印花税纳税申报流程及相关注意事项（16篇）

【第1篇】印花税纳税申报流程及相关注意事项

《中华人民共和国印花税法》自2023年7月1日起施行，新旧政策和新旧税率的变化在前期已经详细介绍过啦，现在小编带大家了解一下印花税纳税申报流程和新法实施引起的一些申报变化。

印花税纳税申报流程

根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》自2023年6月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》。纳税人新增税源或税源变化时，需先填报《财产和行为税税源明细表》。涉及到相关税种纳税申报前，需到所属税务局办理相关税种的认定。

印花税申报步骤：

1.登录电子税务局—我要办税—税费申报及缴纳—财产和行为税纳税申报—新增申报

2.税源信息采集(税种：印花税)

3.新增采集信息

4.选择所属期(税费种认定信息的纳税期限)

5.填写报表-登记报送-财产和行为税纳税申报

6.勾选印花税-下一步-申报

新法实施后纳税申报注意事项

1.纳税申报时注意合同金额中增值税税款是否单独列明，如果单独列明则填列不含税金额。

2.纳税申报时记得核对一下出现的相关税目和税率。例如：

(1)原来税目“加工承揽合同”税率为“按加工或承揽收入0.5‰贴花”变为现在税目“承揽合同”税率为“报酬的0.3‰”;

(2)原来税目“建设工程勘察设计合同”税率为“按收取费用0.5‰贴花”变为现在税目“建设工程合同”税率为“价款的0.3‰”等。

3.暂行条例规定：应纳税额不足一角的，免纳印花税;应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。新法中并未体现这一条，纳税申报时注意一下尾数的填写。

4.新法明确规定了纳税地点。

(1)纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税;

(2)纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税;

(3)不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。纳税申报时注意不同纳税人纳税地点的不同。

5.印花税所属期：按季、按年或者按次计征。纳税申报时记得税费种认定信息的纳税期限。

6.纳税申报时有本期是否适用小微企业“六税两费”减征收政策这个选项，注意：该优惠政策执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日;根据规定已享受其他优惠政策的，可叠加享受本优惠政策。

政策依据

中华人民共和国印花税暂行条例(1988)

中华人民共和国印花税法(主席令第八十九号)

国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告(国家税务总局公告2023年第9号)

财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告(财政部 税务总局公告2023年第10号)

来源：田甜 中税中兴

【第2篇】建筑业印花税纳税地点

导读：印花税是我国税种中的小税种，税额小，涉及面广。签订特定合同需要缴纳印花税，办理证书等需要缴纳印花税，当然还有企业生产经营用账簿等。那么建筑行业印花税怎么算？

建筑行业印花税怎么算

现行印花税法规中并无代扣代缴印花税的规定，除非经地税部门明确委托，否 则均应由合同当事双方自行贴花完税。

《印花税暂行条例》规定，建筑安装工程承包合同，以合同所载承包金额的0.3%0缴 纳印花税。同时，《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》(国税地字〔1988〕25号)第 七条指出：不兑现或不按期兑现的合同，是否贴花?依照印花税暂行条例规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是 否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。第九条指出：某些合同履行后，实际结算金额与合同所载金额不一致的，是否补贴印花?依照印花税暂行条例规定，纳税人应在合同签订时按合同所载金额计税贴花。因此， 对已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，一般不再补贴印花。

根据《企业会计准则——应用指南》附录“会计科目和主要账务处理”中的规定， 按规定计算确定的印花税，直接记人“管理费用”科目，不需分摊。

为什么印花税不必通过“应交税费”科目核算?

为什么印花税不必通过“应交税费”科目核算-----因为印花税不需要预计应交数所交纳的税金。

根据财政部关于印发《企业会计准则――应用指南》的通知附录会计科目和主要账务处理规定：应交税费科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业(保险)按规定应交纳的保险保障基金，也通过本科目核算。企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。

建筑行业印花税怎么算？上文谈到建筑行业印花税的计算方法以及为什么印花税为什么不用通过应交税费科目核算。希望能帮助有这方面困扰的同行。

【第3篇】印花税纳税人包括

印花税有哪些纳税人

中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。具体包括：

1、凡书立购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓库保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质凭证的，以立合同人为印花税的纳税人。

2、凡书立产权转移书据的，以立据人为印花税纳税人。

3、建立营业帐薄的，以立帐薄人为印花税的纳税人。

4、凡领受权利许可证的，以领受人为印花税的纳税人。

如何计算印花税?

1、印花税收费标准：房地产开发企业房屋销售合同金额按帐簿记载的营业收入的100%的比例核定。既从事房地产开发又从事建筑工程施工的企业其建筑安装工程承包合同、购进环节的买卖合同金额按第三条第三款的规定执行。建设工程勘察设计合同金额分别按委托方实际支付或受托方收取费用的100%的比例核定。

2、施工企业建筑安装工程承包合同金额按施工企业营业收入的100%核定;施工企业对外购进的各种材料、物资、设备签订的买卖合同金额按外购货物帐簿记载金额的60%-90%的比例核定。建设方(发包方)建筑安装工程承包合同金额按实际支付工程价款的100%的比例核定。

3、工业企业销售环节买卖合同金额按企业的销售收入与材料销售之和(含税)的60%-100%的比例核定;购进环节的买卖合同金额按外购货物帐簿(包括主要材料、辅助材料、配件备件、其他材料、机器、设备)记载金额(含税)的60%-100%的比例核定。上面的内容就是小编为大家了解到的印花税怎样申报，如何计算印花税，我们现在知道，纳税人、扣缴义务人按照规定的期限自行到税务机关办理纳税申报手续，是一种传统的申报方式。所以大家可以去我们的房产税相关部门自行咨询一下的。

关于印花税有哪些纳税人的知识先简单介绍到这里，只要符合印花税的缴纳范围会计就需要及时做好它的缴纳工作，印花税不会太多的，具体印花税税率可以在会计学堂网深入的学习了解到。

【第4篇】印花税纳税申报表下载

申报类问题

1.财务报表提交时提示千户企业上传附件或附注，请问如何处理？

答：千户集团季度财务报表要求上传附件。请点击申报界面右上角“上传附注”按钮，根据填写的财务报表在附件“原始财务报表资料”处上传。

2. 房产税有一部分房产从从价变为从租，如何进行税源采集？

答：（1）出租的房产，在房产税基础信息界面点击对应房源后方【维护明细信息】，点击【变更】，填写“其中出租房产原值”和“其中出租面积”，变更时间选择房屋交付出租当月后点击【保存】，开始从租计征；（2）首次新增从租信息，需要点击界面左上角“从租计征”维护对应出租信息，点击【新增】，填写“申报租金所属租赁期起/止”、“申报租金收入”，如果可享受减免税优惠政策，点击【增行】进行维护，点击【保存】完成从租计征信息采集；如果需要对已采集的从租信息进行修改，点击【变更】，修改完成后点击【保存】即可；（3）如果房屋停止出租，则在维护明细信息界面，点击【变更】，将“其中出租房产原值”和“其中出租面积”改为零，变更时间为房屋停止出租当月后点击【保存】，恢复从价计征。

3. 请问在哪里下载已申报的印花税报表？

答：请通过【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【申报清册】—【按期应申报】—【财产和行为税纳税合并申报】模块，点击【填写申报表】，选择【财产和行为税申报查询维护】并进入界面，选择相应的“税款所属期”或“申报日期”点击【查询】，查询出相应的申报信息，选择需要打印的申报表点击【打印】按钮下载pdf文件至本地，再自行打印。

【第5篇】印花税纳税义务发生时间

印花税是非常古老的税种。世界上最早征收印花税的国家是荷兰，于17世纪开始征收，随后法国、丹麦、美国、普鲁士等国也纷纷效仿开始征收印花税。印花税在我国是清末时期开始修订《印花税法》，并且是当时政府财政收入的重要来源。#印花税法

新中国在解放以后，1950年公布了《印花税暂行条例》，又于1958年实行工商税制改革，将印花税等4个税种合并了工商统一税。直到1988年国务院重新公布了《印花税暂行条例》，我国便又开始了恢复征收印花税。但在当时我国尚未制定合同法。以至于在后来合同法出台了，印花税中的应税合同与合法中的各类合同的表述差异较大，经常会遇到这样的情况：企业签订了某份合同，这个合同要不要缴纳印花税呢，如果缴纳的话按照什么合同类别缴纳印花税，这就是需要人为的判断。

因此在2023年6月，第十三届全国人大常委会第二十九次会议通过了《印花税法》，并于2023年7月1日开始施行，印花税立法的意义非常重大，降低承揽合同、建设工程合同、运输合同和部分产权转移书据以及营业账簿的税率，进一步降低企业交易成本，激发了市场活力。

印花税法还有个重要的意义就是明确规定了证券交易印花税的税率为千分之一，而且仅对出让方征收，不对受让方征收。这个政策的实施起到了鼓励资本市场的交易活力、减轻税负、稳定市场预期的作用。

截至目前，我国在18个税种中有12个税种已经立法。

具体如下：

1、中华人民共和国税收征收管理法（1993年1月1日）； 2、中华人民共和国企业所得税法（2008年1月1日）；3、中华人民共和国个人所得税法（1980年9月10日，新个税法于2023年1月1日实施）；4、中华人民共和国车船税法（2023年1月1日）；5、中华人民共和国环境保护税法（2023年1月1日）；

5、中华人民共和国烟叶税法（2023年7月1日）；6、中华人民共和国船舶吨税法（2023年7月1日）；7、中华人民共和国耕地占用税法（2023年9月1日）；8、中华人民共和国车辆购置税法(2023年7月1日）；9、中华人民共和国资源税法（2023年9月1日）；10、中华人民共和国契税法（2023年9月1日）；11、中华人民共和国城市维护建设税法（2023年9月1日）；12、中华人民共和国印花税法（2023年7月1日）。

接下来还会有增值税的立法，征求意见稿早已在2023年就公布了，但是由于疫情的原因迟迟未立法。

下面是近期较为热点的问题：

一、光纤宽带服务合同是否需要缴纳印花税？

答：根据《印花税暂行条例》及《印花税暂行条例实施细则》规定，下列凭证为应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；2.产权转移书据；3.营业帐簿；4.权利、许可证照；5.经财政部确定征税的其他凭证。印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。在新的印花税法中也不属于承担合同，因此，光纤宽带服务合同非印花税应税凭证，不征收印花税。

二、个人出租房屋给企业，企业是否可以免征租赁合同印花税？

答：根据《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）规定：“二、支持住房租赁市场发展的税收政策

(二)对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

因此，文件仅规定个人出租、承租住房签订的租赁合同可以免征印花税，企业无论作为承租方还是出租方均不得享受免征政策。

需要提示的是，政策中的个人出租、承租免印花税仅针对住房，如果是非住房的话，双方均需要缴纳印花税。

三、印花税是开票交还是签合同就交？

答：印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。因此签合同就需要交印花税，而不是开发票时。

四、没有签订合同或者没有签订书面的合同是否缴纳印花税？

答：需要缴纳。即企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。

五、框架合同怎么缴纳印花税？

答：应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。

计税依据按照前款规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。

六、'产权转移书据' 是否双方都需要缴纳？

答：需要双方缴纳。印花税法中规定书立应税凭证的单位和个人，为印花税的纳税人。同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。所以，产权转移书据印花税双方都需要缴纳。

七、租赁土地是否需要缴纳印花税？

答：如果是按照印花税暂行条例中的规定：财产租赁合同是包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等的租赁合同，因此原来的政策对土地的租赁不征印花税。但是，2023年7月1日起，土地租赁合同需要按租赁合同缴纳印花税。税率为租金的千分之一。

八、设备租赁如何缴纳印花税？

答：设备租赁合同，从2023年7月1日起，具体分如下情况缴纳：第一种情况：如果属于经营租赁，按照“租赁合同”缴纳印花税，税率是租金的千分之一。第二种情况：如果属于融资租赁，按照“融资租赁合同”缴纳印花税，税率是租金的万分之零点五。

【第6篇】印花税纳税申报错了

办税服务厅,由税务局申报岗位工作人员代企业录入申报系统.

二、财务报表申报法律依据:根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条 纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报,报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料.

扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料.

三、关于财务报表报送错误问题,从上述《征管法》第二十五条规定可以明白:财务会计报表必须如实申报,和财务账簿记录一致,如不慎报送错误的,需要更正错误数据,保证申报资料真实、准确.因为财务报表不涉及扣缴税款问题,所以不需要做退税处理,直接更正就可以了.

纳税人通过网上申报系统正式上报财务报表后,发现数据错误需要进行修改的,可由纳税人携带财务报表修改申请(加盖公章)及纸制财务报表到主管税务机关办税服务厅,税收申报岗位人员进行审核并修改申报数据,可以找办税人员沟通,从税务局后台作废错误的财务报表,然后重新按正确的数据金额再次申报.

纳税申报和缴纳税款的区别

答:一个是申报一个是缴纳的区别.

纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为,是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据,是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度.纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括:税种、税目、应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目、适用税率或者单位税额、计税依据、扣除项目及标准、应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额、税款所属期限等.纳税申报是指纳税人、扣缴义务人在发生法定纳税义务后,按照税法或税务机关相关行政法规所规定的内容,在申报期限内,以书面形式向主管税务机关提交有关纳税事项及应缴税款的法律行为.

纳税,即税收中的纳税人的执行过程,就是根据国家各种税法的规定,按照一定的比率,把集体或个人收入的一部分缴纳给国家.

纳税申报期和税款所属期的区别是什么?

答:1、性质不同

纳税申报期:税务稽查,是税务检查的一种,是指税务稽查机构的专业检查时期.税务检查包括税务稽查.

税款所属期:按照国家税务总局征收管理司编著的《新税收征收管理法及其实施细则释义》的解释,税务检查,是税务机关以国家税收法律、行政法规为依据,对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况进行检查和处理的时期总称.

2、时间不同

税款所属期是指需要报税月份的起始点和截止点,例如:7月1号到15日就可以申报第二季度的增值税,而纳税申报期是4月1日至6月30日.

3、所交税费种类不同

纳税申报期包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等税费

而税款所属期则包括矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等税费,以及在上缴国家之前,由企业代收代缴的个人所得税等.

【第7篇】2023年印花税纳税征期

转眼就到金秋十月

国庆节小长假即将来临

一直勤勤恳恳的财务小伙伴们

终于可以好好放松一下了

为了防止大家节后上班犯'节后综合症'

而忘记申报

提前给大家送上征期哟~

01日-19日

申报缴纳资源税(水资源税除外)、按期汇总缴纳纳税人和电子应税凭证纳税人申报缴纳印花税

(征期内1至7日为节假日，申报日期顺延)

01日-20日

申报缴纳外商投资企业土地使用费

01日-24日

申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、房产税、城镇土地使用税、个人所得税月报、企业所得税、个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税季度申报、核定征收印花税、水资源税、环境保护税。

(征期内1至7日为节假日，申报日期顺延)

01日-24日

按季度申报缴纳的土地增值税预缴税款

(征期内1至7日为节假日，申报日期顺延)

01日-31日

申报缴纳2023年度车船税

【第8篇】印花税纳税期限

印花税知识点汇总合同当事人：不包括担保人、证人、鉴定人

印花税应纳税额的计算方法应税合同应纳税额=价款或报酬x适用税率应税产权转移书据应纳税额=价款x适用税率应税营业账簿应纳税额=实收资本、资本公积合计金额x适用税率证券交易应纳税额=成交金额或依法确定的计税依据x适用税率

合同借款合同：借款本金x万分之0.5（不包括同业拆借）融资租赁合同：租金x万分之0.5

买卖合同（指动产买卖）：价款x万分之三（不包括个人书立的动产买卖合同）承揽合同：报酬x万分之三建设工程合同：价款x万分之三（包括总包、分包、转包合同）运输合同：运输费x万分之三（不包括管道运输合同）技术合同：价款、报酬或使用费x万分之三

租赁合同：租金x千分之一（不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同）保管合同：保管费x千分之一仓储合同：仓储费x千分之一财产保险合同：保险费x千分之一（不包括再保险合同）

产权转移书据（无形资产）土地使用权、房屋等建筑物、构筑物所有权转让书据：价款x万分之五（不包括土地承包经营权和土地经营权）土地使用权出让：价款x万分之五股权转让书据：价款x万分之五商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据：价款x万分之三

营业账簿：实收资本、资本公积合计金额x万分之2.5证券交易：成交金额x千分之一

【提示】技术转让合同：包括专利申请转让、非专利技术转让（不包括专利权转让、专利实施许可——适用“产权转移书据”）法律、会计、审计——不属于技术咨询

税收优惠电网与用户之间签订的供电合同（免税）个人与电子商务经营者订立的电子订单（免税）商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单（免税）企业车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围的账簿（免税）铁路、公路、水路、航运承运快件行李、包裹开具的托运单据（免税）书、报、刊合同（免税）外国运输企业（免税）电话和联网购货（免税）委托代理合同（免税）

征收管理季度、年度、按次——15日内申报并缴纳证券交易印花税：按周解缴——每周终了5日内申报并缴纳

【单独记忆：小税种纳税期限总结】契税：90日内车购税：60日内耕地占用税：30日内印花税：15日内，证券交易印花税（5日内）土地增值税：7日内

【第9篇】2023年印花税纳税申报时间

2023年5月15日前，申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、核定征收印花税、申报缴纳残疾人就业保障金！

5月份纳税申报日期表

记得在5月31日前完成2023年度企业所得税汇算清缴噢！

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【第10篇】印花税纳税人

您知道哪些纳税人应缴纳印花税吗？有时候自己属于应税主体的范围，而因为不知道延迟缴纳，造成逾期或者耽误其他事项的办理就不好了，今天我分享一下我所知道的政策：

什么是印花税？印花税是对经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。

纳税范围：

在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当按照规定缴纳印花税。

在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税的单位和个人，应当按照规定缴纳印花税。

财政部、税务总局发布了2023年第22号公告《关于印花税若干事项政策执行口径的公告》，进一步明确应税主体范围：

1、指签订的合同产权转移书据和设立的营业账簿，有直接权利义务的单位和个人，，例如a企业和b企业，签订了一份买卖合同，那么应税主体就是a和b企业。

2、采用委托贷款方式签订的借款合同，纳税人为受托人和借款人，不包括委托人；

例如：a企业将他的资金委托银行帮助他借给其他企业，银行将甲企业的钱借给了其他企业，那么应税主体就是银行和其他企业，因为他们是受托人和借款人，而a企业确不是应税主体，因为他是委托人。

3、通过拍卖订立的买卖合同，或者产权转移书据印花税的纳税人为拍卖标的的产权人和买受人，不包括拍卖人。比如a企业的资产在拍卖行上进行拍卖，如果拍卖成功，那么应税主体a企业和购买a企业资产的企业就是应税人。因为他们是产权人和买受人，而拍卖行不是，他是拍卖人。

今天的分享到此结束，我们再聊！

【第11篇】小规模纳税人印花税怎么报

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

【小规模纳税人优势】

一个季度补票不超过9万元可以免增值税。

1、小规模纳税人自行开票，开具的是增值税普通发票。

2、小规模纳税人可以去税务局代开增值税专用发票，前提条件是受票方是一般纳税人。

3、你公司为小规模纳税人不能做增值税抵扣。

4、减免政策。

【申请条件】

只要账证健全，有生产经营场地的固定业户，均可申请办理一般纳税人认定手续。

小规模纳税人如何申报印花税?

印花税和增值税是没有关系的，它是按照合同金额来计算缴纳的。在我国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的国内各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个人，为印花税的纳税人。根据书立、领受应纳税凭证的不同，纳税人可分别称为合同的立合同人、产权转移书据的立据人、营业帐簿的立帐簿人、权利许可证照的领受人。同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。

当事人的代理人有代理纳税的义务税目税率

(1)购销合同。包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同，按购销金额万分之三贴花。

(2)加工承揽合同。包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同，按加工或承揽收入万分之五贴花。

(3)建设工程勘察设计合同。包括勘察、设计合同，按收取费用万分之五贴花。

小规模纳税人在金税三期里可以不申报印花税吗?

既然在金税三期系统中未做印花税的税种登记，当然也就没有印花税的应申报业务。

如果发生印花税业务，必须在纳税服务大厅做印花税税种登记后，才能自行购买印花税票，这个时候就需要进行印花税的纳税申报，如当月未发生印花税业务，可以做0申报。

虽然'一直没有申报购销合同印花税，实际也没有签定任何合同。'但在实际操作中，通常是按照购进和销售的平均金额计算印花税，即使没有购进货物金额，但应该有销售金额，也就是按照销售额的一半，按照购销合同印花税税率计算交纳印花税。

原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/908694.html

以上就是关于小规模纳税人开发票，纳税等问题的分享，希望对您有帮助，如果您还想了解更多发票税务知识，欢迎关注悦报销网站！

【第12篇】印花税纳税义务人

1、印花税法从2023年7月1日起执行，2023年7月1日前税务处理项按原印花税暂行条例相关规定执行。

2、纳税义务人：印花税纳税义务人为书立应税凭证的单位及个人（包括境内外，是属于双向或多向征税这点与增值税等其他税种有明显区别），其中委托贷款的为受托金融机构和贷款人、拍卖品为拍卖品产权人及买受人。

3、纳税义务发生时间：印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。一般情况下印花税纳税义务发生后不可逆转，即是就一旦申报缴纳印花税后交易撤回或取消（包括实际上未有履行或者实际结算金额与合同金额不一致的）的已缴纳印花税不可退还或抵缴税款。

4、印花税税目及税率：共四大类，分别为合同类（书面合同，共11项，）、产权转移书证（涉及到不动产、土地使用权、股权、商标专利等特许权4项）、营业账薄（指实收资本及资本公积新增部分）。需要关注的是印花税税目税率表中书面合不仅限于民法上合同，企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。

5、征税范围：印花税属于特定行为税种，仅限于印花税税目税率表范围内才需要缴纳，否则不需要申报缴纳。以下几种情况情形不属于印花税征税范围：完全发生在境外的应税行为（如境外纳税人向境内纳税人销售在境外使用不动产等）；企业与个人之间发生货物交易行为（双方没有书立买卖合同的，一般是指商业零售企业）、总分公司之间内部计划凭证。

6、计税依据：印花税计税依据为应税凭证中记载不含增值税金额，如果合同金额不单独列明增值税税额的则全额征税。因此建议纳税人在签订合同时最好单独注明增值税税额，以免多缴冤枉税。印花税计税依据为应税凭证（合同协议等）中约定的金额，其征税原则是按形式而非按实际交易征税，如增值税只有应税行为实际发生时才需要缴纳税款。因此不管合同协议签订后是否实际履行，也不管合同协议金额是否与实际结算金额一致（多或少），只要应税义务时间发生就必须按规定申报缴纳。假如申报缴纳后合同取消或实际结算金额小于合同金额的，多缴印花税不予退还。当然如果实际结算金额多于合同金额也不需补缴。只有合同变更情况下导致多缴税款才可以退还或抵缴税款（当然如果变更后合同金额增加的，则需就增加金额部分补缴印花税）。因此建议纳税人在签订合同协议时最好谨慎填写合同金额，不要乱写避免多缴冤枉税，宁愿保守点，如果实在无法预计交易金额的建议签订无金额框架合同，按实际结算金额缴纳。当然也别想着钻税法空子，人为故意写少金额偷漏税款。如果实际结算金额与合同金额差别较大（当然是远小于合同金额）那就要变更合同后申报请退税（这种退税特别啰嗦，如果金额不多建议不要申请退了浪费人力物力）。

7、申报期限及方式：印花税印花税按季、按年或者按次计征（一般为按次申报），其中按年或季申报的纳税申报期限为年（季）终了之日起15天内，按次申报的为书立凭证之是起15天内。从2023年7月1日起申报印花税时需要填写《印花税税源明细表》，对框架式合同或协议（即无明确金额的技术服务、商业采购之类合同协议）必须在签订时先申报实际结算时按结算金额缴纳印花税。

8、税收优惠：2023年到2024年增值税小规模纳税人（包括个体户及个人）、小型微利企业（是税法意义上的而非科工信局标准划分的，特别奇葩）减半征收印花税；个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税；与部队间交易行为、向农民、农村合作社会农村集体经济组织、村民委员会等销售农业生产资料或购买农产品免征印花税；将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织免征印花税；非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同免征印花税。特别注意的是，印花税优惠是双向的，只要一方符合免税则交易另一方或多方均可免征。

【第13篇】印花税的纳税人

中华人民共和国印花税法（主席令第八十九号，2023年7月1日起执行）

总的认识

第一条 在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。（ 在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。）

第二条 本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。

第三条 本法所称证券交易，是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证（证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。）

第四条 印花税的税目、税率，依照本法所附《印花税税目税率表》执行。

印花税税目税率表（2022版,2023年7月1日起执行）

税 目

税 率

备 注

合同（指书 面合同）

借款合同

借款金额的万分之零 点五

指银行业金融机构、 经国务院银行业监督 管理机构批准设立的 其他金融机构与借款 人（不包括同业拆借） 的借款合同

融资租赁合同

租金的万分之零点五

买卖合同

价款的万分之三

指动产买卖合同（不 包括个人书立的动产 买卖合同）

承揽合同

报酬的万分之三

建设工程合同

价格的万分之三

运输合同

运输费用的万分之三

指货运合同和多式联 运合同（不包括管道 运输合同）

技术合同

价款、报酬或者使用 费的万分之三

不包括专利权、专有 技术使用权转让书据

租赁合同

租金的千分之一

保管合同

保管费的千分之一

仓储合同

仓储费的千分之一

财产保险合同

保险费的千分之一

不包括再保险合同

产权转移 书据

土地使用权 出让书据

价款的万分之五

转让包括买卖（出售）、 继承、赠与、互换、分割

土地使用权、 房屋等建筑 物和构筑物 所有权转让 书据（不包括 土地承包经 营权和土地 经营权转移）

价款的万分之五

股权转让书 据（不包括应 缴纳证券交 易印花税的）

价款的万分之五

商标专用权、 著作权、专利 权、专有技术 使用权转让 书据

价款的万分之三

菅业账簿

实收资本（股本）、资 本公积合计金额的万 分之二点五

证券交易

成交金额的千分之一

印花税税目税率表

（2021版,2023年7月1日之前适用）

编号

税目

征税范围

税率（税额）

纳税人

备注

1

购销合同

包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同

按购销金额0.3‰贴花

立合同人

计税金额判断：①合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；②合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；③合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。

2

加工承揽合同

包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同

按加工或承揽收入0.5‰贴花

立合同人

3

建设工程勘察设计合同

包括勘察、设计合同

按收取费用0.5‰贴花

立合同人

4

建筑安装工程承包合同

包括建筑、安装工程承包合同

按承包金额0.3‰贴花

立合同人

5

财产租赁合同

包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同

按租赁金额1‰贴花。税额不足1元，按1元贴花

立合同人

6

货物运输合同

包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同

按运输费用0.5‰贴花

立合同人

单据作为合同使用的，按合同贴花

7

仓储保管合同

包括仓储、保管合同

按仓储保管费用1‰贴花

立合同人

仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花

8

借款合同

银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同

按借款金额0.05‰贴花

立合同人

单据作为合同使用的，按合同贴花

9

财产保险合同

包括财产、责任、保证、信用等保险合同

按保险费收入1‰贴花

立合同人

单据作为合同使用的，按合同贴花

10

技术合同

包括技术开发、转让、咨询、服务等合同

按所载金额0.3‰贴花

立合同人

11

产权转移书据

包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同

按所载金额0.5‰贴花

立据人

12

营业账簿

生产、经营用账册

记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元

立账簿人

自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

13

权利、许可证照

包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

按件贴花5元

领受人

**14

证券（股票）交易股权转让书据a、b股

对买卖、继承、赠与所书立的a股、b股股权转让书据

由立据双方当事人分别按1‰的税率缴纳证券（股票）交易印花税

立据双方当事人

（13个正列举税目之外的）需要关注这类特殊交易政策的调整

【第14篇】一般纳税人印花税

10月大征期，这段时间关于印花税的问题量，可谓是肉眼可见的飙升啊

不管是社群内，还是翅儿的私信上，都能收到各位财务小伙伴们提出络绎不绝的问题

老师啊，给我发一份印花税表吧？

翅儿老师，印花税计税金额不包含增值税吧？

老师，印花税需要计提吗？

老师，我们印花税怎么自动减半了？

……

一个一个回复效率低不说，考虑到还有很多小伙伴也有这方面的困惑，翅儿就想着干脆写一篇干货文章吧。

咱们来一次性把最新印花税的政策规定、常见问题、申报问题，以及账务处理，统统搞清楚。

1

印花税法和之前的规定的变化在哪？

（一）最新的印花税税率税目表

很多人乍一看，都感觉这个表已经很清晰了，但是具体落实到自己日常工作中，却总是会有很多的细节把握不太准确的。

翅儿把新印花税法和之前的印花税条例等相关文件做了对比， 总结了一些差异，方便大家对比记忆。

（二）3个取消

第一，取消尾数规定。

取消了《印花税暂行条例》第三条：“应纳税额不足一角的，免纳印花税。应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。。”

2023年7月1日以后，你计算印花税的时候不用再四舍五入了，算出来多少就是多少，以后再也不用担心应缴和实缴的差异了。

第二，取消了相关处罚。

原来的《印花税》暂行条例是轻罪重罚，我们会发现，有时候会因为几百元的税款，税局就会非常重视，给企业开出高额的罚单。而新的印花税法取消了该规定。

第三，取消对权利、许可证照每件征收5元的印花税的规定。

之前大家开一家新公司取得了营业执照、或者公司取得房产证啊、取得了商标注册证、专利证书等等都是需要按照件数缴纳每本5元的印花税的。有时候忘记缴纳了，被税局发现就会有点麻烦。现在好了，新印花税法直接给取消了，这些麻烦不会有了。

（三）3个税率降低

（四）5个明确

1、明确印花税的计税基础不包含列明的增值税的金额

这里要注意下：如果你的合同是含税价的，未单独列明增值税的，则需要按照含税的的全部金额进行缴纳印花税了；

2、明确了6类合同不征收印花税

3、明确了纳税期限和纳税地点

（1）纳税期限

按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起15日内申报缴纳印花税；实行按次征收的，纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内申报纳税；

（2）纳税地点

纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。

不动产产权发生转移的，纳税人应当向「不动产」所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。

4、明确规定资金账簿的印花税缴纳规则

已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

也就是说你们单位的账面实收资本什么时候增加，则什么时候就增加部分的实收资本和资本公积的合计金额缴纳万分之二点五的印花税。

这里翅儿需要提醒的是：如果你们是小规模公司或者你们是一般纳税人但是你满足小微企业的的条件，你的印花税是可以享受减半优惠的。即在万分之二点五的基础上，再减半。

享受优惠的时候，不需要备案，自行判别、申报享受、有关资料留存备查即可。

5、明确减、免征印花税的范围

2

印花税的申报

关于印花税的申报，翅儿直接带着来看3个有代表性的案例。

这个是总局发布文件的时候同步准备的案例，现在出文件非常贴心，详尽的列出政策规定以及案例解析。

咱们一起来看一下

【案例1】纳税人甲按季申报缴纳印花税，2023年第三季度书立买卖合同5份，合同所列价款（不包括列明的增值税税款）共计100万元，书立建筑工程合同1份，合同所列价款（不包括列明的增值税税款）共计1000万元，书立产权转移书据1份，合同所列价款（不包括列明的增值税税款）共计500万元。

该纳税人应在书立应税合同、产权转移书据时，填写《印花税税源明细表》，在2023年10月纳税申报期，进行财产行为税综合申报，具体如下：

纳税人甲2023年10月纳税申报期应缴纳印花税：

100万元×0.3‰+1000万元×0.3‰+500万元×0.5‰=5800元

【案例2】纳税人乙按季申报缴纳印花税，2023年第三季度书立财产保险合同100万份，合同所列保险费（不包括列明的增值税税款）共计100000万元。

该纳税人应在书立应税合同时，填写《印花税税源明细表》，在2023年10月纳税申报期，进行财产行为税综合申报，具体如下：

纳税人乙2023年10月纳税申报期应缴纳印花税：

100000万元×1‰=100万元

【案例3】纳税人丙按季申报缴纳印花税，2023年8月25日书立钢材买卖合同1份，合同列明了买卖钢材数量，并约定在实际交付钢材时，以交付当日市场报价确定成交价据以结算，2023年10月12日按合同结算买卖钢材价款100万元，2023年3月7日按合同结算买卖钢材价款300万元。

该纳税人应在书立应税合同以及实际结算时，填写《印花税税源明细表》，分别在2023年10月、2023年1月、2023年4月纳税申报期，进行财产行为税综合申报，具体如下：

纳税人丙2023年10月纳税申报期应缴纳印花税：0元×0.3‰=0元

纳税人丙2023年1月纳税申报期应缴纳印花税：1000000元×0.3‰=300元

纳税人丙2023年4月纳税申报期应缴纳印花税：3000000元×0.3‰=900元

3

印花税的会计处理

印花税的会计处理，其实很简单，咱们直接缴纳时记账即可。

借：税金及附加

贷：银行存款

如果有减免的，直接按减免后实际金额做账。比如，目前小规模纳税人和小微企业，都是可以享受六税两费减半征收的优惠；

所以本次报税时候有财务小伙伴来问翅儿：老师我们的印花税自动减半了正常吗？

那如果你是小规模纳税人，或者你是一般纳税人但是符合小型微利企业条件的，可以享受减半征收的；做账的时候直接按照实际缴纳的金额做账即可的。

ok，以上就是今天翅儿分享的全部内容了～对于大家问题比较的内容，翅儿总是说得比较细，写得比较多，希望能够很好的帮助大家。

【第15篇】申报印花税所属期与纳税期

《中华人民共和国印花税法》自2023年7月1日起施行，新旧政策和新旧税率的变化在前期已经详细介绍过啦，现在小编带大家了解一下印花税纳税申报流程和新法实施引起的一些申报变化。

印花税纳税申报流程

根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》自2023年6月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》。纳税人新增税源或税源变化时，需先填报《财产和行为税税源明细表》。涉及到相关税种纳税申报前，需到所属税务局办理相关税种的认定。

印花税申报步骤：

1.登录电子税务局—我要办税—税费申报及缴纳—财产和行为税纳税申报—新增申报

2.税源信息采集(税种：印花税)

3.新增采集信息

4.选择所属期(税费种认定信息的纳税期限)

5.填写报表-登记报送-财产和行为税纳税申报

6.勾选印花税-下一步-申报

新法实施后纳税申报注意事项

1.纳税申报时注意合同金额中增值税税款是否单独列明，如果单独列明则填列不含税金额。

2.纳税申报时记得核对一下出现的相关税目和税率。例如：

(1)原来税目“加工承揽合同”税率为“按加工或承揽收入0.5‰贴花”变为现在税目“承揽合同”税率为“报酬的0.3‰”;

(2)原来税目“建设工程勘察设计合同”税率为“按收取费用0.5‰贴花”变为现在税目“建设工程合同”税率为“价款的0.3‰”等。

3.暂行条例规定：应纳税额不足一角的，免纳印花税;应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。新法中并未体现这一条，纳税申报时注意一下尾数的填写。

4.新法明确规定了纳税地点。

(1)纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税;

(2)纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税;

(3)不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。纳税申报时注意不同纳税人纳税地点的不同。

5.印花税所属期：按季、按年或者按次计征。纳税申报时记得税费种认定信息的纳税期限。

6.纳税申报时有本期是否适用小微企业“六税两费”减征收政策这个选项，注意：该优惠政策执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日;根据规定已享受其他优惠政策的，可叠加享受本优惠政策。

政策依据

中华人民共和国印花税暂行条例(1988)

中华人民共和国印花税法(主席令第八十九号)

国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告(国家税务总局公告2023年第9号)

财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告(财政部 税务总局公告2023年第10号)

来源：田甜 中税中兴

【第16篇】印花税纳税依据

印花税是在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名，印花税征税范围包括经济合同、产权转移书据、营业账簿以及权利、许可证照等，其计税依据采取按金额计税和按数量计税两种形式。

印花税的计税依据形式包括“按金额计税”和“按数量计税”，其中采用比例税率的，以凭证所载金额为计税依据；采用定额税率的，以凭证件数为计税依据。结合我国税法设置的13个印花税税目，印花税的计税依据具体如下：

一、经济合同

经济合同包括借款、购销、建筑安装工程承包、技术、加工承揽、建筑工程勘察设计、货物运输、财产租赁、仓储保管、财产保险。

经济合同的印花税均采用比例计税，其中借款合同的税率为0.005%；购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同的税率为0.03%；加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同的税率为0.05%；财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同的税率为0.1%。

经济合同的计税依据为“合同所列的金额，不包括列明的增值税税款”。

二、产权转移书据

产权转移书据的印花税采用定额税率计税，税率为0.05%，计税依据为“产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款”。

三、营业账簿

营业账簿包括记载资金的账簿和其他账簿，其计税依据存在差异。

1.记载资金的营业账簿

记载资金的营业账簿的印花税均采用比例计税，计税依据为“账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额”。

2.其他账簿

其他账簿的印花税均采用定额税率计税，计税依据为“凭证或账簿的件数”。

四、权利、许可证照

权利、许可证照的印花税采用定额税率计税，计税依据为“证照的件数”。

同时，对于应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定，如果还不能确定，依次按照市场价格、政府定价或者政府指导价来确定。

总结

由此可见，印花税的计税依据包括合同金额、产权转移金额以及凭证件数等。