营业税金及附加包括企业所得税（16篇）

【第1篇】营业税金及附加包括企业所得税

企业所得税前扣除税金及附加

答：可以税前扣除的税金，指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加，即纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加，以及发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等税金及附加。企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费用中扣除的，不再作为税金单独扣除。企业缴纳的增值税属于价外税，故不在扣除之列。

税前扣除的确认原则

（一）权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。

（二）配比原则。即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。

（三）相关性原则。即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。

（四）确定性原则。即纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。

（五）合理性原则。即纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。

小编提示：纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售营业收入5 ‰范围内，可据实扣除。以上的内容就是企业所得税前扣除税金及附加相关知识，如果大家还想了解更多关于企业所得税前扣除的具体内容，就请关注我们的会计学堂，海量的知识内容为您解答疑难。

【第2篇】增值税是不是营业税金及附加

❤ 问题ⅰ

@学员： 老师，那些属于营业税金及附加，哪些属于管理费用，基础第五章内容？补充一下国家规定的税种？

@会答曹绮雯老师：管理费用：印花税、房产税、车船税、城镇土地使用税。还有一个矿产资源补偿费是计入管理费用的。计入营业税金及附加：.营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等

@学员：好的，谢谢！

@会答曹绮雯老师：目前，中国的税收制度共设有25种税，按照其性质和作用大致可以分为八类: 1. 流转税类。包括增值税、消费税和营业税3种税。这些税种通常是在生产、流通或者服务中，按照纳税人取得的销售收入或者营业收入征收的。 2. 所得税类。包括企业所得税(适用于国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业等各类内资企业)、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税3种税。这些税种是按照生产、经营者取得的利润或者个人取得的收入征收的。 3. 资源税类。包括资源税和城镇土地使用税2种税。这些税种是对从事资源开发或者使用城镇土地者征收的，可以体现国有资源的有偿使用，并对纳税人取得的资源级差收入进行调节。 4. 特定目的税类。包括城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税和土地增值税4种税。这些税种是为了达到特定的目的，对特定对象进行调节而设置的。 5. 财产税类。包括房产税、城市房地产税和遗产税(尚未立法开征)3种税。 6. 行为税类。包括车船使用税、车船使用牌照税、印花税、契税、证券交易税(尚未立法开征)、屠宰税和筵席税7种税。这些税种是对特定的行为征收的。 7. 农业税类。包括农业税(含农业特产农业税)和牧业税2种税。这些税种是对取得农业收入或者牧业收入的企业、单位和个人征收的。 8. 关税。这种税是对进出中国国境的货物、物品征收的。

如果你现在是学习会计基础而已，我就建议你需要知道那些税费计入管理费用就差不多了。

@学员：好的。【满意】谢谢！

❤ 问题ⅱ

@学员：老师 ，学校里是不是只交个人所得税

@会答郭景勤老师：同学您好！您的问题好模糊 学校只交个税 当然不是啦？

@学员：那要交些什么税？

@会答郭景勤老师：您在学校做会计吗？还是去面试呢？

@学员：面试

@会答郭景勤老师：营业税按营业收入3%缴纳； 城建税按缴纳的营业税7%缴纳； 教育费附加按缴纳的营业税3%缴纳； 地方教育费附加按缴纳的营业税2%缴纳。

@学员：好的，谢谢老师！【满意】

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【第3篇】城建税和教育费为什么是营业税金及附加

免抵退企业城建税和教育费附加处理

《财政部、国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》(财税[2005]25号)文件规定“经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税、教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加”自2005年1月1日起将免抵的增值税正式纳入城建税和教育费附加的计征范围。

财税处理

生产企业出口货物实行免抵退税办法，其中抵税是指出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料动力等所含的应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。

(一)当期期末留抵税额(当期增值税应纳税额小于零)小于等于当期免抵退税额时，按当期免抵的增值税额计提缴纳城建税及教育费附加。

上述情况，在增值税的处理中，当期应退增值税额=当期期未留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。

企业应特别注意，虽然企业并没有实际用现金或银行存款缴纳增值税，但根据财税[2005]25号的规定，当期免抵的增值税税额应按规定计提缴纳城建税及教育费附加。其会计处理分录为：

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

——应交教育费附加

当期期末留抵税额(当期应纳税额小于零)大于当期免抵退税额，则当期应退税额=当期免抵退税额，当期免抵税额为零，因此不缴城建税和教育费附加。

(三)当期应纳税额大于零，除按规定实际缴纳的增值税计提并缴纳城建税及教育费附加外，还要按当期免抵税额一并计提并缴纳。

上述情况，当期免抵税额=当期免抵退税额

综上所述，实行免抵退税办法的出口货物生产企业缴纳城建税和教育费附加的处理上，其免抵部分计提缴纳城建税及教育费附加时，应以国税局正式审核批准《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中第25栏“当期免抵税额”为计算依据，如在申报时已做出的会计处理结果与国税局正式审核批准《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中第25栏“当期免抵税额”不一致的，应及时调整账务。

免抵退企业城建税和教育费附加处理应该怎么做？很据税法规定，出口退税中的免抵的增值税正式纳入城建税和教育费附加的计征范围。遇到这个问题的同学可以看看老师上述整理的资料。过程中如果有什么其他的问题或者想法，欢迎大家来会计学堂进行咨询。

【第4篇】营业税金及附加与增值税

企业经营过程中，涉及到的税种多样，且每个税种的计税依据各有不同．增值税实行购进扣税的计算方法，根据实缴的增值税消费税，需要缴纳城建税和教育费附加．利润表的营业税金及附加怎么填？下面会计学堂小编就这个问题具体分析下．

利润表的营业税金及附加怎么填

营业税金及附加，在单个月份因调整前期多计提的税金出现负数是有可能的，但是就整个年度而言，出现负数是不正常的．营业税金及附加科目至多为零，而不会出现负数，因为调整上年多计提的税金是通过以前年度损益调整科目进行的．

营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税（已取消）、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等．填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入＂主营业务税金及附加＂项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在＂应交增值税明细表＂中单独反映．根据企业会计＂利润表＂中对应指标的本年累计数填列．

利润表营业税金及附加怎么计提

营业税金及附加计算方式

１、城市维护建设税

这是根据应交纳的增值税税金总额，按税法规定的税率计算缴纳的一种地方税．它用于维护城市建设．应交纳城市维护建设税＝营业税金总额ｘ适用税率．

２、教育费附加

这是根据应交纳营业税税金总额，按规定比例计算交纳的一种地方附加费．应交纳教育费附加＝营业税金总额×适用税率．

３、资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，计算公式为：应纳税额＝课税数量×单位税额

这里的课税数量为：开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量．

对外销售应税产品应交纳的资源税记入＂营业税金及附加＂科目；自产自用应税产品应交纳的资源税应记入＂生产成本＂、＂制造费用＂等科目．

营业税金及附加在逐渐变得完善，税金的计算是根据经营者的情况和税率决定的，对从事经营的方式和产品的不同，那税率就不同，在营业税取消后对创业者也是一种支持，要多多关注当地相关部门的信息公告，有符合政策的创业者要积极参与，使企业的纳税合理合法．

应交税金、营业税金及附加在资产负债表和利润表中如何填列

企业应交的各种税金期末填列在资产负债表的＂应交税费＂项目，税金及附加期末填列在利润表的＂税金及附加＂项目．（全面试行营业税改征增值税后，＂营业税金及附加＂科目名称调整为＂税金及附加＂科目）

一、应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费．

应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等．

二、税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税（已取消）、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等．

填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入＂主营业务税金及附加＂项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在＂应交增值税明细表＂中单独反映．根据企业会计＂利润表＂中对应指标的本年累计数填列．

营业税金及附加与应交税费的区别：营业税金及附加是费用科目，是利润的抵减科目，是销售主营产品时所发生的，而应交税费是负债类科目，是应交而尚未交的税额，它不一定是在销售主营业务环节时发生．

利润表的营业税金及附加怎么填？营业税金及附加＂科目名称调整为＂税金及附加＂科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的＂营业税金及附加＂项目调整为＂税金及附加＂项目．

【第5篇】营业税金及附加交没交

我们偶尔都会有缺记性的时候，那么忘记计提营业税金及附加该怎么办呢？忘记了也不用太着急，只是会相对而言麻烦一些，请看下文。

忘记计提营业税金及附加怎么办?

案例：申报的金额，都是正确的，只是帐套中的计提错误了。5月计提了4月的营业税金及附加，6月多计提了一次4月份的营业税金及附加，7月没有计提怎么办?都已经结账了，在八月份来计提吗?现在该怎么做呢?可以把前面计提错误的以及没有计提的加起来看看和正确的计提金额相差多少，在八月份再补提可以吗?

答：建议就是在8月补提吧，因为报表都报出去了，你如果修改7月的数据，反而引起报表(主要是利润表)衔接上的错误。

【相关问题】：

我上个月忘记计提营业税及附加，这个月应该如何弥补呀?

答：补提计提时，你可以在你发现的月份进行账务处理的。

借;营业税金及附加

贷：应交税费--营业税

结转时

借：本年利润

贷：营业税金及附加

上缴税金时

借：应交税费--营业税

贷;银行存款

1月份忘记计提营业税金及附加，增值税已经申报，我该怎么缴纳上个月的营业税金及附加?

答：正常申报，等着扣款，未计提的下月补做凭证就行了，企业所得税也是季度预缴，没关系的。

以上就是关于忘记计提营业税金及附加的解决方法，经过这次的失误，小伙伴们一定要吸取教训哦，不要再忘记了，当月事当月算，就不会那么盲目焦急了，希望上文内容对大家有所帮助，更多内容尽在1992373858会计学堂。

【第6篇】营业收入有含税金吗

1、收入≠现金，可能是应收账款。

2、在第一次阅读某公司的财报时，一定要看对收入的确认原则。

3、对于商超百货、电子商务平台、供应链企业等，要确认公司收入是采用总额法，还是净额法，才能和同行对比营业收入。

4、若经营活动现金流入>营收，则可能是采用净额法；经营活动现金流入<营收，则要考虑是否有票据背书转让。

5、票据背书转让不产生现金流。

6、投资者在观看任何一家上市公司财报之前，都需要搞清其收入计算方式。

7、可以通过上市公司营业收入与其他上市公司、新三板挂牌公司所披露的采购额对比，以判断上市公司营收真实性。

8、可以通过“收到的税费返还”，推敲判断海外收入的真实性。

9、虚增利润必然带来虚增资产，所以资产负债表里的资产项最有可能出问题。

10、收入是利润之母，往往是利润的先行指标。

（1）收入上升，利润未升。可能是业绩拐点，至少2个季报期。

（2）收入下滑，利润未降。也可能是业绩向下拐点。

11、要高度重视收入质量。指标：应收账款/营业收入，指标越高，说明收入质量越低。

【第7篇】可以计入营业税金及附加的税有

大多数企业在办税过程中，都会遇到增值税开票、申报等问题，如何依法、合理地熟悉使用和维护增值税防伪税控系统，利用相关纳税申报软件快速完成纳税申报工作，是一名合格的财务工作者必备的操作技能，也是企业聘请会计人员的一道门槛，是会计人获取高薪的“敲门砖”！

下面就以这个案例来温习一下税务知识，你，这些实操知识是不是都知晓？

小蜂学员咨询：李老师 早上好！我想请问您 印花税可以直接计入营业税金及附加吗？

李宗林老师解答：计管理费用

房 车 地 印都计入管理费用

李老师解答：这个今年已经改了，应该计入税金及附加科目了，现在“营业税金及附加”改成“税金及附加”科目了，而且房产税、印花税等在这个科目核算了。

小蜂学员咨询：我也是知道这个 所以想确切问问老师 这下确定了。

李老师解答：恩，课上讲过了，你可以再翻看 财会[2016]22号文

小蜂学员咨询：好嘞，谢谢老师，我再去复习一遍。

李老师解答：不客气，加油！

欢迎大家留言一起讨论会计实操~

【第8篇】财政部营业税金及附加

据21世纪经济报道记者根据wind资讯提供数据，将营业税金及附加、所得税、营业总收入、营业总成本等数据缺损的上市公司剔除掉，得到可做同期比较的3151家上市公司资料。

这3151家上市公司合并报表后，2023年承担约9173亿元营业税金及附加、8115亿元所得税，税费负担共计约1.7万亿。相较2023年1.9万亿，减少了约2500亿元。

财政部数据显示，2023年全国一般公共预算收入将近16万亿元，上市公司税费贡献占比约11%。因为增值税没有在利润表中体现，本报记者无法提取相关年度流量数据。因此1.7万亿的规模存在低估，上市公司税收贡献占比亦存在低估。

21世纪经济报道记者统计发现，2023年这3151家上市公司税费负担有所下降。剔除掉缺损数据，这3151家上市公司2023年营业总收入、总成本、利润总额同比分别增长9%、9%、6%。

2023年上市公司利润总额6%的增长，部分得益于减税降负政策。数据显示，企业税收负担在下降，营业税金及附加和所得税同比分别下降17%和2%。作为企业经营成本中的一项，营业税金及附加占当年营业总成本比重为3%，相较2023年的4%，下降约1个百分点；上市公司所得税占利润总额的比重也从2023年的23%，下降到2023年的21%。

【第9篇】印花税属于营业税金及附加吗

1. 问： 报企业所得税的营业成本要加上利润表中财务费用的利息费用吗？

答：营业成本中是不包括财务费用科目的。

根据国家税务总局公告2023年第31号颁布的季度申报表及填表说明：该申报表中的“营业成本”填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本。本行主要列示纳税人营业成本数额,不参与计算。

营业收入=主营业务收入+其他业务收入

营业成本=主营业务成本+其他业务成本

因此，该栏不包括营业外支出和期间费用。

而财务费用等期间费用体现在所得税报表的“利润总额”一栏中，利润总额=主营业收入-主营业成本+营业外收入-营业外成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+纳税调增事项-纳税调减事项。

2. 问：残疾人保障金属于税金及附加的吗？那分录是如何去做呢

答：企业按规定计算出应缴纳的残疾人就业保障金，借记“管理费用——残疾人就业保障金”科目，贷记 “其他应付款——应付残疾人就业保障金”科目；实际上交时，借记 “其他应付款——应付残疾人就业保障金”科目，贷记“银行存款”科目。不属于税金及附加科目。

3. 问：现在固定资产折旧后一定要有残值吗？

答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十九条规定，“固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。”

在新企业所得税法颁布实行后，依据上述规定，可以看出新企业所得税法不再对固定资产残值率的比率做出硬性规定，将固定资产残值率的比率确定权交给企业，但是强调一个合理性，要求企业生产经营情况及固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计残值率。

4. 问：公司认缴制下的实收资本怎么交印花税呢？

答：认缴制下，遵循收付实现制原则，在实际收到出资时缴纳印花税。按照记载资金的账簿中实收资本和资本公积合计金额0.5‰贴花。“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

5. 问：利润表中的“营业税金及附加”包含增值税么？

答：不包括的。税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。

(温馨提示：由于近年财政政策频出，本答疑精选仅供参考，如因政策变动引起的争议实际操作请以主管税务机关意见为准。)

【第10篇】地方教育附加属于营业税金及附加吗

城建税和教育费附加的计税依据是：以实际缴纳的增值税、消费税的税额为计税依据。

城建税实行分区域的差别比例税率，即按纳税人所在城市、县城或镇等不同的行政区域分别规定不同的比例税率。具体规定为：

1、纳税人所在地在市区的，税率为7%。

这里称的“市”是指国务院批准市建制的城市，“市区”是指省人民政府批准的市辖区（含市郊）的区域范围。

2、纳税人所在地在县城、镇的税率为5%。

这里所称的“县城、镇”是指省人民政府批准的县城、县属镇（区级镇），县城、县属镇的范围按县人民政府批准的城镇区域范围。

3、纳税人所在地不在市区、县城、县属镇的，税率为1%。

纳税人在外地发生缴纳增值税、消费税的，按纳税发生地的适用税率计征城建税。城建税的税率是：市区的适用税率为7％。县城、建制镇的适用税率为5％。其他地区的适用税率为1％。计算公式应纳城建税税额=（实际缴纳的增值税+消费税）× 适用税率。

教育费附加税率 3%，应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税+消费税）×3%

城市维护建设税计税依据及注意事项

计算城市维护建设税应纳税额的根据。原规定以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税三种税的税额为计税依据。1994年税制改革后，改为以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。

城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。

(1)纳税人实际缴纳的“三税”税额(进口环节增值税、消费税除外)

(2)补交的税款

(3)免抵税额

注意的问题：

(1)不作为城市维护建设税计税依据的有：纳税人缴税的“非税”款项(滞纳金、罚款)、进口缴纳的增值税、消费税。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。

(2)作为计税依据的的“三税”税金只是看是否在本期缴纳，与税款所属期间无关。即查补税款也应作为计税依据。

(3)免征或者减征“三税”同时免征或者减征城建税

(4)对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。

(5)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。

城建税和教育附加地方教育附加的纳税基数，会计学堂就讲完了，大家知道了吗？其实，城建税和教育附加地方教育附加的纳税基数依据地域的不同分成了三个层次，大家要仔细分辨哦。如有疑问，尽管来会计学堂咨询。

【第11篇】2023营业税金及附加

所得税费用

关注确定资产、负债的账面价值与资产、负债的计税基础;

2.计算暂时性差异，确认递延所得税资产、递延所得税负债;

3.确定所得税费用。

暂时性差异----应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异

暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。

资产的计税基础

资产的计税基础就是将来收回资产时可以抵税的金额。

资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，计入递延所得税负债;资产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，计入递延所得税资产。

2.负债的计税基础

负债的计税基础就是将来支付时不能抵税的金额。

负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，计入递延所得税负债;负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，计入递延所得税资产。

应纳税暂时性差异:

将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内增加应纳税所得额----

递延所得税负债。

可抵扣暂性差异:将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内减少应纳税所得额----

递延所得税资产。

营业税金及附加

期间费用

下列各项中，属于期间费用的有：

a .管理费用

b .销售费用

c .主营业务成本

d .其他业务成本

e .财务费用

【答案】abe

【例题】

下列项目中，应计入“管理费用”科目的有：

a.融资租赁的初始直接费用

b.行政管理部门的职工薪酬

c.购买股票作为长期股权投资时支付的证券交易印花税

d.企业应交的房产税

e.依据法院判决应承担的因对外提供担保而涉及诉讼的诉讼费

【答案】bde

【解析】选项a，承租人计入租赁资产的入帐价值，出租人计入应收债权的入帐价值;选项c，应该计入长期股权投资的成本。

【第12篇】主营业务税金及附加的账务处理

谈及“税金及附加”，首先你的脑海里闪过的是什么呢？千万不要告诉之了君首先想到的是“增值税”哦！！！

有一说一，增值税作为我国现行18个税种的“领头羊”，见的最多、听得最多。但千万不要把它归属为税金及附加呀。

那么问题来咯——税金及附加到底是指什么呢？

税金及附加到底是指什么呢？

question：税金及附加包括哪些税种？

answer：税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。（这也太长了吧，来个简单点的）→→→税金及附加是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

这第一个问题嘛我们解决了，那么第二个问题也就是重点来咯。

会计无非就是各种各样、形形色色的账务处理，同理税金及附加也有自己“专属”的账务处理。so，接下来，就和之了君一起来看看税金及附加专属的“账务处理”到底是什么呢？

一、应交消费税等税金及附加的账务处理为：

1、计算应交税费时：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交xx税（消费税、资源税等）

2、交纳税费时：

借：应交税费——应交xx税（消费税、资源税等）

贷：银行存款

3、期末结转到本年利润时：

借：本年利润

贷：税金及附加

通过以上税金及附加的“三步走”账务处理流程，不知道各位童鞋学废（会）没有呢？这时有童鞋会发问了：“是所有的税金及附加包含的税种都是这样进行账务处理的吗？”答案肯定是no。所以继续和小编一起来看看到底是“谁”比较另类呀~

相信大家都听过“印耕车契”这四个字，不过是否知道具体的含义呢？不知道的没关系，这道题小编会：“印耕车契”是指不通过“应交税费”会计科目核算的税种包括印花税 、耕地占用税 、车辆购置税 、契税 。

企业缴纳的印花税，由于不会发生应付未付税款的情况，无需预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或者清算的问题，因此企业交纳的印花税不通过“应交税费”科目核算，在缴纳印花税时，可以直接借记“税金及附加”会计科目，贷记“银行存款”会计科目。

二、印花税的账务处理为：

借：税金及附加

贷：银行存款

三、耕地占用税的账务处理为：

借：无形资产/开发支出等

贷：银行存款

四、契税的账务处理为：

借：无形资产/固定资产等

贷：银行存款

五、车辆购置税的账务处理为：

借：固定资产

贷：银行存款

通过“印耕车契”这四个税种的账务处理，可以看出：印花税 、耕地占用税 、车辆购置税 、契税属于“税金及附加”这个会计科目，但不通过“应交税费”会计科目核算。

所以下次遇到可别傻傻分不清楚呀！┓( ´∀` )┏

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【第13篇】营业税金及附加费率

之前我们留了个尾巴，让大家试试抓取tnt的燃油附加费，有些小伙伴试了多次不成功，也不知道原因，那我们今天这次就来分享下如何获取tnt的燃油附加费。

前面我们已经讲过dhl，ups，fedex的燃油附加费的实时获取，基本方法都差不多，只不过fedex燃油附加费的获取需要注意在页中页的网址，其他都一样。

那我们今天就来讲一讲tnt的获取方式，tnt的方式和之前的都不一样，那我们一步一步来讲解。

首先我们找到对应的fedex官网公布的燃油费界面，需要获取的就是这些信息。

https://www.tnt.com/express/zh_cn/site/how-to/understand-fuel-surcharges-east-asia-middle-east-africa-greater-china.html

第一步：导入网址。

第二步：输入tnt燃油附加费对应的网址。

此时我们发现并没有找到table的信息，只有一个document表格，但是里面包含了table（是不是因为页中页的原因呢?实际上并不是）

我们点击进入编辑页面

第三步：整理数据

编辑解析函数——>转换成表——>筛选——>分列日期数据——>上传加载

进入到编辑页面后我们点击源，可以看到公示栏里面有一行公式，以web.page开头的公式（这个函数公式我们可以理解主要是用于解析有格式数据的网址）

因为网页不包含规范的表格格式，因为此时的这个费率是以文本显示的，所以我们要使用另外一个函数代替web.page，我们可以用lines.frombinary这个函数（主要用于解析二进制转换成文本）

可以看到，我们获得了一个网页代码列表，我们把列表转换成表进一步进行筛选我们所需要的内容。

我们可以看最终需要获取信息的特征点来进行筛选

我们通过关键特征“——”进行筛选。

到了这一步我们所需要的信息已经整理出来了，接下里就是格式的整理，这个和之前的几个差不多。

最终我们获得的展示效果：

【第14篇】营业税金及附加为什么没有增值税

营业税(business tax)，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。2023年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。

2023年5月，营改增的最后三个行业建安房地产、金融保险、生活服务业的营改增方案将推出，不排除分行业实施的可能性。其中，建安房地产的增值税税率暂定为11%，金融保险、生活服务业为6%。这意味着，进入2023年下半年后，中国或将全面告别营业税 。

财政部部长楼继伟在全国财政工作会议上表示，2023年将全面推开'营改增'改革，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围。

2023年10月30日，国务院常务会议通过《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定(草案)》，标志着实施60多年的营业税正式退出历史舞台。

总结：从2023年5月1号起，实行全面营改增，营业税全部改征增值税，从此营业税将永久退出历史舞台。营改增后，全部行业都征收增值税了，没有营业税的项目了。营业税改增值税，简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。

（1）根据财会[2016]22号文规定，全面试行'营业税改征增值税'后，'营业税金及附加'科目名称调整为'税金及附加'科目。 （2）税金及附加:反映企业经营主要业务应负担的营业税(已取消)、消费税、城市维护建设税、城镇土地使用税，资源税和教育费附加等。填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入'主营业务税金及附加'项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在'应交增值税明细表'中单独反映。根据企业会计'利润表'中对应指标的本年累计数填列。 （3）该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的'营业税金及附加'项目调整为'税金及附加'项目。2023年5月1日之前是在'管理费用'科目中列支的'四小税'(房产税、土地使用税、车船税、印花税)，2023年5月1日之后调整到'税金及附加'科目。

消费税

消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费方向，在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税实行价内征收，企业交纳的消费税计入销售税金，抵减产品销售收入。

资源税

资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，计算公式为:

应纳税额=课税数量×单位税额

这里的课税数量为:开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。

对外销售应税产品应交纳的资源税记入'营业税金及附加'科目;自产自用应税产品应交纳的资源税应记入'生产成本'、'制造费用'等科目。

城市维护建设税

为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。

应当注意，上述所称'税金及附加'的几个税种不包括所得税和增值税。'所得税'将在利润表的底部出现，而增值税由于其特殊的核算方法，在企业的利润表中无法反映出来。再有就是'主营业务税金及附加'仅反映主营业务缴纳的税款，还没有包括由其他业务收入、营业外收入等引起的纳税额。

【第15篇】营改增后营业税金及附加

营改增后房产税会计分录：借；税金及附加 贷；应交税费 借；应交税费 贷；银行存款 在税金及附加栏次。

营改增后房产税会计分录

借；税金及附加 贷；应交税费 借；应交税费 贷；银行存款 在税金及附加栏次

'应交税费'科目

(一)本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等.企业代扣代交的个人所得税等,也通过本科目核算.

(二)本科目可按应交的税费项目进行明细核算.

应交增值税还应分别'进项税额'、'销项税额'、'出口退税'、'进项税额转出'、'已交税金'等设置专栏.

(三)应交增值税的主要账务处理.

1.企业采购物资等,按应计入采购成本的金额,借记'材料采购'、'在途物资'或'原材料'、'库存商品'等科目,按可抵扣的增值税额,借记本科目(应交增值税--进项税额),按应付或实际支付的金额,贷记'应付账款'、'应付票据'、'银行存款'等科目.购入物资发生退货做相反的会计分录.

2.销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取的增值税额,借记'应收账款'、'应收票据'、'银行存款'等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记本科目(应交增值税--销项税额),按确认的营业收入,贷记'主营业务收入'、'其他业务收入'等科目.发生销售退回做相反的会计分录.

3.出口产品按规定退税的,借记'其他应收款'科目,贷记本科目(应交增值税--出口退税).

4.交纳的增值税,借记本科目(应交增值税--已交税金),贷记'银行存款'科目.

企业(小规模纳税人)以及购入材料不能抵扣增值税的,发生的增值税计入材料成本,借记'材料采购'、'在途物资'等科目,贷记本科目.

营改增后房产税会计分录如何做？上文已经给出了答案，如还有疑问，欢迎咨询1992373858与老会计在线互动！

【第16篇】增值税的营业税金及附加

全面试行营业税改征增值税后，营业税金及附加科目名称调整为税金及附加科目。税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费。企业应当设置“税金及附加”科目，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。

其中，按规定计算确定的与经营活动相关的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税等税费，企业应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。期末，应将“税金及附加”科目余额转入“本年利润”科目，结转后，“税金及附加”科目无余额。企业交纳的印花税，不会发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或者清算的问题。因此，企业交纳的印花税不通过“应交税费”科目核算，于购买印花税票时，直接借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。

利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。需要提醒的是，之前是在“管理费用”科目中列支的“四小税”（房产税、土地使用税、车船税、印花税），也同步调整到“税金及附加”科目。

会计分录：

（1）先计提的账务处理：

借：税金及附加

贷：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税等

（2）缴纳时：

借：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税等

贷：银行存款

（3）印花税缴纳

借：税金及附加

贷：银行存款

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