小规模纳税人未开票收入如何申报（16篇）

【第1篇】小规模纳税人未开票收入如何申报

首先我们要明确一点，不管有没有收入，也不管收入是否通过开具发票取得都要进行正常的申报。那么小规模纳税人如果取得无票收入应该如何进行增值税申报。我觉得主要考虑以下几个因素。

一.季度合计收入是否超过45万元免税额度（财政部 税务总局公告2023年第11号 财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告）。45万元免税额度要注意计算口径，它包括开具各种征收率和开具专票不含税销售额，也包括免税销售额、出口免税销售额。但是要扣除销售不动产和适用增值税差额征税政策的，以差额后的不含税销售额确定。二.未开票收入征收率是否属于3%（小规模纳税人免征增值税政策（2023年6号公告）。三.无票收入是否属于差额征税事项。四.是否属于其它特殊事项。这4点会决定你报表填列的不同，下面我们以季度申报小规模纳税人来分别举例。

1.无票收入+开票收入合计＜45万元免税额，对应的无票收入应填列在《增值税及附加税费申报表》（小规模纳税人适用）主表第10栏“小微企业免税销售额”（组织形式为企业）或第11栏“未达起征点销售额”（组织形式为个体工商户填）。

2.无票收入+开票收入合计＞45万元免税额 ，无票收入征收率属于3%，根据2023年6号公告规定增值税小规模纳税人适用3%征收率，应税销售收入是免征增值税的。对应的无票收入应填列在《增值税及附加税费申报表》（小规模纳税人适用）主表第12栏“其他免税销售额”。如果无票收入征收率不属于3%，这时候要照常纳税，填到相应的征收率栏次。

3.无票收入属于差额征税事项，这时候需要先填写增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细） 相应栏次。如果无票收入扣除差额后不含税销售额+开票收入合计＞45万元免税额，并且不属于3%征收率（例如属于5%差额征收），填完 之后，填写主表第4 栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）。

4.无票收入属于特殊事项，如销售使用过的动产，如果无票收入+开票收入合计＞45万元免税额 ，则需要填列在主表第7栏次“销售使用过固定资产不含税销售额”。

最后总结一下，如果合计季度收入没超过45万元免税额，这个时候不需要考虑这个无票收入的征收率和是否属于差额征税等特殊事项了，根据组织形式不同分别填列在《增值税及附加税费申报表》（小规模纳税人适用）主表第10栏“小微企业免税销售额”（组织形式为企业）或第11栏“未达起征点销售额”（组织形式为个体工商户填）。如果超过了45万，就要考虑无票收入是否属于3%征收率和是否属于差额征税等特殊事项来进行填列了。如果有什么补充或者更正欢迎留言。

【第2篇】小规模纳税人采购分录

小规模纳税人开具的发票不是增值税专用发票，不能做进项抵扣

买入材料：

借：原材料--xx

贷：银行存款/库存现金

销售商品后：

借：银行存款/现金/应收账款

贷：主营业务收入

应交税费--应交增值税(销)

小规模纳税人免征增值税分录怎么写?

根据《财政部印发<关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定>的通知》关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定：小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

因此，小规模纳税人享受增值税免征时应作如下会计处理：

第一步：确认应交税费

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税

因为小规模纳税人不需要核算销项税、进项税等，因此可以直接计入应交税费-应交增值税。

第二步：确认税金减免为营业外收入

借：应交税费-应交增值税

贷：营业外收入

另外，需要提醒大家的是：小规模纳税人的销售额减免额度含代开增值税专用发票和普通发票销售额。

关于采购原材料的小规模纳税人的会计分录怎么写的问题，小编就为大家讲到这里了，小规模纳税人采购原材料开具发票是不可以进行抵扣的，小规模纳税人免征增值税分录怎么写?如果阅读了本文，还是不明白，那么咨询一下会计学堂在线老师吧。

【第3篇】怎样注册小规模纳税人

国家税务总局印发《关于实施第二批便民办税缴费新举措的通知》，明确全面推行小规模纳税人自行开具增值税专用发票。小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为、需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。

小规模纳税人自开专用发票申请流程

1、登录北京电子税务局

https://etax.beijing.chinatax.gov.cn/xxmh/html/index.html

2、我要办税--发票使用--发票票种核定申请

3、填表—保存—提交

4、查看审批结果

我要查—办税进度及结果查询

一般一个工作日后，可以点击查询受理结果，审批通过后，回执结果将以pdf形式展现，可以点击下载回执并打印留存。

如一直在受理中，一般是需要事前核查，如不通过，请在进度里查询原因。

【第4篇】小规模纳税人附加税减免

大家好，我们是武汉小顶盈企财税服务有限公司，本公司是一个专门为中小型企业提供代理记账、工商变更、资质代办、税收筹划等一站式企业服务的平台。我们深耕武汉、孝感财税领域，已为湖北省1800多家中小型企业排忧解难。能为大家解决各种财税方面的问题。希望看到这篇文章的朋友们，为我们点点关注，如果有任何财税方面的问题，都可以在评论区给小顶留言，小顶会第一时间帮大家解答，你们的支持将会是小顶最大的鼓励！

今天小顶将继续给大家带来一期财税干货分享，是大家非常关注的小规模纳税人税收优惠政策方面的问题。如果觉得有用请为小顶点点关注，这样小顶将有更大的动力为大家分享更多财税知识！

一、增值税免征优惠政策

增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。优惠期间2022.4.1-2022.12.31

二、六税两费减半征收政策

对于增值税小规模纳税人，其房产税、印花税（不含证券交易印花税）、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、城市维护建设税的六税，以及地方教育附加、教育费附加的两费是可以在50%的税额幅度内进行减征的。

三、两费减免政策

地方教育附加及教育费附加是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为依据的附加费，一般是与增值税一同减免。

四、企业所得税优惠政策

对于小规模纳税人的年应纳税所得额没有超过100万元的部分，是可以享受减按25%计入应纳税所得额，同时企业所得税按照20%税率缴纳，综合计算下来企业所得税的税负是2.5%。

今天的分享到这里就结束啦，关注小顶，带你了解更多财税知识！

【第5篇】小规模纳税人认定

财务咨询 高鹏燕

很多新设公司都会考虑到底是选择一般纳税人还是小规模纳税人，本文就二者的区别进行具体的阐述，希望能对大家有所帮助。

一、认定条件不同

一般纳税人和小规模纳税人认定标准主要体现在经营规模和会计核算健全程度两个方面。

年应征增值税销售额500万元及以下，会计核算健全且能够提供准确税务资料的，可以成为一般纳税人，会计核算不健全的则为小规模纳税人；若年应征增值税销售额超过500万元，除以下特殊情况外，均应当向税务机关申请办理一般纳税人登记。

（一）年应税销售额超过规定标准的个体工商户以外的其他个人（即自然人），不办理一般纳税人登记；

（二）纳税人偶然发生的转让不动产、销售无形资产的销售额，不计入年应税销售额。比如某公司主营业务是生产出售家用电器，年销售额为400万，当年出售厂房设备赚150万，如果是按照500万销售额的划分标准来看，该公司应当认定为一般纳税人，但事实上出售厂房是偶然行为，取得的收入不计入应税销售额，因此无须申请办理一般纳税人。

二、计税方式不同

一般纳税人发生应税销售行为，采用一般计税方法计算应纳增值税额；小规模纳税人采用简易计税方式计税，一般纳税人发生特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选定，36个月内不得变更。

适用一般计税方法的，其应纳税额为销项税额减去进项税额，当销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，不足部分可以结转到下期继续抵扣；适用简易计税方式计税的，按销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。

三、适用税率不同

（一）一般纳税人

一般纳税人的税率分别是13%、9%、6%，具体内容如下。

应税行为

增值税税率

销售或进口货物、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务

13%

销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权

销售或进口下列货物：

（1）粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、天然气、石油液化气、沼气、居民用煤炭制品；

（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

（4）饲料、化肥、农药、农膜；

（5）国务院规定的其他货物。

9%

销售增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、无形资产

6%

出口货物，境内的单位或个人销售的无形资产或国际运输服务、航天运输服务、向境外单位提供的完全在境外的消费的服务

零税率

这里说的零税率和免税是两个概念，以货物为例，免税只是货物在出口环节不征收增值税，而零税率对出口货物除了在出口环节不征收增值税外，还要对货物出口前已经缴纳的增值税进行退税处理。

一般纳税人也可以选择按照简易计税，适用3%或5%的征收率，不过简易计税项目不能抵扣进项，一般纳税人发生以下应税行为时可按照简易办法计算缴纳增值税：

（1）销售自产的建筑用砂、土、石料、商品混凝土等；

（2）建筑服务，以清包工方式提供建筑服务、为甲供工程提供的建筑服务、为建筑工程老项目提供的建筑服务；

（3）提供公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务的；

（4）销售其2023年4月30日前取得或自建的不动产；

（5）寄售商店代销物品、典当业销售死当物品。

（二）小规模纳税人

小规模纳税人的征收税率一般为3%，转让或出租（不含个人出租住房）其取得的不动产，按照5%的征收率征收增值税。

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产、销售旧货，减按2%征收率征收增值税，这里说的旧货是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物，但不包括自己使用过的物品。

目前的税收政策：自2023年3月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

四、纳税申报

一般纳税人按月进行增值税纳税申报，小规模纳税人可以选择按月或按季度申报增值税。

五、税收优惠政策

自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

而一般纳税人的优惠政策大多是对于某个行业或部分地区，比如一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

无论是一般纳税人，还是小规模纳税人，都各有其优点所在，要根据各自具体情况选择对公司更有利的纳税人身份，需要注意的是，一般情况下登记为一般纳税人之后，不得再转为小规模纳税人。

【第6篇】小规模纳税人年报

小超市年报如何填营业额和纳税额，小超市作为个体户，问题就可以归纳一般个体户的营业额和纳税额的年报填写以及计算。

小超市年报如何填营业额和纳税额?

按照规定，上一年度12月31日前注册办理营业执照的业户，必须在下一年度的6月30日前进行信用信息公示(亦即年报)。

营业执照年报销售额或营业收入，按照利润表里面的数据填写。不设账簿的个体户，可以按照本年度内税务局认定的营业额填写。

营业收入是指1月份至今的收入。纳税额根据企业的不同有小规模纳税人和增值税一般纳税人，税率也是不同的，企业在办理完税务登记后，税务主管部门核定企业应纳税项目和营业税的税率，如确实不明白应和管户联系确定纳税项目会计学堂小编。

营业总收入，看你损益表中的主营业务收入+其他业务收入。主营业务收入，看你损益表中的主营业务收入。纳税总额，要看你这一年一共缴纳了多少税费。

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个体户填年报，总产值和纳税额怎么算啊?

如果你是从事生产加工的，你有产值，上一年度产值合计填入。如果是开小店的，产值填0。纳税额么，你如果上一年度缴税了，缴多少填多少，如果没缴税，填0。

小超市年报如何填营业额和纳税额，和一般的个体户一样，一利润表的数据填写(表告诉小编没有)，如果没账簿，则可以年度税务局认定额度来写。

【第7篇】小规模差额纳税申报

本文对差额征税有关的易混概念，发票开具，会计处理、纳税申报等问题进行梳理。

导语

差额征税是原来营业税的政策规定，即纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款的计税方法。根据增值税的计税原理，营改增后，支付给其他纳税人的支出应按照规定计算进项税额，从销项税额中抵扣。但由于原营业税差额征税扣除项目范围较广，且部分行业的部分支出无法取得符合增值税规定的进项凭证等原因，差额征税在营改增后在多个行业中有所保留。

1、概念

（一）什么是差额征税？

差额征税是营改增以后为了解决那些无法通过增值税进项发票抵扣来避免重复征税的项目而采取的一种抵扣方法。

（二）适用差额征税政策的小规模纳税人享受增值税小微优惠时的免税销售额如何确定？

根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号，以下简称4号公告）规定，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受小微企业免征增值税政策。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

（三）纳税人年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准时，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记，适用增值税差额征税政策的纳税人年应税销售额如何计算？

年应税销售额计算，应按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号公布）的规定执行，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。而销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。此外，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

（四）生产、生活性服务业纳税人是指提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。如果纳税人享受差额计税政策，纳税人应该以差额前的全部价款和价外费用参与计算，还是以差额后的销售额参与计算？

答：应按照差额后的销售额参与计算。例如，某纳税人提供服务，按照规定可以享受差额计税政策，以差额后的销售额计算缴纳增值税。该纳税人在计算销售额占比时，货物销售额为2万元，提供四项服务差额前的全部价款和价外费用共20万元，差额后的销售额为4万元。则应按照4/（2+4）来进行计算占比。因该纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%，按照规定，可以享受加计抵减政策。

2、差额征税如何开票？

差额征税的开票方式除了文件明确规定差额部分（指扣除部分，下同）不得开具增值税专用发票以外，都可以全额开具，根据这个标准划分为两种类型，第一种是差额部分不得开具增值税专用发票，另一种是差额部分可以开具增值税专用发票。

（一）第一种类型，差额部分不得开具专用发票。即销售方征多少增值税，购买方抵多少增值税。即如果政策明确规定差额部分不得开具增值税专用发票，开票方式有以下三种：

一是全额开具普通发票；

二是差额部分开具普通发票，剩余部分开具增值税专用发票；

三是使用差额开票功能开具发票，这种类型下，受票方取得的发票中差额部分对应的进项税额自然没有参与抵扣。

目前政策明确规定差额部分不得开具增值税专用发票的项目有：

1. 经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。（财税〔2016〕36号文附件2）理解：代付款票据由收款单位开具。

2. 旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。（财税〔2016〕36号文附件2）理解：代付款发票由收款单位或个人开具。

3. 纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。（财税〔2016〕47号）

4. 安保服务包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控、提供武装守护押运服务以及其他安保服务。纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。（财税〔2016〕68号）

5. 纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。（财税〔2016〕47号）

6. 中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。其接受的捐款，不得开具增值税专用发票。（财税〔2016〕39号）

7. 纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。（国家税务总局公告2023年第69号）

8. 纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额向委托方收取并代为支付的货款。向委托方收取并代为支付的款项，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。（国家税务总局公告2023年第69号）

9. 境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，教育部考试中心及其直属单位提供的教育辅助服务，以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。教育部考试中心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。（国家税务总局公告2023年第69号）

10. 金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，不得开具增值税专用发票。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。（财税〔2016〕36号文附件2）理解：购买方不凭票抵扣，可根据“卖出价-买入价”差额征税。

11. 自2023年7月25日起，航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额。航空运输销售代理企业就取得的全部价款和价外费用，向购买方开具行程单，或开具增值税普通发票。（国家税务总局公告2023年第42号）

12. 自2023年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。其中，支付给境内单位或者个人的款项，以发票或行程单为合法有效凭证；支付给境外单位或者个人的款项，以签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。（财税〔2017〕90号）

13. 增值税小规模纳税人销售其取得的不动产，适用差额征税代开发票的，通过系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。（税总函〔2016〕145号）

其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5% 的征收率向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。（国家税务总局公告2023年第14号）

14. 北京市、上海市、广州市和深圳市，个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税。（税总函〔2016〕145号、财税〔2016〕36号文附件3）

例如：某人销售商品房适用差额征税，含税销售额 100 万元，扣除额（房屋原值）80 万元，征收率 5%。增值税差额征税计算公式如下：税额=（含税销售额-扣除额）×税率或征收率/ （1+税率或征收率）金额=含税销售额-税额 现增值税=（1000000-800000）×5% /（1+5%）=9523.81 元 金额= 1000000 - 9523.81 = 990476.19 元

15. 航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。（财税〔2016〕36号文附件2）

16. 中国证券登记结算公司的销售额。不包括以下资金项目：按规定提取的证券结算风险基金；代收代付的证券公司资金交收违约垫付资金利息；结算过程中代收代付的资金交收违约罚息。（财税〔2016〕39号）

17. 试点纳税人根据2023年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。

继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人,经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的，根据2023年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额：

①以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。

纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，计算当期销售额时可以扣除的价款本金，为书面合同约定的当期应当收取的本金。无书面合同或者书面合同没有约定的，为当期实际收取的本金。

试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。（财税〔2016〕36号文附件2）

差额征税差额部分不得开专票举例

某劳务派遣公司，采用简易计税，2023年5月份收取劳务派遣费2000万元（含税），支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用1200万元。有几种开票方式？

一共有三种开票方式：

1. 使用差额开票功能，录入含税销售额2000万元和扣除额1200万元，系统自动计算税额38.10万元和票面不含税金额1961.90万元，备注栏自动打印“差额征税”字样。用工单位可以抵扣38.10万元。

2. 开具一张增值税专用发票+一张普通发票

差额部分不得开专票，剩余部分开具增值税专用发票不含税金额761.90万元，税额38.10万元，价税合计800万元；普通发票不含税金额1142.86万元，税额57.14万元,价税合计1200万元；

两张发票含税价合计2000万元，不含税金额合计1904.76万元，税额合计95.24万元。用工单位可以抵扣38.10万元。

3. 开一张增值税普通发票，价税合计2000万元，不含税金额1904.76万元，税额95.24万元；用工单位取得普通发票不能抵扣。

（二）第二种类型，差额部分可以开具增值税专用发票。销售方全额开票，差额纳税，购买方符合规定的可全额抵扣税款。即除了政策明确规定差额部分不得开具增值税专用发票以外的项目，其余的项目都可以全额开具增值税专用发票。它减轻了销售方不能取得进项发票的税负问题，又使购买方的利益不受影响。

主要包括以下项目：

1. 一般纳税人转让其2023年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。（国家税务总局公告2023年第14号）

2. 建筑服务预缴以及建筑服务简易计税可扣除支付的分包款。（财税〔2016〕36号文附件2）

3. 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

所述“向政府部门支付的土地价款”，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。

（财税〔2016〕36号文附件2、国家税务总局公告2023年第18号、财税〔2016〕140号）

4. 符合规定的试点纳税人提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。（财税〔2016〕36号文附件2）

5. 符合规定的试点纳税人提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。（财税〔2016〕36号文附件2）

6. 提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（国家税务总局公告2023年54号）

7. 纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。（财税〔2016〕47号）

8. 试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。（财税〔2016〕36号文附件2）

差额征税全额开票举例

某房地产企业系一般纳税人，2023年6月销售开发产品售价1090万元，假设土地成本654万元，开具增值税专用发票注明销项税额90万元。

销售方差额纳税=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36万元，购买方全额抵扣进项税额90万元。

会计分录：

1. 销售开发产品时：

借：银行存款 1090

贷：主营业务收入 1000

应交税费—应交增值税（销项税额） 90

2. 购入土地时：

借：开发成本—土地 654

贷：银行存款 654

3. 差额扣税时：

借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减） 54

贷：主营业务成本 54

3、差额征税的账务处理

《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会〔2016〕22号）规定：

（一）企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、 “存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

（二）金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

差额征税申报表的填写

案例：某中学将校园内园林绿化工程发包给本市乙建筑公司，工程造价515000元。乙公司是小规模纳税人，按季纳税，把其中的309000元建筑劳务分包给本市的丙公司。2023年1季度，乙公司收到该中学支付的工程款515000元，开具增值税普通发票，金额500000元，税额为15000元，取得丙建筑劳务公司开具的普通发票，价税合计309000元。假设乙公司2023年1季度无其他应税行为发生。

（一）填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》

（二）填写主表根据4号公告规定，《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额，因此第9栏填写200000元。

问题：选择差额征税后，能否抵扣进项税?

正和税参观点：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件2第一条第(三)项第8小项规定:“试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。”《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件2第一条第(三)项第11小项规定:“试点纳税人按照上述4-10款的规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。……纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”由此，可以看出，旅游服务的差额征税，是为了弥补无法取得进项进行抵扣的问题，只是在计算销售额时扣除了部分费用，仍然适用一般计税方法，除了扣除的差额部分不得抵扣进项税，其他的进项税额仍然可以抵扣。

来源：品税阁、小颖言税、中税答疑新媒体智库、正和税参

【第8篇】小规模纳税人转为一般纳税人

实务中的一个咨询案例：我是一家有限责任公司，注册在陕西西安，2023年6月成立以来，基本上未发生任何业务，所以一直都是按照小规模纳税人进行申报，但在2023年2月份，公司签订了一单销售货物合同，收到第一笔开票收入580万元（不含税）。请问：

一、我公司是否应该转为一般纳税人？

根据财税〔2018〕33号《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》的规定：自2023年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。（小规模纳税人年应征增值税销售额不再区分行业，统一标准为500万元以下，也就是说，如果超过500万元，便不再符合小规模纳税人标准）

根据税务总局令第43号《增值税一般纳税人登记管理办法》第二条第一款规定：增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第四条规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

根据国家税务总局公告2023年第6号《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》规定：、《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）第二条所称“经营期”是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度。

综上所述，因为贵公司2023年6月成立至2023年2月份取得第一笔销售收入，实际经营期为9个月，开票收入580万元，符合连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额超过了500万元应转为一般纳税人的规定，所以，贵公司应该向主管税务机关申请办理一般纳税人登记。

二、我公司应该在何时转为一般纳税人？如何办理？如果不办理会怎样？

根据税务总局令第43号《增值税一般纳税人登记管理办法》第八条规定：纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照本办法第六条或者第七条的规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。

根据税务总局令第43号《增值税一般纳税人登记管理办法》第六条、第七条规定：纳税人办理一般纳税人登记的程序如下：

（一）纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人登记表》（附件1），如实填写固定生产经营场所等信息，并提供税务登记证件；

（二）纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记；

（三）纳税人填报内容与税务登记信息不一致，或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。

第七条年应税销售额超过规定标准的纳税人符合本办法第四条第一项规定的，应当向主管税务机关提交书面说明（附件2）。

综上所述，税务总局令第43号对小规模纳税人达到一般纳税人标准，应该在何时办理以及如何去办理一般纳税人登记做了规定。它给的时间要求是：超过规定标准的月份（或季度）所属申报期结束后15日内。到底是2月份还是1季度呢？要看贵公司选择的是按月报税，还是按季度报税。

如果贵公司选择的是按月报税，就应该在2月所属申报期结束后的15内去办理相关手续。

如果贵公司选择的是按季度报税，就在1季度所属的申报期结束后15日内去办理相关的手续。

另外如果贵公司不办理。税务机关会在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。

三、2月份“一不小心”就超过了500万，2月份应该如何计税？还能继续适用3%征收率吗？

根据税务总局令第43号《增值税一般纳税人登记管理办法》第九条的规定：纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票，财政部、国家税务总局另有规定的除外。

本办法所称的生效之日，是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择。

综上所述，税务总局令第43号明确纳税人应自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，而且可以按照规定领用增值税专用发票（备注：因为原来小规模纳税人，不能自开专票，所以，在变为一般纳税人之后，就可以去领专票了，此情况目前已发生变化，国家税务总局公告 2023年第33号规定，自2023年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。）财政部税务总局另有规定的除外。另外本办法所称的生效之日，是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人办理登记手续时自行选择。

如果贵公司是按月纳税，在2月份所属申报期结束后15日规定时间内办理登记手续，比方说选择3月18日办理登记手续，那么贵公司可以选择3月1日作为一般纳税人生效之日，也可以选择4月1号作为作为一般纳税人生效之日，如果贵公司选择在3月1日按照增值税一般计税方法计算应纳税额，那么贵公司2月份的交易依然可以适用简易计税。

如果贵公司选择4月1日后按照增值税一般计税方法计算应纳税额，贵公司2月份以及3月份的交易依然可以适用简易计税。

如果贵公司是按季度纳税，在（季度）所属申报期结束后15日内办理登记手续（在2023年第1季度申报期结束以后）比方说选择在4月20日办理登记手续，那么贵公司可以选择4月1日作为一般纳税人生效之日，也可以选择5月1号作为作为一般纳税人生效之日，如果贵公司选择在5月1日按照增值税一般计税方法计算应纳税额，那么贵公司1季度内均可以适用简易计税。如果贵公司选择5月1日后按照一增值税一般计税方法计算应纳税额，那么贵公司1季度内以及二季度的4月份均可以适用简易计税。

最后，我们来做个总结：

（1）连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额超过了500万元,应转为一般纳税人,这个“经营期”是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度。

（2）对小规模纳税人达到一般纳税人标准，应该在何时办理以及如何去办理一般纳税人登记做了规定。它给的时间要求是：超过规定标准的月份（或季度）所属申报期结束后15日内，这块需要区分按月纳税和按季纳税。另外如果公司达到标准不去办理，税务机关会在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。

（3）纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税，生效之日，是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择。此处需要注意的是，选择当月1日还是次月1日按照增值税一般计税方法计算应纳税额，对公司的计税方式，增值税税负会有一定的影响，公司要结合自身经营特点，做选择上的合理安排。

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【第9篇】小规模纳税人增值税发票的税率

创业养成手册第26步：小规模纳税人关于增值税纳税的一些注意事项！

老账人在“初创型企业老板必须要关注的三个税种”中有分享到增值税这个税种，简单点来说就是一个商品在交易的过程中产生的价值，就是增加价值的部分需要缴纳增值税。

那么今天老账人就来分享下小规模纳税人关于增值税纳税的一些注意事项。

首先，我们需要区分出小规模纳税人和一般纳税人的概念：

小规模纳税人：每一年公司的销售额在规定标准以下，也就是应税年销售额是在500万元以下，并且会计体系核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

一般纳税人：纳税人在连续不超过12个月内累计应征增值税销售额，一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

小规模概念是在增值税暂行条例中出现的，如果是小规模纳税人就可以申请按统一的3%税率来开增值税发票。

其实，国家税务总局主要是考虑到刚刚创业公司的不容易，可能会有一部分小企业的账目是不清晰，且生存压力大的情况，所以采取500万营收额作为一刀切的方式来定义小规模纳税人的标志。

因此，小规模纳税人企业有以下特点：

第一，每月10万或每季30万以下，可以免征增值税；

第二，进项发票不能做增值税抵扣；

第三，如果营业额超过第一条规定额度，要全额缴纳增值税。

所以对于第三种的情况下，不论企业的经营是否有增值，都需要缴纳增值税。

这个时候聪明的老板们就会好好利用好这些概念，打好自己的心里算盘。

当然，现在国家也为小规模的的发票问题也逐渐开放了小规模申请专票的窗口。

而且在2023年11月税务总局对外公布的增值税法征求意见稿中，其中第五条非常值得细品，核心点是增值税起征点为季销售额30万元。

因为之前的草案中是没有小规模纳税人和一般人纳税人概念的，所有企业都适用这个30万免征额小规模的概念。

同时，这个30万不仅针对企业，还针对个人，而个人包括个体工商户。

除此之外，增值税专用发票抵扣大概率适用所有企业，包括现在的小规模纳税人。

总的来说，既然现在国家对于小规模纳税人有扶持的政策，那么就是要好好利用起来，同时让自己的企业更加地顺风顺水，扬帆直上。

更多创业知识，请多关注老账人！

【第10篇】2023小规模纳税人税率

小规模纳税人的纳税标准是什么？征收方式有哪些？今天就让小编来给大家仔细讲一讲：

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首先我们来总结一下，小规模纳税人需要缴纳的税种有哪些，相对应的标准是什么？

（1）增值税。按销售收入的3%缴纳；

（2）城建税。按缴纳的增值税的7%缴纳；

（3）教育费附加。按缴纳的增值税的3%缴纳；

（4）地方教育费附加。按缴纳的增值税的1%缴纳；

（5）印花税。购销合同按购销金额的万分之三贴花；账本按5%/本缴纳（每年启用时）；年度按实收资本与资本公积之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）；

（6）城镇土地使用税。按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不同）；

（7）房产税。按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；

（8）车船税。按车辆缴纳（各地规定不同）；

（9）企业所得税。按应缴纳所得额进行缴纳；

根据国家财政部发布的《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》财税〔2019〕13号 文件规定，目前企业所得税实施以下优惠政策：

1. 年应纳税所得额100万以内的部分，按5%征收；

2. 年应纳税所得额100~300万的部分，按10%征收；

3. 年应纳税所得额超过300万的全额按25%征收。

【例1】假如应纳税所得额为280万元，那么需要缴纳的企业所得税为：

100万*5%+180万*10%=23万元；

【例2】假如应纳税所得额为301万元，那么需要缴纳的企业所得税为：

301*25%=75.25万元。

（10）个人所得税。老板或公司股东需要分配利润或发放分红，还需按照利润或分红的20%缴纳个人所得税。

其次，小规模的征收方式有哪些？

1、查账征收

主要是指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。

2、核定征收

即税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查定核定产量、销售额并据以征收税款的方式。这种方式一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。

3、定期定额征收

这类征收方式较为简单，是由税务机关通过典型调查、逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。这种方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位。

最后，我们再拓展一下关于小规模纳税人和一般纳税人之间转换的问题。

1、小规模纳税人、个体户可以转为一般纳税人

小规模纳税人、个体户满足一般纳税人条件的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

2、一般纳税人可以转为小规模纳税人

2023年12月31日前，一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人。如果转登记后，连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人且不得再转登记为小规模纳税人。

一般纳税人转登记为小规模纳税人后，如果连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人。而且，转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

【第11篇】小规模纳税人零申报

什么是零申报？零申报就是指企业纳税申报的所属期内没有发生应税收入，当期增值税、企业所得税等真实申报数据全部为0，可以进行零申报。

免税收入做零申报,错！

案例1：一个人开了一家水果批发公司，是增值税小规模纳税人，已经按规定办理增值税减免税备案，这个季度销售收入10万元，全部符合免税条件。既然这个收入是免税的，这个月就零申报吧。

解析：正确的申报方式是将当期免税收入，填入申报表第12栏“其他免税销售额”。

当期未发生收入就做零申报，错！

案例2：我们公司刚刚开业，这个月公司水电费取得增值税进项发票1份，进项税额25.3元，已经认证但是没有取得收入，就零申报吧。

解析：正确方式是在对应的销售额填写0，把当期已认证的进项税额25.3元填入申报表，产生期末留抵税额在下期继续抵扣。

取得未开票收入做零申报，大错特错！

案例3：我们是一家贸易公司，属于增值税一般纳税人，这个月取得增值税应税销售额15万元，没有开发票，没开发票税局就不会知道了，零申报就不需要交税啦，机智！

解析：取得未开票收入也应当如实申报！否则不仅要补缴当期税款，加收滞纳金并处罚。情节严重的将构成犯罪！正确做法是应当把当期收入15万元填入未开票收入中，按规定缴纳税款。

温馨提醒：如果企业长期零申报的话（税务机关认定半年以上为长期），会引起税局的重点关照，税局会上门查看企业情况看看你的零申报是否属实，如不属实或者联系不上的企业会被列入经营异常的黑名单，黑名单企业的法人与财务在贷款、出境与领取养老保险等生活环节将处处受限！

如果违规零申报会承担什么后果？

1.如果当期有收入无应纳税款办理零申报，属于进行虚假的纳税申报，需承担不利后果。

2.如果当期有收入有应纳税款办理零申报，则属于偷税，主管税务机关将按现行《征管法》有关规定追征税款，并进行税务行政处罚。

3.增值税一般纳税人当期无收入无应纳税款，但有进项税额，如果办理零申报，则当期进项税额不能再申报抵扣。

4.违规零申报还要降低信用级别等。

温馨提示：想要避免被纳入重点监控范围，就一定要诚信经营，合规核算。一定要清楚收入包含开票收入+未开票收入，特别是当期有代开发票收入的纳税人，不要以为已经预缴税款就万事大吉，要按规定前往税务机关进行申报，否则始终脱离不了被重点监控的命运。

【第12篇】一文帮你搞明白个体户、小规模纳税人、一般纳税人的区别

小规模纳税人、一般纳税人、个体户，很多人总是分不清这三者的区别以及联系

何谓小规模纳税人？

何谓一般纳税人？

何谓个体户？

很多人真不能完整说出这三者的定义和范围区分。个体户就不用多说了，主要是小规模和一般纳税人，我们简单做个区分：

定义区分

1、小规模纳税人：

1个标准：年应征增值税销售额≤500万元（2023年4月份修正）；

2个不能：不能正确核算增值税的三大对象（销项、进项和应纳税额）

不能按规定报送有关税务资料

2、一般纳税人：

1个标准：年应征增值税销售额＞500万元；

2个能够：能进行健全的会计核算

能按规定报送有关税务资料

小规模纳税人与个体工商户是交叉关系的，有关联，又有差别。小规模纳税人里有个体工商户，个体工商户里有小规模纳税人。

四大区别

三者可以互转吗

1、小规模纳税人、个体户可以转为一般纳税人

小规模纳税人、个体户满足一般纳税人条件的（见上文），可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

2、一般纳税人可以转为小规模纳税人

2023年12月31日前，一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人。如果转登记后，连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人且不得再转登记为小规模纳税人。

一般纳税人转登记为小规模纳税人后，如果连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人。而且，转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

【第13篇】小规模纳税人所得税优惠

毛姐姐，2023年小规模纳税人都能享受哪些优惠？

小规模纳税人这5大优惠记好咯！2023年依旧享受

第一，增值税3%继续减按1%执行，对增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入暂减按1%征收率征收增值税

第二，季销售额不超过45万免增值税，小规模纳税人发生增值税应税销售行为合计月销售额未超过15万元，季度销售额未超过45万元免征增值税

第三，六税两费减半征收，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加

第四，季销售额45万以下免两个教育附加费，教育费附加和地方教育附加是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据的附加费，一般与增值税一同减免

第五，利润不超过100万，企业所得税2.5%，年应纳税所得额不超过100万元的部分减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，计算下来企业所得税税负2.5%

只要你是小规模纳税人，2023年就还可以享受这5大优惠，赶紧点个心分享给有需要的人吧

关注毛姐姐！

【第14篇】一般纳税人和小规模公司的区别，注册时应该怎样选择？

一般纳税和小人规模的区别：

一、划分标准及资格条件：

2023年5月1日起，连续不超过12个月或者四个季度的经营期限内应税销售额500万元（含）以下的，为小规模纳税人，超过这个界限税局会自动判定为是一般纳税人的资格标准，会被责令为一般纳税人。年应税销售额不能达到规定标准但符合资格条件的也可以登记成为增值税一般纳税人。目前规定一般纳税人的资格条件：会计核算健全，能够提供税务资料。（除另有规定外，已经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人）

二、税款计算方法不同：

对一般纳税人实行凭发票扣税、计算扣税、核定扣税的计税方法，取得的进项发票可以抵扣，当期的应纳增值税税额=销项税额-进项税额；对于小规模纳税人规定简易的计税方法和征收管理方法，当期的应纳增值税税额=当期销售额（不含增值税）×征收率

三、适用税率（征收率）不同：

一般纳税人适用的增值税税率是13%、9%、6%；小规模纳税人不适用税率而适用征收率3%、5%

四、增值税纳税期限不同：

一般纳税人以月为纳税期限，小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限

五、近些年减税降费进程中有很多税收优惠政策，两者可以享受优惠政策不同：例如

1. 小规模纳税人开具普通发票自2023年4月1日至2023年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税；

一般纳税人只要开具发票不论专票还是普票都要按照销项税额减去进项税额后的余额来计算缴纳增值税

2. 对于出口货物的企业来说，小规模纳税人不能退税只免税，一般纳税人既可以享受出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款

后期公司是选择一般纳税人还是小规模纳税人？根据企业经营需要调整

1.看规模。

如果公司投资规模大，年销售收入很快就会超过500万元，建议直接认定为一般纳税人。如果估计公司月销售额在10万元以下，建议选择小规模纳税人，从2023年1月1日起，将享受增值税免征政策。

2.看买方

如果你的购买方预计未来主要是大客户，很可能他们不会接受3%征收率的增值税专用发票，这样建议直接认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

3.看抵扣。

如果你的公司成本费用构成取得增值税专用发票占比高，进项税额抵扣充分，通过测算估计增值税税负低于3% ，建议选择认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

4.看行业。

如果是16%税率的行业，且为轻资产行业。这类行业一般增值税税负较高，建议选择小规模纳税人，否则选择一般纳税人。

5.看优惠

看你所在行业能否销售增值税优惠政策。比如软件企业增值税超税负返还等增值税优惠政策，如果能享受，建议选择一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

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【第15篇】小规模纳税人普票作废

最近武汉的一家公司因作废了两张发票引起了当地税务机关长达10个月的税务稽查进行了公告：

最终定性：对该公司开具的2张增值税专用发票定性为违规作废行为，造成的少缴税款的行为定性为偷税！不仅需要补缴增值税、所得税等，还需要缴纳高额的罚款及滞纳金。

那么在什么情况下可以作废发票呢？什么情况不能作废？发票作废有哪些红线是不能碰的？违规作废发票会有什么后果？今天，就和小编一起来学学吧！

注意了！发票作废风险巨大！

很多企业一到月底，发现进项不够了，除了有的会虚开发票之外，还有的企业会大量的作废发票，认为反正税务是以票控税，作废发票可以降低销项这似乎是最为明显的节税方式。

殊不知，现金金税四期+增值税风险防控预警系统+大数据稽查，只要你的企业敢违规作废，税务局就敢查你！

违规作废票的风险巨大，严重的可能会移交司法机关！

补缴税款

加收滞纳金

罚款

严重者移交司法机关

警惕！发票作废这4个风险点赶紧自查起来！

免征额附近有大量作废发票

有很多小规模纳税人开票额就随着免征额临界点浮动，人为控制开票额作废发票，这样不想引起税局的注意都难。

已有公司因在临界点作废发票被税局稽查。

小规模认定标准附近，作废发票

很多纳税人为了享受小规模优惠，人为的作废发票以控制销售额不超过500万，以后再这样操作，小心被税局秋后算账！

大额或是大量的作废发票

作废发票和重开发票一模一样

税务都是大数据比对！千万别把开发票、作废发票当儿戏！

同一笔业务发票当月作废，次月重开，作废发票和重开发票一模一样，不用想就知道你有问题。

警惕！发票这8个风险点，注意规避！

是否存在为他人、为自己虚开增值税发票的情况

是否存在未按照规定开具合格的发票情况

是否存在发票清单开具错误的情况

是否存在购销不匹配、进销项有明显的异常情况

是否存在企业之间环开、对开发票的情况

是否存在取得白条入账等以其他凭证代替发票使用的情况

是否存在股东分红个税高，为了减少分红金额，找点发票来规避的情况

是否存在取得大额费用支出发票证据链不充分的情况

注意：针对第七点，其实是很多公司的通病，企业股东想要进行个税节税方法有很多，但像找点发票来规避的方式有涉税风险的就不要尝试了。想要进行合理合法的节税，其实可以通过地方财政补贴政策来降低税负压力。

主要方式就是企业通过注册地方园区，以个体户或是个独的名义在地方园区进行实际上的经济业务，从而享受个税核定0.5%-3%，完税即可提现，自由分配。

目前，在我国的西部大开发地区、少数民族地区都有国家大力支持及地方政府相继出台的税收优惠政策，这样政策具有一定的稳定性，背靠地方政府。同时，还能享受地方政府的财政补贴政策。园区对注册企业奖励30%-80% 财政奖励给予40%~80%作为扶持津贴。节税可高达80%以上。

什么情况下发票可以作废？

作废条件需要同时满足以下三点：

收到退回的发票联、抵扣联，且时间未超过销售方开票当月

销售方未抄税且未记账

购买方未认证，或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”“增值税专用发票代码、号码认证不符”。

注意：普票作废相对于专票来说比较简单，直接在开票系统中查询发票作废即可！

哪些发票不能作废？

增值税电子发票

（增值税电子发票具有复制性、无法回收的特点，所以电子发票系统不支持作废操作！如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形的话，开票人应通过开具红字增值税电子发票进行冲减！）

成品油专用发票

机动车销售统一发票

如果您有税务筹划方面的相关需求，欢迎留言、（我会第一时间回复）。带您了解更多税收优惠政策、财务操作知识分享。

【第16篇】小规模纳税人免增值税

1.免税期间：2023年4月1日-12月31日

2.只有小规模纳税人可以享受该免税政策，一般纳税人是不能享受的。

3.只针对开具的普票免税，开专票的话是不免税的，而且税率变为3%了，原来是1%的。

4.只针对适用3%征收率的收入免税，适用5%征收率的收入是不免税的，如房地产相关的收入是不免税的

5.免征的是增值税和附加税（因为附加税是根据缴纳的增值税附征的，增值税免了，附加税自然就不用交了），但是企业所得税是不免的，100万以下的应纳税所得额按2.5%缴纳，100-300万的部分按5%缴纳。

6.无论是有限公司，还是个体户、个独、合伙企业，只要你是小规模纳税人，都是可以享受免税政策的。

7.收入不再受每月15万或每季度45万的限制，单月开票金额大也可以免税，但是记得连续滚动累计12个月收入不得超过500万，超过了会要求转为一般纳税人。

8.自然人代开增值税免税，但是个人所得税还是要正常缴纳的。

9.这个政策特别适用于那些下游客户是不要票的小规模企业，之前企业都是通过少报收入的方式偷税漏税，现在国家给出优惠政策让你光明正大的不交税，通过这样的政策让你把收入报上来之后，也进一步了解了企业的情况。

10.这个政策对于下游客户是一般纳税人的企业其实是不利的，一般纳税人肯定会向你要专票，专票4月1日后税率就变为3%了，不再是1%了，记得客户要开专票的话含税价要提高2个点才会保持与原来的收益不变。