一般纳税人报税怎么报（16篇）

【第1篇】一般纳税人报税怎么报

随着各行业会计的蓬勃发展，国家税收制度的不断完善，对于纳税申报这项工作要求也愈发提高，在这种形势下，无论大公司还是“小作坊”对于纳税申报操作的财务人员要求也不断提高，当然待遇也不会吝啬。

所以说纳税申报这项工作做好，升职加薪也不是说说而已，今天带来了一般纳税人纳税申报流程（完整版），附纳税申报表及填写说明，看看吧。

一般纳税人纳税申报流程

纳税申报所需资料

纳税申报表格汇总

其实，纳税工作说难不难，只要认真掌握相关流程步骤，都能做好纳税申报工作，篇幅有限，关于全套一般纳税人的申报表和填写说明，可以通过下图获取。

【第2篇】新疆一般纳税人

晨报全媒体讯（文/记者 刘书成 通讯员 吴国宣 制图/杨波）“‘营改增’后，预计我们旅行社每月可以减税几百元。”日前，在天山区国税局“营改增”临时办税服务厅内，新疆天山风情国际旅行社财务人员庄女士对“营改增”前后企业税负变化已经了然于心。

营业税和增值税，是我国两大主体税种。“营改增”，就是原来按照营业税征收的部分行业，现在改为按增值税征收。

旅行社作为生活服务业企业，属于今年5月1日被纳入“营改增”范围的四大行业之一。

生活服务业是和老百姓关系最紧密的行业。“营改增”前，生活服务业的营业税税率一般为5%。“营改增”之后，餐饮业、旅游业、酒店业、娱乐业等在内的生活性服务业小规模纳税人采用3%的征收率，而一般增值税纳税人采用6%的税率。

对小规模纳税人而言，从5%的营业税到3%的简易征收率，这部分肯定是减税的。

因此，庄女士在经过简单估算后预测，“营改增”后，预计他们旅行社每月可以减税几百元。

“营改增”，从制度上基本消除货物和服务税制不统一、重复征税的问题，有效减轻企业税负。“营改增”后，确保税负只减不增。

从新疆国税局到乌鲁木齐市国税局，各级国税部门这样的明确态度得到不少像庄女士这样纳税人的一致点赞。

“营改增”基本消除重复征税

自2023年5月1日起，全面推开“营改增”试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。

新增4个试点行业税率确定为：建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。这些新增行业，预计涉及乌市3万余户纳税人。

从行业分布看，金融业371户，房地产业1046户，建筑业1454户，生活服务业及其他服务业2.8万户。

“营改增”后，销售额在500万以上的一般纳税人适用税率从5%增加到6%，尽管比之前税率高出1%，但是由于可以抵扣进项税额，因此对于进项税比较多的生活服务业纳税人来说，整体是比较有利的。

对适用6%税率的一般纳税人而言，是否减税则要看抵扣情况。

新疆合富辉煌房地产顾问有限公司财务人员张金娥说，公司从事房地产经纪行业，也属于生活服务业，“营改增”后，从5%的营业税税率变为6%的增值税税率。“根据国税局税务干部介绍，我们这样的企业可以把用于办公场所及办公用车的费用抵扣进去，因此，预计税负还是会出现下降”。

对于税率由5%营业税提升到6%增值税的纳税人，由于可以就货物服务采购支出抵扣进项税，因此整体税负应该有所降低。

实现整体税负降低的主要挑战将会是如何从供应商处取得合法有效的抵扣凭证，对于常以现金交易、并在很多情况下需要向小规模纳税人采购食材的餐饮业更是如此。

新疆国税局党组副书记、副局长刘培平说，新疆国税系统将按照国务院、自治区党委、自治区政府、国家税务总局要求，把各项改革工作落实到位，落实好国家税务总局王军局长“彻底打通政策落实的最后一公里，尤其是对接好纳税人的最后一公分，确保所有行业的税负只减不增”的要求。

乌鲁木齐市国税局党组成员、纪检组长徐进介绍说，这次“营改增”是在当前经济下行压力较大的情况下进行的，对进一步减轻纳税人负担，支持大众创业、万众创新，推动产业结构转型升级，助力供给侧结构性改革和服务五大发展，都具有重要意义。此次“营改增”涉及的4个行业，业态相对复杂，市场比较敏感，企业千差万别，就业人数众多，尤其是将首次涉及大量自然人缴纳增值税，改革前需要税、企做大量的准备工作，加之从国务院部署到市县两级全面推开，时间之短、任务之重、压力之大前所未有。

全面推开“营改增”试点后，将基本消除重复征税，打通增值税抵扣链条，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力，这将为“营改增”纳税人带来减税红利。

徐进表示，这将对支持服务业发展和制造业转型升级、深化供给侧结构性改革、激发“大众创业万众创新”活力、助推乌市转方式、补短板、防风险、抓改革将起到积极的促进作用。

前期试点纳税人97%税负下降

“营改增”作为深化财税体制改革的重头戏和供给侧结构性改革的重要举措，前期试点已经取得了积极成效。

2023年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围；

2023年1月1日起，铁路运输业和邮政业在全国范围实施“营改增”试点；

2023年6月1日起，电信业在全国范围实施“营改增”试点。“营改增”试点已覆盖“3+7”个行业，即交通运输业、邮政业、电信业3个大类行业和研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视7个现代服务业。

2023年5月1日起，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业将全部纳入“营改增”试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。全面推开营改增试点，覆盖面更广，意义更大。

“营改增”试点从制度上基本消除货物和服务税制不统一、重复征税的问题，有效减轻企业税负。

从新疆前期试点情况看，97%的试点纳税人税负不同程度下降，全区因营改增累计减税61.2亿元，无论是试点纳税人还是原增值税纳税人，都实现了较大规模的减税。

自治区国税局统计数据显示，按照国务院、国家税务总局部署，2023年、2023年，新疆已陆续完成了“1+7”行业和铁路、邮政及电信业的“营改增”试点工作，试点行业呈现出规模逐年扩大、入库税收逐年增长、减税逐年增加的“三个增长”的特点，97%的试点纳税人税负不同程度下降，全区因“营改增”累计减税61.2亿元，其中非试点纳税人因增加抵扣间接减税29.5亿元。

此次“营改增”较以往不同的是，扩大抵扣范围，将不动产纳入抵扣范围。

继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是“营改增”试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。

这也意味着，将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围后，各类企业购买或租入上述项目所支付的增值税都可以抵扣。通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此受益，前期试点纳税人总体税负会因此下降。同时，原增值税纳税人可抵扣项目范围较前期试点进一步扩大，总体税负也会相应下降。

将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力，这将为乌市“营改增”纳税人带来减税红利。

“营改增”后 这些情况可以减免税

一、托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务免征增值税。托儿所、幼儿园，是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院。

公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。

二、残疾人员本人为社会提供的服务属于免征增值税范围。

三、营改增后，婚姻介绍服务、殡葬服务免征增值税。

对于养老机构提供的养老服务免征增值税，养老机构是指依照民政部《养老机构设立许可办法》设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构；养老服务是指上述养老机构按照民政部《养老机构管理办法》的规定，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、文化娱乐等服务。

四、学生勤工俭学提供的服务免征增值税。

五、纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入免征增值税。

六、个人转让著作权免征增值税。

七、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。

试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。

八、“营改增”后，纳税人的这些业务可以享受增值税即征即退政策：

（一）一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。（二）经人民银行、银监会或商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

九、个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。

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【第3篇】一般纳税人业务招待费

业务招待费，是指企业在经营管理等活动中用于接待应酬而支付的各种费用，主要包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，例如招待饭费、招待用烟茶、交通费等。新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例，业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。

在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，招待费具体范围如下：

（1）企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支。

（2）企业生产经营需要赠送纪念品的开支。

（3）企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支。

（4）企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

税法规定。企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费，税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。会议费证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集，如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目中，则不允许税前扣除。

一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。同时，要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、企业销售产品而产生的佣金以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待费。

【第4篇】一般纳税人免增值税吗

一般纳税人和小规模纳税人的区别在于年应税销售额、增值税征收率、发票等。一般纳税人的增值税进项可以抵扣销项，小规模纳税人和一般纳税人的实质区别有以下几点：

一般纳税人和小规模纳税人的不同点是：

一、开票种类不同：

1.1一般纳税人可以开具普通发票和增值税专用发票，增值税专票可以抵扣一部分税率。

1.2小规模纳税人开普通、专票不能进项抵扣。

二、开票税点不同：

1.1一般纳税人的税率：6%、9%、13%（行业不同，税率不同）

1.2小规模纳税人税率：3%（目前免征征收税）

三、财务处理不同：

1.1一般纳税人按价款部分计入成本，税款部分计入“应交税金—应交增值税—进项税额”账户

2.1小规模纳税人按全额计入成本

四、使用发票不同：

1.1销售货物可以开具增值税专用发票，购进货物可以取得增值税专用发票

1.2销售货物时不可以开具增值税专用发票

小规模纳税人的税收优惠政策这几年一直在不断更新出台，现在的小规模纳税人，除非是特点情况要开专票，不然一年的收入基本上交不了多少的税。但是对于一般纳税人来说，不仅没有合适的税收优惠政策，反而因为小规模纳税人有优惠政策，让自身的税负压力更重了。

一般纳税人企业不可避免地会与小规模纳税人之间发生业务，之前开专票有优惠的时候，对于大家合作企业来说没什么的，但现在小规模纳税人开专票要缴纳3%增值税，开普票免税，基本上都会选择对外开普票了。那么一般纳税人没有了专票入账，只有普票的话，抵扣一点成本基本上没什么用。之前就有一般纳税人的企业和小编在说：除非价格优势特别明显，那么基本不会选择和小规模企业进行合作了。也不知道，这种普票免税的政策，对小规模纳税人来说，利弊到底如何哎。

一般纳税人，基本上没有什么符合的税收优惠政策，大多数情况下，都是根据实际应纳税额应缴的，税负压力还是不小的。25%的企业所得税，20%的股东分红税，6%-13%的增值税和其中衍生的附加税，没有哪一种，能让企业开开心心！

但现在，针对一般纳税人的情况，部分税收园区内推出了奖励扶持政策。

在园区内注册一家相关行业的一般纳税人有限公司，不改变原公司经营模式，分包业务即可。园区内公司完成相关业务，正常的在园区当地缴纳相关各项税费。在相关税费入库，正常经营纳税后，增值税和企业所得税一般地方财政奖励是40%-80%奖励。增值税地方留存比例一般是50%，奖励是40%-80%。企业所得税地方留存比例一般是40%，奖励40%-80%。年纳税总额越高，获得的返还额就越高。除了一些特殊行业以外，行业基本不限制，唯一前提要求就是保证业务真实，有一定进项成本。

【第5篇】一般纳税人和小规模纳税人的区别

2023年年底，官方机构公布了一组调查数据，显示我过现今市场上，市场主体总量已经超1.5亿户。如此庞大的主体数量，当然是各有差异的。

今天老账人就来说说企业不同的组织形式，以及其之间的差别。企业只有选择最合适自己的组织形式，才能更好地在市场中竞争、发展，使得获益达到最大化的效果。

小规模纳税人和一般纳税人是两种不同的企业组织形式，二者的区别是什么？

1、首先是标准不同

对于判定一家企业是小规模还是一般纳税人，最直接的标准就是年销售额（连续12个月），以5百万为基准线划分，小规模纳税人的年销售额低于5百万，大于5百万即会成为一般纳税人。

2、纳税税率有所区别

一般纳税人企业的增值税缴纳税率是6%、9%、13%，小规模纳税人是的3%。

纳税税率对企业来说影响重大，因为其直接觉得了企业需缴的增值税金额。

一般情况下，小规模纳税人不论是开增值税普票还是专票，税率都是不变的3%。一般纳税人就更加复杂一些，因为实际产生的业务差异，需要谨慎选择税率。

当然，处理这两点之外，二者在多方面问题的处理上有所差异，比如在账务的处理上，一般纳税人能够抵扣增值税进项税额，小规模不能，等等。

很多人会咨询老账人，究竟那种组织形式更好？老账人认为，没有最好的，只有最合适的。

就像文章前面所说的，企业是要根据自身的实际情况，去选择有利于公司发展的组织形式，就是具体问题具体分析。

一般来说，发展初期，业务规模小的企业当然是小规模纳税人的组织形式更好，但是当企业发展壮大，成为一般纳税人也是必经之路。

【第6篇】广东一般纳税人

国家税务总局广东省税务局关于《国家税务总局广东省税务局关于发布〈广东省纳税人申领增值税发票分类分级管理办法（试行）〉的公告（征求意见稿）》公开征求意见的通知

国家税务总局广东省税务局

征求意见

2020.10.22

根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《国家税务总局关于进一步做好纳税人增值税发票领用等工作的通知》（税总函〔2019〕64号），以及增值税发票管理相关规定，结合我省实际，我局草拟了《国家税务总局广东省税务局关于发布〈广东省纳税人申领增值税发票分类分级管理办法（试行）〉的公告（征求意见稿）》（见附件），按照《税收规范性文件制定管理办法》（国家税务总局令第41号）、《广东省行政机关规范性文件管理规定》（广东省人民政府令第93号）的规定，现向社会公开征求意见。本次征求意见的时间为2023年10月22日至2023年11月20日。

附件：《国家税务总局广东省税务局关于发布〈广东省纳税人申领增值税发票分类分级管理办法（试行）〉的公告（征求意见稿）》

征集时间 已参与人数

2020-10-22 至 2020-11-20

国家税务总局广东省税务局关于发布

《广东省纳税人申领增值税发票分类分级管理办法（试行）》的公告

（征求意见稿）

为进一步深化“放管服”改革，优化营商环境，为纳税人提供优质便捷的办税服务，合理确定纳税人增值税发票领用数量，提高纳税人税收遵从度和纳税人满意度，降低征纳成本，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《国家税务总局关于进一步做好纳税人增值税发票领用等工作的通知》（税总函〔2019〕64号），以及增值税发票管理相关规定，省税务局草拟了《广东省纳税人申领增值税发票分类分级管理办法（试行）》，现予以发布。

特此公告。

广东省纳税人申领增值税发票

分类分级管理办法（试行）

第一章 总则

第一条 【目的及依据】为进一步深化“放管服”改革，优化营商环境，为纳税人提供优质便捷的办税服务，合理确定纳税人增值税发票领用数量，提高纳税人税收遵从度和纳税人满意度，降低征纳成本，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则，《国家税务总局关于进一步做好纳税人增值税发票领用等工作的通知》（税总函〔2019〕64号），以及增值税发票管理相关规定，制定本办法。

第二条 【适用范围】本办法适用于国家税务总局广东省税务局所辖范围内，通过增值税发票管理系统开具增值税发票（含纸质发票和电子发票，具体包括增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和二手车销售统一发票，下同）的纳税人。申请使用其他发票的纳税人暂不纳入本办法管理。

第三条 【信息化支撑】税务机关建设信息化支撑系统（以下简称“信息系统”），以信息技术为依托，结合纳税人征管基础、纳税信用等级、发票开具、申报纳税、涉税关联、风险管理等信息进行综合评价，利用大数据辅助开展纳税人申领增值税发票分类分级管理工作。

第二章 分类分级管理

第四条 【分类分级定义】本办法所称分类分级，是指税务机关根据纳税人的实际经营情况和税收管理信息，利用信息系统大数据对申领增值税发票的纳税人进行科学分类，实行差异化服务和管理，为税收遵从度高、纳税信誉良好的纳税人提供优质纳税服务，对存在涉税风险的纳税人加强发票领用后的监督管理。税务机关在对纳税人科学分类的基础上，明晰各职能部门的发票管理职责，分级分岗承担发票管理职责，做到分工明确、岗责清晰、衔接顺畅。

第五条 【纳税人分类】税务机关根据纳税人税法遵从度、税收风险程度等因素，经信息系统大数据识别，将申领增值税发票的纳税人分为ⅰ类、ⅱ类、ⅲ类。

ⅰ类纳税人，是指经信息系统大数据识别为正常稳定经营、如实申报缴纳税款、无涉嫌虚开发票等明显涉税风险的纳税人。

ⅱ类纳税人，是指除ⅰ类纳税人和ⅲ类纳税人以外的纳税人。

ⅲ类纳税人，是指“假企业”“假出口”“假申报”等三假纳税人，以及经信息系统大数据分析涉嫌存在较高涉税风险的纳税人。

首次申领增值税发票的纳税人，根据信息系统大数据识别涉税风险的情况，原则上按照ⅱ类、ⅲ类纳税人管理。

第六条 【申领发票分类标准】纳税人可以通过网上渠道和办税服务厅渠道申请办理发票申请事项。纳税人提交申请前，应当完成包括法定代表人（业主、负责人）、领票人等人员实名信息验证。主管税务机关对已办理税务登记，且其办税人员已完成实名信息验证的纳税人，根据其生产经营需要核定或调整其领用发票的种类、月（次）领用数量、最高开票限额。主管税务机关应按照核定的发票种类和数量及时向纳税人发放发票。

（一）ⅰ类纳税人，按需供应发票。提供便捷纳税服务，全面推行网上申领、发票邮寄等非接触式办理渠道。

（二）ⅱ类纳税人，正常供应发票，加强用票辅导和服务，推行网上申领、发票邮寄等非接触式办理渠道。

1.ⅱ类纳税人办理发票票种核定的基本供票原则为：

（1）增值税一般纳税人增值税专用发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过25份；增值税普通发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过50份。增值税专用发票与增值税普通发票每月最高领用数量合计不超过50份。

（2）增值税小规模纳税人增值税专用发票最高开票限额不超过1万元，每月最高领用数量不超过25份；增值税普通发票最高开票限额不超过1万元，每月最高领用数量不超过50份。增值税专用发票与增值税普通发票每月最高领用数量合计不超过50份。

（3）增值税一般纳税人机动车销售统一发票最高开票限额不超过100万元，每月最高领用数量不超过25份；增值税小规模纳税人机动车销售统一发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过25份。

2.ⅱ类纳税人因生产经营发生变化，提出需要增加发票种类、月（次）领用发票数量或提高最高开票限额的，主管税务机关结合纳税人的申请，根据其经营范围和规模、纳税申报、开票情况，运用信息系统大数据分析结果为纳税人办理增版增量。

3.新办理税务登记的ⅱ类纳税人原则上应在线开具发票，按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人除外。

（三）ⅲ类纳税人，严格控制其发票领用数量和最高开票限额，并加强事中事后监管，首次申领发票推行网上申领、发票邮寄等非接触式办理渠道。

1.ⅲ类纳税人办理发票票种核定的基本供票原则为：纳税人申领增值税专用发票最高开票限额不超过1千元，每月最高领用数量不超过25份；增值税普通发票最高开票限额不超过1千元，每月最高领用数量不超过50份；机动车销售统一发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过25份。

增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票每月最高领用数量合计不超过50份。

2.ⅲ类纳税人仍持有未核销的空白发票结存，或未进行增值税纳税申报前，原则上不允许增版增量。

3.ⅲ类纳税人确因生产经营发生变化，需要增加发票种类、月（次）领用发票数量或提高最高开票限额的，需在持有发票已经全部开具、并完成上一所属期增值税申报纳税后，向税务机关提出申请。主管税务机关结合纳税人的经营范围和规模、纳税申报、开票情况等，运用大数据分析结果为纳税人限制性供应发票。

4.ⅲ类纳税人不得离线开具发票，按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人除外。

（四）二手车销售统一发票参照增值税普通发票管理。对符合《二手车流通管理办法》（商务部、公安部、工商总局、税务总局令2005年第2号，根据商务部令2023年第3号修改）规定的纳税人，按需供应发票。

第七条 【增版增量申请】纳税人申请增版增量，超过信息系统大数据分析可供应发票数量或限额的，可向主管税务机关提交有关业务交易合同、协议等佐证材料，经税务机关审核确认后为纳税人办理增版增量，税务机关自受理之日起5个工作日内办结。纳税人申请增值税专用发票最高开票限额为100万元（含）以上的，税务机关自受理之日起10个工作日内办结。

第八条 【事前查验】纳税人申请增值税专用发票最高开票限额为100万元（含）以上，或者提出本办法第七条规定的增值税发票增版增量申请的，应配合主管税务机关完成案头分析、税务约谈或实地查验等事前核实措施。对事前查验通过的纳税人，税务机关为纳税人办理增版增量。

第三章 管理服务和申诉救济

第九条 【自主领票服务】税务机关为纳税人提供自主申领增值税发票服务。符合条件的经大数据识别暂未发现涉税风险或者涉嫌涉税风险较低的纳税人申请领用发票，或者申请增加发票种类、发票月领用数量、发票最高开票限额的，由电子税务局根据信息系统结果自动办理核定，自动为纳税人发放发票。

第十条 【辅导服务】税务机关为纳税人提供便捷的纳税服务和发票政策辅导。各级税务机关应加大对发票使用规定操作指南等宣传辅导力度，及时解决纳税人发票使用方面的问题和诉求。纳税人可通过税务官网、12366税务热线、办税服务厅等渠道了解咨询有关发票服务事项。

第十一条 【后续管理】符合以下条件之一的纳税人申领增值税发票，应配合主管税务机关完成案头分析、税务约谈或实地查验等事后核实措施：

（一）纳税人申请增值税普通发票、机动车销售统一发票最高开票限额为100万元（含）以上且发票使用量较大的，税务机关可在核定其票种信息的30日内对其开展事后的实地查验。

（二）ⅱ类纳税人申请增值税专用发票最高开票限额为10万元且发票使用量较大的，税务机关可在核定其票种信息的30日内对其开展事后的实地查验。

（三）ⅲ类纳税人申请增值税专用发票最高开票限额为10万元且发票使用量较大的，或者申请增值税普通发票最高开票限额为10万元（含）以上且发票使用量较大的，税务机关应在核定其票种信息的5个工作日内对其开展事后的实地查验。

（四）对于核定增值税发票总金额合计超过500万元的小规模纳税人，核定增值税发票总金额合计超过1000万元的一般纳税人，税务机关可在核定其票种信息的30日内对其开展事后查验。

总金额=（单份发票最高开票限额×每月最高领票数量）

（五）地市级以上税务机关确定的其他需要开展事后查验的事项。

以上发票使用量较大的具体数额标准和实地查验要求由各地市级税务局确定，并报省税务局备案。

第十二条 【动态调整】纳税人申领发票分类实行动态管理，依纳税人申请进行调整或由税务机关根据信息系统大数据识别结果进行自动调整。对纳税人发票使用异常且无正当理由的，主管税务机关可重新核定发票限额及领用数量。

第十三条 【申诉救济】纳税人对发票申领分类、票种核定信息存有异议的，可向主管税务机关提交书面申请调整纳税人分类，说明情况并提供相关佐证材料。主管税务机关应及时启动人工调整工作流程。对于经核实需调整纳税人分类的，主管税务机关应及时完成纳税人分类调整，并按照调整后的分类为纳税人供应发票。

第十四条 【税收共治】各级税务机关积极探索实施纳税人涉税疑点税企共治，定期向纳税人推送税务机关重点关注的发票疑点信息，帮助纳税人开展企业内控机制建设，提升风险管理能力，切实维护守法经营者合法权益。

第四章 附则

第十五条 纳税人网上渠道办理发票事项的具体操作指引详见国家税务总局广东省税务局门户网站或广东省电子税务局。

第十六条 本办法自2023年1月1日起执行。本办法由国家税务总局广东省税务局解释。

【第7篇】一般纳税人可抵扣票证有哪些

1，会计的6大基本要素是什么？

资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润 2，会计的3大报表是什么？

资产负债表，现金流量表，利润表（也称为损益表） 3，权益性支出与资本性支出的差异是什么？

资本性支出：是用于购买或生产使用年限在一年以上的耐用品所需的支出，指企业单位发生、其效益及于两个或两个以上会计年度的各项支出，包括构成固定资产、无形资产、递延资产的支出。

收益性支出：也叫期间费用。是指企业单位在经营过程中发生、其效益仅与本会计年度相关、因而由本年收益补偿的各项支出。这些支出发生时，都应记入当年有关成本费用科目。

区别：收益性支出不同于资本性支出，前者全部由当年的营业收入补偿，后者先记作资产，通过计提折旧或摊销分年摊入各年成本费用。区分收益性支出和资本性支出，是为了正确计算各年损益和正确反映资产的价值。如把收益性支出作为资本性支出，结果是少计了当期费用，多计了资产价值，虚增利润；反之，则多计了当期费用，少计了资产价值，虚减利润

4，固定资产折旧采用的方法有哪些？ 分为两类：直线法和加速折旧法

其中直线法包括：平均年限法和工作量法

加速折旧法包括：双倍余额递减法和年数总和法 5，固定资产账面价值在什么情况下会出现负值？

什么情况下都不应该出现负值，现在的准则不允许负资产的存在，包括负商誉。 理论上固定资产超龄服役继续计提折旧，或超价值计提减值准备等都可能造成固定资产出现负值，但这样做会使资产负债表上的资产总额减少，而实际上其他资产价值并没有减少，会误导信息使用者。所以所有资产出现负值时，最多在备查簿上予以记录。

6，新会计准则出台后，对企业的影响有哪些？ (二)有利于提高企业的会计信息质量 (三)有利于提高企业整体管理水平

7，企业所得税的改革对国内企业的影响是什么？ 企业所得税税率改革前，企业所得税率是33%，新的<中华人民共和国所得税法>规定一般企业所得税的税率为25%,非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。税率为20%. 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。企业所得税率的降低对国内企业来说有一个很好的推动作用，使得企业的竞争环境更加公平和有利。纳税申报流程如下： 1、增值税、消费税申报

纳税人本人或委托社会中介机构到所在地国税机关办税服务厅纳税申报窗口办 理纳税申报，申报里须持下列资料：

(1)纳税申报表; (2)财务报表及说明资料;

增值税一般纳税人还需提供：增值税申请抵扣凭证，发票领、用、存月报表，增值税销项税额和进项 税额明细表，国税机关要求申报的其他资料。 2、营业税申报

金融业营业税纳税人在季度终了后十日内办理纳税申报，保险业营业税纳税人在月份终了后十日内办 理纳税申报，申报须持下列资料：

(1)营业税申报表; (2)财务报表及说明资料; (3)其他要求申报的资料。 3、企业所得税纳税申报

企业所得税纳税人应当在月份或季度终了十五日内申报预缴，年度终了四十五日内进行年度申报(汇 总纳税成员企业和单位在季度终了十五日内或年度终了四十五日内向所在地税务机关报送申报表)， 年度终了四个月汇算清缴。申报时必须持下列资料： a、季度预缴 (1)所得税申报表;

(2)财务会计报表及说明资料。 b、年度汇缴 (1)所得税申报表; (2)所得税申报表附表; (3)财务会计报表及说明资料; (4)其他资料。

5、逾期申报应纳税款的处罚

纳税人未按规定的期限办理纳税申报，或扣缴义务人未按规定的期限报送代扣代缴、代收代缴报告 表的，国税机关除责令限期改正外，并可处以一定数额的罚金。 一般纳税人可抵扣票证有哪些?

只要是用于应税活动取得的增值税专用发票，公路铁路运输发票，进口增值税缴款书都可以抵扣。另外购入的农产品也可以抵扣

客户扣款(已开具发票)如何进行会计处理?需要附哪些原始单据 年终奖是如何计算缴纳个人所得税的

一般来说，年终奖是/12 (如果高于起征点2000)来确定其税率商数，根据个调税税率表 公式：全年一次性年终奖*税率-速算扣除数 如果低于起征点2000，由年终奖/12 确定税率 公式：(全年一次性年终奖-2000)*税率-速算扣除数 财政年报和汇算清缴报表口径有什么差异

财政年报和汇算清缴报表是不同类的报表啊，财政年报一般就是财务报表(资产负债表、损益表、现金流量表)，而汇算清缴报表是指年度企业所得税表。

公司购买装修材料用来装修租用的办公用房，如何进行会计处理

公司购买装饰材料装饰租用办公室，这样处理。购入材料时，借：在建工程，贷：现金(银行存款);完工时，借：长期待摊费用，贷：在建工程;在摊销时，可一次摊销，借：管理费用-其他资产摊销，贷：长期待摊费用。摊销期应当等于租赁期。

公司开办费如何进行会计核算?所得税清交时如何进行调整? 开办费计入“管理费用—开办费”

开办费也是你公司为生产经营发生的，取得发票了就能正常税前抵扣，无需调整!

没有发票的话就不能税前扣除了，就得相应在调增会计利润。

8，企业应该如何面对金融危机？ 一、加大力度，催收货款。

二、减人增效，降低成本，保本经营。 三、稳定市场，站稳脚跟。。 四、降低库存，盘活资产。

9，面对金融风暴，作为一名管理人员，集体减薪和裁员你会选择哪一个？ 这个问题主管因素比较多。我的回答是：我会选择集体减薪，原因是我认为企业是一个集体，只有大家齐心协力，才能度过难关，企业发展的好，自然多得，既然企业现在处于危机之中，大家更应该团结在一起，待企业度过难关后，一起分享集体加薪的欣悦也不愧为一种优秀的企业文化。 10，市场前景，加薪和升职，你更重视哪一个？

我选择职业前景，我始终坚信提高个人的专业素养和技能后，加薪和升职的机会只会多不会少。 11，账务核算系统有哪几种？ 1往来核算处理系统 2出纳账务处理系统 3进销存处理系统 4固定资产处理系统 5成本核算处理系统 6工资核算处理系统

7账务处理系统：就是编制分录，试算平衡，结账，登记账薄，编制报表的系统 12，对于成本控制你怎么看待？

对于专业从事内控管理（内部审计）工作的人员来说，掌握各个层次的成本控制方法，就可以比较透彻地了解企业运营管理中的潜在风险，对于提高内部审计效率也将有重大帮助。也有助于向管理者提供更多有增值作用的管理建议。

从广义的角度来看，成本控制是企业内部控制的重要组成部分。但是，对于专业从事内控管理或内部审计的人员来说，充分掌握和透彻了解企业成本控制问题是做好内控服务的重要条件。成本控制在企业运营中的重要性无须讨论，可以毫不夸张地说，现代企业管理管的就是成本。 13，费用与支出的区别是什么？ 费用和收入相对应而存在，只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加，且经济利益的流出额能够可靠计量时才予以确认，以工业企业为例，费用分为生产成本和期间费用两类。它的特征是，会最终减少企业资源和企业所有者权益。

支出是事业单位为开展业务活动和其他活动所发生的各种资金耗费。 （另外，费用和成本的区别，成本是按一定对象所归集的对象化了的费用，它与一定种类和数量的产品相联系。） 14，面对新人排挤问题，你怎么看待和解决？ 这个就很主观了。我当然说要搞好人际关系啦。

15，你会做假账吗？

“能力上可以做，但是法律和准则不允许我那么做，所以我不会去做。”可以说知道合理避税 16，怎么理解“坐支”？你认为坐支合理吗？

坐支是指企事业单位和机关团体从本单位的现金收人中直接用于现金支出。当然不合理。但是坐支也不是一律都禁止的。这些个例外大家也不用记住。 16，用友和金蝶软件，你更倾向于那一款？

因为我们学习的是用友，我当然倾向于用友，但是主考官告诉我，用友虽然很系统全面，但是难免不够人性化，这点金蝶更易操作和适用。我也没有用过金蝶，这个不予评价。说自己的有点就好了。不过别说太多，人家会说你太过自信，不够谦虚。

【第8篇】一般纳税人纳税申报流程

最近几年，代理记账公司、财税公司的竞争几乎是白热化的，内卷程度难以想象。

在财税行业里，流传着代理记账最低收费是39元/月，也就是500元/年（包含账册费用32元）.

39元，我们知道在星巴克里面，也就是一杯普通咖啡，在奶茶店里也是一杯奶茶。在一线城市，39元还不够吃一顿饭。若出门办个事，39元也就只能跑二三十里。

有人会说，也不是都是500元/年。事实上个体工商户的年申报，作为老板们去市场上一打听一对比都知道各个财税公司给你们都在报这个价格。若您选择让他们代理注册，还可能第一年是免费不收费的。

再看有限公司，小规模企业代账普遍在2000-2500一年，一般纳税人会相对多点，一般也是在三五千之内。

在我的朋友圈里，有不少是做代理记账的。还有平时看抖音、联兴财税等等的时候，看到大量的代理记账广告，价格低到怀疑人生，有1800/年，还有收代账费用就不需要帮忙代理注册费用。

看着这些朋友、这些公司的广告， 我是相当惊讶的、也是不可思议的。一时间在怀疑最为财务一小时的收入似乎都比不上钟点工的收入了。技能已经如此不值钱了吗？是市场内卷严重吗？

其实在我看来很多时候，是企业间恶意竞争采取杀敌一千自损八百的做法，对客户是无底线的让步惯着客户，另外是企业经营也愈发困难，自然在每一分钱上想办法的。

那么申报需要做哪些事情呢？

很多小企业交给代理记账公司的时候，自己还在初步阶段，对公的这些业务除了转账外的各项申报都外包了的。

首先是月度申报：个税申报、社保公积金申报缴税。

个税申报企业是按员工工资申报，基本是可以按固定的，个独则是按经营所得，需要看是核定还是查账征收计算经营所得再申报(5-10分钟是需要。打开系统、申报等回执、保存资料都需要时间，具体看申报的人员数量等因素）

社保公积金申报则是要对新的社保系统（部分地区分养老、医疗2个系统）进行缴费核定，生成缴费核定申请单后，一般1个小时左右后，税务系统方可同步缴费信息。待税务局系统同步后操作，在社保费核定端口进行新增核定，会同步出社保系统已核定好的信息，进行申报后，再返回选择缴费选择税银扣款完成扣款。方可当月申报（这一系列工作需要30分钟左右，前提是熟练且系统稳定，当前各个系统升级，可能整体加起来会有1小时，遇到增减成员需增加时长）

其次还需要每月做账，帮忙开发票。若没有和客户约定好，客户想啥时候开票就随时通知，就会打乱节奏。开发票需要登录系统——对应端口开票——开完下载归档、打印——移交客户。开1张到多张，都是需要这个流程，时间是量变的，一般来说这一套流程10分钟需要（系统稳定情况下），另外就是依据开1张耗费多少时间了。

再则做账一般需要的就是录入凭证、审核、结转。按照规模大小一般一个月5-20张凭证左右的为主。规整资料——登录系统——录入凭证——结账——整理档案。每个月30分钟-1个半小时不等。看凭证量、系统流畅度，还可能更多。

再就是季度申报。则需要申报季度增值税、所得税，前面3个依旧是正常要做的。季度申报全流程下来一般需要30-1.5小时左右的，具体还是看客户的情况，系统的情况等等。

还有客户维护，客户有什么财税等问题会打电话咨询，都需要协助解答的，税务、社保等地方对企业有什么指点，都需要配合进行处理。以及现在系统极其不稳定情况下，uk被锁情况、线上不能处理需要到大厅处理的，均需要代理记账自掏腰包处理（看协议有的特殊对接事项需单独加收费用）

最后还有年度申报、工商公示、汇算清缴等等。一般每年工商公示一家需要30分钟-2小时左右，汇算清缴也是需要30分钟-2小时左右，具体看平时每月是否及时做了，与客户都保持了良好沟通写作，配合好，信息获取是否齐全快捷。

总而言之，实际打开系统后操作是10分钟/家还是30分钟/家客户，都需要不断的拔下uk，插上uk，等待电脑运行的。还要看每个人的熟练程度。

总的工作量、花费的时间会是多少，一个月给不到100元是否合理？当下普通的基本是200-300是多还是少？

再解答下大家说代理记账虽然一个客户收钱少，但是可以做很多家。按照人体工科来说，一个老师傅级别的财务，很熟练进行做上述工作的情况下，一个月最多不能超过70家客户。但实际上基本上没有人这么满负荷的运转。最多的饱和目前在50家/人。按照2000/年/家来计算的话，一年50家也就是10万。若除去外出给50家客户跑腿等支出外，又会是多少呢？

那很多人会继续说，肯定招员工干。那都能找到一个月能做50家的财务人员吗？显然不可能都招到这么厉害的人。就算是哈。10万扣去外出跑腿等成本按最少是1万，那就还剩9万，9万除以12个月是7500/月。我们都知道现在一般最低工资也要发3000-5000，还要交社保公积、办公水电分摊等等，用一个员工在二三线城市最低都要5000以上了，一线城市那就更多了。

当下各个代理记账机构、个人拼命比价吸引客户，记得差不多10年前价格都没竞争到现在这么低。很多人说现在是信息技术时代，代理记账公司都有机器人了，但是要知道机器人是对标准化要求极高的，代理记账面对的客户都是小型的，资料、信息都是参差不齐的。

没记错的话，以前小规模是300/月左右一家，一般纳税人是500元/家。客户需要开发票不多一般5或10张以下不加价。超过就是加1元/张这样的，或者5元10张一个档这样加。

写这篇文章，没有说一年2000元的代理记账费用少了，但是给39元/月，500/年的真的有点少。费用的高低会影响着代理记账会付出多少去做这个事情。我们每个人在注册公司的时候，都是想着一步步的做好，当成自己的孩子或者自己种的一棵树一样呵护成长。

都知道在生意场上，付多少钱自然人家给的就是多少钱的服务、产品。有时候也折射着你对想要的服务、产品的态度。在代理记账的行业里，老板自己对自己的账务不重视，那么其他人很难重视了。

做账、申报会系统升级、政策调整，对做账申报人员的水平也是要求越来越严格，严格的情况下必然要求相关从业人员要多付出成本学习。在这种情况下，获得回报不对等的情况下，低价竞争便慢慢会消失。更有能力、价值的财务人员将更有市场。

备注：原创不易，欢迎交流。本文纯个人观点，若有不当之处请友善留言。

【第9篇】某酒厂为增值税一般纳税人

参加2023年浙江注册会计师考试的考生如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做每日一练，稳扎稳打夯实基础，突破解题难关。中公浙江小编为您整理了一份2023年浙江注册会计师考试每日一练汇总，赶快练起来吧。

1.【单选题】以下属于消费税“其他酒”税目的是( )。(第三章 消费税法)

a.葡萄酒

b.果汁啤酒

c.调味料酒

d.食用酒精

2.【单选题】纳税人将金银首饰与其他非金银首饰组成成套消费品销售的，计算征收消费税的依据是( )。(第三章 消费税法)

a.组成计税价格

b.金银首饰与其他非金银首饰的销售额合计

c.金银首饰的销售额

d.金银首饰与其他非金银首饰的购销差额

3.【单选题】某酒厂(增值税一般纳税人)2023年8月份生产一种新型的白酒，用于奖励职工0.8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10%，白酒消费税定额税率为0.5元/500克，消费税比例税率为20%。该酒厂当月应缴纳的消费税为( )元。(第三章 消费税法)

a.8600

b.8800

c.9600

d.9800

4.【单选题】某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2023年8月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元;销售竹制筷子18万元;销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2023年5月收取，已知木制一次性筷子适用的消费税税率为5%。该企业当月应纳消费税( )万元。(第三章 消费税法)

a.0.61

b.0.59

c.1.36

d.2.26

5.【单选题】某日化厂既生产高档化妆品又生产护发品，为了扩大销路，该厂将高档化妆品和护发品组成礼品盒销售，当月直接销售高档化妆品取得收入9万元，直接销售护发品取得收入6.8万元，销售高档化妆品和护发品组合的礼品盒取得收入12万元，上述收入均不含增值税。该厂当月应缴纳的消费税为( )万元。(高档化妆品消税税率为15%)(第三章 消费税法)

a.3.15

b.4.17

c.1.35

d.2.25

1.【答案】a。

解析：选项b属于啤酒税目;选项cd不属于消费税的征税范围。

2.【答案】b。

解析：金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。

3.【答案】d。

解析：注意吨与斤的换算，1吨=1000公斤=2000斤，1斤=500克，从量税=0.8×2000×0.5=800(元)，从价税=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元)，该酒厂当月应纳消费税=800+9000=9800(元)。

4.【答案】a。

解析：木制一次性筷子属于消费税征税范围，其逾期的包装物押金也要计入销售额计算消费税。但竹制和烫花木制非一次性的筷子不属于消费税征税范围。该筷子生产企业应纳消费税=12×5%+0.23÷(1+13%)×5%=0.61(万元)。

5.【答案】a。

解析：纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售全额按应税消费品适用税率征税。应纳消费税=(9+12)×l5%=3.15(万元)。

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【第10篇】北京一般纳税人

2023年中国城市一般纳税人企业户数排行榜出炉，上海压北京居首，西安列第16位

一般纳税人公司，是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位，也就是正规的企业单位，年销售额在100万以上。

可以说，一般纳税人企业比小型企业要大一些，也是各地国民经济的命脉。

下面看一下各城市一般纳税人企业数量。

上海共有一般纳税人企业85.6万家，全国排名榜首，北京以82.7万家紧随其后，和上海差距不大，深圳以76.2万家排名第三。

广州、武汉数量排名前五位。

苏州、重庆、成都、南京和杭州排名居前。

西安共有一般纳税人企业39.8万家，再次排在郑州、长沙之后，列第16位。

而民营经济发达的东莞、温州都没有排进前20。

部分非省会城市表现出色，湖州、滨州和东营进入榜单。

总体来看，各地一般纳税人企业数量虽然很多，但基本分布在东南沿海地区，内陆地区还需要继续努力。

【第11篇】一般纳税人有3%的税率吗

一般纳税人和小规模纳税人有很多不同的地方，比如税率、发票使用、账务处理、税额抵扣等方面都有不同的地方，今天前海百科夏先生就为大家详细讲一下两者之间的区别。

一般纳税人和小规模纳税人的区别

1、税率不同

一般纳税人适用的税率是13%、9%、6%这几档，而小规模纳税人现在都适用3%的税率。

2、税额抵扣不同

一般纳税人可以抵扣增值税，而小规模纳税人则不能抵扣增值税。

3、发票使用不同

一般纳税人销售货物可以开具增值税专用发票，购进货物也可以取得增值税专用发票，而小规模纳税人销售货物时不能开具增值税专用发票。

4、账务处理不同

一般纳税人按价款部分计入成本，税款部分计入“应交税金-应交增值税-进项税额”账户，而小规模纳税人是按全额来计入成本。

5、应交税金计算方式不同

一般纳税人按销项税额与进项税额的差额来进行纳税，而小规模纳税人则是按照销售额x增值税征收率计算应交增值税税额。

主要区别如下：

增值税一般纳税人与小规模纳税人的主要区别是，一般纳税人销售货物可以开具增值税专用发票，购进货物可以取得增值税专用发票，在缴纳增值税时按照销项税额与进项税额的差进行纳税，而小规模纳税人在销售货物时不能开具增值税专用发票，在购进货物时不能取得增值税专用发票，缴纳增值税时按照销售收入x 6%(工业企业)或者4%(商业企业)的简易税率来计算纳税。

小规模纳税人和一般纳税人相比，有2个方面的局限性：

一是缴纳增值税时，按照销售收入x 6%(工业企业)或销售收入x 4%(商业企业)的简易税率计算纳税，而增值税一般纳税人按照销项减进项的方法计算纳税后，应交增值税占销售收入的比例要低于6%或4%，多数企业低于这个百分比率。

二是小规模纳税人在销售货物时不能开增值税专用发票，这使得他们的购货方就减少了很多，很多一般纳税人不能从小规模纳税人那里取得增值税专用发票用于抵扣税款，所以就取消了跟小规模纳税人的业务往来，导致小规模纳税人的经营市场减少了。所以，从企业的长远发展来看，为了拓宽更大的市场，还是一般纳税人更加有利。

好了，以上就是深圳前海百科企业服务有限公司为大家介绍的一般纳税人和小规模纳税人的区别的所有内容，希望大家看完之后能够明白。想要代理深圳公司记账报税的朋友，可以联系前海百科夏先生。

【第12篇】一般纳税人转小规模纳税人

第一步

进入首页点击我要办税-综合信息报告模块。

第二步

进入资格信息报告-一般纳税人转为小规模纳税人登记模块。

第三步

进入一般纳税人转为小规模纳税人登记后，点击“填表”，进行相关表单的填写，填写完成后，点击“保存”。

第四步

进行相关表单的填写，填写完成后，点击“保存”。

第五步

保存后，点击“提交申请”。

第六步

点击“查询受理结果”。

第七步

出现提示，点击“关闭”按钮，显示已受理完毕。

在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关注小编，私信【学习】即可领取一整套系统的会计学习资料！还可以免费试学课程15天！

【第13篇】一般纳税人变小规模

兼并导致企业规模扩大，而分拆则缩小了企业规模，它将企业分成更小的部分或部门，然后将之出售或解散。

如何运作

发生分拆的典型情况是：企业为扩张到新的业务领域而借入了债务，但新的领域尚未盈利，企业只得奋力偿债。为了将企业的其余部门从债务负担中解救出来，管理层决定启动分拆。一般而言，分拆的得是剥离盈利性最差的业务领域；或者，从潜在买家的角度来看，分拆即剥离有前途、但尚未盈利的领域。通过分拆而进行重组的过程，其目的是使企业摆脱低回报部门，削减债务、降低融资门槛，给予股东更高的回报。通过分拆、母公司股票的市场价格通常会强力反弹，而分拆出去的企业也会兴旺起来。

实践中的分拆

史密斯工业有限公司（smith industries ltd）是一家工业涂料联合大企业。由于在中国的销售扩张，该公司的利润上升，使之在过去五年迅速发展。该公司奉行多元化经营，涉足农业化工品、纺织和生物技术领域，并为每项业务设立了独立部门。然而，糟糕的财务绩效使公司股价迅速下跌。

进行决策

面对商业的不景气，该公司分拆掉了新的商业领域，这些领域虽有增长的迹象，但并未显示出强有力的回报。

宣布出售

史密斯工业有限公司宣布出售剩下的三个部门：农业化工品、纺织和生物技术。

股东的好处

原有企业的股东会从三家新公司获得相同比例的控股股份。

公司一变四

三个部门被分布卖给投资者，形成三家独立企业。三家企业的股票均在市场上出售。母公司收缩回核心业务，其股票价格反弹。

成功的分拆

亿滋国际（mondelez） 卡夫食品（kraft foods）的分拆企业，拥有奥利奥（oreo）、乐之（ritz）和清至(trident）等零食品牌。

蔻驰（coach） 莎拉李（sara lee）食品公司的分拆企业，生产奢侈品皮具。

expedia公司 iac传媒集团将在线旅游业务分拆到expedia公司名下。

必备知识

分拆企业（spin-off） 分拆形成的新企业；也称作剥离企业（hive-off）。

追踪股票（tracking stock） 母公司为即将出售的部门或子公司发行的特殊股票类型；追踪股票与特定部门而非整个公司的绩效相关；也称作目标股票（targeted stock）。

意向书（letter of intent） 严肃陈述经营意向的文件，通常与并购相关。

反向兼并（reverse merger） 不应与分拆相混淆，指的是通过购买一家壳公司——一家因破产或清盘而不再营业的公众上市公司，而使一家私人公司以低廉的成本迅速上市的办法。

分割（divestiture） 美国用以表示分拆的术语。

【第14篇】什么一般纳税人收入

情景一：我司为一家酒店经营企业，属于小规模纳税人，本月因某兄弟单位经营不善而出现资金短期情形，我司向对方提供了借款，由于金额很大，利息收入金额偏大，预计将会导致连续 12 个月的累计销售额超过 500 万元。请问，我司因偶然发生贷款服务取得利息收入导致的累计销售额超过 500 万元，我司是否需要转为增值税一般纳税人？

答：根据财税[2016]36 号附件 1 第三条、财税[2018]33 号第一条以及《增值税一般纳税人登记管理办法》第二条规定，年应税销售额超过规定标准，即超过 500 万元的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。其中，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入 应税行 为年应 税销售 额。由于贵司偶然发生的是贷款服务，故贵司取得的利息收入仍需要并入到年应税销售额当中。因此，因偶然发生的贷款服务取得的利息收入导致累计销售额超过 500 万元后，贵公司应当转为增值税一 般纳税 人。

相关规定：

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36 号）附件 1：《营业税改征增值税试点实施办法》

第三条 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税[2018]33 号）

一、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额 500 万元及以下。

《增值税一般纳税人登记管理办法》

第二条 增值税纳税人（以下简称“纳税人”），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（以下简称“规定标准”）的，除本办法第四条规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。销售服务、无形资产或者不动产（以下简称“应税行为”）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销 售额， 不计入 应税行 为年应 税销售 额。

【第15篇】某一般纳税人企业采购初级农产品

小编最近与同行交流的时候发现，一位新入职会计做账有问题，其购买小规模纳税人农产品时，按照票面价格3%进行抵扣进项税。这样的账务处理明显是对农产品的抵扣规定不熟悉。

一、企业购入农产品进项税抵扣标准

1、从一般纳税人处购入：从一般纳税人处购入的农产品，按发票上载明的税款价格扣除。

2、从小规模纳税人处购入：从小规模纳税人处购入农产品，按发票上载明农产品的价格 × 9%的税率进行抵扣。例：甲公司为一般纳税人，从乙公司（小规模）纳税人除购得农产品，共支付款项103万。其中，货款100万，增值税3万。甲公司可抵扣的进项税额为：100× 9%=9万元。

3、从个人手中收购的农产品。从个人手中收购农产品免征增值税，需要收购方到当地税务部门开具农产品收购发票。购买方可抵扣进项税为：农产品购买价× 9%税率。（注：由于自产自销农产品税率为零，所以购入农产品的含税价与不含税价格相同）

政策依据

依据一：《财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%（目前为9%）的扣除率计算进项税额。

注：自2023年5月1日起，纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。自2023年4月1日起，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。

二、农产品增值税抵扣的操作方法

1、一般纳税人取得一般纳税人开具的农产品增值税发票时，直接在税务平台认证勾选抵扣。

2、一般纳税人取得小规模纳税人开具的3%的农产品专票时，进项税额抵扣时并非按照票面税额，而是计算抵扣，不是勾选认证抵扣。计算出税额后，把税额填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏申报即可。

3、与处理小规模纳税人发票相同。进入【待处理农产品发票】-【自产农产品发票】模块功能处理后再进行勾选，如下图所示。

购入农产品增值税抵扣注意事项

1、从小规模纳税人处取得3%征收率的增值税专用发票，才可以计算抵扣增值税，若取得的为适用3%征收率的普通发票，则不得抵扣进项税额。2、采购入账成本为扣除可抵扣增值税后的剩余价款，而非发票上载明的农产品价格。3、用于加工13%的增值税应税品的农产品抵扣按10%进行抵扣。4、账务处理中，加计抵扣1%的的税款，在领用农产品环节之间冲生产成本。5、农产品用于免增值税项目、个人福利、集体福利的不得抵扣进项税。

三、农产品的账务处理案例

案例1：a公司为一般纳税人，2023年4月购进一批菠萝用于生产菠萝罐头，从小规模纳税人处取得增值税专用发票，金额10万元。增值税额0.3万。

账务处理如下：

1、购入时

借：原材料 9.4 万元应交税费—应交增值税（进项税额） 0.9万元贷：银行存款 10.3万元

2、领用时

借：生产成本 9.3 万应交税费—应交增值税（加计抵减）0.1万贷：原材料 9.4 万

案例2：a公司为一般纳税人，2023年10月从b公司（小规模）购进一批农产品，用于本公司职工食堂。（食堂对内部员工免费）支付货款1万元，增值税300元。

1、入库时

借：原材料 1万 应交税费—应交增值税（进项税额） 0.03万 贷：银行存款 1.03万

2、假如本月全部使用完毕

借：应付职工薪酬——福利费 1.03 万贷：原材料 1 万应交税费—应交增值税（进项税额转出）0.03 万

【第16篇】一般纳税人抵扣范围

发票种类繁多复杂，最常见的就有成本类、费用类、税金类等等，你知道都有哪些发票可以拿来抵企业所得税吗？接下来大家就来共同了解一下。

成本类

成本类发票是我们平常见过最多的，主要分为两大类：

1.实际发生的与公司主营业务相关的票据。

2.一般纳税人的进项发票可以抵扣增值税也可抵所得税。

那么问题来了，不同行业都有哪些可以抵扣企业所得税的发票种类呢？

生产企业

发票种类：采购原材料，辅料、运费，生产用的机器设备，安装调试费，后期维护费，燃料等发票。

商贸企业

发票种类：购进的商品发票。

服务行业

发票种类：其他服务机构开出的服务费、劳务费发票。

费用类

费用类发票常见的有三大类：

一、管理费用

1.办公费

发票种类：快递费、电话费、物业费、水电费、宽带费、取暖费、饮用水、饮水机、电脑配件、办公耗材、绿植、日用品、灭火器、灯具，家具。

其中需要注意的是：

①个人的电话费可以开具个人名称，前提此人属于该公司员工；

②办公用品需要明细。

2、交通费

发票种类：公交车票、公交一卡通充值票、出租车票、滴滴打车票等交通费。

（注：虽然原则上金额无限制，但一定要在合理范围内，如一个打车费报销三万多一看就不正常。）

3、差旅费

发票种类：住宿费、餐费、外地的公交车票、出租车票、火车票、轮船票、飞机票。

（注：票据上的人员信息必须与工资表人员信息一致。）

4、福利费

发票种类：住宿费、餐费、旅游出行门票及车费、职工礼品、团建费、职工医药费。

（注：不能超过工资薪金总额14%）

5、车辆使用费

发票种类：公司名下的车辆保险费、保养费、维修费、拖车费、救援费、停车费、过路费、燃油费、etc充值票、代驾费、车位费。

（注：①必须是公司名下车辆发生的费用； ②有租车发票后车辆视同自有，可以报销车辆所有费用。）

6、租赁费

发票种类：租车发票、租房发票、设备租赁发票。

（注：承租方为个人的可以去税务局代开发票。）

7、固定资产

发票种类：房屋建筑物、车辆、机械和其他生产设备、与生产经营活动有关的器具、工具、家具，电子设备等。

（注：①单价5000元以下可记入办公费；②根据使用年限，逐年摊销抵扣。）

8、工资、社保与公积金

发票种类：有员工签字的工资表；银行扣款回单及社保缴费明细；银行扣款回单及公积金缴费明细。

（注：①社保、公积金、工资，三项申报标准需一致；②工资5000元以上部分要缴纳个税，有专项附加扣除的需要填写完整。）

9、残保金

发票种类：银行扣款回单。

（注：企业安排残疾人就业可以减免残保金。）

10、招待费

发票种类：餐费发票，住宿费发票，购买礼品的发票。

（注：不得超过自身发生额的60%与销售收入的5‰，按照孰低原则（存货的成本低于市价时按成本计价；存货的市价低于成本的按市价计价）。）

二、销售费用

1、广告及业务宣传费

发票种类：宣传费、推广费，图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式的广告公司开具的发票。

（注：广告费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。）

2、运输费、装卸费、包装费、展览费

发票种类：铁路运输费、水运输费、汽车运输费、航空运输费和管道运输费；

入舱费、理舱费、平舱费；

包装、加固、拼装、改装、捆扎、打包等业务所发生的各项费用票；

展会搭建举办场地费、招展和招商的费用、展会宣传推广的费用、展会搭建设计费、展会开幕费用、嘉宾接待费、展会现场布置费。

（注：同样无限制，但得在合理范围内。）

3、租赁费

发票种类：场地租赁 、设备租赁 、汽车租赁 、会场租赁等的费用发票。

（注：租赁费不应包括融资租赁费。）

三、财务费用

切记，在财务费用中，民间借款利息不得高于银行同期借款利率的部分。

1、利息支出

发票类型：短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、银行存款利息。

2、汇兑损失

发票类型：外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额。

3、手续费

发票类型：银行转账手续费、网银服务费，债券所需支付的手续费、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费。

税金及附加

发票类型：消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。

（注：①公司名下有房需要做房产信息备案，每年4月及10月申报。②印花税需根据合同内容申报。）

重点说明：

1、发票需要开具本公司名称和税号；

2、小微企业应纳税所得额≤100万税率为5%，100万-300万元之间的税率为10%；

3、2023年1月1日到2023年12月31日，小微企业年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。