一般纳税人抵扣（16篇）

【第1篇】一般纳税人抵扣

2023年最新增值税进项抵扣问题大梳理，含可抵扣、不可抵扣两大类，包括当期不可抵扣、进项税额转出、凭票抵扣以及计算抵扣四个小项，从横向与纵向两个方面进行了大梳理，帮你更好地掌握增值税进项税抵扣。

四个关键词：

不可抵扣、可抵扣、凭票抵扣、计算抵扣

分辨进项税抵扣

参照以下标准评定：

（一）人：纳税人是一般纳税人还是小规模纳税人，只有一般纳税人才可以抵扣进项税额。

（二）方法：纳税人采用一般计税方法、简易计税方法或是二者兼而有之。全部适用简易计税方法的一般纳税人不可以抵扣进项税额，只有一般纳税人采取一般计税方法或二者兼而有之的才可以按规定抵扣进项税额。

（三）抵扣凭证：符合抵扣条件的一般纳税人，只有取得符合抵扣条件的增值税扣税凭证才可以抵扣进项税额。目前增值税扣税凭证包括增值税专用发票(包括税控机动车销售统一发票)、收费公路通行费增值税电子普通发票（征税发票）、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、代扣代缴税款的完税凭证、道路、桥、闸通行费发票。

（四）票面：检查一下扣税凭证票面是否符合开具要求，例如：无税收分类编码、发票专用章不规范、备注栏不符合规定、纳税人名称、税号等要素填写不规范等等。

（五）用途：如果上面均符合规定，但用途不符合相关规定的进项税额也不得抵扣。例如：用于集体福利、个人消费；简易计税项目、免税项目、购进贷款服务、餐饮服务等。

（六）期限：认证、勾选、稽核比对应在规定时间内操作，一定自开具之日起360日内认证或勾选。

（七）申报：一般纳税人均按规定操作，最后还要看是否按规定填写增值税纳税申报表。

不得抵扣情形

（一）业务不该抵

按照《增值税暂行条例》和《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

2、非正常损失所对应的进项。具体包括：

(1)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

(2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

(3)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

(4)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

3、特殊政策规定不得抵扣的进项税：

(1)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

(2)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

（二）凭证不合规

取得的扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

（三）资格不具备

有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：

(1)一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。

(2)应当办理一般纳税人登记资格而未办理的。

可抵扣情形

主要分为凭票抵扣税额和计算抵扣税额，凭票抵扣又分为当期抵扣和分期抵扣，计算抵扣主要是针对收购农产品而言。

（一）凭票抵扣

购进方的进项税额一般由销售方的销项税额对应构成。故进项税额在正常情况下是：

1.从销售方取得的《增值税专用发票》（含税控《机动车销售统一发票》）上注明的增值税额。

2.从海关取得的《海关进口增值税专用缴款书》上注明的增值税额。

3.购进农产品，全部取得《增值税专用发票》或《海关进口增值税专用缴款书》，可以按照注明的增值税额进行抵扣。未全部取得的，采取《农产品增值税进项税额核定扣除办法》进行抵扣。

4.从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

提示：

增值税专用发票抵扣需要当月进行认证或勾选，认证相符或确认勾选的，应在次月申报期进行申报抵扣，否则不予抵扣。海关进口增值税专用缴款书需要进行'先比对后抵扣'，稽核比对结果为相符的，应于稽核比对相符的当月申报期内进行申报抵扣，否则不予抵扣。

目前可抵扣增值税进项税额的扣税凭证参见下表：

（二）计算抵扣

1、计算抵扣购进农产品的进项税

购进方没有取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证，但可以自行计算进项税额抵扣的情形——购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额抵扣。

计算公式：

◆ 进项税额=买价×扣除率

具体情形参见下表。

注：

特殊情况为营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工16%税率货物的农产品；除此之外为一般情况。

政策依据：

《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）

《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）

《中华人民共和国增值税暂行条例》

《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号）

《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）

2、按比例分次抵扣进项税

（1）适用一般计税方法的试点纳税人，2023年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

①抵扣时间：60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

②融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。

（2）纳税人2023年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额分2年从销项税额中抵扣。

（3）已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

◆ 不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率

◆ 不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%

（4）按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

◆ 可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

政策依据：《国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2023年第15号)

【第2篇】一般纳税人销售旧货

出售使用过的固定资产应该是在很多公司都会发生的，那么出售使用过的固定资产，税率是多少呢？如果大家对这部分的内容不了解，就和会计网一起来学习吧！

出售使用过的固定资产的税率是多少

根据（国家税务总局公告2023年第90号）、（国税函〔2009〕90号）

纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票，这样购买方就可以抵扣进项税额了。

注意事项：

1.纳税人根据自己实际情况选择是否放弃减税，一旦放弃减税，36个月内不能再申请减税；

2.纳税人销售自己使用过的固定资产跟纳税人销售旧货不一样，纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

出售使用过的固定资产怎么缴税

如果是小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按下列公式确定销售额和应纳税额（税率按3%减按2%征收）

计算公式为：销售额=含税销售额/（1+3%），应纳税额=销售额×2%

根据（国税函〔2009〕90号）第四条第二款

如果是一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，应区分不同情形征收增值税：

1．销售自己使用过的2023年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

2．2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税。

3．2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

4．一般纳税人（原营业税纳税人）销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。

以上就是有关出售使用过的固定资产的有关知识点，希望能够帮助到大家，想了解更多有关的会计知识，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：小敏

【第3篇】一般纳税人税收筹划

当你的公司一年的销售额超过500万的时候，你的公司就会成为一般纳税人，那么你知道一般纳税人的税务筹划方案都有哪些吗？

一般纳税人合理开展税务筹划的六种方式

1. 利用税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区与行业；

2. 合理利用企业的组织形式开展税务筹划；

3. 利用折旧方法开展税务筹划；

4. 利用存货计价方法开展税务筹划；

5. 利用收入确认时间的选择开展税务筹划；

6. 利用费用扣除标准的选择开展税务筹划。

比如说在增值税方面，一般纳税人公司大多存在的问题就是前期的进项票获取不够，后期抵扣不够，或者是企业的经营规模足够大，业务足够多，抵扣之后的纳税额依然很高等等，那么在这种情况下，可以在税收洼地或者是园区成立新公司，用新公司对外承接一部分业务，享受增值税的扶持政策。

不过一般纳税人公司税务筹划的具体方案，还得看公司实际情况来决定，税务筹划都是根据企业从事的行业、公司结构、主营业务、解决的问题等方面针对性进行筹划，比如说，企业是什么类型的，服务类、信息类、交通运输类等等，与之相对应的节税方案也是有所不同的。

以上就是一般纳税人税务筹划方案都有哪些的内容，最后小金要提醒各位小伙伴，公司要进行税务筹划，一定要找专业人士或者专业的财税公司进行咨询，千万不要直接套用别人的节税方案！

今天分享的内容就到这里，已经阅读完毕的你还有疑问的话，可以留言小金，小金在看到后的第一时间都会回复的！如果遇到财务、税务、公司注册、公司变更、公司注销、商标注册等方面的难题，咨询小金哦！

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【第4篇】个体工商户是一般纳税人吗

个体户和小规模纳税人之间有什么区别，很多企业注册公司的时候都会选择小规模纳税人，除非有特别的需求才会申请成为一般纳税人，对于个体户来说它和小规模纳税人的公司除了性质不一样，还有着什么样的区别呢，想要了解更多相关知识的小伙伴，可以咨询金泉财税，我们会为大家进行更为详细的答疑。

一、什么是个体户

有经营能力的公民，依照本条例规定经工商行政管理部门登记，从事工商业经营的，为个体工商户。个体工商户里也有小规模个体工商户，一般纳税人个体工商户。

二、什么是小规模纳税人

1.年应征增值税销售额 （不含税）≤500万元（2023年5月1日起）

2.不能及时报送准确的税务资料

3.不能正确核算增值税的两大要素（销项税额、进项税额）

4.按季度申报增值税（每年1月/4月/7月/10月）

三、个体户与小规模纳税人的区别：

1.个体工商户是以个人的私人财产来承担无限责任的，而且注册资本是没有限制的。小规模纳税人如果是有限责任公司是要承担有限责任的，而且是以注册资本为限来对公司债务承担清偿责任的。

2.个体户缴纳的是个人所得税，小规模纳税人要缴纳企业所得税和个人所得税。

3.个体户一般为小规模纳税人，而小规模纳税人并不全为个体户。

四、纳税缴税的税收区别

4、个体户的命名一般为**店，而小规模纳税人一般命令为xxxx公司，个体户不能叫做xx公司。

5、个体户没有办公场所限制，而小规模纳税人对办公场所有限制。

6、个体户营业执照没有期限，而小规模纳税是有营业期限的，到期前可以进行延续经营的

根据上述内容的介绍，相信大家对个体户和小规模纳税人之间有了一定的认识，若还有哪些方面还不明白的，有疑问的，或者有需申请一般纳税人业务的也可以随时咨询佛山金泉财税，专注为中小微企业提供公司注册、代理记账、 工商变更、公司转让、 注销公司、企业税务筹划、涉税法律服务、商标注册、各类许可证办理等专业的一站式财税服务。希望可以帮到您。

【第5篇】一般纳税人查询网

申报类问题

1.4-6月环保税如何更正申报？

答：征期内电子税务局支持更正税源信息及申报，征期外只允许修改税源信息。请先通过电子税务局在“财产和行为税税源采集”模块中对4-6月环保税税源进行修改，如若在征期内，修改后再在“财产和行为税申报查询维护”模块进行更正申报；如若在征期外，请前往税务机关修改申报。

信息报告类问题

1.我公司为总公司，新增一家分公司，请问企业所得税总分机构汇总备案如何操作？

答：第一步：请您先点击电子税务局【我要办税】—【综合信息报告】—【身份信息报告】—【总分支机构信息变更】，在该模块查询是否需要新增分支机构信息。如果未带出该家分支机构，请先完成新增。第二步：请您通过电子税务局【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【申报辅助信息报告】—【企业所得税汇总纳税企业总分支机构信息备案】模块完成企业所得税总分机构汇总备案。

2.请问如何查询企业是否为一般纳税人？

答：请通过电子税务局【我要查询】—【一户式查询】—【认定管理查询】模块查看“纳税人资格”信息。

【第6篇】一般纳税人商业税负

如果公司税负率异常，金税四期预警，轻的可能专管员让自查，重的可能被税务稽查。那么什么是税负率？怎么计算？税负率异常又是怎么回事呢？下面就把大家关注的这些问题一一回复。

税负率是什么？如何计算？

税负率即税收负担率，用实际交纳的税费除以计税依据，一般如下公式：

增值税税负率＝实际交纳税额/不含税的实际销售收入×100%

所得税税负率=应纳所得税额÷营业收入×100%。

小规模增值税的税负为3%至5%（没有优惠政策下，如果有优惠还要考虑优惠政策），如2023年4月1日至2023年12月31日期间，增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。

纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。如果适用3%的小规模开普票可享受免税政策，那么小规模的税负就应该小于3%。

案例导入：适用3%征收率的小规模第二季度开普票1000收入（免税），开专票1000收入，税额为30，则小规模第二季度增值税的税负为=30/（1000+1000）=1.5%

一般纳税实缴增值税=销项-进项，由于单位从不同单位取得进项的税率不一样，如购进一般货物税率为13%，购进服务为6%，还有可计算抵扣的9%（如飞机票、火车票）及3%如客运票等。

另外不同的单位即使销售同一种产品由于进价与售价不同导致增值额也不一样，以上原因都会导至即使是同一行业也会存在不同的税负差异，但自己单位与自己单位相比除重大的销售结构调整，税负率不应该有较大的差导异，如以前年度税负率为5%，今年税负率为2，同时又低于同行业的税负率，无论税负率偏高或偏低出现异常情况金税四期都可能出现预警。

当然如果是公司结构重大调整是实际业务导致的你也不用担心，即使稽查到你实话实说就是了。

所得税税负异常金税四期也会出现预警。企业所得税=（收入-成本费用）*税得税税率，从公式中不难看出，如果我们的费用不断上涨，而收入却不见上涨，由此可见是否隐瞒收入。这就是为什么每年企业所得税汇算后，有些公司被税务点名的原因。

公司主要两大税种就是增值税与企业所得税，那么2023年这两大税种行业预警负税率又是多少呢？下面提供2023年预警税负率供大家参考。

2023年增值税税负率

01

农副食品加工厂3.50%

02

食品饮料 4.50%

03

纺织品（化纤）2.25%

04

纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品2.91%

05

造纸及纸制品业 5.00%

06

建材产品 4.98%

07

化工产品 3.35%

08

医药制造业 8.5%

09

卷烟加工 12.50%

10

塑料制品业 3.5%

11

非金属矿物制品业 5.5%

12

金属制品业 2.2%

13

机械交通运输设备 3.70%

14

电子通信设备 2.65%

15

工艺品及其他制造业 3.5%

16

电气机械及器材 3.7%

17

电力、热力的生产和供应业 4.95%

18

商业批发 0.90%

19

商业零售 2.5%

20

其他 3.5%

2023年企业所得税行业预警负税率

01

租赁业 1.50%

02

专用设备制造业 2.00%

03

专业技术服务业 2.50%

04

专业机械制造业 2.00%

05

造纸及纸制品业 1.00%

06

印刷业和记录媒介的复制印刷 1.00%

07

饮料制造业 2.00%

08

医药制造业 2.50%

09

畜牧业 1.20%

10

通用设备制造业 2.00%

11

通信设备、计算机及其他电子设备制造业 2.00%

12

塑料制品业 3.00%

13

食品制造业 1.00%

14

商务服务业 2.50%

15

其他制造业--管业3.00%

16

其他制造业1.5%

17

其他建筑业 1.5%

18

其他服务业 4.00%

19

其他采矿业 1.00%

20

皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业 1.00%

21

批发业 1.00%

22

农副食品加工业 1.00%

23

农、林、牧、渔服务业 1.10%

24

木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1.00%

25

零售业1.5%

26

居民服务业 1.20%

27

金属制品业--轴瓦 6.00%

28

金属制品--弹簧 3.00%

29

金属制品业 2.00%

30

建筑材料制造业--水泥 2.00%

31

建筑材料制造业--水泥 2.00%

32

建筑安装业 1.50%

33

家具制造业 1.50%

34

计算机服务业 2.00%

35

化学原材料及化学制品制造业 2.00%

36

工艺品及其他制造业--珍珠 4.00%

37

工艺品及其他制造业 1.50%

38

废弃资源和废旧材料回收加工业1.50%

39

非金属矿物制品业1.00%

40

纺织业--袜业 1.00%

41

纺织业 1.00%

42

纺织服装、鞋、帽制造业 1.00%

43

房地产业 4.00%

44

电气机械及器材制造业 2.00%

45

电力、热力的生产和供应业 1.50%

46

道路运输业 2.00%

【第7篇】一般纳税人如何纳税

最近有老板想要了解下一般纳税人纳税方面的相关知识，想问问小编都有哪些东西。今天呢， 企帮帮 小编就给大家整理了 一般纳税人5个纳税常识 ，一起来看看吧。

最近有老板想要了解下一般纳税人纳税方面的相关知识，想问问小编都有哪些东西。今天呢，企帮帮小编就给大家整理了一般纳税人5个纳税常识，一起来看看吧。

一、一般纳税人取得增值税发票怎么认证

自2023年3月1日起，一般纳税人取得增值税发票(包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，下同)后，可以自愿使用增值税发票选择确认平台查询、选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息。

自2023年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2023年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。

二、一般纳税人进行增值税申报时，需要填写哪些申报表

根据《税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》规定：

自2023年5月1日起，增值税一般纳税人进行增值税申报时应填列：《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》《增值税纳税申报表附列资料(一)》《增值税纳税申报表附列资料(二)》《增值税纳税申报表附列资料(三)》《增值税纳税申报表附列资料(四)》《增值税减免税申报明细表》。

三、2023年一般纳税人还可以转登记成为小规模纳税人吗

根据《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》的规定：

转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜，按照《关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2023年第18号)、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退(免)税问题的公告》(国家税务总局公告2023年第20号)的相关规定执行。

四、一般纳税人购买不动产，该怎么抵扣

根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》的规定：

自2023年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号)第一条第(四)项第1点、第二条第(一)项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

五、一般纳税人月销售额10万以下，也免征增值税吗

根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》的相关规定：

2023年1月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)的，免征增值税。所以月销售额在10万元及以下(季度销售额未超过30万元)的免征增值税，适用于增值税小规模纳税人。

【第8篇】一般纳税人怎样交税

今天我们来讨论一个问题“年收入100万应该交多少税呢？”

其实，要交多少税，取决于是以什么身份赚100万，对于打工人、个体工商户、小规模纳税人、一般纳税人来说，同样是年收入100万，交税多少是完全不一样的。

打工人年收入100万

如果是一个打工人扣除社保公积金后，年收入100万，需要按照个人所得税最高税率45%来交个税。

打工人应交个人所得税：100*45%-18.192=26.808万

扣掉个税后，实际到手年收入：100-26.808=73.192万

个体工商户年赚100万

如果是个体工商户，年赚100万，则需要按照35%缴纳个人生产经营所得税。

应交个人生产经营所得税：100*35%-6.55=28.45万

个体工商户扣掉应交的生产经营所得税后，实际到手年收入：100-28.45=71.55万

小规模纳税人年赚100万

如果是小规模纳税人年赚100万，则需要先缴纳企业所得税，之后再缴纳个人所得税。

按照税收政策，小规模纳税人年应纳税所得额在100万以下，所得税按照2.5%来征收。

应缴纳的企业所得税为：100*2.5%=2.5万

缴纳完企业所得税后，剩下的钱如果要取出来，则需要交20%的分红个税：

（100-2.5）*20%=19.5万

扣完企业所得税和个税之后，实际到手：100-2.5-19.5=78万

一般纳税人年赚100万

如果是一般纳税人为小型微利企业，只要年应纳税所得额在100万以下，和小规模纳税人一样，企业所得税税率适用于2.5%，同样需要先缴纳企业所得税，再交分红个税。

应缴纳的企业所得税为：100*2.5%=2.5万

缴纳完企业所得税后，剩下的钱如果要取出来，还需要交20%的分红个税：

（100-25）*20%=19.5万

扣完企业所得税和个税之后，实际到手：100-2.5-19.5=78万

如果是除小型微利企业外的一般纳税人，年赚100万时，企业所得税税率适用于25%。

应缴纳的企业所得税为：100*25%=25万

剩下的钱如果要取出来，需要再交20%的分红个税：

（100-25）*20%=15万

扣完企业所得税和个税之后，实际到手：100-25-15=60万

通过对比，可以看出，同样是年赚100万，扣掉应交的税后，小规模纳税人和小型微利企业实际到手更多一些，所以，你知道怎么选了吗？

如果大家还有不理解的地方，可以随时咨询广源信得~

我们也会继续为大家提供最新的政策解读和专业的财税知识，让大家能及时了解相关政策，助力大家做好日常财税工作~

【第9篇】一般纳税人证明书

最近，有好多小伙伴很好奇如何查询销售方是否是一般纳税人，其实很简单，就在销售方登记所在省份的税务局网站就可以查询。

以四川省为例

1、登录四川省税务局网站，点击我要查询

2、点击一般纳税人资格查询

3、输入纳税人识别号或者纳税人名称点击查询即可

4、比如我输入峨眉山旅游股份有限公司，点击查询就得到下面的结果了。

注意：各省网站只能查到各省的公司，其他省份的公司不能查询

比如北京注册的公司，你在四川省的网站就没法查询。我们以中国国际航空股份有限公司为例。

公司在四川省网站是查询不到的。

我们登陆北京市税务局网站，也是在我要查询里面

输入名称或者纳税人识别号就可以查询到。

当然北京税务局网站查询结果更牛，信息更全面。

所以，有了这个查询功能，如果哪天对方要求你提供一般纳税人证明，是否可以以此查询截图来证明呢？

目前绝大多数地区电子税务局都有这个功能。如图所示，灰色地区尚未开通。

那么现在又出现一个问题，如果对方非要让我提供一般纳税人的证明，我应该怎么提供？莫非真的给对方打印一个电子税务局查询截图？

其实这个是有明确规定的。

国家税务总局公告2023年第6号关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告第八条规定，经税务机关核对后退还纳税人留存的《增值税一般纳税人登记表》，可以作为证明纳税人成为增值税一般纳税人的凭据。

就是这个，一式两份，纳税人留存的那份可以用来证明。

不过现在印象中很少有地方需要提供这个一般纳税人证明了。

以前还是挺多的，很多时候你要求别人给你开专用发票，对方都会要求你提供一般纳税人证明。

比如纳税人出差，需要索取专票，对方要让你出这个证明，如果当时没有办法提供，可以用手机在电子税务局查询自己公司一般纳税人的信息给对方财务看，这样也是可行。

其实税务局已经明确过，索取增值税专用发票时，只需要提供开票信息即可，不需要提供诸如营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人资格登记表等相关证件或其他证明材料。

目前除了一些银行、加油单位在向你开具专用发票时候还需要让你提供一般纳税人证明外，其他基本都不存在这种现象。

比如，某银行在向客户开具手续费专用发票时候就需要客户提供如下资料：

开发票需提供：

1、营业执照正本复印件「加盖公章」

2、证明是一般纳税人的书面资料「加盖公章」

3、客户需提供需要开票的手续费明细清单「加盖公章」

4、客户还需填写我行开票申请表「加盖公章」

5、客户经办人身份证复印件「加盖公章」

6、开户许可证「加盖公章」

……

当然，除了开票，有时候招投标中也有被要求提供这个证明的。

其实虽然我们现在看一般纳税人证明是登记表来证明。

以前还不是这样的。

最早有单独一个证书的。

后面，国家税务总局令第22号， 国家税务总局增值税一般纳税人资格认定管理办法实施后，一般纳税人是实行认定制。

那个时候，如果你认定是一般纳税人，主管税务机关会在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记（附件3）。“增值税一般纳税人”戳记印色为红色，印模由国家税务总局制定。

很多人应该看过这个，这个也经常被作为一般纳税人的证明。对方要的时候就拿着给复印一个。

当然，认定制下，很多单位用的税局下达的税务认定书来作为证明。认定机关会在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

后来，认定改登记，没这个认定事项通知书了。

再后来，国家税务总局公告2023年第74号规定，主管税务机关在为纳税人办理增值税一般纳税人登记时，纳税人税务登记证件上不再加盖“增值税一般纳税人”戳记。

经主管税务机关核对后退还纳税人留存的《增值税一般纳税人资格登记表》，可以作为证明纳税人具备增值税一般纳税人资格的凭据。

而目前最新的政策就是文章开头国家税务总局公告2023年第6号的规定。

这次，小编把一般纳税人如何开证明，如何开专票都整理好啦，可以直接收藏学习！也可以分享让更多小伙伴知道，一起学习。

【第10篇】增值税一般纳税人申报

为了大家能够轻松办税，小编在此整理了增值税一般纳税人纳税申报的流程，认证、抄税、申报、清卡四个步骤……通通都在这里，教您一步一步轻松掌握，快快分享给您身边的朋友吧~

一、认证

认证方法有三种：1

一是办税服务厅的自助终端机或是前台认证。

2

二是通过网上认证系统进行手工认证。例如在广东企业电子申报管理系统（也叫申报系统）、办税助手等软件。

3

三是纳税信用等级被评为a、b、c、m级的增值税一般纳税人可以通过增值税发票查询平台(也叫勾选平台）进行认证。

下面我们重点了解一下第三种勾选平台的认证——

提前下载安装配置好“增值税发票选择确认平台”，插入税控器，在框内输入税控设备密码，点击登录

登陆后显示当前勾选认证所属期。点击即可进入发票勾选模块

输入需要勾选发票的日期以及其他需要筛选的条件，点击“查询”，即可出现未勾选清单，将需要认证的发票勾选点击“保存”，即可提交认证。

勾选完还需要在确认勾选模块再确认一遍，勾选才算完成。

二、抄税

使用税控设备开票的增值税一般纳税人，在申报前必须先进行抄税。

（1）网络正常的情况下，当月首次登陆开票软件，系统会自动进行上报汇总，提示“抄税成功”。

（2）如果无法自动抄税，可手工操作抄报。

点击“报税处理—抄税管理—网上抄报”，点击发票同步，然后勾选界面显示的所有发票种类，点击“上报汇总”；

三、申报

自2023年1月申报期起，广东企业电子申报管理系统已实现“一键申报”功能，实现增值税一般纳税人进销项数据自动获取和报表自动生成。

下面我们介绍一下“一键申报”的步骤——

（1）销项发票采集

点击“销项发票管理”，如税控设备已抄报，便直接点击“一键获取销项发票”，输入广东省电子税务局的账号密码即可获取；

如存在未开票收入，或开出的非税控设备发票，则需要手工增加：

（2）进项发票采集

点击“进项发票采集”，如已做完发票认证，便直接点击“一键导入进项发票”，输入广东省电子税务局的账号密码即可获取。

（3）一键生成报表

点击报表填写，核实刚刚采集的销项与进项的数额是否正确，正确便点击“一键生成”：

检查主表是否存在问题，如无问题可点击保存；

点击“报表列表”查看是否存在未填写的附表，如有，进入填写保存。

所有表格都已填写完毕后点击“审核”，弹出对话框中点击“确定”将填写好的报表上报发送；然后点击“网上申报”，输入广东省电子税务局的账号密码即可完成申报。

（4）清缴税款

登录广东省电子税务局，点击“我要办税—税费申报及缴纳”，选择申报月份，查看增值税是否申报成功；

当月申报如有产生税款，需缴纳税款：点击“清缴税款—查看税款金额是否与申报表一致—立即缴款”

四、清卡、

（1）申报和清缴税款完成后打开开票软件，系统可进行一窗式比对完成自动清卡（反写）工作，提示“设备已完成清卡操作”。（登录系统过程中请保持电脑网络畅通，否则会影响清卡）

（2）如果无法自动抄税，可手工操作抄报。

点击“报税处理—抄税管理—网上抄报”，点击“反写”，提示反写监控成功即可。

至此，增值税一般纳税人的申报流程完成。

【第11篇】一般纳税人申请认定表

虽然公司在达到一定规模后会自动成为一般纳税人，但许多企业仍有成为一般纳税人的需求，因此他们会考虑自己申请成为一般纳税人。毕竟，对于小规模纳税人来说，如果不能享受到小微企业的优惠政策，一般的税收负担也会高于一般纳税人。因此，成为一般纳税人是很常见的。那么他们怎样才能申请成为一般纳税人呢？

一、一般纳税人申请材料

1、公司相关信息（营业执照、公章、法人身份证、发票章、专用章等）。

2、公司基本银行账户

3、其他税务机关要求的其他有关证明和资料

4、增值税一般纳税人登记表

二、一般纳税人申请流程

1、提交一般纳税人申请

纳税人在办理一般纳税人申请报告时，需向主管税务部门提交书面申请报告。申请报告需要表明企业申请成为一般纳税人并履行其作为一般纳税人的义务

2、提交证明材料

在准备好各种注册准备材料后，可将材料提交相关部门审核。如果纳税人为分支机构，在申请一般纳税人时，总机构主管税务机关还需要批准总机构为一般纳税人的证明

3、资料审查

主管税务部门收到公司申请成为一般纳税人的相关资料后，将对相关申请资料进行审查，检查纳税人提供的资料是否完整，内容是否真实，如有不真实情况，不予受理，它的所有数据都将被驳回。审核成功后，将要求纳税人填写《增值税一般纳税人申请认定表》

4、填写认定表

纳税人收到增值税一般纳税人申请认定表后，应按照表上的要求如实填写相关内容。

5、再次审核

本次由主管税务部门审核企业填写的《增值税一般纳税人认定申请表》。没有个体经营者的，按规定权限逐级报省国家税务局批准；属于其他纳税人的，报县、市国家税务机关审批。

6、资格认定

经上级税务机关批准后，经批准为一般纳税人的，主管税务机关应当在其税务登记证副本的首页上方和发票领购簿上（也可发给专门的'增值税专用发票领购簿'），加盖'增值税一般纳税'确认专章。同时将签署意见后的申请表1份退给申请人。

以上是申请一般纳税人所需的信息和流程。对大多数企业来说，一般纳税人的税收制度确实更适合。

【第12篇】一般纳税人收到普票怎么做账

发票是不是随时可以入账，在时间上有没有什么规定标准，会计对发票的入账时间一定要有把控，那么发票入账时间是不是有规定呢？如果还不了解这部分的内容，就和会计网一起来学习吧。

发票的入账时间有哪些规定？

根据信息质量要求要符合及时性的原则，企业发生的事项，要进行会计确认、计量和报告，是不能够提前和延后的，如果费用支出后，没来得及记录做账，是可以补记的，但仍然要作为当期发生的费用，如果跨年度，就应该作为会计差错，做以前年度损益调整。一般来说在一个会计年度内发生的费用支出，都是可以记账的，但是为了避免账目出错，最好就是当月发生当月记账，或者是按照权责发生制也可以，如果不在一个会计年度内，那么就要进行纳税调整，对于会计人员来说就比较麻烦了。

企业收到发票后应该怎么入账？

如果是专票要价税分离，如果是普票可以不用价税分离，普票不能抵扣

借：原材料/库存商品

贷：银行存款/应付账款

收到别人开的发票

借：库存商品/原材料/管理费用

贷：银行存款/应付账款/预付账款

一般纳税人收到普票

借：存货——库存商品

贷：银行存款/应付账款

收到增值税专票时

借：管理费用

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：库存现金/银行存款

发票入账需要注意哪些情况？

1、尽量减少'白条'入账

2、注意发票的时效性

3、发票上的项目要全面审核

4、付款原始凭证不局限于发票

5、注意发票是否'偷梁换柱'

6、注意发票是否为'阴阳发票'

7、对发票要'验明正身'

8、注意发票号码是否'紧密相连'

以上就是有关发票入账时间的规定以及注意事项，希望能够帮助到大家，想了解更多有关的知识点，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：小敏

【第13篇】一般纳税人的哪些业务应视同销售

“视同销售”是否应开具发票

从现行的《发票管理办法》及实施细则来看，发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。可见，开具发票应当同时满足以下条件：

1.从事“销售商品、提供服务以及其他经营活动”;

2.“对外”发生经营业务;

3.具有收付款行为。

显然，理论上而言，税法中的“视同行为”不完全符合开具发票条件。

从发票管理的立法目的来看，“视同行为”属于涉税业务，应将“视同行为”纳入发票管理范畴，一是，可以防止开票方隐瞒收入、受票方乱摊成本等行为的发生，符合“加强财务监督的需要”。二是，可以证明纳税义务的发生，同时发票记载的征税对象的具体数量、金额等信息资料可以作为税源控制和计税依据，符合 “保障国家税收收入的需要”。三是，可以证明货物所有权和劳务服务成果转移，符合“维护经济秩序的需要”。

在税收实践中，“视同行为”开具发票问题曾有过相关规定，有的目前还在执行。如，现已失效废止的原《增值税专用发票使用规定》第三条、第四条规定，除将货物用于非应税项目、将货物用于集体福利或个人消费、将货物无偿赠送他人等情形不得开具专用发票外，一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)，必须向购买方开具专用发票。现仍然有效的《国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知》(国税发〔1994〕122号)第三条规定，一般纳税人将货物无偿赠送给他人，如果受赠者为一般纳税人，可以根据受赠者的要求开具专用发票。

“视同销售”是否应开具发票？上面是我的浅谈。对于企业最重要的销售业务，开票人员需要注意的事项比较多，需要会计人员在开票的时候多加留意。如果还有其他的问题想要咨询我们的，可以直接在线联系我们。

【第14篇】一般纳税人办理条件

广东创业范，专业提供代理工商服务、代办营业执照、变更注销、申请一般纳税人等相关业务服务。创业范始终以“持之以恒的热情、诚信高效的服务”为宗旨，随时更新培训较新行业准则及政策，注重了解客户实际情况、与客户耐心沟通，只为提供专业贴心、优质、高效的服务。

创业范总经理张勇先生

申请一般纳税人的企业需要具备以下条件之一：

一、新注册企业自开办之日起一个月内，符合条件的，可直接申请办理一般纳税人认定手续。1.固定的经营场地；2.有健全的账套。

二、营业一年以上的企业，满足以下条件的：

年应税销售额达到或超过以下规定标准：

1.对于工业企业年应税销售额在50万元以上；2.对于商业企业年应税销售额在80万元以上。

公司环境

广东创业范实业发展有限公司努力塑造企业形象，打造创业范品牌的市场号召力，提供申请一般纳税人服务在工商服务行业领域具有企业服务一站式的特色，深受广东东莞的中小企业的青睐，在整个服务期间，力保客户满意。

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如果您对以上申请一般纳税人服务感兴趣或有疑问，请致电创业范——您全程贴心的财税顾问。

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【第15篇】什么一般纳税人收入

情景一：我司为一家酒店经营企业，属于小规模纳税人，本月因某兄弟单位经营不善而出现资金短期情形，我司向对方提供了借款，由于金额很大，利息收入金额偏大，预计将会导致连续 12 个月的累计销售额超过 500 万元。请问，我司因偶然发生贷款服务取得利息收入导致的累计销售额超过 500 万元，我司是否需要转为增值税一般纳税人？

答：根据财税[2016]36 号附件 1 第三条、财税[2018]33 号第一条以及《增值税一般纳税人登记管理办法》第二条规定，年应税销售额超过规定标准，即超过 500 万元的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。其中，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入 应税行 为年应 税销售 额。由于贵司偶然发生的是贷款服务，故贵司取得的利息收入仍需要并入到年应税销售额当中。因此，因偶然发生的贷款服务取得的利息收入导致累计销售额超过 500 万元后，贵公司应当转为增值税一 般纳税 人。

相关规定：

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36 号）附件 1：《营业税改征增值税试点实施办法》

第三条 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税[2018]33 号）

一、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额 500 万元及以下。

《增值税一般纳税人登记管理办法》

第二条 增值税纳税人（以下简称“纳税人”），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（以下简称“规定标准”）的，除本办法第四条规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。销售服务、无形资产或者不动产（以下简称“应税行为”）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销 售额， 不计入 应税行 为年应 税销售 额。

【第16篇】一般纳税人车辆购置税会计分录

企业如果买了车辆作为公司用途的话，是需要缴纳车辆购置税的，而车辆购置税也属于企业购车的成本之一，那具体的车辆购置税会计分录应该怎么做呢？

首先要明确车辆购置税属于直接税，一次性缴纳的，缴完了就没有了，但就算是购买二手车，小伙伴们也记得要提醒负责的同事要向车主索要完税证明。

要注意的是，企业不是购置什么车辆都要缴纳车辆购置税的哦，根据《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》规定，车辆购置税的征税范围为汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

那具体车辆购置税是怎么计算的呢？我国对于征收车辆购置税是实行统一的征收标准的，就是10%，计算公式是应纳税额=支付的不含增值税价款*税率，如果购买的是进口车辆的话，还要考虑到一个关税的问题，也就是应纳税额=（关税完税价格+关税+消费税）*税率，这些比较容易理解，小编就不多说了。但又几种特殊情况要注意，免税、减税条件消失的车辆和国家规定未核定最低计税价格的车辆，都有另外的算法，具体要去税务机关问清楚再做处理。

那搞懂了车辆购置税征收的条件范围和计算方法，就是怎么做会计分录的问题了，刚才也说了，车辆购置税是一次性缴纳的，所以它可以不通过“应交税金”账户进行核算。在具体进行会计核算时，对于企业实际缴纳的车辆购置税，会计分录应该借记固定资产，贷记银行存款。

以上就是小编为大家总结的车辆购置税会计分录的相关知识，希望对大家有帮助。

保持学习到散场：