一般纳税人凭证（16篇）

【第1篇】一般纳税人凭证

（某纳税信用等级非a级纳税人收到的《税务事项通知书》） （《纳税人接收异常凭证核实申请表》） （某纳税信用等级非a级纳税人收到的“不符合”《税务事项通知书》）

编者按：为了打击利用办税便利化措施、注册没有实际经营业务、只为虚开发票的“三假企业”，2023年11月14日国家税务总局发布《关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第38号），对异常增值税扣税凭证的范围、核实处理等作出规定。但是实践中出现的疑难问题反映出取得异常凭证的处理难度大，纳税人面临补税风险。本文将梳理取得异常凭证的处理流程，并对实践中产生的疑难问题予以分析。

异常增值税扣税凭证的范围

根据《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第38号）、《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第76号）的相关规定，以下六种增值税专用发票属于“异常增值税扣税凭证（以下简称‘异常凭证’）”：

no.1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票。

no.2非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票。

no.3增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票。

no.4经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的。

no.5属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第76号）第二条第（一）项规定情形的增值税专用发票。

→走逃（失联）企业，是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。根据税务登记管理有关规定，税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段，仍对企业和企业相关人员查无下落的，或虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等，但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的，可以判定该企业为走逃（失联）企业。

→走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常凭证范围。

1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。

2.直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。

no.6增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，同时符合下列情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围：

1.异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%（含）以上的；

2.异常凭证进项税额累计超过5万元的。

异常增值税扣税凭证的处理

step1：收到《税务事项通知书》

主管税务机关发现纳税人取得增值税专用发票存在以上六种情形之一的，将向纳税人发出《税务事项通知书》，告知其取得的增值税专用发票属于异常增值税扣税凭证（附清单），根据纳税人信用等级要求其作出不同的处理，并告知其享有申请核实的权利以及对本通知享有的复议、诉讼权利。

根据2023年第38号公告，不同信用等级纳税人不同情形下取得异常凭证的处理方式系：

step2：准备材料、申请核实

纳税信用等级a级纳税人收到主管税务机关《税务事项通知书》之日起10个工作日内即可向主管税务机关提出核实申请。在10个工作日内未提出核实申请的，应根据《税务事项通知书》的要求进行进项税额转出等处理之后再向主管税务机关提出核实申请。

纳税信用等级非a级纳税人，应根据《税务事项通知书》的要求进行进项税额转出等处理之后向主管税务机关提出核实申请。

在申请时需要提交业务真实性证明材料，包括交易合同、运输仓储证明、款项支付凭证等以及纳税人关于业务的情况说明以及对认定异常凭证的陈述、申辩意见等。

step3：根据税局核实结论进行下一步法律救济程序

纳税人主管税务机关收取材料进行审查后向纳税人出具《税务事项通知书》，告知其核实结论。若核查结论为“不符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣等相关规定的”，后续还会发出责令限期缴纳税款的《税务事项通知书》等相关税务文书。

实践疑难问题解析

问题1：取得专票被认定异常凭证，还能进行企业所得税扣除吗？

笔者认为，国家税务总局公告2023年第76号、2023年第38号是税务机关对于增值税管理出台的文件，而企业所得税的管理却是遵循《企业所得税法》及其实施条例以及国家税务总局公告2023年第28号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，两个公告中所称“异常凭证”不等于《办法》所称“不合规发票”，认定纳税人取得“异常增值税扣税凭证”与认定纳税人取得“不合规发票”系依据不同规定与程序作出的不同税收征管措施。纳税人取得专票被认定异常凭证乃至核实之后被出具“不符合规定”结论，并不导致企业所得税不能税前扣除。原因主要包括几点：

首先，纳税人取得专票被认定异常凭证只是暂时被冻结了抵扣增值税进项税额、出口退税、抵扣原材料已纳消费税的权利，是否符合规定仍须税务机关核实；而即便核实未通过，仍可以提起复议、诉讼等法律救济程序，在企业所得税汇算清缴期之前异常凭证被解除的，纳税人抵扣增值税进项税额、出口退税、抵扣原材料已纳消费税的权利恢复，也可正常进行税前扣除；在汇算清缴期之后异常凭证被解除的，纳税人也可以进行专项申报追补至该支出发生年度计算扣除（追补确认期限不得超过5年）。

其次，即便异常凭证不能被解除，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》也赋予了纳税人使用除发票之外的外部凭证进行扣除的权利，即因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因，纳税人无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）、相关业务活动的合同或者协议、采用非现金方式支付的付款凭证、货物运输的证明资料、货物入库、出库内部凭证、企业会计核算记录以及其他资料等支出真实性证明材料进行税前扣除。

问题2：被认定异常凭证是否存在虚开刑事责任风险？

笔者认为，不能排除被认定虚开、向刑事责任转化的风险。业务真实性是虚开犯罪中应予以查明的首要事实，“无货虚开”也是国家打击的重中之重。无论纳税人是否对“异常凭证”认定申请核实，税务机关在认定、复核程序中也会首先对业务真实性予以调查，发现有虚开线索的会转为稽查程序（《异常增值税扣税凭证处理操作规程(试行)》第三条第（4）项：异常凭证的开具方和接受方涉嫌虚开发票、虚抵进项，骗取出口退税以及其他需要稽查立案的，移交稽查部门查处），稽查认定虚开的会移送公安机关处理，可见虚开风险客观存在。

其中尤其要关注的是“经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形”。这里剑指实践中的两种情形，一是上游被认定虚开而牵连下游；二是上游“变票”偷逃消费税而牵连下游过票企业。尽管笔者在案件代理中一贯主张，上游被定性虚开并非证实下游同样虚开，下游业务真实的，可按照国家税务总局公告2023年第39号之规定正常抵扣，或按照国税发〔2000〕187号之规定认定构成“善意取得虚开的增值税专用发票”，而不能一概以恶意接收虚开定性追究行政、刑事责任。同样，上游“变票”偷逃消费税的，下游过票企业不应承担补缴消费税的责任，更不应以虚开追究刑事责任，原因在于石化企业变票案件中，地炼企业偷逃消费税是绝大多数案件的犯罪动因，因此不管成品油还是化工产品，货物均是真实的，应对变票企业或者地炼企业追究偷逃消费税的行政责任。但是较为遗憾的是，实践中对此两种情形下的受票企业以“虚开增值税专用发票罪”追究刑事责任的不在少数。

问题3：被认定异常凭证无力补税或提供担保，如何寻求法律救济？

《税收征收管理法》中纳税争议的缴税前置、复议前置已经成为纳税人寻求法律救济的最大阻碍。根据其实施细则，纳税争议是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关确定纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为有异议而发生的争议。一旦税务机关对纳税人作出补税的《税务处理决定书》或者限期缴纳税款的《税务事项通知书》，无力缴纳税款或者提供担保的纳税人将难以维权。

那么，在被认定异常凭证案件中对于主管税务机关出具的核查不通过通知书是否能够绕开缴税前置、复议前置而提起复议、诉讼？实践中存在较大争议。尽管税务文书中没有“按照要求补缴税款或提供担保”之类的表述，而是载明“对本通知存有异议，可以按照法律行政法规的规定申请行政复议或提起行政诉讼”，则表明该税务文书没有将其作为纳税争议适用两个前置程序。但在案件代理过程中，复议机关却表示属于纳税争议应缴纳税款或提供担保。

因此，从纳税人权利保护角度出发，笔者认为可以主张异常凭证争议案件属于与税务机关发票管理行为产生的争议，且对纳税人增值税/消费税抵扣或出口退税权利造成实质影响，不属于纳税争议，不适用两个前置程序。当然，若主张被驳回，纳税人也可以对开票方提起民事诉讼要求赔偿税款损失，这类民事纠纷案件出现较多。

问题4：提起核实申请程序时，纳税人应着重准备哪些证明材料？

《异常增值税扣税凭证处理操作规程(试行)》（税总发[2017]46号）规定，主管税务机关在核实过程中应重点关注以下方面：

1.纳税人稽核比对、纳税申报情况，增值税发票抵扣联备查簿，相关纸质信息与电子数据是否相符等。

2.增值税发票信息、业务合同、运输仓储证明以及银行账单资金流的一致性等。

3.需要委托异地税务机关协助调查的，可通过抵扣凭证审查系统，委托与纳税人发生交易的上、下游企业所在地主管税务机关协助核实。

4.需要实地调查的，主管税务机关派员赴纳税人实际生产经营场所，就其经营状况、生产能力等进行调查。

可见，除了交易证明材料应尽可能详细提供外，纳税人还可以邀请税务机关实地考察，还可以准备货物销售的相关材料，以还原上下游交易链条，以货物真实销售来佐证货物/原材料真实采购。

【第2篇】成都一般纳税人

很多时候，都会出现一般纳税人和小规模纳税人认定不清的情况，对于这点，成都代理记账公司文谚财务和您一起了解。

一、成都代理记账公司--一般纳税人定义

一般纳税人：是指年应征增值税销售额（简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

一般纳税人的特点：是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

成都代理记账公司

二、成都代理记账公司--一般纳税人认定

应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定的纳税人为小规模纳税人。

根据相关政策规定，需转为一般纳税人的标准是：

1.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应征增值税销售额超过50万元

2.年应税服务销售额超过500万元的纳税人

3.其他行业年应税销售额超过80万元

三、成都代理记账公司--未超过小规模纳税人

未超过小规模纳税人标准的是否可以成为一般纳税人？

年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能提供准确税务资料，可以向相关税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。因此，未超过小规模纳税人标准，但会计核算健全，并且能够提供准确税务资料的，也可以申请成为一般纳税人的。

成都代理记账公司

四、成都代理记账公司--未超过小规模纳税人

超过小规模纳税人标准后，会自动转为一般纳税人吗？

纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。

个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明。当超过小规模纳税人标准后，应及时办理增值税一般纳税人相关手续。

税法规定，达到标准未办理的，经税务机关下达税务事项通知书后，逾期仍不办理的，将按销售额依照增值税适用税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，简称为强转。

更多成都工商注册，成都代理记账，成都建筑资质代办，咨询成都文谚财务公司

【第3篇】个体户可以申请一般纳税人吗

对于创业者来说有注册公司或者个体户等选择，其中注册公司虽然发展前景更好，但同时需要承担的风险也更高，那么个体户适合发展什么项目?应该如何办理呢？一起跟上海仲企了解吧！

一、什么前提下挑选申请注册个体工商户？

饮品店、餐馆、小卖铺、淘宝网、电子商务之类的小商店,假如不考虑天猫商城和京东那样的大互联网平台,也不会考虑到扩大连锁店的范围的情形,可以选择申请办理个体工商户。假如你准备扩大规模,或是要想开展纳税筹划,可以选择公司注册或者个人独资。

二、个体户营业执照怎么办理？

1.最先对个体工商户开展备案，并填完名字申请表格，以使之个体户的命名与要求相符合，企业核名合格后，能够得到名字预准许通知单。

2.在工商局开展工商登记，并递交《个体工商户登记(备案)申请书》，上传相对应的材料。大约要一星期的时间段，假如审批合格，就能够取得企业的营业执照正本和复印。

到此，营业执照和个体户备案进行。

三、开个体户的优点

1.个体户可以不设立银行帐户，个体工商户可以不设立银行帐户，反而是根据股民的本人银行帐户开展资产的付款；与此同时企业应创建单独的银行帐户，并确保其资产的自觉性，不可以与股民的财产相搞混。

2.对个体户的优惠政策,个体工商户还可以申请为一般纳税人。倘若一般纳税人,在月销售额约为一百五十,000万余元(按一季度45万)下列免增值税。

【第4篇】一般纳税人附加税怎么算

根据国家税务总局公告2023年26号与28号文件，对享受增值税期末留底退税的纳税人，自收到留底退税额之日起，允许在下一个纳税申报期从城建税、教育附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。

在2023年4月丽丽的公司收到申请增值税留抵退税金额为20万元，丽丽要做的分录如下：

借：银行存款 20

贷：应交税费——应交增值税进项税额转出20

丽丽所在的公司收到申请增值税留抵退税金额为20万元，5月他们公司申报增值税需要缴纳12万元，非小型微利企业，这时丽丽需要缴纳多少附加税？

附加税=0元

因为我们可以扣减退的那20万，

在2023年4月，丽丽公司收到申请增值税留底退税20万元，5月申报增值税需要缴纳12万元，6月申报增值税缴纳增值税30万元，非小型微利企业，这要交多少附加税？

附加税=（30-8）*12%=2.64万元

按简易计税方法确认的附加税能否用留抵退税来抵减呢？

不能。留抵退税额仅允许在按照增值税一般计税方法确定的城建税计税依据中扣除。

退还留抵退税后是否要调减加计抵减呢？

不用。享受加计抵减的纳税人同时符合留抵退税条件，在申请留抵退税时，在实际操作中，已计提的加计抵减额不需要做调减处理。

【第5篇】辅导期一般纳税人

国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知国税发[2010]40号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为加强增值税一般纳税人纳税辅导期管理，根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十三条规定，税务总局制定了《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

第五条新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。

第六条对新办小型商贸批发企业，主管税务机关应在认定办法第九条第（四）款规定的《税务事项通知书》内告知纳税人对其实行纳税辅导期管理，纳税辅导期自主管税务机关制作《税务事项通知书》的当月起执行；对其他一般纳税人，主管税务机关应自稽查部门作出《税务稽查处理决定书》后40个工作日内，制作、送达《税务事项通知书》告知纳税人对其实行纳税辅导期管理，纳税辅导期自主管税务机关制作《税务事项通知书》的次月起执行。

第七条辅导期纳税人取得的增值税专用发票（以下简称专用发票）抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。

一、与管理层、治理层和监管机构的沟通（★）

（一）与管理层的沟通 当注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，尽快提请适当层级的管理层关注这一事项是很重要的。通常情况下，适当层级的管理层至少要比涉嫌舞弊人员高出一个级别。

（二）与治理层的沟通 如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表重大错报的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通。

（三）与监管机构的沟通

1.如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊，注册会计师应当确定是否有责任向被审计单位以外的机构报告；2.尽管注册会计师对客户信息负有的保密义务可能妨碍这种报告，但如果法律法规要求注册会计师履 行报告责任，注册会计师应当遵守法律法规的规定。

二、违反法律法规的含义和分类（★）

（一） 违反法律法 规的定义

违反法律法规，是指被审计单位有意或无意地违背除适用的财务报告编制基础以外的现行 法律法规的行为。 包括：被审计单位进行的或以被审计单位名义进行的违反法律法规的行为，或者被审计单 位管理层、治理层或员工代表被审计单位进行的违反法律法规的行为。 不包括：治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为。

（二） 违反法律法 规的分类

第一类法律法规：通常是对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规（如 税收方面的法律法规）。 第二类法律法规：间接影响财务报表的法规:对财务报表没有直接影响，但遵守这些法律 法规（如遵守经营许可条件）对被审计单位的经营活动、持续经营能力或避免大额罚款至 关重要，违反这些法律法规，可能对财务报表产生重大影响。

三、管理层遵守法律法规的责任

管理层的责任是在治理层的监督下确保被审计单位的经营活动符合法律法规的规定。（完全责任、绝对保证）

【第6篇】一般纳税人农产品2023

一般纳税人购进农产品抵扣税率

财税〔2017〕37号财政部 税务总局《关于简并增值税税率有关政策的通知》第二条第（二）项规定：营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

所以，只有购进的农产品用于上述用途的依然可按照13%抵扣进项税额。抵扣税额如下：

1.一般纳税人开具的增值税专用发票进项税额=增值税专用发票上注明的增值税额

2.小规模纳税人委托税务机关开具的增值税专用发票进项税额=增值税专用发票不含税金额×13%3.农产品销售发票或收购发票进项税额=发票上注明的农产品买价×13%

用于生产销售其他货物服务的，按照11%的税率或扣除率计算进项税额

营改增后的一般纳税人认定标准

（一）应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

（二）混业经营小规模纳税人，应根据申报的从事货物生产或者提供应税劳务销售额和提供的应税服务销售额分别计算年应税销售额。

无论哪项年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准，均应当按照相关规定申请认定增值税一般纳税人或申请不认定一般纳税人。

（三）小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。

会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

（四）符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。具体认定办法由国家税务总局制定（总局公告2023年第38号已作出规定）。

除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

【第7篇】小规模与一般纳税人

（一）增值税一般纳税人销售货物可以自行开具17%增值税专用发票，购进货物可以取得17%或3%增值税专用发票，在缴纳增值税时按照销项税额减进项税额的差额进行纳税，相对税负较低;

（二）而小规模纳税人在销售货物时只能够委托税务机关代开3%增值税专用发票，购进货物时取得的增值税专用发票是不可以抵扣的，在缴纳增值税时按照销售收入3%的简易税率计算纳税。

（三）增值税小规模纳税人同增值税一般纳税人相比，有以下两弱点：

1、缴纳增值税时，增值税小规模纳税人按照销售收入乘以3%的简易税率计算纳税，而增值税一般纳税人按照销项税额减进项税额的方法计算纳税后，应交增值税占销售收入的比例一般要低于3%，有很多企业远远低于3%;

2、增值税小规模纳税人在销售货物时只能委托税务机关代开3%增值税专用发票，这样一来很多增值税一般纳税人企业就不会选择从增值税小规模纳税人公司购货，因为增值税一般纳税人在购货时由于不能从增值税小规模纳税人那里取得17%的增值税专用发票用于抵扣销售税款，所以就会取消同增值税小规模纳税人业务往来，从而使得增值税小规模纳税人失去很多增值税一般纳税人客户;因此，从企业的长远发展来看，企业要想实现更大的发展，拓展更大的市场，就得成为增值税一般纳税人。

增值税一般纳税人是什么意思

增值税一般纳税人是指年应税销售额超过财政部规定标准的企业、企业性单位及个体工商户等（目前标准定为工业100万元，商业为180万元）。

增值税小规模纳税人是指应税销售额达不到以上标准的企业、企业性单位及个体工商户等。此外，从事货物生产销售以及从事货物生产销售为主的小规模纳税人，如果年应税销售额达不到100万元但在30万元以上且财务核算健全的，也可向当地主管国税机关申请认定为增值税一般纳税人。

如何认定增值税一般纳税人

增值税一般纳税人的认定：年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准。一般纳税人应当向主管税务机关办理登记，纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条

小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关办理登记。具体登记办法由国务院税务主管部门制定。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。

有法律问题可以点击下方小程序咨询专业律师↓↓

【第8篇】一般纳税人起征点

a级纳税信用等级与企业一年要交多少税没有直接关系。a级纳税人代表的是纳税人的信用程度比较好；而纳税人一年要交多少税，与企业的增值税纳税人身份、应税销售额、应纳税所得额、适用的税率和税收优惠政策有关。

一、a级纳税人一年要交多少税。企业在生产经营中一年要缴纳多少税，与企业的信用等级没有直接的关系。而影响企业一年要缴纳多少税的因素，主要为：

一是企业的增值税纳税人身份，即企业是小规模纳税人还是一般纳税人，其计税方法是不同的，一般纳税人采用的是一般计税法，增值税的计算为销项税额减去进项税额；而小规模纳税人为简易计税法，增值税的计算为应税销售额乘以适用的征收率。

二是企业适用的税率，即企业适用的是哪档增值税税率，不同的税率对增值税的影响是不同的；而增值税征收率也同样如此，还有企业所得税税率等。

三是企业的应税销售额和应纳税所得额，在增值税税率、征收率和企业所得税税率一定的前提下，其增值税应税销售额的大小直接影响了应纳增值税税额，而应纳税所得额金额的大小也会对企业所得税产生影响。

四是企业可以享受的税收优惠政策等，企业能否享受相关的税收优惠政策，对实际应纳税金有着重要影响。比如，小规模纳税人增值税起征点的税收优惠，小型微利企业的所得税减税的税收优惠等都会对交纳的税金产生影响。上述这些因素都会对缴纳的税金产生影响。

比如，甲企业为a级纳税人，也为增值税一般纳税人，适用13%的税率，企业所得税税率为20%。甲企业2023年全年应税销售额为5000万元，可以抵扣的进项税额为500万元，应纳税所得额为350万元。计算企业应缴纳的增值税和企业所得税。

甲企业2023年应缴纳的增值税=5000万元*13%-500万元=150万元

甲企业2023年应缴纳的企业所得税=350万元*20%=70万元。

二、纳税人的纳税信用。a级纳税人是税务机关评定的纳税信用级别最高的纳税人，纳税信用等级评分标准，依据国税公告【2023年】第48号附件细则进行评定，纳税信用级别设为a、b、m、c、d五级，a级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的纳税人。纳税信用评价周期为一个纳税年度。

应该说，a级纳税人虽然对纳税没有直接的影响，但对企业还是有利的。也就是说，纳税信用评价为a级的纳税人，税务机关有一定的激励措施，即一是税务机关会主动向社会公告年度a级纳税人名单；二是一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，如果需要调整增值税发票用量时可以即时办理，可以取消其增值税发票的认证；三是普通发票按需领取；四是连续3年被评为a级信用级别的纳税人，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项。

纳税信用评价指标采取年度评价指标得分和直接判级方式（严重失信的纳税人）。年度评价指标得分采取扣分方式，纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息比较全的，从100分开始起评。

而经常性指标信息由涉税申报信息、税（费）款缴纳信息、发票与税控器具信息和登记与账簿信息组成。非经常性指标信息由纳税评估、税务审计、反避税调查信息和税务稽查信息组成。非经常性指标缺失的，从90分起评。

总之，a级纳税信用等级与企业一年要交多少税没有直接关系。a级纳税人代表的是纳税人的纳税信用比较好；而纳税人一年要交多少税，与企业的增值税纳税人身份、应税销售额、应纳税所得额、适用的税率和税收优惠政策有关。

我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。

2023年7月21日

【第9篇】一般纳税人开普票怎么做账

一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额)超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。那么上海一般纳税人开专票与普票有什么区别?

开专票和普票的区别有哪些?

对于同一纳税人同一增值税应税事项，不管开具增值税专用发票还是增值税普通发票，其适用的增值税税率(征收率)是相同的，对于相同的增值税应税事项，一般纳税人采用一般计税方法时适用增值税率，小规模纳税人使用征收率，增值税率高于征收率。例如，一般纳税人零售冰箱，自行开具增值税专用发票或增值税普通发票，税率都是17%。小规模纳税人零售冰箱，自行开具增值税普通发票或代开增值税专用发票，其征收率都是3%。

开票单位的身份：增值税专用发票，只能由一般纳税人开具，增值税普通发票，一般纳税人和小规模纳税人都可以开具;所以如果开票单位是小规模纳税人，那么他绝对不允许开具增值税专用发票的。

开票对象的身份：如果开票给一般纳税人，对方一般会要求提供增值税专用发票以抵扣进项税额，而开票给小规模纳税人，开票单位也是绝|对不允许开具增值税专用发票给对方的。

增值税专用发票有抵扣联，增值税普通发票没有抵扣联，所以增值税专用发票的联数要多，对管理也更加严格，遗失或者损毁都将产生影响要去报经税务局，甚至需要登报宣告。

对于开票单位的税负，开具增值税专用发票和开具增值税普通发票是一样的，都按照适用税率计算销项税额。

一般纳税人开普票和专票的税率一样吗?

一般纳税人开具普票和专票税率是一样。

1.增值税一般纳税人开专票和普票都是一样的，对自己本身没有什么影响，对购买方来说增值税专用发票可以抵扣进项税，增值税普通发票不可以抵扣进项税。

2.增值税专用发票有三联：一联为发票联(用于购买方记账)，二联为抵扣联(用作购买方的扣税凭证)，第三联为记账联(用于销售方记账)。

增值税普通发票有二联：一联为发票联，二联为记账联。

以上就是联贝为大家讲解的内容，如果您遇到了难点问题或者您对以上内容有疑问或者您还想了解相关资讯可以与我司取得联系，不论您是要进行公司注册、公司变更、代理记账等业务都可以咨询联贝，我司有一批经验丰富的团队，将为您提供贴心的服务，让您放心且安心。我们能给创业者完善的服务和疑难解答，在您的经营道路上，我们一路同行。ws

【第10篇】一般纳税人怎么节税

避税即是指纳税人在法律允许的范围之内， 利用范围内的形式、手段及方法，减轻或避免赋税的行为。大概有三种形式：合法型、非违法型、形式合法而内容不合法。

企业如何合理避税不仅是各位企业家关心的话题，国家也一直致力于减轻企业负担。一系列降负减税的政策红利下发，一方面是为了减少企业税负降低企业运营成本从而增强企业国际竞争力，一方面也是鼓励企业认真阅读仔细钻研税务法规和政府文件，在不违法的大前提下结合自身实际情况选择合理合法的避税方案。

每个公民和企业都有依法纳税的义务，企业家在考虑企业如何合理避税时必须明确合理避税和偷漏税是有区别的。

企业通过深研细读国家优惠税收政策提炼出对自身有利的部分，在税收政策和法律法规允许的前提下，对企业的运营和财务流动提早做好布置，以达到成本降低税费节省利润提升的税务筹划方式才是合理避税的正确方向，亦称合法节税。

简要介绍下面两个合理避税最有效的方法：

第一、公司经营过程中发生的任何费用，尽可能要发票，这是避免少交税的最直接也是最有效的方法。如果是一般纳税人企业，尽可能要增值税专用发票，既可以抵增值税又可以抵所得税；如果是小规模企业就要增值税普通发票，可以抵所得税。

第二、合理利用税收优惠政策，比如季度应纳税收入不足9万的小规模纳税人免税，比如年应纳税所得额不超过50万的小微企业所得税减半征收并减按20%税率，比如劳务派遣公司适用差额纳税，比如申请所得税核定征收，比如研发费用加计扣除，比如兼营和混合销售的合理利用，比如5月1日即将执行的符合条件的集成电路企业所得税5免3减半，等等这些税收优惠政策如果用得上，那就等于合理合法的少交税了。

如果公司能做到以上二点，那在税负上就能够做到最小化了，下面小编还整理了一些关于一般纳税人企业如何合理避税的内容，仅供参考。

1、转让定价：即是经过有相关的企业，并且达到整体最大上限的逃避纳税义务。对劳务、产品的交易不根据市场价格进行，使得税率高地区采用高进低出，而在低税率地区采用低进高出，从而达到整体的避税。在跨国企业中甚至还存在开票公司这种形式。

2、企业存货计价避税：根据企业内部具体的核算方法和存货的市场价格变动，采用高转成本，低转利润的办法。

3、折旧：采用税法允许而对企业有利的折旧方法。

所得税征收额和什么时候征收，与折旧费用比率和提取期限息息相关。因此，公司可以选择适当的折旧政策，达到节税的目的。一是通过税收延长折旧时间差形成，例如假设一个企业的设备折旧和企业年度开始获利的时间相同，前两年免税，后三年减半，可从折旧期时间差延长角度减轻税收负担达到节税的目的。二是通过缩夭折旧年限的税收产生的时间差。这种方法适用于成熟盈利的公司。

4、资产摊销法：对无形资产、包装物、低值易耗品、递延资产、材料的摊销最大的保持成本最大化，税前利润最小化。

5、筹资租赁法：以支付租金的方法降低企业税基与利润。

6、巧用税收优惠节税：在每个国家颁布的税收、税收减免的规定中，企业都可以考虑国家给予的税收优惠政策，从纳税人的身份、地点、投资方向、行为等方面决定企业的生产经营。我国有的园区为了吸引投资，会将地方所得税回报给投资者，最高比例高达60%-70%。

7、信托手段：通过在税收优惠地区设置信托机构，使得非优惠地区的财产挂靠在优惠地区的信托机构名下，利用税收优惠政策避税。

8、挂靠避税：例如挂靠在科研、福利、教育、老少边穷地区。

9、分摊费用：企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下，想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大摊入，从而实现最大限度的避税。

【第11篇】营改增一般纳税人标准

大家都知道，增值税有两类纳税人，一类是一般纳税人，另一类是小规模纳税人。一般纳税人有一定的销售额标准。两者之间最大的区别在于抵扣，小规模不能抵扣，税率3%，一般纳税人可以抵扣，税率一般是17%。那么，两种纳税人是否能相互转换呢?请看下面的分享。

一、小规模纳税人的概念

1、定义：小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

2、认定标准

根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准

(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下同)的;'以从事货物生产或者提供应税劳务为主'是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。

(2)对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

(3)年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

(4)非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

营改增后的小规模纳税人认定标准

《关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2023年第38号规定:试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

《关于营改增一般纳税人资格认定及相关事项的通知》(深国税函〔2012〕227号)规定:应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的纳税人，符合条件的可于2023年10月22日前向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。申请人应提供的资料如下:(1)《增值税一般纳税人资格通用申请书》。

(2)《税务登记证》副本。

(3)财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件。

(4)会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件。

(5)经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件。

(6)国家税务总局规定的其他有关资料。

关于小规模纳税人转为一般纳税人的知识点分析!

二、一般纳税人

1、定义：一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

2、认定标准

(1)增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

(2)年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请小规模纳税人资格认定。

(3)需符合以下条件:有固定的生产经营场所;能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

三、成为一般纳税人的标准是什么?

1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人或以该业务为主的，年应征增值税销售额超过50万元;

2、年应税服务销售额超过500万元的纳税人;

3、其他行业年应税销售额超过80万元。

四、小规模纳税人如何转为一般纳税人?

当超过小规模纳税人标准后，应及时办理增值税一般纳税人相关手续。税法规定，纳税人年应税销售额超过规定标准应办理一般纳税人资格登记手续而未办理的，经税务机关下达税务事项通知书后，逾期仍不办理的，将按销售额依照增值税适用税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，简称为强转。

强转纳税人不登记一般纳税人资格，而是调整税种，由小规模的3%调整至适用税率，申报时暂时使用小规模申报表，只是税率按照一般纳税人标准，但不得抵扣进项税额，不得使用增值税专用发票。强转后，纳税申报期限由按季申报相应改为按月申报，而且无法在网厅申报，需携带小规模申报表(按一般纳税人税率计税)到办税服务厅手工申报。

强转纳税人按规定登记为一般纳税人后，纳税人就可以使用一般纳税人申报表，抵扣进项税额，使用增值税专用发票。

五、一般纳税人是否可以转为小规模纳税人?

根据《增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令)第三十三条规定：

除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

因此，企业申请一般纳税人时要慎重，一旦成为一般纳税人，再想转回小规模纳税人，就转不回来了。今天知识就讲到这里了，再洗强调，这些知识很重要，希望大家好好学习掌握。

在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关注小编，私信【学习】即可领取一整套系统的会计学习资料！还可以免费试学课程15天！

【第12篇】运输业一般纳税人标准

销售额是增值税的计税依据，一般纳税人计算增值税销项税额、小规模纳税人计算增值税都要以销售额为依据。

1传统增值税销售额的一般规定

传统增值税销售额与销项税额的含义

《增值税暂行条例》第六条规定，销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

《增值税暂行条例》第六条规定，纳税人发生应税销售行为，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：

销项税额=销售额×税率

2传统增值税政策的价外费用

《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

但下列项目不包括在内：

一、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

二、同时符合以下条件的代垫运输费用：

1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的。

2.纳税人将该项发票转交给购买方的。

三.同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。

2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据。

3 .所收款项全额上缴财政。

（ 四） 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

政策解析： 1. 一般纳税人价外向购买方收取的返还利润应作为价外费用并入销售额计算销项税额，向供货企业收取的返还利润应按照平销行为的有关规定作进项税额转出处理。

2 .手续费、包装费、包装物租金、储备费、运输装卸费是纳税人的混合销售行为中涉及的相关服务金额，对于以销售货物为主业的纳税人，应计入货物销售额缴纳增值税，而不可分别核算，分别按照货物及服务销售额缴纳增值税。

3.《增值税暂行条例实施细则》对价外费用采用了开放型的解释，也就是说，纳税人价外以各种名义收取的各种性质的款项，除了《增值税暂行条例实施细则》第十二条列举的三项代收款项和一项代垫款项外，都应计入销售额征收增值税。

案例解析：灯具厂（一般纳税人）销售一批灯具给某商场，专用发票上注明的销售额为36 000元，另开普通发票收取了包装费560元，优质费300元。请计算该笔销售行为的销税额。

答：销项税额=[ 36 000 +（560 + 300）÷ 1. 13 ] × 13%=4 778.94（元）

灯具厂的会计处理为：

借：银行存款等41540

贷：主营业务收入36000

其他业务收入761.06

应交税费一一应交增值税（销项税额）4778.94

政策解读：购买方收取销售方的违约金，需要缴纳增值税吗？

房地产公司与建材销售公司签订钢筋购买合同，约定向建材销售公司购买2000万元钢筋。因为钢筋市场价格大幅上升，销售公司单方面违约，根据合同约定应支付房地产公司违约金200万元。请问：房地产公司收到建材销售公司200万元违约金时，是否需要缴纳增值税？

政策解析：根据《增值税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第一条第一款规定，在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位或个人只有在中国境内销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产等，发生应税行为，才需要缴纳增值税。房地产公司因供货方违约而收取的违约金，没有发生增值税应税行为，不需要缴纳增值税，但需要缴纳企业所得税。

案例解析：

销方收取购买方的违约金，需要缴纳增值税吗？

房地产公司与建材销售公司签订钢筋购买合同 ， 约定向建材销售公司购买 2000 万元钢筋，在收到货物后30 日 内付款 ， 逾期未付款建材销售公司将收取房地产公司 5万元违约金。 因天马房地产公司资金紧张，没有在30日内付款，根据合同约定应支付富华公司违约金5万元。请问：建材销售公司收到房地产公司5万元违约金时，是否需要缴纳增值税？

政策解析： 根据《增值税暂行条例》第六条规定 ， 销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。建材销售公司因为销售货物过程中购买方违约，而在销售价格之外收取购买方的违约金，应作为价外费用计入销售额征收增值税，同时也应计入企业所得税的收入总额。

【第13篇】注销一般纳税人流程

常有财务人员抱怨，注销公司耗时、耗力，太麻烦，一不小心还会补缴很多税款和滞纳金。今天就跟大家聊聊注销的事儿，让你避免在注销环节出问题！

01一起注销引发的惨案

小公司被税局补税、罚款近400万

在注销过程中有哪些注意事项？如果处理不当会有哪些风险？先来看一个因为注销引发的“惨案”！

事情的大致经过如下：

某模具有限公司，因为外界变化和发展方向问题，决定停止经营。于是老板对会计说，注销这家公司吧！

这个会计曾经注销过几家公司，对于注销公司的流程已经十分熟悉。于是，他就将注销资料整理好，交给了税务局。

税管员拿到材料一看，资产负债表中有存货、原材料、库存商品830多万，当场也没说别的，就说，这资料不齐，过几天带齐了再来一趟吧！

然而，没几天，突然来了几个税务稽查的人，说要查存货。这个时候会计慌了：哪有存货，那个数字就是挂的空账！

会计想敷衍过去，就说：这是历史问题，实际存货早没了，我入职的时候就这样了。

结果稽查人员来到库房，存货是没找到，却在旧办公桌的抽屉里找到了一摞手工账本，前五年的仓库出入库账都在里面！

会计当场差点晕了过去！通过账本，稽查人员发现了很多问题。最终：

830万元进项转出，17%的增值税以及附加税，滞纳金共220万，罚款160万，合计380万！

所以，各位老板，公司在注销之前一定要处理好账目！另外结合这个案例给大家说说，注销时常见的税务实务问题！

1、我公司是一般纳税人，不想经营了，想注销，但是账面上有1万元的存货，税务上怎么处理？

办理注销，没有出售的存货应分配给股东或投资者，这种行为在增值税上属于视同销售。

但是，注意：不是按账面上的1万元确认销项，而是按照市场价！比如，你的存货市场价是13000元，那么注销的时候需要交纳增值税=13000*适用增值税税率。

同时，补缴的还有企业所得税。在企业所得税处理的时候，要确认13000元的视同销售收入，1万元的成本，确认3000元的税前利润。

2、还是这个公司，注销的时候，账面显示有1万的存货，但仓库是空的，该怎么办？

这个问题很多企业在注销的时候都会遇到，账面库存大于实际库存，表明商品卖了没入账。这种情况下，税局给的最轻的处罚就是按视同销售处理，严重的还会有滞纳金和罚款。

3、假如这个公司是做食品贸易的，注销的时候，仓库里有11300元的存货，因管理不善导致过期了，一分钱不值了，发票也都已经认证抵扣，该怎么办？

根据增值税管理办法，因管理不善造成损失，需要做进项税转出。进项抵扣了的必须进项转出！

4、老板曾以借款的名义，从公司拿走了10万块。现在要注销了，需要怎么处理个税？

老板从公司借款，并且在纳税年度终了也没归还，也没有用于企业的生产经营。那么这个款项可以视为红利分配，要交20%的个人所得税。

5、企业注销的时候，发现还有增值税留抵税额，注销的时候留抵也不能退税，是不是可以开一些增值税专用发票给我的关联企业？

这种想法是严重错误的！如果你没有真实业务的发生，开具了增值税专用发票，就属于典型虚开行为，就有可能被定罪，被判刑入狱。

切记，在注销过程中，即使有留抵浪费了，你也不能动起虚开的念头！

6、企业现在准备办理注销，但发现有一笔购进的货物未付货款。对这笔未付清的货款是否需要确认收入？

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，其中包括其他收入。确实无法偿付的应付款项等属于其他收入，应将其并入收入总额计算缴纳企业所得税，并在办理注销税务登记前，向税务机关结清应纳税款。

提醒各位！注销的时候，税局除了会关注存货，还会关注固定资产、应收账款、开票数据与申报情况等。有的地方，在注销之前，还会利用大数据系统进行一次风险扫描，如果发现严重问题可能会推送给稽查部门。

02图解2019最新注销流程

建议收藏！

公司注销，除了需要处理好税务问题，还需要了解当下最新的政策和注销的流程。

7月1日起，即办范围进一步扩大！

针对注销流程，国家税务总局已经多次发文进行简化。最新的文件是税总发〔2019〕64号：7月1日起，进一步扩大了即办范围，简化了税务注销流程，减少了一些证件、资料的报送。

我们先来回顾这下这个文件的重点：

1、没办理过涉税事宜的企业，主动去税务局办理清税的，凭营业执照就能即时拿到清税文书。

2、办理过涉税事宜，但是没有领用发票，也没有欠税、罚款的企业，只要带的资料全，也可以当场拿到清税文书。资料不全的，则需要先签个承诺书，然后就能拿到清税文书。

3、拿着法院出具的终结破产程序裁定书的，税务局当场也会给清税文书，并会按有关规定核销“死欠”。

下面就是武汉税务公布广告公司稽查案例，广告费也不再安全！

（点击图片放大查看）

其实，我仔细看了一下他的客户，还真没有小公司，上市公司、央企、大型制药企业、汽车销售公司等公司。看来这些大公司也缺少费用发票啊，本来想搞个广告费发票报销，搞点钱出来，没想到看似这么安全的模式，竟然也被税务公布了！

一图看懂2023年最新注销流程及涉税处理

注销流程图及所需资料

1、注销的基本流程：

2、注销需要报送的资料

办理企业注销需要注意的5大事项

1、纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2、纳税人申请清税注销前，应当结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票和其他税务证件。

这其中包括需要申报缴纳企业所得税（注销清算所得也要申报），清算土地增值税，结清出口退（免）税款等。

3、注销应先税务后工商，被吊销营业执照的，需要再吊销之日起15天以内，申报办理清税注销。

4、已在税务机关进行了社保登记的，还需要办理注销保险费缴费信息登记。

5、企业注销后账簿等涉税资料一定要按规定保存，不得擅自销毁，之前就有会计因为这个被判刑！

案例：毁坏销毁会计凭证、会计账薄负责人被追究刑事责任

被告人王某系原山西某某税务师事务所有限公司的所长，是该事务所的实际经营者，被告人李某某是该公司的法定代表人。

2023年11月份，被告人王某准备注销山西某某税务师事务所有限公司 ，经税务部门审查，符合注销登记的条件，决定准予核准。2023年2月19日公司因停止经营申请撤销银行结算账户。大同市工商行政管理局出具《准予注销登记通知书》，经审查，申请材料齐全， 符合法定形式，决定准予注销登记。

期间，被告人王某指使被告人李某某等，销毁了该公司2023年 到2023年的会计凭证、会计账薄。被告人王某销毁了该公司2005年至2023年的会计凭证、会计账薄及2023年以后的电子记账。

判决如下：

一、被告人王某(所长实际经营者)犯故意销毁会计凭证、会计账簿罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币20000元。

二、被告人李某某（法人代表）犯故意销毁会计凭证、会计账簿罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币20000元。

03注销这么麻烦？不注销了行不？公司不注销后果更严重！

有人说了，既然注销这么麻烦，还得补税，那我不注销了，就把企业扔在那里不管了，让它自生自灭行吗？

有这样的想法，那可就是大错特错了！

税务上，公司不正常注销

公司不注销，你也不按规定进行纳税申报，后果有：

1、有欠税的话会有滞纳金会一直累计！

2、还可能会被税局认定为“非正常户”！

3、同一法人代表在没有解除非正常户之前，可能无法办理新的税务登记，不能开展正常的生产经营。

工商上，公司不正常注销

公司不注销，你也不按规定参加工商年检，后果有：

1、将被工商局吊销营业执照！

在吊销后注销前，公司依然存在，还要承担相应的债权债务，但不得开展经营业务！

2、公司法定代表人、股东将被工商局列入监控黑名单，在三年内无法再注册公司！

3、公司、个人信用被抹黑，影响养老保险领取、出境、乘坐飞机高铁等等！

最后，提醒各位财务人员：

注销流程现在已经简化许多，虽然看着复杂，实际上一步一步的进行下来也很简单。

如果有公司没有业务，停止经营了，一定要趁早注销，千万别因为注销费劲就选择不注销，那只会让问题变得更复杂，让自己和企业承担更大的风险！

【第14篇】房地产一般纳税人纳税申报

五 月 征 期

● 5月1日－19日

申报缴纳本月增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、企业所得税、个人所得税、印花税、资源税、从事房地产开发的纳税人预征土地增值税、工会经费。

● 5月4日－31日

申报缴纳社保费。

● 4月16日－5月15日

城乡居民基本医疗保险集中缴费。

● 3月1日－6月30日

申报缴纳2023年度个人所得税（综合所得汇算）。

● 1月1日－5月31日

申报缴纳2023年度企业所得税（汇算清缴）。

● 1月1日－12月31日

申报缴纳2023年度车船税。

【第15篇】一般纳税人认定

2023年作为新的开始，很多事务都发生了不晓得变化，税务问题在如今更是变化颇多。那么2023年一般纳税人认定标准有什么？增值税优惠政策有什么？下面和我们钇财税一起来看看吧！

2023年一般纳税人认定标准有什么？增值税优惠政策有什么？

根据我国法律规定，一般纳税人的认定首先可以是在其注册公司的时候就将公司类型注册为一般纳税人的公司，或是其每年应该缴纳的营业税达到了规定的标准。此外该纳税人的应该有稳定的营业地点，并按照要求对营业流水，账目严格要求，保证其真实有效，能够在纳税时准确提供其相关的纳税材料。

一般纳税人认定标准有哪些内容

1、首先是规模上的标准：

1)从事生产货物或提供应税劳务，或以其为主兼营货物批发或零售的纳税人(适用50%的标准)，年应税销售额大于50万元为一般纳税人;

2)从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额大于80万元为一般纳税人;

3)应税服务年销售额标准

应税服务年销售额标准为500万元(不含税销售额)，大于500万元为一般纳税人;

应税服务年销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输和现代服务累计应征增值税销售额，含免税、减税销售额。

2、其次是纳税人性质和会计核算程度方面的标准：

1)年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人(自然人)按小规模纳税人纳税;非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可自行选择是否按小规模纳税人纳税。

2)年应税销售额未超过标准以及新开业的纳税人，有固定的经营场所，会计核算健全，能准确提供销项税额、进项税额的可认定为一般纳税人。

法律依据

《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第四条，年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：(一)有固定的生产经营场所;(二)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

2023年税收优惠政策有哪些？

一般纳税人核定征收（利好政策，特别是商贸、房地产等综合税负都高的行业，或者是一些缺少进项的企业）

成立新公司、分公司、子公司或者迁移到园区，享受企业所得税核定征收政策，增值税还可以享受地方留存部分的奖励扶持。

所得税核定征收：核定行业利润率的10%，例如收益是1000万，核定的行业利润率是10%，就相当于我们企业的利润就是100万，然后按照100万的利润来交税。

增值税：增值税是按照正常的对应的行业税率来完税，但是正常缴纳增值税之后，是可以享受实际缴纳税金的10%的奖励。

《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。其中，自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

2023年一般纳税人认定标准有什么？增值税优惠政策有什么？对于这些问题我们就介绍到这里，如果您还有其他想要了解的，请关注我们钇财税官网。多谢阅览！

注意：本文所述内容仅供参考，一切都以钇财税顾问所述为准。

声明：本文图片来源于网络

【第16篇】一般纳税人如何申报

作为一名会计人员，【一般纳税人纳税申报】是每个月必不可少的事，对于会计人员来说也是不陌生的了。我们在进行报税过程中，要注意各种小细节，避免出错，否则会给自己和公司造成损失。

今天就跟大家分享一下【一般纳税人纳税申报】流程吧！

一般纳税人增值税申报

各个用户进入上传申报文件界面后所看到的上传文件种类会有所不同，用户只需根据系统给出的提示逐个进行选择。

网上缴税

1）进入缴税功能。可以从“申报征收”的首页进入，或者在申报完成后进入。

2）“网上缴税”页面中显示企业欠税信息列表，在“待处理税款”一列可以查看到某个税种的欠税数额明细。

打印申报表

申报表查询

【一般纳税人增值税申报】流程就分享到这了，希望能帮助到你们哦~