降印花税最新消息（16篇）

【第1篇】降印花税最新消息

受昨日情绪影响，今日a股低开低走，盘中探底回升，一度翻红，外面都在大涨，我们没理由不跟，虽然最终三大指数全部收跌，但是空方力量减弱，情绪上好了很多，前低暂时还能撑住。

白酒依然是下跌，茅台创出新低。昨天对北向的预估还是太保守了，昨天北向资金净卖出茅台43亿，比我预估的多了一倍，今天也没少卖，又卖了12.6亿。

汽车板块掀起涨停潮，在我看来是纯粹的炒作，如果汽车板块真行，三季度就不会跌得像狗一样。昨天空头砸得太多，有些人觉得空头力竭了，短期情绪会回暖，于是开始炒小票。要知道，汽车板块二季度才刚刚爆炒过，多的是的套牢盘，不碰为妙。

光伏板块表现活跃，龙头隆基绿能大涨6%。目前光伏板块估值处于较低位置，如果大盘能稳住，光伏板块的表现不会差。

工业母机延续上涨势头，华东数控二连板。工业母机是高端制造的基础，符合政策导向。

“券茅”东方财富大跌9%，盘后三季报公布，第三季度净利润同比降低14%，显然消息提前泄露，内幕交易石锤了，值得庆幸的是，我们仅仅晚知道一天。

前三季度证券交易印花税同比下降2.3%，这里说的是印花税收入，不是说印花税率，哈哈。其实一二季度还不错，连续多日成交额在万亿以上，只是第三季度成交量实在太拉胯，这也与东方财富的三季报反映一致。

今天下跌情绪虽然有所刹车，但没有完全停止的迹象，继续观察。

【第2篇】印花税的征税对象

印花税是对经济活动或者经济交往中书立、使用、领用具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。

在中华人民共和国境内书立、领受规定应征税的各种证、照、凭证、薄据的单位和个人都是印花税的纳税人。同一凭证上二方或者二方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方按所执一份各自全额纳税。由代理人代办经济凭证，则凭证当事人的代理人有代为纳税的义务。

纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按不同比例税率或者按件定额计算应纳税额。具体税率、税额的确定如下：

1、购销合同：包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同，按照购销金额万分之三贴花。

2、加工承揽合同：包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同，按加工或承揽收入万分之五贴花。

3、建设工程勘察设计合同：按收取费用万分之五贴花。

4、建筑安装工程承包合同：按承包金额万分之三贴花。

5、财产租赁合同：包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等，按照按照租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的，按照一元贴花。

6、货物运输合同：包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同，按运输费用万分之五贴花。单据作为合同使用的，按照合同贴花。

7、仓储保管合同：按照仓储保管费用千分之一贴花，仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花。

8、借款合同：银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所订立的借款合同，按借款金额万分之零点五贴花。单据作为合同使用的，按合同贴花。

9、财产保险合同：包括财产、责任、保证、信用等保险合同，按照投保金额万分之零点三贴花。单据作为合同使用的，按合同贴花。

10、技术合同：包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，按所载金额万分之三贴花。

11、产权转移书据：包括财产所有权和版权、商标专用权。专利权、专有技术使用权等转移书据，按照所载金额万分之五贴花。

12、营业账簿：生产经营用账册，记载资金的账簿、按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花，其他账簿按件贴花五元。

13、权利许可证照：包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，按件贴花五元、

印花税的计算方法：

1、按照税率征税的凭据账簿：应纳税额=计税金额*适用税率

2、按定额征收的账簿、证照：应纳税额=件数*单位定额

【第3篇】个人转让股权交印花税吗

近年来，随着“大众创业、万众创新”口号的提出和国家大力发展资本市场战略的出台，民众创业投资的热情持续高涨，企业间并购重组等资本交易无论从数量上还是交易规模上都保持了较高的增长率。资本市场的活跃是促进企业融资模式转变（从间接融资到直接融资，从债务融资到权益融资）、深化市场经济改革，从而实现经济结构转型升级的重要手段。

并购重组、资本交易最普遍的体现形式是企业股权转让，尤其是个人股东出让股权。那么，个人股权转让交易是否需要交税，都需要交哪些税，又该如何缴纳呢？下面小拓就系统地为大家梳理一下：

首先说结论：个人转让股权是需要纳税的。具体需要缴纳的税种为：个人所得税和印花税。

个人所得税

关于税率：

《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第67号，以下简称“67号公告”）对个人转让股权的个人所得税处理进行了具体规定。公告明确：

“个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。”

根据我国目前的税法规定，“财产转让所得”实行20%的比率税率。

关于纳税人和扣缴义务人：

67号公告第五条规定：

“个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。”

所以，股权交易行为中的买方（受让方）是有代扣代缴卖方（出让方）个人所得税的法定义务的。

而根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定：

“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”

所以，股权受让方切不可认为股权交易的税务事项仅仅是卖方的事情就不闻不问置之不理，以避免给自身带来不必要的税务风险。

关于股权转让计税收入：

67号公告第七条规定：

“股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。”

同时，公告还明确该收入不可过于“随意”约定：

“股权转让收入应当按照公平交易原则确定”、“符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入:

（一）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；

（二）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（三）转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；

（四）其他应核定股权转让收入的情形。”

也就是说，如果纳税人违背了公平交易原则对股权转让收入的约定明显偏低，或者采取各种手段拒绝或者怠于履行申报纳税义务的，税务机关是可以核定转让收入的。

那么问题来了：转让收入为多少会被认为“明显偏低”呢？为了减少税收执法的不确定性，67号公告同样以正列举的形式对此进行了明确：

“符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低:

（一）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；

（二）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；

（三）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；

（四）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；

（五）不具合理性的无偿让渡股权或股份；

（六）主管税务机关认定的其他情形。”

由此可以看出，税法参照了资产评估的原则方法，分别采取了“净资产”、“投资或取得成本”、“可比交易参考价格”三个主要的标准来判定转让收入的合理性，并且从原则上排除了无偿转让股权的免税可能性。与此相对应，对于申报价格低于上述三个标准的应税交易行为，税务机关将依次采取“净资产核定法”、“类比法”及“其他合理方法”对计税收入进行核定，在此不再赘述。

关于转让股权原值：

明确了计税收入后，下一步就是计税时允许扣除的被转让股权的原值的认定了。对此，区分股东取得股权的不同方式，税法分别进行了规定。我们采取列表的形式进行总结：

与股权转让收入类似，67号公告还规定：

“个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。”

关于纳税地点：

67公告第十九条规定：

“个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。”

也就是说，个人转让股权的纳税地在“被投资企业所在地”，而这是与企业股东（机构股东）转让被投资企业股权有显著区别的（机构股东转让股权的纳税地点在转让股权的股东注册地）。

关于纳税时间：

67号公告第二十条规定：

“具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：

（一）受让方已支付或部分支付股权转让价款的；

（二）股权转让协议已签订生效的；

（三）受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的；

（四）国家有关部门判决、登记或公告生效的；

（五）本办法第三条第四至第七项行为已完成的；

（六）税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。”

实践中，最常用的判定条件就是股权价款的支付。这里需要注意两个比较常见的误区：一是对于分期付款的股转交易，并非全部价款支付完成后才产生纳税义务，也不允许根据付款节奏和比例分期纳税；二是纳税义务的发生不以款项的支付为必要条件。

如果满足上述规定中除（一）外的其他条件，哪怕转让方尚未收到任何款项的支付，都已经产生了纳税义务！

67号公告还对纳税申报流程、资料要求、转让交易所涉及的三方（转让方、受让方、被投资企业）分别的要求和义务进行了详细的规定，这里不再赘述。

印花税

相比个人所得税而言，个人转让股权在印花税方面的规定比较简单。根据2023年6月10日立法颁布并于2023年7月1日起正式实施的《中华人民共和国印花税法》相关规定，个人转让股权所书立的股权转让协议属于应征印花税的“产权转移书据”，因此应以股权转让价款为计税依据，按照0.5‰的比例税率计征印花税。

同时，由于上述交易行为带有偶发性质，应按次缴纳印花税，根据法规规定：

“实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。”

这里补充说明一下，由于个人转让股权不缴纳增值税、附加税等其他税费，所以在个人所得税部分中我们提到的计算股权转让个人所得税计税依据时可以从转让收入中扣除的“合理税费”中的“税”其实指的就是印花税。

最后提醒大家，以上我们所讨论的个人股权转让交易中的“股权”仅仅指非上市企业的股权，不包括个人独资企业和合伙企业的财产份额。也就是说，个人转让上市公司（包括新三板挂牌企业）股票和转让个人独资企业和合伙企业的“投资权益”这两种情形不在本文讨论之列。对于这两种情形下的税务处理，我们会专文另行分析。如果各位读者对此问题有不同的见解，欢迎在留言区留言共同探讨。

【第4篇】缴纳印花税计入什么科目

企业缴纳印花税的会计分录

一、不通过应交税费科目核算

企业交纳的印花税如果金额比较小,比如定额贴花的营业账簿和产权许可证照等,不需要预计应交数的税金,不通过'应交税费'科目核算(关键点),如果金额小购买时直接减少银行存款或库存现金即可.实际缴纳的印花税:借:管理费用(印花税)贷:银行存款、库存现金等.

二、通过应交税费科目核算

实际工作中,很多地方采购合同和销售合同印花税是根据实际采购、销售或购销总额的一定百分比乘以税率直接计算缴纳的,这时很多企业就会先通过'应交税费'计提本月的印花税,次月实际缴纳时再冲减应交税费科目.

比如,根据豫地税发[2005]第43号文件《河南省印花税核定征收管理办法》相关规定:购销业务,分别按实际采购、销售或购销总额70%的比例核定计税依据,依照'购销合同'税目征收印花税.当然,不同的省份规定是不一样,所以企业在实际计算缴纳印花税的时候一定要先查询当地的相关规定.

计提本月印花税的会计分录:

借:管理费用

贷:应交税费--应交印花税

实际交纳印花税的会计分录:

借:应交税费--应交印花税

贷:银行存款、库存现金等.

三、缴纳以前年度印花税的处理

按照《小企业会计准则》和权责发生制原则,应做如下分录:

借:以前年度损益调整

贷:银行存款

因为是属于以前年度的支出,不能计入当年的期间费用.如果是当年度当期的计提,则做如下分录:

借:营业税金及附加印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税.因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名.印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人.

贷:应交税费-应交印花税

按照《小企业会计准则》,印花税计入'营业税金及附加'科目,而《企业会计准则》是计入'管理费用'科目.

【第5篇】合同印花税税率表

本次分享的是印花税的税率知识。

什么是印花税

印花税，是税的一种，是对合同、凭证、书据、账簿及权利许可证等文件征收的税种。纳税人通过在文件上加贴印花税票，或者盖章来履行纳税义务。

现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税，具体有五类：

合同或者具有合同性质的凭证

产权转移书据

营业账簿

权利、许可证照

经财政部确定征税的其他凭证

最新印花税税率

印花税申报缴纳方法

一、印花税纳税义务发生时间

应纳税凭证书立或者领受时间就是印花税纳税义务的发生时间。

二、印花税纳税义务人根据《印花税暂行条例》及其施行细则的规定，在境内书立或领受购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证，产权转移书据，营业账簿、权利、许可证照的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。

三、印花税缴纳方式

1.应税凭证贴花纳税。由纳税人在应税凭证上一次性贴足印花税票缴纳。粘贴在应纳税凭证上的印花税票，要在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。粘贴使用印花税票纳税的，已贴用的印花税票不得重用。

2.大额税额开票征收。纳税人印花税应纳税额较大的，可向税务机关提出申请，可以单笔开具缴款书缴纳。

3.频繁业务汇总申报。同一种类应纳税凭证需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。

4.难以计算的依法核定。纳税人不能据实计算缴纳印花税的，税务机关可以根据《税收征收管理法》及相关规定核定纳税人应纳税额。

四、印花税申报期限

1.一般凭证即时贴花。《印花税暂行条例》规定，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。

2.资金账簿按年计缴。

3.汇总缴纳按月申报。

4.国外合同使用贴花。如果合同国外签订国内使用应贴花。贴花纳税的，申报纳税期限为合同在国内使用的当天；汇总申报缴纳的，申报纳税期限是汇总登记的次月15日内。

5.核定征收按月（季）申报。实行核定征收印花税的，纳税期限为一个月，税额较小的，纳税期限可为一个季度，具体由主管税务机关确定。

【第6篇】土地转让印花税在哪里交

在实务操作中，很多财务人士不知道企业土地转让应该交哪些税？税率是多少呢？怎么样在合法的情况下去合理避税？土地买卖和股权转让又有什么区别？

通常情况下，土地不能直接转让，土地只有在开发投入达到项目总投资（不含土地成本）的25%之后才可以转让。只有在企业改制重组、破产清算等特殊情形下土地才有可能直接转让。土地的转让涉及增值税及附加、土地增值税、企业所得税、印花税以及土地购买方的契税。

根据土地的取得时间不同（是否在营改增之前），增值税税率可能为5%，也可能为9%；土地增值税适用30%到60%四档超率累进税率；企业所得税适用25%的基础税率；印花税适用产权转移书据万分之五的税率；契税适用3%-5%的比例税率，具体税率根据当地实际情况确定。

合理的税务筹划主要考虑企业改制重组的相关税收优惠，土地买卖涉及不动产权属的转移，应征契税和土地增值税，而股权的转让不涉及不动产权属的转让，仅需缴纳所得税和印花税，虽然国家税务总局原先发文“以转让股权的名义转让不动产需要缴纳土地增值税”，但是从各地的税务实践和相关税务司法判例的情况来看，通过转让股权的形式转让不动产无需征收土地增值税。

【第7篇】印花税怎么交 交多少

各位小伙伴好！我是叶子与青荷，今天我们讲的知识点是：印花税知识

1. 问题一：什么是印花税？

印花税大体可以称为“合同税”，但有些不是合同而且国家认可的证书凭证也要交的。印花税，是对经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。

2. 问题二：哪些合同和凭证要交印花税？

总共三种：

第一种：合同或者具有合同性质的凭证，以凭证所载金额作为计税依据。

第二种：营业账簿中记载资金的账簿，以实收资本和资本公税总额作为计税依据。

第三种：不记载金额的权利许可证照：营业执照、专利证、房屋产权证等，以及企业的日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿，按凭证或账簿的件数纳税。

3. 问题三：印花税的计算基数是什么？

大多数是合同凭证写的是多少金额，这个金额就是计算基数。

主要搞清楚一点就是含不含税，关键是你怎么签。

签的是含税价标明含税多少，就按不含税算。签的不清不楚，只有一个金额数，那就按含税算了。

比如：

如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；

如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；

如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税计税依据。

当然，也有其他算法的，当做特例记就可以了。

比如：营业帐簿税目中记载资金的帐簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项合计金额。其他帐簿的计税依据为应税凭证件数。

权利、许可证照的计税依据为应税凭证件数。

4. 问题四：印花税税率是多少？

（1）比例税率（有万分之五、万分之三，万分之一）

①借款合同，适用税率为0.05‰。

②加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据合同、记载资金数额的营业账簿等，适用税率为0.5‰。

③购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同等，适用税率为0.3‰。

④财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同等，适用税率为1‰。

⑤因股票买卖、继承、赠与而书立“股权转让书据”(包括a股和b股)，适用税率为1‰。

我们经常看到的就是购销合同是万分之三，租赁和股票是万分之一。

（2）定额税率

对无法计算金额的凭证，或虽载有金额，但作为计税依据不合理的凭证，采用定额税率，以件为单位缴纳一定数额的税款。权利、许可证照、营业账簿中的其他账簿，均为按件贴花，单位税额为每件5元。

每天学习一点点，每天进步一点点。今天讲课就讲到这里。

【第8篇】哪些企业必须交印花税

一、企业要交哪些税？

1、主税：增值税小规模纳税人按收入交3%的增值税；增值税一般纳税人按收入的17%计算扣除购进所付的增值税缴纳。

2、附加税费：

1）、城建税按缴纳增值税的7%(县城、镇为5%、乡、农村为1%)缴纳;

2）、教育费附加按缴纳增值税的3%缴纳；

3）、地方教育费附加按缴纳增值税的1%缴纳;

4）、按分配的红利缴纳20%的个人所得税。

5）、企业所得税，按利润的25%缴纳。

6）、房产税，每年按房产的原值70%的1.2%税率缴纳。

7）、其他：印花税、如企业名下有车需要交车船税、土地使用税等。如果月收入在5000元以下的，免增值税，城建税，教育费附加。

《中华人民共和国税收征收管理法》

第六十一条

扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。

二、企业怎样缴纳税款

1、自报核缴。即纳税人把已经算出的应纳税额向税务机关申报，经税务机关审批，填发缴款书，交由纳税单位向银行纳税的一种征收方式。

2、查定征收。即对生产不固定、账务不健全的纳税单位，由税务机关依据其生产设备、从业人员和正常条件下的生产经营情况，对其产值的应税产品查定产量和销售额(或对其经营项目查定营业额和利润额)，依率计征的一种征收方式。

3、定期定额征收。即对一些营业额和所得收入难以准确计算的个体工商户，经过自行申报，由税务机关核定一定时期的营业额和所得税附征率，实行营业税或增值税和所得税合并征收的一种方式。

4、代征。即税务机关委托某些单位或个人代为征收税款的一种方式。

在征税工作中，税务机关有权对纳税人的货物和应税财产进行查验登记。对于从事临时经营的纳税人，主管税务机关可以责成其提供纳税保证人或预缴一定数量的纳税保证金，限期进行纳税清算，超过期限未进行纳税清算的，由其保证人负责缴纳税款或以所预缴的的保证金抵缴税款。

三、企业交税到哪里？

1、若企业属于服务业，主要税种为营业税，按税务核定的办法缴纳：1）、主税：按收入交5%的营业税（交地税）2）、附加税费（交地税） （1）城建税按缴纳的营业税的7%(县镇为5%、乡为1%)缴纳； （2）教育费附加按缴纳的营业税的3%缴纳； （3）地方教育费附加按缴纳的营业税的1%缴纳；3）、按分配的红利缴纳20%的个人所得税。（交地税）4）、按利润的25%缴纳企业所得税。（交地税）5）、房产税（原值7折的1.2%或租金12%）、土地使用税、印花税，车船税等。（交地税）

2、若企业属于商业或加工业，主要税种为增值税，按税务核定的办法征收：1）、主税：按收入交3%的增值税，增值税一般纳税人为17%。（交国税）2）、附加税费（交地税） （1）城建税按缴纳的增值税的7%(县镇为5%、乡为1%)缴纳； （2）教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳； （3）地方教育费附加按缴纳的增值税的1%缴纳；3）、按分配的红利缴纳20%的个人所得税。（交地税）4）、按利润的25%缴纳企业所得税。（交国税）5）、另外，还有房产税（原值7折的1.2%或租金12%）、土地使用税、印花税，有车交车船税等。（交地税）

【第9篇】印花税申报单笔明细申报减免税

李欣

一、四种缴纳方式

一是应税凭证贴花纳税。即由纳税人在应税凭证上一次性贴足印花税票缴纳。粘贴在应纳税凭证上的印花税票，要在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。粘贴使用印花税票纳税的，已贴用的印花税票不得重用。

二是大额税额开票征收。纳税人印花税应纳税额较大的，可向税务机关提出申请，可以单笔开具缴款书缴纳。

三是频繁业务汇总申报。同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。

四是难以计算的依法核定。纳税人不能据实计算缴纳印花税的，税务机关可以根据《税收征收管理法》及相关规定核定纳税人应纳税额。

二、纳税义务发生时间

印花税是典型的行为税，只要应税行为一发生，纳税义务就发生。应纳税凭证书立或者领受时间就是印花税纳税义务的发生时间。对于合同在国外签订的又在国内履行的，其纳税义务发生时间为合同在国内使用的当天。当然，如果两头在外的合同，那就不用缴纳印花税了。

三、五种纳税申报期限

一般凭证即时贴花。采取粘贴印花税票方式缴纳的，纳税申报期限为应纳税凭证书立或者领受的当期。《印花税暂行条例》规定，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。不同的应纳税凭证，其书立或者领受的时间也各不相同。对于合同来说，其合同各方签字生效时间，即为合同书立时间；产权转移书据采取贴花方式缴纳的，其印花税的纳税期限为签订日期；对于应税证照来说，纳税人领受证照的时间即为领受时间；对于账簿凭证来说，一般是年初启用新账簿的时间为书立时间。简单地说，就是账簿凭证印花税以年为申报纳税期限，其他凭证、证照，以次为申报纳税期限。对于按次的，其纳税时间应为书立或领受的当日；以年为申报纳税期限的，纳税人应在次年设立新账簿的当日贴足印花税票并划销。

资金账簿按年计缴。实行注册资本认缴制后，资金账簿印花税计税依据是实缴资本还是认缴资本一直存在争议。不仅如此，注册资本印花税的申报纳税期限，也是纳税人容易弄错的事项。根据《印花税暂行条例实施细则》规定，记载资金的账簿按固定资产原值和自有流动资金总额贴花后，以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部分应按规定贴花。《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）规定，“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

汇总缴纳按月申报。《国家税务总局关于发布〈印花税管理规程（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2023年第77号）规定，汇总申报缴纳的期限不得超过一个月。采用按期汇总申报缴纳方式的，一年内不得改变。但却没有规定汇总缴纳的申报期限，参考核定征收印花税的申报纳税期限，纳税人应在汇总申报缴纳月份的次月15日内申报。

国外合同使用贴花。如果合同在国外签订的，应在国内使用时贴花。采取贴花纳税的，申报纳税期限为合同在国内使用的当天；采取汇总申报缴纳的，申报纳税期限汇总登记的次月15日内。

核定征收按月（季）申报。实行核定征收印花税的，纳税期限为一个月，税额较小的，纳税期限可为一个季度，具体由主管税务机关确定。纳税人应当自纳税期满之日起15日内，填写国家税务总局统一制定的纳税申报表申报缴纳核定征收的印花税。

（作者单位：国家税务总局安庆市税务局）

【第10篇】租赁合同印花税怎么交

问:我公司是浙江的一家企业，房东出租商铺给两个租户，我公司是租户之一。房东与两个租户一起签订了一份三方合同，总租金为4000 元，每个租户租金为 2000 元，此合同由三方各持一份，请问我公司应按照 2000 元还是 4000 元为计税依据计算缴纳印花税？

答:《印花税暂行条例》(国务院令第 11 号)第一条规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。第二条规定，下列凭证为应纳税凭证:(一)购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;(二)产权转移书据;(三)营业帐簿;(四)权利、许可证照;(五)经财政部确定征税的其他凭证。第八条规定，同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。后附《印花税税目税率表》财产租赁合同的范围包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机器、器具、设备等；税率为按租赁金额千分之一贴花，税额不足一元的按一元贴花；纳税义务人为立合同人。国家税务总局浙江省税务局 2021 年 6 月 15 日发布《2021 年热点问题汇编（6）》第十问“房东出租商铺给两个租户，我们单位是租户之一。房东与两个租户一起签订了一个三方合同，总租金为 4000元，每个租户租金为 2000 元，此合同由三方各持一份，那么我们单位缴纳印花税时，应当按照 2000 元为计税依据缴纳，还是以 4000 元为计税依据缴纳？”解答如下，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第 11 号)第八条规定：“同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。”因此，两个租户应当各自以 2000 元为计税依据缴纳印花税。因此，你公司作为租户之一，签订三方商铺租赁合同，应当以2000 元为计税依据计算缴纳印花税。

【第11篇】印花税申报不成功

增值税的税率是16%，企业所得税的税率是25%，而印花税的税率一般为万分之三或万分之五，最高的也就是千分之一。即便是年销售过千万的企业，当年应缴“购销合同”印花税的税额也就是3000元左右，会计们是否会说，这样小的税额，即便加收滞纳金和罚款又有何可怕？

更何况，”购销合同印花税申报缴纳“这样简单和基础的业务，会计们不会犯错。至多是一些不经常发生的业务，比如取得了新的营业执照，少缴了“权利、许可证照”的印花税5元，新增了注册资本，未及时缴纳”营业账簿“的印花税。

印花税的税目那么多，规定那么细，想要一点不犯错很难。小何你又说印花税的申报缴纳不正确，容易产生多项税收风险点，是不是有点耸人听闻。

做为企业会计，最怕的是什么？接到电话说“税务稽查”或“纳税评估”。这点，我想大家肯定不会否认。因为税法规定较多，与会计规定差别较大，经过税局检查的单位，基本都能找出多多少少的问题。可以说，只要经过检查，补税是必须的事，没有查出严重问题就是万幸了。

而如何避免税局的检查呢？当然是尽量保证申报数据的真实、准确和逻辑性了。小何在以前的文章有介绍过，随着企业数量的急剧增加，每个税务人员的人均管户可能达到几百户，这么多管户，无法做到每年挨个上门检查。而且为了避免滋生腐败现象，税务人员个人基本没有选择某个企业做为检查对象的权利。检查企业名单的产生主要依据是大数据，通过企业的申报数据、报送资料及外部门数据的比对，产生出每个企业的税收风险点，比如a企业税收风险点40个，b企业税收风险点10个，当然系统会优先推送a企业进行风险评估或税务稽查。

再说税收风险点，比如你近几月频繁作废大量的增值税发票，可能就会产生虚开增值税发票的风险点；比如你当月申报了增值税，月收入又超过10万，但城建税和教育费没有同比申报缴纳，就会产生城建税和教育费附加的风险！

增值税发票以票控税，相信大多数企业无法也不敢在申报上做出文章，总体来说企业所得税和印花税是企业较容易产生风险点的税种。印花税包括了十三个税目，且各项规定相当繁琐细致，可以说稍不留神，就能产生税收风险点。

比如企业《资产负债表》上长期借款和短期借款有余额，印花税是否按规定缴纳？比如企业《资产负债表》当年在建工程减少，固定资产增加，说明有新增房产，办理房产证后，“权利许可证照”的印花税是否缴纳？比如《企业所得税申报表》中列支了财产保险支出，其财产保险合同是否缴纳了印花税？比如《资产负债表》中实收资本较上年有所增加，新增资本当年是否缴纳了印花税？比如《企业所得税申报表》中列支了研发费用，对应的技术合同是否缴纳了印花税？比如当年《利润表》中的主营业务收入多少元，按规定应缴纳“购销合同”印花税多少元，实际缴纳多少元？比如房产税按房屋出租申报缴纳，当年是否缴纳了“财产租赁合同”的印花税？生产企业当年未曾缴纳“货物运输合同”印花税，是否存在风险？等等

一个企业如果其他税种的申报缴纳都很规范，仅仅就是因为印花税产生了数十条税收风险点，可不可惜？！所以企业会计一定要注意印花税的申报缴纳，尽量减少各项税收风险点的产生。

【第12篇】个人转让股权的印花税吗

股权转让业务涉及的税种是印花税和所得税，其中个人股权转让个人所得税，那企业股权转让就要缴纳企业所得税。

在股权转让的业务中，印花税由于金额不大，也没有什么筹划的空间，大家一般都不太在意。通常来说，转让方会特别关注如何降低或者是延迟缴纳所得税，常见的股权转让都是围绕着所得税来进行筹划。

今天我来分享几种筹划方法。

第一种是：企业股东股权划转实现递延纳税如果说股权转让双方满足税务局规定的前提条件，划转股权可以适用特殊性的税务处理暂不缴纳企业所得税。

第二种是：企业股权可先转增股本、分配利润再转让股权。企业股权在转让股权之前，可以先将目标公司的盈利公积转增为股本，转增行为无需缴纳企业所得税。

第三种是：利用股权过户时间递延缴纳企业所得税，转让方案完成股权变更手续才确认收入。所以对于分期支付股权转让价款的情况，可以约定付清大部分价款后再办理股权变更手续，这样就可以实现延迟缴纳所得税。

第四种是：将持股平台注册至税收洼地。现在很多的经济开发区都有税后返还的政策，企业可以提前搭建持股平台，将持股平台注册至有税收优惠政策的地点，那转让股权平台的股份或者是份额，以实现对目标公司股权的转让，可以有效的降低税负。

上述只是一些常见的税务筹划方法，实践中还有很多更为复杂的方法。总的来说企业进行税务筹划一定要有法可依。

【第13篇】印花税税目有哪些

印花税纳税义务人、税目、税率

一、印花税纳税义务人

印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为做为征税对象征收的一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名，属于行为税。

印花税的纳税人，是在中国境内 书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业，各类行政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人。

按照所书立、使用、领受的应税凭证不同，纳税人又可分为以下六类：

1.立合同人：指合同的当事人。

不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

2.立账簿人：营业账簿的纳税人。

3.立据人：产权转移数据的书立人。

4.使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。

5.领受人：权利、许可证照的纳税人。

6.各类电子应税凭证的签订人。

印花税应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立的，其 当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。

证券交易印花税目前 单边征收，即只对 卖出方（或继承、赠与 a 股 b 股股权的出让方）征收证券交易印花税，对买入方（受让方）不再征税。

二、税目

类别

税目

说明

纳税人

（一）合同或具有合同性质的凭证

1.购销合同

征收印花税：发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同；

不征收印花税：电网与用户之间签订的供用电合同。

立合同人

2.加工承揽合同

包括加工、定做、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同。

3.建设工程勘察设计合同

——

4.建筑安装工程承包合同

包括总承包合同、分包合同和转包合同

5.财产租赁合同

——

6.货物运输合同

——

7.仓储保管合同

——

立合同人

8.借款合同

银行及其他金融组织与借款人所签订的合同，包括融资租赁合同；

不包括银行同业拆借合同

9.财产保险合同

农牧业保险合同免税

10.技术合同（开发、转让、咨询、服务）

征收印花税的技术转让：专利申请权转让、非专利技术转让；

不征收印花税：法律、会计、审计咨询合同

（二） 书据类

11.产权转移书据（个人无偿赠送不动产所签订的“个人无偿赠与不动产登记表”属于此税目）

包括：专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同、专利权转让合同等；

立据人

（三） 账簿类

12.营业账簿

（1）记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计 0.5‰，目前减半征收；

（2）其他账簿按件贴花 5 元，目前免税。

包括：日记账簿和各明细分类账簿

不包括非营业账簿：如：内部备查账、空白重要凭证、有价单证登记簿、现金收付登记簿等

立账簿人

（四） 证照类

13.权利、许可证照按件贴花 5 元

包括 5 证：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

领受人

三、税率——比例税率和定额税率

税率

应税凭证

税率

比例税率

借款合同

万分之0.5

购销合同、建安合同、技术合同

万分之 3

加工合同、工程勘察设计合同、货运合同、产权转移书据、记载资金的营业账簿

万分之 5

财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同

千分之 1

定额税率

其他营业账簿（目前免税）；权利、许可证照

实收资本（股本），资本公积合计金额万分之二点五。每件 5 元

证券交易印花税属于产权转移书据，由 卖出方按 1‰税率计算税额。

“沪港通”、“深港通”业务中：按照交易地税法，香港市场投资者按内地税法规定缴纳印花税。

2018 年 5 月 1 日起，对纳税人设立的 资金账簿按实收资本和资本公积合计金额征收的印花税 减半，对按件征收的 其他账簿免征印花税。

充实自己，才能望得更远

【例题·多选题】下列属于印花税纳税人的有（ ）。

a.借款合同的担保人

b.发放商标注册证的商标局

c.在国外书立，在国内使用技术合同的单位

d.签订加工承揽合同的两家中外合资企业

『正确答案』cd

『答案解析』合同的担保人、证人、鉴定人不是印花税的纳税人；权利、许可证照的纳税人是领受人。

更多内容在下期更新。欢迎关注头条cfopub，习透财务语言，你的洞察更有利！

【第14篇】个人之间股权转让印花税

今日话题

企业在发展到一定阶段，发生企业重组是常有的事，可往往很多企业，在进行企业重组前很少考虑纳税问题，一旦进入实质阶段时，税务问题就曝露出来了，方式不当的，给企业带来了繁重的税收负担，严重的还影响了企业重组工作的开展。

今天昌尧讲税就来同大家讲一讲，企业重组中的涉税问题，但愿能对你有所帮助。

二、案例涉税

个人股东转让股权，是否要缴税？缴什么税？如何缴税？何时缴税？由谁缴税？怎么缴税？

三、政策依据

1、个人股东转让股权，是否要缴税？

个人股东转让股权，需要缴税。

2、个人股东转让股权，缴什么税？

个人股东转让股权，如果有所得，需要缴纳“个人所得税”、合同签订需要缴纳“印花税”。

3、个人股东转让股权，如何缴税？

（1）个人所得税

个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。（公告2023年第67号）

（2）印花税

财产转移书据（包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权、土地使用权出让合同、商品房销售合同等），按所载金额0.5‰贴花。（印花税暂行条例）

“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。（国税发[1991]155号）

4、个人股东转让股权，何时缴税？

具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：（公告2023年第67号）

（一）受让方已支付或部分支付股权转让价款的；

（二）股权转让协议已签订生效的；

（三）受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的；

（四）国家有关部门判决、登记或公告生效的；

（五）股权被司法或行政机关强制过户；

（六）以股权对外投资或进行其他非货币性交易；

（七）以股权抵偿债务；

（八）其他股权转移行为；

（九）税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。

5、个人股东转让股权，个人所得税由谁缴？

个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。（公告2023年第67号）

6、个人股东转让股权，个人所得税怎么缴？

根据财税[2015]41号文相关规定：

（1）对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。

（2）非货币性资产，是指现金、银行存款等货币性资产以外的资产，包括股权、不动产、技术发明成果以及其他形式的非货币性资产。

非货币性资产投资，包括以非货币性资产出资设立新的企业，以及以非货币性资产出资参与企业增资扩股、定向增发股票、股权置换、重组改制等投资行为。

（3）纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。

（4）个人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的，现金部分应优先用于缴税；现金不足以缴纳的部分，可分期缴纳。

个人在分期缴税期间转让其持有的上述全部或部分股权，并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。”

来源：昌尧讲税 （changyao_jiangshui ）

作者：马昌尧

【第15篇】2023年版印花税票

近日，国家税务总局发布通告，发行2023年印花税票。这套印花税票以“税收助力决胜全面小康”为题材，一套9枚，各枚面值及图名分别为1角《政暖人心惠民生》、2角《筑巢引凤稳就业》、5角《聚力攻坚助脱贫》、1元《寓禁于征优生态》、2元《放水养鱼增活力》、5元《促进创新强动能》、10元《区域协调共发展》、50元《支持科教厚根基》和100元《合作共赢促开放》。

《税收助力决胜全面小康》印花税票从税收助力改善民生、就业创业、脱贫攻坚、环境保护、激发市场主体活力、创新发展、区域协调发展、科教兴国和对外开放九方面呈现主题，力图准确、立体展现税收助力全面建成小康社会的主要成就，帮助公众了解税收在经济社会发展中发挥的职能作用，增强公众的税收认同感和纳税自豪感。

一起来看看各面值的印花税票长啥样：

1角《政暖人心惠民生》

2角《筑巢引凤稳就业》

5角《聚力攻坚助脱贫》

1元《寓禁于征优生态》

2元《放水养鱼增活力》

5元《促进创新强动能》

10元《区域协调共发展》

50元《支持科教厚根基》

100元《合作共赢促开放》

更多办税业务交流，政策资讯，资料共享，欢迎移步公z号：上海微办税。

【第16篇】新成立的公司印花税

1. 注册资本印花税

注册资本印花税是任何一家公司、企业在工商、税务等部门注册完毕后都要缴纳的一个税种。征收标准为企业注册资本金*0.5‰。

每家公司、企业终身只需缴纳一次注册资本印花税。但如果公司注册资金增加的还需补交增加部分的注册资本印花税。

2.增值税及城市维护建设税、教育费附加

公司根据缴纳增值税根据销售额的不同，可分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人征收率较高，可抵扣进项税；小规模纳税人征收率相对较低，但不能抵扣进项税。由于小规模纳税人增值税是按3%征收率计算，同时月销售额不足10万，或季度销售额不超过30万可免征增值税，通常是初创公司的首选。产生增值税的同时，需要缴纳城市维护建设税和教育费附加。

3.房产税、土地使用税（有房屋土地、或无租使用房产）

房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，凡经营用的房屋都需要交纳房产税，通常计算方法为房产原值*70%*1.2%或租金*1.2%。

土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。征收标准为面积*所属区域的核定税额。房产税与土地使用税的征期在每年的4月和10月。

4.企业所得税

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得所征收的一种税。除个人独资企业和合伙企业外，其他企业均为企业所得税纳税人。

企业所得税税率为25%。符合条件的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，高新技术企业则按15%的税率征收企业所得税。

5.水利建设基金

水利建设资金属于地方性规费，提基数包括主营业务收入和其他义务收入。

从事生产经营的单位和个人应缴纳的水利建设基金，由地方税务机关根据增值税和营业税的纳税期限按月或按季征收。缴款义务人应当按生产、经营收入的0.6‰征收

6.残疾人就业保障金

残疾人就业保障金是为了保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位缴纳的资金。意在引导、鼓励和督促用人单位尽可能多安排残疾人工作岗位，使有能力的残疾人实现就业，参与社会生活，更好的保障残疾人权益。

残保金存在减免条件。以北京为例，自工商登记注册之日起３年内，对安排残疾人就业人数未达到在职职工总数的1.7%，且在职职工总数在30人以下（含30人）的小微企业，免征保障金。调整免征范围后，工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业，可在剩余时期内按规定免征保障金。

7、个人所得税

个人所得税率是个人所得税税额与应纳税所得额之间的比例，由国家相应的法律法规规定的，根据个人的收入计算。

自2023年10月1日起，纳税人按照5000元的起征点缴纳个税，个人所得税起征点上调意味纳税人缴纳的税费将减少，实际到手的收入会有所增加。2023年新个税中的个人所得税专项附加扣除政策也开始正式实施，减轻了部分纳税人的纳税负担。