【导语】2023申报纳税时间怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的2023申报纳税时间，有简短的也有丰富的，仅供参考。
【第1篇】2023申报纳税时间
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一、财务核算要点
制造业财务核算，是对制造企业采购、生产和销售等全部生产经营过程的核算，涵盖资金筹集、物资供应、产品生产、产品销售和财务成果形成与分配等五项主要经济业务。
(一)资金筹集核算
主要是对所有者投入资本业务和向债权人借入资本业务的核算，涉及的主要账户包括实收资本、资本公积、银行存款、固定资产、短期借款和长期借款等。
(二)物资供应核算
主要是对固定资产构建和材料采购业务的核算，涉及的主要账户包括固定资产、在建工程、银行存款、材料采购、原材料、应付账款、应付票据、预付账款和应交税金-应交增值税(进项税额)等。
(三)产品生产核算
主要是对产品制造和耗费发生过程的核算，涉及的主要账户包括生产成本、制造费用、应付职工薪酬、累计折旧、库存商品和管理费用等。企业成本费用确认，应遵循权责发生制原则。制造企业一定期间内发生费用中，为生产一定种类产品所发生的生产费用和其他耗费，应采用一定的方法归集计入产品成本。其中直接材料、直接人工应直接计入特定产品的生产成本;制造费用属于间接费用，应通过合理方法分配计入各种产品的生产成本;期间费用应直接计入当期损益。企业不得随意变更费用分配方法。
(四)产品销售核算
主要是对产成品发出和货款收回过程的核算，涉及的主要账户包括主营业务收入、主营业务成本、销售费用、营业税金及附加、应收账款、应收票据、预收账款、银行存款、应交税金-应交增值税(销项税额)等。产品发出一般采取先进先出法、加权平均法或移动加权平均法，一般不得采用后进先出法。销售成本结转方法一个年度内应保持稳定。
(五)财务成果形成与分配核算
主要是对利润形成和利润分配的核算，涉及的主要账户包括本年利润、其他业务收入、其他业务成本、营业外收入、营业外支出、利润分配、所得税费用、盈余公积、应付股利或应付利润等。
二、主要税收风险及其防范化解
(一)企业的设立、变更环节
1.主要税收风险
纳税人经营范围确定、主行业选择不准确，可能会造成税率适用、优惠政策享受、税收风险指标适用等方面的风险，并可能带来发票票种、票量核定及防伪税控最高开票限额认定等方面的问题。
2.防范化解
(1)办理注册登记时，按照经营内容的主次，将经营项目依次填列在“经营范围”中;
(2)在办理税种认定、发票核定等涉税事项时，发现鉴定内容与实际经营内容不一致的，及时与税务机关沟通;
(3)经营内容发生变化的，要及时办理变更。
(二)设备、原料的采购环节
1.主要税收风险
采购是制造业税收风险的高发环节，主要体现在取得的发票等原始凭证不规范，带来不能正常抵扣增值税进项、不能在企业所得税税前列支的风险。接收虚开发票的甚至要追究刑事责任。具体表现为：
(1)缺少必要的合同签订环节，货物流、资金流、票流不一致;
(2)取得的发票不规范，如纳税人识别号、名称、银行账户等错误;
(3)取得发票开具的品目与实际业务内容不符，或要求供货方开具与实际业务内容不符的发票，包括品目、型号、数量、单价、金额等不符;
(4)发票开具方与实际供货方不符，款项支付方与开票方不一致，或以现金等方式代替银行存款支付方式;
(5)应当或可以取得发票但不取得或延时取得，或通过变相代开、购买的发票通过白条、自制凭证入账等;
(6)农产品加工企业的收购发票不按规定开具，收购业务不真实，甚至虚增进项、虚列成本。
2.防范化解
(1)把好合同签订关，保证合同中反映的项目内容、时间范围、付款方式等与实际业务一致;
(2)采购人员要保证货物流、票流、资金流一致，不能出现发票中的项目与实际采购的项目不一致、发票开具方或收款方与实际供货人不一致等情况，更不能人为要求供货方变更开票品目、数量、价格等内容;
(3)在付款方式上，尽量选择以银行存款支付的方式;
(4)健全企业内控机制。财务部门要做好合同、发票、款项支付方面的审核，对有涉税风险的业务要及时提出意见建议;
(5)全面、及时取得发票并在规定的期限内认证、确认、抵扣。
(三)制造、加工环节
1.主要税收风险
因管理不善造成的非正常损失、改变材料用途等情况出现时，未做进项税额转出，导致少缴税款;或者包装物、配料、辅料、电量等未能准确归集、分摊，可能造成各项风险指标与同行业相比明显异常。
2.防范化解
(1)对各种原因造成的不得抵扣行为，及时做进项税额转出;
(2)对包装物、配料、电量等做好成本分摊，准确归集生产成本。
(四)收入实现及确认环节
1.主要税收风险
销售环节同样是制造业税收风险的高发环节，主要体现在：
(1)将已实现的收入长期挂往来账或在账外，不按规定时间确认收入，如边角料、废料收入、不需开具发票的收入等;
(2)将高税率产品按照低税率计税;
(3)不能准确核算应税、免税收入的风险;
(4)价外费用，用于集体福利的自产货物，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送等视同销售行为未按规定确认收入;
(5)红字发票、作废发票、销售退回、折扣折让开票或核算不规范带来的风险;
(6)销售货物、提供劳务等关联交易未按独立交易原则调整。
2.防范化解
(1)按照收入确认的时间规定，及时做好收入确认;
(2)准确选择应税项目对应的税率，准确核算应税收入、免税收入及对应的进项税额分配;
(3)对各类视同销售的收入、不开票收入，及时、准确做好收入确认;
(4)发票开具人员要相对固定，开具环节要认真负责，减少红字发票、作废发票出现的频率;
(5)关联交易行为应当按照独立交易原则计价、确认收入或做纳税调整;
(6)变卖、报废、处理固定资产，处置废料，合同违约罚款、滞纳金，固定资产盘盈，各类返还收入，无形资产、固定资产、包装物等出租。以上各种形式的收入应当及时确认;
(7)非货币性资产交换，政策性搬迁、各种补贴返还、债务重组等业务处理时，应做好收入确认。
(五)消费税方面
1.主要税收风险
对涉及应税消费品生产的企业，可能存在以下风险：
(1)生产、销售应税消费品(中小企业一般涉及酒、酒精、化妆品、电池、涂料、实木地板、木制一次性筷子等)，但未做税种认定，未进行纳税申报;
(2)消费税税率或单位税额适用错误造成少缴税款的风险;
(3)改变品目造成不缴、少缴消费税的风险;
(4)应税消费品用于职工福利、生产非应税消费品等方面未在移送使用时缴税的风险;
(5)受托加工应税消费品未按规定代扣代缴消费税的风险。
2.防范化解
(1)发生消费税应税行为的，应主动向税务机关申请办理税种认定手续;
(2)在核算、开票、申报时不能将税消费品的品目改为非应税消费品;
(3)关注移送使用、受托加工等各个环节是否应当缴纳或扣缴消费税，在核算上应使用组成计税价格等计算方法。
(六)企业所得税税前扣除方面
1.主要税收风险
(1)将与取得收入无关的成本、费用、损失等计入扣除项目，如个人支出、离退休福利、对外担保费用、各类代缴代付款项(代扣代缴个人所得税、委托加工代垫运费等);
(2)多转材料成本从而虚增生产成本;
(3)未及时调整估价入库材料，重复入账、以估价入账代替正式入账;
(4)发生的成本费用支出未正确区分收益性支出和资本性支出，如在建工程等非销售领用产品所应负担的工程成本，计入主营业务成本，或大型设备的建设资金与经营资金的融资费用划分不清，或应作为固定资产管理的物资记入低值易耗品一次性扣除等;
(5)没有实际发生的各类预提准备性质的支出如预提费用、资产减值准备等，已在企业所得税前扣除，但未进行纳税调整;
(6)关联企业间支付的管理费未作纳税调整，或关联企业之间的购销、设备采购、借款协议等业务往来不按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用而减少应纳税所得额的，未作纳税调整。
2.防范化解
(1)个人消费等与取得收入无关的支出、业务招待费等规定了税前扣除比例的支出，应按规定进行纳税调整;
(2))估价入账的成本，以及其它无合法原始凭证的支出项目，在汇缴期内仍未取得合法凭证的，应按规定进行纳税调整，不能代替正式入账;
(3)正确区分收益性支出和资本性支出项目;
(4)关联企业间的交易应符合独立企业原则;
(8)制定严格的内控制度，准确核算、归集成本费用。
(七)城镇土地使用税方面
1.主要税收风险
占用应税土地、征用集体土地，以及不符合减免税条件而擅自减免，造成不申报或少申报缴纳城镇土地使用税，或不按规定的纳税义务发生时间申报缴纳。
2.防范化解
(1)按照实际占用的土地面积申报缴纳。实际占用面积指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。未测量的，以土地使用证书确定的面积为准;未核发土地使用证书的，据实申报土地面积;
(2)与其他单位和个人共用土地的，按照实际使用的土地面积占总面积的比例准确计算缴纳土地使用税;
(3)按照不同地段的适用单位税额准确申报缴纳土地使用税，不能将适用较高单位税额的错按低的单位税额计算，从而少缴土地使用税，且在土地等级调整后及时作出相应调整;
(4)按照规定的纳税义务发生时间申报缴纳。应当准确把握出让转让方式、征用耕地与非耕地、房产土地的实物或权利状态发生变化的终止纳税义务时间等规定内容;
(5)准确划分免税土地和征税土地，明确区分企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园等享受免征土地使用税的用地与其他用地。
(八)房产税方面
1.主要税收风险
(1)地下建筑物、基建工地的应税临时房屋、无租使用其他单位的房产、融资租赁的房产等未按规定缴纳房产税;
(2)土地价值、附属设施和配套设施、新建房屋初次装修费用、房屋改建及扩建支出、房产评估增值、房产证件的相关税费未完全计入房产原值缴纳房产税;
(3)决算前已投入使用的按暂估价入账的房产，决策后未及时调整房产原值缴纳房产税;
(4)长期不验收的新建房屋、办理验收手续前已使用或出租出借的新建房屋、购置新建商品房、融资租赁租入的房产，未按照规定的纳税义务发生时间缴纳房产税;
(5)扩大房产税减免范围和期限造成不缴或少缴房产税。
2.防范化解
(1)严格按照税法规定的纳税义务发生时间、房产原值的确认标准、应税范围申报缴纳房产税;
(2)计税依据等发生变化的，及时向税务机关申报;
(3)准确划分应税房产和免税房产。
(九)股权转让方面
1.主要税收风险
(1)自然人转让股权的手续不符合税收法律规定，股权转让收入明显偏低，少缴个人所得税;
(2)关联企业股权转让的价格不符合独立交易原则，少缴企业所得税;
(3)未及时确认转让收入，延迟缴纳个人所得税或企业所得税。
2.防范化解
(1)自然人发生股权转让时，严格执行国家税务总局《关于股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局2023年公告第47号)的规定，不得私自签订平价或折价的股权转让协议;
(2)集团企业、母子公司等具有关联关系的居民企业之间，股权转让价格应符合独立交易原则;
(3)转让协议生效且当事人之间完成了股权变更手续后，应及时申报缴税。
(十)出口退税方面
1.主要税收风险
(1)出口销售收入超过产能，或出口报关的货物与企业生产的产品不符，可能存在骗取出口退税;
(2)申报、抵扣时间不及时，单证的备案和出口文件的存档管理混乱，或是因不了解退税政策导致税额计算不准确，账务处理不规范，造成出口退税方面的损失;
(3)出口商品编码不准确，未及时更新商品代码库，或退税率不同的货物未分开报送、分别核算，造成退税率适用错误;
(4)退关退运的出口货物未按规定冲减出口销售收入;
(5)未分别核算内销货物和出口货物的生产成本和主营业务成本，不能准确进行免、抵、退税核算。
2.防范化解
(1)掌握申报、抵扣、备案、报关等相关规定，准确核算，及时报送相关资料和电子数据，避免操作错误;
(2)已申报免抵退税的货物发生退运，或发生放弃免税等情形的，应及时办理补税、缴税等相关手续;
(3)及时关注新政策变化和新旧政策间的衔接。
三、相关税收政策
1.《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》(财税〔2013〕57号)
2.《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第64号)
3.《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)
4.《财政部 国家税务总局关于对电池涂料征收消费税的通知》(财税〔2015〕16号)
5.《国家税务总局关于逾期未申报的出口退(免)税可延期申报的公告》(国家税务总局公告2023年第44号)
6.《国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第80号)
7.《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第97号)
8.《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2015〕116号)
9.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)
10.《国家税务总局关于发布<纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2023年第14号)
11.《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发火〔2016〕32号)
12.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)
13.《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》(国科发火〔2016〕195号)
14.《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第24号)
15.《国家税务总局于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第40号)
16.《国家税务总局关于出口退(免)税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第16号)
17.《财政部 税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)
18.《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税〔2018〕76号)
19.《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)
20.《财政部 税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》(财政部 税务总局公告2023年第66号)
注：本文介绍的相关内容如与今后公布的税收法规政策不一致的，以后者规定为准。
四、纳税评估警示案例
(一)案情介绍
徐州××木业有限公司，注册资本6000万元，主要从事木质胶合板的生产和销售。该公司2023年申报销售收入4166万元，其中出口销售收入2348.3万元，内销收入1817.7万元。增值税销项税额309万元，进项税额495.1万元(其中开具农产品收购发票申报抵扣增值税进项税额323万元)，进项税额转出93.9万元(出口退税征退税率差的部分)，已缴增值税4.9万元，期末留抵12.9万元，应收出口退税92.3万元，已全部退完。
省局统一风险分析识别认为该企业有多项指标明显异常，存在少缴增值税、企业所得税、城建税等风险。
(二)主要税收风险分析识别
利用各类信息系统提供的数据，税务机关获取了该公司2023年度主要风险点，以及申报、缴税、上下游交易、财务报表等信息，并经比对、分析确认了企业存在的以下风险：
1.农产品收购业务不实;
2.人员工资、管理费用、销售费用发生不实;
3.城建税及附加与增值税不配比;
4.城镇土地使用税、房产税等未按规定申报缴纳;
5.存在不符合抵扣条件的失控发票。
(三)纳税评估
通过纳税评估，税务机关发现了企业存在的以下违法事实，并进行了补税、加收滞纳金、罚款的处理：
1.收购业务不真实
税务人员在实地检查中，发现企业有单板旋切机两台，工资单中有旋切组工人工资单，初步证明企业有原木加工成芯板的业务。企业全年开具农产品收购发票1705份，抵扣增值税323万元。
通过对提取的收购发票开具明细数据进行分析，发现有10名出售人连环出现，收购金额明显过大，企业不能提供合理解释。
在对企业各类往来款项进行检查时，发现有多次大笔资金汇到省外，达523万元，账面记载反映为购进芯板，收款人却是本地的几位自然人，也就是收购发票上连环出现的人员。企业外购芯板、但以原木名义开具收购发票抵扣的行为成立，抵扣税款67.9万元。
在检查过程中还发现公司其它的外购面板、芯板以原木名义开具收购发票的行为，共计申报抵扣进项151.8万元，应补缴增值税75.5万元，追缴出口退税款76.3万元，并按规定加收滞纳金。对未按照规定开具收购发票的行为，处以0.8万元的罚款。
2.虚列工资等支出
芯板加工业务对应的芯板车间人员工资，存在虚列，调增应纳税所得额26万元;管理费用及销售费用中有明显与企业生产经营无关的支出，调增应纳税所得额86.9万元。
3.少缴其他税(费)种
新征用集体土地未申报缴纳城镇土地使用税，补缴2.8万元;土地价值应按照容积率规则计算相应金额并入房产原值缴纳房产税。按照厂房容积率、办公楼容积率、土地单价等计算，补缴房产税11.91万元;购销、借款合同等少缴印花税，共计补缴1.3万元;城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加与增值税不配比，共计补缴1.1万元。
4.以失控发票抵扣税款
公司取得的失控发票，为发生的一批芯板购进业务，供货方在开具发票后，未到税务机关报税，因走逃失联已被认定为非正常户，公司通过进项税额转出补缴增值税13.5万元。
本文来源：徐州税务。
【第2篇】消费税纳税申报的收获
对于生产加工应税消费品的企业，税务师代理审核消费税的纳税情况可以与增值税同 步进行，尤其是采用从价定率征收办法的应税消费品，因为其计税依据都是含消费税而不 含增值税的销售额。但是，消费税又是一个特定的税种，在征税范围、计税依据、纳税环节、 税额扣除等方面都有特殊规定。因此，税务师代理消费税的纳税审核应注重其特点，有针 对性地核查纳税人的计税资料。
一、计税依据的审核
消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税方法计算应纳税 额，其计税依据包括应税消费品的销售额和销售数量两种形式。纳税人将自产的应税消费 品对外销售、用于集体福利或个人消费、用于分配给股东或投资者或无偿赠送其他单位或 个人时，不仅应缴纳消费税，同时还要缴纳增值税，计算增值税销项税额，而且，从价定率征 收消费税的应税消费品计算消费税的销售额与计算增值税的销售额是相同的。但是，自产 的应税消费品用于连续生产非应税消费品、用于投资人股或抵偿债务、通过自设非独立门 市部销售，委托加工应税消费品、委托加工收回销售或使用应税消费品，以及计算缴纳应税 消费税时扣除外购、委托加工收回已纳的消费税税款等方面，缴纳消费税或增值税以及计 算缴纳消费税或增值税的计税依据是有差异的。因此，在消费税计税依据审核时，对于以 相同的销售额为计税依据计算缴纳增值税(或增值税销项税额）和消费税的，消费税的销售 额纳税审核与增值税的销售额纳税审核是相同的;对于只缴纳消费税不缴纳增值税的计税 依据、计算缴纳消费税与缴纳增值税采取不同计税依据等方面，消费税的计税依据有其特 殊性，税务师除了在审核增值税的销售额纳税的同时，进行消费税的销售额纳税审核外，还 应针对消费税与增值税不同的政策规定，选择消费税计税依据审核的侧重点。
(一)销售自产应税消费品的审核
1.实行从价定率征税办法的应税消费品，其计税依据为纳税人销售应税消费品向购买 方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购买方收取的增值税税款。应重点审核的内 容包括以下几点：
(1)对价外费用的审核要点
① 审核纳税人“其他业务收人”“营业外收入”等明细账，核对有关会计凭证，查看属于 销售应税消费品从购货方收取的价外费用，是否按规定依照应税消费品的适用税率计算消 费税，并与“应交税费一应交消费税”账户相核对。
② 审核纳税人“销售费用”“管理费用”“财务费用”“其他业务成本”等明细账，如有借 方红字发生额或贷方发生额，应对照有关会计凭证逐笔进行核对，审核纳税人是否有销售 应税消费品收取的价外费用，是否按规定计算消费税，并与“应交税费——应交消费税”账 户相核对。
③ 审核纳税人的“应收账款”“应付账款”“其他应收款” “其他应付款”等往来账户，审 查纳税人销售应税消费品收取的价外费用是否直接通过往来账户核算而不并入销售额计 算消费税。
④ 审核纳税人已开具的普通发票存根联时，如发现有运输费、仓储费等收费项目的，应 注意审查是否属于价外费用。
⑤ 审核纳税人与购买方的销售结算清单，仔细审查销售清单反映的收费项目是否有属 于应征消费税、增值税的价外费用。
(2) 对包装物计税的审核要点
① 随同应税消费品销售的包装物是否按所包装的产品适用的税率缴纳了消费税。税 务师审核的要点有:一是审核纳税人生产、销售环节领用的不单独计价的包装物。将“包装 物”明细账的贷方发生额与“生产成本”“营业费用”等账户的借方发生额对照审核，审核纳 税人会计处理是否正确以及结转领用包装物的成本是否真实，有无直接冲减产品销售收 入。二是审核纳税人随同应税消费品出售单独计价的包装物。将“包装物”明细账的贷方 发生额与“其他业务支出”账户的借方发生额相核对，审查纳税人随同应税消费品出售单独 作价的包装物的销售收入额是否记入“其他业务收入”账户计算缴纳消费税。三是审核纳 税人购进包装物的财务核算是否正确。审核纳税人购进包装物是否不通过“包装物”账户 而通过应收应付往来账户核算，发出后再以产品的销售收入冲账。
② 销售除酒类产品（除啤酒、黄酒以外）以外从价计税的应税消费品，逾期不再退还的 包装物押金及已收取1年以上的包装物押金，是否按规定缴纳了消费税。税务师主要通过 审核纳税人的“其他应付款”明细账，审核纳税人按规定逾期未收回的包装物不再退还的押 金，已收取1年以上的押金是否及时申报缴纳消费税。
③ 从1995年6月1日起，对销售酒类消费品（除啤酒、黄酒外）收取的包装物押金是否 按规定及时缴纳了消费税。对于酒类产品包装物的审核，主要通过“包装物”“其他应付款” 等明细账，审核企业是否有出售包装物收入和收取包装物押金，应缴纳消费税的包装物收 入和收取的包装物押金，是否缴纳了消费税。
(3) 关联企业转让定价审核要点
由于我国目前的消费税实行单一环节一次课征制。除金银首饰在零售环节纳税外，其 他应税消费品都在生产环节纳税。因此，生产环节消费税基的大小就决定了消费税的多 少。近几年来，一些消费税纳税人，特别是生产高税率产品的企业，如烟厂、酒厂、汽车厂等 大中型企业，划小核算单位，成立独立核算的销售公司，降低产品出厂价格，通过商业返还 费用方式侵蚀税基，利用企业集团的内部协作关系，采取总公司低价生产供应零配件给生 产企业，将应税消费品低价销售给公司的方式避税等。因此对生产应税消费品成立独立核 算的销售公司或组建成企业集团的纳税人，应通过审査其“主营业务收入”“生产成本”“管 理费用”等账户，对各关联企业之间收取的价款、支付的费用进行核实，如价格明显偏低又 无正当理由的，按税法规定予以调整。具体方法为：
① 按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格；
② 按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；
③ 按成本加合理的费用和利润；
④ 按照其他合理的方法
根据《国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知》（国税函〔2009〕380号）规 定，自2023年8月1日起，为保全税基，对设立销售公司的白酒生产企业，国家税务总局制 定了《白酒消费税最低计税价格核定管理办法(试行）》，对白酒生产企业销售给销售单位的 白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同)70%以下 的，税务机关应核定消费税最低计税价格。上述销售单位是指:销售公司、购销公司以及委 托境内其他单位或个人包销本企业生产白酒的商业机构。销售公司、购销公司是指:专门 购进并销售白酒生产企业生产的白酒，并与该白酒生产企业存在关联性质。包销是指:销 售单位依据协定价格从白酒生产企业购进白酒，同时承担大部分包装材料等成本费用，并 负责销售白酒。
白酒消费税最低计税价格核定标准如下：
① 白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外 销售价格70% (含70% )以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。
② 白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外 销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平 等情况在销售单位对外销售价格50%〜70%范围内自行核定。其中生产规模较大，利润水 平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选 择在销售单位对外销售价格60%〜70%范围内。
已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按 实际销售价格申报纳税;实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报 纳税。
已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月 以上。累计上涨或下降幅度在20% (含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。
(4) 对残次应税消费品的审核要点
① 纳税人销售残次应税消费品是否按规定缴纳消费税。税务师可以审核纳税人的“生 产成本”“制造费用”等成本费用类账户，留意纳税人的红字冲销额。看有无将残次应税消 费品销售收入直接冲减有关成本费用不纳税;审核“应付福利费”账户，从贷方查看职工福 利费的来源，看有无将残次品销售收入计入职工福利基金不纳税的情形。
② 纳税人销售残次应税消费品，向购买方收取的价差收入是否缴纳了消费税。如发现 某购货方与纳税人有比较稳定的协作关系且购买的产品价格长期偏低，可去该购货方调 查，通过了解其“应付账款”“其他应付款”明细账，查清是否有返还销货方的价差收入。
(5) 对纳税人不计、少计销售额的审核要点
① 纳税人是否按照税法规定的纳税义务发生的时间纳税。特别是货已发出、已开具发 票但因货款不能回笼而不及时申报纳税的情况。税务师可以通过对财务部门的“库存商品” 账与仓库的实物进行核对，看两者是否相符。如果财务部门的“库存商品”大于仓库的实物 账，就很有可能存在货已发出而未纳税的情况，可进一步抽查纳税人已开具发票加以证实，即 将纳税人一定时期内已开具发票的销售合计与消费税纳税申报核对，看两者是否相符。
② 纳税人是否将不符合税法规定的销售折扣、折让擅自冲减销售额。税务师应仔细审 核纳税人“主营业务收入”明细账的贷方发生额是否存在红字冲销的情况，如有，应查明原 因,如是销售折扣、折让，则要进一步核实是否符合税法规定的条件，即是销售折扣的，要与应税消费品开在同一张发票上;是销售折让的，要凭有效证明开具红字发票才能冲减应税 消费品的销售额。
(6)对应税消费品以物易物、以货抵债、投资人股的审核要点
① 纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的是 否纳税。税务师应仔细审查“库存商品”明细账的贷方发生额，认真查看贷方摘要栏记录， 发现可疑，再查阅记账凭证和原始凭证。通常情况下，“库存商品”账户贷方的对应账户为 “主营业务成本”，如发现“库存商品”账户贷方对应关系异常，如为借记“长期股权投资” “原材料”“应付账款”等，则有可能是纳税人以物易物、以货抵债、投资人股。审核纳税人是 否按规定的计税依据计算缴纳消费税，并与“应交税费——应交消费税”账户核对。
② 计税价格是如何确定的，是否按纳税人同类消费品的最高销售价格作为计税依据计 算缴纳消费税。
(二)委托加工应税消费品审核要点
委托加工应税消费品审核受托方和审核委托方的内容和方法均不同。
1. 受托方的审核
受托方受托加工应税消费品，重点审核受托加工的是否为应税消费品;是否属于税法 规定的委托加工应税消费品；是否应属于自制应税消费品;受托加工的应税消费品是否按 规定代扣代缴了消费税;扣缴的消费税计税数量或计税价格是否准确，有无少扣缴消费税。
税务师应重点审核：
(1) 审核“主营业务收入”或“其他业务收入”中加工费明细账，结合受托加工的合同， 审核确定受托加工的货物是否属于应税消费品，是否应代扣代缴消费税。
(2) 对于应代扣代缴消费税的受托加工业务，应审核委托加工合同记录的加工数量、提 供材料数量或金额、收到委托加工材料的备查账等资料，对照“应交税费——代扣消费税” 明细账，审核确定代扣代缴的消费税是否正确，有无减少应扣税的应税消费品数量;对于从 价计税的应税消费品，是否按照同类消费品的销售价格或准确组成计税价格计算代扣的消 费税。
(3) 审核受托加工领用原材料等存货情况，看受托加工业务所需要的材料是否由受托 方提供及受托加工垫付辅助材料的数额，审核确定是否属于受托加工业务。对应税消费品 材料由受托方提供或采购的，应按自制消费品销售计算缴纳消费税，对于原已代扣的消费 税及其税额，应予调整处理。
2. 委托方的审核
委托方委托加工应税消费品，重点审核收回委托加工应税消费品时受托方是否扣缴了 消费税;受托方扣缴的消费税是否正确;委托加工收回直接对外销售的应税消费品销售价 格是否高于受托方扣缴消费税的计税价格;高于受托方计税价格出售的委托加工收回的应 税消费品是否按规定缴纳消费税;委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品是否按 规定扣除已纳消费税税款q
(1) 应审核“委托加工物资”“应交税费——应交消费税”等明细账，对照委托加工合同 等原始凭证，看纳税人委托加工的应税消费品是否按照受托方的同类消费品的销售价格计 算纳税;没有同类消费品销售价格的，是否按照组成计税价格计算纳税，受托方代收代缴的 消费税税额计算是否正确。
(2) 应审核“委托加工物资”“生产成本”“应交税费——应交消费税”等明细账，看纳税 人用外购或委托加工收回的已税烟丝等14种应税消费品连续生产应税消费品，在计税时准 予扣除外购或收回的应税消费品的已纳消费税税款，是否按当期生产领用数量计算，计算 是否正确。
(3) 应审核“主营业务收入”或“其他业务收入”中有关销售委托加工收回应税消费品 明细账，结合销售开具的发票等原始凭证和“委托加工物资”扣缴消费税的明细账进行审 核，看委托加工收回应税消费品是否超过受托方扣缴消费税计税价格出售;若超过计税价 格出售的，是否按规定补缴消费税。
(4) 应审核“委托加工物资”明细账，看是否有代扣消费税核算内容。若无扣缴消费税 的核算内容，应审核确认是否属于非应税消费品;若为应税消费品属于受托方为个体工商 户不履行扣缴消费税义务，或者受托方未按规定履行扣缴消费税义务的，看委托方是否按 规定自行计算缴纳消费税或补缴消费税，缴纳的消费税是否正确。
(三)视同销售应税消费品的审核要点
1.审核“库存商品”“原材料”“应付账款”等明细账，看有无用应税消费品换取生产资 料和消费资料、投资入股和抵偿债务等情况。如有，是否以纳税人同类应税消费品的最高 销售价格作为计税依据计征消费税。
2.纳税人用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用 于馈赠、赞助、集资、广告、职工福利、奖励等方面的应税消费品，应于移送使用时视同销售 缴纳消费税。税务师应审核“库存商品”“原材料”“应付账款”“应付福利费”“管理费用”等 明细账，看有无这种情况。如有，是否于移送使用时缴纳了消费税。
税务师受托对乙卷烟厂纳税情况进行审核，发现当期甲卷烟厂交给乙卷烟 厂烟叶10吨（每吨成本600元)委托加工成烟丝，乙卷烟厂在加工过程中代垫辅助材料实 际成本为1000元，加工费为3500元，双方协议中规定不考虑代垫辅料的费用。因乙卷烟厂 无同类烟丝销售价格(不考虑从量计税因素），代收代缴消费税时作如下处理：
组成计税价格=(材料成本+加工费）+ (1 -消费税税率）
= (600x10+3500) +(1 -30%) =13571. 43(元）
应代收代缴消费税= 13571. 43 x30% =4071. 43(元）
乙卷烟厂在甲卷烟厂提取烟丝时，收取加工费、增值税的同时代收代缴消费税，账务处 理如下：
借:银行存款 9166.43
贷:主营业务收入 3500
应交税费——应交增值税(销项税额） 595
——应交消费税(代收代缴) 4071. 43
原材料——辅助材料1000
税务师认为，根据《消费税暂行条例》第八条规定，委托加工的应税消费品，按照受托方
的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算 纳税。组成计税价格=(材料成本+加工费）+(1-消费税税率）。同时根据《消费税暂行 条例实施细则》第十九条规定，“加工费”是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全 部费用，包括代垫辅助材料的实际成本。企业在计算组成计税价格时没有将此项计入，正丨 确的会计处理应为： i第
组成计税价格=(材料成本+加工费）+(1-消费税税率）
= (600x10+3500 + 1000) +(1 -30%) =15000(元) 应代收代缴的消费税=15000 x30% =4500(元）
少代收代缴消费税=4500 -4(m. 43 =428. 57(元）
少计加工费收入1000元，少计提销项税额=1000 x 17% = 170(元）
税务师建议乙卷烟厂会计作如下调账分录：
借：应收账款——甲卷烟厂 598.57
主营业务成本 1000
贷:主营业务收入 1000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170
应交消费税(代收代缴) 428.57
【第3篇】小规模纳税人个税申报
小规模申报。
小规模纳税人的申报其实很容易上手，你差的只是填报样板罢了！
看了下面这几个填报实战案例，会计小白也能轻松完成申报！
做申报，先了解好政策！
现行最新的小规模纳税人增值税免税政策是：按月申报不超过10万，按季申报不超过30万（均扣除掉不动产销售收入），可以免征增值税！月报季报可以自行选择确定，但是一年内不能再更改。
小规模申报表填写 关键在于2个问题
免不免税？
有没有代开发票？
填报路径
登录电子税务局→我要办税→申报纳税→增值税小规模纳税人申报→填表申报→立即填表
申报表的填写方法
情况1：只开具增值税普通发票
（1）只开具普票，且不含税销售额符合小微企业免征增值税优惠政策的（ 按月申报不超过10万，按季申报不超过30万）
将不含税销售额填入第10栏或第11栏（申报时第10、11栏只有1栏为可填写状态），而且不能填第1栏，因为你填了第1栏最后必定会产生税款！
提醒！第10栏和第11栏的区别在于，第10栏是企业填的，第11栏是个体工商户和其他个人填的，这里还是有不少人容易搞混喽！
【例1】
会计联兴财税有限公司（小规模纳税人）一季度销售货物不含税收入50000元，通过开票软件开具增值税普通发票，不超过30万符合小微企业免征增值税规定，应填申报表如下：
（2）只开具普票，不含税销售额不符合小微企业免征增值税优惠政策的（ 按月申报不超过10万，按季申报不超过30万）
【例2】
会计联兴财税有限公司（小规模纳税人）一季度销售货物不含税收入400000元，通过开票软件开具增值税普通发票，超过30万不符合小微企业免征增值税规定，应填申报表如下：
情况2：只开具增值税专用发票
代开或自行开具专票，不管开具金额为多少，都应将销售额按对应税率填入第1、2栏（ 第1、2栏金额相同）或第4、5栏（第4、5栏金额相同）
【例3】
会计联兴财税有限公司（小规模纳税人）一季度销售货物不含税收入50000元，去税局代开了发票，现场预缴了税款，当季不超过30万但是不免增值税，应填申报表如下：
情况3：同时有开具增值税专票、普票
特别注意！专票无论是自开还是代开，都要交增值税，并且代开发票的收入也会占用免增值税的销售额度。
1、符合小微免税条件时
把开具专票金额按对应税率填入第1、2栏（1、2栏金额相同）或第4、5栏（4、5栏金额相同）
把开具普票金额填入第10栏或第11栏。（申报时第10、11栏只有1栏为可填写状态）
【例4】
会计联兴财税有限公司（小规模纳税人）一季度销售货物不含税收入250000元，去税局代开了50000元的发票，现场预缴了税款，剩余200000元从开票软件开了普通发票，应填申报表如下：
2、不符合小微免税条件时
开具专票金额按对应税率填入第2栏或第5栏；
开具普票金额按对应税率填入第3栏或第6栏；
第2、3栏金额相加填入第1栏，或第5、6金额相加填入第4栏。
【例5】
会计联兴财税有限公司（小规模纳税人）一季度销售货物不含税收入400000元，去税局代开了100000元的发票，现场预缴了税款，剩余300000元从开票软件开了普通发票，应填申报表如下：
情况4：销售免征增值税的货物及劳务、应税行为（如销售初级农产品，如大米，蔬菜，瓜果等）
将销售额填入第9、12栏（9、12栏金额相同）
【例6】
会计联兴财税农贸有限公司（小规模纳税人）一季度销售蔬菜100000元，应填申报表如下：
同时，还要填一个减免税申报明细表里的免税项目，选择下拉框对应的免税项目，填写本期免税销售额。
关于小规模申报，你还要知道几点：
1.未开票收入的填报
申报收入不仅是开票收入，未开票收入也是要申报的，建议你根据实际经营情况如实填报。
如果符合小微免税条件的，不填主表第一栏，直接按本文第一张表填法；
如果不符合小微免税条件的，把未开票收入加到主表第一栏。
表格逻辑：主表第1栏≥第2栏+第3栏，第4栏≥第5栏+第6栏，不符合逻辑表格比对会不通过。
2.自开专票部分
也填在第2和第5栏的税务机关代开的专用发票金额那里。
3.税务机关代开普票的部分
填在第3和第6栏的税控器具开具的普通发票金额那里。
4.有免税收入项目、减税项目的
免税收入上面介绍过，减税的有哪些呢？最常见的是税盘的首次购置费用及以后每年的服务费是可以减税的。
这两种情况都需要除了填主表外，需要同时填写减免税申报明细表！
免税收入填在主表第12栏“其他免税销售额”；
减税项目填在主表第18栏“本期应纳税额减征额”。
通过以上案例介绍，相信小伙伴们都能熟练掌握小规模申报表填写了！看完记得分享给有需要的小伙伴们哦~
【第4篇】我国企业所得税纳税申报
政府补助新准则采用净额法的处理技巧
根据《财政部关于印发修订〈企业会计准则第16号——政府补助〉的通知》（财会〔2017〕15号）的规定，与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益；与收益相关的政府补助，分别不同情况计入相应期间的当期损益或冲减相关成本。可见，与修订前的准则相比，政府补助新准则的核算既可以采用总额法，也可以采用净额法。
案例：a公司为进行节能环保改造，2023年12月初购置一批设备。当月底，a公司收到当地政府财政性资金100万元，作为购置设备的补助。该批设备不含税价500万元，会计与税法上预计净残值均为50万元，以直线法计提折旧，折旧年限10年。该公司以净额法对政府补助进行会计处理。
收到政府补助的会计处理
1. 企业购置设备时：（单位：万元，下同）
借：固定资产 500
应交税费——应交增值税（进项税额） 85
贷：银行存款 585
2. 企业收到政府补助时：
借：银行存款 100
贷：固定资产 100
3. 收到政府补助后固定资产的所得税会计处理
根据相关税法，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金以外，均应计入企业当年收入总额；同时符合规定的3个条件的，可以作为不征税收入。
（1）政府补助作为不征税收入时的所得税会计处理。2023年末，a公司购入设备的账面价值为400万元，由于不征税收入所形成资产计算的折旧不得在税前扣除，因此其计税基础也是400万元，不产生暂时性差异。
（2）政府补助作为应税收入时所得税会计处理。a公司应在取得当年将其全额计入当期应纳税所得额，所购买设备的计税基础应包含政府补助部分（即为500万元），产生可抵扣暂时性差异100万元。但是，根据《企业会计准则第18号——所得税》，同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：该项交易不是企业合并；交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额。该交易并非企业合并，同时，该交易发生时会计上只影响相关资产科目，对会计利润并无影响；税法上固定资产只有在以后计提折旧时才能在税前扣除，交易发生时并不影响企业应纳税所得额。因此，这里产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产。
收到政府补助的所得税纳税申报
1. 政府补助作为不征税收入时的处理。《a105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表》适用于发生符合不征税收入条件的专项用途财政性资金用于支出进行纳税调整。在本年的“财政性资金”的“金额”列和“支出情况”的“支出金额”列分别填写100万元。与资产相关的不征税收入的政府补助且在以净额法核算下，对会计利润和应纳税所得额都无影响，且资产的账面价值等于计税基础，无需作其他纳税调整。
2. 政府补助作为应税收入时的处理。2023年收到政府补助时，应填报《a105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》。该表税收金额填写100万元，账载金额为0，纳税调整金额100万元。
净额法下会计上取得政府补助时直接冲减资产的账面价值，而非确认递延收益，以后年度也不会再按权责发生制确认收入，因此，以后年度的纳税调整应通过填报《a105080 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》来实现。本例中，固定资产账面价值400万元，每年计提折旧额为35万元〔（400－50）÷10〕。计税基础500万元，每年税前扣除折旧额为45万元〔（500－50）÷10〕。2023年填报该表时，纳税调减10万元。10年后折旧期满，纳税调减额累计100万元，与收到政府补助年度在表a105020中纳税调增的金额相等。
在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关注小编头条号，私信【学习】即可领取一整套系统的会计学习资料！还可以免费试学课程15天！
【第5篇】个人所得税经营所得纳税申报
2023年1月1日至2023年3月31日是2023年度个人所得税经营所得汇算清缴期。大多数律师事务所会计会在3月20日之后申报个人所得税经营所得汇算清缴，即【个人所得税经营所得纳税申报表（b表）】。
那么填报【个人所得税经营所得纳税申报表（b表）】应该注意什么，如何核算。
假设李律师为广东**律师事务所合伙人，2023年广东**律师事务所收入成本费用如下：
一、收入总额包括开票收入、无票申报收入、营业外收入，合计为：3237600元
二、成本费用包括营业成本（主营业务成本）、营业费用（销售费用）、管理费用、财务费用、税金、损失、其他支出（详见下表明细），合计为：2,503,280.71元，其中营业成本包括李律师本人的执行合伙企业事务的工资收入120000元。
三、利润总额：收入总额-成本费用=734,319.29元
四、纳税调整增加额：123600元（注意在未先分后税前调增合伙人的工资薪金）
五、纳税调整减少额为0
六、纳税调整后所得：734319.29+123600=857919.29元
七、弥补以前年度亏损：15623.62元
八、允许扣除的个人费用及其他扣除：138756元（详见下表明细）
九、专项附加扣除：54000元（详见下表明细）
十、依法确定的其他扣除（个人养老金）：12000元
十一、（合伙企业）纳税调整后所得=利润总额+纳税调整增加额（合伙企业个人合伙人分配比例35%）- 纳税调整减少额
十二、（合伙企业）纳税调整后所得弥补亏损后的金额= 857,919.29-15623.62=842295.67（申报表中无这一步计算）
十三、应纳税所得额=（857,919.29-15623.62）*35%-138756= 156,047.48
十四、应纳税额=156,047.48*20%-10500=20709.50元
其他详见下表。
上述步骤为帮助计算过程，公式部分为自动计算，收入总额、各成本费用金额、专项扣除金额、费用减除金额、分配比例为手工填写。专项附加必须由合伙人在个税app中填报后，以自行申报方式提交。同时填报b表时可以自动拉取可抵减的专项附加扣除金额。
税率（%）公式：
=ifs(g27<=30000,0.05,g27<=90000,0.1,g27<=300000,0.2,g27<=500000,0.3,g27>500000,0.35)
速算扣除数公式：
=ifs(g27<=30000,0,g27<=90000,1500,g27<=300000,10500,g27<=500000,40500,g27>500000,65500)
其中公式中的g27为合伙人的应纳税所得额。
申报表详见下表的填写：
vivian_lin 编辑于2023年10月21日，欢迎留言与转发，感兴趣的朋友也可以在后台私信咨询。
【第6篇】增值税纳税申报实验报告
国家税务总局
关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告
国家税务总局公告2023年第4号
为认真贯彻落实党中央、国务院关于实施大规模增值税留抵退税的决策部署，按照《政府工作报告》要求，根据《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2023年第14号，以下简称14号公告）规定，为方便纳税人办理增值税期末留抵税额退税（以下简称留抵退税）业务，现将有关事项公告如下：
一、纳税人申请留抵退税，应在规定的留抵退税申请期间，完成本期增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》（见附件1）。
二、在计算允许退还的留抵税额的进项构成比例时，纳税人在2023年4月至申请退税前一税款所属期内按规定转出的进项税额，无需从已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额中扣减。
三、纳税人按照14号公告第十条的规定，需要申请缴回已退还的全部留抵退税款的，可通过电子税务局或办税服务厅提交《缴回留抵退税申请表》（见附件2）。税务机关应自受理之日起5个工作日内，依申请向纳税人出具留抵退税款缴回的《税务事项通知书》。纳税人在缴回已退还的全部留抵退税款后，办理增值税纳税申报时，将缴回的全部退税款在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第22栏“上期留抵税额退税”填写负数，并可继续按规定抵扣进项税额。
四、适用增值税一般计税方法的个体工商户，可自本公告发布之日起，自愿向主管税务机关申请参照企业纳税信用评价指标和评价方式参加评价，并在以后的存续期内适用国家税务总局纳税信用管理相关规定。对于已按照省税务机关公布的纳税信用管理办法参加纳税信用评价的，也可选择沿用原纳税信用级别，符合条件的可申请办理留抵退税。
五、对符合条件、低风险的纳税人，税务机关进一步优化留抵退税办理流程，提升留抵退税服务水平，简化退税审核程序，帮助纳税人快捷获取留抵退税。
六、纳税人办理留抵退税的其他事项，按照《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（2023年第20号）的规定执行，其中办理增量留抵退税的相关征管规定适用于存量留抵退税。
七、本公告自2023年4月1日起施行。《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（2023年第20号）第二条、《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（2023年第31号）第三条、《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（2023年第45号）第三条和《国家税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税征管问题的公告》（2023年第10号）同时废止。
附件：（点击文末链接可下载附件）
1.《退（抵）税申请表》
2.《缴回留抵退税申请表》
国家税务总局
2023年3月22日
解读
关于《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》的解读
一、2023年新出台的留抵退税政策的主要内容是什么？
为落实党中央、国务院部署，按照《政府工作报告》关于留抵退税的工作要求，支持小微企业和制造业等行业发展，提振市场主体信心、激发市场主体活力，财政部、税务总局联合发布了《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2023年第14号，以下简称14号公告），加大小微企业以及“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”（以下称“制造业等行业”）的留抵退税力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至小微企业和制造业等行业，并一次性退还其存量留抵税额。
二、《公告》出台的背景是什么？
在2023年建立留抵退税制度时，为便利纳税人办理留抵退税，税务总局发布《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（2023年第20号，以下称20号公告），明确了留抵退税办理各环节的征管事项。2023年，进一步加大留抵退税力度，在20号公告基础上，结合今年出台新政策具体情况，发布本公告对个别征管事项作补充规定。
三、14号公告规定的小微企业是指什么？
14号公告规定的小型企业和微型企业，按照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号）中的营业收入指标、资产总额指标确定。
上述规定所列行业企业中未采用营业收入指标或资产总额指标的以及未列明的行业企业，微型企业标准为增值税销售额（年）100万元以下（不含100万元）；小型企业标准为增值税销售额（年）2000万元以下（不含2000万元）。
四、14号公告规定的制造业等行业企业有哪些？
按照14号公告的规定，制造业等行业纳税人，是指从事《国民经济行业分类》中“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50％的纳税人。
需要说明的是，如果一个纳税人从事上述多项业务，以相关业务增值税销售额加总计算销售额占比，从而确定是否属于制造业等行业纳税人。
举例说明：某纳税人2023年5月至2023年4月期间共取得增值税销售额1000万元，其中：生产销售设备销售额300万元，提供交通运输服务销售额300万元，提供建筑服务销售额400万元。该纳税人2023年5月至2023年4月期间发生的制造业等行业销售额占比为60%[=（300+300）/1000]。因此，该纳税人当期属于制造业等行业纳税人。
五、小微企业、制造业等行业纳税人按照14号公告规定申请留抵退税，需要满足什么条件？
按照14号公告规定办理留抵退税的小微企业、制造业等行业纳税人，需同时符合以下条件：
（一）纳税信用等级为a级或者b级；
（二）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；
（三）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；
（四）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
六、纳税人按照14号公告规定申请退还的存量留抵税额如何确定？
14号公告规定的存量留抵税额，区分以下情形确定：
（一）纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2023年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2023年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2023年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。
（二）纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。
举例说明：某微型企业2023年3月31日的期末留抵税额为100万元，2023年4月申请一次性存量留抵退税时，如果当期期末留抵税额为120万元，该纳税人的存量留抵税额为100万元；如果当期期末留抵税额为80万元，该纳税人的存量留抵税额为80万元。该纳税人在4月份获得存量留抵退税后，将再无存量留抵税额。
七、纳税人按照14号公告规定申请退还的增量留抵税额如何确定？
14号公告规定的增量留抵税额，区分以下情形确定：
（一）纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2023年3月31日相比新增加的留抵税额。
（二）纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。
举例说明：某纳税人2023年3月31日的期末留抵税额为100万元，2023年7月31日的期末留抵税额为120万元，在8月纳税申报期申请增量留抵退税时，如果此前未获得一次性存量留抵退税，该纳税人的增量留抵税额为20万元（=120-100）；如果此前已获得一次性存量留抵退税，该纳税人的增量留抵税额为120万元。
八、纳税人按照14号公告规定申请增量留抵退税的具体时间是什么？
按照14号公告规定，符合条件的小微企业和制造业等行业纳税人，均可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
九、纳税人按照14号公告规定申请存量留抵退税的具体时间是什么？
按照14号公告的规定，符合条件的小微企业和制造业等行业企业，申请存量留抵退税的起始时间如下：
（一）微型企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；
（二）小型企业，可以自2023年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额;
（三）制造业等行业中的中型企业，可以自2023年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；
（四）制造业等行业中的大型企业，可以自2023年10月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。
需要说明的是，上述时间为申请一次性存量留抵退税的起始时间，当期未申请的，以后纳税申报期也可以按规定申请。
十、今年出台的留抵退税政策，明确了纳税人可申请存量留抵退税和增量留抵退税，和此前的增量留抵退税相比，退税办理流程有什么变化？
按照14号公告规定办理留抵退税的具体流程，包括退税申请、受理、审核、退库等环节的相关征管事项仍按照现行规定执行。
另外，关于退税申请时间的一般性规定是，纳税人在纳税申报期内完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税。考虑到今年退税力度大、涉及纳税人多，为做好退税服务工作，确保小微企业等市场主体尽快获得留抵退税，将2023年4月至6月的留抵退税申请时间，从申报期内延长至每月的最后一个工作日。需要说明的是，纳税人仍需在完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税。
十一、纳税人适用14号公告规定的留抵退税政策，需要提交什么退税申请资料？和此前办理退税相比，有哪些调整变化？
纳税人适用14号公告规定的留抵退税政策，在申请办理留抵退税时提交的退税申请资料无变化，仅需要提交一张《退（抵）税申请表》。需要说明的是，《退（抵）税申请表》可通过电子税务局线上提交，也可以通过办税服务厅线下提交。结合今年出台的留抵退税政策规定，对原《退（抵）税申请表》中的部分填报内容做了相应调整，纳税人申请留抵退税时，可结合其适用的具体政策和实际生产经营等情况进行填报。
十二、纳税人申请留抵退税时计算的进项构成比例有什么变化吗？
按照14号公告的有关规定，计算进项构成比例涉及的扣税凭证种类进行了微调，增加了含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、收费公路通行费增值税电子普通发票两类。调整后的进项构成比例，为2023年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
需要说明的是，上述计算进项构成比例的规定，不仅适用于14号公告规定的留抵退税政策，同时也适用于《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2023年第39号）规定的留抵退税政策。
十三、纳税人在计算进项构成比例时，是否需要对进项税额转出部分进行调整？
按照14公告规定，计算允许退还的留抵税额涉及的进项构成比例，为2023年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
为减轻纳税人退税核算负担，在计算进项构成比例时，纳税人在上述计算期间内发生的进项税额转出部分无需扣减。
举例说明：某制造业纳税人2023年4月至2023年3月取得的进项税额中，增值税专用发票500万元，道路通行费电子普通发票100万元，海关进口增值税专用缴款书200万元，农产品收购发票抵扣进项税额200万元。2023年12月，该纳税人因发生非正常损失，此前已抵扣的增值税专用发票中，有50万元进项税额按规定作进项税转出。该纳税人2023年4月按照14号公告的规定申请留抵退税时，进项构成比例的计算公式为：进项构成比例=（500+100+200）÷（500+100+200+200）×100%=80%。进项转出的50万元，在上述计算公式的分子、分母中均无需扣减。
十四、纳税人按照14号公告规定申请一次性缴回全部留抵退税款的，需要向税务机关提交什么资料？缴回的留抵退税款，能否结转下期继续抵扣？
纳税人按规定向主管税务机关申请缴回已退还的全部留抵退税款时，可通过电子税务局或办税服务厅提交《缴回留抵退税申请表》。纳税人在一次性缴回全部留抵退税款后，可在办理增值税纳税申报时，相应调增期末留抵税额，并可继续用于进项税额抵扣。
举例说明：某纳税人在2023年4月1日后，陆续获得留抵退税100万元。因纳税人想要选择适用增值税即征即退政策，于2023年4月3日向税务机关申请缴回留抵退税款，4月5日，留抵退税款100万元已全部缴回入库。该纳税人在4月10日办理2023年3月（税款所属期）的增值税纳税申报时，可在《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第22栏“上期留抵税额退税”填写“-100万元”，将已缴回的100万元留抵退税款调增期末留抵税额，并用于当期或以后期间继续抵扣。
十五、纳税人按规定缴回已退还的增值税即征即退、先征后返（退）税款的，什么时候可以申请办理留抵退税？
纳税人在2023年10月31日前将已退还的增值税即征即退、先征后返（退）税款一次性全部缴回后，即可在规定的留抵退税申请期内申请办理留抵退税。
十六、纳税人按规定缴回已退还的全部留抵退税款的，什么时候可以申请适用增值税即征即退或先征后返（退）政策？
纳税人在2023年10月31日前将已退还的增值税留抵退税款一次性全部缴回后，即可在缴回后的增值税纳税申报期内按规定申请适用即征即退、先征后返（退）政策。
十七、14号公告规定的一次性申请缴回留抵退税或即征即退，是否只能申请一次？
14号公告规定，纳税人可以在2023年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。纳税人自2023年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性将已取得的增值税即征即退、先征后返（退）税款全部缴回后，按规定申请留抵退税。
上述规定中的一次性全部缴回，是指纳税人在2023年10月31日前缴回相关退税款的次数为一次。
十八、纳税人申请办理存量留抵退税和增量留抵退税从征管规定上看有什么区别吗？
14号公告规定，除本公告补充的相关规定外，纳税人办理留抵退税的其他事项，均继续按照20号公告的规定执行，其中，纳税人办理存量留抵退税与办理增量留抵退税的相关征管规定一致。
十九、当前纳税信用级别不是a级或b级，还有机会享受增值税留抵退税政策吗？
税务机关将于2023年4月发布2023年度的纳税信用评价结果。当前纳税信用级别不是a级或b级的纳税人，在2023年度的纳税信用评价中，达到纳税信用a级或b级的，可按照新的纳税信用级别确定是否符合申请留抵退税条件。
二十、2023年度纳税信用评价结果若不再是a级或b级，之前已经按规定申请办理的留抵退税是否需要退回？
纳税人申请增值税留抵退税，以纳税人向主管税务机关提交《退（抵）税申请表》时点的纳税信用级别确定是否符合申请留抵退税条件。已完成退税的纳税信用a级或b级纳税人，因纳税信用年度评价、动态调整等原因，纳税信用级别不再是a级或b级的，其已取得的留抵退税款不需要退回。
二十一、个体工商户已按照省税务机关公布的纳税信用管理办法参加纳税信用评价，是否还可以申请参照企业纳税信用评价方式开展评价？
适用增值税一般计税方法的个体工商户，已按照省税务机关公布的纳税信用管理办法参加评价的，可自本公告发布之日起，自愿向主管税务机关申请参照企业纳税信用评价指标和评价方式参加评价。自愿申请参加纳税信用评价的，自新的评价结果发布后，按照新的评价结果确定是否符合申请留抵退税条件。
【第7篇】纳税申报事项定期定额申报
业务介绍
增值税小规模纳税人依照税收法律法规及相关规定，由税务机关对小规模纳税人一定经营时间核定其应纳税收入或所得额和应纳税额，分期征收税款。
流程指引
进入界面
1.登录电子税务局二期网站：
http://dzswj.szgs.gov.cn
2.根据未申报提醒，点击“申报”按钮进行申报；
或点击【功能导航】-【申报缴税/报表报送】-【增值税小规模纳税人申报】，即可进入操作界面。
填写申报表
选择定期定额的小规模纳税人，如未开具的增值税发票，可直接点击“下一步”。
如有，请注意区分【货物及劳务】与【服务、不动产和无形资产】，请将代开的增值税专用发票数额填写在【税务机关代开增值税专用发票不含税销售额】，将自开或代开的增值税普通发票数额填写在【税控器具开具的普通发票不含税销售额】，将开具定额发票及未开具发票收入填写在【开具其他发票及未开票销售额】，如有免税备案，请将免税销售额填写在【其他免税销售额】，确认无误后，点击“下一步”。

系统会自动计算出税额，核对无误后点击“下一步”。

填写减免税申报明细
如有应纳税额减征额，需要填写减免税明细表（若无可忽略此步）。
在下拉框中选择减免性质代码及名称，填写期初余额、本期发生额、本期实际抵减税额，本期应抵减税额和期末余额自动计算出。
在下拉框中选择免税性质代码名称，填写免征增值税项目销售额、免税销售额扣除项目本期实际扣除金额、免税销售额对应的进项税额和免税额，扣除后免税销售额自动计算出。
确认无误后，点击“下一步”，生成报表。

报表报送
报表生成后不可编辑，点击发送，转到完结界面，申报完成。


【第8篇】契税纳税申报样表
《契税法》实施后，契税纳税期限的重大变化
文/税海涛声
自2023年9月1日起，新制定的《中华人民共和国契税法》（简称《契税法》）开始施行。
关于契税的纳税义务发生时间，无论是1997年10月1日至2023年8月31日期间实施的《中华人民共和国契税暂行条例》（简称《契税暂行条例》）还是自9月1日开始施行的《契税法》，均规定为“纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日（天），或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日（天）”。
但是，对于纳税人缴纳契税的期限（契税纳税期限），新施行的《契税法》改变了《契税暂行条例》的相关规定，在实务中，契税纳税期限规定的这一重大变化，也引起了广大纳税人和税务人员的高度关注。
《契税暂行条例》第九条对纳税期限的规定：
纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。
《契税法》第十条对于纳税期限的规定为：
纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。
从上可见，对于契税的纳税申报及税款缴纳期限的规定，《契税法》第十条与《契税暂行条例》第九条两相比较，是有重大改变的。
《契税暂行条例》是将办理契税纳税申报的期限与纳税人缴纳税款的期限分开规定，即，在纳税义务发生之日起10日内应当进行纳税申报；而缴纳税款的期限则是由征收机关对单个纳税人具体核定，在核定的期限内缴税。
《契税法》将办理契税纳税申报期限和税款缴纳期限合二为一，既未硬性规定必须在纳税义务发生之日起几日内办理纳税申报，也不再由征收机关核定具体的税款缴纳期限，而是按照“先税后证”的原则规定了“办理土地、房屋权属登记手续之前”这个总的底线期限，纳税人只需在办理土地、房屋权属登记手续前，完成契税纳税申报和税款缴纳以及产权转移后的权属登记即可。
例如，刘先生在2023年7月10日签订购房合同购买住房一套，同时约定2023年12月20日至31日期间办理权属转移手续。按照《契税暂行条例》的规定，刘先生于7月15日办理了契税的纳税申报，负责征收契税的税务机关核定其纳税期限为15日之内，则刘先生应在7月30日之前缴纳契税，逾期将加收滞纳金。
张女士在2023年9月1日签订购房合同购买一套住房，同时约定2023年12月20日至31日期间办理权属转移手续。按照《契税法》的相关规定，张女士无需先在房屋权属转移合同签订后几日内办理纳税申报，只需在12月20日至31日期间办理不动产权属登记时，一并办理契税纳税申报和税款缴纳手续就可以了。
【第9篇】增值税纳税申报销售额
上一期，老戴和大家分享了增值税的不同计税方法，无论一般计税方法还是简易计税方法，里面均有一个非常重要的概念——销售额。本期，老戴就和大家谈谈销售额的知识。
一、销售额的定义
第六条 销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。
——《中华人民共和国增值税暂行条例》
从销售额的定义，我们看到一个增值税与其他流转税税种的重大差别，就是增值税的计税销售额，是不包含向购买方收取的增值税税款的。增值税在原理上是一个价外税。
二、价外费用
除此之外，从定义中，我们还能看到一个重要的概念——价外费用。那么什么叫价外费用呢？
①传统增值税征税范围的价外费用
第十二条 条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：
（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；
（二）同时符合以下条件的代垫运输费用：
1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；
2.纳税人将该项发票转交给购买方的。
（三）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；
3.所收款项全额上缴财政。
（四）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
——《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
②营改增业务的价外费用
第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：
（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。
（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
——《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）
从价外费用的定义，我们看到，价外费用是为了防止纳税人以各种不同收费项目将应税交易的对价拆分，从而降低部分对价的适用税率或者部分对价直接不计算缴纳增值税的目的。
而价外费用的一个重要特性是，它必须伴随着“价”，也就是说，它必须是因为发生了应税交易而产生了交易对价，才会存在。因此，不管费用名义上叫什么名字，只要是伴随着应税交易而产生的交易对价，那么收取的费用就是价外费用，而且，价外费用的适用税率是与应税交易业务适用税率一致。
思考题：某房地产公司销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法，该公司和购房者签订的合同约定，购房者需在一定时期内支付完毕购房款，否则，从支付期限结束的次日起，按照一年期银行贷款利率计算延期付款利息。该公司对房款部分按照销售不动产9%税率申报缴纳增值税，对延期付款利息部分按照销售贷款服务6%申报缴纳增值税。问，该公司的增值税计算申报是否存在问题？
关于销售额的，其实还有一个相信大家都比较关心的视同销售问题，这个问题作为一个增值税的重点难点问题，老戴将会单独和大家探讨，本期就不赘述了。
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来源：戴木水 税月有情
【第10篇】红字发票纳税申报
昨天发了一篇讨论文章，讨论一下23年一季度最热点的小规模申报的问题，那就是如果你开具了免税的红字发票在一季度如何申报的问题。
文章链接：小规模纳税人红冲了免税普票，哪种申报方法正确？
大家可以先看看昨天的文章，看看留言。
其实昨天留言中读者反馈的更多的一个观点就是，红冲应该冲减当期销售额。
确实应该冲减当期销售额，但是现在的主要问题是，小规模当期销售额可能有征税的，也可能有免税的，你到底冲减哪个销售额，这才是关键！
就像昨天文章说的那种情况，你冲不对，那交的税就差几千，而且本身一张蓝字发票以前没交过税，你现在又放到征税销售额去冲减变相退税，这本身就不符合常理!
其实对于红字发票红冲销售额，一直来的观点就是：红字从哪里来回到哪里去？
什么意思，就是红字发票你以前蓝字发票怎么交税的，现在开了红字发票就应该填到对应的栏次去。
具体我们以案例来说说。
01#
一般纳税人红字发票申报
首先在我理解，红字不就是冲减收入，冲减税金嘛，你比如说一般纳税人经常会有开错发票，退货等需要开具红字发票的情况。
税税念公司2023年1月因为退货开具了一张红字发票，金额-100000，税额-13000。假设公司当月没有开具任何其他正数发票，当月也没有抵扣进项税，前期留抵税额10000。
那么这张红字的专票的本质是什么？就是因为退货，这个销售行为取消了，原来缴纳的13000的销项税要退回来。（以前这张蓝字是征税的，现在负数自己也填对应的征税栏次，不能填到免税栏次去）
那么我们申报时候当然按照红字发票直接填写负值。
附表1填写负数值。
主表自动生成
注意，这里销项税是负数，按理说负数应该退还，但是一般我们都是增加期末留抵税额，留做后期抵扣，所以从表中你看到，期末留抵税额在上期留抵税额10000的基础上增加了这张红字发票的税款，变成了23000。
所以，你前期这种红字发票是缴纳过增值税的，那自然就要退税，实际中变成留抵税款，也相当于是退还（抵扣的方式，抵减后期产生的增值税）。
那么如果你以前本身没交过增值税，比如你是一笔免税业务呢，自然也不存在退还或者抵的。
比如税税念公司2023年1月开具了一张红字发票，该货物免税业务，金额-100000，税额-0。假设公司当月没有开具任何其他正数发票，当月也没有抵扣进项税，前期留抵税额10000。
这种情况，免税业务前面本身没有交税，所以负数申报不会影响留抵税额等信息，就是冲减了销售额而已（以前免税，现在也回到免税栏次去做负数申报）。
那么如果是简易计税的呢，简易计税是直接按照销售额计税增值税，是相对独立的存在，一般纳税人简易计税当期发生多少就交了多少增值税，不参与一般计税的抵扣。
税税念公司2023年1月开具了一张红字发票，简易计税，征收率5%，金额-100000，税额-5000。假设公司当月没有开具任何其他正数发票，当月也没有抵扣进项税，前期留抵税额10000。
附表1按照红字发票填写。
主表填写：
因为简易计税不存在期末留抵，所以如果红字，那就会形成期末应退税额，比如本案例就是这种情况，期末应退5000，只不过在实际工作中，我们可能先留在申报表上，待后期有新增的应纳税额，再进行抵。
方法很简单，但是实操中，最大拦路虎是什么？
拦路虎就是填负数有可能会出现异常比对，申报无法比对通的情况。有些地区税务局申报系统设置了不允许填写负数，这个时候你申报时候就要出现异常比对提示。
其实这个时候也不用担心，只要情况无误，数据没问题，那么方法就是要么大厅申报，要么比对异常后提交申报申请远程异常比对申请，通过后解锁税盘即可。
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小规模纳税人红字发票申报
小规模红冲发票如何申报原理其实也和一般纳税人一样。就是减少你销售额，但是关键就是你是减少征税销售额还是免税销售额的问题，这个是比一般纳税人更复杂的存在。
同样一种红字1%普通发票，可能以前是交过税的，也可能以前是免税的（不超过起征点免税）。
所以之前交了税金的涉及退回，以前是免税的呢就不涉及退税，相应冲减销售额就行了。
就是这么简单的一个思路，只是现在我们要通过申报表把这个思路的结果表达出来，最终实现减少销售额、减少税金的目的，我的思路就是红字发票从哪里来，回到哪里去的一个思路。
比如税税念公司2023年1季度开了一张3%红字专用发票，系2023年销售的退货（22年放弃了免税开的3%的专票）。
如图：
当季度除了这张红字专票，其他并未开具任何发票，也没有其他无票收入。
那么这张红字发票如何申报呢？
其实原理很简单，就是之前销售了交了3%的税，这个季度需要申请退这3%的增值税。
申报表我们如实填写负数就行了。
你这个时候总不可能把这个负数不填或者填到小微免税去，那你之前交的税就白交了。
那么如果你以前本身没交过增值税，比如你是一笔免税业务呢，小规模3%适用免税业务，开的免税发票呢？
比如昨天文章的这个案例。
本季度红冲了22年的一张免税发票，-9100，这张免税发票以前自然是没交过税的，其实我们应该先单独撇开这张负数发票看看企业当期的销售额，当期销售额是大于30万，当期是个征税状态。
而-9100能去冲减当期征税销售额吗？显然是不能的，因为你本身没交过税，你只能回到你自己该去的栏次，那就是免税栏次去。
所以申报表最终应该是这样填写：
其实这种填写方法并无任何问题，红字发票那里来的回到那里去，之前是免税的，现在红冲也在免税栏次填写负数，需要在相应的位置填写负数。
但是这种填法实际申报时候系统无法通过。
系统提示栏次不能为负数。
这个是红字发票申报的通病，是系统为了监控纳税人，防止纳税人随意红冲的一个设置，基本上我们填写负数都会出现比对异常。
不能因为不能通过就觉得是错误填法。
其实包括前面说的一般纳税人的申报也存在类似问题。
那么如果我们觉得没问题，可以有几方面的解决方案。
1、如实填写，然后大厅申报（大厅会给你处理申报不过的问题）
2、如果不想去大厅，这个红字也不涉及退税，也可以先不填这个负数，填为0。（这种方法呢就是销售额和开票存在差异，只是不影响税额而已）
3、有些税务局还会告诉你，你需要修改以前的申报表，把这笔红字负数调整到以前申报表去，然后再申报23年的增值税，这也是一种办法。
总之，都是遵循了，免税的红字不能冲减当期征税的销售额的原则。
红字发票的思路其实就是这样，也觉得这是一个符合原理的思路，你交过税自然可以冲减并退税，你都没交过税，你自然不能冲减并退税。
当然，根据之前留言反馈，很多朋友实操中也不是这样干的，直接冲减了征税栏次的销售额，申报也过了，税务局也没管，可能有些税务局还指导你这样操作，但是实际应该怎么样，我们还是要多加思考，有了思考，以后遇到红字发票，不管怎么变化，都会有解决思路的。
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【第11篇】一般纳税人申报流程图解
最新一般纳税人申报表填写，有流程，有案例！
政策指引
根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号），对增值税纳税申报表涉及政策变化的部分申报表附列资料进行局部调整，同时废止部分申报表附列资料。
自2023年5月1日起，一般纳税人在办理纳税申报时，需要填报“一主表四附表”，既满足降低增值税税率、加计抵减、不动产一次性抵扣等政策实施的需要，也减轻纳税人的办税负担。
“一主表四附表”：
《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》☑
《增值税纳税申报表附列资料（一）》☑
《增值税纳税申报表附列资料（二）》☑
《增值税纳税申报表附列资料（三）》☑
《增值税纳税申报表附列资料（四）》☑
以下材料不再需要填报：
《增值税纳税申报表附列资料（五）》
《营改增税负分析测算明细表》
填表指引
1
适用加计抵减政策的纳税人，怎么申报加计抵减额？
答：适用加计抵减政策的生产、生活服务业纳税人：
（1）当期按照规定可计提、调减、抵减的加计抵减额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》 “二、加计抵减情况”相关栏次。
（2）以前税款所属期可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》“二、加计抵减情况”第2列“本期发生额”中。
（3）纳税人发生了进项税额转出，按规定调减加计抵减额后，形成的可抵减额负数，应填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》 “二、加计抵减情况”第4列“本期可抵减额”中，通过表中公式运算，可抵减额负数计入当期“期末余额”栏中。
2
不动产实行一次性抵扣政策后，截至2023年3月税款所属期待抵扣不动产进项税额，怎样进行申报？
答：按照规定，截至2023年3月税款所属期，《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自2023年4月税款所属期结转填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中。
注意：第9栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”：反映按规定本期用于购建不动产的扣税凭证上注明的金额和税额。
3
纳税人购进国内旅客运输服务，按规定可抵扣的进项税额怎么申报？
答：纳税人购进国内旅客运输服务：
（1）取得增值税专用发票，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》“（一）认证相符的增值税专用发票”对应栏次中。
（2）取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中。
注意：第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：反映按规定本期购进旅客运输服务，所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额。
案例分析
【1】开具13%税率发票申报表填写案例
【2】开具16%税率红字发票申报表填写案例
【3】旅客运输服务进项税额抵扣申报表填写案例
【4】适用加计抵减政策申报表填写案例
【5】综合申报表填写案例
填写案例1：开具13%税率发票申报表填写案例
某企业为增值税一般纳税人，2023年4月销售一批货物，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额100000元，税额13000元；发生有形动产经营租赁业务，开具一张13%税率的增值税普通发票，金额50000元，税额6500元。
分析
根据39号公告第一条规定“增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%”，企业销售适用13%税率应税货物、服务，应开具13%税率发票。
根据15号公告第一条规定，原《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细，以下称《附列资料（一）》）中的第1栏项目名称由“16%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”，第2栏项目名称由“16%税率的服务、不动产和无形资产”调整为“13%税率的服务、不动产和无形资产”，因此开具的税率为13%的增值税专用发票、增值税普通发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“13%税率的服务、不动产和无形资产”的对应栏次。
1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：
本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=100000（元）
本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=13000（元）
《附列资料（一）》第2行“13%税率的服务、不动产和无形资产”：
本行“开具其他发票”“销售额”列=50000（元）
本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=6500（元）
本月销项(应纳)税额合计=13000+6500=19500（元）
该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：
填写案例2：开具16%税率红字发票申报表填写案例
某企业为增值税一般纳税人，2023年6月发生2023年2月销售的货物退货，开具一张16%税率的红字增值税专用发票，金额40000元，税额6400元；销售一批商品，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额60000元，税额7800元。
分析
根据15号公告第一条规定，原《附列资料（一）》中的第1栏项目名称由“16%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”，因此开具的税率为13%的增值税专用发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”的对应栏次。根据15号公告第三条“本公告施行后，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次”规定，因此该企业开具的16%税率红字专用发票，应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”栏次。
1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：
本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=-40000+60000=20000（元）
本行“开具增值税专用发票”“销项（应纳）税额”列=-6400+7800=1400（元）
该企业2023年6月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：
填写案例3：旅客运输服务进项税额抵扣申报表填写案例
某企业为增值税一般纳税人，2023年4月购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务。取得1份增值税专用发票，金额20000元，税额1800元；取得1份增值税电子普通发票，金额8000元，税额720元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2200元，民航发展基金50元，燃油附加费120元；取得5张注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计2180元；取得15张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计5150元。
分析
根据39号公告第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即1800元；
取得增值税电子普通发票的，可抵扣进项税额为发票上注明的税额，即720元；
取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）
需要注意，民航发展基金不作为计算进项税额的基数。
取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算进项税额：
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）
1.《附列资料（二）》第2行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：
本行“份数”列=1（份）
本行“金额”列=20000（元）
本行“税额”列=1800（元）
《附列资料（二）》第8b行“其他”：
本行“份数”列=22（份）
本行“金额”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）
本行“税额”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填写企业取得的除增值税专用发票以外的其他扣税凭证允许抵扣的进项税额。
《附列资料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：
本行“份数”列=23（份）
本行“金额”列=20000+17128.44=37128.44
本行“税额”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填写企业本月允许抵扣的所有国内旅客运输服务进项税额。
该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：
填写案例4：适用加计抵减政策申报表填写案例
某企业2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登记为一般纳税人。在2023年4月至2023年12月小规模期间，仅提供信息技术服务取得销售额400000元，2023年1月至2023年3月一般纳税人期间，提供信息技术服务取得销售额580000元，销售应税货物取得销售额200000元。企业2023年4月，发生销项税额50000元，取得一般计税项目进项税额100000元。
分析
根据39号公告第七条第一项规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。
本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。
2023年3月31日前设立的纳税人，自2023年4月至2023年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2023年4月1日起适用加计抵减政策。
该企业在2023年4月至2023年3月期间，提供现代服务取得销售额占全部销售额比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超过50%，适用加计抵减政策。需要注意的是，在计算销售额比重时，应包含小规模期间发生的销售额。
1.情景一：如企业于2023年4月通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》，确认适用政策有效期为2023年4月1日至2023年12月31日。
企业2023年4月可计提的加计抵减额=100000×10%=10000（元）
按照15号公告规定，企业计提的加计抵减额应填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表，以下称《附列资料（四）》）相关栏次。由于该企业2023年4月销项税额小于进项税额，本期应纳税额为0，所以计提的加计抵减额不应在本期抵减，应填写在《附列资料（四）》第6行“期末余额”列，留待下期抵减。
（1）该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：
（2）该企业2023年4月（税款所属期）主表填报如下所示：
该企业2023年4月销项税额小于进项税额，应纳税额为0元。
2.情景二：如企业于2023年6月通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》，按照39号公告相关规定，适用政策有效期应为2023年4月至2023年12月。企业2023年5月取得的进项税额为120000元，期末留抵税额为0元，2023年6月取得的进项税额为80000元，2023年6月发生的销项税额为160000元。
纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。
（1）企业2023年6月可计提的加计抵减额=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）
该企业2023年6月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：
（2）按照15号公告附件2《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明的规定，适用加计抵减政策的纳税人，应纳税额按以下公式填写：
本栏“一般项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”；
本栏“即征即退项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实际抵减额”。
该企业2023年6月应纳税额=本期销项税额-本期进项税额-本期实际抵减额=160000-80000-30000=50000（元）
该企业2023年6月（税款所属期）主表填报如下所示：
需注意主表第19行“应纳税额”等于主表第11行-主表第18行-《附列资料（四）》第6行本期实际抵减额。
填写案例5：综合申报表填写案例
某企业为增值税一般纳税人，2023年4月发生有形动产经营租赁业务，开具4张13%税率的增值税专用发票，金额合计1200000元，税额合计156000元；销售应税货物，开具1张13%税率的增值税普通发票，金额80000元，税额10400元。购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务，取得1张增值税专用发票，金额50000元，税额4500元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2000元，民航发展基金50元，燃油附加费120元；取得5张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计2060元。购进一栋不动产，取得1张增值税专用发票，金额1500000元，税额135000元。企业2023年4月符合加计抵减政策，并已通过电子税务局提交《适用加计抵减政策的声明》。
分析
本期销项税额=156000+10400=166400（元）
购进国内旅客运输服务取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即4500元；
取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）
需要注意，民航发展基金不作为计算进项税额的基数。
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）
购进国内旅客运输服务进项税额合计=4500+175.05+60=4735.05（元）
购进不动产取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即135000元；
本期可抵扣进项税额=4735.05+135000=139735.05（元）
企业2023年4月可计提的加计抵减额=139735.05×10%=13973.51（元）
本期应纳税额=本期销项税额-本期进项税额-本期实际抵减额=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）
1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：
本行“开具其他发票”“销售额”列=80000（元）
本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=10400（元）
《附列资料（一）》第2行“13%税率的服务、不动产和无形资产”：
本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=1200000（元）
本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=156000（元）
本月销项(应纳)税额合计=156000+10400=166400（元）
该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：
2.《附列资料（二）》第2行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：
本行“份数”列=2（份）
本行“金额”列=50000+1500000=1550000（元）
本行“税额”列=4500+135000=139500（元）
《附列资料（二）》第8b行“其他”：
本行“份数”列=6（份）
本行“金额”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）
本行“税额”列=175.05+60=235.05（元），本行填写企业取得的除增值税专用发票以外的其他扣税凭证允许抵扣的进项税额。
《附列资料（二）》第9行“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”：
本行“份数”列=1（份）
本行“金额”列=1500000（元）
本行“税额”列=135000（元），本行填写企业本月允许抵扣的不动产进项税额。
《附列资料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：
本行“份数”列=7（份）
本行“金额”列=50000+3944.95=53944.95（元）
本行“税额”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填写企业本月允许抵扣的所有国内旅客运输服务进项税额。
该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：
3.该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：
4.该企业2023年4月（税款所属期）主表填报如下所示：
【第12篇】小规模纳税人纳税申报表怎么填
【导读】：小规模纳税人和一般纳税人是有所区别的，小规模纳税人增值税征收率为3%，本文围绕着小规模纳税人财务报表怎么填的问题，为大家进行了讲解与分析，建议大家多加学习，牢牢将这一知识点掌握。
小规模纳税人财务报表怎么填?
一、小规模纳税人征收率
1、小规模纳税人增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
2、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。
3、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。
4、小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
二、小规模纳税人申报表
(一)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》(必填)。
(二)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》(选填)，本表由销售服务有扣除项目的纳税人填写,其他小规模纳税人不填报。
(三)《增值税减免税申报明细表》(选填)，本表为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人共用表，享受增值税减免税优惠的增值税小规模纳税人需填写本表。发生增值税税控系统专用设备费用、技术维护费以及购置税控收款机费用的增值税小规模纳税人也需填报本表。仅享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填本表。
三、增值税优惠政策
国家税务总局公告2023年第23号第六条第(二)项：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2023年5月1日起至2023年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
小规模那些人应该填哪些报表?
应当填写的报表如下：
主税：按销售收入交3%的增值税。
2、附加税费
(1)按增值税的7%缴纳城建税;
(2)按增值税的3%缴纳教育费附加;
(3)按增值税的1%缴纳地方教育费附加;
3、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花;帐本按5元/本缴纳(每年启用时);
年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳(第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳);
4、城镇土地使用税按实际占用的土地面积(元/平方米)缴纳，各地标准不一;
5、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳;
6、车船税按不同车型元/辆缴纳，各地规定不一;
7、企业所得税按应纳税所得额(调整以后的利润)缴纳，一般企业税率25%，经税务核定的小型微利企业税率20%，经税务核定的高新技术企业税率15%;
8、负有代扣代缴个人所得税的义务。小规模纳税申报流程比较简单： 带好小规模纳税人申报相关材料去小规模纳税申报流程窗口申报就可以。
以上就是会计学堂小编为大家整理的关于小规模纳税人财务报表怎么填的全部内容了，财务报表是反映企业或预算单位一定时期资金、利润状况的会计报表，小规模那些人应该填哪些报表上文也为大家进行了着重的讲解，希望能给你带来帮助。
【第13篇】印花税纳税申报期限
印花税是一个地地道道的小税种，印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。2023年5月，财政部、国家税务总局印发了《关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）文件，自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。
用好这项税收优惠政策，重点在于弄清楚印花税的纳税义务时间。那么，产权转移书据印花税纳税期限是签定日期还是生效日期？认缴制下股东缴纳了出资，印花税该在什么时间申报？
小税种也有大问题，其中的纳税申报期限，就是一个很典型的棘手问题，不熟悉印花税规定的，还真不一定知道。不同的印花税缴纳方式，纳税申报期限也不同，今天凡人就和大家聊聊关于印花税纳税申报期限的问题。
一、印花税的四种缴纳方式
一是应税凭证贴花纳税。即由纳税人在应税凭证上一次性贴足印花税票缴纳。粘贴在应纳税凭证上的印花税票，要在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。粘贴使用印花税票纳税的，已贴用的印花税票不得重用。二是大额税额开票征收。纳税人印花税应纳税额较大的，可向税务机关提出申请，可以单笔开具缴款书缴纳。三是频繁业务汇总申报。同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。四是难以据实依法核定。纳税人不能据实计算缴纳印花税，税务机关可以根据《税收征管法》及相关规定核定纳税人应纳税额。
二、纳税义务发生时间
印花税是典型的行为税，只要应税行为一发生，纳税义务就发生。应纳税凭证书立或者领受时间就是印花税纳税义务的发生时间。对于合同在国外签订的又在国内履行的，其纳税义务发生时间为合同在国内使用的当天。当然，如果两头在外的合同，那就不用缴纳印花税了。
三、印花税的五种纳税申报期限
印花税纳税义务确立后，不像增值税、城建税、企业所得税、个人所得税那样无论何种征收缴纳方式，都有着相对固定的申报纳税期限。不同缴纳方式的印花税申报纳税期限各不相同，差异较大。
一般凭证即时贴花。采取粘贴印花税票方式缴纳的，纳税申报期限为应纳税凭证书立或者领受的当期。《印花税暂行条例》规定，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。不同的应纳税凭证，其书立或者领受的时间也各不相同。对于合同来说，其合同各方签字生效时间，即为合同书立时间，小会计甲问起的“产权转移书据”，采取贴花方式缴纳的，其印花税的纳税期限为签定日期；对于应税证照来说，以纳税人从有权机关领受证照的时间，即为领受时间；对于账簿凭证来说，一般是年初启用新账簿的时间为书立时间。简单地说，就是账簿凭证印花税以年为申报纳税期限，其他凭证、证照，以次为申报纳税期限。对于按次的，其纳税时间应为书立或领受的当日；以年为申报纳税期限的，纳税人应在次年设立新账簿的当日贴足印花税票并划销。
资金账簿按年计缴。实行注册资本认缴制后，资金账簿印花税计税依据是实缴资本还是认缴资本一直存在争议。不仅如此，注册资本印花税的申报纳税期限，也是小会计、小税务们常常出错却不自知。《印花税暂行条例实施细则》规定：记载资金的帐薄按固定资产原值和自有流动资金总额贴花后，以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部分应按规定贴花。《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕025号）规定，“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。
汇总缴纳按月申报。《印花税管理规程（试行）》规定，汇总申报缴纳的期限不得超过一个月。采用按期汇总申报缴纳方式的，一年内不得改变。但却没有规定汇总缴纳的申报期限，参考核定征收印花税的申报纳税期限，纳税人应在汇总申报缴纳月份的次月15日内申报。
国外合同使用贴花。如果合同在国外签订的，应在国内使用时贴花。采取贴花纳税的，申报纳税期限为合同在国内使用的当天；采取汇总申报缴纳的，申报纳税期限汇总登记的次月15日内。
核定征收按月（季）申报。 实行核定征收印花税的，纳税期限为一个月，税额较小的，纳税期限可为一个季度，具体由主管税务机关确定。纳税人应当自纳税期满之日起15日内，填写国家税务总局统一制定的纳税申报表申报缴纳核定征收的印花税。
本文来源：中国会计视野
【第14篇】收入12万以上纳税申报
自行申报纳税
个人所得税的纳税办法，有自行申报纳税和代扣代缴纳税两种，今天我们先来看自行申报纳税方式！
自行申报纳税，是由纳税人自行在税法规定的纳税期限内，向税务机关申报取得的应税所得项目和数额，如实填写个人所得税纳税申报表，并按照税法规定计算应纳税额， 据此缴纳个人所得税的一种方法
(一)纳税义务人
1. 自2006年1月1日起，年所得12万元以上的
2. 从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的。
3. 从中国境外取得所得的。
4. 取得应税所得，没有扣缴义务人的。
5. 国务院规定的其他情形。
(二）纳税的内容
年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后，应当填写《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》，并在办理纳税申报时报送主管税务机 关，同时报送个人有效身份证件复印件，以及主管税务机关要求报送的其他有关资料。
1、构成12万元的所得。
工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租 经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财 产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。
2、 不包含在12万元中的所得。
(1) 免税所得。即省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，以及 外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的 奖金；国债和国家发行的金融债券利息；按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即《个 人所得税法实施条例》第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津 贴、资深院士津贴，以及国务院规定免征个人所得税的其他补贴、津贴；福利费、抚 恤金、救济金；保险赔款；军人的转业费、复员费；按照国家统一规定发给干部、职 工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；按照我国有关法律规 定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；中国 政府参加的国际公约、签订的协议中規定免税的所得；经国务院财政部门批准免税的 所得。
(2) 《个人所得税法实施条例》第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。
(3) 按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。 _
3、各项所得的年所得的计算方法
(1) 工资、薪金所得。按照未减除费用及附加减除费用的收入额计算。
(2) 劳务报酬所得、特许权使用费所得。不得减除纳税人在提供劳务或让渡特许权使用权过程中缴纳的有关税费。
(3) 财产租赁所得。不得减除纳税人在坦租财产过程中缴纳的有关税费；对于纳税 人一次取得跨年度财产租赁所得的，全部视为实际取得所得年度的所得。
(4) 个人转让房屋所得。采取核定征收个人所得税的，按照实际征收率（1%、2%、 3%)分别换算为应税所得率（5%、10%、15%)，据此计算年所得
(5) 企业债券利息所得，全部视为纳税人实际取得所得年度的所得。
(6) 对个体工商户、个人独资企业投资者，按照征收率核定个人所得税的，将征收 率换算为应税所得率，据此计算应纳税所得额。合伙企业投资者按照上述方法确定应纳 税所得额后，合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额，合伙协议未 规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳税所得额。对于同时参与两个以上企 业投资的，合伙人应将其投资所有企业的应纳税所得额相加后的总额作为年所得。；
(7) 股票转让所得。以1个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正 数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按“零”填写。
(三）申报方式
纳税人可以采取数据电文、邮寄等方式申报，也可以直接到主管税务机关申报，或者采取符合主管税务机关规定的其他方式申报。纳税人采取邮寄方式申报的，以邮政部 门挂号信函收据作为申报凭据，以寄出的邮戳日期为实际申报日期。纳税人也可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报。
(四）申报地点
1. 在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。
2. 在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。
3. 在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或 者对企事业单位的承包经营、承租经营所得（以下统称生产、经营所得）的，向其中一 处实际经营所在地主管税务机关申拫。
4. 在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在 地主管税务机关申拫。在中国境内有户辑，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致 的，选择并固定向其中一地主管税务机关申拫。在中国境内没有户籍的，向中国境内经 常居住地主管税务机关申报。
5. 其他所得的纳税人，按照相应规定进行纳税申报
有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！
【第15篇】一般纳税人留抵税申报表填写
7月征期到了，会计门又要开始进行忙碌的申报工作了，针对一般纳税人的申报表填写，税务部门给大家整理了详细的说明！
政策指引
根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号），对增值税纳税申报表涉及政策变化的部分申报表附列资料进行局部调整，同时废止部分申报表附列资料。
自2023年5月1日起，一般纳税人在办理纳税申报时，需要填报“一主表四附表”，既满足降低增值税税率、加计抵减、不动产一次性抵扣等政策实施的需要，也减轻纳税人的办税负担。
“一主表四附表”：
《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》☑
《增值税纳税申报表附列资料（一）》☑
《增值税纳税申报表附列资料（二）》☑
《增值税纳税申报表附列资料（三）》☑
《增值税纳税申报表附列资料（四）》☑
以下材料不再需要填报：
《增值税纳税申报表附列资料（五）》
《营改增税负分析测算明细表》
填表指引
1
适用加计抵减政策的纳税人，怎么申报加计抵减额？
答：适用加计抵减政策的生产、生活服务业纳税人：
（1）当期按照规定可计提、调减、抵减的加计抵减额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》 “二、加计抵减情况”相关栏次。
（2）以前税款所属期可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》“二、加计抵减情况”第2列“本期发生额”中。
（3）纳税人发生了进项税额转出，按规定调减加计抵减额后，形成的可抵减额负数，应填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》 “二、加计抵减情况”第4列“本期可抵减额”中，通过表中公式运算，可抵减额负数计入当期“期末余额”栏中。
2
不动产实行一次性抵扣政策后，截至2023年3月税款所属期待抵扣不动产进项税额，怎样进行申报？
答：按照规定，截至2023年3月税款所属期，《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自2023年4月税款所属期结转填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中。
注意：第9栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”：反映按规定本期用于购建不动产的扣税凭证上注明的金额和税额。
3
纳税人购进国内旅客运输服务，按规定可抵扣的进项税额怎么申报？
答：纳税人购进国内旅客运输服务：
（1）取得增值税专用发票，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》“（一）认证相符的增值税专用发票”对应栏次中。
（2）取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中。
注意：第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：反映按规定本期购进旅客运输服务，所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额。
案例分析
【1】开具13%税率发票申报表填写案例
【2】开具16%税率红字发票申报表填写案例
【3】旅客运输服务进项税额抵扣申报表填写案例
【4】适用加计抵减政策申报表填写案例
【5】综合申报表填写案例
1
填写案例1：开具13%税率发票申报表填写案例
某企业为增值税一般纳税人，2023年4月销售一批货物，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额100000元，税额13000元；发生有形动产经营租赁业务，开具一张13%税率的增值税普通发票，金额50000元，税额6500元。
分析：
根据39号公告第一条规定“增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%”，企业销售适用13%税率应税货物、服务，应开具13%税率发票。
根据15号公告第一条规定，原《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细，以下称《附列资料（一）》）中的第1栏项目名称由“16%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”，第2栏项目名称由“16%税率的服务、不动产和无形资产”调整为“13%税率的服务、不动产和无形资产”，因此开具的税率为13%的增值税专用发票、增值税普通发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“13%税率的服务、不动产和无形资产”的对应栏次。
1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：
本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=100000（元）
本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=13000（元）
《附列资料（一）》第2行“13%税率的服务、不动产和无形资产”：
本行“开具其他发票”“销售额”列=50000（元）
本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=6500（元）
本月销项(应纳)税额合计=13000+6500=19500（元）
该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：
2
填写案例2：开具16%税率红字发票申报表填写案例
某企业为增值税一般纳税人，2023年6月发生2023年2月销售的货物退货，开具一张16%税率的红字增值税专用发票，金额40000元，税额6400元；销售一批商品，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额60000元，税额7800元。
分析：
根据15号公告第一条规定，原《附列资料（一）》中的第1栏项目名称由“16%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”，因此开具的税率为13%的增值税专用发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”的对应栏次。根据15号公告第三条“本公告施行后，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次”规定，因此该企业开具的16%税率红字专用发票，应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”栏次。
1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：
本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=-40000+60000=20000（元）
本行“开具增值税专用发票”“销项（应纳）税额”列=-6400+7800=1400（元）
该企业2023年6月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：
3
填写案例3：旅客运输服务进项税额抵扣申报表填写案例
某企业为增值税一般纳税人，2023年4月购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务。取得1份增值税专用发票，金额20000元，税额1800元；取得1份增值税电子普通发票，金额8000元，税额720元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2200元，民航发展基金50元，燃油附加费120元；取得5张注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计2180元；取得15张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计5150元。
分析：
根据39号公告第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即1800元；
取得增值税电子普通发票的，可抵扣进项税额为发票上注明的税额，即720元；
取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）
需要注意，民航发展基金不作为计算进项税额的基数。
取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算进项税额：
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）
1.《附列资料（二）》第2行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：
本行“份数”列=1（份）
本行“金额”列=20000（元）
本行“税额”列=1800（元）
《附列资料（二）》第8b行“其他”：
本行“份数”列=22（份）
本行“金额”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）
本行“税额”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填写企业取得的除增值税专用发票以外的其他扣税凭证允许抵扣的进项税额。
《附列资料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：
本行“份数”列=23（份）
本行“金额”列=20000+17128.44=37128.44
本行“税额”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填写企业本月允许抵扣的所有国内旅客运输服务进项税额。
该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：
4
填写案例4：适用加计抵减政策申报表填写案例
某企业2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登记为一般纳税人。在2023年4月至2023年12月小规模期间，仅提供信息技术服务取得销售额400000元，2023年1月至2023年3月一般纳税人期间，提供信息技术服务取得销售额580000元，销售应税货物取得销售额200000元。企业2023年4月，发生销项税额50000元，取得一般计税项目进项税额100000元。
分析：
根据39号公告第七条第一项规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。
本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。
2023年3月31日前设立的纳税人，自2023年4月至2023年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2023年4月1日起适用加计抵减政策。
该企业在2023年4月至2023年3月期间，提供现代服务取得销售额占全部销售额比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超过50%，适用加计抵减政策。需要注意的是，在计算销售额比重时，应包含小规模期间发生的销售额。
1.情景一：如企业于2023年4月通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》，确认适用政策有效期为2023年4月1日至2023年12月31日。
企业2023年4月可计提的加计抵减额=100000×10%=10000（元）
按照15号公告规定，企业计提的加计抵减额应填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表，以下称《附列资料（四）》）相关栏次。由于该企业2023年4月销项税额小于进项税额，本期应纳税额为0，所以计提的加计抵减额不应在本期抵减，应填写在《附列资料（四）》第6行“期末余额”列，留待下期抵减。
（1）该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：
（2）该企业2023年4月（税款所属期）主表填报如下所示：
该企业2023年4月销项税额小于进项税额，应纳税额为0元。
2.情景二：如企业于2023年6月通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》，按照39号公告相关规定，适用政策有效期应为2023年4月至2023年12月。企业2023年5月取得的进项税额为120000元，期末留抵税额为0元，2023年6月取得的进项税额为80000元，2023年6月发生的销项税额为160000元。
纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。
（1）企业2023年6月可计提的加计抵减额=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）
该企业2023年6月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：
（2）按照15号公告附件2《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明的规定，适用加计抵减政策的纳税人，应纳税额按以下公式填写：
本栏“一般项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”；
本栏“即征即退项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实际抵减额”。
该企业2023年6月应纳税额=本期销项税额-本期进项税额-本期实际抵减额=160000-80000-30000=50000（元）
该企业2023年6月（税款所属期）主表填报如下所示：
需注意主表第19行“应纳税额”等于主表第11行-主表第18行-《附列资料（四）》第6行本期实际抵减额。
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填写案例5：综合申报表填写案例
某企业为增值税一般纳税人，2023年4月发生有形动产经营租赁业务，开具4张13%税率的增值税专用发票，金额合计1200000元，税额合计156000元；销售应税货物，开具1张13%税率的增值税普通发票，金额80000元，税额10400元。购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务，取得1张增值税专用发票，金额50000元，税额4500元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2000元，民航发展基金50元，燃油附加费120元；取得5张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计2060元。购进一栋不动产，取得1张增值税专用发票，金额1500000元，税额135000元。企业2023年4月符合加计抵减政策，并已通过电子税务局提交《适用加计抵减政策的声明》。
分析：
本期销项税额=156000+10400=166400（元）
购进国内旅客运输服务取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即4500元；
取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）
需要注意，民航发展基金不作为计算进项税额的基数。
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）
购进国内旅客运输服务进项税额合计=4500+175.05+60=4735.05（元）
购进不动产取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即135000元；
本期可抵扣进项税额=4735.05+135000=139735.05（元）
企业2023年4月可计提的加计抵减额=139735.05×10%=13973.51（元）
本期应纳税额=本期销项税额-本期进项税额-本期实际抵减额=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）
1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：
本行“开具其他发票”“销售额”列=80000（元）
本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=10400（元）
《附列资料（一）》第2行“13%税率的服务、不动产和无形资产”：
本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=1200000（元）
本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=156000（元）
本月销项(应纳)税额合计=156000+10400=166400（元）
该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：
2.《附列资料（二）》第2行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：
本行“份数”列=2（份）
本行“金额”列=50000+1500000=1550000（元）
本行“税额”列=4500+135000=139500（元）
《附列资料（二）》第8b行“其他”：
本行“份数”列=6（份）
本行“金额”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）
本行“税额”列=175.05+60=235.05（元），本行填写企业取得的除增值税专用发票以外的其他扣税凭证允许抵扣的进项税额。
《附列资料（二）》第9行“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”：
本行“份数”列=1（份）
本行“金额”列=1500000（元）
本行“税额”列=135000（元），本行填写企业本月允许抵扣的不动产进项税额。
《附列资料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：
本行“份数”列=7（份）
本行“金额”列=50000+3944.95=53944.95（元）
本行“税额”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填写企业本月允许抵扣的所有国内旅客运输服务进项税额。
该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：
3.该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：
4.该企业2023年4月（税款所属期）主表填报如下所示：
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【第16篇】新版企业所得税纳税申报
本文为作者原创，首发中国会计视野，原创作者名称dufetax。
2023年上半年，国家在减税降费以及优化纳税申报流程方面又出台了诸多热点新政，比如税费减免方面，符合条件的小型微利企业与个体工商户可享受所得税减半征收优惠。在简化纳税申报方面，将企业所得税预缴申报表再度优化升级；将城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加与增值税、消费税进行合并纳税申报；将财产行为税涉及的多税种整合在一张表上进行合并申报。
上述举措可给我们带来了不小的便利，7月作为一个大征期，对于上述热点新政在纳税申报时我们应注意哪些问题呢？本期，笔者就从增值税、附加税费、企业所得税、个人所得税、财产行为税五大方面为您作全方位的盘点！
一、关于增值税申报填报风险点
1关于企业当月取得未开票收入是否需要申报纳税问题
在实务中，企业经常会发生取得应税收入但因购买方不需要发票或者延期需要开发票的情况。对此，很多企业存在将取得的未开票收入不进行纳税申报或者延迟到年末再确认收入问题。
《增值税暂行条例》第十九条明确规定，发生应税销售行为，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。否则，企业的行为则有构成“偷税”！
如下表所示，对于未开票收入，我们应在增值税申报表附表《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》的“未开具发票”相关栏次进行填报。
2关于企业当月发生视同销售行为纳税申报问题
例.甲企业属于增值税一般纳税人，在2023年6月端午节期间，甲企业因向当地福利院赠送一批自产产品，发生了增值税视同销售行为。那么，在7月进行增值税纳税申报时甲企业该如何填报呢？
增值税一般纳税人发生在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额，填写在第1栏“（一）按适用税率计税销售额”栏次填报。
3关于企业因税务检查涉及的销售额填报问题
在企业日常生产经营中，遇到税务检查需要调整销售额是常见的纳税申报问题。增值税一般纳税人因税务、财政、审计部门检查，需要按照一般计税方法在本期计算调整的销售额，应在主表第4栏“纳税检查调整的销售额”栏次进行填报。
4关于企业免税或0税率销售额填报问题
企业若在本期存在免税销售额情形，则需要在主表第9栏、第10栏相关栏次填报。需要注意的是，上述栏次填写纳税人本期按税法规定免征增值税的销售额以及适用0税率的销售额，但0税率的销售额中不包括适用免、抵、退办法的出口货物的销售额。
二、关于增值税附加税费报表填报问题
根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第9号）规定，自2023年5月1日起，试点地区开展增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合试点，启用《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》等报表，接下来，我们就以一个案例来说一说增值税涉及的附件税费报表填报问题。
例.甲企业是试点地区企业，属于增值税一般纳税人，2023年6月，甲企业当期发生的增值税税额为50万元，当期增值税免抵税额为10万元，留抵退税本期扣除额为20万元。已知甲企业城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，地方教育费附加为2%。不考虑其他因素，则甲企业本期增值税附加税费计算与申报如下：
根据计算公式：本期应纳税费额=（增值税税额-留抵退税本期扣除额+增值税免抵税额）*税（费）率（征收率）
本期应纳城市维护建设税=（50-20+10）*7%=28000元；
本期应纳教育费附加=（50-20+10）*3%=12000元；
本期应纳地方教育附加=（50-20+10）*2%=8000元；
涉及的《增值税及附加税费申报表附列资料（五）》相关栏次主要信息填报如下：
三、关于企业所得税预缴纳税申报表填报问题
2023年4月1日，根据《国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）规定，新版预缴企业所得税纳税申报表开始适用。那么，该表与原有报表相比发生了哪些变化呢？小型微利企业享受企业所得税减半新政策之后，在季度申报时应注意哪些问题？接下来，我们就来说一说。
1关于新表适用范围问题
《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》适用于实行查账征收企业所得税的居民企业月度、季度预缴申报时填报；此外，跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，也使用该表进行月度、季度预缴申报和年度汇算清缴申报。
2关于新表表头填报注意要求
在纳税申报时，上述表头填报信息的准确性与否对于我们小型微利企业等特殊企业来说格外重要，因为其直接影响我们企业能否适用到小型微利企业税收优惠政策。判定是否符合小型微利企业待遇，我们应同时满足如下4个条件：
1.企业所属行业要求：从事国家非限制和禁止行业
2.年度应纳税所得额要求：年度应纳税所得额不超过300万元
3.从业人数要求：不超过300人
4.资产总额要求：不超过5000万元
我们以“从业人数”指标计算过程为例，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
截至本税款所属期末季度平均值＝截至本税款所属期末各季度平均值之和÷相应季度数
例.假设甲企业第一季度季初人数为58人，第一季度季末人数为62人；第二季度季初人数为一季度季末数62人，第二季度季末人数为78人，则计算过程如下：
第一季度平均值＝（58＋62）÷2=60人；
第二季度平均值＝（62＋78）÷2=70人；
截至第二季度税款所属期末季度平均值＝（60+70）÷2=65人，对于资产总额指标也参照上述方法计算填报。
3关于优惠及附报事项信息填报问题
如上表所示，优惠及附报事项信息项下所有项目按季度填报。按月申报的纳税人，在季度最后一个属期的月份填报。汇总纳税企业分支机构不填报“优惠及附报事项有关信息”所有项目。对于企业申报各类优惠事项及扶贫捐赠等特定事项时，根据《企业所得税申报事项目录》中的事项名称填报，该目录我们可以在国家税务总局网站“纳税服务”栏目查询。
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关于个人所得税经营所得纳税申报问题
个体工商户个人所得税减半政策是今年上半年一个热点新政，根据国家税务总局公告2023年第8号规定，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税，而且个体工商户在预缴税款时即可享受。那么，在季度预缴申报时，我们个体工商户在报表填报时应注意哪些问题呢？我们一起往下看：
1判定年应纳税所得额有要求
根据规定，个体工商户在预缴税款时即可享受减半优惠政策，不过，我们需要注意，在填报时年应纳税所得额要暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断,并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。
2准确计算减免税额：
减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）
3特殊栏次填报要求
如下表《个人所得税经营所得纳税申报表（a表）》（部分栏次）所示，减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。如果我们在纳税申报时选择的是通过电子税务局申报，我们可以利用税务机关提供的该优惠政策减免税额和报告表的预填服务来进行辅助申报。
五、关于财产行为税合并纳税申报问题
根据国家税务总局公告2023年第9号规定，2023年6月1日起，对城镇土地使用税、房产税等税种通过使用《财产和行为税纳税申报表》进行合并纳税申报。如下图所示，《财产和行为税纳税申报表》由一张主表和一张减免税附表组成。
由于税源信息是生成纳税申报表的主要依据。因此，在纳税申报前，我们需要对相关税源信息进行维护。对于税源信息没有变化的，则直接进行纳税申报。若我们企业出现新增税源或税源变化时，则需先填报《财产和行为税税源明细表》。对于一次性税源填报时点，我们可以灵活掌握，既可以选择在发生纳税义务后立即填写税源明细表，也可以选择在申报时填报所有税源信息。总体来说，财产行为税合并纳税申报的确给我们带来了不小的便利~
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