农产品进项税额的计算（16篇）

【第1篇】农产品进项税额的计算

一、从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人，取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额，财税（2017）37号财税海（2019）39号

案例：新东方园林公司从某苗木贸易公司，（小规模纳税人），购入一批苗木，取得专用发票，票面金额10000元，税额300元，该园林公司可以抵扣的进项税额10000×9=900元，该园林公司苗木采购成本为9400。

二、取得开具农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额，财税（2017） 37号财税海（2019 ）39号。

案例：新东方园林公司从某农场采购一批苗木，买价100万，无税额，该园林公司可以抵扣进项税额等于100×9=9%万，该园林公司苗木采购成本为91万元。

【第2篇】农产品出口进项税额转出

进项税额转出

一、购进货物或服务改变生产经营用途的，不得抵扣进项税额。

如果在购进时已抵扣了进项税额，需要在改变用途当期作进项税额转出处理。

进项税额转出方法：

1、原抵扣进项税额——购进货物用于

（1）简易办法征税

（1）集体、个人

（1）免税项目

（1）非正常损失

2、现在成本*17%

3、分解税额

下面具体看一下进项税额转出的方法：

（一）按原抵扣的进项税额转出

【例题∙计算题】某百货商场为增值税一般纳税人，2023年9月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元；运输农产品支付运费10000元，并取得一般纳税人开具的增值税专用发票，该批农产品的60%用于职工餐厅，40%用于对外销售。计算商场可以抵扣的进项税额。

『正确答案』可以抵扣的进项税＝（100000×11%＋10000×11%）×40%

【例题2】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，本月外购食用酒精100吨，每吨不含税价8000元，取得的增值税专用发票上注明金额800000元、税额136000元；取得的运输业增值税专用发票上注明运费金额50000元、税 额5500元；取得的增值税专用发票上注明装卸费30000元、税额1800元。

月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗2.5吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理

『正确答案』损失酒精转出进项税额＝2.5×8000×17%＋5500÷100×2.5＋1800÷100×2.5＝3400＋137.5＋45＝3582.5（元）

运费的不同税务处理——营改增之后：

（二）无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本（即买价＋运费＋保险费＋其他有关费用）计算应扣减的进项税额。

进项税额转出数额＝当期实际成本×税率

（三）利用公式：

不得抵扣的进项税额＝无法划分的全部进项税额

二、不动产的进项税额转出

已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率

不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%

不得抵扣的进项税额≤该不动产已抵扣进项税额：应于该不动产改变用途的当期，将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减。

【例题】2023年5月，纳税人买了一座楼办公用，专用发票价款1000万元，进项税额110万元。则： 2023年5月，抵扣66万元，2023年5月抵扣44万元。但2023年4月，纳税人将办公楼改造成员工食堂。

若2023年4月不动产净值率为50%，不得抵扣进项税额＝55（万元）＜66（万元）,进项税额转出55万元。2023年5月可以将剩余44万元的进项税额进行抵扣。

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【第3篇】农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法

答：《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税〔2012〕38号印发）规定，农产品增值税进项税额扣除率为销售货物的适用税率。《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）第一条规定，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。上述规定自2023年4月1日起执行。因此，2023年4月1日以后，如果b公司销售的货物适用增值税税率为13%，则对应的扣除率为13%；如果销售的货物适用增值税税率为9%，则扣除率为9%。

【第4篇】农产品收购发票进项税如何抵扣

摘要：政策上既要免除农业生产者的增值税，又要想办法让下游企业充分抵扣进项税，所以，购进农产品抵扣进项税政策就格外繁琐。

朋友一进门就唉声叹气：这个农产品怎么这么麻烦啊，进项税抵扣问题我本来以为已经搞明白了，结果公司从超市买了些水果、蔬菜，开的有专票和普票，我查了半天，搞不清楚应该不应该抵扣进项税。你说，农产品，到底该怎么抵扣进项税？

我说：农产品的进项税抵扣确实比较特殊，需要专门聊一聊。

朋友说：我就不明白了，为啥农产品要搞特殊化？

我说：你想啊，农民伯伯辛辛苦苦地种出粮食啊、水果啊，饲养的牲口卖出去，又挣不了多少钱，你忍心让他们缴税？

朋友说：我是不忍心让他们缴税，可我听你叫农民伯伯我更不忍心，小孩这么叫还可以，你这把年纪还这样称呼，我有点起鸡皮疙瘩。

我说：我这不是从小学生开始这么称呼习惯了吗。说正经的，农业生产者销售自产的农产品是免增值税的。支持三农，这个没话说。但你知道增值税是环环抵扣政策，具有传导机制，国家对最上游的初级农产品免税，如果不进行政策上的特殊规定，最直接的结果会导致下游企业没办法抵扣进项税，多缴增值税，整体看就成了转移税负，而不是扶持农业了。所以政策上既要免除农业生产者的增值税，又要想办法让下游企业充分抵扣进项税，所以，购进农产品抵扣进项税政策就格外繁琐。

朋友说：哦，这样啊，那政策上做了些什么特殊规定呢？

我说：对于企业购进农产品抵扣进项税，一共有两种抵扣方式，第一种方是式凭票抵扣；第二种方式是核定扣除。各有各的特殊规定。

朋友说：那你先说说第一种凭票抵扣有什么具体规定吧。

我说：农产品凭票扣税，你只需要记住：有四种凭证，四种抵扣方法。

这四种可以扣税的凭证有：一增值税专用发票；二海关专用缴款书；三农产品销售发票；四农产品收购发票，后面这两种属于普通发票。

朋友忍不住嘀咕：为啥又是销售发票，又是收购发票，这农产品发票到底应该是谁开？

我说：这是农产品的一个特殊点，其他货物当然都是销售方开发票，但农产品呢？既可以农业生产者开具销售发票，又因为农产品收购企业会面对许多农户，很多农户是不具备开发票的条件和能力的，所以允许反向开具发票，由收购企业向农户开具农产品收购发票。

朋友说：哦，四种凭证我了解了，那四种抵扣方法是什么？

我说：农产品的四种进项税抵扣方法。第一种：收到一般纳税人开具的增值税专用发票或海关专用缴款书，就是按发票上的税额抵扣，这个很常规化；

第二种：从小规模纳税人购进农产品，取得3%征收率的增值税专用发票，发票上的标明的税额虽然是3%，从2023年4月1日，按票面金额和9%的扣除率计算抵扣进项税。取得的是3%的专票却可以按9%计算抵扣，这种抵扣方式可是独一份啊！

第三种：从农业生产者手中购进农产品，按收购发票和销售发票，注明的买价和9%扣除率计算进项税。

第四种：如果购进的农产品用于生产13%税率的货物的，在领用当期加计扣除1%的进项税，也就等于实际扣除率是10%。这是营改增后简并税率的时候出现的规定，主要是为了维持原先的扣税力度，而专门制定的。

朋友说：哦，是这样啊，让我琢磨一下啊。普通发票，除了农产品收购发票和销售发票，其他的都不能抵扣吗？

我说：是的，采取凭票扣税的方式，农产品能抵扣的只有上面这四种凭证和四种扣税方式，其他的都不能。比如你们公司从小超市购进蔬菜取得的免税的普通发票，或者买了点水果，取得了3%征收率的普通发票，这些都是不能抵扣进项税的。

朋友说：我觉得这个农产品收购发票听起来还挺方便的，上次我们公司从养殖场买一些鸡鸭肉，作为员工福利发放，可养殖场没有给我们公司开票，我们公司能不能自己开一张农产品收购发票来计算抵扣进项税吗？

我哑然失笑：当然不可以，首先，这个收购发票必须是对农业生产者个人开具，肯定不能给养殖场开收购发票。另外农产品收购发票不是你想领就能领的，首先你公司确实有收购农产品的业务，另外还需要具备其他的一些条件，经过申请审批后才能领购。像你们公司偶尔买点农产品这样的业务，肯定是不能领购农产品收购发票的。

朋友说：哦，好吧。那你再说的第二种方式，农产品核定扣除进项税，有什么具体规定呢？

我说：那个说来话又长了，天色已晚，你搞明白这个，核定扣税咱们下次再聊。

案例解析

情形1

农产品加工企业a，从境外进口的农产品，关税完税价格为100万元，取得《海关进口增值税专用缴款书》，注明税额为10万元。

那么a企业增值税进项抵扣为缴款书上注明税额10万元。

情形2

农产品加工企业a，从一般纳税人b处购买农产品，取得b企业开具的增值税专用发票，发票上注明的金额为100万元，票面增值税额为10万元。

那么a企业增值税进项抵扣为票面增值税额10万元。

情形3

农产品加工企业a，从小规模纳税人b处购买农产品。取得b从税务机关代开的增值税专用发票，发票上注明的金额为100万元。

那么a企业可以抵扣的增值税为100万元*9%=9万元。

情形4

农产品加工企业a，从农业生产者b处购买自产的农产品，取得自开(或代开)的收购发票，买价为100万元。

那么a企业可以抵扣的增值税为100*9%=9万元。

情形5

农产品加工企业a，从农业生产者b处购买自产的农产品，开具了农产品收购发票，买价为100万元。

那么a企业可以抵扣的增值税为100*9%=9万元。

情形6

农产品加工企业a，从批发市场(或超市)购买的免税的蔬菜、鸡蛋、肉等农产品，取得了增值税普通发票，发票上注明的金额为 100万元。

那么a企业可以抵扣的增值税为0。

【第5篇】购买农产品普通发票抵扣进项税

我们都知道，增值税专用发票是可以抵扣进项的，但是，普通发票，就一定不能抵扣进项吗？当然不是，部分特殊的普通发票，也是可以抵扣进项的。今天小编就带大家梳理一下，到底哪些普通发票可以抵扣进项？

一、农产品收购发票、农产品销售发票

增值税一般纳税人取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。纳税人将购进的农产品用于生产销售或委托受托加工13%税率货物时，则在生产领用当期，再加计抵扣1%进项税额。

1.可抵扣进项税额=农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价×9%，申报时，应填入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》6栏次：

2.纳税人将购进的农产品用于生产销售或委托受托加工13%税率货物时，可抵扣进项税额=农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价×10%，购入时，应先将农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价×9%填入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》6栏次，生产领用时，再将农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价×1%（即加计部分）填入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》8a栏次：

二、通行费发票

1.增值税电子普通发票（征税发票）。

可按规定用于增值税进项抵扣的收费公路通行费电子发票，是指发票左上角标识“通行费”字样且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票。

按收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税税额抵扣进项税额，申报时，应填入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第2栏：“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”栏次：

2. 桥、闸通行费发票

纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

申报时，应填入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》8b栏次：

三、旅客运输凭证

纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

以上四项国内旅客运输的普通发票在申报时，均应填入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》8b栏次和10栏次：

本文政策依据：

1.《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）

2.《交通运输部 财政部 国家税务总局 国家档案局关于收费公路通行费电子票据开具汇总等有关事项的公告》（交通运输部公告2023年第24号 ）

3.《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）

【第6篇】农产品的买价进项税额抵扣

大家都知道：企业购进农产品抵扣进项税额是要计算抵扣的。但是，很多企业的财务会计对农产品进项税额抵扣不是很熟悉。

今天，小编就用一张图给大家说明一下农产品进项税额抵扣。

是不是非常简单！

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【第7篇】农产品进项税额抵扣

财政部 税务总局最近颁发了《关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号），对增值税税率进行了调整。其中明确：对纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%，以及纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。调整后，很多人问购进农产品怎么抵扣进项税额，特别是生产企业购进农产品抵扣进项税额如何计算，下面我结合《关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）以及《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第19号）附表二的填列要求，就新旧政策变化，主要分析了四种类型的纳税人，从购买者和销售者类型、取得发票类型、进项税额计算、填写申报表方法等方面为大家梳理一下有关农产品进项税额抵扣的相关计算和填写增值税纳税申报表的方法，供大家参考学习！

【第8篇】免税农产品怎么抵扣进项税

农产品免税发票有哪几种情形？可计算抵扣进项税的有哪些？

答：目前能开具农产品免税发票的有以下六种情况：

一是农业生产者销售自产初级农产品（《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条）；

二是农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品（财税〔2008〕81号）；

三是制种企业在特定生产经营模式下，生产销售种子（国家税务总局公告2023年第17号）

四是从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜（财税[2011]137号）

五是从事农产品批发、零售的纳税人销售部分鲜活肉蛋产品（财税[2012]75号）

六是采取“公司+农户”经营模式销售畜禽（国家税务总局公告2023年第8号）

上述六种可开具农产品免税发票的情形中，第一、二、三、六种均视为农业生产者销售自产的农产品，取得这四种免税发票，可以按农产品销售发票计算抵扣进项税。而取得第四、五种情况的免税发票，不能计算抵扣进项税。

【第9篇】收购农产品进项税

农产品进项税计算抵扣如何入账

具体会计处理： 借：原材料等 发票注明金额x(1-13%) ，应交税费-应交增值税(进项税额)发票注明金额x13% 贷：银行存款 发票注明金额

政策依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率。 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税扣税凭证是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。

农业生产单位(包括一般纳税人、小规模纳税人、农民专业合作社等)销售自产农产品，开具免税普通发票，可以作为抵扣进项税额的凭证。为了消除误解，避免税收争议，建议财税〔2012〕75号文件第三条修改为：小规模纳税人批发、零售农产品，未享受免征增值税政策，开具或申请代开的普通发票，属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条所列准予从销项税额中扣除的进项税额的第(三)项所称的“销售发票”;一般纳税人和小规模纳税人批发、零售农产品，享受免征增值税政策，开具的普通发票不得作为抵扣进项税额的凭证。

分清购进的货物是否属于农产品。

根据《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）附件《农业产品征税范围注释》规定，农业产品指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。除了注释列举种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品外，需要特别注意以下三处：（1）注释中规定“也属于本货物的征税范围”的货物是属于农产品。（2）注释中规定“不属于本货物的征税范围”的货物不属于农产品。（3）注释中提及经过简单加工工序的货物仍属于农产品。

如果属于农产品的货物，分不同情况处理：（1）从一般纳税人购进农产品取得增值税专用发票的，凭专用发票开具的税额抵扣。（2）进口农产品取得海关进口增值税专用缴款书的，凭缴款书开具的税额抵扣。（3）从小规模纳税人（包括农业生产单位）购进农产品取得农产品销售发票的，按照财税〔2016〕36号文件附件1规定的计算公式进行进项税额抵扣。（4）从农业生产者（农民）收购农产品，自行开具农产品销售收购发票的，也按照财税〔2016〕36号文件附件1的计算公式进行进项税额抵扣。

如果不属于农产品的货物，那么，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

注意流通环节的免税农产品。

根据《财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号）、《财政部、国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）两个文件的规定，从事农产品批发、零售的纳税人销售的蔬菜、部分鲜活肉蛋产品，享受免征增值税政策。从这些商贸纳税人购进蔬菜、部分鲜活肉蛋产品只能取得普通发票即农产品销售发票，但这类农产品销售发票不能作为抵扣进项税额的凭证，也就是说不能抵扣上述农产品的进项税额。除非销售方纳税人放弃免税，开具增值税专用发票或农产品销售发票，购进农产品才可抵扣进项税额。

不要误解农产品的特殊规定。

有不少纳税人，引用《国家税务总局关于农户手工编织的竹制和竹芒藤柳坯具征收增值税问题的批复》（国税函〔2005〕56号）的规定，“农民个人自产或购买竹、芒、藤、木条等，再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，属于自产农业初级产品”，购进这些货物时，可以抵扣进项税额。其实，他们忽视了文件中规定适用对象是“竹器企业”。也就是说，这个文件跟除竹器生产、经营企业外其他企业没有关系。因此，纳税人不要张冠李戴。

【第10篇】农产品的运费增值税抵扣进项税额

可抵扣农产品进项税额有哪些凭证

根据现行政策规定,可以抵扣农产品进项税额的凭证如下:

1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣.

2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣.

3.农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票.

4.农产品收购发票.收购的货物非农业生产者自产免税农业产品的,应要求销售方开具增值税专用发票.

农产品增值税进项税额核定方法有哪几种

农产品增值税进项税额核定方法有三种,主要是:

1.投入产出法

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/(1+扣除率)

当期农产品耗用数量=当期销售货物数量(不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量)×农产品单耗数量

对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的,在核算当期农产品耗用数量和平均购买单价时,应依据合理的方法归集和分配.

平均购买单价是指购买农产品期末平均买价,不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用.期末平均买价计算公式:

期末平均买价=(期初库存农产品数量×期初平均买价+当期购进农产品数量×当期买价)/(期初库存农产品数量+当期购进农产品数量)

2.成本法

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/(1+扣除率)

农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本

农产品外购金额(含税)不包括不构成货物实体的农产品(包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等)和在购进农产品之外单独支付的运费、入库前的整理费用.

对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的,在核算当期主营业务成本以及核定农产品耗用率时,试点纳税人应依据合理的方法进行归集和分配.

农产品耗用率由试点纳税人向主管税务机关申请核定.

年度终了,主管税务机关应根据试点纳税人本年实际对当年已抵扣的农产品增值税进项税额进行纳税调整,重新核定当年的农产品耗用率,并作为下一年度的农产品耗用率.

3.参照法

新办的试点纳税人或者试点纳税人新增产品的,试点纳税人可参照所属行业或者生产结构相近的其他试点纳税人确定农产品单耗数量或者农产品耗用率.次年,试点纳税人向主管税务机关申请核定当期的农产品单耗数量或者农产品耗用率,并据此计算确定当年允许抵扣的农产品增值税进项税额,同时对上一年增值税进项税额进行调整.核定的进项税额超过实际抵扣增值税进项税额的,其差额部分可以结转下期继续抵扣;核定的进项税额低于实际抵扣增值税进项税额的,其差额部分应按现行增值税的有关规定将进项税额做转出处理.

【第11篇】加计扣除农产品进项税额是什么意思

最近几天，《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第87号，以下简称87号公告）的施行引起了财税业界的热议。增值税加计抵减，是今年财税圈的一个热点话题，具体如何适用也一直是业界热议的焦点。不过，笔者最近在实务中发现，许多纳税人错误地将加计抵减与加计扣除混为一谈，导致政策适用出现问题。提醒企业注意的是，“加计抵减”与“加计扣除”看似差不多，但一减一扣，其中实质却大有不同。

基本概念不同

加计抵减

加计抵减，是一种针对部分服务行业，抵减增值税应纳税额的税收优惠计算方法。这个概念在《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号，以下简称39号公告）中首次提出。按照39号公告和87号公告的规定，2023年4月1日~2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额；2023年10月1日~2023年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。

加计扣除

加计扣除，则是在实际发生数额的基础上，加成一定比例，进而计算应纳税额的一种计算方式。实务中，比较被人熟知的加计扣除税收优惠，主要是安置残疾人就业支付残疾人工资可100%加计扣除和研发费用加计扣除两项企业所得税税收优惠政策，以及农产品增值税进项税额加计扣除政策。以研发费用加计扣除为例，企业当年开发新产品，所发生的符合规范的研发费用为100万元，且未形成无形资产，这笔研发费用就可按75万元（100×75%）在企业所得税税前加计扣除。

计算方式不同

适用增值税加计抵减政策，企业需按照一定的公式确定可加计抵减额。具体公式为：当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%或15%；当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计加计抵减额-当期调减加计抵减额。值得关注的是，按照增值税现行规定不得抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额。

如果在抵减前，本期增值税进项税额已经大于销项税额，则当期可抵减加计抵减额全部结转至下期抵减；如果抵减前的本期增值税应纳税额大于0，且大于当期可抵减加计抵减额，则当期可抵减加计抵减额，可全额从增值税应纳税额中抵减；如果抵减前的本期增值税应纳税额大于0，又小于或等于当期可抵减加计抵减额，则以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至0，未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转至下期继续抵减。

加计扣除政策的计算方式则与之不同。以研发费用加计扣除为例。研发费用加计扣除额=当期实际发生的研发费用×75%。由此，在没有其他纳税调整项目时，企业当年的企业所得税应纳税所得额＝会计利润-当年实际发生的研发费用×75%。

适用条件不同

企业要适用加计抵减或加计扣除政策，需满足一定的条件，但适用条件不同。

适用加计抵减政策的纳税人，应是提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的纳税人，且提供上述四项服务所取得的销售额，占全部销售额的比重需超过50%。关于这四项服务的具体范围，《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号颁发）中有具体规定。如果是适用87号公告所规定的加计抵减15%政策，则纳税人应是生活服务业纳税人，且需满足其提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%这一条件，即便其还兼营了四项服务中的其他应税行为，也只能以纳税人取得的生活服务销售额作为分子除以当期全部的销售额，计算确认销售额的比重是否超过50%，判断其是否可以适用加计抵减政策。

适用加计扣除政策，也需要满足一定的条件。以研发费用加计扣除为例，属于7大禁止类行业的企业，不得适用这一政策。不仅如此，企业还需按照会计核算的相关规定，准确、合规地归集实际发生的研发费用

会计处理不同

企业适用加计抵减政策，可选择的会计处理方法主要有两种。一种是在当期形成进项税额时就计提出来，记入“应交税费—减免税款”科目，待当期有增值税应纳税额可以抵减时，再转入“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目中；另一种方法是，在形成可抵减额时，直接借记入“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目，贷方冲减相应的成本或费用科目。

企业适用加计扣除政策，需要在费用发生当期进行账务处理。以研发费用加计扣除政策为例。企业发生研发支出，需区分费用化和资本化进行相应处理，在支出实际发生时，计入“研发费用—费用化支出”和“研发费用—资本化支出”科目。

适用程序不同

适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，应在首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局或前往办税服务厅提交《适用加计抵减政策的声明》，并按照具体政策要求，在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。

而适用研发费用加计扣除政策的纳税人，要规范归集可加计扣除研发费用，并填制“研发支出”汇总表，在企业所得税纳税申报表中申报适用优惠政策。在完成年度汇算清缴后，将留存备查资料归集齐全并整理完成，以便后续管理。

本文刊发于《中国税务报》2023年10月11日b3版

原标题：加计抵减与加计扣除是两码事

作者：程辉，国家税务总局龙岩经济技术开发区税务局

来源：中国税务报

责任编辑：张越 (010)61930078

【第12篇】农产品能抵扣进项税吗

农产品除了蔬菜肉蛋在生产环节和流通环节都免税外，其他农产品只能在生产环节免税，建筑业购买苗木都属于购买农产品。购买农产品收到的发票一般有以下四种情况及相应抵扣规定：

1.从非农业生产者（一般纳税人）购进，取得9%增值税专票，直接按票面注明的税额勾选抵扣。

2.从非农业生产者（小规模纳税人）购进，取得3%专票（暂不考虑新政1%及免税情况），在发票系统做不勾选抵扣，按票面金额*9%计算抵扣。

3.从农业生产者（自然人）购进农产品取得免税发票或收购发票，按票面金额*9%计算抵扣。

4.收到从非农业生产者（自然人）开具的有税率的普通发票，不得做任何进项抵扣。

此外，上述第2点从非农业生产者小规模纳税人取得3%专票按9%计算抵扣，新政优惠政策变成1%及免税，基层税务机关已达成不成文规定，只要企业放弃新政优惠，开具3%专票，仍可按9%计算抵扣。

【第13篇】农产品进项税核定申请

还在傻傻分不清哪些发票可以抵扣进项税吗？今天给大家汇总整理好了有关进项发票认证相关的政策，点击蓝色字即可跳转至政策原文。

还梳理了可抵扣进项税额的项目与不可抵扣进项税的项目，希望对大家有帮助。

⏩进项发票认证相关政策汇总

中华人民共和国增值税暂行条例 (chinatax.gov.cn)

2.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部令第50号） (www.gov.cn)

3. 财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知_2023年第19号国务院公报_中国政府网 (www.gov.cn)

4. 财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知 (chinatax.gov.cn)

5. 关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 (www.gov.cn)

6. 国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告 (chinatax.gov.cn)

7. 关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知_国务院部门政务联播_中国政府网 (www.gov.cn)

8. 国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告 不动产进项税额分期抵扣暂行办法_2023年第19号国务院公报_中国政府网 (www.gov.cn)

9.国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知 _ 总局最新政策 _ 国家税务总局福建省税务局 (chinatax.gov.cn)

⏩可抵扣进项税项目

1.水费

2. 电费

3. 购入办公用品

4. 修理费

5. 饮用桶装水

6. 宣传用品

7. 低值易耗品

8. 差旅中的住宿费

9. 广告费

10. 咨询费

11. 租赁费（有形动产）

12. 租赁费（不动产）

13. 培训费

14. 会议费（不含住宿费、餐费、外购会议用品）

15. 高速公路通行费

16. 一级公路、二级公路、桥、闸通行费

17. 取得固定资产（动产）

18. 取得固定资产（不动产根据购进服务及货物确定可以抵扣的税额，注意分期抵扣规定）

19. 财产保险费

20. 物业服务费

21. 劳务派遣服务（派遣公司选择一般计税方法）

22. 购进的农产品

23. 取得小规模纳税人代开专票

【温馨提示】所有抵扣项目都要和生产经营有关！

⏩不可抵扣进项税的项目

1.差旅费（除住宿费外）

2. 简易计税方法计税项目

3. 免征增值税项目

4. 集体福利或者个人消费

5. 非正常损失的

6. 贷款服务

7. 餐饮服务

8. 居民日常服务

9. 娱乐服务

【第14篇】2023农产品进项税抵扣计算

刚整理的的关于购进农产品进项税抵扣的税收知识，和大家一起分享学习下吧~！

1、一般纳税人企业从农产品生产企业购进农产品，取得免征增值税普通发票，按照票面金额10%直接抵扣进项税。

2、一般纳税人企业从农产品流通企业购进农产品，分为三种情况：

（1）从一般纳税人企业取得增值税专用发票，按照发票注明的进项税款正常抵扣进项税。

（2）从适用农产品流通领域免税政策的一般纳税人企业取得免征增值税普通发票的，不能抵扣进项。

（3）特别提醒：小规模纳税人开具3%的普通发票不能抵扣了，而只有代开3%增值税专用发票的，按照票面金额10%直接抵扣进项税。

3、从农户手中直接购买农产品，分为两种情况：

（1）取得开具农产品收购发票资格的企业，可以直接自行开具，按照票面金额10%抵扣进项。

（2）农户从税务机关代开免税发票，可以按照票面金额抵扣10%增值税。

4、从农业合作社直接购买农产品，取得免征增值税普通发票，按照票面金额10%直接抵扣进项税。

5、符合财税（2012）38号文件和财税（2013）57号文件条件采取农产品进项核定抵扣的情况，按照投入产出法、成本法和参照法三种方法抵扣。各地区执行政策不一，以当地税务官方政策为准。

6、进口农产品，凭借在海关缴纳增值税的交税通知书上注明的税款抵扣进项。

注意：纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，可按照12%的扣除率计算进项税额。于生产领用当期按12%扣除率与10%之间的差额计算当期可加计扣除的农产品进项税额，填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8a栏“加计扣除农产品进项税额”“税额”栏。

相关税务政策链接：

《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）、

《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）及

《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第19号）

【第15篇】销售农产品抵扣进项税吗

1、计算抵扣

购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税

2、凭票计算抵扣

从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额

3、升级抵扣

纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额

4、计算公式

进项税额=买价×扣除率

5、不得抵扣

纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证

6、分不清抵扣

纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。

未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

7、 烟叶抵扣

对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。购进烟叶准予抵扣的增值税进项税额，按照《中华人民共和国烟叶税法》（2023年12月27日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过）规定的收购烟叶实际支付的价款总额和烟叶税及法定扣除率计算。

烟叶税应纳税额=收购烟叶实际支付的价款总额×税率（20%)

准予抵扣的进项税额=(收购烟叶实际支付的价款总额+烟叶税应纳税额）×扣除率

【第16篇】农产品增值税进项税额扣除率

有关农产品扣除率的问题，到底什么时候适用9%的扣除率，什么时候按照10%的扣除率呢？尤其是在实务操作中更加容易混淆，今天申税小微就带大家梳理一下这个知识点。

政策原文

根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年39号）规定：“自2023年4月1日起，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。”

购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额，计算公式为：进项税额=买价 *扣除率

图表整理

在实务操作中，大家经常会搞不清楚不同情形下该如何适用9%或10%的扣除率，下面我们通过一张简单的图表，就可以对不同情形更清楚明白的区分了。

举例说明

2023年8月，某增值税一般纳税人购进农产品（非农产品深加工企业，未采用农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法），取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票上注明的税额3万元，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，发票上注明的金额为4万元，另取得农产品收购发票上面注明的买价为2万元，则该企业可以抵扣的进项税额是多少？

解析

1、取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票不得扣除。

2、增值税一般纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

3、取得农产品收购发票，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额。

计算

进项税额=4*9%+2*9%=0.54万

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