申报的项目地址，请先去跨区税源登记模块提交申请，受理通过后再来完成预缴申报。

增值税预缴税款表：此时预征项目仅可填写建筑服务栏次!

必录项：是否适用一般计税方法、销售额、纳税人签字

选填项：扣除金额（根据实际情况确定是否有扣除金额）

录入销售额后，增值税预征税额自动计算。

点击“上传文件”，按照业务实际上传文件。

如果预缴项目为“建筑服务”，要求至少报送一个，且《与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）》和《从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）》必须同时报送。

附加税申报表的数据均根据增值税预缴申报表自动带出，无需自行填写。

如果本次预缴的不含税销售额未超过10万，此可享受免征教育费附加和地方教育附加的优惠。

需要注意的是：

附加税申报表下方标红注意事项：“根据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）文件规定，按月纳税的月销售额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加和地方教育费附加。本次预缴涉及的两个附加费请自行在次月（季度）征期申报两个附加费进行合并申报。”

确定无误后，点击“申报”，系统给出申报结果。

此时，可以直接点击缴税完成税费缴纳工作，也可以通过主页左侧“税费缴纳”模块完成缴款。

如果有多个建筑项目需要预缴，请在完成上一次预缴申报和打印银行端缴款凭证后，再进行下一次预缴申报的操作。

否则直接进入预缴申报界面，系统会给出提示：“请确认您上一笔预缴税款已经缴纳，再来办理此业务”。

2>销售不动产

如果预缴申报的项目为销售不动产，则无需选择主管税务机关，直接进入预缴申报界面即可，系统默认登录后选择的是纳税人主体税务机关。

预缴申报填写规则与上述建筑服务基本一致。

需要注意的是：

此时增值税预缴申报表预征项目只能填写销售不动产行次。

说完网上预缴税款的操作步骤，接下来，小好再为各位延伸一个知识点：关于如何控制工程项目增值税税负的问题。

02

如何控制工程项目增值税税负？

在项目合作经营过程中，控制增值税税负是经常遇到的问题。

在小编认为，增值税税负，尤其是建筑工程项目的税负，本身就是一个伪命题。

为什么这么说呢？

一、根本的原因——增值税属于价外税。

销项税额是业主在招标时给建筑企业的，进项税额是建筑企业购买生产资料时额外支付的。税额是独立于损益计算体系之外的。

【案例1】

某建筑企业中标一项一般计税工程含税价109万元，建筑企业完成此项工程支付成本费用86万元，其中取得合规扣税凭证记载的进项税额为6万元。

案例1中项目的税负率为（9-6）÷（109÷1.09）=3%

再看两种极端情形：

【案例2】

延例1，建筑企业取得普票，成本费用为80万元，则项目税负率为：（9-0）÷（109÷1.09）=9%

【案例3】

延例1，建筑企业取得专票，成本费用为90万元，扣税凭证记载的进项税额为10万元，则项目税负率为（9-10）÷（109÷1.09）=-1%

由上可知，只要某项目的不含税成本费用为一定，无论该项目进项税额为多少，均只影响「税负率」的变化，而不影响项目的利润。

二、从资金占用的角度看

增值税的纳税期间多为月，进销项只要不在一个月，肯定会影响对应月度的税负。项目建设的备料以及施工期间，进项多销项少，而尾款收取期间，则会出现销项多进项少。

也就是说，不同项目，甚至同一项目不同施工阶段，其税负率都不会一致，因此税负率也不具备可比性。

小好有话说：

都说建筑行业会计难当，如何做好本职工作的同时防止企业被税务稽查？

小好推荐“好会计”，它能在发票过期、未认证时预警提醒；发票测算帮助计算应交税额、智能节税，还能一键报税、进销稽核，大数据税负测评监控有无异常项、行业信息比对，防范涉税风险等。

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三、从纳税主体看

增值税是以总机构或分支机构为纳税主体，尽管建筑企业的应纳增值税额总是由各工程项目应纳税额组成的，但这个组成过程不仅仅是「加法」，也有可能是「减法」。

也就是说，甲项目的留抵税额可以抵减乙项目的应纳税额，从而减少公司的纳税现金流出。

四、小微企业免征增值税标准大幅度提高以后，为建筑企业控制「税负」提供了一个新思路。

a公司为小规模纳税人，向b公司（一般纳税人）销售103元自产货物，开具普票享受免税政策，b公司对外销售218元建筑服务。

a应纳税额0元，b应纳税额18元，税务机关收税18元，a利润103元，b利润97元。

这种做法充分利用了a公司享受小微可以将应纳税额变为收入的特性，把b公司的利润（体现为进项税额3元变成成本）转移给了a公司，又控制了b公司的「税负」。

小主们，学会了吗？

有任何不懂，欢迎文章底部留言。

【第16篇】建筑业预缴税款需要什么资料

1.提供建筑服务预缴地实现的月销售额未超过10万元，是按总包扣除分包后的余额确认是否超过10万还是扣除前的金额确认？

答：预缴地实现的月销售额指差额扣除后的销售额。如提供建筑服务，是按总包扣除分包后的差额确认销售额，以及判断是否适用小规模纳税人10万元免税政策。

2.一个建筑企业在同一个预缴地有多个项目，每个项目不超10万，但是月总销售额超10万，以哪个为标准？

答：同一预缴地主管税务机关辖区内有多个项目的，按照所有项目当月总销售额判断是否超过10万元。

3.a企业是按季申报的小规模纳税人，2023年7月在异地从事建筑工程，7月份收入12.8万元，请问当月是否需要在异地预缴增值税?

答：根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第4号 )第一条和第六条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)的，免征增值税。按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。

a公司是按季申报的小规模企业，7月份收入没有超过30万元，当月不需在工程所在地预缴增值税。

如果a公司7-9月在工程所在地的建筑工程收入超过30万元，应按建筑工程收入全额预缴增值税;如果7-9月未超过30万元，仍不需在工程所在地预缴增值税。

4、经营地主管税务机关如何判定建筑企业预缴税款时实现的销售收入是多少？纳税人需要自行据实判定并对其真实性负责吗？

答：国家税务总局公告2023年4号第六条规定：“按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。本公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。按照现行规定应当预缴增值税税款的纳税人，在预缴时，应填写《增值税预缴税款表》。纳税人应对其填报内容的真实性负责，并在该表格中“填表人申明”栏签字确认。税务机关参照《增值税预缴税款表》判定预缴地月销售额。

5、按照现行规定需要预缴增值税的小规模纳税人，选择按季度申报，在预缴地实现的月销售额超过10万元，在预缴地预缴增值税，但季度销售额未超过30万，预缴的税款是否可以申请退还？

答：自2023年1月1日起，增值税小规模纳税人凡在预缴地实现的季销售额未超过30万元的，当期无需预缴税款。已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。