纳税人和一般纳税人的区别（16篇）

【第1篇】纳税人和一般纳税人的区别

我们知道，小规模纳税人与一般纳税人的认定标准即原本定义就不同，所以小规模纳税人和一般纳税人有哪些区别呢?我们下面分别从两者认定条件、税收管理、税率与征收率等方面具体看看小规模纳税人和一般纳税人的区别。

① 使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入'应交税金--应交增值税--进项税额'帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.

②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按'抵扣制'计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于(1 适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金，工业6%，商业4%。

③税率不同。一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%;工业企业按6% ，(免税的除外)。

一、认定条件：

1)主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模

2)主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 。

二、税收管理的规定：

1)一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

2)小规模：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

三、税率与征收率：

1)一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。

2)小规模：商业小规模按4%征收率;商业以小规模按6%

1、税率不一样，小规模6%或4%，一般纳税人17%。

2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。

3 一般纳税人可以开增值税专用发票，小规模纳税人不能够开增值税专用发票!

一般纳税人:生产性企业年销售额在100万以上

商业性企业年销售额在180万以上

适用税率: 17%和13%(适用特殊)

小规模纳税人:生产性企业年销售额在100万以下

商业性企业年销售额在180万以下

适用税率:生产性6%,商业性4%

小规模不可以开具增值税发票

小规模纳税人在企业的销售额达到一定标准后即可成为一般纳税人，而小规模纳税人和一般纳税人的区别主要在于使用的发票不同，应交税金的计算方法不同，税率也不同。因此纳税人一定要注意区分自己属于哪种纳税人，防止触犯法律。

【第2篇】增值税一般纳税人认定

有朋友问我，小规模纳税人与一般纳税人有什么区别？那我们就来聊聊与这两个纳税主体相关的内容。通常对这两个纳税主体的区别搞不清楚的，可能往往不是学习财会专业的，就比如老板，就比如我这个朋友，他们都不是学习这些专业的，所谓隔行如隔山，什么样专业的人干什么样专业的事，搞不清楚也不是那么奇怪的事。

好，首先我们先来聊聊什么是小规模税人？它的认定标准是什么？

根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准：

1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下同)的;'以从事货物生产或者提供应税劳务为主'是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。

2.对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

5.营改增小规模纳税人，即应税服务的年应征增值税销售额(以下称应税服务年销售额)未超过500万元(≤500万元)的纳税人。相关政策规定，应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人;非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户，应税服务年销售额超过一般纳税人标准可选择按照小规模纳税人纳税。

其次，小规模纳税人所涉及的税率与征收率有哪些呢？

1.增值税率3%，且不得抵扣进项。 及其附加税费（一般包括城市建设维护税1%-7%、教育费附加3%和地方教育费附加2%）。

2.企业所得税：

第一种：查账征收。一般企业所得税率25%，应交所得税=利润总额*所得税税率。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

第二种：核定征收。按收入计缴。应交所得税=收入总额*税务核定的应税所得率*所得税税率，应税所得率各地各行业不同在3％至15%之间。

第三种：定期定额征收，也称“双定”。是先由纳税人自报生产经营情况和应纳税款，再由税务机关对纳税人核定一定时期的税款征收率或征收额，实行增值税或营业税和所得税一并征收的一种征收方式。适用于生产、经营规模小，确实没有建账能力，经过主管税务机关审核，报经县级以上税务机关批准，可以不设置账簿或者暂缓建账的个体工商户。

3.个人所得税。一般企业分红所得是20%；工资薪金奖金所得按照七级累进税率3%-45%；个人经营所得，主要是个体户口，按照五级累进税率5%-35%。

现在，我们再来聊聊什么是一般纳税人？根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，增值税一般纳税人的认定标准：

1.从事生产货物或提供应税劳务，或以其为主兼营货物批发或零售的纳税人(适用50%的标准)，年应税销售额大于50万元为一般纳税人;

2.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额大于80万元为一般纳税人;

3.应税服务年销售额标准，应税服务年销售额标准为500万元(不含税销售额)，大于500万元为一般纳税人;

4.年应税销售额未超过标准以及新开业的纳税人，有固定的经营场所，会计核算健全，能准确提供销项税额、进项税额的可认定为一般纳税人。

那么，一般纳税人所涉及的税率与征收率有哪些呢？

1. 增值税。根据所在的行业不同，现行的税率为6%、9%、13%，可以抵扣进项。出口税率0%。及其附加税费（一般包括城市建设维护税1%-7%、教育费附加3%和地方教育费附加2%）。

2. 印花税。主要是购销合同金额万分之三。

3. 企业得税。必须查账征收。一般企业所得税率25%，应交所得税=利润总额*所得税税率。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

4. 个人所得税。企业分红所得20%；工资薪金奖金所得按照七级累进税率3%-45%。

在大致了解了什么是小规模纳税人，什么是一般纳税人之后，我们最后就来聊一下，它们这两者最大的区别在哪里？

1开具发票的不同。小规模纳税人只能开具增值税率3%的普通发票；一般纳税人可以开具增值税率6%-13%的普通发票、增值税专用发票。

2. 进项能否抵扣。小规模纳税人的进项不得抵税；一般纳税人的进项可以抵税。

3. 出口能否退税。小规模纳税人不能享受出口退税政策；一般纳税人可以享受。

以上就是小规模纳税人及一般纳税人这两个不同主体相关的概念、一般的税率征收规定以及最主要的区别。对于不同的行业，也会一些特别的征收规定。现在国家为了减轻纳税人负担，鼓励促进发展国民经济，也陆续出台了很多的税收优惠政策，涉及众多税种，在此就不展开一一赘述了，感兴趣的朋友可以去深入了解一下相关的政策法规。我们后期有机会再来一起交流分享相关的话题内容，以上所述内容有不足之处，欢迎留言区评论补充，以此共勉。

【第3篇】融资租赁业务纳税义务发生时间

公司持有房产和出租房产都需要缴纳房产税，那么房产税具体应该在什么时候开始缴纳，什么时候停止缴纳，很多网友表示不太清楚，今天我们来详细了解一下这个细节问题。

纳税义务开始时间

一、自建房屋

根据《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字[1986]第8号）的规定：

1.自建的房屋，自建成之次月起缴纳房产税。这里“建成”的概念可理解为通过“在建工程”科目结转为“固定资产”科目，或者实际投入使用。

2.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。纳税人在办理验收手续之前已使用或出租、出借的新建房屋，应从使用或出租、出借的当月起，缴纳房产税。

3.凡是在基建工地为基建工地服务的各种临时性房屋，如果在基建工程结束以后，施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次月起缴纳房产税。

4.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。

二、购置房屋

根据《国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发[2003]89号）第二条的规定。

二、关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题：

（一）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

（二）购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

这里的“房屋交付使用”，各省的规定不一，此处可以参照以下规定：

1、《最高人民法院关于审理商品房买卖合同纠纷案件适用法律若干问题的解释》(法释〔2003〕7号)第十一条规定，对房屋的转移占有，视为房屋的交付使用，但当事人另有约定的除外。

2、《青岛市地方税务局关于明确房地产企业商品房开发期间城镇土地使用税有关问题的通知》(青地税函〔2009〕128号)第二条第二款规定，商品房交付使用，是指房地产企业将已建成的房屋转移给买受人占有，其外在表现主要是将房屋的钥匙交付给买受人。

3、《海南省地方税务局关于城镇土地使用税有关问题的复函》(琼地税函〔2009〕43号)第一条规定，《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》(国税发〔2003〕89号)第二条第一款规定：购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。房屋交付使用时间以房地产开发企业与购房者签字确认的房屋交付使用通知书中注明的交付日期为准;未注明交付日期的，以房屋交付使用通知书签署日期为准。

三、出租、出借房屋

根据《国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发[2003]89号）第二条的规定：

二、关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题：

（三）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

四、融资租赁房产

根据《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2009]128号）的规定：

三、关于融资租赁房产的房产税问题

融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

纳税义务截止时间

根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）第三条的规定：

关于房产税、城镇土地使用税纳税义务截止时间的问题

纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。

税务稽查实例：房产税案例两则

案例一：某酒店房产计税原值申报不准确被查补税百万

深圳南山区某酒店由于房屋附属设备和配套设施发生变化未及时按照税法规定调整计税房产原值，导致少缴房产税被深圳市税务局第三稽查局依法查处，查补税款及加收滞纳金总计140万余元。

某酒店于2003年成立，主要经营范围：住宿、中西餐等服务。检查人员通过企业提供的涉税资料进行审核，发现有多处房屋附属设备和配套设施未按税法规定并入计税房产原值，存在少计缴房产税的情形。经与企业沟通，该企业的财务负责人是总公司委派的，定期轮换，除非有重大的财税政策变动新任人员基本沿用前任的做法，加上该企业为多年未查户，所以容易造成税政更新不及时，计税不准确的风险。经过现场核实及讲解税法，企业最终认识到不足并按规定时限补交了相关税款。

政策参考：根据《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（（1987）财税地字第3号）规定：“二、关于房屋附属设备的解释：房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的探视井或三通管算起。电灯网、照明线从进线盒联接管算起。”

根据《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发〔2005〕173号）规定如下：一、为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。二、对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。”

提醒：随着社会经济的发展和房屋功能的完善，不断出现了一些新的设备和设施，纳税人要与时俱进多留意相关税法条例的变化，做到依法纳税，准确计税，减少因计算不准确导致的纳税风险！

案例二：某公司未申报缴纳房产税及城镇土地使用税被查处

近日，深圳市税务局第五稽查局对某制造业企业实施稽查时，发现该公司存在未按规定申报缴纳房产税、城镇土地使用税的问题，遂依法追补了其少缴纳的税款并处相应罚款、加收滞纳金，三项合计48．74万元。

据了解，该公司使用的生产厂房及员工宿舍由其前身某“三来一补”企业向村委租地，香港母公司出资兴建，所有费用支出均在香港母公司核算，房屋所有人为香港母公司，无偿提供给深圳公司使用。经核实，该房产原值为598．86万元，土地面积25000平方米，该公司为实际使用人，未按规定申报缴纳相关税款，造成检查年度应申报缴纳而少申报缴纳房产税10．06万元、城镇土地使用税15万元。针对上述违法事实，深圳市税务局第五稽查局依法作出了处理。

政策参考：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）第二条第一款规定，“房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。”

根据《财政部国家税务总局关于集体土地城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕56号）规定，“在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。”

按照上述规定，该公司应按照房产原值、使用集体土地面积申报缴纳房产税、城镇土地使用税。税务部门在此提醒广大纳税人，要认真学习税收法律政策，提高依法纳税意识，严格履行纳税义务，避免因违法而带来不良后果。

来源：品税阁、晶晶亮的税月、深圳市税务局官网

【第4篇】转小规模纳税人

文件很长，划个重点：

1、一般纳税人可转登记为小规模纳税人

一般纳税人符合以下条件的，在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。

转登记后可享受增值税小规模纳税人相应的增值税优惠政策。

这意味着：原本已于2023年12月31日到期的“一般纳税人转登记为小规模纳税人”政策，又延续了一年。

2、纳税人实际享受增值税减免税政策起始时间的选择

在某项增值税减免税政策出台后，一般纳税人可以在该项政策执行期限内，按照纳税申报期选择开始享受这项减免税政策的时间。在一般纳税人实际享受某项服务、不动产或无形资产相关减免增值税政策后，选择放弃其减免税权的，与销售货物放弃减免税权一样，均应以书面形式提交放弃免（减）税权声明，报主管税务机关备案。需要特别提醒注意的是，上述规定适用于增值税一般纳税人。

3、《增值税减免税申报明细表》中“免税额”等两栏不需填写

自公告发布之日起，一般纳税人在办理增值税纳税申报时，《增值税减免税申报明细表》“二、免税项目”第4栏“免税销售额对应的进项税额”和第5栏“免税额”不需填写。

4、二手车经销纳税人减按0.5%征收率征收增值税

自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：

销售额＝含税销售额/（1+0.5%）

同时，为规范征管，本公告发布后新出台的增值税征收率变动政策，均比照上述公式原理计算销售额。

附：公告原文

国家税务总局

关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告

国家税务总局公告2023年第9号

现将二手车经销等增值税征管问题公告如下：

一、自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按以下规定执行：

（一）纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：

销售额＝含税销售额/（1+0.5%）

本公告发布后出台新的增值税征收率变动政策，比照上述公式原理计算销售额。

（二）纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

（三）一般纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“二、简易计税方法计税”中“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”相应栏次；对应减征的增值税应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次；对应减征的增值税应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

二、纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，按照以下规定适用增值税税率：

（一）采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号文件印发）“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。

（二）专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率。

（三）专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。

三、拍卖行受托拍卖文物艺术品，委托方按规定享受免征增值税政策的，拍卖行可以自己名义就代为收取的货物价款向购买方开具增值税普通发票，对应的货物价款不计入拍卖行的增值税应税收入。

拍卖行应将以下纸质或电子证明材料留存备查：拍卖物品的图片信息、委托拍卖合同、拍卖成交确认书、买卖双方身份证明、价款代收转付凭证、扣缴委托方个人所得税相关资料。

文物艺术品，包括书画、陶瓷器、玉石器、金属器、漆器、竹木牙雕、佛教用具、古典家具、紫砂茗具、文房清供、古籍碑帖、邮品钱币、珠宝等收藏品。

四、单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让，按照《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（2023年第53号）第五条规定确定的买入价，低于该单位取得限售股的实际成本价的，以实际成本价为买入价计算缴纳增值税。

五、一般纳税人可以在增值税免税、减税项目执行期限内，按照纳税申报期选择实际享受该项增值税免税、减税政策的起始时间。

一般纳税人在享受增值税免税、减税政策后，按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十八条的有关规定，要求放弃免税、减税权的，应当以书面形式提交纳税人放弃免（减）税权声明，报主管税务机关备案。一般纳税人自提交备案资料的次月起，按照规定计算缴纳增值税。

六、一般纳税人符合以下条件的，在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。

一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜，按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（2023年第18号）、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的公告》（2023年第20号）的相关规定执行。

七、一般纳税人在办理增值税纳税申报时，《增值税减免税申报明细表》“二、免税项目”第4栏“免税销售额对应的进项税额”和第5栏“免税额”不需填写。

八、本公告第一条至第五条自2023年5月1日起施行；第六条、第七条自发布之日起施行。此前已发生未处理的事项，按照本公告执行，已处理的事项不再调整。

特此公告。

国家税务总局

2023年4月23日

附：常见问题

【第5篇】个体增值税纳税申报表怎么填写

问：个体工商户小规模纳税人季度销售额低于9万元如何填写增值税纳税申报表?

答：根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第27号)规定，《小规模增值税申报表》第11栏“未达起征点销售额”，填写个体工商户和其他个人未达起征点(含支持小微企业免征增值税政策)的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。

【第6篇】国税纳税人识别号是什么

提醒：无论是纳税人自行开具，还是税务机关代开增值税专用发票，备注栏需填写的內容都有明确规定，若没按要求填写则属不合规发票不能作为抵扣凭证。

2023年发票备注栏填写指南

1纳税人自行开具

2税务机关代开

1、备注栏内注明纳税人名称和纳税人识别号;

《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2004〕153号)规定，代开发票岗位应按以下要求填写专用发票的有关项目。备注栏内注明增值税纳税人的名称和纳税人识别号。

2、税务机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人)代开增值税发票时

在发票备注栏中自动打印‘yd’字样;

3、税务机关为纳税人代开建筑服务发票时

应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称;

4、税务机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时

应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样;

5、税务机关为出售或出租不动产代开发票时

备注栏填写销售或出租不动产纳税人的名称、纳税人识别号(或者组织机构代码)、不动产的详细地址;按照核定计税价格征税的，“金额”栏填写不含税计税价格，备注栏注明“核定计税价格，实际成交含税金额×××元”;

6、差额征税代开发票

通过系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和金额，备注栏自动打印“差额征税”字样;

7、税务机关在代开增值税普通发票以及为其他个人代开增值税专用发票的备注栏上：

加盖税务机关代开发票专用章。

依据：税总货便函〔2017〕127号(增值税发票开具指南)

提示：以上列举备注栏应填写的信息，也是取得发票的纳税人需要重点审核的内容，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

注意，这六种发票收到时

一定要检查备注栏

在什么情况下开具发票需要填写？如何填写？下面一起来看看发票备注栏的小奥秘吧~

1. 提供建筑服务

纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

2. 增值税一般纳税人提供货物运输服务

使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。

3、销售不动产

纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位备注栏注明不动产的详细地址。

4.出租不动产

纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

5.按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税

且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

6. 保险机构作为车船税扣缴义务人

在代收车船税并开具增值税发票时应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

小结：发票的基本内容包括：发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。也包括票面的备注栏，企业取得未按规定进行备注的发票属于不合规票据，属于违反发票管理法规，由税务机关责令限期改正。

一图详解备注栏填写

文字太多看着累？记不住？

不要紧，我们做了一张思维导图，方便你直观了解。

未按规定填写备注栏的风险

1.增值税：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

2.企业所得税：根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第28号）第十二条规定，企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证。

3.土地增值税：根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2023年第70号）第五条规定，营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应按照《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）规定，在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。

发票备注栏一定不能随意了。大家一定要注意！符合条件但未按规定填写备注栏信息的增值税发票，将不能作为有效税收凭证！

来源：xiaochenshuiwu、财务第一教室、税台、税务大讲堂、国家税务总局、税务经理人。

【第7篇】一般纳税人登记费用

一、什么情况下应当办理一般纳税人登记？

纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（目前标准为500万元）的，除另有规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

注意：

1、“纳税申报销售额”包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(或当季)的销售额，不计入税款所属期销售额。

2、销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

3、纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

4、年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

二、一般纳税人登记何时办理？

纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记相关手续，并填报《增值税一般纳税人登记表》。

如甲企业为增值税小规模纳税人，按季申报增值税，于2023年4月份年应税销售额超500万元，则甲企业应在二季度所属申报期结束后的15日内，即7月30日前办理相关手续。

三、一般纳税人登记何时生效？

一般纳税人生效之日可以是纳税人办理登记的当月1日，也可以是纳税人办理登记的次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择。

纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，财政部、国家税务总局规定可以适用简易计税方法的除外。

即甲企业在7月份办时一般纳税人登记时，生效日期可以选择7月1日，也可以选择8月1日。一般纳税人生效之前仍按简易计税方法计算应纳税额。

四、不按规定办理一般纳税人登记有什么后果？

纳税人在年应税销售额超过规定标准后，未按规定时限办理一般纳税人登记的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。

假设甲企业未按规定办理相关手续，于8月4日收到《税务事项通知书》，责令其在8月9日前按规定办理相关手续，若甲企业逾期仍未办理的，自9月起按照增值税税率计算应纳税额，但不得抵扣进项税额，直至甲企业办理相关手续后，方可按规定抵扣进项税额。所以甲企业最好在规定期限内办理相关手续。

另外还会影响企业的的纳税信用评分，根据《纳税信用评价指标和评价方式(试行)》的规定，法律规定对纳税人进行强制认定，纳税人未在规定时限内办理税务认定的，在纳税信用评价时扣除5分。

【第8篇】公司纳税申报流程

一、税种划分及税收征管

税种划分：流转税、所得税、资源税、财产和行为税、特定目的税五大类，并细化为18个税种。

企业纳税申报一般会涉及到增值税、城市维护建设税(及教育费附加、地方教育附加)、印花税、企业所得税、个人所得税。

分税制：将税种统一划分成中央税、地方税、中央和地方共享税。并在此基础上，实行中央财政对地方财政的税收返还和转移支付制度等。

国地税合并：2023年3月，国务院机构改革方案开启。方案指出，改革国税地税征管体制，将省级和省级以下国税地税机构合并，实行以国家税务总局为主与省（区、市）人民政府双重领导管理体制。2023年6月，全国各省（自治区、直辖市）级以及计划单列市国税局、地税局合并且统一挂牌。

二、纳税申报简介

税务登记：新公司在领取营业执照后需在30日内前往税务机关进行税务登记报道，核定企业应纳税种、税目，确认征收税款方式等。

申报流程：

购买安装税控专用设备（增值税）；领购发票；报送纳税资料或网上申报；取得完税证明。

说明：

首次申报或基础信息发生变化：基础信息表。

如果没有发生税金，也应按时进行零申报。

办税渠道：

查账征收、非定期定额核定征收：本省电子税务局、税务局办税服务厅、税务局自助办税终端。

核定征收：税务局核定的税款征收方式。

税款缴纳方式：

网上申报-银联卡网上支付或个人三方协议；

办税服务厅-pos机刷卡支付或现金。

三、主要税种

增值税：多数企业均缴纳。小规模纳税人未达起征点可享受免征增值税政策。

城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加：以纳税人缴纳的增值税、消费税之和为计税依据。城市维护建设税税率按纳税人所在地划分为7%、5%、1%。教育费附加、地方教育附加税率分别为3％、2％。

企业所得税：除个人独资企业和合伙企业外，其它企业（包括居民企业和非居民企业）都需要缴纳。一般税率25%，符合条件的小型微利企业、高新技术企业等享有税收优惠政策，如：低税率20％、15％、10％、减免等。

印花税：是对各类经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照（工商营业执照等）等应税凭证征收的税种。一般按季申报，税率低、税负轻。营业账簿（其他账簿）、权利许可证照为定额税率(五元)，营业账簿（记载资金的账簿）、产权转移书据、各类经济合同税率为万分之五、万分之三、千分之一不等，借款合同为千分之0.5。

个人所得税：一般为企业代扣代缴，目前我国个税的起征点调整为每月收入5000元，税率范围在3%-45%。

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【第9篇】个人房屋出租所得纳税

这几天“随便问”平台中总会遇到个人出租房屋是否缴纳税费的相关问题，一起来看看！

一、增值税

（一）自然人出租房屋

1.自然人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

2.自然人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额。

（二）个体工商户出租房屋

1.个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳增值税税额。

2.个体工商户出租不动产（不含住房）适用一般计税方法计税的，税率为9%；

个体工商户出租不动产（不含住房）适用简易计税方法计税的，征收率为5%。

其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

上述政策自2023年4月1日起施

二、房产税

1.个人出租房屋，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。

2.对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。

三、城镇土地使用税

对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。

四、印花税

对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

五、个人所得税

个人出租房屋取得的租金收入应按；财产租赁所得；项目计算缴纳个人所得税，税率为20%。

对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暂减按10%的税率征收个人所得税。

财产租赁所得个人所得税前可以扣除的次序为：

（一）财产租赁过程中缴纳的税费。纳税义务人在出租财产过程中缴纳的税金和国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金、教育费附加，可持完税（缴款）凭证，从其财产租赁收入中扣除。

（二）向出租方支付的租金。

（三）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。

（四）税法规定的费用扣除标准。财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用。

个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。

六、附加税费增值税涉及的附加

城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，计税依据为增值税税额。

1.城市维护建设税：纳税人所在地在市区的,税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

2. 教育费附加：3%

3. 地方教育费附加：2%

由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

政策依据：

《国家税务总局关于发布纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法的公告》（国家税务总局公告2023年第16号）

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）

《财政部关于统一地方教育附加政策有关问题的通知 》（财综〔2010〕98号）

《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发〔1985〕19号）

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

案例分析

2023年4月2日将一处原值200万元的住房（2023年购入）出租给吴某等人，双方签订租赁合同，租期3年，承租方4月8日一次性支付3年租金18万元。

其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产的，其租金可在租赁期内平均分摊，分摊后月租金收入不超过15万元的，免征增值税。

18/3/12=0.5万元/月﹤15万元/月，免征增值税。随征的附加税费同时减免。

第一年房产税：18/3×4%=0.24万元，叠加享受减税优惠0.24×50%=0.12万元。

个人所得税：[（18/3/12-0.12/12）×（1-20%）×10%] ×12=0.4704万元。

打开“税法随便查”，搜索关键字“个人出租房屋”，点击“关键字搜索”，即可阅读更多电子专票的相关内容。

转自：中税答疑

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【第10篇】2023年纳税百强

提到中国的大型企业，人们会第一时间联想到阿里、腾讯，联想到中国四大银行，中石化这些站在云端的巨头。

他们任何一家的市值都在千亿万亿以上，但有这么一家企业，别说让哪一家企业拿出来比了，就是上述所有的企业加起来都不如这家企业赚钱多，这家企业就是中国烟草专卖局。

王健林的小目标，大家都知道赚他一个亿，普通人从直立人出现开始打工到现在上下5000年都不一定能赚到一个亿。

然而我们的中国烟草在2023年的时候，一天就能赚4.5亿，这还不是营收，只是利润，这种恐怖的赚钱速度跟一些国家比都绰绰有余。

然而很多人不解的是，卖烟的生意怎么可能赚这么多钱，石油和银行都比不上呢？

其实也难怪人们对中国烟草局的赚钱产生了质疑，毕竟烟草局一向低调，很多人甚至不知道中国的烟草都是一家企业管控的。

别觉得我这样说是夸张了，中国烟草确实低调的可怕，一直都是闷声发大财。

数据表明，中国烟草局在2023年度国企20强中排名首位，一年盈利1649.4亿元，相比之下，中国石油公司为1024亿，中国移动为509亿。

很显然，中国石油和中国移动的盈利总和都比不上中国的烟草局，更不用说四大银行和一些著名的民营企业。

事实上，无论是民营企业还是国企，最大的税收公司都只有一个，那就是中国烟草局。

2023年中国烟草的税收高达1万2056亿，只是税收就相当于25个阿里巴巴的收入，这还仅仅只是税收，那利润和营收就更不敢想。

而到了2023年，中国烟草局的税收总额为13581亿元，这意味着什么？中国民营企业五百强在2023年总共只缴了1.36万亿。

这等于中国烟草局一年的税收比中国500家最好的民营企业加起来的税收都要多。

我国的民营企业其实也不差，华为纳税最多，一年缴纳903亿税款，碧桂园缴纳的税款则是653亿，阿里巴巴则是交税507亿。

毫无疑问，那些我们所熟知和拥有强大实力的公司，在中国烟草的眼里就像是幼儿级别的小朋友。

可能有些人对数字不是很敏感，所以我们可以换算，假如一盒烟是20元，那么中国烟草局每年缴纳的税款可以购买679亿包香烟，按照标准烟盒的面积来计算，可以覆盖473万个足球场，中国烟草局的强大可想而知。

另外，中国烟草局的实力也足以满足国家的国防费用。

一家烟草行业的网站曾经说过，如果不是连续两次交税超万亿的中国烟草，中国的第二艘航空母舰可能还只是一张蓝图，高铁也不可能覆盖中国的东南西北，可见中国烟草局在我们国家的地位是何等的重要。

2023年，中国的国防开支高达1.1万亿，从这个角度来看，中国烟草局一年的税收完全可以用来补贴这些开支。

按照国际组织的估算，中国建造一艘航空母舰需要花费30亿美元，相当于189亿人民币。

这样算的话，中国烟草局的税收就可以轻松供国家生产50艘航母，不仅是国内，中国烟草专卖局在国际上也占有重要位置。

说到国际烟草企业，当属菲莫国际、英美烟草公司、日本烟草公司，还有帝国品牌。

在这四家著名的烟草企业中，帝国烟草是近几年来在世界卷烟市场上发展最快的一匹黑马，它的销量占据了全球8.5%的市场份额，是全球第四大跨国烟草公司，日本烟草公司位列第三，占有11.5%的全球市场份额。

英美烟草公司排在菲莫烟草公司之后，占据20.5%的全球市场份额。

而菲莫烟草公司则是一个非常强大的公司，连续几年都是世界五百强企业之一，在烟草领域也是数一数二的大企业，全球销量第一的品牌香烟万宝路就是菲莫国际旗下的香烟品牌。

这四家公司看起来都很有实力，但跟中国的烟草局一比，那就是小儿科了。

中国烟草局在卷烟的三大领域都居于领先地位，首先是中国烟草局的烟草产量是世界第一，中国烟草产量占全球的43%，早在2023年的时候，中国烟草生产的卷烟就达到了2.5万亿根。

除此之外，我国的烟民也是世界上最多的，全世界每天吸烟的人大概有10亿人，而中国的烟民就有3.17亿人，是全球烟民的1/3。

中国烟草局的税收也是世界上最多的，2023年的时候，中国烟草局的税收就破了万亿大关，而且以后的税收还会越来越多。

到现在为止，没有中国烟草局的巨额税收，我们中国的老百姓也不会享受到国家带给我们的那么多社会福利。

或许没人会认为一盒烟十几元很贵，但中国有超过3亿的烟民，如果每人每天1盒，一盒十元，那就是40亿。

烟草的价格也很便宜，说到中国的高档香烟，中华绝对是最受欢迎的，现在中华最贵1000元一条，一条里有十包烟，一包就是100块。

但谁又能想到，一盒中华香烟的成本其实不高，香烟本身的组成部分就很简单，一支香烟同卷纸到滤嘴，加上外包装最多十块钱，而中国烟草局从种植烟草的农户手中收购的烟叶，一盒的成本仅仅只有两块八角钱。

也就是说，每一包中华都能给中国烟草局和个经销商带来总计90元的利润，这一包烟草从种植地到销售柜台，身价暴涨300多倍。

中国烟草局这么挣钱，那么烟草局内的员工工资肯定也很高，没错，2023年中国烟草局的工资表公布之后，曾经引起过一场轩然大波。

那一年烟草局上下共有51.62万名员工，他们拿到的薪水总共为964亿，平均下来每个人每年的薪水都在18.67万左右。

也就是说他们的月薪是15000，毕竟这个烟草的成本很低，而且国内的烟民也很多，如果这都赚不到钱，那我真不知道什么行业还能赚钱？

这么挣钱的企业，找工作的人自然是趋之若鹜，2023年有数千名求职者到中国烟草局来投简历，这些人当中有不少都是来自双一流大学，需要注意的是，这些毕业生的最高学历都是硕士，本科学历在这里都没什么竞争力。

从这一点可以看出，中国烟草局的吸金能力已为社会所公认，那么我国的烟草又是怎么发展到如今这个地位的呢？

在解放以后，烟草作为我国重要的税收源泉，立即得到了我国的高度关注，国家建立了烟草工业管理局，对烟草行业进行了全面的管理。

直到1982年，在汽车、丝绸等行业还未统筹管理的时候，烟草行业率先建立了行业总公司，建立了产、供、销、内外贸、人、财务一条龙的经营管理体系。

公司成立后第一件事就是关闭非国有烟草企业，随着企业的集中程度越来越高，烟草企业的数量越来越少，烟草局的规模也越来越大，也就到了今天这个地位。

中国烟草管理局在国家中的角色除了缴纳巨额税款外，还为云南等地区的经济发展起到了积极的推动作用。

云南省于2023年大地震后立即提出了增加40万盒卷烟产量的要求，生产卷烟主要的一项就是烟草，正是靠着种植大量的烟草，才能让云南百姓在灾后迅速恢复生机，甚至实现了脱贫，开始了发家致富之路。

靠着卷烟的收益，云南开始有资金来修路、盖学校以及其他惠民设施。

除此之外，中国烟草局为我国百姓创造了数不清的工作机会，烟草行业关系到超过2000万人的工作和生活，其地位和作用是毋庸置疑的。

没有中国的烟草，我们国家的经济发展和社会福利也不可能达到今天的水平。

中国的烟草能够发展到今天这样的程度，都是靠着广大烟民的支持，每个烟民在吸烟时相当于间接为国家提供了税收，而这些微不足到的税款累积起来却是一笔巨大的财富。

当然，为国家增加税收固然是一件好事，但是身体同样也重要，吸烟对健康的危害可是一点都不小，所以咱们尽量还是少抽。

虽然卷烟这么牛，但也是有威胁到他地位的存在。

2023年起，国内的电子香烟市场迅速发展了起来，电子烟由于其天然不含有焦油的特点，使得传统香烟受到了极大的打击，更要命的是，电子烟还能有各种味道，甚至还有水果味和巧克力味的电子烟，这也网罗了一大批女性烟民。

2023年，斯摩尔这个著名的电子烟品牌便凭借着种类繁多的电子烟一年入账21.6亿，所以中国烟草在面对日益迅速发展的电子烟市场时也感到了危机。

今年三月份，一项禁止销售水果口味电子烟的规定突然出现，根据规定所说，水果味的电子烟非常容易诱使未成年人吸食，所以必须予以禁止，可以想见，中国烟草局很有可能在这个规定的背后扮演了重要角色。

香烟中含有不少对人体健康有害的物质，如果长期吸烟，会给肺部带来巨大的伤害，因此，还要奉劝广大烟友，吸烟有害健康，请爱护自己的身体。

【第11篇】小微企业纳税标准2023

据《财政部 税务总局关于进一步实施小型微利企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）中明确规定，2023年1月1日至2024年12月31日期间，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

现行的企业所得税中关于小型微利企业都有哪些优惠政策，具体如何操作？详见以下内容。

一、关于小型微利企业的定义

在《企业所得税法》及其实施条例中对小型微利企业企业指的是符合税法规定条件的特定企业，其特点不只体现在“小型”上，还要求“微利”，主要用于企业所得税优惠政策方面。在进行企业所得税纳税申报时，一定要遵循税法上的“小型微利”四个字，并按照企业所得税相关规定去判断是否符合条件。

现在“小型微利企业”是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。其中，从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。另一条所称的从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

二、小型微利企业所得税优惠政策总结

小型微利企业所得税优惠政策（2023年之后），见下表：

小型微利企业所得税优惠政策

三、关键环节及注意事项

（1）做好小型微利企业资格审验，留存备查资料，填写相关纳税申报表格。

根据《企业所得税优惠事项管理目录（2023年版）》（国家税务总局公告2023年第23号附件）规定，小型微利企业享受优惠政策，需准备以下资料留存备查：（1）所从事行业不属于限制和禁止行业的说明；（2）从业人数的情况；（3）资产总额的情况。

（2）各类型企业性质，符合条件统一享受标准。

各类型企业，特别是工业企业，和其他企业的小型微利企业标准是一样的，即年应纳税所得额上限都是300万元，资产总额上限都是5000万元，从业人数上限都是300人。

（3）非居民企业不可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

据《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函〔2008〕650号）规定，非居民企业不适用小型微利企业所得税优惠政策。

（4）独立纳税人二级分支机构不享受小型微利企业所得税减免政策。

现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。

《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

因分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。

（5）个体工商户、个人独资企业、合伙企业不享受小型微利企业所得税减免政策。

据《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，个人独资企业、合伙企业不适用本法。

因此，个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，也就不享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。

（6）劳务派遣单位小型微利企业的从业人数不含已派出人员。

如果劳务派遣用工人数已经计入了用人单位的从业人数，本着合理性原则，劳务派遣公司可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数。

（7）核定征收企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

自2023年开始，符合规定条件的企业享受小型微利企业所得税优惠政策时，已经不再受企业所得税征收方式的限定了，无论企业所得税实行查账征收方式还是核定征收方式，只要符合条件，均可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

（8）“应纳税所得额”区别于“实际利润额”。

在企业所得税中，“实际利润额”与“应纳税所得额”有各自定义。

“应纳税所得额”是税收上的概念。《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定，“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。”因此，“应纳税所得额”主要在企业纳税申报时使用。

“实际利润额”是会计上的概念。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十八条规定，“企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴。”因此，“实际利润额”主要在按照实际利润额预缴的企业在预缴申报时使用。

四、政策依据

（1）、《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2023年第8号）

（2）、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条

（3）《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）

（4）、《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）

（5）、《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）

【第12篇】小规模纳税人收到专票

企业在使用发票的过程中，需要注意的问题还是很多的。企业的类型不同，使用发票的要求也会有很多的差异。

小规模纳税人收到专票会有影响吗？

小规模纳税人收到专票，不会对小规模企业本身产生什么影响。

对于小规模纳税人来说，即使收到增值税专用发票，也是不能抵扣增值税进项税额的。在这样的情况下，增值税专用发票上面的进项税额，只能变成小规模纳税人的成本或费用。

对于小规模纳税人来说，增值税专票和增值税普票没有区别。毕竟，小规模不能和一般纳税人一样抵扣进项税额。

当然，作为小规模纳税人，不建议接受一般纳税人企业开具的增值税专用发票。

小规模为什么不能抵扣进项税额？

对于小规模企业来说，不能抵扣增值税进项税额的根本原因就是，小规模企业不能“双重”享受税收优惠政策。

小规模企业之所以是小规模企业就是因为，这些企业的规模小、财务制度不健全，不能准确的进行企业的财务核算。

由于小规模企业的财务数据不完整，他们自己计算处理的税款的准确度自然也不会太高。在这样的情况下，很多小规模企业都是核定征收税款的。

同时，小规模纳税的实际税负并不高。也就是说，企业作为小规模纳税人已经在享受国家的税收优惠政策了。

所以，小规模纳税人在享受增值税优惠政策的条件下，自然不能再享受增值税进项税额抵扣的政策了。

小规模纳税人企业收到专票，说明企业存在的问题有哪些？

单单从小规模纳税人企业收到专票这件事来说，就能说明企业的成本管理和财务管理存在着明显的漏洞。

成本升高

企业之所以后收到专票，主要还是因为企业的供应商是一般纳税人。但是，由于一般纳税人可以开具专票，所以一般纳税人的供货价要高于小规模企业的供货价。

毕竟，一般纳税人企业开具专票以后，如果购货方是一般纳税人，是可以抵扣进项税额的。

但是，如果小规模纳税人从一般纳税人那里进货，会使企业的成本升高的。小规模纳税人，应该找小规模纳税人进货才可以。

财务管理存在漏洞

企业的财务部门，不能只是记账、算账的部门，而是要积极的参与到企业的经营管理活动当中去。

企业能收到增值税专用发票，也说明企业的财务人员没有向企业的采购人员，灌输发票相关的要求。

如果企业的财务人员，可以深度的参与到企业采购活动当中去，这样的问题肯定可以避免的。

企业的财务管理，也要跟上企业自身的发展速度才可以。有的时候，企业不能进一步的快速增长，也有可能是企业的财务管理不能为企业的高速发展提供更多的助力，反而成为了，企业进一步发展的阻力。

小结：

小规模纳税人收到专票，对于企业来说不是什么大事。同时增值税专票取消认证时限以后，也就没有“滞留票”一说了。

在这样的情况下，小规模纳税人收到专票以后，也没有必要必须退回重开。小规模纳税人企业向自己的供应商提醒一下就可以了。

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【第13篇】公民为什么要纳税

交税又称纳税，是自然人或法人向国家税务机构交纳税款的行为和过程。国家的经济基础，主要来源就是税收。不能说老百姓百分之百地享受到了国家的福利，但在某些层面上对我国公民确实有一定的益处。现实生活中我们可以看得到的，国家为灾区重建拨的款单靠人民捐款和外援是远远不够的，还有国家的三峡水利工程，为半个中国供电。铁路也是个人开办不起来的。税收是国家财政收入的主要途径之一，但税收同样是取之于民，用之于民。

税收分为好多种：所得税、增值税、营业税、消费税、关税、房产税、车辆购置税和土地增值税等等。我国相应的出台了多部《税法》 和 《暂行条例》

多年以前，新闻报道过这样一些事： 某人邀了几个好友酒店去吃饭，饭后结账时商家问道要不要开发票，如果不要发票可以给你打折，开发票则需要全额付款。某某去超市购物时如果不需要购物小票则可以额外赠送一瓶可乐。当然还有其它的，这里就不一一列举了。被爆出偷税漏税的企业不在少数。

近些年，除了企业的偷税漏税以外，部分明星艺人和网红主播相继被爆出偷税漏税，而且偷税漏税的金额以及被罚的金额令人为之一振：

2023年10月，范冰冰因涉税问题被罚8.84亿

2023年8月，郑爽因涉税问题被罚2.99亿

当然，偷税漏税的网络名人远不止这些。这也表明了这些明星及网红主播的收入是真的高，且不说她们被罚的金额，就说她们偷走的这些税款，这是我们平民百姓一辈子乃至几辈子可能都赚不到这些钱。她们赚了这么多钱，却仍想着以各种方式投机取巧想达到避税的目的，因阴阳合同，隐匿收入，虚构业务等。知法犯法，在钻法律的空子。

一波未平一波又起，2023年3月15日上海税务局网站发布消息称，近期，根据税收监管中的线索，上海市税务局第四稽查局经税收大数据进一步分析，发现邓伦涉嫌偷逃税款，依法对其开展了税务检查。经查，邓伦在2023年至2023年期间，通过虚构业务转换收入性质进行虚假申报，偷逃个人所得税4765.82万元，其他少缴个人所得税1399.32万元。

在上海税务局网站发布消息的半小时后，邓伦在其微博还未封禁前发布了致歉信，表明愿意配合税务机关的调查，愿意承担一切的责任和后果。而后，其微博账号、抖音账号及其它平台账号被相应封禁。与其有合作的品牌商也在第一时间宣布与邓伦先生终止合作关系。其参与的多部待播影视作品正在整改，能否上线及何时上线无人知晓。

人民日报评邓伦偷税漏税：整改不彻底就要被彻底整改

央视评邓伦偷税漏税：折射出不把税法尊严放在眼里

官媒评邓伦偷税漏税：法律面前没有明星

紧跟时事，微博在3月18日上线了新的表情包，一个抱着麦穗，一个在浇水，不知道是不是谐音梗呢

《野叟曝言》第六七回：“众人都道说那里话，王子犯法，庶民同罪，这是因奸杀命的事，既犯到官，还有活命的吗。”

法律面前人人平等，没有任何人可以践踏法律的尊严和底线。

原文：

【第14篇】申请一般纳税人费用

当你所经营的哪家公司做的越大，销售额就越大，这个时候就会将原本的小规模纳税人升级为一般纳税人，业务越多就越应该尽早的申请成为一般纳税人，在禅城申请一般纳税人有哪些费用和好处，金泉财税小编整理了相关知识，一起去看看吧！

禅城申请一般纳税人费用

通常情况下，企业申请成为一般纳税人，其所需费用主要包含以下两个方面：

1、申请过程中产生的费用。一般而言，企业申请一般纳税人，税务局往往是不会收费的。但该步骤却依然需要支付一定的花销，主要为：一是打印各种材料产生的材料复印费用，另一个是往来税务部门所产生的交通费用。但是，假如企业聘请了中介机构去办理，那么还需支付一定的中介费用。

2、申请之后产生的费用。企业成为一般纳税人后，需要前往税务部门购。当前，价格每张在五毛到一元之间，企业的需求量大小决定了这笔费用的具体支出。另外，购买防伪税控机以及防伪税控机每年的维修保养，也会产生一定的花销，具体还需视公司规模而定。

禅城申请一般纳税人的五大好处：

（1）、运作公司的时候，很多合作的企业需要对方开税率为17%的增值，申办一般纳税人可以满足客户的需求。对拓展业务，扩大销售的方面有着很大的作用。比如像华为、联想、惠普等，均需供应商提供17%的“增值税专用”，方才展开合作。

（2）、在记账报税的时候可以享受免税，抵税，退税等好处。

（3）、可以很好的完善财务管理制度,在公司利润、竞争力方面有一定的优势(一般纳税人是大多数企业的合作对象)。

（4）、因为可以抵税、免税等，所以可以降低企业税负及税收的风险(比如说:票会受到统一管理,全国联入税控系统等)。

（5）、提高企业的整体的形象，支持企业去申办一般纳税人，也是企业日后发展的趋势所在，先知先行才能引领团队的，让自己的企业发展更上一步。

以上便是金泉财税为您介绍的申请一般纳税人的五大好处，希望对您有所帮助，如果您还有其他问题需要了解的，欢迎您随时在线留言骚扰小编！！！专业为一般纳税人注册营业执照、做账报税找金泉财税

【第15篇】简述消费税的纳税期限

答：一、根据《中华人民共和国消费税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第539号）第十四条规定：“消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。”

二、根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）第一条规定：“增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季申报。

纳税人要求不实行按季申报的，由主管税务机关根据其应纳税额大小核定纳税期限。”

【第16篇】资源税的纳税人

资源税计税依据

（一）、从价定率征收的计税依据——销售额

销售应税产品的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额和运杂费用。

【解释】价外费用是指销售方向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。

从价征收的资源税的销售额与应税矿产品缴纳增值税的销售额一致。

销售额不包括：

1.同时符合两项条件的代垫运费；

2.同时符合三项条件的代为收取的政府性基金、行政事业性收费。

【解释1】从价征收的资源税的销售额与应税矿产品缴纳增值税的销售额一致。

【解释2】运杂费用是指应税产品从坑口或洗选（加工）地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。

运杂费用应取得合法有效凭据并与销售额分别核算，凡未取得合法有效凭据或不能与销售额分别核算的，应当一并计征资源税。

【例题·单选题】某油田2023年10月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入（不含增值税）18000000元，同时还向购买方收取违约金23400元，优质费5850元；支付运输费用20000元（运输发票已比对）。已知销售原油的资源税税率为5%，则该油田10月应缴纳的资源税为（ ）。（2023年）

a.900000元

b.900250元

c.901000元

d.901250元

【答案】 d

【解析】取得违约金和优质费属于价外费用，价外费用一般都是含税的，这里要换算成不含税的。应缴纳的资源税=[18000000+（23400+5850）÷（1+17%）]×5%=901250（元）。

【资源税反避税】

（1）纳税人开采应税矿产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税；

（2）纳税人将开采的应税产品直接出口的，以离岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源税。

（二）、从量定额征收的计税依据——销售数量

1.销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。（不是开采数量）

2.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。

（三）、应纳税额的计算

1.从价定率征收：应纳税额=销售额×适用税率

2.从量定额征收：应纳税额=课税数量×单位税额

3.关于原矿销售额与精矿销售额的换算或折算。

（四）、已税产品的税务处理（差额计税）

纳税人用已纳资源税的应税产品进一步加工应税产品销售的，不再缴纳资源税。纳税人以未税产品和已税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，应当准确核算已税产品的购进金额，在计算加工后的应税产品销售额时，准予扣减已税产品的购进金额；未分别核算的，一并计算缴纳资源税。

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