交纳税费的会计分录（16篇）

【第1篇】交纳税费的会计分录

中国现行的税种共18个种，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税。

那么，这些税种的账务处理方式，你们都了解吗？小编今天整理了以下内容，希望能够帮助你们~

01

个人所得税

在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。

计算应交时

借：应付职工薪酬等科目

贷：应缴税费——应交个人所得税

实际上交时

借：应缴税费——应交个人所得税

贷：银行存款

02

消费税

为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。

企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：

企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；

（1）企业按规定计算出应交的消费税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目

贷：应缴税费——应交消费税

（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

借：应收账款/银行存款等科目

贷：应缴税费——应交消费税

（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。

借：应缴税费——应交消费税

贷：应付账款/银行存款等科目

（5）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。

（6）交纳当月应交消费税的账务处理

借：应缴税费——应交消费税

贷：银行存款等

（7）企业收到返还消费税，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目

借：银行存款等

贷：税金及附加

03

增值税

增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

（1）一般纳税人增值税账务处理

①原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。

②一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”、“未交増值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科目核算。

③不动产分期抵扣：根据财税（2016）36号等文件规定，适用一般计税方法的纳税人，2023年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

④购销业务的会计处理

在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。

企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

⑤差额征税的会计处理

一般纳税企业提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

⑥按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交増值税（进项税额）”科目核算。

⑦因发生非正常损失或改变用途等，导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出，借记“待处理财产损益”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

—般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、.无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“固定资产”、“无形资产”等科目，并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。

⑧转出多交増值税和未交增值税的会计处理

为了分别反映增值税一般纳税人欠交增值税款和待抵扣増值税的情况，确保企业及时足额上交増值税，避免出现企业用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况，企业应在“应交税费”科目下设置“未交増值税”明细科目，核算企业月份终了从“应交税费——应交增值税”科目转入的当月未交或多交的增值税；同时，在“应交税费——应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。

月份终了，企业计算出当月应交未交的増值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；

当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交増值税)”科目。

⑨交纳增值税的会计处理

企业当月交纳当月的增值税，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算，借记“应交税费——应交増值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目；

当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，借记“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“银行存款”科目。

企业预缴増值税，借记“应交税费——预交増值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交増值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交増值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。

（2）小规模纳税人增值税账务处理

小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。

按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

04

环保税

《环保法》中规定凡在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当缴纳环境保护税。

（1）计算出环境保护税时，借记“税金及附加”，贷记“应交税费-应交环境保护税”，实际缴纳税款时，借记“应交税费-应交环境保护税”，贷记“银行存款”即：

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费-应交环境保护税

上交时

借：应交税费-应交环境保护税

贷：银行存款

（2）环境保护税不定期计算申报的会计处理

环境保护税按次申报缴纳时直接借记“税金及附加”，贷记“银行存款”，即：

借：税金及附加

贷：银行存款

05

资源税

资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。我国对绝大多数矿产品实施从价计征。企业按规定应交的资源税，在“应交税费”科目下设置“应交资源税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应缴税费——应交资源税

上交时

借：应缴税费——应交资源税

贷：银行存款等

企业如收到返还应交资源税时

借：银行存款等

贷：税金及附加

06

土地増值税

土地増值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。这里的增值额是指转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。

在会计处理时，企业交纳的土地增值税通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。

（1）兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地増值税：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

（2）转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应交纳的土地增值税

借：固定资产清理/在建工程

贷：应交税费——应交土地增值税

（3）企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地増值税

借：应交税费——应交土地増值税

贷：银行存款等科目

（4）待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税

借：银行存款等科目

贷：应交税费——应交土地增值税

（5）待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，补交的土地増值税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

借：应交税费——应交土地増值税

贷：银行存款等科目

07

房产税

房产税是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有入交纳的一种税。房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余额计算交纳。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定；房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

企业按规定应交的房产税，在“应交税费”科目下设置“应交房产税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交房产税

上交时

借：应交税费——应交房产税

贷：银行存款

08

土地使用税

土地使用税是国家为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理而开征的一种税，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。

企业按规定应交的土地使用税，在“应交税费”科目下设置“应交土地使用税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地使用税

上交时

借：应交税费——应交土地使用税

贷：银行存款

09

车船税

车船税由拥有并且使用车船的单位和个人交纳。

企业按规定应交的车船税，在“应交税费”科目下设置“应交车船税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交车船税

上交时

借：应交税费——应交车船税

贷：银行存款

10

印花税

印花税是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税款，实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的交纳方法。由于企业交纳的印花税，是由纳税人根据规定自行计算应纳税额以购买并一次贴足印花税票的方法交纳的税款。

（1）按合同自贴花：一般情况下，企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销，办理完税手续。企业交纳的印花税，不会发生应付未时税款的情祝，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或清算的问题。企业交纳的印花税可以不通过“应交税费”科目：

借：税金及附加

贷：银行存款

（2）汇总缴纳：同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。

企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花税

上交时

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款

（3）企业按照核定征收计算缴纳印花税

企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花税

上交时

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款

11

城市维护建设税

为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。

在会计核算时，企业按规定计算出的城市维护建设税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

实际上交时

借：应交税费——应交城市维护建设税

贷：银行存款

12

企业所得税

企业的生产、经营所得和其他所得，依照有关所得税法及其细则的规定需要交纳所得税。

企业应交纳的所得税，在“应交税费”科目下设置“应交所得税”明细科目核算；当期应计入损益的所得税，作为一项费用，在净收益前扣除。缴纳企业所得税的企业，在“应交税费”科目下设置“应交企业所得税”明细科目进行会计核算。该明细科目的借方发生额，反映企业实际缴纳的企业所得税和预缴的企业所得税；贷方发生额，反映按规定应缴纳的企业所得税；期末贷方余额，反映尚未缴纳的企业所得税；期末借方余额，反映多缴或预缴的企业所得税。

（1）企业按照税法规定计算应缴或预缴的所得税账务处理

借：所得税费用

贷：应缴税费——应交所得税

其中符合条件小型微利企业、高新技术企业、西部大开发企业等优惠税率类型企业，按照优惠税率计算应缴的所得税额。

（2）交纳当期应交企业所得税的账务处理

借：应缴税费——应交所得税

贷：银行存款等

（3）递延所得税资产

递延所得税资产，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。说通俗点就是，因会计与企业所得税的差异，当期多交企业所得税税，未来可税前扣除的金额增加，即未来少交企业所得税。

资产负债表日确定或者增加递延所得税资产时账务处理

借：递延所得税资产

贷：所得税费用—递延所得税费用/资本公积——其他资本公积

一般情况下，递延所得税资产的对应科目是“所得税费用”，但与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产与递延所得税负债，对应科目为“资本公积——其他资本公积”

以后年度做纳税调减或者未来期间无法获得足够的应税所得抵扣时账务处理

借：所得税费用—递延所得税费用

贷：递延所得税资产

13

耕地占用税

耕地占用税是国家为了利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地而征收的一种税。耕地占用税以实际占用的耕地面积计锐，按照规定税额一次征收。企业交纳的耕地占用税，不需要通过“应交税费”科目核算。

企业按规定计算交纳耕地占用税时

借：在建工程

贷：银行存款

14

车辆购置税

车辆购置税是对所有购买和进口汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车行为，按计税价格10%征收的一种税。

按规定缴纳的车辆购置税

借：固定资产

贷：银行存款

企业购置免税、减税车辆后用途发生变化的，按规定应补缴的车辆购置税：

借：固定资产

贷：银行存款

15

契税

土地使用权或房屋所有权的买卖、赠与或交换需按成交价格或市场价格的3%至5%征收契税。纳税人为受让人。其中计征契税的成交价格不含增值税。

按规定缴纳的契税

借：固定资产（或无形资产）

贷：银行存款

16

文化事业建设费

文化事业建设费是国务院为进一步完善文化经济政策，拓展文化事业资金投入渠道而对广告、娱乐行业开征的一种规费。

缴纳文化事业建设费的单位和个人应按照计费销售额的3%计算应缴费额，计费销售额含增值税。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应缴税费——应交文化事业建设费

实际上交时

借：应缴税费——应缴文化事业建设费

贷：银行存款

17

水利建设基金

计算应交时

借：管理费用-水利建设基金

贷：应缴税费-应缴水利建设基金

实际上交时

借：应缴税费——应缴水利建设基金

贷：银行存款

18

残疾人就业保障金

计算应交时

借：管理费用——残疾人就业保障金

贷：应缴税费-残疾人就业保障金

实际上交时

借：应缴税费—残疾人就业保障金

贷：银行存款

通过多年教学与实践的摸索，认为编制会计分录与会计计算公式之间有着必然的联系。倘若从会计计算公式的角度来编制会计分录，则能确保万无一失，一目了然。

▎本文来源：xiaochenshuiwu

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【第2篇】纳税评估移交稽查

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本文是系列文章，在讲述税局稽查流程、应对、纳税评估流程之后，终于迎来我们总结篇，应对纳税评估。

则对于企业正确认识纳税评估，了解纳税评估起到很大作用，人们都说恐惧源于未知，了解了也就觉得没那么可怕了。

在这篇文章中，我们想讲一个更重要的事情，也是大家更为关心的问题，作为企业如何有效应对纳税评估，在纳税评估中如何有效解释，并且不被补税。毕竟了解敌人只是基础，更重要的是如何打败敌人。

一、纳税评估关键在于谈判

首先要指导纳税评估并不是严肃的法定行政执法行为，而是税务局机关进行的管理行为，税务局不得以纳税评估为名行使税务行政执法权查账权等。纳税评估结果不得作为税收执法依据。

上面翻译成大白话就是，纳税评估是税局的一种劝导行为，发现了线索就跟企业沟通一下，线索不是问题那就内部回复一下，看错了不用查了；线索涉及补税问题，那就劝导企业把税补上；要是涉及补税企业非不听，也没有太好的办法，只能移送税务稽查局，自己本身并没有太有效的办法应对刺头。

这下应该看明白了吧，纳税评估实质就是一种商业谈判行为，税务机关希望通过谈判获取到更多的税款，企业希望通过谈判支付最少的税款。其中底层是技术的处理，但是更重要的事在底层之上的沟通方案、谈判策略。这就是税务高手和普通会计的区别。

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二、纳税评估不能要求查账

作为中国企业来说，完全能税务合规经营的企业不到1%，各家单位或多或少都会有一些税务问题。

作为企业来说，还是比较害怕税务局查账。 因此税局在纳税评估过程中，或多或少会暗示企业，不老实配合那么就要税务查账。企业一听，内心就有点崩盘，确实有问题就赶紧谈判，免得查账找出更多问题。

不知道各位看官注意到税局话里的关键词了么。 暗示，暗示，为啥税局要暗示，不能直接明确通知，请企业予以配合提供资料，否则将直接进行查账。

这里的底层逻辑在于，纳税评估是税局的一种非正式调查行为，不能进行查账，只有正式的税务稽查，根据《税收征管法》第五十四条规定，才能进行查账啊。

三、纳税评估的期间不能追溯往年

纳税评估管理办法规定，开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。 看明白了么，也就是说只能就当期的问题开展纳税评估，如果要检查以前期间也必须当期的问题所延伸出来的，不可以单独就某一事项检查以前年度。

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四、纳税评估不能实施全面的税务检查

我们在上面说到，纳税评估是一种非正式的税务调查，那么就不能行使正式税务检查的权利，例如查账权、查货权，仅限于对纳税人申报表进行数据信息比对和分析。如果发现疑点，需要核实会计处理记录的，应先予具体指明后由会计提供，不得以“现场调查核实”为名，进行全名的现场税务检查。

五、纳税评估中保持“言来言往，文来文往”

纳税人碰到纳税评估，不要急于沟通解释，税局还没说什么，自己觉得有问题，就着急解释，给人以此地无银三百两的感觉，税局本来觉得没事让你的表现给整出事来了，反倒起了反效果。

正确的税企沟通策略，应该不亢不卑，不急不慢，纳税人答复应该为“言来言往，文来文往的原则。税务官员提出补税意见，应该谁主张谁举证，税务官员先提出补税的计税方法和法律依据，纳税人做出疑点的答复。

税务官员口头描述的，纳税人一律口头反驳，纳税人不应提供书面说明，只有税务局出具书面意见的,本公司才出具《xxx说明》,就相关业务的内容、性质和己方对适用税法的判断提出自己的主张和对方主张的驳斥意见。

更不要乱写《申请》说，我们经营困难，请求优惠照顾和同情”，征税是一个严格的法律行为，税务机关如果发现问题放过企业一马，那么轻则自己乌纱帽不保，重则牢狱伺候今生不得翻身。所以，就现在的税务形势来说，一定有厉害的税务高手，保障企业法律合规合法，人情关系作用并不太大。

六、纳税评估几种情况的应对策略1.少缴税问题应对

确实少缴税的情况，包括申报表计算错误、法条理解分歧、入账的发票不合规等等，仅税务局提出后，确实没有合理抗辩理由得，一律应同意纠正错误（例如重新取得合规发票补充入账），或者在当月补充申报税款。

对于税企有争议的情况，例如买菜支出并没有正规发票等，税局认为税前扣除不合法，但是本企业认为合法的，则应依法行使陈述权表明本公司意见，不接受纳税评估结论。

确实税务双方不能协调一致的，不能出于畏惧而服从税局意见，应当有税务机关移交稽查部门遵循正常执法程序解决分歧。

税务局不得以纳税评估结果为证据,强硬直接下达《税务事项通知书》或《行政处罚通知书》、《责令限期改正通知书》。

2.业务判定问题

如果公司发生了税局重新认定行为，如销售收入被税局认定过低，要进行调整；账面成本有发票，但是不允许扣除等情况，属于复杂的业务判定问题。

税务局判定的底层依据为，《税收征收管理法》第三十五条的情形，纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的,主管税务机关可以行使核定应纳税额。

例如企业账面记录，这个产品单价销售100元，附加运费10元，企业将10元按照服务收入按照6%税率缴纳增值税，税务局却认为这10元是产品附加收入，应按商品13%税率缴纳增值税。类似于这种，公说公有理婆说婆有理的东西，并没有谁对谁错，只不过看谁更加能讲、更加强势，谁就能讲赢。

对于此类情况，税务局应当发出《税务事项通知书》书面通知核定应纳税额，听取纳税人的意见；纳税人有纳税人有异议并且提供相关证据的,税务机关应当逐一认定(不采纳相关证据的应当向纳税人说明理由),以保证纳税人行使《税收征收管理法实施细则》第47条赋予的异议权。

按照上文三十五条规定，纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的,主管税务机关才可以行使核定应纳税额。 实务中，最常见的问题是，到底有没有正当理由，这个很难判断。瑞立诺财税在这里明确，“无正当理由”又称为不具有合理的商业目的”是指“以谋取税收利益为主要目的,通过人为安排,减少、免除、推迟缴纳税款'。不属于税务机关的行政自由裁量权范畴;税务局应当负举证责任。

3.税务违法问题

纳税评估如果发现企业有账外经营隐瞒收入、虚假列支成本费用等偷税线索,则应当移交稽查部门循税务检查ˇ程序处理。而不得直接下达《税务处理决定书》或者《行政处罚决定书》。

七、补税申报操作

对纳税评估结果,纳税人表示认同并同意补缴税款的,应当按更正申报的程序,“税款所属期间“应按法定纳税义务发生时间填写,应缴纳滞纳金的应予缴纳。

不应为了规避滞纳金而心怀侥幸,将”税款所属期谎填为本期，否则产生稽查补税加收滞纳金。

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八、滥用职权举报

在纳税评估过程中，如果发现税务局以重复评估、以评估为名进行全面查账等违法行为应予婉言拒绝。

在纳税评估过程中，税务官员滥用职权故意刁难企业的,应向市局监察室实名投诉。

九、本文精华

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1、纳税评估实质就是一种商业谈判行为，税务机关希望通过谈判获取到更多的税款，企业希望通过谈判支付最少的税款。

2、纳税评估是税局的一种劝导行为，发现了线索就跟企业沟通一下，线索不是问题那就内部回复一下，看错了不用查了；线索涉及补税问题，那就劝导企业把税补上；要是涉及补税企业非不听，也没有太好的办法，只能移送税务稽查局，自己本身并没有太有效的办法应对刺头。

3、纳税评估是税局的一种非正式调查行为，不能进行查账，只有正式的税务稽查，根据《税收征管法》第五十四条规定，才能进行查账啊。

4、评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。5、正确的税企沟通策略，应该不亢不卑，不急不慢，纳税人答复应该为“言来言往，文来文往的原则。税务官员提出补税意见，应该谁主张谁举证，税务官员先提出补税的计税方法和法律依据，纳税人做出疑点的答复。

6、确实少缴税的情况，包括申报表计算错误、法条理解分歧、入账的发票不合规等等，仅税务局提出后，确实没有合理抗辩理由得，一律应同意纠正错误（例如重新取得合规发票补充入账），或者在当月补充申报税款。

7、对于税企有争议的情况，例如买菜支出并没有正规发票等，税局认为税前扣除不合法，但是本企业认为合法的，则应依法行使陈述权表明本公司意见，不接受纳税评估结论。

8、纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的,主管税务机关才可以行使核定应纳税额。

9、在纳税评估过程中，税务官员滥用职权故意刁难企业的,应向市局监察室实名投诉。

【第3篇】小规模纳税人按收入交什么个税

前不久，vy、pr、lss等主播被税务稽查后分别补税上亿，这是大部分老百姓一辈子不能达到的收入！网红主播直播带货真的很赚钱吗？今天我们来了解一下网红主播的税务问题，赚钱到底按照什么交税、到底要交多少税？

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想了解主播交税，首先我们得了解，网红直播与直播平台的合作方式有哪几种，才能更好去定性税务上按照什么处理。主播和直播平台主要有三种合作方式：

1.素人直播，任何一人都可以直接使用直播软件进行直播。

2.平台与经纪公司合作，由mcn公司来协调主播进行直播。

3.平台和主播直接进行签约。

★

不同的方式交税自然是不同的，那么到底交哪些税呢？我们一起来看一下：

一、主播成立工作室

主播个人成立工作室，与平台形成合作关系。是目前主播最常用的经营模式，一般会注册个体工商户，取得的收入按照“个人生产经营所得”缴纳个人所得税。首要会涉及到的税种为：增值税、附加税、个人所得税生产经营所得税。

二、主播作为员工

主播是直播平台的员工，直播平台为其发放“工资薪金“，为其代扣代缴个人所得税，因为直播和平台是劳动合同关系。

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三、个人与经纪公司签署合约

主播和经纪公司签署协议。

①如果签订的是劳务合同，经纪公司要按照“劳务报酬所得”预扣预缴主播个人所得税。除此之外，还需要缴纳增值税和附加税。

②若是签订的是劳动合同，需要按照“工资薪金”预扣预缴主播个人所得税 。

四、个人直接与直播平台签署合约

和平台存在劳务关系，主播是以独立身份在直播平台工作的。平台按照“劳务报酬”扣缴个人所得税。劳务报酬的个税比例如图：

为了更加了解税负对比，我们举个例子：

第一种情况：

如果主播与平台是劳动关系，平台帮助员工代扣代缴“工资薪金”综合所得个税。比如主播是年收入100万工资，那么按照“工资薪金”需要交税：100w*45%-18.19=26.81w.如果是工资收入，则需要交税26.81w。

第二种情况：

假设主播与经纪公司是劳务关系（不考虑工资薪金，只为计算不同税负），则主播交税：100w*40%-7000=39.3w.

第三种情况：

如果主播成立个体工商户，采用有税收优惠的地方，按正常情况下，综合税负0.4%（含增值税、附加税及所得税等),则100w*0.04%=0.4w。目前国家给予优惠年销售额（不含税）500万以下小规模纳税人免增值税。如果是专票，另外需要增加3个点税负，但是综合下来，仍然远远小于按照“工资薪金”、“劳务报酬”的税负。但是啊！主播和平台发生存在真实的业务往来关系，签订符合规定的合同，有收入才可以开票，合理合法的业务，合理合法的利用国家政策，不能滥用政策，逃避纳税的责任。

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补充：以下按照“工资薪金”的综合所得税税率表：

参考文件：

财政部 税务总局公告2023年第15号

为进一步支持小微企业发展，现将有关增值税政策公告如下：

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年3月31日。

特此公告。

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来源：世杰财税笔记

【第4篇】纳税人的交际应酬消费

前文为《分析一下业务招待费的列支范围》

一、税法的规定

《企业所得税法实施条例》：

“第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。”

《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[2009]202号）：

“一、关于销售(营业)收入基数的确定问题

企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售(营业)收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入额。”

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）：

“八、从事股权投资业务的企业业务招待费计算问题

对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。”

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）：

“五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题

企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。”

二、财务会计的规定

《企业财务通则（2006）》（财政部令第41号）：

“第四十六条 企业不得承担属于个人的下列支出：

（一）娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。

（二）购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出。

（三）个人行为导致的罚款、赔偿等支出。

（四）购买住房、支付物业管理费等支出。

（五）应由个人承担的其他支出。”

《企业财务通则（2006）》：

“第二条 在中华人民共和国境内依法设立的具备法人资格的国有及国有控股企业适用本通则。金融企业除外。

其他企业参照执行。”

“第七十七条 实行企业化管理的事业单位比照适用本通则。”

三、历史溯源

（一）税法溯源

1、交际应酬费

《中华人民共和国外国企业所得税法施行细则》

（一九八二年二月十七日国务院批准

一九八二年二月二十一日财政部发布）

“第十三条 外国企业用于同生产、经营业务有关的合理的交际应酬费，应当提供确实的记录或单据凭证，分别在下列限度内，准予作为费用列支：

一、 全年销货净额在一千五百万元以下的 ， 其交际应酬费不得超过销货净额的千分之三；全年销货净额超过一千五百万元的，其超过部分的交际应酬费，不得超过该部分销货净额的千分之一。

二、 全年业务收入总额在五百万元以下的，其交际应酬费不得超过业务收入总额的千分之十；全年业务收入总额超过五百万元的，其超过部分的交际应酬费，不得超过该部分业务收入总额的千分之三。”

《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》

（1991年6月30日国务院令第八十五号发布 自1991年7月1日起施行）

“第二十二条 企业发生与生产、经营有关的交际应酬费，应当有确实的记录或者单据，分别在下列限度内准予作为费用列支:

（一）全年销货净额在一千五百万元以下的，不得超过销货净额的千分之五;全年销货净额超过一千五百万元的部分，不得超过该部分销货净额的千分之三;

（二）全年业务收入总额在五百万元以下的，不得超过业务收入总额的千分之十;全年业务收入总额超过五百万元的部分，不得超过该部分业务收入总额的千分之五。”

2、业务招待费

《国家税务总局企业所得税税前扣除办法》

（国税发〔2000〕84号）

“第四十三条 纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在下列规定比例范围内，可据实扣除：

全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售(营业)收入净额的5 ‰；全年销售(营业)收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3 ‰。”

“第四十四条 纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。”

（二）财务会计溯源

《财政部股份制试点企业财务管理若干问题的暂行规定》

（财改字[1992]14号）

“第三十五条 企业在生产经营中发生的业务招待费， 应当本着'必需、合理 、节约'的原则，从严掌握，由董事会批准，按不高于以下限额，在管理费用中据实列支。

1、全年销货净额在1500万元以下的，不得超过销货净额的5‰；全年销货净额超过1500万元 的部分，不得超过该部分销货净额的3‰。

2、全年业务收入总额在500万元以下的，不得超过业务收入总额的10‰，全年业务收入总额 超过500万元的部分，不得超过该部分业务收入总额的5‰。”

四、增值税的“交际应酬消费”

《增值税暂行条例》：

“第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；”

《增值税暂行条例实施细则》：

“第二十二条 条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。”

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号 附件1）：

“第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。”

五、分析

1、与业务招待费相关的概念：

生产经营活动

个人支出

交际应酬费

个人消费

交际应酬消费

2、以上概念，是否有权威的、普遍认同的定义？

3、业务招待费的“业务”，应该指“生产经营活动”。

生产、经营、投资等等，应该都属于“业务”范围。

4、业务招待费的“招待”，具体指什么？

5、业务招待费，应该是由交际应酬费演化来的。

它们是否同一个意思？

差别是什么？

6、交际应酬费的“交际”是什么意思？

7、交际应酬费的“应酬”是什么意思？

8、业务招待费不得列支个人支出，它的范围是什么？

六、为什么要确定60%的扣除比例？

为什么业务招待费的40%不允许扣除？

“发生额的60%”、“销售(营业)收入的5‰”，这两个限制，

是否意味着可以突破《企业财务通则（2006）》限制列支个人支出的规定？

七、招待所

一般地，招待所属于企业内部业务招待。

对外经营和对内招待，应该是可以区分清楚的。

招待所主要是吃、住、交通、会议等。

吃，当然都是个人支出，不能列支。

八、建议

业务招待费还是有具体规定比较好。

【第5篇】小规模纳税人怎么交税

个人所得税；和员工个人收入挂钩，但是由公司每个月帮员工代扣代缴，月工资不超过5000元，不需要交税，只需要按月申报就可以，

增值税；按季度申报，按照2023年4月1日以后的新规，小规模纳税人开具增值税专用发票需要交3%的增值税，开具普通发票是免税的，政策时间截止到2023年12月31日，

企业所得税；根据企业年利润按照季度缴纳（企业利润按照收入—成本—费用），年利润在100万以内按照2.5%缴纳，年利润超过100万，但是不超过300万的这一部分按照5%缴纳，如果年利润超过300万，则全额按照25%缴纳

附加税；按照季度缴纳，根据增值税的12%缴纳（例如当季增值税缴纳了1000元，则附加税交120元）

工会经费；按照季度缴纳，不属于税务部门收的，是由税务部门替工会代收，根据员工工资总额的2%缴纳，后期成立工会小组可以退还一部分

【第6篇】应交税费的纳税人

应交税费——应交增值税（销项税额）属于应交税费的三级明细科目。

企业在一定时期内取得的营业收入和实现的利润或发生特定经营行为，要按照规定向国家缴纳各种税金，这些应交的税金，应按照权责发生制的原则确认。

一、什么是增值税

增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转 税。按照我国增值税法的规定，增值税是对在我国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，就其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为）的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。

二、增值税包括哪些内容

一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税” 、“未交增值税”、 “预交增值税”、“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。

“应交税费—— 应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、 “转出多交增值税”等专栏。

实际工作中，很多时候，发票和货物不能同时收到，一般会有两个问题：一是我们会做暂估入库，但是这样原材料入库时间和记账时间不符合，甚至跨度好几个月；

二是进项税额无法及时入账，造成税负波动明显；

所以我们可以参考该种记账方式，直接将原材料办理入库，进项税额记入“应交税费-待抵扣进项税额”科目，期末，根据公司实际情况，结转入“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目。

三、应交税费——应交增值税（销项税额）的涵义：

1、应交税费——应交增值税（销项税额）属于负债类科目，因此其贷方表示增加，借方表示减少；

2、应交税费——应交增值税（销项税额）期末余额在贷方，表示当期收入所产生的销项税额；

3、应交税费——应交增值税（销项税额）期末从贷方结转到”应交税费——未交增值税“的借方。

借和贷在会计语言中属于专业术语，同时，其方向在不同的会计科目中所体现的内容也是不一样的，其实我们只要掌握了每个科目所代表的涵义，就可以理解其借方和贷方表示什么意思，应交税费——应交增值税期末余额借方表示有留抵税额，贷方表示未交税金。

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【第7篇】照旧交粮纳税

1853年，定都南京的太平天国先后颁布了《天朝田亩制》和《百姓条例》。在这些施政纲领中，一个倍让人们关注并且心跳的口号便是“不要钱粮！”在太平军起义初期真的做到了不要钱粮，老百姓是一片欢腾，纷纷投入到太平天国起义的队伍当中。

随着太平天国农民政权的建立和巩固，官兵将士维持政权运转的财政问题日益显现出来，在一定程度上也动摇着军心，危及着太平天国的政权。1854年太平军三大领袖杨秀清、韦昌辉石达开在深入调查研究的基础上，联名向洪秀全写了一个奏请《准良民照旧交粮纳税本章》。

对此洪秀全非常重视，先后深入实际考证，并当即写下批示同意。

太平军起义之初，洪秀全曾许下愿并以不要钱粮作为金田起义的口号之一，太平军所到之处，老百姓无不欢欣鼓舞，高呼万岁！现在是话音刚落，就要老百姓照旧交粮纳税，岂不是自食其言，那么怎么样才能让老百姓心悦诚服的交纳税粮呢！

洪秀全用了一条妙计，赢得了老百姓的许可。1855年春节刚过，洪秀全就急召杨秀清、韦昌辉石达开，要他们三人分往安徽、湖广、江西等地，赶在三月三办庙会之前，每个地方先选择两三个有影响的庙宇，买通算卦先生，教算卦先生给人看相算命时一定要把交粮纳税的事加进去。

比如说某某要加寿的时候要加上一个前提条件，如果不如实的交粮纳税，不仅不能如愿以偿，反而还要短寿。再比如说有个人说可能会遇上灾乱的时候，要给人们出谋导向。说：“你是不是没有交粮纳税啊？要是没有的话就赶快交一下，这个可不能拖欠，不然的话很有可能有灭顶之灾。”

从庙会这天起，凡是在这些地方庙宇的算命看相的人都被告知要交粮纳税。在当时的情况下，老百姓是十分迷信，对这些影响大的庙宇算卦先生讲的话，那是深信不疑样。

结果是一传十十传百。几天时间，这三个地方的老百姓都知道要交粮纳税，加上太平军纷纷派人下到各地组织征粮纳税，老百姓也就没有追究洪秀全的食言，向天朝交税一事呢也就默认了。洪秀全从反对捐税开始呢到重建税收，反映了一个政权是需要也离不开税收这个奶娘的。

【第8篇】小规模纳税人要交企业所得税吗

原标题：税务课堂 | 小规模纳税人代开专票的金额限制等问题

税务课堂-联兴财税分号，周四准时上线，敬请期待

问答1

问题内容：

小规模纳税人每月开10万发票，需要缴纳企业所得税吗？

税务解答：

需视实际情况而定。

每月开10万发票只是应纳税所得额计算公式的其中一环（收入），除了收入外还要考虑其他因素，如费用、调整税项等。应纳税额=应纳税所得额*适用税率，应纳税所得额为正，才需要缴纳企业所得税。

适用条例：《中华人民共和国企业所得税法》第二章第五条，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

问答2

问题内容：

小规模纳税人代开专票有金额限制吗？单张票能开10万吗？

税务解答：

小规模纳税人代开专票有金额限制，专用发票最高开票限额具体要看地区，每个地区税务环境不一样，最高开票限额也不一样。

适用条例：《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕156号）第五条，专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。

以下地区最高开票限额供参考：

1、深圳市国家税务局：增值税专用发票单张限额为100万。

2、《四川省国家税务局关于增值税专用发票最高开票限额有关问题的公告》（四川省国家税务局公告2023年第9号）第一条第（六）项，小规模纳税人向国税机关申请代开专用发票，最高开票限额不得超过十万元。

3、《河北省国家税务局关于增值税专用发票管理有关事项的公告》（河北省国家税务局公告2023年第9号）第三条第（六）项，主管税务机关代开增值税专用发票的最高开票限额原则上为十万元。根据业务需要，也可适当提高代开限额，但最高不得超过百万元。

【第9篇】怎么纳税交多少钱

个税这个东西，大家并不陌生。

每个月都会扣，但究竟扣多少怎么扣？

每个月工资不涨，个税怎么却蹭蹭地涨呀？

今天就来说说个税那些事儿。

一、哪些收入需要缴纳个税？

我们的各种不同的收入都是要交税的，个人这块涉及比较多是综合所得-工资薪金所得。

二、和个税相关的知识点

想搞清工资薪金如何计税，我们得先知道一些概念。

免征额：在收入总额中不需缴税的数额。

目前工资、薪金的免征额是5000元，低于5000元的部分不缴税，超过5000元的部分才需要缴税。

专项扣除：五险一金里个人缴纳的部分，不需缴税。

专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项支出。

具体范围、标准和实施步骤各个地区略有差异，大家可以感受一下：

应纳税所得额：收入中需要缴税的那部分金额。

应纳税所得额=月工资-免征额-专项扣除费用-专项附加扣除费用-其他依法需扣除的项目。

用全年累计扣税的方式，公式就变成了：

累计应纳税所得额=累计收入-累计减除费用（免征额*月数）-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计其他依法需扣除的项目。

税率：个人所得税税额与应纳税所得额之间的比例，也就是缴税的比例。

速算扣除数：我们使用超额累进税率计算个税，台阶上的每一档收入对应一个税率，不是上了一阶台阶全部收入税率都跟着增加了。

举个例子：

应纳税所得额是10万，不超过3.6万的部分按3%缴；

3.6万-10万的部分按10%缴，以此类推。

为了方便计算，数学家就发明了“速算扣除数”。

我们只需要用应纳税所得额乘以税率，再减去速算扣除数，就是应缴税款了。

有没有发现应纳税所得额是“全年”而不是“每月”？

没错，这是另外一个知识点：全年累计扣税。

工资的个税是按年计算的，每月预扣预缴的，次年再根据当地税务的通知办理汇算清缴，多退少补。

这部分我们下次单独说，今天先来搞清楚每月预缴了多少税。

三、个税的计算方法

个人当月预扣预缴税额=个人累计应纳税所得额*税率-速算扣除数-已预缴预扣税额

给大家举个例子：

小a每月10000元的工资，五险一金个人缴纳2253元，没有专项附加扣除和其他需要扣除的项目。

第一个月个税为：

累计应纳税所得额=10000-5000-2253=2747

当月预扣预缴税额=2747*3%-0-0=82.41

如果小a有一个上幼儿园的孩子以及首套房的贷款，那么每个月就多了两个1千不用交税。

第一个月个税就变成了：

累计应纳税所得额=10000-5000-2253-1000-1000=747

当月预扣预缴税额=747*3%-0-0=22.41

个税就是这么算出来的。

两个人工资相同，个税可能不同，是因为每个人专项附加扣除的情况不同。

工资没涨，每月缴税却多了，是因为年度累计收入到了一个新的临界点，税率向上跳了一级。

这些都是个税计算方法导致的正常现象，并不是hr小姐姐算错了。

需要提醒一下：

专项附加扣除需要自己手动添加。

税务系统可不知道你有没有孩子、房贷、老人需要赡养……

如果没有提交也没关系，每年二季度都可以做年度汇缴。

我身边就有人退了好几千的个税呢。

【第10篇】小规模纳税人如何交税

小规模纳税人的季度销售额低于30万是免增值税，但是具体情况要根据季度销售额开票情况缴纳增值税。

季度销售额开票可能的情况：

增值税普通发票29万.发票总额小于30万.

免征增值税，享受免税政策。

增值税普通发票29万，增值税专用发票9万元.发票总额小于30万。

但是专票要全额缴纳增值税。疫情期间，小规模纳税人的增值税率是1%，就要缴纳9万*1%=900元的税

增值税普通发票20万，增值税专用发票11万。发票总额大于30万。

疫情期间小规模纳税人增值税率是1%，那么就要缴纳30万*1%=3000元的增值税。

增值税专用发票不等于普通发票，多开一张就要全额交税。好多老板在要求会计开票的时候，都会分不清专票和普票，特别是对于小规模纳税人来说。这个问题特别重要，而且专票会占用普票的免税额度。

【第11篇】小规模纳税人应交税费

作者：小晟

疫情当下，国家为了缓解小规模纳税人的生存压力，不断出台了相关的税收优惠政策，比如自2023年4月1日起截止到2023年12月31日期间，小规模纳税人享受免征增值税的政策，自2023年1月1日至2024年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户按照税额的50%六税两费减征政策等等，连锁服务行业的小规模纳税人需尽量充分享受这些优惠政策，下面由小晟带着大家一起梳理小规模纳税人的全套财税处理。

01

小规模纳税人认定标准

根据财税〔2018〕33号规定增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

02

小规模纳税人开具发票

根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）明确，增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票；增值税小规模纳税人可以放弃免税政策并开具增值税专用发票，应开具3%征收率的增值税专用发票。

注：增值税小规模纳税人开具免税普通发票，税率栏次选择“免税”，而不是“零税率”。见下图：

03

小规模纳税人纳税申报

针对增值税小规模纳税人纳税申报分为两种情况，内容如下：

增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

那么两种情况的纳税申报表如何填写呢？见下图：

图一：月销售额未超过15万元填写

图二：月销售额超过15万元填写

图三：月销售额超过15万元填写

04

小规模纳税人账务处理

根据财会[2016]22号 财政部关于印发《增值税会计处理规定》小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，具体账务处理如下：

销售时：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税

免税：

借：应交税费-应交增值税

贷：其他收益/营业外收入

政策依据

财会[2016]22号 财政部关于印发《增值税会计处理规定》

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）

财政部税务总局关于增值税小规模纳税人免征增值税的公告（财务部税务总局公告2023年第15号）

财政部 税务总局公告2023年第10号

【第12篇】一般纳税人税金怎么交

一、什么是一般纳税人

在征收增值税方面，有两种纳税人身份，一个是增值税一般纳税人，第二个就是增值小规模纳税人。

二、哪些人要交个人所得税

个人所得税是对个人取得应税所得征收的一种所得税。但是税法上的个人可不是我们普遍认为的个人。税法中个人包括个体工商户和自然人。而自然人才是我们普遍认为的个人。

三、哪些一般纳税人要交个人所得税

第一类是个体工商户。个体工商户从事生产、经营活动取得的所得属干“经营所得”，纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税电报表，并预缴税款;在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。即根据每年的生产经营所得，适用五级超额累进税率计算缴纳“经营所得”项目个人所得税。

第二类是个人独资企业。个人独资企业的投资人按照经营所得征收个人所得税。

第三大类是合伙企业。合伙企业的个人合伙人来源于境内的生产、经营的所得。

第四大类是个人承包承租经营的企事业单位。个人承包承租经营(转包、转租)的企事业单位，对其生产经营所得征收个人所得税。

四、特殊的一般纳税人

个体工商户、个人独资企业、合伙企业、个人承包承租经营(转包、转租)的企事业单位，其自身也可能是增值税一般纳税人。

因此，对于增值税一般纳税人中的个体工商户，个人独资企业的投资人、合伙企业的个人合伙人、承包承租(转包、转租)企事业单位的经营者个人，计算缴纳“经营所得”项目的个人所得税，也就不足为奇了。

【第13篇】小规模纳税人交地税吗

小规模纳税人究竟是按3%还是5%纳税？

疑问

上个月公司出租了一间办公室，自己开具了租金项目的增值税普通发票，征收率开具的3%，但是税务局说是适用征收率错误，应该按照5%纳税，我们可是增值税小规模纳税人啊，到底是按照3%还是5%?

回复

由于你公司出租的属于营改增之前的房产，开票适用的征收率可以按照简易计税方式适用5%，但不能按照3%。

提醒

小规模纳税人不一定都是适用3%征收率，根据不同的业务类型来适用不同的征收率：

1、小规模纳税人增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

2、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。

3、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。

4、小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

参考

政策1：《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定，小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

政策2：国家税务总局2023年财税第47号公告规定：小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

政策3：国家税务总局公告2023年第16号公告《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第四条：小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

(一)单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

(二)其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

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【第14篇】一般纳税人交哪些税

想要创业开公司的小伙伴们必须要知道，从某种意义上来讲，老板跟公司其实是两个独立的个体，公司的钱不等于老板的钱，那么公司赚钱之后，有多少钱能进入到老板的口袋里呢？

一个正常的有限公司。除了特种行业，一般要缴纳的税有四种。

有限公司的税

增值税3%-13%，这里说的是未降税之前，现在因疫情原因，国家给小规模企业降税，从3%降到了1%；

增值税：就是我们卖出东西，开出发票，就要缴纳的税。分为小规模的3%，和一般纳税人的13%和6%；

商贸业是13%服务业是6%，小规模一律3%；

附加税：就是在增值税缴税金额的基础上来的。一般城市12%，农村10%；

企业所得税：公司的收入，扣除有票回来的成本，人员工资，还有已经缴纳的增值税和附加税，等等开支。剩下的就要缴纳企业所得税了。她的税率是25%；

当然国家现在也有政策，对于小微企业，月开盘额少于10万，季度少于30万的，增值税；

利润在100万以下的，按照5%缴纳企业所得税，利润在100-300万之间的，缴纳10%企业所得税。

利润在300万以上的，统一按照25%缴纳企业所得税；

个人经营所得税：有限公司里面核定的是20%。这个税是说，一笔收入，走到了缴纳完企业所得税这一步了。交完企业所得税，剩下的资金，还在公司内。如果股东想拿出来分红，就要缴纳20%的股东分红税了；

整个一圈下来，税交了不少，最高13%+25%+20%，看似税真的很高，但是其中有很多情况是交不上这么多税的。一般纳税人的进项可以抵扣，如果进项票够多，可能不用缴纳增值税；企业所得税方面，如果企业成本本身很高，有大量成本票补充进来，也可能不用缴税，其实最终，就是20%的股东分红税，好似必须要缴纳。

但是现在有很多企业，老板想买豪车，直接用公司名义买，做为公司固定资产，抵了企业所得税。又不用缴纳股东分红税，将资金提出来再去买车。反正车是公司的，开车的人不还是你自己吗？

以上是有限公司大致情况。

还有一些企业，不用缴纳企业所得税。比如，合伙企业，个人独资企业，个体户。但是他们的主体并不是有限公司。而是无限责任的。也就是说，如果公司涉及到负债，公司资产无法偿还，会涉及到股东个人资产的问题。

— —正经事

【第15篇】小规模纳税人交税

昨天国家税务总局公告2023年第5号正式下发，第一条即是小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。这里要特别强调一下，如果当期发生不动产销售，在计算时候要扣除不动产销售额，也即是扣除当期不动产销售额后季度不超过45万的部分销售免征增值税。

有些企业主看到这个信息，以为季开票收入不超过45万一分钱税都不交，这样理解的人不在少数，实际上是非常错误的认知。公告中明确说是免增值税，也即是应税收入对应的增值税是免除的，那么对应的城市维护建设税，教育费附加和地方教育附加也都是免交的。这两重税的税负为0, 但还有企业所得税需要交，即政府要参与企业的经营成果利润总额（标准叫法是应纳税所得额，有时候利润总额不等于应纳税所得额）的分配，标准税率为25%。如果企业季度收入40万，季度应纳税所得额为10万，那么企业将缴纳企业所得税10万*25%=2.5万。因为有小微企业所得税优惠政策，按照最新政策不超过100万应纳税所得额的小微企业实际是减按12.5%做为计税基数，同时乘以小微企业20%的税率，最终结果是2.5%，即10万的应纳税所得额只交2500元税。如果没有政策要交25000的税，优惠了90%，可见国家对小微企业发展的重视，让小微企业在经营成果的分配上更有获得感，活下来，并且扩大生产活得更好。

综上，一般企业经营过程中要交三重税，第一重是增值税，第二重是三项附加税，第三重是企业所得税。如果股东要分配利润，企业还要代扣代缴20%的个人所得税。因此，季度不超过45万免税并不是不交税，实际上只是免除头两重税，如果有所得还要交企业所得税，分配股息红利还要代扣代缴个人所得税。

【第16篇】小规模纳税人交哪些税

小规模缴纳哪些税？

缴纳以下税种：

1增值税

小规模纳税人也需要缴纳增值税，其税率为3%。

2城建税

城建税的税率，与所处的位置和省份有关。这里城建税适用税率指纳税人所在地市区的税率为7%，在县城、镇、大中型工矿企业不在县城、镇的税率为5%，不在市区、县城、镇的税率为1%。

3教育附加费

4地方教育费附加

5水利建设基金

教育费附加，地方教育费附加，水利建设基金等计税的基础是增值税，消费税等。计算金额也是依据这些税种的金额乘以对应税率而得。也就是说，这些税种与增值税、消费税的税率息息相关

6企业所得税

一般为利润总额*25%，新所得税法规定法定税率为25%，但是，根据企业所处行业，也会有不同的税率。例如：国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%相关工商税务问题欢迎留言交流+关注