中国税收花在哪里（16篇）

【第1篇】中国税收花在哪里

根据财政部公布的税收数据来看，上年我国的税款总收入为15.8万亿元，和去年同期相比上涨了1%，非税收收入为3.23万亿元，比去年同期上涨了20%以上。而在上年我国的国民生产总值为约99.1万亿，15.8万亿税款收入在我国国民生产总值中占比大约为16%左右。说到这个比例可能很多人对此并没有什么概念。目前世界上的平均税收比例为38.8%，也就是说有很多国家的税收都高于我们国家的16%。

从这个数据分析结果我们可以得到结论，我国的税收比例低于全球平均水平，属于税收比较少的国家。那么我们国家按照相关规定征收税款是非常合理的，是国家建设和发展的根本依据，国家要求所有人按照相关规定积极进行缴税，对于存在偷税漏税行为的个人会进行严惩。不但需要补缴税款，还要承担相应的罚款，这种新闻我们经常会听到，而演员由于收入水平比较高，所以存在偷税漏税的情况较多，国家对于这类高收入行业也是在不断加强监管力度。

而国家每年收取的税款，都用到哪些地方了。其实这从我们的生活周边环境的改变就可以看出，我们生活中的各种基础建设越来越全面，不仅如此还有各种公共交通工具，其实都不是以盈利为目的的。

根据数据统计显示，在去年我国在公共预算方面的总支出达到了23.9万亿元，这份支出相比于去年同期有了8.1%的上涨，在基础教育方面的支出也高达3.5万亿，相比于去年同期也是上涨了8.5%，我们的教育条件相比之前有了很大的改善。

除了这两个方面之外，还有备受人们关注的社会保障制度方面，逐年上涨的养老金发放政策让很多老年人的晚年生活有了保障，而关于社会保障和就业支出达到了3万亿元。

近两年国家正在加大建设社会主义新农村项目，在城乡社区的总支出也达到了2.57万亿，城乡居民的生活有了很大的改善，城市和农村的生活差距正在逐渐缩小；而在老百姓的医疗健康方面的支出也达到了1.68万亿。

【第2篇】印度和中国税收协定

在新冠疫情严重危害印度人民之际，印度国内氧气严重供不应求，印度国内一些企业在中国下单几万台制氧机订单，接到订单的我国企业紧密安排货运包机。万万没想到的是，我国对印度疫情大力援助，可以说是恩重如山！古有云:滴水之恩，涌泉相报！可印度政府却对来个征收反倾销税:

印度财政部税收局在4月26日，宣布对来自中国的 聚四氟乙希产品征收反倾销税。

聚四氟乙烯产品

印度工商部于2023年1月27日对产自中国的聚四乙烯做出的反规避终裁结果，决定对中国聚四乙烯实施反倾销措施，即对聚四乙烯产品征收2637美元一公吨反倾销税，于2023年7月27日止。

其实印度对中国的聚四乙烯产品部是一次两次的收取反倾销税了，到这一次已经是第四次了，让人想不明白的是印度在这危难时刻中国给了很大的援助，印度的这一举动实在让人难以理解……难道这一举动只是一个巧合？不管是巧合还是其他的什么原因，反正中国要做的是希望疫情快点结束，让世界尽快的恢复正常的秩序！

希望世界早点得到安宁！

【第3篇】中国税收主要来源

世界各国税收体系里，可以分直接税和间接税。

直接税：税负不能转嫁，而由纳税人直接负担的税收。如所得税、土地使用税等。

间接税：税负转嫁给他人负担的税收。比如消费税、增值税、关税等。

间接税通常最终都会提高商品的实际出售价格、劳务价格，来转嫁出去，最终是由消费者买单。

直接税

利：调节贫富差距，增加人们纳税意识

弊：

1.纳税对象直接负担重，征收阻力较大，容易发生逃税、漏税

2.对整体税制征收、管理水平有高要求

间接税

利：在民众纳税意识不强的时候，间接税有隐蔽收税的优势，征收阻力较低。

弊：

1.间接税不利针对富人加税，属累退税，这会使得以间接税为主的国家，没办法通过税收这个重要手段来调控贫富差距。

累退税：不论纳税人收益或财产数额大小，负担能力高低，都按照同一比例进行征税。

2.间接税为主的模式会导致民众纳税意识不强。这是不利于我国税制发展。

我国当前税制，大半部分税收来源是间接税。如增值税、消费税等间接税。

而企业所得税、个人所得税等直接税相比之下占比不算很大。

且针对富人的直接税种，包括遗产税、资本利得税等，还处在空白的状态。

我国当前针对个人征收的直接税，主要就是个人所得税。



个人所得税基本就是工资税，主要就是由普通民众为主的工薪阶层去缴纳。

富人可以通过股票分红等手段，来少领工资，甚至不领工资来避税。

【第4篇】中国梦税收怎么办

1921年10月，河南省渑池县仰韶遗址发掘，揭开了中国现代考古学的序幕。

2023年10月，仰韶文化发现暨中国现代考古学诞生100周年纪念大会在河南省三门峡市开幕，考古工作者们继往开来，筚路蓝缕，肩负着历史使命感和责任感，不断探索未知、揭示本源，努力建设着具有中国特色、中国风格、中国气派的考古学。

这是他们以自己的身份去实现中华民族伟大复兴中国梦的路径，税务工作者也可以依靠着自己的路径去实现中国梦。作为税务工作者，我们要牢记坚定使命，要牢记忠诚担当、崇法守纪、兴税强国的中国税务精神。以高标准履职尽责作为我们的基本要求。

在开展日常的税务工作时，我们要心有所畏、言有所戒、行有所止，把各项制度规定作为履职干事的镜子和红线，执法尽责的原则和底线，坚定我们与税同行、不辱使命的理想信念。积极投身于社会主义建设中去，不断传承和发扬中国税务精神！

中国税务人将在继往开来中，不断推进伟大税收事业。

【第5篇】中国卢森堡双边税收协定

目前在投资中国内地的全球资产中，卢森堡基金占比就有1/3。比如我国出名的宝钢钢铁，就是由卢森堡阿赛洛尔—米塔尔钢铁公司、阿贝尔德钢铁公司深度参与产业建设。

而中资企业“走出去”过程中，也倾心于将卢森堡作为基金注册地，向北美、非洲、欧盟等国家和地区进行投资。

此外，卢森堡还是中国股票etf（交易所交易基金）在欧洲的主要注册地，在香港和美国之后居世界第三位（中国内地以外地区）。

在世界三大评级机构的主权评级中，卢森堡评级均为最优。到底是什么成就了卢森堡在金融级的地位？↓↓

01

地理位置与健全的法律制度

卢森堡地处欧洲中心位置，辐射近5亿欧盟客户，交通物流网络发达，拥有掌握多种语言的高素质人才，聚集了在基金产品开发、管理及销售等领域的投资基金专家。卢森堡在遵守国际规则的同时，建立了有利的金融发展的监管和税收制度。

02

税率优惠、税务高效

根据此前的世界银行全球营商环境报告显示，卢森堡在缴税便利度方面全球排名第21位；总税率20.2%，全球排名第20位，欧盟内税率最低；税务处理时间每年55小时，全球排名第5位，欧盟内用时最短。

卢森堡与77国（地区）签订避免双重征税协定，与各国（地区）签订的超过93份投资保护条约，且其优惠的国内税收制度符合《欧盟指令》，采用卢森堡的基金平台不会增加投资者的税收成本，反而有机会减少投资回报的税负。同时，卢森堡基金管理人取得符合条件的管理费可免缴增值税。

03

融资环境宽松，金融服务完善

卢森堡实施严格的银行保密法，私营银行业务高度发达，资金出入没有特殊限制；金融服务业发达，有理财、审计、税务等咨询服务专业；保险服务完善，便于风险投保。

卢森堡目前已经是8家中资银行欧洲总部，分别是中国银行、工商银行、建设银行、农业银行、招商银行、交通银行、光大银行和浦发银行。

卢森堡投资基金类型

卢森堡投资基金主要分为可转让证券集合投资计划（ucits，undertakings for collective investment in transferable securities）和另类投资基金（aif，alternativeinvestment fund）

01

可转让证券集合投资计划（ucits）

ucits第一部分，符合该法令规范的投资基金可持“欧洲护照”，在欧盟各地自由营销。也就是说，基金一旦在某一欧盟国家成立，就能在欧盟全部成员国销售。这一方面节省成本、缩短上市时间，另一方面也使得资产管理公司在欧洲大陆的经销能力大大增强。

02

另类投资基金（aif）

非ucits基金被列为另类投资基金，在卢森堡设立另类投资基金可以采用下列投资工具：

① ucits第二部分

其规定项下的投资机构需在每一个目标市场所在成员国审批，需卢森堡金融监管委员会cssf审批后方可发行相应基金，可面向公众出售，它不能获得“欧洲护照”但它的可投资的资产类型、可采用的投资策略、风险分散规定等方面的灵活度更高。

②专业投资基金（sif）

是一种对资深投资者特别具有吸引力的工具。sif法律允许基金迅速投入到所有现有资产市场，而且风险分散的限制也比较灵活，操作灵活，面对机构投资者、专业投资者或投资额达125万欧元以上的投资者。它可通过资本、债务和隐蔽性融资工具进行融资。

③风险资本投资公司（sicar）

风险资本投资公司，是专为私募股权和风险资本投资设计的受监管、财政效率高的结构。无投资多元化规则，无贷款或杠杆限制，最低股本为100万欧元，公司以债务或资产形式进行风险投资，投资不必上市，由cssf审批并受其监管，其资产必须托管于某一卢森堡金融机构。

④家族资产管理公司（spf）

面向私人财产管理，并不要求股东之间存在家族关系。可通过有限责任公司、股份公司等形式设立，适用于普通公司法，注册不需事先审批。spf投资范围可包括股份、基金、期货券和结构性金融产品等，但不得直接进行房地产投资、提供贷款或涉及其他公司管理，通常不进行任何形式的商业活动，其股份不得公开发行。

⑤卢森堡控股公司（soparfi）

soparfi为卢森堡特有控股公司， 除控股或业务，还可从事其他工商活动，如贷款（同一集团内）、房地产、 专利开发管理。它按一般商业注册进行，其章程中拟定的工商活动需取得相应的营业执照。

soparfi主要优势在可享受卢森堡与外国签订的避免双重征税协定；享受由欧盟母子公司税收优惠指令的有关优惠，如满足条件的话对于其子公司获得的分红收入可免预扣税。它既可以与其他基金结构一起使用，也可以单独作为控股或融资工具使用。

⑥保留型另类投资基金（raif）

raif区别于sif和sicar等受监管基金，raif在发行前无须经cssf事先审批，这使得新基金可以迅速设立并进入市场。其次，raif不受cssf直接监管，而是仅由其任命的另类投资基金管理人进行间接监管。因此，raif架构不仅能为投资者提供保障，同时还能让基金管理人扩大其基金产品的销售市场。此外，raif架构可以受益于欧盟护照制度，享有伞型基金架构优势，并且适用富有吸引力的税收模式。

卢森堡投资基金的法律形式

（1）普通合同基金（fcp，非公司形式，由特别的管理公司管理）；

（2）浮动股本投资公司（sicav）；

（3）固定股本投资公司（sicaf）。

后两者以投资公司（一般为股份有限公司）形式设立。

卢森堡投资基金主要税种

卢森堡的基金基本上都是免税的（除了资产税、认购税）。这些基金的形式属于公司类型，从而根据基金供应商/投资者的需求，决定基金的透明程度。

税收主要方面如下所列：

1. 收入预扣税

卢森堡基金收入来源征收的预扣税通常既不退还（除非适用相关税收条约），也不抵免。

2. 增值税（vat）

● 在卢森堡，受cssf监管的投资基金的管理免征增值税。

● 在某些情况下，外包给第三方管理公司的管理服务也可享受免征增值税。

● 投资基金的销售也可免征增值税。

● 其他服务，如向投资基金提供的法律和审计服务，无法享受增值税免税，须缴纳15%的标准增值税税率。

● 托管银行服务部分免征增值税，托管银行的监控职能部分须缴纳12%的增值税税率。

● 公司型的投资基金为增值税应纳税人，在其从国外收到货物或服务时，可能需要登记相关手续缴纳卢森堡增值税。

3. 认购税

● 年度认购税税率为净资产的0.05%，每季度末根据uci资产净值按季度进行缴纳和计算。

● 对于仅投资于货币市场工具和银行存款的uci来说，年税率可降至0.01%。

4. 注册税

法人实体注册成立后，应缴纳75欧元注册税。

目前有600多家基金发起人已将卢森堡作为一个平台来注册其基金。这些基金随后向世界各地的零售客户、高净值客户和机构投资者进行全球发售。由380家基金管理公司管理的约3900个投资基金目前在卢森堡注册。

卢森堡作为欧洲最大的投资基金中心，也是中资企业对第三国投资的中转地和资金调配中心，不仅拥有众多的中资银行，离岸人民币的存款贷款都首屈一指，卢森堡拥有最多的人民币计价的投资基金。

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【第6篇】中国的企业税收政策

《优捷税》专注于税务筹划，您的贴身节税专家，合规合法节税！

这几年大量的电商企业借助互联网的优势迅速涌入市场，其中大多数只是小规模电商企业，和传统的项目不一样，电商企业在税务处理上要面临风险更多，新手老板们大概率都不知道如何处理才叫稳妥，就怕稍不注意踩到了法律的红线，违规操作亲手断送企业的前程可就得不偿失啊！

话到此处，一般的电商企业如何才能在税务合规的情况下，合理的减少税负压力呢？

一、合理利用税收优惠政策

作为企业的领头人，要敏锐捕捉到各种税收优惠政策，汇总各项有利信息，结合企业的真实情况，尽可能的享受到各项优惠政策，比如小规模纳税人使用3%征收率的应税收入等。

二、在税收洼地注册企业

很多地区都有成立税收洼地或者税收园区，企业入驻在园区内就可以申请享受税收优惠政策，比如小编所对接的园区内，对企业的扶持奖励可高达地方财政留存部分的70%—90%，增值税地方留存50%，企业所得税地方留存40%，对企业来说，极大的降低了实际税负率，税收负担减轻不少！

三、个体工商户核定征收

在税收园区内成立个体工商户可以申请核定征收，有效帮助电商企业减轻所得税负担，以较低的税率完税。核定之后的个人经营所得税税率在0.6%—1.2%，综合税率在3%，不用缴纳企业所得税和分红税，税款缴纳完毕，账户剩余资金就可以随意支配！

以上方案仅供参考，如有疑问或需要更加详细的税收优惠政策，欢迎您的留言与私信！

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【第7篇】为什么中国税收这么高

2023年中国十大税收新闻

2023年01月11日 中国税务报 版次：05 作者：

一、党的二十大对税收工作提出系列要求

党的二十大是在全党全国各族人民迈上全面建设社会主义现代化国家新征程、向第二个百年奋斗目标进军的关键时刻召开的一次十分重要的大会。税收在国家治理中发挥基础性、支柱性、保障性作用，党的二十大报告对税收工作提出系列要求。既对完善税制结构、加大税收调节力度、完善个人所得税制度、完善支持绿色发展的财税政策等作出战略安排，又对发挥税收职能作用、助力高质量发展提出新要求，为税收工作指明了方向、提供了遵循。

党的二十大召开后，全国税务系统认真学习宣传贯彻党的二十大精神，迅速掀起学习宣传贯彻党的二十大精神热潮，并开展了“税收现代化服务中国式现代化”大讨论。全国各地税务机关聚焦问题、结合实际，广泛组织开展专题学习、研讨交流、调研座谈、主题征文、理论研究，不断将学习党的二十大精神引向深入，将贯彻举措落到实处，高质量推进新征程税收现代化，奋力谱写中国式现代化税收新篇章。

二、党的十八大以来，我国税收改革发展取得历史性成就

党的十八大以来，全国税务系统认真贯彻落实党中央、国务院重大决策部署，推动我国税收事业取得历史性成就：税制改革不断深化，税收法定原则加快落实，形成了与现代化经济体系相适应的税收制度；税收征管体制改革从合作到合并再到合成，初步构建了优化高效统一的税收征管体系；纳税申报方式持续改进，申报程序不断精简，网上办税缴费渠道有效拓展，办税缴费效率日益提高。2023年—2023年，税务部门组织税收收入超过110万亿元，为高质量发展提供了坚实的财力保障；办理新增减税降费累计8.8万亿元，我国宏观税负从2023年的18.7%降至2023年的15.1%；助力市场主体轻装上阵；国际税收话语权日益提升，我国税收协定网络覆盖112个国家和地区，基本涵盖了我国对外投资主要目的地以及来华投资主要国家（地区）。

三、国家分批次出台系列税费支持政策

2023年，为统筹做好疫情防控和经济社会发展，党中央、国务院先后部署实施了新的组合式税费支持政策、稳经济一揽子政策和接续措施，减税降费、退税缓税缓费并举，加大减负纾困力度，增强市场主体活力。

2023年《政府工作报告》提出，实施新的组合式税费支持政策。新的组合式税费支持政策，坚持阶段性措施和制度性安排相结合，减税与退税并举。

4月，作为“重头戏”的大规模增值税留抵退税政策实施拉开帷幕；6月，减征部分乘用车车辆购置税政策实施；7月，大规模增值税留抵退税正式扩围到批发零售业等7个行业并落地实施；9月，制造业中小微企业继续延缓缴纳部分税费政策实施，支持企业投入基础研究的税收优惠政策出台；10月，加大支持科技创新税前扣除力度政策实施，现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，扣除比例提高至100%；支持居民换购住房个人所得税政策实施，为居民换购住房减轻负担……通过步步扩围、次次加力，新的组合式税费支持政策贯穿2023年始终，充分体现党中央、国务院对时与势的深刻洞察，以及让亿万市场主体过上好日子的魄力与决心。

四、超4.2万亿元新增减税降费及退税缓税缓费“快稳准好”落实落地

新的组合式税费支持政策出台后，全国税务系统坚决贯彻党中央、国务院决策部署，坚持统筹疫情防控和经济社会发展，把落实系列税费支持政策特别是大规模增值税留抵退税作为重大政治任务，创新实施“快退税款、狠打骗退、严查内错、欢迎外督、持续宣传”五措并举，多兵种、合成式、立体化作战，确保超4.2万亿元新增减税降费及退税缓税缓费“快准稳好”落实落地。

五、增值税法草案首次提请全国人大常委会审议

2023年12月27日，增值税法草案提请十三届全国人大常委会第三十八次会议首次审议。立法总体上按照税制平移的思路，保持现行税制框架和税负水平基本不变，将增值税暂行条例和有关政策规定上升为法律。

1993年12月，国务院发布增值税暂行条例，2008年对其作了修订。近年来，我国增值税制度建设不断完善，相关改革措施持续推进。2023年3月，财政部、税务总局联合印发《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，全面推开营改增试点。2023年国务院废止营业税暂行条例，并对增值税暂行条例作了部分修改。经过多步改革，我国已经基本建立了现代增值税制度，为增值税立法夯实了制度基础。2023年11月，增值税法（征求意见稿）向社会公开征求意见。2023年7月印发的《国务院2023年度立法工作计划》中将增值税法草案列为当年内拟提请全国人大常委会审议的法律案。

六、税务部门连续第9年开展“便民办税春风行动”，121条措施全部落地

2023年，税务系统连续第9年开展便民办税春风行动，“我为纳税人缴费人办实事”121条举措落地见效，惠企利民暖人心，纾困解难增信心。

据介绍，在税务总局统筹部署下，各地税务部门将落实“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动2.0版”贯穿全年始终。“便民办税春风行动”作为具有鲜明税务特色的服务品牌，既服务发展大局又服务微观主体，自2023年开展以来，截至2023年底，税务总局累计推出54类197项523条创新服务举措，各地税务机关细化推出4万余条配套措施，税费服务的精细化、智能化、便捷化程度越来越高，办税缴费体验感越来越好，纳税人缴费人的满意度越来越强。

七、3岁以下婴幼儿照护费用纳入个税专项附加扣除，个税专项附加扣除项目增至7项

2023年3月，国务院发布《关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》，明确自2023年1月1日起，纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。该政策既有助于减轻家庭养育孩子的负担、促进人口长期均衡发展，同时也是我国个人所得税制度进一步优化的体现。

八、税务系统持续深入贯彻落实《关于进一步深化税收征管改革的意见》

2023年，全国税务系统持续深入贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》。140多项高含金量改革举措渐次落地，精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治新体系日趋建成，大企业税收服务与管理新格局初步构建，具有高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务加快建设，税收现代化的“金质翅膀”成色更足、品牌更亮。

与此同时，税收领域“放管服”改革深入推进，税收营商环境不断优化，纳税人缴费人获得感持续提升。

九、受益于系列税费支持政策全国超八成个体工商户无须缴税

《促进个体工商户发展条例》2023年11月1日起施行。据介绍，国家支持个体工商户发展的税费优惠政策年年加力、步步扩围、层层递进，政策效应持续显现，2023年以来至2023年9月底，为个体工商户累计减税降费10272亿元。受益于国家出台的一系列减税降费政策，目前全国超八成的个体工商户无须缴税，需要缴税的个体工商户平均每月缴税比2023年下降四成。

十、税务部门依法查处多起明星艺人和网络主播偷逃税案件

2023年，税务部门严格规范税收执法，营造法治公平税收环境，依法查处并披露多起文娱领域重大涉税违法案件。

2月，广东省广州市税务部门通过税收大数据分析，发现网络主播平荣（网名：驴嫂平荣）在2023年—2023年期间，存在隐匿直播带货佣金收入偷逃税款，以及未依法申报其他生产经营收入少缴税款等行为，被追缴税款、加收滞纳金并处0.6倍罚款，共计6200.3万元。3月，上海市税务局第四稽查局查处并曝光邓伦偷逃税案件，对其依法追缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计1.06亿元。随后，江西省抚州市税务局、北京市税务局第二稽查局、厦门市税务局稽查局查处并曝光网络主播徐国豪、孙自烜（网名：帝师）、范思峰偷逃税案件。11月，北京市税务局第二稽查局依法向加拿大籍艺人吴亦凡追缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计6亿元。

【第8篇】中国与印度的税收协议

县长上任得巧立名目，拉拢豪绅，交税捐款。

他们交了，才能让百姓跟着交钱。

得钱之后，豪绅的钱如数奉还，百姓的钱三七分成。

美国新总统拜登上任之后，没有按照惯例出访加墨，而是顶着疫情飞往婊兄弟，曾经共同签署大西洋宪章的英国。

拜登此行有一个重要的目的，就是拉拢西方七国集团，就全球税收制度改革达成一致，

七国豪绅们搞定了，老百姓们自然也会相随。

就在今天，g20峰会上一项“历史性的重大时刻”达成，各国就国际税收新秩序达成一致。

2023年底前，将在全球范围内转化为具有约束力的立法。

未来，全球互联网巨头们不能再去税收洼地逃税，利润也必须“三七分账”，将一部分交给经营属地。

这使得全球各国将分享每年至少2500亿美元的税收，让各方都能从中受益。

但是，美国主导的国际税收新秩序，只是一种分配机制，并不会带来生产力。就像“全面降准”，看似平均分配照顾到了各方的利益，但是长远来看，却需要有人承担代价。

短期内，各国会享受到美国主导的税收分配的红利。

但是长远来看，随着全球统一税率的逐步执行，各互联网巨头们会逐步将总部搬回对资本保护更好的美国，将美国作为主要纳税地并寄存利润。

这项美国多年的夙愿，终于借着疫情冲击得以实现，各国政府为了解决濒临崩溃的财政，不得不选择饮鸩止渴。

而这可不仅仅是利益分配的问题。

在过去的很长一段时间，资本是没有祖国的，只寻求利益最大化。

他们为了低成本的劳动力与广袤的市场，在进入发展中国家的时候，迫于主权国家的力量，往往不寻求企业的控制权，还会把利润和就业都留在当地。

譬如全球最大的几家非美国互联网公司，资本都是美国资本，但却由当地国家实际控制。

譬如苹果和特斯拉就都对东方某国政府低头，将工厂和产业链转移，获取的利润也不汇回美国而继续投资。

没有祖国的资本迫于当地的利益与政府的压力，往往会站在美国的对立面上，替别人说话和办事儿。

而收不到税的美国也没有充足的动力，在各国胁迫互联网巨头的过程中施以援手，就形成了这么个拧巴的局面。

未来，随着全球互联网巨头们将总部、资产和利润以及主要纳税地都转移回美国，拿钱办事儿的美国政府，也就有了充足的理由进行“武装保护”，长臂管辖之下实现治外法权。

这样，任何国家想要对互联网巨头制裁或者威胁的时候，这些垄断巨头都可以去找美国爸爸哭诉，而掌握着全球利润分配并手握大棒的美国爸爸，也可以长臂替孩儿们平事儿。

处于劣势的后发展国家，国内的民族资本被制度框柱之下，就很难再通过作弊的方式反超这些美国企业。

这就是新版本的大西洋宪章，美国通过知识产权、碳排放、劳动保护、市场开放等一系列的措施，建立起符合新时代生产力的秩序。

慢慢的，各互联网巨头们就会成为美国的西印度公司，与美国政府形成利益共同体，不断替美国攫取利润与新时代的原材料——数据，将各国变成美国新的殖民地。

美国趁着疫情完成的一次历史性跨越，收取新的铸币税，并将凭此维持美国的霸权。

而唯一有实力在互联网领域跟美国掰手腕，开征数字铸币税的国家，必然是这一轮政策受伤最重的那个。

所以，从这个角度也会更加理解，过去很久我们都对赴美ipo大开绿灯，但是最近我们却对互联网垄断巨头，开启了严格的安全审查。

我们针对的不是现在，而是未来。

在全球新税收新政之下，在美国ipo的互联网垄断级企业，在利益驱动下，会不自觉的率先美国化，总部从离岸税收洼地迁移至美国，接受美国的长臂保护，最终成为美国经济和数据入侵的武器。

这算最近吃瓜故事的大背景。

所以，我们必须要从制度上，未雨绸缪。

【第9篇】中国餐饮业税收优惠政策

| 前言 |

近几年餐饮行业增长速度保持在16%以上，表面看上去增速确实可喜。但事实上，餐饮行业的发展并不尽如人意。

突如其来的疫情给餐饮业按下了暂停键，由于餐饮行业受疫情影响最为直接，餐饮行业面临种种生存难题，受采购价格波动大、猫腻多、资金管控风险大等现实因素影响，企业偷税漏税的现象大幅度增加。随着税法的逐步完善，餐饮企业有时候还要承担其他额外的罚款和税费，税务筹划成为餐饮企业发展必须解决的一道难题！

| 疫情下出现大面积现金流危机 |

餐饮业作为疫情下受损最严重的行业之一，持续支付的房租和员工薪酬是受损严重的核心原因，一部分企业表示已经开始裁员，大部分企业明确表示企业会采取薪酬减发、缓发的方式减少当下支出。

调查显示，疫情期间，虽然外卖成为很多餐企首选的自救方式，但是就行业整体而言仍是杯水车薪。

（一）企业现金流普遍紧张

部分企业表示账上已经没有现金能够支撑企业继续经营。绝大多数企业，依靠自有现金无法支撑过3个月；少数企业现金流储备丰厚，能支撑6个月以上。

（二）企业信贷状况

企业纷纷寻求银行授信或贷款，为可能出现的现金流枯竭做准备。大体上都是通过不动产抵押和过往流水授信，这两种银行贷款的方式获得。

| 以税收要素差异点做税务筹划 |

餐饮行业若要减少纳税支出，绝不能通过偷税、漏税等违法行为。因此，为合理、合法减轻餐饮企业纳税负担，税务筹划逐渐进入广大餐饮企业视野。

营业税的征收额=纳税人的营业额*营业税率

餐饮业的营业税率为固定税率，所以要进行合规税筹就只能从营业额着手。经营者往往在几个月，甚至更长时间以后才能收到营业款项，因此餐饮企业可以通过滞延纳税时间减轻税收负担。

企业所得税的轻重多寡，会直接影响税后净利润的形成，利用成本费用的充分列支技巧，通过缩短固定资产的折旧年限降低整体税负；增加前期费用摊销金额来减轻税收负担；除此之外还可以利用筹资方案合理筹划贷款的利息支出作为财务费用，从税前利润中扣减，而达到税筹的目的。

税收优惠减免政策，这对税务筹划来说，既是条件也是机会。餐饮业可以招收一定数量的下岗人员，降低人工费用的同时，利用税收优惠减少企业综合税收。对于一些小的餐饮店，则应尽可能的通过合法形式使服务收入控制在起征点以下。企业的规模不同，在征收企业所得税时所采用的税率也就不同，最好能选择临界点规模，以享受优惠税率。

| 税务与业务相结合，达到完美税筹！|

餐饮行业优惠政策不断出台，经济体制和税收法律法规也不断完善，企业必须要明确隐性税收等影响税务筹划的因素，完善公司财务制度本身存在缺陷。税务筹划应随着企业不断地发展，与企业实际相结合，建立符合成本效益原则和企业整体经营战略的税务筹划策略。

【第10篇】中国十大税收洼地

“税收洼地”一词，有多火爆，大家网上随意查询一番，就可以知晓。某短视频上铺天盖地的“一手税收洼地资源”广告，令人眼花缭乱，心动的同时，我们需要仔细甄别。

今天，我们不论这种资源的利与弊，先简单介绍一下国内常用的“税收洼地”的四种主流类型，供大家学习参考。

（一）区域性税收优惠型

为了促进区域经济均衡发展，国家出台了许多区域性税收优惠政策，最为典型的代表就是新疆维吾尔自治区霍尔果斯市。2023年，国家级的霍尔果斯经济开发区成立，之后相继出台了“五免”和“五减半”的税收优惠政策，吸引了大量企业投资。有一些企业利用以此形成的“税收洼地”进行避税。如河北某装备总公司发布公告，以转型开展境外创业投资业务为名迁入霍尔果斯经济开发区，其后利用当地的企业所得税优惠政策，规避了转让其子公司需缴纳的巨额企业所得税。

（二）地方政府财政返还奖励型

一些地方政府为促进本地区经济发展，会采用财政返还、奖励等方式鼓励招商引资。如河北某制药集团就因此在西藏自治区拉萨市设立了销售子公司。位于河北省的生产型子公司将药品低价销售给拉萨子公司，再由其将药品卖向全国各大医院和药房，并因此留存了大量的利润。由于该子公司在拉萨市缴纳企业所得税，享受当地的财政奖励政策，大部分税款又以财政奖励的形式回到该子公司，从而使该制药集团的整体税收负担大大降低。

（三）高新技术企业税收优惠型

大型企业集团存在大量的研发项目和研发支出，集团内不少承担核心技术研发的公司会被认定为高新技术企业，享受15%的优惠税率，成为集团内的“税收洼地”。例如，总部位于江苏省的某童车企业集团，总公司集研发、生产、销售于一体，享受高新技术企业税收优惠。其在河北省的生产型子公司以较低的价格将产品销售到总公司，总公司再以正常的市场价格向终端市场销售，通过享受优惠税率降低集团的整体税负。

（四）集团成员企业亏损弥补型

这种类型的特点是，企业集团通过境内关联交易将利润集中到存在亏损的成员企业，通过弥补亏损实现“盈亏互抵”，大幅降低集团整体税负。例如，河北某大型企业集团，经营业务范围较宽，其成员企业中既有收益高的也有亏损的。为了实现整体收益最大化，集团在制定内部定价政策时，有针对性地对亏损企业进行一定的倾斜，通过关联交易将利润多向亏损企业留存，实现集团整体税负的下降。

资料来源：（本文为节选，原文刊发于《国际税收》2023年第11期，禁止商业用途。转载请注明以上来源。

【第11篇】中国古代税收古诗

伤亭户

【元】王冕

清晨度东关，薄暮曹娥宿。草床未成眠，忽起西邻哭。敲门问野老，谓是盐亭族。

大儿去采薪，投身误虎腹。小儿出起土，冲恶入鬼箓。课额日以增，官吏日以酷。不为公所干，惟务私所欲。田园供给尽，鹾数屡不足。前夜总催骂，昨日场胥辱。今朝分运来，鞭笞更残毒。灶下无尺草，瓮中无粒粟。旦夕不能度，久世亦何福。

夜永声泪冷，幽幽向古木。天明风启门，僵尸挂荒屋。

【注释与解读】

亭户：古代盐户有三种，一是畦户，属于官制盐工；二是井户，属内陆民制盐工；三是亭户，属海滨民制盐工，因晒盐之地曰亭场而得名。盐户属专置户籍，不得随意变更，免除科配徭役，户出“盐丁”，计丁输课，就是每年缴纳一定数量的盐，这些盐货官府只付给晒盐、煮盐、煎盐等工本钱。课额之外的余盐，称浮盐，可略增价格，亦全部官卖，严禁私卖。通常课额都是很重的，如果工本钱被官吏逐级克扣，那就要倒贴了，更不用说浮盐了。

东关、曹娥：均为地名，在浙江上虞，今属绍兴。

起土：挖土、掘土。冲恶：迷信说法，可能是吸到有毒气体或病菌。

田园供给尽：意思是把田园的收入也都拿来弥补缴税。鹾(cuó)：盐的别名，《礼记·曲礼》：盐曰碱鹾。数：指应纳税额。

总催、场胥：盐场的基层管理人员，非朝廷正式官名。下文的“分运”则是盐场场长官名。鞭笞：biān chī。

久世亦何福：在世上多活几年只是受苦，那里是享福。

僵尸：意为盐户主人上吊自杀。

在封建社会，盐铁乃至布、茶都是国家财政的重头，国家专营亦属无可非议。但盐铁是人类生活必需品，生产技术上并无障碍和秘密，利用盐铁的消费特性来盘剥人民，则不止是无道了。西汉董仲舒反对盐铁专营，并非没有道理。

劲草行

【元】王冕

中原地古多劲草，节如箭竹花如稻。白露洒叶珠离离，十月霜风吹不倒。萋萋不到王孙门，青青不盖谗佞坟。游根直下土百尺，枯荣暗抱忠臣魂。

我问忠臣为何死？元是汉家不降士。白骨沉埋战血深，翠光潋滟腥风起。山南雨暗蝴蝶飞，山北雨冷麒麟悲。寸心摇摇为谁道，道傍可许愁人知。昨夜东风鸣羯鼓，髑髅起作摇头舞。寸田尺宅且勿论，金马铜驼泪如雨。

【注释与解读】

箭竹：竹之一种。

白露：秋天的露水。离离：鲜明的样子。

萋萋：指劲草茂盛的样子。王孙：泛指贵族。谗佞(nìng)：奸臣。

游根：须根。枯荣：意为劲草无论是枯黄还是繁茂，它的根须都是深入地底萦绕护卫着忠魂的。

元：通“原”。

翠光：青绿色的光泽，指尸体腐败分解出来的绿色液状体。潋滟：本义为水波闪动的样子，这里用以形容绿色尸液的闪动。

麒麟：指墓前的石麒麟。

羯(jié)鼓：古代击乐器，又名“两杖鼓”，音色急促高烈。南北朝时从西域传入，盛行于唐代。髑髅(dú lóu)：即骷髅。

寸田尺宅：比喻自家身躯。道家称心为心田，心位于胸中方寸之地，故称寸田。尺宅：人的面部是眉目口鼻所在之处，故称尺宅。 ✦金马铜驼：汉洛阳宫门前有铜马、铜驼。《晋书·索靖传》：靖有先识远量，知天下将乱，指洛阳宫门铜驼，叹日：“会见汝在荆棘中耳。”后因以铜驼荆棘指变乱后的残破景象。元好问《寄钦止李兄》诗：“铜驼荆棘千年后，金马衣冠一梦中。”

最后四句意为，昨夜又听见敌人的军鼓声，忠臣的髑髅站起作摇头舞，并非痛惜自家身死，而是悲悼国家沦丧。

归来 七绝

【元】王冕

湖海飘零久，归来依旧贫。

顾无青眼友，喜有白头亲。

篱菊留余色，庭梅奏早春。

溪翁密相访，杯酒接殷勤。

【注释与解读】

王冕（1287-1359年）：字元章，号煮石山农，浙江诸暨人，元朝大画家、诗人、篆刻家。王冕自幼好学，痴迷于书，父虽挞之而不能禁。长大后屡试不第，遂去功名之心。出游南北，后归隐诸暨。这一首诗就是描写归隐之后的感受。

王冕还有一首《归家》，很有生活气息：

我母本强健，今年说眼昏。顾怜为客子，尤喜读书孙。事业新灯火，桑麻旧里村。太平风俗美，不用闭柴门。

但诗题“归家”，指的是出外漂泊或旅游之后回到家里。而“归来”则取义“归去来兮”，包含了放弃仕途、归隐田园之意。

王冕性格孤傲，诗多同情人民苦难、谴责豪门权贵、轻视功名利禄、描写田园隐逸生活。王冕一生爱好梅花，其墨梅画为传世极品，又配《墨梅》诗：“我家洗砚池头树，朵朵花开淡墨痕。不要人夸颜色好，只留清气满乾坤。”

【第12篇】柬埔寨与中国的税收饶让

【泛亚生活综合报道】今年上半年，柬埔寨税务总局的税收收入超过15亿美元，同比下降了10.60%。

税务总局局长关威宝（kong vibol）在7月19日的总结会议上分享了以上信息，他表示，该收入占年度计划的67.58%。关威宝也建议他的一线官员继续加强和管理税收改革、完善电子填表系统、加强税收征管等，严格有效地执行政府的改革政策。

应提的是，柬埔寨政府今年的税收目标是征收约22.43亿美元的税收。

（编译：亚纶）

稿源：越南证券报（网络中文版）

出品：东盟网财经中心

流程编辑：尚群

特别提示：未经允许，不得摘录、转载或其他任何方式引用本文，如有需要请联系yuecaijing@tom.com。已得到允许的，请标注：原文出自公众号越财经

【第13篇】中国白酒税收是多少

刚开始阅读财报时，常常被财报中三大报表中，税金及附加，所得税，递延所得税资产和负债搞晕掉，这些项目分布在报表中的不同角落，纳税的节点与基准分布在产品的不同阶段，税率也不尽相同，今天我们不妨理一理白酒税收那些事。

一、白酒的增值税税率为13%，增值税是价外税，是对增加值部分征税。上市公司从供应商采购原材料花费100元，但实际支付100*1.13=113元，公司财务报表记录原材料成本100元，而财务报表中记录500元的营收，实际买家支付的钱是500*1.13=565元，到年底公司将上游供应商开的13元增值税发票与52元现金（65-13=52元）一起交给税务局。

那么增值税藏在财务报表中的什么位置？2023年贵州茅台的年度报告，合并资产负债表-流动负债-应交税费89亿中，其中附注中详细披露了这89亿应交税费的详细目录，其中有增值税。因为年度报告的披露的公司情况至2020.12.31,这一年度的税收不可能在这一天都算清楚，缴纳完毕，所以大都还处于应交状态，在资产负债表中展示。因为无论公司记录的营业成本，还是营业收入，在合并利润表中均是不含增值税的，因此合并利润表中均没有增值税的身影。

二、合并利润表中税金及其附加包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、地方教育费附加、环境保护税。

白酒消费税分为两部分，合并征收。一是从价税，目前税率是销售额（不含增值税）的20%，二是从量税，目前为1元/l（或kg）。2017国家税务局规定按白酒消费税按照销售公司卖出价格的60%计算。也就是说，白酒消费税=12%*销售额（60%*20%=12%）+1元/l

城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加计税是根据流转税额度进行纳税，流转税即企业的增值税及消费税总额。而城建税，教育费及地方教育费附加的税率分别为7%，3%，2%，这意味着这三项税收=（7%+3%+2%）*(增值税+消费税)=12%*（增值税+消费税）。

注意：合并利润表中的税金及附加主要包括 消费税，城建税，教育费，地方教育税这几项，及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、环境保护税这几个渣渣，其中并不包含增值税。

2023年贵州茅台的税金及其附加如下：

2023年贵州茅台税金及其附加总计138.9亿，其中消费税109.6亿（78.9%），三大附税(城建，教育费及地方教育费)共计26.9亿（19.4%），其他诸如房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、环境保护税共计2.4亿（1.7%）。

三、企业所得税以利润总额为基础征收，税率为25%，所得税你太低调了，这么高的税率，却隐在税率表中如此不起眼的地方。当然，所得税不仅仅是25%*利润总额那么简单。

利润总额=营业利润+营业外收支净额

营业利润=营业总收入-（营业成本+销售、管理、财务三费+税金及附加+投资、汇兑、资产减值）

那么企业所得税究竟是怎么计算的呢？

所得税费用=当期所得税+递延所得税费用+以前年度所得税调整

当期所得税=(税前利润+所得税调整额+境外应得弥补境内亏损-允许弥补的以前年度亏损)*所得税税率

税前利润即上文所述的利润总额

所得税调整额包括免税的收入要减去，按权益法计入的投资收益要减去；某些实际支出，但税务局不允许当做费用扣除，如行政罚款；超过税费规定上限的某些支出，如员工福利，广告费等

境外所得弥补境内亏损，同时具有境内外业务的公司，境外盈利，境内亏损，可用境外盈利弥补境内亏损

以前年度的营收亏损可以最高抵扣5年

递延所得税费用即因税法与会计政策差异所致的本期净增加的应交未交的税款，等于当期净增加的递延所得税负债减去当期净增加的所得税资产。

四、讲到所得税，递延所得税资产和负债是不得不提的一个概念。

递延所得税资产和负债是由于税法与会计准这两套标准不一致，导致的公司会计和税务局在公司当期究竟产生了多少税前利润，应交多少企业所得税方面的分歧。对于这个问题，有几个注意点：

1、递延所得税资产与负债，如名称所写的那样，是针对企业所得税的，而非增值税，消费税及附加税。

2、这种分歧所产生的所得税资产与负债是暂时性的，只是公司会计与税务局之间关于纳税时间点的分歧，即是当期就缴纳如此多的所得税，还是下期再缴纳。

3、递延所得税资产是指会计认为税务局多收的所得税，认为是公司暂时放在税务局的资产；而递延所得税负债是指会计认为税务局少收的所得税，认为是公司对税务局的负债。毫无疑问，递延所得税负债对于公司是有利的，这钱能晚交一天是一天，相当于用了税务局的免息贷款。

那么这些税收究竟是怎么一步步征收的呢，我们将以2023年贵州茅台为例，根据财务报表来自己算一算这些税收的事！下期再见！

【第14篇】中国与香港税收协定

摘要

2022 年 5 月 25 日，中国批准了《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移（beps）的多边公约》1（以下简称《多边公约》），并将批准文书2交存了经合组织（oecd），批准文书包括了中国内地和香港地区各自对《多边公约》的立场和涵盖协定范围。《多边公约》将于 2022 年 9 月 1 日对中国内地生效。对于香港地区，《多边公约》将在完成相关本地立法程序3后，于 2022 年 9 月 1 日生效。《多边公约》的批准是中国内地落实 beps 行动计划的重要一步。批准文书中阐述了中国内地采纳的立场以及涵盖的税收协定。本次批准的版本和中国于 2017 年 6 月 7 日签订的版本差异不大，主要是增删了部分新签或失效的税收协定，中国内地采取的立场并未发生变化。中国内地基本上采纳了《多边公约》中beps 应对措施的最低标准条款（例如：双重居民实体通过相互协商确定居民身份、防止协定滥用的主要目的测试规则和充分实施相互协商程序的要求），但选择不适用某些非强制性条款（例如：人为规避常设机构构成的规则及仲裁条款）。若双边税收协定所涉的缔约方都批准了《多边公约》，且所采取的立场相同并已生效，相关的税收协定条款也需要同步修订。从事跨境业务的境内外企业需要结合相关税收管辖区的《多边公约》立场和生效情况及时评估对其业务、架构带来的影响。

详细内容

《多边公约》出台背景部分beps行动计划需要修订税收协定后才能落实。然而，由于全球范围内现有数千份双边税收协定，依靠各国双边逐一谈判修订既耗时又费力。因此，beps第15项行动计划提出制定一个多边工具用以迅速修订现有的税收协定。2023年底，oecd发布了《多边公约》文本及其解释性声明。《多边公约》并不直接替代现有的税收协定，而是通过一系列条款措施一次性修订现行税收协定的部分条款。截至2023年6月1日，已经有包括中国在内的99个税收管辖区签署了《多边公约》4，涵盖了全球超过1820份税收协定，其中76个管辖区已经批准了《多边公约》，涉及880多份税收协定。《多边公约》涵盖的beps措施《多边公约》包含了以下四项与税收协定相关的beps行动计划。涉及各项行动计划的多边工具的具体条文，请参见附件。· 混合错配安排（beps行动计划2）：旨在解决与税收透明体、双重居民实体和适用免税法以消除双重征税有关的税收协定问题。各税收管辖区可以选择不采纳这一措施。· 防止协定滥用（beps行动计划6）：旨在反协定滥用以有效应对择协避税，包括主要目的测试、简化版利益限制条款、设定享受协定待遇的最低持有期限等。本行动计划的最低标准是要求各税收管辖区采纳主要目的测试，而各税收管辖区可选择不采纳简化版利益限制条款和其他反协定滥用要求。· 规避构成常设机构（beps行动计划7）：旨在对常设机构的判定设置更严格的规定，包括应对佣金代理人和类似安排、修改特定活动豁免规定、引入反拆分规定等。各税收管辖区可以选择不采纳这一措施。· 完善争议解决（beps行动计划14）：要求在税收协定中充分、诚意地执行相互协商程序，并在相互协商程序中为有强制约束力的仲裁制度订立新标准。改进相互协商程序是强制性的，但各税收管辖区可以选择不釆用有强制约束力的仲裁制度。中国内地在《多边公约》中采纳的立场中国此次批准的《多边公约》和其2023年签署的版本，在立场方面没有变化，只是稍微修改了覆盖的税收协定。我们对中国的总体立场观察如下。各条文的具体立场详见附件《中国内地和香港地区在<多边公约>中采纳的立场》。涵盖的税收协定中国内地目前的税收协定网络覆盖100多个国家和地区，此次中国的批准文书，涵盖了100个已生效税收协定，而未涵盖7个已生效协定（智利、印度、新西兰、西班牙、刚果（布）、安哥拉、卢旺达）及2个尚未生效协定（肯尼亚、阿根廷）。《多边公约》未涵盖的大部分协定都是近5年最新签订的，或通过议定书更新了文本，在许多方面已经采纳了beps建议最低标准，这可能是它们没有纳入中国的《多边公约》批准文书的原因。此外，由于中国内地与香港地区、澳门地区签署的税收安排以及与台湾地区签署的税务协议（未生效）并不是主权国家间所签署的协定，因此都没有被纳入批准文书中。但是中国内地与香港、澳门地区已经于2023年签署了新的议定书，将beps建议体现在了税收安排中。混合错配安排关于双重居民实体，《多边公约》要求应考虑其实际管理机构所在地、注册地或成立地等因素，尽力通过相互协商确定居民身份。中国采纳了该条款。需注意，如缔约双方未能就居民身份达成一致，该居民就不能享受税收协定下的任何协定待遇。中国没有采纳混合错配安排下的其他可选措施。防止协定滥用中国在批准文书中关于防止协定滥用的立场总体沿袭了其当前新谈签或重新谈签税收协定的立场：1) 中国采纳了主要目的测试条款。这是beps行动计划6中建议的最低标准。该条款主要用于明确，若任何安排或交易的主要目的之一是获取税收协定利益，缔约方可以拒绝给予协定待遇（除非可以确认给予协定待遇符合被涵盖税收协定相关规定的宗旨和目的）。在中国近期新谈签或重新谈签的税收协定中，都可以发现类似条款。在采纳了《多边公约》的主要目的测试条款之后，这一条款将拓展适用于批准文书涵盖的所有税收协定。2) 中国选择不采用简化版利益限制条款，这基本上与中国最近签署的税收协定中体现的立场也是一致的。股息所得方面，中国采纳了股息享受预提所得税税率减免持股期限应达到一年的最低标准，这一立场和中国近年新签订的税收协定、以及中国当前国内法下对税收协定的解释都是一致的。财产收益方面，根据中国国内法规定，转让非不动产公司股权（non-immovable property rich companies），需要在转让前三年内任意时间均符合中国的不动产价值占公司全部财产价值的比率低于50%，取得的财产收益方可享受协定不征税待遇。这一规定显然远比《多边公约》要求的一年规定更为严格。也可能有鉴于此，中国的批准文书选择不适用一年的门槛标准。规避构成常设机构关于《多边公约》中规避构成常设机构的所有条款（第十二条至第十五条），中国均选择不适用。因此，除非修订双边税收协定，中国常设机构的判定立场不会受到《多边公约》的影响。不过需要注意的是，中国对税收协定解读的国内法（国税发[2010]75号文）已经提供了类似的规定，解决了包括代理人常设机构、准备性或辅助性活动等在内的beps问题。完善争议解决中国采纳了《多边公约》要求的充分执行相互协商程序；以及允许关联方利润在被缔约管辖区一方调整后，在另一方作出相应调整。但中国选择不适用仲裁条款。中国香港地区在《多边公约》中采纳的立场香港地区对《多边公约》每个条款分别表达了其自身的立场，涵盖了香港已经签署并生效的其中39个税收协定，而未涵盖4个近4年签署并生效的协定（爱沙尼亚、芬兰、格鲁吉亚、塞尔维亚）。此外，香港地区与中国内地、澳门地区签署的税收安排也没有被纳入批准文书中。各条文的具体立场详见附件《中国内地和香港地区在<多边公约>中采纳的立场》。《多边公约》的实施和生效时间《多边公约》的条款设计相当灵活，参与的税收管辖区可以选择釆用或不釆用各条款，每个条款也提供了众多选项。当然，这也使得《多边公约》的适用变得极其复杂，《多边公约》涉及的缔约双方可能选择适用同一选项，也可能选择适用不同选项。因此，虽然《多边公约》将于2023年9月1日对中国内地和香港地区生效，但其是否对某一特定的税收协定条款修订产生效力，不仅取决于在中国何时生效，还需要考虑缔约对方的生效时间、双方的批准文书是否均涵盖了该税收协定，以及双方是否就某一条款均选择适用同一选项。换言之，在两个缔约管辖区的《多边公约》批准文书均生效、且均涵盖该税收协定的前提下，仅当双方均选择适用同一条款的同一选项，才会修改相关的税收协定条款。oecd官网提供了适用《多边公约》的五步骤适用指引5。举例来说，尽管中国的批准文书涵盖了中国-德国税收协定，但德国的批准文书未包含该协定，因此中德协定就不需要根据《多边公约》做相应修订。为了帮助利益相关方直观理解并及时掌握《多边公约》对各双边税收协定条款的影响，oecd官网提供了定时更新的《多边公约》匹配数据库6供查询。还需注意的是，根据五步骤指引，在《多边公约》对协定缔约双方于2023年9月1日或之前均已生效的前提下，不同税收条款在中国内地和香港地区的适用时间不同。具体如下：中国内地：· 与来源地征税（taxes withheld at source）相关的条款适用于下一个公历年度的第1日，因此在中国内地适用于2023年1月1日及之后的交易。· 与其他税负相关的条款会有6个月的等待期，即该条款适用于生效日6个月或之后开始的课税年度的应税业务，因此在中国内地适用于2024年1月1日或之后的交易。香港地区：· 与来源地征税相关的条款适用于下一个课税年度的第1日，因此在香港地区适用于2023年4月1日或之后开始的课税年度的交易。· 与其他税负相关的条款将适用于香港地区完成相关内部程序并通知oecd之后三十日起开始计算的6个月或之后开始的课税年度的应税业务，因此在香港地区最快适用于2023年4月1日或之后开始的课税年度的交易。

注意要点

《多边公约》的批准生效体现了中国参与打击beps的决心，将为中国的税收协定打开新篇章。虽然中国对不属于《多边公约》最低标准的条款（特别是常设机构条款）基本选择不适用，但即使税收协定文本的相关条款不受《多边公约》影响，这一新的税收格局也可能会使中国税务机关更加谨慎地给予协定待遇。此外，关于中国采纳的主要目的测试规则，由于其需要税务机关考虑各种事实和情况对安排的主要目的进行判断，具有一定的主观性，协定待遇申请人可能需要在享受待遇时更为关注安排、交易架构的商业目的和实质以及相关证明，以降低税收处理的不确定性。对于有跨境业务或计划开展跨境业务的中国企业而言，《多边公约》不仅可以作为应对跨境税收风险以及增强税收合规性的指导工具，还可以有助于帮助企业积极解决国际税收争议，保护纳税人的合法权益。需要注意的是，《多边公约》对中国签署的某一税收协定的影响不仅取决于中国的立场，同时也会受到其他缔约方立场的影响。除了参考查询oecd的《多边公约》匹配数据库外，我们也期待中国国家税务总局发布详细指引，帮助企业及个人更容易地查找和理解《多边公约》对特定税收协定的修订。附件：中国内地和香港地区在《多边公约》中采纳的立场

注释

1. 《多边公约》英文文本：https://www.oecd.org/tax/treaties/multilateral-convention-to-implement-tax-treaty-related-measures-to-prevent-beps.pdf《多边公约》中文译本：https://www.oecd.org/tax/treaties/beps-multilateral-instrument-text-translation-chinese.pdf《多边公约》解释性声明：https://www.oecd.org/tax/treaties/explanatory-statement-multilateral-convention-to-implement-tax-treaty-related-measures-to-prevent-beps.pdf2. 批准文书中，中国内地的立场（中英文双语版）：https://www.oecd.org/tax/treaties/beps-mli-position-china-instrument-deposit.pdf中国香港地区的立场（中英文双语版）：https://www.oecd.org/tax/treaties/beps-mli-position-hong-kong-instrument-deposit.pdf3. 香港地区须由行政长官会同行政会议根据香港《税务条例》第 49 条作出相关命令，并须提交立法会按先订立后审议的程序审议，《多边公约》方能生效。4. 《多边公约》签署和批准情况：https://www.oecd.org/tax/treaties/beps-mli-signatories-and-parties.pdf5. 《多边公约》五步骤适用指引：https://www.oecd.org/tax/treaties/step-by-step-tool-on-the-application-of-the-mli.pdf6. 《多边公约》匹配数据库：https://www.oecd.org/tax/treaties/mli-matching-database.htm

【第15篇】中国税收居民身份证明

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等相关法律法规，为配合个人所得税改革，国家税务总局决定调整《中国税收居民身份证明》（以下简称《税收居民证明》，见附件1）开具部分事项。现就有关事项公告如下：

一、申请人应向主管其所得税的县税务局（以下称主管税务机关）申请开具《税收居民证明》。中国居民企业的境内、境外分支机构应由其中国总机构向总机构主管税务机关申请。合伙企业应当以其中国居民合伙人作为申请人，向中国居民合伙人主管税务机关申请。

二、申请人申请开具《税收居民证明》应向主管税务机关提交以下资料：

（一）《中国税收居民身份证明》申请表（见附件2）；

（二）与拟享受税收协定待遇收入有关的合同、协议、董事会或者股东会决议、相关支付凭证等证明资料；

（三）申请人为个人且在中国境内有住所的，提供因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的证明材料，包括申请人身份信息、住所情况说明等资料；

（四）申请人为个人且在中国境内无住所，而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的，提供在中国境内实际居住时间的证明材料，包括出入境信息等资料；

（五）境内、境外分支机构通过其总机构提出申请时，还需提供总分机构的登记注册情况；

（六）合伙企业的中国居民合伙人作为申请人提出申请时，还需提供合伙企业登记注册情况。

上述填报或提供的资料应提交中文文本，相关资料原件为外文文本的，应当同时提供中文译本。申请人向主管税务机关提交上述资料的复印件时，应在复印件上加盖申请人印章或签字，主管税务机关核验原件后留存复印件。

三、本公告自2023年5月1日起施行。《国家税务总局关于开具〈中国税收居民身份证明〉有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第40号发布，国家税务总局公告2023年第31号修改）第二条、第四条和附件1、附件2同时废止。

特此公告。

【第16篇】中国烟草税收一年多少

文/ 依一

相信很多人身边总会有三五个喜欢抽烟的人，即便是不抽烟的人也对香烟十分了解。很多人对于香烟的喜爱可以用'痴迷'来形容，特别是吃完饭的时候，有人总是说'饭后一根烟，赛过活神仙'，对于一些烟民来说，香烟就是他们的命，一天不抽烟浑身都难受！有的人甚至一天抽两三包，跟闹着玩一样，即便是抽的咳嗽了，也还是要继续。

其实，不光人有两面性，就连香烟也有两面性。有的人认为香烟是'害虫'，认为香烟是'鸦片'，一旦沾上烟瘾就很难戒掉。而还有些人认为吸烟可以缓解压力，让烦躁的心情得到缓解。每当遇到烦心事很多人都是一根接一根，就为了能让自己稍微放松些。

现如今我们国家的烟民已经有接近4亿人数，而在中国90%的肺癌发病是与烟草有关，但这也并没让大多数人觉悟到'吸烟有害健康'，还是有很多人依旧戒不掉抽烟的习惯，烟草行业也不需要像其他行业一样需要打广告，但就算是这样，还是让很多人都'欲罢不能'。

在去年全国烟草工作会议上，烟草公司对外宣称其公司的数据是，在2023年全年公司税前利润已经高达11556.2亿元！略微计算一下这个数字就是阿里的16倍、腾讯的14倍、苹果的3倍！由此可见烟草公司真的是无敌的且低调的存在。

如今，我们国家的烟草公司实力已经超过了世界上其他国家。成为了香烟销售大国，并且早在2023年，我国就生产了至少2万亿支香烟。与此同时，美国这个发达国家只生产了五千万支香烟，其实，按照相关规定，非上市企业的公司，例如烟草公司是不需要向社会公开自己的营销报告的。

不过，我们还是从烟草公司发布的纳税以及利润中，了解了一些情况。虽然烟草公司是一个暴利行业，但是其税收也是非常高的，那么，烟草税有多高？据了解，烟草行业的税收主要有烟叶税、消费税、增值税等，我国烟草的税高达66.8%以上。

根据国家税务局下发的《关于调整卷烟消费税的通知》，根据规定：甲类卷烟（即70元及以上）税率为56%，每支卷烟须加收0.003元；乙类卷烟（即70元以下的一支）税率为36%，每支加收0.003元。经营商业批发的，除按11%的税率征收外，另加收0.005元。

简而言之就是，100块的香烟，成本不足30元有接近70元都拿去交税了，中国烟草的纯利润可能只有不到8%，但是即便是在如此重的税收下，烟草行业也养活了近五十万人，这是大多数企业无可比拟的。

其实，很多人疑惑在如此高税收的情况下，烟草公司是怎么挣钱的，而相关部门为何收取这么高的税收呢？首先是因为这是有害身体健康的，上述所说中国90%的肺癌都是源于烟草，长期吸烟对于人体的伤害是非常大的，这一点烟民也都知道，但是大家还是日复一日的买烟解乏。其次就是很多国家的烟草税都比中国的高，所以世贸组织还曾向中国提出香烟加税的要求。

最后就是中国烟草如何突破高税收挣钱的，其实这是中国烟草的体制是一个政企大家庭，即垄断体制。换言之，在名义上，中国烟草总公司并不是一个真正的企业。而现在又有这么多烟民，想不挣钱都很难！所以即便是高税收，只要有消费群体也是'稳准不赔'的。

其实，不管是做什么都要克制自己，吸烟也是一样的，烟可以吸但还是要多注意身体，毕竟身体是革命的本钱，有一个好的身体比什么都要强。当你因为无节制的吸烟，造成自己身体出现问题的时候，最后后悔都来不及了。对此你有什么不同的看法呢？欢迎大家评论到下方！

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