【导语】一般纳税人怎么样合理节税怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的一般纳税人怎么样合理节税，有简短的也有丰富的，仅供参考。
【第1篇】一般纳税人怎么样合理节税
技术入股可以有效的节税
有很多用技术创业的企业家经常回向公司提供自己所拥有的专利以及相对应的技术，但是这些专利和技术都是自己的，没有跟公司签订相应的专利技术授权使用协议，也不知道自己开发的专利技术是可以如何进行合规避税的。
小编建议有技术的企业家可以将自己所有的专利以及技术，以有偿使用的方式提供给自己的公司，拿到合理的使用费从而达到合理避税的目的。还可以采用技术入股的模式，入股到公司记作无形资产，合理的进行摊销，增加公司的成本费用，减少公司的实际利润，实现合规节税、合理避税的目的。
公司账户存款少，可以延迟纳税
企业在正常的经营过程中，需要按时申报、按时纳税。在公户款比较少的情况下，可以申请延迟交税。如果企业公账上的余额不足以支付工资时，是可以向税务部门申请延迟缴纳税金的。
《税愁大师》注重园区税收优惠政策，为企业提供税收筹划方案，帮助企业减轻税负压力。
签订合同要认真
企业在签订合同的时候不要非常的随意，申报的时候会缴纳印花税，就算合同作废也不能够退回税金，这样一来，会造成税金支出的浪费。
合理利用国家级、地方级政策
国家为了扶持企业的发展，每年都会出台很多针对企业的税收优惠政策。比如针对小微企业的税收优惠政策以及针对一些特定行业的扶持政策，还有一些特定区域的税收优惠政策。这些国家级的普惠性税收优惠政策，可以有效合规的帮助企业节约税金的支出，且合理合法有效。
除了国家层面出台的税收优惠政策，一些特定的地区和相关的产业园区为了吸引企业，也会有相应的税收扶持政策。
就比如说胡老师所在的园区，对于新注册的一般纳税人有限公司会给予高额的产业扶持，增值税、企业所得税、个人所得税、分红税均可以享受扶持奖励，政策稳定并且非常及时。
合理利用个体工商户核定征收政策
在一些特别的经济开发区，当地为了吸引企业到当地投资入驻，对设立在当地的个体工商户进行核定征收。核定后综合税率不到1%，也不需要成本票和进项票，对于一些利润虚高、大量缺票的企业来讲，可以做到合规合理的高额有效节税。
帮助企业在实际经营过程中出现的税负压力进行合理合法的提供解决方案，做好企业的税务筹划工作
版权声明：本文转载自胡老师《税愁大师》公众号，更多详情请转至公众号获取。
【第2篇】一般纳税人简易征收范围
对于增值税一般纳税人简易计税大家了解多少呢？哪些情形可以采用增值税简易计税办法？其政策依据和注意事项又有哪些？小编还收集了一些常见问题，赶快跟着小编来了解一下吧！
一、简易征收项目涵盖多个行业，具体范围如下：
01
建筑服务
可以选择简易征收：
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，建筑业的下列情形可以选择简易征收：
（1）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
（2）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
（3）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告〔2023年〕42号）规定：一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
必须选择简易征收：
根据《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）规定：
一、 建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。
...
三、 适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。
根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）规定：一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
注意事项：
（1）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
（2）一般纳税人选择简易征收的可自行开具发票。
02
出售不动产
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，下列情形可以选择简易征收：
（1）一般纳税人销售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
（2）一般纳税人销售其2023年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
（3）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择使用简易计税方法按照5%的征收率计税。
注意事项：
（1）房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
（2）一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得开具增值税专用发票。
03
物业管理服务中收取的自来水费
根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第54号）规定：
提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
注意事项：
（1）该项政策中“扣除其对外支付的自来水水费”指的是扣除的仅仅是自来水水费，不包括其他污水处理费等费用。
（2）差额中“对外支付的自来水水费”需要获取符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。
（3）物业管理服务的纳税人可以向服务接受方全额开具增值税专用发票。
04
不动产经营租赁
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，下列情形可以选择简易征收：
（1）一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。
（2）公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。
（3）个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
注意事项：
（1）一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，与机构所在地不在同一县(市)的，应按照5%的征收率在不动产所在地预缴税款，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
（2）纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。
（3）其他个人出租，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后，可以向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税专用发票。
05
销售使用过的固定资产
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定和《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）规定：
（1）一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税。
（2）一般纳税人销售自己使用过2008年12月31前购进或自制的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税。
注意事项：
（1）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
（2）根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第90号）规定：纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易计税办法依照3%减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照3%的征收率缴纳增值税，可以开具增值税专用发票。
06
劳务派遣
根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）规定：
一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
07
转让土地使用权
根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）规定：纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
08
不动产融资租赁合同
一般纳税人2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
09
人力资源外包服务
一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
10
其他可以选择简易计税的情况
(按征收率3%)
（1）公共交通运输服务
（2）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务
（3）在2023年4月30日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同
（4）在2023年4月30日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务
（5）经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务
（6）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力
（7）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
（8）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)
（9）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品
（10）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）
（11）寄售商店代销寄售物品
（12）典当业销售死当物品
（13）单采血浆站销售非临床用人体血液
（14）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品
（15）药品经营企业（取得食品、药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》获准从事生物制品经营的药品批发和零售企业）销售生物制品。兽用药品经营企业（取得兽医行政管理部门颁发的《兽药经营许可证》，获准从事兽用生物制品经营的兽用药品批发和零售企业）销售兽用生物制品。
（16）自2023年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。
（17）自2023年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。
其它注意事项：
1. 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
2. 适用简易计税方法，不得抵扣进项税额。
3. 纳税人选择简易征收办法计算缴纳增值税的需要到主管税务机关办理备案。
二、常见问题解答：
1. 一般纳税人简易计税的公式？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第三十四条规定：简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率 第三十五条 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷（1+征收率）。
2. 可以适用简易计税方法计税的一般纳税人，在计算四项服务销售额占比时，是否应包括简易计税方法的销售额？
答：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）第七条第（一）项规定：一般纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%的，可以适用加计抵减政策。按照增值税暂行条例和营改增试点实施办法的规定，销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，包括按照一般计税方法计税的销售额和按照简易计税方法计税的销售额。因此，在计算四项服务销售额占比时，纳税人选择适用简易计税方法计税的销售额应包括在内。
3. 增值税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额，其简易计税方法的应纳税额可以抵减加计抵减额吗？
答：增值税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额，不可以从加计抵减额中抵减。加计抵减额只可以抵减一般计税方法下的应纳税额。
4. 国家税务总局网站发布的《2019最新增值税税率表》中，关于一般纳税人“符合条件的不动产融资租赁”可以适用简易计税方法，具体是指什么条件？
答：《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）规定，一般纳税人2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。《2019最新增值税税率表》中所称“符合条件的一般纳税人”是指上述规定的情形。
5. 《财政部 海关总署 税务总局 药监局关于罕见病药品增值税政策的通知》（财税〔2019〕24号）规定，自2023年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。纳税人经营多种罕见病药品，在选择简易计税时，是需要对多种药品同时选择简易计税，还是可以对其中某种罕见病药品选择简易计税？
答：为充分保障纳税人权益，使纳税人能根据自身经营情况作出最优选择，当纳税人同时经营多种罕见病药品时，可以只对其中某一个或多个产品选择简易计税。如某药品企业同时生产a、b两种罕见病药品，经过计算，企业对a药品选择简易计税较为有利，但b药品适用一般计税办法税负更低，则企业可以仅对a药品选择简易计税。
【第3篇】一般纳税人劳务派遣
一、自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。
二、生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。
三、劳务派遣服务属于现代服务类别，提供劳务派遣服务的一般纳税人，其四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%，可以享受10%加计抵减政策。
四、文件依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)
五、《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号)
六、《财政部 税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第11号）
【第4篇】一般纳税人注销费用
任何人都想通过创业成功实现自己的梦想。
但是据官方可靠数据显示，平均每一千个创业者中只有一个人适合创业，成功的毕竟少数!
有的朋友对于创业想的很简单，想开公司，自己当老板，那就注册一个公司，不想要了就直接不管了。
但是，现实生活是，如果你的公司不再正常经营的话，就必须要去进行注销!
因为不注销的话，后果还蛮严重的!比如说，工商局黑名单，永远办理不了公司。
有人说，那有什么，大不了我不再开公司就行了!当然，处罚还远远不止这些。
比如，你将可能连坐火车、汽车和飞机都会出现问题。
所以啊，既然开了公司就用心经营吧~
万一实在经营不下去了，公司也别拖着不注销，否则怎么看都是个“定时炸弹”。
但是，公司注销可没有注册时那么容易，真是套路满满，一个不小心可能就要被套路了!
一般公司注销往往是因为公司出了一些问题才去注销，所以注销的时候也会查出一些问题。
比如：企业的租金发票开了没有，是否还在那里经营了，企业的租赁合同都找不到。
这样注销的手续又要增加，费用自然又要增加了。
当然，在注销公司时，比较常见的问题还属于公司账面上还有库存商品。
李总在深圳经营一家美发用品批发公司，为一般纳税人。因为互联网的冲击，导致公司这两年业绩连续下滑。
终于，在今年6月份的时候，实在是经营不下去了，准备去注销。
但是，去税务局注销时发现，公司账面上还有10万元的存货，市场价(不含税)为12万元，在注销时税务局要求补缴2.04万。
李总表示，很不理解啊!为何公司都要注销了，还要交税啊?
事实上，一般纳税人终止生产经营，办理注销税务登记，要先办理一般纳税人注销，如果尚有未曾出售的存货，则会分配给股东或投资者，作为出资的收回或利润的分配。“将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者”属于《增值税暂行条例实施细则》规定为视同销售行为。
所以，这市场价12万的库存商品，肯定是按照12万确认销项啊，注销的时候需要缴纳增值税12*17%=2.04万元。
最后，注销公司真心会让人感觉累觉不爱啊!光国税局注销一般平均要10趟，地税局10趟，工商局也要4-5趟，银行3-4趟!
关键是，你在注销之前还要准备公司所有的账本、凭证、财务报表，上传国税地税报表!所以，如果你不是一个有耐心而且时间充足的人，建议还是找个工商代理中介公司帮忙吧!
【第5篇】四川一般纳税人查询网
先来看看公告是怎么说的：
其实是网站域名变更了，所以直接搜索到或者收藏的以前的域名地址就打不开了！
那其他地区是不是也有这种情况呢？查询了下各地税局的通知，确实，近期大部分税局都更新了当地域名地址，整理了几个地区供大家参考，可以收藏备用哈~
地区系统名称旧域名新域名上海国家税务总局上海市税务局网站www.tax.sh.gov.cnshanghai.chinatax.gov.cn广东国家税务总局广东省税务局网站www.gd-n-tax.gov.cnguangdong.chinatax.gov.cn深圳国家税务总局深圳市税务局网站www.sztax.gov.cnshenzhen．chinatax．gov．cn河北国家税务总局河北省税务局网站he-n-tax.gov.cn和hebtax.gov.cnhebei.chinatax.gov.cn四川国家税务总局四川省税务局门户网站www.sc-n-tax.gov.cnsichuan.chinatax.gov.cn 江苏江苏税务门户网站www.jsgs.gov.cn jiangsu.chinatax.gov.cn电子税务局etax.jsgs.gov.cnetax.jiangsu.chinatax.gov.cn社保费征管信息系统sbfjs.jsgs.gov.cnsbf.jiangsu.chinatax.gov.cn自然人税收管理系统its.jsgs.gov.cnits.jiangsu.chinatax.gov.cn自然人税收管理系统客户端m-its.jsgs.gov.cnmits.jiangsu.chinatax.gov.cn发票选择确认平台fpdk.jsgs.gov.cn:81https://fpdk.jiangsu.chinatax.gov.cn:81/北京北京市税务局网站http://www.bjsat.gov.cnhttp://beijing.chinatax.gov.cn电子税务局https:// dzswj.bjsat.gov.cnhttps://etax.beijing.chinatax.gov.cn自然人税收管理系统web端 https:// its.tax861.gov.cnhttps://its.beijing.chinatax.gov.cn增值税发票选择确认平台（北京） https://fpdk.bjsat.gov.cnhttps://fpdk.beijing.chinatax.gov.cn车购税网上申报办税系统 http://www.bjsat.gov.cn/cgszz/https://etax.beijing.chinatax.gov.cn/cgszz/出口退税网报综合服务平台 http://www.bjsat.gov.cn/cktsfw/https://etax.beijing.chinatax.gov.cn/cktsfw/个人出租房屋http://grczfw.tax861.gov.cn/https://etax.beijing.chinatax.gov.cn/grczfw/集贸市场网上开票系统 http://www.bjtax.gov.cn/wskphttps://etax.beijing.chinatax.gov.cn/wskp发票真伪查询 http://zwcx.tax861.gov.cn/bjds_fpcx/https://etax.beijing.chinatax.gov.cn/bjds_fpcx/普通发票真伪查询系统http://www.bjtax.gov.cn/ptfp/fpindex.jsp https://etax.beijing.chinatax.gov.cn/ptfp/fpindex.jsp
除此之外，会计的日常工作中还有哪些网站是常用的呢？小编为大家汇总一波：
1.国家税务总局全国增值税发票查验平台 https://inv-veri.chinatax.gov.cn/
2.财政部全国财政电子票据查验平台 http://pjcy.mof.gov.cn/html/index.html
3.一般纳税人资格查询 http://wzcx.tjsat.gov.cn/ssxxcx/ybnsrzgcx.jsp
4.全国银行开户行联行号查询网 http://www.kaihuhang.cn/
5.国家企业信用信息公示系统 http://www.gsxt.gov.cn/index.html/
6.航空运输电子客票行程单验真 http://www.caac.gov.cn/index/hlfw/dzkpyz/
7.开票商品名称与税收分类编码检测平台https://bmjc.jss.com.cn/contents/smartcode/web.html
8.国家外汇管理局http://www.safe.gov.cn/
9.税屋网http://www.shui5.cn/（政策相关内容更新迅速，查询十分方便）
10.办税服务中心https://www.xuegeshui.com/（日常实用资讯高频率更新，适合碎片化学习）
以上网址大家都可以收藏哦~
另外还了解到，由于windows xp系统在数据传输方面存在安全隐患，全国多地已经陆续开始进行系统升级，可能影响发票上传，查验，勾选确认等业务，建议大家尽早升级系统，避免给工作带来不便。
【第6篇】某公司为增值税一般纳税企业
第三章 负债
一、单项选择题
1.企业核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是（ ）。
a.应付利息
b.财务费用
c.银行存款
d.短期借款
2.2023年7月1日，某企业向银行借入一笔生产用周转资金200万元，期限为6个月，到期一次归还本金，年利率为6％，利息按季支付、分月预提。下列各项中，关于2023年9月30日该企业支付借款利息相关科目的会计处理正确的是（ ）。
a.9月30日支付利息时：
借：应付利息 2
财务费用 1
贷：银行存款 3
b.9月30日支付利息时：
借：应付利息 3
贷：银行存款 3
c.9月30日支付利息时：
借：财务费用 3
贷：银行存款 3
d.9月30日支付利息时：
借：财务费用 1
贷：银行存款 1
3.2023年7月1日，某企业向银行借入一笔经营周转资金100万元，期限6个月，到期一次还本付息，年利率为6％，借款利息按月预提，2023年11月30日该短期借款的账面价值为（ ）万元。
a.100.5
b.102.5
c.100
d.103
4.下列关于应付票据会计处理的说法中，不正确的是（ ）。
a.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”
b.企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”
c.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”
d.企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额
5.企业因开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费，应记入的会计科目是（ ）。
a.财务费用
b.管理费用
c.应付利息
d.应付票据
6.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（ ）。
a.资本公积
b.其他应付款
c.营业外收入
d.其他业务收入
7.企业外购电力、燃气等动力一般通过（ ）科目核算。
a.应付账款
b.营业外支出
c.其他应付款
d.其他业务成本
8.预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（ ）核算。
a.“应收账款”科目借方
b.“应付账款”科目借方
c.“应收账款”科目贷方
d.“应付账款”科目贷方
9.下列关于甲企业的业务，应通过“应付利息”科目借方进行核算的是（ ）。
a.2023年9月1日，支付7月、8月已计提的短期借款利息
b.2023年12月31日，董事会通过利润分配方案拟分配现金股利
c.2023年1月1日，借入一笔短期借款，1月末计提1月份应付利息
d.2023年1月31日，计提分期付息到期还本的长期借款的利息
10.下列各项中，关于应付股利的说法正确的是（ ）。
a.确认应付投资者股利时，通过“本年利润”科目进行分配核算
b.是指企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润
c.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，需要进行账务处理
d.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，需要在附注中进行披露
11.下列各项中，应列入“其他应付款”科目的是（ ）。
a.应付租入包装物的租金
b.应付供货单位的货款
c.结转的到期无力支付的应付票据
d.应付由企业负担的职工社会保险费
12.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（ ）。
a.应支付的短期借款利息
b.应付短期租赁固定资产的租金
c.股东大会宣告分派的现金股利
d.租出包装物应收的租金
13.下列各项中，不属于职工福利费用的是（ ）。
a.职工异地安家费
b.防暑降温费
c.丧葬补助费
d.医疗保险费
14.企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，下列说法正确的是（ ）。
a.应借记“管理费用”科目
b.应借记“销售费用”科目
c.应借记“其他应付款”科目
d.应借记“银行存款”科目
15.下列各项有关短期带薪缺勤的说法中，正确的是（ ）。
a.确认非累积带薪缺勤时，借记“管理费用”等科目
b.病假期间的工资属于累积带薪缺勤
c.短期带薪缺勤包括累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤
d.企业对累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤的会计处理相同
16.下列关于应付职工薪酬的相关表述，不正确的是（ ）。
a.企业在研发阶段发生的职工薪酬，均应当计入自行开发无形资产的成本
b.职工薪酬包括企业职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利
c.以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，应当确认主营业务收入
d.企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债
17.企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是（ ）。
a.借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目
b.借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧”科目
c.借记“营业外支出”科目，贷记“累计折旧”科目
d.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。
18.2023年10月，某企业将自产的300台加湿器作为非货币性福利发放给车间生产工人，每台成本为800元，市场不含税售价为1 500元，该企业适用的增值税税率为13％。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（ ）元。
a.508 500
b.450 000
c.240 000
d.271 200
19.某企业根据所在地政府规定，按照职工工资总额的16％计提基本养老保险费，缴存当地社会保险经办机构。2023年6月，该企业缴存的基本养老保险费，应计入生产成本的金额为57 600元，应计入制造费用的金额为12 600元，应计入管理费用的金额为10 872元，应计入销售费用的金额为2 088元。下列各项中，关于该企业相关科目的会计处理正确的是（ ）。
a.借：生产成本—基本生产成本 57 600
制造费用 12 600
管理费用 10 872
销售费用 2 088
贷：应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险费 83 160
b.借：生产成本—基本生产成本 57 600
制造费用 12 600
管理费用 10 872
销售费用 2 088
贷：应付职工薪酬—社会保险费—基本养老保险费 83 160
c.借：应付职工薪酬—社会保险费—基本养老保险费 83 160
贷：生产成本—基本生产成本 57 600
制造费用 12 600
管理费用 10 872
销售费用 2 088
d.借：应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险费 83 160
贷：生产成本—基本生产成本 57 600
制造费用 12 600
管理费用 10 872
销售费用 2 088
20.甲公司为增值税一般纳税人，2023年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。不考虑其他因素，该公司当期“应交税费”科目余额为（ ）万元。
a.535
b.545
c.700
d.685
21.下列各项中，不通过“应交税费”科目核算的是（ ）。
a.印花税
b.车船税
c.房产税
d.城镇土地使用税
22.下列各项中，进项税额不需要做转出处理的是（ ）。
a.将外购的原计划用于产品生产的原材料发放给职工
b.购进货物由于管理不善发生非正常损失
c.购进货物用于生产线建造
d.将购进的原计划用于产品生产的原材料转用于集体福利
23.a公司系增值税一般纳税企业，2023年5月收购免税农产品一批，收购发票上注明的买价为950 000元，款项以银行存款支付，收购的免税农产品已验收入库，税法规定按9％的扣除率计算进项税额。不考虑其他因素，该批免税农产品的入账价值为（ ）元。
a.950 000
b.827 000
c.840 708
d.864 500
24.交通运输服务适用增值税税率为9％，某月提供运输劳务的价税款合计为763 000元，则应确认的增值税税额是（ ）元。
a.60 000
b.63 000
c.68 670
d.70 000
25.甲企业为小规模纳税人，适用的增值税征收率为1％，2023年5月实现含税销售额505万元。不考虑其他因素，甲企业本期应交增值税为（ ）万元。
a.5
b.15.45
c.66.95
d.65
26.企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费按规定抵减的增值税应纳税额，应贷记的会计科目是（ ）。
a.财务费用
b.管理费用
c.销售费用
d.制造费用
27.甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1 300万元，销项税额3 900万元，进项税额转出39万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1 000万元，那么本月尚未缴纳的增值税为（ ）万元。
a.3 939
b.2 639
c.2 600
d.1 639
28.采用从价定率方法征收的消费税，以（ ）为税基，按照税法规定的税率计算。
a.含增值税的销售额
b.不含增值税的销售额
c.应税消费品的数量
d.单位应税消费品应缴纳的消费税
29.下列有关消费税的说法中，不正确的是（ ）。
a.消费税是按其流转额交纳的一种税
b.采用从量定额计征的消费税，按税法确定的企业应税消费品的数量计算确定
c.采用从价定率计征的消费税，以不含增值税销售额为税基
d.消费税有三种征收方法
30.a公司为增值税一般纳税人，委托b公司加工一批应交消费税的材料。a公司发出原材料的实际成本为70 000元，完工收回时支付加工费2 000元，增值税税额260元，b公司代收代缴的消费税8 000元，该加工材料收回后将直接用于销售。该材料a公司已收回，并取得增值税专用发票。不考虑其他因素，该委托加工材料收回后的入账价值为（ ）元。
a.80 260
b.72 000
c.72 260
d.80 000
二、多项选择题
1.2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117 000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理不正确的有（ ）。
a.借：应付票据 117 000
贷：短期借款 117 000
b.借：应付票据 117 000
贷：其他应付款 117 000
c.借：应付票据 117 000
贷：应付账款 117 000
d.借：应付票据 117 000
贷：预付账款 117 000
2.下列各项业务会导致应付股利账面价值减少的有（ ）。
a.支付投资者利润
b.企业董事会通过利润分配方案中拟分配的现金股利
c.企业宣告分配股票股利
d.向投资者支付现金股利
3.下列各项中，属于“其他应付款”科目核算内容的有（ ）。
a.应付短期租赁固定资产租金
b.应付销售方代垫的运费
c.应付租入包装物租金
d.存出保证金
4.下列各项中，计入应付职工薪酬的有（ ）。
a.为职工进行健康检查而支付的体检费
b.职工因工出差的差旅费
c.按规定支付的工会经费
d.提供给职工配偶、子女福利费
5.下列关于非货币性职工薪酬的会计处理表述正确的有（ ）。
a.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益
b.难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬
c.企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益
d.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，按照产品的账面价值计入相关资产成本或当期损益
6.企业缴纳的下列税金，通过“应交税费”科目核算的有（ ）。
a.城镇土地使用税
b.耕地占用税
c.所得税
d.土地增值税
7下列各项中，增值税一般纳税人不需要转出进项税额的有（ ）。
a.自制产成品用于职工福利
b.自制产成品用于对外投资
c.外购的原材料因管理不善发生非正常损失
d.外购的生产用原材料改用于自建厂房
8.下列经济业务中，对一般纳税企业而言需计算增值税销项税额的有（ ）。
a.将自产产品用于办公楼的建造
b.将自产产品对外捐赠
c.原材料发生自然灾害损失
d.以自产产品对外投资
9.下列关于小规模纳税企业的表述正确的有（ ）。
a.小规模纳税企业销售货物时，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票
b.小规模纳税企业销售货物时，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收
c.小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏
d.小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票的，其支付的增值税税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣
10.下列属于增值税税控系统专用设备的有（ ）。
a.增值税防伪税控系统设备
b.货物运输业增值税专用发票税控系统设备
c.机动车销售统一发票税控系统
d.税控盘和传输盘
11.下列有关增值税的表述中，正确的有（ ）。
a.企业交纳当月应交的增值税，应借记“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目
b.企业交纳以前期间未交的增值税，应借记“应交税费—未交增值税”科目
c.月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目
d.月度终了，企业只需将当月应交未交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目
12.关于消费税的会计处理，下列表述中正确的有（ ）。
a.企业销售应税消费品应交纳的消费税应计入税金及附加
b.在建办公楼领用应税消费品应交的消费税应计入在建工程
c.进口环节应交的消费税应计入税金及附加
d.进口环节应交的消费税应计入所购物资成本
13.下列各项中，关于企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，可能借记的会计科目有（ ）。
a.材料采购
b.固定资产
c.税金及附加
d.库存商品
14.下列有关土地增值税的说法中，正确的有（ ）。
a.土地增值税最低税率为30％
b.土地增值税按照转让房产所得和规定的税率计算征收
c.土地增值税最高税率为60％
d.企业转让土地使用权应交的土地增值税通过“税金及附加”科目核算
15.应交城市维护建设税的计税依据有（ ）。
a.增值税
b.所得税
c.消费税
d.土地增值税
16.企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，应通过（ ）科目核算。
a.管理费用
b.应付职工薪酬
c.税金及附加
d.应交税费—应交个人所得税
三、判断题
1.企业的短期借款利息均应在实际支付时计入当期财务费用。（ ）
2.甲公司从乙公司购买材料，通过开出银行本票进行结算，应计入“应付票据”科目核算。（ ）
3.企业无法支付的应付账款应记入“其他业务收入”科目。（ ）
4.预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，预收的货款在“预付账款”科目中核算。（ ）
5.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，也不需要在附注中进行披露。（ ）
6.累积带薪缺勤是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得的现金支付。（ ）
7.我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资属于累积带薪缺勤。（ ）
8.企业以自产产品发放给职工个人或用于职工集体福利时，应确认主营业务收入，同时结转相关成本，涉及到增值税的，可以不予确认。（ ）
9.一般纳税人企业购入免征增值税农产品，不能确认进项税额抵扣增值税销项税额。（ ）
10.企业购进的货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途，用于集体福利，但不包括个人消费的情况的，应做进项税额转出处理。（ ）
11.企业将自产的产品分配给股东，不需计算交纳增值税。（ ）
12.某企业为小规模纳税人，销售产品一批，销售价格为36 050元，则该批产品应缴纳的增值税为1 050元。（ ）
13.增值税小规模纳税人取得普通发票不可以抵扣进项税额，但取得增值税专用发票的可以抵扣进项税额。（ ）
14.小微企业在取得销售收入时，应当按照现行增值税制度的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。（ ）
15.企业将自产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税通过“税金及附加”科目核算。（ ）
16.对外销售的应税产品应缴纳的资源税记入“税金及附加”科目，自产自用应税产品应该缴纳的资源税应记入“生产成本”或“制造费用”等科目中。（ ）
17.企业确认的城市维护建设税，应通过“管理费用”科目核算。（ ）
18.房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税记入“税金及附加”科目。（ ）
参考答案及解析
一、单项选择题
1.【正确答案】d
【答案解析】采用预提方法：
短期借款利息计提时：
借：财务费用
贷：应付利息
实际支付时：
借：应付利息
贷：银行存款
不采用预提方法，在实际支付或收到银行的计息通知时：
借：财务费用
贷：银行存款
因此不会涉及“短期借款”科目。
2.【正确答案】a
【答案解析】会计分录：
借入短期借款：
借：银行存款 200
贷：短期借款 200
计提7月份利息：
借：财务费用 （200×6％÷12）1
贷：应付利息 1
8月计提分录同上。
9月30日支付利息时：
借：应付利息 （1×2）2（已计提的7月份和8月份利息）
财务费用 1（9月份利息，当月利息当月支付，不用预提）
贷：银行存款 3
3.【正确答案】c
【答案解析】短期借款的利息计入应付利息，不影响短期借款的账面价值，所以短期借款的账面价值还是100万元。
7月1日借入短期借款：
借：银行存款 100
贷：短期借款 100
按月计提利息：
借：财务费用 （100×6％÷12）0.5
贷：应付利息 0.5
假设12月31日支付本息：
借：短期借款 100
财务费用 0.5
应付利息 2.5（已计提7至11月份利息）
贷：银行存款 103
4.【正确答案】a
【答案解析】应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票已经失效，但企业还欠对方货款，所以应转作应付账款。
借：应付票据
贷：应付账款
5.【正确答案】a
【答案解析】企业因开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用。
借：财务费用
贷：银行存款
6.【正确答案】c
【答案解析】企业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款），应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。
7.【正确答案】a
【答案解析】企业外购电力、燃气等动力一般通过“应付账款”科目核算，即在每月付款时先作暂付款处理，按照增值税专用发票上注明的价款，借记“应付账款”科目，按照增值税专用发票上注明的可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。
8.【正确答案】c
【答案解析】预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目贷方核算。
9.【正确答案】a
【答案解析】选项a，会计分录为：
借：应付利息
贷：银行存款
选项b，董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理。
选项c，会计分录为：
借：财务费用
贷：应付利息
选项d，会计分录为：
借：财务费用
贷：应付利息
10.【正确答案】d
【答案解析】选项a，确认应付投资者股利时，借记“利润分配—应付股利”，贷记“应付股利”；选项bcd，应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，应在附注中披露。
11.【正确答案】a
【答案解析】选项b，计入应付账款；选项c，如果票据为商业承兑汇票计入应付账款，如果票据为银行承兑汇票计入短期借款；选项d，计入应付职工薪酬。
选项a，会计分录：
借：制造费用等
贷：其他应付款
选项b，会计分录：（假设为购买原材料）
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
选项c，会计分录：
如为商业承兑汇票
借：应付票据
贷：应付账款
如为银行承兑汇票
借：应付票据
贷：短期借款
选项d，会计分录：
借：生产成本、制造费用、管理费用等
贷：应付职工薪酬
12.【正确答案】b
【答案解析】选项a，通过“应付利息”科目核算；选项c，通过“应付股利”科目核算；选项d，通过“其他应收款”科目核算。
选项a，会计分录：
借：财务费用
贷：应付利息
选项b，会计分录：
借：制造费用等
贷：其他应付款
选项c，会计分录：
借：利润分配
贷：应付股利
选项d，会计分录：
借：其他应收款
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
13.【正确答案】d
【答案解析】职工福利费，是指企业向职工提供的生活困难补助、丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、防暑降温费等职工福利支付。选项d，医疗保险费属于社会保险费。
14.【正确答案】a
【答案解析】会计分录：
确认：
借：管理费用（确认辞退福利时，不管员工属于哪个部门，辞退福利费都计入管理费用）
贷：应付职工薪酬—辞退福利
支付：
借：应付职工薪酬—辞退福利
贷：银行存款
15.【正确答案】c
【答案解析】选项a，企业确认累积带薪缺勤时，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬—带薪缺勤—短期带薪缺勤—累积带薪缺勤”。通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，不必额外作相应的账务处理；选项b，病假期间的工资属于非累积带薪缺勤；选项d，企业应当对累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤分别进行会计处理。
16.【正确答案】a
【答案解析】企业在研究阶段发生的职工薪酬应费用化，在开发阶段发生的职工薪酬，只有
符合无形资产资本化条件的，才能计入自行研发无形资产的成本。
17.【正确答案】d
【答案解析】企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，在计提折旧时：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬—非货币性福利
借：应付职工薪酬—非货币性福利
贷：累计折旧
18.【正确答案】a
【答案解析】应确认的应付职工薪酬＝300×1 500×（1＋13％）＝508 500（元）。
会计分录为：
确认非货币性福利：
借：生产成本 508 500
贷：应付职工薪酬 [300×1 500×（1＋13％）] 508 500
发放非货币性福利：
借：应付职工薪酬 508 500
贷：主营业务收入 （1 500×300）450 000
应交税费—应交增值税（销项税额）（1 500×300×13％） 58 500
借：主营业务成本 240 000
贷：库存商品 （800×300）240 000
19.【正确答案】a
【答案解析】基本养老保险属于离职后福利计划中的设定提存计划，所以应通过“应付职工薪酬—设定提存计划”科目核算。
20.【正确答案】d
【答案解析】车辆购置税与耕地占用税不需计提，不在“应交税费”中核算，因此“应交税费”科目余额＝350＋150＋35＋150＝685（万元）。
21.【正确答案】a
【答案解析】选项a，会计分录：
借：税金及附加
贷：银行存款
选项b，会计分录：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交车船税
选项c，会计分录：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交房产税
选项d，会计分录：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交城镇土地使用税
22.【正确答案】c
【答案解析】选项c，生产线建造属于增值税纳税范围，不需要做进项税额转出处理。
选项a，会计分录：
借：应付职工薪酬
贷：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
选项b，会计分录：
借：待处理财产损溢
贷：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
选项c，会计分录：
借：在建工程
贷：原材料、库存商品等
选项d，会计分录：
借：应付职工薪酬
贷：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
23.【正确答案】d
【答案解析】免税农产品本身价款中不含增值税，但国家为了鼓励这种收购行为，规定企业可以按 9％的扣除率来计算增值税进行抵扣，这里的9％是扣除率，不是真正的增值税税率，因此计算过程是：950 000×（1－9％）＝864 500（元）。
会计分录为：
借：原材料 （950 000－85 500）864 500
应交税费—应交增值税（进项税额） （950 000×9％）85 500
贷：银行存款 950 000
24.【正确答案】b
【答案解析】运输劳务的价款是含税的，要进行价税分离，再计算相应的增值税，即 763 000÷（1＋9％）×9％＝63 000（元）。
25.【正确答案】a
【答案解析】自2023年3月1日至12月31日，免征湖北省境内小规模纳税人增值税，除湖北省之外的其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。甲企业为小规模纳税人，增值税按照简易办法计算，计算增值税时需要进行价税分离，所以应交增值税＝505÷（1＋1％）×1％＝5（万元）。
26.【正确答案】b
【答案解析】企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费应按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费—应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。因为此设备为财务部门使用，而财务部门实质上也是管理部门，所以发生的技术维护费和因抵减增值税应纳税额而减少的费用均通过“管理费用”科目核算。
27.【正确答案】d
【答案解析】本月尚未缴纳的增值税＝销项税额＋进项税额转出－进项税额－已交税金＝3 900＋39－1 300－1 000＝1 639（万元）。
28.【正确答案】b
【答案解析】采用从价定率方法征收的消费税，以不含增值税的销售额为税基，按照税法规定的税率计算。采用从量定额计征的消费税，按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。
29.【正确答案】b
【答案解析】选项b，采用从量定额计征的消费税，按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。
30.【正确答案】d
【答案解析】消费税是单一环节征税，如果收回后用于直接销售，则销售环节就不再征收消费税了，所以委托加工环节的消费税直接计入委托加工物资的成本中。材料加工收回后的入账价值＝70 000＋2 000＋8 000＝80 000（元）。
会计分录为：
发出原材料时：
借：委托加工物资 70 000
贷：原材料 70 000
支付加工费以及消费税：
借：委托加工物资 （2 000＋8 000）10 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 260
贷：银行存款 10 260
加工完成验收入库时：
借：原材料 （70 000＋10 000）80 000
贷：委托加工物资 80 000
二、多项选择题
1.【正确答案】abd
【答案解析】应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票已经失效，但企业还欠对方货款，所以应转作应付账款。
借：应付票据
贷：应付账款
2.【正确答案】ad
【答案解析】选项ad，会计分录：
借：应付股利
贷：银行存款
选项b，企业董事会通过利润分配方案中拟分配的现金股利，不需要进行账务处理，直接在附注中披露；选项c，由于公司发放股票股利涉及变更股本等，在制定方案时，股票股利不进行账务处理，股东大会批准后实际发放时进行相应的账务处理，所以企业宣告分配股票股利不通过“应付股利”科目核算。
3.【正确答案】ac
【答案解析】选项b，通过“应付账款”科目核算；选项d，通过“其他应收款”科目核算。
选项a，会计分录：
借：制造费用等
贷：其他应付款
选项b，会计分录：（假设购买原材料）
借：原材料
贷：应付账款
选项c，会计分录：
借：制造费用等
贷：其他应付款
选项d，会计分录：
借：其他应收款
贷：银行存款
4.【正确答案】acd
【答案解析】选项b，差旅费是企业一项正常支出，通过“管理费用”科目核算，不属于职工薪酬。
选项b，会计分录：
预借差旅费时：
借：其他应收款
贷：库存现金
报销差旅费时：
①全部花完：
借：管理费用
贷：其他应收款
②有剩余现金：（即预借的钱比出差花的钱多）
借：库存现金
管理费用
贷：其他应收款
③补款时：（即出差花的钱比预借的钱多）
借：管理费用
贷：库存现金
其他应收款
5.【正确答案】bc
【答案解析】选项a，企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；选项d，企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
6.【正确答案】acd
【答案解析】耕地占用税不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
选项a，会计分录：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交城镇土地使用税
选项b，会计分录：
借：固定资产等
贷：银行存款
选项c，会计分录：
企业代扣的个人所得税：
借：应付职工薪酬
贷：应交税费—应交个人所得税
企业确认的应交企业所得税：
借：所得税费用
贷：应交税费—应交企业所得税
选项d，会计分录：
借：税金及附加等
贷：应交税费—应交土地增值税
7.【正确答案】abd
【答案解析】选项ab，自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税的销项税额；选项d，厂房为固定资产，属于增值税的应税范围，外购的生产用原材料用于建造厂房属于用于增值税应税项目，所以不需要将相关进项税额转出。
选项a，会计分录：
借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
选项b，会计分录：
借：长期股权投资
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
选项c，会计分录：
借：待处理财产损溢
贷：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
选项d，会计分录：
借：在建工程
贷：原材料
8.【正确答案】bd
【答案解析】选项a，领用自产产品建造办公楼按成本价计入在建工程，不需要考虑增值税；选项bd，为视同销售行为，因此应计增值税销项税额；选项c，原材料发生自然灾害损失，原增值税税额仍允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。
选项a，会计分录：
借：在建工程
贷：库存商品
选项b，会计分录：
借：营业外支出
贷：库存商品
应交税费—应交增值税（销项税额）
选项c，会计分录：
借：待处理财产损溢
贷：原材料
选项d，会计分录：
借：长期股权投资
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
9.【正确答案】ab
【答案解析】选项c，小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏；选项d，小规模纳税人不管取得增值税普通发票还是增值税专用发票，确认的进项税额一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。
10.【正确答案】abcd
【答案解析】增值税税控系统专用设备，包括增值税防伪税控系统设备（如金税卡、ic卡、读卡器或金税盘和报税盘）、货物运输业增值税专用发票税控系统设备（如税控盘和报税盘）、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统的设备（如税控盘和传输盘）。
11.【正确答案】abc
【答案解析】选项d，月度终了，对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费—未交增值税”；对于当月多交的增值税，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“应交税费—应交增值税（转出多交增值税）”科目。
12.【正确答案】abd
【答案解析】选项c，企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成本。
选项a，会计分录：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
选项b，会计分录：
借：在建工程
贷：应交税费—应交消费税
选项cd，会计分录：
借：原材料等
贷：银行存款
13.【正确答案】abd
【答案解析】企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成本，借记“材料采购”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。
14.【正确答案】ac
【答案解析】选项b，土地增值税按照转让房产所取得的增值额和规定的税率计算征收；选项d，企业转让土地使用权应交的土地增值税通过“应交税费—应交土地增值税”科目核算。
15.【正确答案】ac
【答案解析】城市维护建设税是以增值税、消费税等为计税依据征收的一种税。
16.【正确答案】bd
【答案解析】企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费—应交个人所得税”科目。
三、判断题
1.【正确答案】×
【答案解析】采用预提方法：
短期借款利息计提时：
借：财务费用
贷：应付利息
实际支付时：
借：应付利息
贷：银行存款
不采用预提方法，在实际支付或收到银行的计息通知时：
借：财务费用
贷：银行存款
2.【正确答案】×
【答案解析】开出银行本票结算，应通过“其他货币资金”科目核算。应付票据核算的是商业汇票，即银行承兑汇票和商业承兑汇票。
3.【正确答案】×
【答案解析】无法支付的应付账款应记入“营业外收入”科目。
4.【正确答案】×
【答案解析】预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，预收的货款在“应收账款”科目核算。
5.【正确答案】×
【答案解析】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但需要在附注中进行披露。
6.【正确答案】×
【答案解析】累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用。而非累积带薪缺勤，是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。
7.【正确答案】×
【答案解析】我国企业职工休婚假、产假、探亲假、病假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤。
8.【正确答案】×
【答案解析】企业以自产产品发放给职工个人或用于职工集体福利时，应确认主营业务收入，同时结转相关成本，涉及到增值税的，需要按照税法规定确认增值税销项税额。
9.【正确答案】×
【答案解析】一般纳税人购入免税农产品，可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额，并准予从企业的销项税额中抵扣。
10.【正确答案】×
【答案解析】企业购进的货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途，用于集体福利、个人消费等，其应做进项税额转出处理。
11.【正确答案】×
【答案解析】企业将自产、委托加工的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等，应视同销售计算应交增值税。
借：应付股利
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
12.【正确答案】√
【答案解析】小规模纳税人的销售价格为含税售价，因此应缴纳的增值税＝36 050÷（1＋3％）×3％＝1 050（元）。
13.【正确答案】×
【答案解析】小规模纳税人无论取得增值税专用发票还是普通发票均不可以抵扣进项税额，其进项税额应计入成本中。
14.【正确答案】√
【答案解析】对于达到增值税制度规定的免征增值税条件时，按照减免的增值税，借记“应交税费—应交增值税”科目，贷记“其他收益”科目。
15.【正确答案】×
【答案解析】企业将自产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费—应交消费税”科目。
16.【正确答案】√
【答案解析】此题说法正确。
17.【正确答案】×
【答案解析】会计分录：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交城市维护建设税
18.【正确答案】√
【答案解析】房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目。
【第7篇】某卷烟厂为增值税一般纳税人
一、单项选择题
1.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（ ）。
a.烟酒零售店零售卷烟
b.某厂家销售自产电动自行车
c.某金店向消费者销售钻戒
d.某化妆品厂家销售演员用的油彩
2.下述关于自产自用或委托加工应税消费品销售额的陈述中，不正确的是（ ）。
a.纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税
b.纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税
c.组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1＋消费税税率）
d.委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税
3.某企业委托酒厂加工红葡萄酒10箱，该酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元；受托方收取的不含增值税加工费0.5万元，代垫辅助材料成本0.5万元，则该酒厂代收代缴的消费税为（ ）。（消费税税率为10％）
a.2÷（1－10％）×10％×10 000＝2 222.22元
b.（2＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝2 777.78元
c.（2＋0.5＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝3 333.33元
d.（2＋0.5＋0.5）×10％×10 000＝3 000元
4.某公司为增值税小规模纳税人，2023年5月销售货物取得含税收入41 200元，当月销售一台使用过的2023年购进的用于生产的机器设备，收取价税合计金额36 050元，该设备购买时支付价款40 000元。则该公司5月应缴纳增值税（ ）。
a.（41 200＋36 050）÷（1＋3％）×3％＝2 250元
b.41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋3％）×2％＝1 900元
c.（41 200＋36 050）÷（1＋3％）×2％＝1 500元
d.41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋2％）×2％＝1 906.86元
5.某汽车贸易公司2023年11月从国外进口小汽车50辆，海关核定的每辆小汽车关税完税价为28万元，已知小汽车关税税率为20％，消费税税率为25％。则该公司进口小汽车应纳消费税税额是（ ）。
a.（50×28）×（1＋20％）÷（1－25％）×25％＝560万元
b.（50×28）÷（1－25％）×25％＝466.67万元
c.（50×28）×（1＋20％）×25％＝420万元
d.（50×28）×20％÷（1－25％）×25％＝93.33万元
6.甲公司为增值税小规模纳税人，从国外进口一批原材料，海关核定的关税完税价格为226万元，缴纳关税22.6万元，已知增值税税率为13％，征收率为3％。下列关于甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的计算中，正确的是（ ）。
a.（226＋22.6）÷（1＋13％）×13％＝28.6万元
b.（226＋22.6）×3％＝7.458万元
c.（226＋22.6）÷（1＋3％）×3％＝7.24万元
d.（226＋22.6）×13％＝32.318万元
7.某增值税一般纳税人2023年5月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节增值税28.8万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（取得增值税专用发票）。本月售出该批童装，取得含税销售额270万元。已知销售货物增值税税率为13％，交通运输服务增值税税率为9％，则该企业本月销售童装应缴纳的增值税为（ ）。
a.270÷（1＋13％）×13％－28.8－2×9％＝2.08万元
b.270÷（1＋13％）×13％－28.8＝2.26万元
c.270÷（1＋13％）×13％－2×9％＝30.88万元
d.270÷（1＋13％）×13％＝31.06万元
8.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2023年12月销售乙类卷烟1 500标准条，取得含增值税销售额84 750元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36％，定额税率为0.003元/支，1标准条有200支；增值税税率为13％。则该企业当月应纳消费税税额为（ ）。
a.84 750÷（1＋13％）×36％＝27 000元
b.84 750÷（1＋13％）×36％＋1 500×200×0.003＝27 900元
c.84 750×36％＋1 500×200×0.003＝31 410元
d.84 750×36％＝30 510元
9.根据增值税法律制度的规定，下列货物销售，不适用9％增值税税率的是（ ）。
a.食用植物油
b.暖气、热水
c.养殖的水产品
d.电动汽车
10.甲白酒制造企业为增值税小规模纳税人，适用的增值税征收率为3％，2023年12月发生如下业务：当月销售自制白酒一批，取得不含税销售额200 000元；收取不含税包装物押金1 500元，期限6个月。假定不考虑其他因素，则甲白酒制造企业当月增值税销项税额为（ ）。
a.200 000×3％＋1 500÷（1＋3％）×3％＝6 043.689元
b.200 000×3％＝6 000元
c.（200 000＋1 500）÷（1＋3％）×3％＝5 868.93元
d.200 000×3％＋1 500×3％＝6 045元
二、多项选择题
1.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，符合销售数量确定规定的有（ ）。
a.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
b.自产自用应税消费品的，为完工后应税消费品折算的耗用数量
c.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
d.进口应税消费品的，为纳税人申报的应税消费品进口数量
2.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于委托加工收回的应税消费品已纳税款扣除范围的有（ ）。
a.以委托加工收回的已税高档化妆品原料生产的高档化妆品
b.以委托加工收回的已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火
c.以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车
d.以委托加工收回的已税实木地板原料生产的实木地板
3.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。
a.除另有规定外，纳税人销售应税消费品应向生产地的税务机关纳税
b.除另有规定外，纳税人销售应税消费品应向纳税人机构所在地或居住地的税务机关纳税
c.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
d.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向机构所在地的税务机关申报纳税
4.试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率（ ）。
a.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率
b.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从低适用征收率
c.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率
d.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率
5.根据增值税法律制度的规定，下列项目涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。
a.用于适用简易计税方法计税项目的应税劳务
b.非正常损失的购进货物及相关的交通运输服务
c.接受的餐饮服务
d.购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇
6.某一般纳税人甲公司于2023年6月发生如下业务：向农业生产者购入免税农产品，农产品收购发票上的买价为100万元，由乙运输公司负责运输该批农产品，乙公司向甲公司开具增值税专用发票，发票上记载的增值税额为3万元。甲当月销售货物取得不含税销售收入200万元。已知增值税专用发票当月认证通过，甲公司所销售的货物适用的增值税税率为9％。根据上述信息，下列表述正确的有（ ）。
a.甲当月可以抵扣的进项税额为12万元
b.甲当月可以抵扣的进项税额为16万元
c.甲当月应纳增值税为18万元
d.甲当月应纳增值税为6万元
7.根据增值税法律制度的规定，下列关纳税人购进农产品抵扣进项税的处理，表述正确的有（ ）。
a.取得一般纳税人开具的增值税专用发票，以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额
b.从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和3%的征收率计算进项税额
c.取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额
d.纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额
三、不定项
1.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2023年11月发生如下经济业务：
（1）从烟农处购进一批烟叶，收购价款为100万元；
（2）将库存价值100万元的烟叶委托乙厂加工成烟丝，支付不含税加工费10万元；已知该卷烟厂同类烟丝不含税售价200万元，乙厂同类烟丝不含税售价210万元。
（3）领用收回的全部烟丝继续加工生产卷烟300箱；
（4）当月卷烟全部对外销售，取得不含税销售额1 000万元。
已知，卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率为56％，烟丝消费税税率为30％，烟叶税税率为20％。价外补贴按烟叶收购价款的10％计入收购金额。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）卷烟厂购进烟叶，当月应当缴纳的烟叶税的计算中正确的是（ ）。
a.100×20％＝20万元
b.100×（1＋10％）×20％＝22万元
c.100×10％＝10万元
d.100×（1＋10％）×10％＝11万元
（2）卷烟厂委托加工烟丝，受托方应当代收代缴的消费税的下列算式中，正确的是（ ）。
a.200×30％＝60万元
b.（100＋10）÷（1－30％）×30％＝47.14万元
c.210×30％＝63万元
d.（100＋10）÷（1＋30％）×30％＝25.38万元
（3）该卷烟厂当月的各项业务中，下列表述正确的是（ ）。
a.委托加工收回的已税烟丝用于连续生产卷烟可以抵扣已纳的消费税
b.委托加工收回的已税烟丝用于连续生产卷烟不得抵扣已纳的消费税
c.卷烟在批发环节不征收消费税
d.烟叶不属于消费税的征税范围
（4）该卷烟厂当月对外销售卷烟应当缴纳消费税的下列算式中，正确的是（ ）。
a.1 000×56％＝560万元
b.1 000×56％＋150×300÷10 000＝564.5万元
c.1 000×56％＋150×300÷10 000－63＝501.5万元
d.1 000×56％＋150×300÷10 000－25.38＝539.12万元
2.某县城一家建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等建筑服务，2023年7月份发生如下业务：
（1）承包一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为2 000万元。另外得到对方支付的提前竣工奖120万元。
（2）承包一家服装厂厂房改造工程，工程总价款为500万元，建筑公司购进用于改造工程的材料，取得的增值税专用发票注明的价款为80万元。另支付水电费，取得增值税专用发票注明税额为3万元。
（3）承包一家商场的装饰工程，完工后向商场收取人工费30万元、管理费6万元、辅助材料费3万元。工程主要材料由商场提供。
（4）将本企业闲置的2辆搅拌车出租给其他建筑公司，租期为半年，每月租金为3万元。对方一次性支付租金18万元。
已知：上述收入均为不含税收入，上述业务均按一般计税方法计算。建筑服务适用的增值税税率为9％；有形动产租赁适用的增值税税率为13％。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）承包厂房建设工程应缴纳的增值税为（ ）。
a.[2 000＋120÷（1＋9％）]×9％＝189.9万元
b.2 000×9％＝180万元
c.（2 000＋120）÷（1＋9％）×9％＝175.05万元
d.[2 000÷（1＋9％）＋120]×9％＝175.94万元
（2）承包服装厂厂房改造工程应缴纳的增值税为（ ）。
a.500×9％－80×13％＝34.6万元
b.500×9％－80×13％－3＝31.6万元
c.500×9％－3＝42万元
d.500×9％＝45万元
（3）承包商场装饰工程应缴纳的增值税为（ ）。
a.（30＋6）×9％＝3.24万元
b.（30＋3）×9％＝2.97万元
c.（30＋6＋3）×9％＝3.51万元
d.30×9％＝2.7万元
（4）将搅拌车对外出租应缴纳的增值税为（ ）。
a.3÷（1＋13％）×13％＝0.35万元
b.18÷（1＋13％）×13％＝2.07万元
c.3×13％＝0.39万元
d.18×13％＝2.34万元
【参考答案】
一、单项选择题
1.【正确答案】c
【答案解析】选项a，卷烟在生产销售以及批发环节征税，在零售环节不征收消费税；选项b，电动自行车不属于消费税的征税范围；选项d，高档化妆品在生产环节征收消费税，舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。
【该题针对“消费税征税范围—零售应税消费品”知识点进行考核】
2.【正确答案】c
【答案解析】纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）。委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。
【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】
3.【正确答案】c
【答案解析】酒厂代收消费税＝（2＋0.5＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝3 333.33（元）。
【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】
4.【正确答案】b
【答案解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3％征收率减按2％征收增值税；小规模纳税人不允许抵扣进项税额。应缴纳增值税＝41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋3％）×2％＝1 900（元）。
【该题针对“简易计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】
5.【正确答案】a
【答案解析】（1）应纳关税税额＝50×28×20％＝280（万元）；
（2）组成计税价格＝（50×28＋280）÷（1－25％）＝2 240（万元）；
（3）应纳消费税税额＝2 240×25％＝560（万元）。
【该题针对“进口环节应纳消费税的计算”知识点进行考核】
6.【正确答案】d
【答案解析】纳税人进口货物，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，适用税率为13％。应纳税额＝组成计税价格×税率；组成计税价格＝关税完税价格＋关税，不需要进行不含税的换算。
【该题针对“进口货物增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】
7.【正确答案】a
【答案解析】进口海关代征的增值税允许抵扣。本月应缴纳的增值税＝270÷（1＋13％）×13％－28.8－2×9％＝2.08（万元）。
【该题针对“进口货物增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】
8.【正确答案】b
【答案解析】卷烟实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税。
（1）不含增值税销售额＝84 750÷（1＋13％）＝75 000（元）；
（2）从价定率应纳税额＝75 000×36％＝27 000（元）；
（3）从量定额应纳税额＝1 500×200×0.003＝900（元）；
（4）应纳消费税税额合计＝27 000＋900＝27 900（元）。
【该题针对“生产销售应纳消费税的计算”知识点进行考核】
9.【正确答案】d
【答案解析】电动汽车不适用低税率9％，应按增值税税率13％执行。
【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】
10.【正确答案】d
【答案解析】对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。销售额和包装物押金均为不含税收入，故甲白酒制造企业当月应缴纳的增值税＝200 000×3％＋1 500×3％＝6 045（元）。
【该题针对“增值税特殊方式下的销售额的确定、包装物押金”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.【正确答案】ac
【答案解析】自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。
【该题针对“消费税销售额的确定”知识点进行考核】
2.【正确答案】abd
【答案解析】根据最新规定，以委托加工收回的已税摩托车已不再是税法中准予规定的已纳消费税税款的扣除范围。
【该题针对“已纳消费税的扣除”知识点进行考核】
3.【正确答案】bcd
【答案解析】纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税。
【该题针对“消费税纳税地点”知识点进行考核】
4.【正确答案】acd
【答案解析】纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：
（1）兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率；
（2）兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率；
（3）兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
【该题针对“增值税混合销售行为与兼营行为”知识点进行考核】
5.【正确答案】abc
【答案解析】根据现行规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。
【该题针对“增值税进项税额的确定”知识点进行考核】
6.【正确答案】ad
【答案解析】当月可以抵扣的进项税额＝100×9％＋3＝12（万元）；当月应纳增值税＝200×9％－12＝6（万元）。
【该题针对“增值税销售额的确定”知识点进行考核】
7.【正确答案】abcd
【答案解析】
【该题针对“增值税进项税额的确定”知识点进行考核】
三、不定项
1.（1）【正确答案】b
【答案解析】烟叶税的计税依据包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。
【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】
（2）【正确答案】c
【答案解析】委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。应纳税额＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率）×比例税率。
【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】
（3）【正确答案】ad
【答案解析】卷烟在批发环节加征消费税。
【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】
（4）【正确答案】c
【答案解析】卷烟执行复合计征；以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟，其已纳的消费税税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。
【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】
2.（1）【正确答案】a
【答案解析】对方支付的提前竣工奖属于价外费用，应包括在计税依据中。应纳增值税＝[2 000＋120÷（1＋9％）]×9％＝189.9（万元）。
【该题针对“增值税销售额确定的其他规定”知识点进行考核】
（2）【正确答案】b
【答案解析】应纳增值税＝500×9％－80×13％－3＝31.6（万元）。
【该题针对“增值税销售额确定的其他规定”知识点进行考核】
（3）【正确答案】c
【答案解析】应纳增值税＝（30＋6＋3）×9％＝3.51（万元）。
【该题针对“增值税销售额确定的其他规定”知识点进行考核】
（4）【正确答案】d
【答案解析】纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应纳增值税＝18×13％＝2.34（万元）。
【该题针对“增值税销售额确定的其他规定”知识点进行考核】
【第8篇】一般纳税人报税时间
1.增值税纳税申报期限
增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
2. 消费税纳税申报期限
消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
3. 营业税纳税申报期限
营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
4. 企业所得税纳税申报期限
⑴ 企业所得税分月或者分季预缴。
⑵ 企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
⑶ 企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
⑷ 企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。
⑸ 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
5. 个人所得税纳税申报期限
(a)自行申报纳税的申报期限。
⑴ 年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。
⑵ 个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后15日内办理纳税申报;分季预缴的，纳税人在每个季度终了后15日内办理纳税申报;纳税年度终了后，纳税人在3个月内进行汇算清缴。
⑶ 纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，自取得所得之日起30日内办理纳税申报;在1个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月7日内申报预缴，纳税年度终了后3个月内汇算清缴。
⑷ 从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。
⑸ 除以上规定的情形外，纳税人取得其他各项所得须申报纳税的在取得所得的次月15日内向主管税务机关办理纳税申报。
⑹ 纳税人不能按照规定的期限办理纳税申报，需要延期的，按照《税收征管法》第二十七条和《税收征管法实施细则》第三十七条的规定办理。
(b)代扣代缴申报期限。
⑴ 扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向主管税务机关报送《扣缴个人所得税报告表》、代扣代收税款凭证和包括每一纳税人姓名、单位、职务、收入、税款等内容的支付个人收入明细表以及税务机关要求报送的其他有关资料。
⑵ 扣缴义务人违反上述规定不报送或者报送虚假纳税资料的，一经查实，其未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项，在计算扣缴义务人应纳税所得额时不得作为成本费用扣除。
⑶扣缴义务人因有特殊困难不能按期报送《扣缴个人所得税报告表》及其他有关资料的，经县级税务机关批准，可以延期申报。
6.城市维护建设税、教育费附加
纳税人在申报增值税、消费税、营业税的同时进行申报。
7.资源税
纳税人纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。
纳税人以个月为纳税期的，自期满之日起10日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。
8.土地增值税
纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。
9.房产税
房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
10.车船税
车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。车船税按年申报缴纳。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
11.烟叶税
烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。具体纳税期限由主管税务机关核定。
12.耕地占用税
获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内向耕地所在地地方税务机关申报缴纳耕地占用税。
13.城镇土地使用税
土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
对新征用土地，依照下列规定缴纳土地使用税：(一)征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税;(二)征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。
14.印花税
应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花(申报缴纳税款)。同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向主管税务机关申请按期汇总缴纳印花税。汇总缴纳限期额由地方税务机关确定，但最长期限不得超过1个月。
【第9篇】一般纳税人认定申请资料
在我国，企业增值税纳税人类型分为小规模纳税人和一般纳税人。在现实社会经济中，无论企业作为小规模纳税人，还是申请一般纳税人，其都各有利弊。不过，还是有很多企业出于经营发展需要，申请成为一般纳税人。那么，有关于企业申请一般纳税人，其都需要了解哪些事项呢？
一般而言，企业所需关注事项主要表现在以下几个方面：
1、一般纳税人认定标准
在现实社会生活中，企业申请一般纳税人，主要有以下两种情况：
（1）企业年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定；
（2）企业年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的企业，也可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
2、企业申请一般纳税人资格认定需要满足的条件
据“千里沙”了解，企业申请一般纳税人，其需要符合以下条件：
（1）企业有固定的生产经营场所；
（2）企业能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算，并能够提供准确税务资料。
3、企业申请一般纳税人所需材料
一般情况下，企业申请成为一般纳税人，“恒诚信”提醒企业提供以下申请材料：
（1）企业《税务登记证》副本；
（2）财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；
（3）会计人员从业资格证明或与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；
（4）企业经营场所产权证明或租赁协议，或其他可使用场地证明及其复印件；
（5）国家税务总局规定的其他有关申请材料。
4、企业申请一般纳税人操作流程
在进行一般纳税人申请时，“恒诚信”建议企业所遵循的操作步骤具体为：
（1）企业提交申请一般纳税人相关材料；
（2）税务机关对企业提交的申请材料进行审核；
（3）税务机关进行实地查验，并出具正式查验报告；
（4）税务机关对企业增值税纳税人身份进行认证。
5、企业申请一般纳税人的好处
一般而言，企业申请一般纳税人，“恒诚信”认为好处及优势主要表现在：
（1）企业财务、税务、管理要求更加规范，因而其在企业竞争方面会存在一定的优势，所以会成为大多数企业首选合作对象；
（2）有利于提高企业的整体形象，便于企业更好地进行业务拓展与合作；
（3）企业在记账报税时可以享受免税、抵税、退税等好处，同时还能够降低企业税负及税收方面的风险，更好地维护企业财税安全。
【第10篇】一般纳税人年报时间
一、什么是工商年报
工商年报是工商部门组织开展的企业年度报告公示制度。
通过工商年报，可以让社会公众与合作伙伴了解企业的经营情况，保证各方交易安全性；
而企业通过工商年报，可向外界展现企业的实力与诚信经营的形象，利于企业的长远发展。
二、需要做工商年报企业类型
需要进行年报的企业即商事主体，包括在2023年1月1日之前注册成立的正常经营的有限公司、个体户、农民专业合作社、有限责任公司、合伙企业、个人独资企业、集团企业以及企业分支机构，都要进行2023年度的工商年报申报。
三、工商年报的时间
《企业信息公示暂行条例》（国务院令2023年第654号）第八条规定，企业应当于每年1月1日﹣6月30日，通过企业信用信息公示系统向工商行政管理部门报送上一年度报告，并向社会公示。
因疫情影响，个体工商户年报的时间已通知延长到12月31日之前申报即可，其他类型企业还是要按照原定时段申报完成。
四、工商年报具体内容
1、基本信息：企业名称、统一社会信用代码、企业通信地址、邮政编码、企业联系电话、电子邮箱。
2、企业经营状态、企业主营业务活动。
3、企业网站及从事网络经营的网店网址信息。
4、企业股东及出资信息。
5、企业股权变动信息、企业投资信息、企业担保信息。
6、企业资产状况信息：资产总额、负债总额、所有者权益合计、营业总收入、主营业务收入、利润总额、净利润、纳税总额。
7、企业从业人数、社保信息、特种设备信息、党建信息等等。
上述就是企业工商年报需要提供的公示信息。企业必须对工商年报公示的内容的真实性、合法性负责
五、逾期未申报会怎样
1、企业未及时申报工商年报的，将被市场监督管理局列入经营异常名录，在工商网站上提示企业异常并向社会公示；列入异常满3年企业还未处理的，将被转入严重违法失信企业名录。
2、一旦进入严重违法失信名录的企业，会涉及到银行账户冻结，并对项目招投标、固定资产出让、进出口业务等方面予以限制或者禁止。
3、严重失信企业的法人及关联人员，异常期间不得担任其他企业的法人以及负责人，而且会影响个人信誉、限制出行，甚至子女就学都会受到限制。
4、放任不管的话，严重失信企业期限满5年，会直接移出严重违法企业名单，转入永久性黑名单（吊销），结果将无法挽回。
六、填报流程
【第11篇】加油站一般纳税人
01
转登记为小规模纳税人的条件
办理转登记的一般纳税人，需要满足年销售额不超过500万元的条件，具体是指转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。纳税人转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算累计应税销售额。
小贴士：按照《成品油零售加油站增值税征收管理办法》（国家税务总局令第2号第三条）要求，成品油零售加油站一律认定为增值税一般纳税人，因此成品油零售加油站不能转登记为小规模纳税人。
02
一般纳税人申请转小规模的次数
转登记政策自公告发布之日（2023年4月23日）起执行，截止时间是2023年12月31日。也就是说，在上述期间内，符合条件的一般纳税人可以根据自身需要，自主选择办理转登记手续。
如果纳税人在2023年及之前曾选择由一般纳税人转登记为小规模纳税人，后又登记为一般纳税人的，允许在2023年再次由一般纳税人转登记为小规模纳税人。
小贴士：如果2023年已经转登记为小规模纳税人，之后再次登记为一般纳税人的，则不能再转登记为小规模纳税人（今年只允许变更一次哦）。
03
发票开具须知
一、转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。
二、转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照小规模纳税人的征收率开具增值税发票。
注意：转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。
三、转登记日前已作增值税专用发票票种核定的，继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。
四、转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，需要开具红字发票、换开发票、补开发票的，一律按照一般纳税人期间适用的税率或者征收率开具。
小贴士：转登记纳税人需要按照原适用税率开具增值税发票的，应当在互联网连接状态下开具。
04
政策依据
1.《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第9号)
2.《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第18号
来源：厦门税务、北京朝阳税务
【第12篇】一般纳税人申报表
最新一般纳税人申报表填写，有流程，有案例！
政策指引
根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号），对增值税纳税申报表涉及政策变化的部分申报表附列资料进行局部调整，同时废止部分申报表附列资料。
自2023年5月1日起，一般纳税人在办理纳税申报时，需要填报“一主表四附表”，既满足降低增值税税率、加计抵减、不动产一次性抵扣等政策实施的需要，也减轻纳税人的办税负担。
“一主表四附表”：
《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》☑
《增值税纳税申报表附列资料（一）》☑
《增值税纳税申报表附列资料（二）》☑
《增值税纳税申报表附列资料（三）》☑
《增值税纳税申报表附列资料（四）》☑
以下材料不再需要填报：
《增值税纳税申报表附列资料（五）》
《营改增税负分析测算明细表》
填表指引
1
适用加计抵减政策的纳税人，怎么申报加计抵减额？
答：适用加计抵减政策的生产、生活服务业纳税人：
（1）当期按照规定可计提、调减、抵减的加计抵减额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》 “二、加计抵减情况”相关栏次。
（2）以前税款所属期可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》“二、加计抵减情况”第2列“本期发生额”中。
（3）纳税人发生了进项税额转出，按规定调减加计抵减额后，形成的可抵减额负数，应填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》 “二、加计抵减情况”第4列“本期可抵减额”中，通过表中公式运算，可抵减额负数计入当期“期末余额”栏中。
2
不动产实行一次性抵扣政策后，截至2023年3月税款所属期待抵扣不动产进项税额，怎样进行申报？
答：按照规定，截至2023年3月税款所属期，《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自2023年4月税款所属期结转填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中。
注意：第9栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”：反映按规定本期用于购建不动产的扣税凭证上注明的金额和税额。
3
纳税人购进国内旅客运输服务，按规定可抵扣的进项税额怎么申报？
答：纳税人购进国内旅客运输服务：
（1）取得增值税专用发票，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》“（一）认证相符的增值税专用发票”对应栏次中。
（2）取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中。
注意：第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：反映按规定本期购进旅客运输服务，所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额。
案例分析
【1】开具13%税率发票申报表填写案例
【2】开具16%税率红字发票申报表填写案例
【3】旅客运输服务进项税额抵扣申报表填写案例
【4】适用加计抵减政策申报表填写案例
【5】综合申报表填写案例
填写案例1：开具13%税率发票申报表填写案例
某企业为增值税一般纳税人，2023年4月销售一批货物，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额100000元，税额13000元；发生有形动产经营租赁业务，开具一张13%税率的增值税普通发票，金额50000元，税额6500元。
分析
根据39号公告第一条规定“增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%”，企业销售适用13%税率应税货物、服务，应开具13%税率发票。
根据15号公告第一条规定，原《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细，以下称《附列资料（一）》）中的第1栏项目名称由“16%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”，第2栏项目名称由“16%税率的服务、不动产和无形资产”调整为“13%税率的服务、不动产和无形资产”，因此开具的税率为13%的增值税专用发票、增值税普通发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“13%税率的服务、不动产和无形资产”的对应栏次。
1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：
本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=100000（元）
本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=13000（元）
《附列资料（一）》第2行“13%税率的服务、不动产和无形资产”：
本行“开具其他发票”“销售额”列=50000（元）
本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=6500（元）
本月销项(应纳)税额合计=13000+6500=19500（元）
该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：
填写案例2：开具16%税率红字发票申报表填写案例
某企业为增值税一般纳税人，2023年6月发生2023年2月销售的货物退货，开具一张16%税率的红字增值税专用发票，金额40000元，税额6400元；销售一批商品，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额60000元，税额7800元。
分析
根据15号公告第一条规定，原《附列资料（一）》中的第1栏项目名称由“16%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”，因此开具的税率为13%的增值税专用发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”的对应栏次。根据15号公告第三条“本公告施行后，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次”规定，因此该企业开具的16%税率红字专用发票，应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”栏次。
1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：
本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=-40000+60000=20000（元）
本行“开具增值税专用发票”“销项（应纳）税额”列=-6400+7800=1400（元）
该企业2023年6月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：
填写案例3：旅客运输服务进项税额抵扣申报表填写案例
某企业为增值税一般纳税人，2023年4月购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务。取得1份增值税专用发票，金额20000元，税额1800元；取得1份增值税电子普通发票，金额8000元，税额720元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2200元，民航发展基金50元，燃油附加费120元；取得5张注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计2180元；取得15张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计5150元。
分析
根据39号公告第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即1800元；
取得增值税电子普通发票的，可抵扣进项税额为发票上注明的税额，即720元；
取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）
需要注意，民航发展基金不作为计算进项税额的基数。
取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算进项税额：
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）
1.《附列资料（二）》第2行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：
本行“份数”列=1（份）
本行“金额”列=20000（元）
本行“税额”列=1800（元）
《附列资料（二）》第8b行“其他”：
本行“份数”列=22（份）
本行“金额”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）
本行“税额”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填写企业取得的除增值税专用发票以外的其他扣税凭证允许抵扣的进项税额。
《附列资料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：
本行“份数”列=23（份）
本行“金额”列=20000+17128.44=37128.44
本行“税额”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填写企业本月允许抵扣的所有国内旅客运输服务进项税额。
该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：
填写案例4：适用加计抵减政策申报表填写案例
某企业2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登记为一般纳税人。在2023年4月至2023年12月小规模期间，仅提供信息技术服务取得销售额400000元，2023年1月至2023年3月一般纳税人期间，提供信息技术服务取得销售额580000元，销售应税货物取得销售额200000元。企业2023年4月，发生销项税额50000元，取得一般计税项目进项税额100000元。
分析
根据39号公告第七条第一项规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。
本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。
2023年3月31日前设立的纳税人，自2023年4月至2023年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2023年4月1日起适用加计抵减政策。
该企业在2023年4月至2023年3月期间，提供现代服务取得销售额占全部销售额比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超过50%，适用加计抵减政策。需要注意的是，在计算销售额比重时，应包含小规模期间发生的销售额。
1.情景一：如企业于2023年4月通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》，确认适用政策有效期为2023年4月1日至2023年12月31日。
企业2023年4月可计提的加计抵减额=100000×10%=10000（元）
按照15号公告规定，企业计提的加计抵减额应填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表，以下称《附列资料（四）》）相关栏次。由于该企业2023年4月销项税额小于进项税额，本期应纳税额为0，所以计提的加计抵减额不应在本期抵减，应填写在《附列资料（四）》第6行“期末余额”列，留待下期抵减。
（1）该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：
（2）该企业2023年4月（税款所属期）主表填报如下所示：
该企业2023年4月销项税额小于进项税额，应纳税额为0元。
2.情景二：如企业于2023年6月通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》，按照39号公告相关规定，适用政策有效期应为2023年4月至2023年12月。企业2023年5月取得的进项税额为120000元，期末留抵税额为0元，2023年6月取得的进项税额为80000元，2023年6月发生的销项税额为160000元。
纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。
（1）企业2023年6月可计提的加计抵减额=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）
该企业2023年6月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：
（2）按照15号公告附件2《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明的规定，适用加计抵减政策的纳税人，应纳税额按以下公式填写：
本栏“一般项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”；
本栏“即征即退项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实际抵减额”。
该企业2023年6月应纳税额=本期销项税额-本期进项税额-本期实际抵减额=160000-80000-30000=50000（元）
该企业2023年6月（税款所属期）主表填报如下所示：
需注意主表第19行“应纳税额”等于主表第11行-主表第18行-《附列资料（四）》第6行本期实际抵减额。
填写案例5：综合申报表填写案例
某企业为增值税一般纳税人，2023年4月发生有形动产经营租赁业务，开具4张13%税率的增值税专用发票，金额合计1200000元，税额合计156000元；销售应税货物，开具1张13%税率的增值税普通发票，金额80000元，税额10400元。购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务，取得1张增值税专用发票，金额50000元，税额4500元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2000元，民航发展基金50元，燃油附加费120元；取得5张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计2060元。购进一栋不动产，取得1张增值税专用发票，金额1500000元，税额135000元。企业2023年4月符合加计抵减政策，并已通过电子税务局提交《适用加计抵减政策的声明》。
分析
本期销项税额=156000+10400=166400（元）
购进国内旅客运输服务取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即4500元；
取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）
需要注意，民航发展基金不作为计算进项税额的基数。
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）
购进国内旅客运输服务进项税额合计=4500+175.05+60=4735.05（元）
购进不动产取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即135000元；
本期可抵扣进项税额=4735.05+135000=139735.05（元）
企业2023年4月可计提的加计抵减额=139735.05×10%=13973.51（元）
本期应纳税额=本期销项税额-本期进项税额-本期实际抵减额=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）
1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：
本行“开具其他发票”“销售额”列=80000（元）
本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=10400（元）
《附列资料（一）》第2行“13%税率的服务、不动产和无形资产”：
本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=1200000（元）
本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=156000（元）
本月销项(应纳)税额合计=156000+10400=166400（元）
该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：
2.《附列资料（二）》第2行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：
本行“份数”列=2（份）
本行“金额”列=50000+1500000=1550000（元）
本行“税额”列=4500+135000=139500（元）
《附列资料（二）》第8b行“其他”：
本行“份数”列=6（份）
本行“金额”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）
本行“税额”列=175.05+60=235.05（元），本行填写企业取得的除增值税专用发票以外的其他扣税凭证允许抵扣的进项税额。
《附列资料（二）》第9行“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”：
本行“份数”列=1（份）
本行“金额”列=1500000（元）
本行“税额”列=135000（元），本行填写企业本月允许抵扣的不动产进项税额。
《附列资料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：
本行“份数”列=7（份）
本行“金额”列=50000+3944.95=53944.95（元）
本行“税额”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填写企业本月允许抵扣的所有国内旅客运输服务进项税额。
该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：
3.该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：
4.该企业2023年4月（税款所属期）主表填报如下所示：
来源：北京税务 厦门税务，转自品税阁
【第13篇】一般纳税人如何申报
作为一名会计人员，【一般纳税人纳税申报】是每个月必不可少的事，对于会计人员来说也是不陌生的了。我们在进行报税过程中，要注意各种小细节，避免出错，否则会给自己和公司造成损失。
今天就跟大家分享一下【一般纳税人纳税申报】流程吧！
一般纳税人增值税申报
各个用户进入上传申报文件界面后所看到的上传文件种类会有所不同，用户只需根据系统给出的提示逐个进行选择。
网上缴税
1）进入缴税功能。可以从“申报征收”的首页进入，或者在申报完成后进入。
2）“网上缴税”页面中显示企业欠税信息列表，在“待处理税款”一列可以查看到某个税种的欠税数额明细。
打印申报表
申报表查询
【一般纳税人增值税申报】流程就分享到这了，希望能帮助到你们哦~
【第14篇】一般纳税人人工费税率
点击蓝字/关注我们
2023年，国家对“人工费”的管控越来越严格，在营改增及金税三期两大高压下，建筑行业人工费问题更是难上加难。因为无论是建筑施工总承包，还是建筑专业分包，或者是劳务公司，都会牵扯“人工费”问题。因此建筑业老板都提出一个要求：会计必须懂“人工费”，7月起，不会“人工费”的财务人员，一律不用！
为了帮助建筑会计保住金饭碗，建筑业会计们，久等了！“人工费”等问题终于有解！20年建筑业老会计亲自为你解答！一起来看看吧~
一、内部人工
直接人工费指施工企业在工程施工过程中,直接从事施工人员发生的工资、福利费以及按照施工人员工资总额和国家规定的比例计算提取的其他职工薪酬.目前,建筑施工企业的劳务成本在总成本中所占比重约30%左右,其用工模式大概分为内部人工(即内部工程队)模式、劳务分包模式、劳务派遣模式.
(一)内部人工的概念和内容
建筑施工企业的内部人工主要表现为内部工程队,是指企业内部正式职工经过企业培训考核合格成为队长,劳务人员原则上由队长招募,人员的住宿、饮食、交通等由企业统一管理,工资由企业监督队长发放或由队长编制工资发放表由企业直接发放.
内部工程队是企业最基层组织形式,隶属公司内部管理,参加公司内项目施工承包的专业化施工作业队.是项目部的重要组成部分,隶属项目部管理,工程队根据作业需要设置专业班组.
项目部应与工程队签订工序作业承包书,并以工程建设期(或工序完成期)为限,招收零散劳务用工时,应与劳务人员签订劳动合同.
工程队进场时,用工单位应检查验证劳务人员签订的劳动合同,未签劳动合同的不得进入施工现场从事劳务作业活动.
(二)税务规定
1.《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2013〕106号)第九条规定,非营业活动,是指:
(1)非企业性单位按照法律和行政法规的规定,为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业型收费的活动.
(2)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务.
(3)单位或者个体工商户为员工提供应税服务.
(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形.
2.由于非营业活动一般是为了履行国家行政管理和公共服务职能的需要而提供服务或者自我提供服务,提供服务本身不以营利为目的,属于实质上的无偿提供应税服务,不属于应税服务范畴,不征收增值税.
(三)会计核算
每日对工程队劳务人员进行考勤,月末整理考勤表,按照劳务合同规定编制《合同工工资发放明细表》,发放工程队劳务人员工资时,以审批通过的《合同工工资发放明细表》作为附件,借记'工程施工-合同成本-直接人工费',贷记'银行存款'、'应付账款-应付劳务费'等.
二、劳务派遣
(一)劳务派遣的概念和内容
劳务派遣是指由劳务派遣机构与派遣劳工订立劳动合同,并支付报酬,把劳动者派向用工单位,再由其用工单位向派遣机构支付服务费的用工形式.劳动力给付的事实发生于派遣劳工与实际用工单位之间,实际用工单位向劳务派遣机构支付服务费,劳务派遣机构向劳动者支付劳动报酬.
(二)税务规定
1、《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税〔2003〕16号)规定,劳务派遣公司接受用工单位的委托,为其安排劳动力,凡用工单位将其应当支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险以及住房公积金统一交给劳务派遣公司代为发放或者办理的,以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力工资和劳动力办理保险后的余额为计征营业税的营业额.
2、建筑业'营改增'后,劳务派遣公司应当就收取的全部价款和价外费用开具服务业发票,并在发票中列明明细,其发票包含两个部分:一部分为劳务公司的代理报酬-代理服务费,另一部分是代办费-派遣工的薪酬福利,施工企业可凭代理服务费部分的增值税税额进行进项税额抵扣.
3、劳务派遣的增值税税率为6%.
(三)会计核算
企业采用劳务派遣方式用工,对劳务派遣人员发生的相关费用,根据会计准则的规定,劳务派遣人员虽然与本企业不签订劳动合同,但属于'在企业的计划和控制下,虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命,但为其提供与职工类似服务的人员,也属于职工薪酬准则所称的职工.因此相关的劳务报酬应当通过'应付职工薪酬'科目核算.
三、劳务分包
(一)劳务分包的概念和内容
劳务分包是指施工总承包单位、专业承包单位将其承揽工程中的建筑劳务作业发包给具有劳务分包资质的建筑劳务企业的活动.
劳务分包在实际操作中存在多种形式,根据劳务分包商的资质不同,劳务分包主要可分为两类:具有建筑资质的劳务分包和具有建筑劳务资质的劳务分包.
具有建筑资质的劳务分包是指分包商为具有施工总承包资质或者专业承包资质的建筑企业劳务分包,此类劳务分包商与专业分包商一样,具体分析可参见本章第四节'专业分包'.
具有建筑劳务资质的劳务分包是指分包商为具有施工劳务资质的建筑劳务公司的劳务分包.
(二)税务规定
具有建筑业劳务分包资质的一般纳税人按照一般计税方法计算缴纳增值税,自行开具发票,税率为11%;小规模纳税人按照简易计税方法3%计算缴纳增值税,自行开具普通发票,由主管税务机关为其代开增值税专用发票.
(三)会计核算
月末,由工程、计划等部门对劳务队伍进行验工计价,且由劳务队伍提供正规的增值税专用发票后,借记'工程施工-合同成本-直接人工费'、'应交税费-应交增值税(进项税额)'等科目,贷记'应付账款-应付劳务款',在支付劳务款时,借记'应付账款-应付劳务款'科目,贷记'银行存款'等科目.
完
建筑业人工费计算公式是？
建筑业人工费计算公式是？
1
人工费:
人工费=∑(工日消耗量×工资单价)
2
基本工资:
基本工资=生产工人平均月工资÷年平均每月法定工作日
3
工资性补贴:
工资性补贴=∑年发放标准÷(全年日历日-法定假日)+∑月发放标准÷年平均每月法定工作日+每工作日发放标准
4
职工福利费:
职工福利费=(基本工资+工资性补贴+生产工人辅助工资)×福利费计提比例(%)
5
生产工人辅助费工资:
生产工人辅助工资=全年无效工作日×(基本工资+工资性补贴)÷(全年日历日-法定假日)
6
生产工人劳动保护费:
生产工人劳动保护费=生产工人年平均支出劳动保护费÷(全年日历日-法定假日)
【第15篇】天津一般纳税人公司转让
01
什么是自然人股权转让前置制度？有何法律依据？
答复：
也就是自然人股权转让之前需要取得税务部门个人所得税的完税凭证。
参考：
《个人所得税法》第十五条规定：
个人转让不动产的，税务机关应当根据不动产登记等相关信息核验应缴的个人所得税，登记机构办理转移登记时，应当查验与该不动产转让相关的个人所得税的完税凭证。个人转让股权办理变更登记的，市场主体登记机关应当查验与该股权交易相关的个人所得税的完税凭证。有关部门依法将纳税人、扣缴义务人遵守本法的情况纳入信用信息系统，并实施联合激励或者惩戒。
02
自然人股权转让涉及哪些税费？
答复：
1、印花税。属于产权转移书据。万分之五。
2023年1月1日至2023年12月31日印花税是减半征收的。
财税〔2019〕13号明确自2023年1月1日至2023年12月31日，省、自治区、直辖市人民政府对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
2、个人所得税。
根据个人所得税法规定，转让股权所得属于财产转让所得应税项目，应按照20%的税率计征个人所得税。
应纳税额=应纳税所得额*适用税率=（股权转让收入-股权原值-合理费用）*20%
这里的合理费用指的是转股时按规定支付的有关税费，包括股权转让时发生的增值税、印花税、城建税、附加税、资产评估费、
中介服务费等等。
3、自然人股权转让，特殊情况下为何会存在土地增值税的涉税风险？
如果自然人所在企业的股权里面仅仅只有房屋、土地这些不动产，在采取一次性股权转让的情况下，或者股权转让金额等同于土地房地产的评估值，根据实质重于形式的原则需要交纳土地增值税。
参考一：
国家税务总局《关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复》（国税函〔2000〕687号）：
广西壮族自治区地方税务局：
你局《关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的请示》（桂地税报〔2000〕32号）收悉。鉴于深圳市能源集团有限公司和深圳能源投资股份有限公司一次性共同转让深圳能源（钦州）实业有限公司100％的股权，且这些以股权形式表现的资产主要是土地使用权、地上建筑物及附着物，经研究，对此应按土地增值税的规定征税。
参考二：
国家税务总局《关于天津泰达恒生转让土地使用权土地增值税征缴问题的批复》（国税函〔2011〕415号）：
天津市地方税务局：
你局《关于泰达恒生转让土地使用权土地增值税征缴问题的请示（津地税办【2011】6号）收悉。
经研究，同意你局关于“北京国泰恒生投资有限公司利用股权转让方式让渡土地使用权，实质是房地产交易行为”的认定，应依照《土地增值税暂行条例》的规定，征收土地增值税。
参考三：
《关于土地增值税相关政策问题的批复》（国税函〔2009〕387号）：
鉴于广西玉柴营销有限公司在2007年10月30日将房地产作价入股后，于2007年12月6日、18日办理了房地产过户手续，同月25日即将股权进行了转让，且股权转让金额等同于房地产的评估值。因此，我局认为这一行为实质上是房地产交易行为，应按规定征收土地增值税。
03
自然人股权转让如何账务处理？缴纳的个税和印花税企业需要做账吗？
答复：
根据股权转让协议，公司会计处理如下：
借：实收资本-股东a
贷：实收资本-股东b
交的印花税、个税怎么记账？
作为公司，公司是不用对股东的收支进行处理的，可能在实务中，股权变更是公司内部的人进行处理的，所有的支出也是公司支付，那可以：
借：其他应收款--x股东
贷：库存现金/银行存款
04
我属于认缴制的公司，自然人股权转让可以0元或者1元转让吗？
答复：
以上认识是错误的，必须纠正这个误区。
当时股东实缴为0元，只是代表财产转让的原值为0元，并不代表财产转让的收入就可以是0元，若是你申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的，则视为股权转让收入明显偏低，税局照样给你核定转让价格。
参考：
国家税务总局公告2023年第67号《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》第十二条 符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低：
（一）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；
第十四条 主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入:
（一）净资产核定法
股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。
被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。
05
股权转让所得应由哪一方代扣代缴个税？自然人股权转让中个人所得税的纳税人是谁？
答复：
以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。扣缴义务人有代扣代缴股权转让所得税的法定义务。
1、李总属于股权转让方，为个税的纳税人，
2、王总属于股权受让方，为个税的扣缴义务人。
06
扣缴义务人有代扣代缴股权转让所得税的法定义务。也就是说，王总属于股权受让方，为个税的扣缴义务人。若是王总未履行扣缴个税的义务，是否需要补缴个税？
答复：
不需要补缴，但是需要处应扣未扣、应收而不收税款0.5倍-3倍罚款。
参考：
《税收征收管理法》第四条规定：“法律行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定的负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。”第六十九条规定：“扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收而不收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”
07
自然人股权转让中哪7种资产需要中介也就是资产评估事务所进行评估？
答复：
（1）土地使用权；（2）房屋；
（3）房地产企业未销售房产；
（4）知识产权；（5）探矿权；
（6）采矿权；（7）股权等。
以上7种高溢价资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。
08
自然人股权转让中0元或者平价转让哪4种情况属于有正当理由？
答复：
（一）能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；
（二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；
（三）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；
（四）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。
09
自然人股权转让个人所得税纳税义务发生时间？
答复：
《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2023年第67号）第二十条规定：具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：
（一）受让方已支付或部分支付股权转让价款的；
（二）股权转让协议已签订生效的；
（三）受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的；
（四）国家有关部门判决、登记或公告生效的；
（五）本办法第三条第四至第七项行为已完成的；
（六）税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。
10
自然人股权转让个人所得税的申报地点在哪？
答复：
纳税申报应在股权变更企业所在地，而不是自然人股东所在地。
11
我公司今年刚增资扩股引进了新的股东，请问这种行为是否属于股权转让？是否有20%个税的风险？
答复：
增资扩股引进新的股东，这种股东变更不属于股权转让，当然也不会面临股权转让20%个税的风险。
增资扩股账务处理：
借：银行存款
贷：实收资本—李四
资本公积——资本溢价
12
自然人股权转让后反悔，对前次股权转让行为征收的个税是否应退回？
答复：
转让行为结束后，如果当事人双方签订并执行了解除原股权转让合同、退回股权，就是另一次股权转让行为。
即按两次股权转让行为缴纳个人所得税；对前次股权转让行为征收的个税不退回！
参考：
《国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复》第一条规定，“股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回”。
【第16篇】开公司选择一般纳税人和小规模纳税人有何区别？哪个更好？
创业开公司办理税务注册的时候，通常要选择纳税人身份，那么纳税人选择一般纳税人好还是小规模纳税人更好？小规模纳税人和一般纳税人是从增值税角度划分的。其实两者的划分标准很简单也很清楚，就是按年应征增值税的销售额，500万元是分界线，低于500万的就可以申请小规模纳税人，不满500万也可以申请一般纳税人；高于500万会强制升级为一般纳税人。
一般纳税人的计税规则是销项税额减去进项税额，余额就是纳税额，也就是说税率一定情况下两个因素决定纳税多少，一是销项发票金额，二是进项发票金额（一般需要是专票才可以哦），销售发票金额越大，进项发票金额越少，缴纳的增值税就越多，当然正常来说，你们公司的盈利也应该更好。
小规模纳税人计税方式简单，不涉及进项抵扣，直接就是销售额乘以增值税征收率（3%）。很明显，如果你们公司业务规模大，进项发票多，申请一般纳税人相对有利；业务规模小，缺少进项发票，年销售额不满500万，那就是小规模纳税人更有利。
此外一般纳税人的账务、办税方面相对复杂；小规模纳税人则相对简单。一般纳税人需要月月出报表，月月申报增值税及附加税；小规模纳税人则是多按季度申报增值税及附加税。账务方面一般纳税人因为涉及到了进项抵扣，因此核算方面也比小规模纳税人要复杂。一般建议公司初期缺少进项发票，且业务规模不大，可以先申请小规模纳税人，后期有需要或满足条件了再申请一般纳税人。
本篇内容由：北漂新青年职教老斌哥原创
关注我学习更多创业经验和财税知识！
