所得税含税金额还是未税金额（16篇）

【第1篇】所得税含税金额还是未税金额

企业在订单签合同时经常有这个疑问，签合同是是签含税金额好？还是不含税金额好？新印花税法出台后这个问题其实已经明确了答案，小康就给大家举个例子讲一讲两者之间的区别，搞明白能省下不少钱！

签合同是否含税这个问题，关键点在于印花税的计税金额不同。2023年7月1日即将实施的新印花税法中是有明确规定的。

《印花税法》中第五条，印花税的计税依据如下：应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。

如果纳税人签订的合同是含税价，未单独列明增值税税额的，需要全额计缴印花税。这里可以看出就是计税基数不同导致的印花税多交少交的区别。

小康这里举个例子：如一批商品含税金额是565万元，不含税金额是500万，其中增值税就是65万。

1、如果签订合同的时候按含税金额565万来签订的，印花税就必需按照565万来计算，就是565万x 0.03%=1695元；

2、如果按照不含税金额500万增值税65万这样分开列出签合同，计算印花税的基数就是500万，即500万x 0.03%=1500元。

虽然上述例子中两种签法只相差195元，但对于经常进行大宗交易的企业来说，销售额就有好几个亿，如果在签合同时注意到这一点，每年在印花税这一项上也能省下不少钱。省下的钱可都是实实在在的真金白银啊！

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【第2篇】企业所得税不允许扣除的税金

请问

企业之间支付的管理费，为何不得在企业所得税前扣除？

答复

若是允许企业之间支付的管理费都让税前扣除，会造成个别企业之间人为调整管理费高低，来规避所得税，人为调节利润，导致国家税款流失。因此企业所得税法实施条例规定，企业之间支付的管理费，不得在企业所得税前扣除。

但是企业之间真实发生的物业管理费、市场管理费等，由于属于企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

参考

1、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十九条规定，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

2、根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

作者：郝守勇

【第3篇】企业所得税税前扣除税金

众所周知，现行企业所得税法对于员工工资税前扣除，并无金额上限限制（国有企业须执行政府规定限额）。但是，也不是说，账上列了多少工资薪金支出，就能税前扣除多少。形式各异的工资薪金发放，如何才能有效地在企业所得税前正确扣除呢？工资薪金税前扣除，需要满足如下条件。

一、工资薪金企业所得税前扣除的税法依据

何为“合理的工资薪金”？我国税法对“合理的工资薪金”界定有严格的规定。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条“关于合理工资薪金问题”规定，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2023年第34号）第二条，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

（二）工资薪金企业所得税前扣除法定条件

基于以上税法条款的规定，工资薪金企业所得税前扣除必备的法定条件:

1、实际发放

在上一年度的企业所得税前进行扣除的工资薪金必须要在纳税年度企业所得税汇算清缴前（下一年度的5月31日之前），实际发放给职工，否则不可扣除，必须进行纳税调增，缴纳企业所得税。

我们分情况具体来讲：

（一）2023年12月计提工资，12月当月发放；自然可以税前扣除。

（二）2023年12月计提工资，次年1月发放，也是可以税前扣除。

（三）2023年12月计提工资，次年4月（年度汇算清缴结束前）发放，还是可以税前扣除。

（四）2023年12月计提工资，次年5月底汇算清缴结束前未发放，则不得税前扣除，须纳税调增2023年度应纳税所得额。但是，对于上笔工资，2023年7月发了，则仍可追溯2023年度企业所得税重新计算扣除；并对相应所得税额进行退抵处理。

企业的企业所得税是以权责发生制原则计算。从而得知，属于当期的收入和费用，无论是否收支，均作为当期的收入和费用；不属于当期的，即使该款项已经在当期收支，不可作为当期相关收支。

2、发放的工资薪金合理

企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

1）企业制定了比较规范的员工制度，工资制度。

解析：企业需健全工资薪金制度，并在制度中规定好岗位工资标准、绩效考核制度、薪金发放流程、薪金调整依据等。

2）企业所制定的工资制度的薪金水平是符合当地水平。

解析：工资报酬总额不但是在数量上要合理，而且还要考虑对比当地同行业职工平均工资水平。

3）企业发的工资薪金是固定或有序调整的。

解析：制定的基本工资应与岗位相对应，同时奖励都要与相关的考核相结合，工资薪金若有调整，需公司内部会议通过，并对工资调整的原因与调整幅度有合理解释。

4）企业对实际发放的工资已经履行了个税的代扣代缴。

解析：工资薪金支出税前扣除的条件之一是应足额扣缴个人所得税，但不是所有缴纳了个人所得税的工资薪金都能税前扣除;如返聘不与企业签署用工合同的留退休职工或者与企业签订劳务合同的临聘人员，其工资薪金支出不能再税前扣除，但需按规定课征个人所得税等。

5）工资薪金不是以减少或者逃避税款为目的的。

解析：该条款是一个兜底条款，比如有的企业人为地将工资拆解成为基本工资和年终奖金，达到少缴个税的非法目的，这种工资总额就不能作为所得税前扣除的依据。

备注：参见国税函[2009]3号《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》

6）工资薪金员工确实已收到的。

注意：国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

3、依法履行扣缴个税义务

“国税函〔2009〕3号”文件对于“合理工资薪金”给出五个条件，其中之一就是“依法属于扣缴个人所得税义务”。如果没有依法履行扣缴个税义务，则相应支出不得在计算企业所得税时税前扣除。

问题讨论：若公司支付工资时，没有扣缴个人所得税。但后续或者主动，或者被动（因税务机关检查等原因）补扣了个税，这样还能企业所得税税前扣除吗？有的观点认为，这种情形虽然补扣，但这属于纠正错误；不能改变“没有依法履行扣缴个税义务”的既成事实。（注：税法规定，扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款。

4、符合“相关性”原则

税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

与企业取得收入不直接相关的离退休人员工资、福利费等支出，不得在企业所得税前扣除。

5、人员对应岗位

计提工资薪金，应当对应员工岗位，计入相应科目。比如管理人员工资，计入管理费用，自可依法税前扣除。但如基建人员工资，计入在建工程；后期结转固定资产，计提折旧。这就不能在发生时直接税前扣除了。

6、劳务用工之区分

劳务用工，关键在于是否直接向员工发放：如果直接向员工发放，就是工资薪金；如果支付给劳务派遣公司（劳务派遣公司再向派遣人员发放），那就是劳务费用。

7、支出项目与福利不同

按照现行文件规定，福利性补贴作为工资薪金处理。这个福利性补贴，是指列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放。比如按月发放通讯补贴、交通补助、住房补助等，这些算是工资薪金。

但是比如年节给员工发红包，这肯定不会纳入工资表，也不是每月都发的，这就是属于职工福利，受到14%比例限制，而不能作为工资薪金扣除了。当然，个人所得税范畴，这种职工福利也是作为工资薪金所得（综合所得）来计算缴纳（扣缴）个人所得税的。

8、扣除凭证乃是另一必要条件

关于企业所得税税前扣除，许多人只关注上面各项（实体），而不关心扣除凭证（程序）；更常有人拿税法第八条说事（实际发生就要扣除，不管凭证）。任何一项税前扣除，都需要有税前扣除凭证，并且要有“与税前扣除凭证相关的资料”进行辅证。对于工资薪金也是如此，要有工资表（内部凭证，作为“税前扣除凭证”和“与税前扣除凭证相关资料——支出依据”）、银行单据（作为与税前扣除凭证相关资料——付款凭证”）、劳动合同（这个不用每月都附，但显然应当有，通常人资部门或者档案部门保管）、个税扣缴申报资料（电子申报当然也可以，能查到即可）、工资计算依据（计时、计件等记录，工资表能反映则不必另行重复）等。

三、工资薪金方面没有税务风险需具备以下三大证据链：

一是工资制度；

二是代扣代缴个税；

三是工资表及银行付款凭证。

否则有存在虚列工资风险。社保现在划入了税务管理，个人所得税和企业所得税又成功进行了合并，工资证据链不充分，分分钟会被抓现行。

【第4篇】企业所得税扣除税金

计算企业所得税时，合理的成本、费用、税金、损失、支出是可以据实扣除的。

一、税前扣除项目的原则

权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。

二、税前扣除项目的范围

1、成本

生产经营成本，一般同会计（含人工成本）

2、费用：三项期间费用

a、销售费用

比如： 广告费及业务宣传费、手续费及 销售佣金等费用。

b、管理费用

为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用等，比如：职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费。

c、财务费用

比如： 利息费用、借款费用等。

d、有扣除限额标准的项目（8 项）：职工福利费、职工教育经费、工会经费、借款利息、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠、手续费及佣金。

3、税金及附加

a、作为“税金及附加”扣除：按规定缴纳的消费税、城建税及教育费附加和地方教育费附加、资源税、土地增值税、出口关税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税、环境保护税、船舶吨税。

b、计入 购置资产成本：如契税、车辆购置税、烟叶税、耕地占用税、进口关税，不作税金扣除。

c、 价外税：增值税不包含在计税收入中，应纳税所得额计算时不得扣除。

4、损失：指企业在生产经营活动中发生的损失和其他损失

a、范围：固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

b、税前可以扣除的损失为 净损失。即企业的损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额。

c、企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。

5、其他支出

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【第5篇】企业所得税可以扣除的税金

很多没有给职工工资申报个税的私企，也会将职工薪资这项支出在计算企业所得税时税前扣除。这样做是合理的吗？是否存在着财税风险呢？

实例

绍兴市某家企业在2023年的8月到11月，没有按期申报职工工资的个人所得税；此外，同年7月和10月的残疾人就业保障金也没有按时申报，因此收到了税务机关的处罚决定书。税务机关限该企业15日内缴清未申报的税款，逾期不缴纳的，将每日按罚款总数额的3%加收罚款。

由此可见，税务机关会处罚没有依法申报纳税的企业，但是对于企业税前扣除未申报个税工资的行为，并没有处罚先例可以参考。那么，即使是没有扣缴个税的工资薪金，企业也可以税前扣除吗？

相关规定

企业所得税法的实施条例中，规定只要是企业运转中发生的合理工资薪金支出，就可以在计算所得税款时税前扣除。

税务总局于2023年发布的3号通知中，对“合理的工资薪金”作出了定义：由企业的股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定，企业按照其制定金额实际发放给职工的工资薪金，即合理的工资薪金。

税务机关在判断企业的工资薪金是否合理时，主要依据以下原则：

企业已为实际发放的工资薪金代扣代缴了个人所得税；

企业内部有较为规范的工资薪金制度；

和同行业、同地区的工资薪金水平进行对比，企业制定的工资薪金制度是合理的；

在一段时间内，职工的工资薪金是较为固定的，调整是有序进行的；

不以避税或逃税为目的调整工资薪金安排。

因此我们可以得知，没有代扣代缴个人所得税的薪金，属于不合理的工资薪金。但是即使是没有扣缴个人所得税，工资薪金也是可以税前扣除的。但是，企业仍需及时前往税务机关补充申报，按要求缴纳滞纳金。

关于没有申报个税的工资薪金能否税前扣除的问题，大家还有什么不清楚的吗？想要了解更多资讯，欢迎关注或联系“广州印心企业管理咨询有限公司”哦！

【第6篇】企业所得税公税金

本文目录

一般纳税人企业所得税按多少税率缴纳？

一般纳税人的企业所得税和增值税的负税率是多少？

一般纳税人开票要上多少的税啊？

一般纳税人怎么提取公账里的钱？

一般纳税人企业所得税按多少税率缴纳？

① 企业所得税的税率为25%的比例税率。

原“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3－10万元的，税率为27%，应纳税所得额3万元以下的，税率为18%；

特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。

外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。

新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。

② 一般纳税人企业所得税的税率为25%。

③ 小规模纳税人的企业所得税率：

③.1. 一般纳税人和小规模纳税人是针对增值税的分类，小规模纳税人属于商业的话，增值税率是4%，属于工业的话是6%。

③.2. 从2008年1月1日起，新的《企业所得税法》颁布以后，内外资企业所得税统一为25%。

③.3. 国税需要报的税主要是增值税、所得税、消费税。

③.4. 城建及教育费附加=流转税税额（包括增值税、营业税、消费税三税）*（7%+3%）。

③.5. 营业税分行业税率不同：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率3%；服务业、销售不动产、转让无形资产，税率5%。

③. 6. 印花税主要是涉及到合同时一般都需要交的，不同合同税率不同（详细的可以看税法书）。房屋租赁涉及营业税（房租中一般都包括营业税，由出租方缴纳）、印花税。

以上就是顺利办的回答，希望能帮到您！

一般纳税人的企业所得税和增值税的负税率是多少？

税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。对小规模纳税人来说，税负率就是征收率：3%，而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例。 计算方法： 1.增值税税负率=实际交纳增值税税额/不含税的实际销售收入×100% 2.所得税税负率=应纳所得税额÷应纳税销售额（应税销售收入）×100%。 3.主营业务利润税负率=（本期应纳税额÷本期主营业务利润）×100% 4.印花税负担率=(应纳税额÷计税收入)×100%

一般纳税人开票要上多少的税啊？

拿100万元（不含税）为例，对方开增值税专用发票应交增值税是100*11%=110000元 应交城建税110000*7%=7700元，应交教育费附加是110000*3%=3300.应交地方教育费附加是110000*2%=2200元。按收入总额8%计算应纳税所得额计算缴纳企业所得税是1000000*8%*25%=20000元，另外要缴纳建设工程印花税万分之三1000000*0.0003=300元。合计应缴纳税款110000+7700+3300+2200+20000+300=143500元。综合税负率14.35%

一般纳税人怎么提取公账里的钱？

如果你的一般纳税人公司是个体工商户或者个人独资企业，因为获得的收入需要缴纳生产经营所得个人所得税，而且个人对企业的债务负无限责任，所以公司账户上的钱可以直接打给个人账户。

如果你的一般纳税人公司是有限责任公司，取得的收入应该缴纳企业所得税，如果把资金打给个人账户，相当于个人取得收入，个人还应当缴纳个人所得税。所以，公司的钱是不能随便打给个人账户的，如果打给个人账户的钱一年没有归还，且没有用于公司的生产经营，是要全额征收个人所得税的。这种情况下，把公司资金打给个人账户的合法途径就是工资。

【第7篇】个人所得税综合申报计税金额

个税经过改革以后，不管申报方式还是计算方法，都发生了革命性的改变。

但是，由于年度奖金既可以单独计税，也可以并入综合所得，我们在实际年度汇缴清算时就需要根据情况选择合适的方式。

个税申报方式选择哪个更合适？

个税申报时，有两种方式可以选择，即单独计税和综合计税。当然，这里的前提是你获得了年终奖。没有年终奖自然不需要进行选择！

具体来说，个税申报时年度奖金单独计税，还是并入综合所得需要结合工资进行分析：

1、综合计税

如果我们每个月的累计收入，在减去累计扣除项目之后是负值，那么可以选择并入综合所得。

简单理解就是，我们在平常预扣预缴的时候，没有预缴过税款。同时我们的扣除项目，还可以扣除一部分我们的年度奖金。

在这样的情况下，年度一次性奖金并入综合所得，可以起到节税的目的。

当然，如果我们的工资收入不稳定，就需要计算一年的总收入和累计扣除进行判断了。

2 、单独计税

如果我们每个月的累计收入，在减去累计扣除项目之后是正值，并预缴了税款，那么就应该选择单独计税。

如果我们在每个月申报个税时，都需要预缴税款。在这样的情况下，即使并入了综合所得也达不到节税的目的。所以，我们在这样的情况下，就不需要并入综合所得的。

当然，实际情况下，肯定会有很多特殊情况出现。我们需要结合实际情况，做出最优的选择。

需要注意的是，上面我说的情况，主要就是我们除了工资收入，没有其他综合收入的情况。

年终奖综合计税时，计入综合所得的收入有哪些项目？

综合计税时，我们个人的工资薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、稿酬所得构成了综合收入的所有来源。

当然，从本质上说，我们的年终奖也是属于工资薪金所得的一部分。之所以允许年终奖可以选择单独计税，就是为了延续原来的个税优惠。

我们要知道，个税税制在改革时，个税的计税方式进行了颠覆性的改革。但是，改革需要保护纳税人的合法权益不受侵害。也可以理解为，原有的优惠不但不能减少，还要降低。

所以，不管哪种税制进行改革，都会为了使原有的优惠可以继续存在，制定一些过渡政策。年终奖的单独计税，就属于这样的情况。

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【第8篇】企业所得税允许扣除的税金

企业所得税虽然是我们最常见的税种，但是企业所得税各项费用扣除比例的问题——尤其是几项特殊行业的扣除比例——经常有搞不清楚的朋友来询问印心。想了解的朋友，快来看看吧！

研发费用支出

如果是一般的企业，开展研发活动但并未形成无形资产的，计入当期损失，并按实际开销额的75%税前扣除；已经形成无形资产的，应按照无形资产成本的175%在税前摊销。

制造业企业未产生无形资产的研发开销，在计入当期损益的同时，再按实际金额的100%税前加计扣除；已经形成无形资产的，则按无形资产成本的200%税前摊销。

手续费和佣金支出

如果是一般企业，只要是不超过相关规定计算限额内的手续费和佣金支出部分，都可以税前扣除；超过部分就不能扣除了。

房地产开发经营业务企业，如果委托境外机构销售开发产品，可以据实扣除不超过委托销售收入10%的手续费和佣金。

保险企业当年可以扣除不超过全年保费收入（已经扣除退保金后的余额）18%部分的手续费和佣金，超过的部分可以结转到以后年度扣除。

广告费和业务宣传费支出

如果是一半企业，每年的广告费和业务宣传费支出只要不超过当年销售收入的15%，就可以税前扣除；超过15%的部分，可以结转到以后的纳税年度扣除。

化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造企业的广告费和业务宣传费支出，只要不超过当年销售收入30%的部分都可以在税前扣除；超过的部分可以结转到以后的纳税年度扣除。

如果是签订了广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方的广告费和业务宣传费只要不超过当年销售收入税前扣除限额的比例，就可以将其中部分或全部按照分摊协议归集到另一方，统一扣除。

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【第9篇】昆山个人所得税金三

金三昆山楼市迎来了开盘小高潮，多个刚需热盘持续加推。

据统计，3月份昆山楼市有9家项目开盘，城东、城西、张浦、周市各区域均有。

从开盘项目的价格看，城东绿地21新城以1万-1.3万的价格打响了低价争夺战，相较于同板块的公元壹号等项目开盘价格低了两三千元！

而上周五，周市溪香米兰再度开盘，推出8#、9#，面积有99、123、117、138、140平米，均价12000元/平米。相较于上一批房源价格，下降1000-2000元/平米！

就3月份推盘情况看，昆山楼市尚处于比较稳定的状态。价格上相较于之前有一定的下调，属于正常状态。

接下来，政策上还是以稳定为主，对购房者来说，是不错的买房时机。

【第10篇】企业所得税扣除营业税金及附加

企业所得税税金及附加比例

答：所得税=应纳税所得额 * 税率（25%或20%、15%）应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

例题

某企业为居民纳税人，所得税税率为25%，2023年度该企业有关经营情况如下：

（1）全年实现产品销售收入6800万元，取得国债利息收入120万元

（2）全年产品销售成本3680万元

（3）全年营业税金及附加129.9万元，其中，上缴消费税81万元，城市维护建设税34.23万元，消费税附加14.67万元

（4）全年产品销售费用1300万元（其中广告宣传费用1150万元）

要求：

（1）计算该企业2023年利润总额

（2）在利润总额的基础上进行纳税调整计算当年企业所得税税额（答案中的金额单位用万元表示）

解答：

（1）利润总额=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1万元

（2）需要调整的项目如下：

1、国债利息收入不交纳企业所得税，所以调减120万元；

2、广告宣传费的扣除限额=6800*15%=1020万元，小于本期发生额1150，所以调增130万元，这130万元可以结转以后年度扣除；

3、业务招待费：84*60%=50.4万元，6800*0.5%=34万元，因为34＜50.4，所以本期业务招待费的扣除限额为34万元，应调增84-34=50万元；

新产品研发费用可以加计扣除50%：150*50%=75万元，应调减75万元；

综上，企业所得税应纳税所得额=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

当年企业所得税税额=412.9*25%=103.225≈103.23万元

在计算应纳税所得额时，哪些支出不得扣除

⑴资本性支出。是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。

⑵无形资产受让、开发支出。是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。

⑶资产减值准备。固定资产、无形资产计提的减值准备，不允许在税前扣除；其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除。

⑷违法经营的罚款和被没收财物的损失。纳税人违反国家法律。法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得扣除。

⑸各项税收的滞纳金、罚金和罚款。纳税人违反国家税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除。

⑹自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不得在税前扣除。

⑺超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。纳税人用于非公益、救济性捐赠，以及超过年度利润总额12%的部分的捐赠，不允许扣除。

⑻各种赞助支出。

⑼与取得收入无关的其他各项支出。

以上详细介绍了企业所得税税金及附加比例，也介绍了在计算应纳税所得额时，哪些支出不得扣除。作为一名企业的会计人员，特别是税务会计，一定要明白，企业的所得税税金应该如何计算。如果你不是很明白，那么咨询一下会计学堂在线老师吧

【第11篇】企业所得税准许扣除的税金

年关近了，令企业老板最头痛的事情，就是找发票。然而，除了发票，企业的其他支出凭证就不能作为税前扣除吗？答案自然是否定的，本期公众号文章将做总结性分享。

一、依法可扣除的项目有哪些？哪些扣除项目需要发票？

依据《企业所得税法》，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算企业所得税时税前扣除。

所称成本，即企业在实际生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出及其他耗费。

所称费用，即企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已计入成本的有关费用除外。

所称税金，即企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

所称损失，即企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失及其他损失。

所称其他支出，即企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的其他支出。

从上述税前扣除项目来直观判断，成本项目中的销货成本一般都有对应的发票。但是，其他项目如费用、税金、损失等大部分都没有对应的发票。根据《发票管理办法》规定，“发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。”《增值税暂行条例》规定，“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”由此可见，当一项业务属于增值税应税项目时，就会牵涉发票问题。其他业务则牵连不上发票。

故，可以得出的结论是，属于增值税应税范围的扣除项目，需要开具发票，企业应当凭票入账；不属于增值税应税范围的扣除项目，则不牵涉发票，企业无需凭票入账。

二、应税增值税项目无需发票的特殊情形？

通常情况下，一项业务只要是增值税应税项目，就应当取得发票作为税前扣除凭证，但也有例外，例外情形包括如下3种情形：

1、支付个人500元以下的零星支出

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》规定，从事小额零星经营业务的个人，其支出以收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

而根据《增值税暂行条例实施细则》、《营业税改征增值税试点实施办法》规定，小额零星支出一般在500元以内。

故，企业发生的由个人提供货物、劳务、服务等零星支出，金额在500元以内，可以不凭发票税前扣除。如：企业临时产生的搬运、简单修理、电脑系统安装等零星支出。

2、特殊情况下无法取得发票的支出

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》规定，企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭相关文件资料税前扣除。

相关文件资料包括：（1）无法补开、换开原因的证明资料（工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等）；（2）相关业务活动的合同；（3）采用非现金方式支付的付款凭证；（4）货物运输的证明资料；（5）货物入库、出库内部凭证；（6）企业会计核算记录及其他资料。其中，（1）至（3）为必备资料。

3、与出租方分摊的水电气等费用支出

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》规定，企业（包括企业作为单一承租方租用）租用办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

其他外部凭证包括：分摊协议等资料。

三、非增值税应税项目本无需开票，亦可税前扣除

承前所述，企业发生的支出需要发票的仅限于增值税应税项目。而企业经营支出除了增值税应税项目的支出外，还包括大量其他的非增值税应税项目的支出，这类支出就无需取得发票，凭相关文件资料即可税前扣除。

1、常见的非增值税应税项目的支出有：员工的工资薪金支出；员工现金型福利支出、误餐补助支出、差旅津贴支出（但出差中的交通费、住宿费实报实销，属于增值税应税服务，需要提供发票）；工会经费支出；社保公积金支出；税金支出；企业发生的符合条件的各类资产损失（需要申报扣除）；研发费用和安置残疾人员工资的加计扣除。

2、非常见的非增值税应税项目的支出有：企业年金支出；违约金、赔偿金、经营性罚款（但行政处罚或刑事处罚性质的罚金、滞纳金等不得税前扣除）；符合条件的捐赠支出；特殊行业按税法规定计提的各类准备金（如：贷款损失准备金、保险公司计提的风险准备金、证券期货类准备金）；依法提取的环境保护专项资金；各类不征收增值税项目的支出；汇兑损失。

【第12篇】计算企业所得税时中扣除的税金

企业所得税汇算清缴

2023年度企业所得税汇算清缴正在进行中，关于企业所得税税前扣除凭证（以下简称“税前扣除凭证”）你了解吗？我们梳理了相关热点问答，快来一起学习吧~~

1.什么是税前扣除凭证？哪些企业可以适用？

答：税前扣除凭证，是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。

适用于企业所得税法及其实施条例规定的居民企业和非居民企业。

2.税前扣除凭证包括哪些？

答：税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

3.企业应在什么时候取得税前扣除凭证？

答：企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。

4.哪些凭证，不得作为税前扣除凭证？

答：企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票（以下简称“不合规发票”），以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证（以下简称“不合规其他外部凭证”），不得作为税前扣除凭证。

5.企业取得不合规的发票，怎么处理？

答：企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

（二）相关业务活动的合同或者协议；

（三）采用非现金方式支付的付款凭证；

（四）货物运输的证明资料；

（五）货物入库、出库内部凭证；

（六）企业会计核算记录以及其他资料。

前款第一项至第三项为必备资料。

6.我公司向a公司租用办公用房进行办公，并每月向a企业缴纳水、电等费用，我公司应以何种凭证进行税前扣除？

答：企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

7.我公司在汇算清缴过程中发现部分支出没有取得发票，另外有部分发票开票方填写不规范，应该怎么处理？

答：汇算清缴期结束前，应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，可以按照以下规定处理：

（1）能够补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的，相应支出可以税前扣除。

（2）因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的，凭相关资料证实支出真实性后，相应支出可以税前扣除。

（3）未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证并且未能凭相关资料证实支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除。

8.税务机关在检查中发现我公司部分以前年度支出应取得而未取得发票作为扣除凭证，应如何处理？

答：汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第28号）第十四条的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。

9.我公司以前年度的支出因未取得税前扣除凭证而没有税前扣除，在今年取得了符合条件的凭证，可以在今年税前扣除吗？

答：由于一些原因（如购销合同、工程项目纠纷等），企业在规定的期限内未能取得符合规定的发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证，企业主动没有进行税前扣除的，待以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证后，相应支出可以追补至该支出发生年度扣除，追补扣除年限不得超过5年。其中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的，企业在以后年度凭相关资料证实支出真实性后，相应支出也可以追补至该支出发生年度扣除，追补扣除年限不得超过5年。

10.我公司在境内、外分别发生支出，应分别以那些材料作为税前扣除凭证？

答：（一）企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。

（二）企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。

企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。

（三）企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

政策依据：

《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第28号）

来源：中国税务报、上海税务、北京税务丨综合编辑

责任编辑：宋淑娟 (010)61930016

【第13篇】缴纳企业所得税金额

还在为企业所得税中的税前扣除比例太多记不清而烦恼吗？别急别急，3张表帮你搞定，快来一起学习吧。

1

工资薪金及职工福利税前扣除汇总表

项目

具体类型

相关规定

工资薪金

一般情况

企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。扣除比例：100%。

职工保险

基本社会保险费和住房公积金

企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。扣除比例：100%。

补充养老保险和补充医疗保险

企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

企业责任保险支出

《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第52号）规定，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。扣除比例：100%。

职工福利费

不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

职工工会经费

不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

职工教育经费

不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

党组织工作经费

不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

2

业务招待费及广宣费税前扣除汇总表

项目

具体类型

相关规定

业务招待费

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

广告费和业务宣传费

一般企业

不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业

不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

烟草企业

一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

3

捐赠税前扣除汇总表

项目

时间

相关规定

公益性捐赠

年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

扶贫捐赠

2023年1月1日至2025年12月31日

企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

冬奥、残奥捐赠

对企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2023年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。

4

企业手续费和佣金支出

企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

保险企业：发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

【第14篇】缴纳企业所得税准扣除的税金

常用的企业所得税税前扣除标准（2023年版）

更新日期：2022.5.9

费用类别

扣除标准、限额比例

说明事项

工资薪金支出

据实扣除

企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除

劳动保护支出

据实扣除

企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除

职工福利费

14%

不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除

职工工会经费

2%

不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除

职工教育经费

8%

企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

部分企业职工培训费用据实扣除

集成电路设计企业和符合条件软件企业（动漫企业）：单独核算、据实扣除

航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，可作为航空企业运输成本据实扣除

核力发电企业为培养核电厂操纵员培训费用，与职工教育经费严格区分并单独核算的，可作为企业的发电成本据实扣除

各类基本社会保障性缴款（五险一金）

据实扣除

按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准缴纳“五险一金”，准予扣除

补充养老保险

5%

不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除

补充医疗保险

5%

不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除

责任保险费

据实扣除

企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

业务招待费

60%，5‰

按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰

广告费和业务宣传费

15%

不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

30%

化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

不得扣除

烟草企业

公益性捐赠支出

12%

全额扣除

对企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2022 年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出

全额扣除

对企业、社会组织和团体赞助、捐赠杭州亚运会的资金、物资、服务支出

扶贫捐赠支出

据实扣除

自2019 年1 月1 日至2022 年12 月31 日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出

防疫捐赠支出

全额扣除

自2020 年1 月1 日至2021 年3 月31 日，企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品

自2020 年1 月1 日至2021 年3 月31 日，企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品

手续费和佣金支出

5%

其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额

除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除

18%

保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除

5%

电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除

据实扣除

从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除

不得扣除

企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除

企业党组织工作经费

1%

纳入管理经费的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除

罚款、罚金和被没收财物损失；税收滞纳金；赞助支出

不得扣除

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金； 罚金、罚款和被没收财物的损失；规定以外的捐赠支出；赞助支出；与取得收入无关的其他支出。

不征税收入用于支出所形成的费用

不得扣除

企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除

【第15篇】所得税可以扣除税金

企业所得税扣除项目包括哪几项？

解答：

《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

（一）成本

成本是指企业在生产经营过程中发生的商品销售成本、劳务成本、建造合同成本、业务支出以及为收入发生的其他支出，包括企业销售存货（包括商品、产品、在产品、原辅材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务以及转让固定资产、无形资产、金融资产等的成本。

成本的税前扣除，主要是依据企业成本核算单据以及相关的原辅材料成本购进发票、人工费用凭证、产成品成本核算单等。成本税前扣除，通常不需要直接的发票，但是对于构成成本因素的，则需要按照规定取得税前扣除凭证，比如原辅材料等。

（二）费用

费用是指企业生产、经营、管理过程中发生的销售费用（营业费用）、管理费用和财务费用。

费用与成本，有时并无严格的界限，具体看企业的会计核算，只要不违背国家统一会计制度就可以。在税务方面，需要注意的是“区分收益性支出与资本性支出”等原则应用，比如制造型企业购进的原辅材料、生产性费用等不能直接作为费用在税前扣除，而是需要先“资本化”计入产成品成本，然后在销售后才能通过“成本”进行税前扣除。

（三）税金

税金是指企业在经营过程中发生的除企业所得税和增值税以外的各项税金及附加。税金在税前扣除有两种形式：一是在发生的当期扣除；二是在发生时先计入相关资产的计税基础，然后再按照税法规定随资产转为成本费用时扣除。

《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》（国家税务总局公告2023年第28号）规定，雇主为雇员承担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分，凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。

企业通过拍卖购进法院组织拍卖房屋等资产（简称“法拍房”），按照法院裁定意见实际承担的本来应该由出售方承担的各种税费，根据各地税务局12366回复意见，属于企业购买资产实际发生的支出，可以作为购买资产的计税基础，在资产出售或使用折旧时税前扣除。

（四）损失

损失是指企业在生产经营过程中发生的与生产经营相关的资产损失，主要包括存货的盘亏、损耗、毁损、报废损失，固定资产的盘亏、毁损、报废损失，非货币性资产转让损失，坏账损失，投资损失，资产被盗损失，自然灾害等不可抗力造成的损失等。

资产损失，可以按照规定进行税前扣除。资产损失的税前扣除，也需要税法规定的证明材料，具体内容请看本手册第五节。

（五）其他支出

其他支出是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营过程中发生的与生产经营活动相关的、合理的支出。

比如公益性捐赠，可以按税法规定在税前扣除。

税收优惠政策中的加计扣除，可以在正常扣除实际发生额的基础上按照税法规定加计扣除比例再次扣除。

以前年度亏损额，虽然不是本年度的实际支出，但是也可以按照税法规定在本年度或以后年度税前扣除。

【第16篇】营业税金和所得税

增值税：

1、投资者输入“税项”或“税率”搜索，可以在财报中找到公司涉及的主要税种和税率。

2、增值税是价外税，即价税分离。

茅台出厂价819元，但只有700元是利润表中的营业收入，按17%交增值税，也就是700*17%=119元

3、增值税在报表中并未体现成一个科目。

营业税：

1、可以通过税判断出厂单价：

销量=消费税/税率；单价=销售收入/销量

所得税：

1、三种税的区别

增值税：有“增”才交，没“增”不交

营业税：有“营”就得交

所得税：有“赚”必交，没赚不交

2、所得税本质：国家优先的25%现金分红权，没有盈利就不用分红。

3、注意高所得税率公司投资机会

子公司a亏损750万，不交所得税。子公司b赚1000万，所得税250万。合并报表，工总司赚250万，所得税250万，税率100%。一旦剥离亏损的a公司，不可限量。

3、子公司已交所得税，再分回上市公司，进“投资收益”，则上市公司不会再交税。