经营所得个人所得税（16篇）

【第1篇】经营所得个人所得税

实务中个人劳务报酬与经营所得如何区分，很多企业财务人员一直比较困惑。下面就劳务报酬所得与经营所得如何区分及需要注意的事项分享交流如下：

一、劳务报酬与经营所得个人所得税政策规定有哪些？

《个人所得税法实施条例》第六条第（二）规定，“劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。”

《个人所得税法实施条例》第六条第（五）规定，关于经营所得：

1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

二、劳务报酬所得与经营所得究竟该如何区分呢？

实际上经营所得中个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得和个人从事其他生产、经营活动取得的所得与劳务报酬所得实务中如何区分很多财务人员比较困惑，认为与劳务报酬与很多相似性。特别是劳务报酬所得与经营所得都列举了“咨询”这一内容。

从个人所得税法实施条例规定我们可以发现，经营所得与劳务报酬所得有一个区分就是经营所得有相对稳定的经营地点和积极主动公开获取报酬的特点。如条例规定：个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。劳务报酬所得具有提供劳务活动地点一般比较灵活，与雇主也没有稳定的雇佣关系，获取报酬的对象主要是大量灵活就业人员和兼职取酬人员，另外劳务报酬一般情况下都是独立的个人劳动。一般情况下除税法明确列举的情况，独立的个人劳务应该属于劳务报酬，如果是团队性活动，应该属于经营所得，不过这种情况应该成立个体工商户或者公司，否则以自然人名义开具发票并由自然人收款，目前除建安劳务，一般会认定为劳务报酬所得。

三、劳务报酬与经营所得个人所得税政策差异有哪些？

从目前个人所得税政策规定看，主要有以下几个方面差异：

一是税率不同。劳务报酬——劳务报酬归入综合所得，按照3%~45%超额累进税率按年计算缴纳个税。经营所得——按照5%~35%超额累进税率计算缴纳个税。

二是缴纳模式不同。劳务报酬——劳务报酬按照20%~40%的预扣率，由支付方预扣税款，年末同其他综合所得一起汇算清缴。经营所得——纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。

三是扣缴义务不同。劳务报酬支付方有扣缴义务。经营所得由纳税人自行申报。

四、劳务报酬与经营所得需要注意的涉税风险

由于劳务报酬与经营所得税负差异很大，同时一些地方税务机关对个人经营所得采取核定征收率的办法，导致两者之间税负差异很大。有的纳税人为了降低税负，故意混淆收入性质，将劳务报酬所得按经营所得进行申报。实际上这种情况作为支付方财务人员一定要注意准确区分收入是劳务报酬所得还是经营所得，并按规定取得与实际经营业务一致的发票，否则如果故意或者错误将劳务报酬所得按经营所得处理，未依法预扣预缴个人所得税。根据征管法规定，对扣缴义务人可以处50%以上3倍以下罚款。另外企业所得税如果取得不符合规定的发票，企业所得税也不允许税前扣除。实务中如果遇到劳务报酬与经营所得难以区分的，建议及时与主管税务机关沟通，避免不必要的损失。

【第2篇】个人所得税经营所得定率征收

个体户、个人独资企业现目前在一些税收优惠地区是很好办理核定的，而我们核定征收目前有2种方式可以进行核定:定期定额核定、定率核定。

笔者下面会讲一下2种核定征收的模式以及税负率，我们无论是企业还是自然人都可以跟着自己的需求来选择对应的税收政策以此减免自身的税负率！

定期定额征收：

定额定额征收是税务机关在一定时间给企业一个核定征收的税负率，比如我们园区给到的就是在1年内，个体户、个人独资核定个税为1.2%，我们无论是个体户还是个人独资企业我们缴纳的税费都只有3种：增值税、附加税、个税。

根据目前国家政策对小规模企业增值税为1%的征收模式，我们小规模个人独资、个体户的增值税都是1%、附加税都0.06%；

园区定期定额的税负率：2.26%

案例分析:王总在园区成立了一家个体户，其中个体户的营业额为420万，我们这家个体户在园区需要缴纳多少税费？

增值税：420万/1.01*1%=4.15万

附加税：420万*0.06%=0.25万

个人所得税：420万/1.01*1.2%=4.99万

我们这家出具420万的发票，这家个体户总共需要9.39万的税费，个体户开完的每一张发票都是会享受核定征收！

定率核定：

定率核定也是核定征收，是税局按照行业利润率的10%进行核定，然后政策缴纳税费，比如我们营业额为100万，行业利润率的10%就是10万，这10万我们按照5级累进制度正常缴纳税费就行！

案例分析:还是上面的王总，王总在园区成立了一家个体户，其中个体户的营业额为420万，我们这家个体户在园区需要缴纳多少税费？

420万核定行业利润率10%，也就是42万，对应5级累进制度换算30%；

增值税：420万/1.01*1%=4.15万

附加税：420万*0.06%=0.25万

个人经营所得税;42万/1.01*30%-40500=8.42万

定率核定总体需要缴纳12.82万，定率核定相比定期定额在一年金额不超过200万的时候会比定定期定额税负率低！

以上就是个体户、个独的两种核定方式，都可以自己的实际经营情况来选择适合自己园区的企业入驻。

【第3篇】经营所得核定征收个人所得税意见

一：取消核定征收，税筹不再?

2023年的最后一天，财政部、税务总局年末“放大招”，发布了《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》(以下简称41号公告)，宣告在私募行业以核定征收方式计征个人所得税的时代全面终结。

公告一出，某博一片“哀鸿遍野“，不少以前所谓的“税筹专家”纷纷跳出来哭诉，更有甚者称之为“人类历史上从未有过的大变局，税务筹划不存在了”，实在是匪夷所思。

二：解读之前我们先来看两个概念。

首先，什么是权益性投资?

百度百科上的概念是“权益性投资，是企业筹集资金的一种基本的金融工具。投资者持有某企业的权益性证券，代表在该企业中享有所有者权益，普通股和优先股就是常见的权益性证券。”

通俗地说就是你出了钱给企业，但这个钱是以投资的形式给的，不是借给企业的。钱投资出去了，肯定是期待有收益，那么权益性投资相应取得的就是权益性投资收益，有了收益那么就要涉及交税的事儿了。

另外，什么是核定征收?

财政部、税务总局发布《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]第91号，下称“财税91号文”)，其中第七条 有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：

(一)企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的;

(二)企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;

(三)纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

也就是，当个人独资企业、合伙企业存在上述情况(未建账、难查账、未纳税)时，主管税务机关可以适用“核定征收”的方式对个人在该类个独企业、合伙企业中的“经营所得”征收个人所得税。

核定征收包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。具体而言：

1.定额征收，指按照核定的某一特定纳税金额纳税;

2.核定应税所得率征收，指按照规定的“应税所得率”(大致可以理解为税务机关认为的，你家企业所在行业大概的利润水平)，例如娱乐行业为20%~40%，假设核定的应税所得率是20%，那么经营所得(收入)为100万，默认的利润水平就是100*20%=20万。最后按照20万的应纳税所得额缴纳个人所得税。

3.其他合理方式，主要指税务机关根据实际情况合理核定。

举个例子：

某明星出席一场演出活动，取得出场费100万(暂不考虑其他收入)。

1、她如果直接以自然人身份领取这个报酬的话，按照劳务报酬所得预扣预缴，应纳个人所得税为：

100×(1-20%)×40%-0.7=31.3(万元)

税后收入为68.7万元。

2、但如果这位明星注册一家个人独资公司，并且享受了核定征收政策，核定所得率为10%。应纳个人所得税为：

100×10%×20%-1.05=0.95(万元)。

税后收入为99.05万元。

看出区别来了吗?这差别有点大呀!

2023年初上海市税务局发布通知，“自2023年1月1日起新设立登记企业(包括小规模纳税人)，不得核定征收企业所得税，一律实行查账征收”，取消对新设企业适用核定征收制度。年间，过往还可适用核定征收的地区，也纷纷表示，“政策用不了了”。足可见，在41号公告发布前，其实税务征管部门已经在收紧“核定征收”的口径，并不是“一夜变天”。

了解完知识背景后，我们再回过头来看41号公告的内容，应该就比较清楚了。

三：解读41号公告

41号公告主要内容：

持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业(以下简称独资合伙企业)，一律适用查账征收方式计征个人所得税。

具体而言，指：

1.适用的企业为持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业和合伙企业(以下简称“投资性个独、合伙企业”)。如并未持有权益性投资，例如仅是经营麻辣烫摊位的个独企业，并不在公告所列范围;

2.对于投资性个独、合伙企业，一律使用查账征收方式(对其个人投资人)计征个人所得税。此处的表述，“(对xx企业)使用查账征收方式计征个人所得税”粗看云里雾里，和税务征管规则的过往描述不尽一致，但深入了解规则来龙去脉，其实不存在太大争议。

3.“主动坦白”。投资性个独企业、合伙企业应当自持有权益性投资30日内，主动向税务机关报送持有情况。

4.旧人换新衣。过往已持有权益性投资的投资性个独、合伙企业，应于2023年1月30日前向税务机关报送过往持有情况。如之前为核定征收的，税务机关将其调整为查账征收(隐含的意思可能是，既往不咎?)

三：核定征收还能不能用呢?小果总结一下

1

对过往已使用查账征收的投资性个独、合伙企业的个人投资人，不产生任何影响;

2

对过往使用核定征收的投资性个独、合伙企业而言，过往已按照核定征收已纳税的，应不会予以追缴(具体可能需征求地方税务机关意见)。过往尚未退出、未纳税的，应于2023年1月30日前主动向税务机关申报持有权益性投资情况，并改为查账征收;

3.

非持有权益性投资的个独、合伙企业，不受41号公告调整的影响。

4

对于适用查账征收的合伙企业个人投资人如何缴纳个人所得税

其他注意事项

41号公告因为采用的是“持有权益性投资的个人独资企业、合伙企业一律使用查账征收”这“一刀切”的模式，那么也就意味着，无论该企业持有权益性投资占比多少，金额大小，在所不论。例如，某合伙企业主营业务为麻辣烫，收入100万元/年。但老板同时拿该合伙企业炒股票，年收入可能2万/年(股神成长之路)，那么该合伙企业恐怕也只能进行查账征收。(告诫小老板，不要一鱼多吃，一企多用……)

除了明确列明的股权、股票、合伙企业份额这种显而易见的权益性投资外，不知道大宗商品、艺术品、黄金、红酒等是否会被覆盖在内，可能需要等实际操作中再行确认。应该来讲，这类都不属于“权益性投资”，笔者认为应该不算在内。

【第4篇】经营所得核定征收个人所得税公告

《国家税务总局荆州市税务局关于印发个人所得税经营所得核定征收率的公告》 征求意见

国家税务总局荆州市税务局

征求意见

2021.6.24

为了贯彻落实好新个人所得税法，让广大纳税人享受个人所得税改革红利，国家税务总局荆州市税务局结合我市实际，拟制定《国家税务总局荆州市税务局关于印发个人所得税经营所得核定征收率的公告》。现将公告向社会公开征求意见。公众可在2023年6月30日前，通过以下途径和方式提出意见：

通过信函方式将意见寄至：荆州市江津西路421号所得税科（邮政编码：434000），并在信封注明“《国家税务总局荆州市税务局关于印发个人所得税经营所得核定征收率的公告》征求意见”。

附件：国家税务总局荆州市税务局关于印发个人所得税经营所得核定征收率的公告.docx

国家税务总局荆州市税务局

2023年6月24日

国家税务总局荆州市税务局关于印发个人所得税经营所得核定征收率的公告

为贯彻落实《中华人民共和国个人所得税法》，确保广大纳税人享受个人所得税改革红利，经市局研究，确定我市个人所得税经营所得核定征收率，现公告如下：

一、对我市范围内办理了税务登记，个人所得税实行核定征收管理的个体工商户、企事业单位的承包承租以及转包转租个人经营者，以及虽未办理税务登记，但取得的所得属于“经营所得”项目的其他个人（不含个人独资企业投资人和合伙企业的个人合伙人），应纳个人所得税按照以下征收率核定征收：

（一）建筑安装业核定征收率统一为1.4%。适用从事建筑安装业的经营主体为个体工商户或个人，且不征收企业所得税的情形；

（二）房地产业核定征收率为2.5%。适用从事房地产开发的经营主体为个体工商户或个人，且不征收企业所得税的情形；

（三）娱乐业核定征收率为2%；

（四）除建筑安装业、房地产、娱乐业外，其他行业核定征收率统一为1%；

（五）上级部门有规定的，从其规定。

二、按本通知规定征收个人所得税的，计算公式为：应纳个人所得税额=不含增值税销售额×适用核定征收率。

三、上述实行核定征收的纳税人按照《国家税务总局关于个人所得税自行申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年62号）的规定，在次年3月31日前，持相关资料向经营管理所在地主管税务机关办理年度经营所得税汇算清缴。

四、本公告自2023年8月1日起执行。本公告未尽事宜，按相关税收法律、法规及税收规范性文件的规定执行；上级有新规定的，从其规定。

特此公告。

国家税务总局荆州市税务局

2023年6月23日

【第5篇】个人所得税经营所得

最近有好多小伙伴咨询，劳务报酬所得和经营所得究竟有啥区别呢？针对这个问题，就听小编给您娓娓道来吧~

劳务报酬所得

个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

经营所得

1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

三大点不同

1税率不同

劳务报酬——劳务报酬归入综合所得，按照3%~45%超额累进税率按年计算缴纳个税。

经营所得——按照5%~35%超额累进税率计算缴纳个税。

2缴纳模式不同

劳务报酬——劳务报酬按照20%~40%的预扣率，由支付方预扣税款，年末同其他综合所得一起汇算清缴。

经营所得——纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。

3扣缴义务不同

劳务报酬——支付方有扣缴义务。

经营所得——自行申报。

这样你能分得清楚了吗？

政策依据

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 （中华人民共和国国务院令第707号）

来源：北京税务、上海税务

责任编辑：张越 (010)61930078

【第6篇】2023年度个人所得税经营所得汇算清缴和汇总申报有关事项的通告

国家税务总局广西壮族自治区税务局关于2023年度个人所得税经营所得汇算清缴和汇总申报有关事项的通告

国家税务总局广西壮族自治区税务局通告2023年第3号

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第62号）等相关规定，结合广西实际，现将2023年度个人所得税经营所得汇算清缴和汇总申报有关事项通告如下：

一、申报办理事项

（一）汇算清缴纳税申报

具有下列情形的纳税人，应当于2023年3月31日前在广西区内向其被投资单位经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴、报送《个人所得税经营所得纳税申报表（b表）》（以下简称“经营所得 b表”）：

1.2023年度从其在广西区内依法设立的个人独资企业、合伙企业取得经营所得的。

上述个人独资企业、合伙企业包括：

（1）个人独资企业；

（2）合伙制会计师事务所、税务师事务所、资产评估和房地产估价等鉴证类中介机构，以及其他内资合伙企业；

（3）合伙、个人律师事务所，合伙制基层法律服务所；

（4）港澳台商投资合伙企业、外商投资合伙企业；

（5）合伙、个体民办非企业单位；

（6）负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织。

2.2023年度从其在广西区内依法设立的个体工商户取得经营所得且实行查账征收的。

3.2023年度在广西区内依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得经营所得且实行查账征收的。

4.2023年度对广西区内的企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租经营取得经营所得的。

5.2023年度在广西区内从事其他生产、经营活动取得经营所得且实行查账征收的。

（二）年度汇总纳税申报

同时符合以下情形的纳税人，应当在2023年3月31日前办理汇总纳税申报、报送《个人所得税经营所得纳税申报表（c表）》（以下简称“经营所得 c表”）；

1.2023年度从中国境内两处以上被投资单位取得经营所得且实行查账征收、核定应税所得率征收或核定应纳税所得额征收的。

2.2023年度取得经营所得的被投资单位至少有一处在广西区内的。

（三）预缴纳税申报

1.纳税人办理汇算清缴、报送经营所得b表前，应当先完成其在被投资单位中2023年度所有应申报季度（月份）的预缴纳税申报、报送《个人所得税经营所得纳税申报表（a表）》（以下简称“经营所得a表”）。

2.纳税人办理年度汇总申报、报送经营所得c表前，应当先完成其在所有被投资单位中2023年度所有应申报季度（月份）的预缴纳税申报、报送经营所得a表，以及2023年度应申报的汇算清缴纳税申报、报送经营所得b表。

3.纳税人2023年度取得经营所得且第四季度（12月份）实行按收入核定应税所得率征收的，办理第四季度（12月份）预缴纳税申报、报送经营所得a表时，收入总额应填报累计的全年收入，年中实行过定期定额征收的，全年收入应包含定期定额征收期间收入的合计数,未足额申报收入总额的，应及时办理更正申报。

二、申报办理渠道

（一）申报经营所得 a表和 b表

纳税人可通过自然人电子税务局（扣缴客户端）、自然人电子税务局（web端）扣缴功能代理申报，以及自然人电子税务局（web端）自行申报，也可通过主管税务机关办税服务厅自行申报。为了确保更优质的办税体验，建议通过自然人电子税务局线上办理。

（二）申报经营所得 c表

纳税人可通过自然人电子税务局（web端）自行申报，也可通过主管税务机关办税服务厅自行申报。为了确保更优质的办税体验，建议通过自然人电子税务局线上办理。

三、申报咨询渠道

如需咨询，可拨打广西税务12366纳税缴费服务热线或联系主管税务机关，也可通过个人所得税 app的“我要咨询”功能或自然人电子税务（web端）“我要咨询”功能留言。

特此通告。

附件：个人所得税经营所得线上办理申报操作手册

国家税务总局广西壮族自治区税务局

2023年1月16日

附件

个人所得税经营所得线上办理申报操作手册

目 录

目 录 1

一、自然人电子税务局（web端） 2

（一）经营所得（a 表） 2

（二）经营所得（b 表） 7

（三）经营所得（c 表） 14

二、自然人电子税务局（扣缴客户端） 18

（一）经营所得个人所得税月（季）度申报 20

（二）经营所得个人所得税年度申报 24

三、自然人电子税务局（web端）扣缴功能 27

（一）经营所得个人所得税月（季）度申报 28

（二）经营所得个人所得税年度申报 33

（三）附表填写 37

个人所得税经营所得线上办理申报操作手册

一、自然人电子税务局（web端）

（一）经营所得（a 表）

本表适用于查账征收经营所得个人所得税的个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人，以及实行核定征收的纳税申报。

合伙企业有两个或两个以上自然人合伙人的，应分别填报本表。

实行查账征收的个体工商户、个人独资企业、合伙企业，纳税人应在月度或者季度终了后十五日内办理预缴纳税申报；实行核定征收的，纳税人应在月度或者季度终了后十五日内办理纳税申报。

有综合所得又有经营所得，则投资者减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除，可选择是否在综合所得中扣除。

操作步骤：

1.通过网址https://etax.chinatax.gov.cn/登录后，点击“我要办税”下的【经营所得（a表）】，选择对应需要申报的年份，可通过统一社会信用代码或被投资单位名称查询出被投资单位，选中被投资单位后相关信息自动带出。如被投资单位类型是合伙企业则，则在选中被投资单位后，系统自动带出“合伙企业合伙人分配比例”；征收方式（大类）分为“查账征收”和“核定征收”，需选择征收方式（小类）。

2.根据不同的征收方式（小类），录入相应计税信息；

3.【填写捐赠项目】信息

4.选填减免税额和税收协定优惠事项，若无则直接点击【下一步】。

5.确认申报信息后点击【提交】，如企业类型为合伙企业，则计算公式和明细自动带出合伙企业合伙人分配比例，可在申报成功的页面立即缴款或查看申报记录。

填写说明：

【税款所属期】：税款所属期起：默认为所选申报年度1月；税款所属期止：默认为所选申报年度1月。

【征收方式】：根据单位信息中征收方式自动带出。包括：查账征收（（据实预缴）、（按上年应纳税所得额预缴））；核定应税所得率征收（（能准确核算收入总额的）、（能准确核算成本费用的））；核定应纳税所得额征收；税务机关认可的其他方式（（所得率）、（征收率））。

【收入总额】：填写被投资单位本年度开始经营月份起截至本期从事经营以及与经营有关的活动取得的货币形式和非货币形式的各项收入总金额。征收方式为查账征收（据实预缴）、核定征收（能准确核算收入总额的）、税务机关认可的其他方式（（所得率）、（征收率））可填写。

【成本费用】：填写被投资单位本年度开始经营月份起截至本期实际发生的成本、费用、税金、损失及其他支出的总额。征收方式为查账征收（据实预缴）、核定征收（能准确核算成本费用的）可填写。

【弥补以前年度亏损】：填写企业可在税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。仅征收方式为查账征收（据实预缴）时，弥补以前年度亏损可填写。

【准予扣除的个人捐赠支出】准予扣除的个人捐赠支出应小于（收入总额-成本费用-弥补以前年度亏损-允许扣除的个人费用及其他扣除），只有查账征收时可以填写捐赠支出。

【应纳税所得额】：由计算公式计算而得，不可修改。

【税率】：经营所得是5级超额累进税率，按应纳税所得额确定税率，不可修改。

【速算扣除数】：按照税率对应速算扣除数默认带出，不可修改。

【应纳税额】：应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数，不可修改。

【减免税额】、【税收协定优惠】：可填写，减免税额≤应纳税额。

【已预缴税额】：自动带出，不可修改。

【应补（退）税额】：由计算公式计算而得，不可修改。

（二）经营所得（b 表）

本表适用于被投资单位为查账征收的个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人以及在中国境内从事其他生产、经营活动取得所得的个人年度的汇算清缴。

查账征收的合伙企业有两个或两个以上自然人合伙人的，应分别填报本表。未填写“经营所得（a表）”的企业，应在填写完成后进行此表操作。

纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。

个体工商户终止生产经营及企业在年度中间合并,分立,终止的，个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人应当在停止生产经营之日起60日内,办理当期个人所得税汇算清缴。

移居境外注销中国户籍，应当在注销中国户籍前，在其户籍地办理当前年度经营所得汇算清缴，若存在应当办理尚未办理上一年度经营所得汇算清缴的，应一并办理汇算清缴。移居境外注销中国户籍的，投资者减除费用按实际经营月份计算。

操作步骤：

1.通过网址https://etax.chinatax.gov.cn/登录后，点击“我要办税”下的【经营所得（b表）】，选择对应需要申报的年份，通过统一社会信用代码或被投资单位名称查询出被投资单位，选中被投资单位后相关信息自动带出。若被投资单位类型为合伙企业，则在选中被投资单位后，系统自动带出“合伙企业合伙人分配比例”。

2.录入收入成本信息，其中带*号为必填项，其他项目根据企业实际情况填写；

3.录入纳税调整增加/减少额，若企业没有相关纳税数据可直接点击【下一步】；

4.录入其他税前减免事项，若企业没有相关纳税数据可直接点击【下一步】；

5.填写捐赠项目信息

6.确认申报信息后点击【提交申报】，可在申报成功的页面立即缴款或查看申报记录。

填写说明：

【税款所属期】：税款所属期起：默认为所选申报年度的1月。税款所属期止：默认为为所选申报年度的12月。不允许修改。

【收入总额】：填写本年度从事生产经营以及与生产经营有关的活动取得的货币形式和非货币形式的各项收入总金额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。

【国债利息收入】：填写本年度已计入收入的因购买国债而取得的应予免税的利息。

【成本费用】：填写本年度实际发生的成本、费用、税金、损失及其他支出的总额。

（1）“营业成本”：填写在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

（2）“营业费用”：填写在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。

（3）“管理费用”：填写为组织和管理企业生产经营发生的管理费用。

（4）“财务费用”：填写为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。

（5）“税金”：填写在生产经营活动中发生的除个人所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

（6）“损失”：填写生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

（7）“其他支出”：填写除成本、费用、税金、损失外，生产经营活动中发生的与之有关的、合理的支出。

【纳税调整增加额】：根据相关行次计算填报。纳税调整增加额=超过规定标准的扣除项目金额+不允许扣除的项目金额，不可修改。

（1）“超过规定标准的扣除项目金额”：填写扣除的成本、费用和损失中，超过税法规定的扣除标准应予调增的应纳税所得额。

（2）“不允许扣除的项目金额”：填写按规定不允许扣除但被投资单位已将其扣除的各项成本、费用和损失，应予调增应纳税所得额的部分。

【纳税调整减少额】：填写在计算利润总额时已计入收入或未列入成本费用，但在计算应纳税所得额时应予扣除的项目金额。

【弥补以前年度亏损】：填写本年度可在税前弥补的以前年度亏损额。

【投资抵扣】：填写按照税法规定的投资可以税前抵扣的金额。

【准予扣除的个人捐赠支出】：填写本年度按照税法及相关法规、政策规定，可以在税前扣除的个人捐赠项目。

【合伙企业个人合伙人分配比例】：纳税人为合伙企业个人合伙人的，填写本栏；其他则不填。分配比例按照合伙协议约定的比例填写；合伙协议未约定或不明确的，按合伙人协商决定的比例填写；协商不成的，按合伙人实缴出资比例填写；无法确定出资比例的，按合伙人平均分配。

【允许扣除的个人费用及其他扣除】：填写按税法规定可以税前扣除的各项费用、支出，包括：

（1）“专项扣除”:分别填写本年度按规定允许扣除的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金的合计金额。

（2）“专项附加扣除”：分别填写本年度纳税人按规定可享受的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等专项附加扣除的合计金额。

（3）“依法确定的其他扣除”：分别填写按规定允许扣除的商业健康保险、税延养老保险，个人养老金，以及国务院规定其他可以扣除项目的合计金额。

【应纳税所得额】：自动计算，不可修改。应纳税所得额=（纳税调整后所得-弥补以前年度亏损）×合伙企业个人合伙人分配比例-允许扣除的个人费用及其他扣除-投资抵扣-准予扣除的个人捐赠支出。

【应纳税额】：应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数，不可修改。

【可减免税额】：可填写，减免税额≤应纳税额。

【已缴税额】：带出本年度累计已预缴的经营所得个人所得税金额，不可修改。

【应补（退）税额】：由计算公式计算而得，不可修改。

（三）经营所得（c 表）

从事生产、经营活动的个人从两处以上取得经营所得的，应当在分别办理年度汇算清缴后，于取得所得的次年三月三十一日前，选择其中一处从事生产经营所在地的主管税务机关办理汇总纳税申报，报送多处经营所得个人所得税汇总年度申报。

填写“经营所得（c表）”前，需先填写“经营所得（a表）”、“经营所得（b表）”。

有综合所得又有经营所得，则投资者减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除，只能在综合所得中扣除。

移居境外注销中国户籍，应当在注销中国户籍前，在其户籍地办理当年度经营所得汇算清缴，若存在应当办理尚未办理上一年度经营所得汇算清缴的，应一并办理汇算清缴。移居境外注销中国户籍的，投资者减除费用按实际经营月份计算。

操作步骤：

1.通过网址https://etax.chinatax.gov.cn/登录后，点击“我要办税”下的【经营所得（c表）】，选择对应需要申报的年份，本表自动获取税款所属期、被投资单位信息，汇算地由纳税人自行选择,如存在经营所得ｂ表未申报，则弹窗提示。

2.确认申报信息，系统将根据历史申报数据，自动归集需要调增的数据，纳税人还可以额外补充需要调增的数据。其中只有应调整的其他费用、可减免税额（可减免税额附表、可享受税收协定待遇优惠附表）在报表中直接修改，确认数据无误后点击提交，可在申报成功的页面立即缴款或查看申报记录。

填写说明：

【税款所属期】：默认为所选申报年度的1月-12月。

【汇总地】：选择其中一处从事生产经营所在地。

【应纳税所得额】：自动计算，不可修改。被投资单位应纳税所得额合计。

【应调整的个人费用及其他扣除】：按规定需调整增加或者减少应纳税所得额的项目金额。

【应调整的其他费用】：按规定应予调整的其他项目的合计金额。

【调整后应纳税所得额】：应纳税所得额 + 应调整的个人费用及其他扣除 + 应调整的其他费用，不可修改。

【应纳税额】：应纳税额＝调整后应纳税所得额×税率－速算扣除数，不可修改。

【可减免税额】：可填写，减免税额≤应纳税额。

【已缴税额】：带出本年度累计已预缴的经营所得个人所得税金额，不可修改。

【应补（退）税额】：由计算公式计算而得，不可修改。

二、自然人电子税务局（扣缴客户端）

当单位类型是个体工商户、个人独资企业或合伙企业时，系统上方会显示生产经营申报通道。

个人所得税法第十二条规定：纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税， 由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。

扣缴端适用于个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人进行预缴纳税申报和年度汇缴申报。

填写说明

进入【生产经营】菜单时，系统会自动获取企业核定信息，包含企业类型、征收方式、投资者信息。也可点击【单位信息】→【征收方式】/【投资者信息】→【更新】，手动下载获取企业最新核定信息。

投资者需要在【代扣代缴】子系统的【人员信息采集】菜单下，有采集并报送成功过，否则系统将会自动提示。

请使用与提示信息中相同的姓名、证件类型和证件号码在【人员信息采集】菜单进行登记，如无法登记，则需前往办税服务厅通过【变更税务登记】更新投资者信息后，在客户端中重试。

（一）经营所得个人所得税月（季）度申报

点击【预缴纳税申报】进入申报表填写主界面。若该税款所属期已填写了申报表，打开界面后则自动带出之前已填写数据；若该税款所属期存在申报成功或申报待反馈的明细记录，则公共信息中的收入总额、成本费用、弥补以前年度亏损、征收方式，以及动态显示的“应纳税所得额”和“应税所得率”不允许修改。

《经营所得个人所得税月（季）度申报》，主要根据“征收方式”的不同，按不同的规则填写申报表（征收方式为“定期定额”的需要调整定期定额有效期后，再进行申报）。

【税款所属期】：税款所属期起：如果当前时间为1月，则默认为去年1月1日与企业登记年月的1日孰大值；当前时间不为1月，则默认为当前系统年度1月1日与企业登记年月的1日孰大值。税款所属期止：默认为系统当前时间的上一月份（或上一季度）的最后一日；企业状态不为清算，不允许企业选择的税款所属期止等于当前月份；企业状态为清算，允许企业选择税款所属期止等于当前月份。

【征收方式】：根据下载的单位信息中征收方式自动带出。包括：查账征收（（据实预缴）、（按上年应纳税所得额预缴））；核定应税所得率征收（（能准确核算收入总额的）、（能准确核算成本费用的））；核定应纳税所得额征收；税务机关认可的其他方式（（所得率）、（征收率））；定期定额征收。

【收入总额】：填写被投资单位本年度开始经营月份起截至本期从事经营以及与经营有关的活动取得的货币形式和非货币形式的各项收入总金额。征收方式为查账征收（据实预缴）、核定征收（能准确核算收入总额的）、税务机关认可的其他方式（（所得率）、（征收率））可填写。

【成本费用】：填写被投资单位本年度开始经营月份起截至本期实际发生的成本、费用、税金、损失及其他支出的总额。征收方式为查账征收（据实预缴）、核定征收（能准确核算成本费用的）可填写。

【利润总额】：当收入总额和成本费用可录时，利润总额=收入总额-成本费用，不可修改。征收方式为能准确核算成本费用的，利润总额置灰，不可修改。

【弥补以前年度亏损】：填写企业可在税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。仅征收方式为查账征收（据实预缴）时，弥补以前年度亏损可填写。

【被投资单位经营所得】：征收方式为据实预缴时，被投资单位经营所得＝利润总额－弥补以前年度亏损，无特殊说明，不可改；征收方式为核定应税所得率征收（能准确核算收入总额的）及税务机关认可的其他方式（所得率）时，被投资单位经营所得＝收入总额×应税所得率（或所得率）；征收方式为能准确核算成本费用的，被投资单位经营所得＝成本费用总额 /（1－应税所得率），不可改。

【应税所得率】：征收方式为查账征收时，“应税所得率”不显示；征收方式为核定应税所得率征收（能准确核算收入总额的）、（能准确核算成本费用的）时由核定信息中获取，不允许修改，直接显示税务机关核定的数据。征收方式为税务机关认可的其他方式（所得率）时，“应税所得率”数据项显示为“所得率”。税务机关认可的其他方式（征收率）时，“应税所得率”显示为“征收率”。

【分配比例】：个人独资企业、个体工商户默认分配比例为100%，不可修改；合伙企业，根据投资者信息带出分配比例，可修改，但合计不能超过100%。

【投资者减除费用】：征收方式为查账征收（据实预缴）、税务机关认可的其他方式（所得率）时，默认为（税款所属期止月份－税款所属期起月份+1）×月度减除标准（默认是5000）；其他征收方式时默认为0，不可修改。

【基本养老保险】、【基本医疗保险】、【失业保险】、【住房公积金】：查账征收（据实预缴）时，默认为0，可录入；其他征收方式不可录入。

【商业健康保险】：主表“商业健康保险”从商业健康保险附表“本期扣除金额合计”取值，不可修改。填写按税法规定允许税前扣除的商业健康保险支出金额，扣除限额2400元/年。实行核定应税所得率征收（（能准确核算收入总额的）、（能准确核算成本费用的））、按税务机关认可的其他方式（所得率）的纳税人，在税款所属期止为12月时附表可录（清算状态企业在税款所属期止为当前月份时可录），否则不可录；其他征收方式的不可录。

【税延养老保险】：主表“税延养老保险”从税延养老保险附表“本期扣除金额合计”取值，不可修改。填写按税法规定允许税前扣除的税延商业养老保险支出金额，扣除限额为年度收入总额×分配比例的6%与12000元之间的孰小值。非试点地区不可录，试点地区实行核定应税所得率征收（（能准确核算收入总额的）、（能准确核算成本费用的））、按税务机关认可的其他方式（所得率）的纳税人，在税款所属期止为12月时附表可录（清算状态企业在税款所属期止为当前月份时可录），否则不可录；其他征收方式的不可录。

【其他扣除】：查账征收（据实预缴）时，默认为0，可录入；其他征收方式不可录入。

【准予扣除的捐赠额】：主表“准予扣除的捐赠额”从捐赠明细附表中的“扣除金额合计”取值，不可修改。查账征收（据实预缴）时附表可录；其他征收方式不可录入。

【应纳税所得额】：由计算公式计算而得，不可修改。

【税率】：经营所得是5级超额累进税率，按应纳税所得额确定税率，不可修改。

【速算扣除数】：按照税率对应速算扣除数默认带出，不可修改。

【应纳税额】：应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数，不可修改。

【减免税额】：主表“减免税额”从减免扣除明细附表中的“总减免税额”取值，不可修改。享受“减免税额”的需在附表中补充减免信息；享受协定税率的，需补充税收协定相关信息。

【已缴税额】：自动带出，不可修改。

【应补/退税额】：由计算公式计算而得，不可修改。

申报表填写无误后点击【提交申报】按钮，系统会对填写了“商业健康保险”“税延养老保险”“准予扣除的捐赠额”和“减免税额”数据项的人员，进行对应的附表填写校验以及分配比例是否超过100%的校验，校验通过则弹出“是否确认申报这x条记录？”提示框，点击【确定】即可进行申报表报送。

（二）经营所得个人所得税年度申报

《经营所得个人所得税年度申报》适用于查账征收的个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人办理2019以后纳税年度的汇算清缴。

填写说明：

点击【年度汇缴申报】进入申报表填写主界面。若该税款所属期存在申报成功或待反馈的明细记录，则【收入、费用信息】不允许修改。

【税款所属期】：税款所属期起：默认为系统当前年度上一年的1月1日。税款所属期止：默认为系统当前年度上一年的12月31日。企业状态不为清算，不允许企业修改税款所属期；企业状态为清算，允许企业选择税款所属期为当前年度或当前年度上一年。

【收入总额】：填写本年度从事经营所得以及与经营所得有关的活动取得的货币形式和非货币形式的各项收入总金额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。

【国债利息收入】：填写本年度已计入收入的因购买国债而取得的应予免税的利息。

【成本费用】：填写本年度实际发生的成本、费用、税金、损失及其他支出的总额。

（1）“营业成本”：填写在经营所得活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费；

（2）“营业费用”：填写在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用；

（3）“管理费用”：填写为组织和管理企业经营所得发生的管理费用；

（4）“财务费用”：填写为筹集经营所得所需资金等发生的筹资费用；

（5）“税金”：填写在经营所得活动中发生的除个人所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加；

（6）“损失”：填写经营所得活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失；

（7）“其他支出”：填写除成本、费用、税金、损失外，经营所得活动中发生的与之有关的、合理的支出。

【利润总额】：利润总额=收入总额-国债利息收入-成本费用，不可修改。

【纳税调整增加额】：根据相关行次计算填报。纳税调整增加额=超过规定标准的扣除项目金额+不允许扣除的项目金额，不可修改。

（1）“超过规定标准的扣除项目金额”：填写扣除的成本、费用和损失中，超过税法规定的扣除标准应予调增的应纳税所得额。

（2）“不允许扣除的项目金额”：填写按规定不允许扣除但被投资单位已将其扣除的各项成本、费用和损失，应予调增应纳税所得额的部分。

【纳税调整减少额】：填写在计算利润总额时已计入收入或未列入成本费用，但在计算应纳税所得额时应予扣除的项目金额。

【纳税调整后所得】：根据相关行次计算填报。纳税调整后所得=利润总额+ 调整增加额-纳税调整减少额。

【弥补以前年度亏损】：填写本年度可在税前弥补的以前年度亏损额。

【合伙企业个人合伙人分配比例】：纳税人为合伙企业个人合伙人的，填写本栏；其他则不填。分配比例按照合伙协议约定的比例填写；合伙协议未约定或不明确的，按合伙人协商决定的比例填写；协商不成的，按合伙人实缴出资比例填写；无法确定出资比例的，按合伙人平均分配。

【允许扣除的个人费用及其他扣除】：填写按税法规定可以税前扣除的各项费用、支出，包括：

（1）“投资者减除费用”：填写可在税前扣除的投资者本人减除费用6万元。如本年度同时取得了综合所得、其他经营所得、或多处经营所得，并扣除了每月5000元的减除费用，则此处不得重复减除。

（2）“专项扣除”:分别填写本年度按规定允许扣除的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金的合计金额。

（3）“专项附加扣除”：分别填写本年度纳税人按规定可享受的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等专项附加扣除的合计金额。

（4）“依法确定的其他扣除”：分别填写按规定允许扣除的商业健康保险、税延养老保险，以及国务院规定其他可以扣除项目的合计金额。其中，主表商业健康保险、税延养老保险从附表“本期扣除金额合计”取值，不可修改。

【投资抵扣】：填写按照税法规定的投资可以税前抵扣的金额。

【准予扣除的个人捐赠支出】：主表“准予扣除的个人捐赠支出”从捐赠明细附表中的“扣除金额合计”取值，不可修改。填写本年度按照税法及相关法规、政策规定，可以在税前扣除的个人捐赠合计额。

【应纳税所得额】：自动计算，不可修改。应纳税所得额=（纳税调整后所得-弥补以前年度亏损）×合伙企业个人合伙人分配比例-允许扣除的个人费用及其他扣除-投资抵扣-准予扣除的个人捐赠支出。

【税率】：经营所得5级超额累进税率，按应纳税所得额确定税率，不可修改。

【速算扣除数】：按照税率对应速算扣除数默认带出，不可修改。

【应纳税额】：应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数，不可修改。

【减免税额】：主表“减免税额”从减免扣除明细附表中的“总减免税额”取值，不可修改。享受“减免税额”的需要补充减免信息；享受协定税率的，需要补充税收协定相关信息。

【已缴税额】：自动带出，不可修改。

【应补/退税额】：由计算公式计算而得，不可修改。

三、自然人电子税务局（web端）扣缴功能

只有企业类型是个体工商户、个人独资企业、合伙企业这三种类型之一时， 才显示经营所得菜单。

个人所得税法第十二条规定：纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。

web端扣缴功能适用于个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人进行预缴纳税申报和年度汇缴申报。

填写说明：

有扣缴权限的纳税人登录web端后，通过“单位办税”进入页面，在经营所得模块点击【预缴纳税申报】进入申报表填写主界面，若该属期未申报过且公共信息可填写，则自动弹出公共信息。

（一）经营所得个人所得税月（季）度申报

适用于查账征收、核定征收的个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人在中国境内取得经营所得的个人所得税2023年及以后纳税年度的预缴申报。

填写说明：

点击【预缴纳税申报】进入申报表填写主界面，若该属期未申报过且公共信息可填写，则自动弹出公共信息。

若已有申报成功记录，则判断是否存在多条且公共信息不一致，若不一致则提示纳税人选择以哪条申报成功记录的公共信息为准，选择后与之不一致的申报成功记录都变更为更正申报、待申报。若都一致，则展示申报成功记录，且公共信息以申报成功的为准。

若已存在申报成功记录，修改公共信息时，会弹出提示，修改完后，与之不一致的申报成功记录都变更为更正申报、待申报。

也可以选中一笔申报记录点击【更正】按钮进行更正申报。

点击对应投资者（法人）的姓名，可进入到申报表填写界面。

根据“征收方式”的不同，按不同的规则填写申报表（征收方式为“定期定额”的不支持申报）

【税款所属期】：税款所属期起：如果当前时间为1月，则默认为去年1月1日与企业开业设立年月的1日孰大值；当前时间不为1月，则默认为当前系统年度1月1日与企业开业设立年月的1日孰大值。税款所属期止：如果当前时间为1月，则默认为去年12月31日；当前时间不为1月，默认为系统当前时间的上一属期的最后一日；企业状态不为清算，不允许企业选择的税款所属期止等于当前月份；企业状态为清算，允许企业选择税款所属期止等于当前月份。

【征收方式】：根据下载的单位信息中征收方式自动带出。包括：查账征收（（据实预缴）、（按上年应纳税所得额预缴））；核定应税所得率征收（（能准确核算收入总额的）、（能准确核算成本费用的））；核定应纳税所得额征收；税务机关认可的其他方式（（所得率）、（征收率））；定期定额征收。

【收入总额】：填写被投资单位本年度开始经营月份起截至本期从事经营以及与经营有关的活动取得的货币形式和非货币形式的各项收入总金额。征收方式为查账征收（据实预缴）、核定征收（能准确核算收入总额的）、税务机关认可的其他方式（（所得率）、（征收率））可填写。

【成本费用】：填写被投资单位本年度开始经营月份起截至本期实际发生的成本、费用、税金、损失及其他支出的总额。征收方式为查账征收（据实预缴）、核定征收（能准确核算成本费用的）可填写。

【利润总额】：当收入总额和成本费用可录时，利润总额=收入总额-成本费用，不可修改。征收方式为能准确核算成本费用的，利润总额置灰，不可修改。

【弥补以前年度亏损】：填写企业可在税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。仅征收方式为查账征收（据实预缴）时，弥补以前年度亏损可填写。

【被投资单位经营所得】：征收方式为据实预缴时，被投资单位经营所得＝利润总额－弥补以前年度亏损，无特殊说明，不可改；征收方式为核定应税所得率征收（能准确核算收入总额的）及税务机关认可的其他方式（所得率）时，被投资单位经营所得＝收入总额×应税所得率（或所得率）；征收方式为能准确核算成本费用的，被投资单位经营所得＝成本费用总额 /（1－应税所得率），不可改。

【应税所得率】：征收方式为查账征收时，“应税所得率”不显示；征收方式为核定应税所得率征收（能准确核算收入总额的）、（能准确核算成本费用的）时由核定信息中获取，不允许修改，直接显示税务机关核定的数据。征收方式为税务机关认可的其他方式（所得率）时，“应税所得率”数据项显示为“所得率”。税务机关认可的其他方式（征收率）时，“应税所得率”显示为“征收率”。

【合伙企业合伙人分配比例】：个人独资企业、个体工商户默认分配比例为100%，不可修改；合伙企业，根据投资者信息带出分配比例，可修改，但合计不能超过100%。

【投资者减除费用】：征收方式为查账征收（据实预缴）、税务机关认可的其他方式（所得率）时，默认为（税款所属期止月份－税款所属期起月份+1）×月度减除标准（默认是5000，西藏支持差异化配置）；其他征收方式时默认为0，不可修改。

【基本养老保险】、【基本医疗保险】、【失业保险】、【住房公积金】：查账征收（据实预缴）时，默认为0，可录入；其他征收方式不可录入。

【商业健康险】：填写按税法规定允许税前扣除的商业健康保险支出金额，扣除限额2400元/年。实行核定应税所得率征收（（能准确核算收入总额的）、（能准确核算成本费用的））、按税务机关认可的其他方式（所得率）的纳税人，在税款所属期止为12月时可录（清算状态企业在税款所属期止为当前月份时可录），否则不可录；其他征收方式的不可录。

【税延养老险】：填写按税法规定允许税前扣除的税延商业养老保险支出金额，扣除限额为年度收入总额×分配比例的6%与12000元之间的孰小值。非试点地区不可录，试点地区实行核定应税所得率征收（（能准确核算收入总额的）、（能准确核算成本费用的））、按税务机关认可的其他方式（所得率）的纳税人，在税款所属期止为12月时可录（清算状态企业在税款所属期止为当前月份时可录），否则不可录；其他征收方式的不可录。

【其他扣除】：查账征收（据实预缴）时，默认为0，可录入；其他征收方式不可录入。

【准予扣除的捐赠额】：查账征收（据实预缴）时，默认为0，可录入，不能大于max【（利润总额- 弥补以前年度亏损）*合伙企业合伙人分配比例 -允许扣除的个人费用及其他扣除，0】，其他征收方式不可录入。

【应纳税所得额】：由计算公式计算而得，不可修改。

【税率】：经营所得是5级超额累进税率，按应纳税所得额确定税率，不可修改。

【速算扣除数】：按照税率对应速算扣除数默认带出，不可修改。

【应纳税额】：应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数，不可修改。

【减免税额】：填写《个人所得税减免事项报告表》。享受“减免税额”的需要补充减免信息；享受协定税率的，需要补充税收协定相关信息。

【已缴税额】：自动带出，不可修改。

【应补/退税额】：由计算公式计算而得，不可修改。

申报表填写无误后点击【报送】，系统会对填写了商业健康保险、税延养老险、准予扣除的捐赠和减免税额数据项的人员，进行对应的主附表校验以及分配比例是否超过100%的校验，校验通过则弹出“是否确认报送填写的申报表？”提示框，点击【确定】即可。

（二）经营所得个人所得税年度申报

适用于查账征收的个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人在中国境内取得经营所得的个人所得税2023年及以后纳税年度的汇算清缴。

填写说明：

点击【年度汇缴申报】进入申报表填写主界面，若该属期未申报过且公共信息可填写，则自动弹出公共信息。

若已有申报成功记录，则判断是否存在多条且公共信息不一致，若不一致则提示纳税人选择以哪条申报成功记录的公共信息为准，选择后与之不一致的申报成功记录都变更为更正申报、待申报。若都一致，则展示申报成功记录，且公共信息以申报成功的为准。

若已存在申报成功记录，修改公共信息时，会弹出提示，修改完后，与之不一致的申报成功记录都变更为更正申报、待申报。

也可以选中一笔申报记录点击【更正】按钮进行更正申报。

点击对应投资者（法人）的姓名，可进入到申报表填写界面。

【税款所属期】：税款所属期起：默认为系统当前年度上一年的1月1日。税款所属期止：默认为系统当前年度上一年的12月31日。企业状态不为清算，不允许企业修改税款所属期；企业状态为清算，允许企业选择税款所属期为当前年度或当前年度上一年。

【收入总额】：填写本年度从事生产经营以及与生产经营有关的活动取得的货币形式和非货币形式的各项收入总金额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。

【国债利息收入】：填写本年度已计入收入的因购买国债而取得的应予免税的利息。

【成本费用】：填写本年度实际发生的成本、费用、税金、损失及其他支出的总额。

（1）“营业成本”：填写在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费；

（2）“营业费用”：填写在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用；

（3）“管理费用”：填写为组织和管理企业生产经营发生的管理费用；

（4）“财务费用”：填写为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用；

（5）“税金”：填写在生产经营活动中发生的除个人所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加；

（6）“损失”：填写生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失；

（7）“其他支出”：填写除成本、费用、税金、损失外，生产经营活动中发生的与之有关的、合理的支出。

【利润总额】：利润总额=收入总额-国债利息收入-成本费用，不可修改。

【纳税调整增加额】：根据相关行次计算填报。纳税调整增加额=超过规定标准的扣除项目金额+不允许扣除的项目金额,不可修改。

（1）“超过规定标准的扣除项目金额”：填写扣除的成本、费用和损失中，超过税法规定的扣除标准应予调增的应纳税所得额。

（2）“不允许扣除的项目金额”：填写按规定不允许扣除但被投资单位已将其扣除的各项成本、费用和损失，应予调增应纳税所得额的部分。

【纳税调整减少额】：填写在计算利润总额时已计入收入或未列入成本费用，但在计算应纳税所得额时应予扣除的项目金额。

【纳税调整后所得】：根据相关行次计算填报。纳税调整后所得=利润总额+ 调整增加额-纳税调整减少额。

【弥补以前年度亏损】：填写本年度可在税前弥补的以前年度亏损额。

【合伙企业个人合伙人分配比例】：纳税人为合伙企业个人合伙人的，填写本栏；其他则不填。分配比例按照合伙协议约定的比例填写；合伙协议未约定或不明确的，按合伙人协商决定的比例填写；协商不成的，按合伙人实缴出资比例填写；无法确定出资比例的，按合伙人平均分配。

【允许扣除的个人费用及其他扣除】：填写按税法规定可以税前扣除的各项费用、支出，包括：

（1）“投资者减除费用”：填写可在税前扣除的投资者本人减除费用6万元。如本年度同时取得了综合所得、其他经营所得、或多处经营所得，并扣除了每月5000元的减除费用，则此处不得重复减除。

（2）“专项扣除”:分别填写本年度按规定允许扣除的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金的合计金额。

（3）“专项附加扣除”：分别填写本年度纳税人按规定可享受的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等专项附加扣除的合计金额。

（4）“依法确定的其他扣除”：分别填写按规定允许扣除的商业健康保险、税延养老保险，个人养老金，以及国务院规定其他可以扣除项目的合计金额。

【投资抵扣】：填写按照税法规定的投资可以税前抵扣的金额。

【准予扣除的个人捐赠支出】：填写本年度按照税法及相关法规、政策规定，可以在税前扣除的个人捐赠合计额。

【应纳税所得额】：自动计算，不可修改。应纳税所得额=（纳税调整后所得-弥补以前年度亏损）×合伙企业个人合伙人分配比例-允许扣除的个人费用及其他扣除-投资抵扣-准予扣除的个人捐赠支出。

【税率】：经营所得5级超额累进税率，按应纳税所得额确定税率，不可修改。

【速算扣除数】：按照税率对应速算扣除数默认带出，不可修改。

【应纳税额】：应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数，不可修改。

【减免税额】：填写《个人所得税减免事项报告表》。享受“减免税额”的需要补充减免信息；享受协定税率的，需要补充税收协定相关信息。

【已缴税额】：填写本年度累计已预缴的经营所得个人所得税金额。

【应补/退税额】：由计算公式计算而得，不可修改。

（三）附表填写

1.商业健康保险附表

步骤一：在主表商业健康保险字段后，点击【编辑】按钮可进行商业健康保险附表的填写。

步骤二：点击【新增】按钮可新增商业健康保险明细数据。

步骤三：录入数据，点击【确定】后保存。若需要录入多条明细数据，重复以上步骤即可。若需要修改或删除已填写的明细，在操作列进行相应操作即可。

步骤四：全部商业健康保险明细录入完成后，点击【保存】按钮进行保存，并把商业健康保险总额（即明细中的本期扣除金额合计值），带到主表的商业健康保险字段中。

2.税延养老保险附表

步骤一：在主表税延养老保险字段后，点击【编辑】按钮可进行税延养老保险附表的填写。

步骤二：点击【新增】按钮可新增税延养老保险明细数据。

步骤三：录入数据，点击【确定】后保存。若需要录入多条明细数据，重复以上步骤即可。若需要修改或删除已填写的明细，在操作列进行相应操作即可。

步骤四：全部税延养老保险明细录入完成后，点击【保存】按钮进行保存， 并把税延养老保险总额（即明细中的本期扣除金额合计值），带到主表的税延养老保险字段中。

3.捐赠扣除附表

步骤一：在主表准予扣除的捐赠额字段后，点击【编辑】按钮可进行捐赠扣除附表的填写。

步骤二：点击【新增】按钮可新增捐赠扣除明细数据。

步骤三：录入数据，点击【确定】后保存。若需要录入多条明细数据，重复以上步骤即可。若需要修改或删除已填写的明细，在操作列进行相应操作即可。

步骤四：全部捐赠扣除明细录入完成后，点击【保存】按钮进行保存。

4.减免事项附表

在主表减免税额字段后，点击【编辑】按钮可进行减免附表的填写。

减免税额和税收协定填写完成后，点击【保存】按钮进行保存，会把总减免税额（即减免税额合计+享受协定待遇减免税额）带到主表的减免税额字段中。

（1）减免税额

步骤一：在减免税额标签页，点击【新增】按钮可新增减免税额明细数据。

步骤二：录入数据，点击【确定】后保存。若需要录入多条明细数据，重复以上步骤即可。若需要修改或删除已填写的明细，在操作列进行相应操作即可。

5.税收协定

步骤一：在税收协定标签页，点击【录入税收协定信息】按钮可录入税收协定明细数据。

步骤二：录入数据，点击【确定】后保存。若需要修改或删除已填写的明细， 点击右上角相应按钮即可进行操作。

【第7篇】个人所得税生产经营所得更正申报

从本月起，个人所得税生产经营所得开始汇算清缴。哪些人员需要参与该项汇缴？如何填写汇缴申报表？业主本人的专项附加能否扣除？

针对以上问题，本文将以生产经营所得b表为例进行汇算清缴申报填写的操作指引。

适用范围：本表适用于被投资单位为查账征收的个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人以及在中国境内从事其他生产、经营活动取得所得的个人年度的汇算清缴。合伙企业有两个或两个以上自然人合伙人的，应分别填报本表。

汇缴时间：在取得经营所得的次年3月31日前，向税务机关办理汇算清缴。

● 操作指引 ●

01 申报

被投资单位登陆自然人电子税务局（扣缴端），选择【生产经营】—【年度汇缴申报】，申报之前需填写上一年度预缴数据。

02 数据填写

收入、费用在【收入、费用信息】模块填写；

允许扣除的个人费用及其他扣除、投资抵扣、准予扣除的个人捐赠支出、减免税额的填写需双击下方【姓名】，进入表单输入数据。

注意事项：

1）若【弥补以前年度亏损】模块是灰色，则表明纳税调整后所得≤0不需要弥补亏损。若需要补亏，则需填写收入成本费用等数据后纳税调整后所得＞0。

2）【投资者减除费用】：填写税前扣除的投资者本人减除费用6万元。

根据国令第707号《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定：取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。如本年度同时取得了综合所得并扣除了每月5000元的减除费用，则此处不得重复减除。

3）【专项附加扣除】：若投资者有专项附加扣除且未没有取得综合所得，可在办理汇算清缴时减除，平时预缴时不能扣除。

扣除前需先在【代扣代缴】—【专项附加扣除信息采集】中获取信息。

4）若会计上，体户业主和个人投资者的工资薪金已作为成本费用扣除，则税务需做纳税调增处理。

03 申报表报送

报表填写完成保存后，进行申报表报送。【网上报税】—勾选需要报送的人员—【发送申报】，稍后点击【获取反馈】按钮获取申报结果。

04 申报更正或作废

申报成功未缴款时发现有误，可点击【年度汇缴申报】—【作废】。

申报成功并缴款成功后发现有误，可点击【启动更正】按钮启动更正后，对数据进行修改后更正申报。

若发现不需要更正，可点击【撤销更正】。

05 税款缴纳

点击【税款缴纳】模块，有多种缴款方式。

1）【 三方协议缴税】

投资方需先和银行用个人身份证签订个人三方协议。首次签订，企业需点击【更新三方协议】获取协议信息。

核对数据，点击【立即缴款】完成缴款。若缴款状态为待反馈的记录，可点击【更新状态】获取缴款结果。

2）银行端查询缴税

打印银行端查询缴税凭证后至商业银行缴款,若后续更改扣款方式，点击【作废】，作废成功后，状态变更为未打印。

3）银联缴税

勾选待缴款记录后，点击【立即缴款】，跳转至银联缴款页面。录入该缴款银行卡办理时使用的姓名、证件号码和银行预留手机号等信息后点击【确认付款】，缴款成功则会跳转至缴款成功提示界面。

4）扫码缴税

点击【税款缴纳】—【扫码缴税】—【生成二维码】，可用支付宝或微信缴费。

06 申报数据查询

点击【查询统计】—【申报记录查询】，可查询申报数据。

点击【查询统计】—【缴款记录查询】—【完税记录开具】，可开具完税证明。

常见问题

1.投资者能否不选择单位代为汇缴，而自行申报？

答：可以。投资者个人可以在国家税务总局江苏省税务局官网首页点击“自然人电子税务局”进入自然人电子税务局web端，并实名登录申报。

2.能否不签订三方协议，选择微信缴费？

答：可以。多种缴款方式，纳税人可自行选择。

3. 定期定额户是否需要申报生产经营汇算清缴？

答：不需要。b表针对查账征收企业或个体；c表针对从事生产、经营活动的个人从两处以上取得经营所得的。填写“经营所得（c表）”前，需先填写“经营所得（a 表）”、“经营所得（b表）”。

end

【第8篇】合伙企业经营所得个人所得税

海南合伙企业减持股票，合伙人可按经营所得纳税并享受优惠吗？

海南税收政策咨询：有限合伙持有的上市公司股票减持是否可认定为经营所得，从而享受15%个税优惠政策？

解答：

《财政部 国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规>的通知》（财税[2000]91号）第四条规定：“个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的'个体工商户的生产经营所得'应税项目，适用5%—35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

前款所称收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。”

《国家税务总局关于<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》(国税函[2001]84号)第二条规定：个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按财税﹝2000﹞91号所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

因此，合伙企业转让所持有的股权（股票）取得的收入，应计入合伙企业的“收入总额”，并按规定计算合伙企业利润，自然人合伙人应“经营所得”缴纳个人所得税，税率为5%-35%。

依照《财政部 税务总局关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知》（财税[2020]32号）规定：“一、对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征。二、享受上述优惠政策的所得包括来源于海南自由贸易港的综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得）、经营所得以及经海南省认定的人才补贴性所得。”

同时，根据《海南省人民政府关于印发海南自由贸易港享受个人所得税优惠政策高端紧缺人才清单管理暂行办法的通知》（琼府[2022]31号）规定，从2023年1月1日起，在海南自由贸易港工作的纳税人，规定了享受优惠政策的高端紧缺人才需同时满足的两个条件。

条件1：一个纳税年度内在海南自由贸易港累计居住满183天。

条件2：属于海南省各级人才管理部门所认定的人才或一个纳税年度内在海南自由贸易港收入达到30万元人民币以上(海南省根据经济社会发展状况实施动态调整)。由海南省人力资源和社会保障厅会同有关部门根据本办法，确定享受个人所得税优惠政策的名单后，定期提交给海南省税务局办理退税。

【第9篇】个人所得税生产经营所得纳税申报表b

现在国家鼓励大众创业、万众创新，许多自然人都成立个体工商户、个人独资企业、合伙企业等方式进行创业，所以这期小编简要介绍一下上述经营主体涉及的个税经营所得政策，仅供参考！

那首先要了解一个概念，那就是“经营所得”是什么？根据税法规定，经营所得是指：个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

根据上述规定，适应经营所得的主体有：日常中最常见的个体工商户；另外还有特别需要注意的个人独资企业、合伙企业的投资人、个人合伙人，因为‬这两类企业经常‬会‬认为‬是‬企业所得税的纳税主体。

那经营所得怎么计算申报？政策是这样规定的：纳税人取得经营所得，是‬以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，按年计算个人所得税，纳税人在月度或季度终了后15日内填报《个人所得税经营所得纳税申报表(a表)》及其他相关资料，向主管税务机关办理预缴纳税申报，并预缴税款。在次年三月三十一日前办理汇算清缴，填报《个人所得税经营所得纳税申报表(b表)》及其他相关资料，向主管税务机关办理汇算清缴。如果汇算清缴时，合伙企业有多个自然人合伙人的，应分别填报《个人所得税经营所得纳税申报表(b表)》。

这里需要关注的有两点：一个是，取得经营所得的个人，如果‬没有综合所得（就是工资所得、劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费）的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。一定‬要‬记得‬哦‬！另外一个是：如果在中国境内两处以上取得经营所得的，在分别办理年度汇算清缴后，于取得所得的次年3月31日前填报《个人所得税经营所得纳税申报表(c表)》及其他相关资料，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总纳税申报。也就是‬说‬报‬完‬b表‬还‬不算‬汇算‬结束‬，还需要‬另‬报‬c表‬。

最后，我再展示下经营所得的适用税率表，方便大家使用。经营所得适用5级超额累进税率‬，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。

【第10篇】生产经营所得个人所得税税率表

随着个税所得法的出台，个人所得税的申报也越来越方便了。以前是需要登录网页电子税务局去申报，现在已经合并至自然人电子税务局扣缴客户端里面了，那么在自然人电子税务扣缴客户端怎么填写？请跟我一起往下看。

要报生产经营个人所得税，首先你得是个体工商户、个人独资企业或者合伙企业，然后登陆电子税务局，纳税人信息看看有没有税种。

个体工商户：

常见征收方式为定期定额征收，个体户登陆电子税务局，纳税人信息中可以查看核定信息，如图：

图中，我们可以看见核定有效期，核定应纳税所得额等有效信息。

如果发现当年的核定信息，则我们可以进入定期定额自行申报表完成个税申报，根据不同行业，通常核定征收率有0%，0.3%，0.6%，0.8%等等。

如果查询不到核定信息，核定页面是空白的，则说明企业为查账征收，则应该登陆自然人税收管理系统（报工资软件），完成申报。

如果是首次登陆自然人税收管理系统，还需要先下载个人所得税app注册，在个人中心，企业办税权限中重置一下企业登陆密码，才能登陆自然人税收管理系统。

查账征收企业登陆之后是这样的，需要根据企业收入，成本等实际情况，填写报表，如图：

在完成季报之后，每年还需要在3月31日之前进行汇算，点击左边“年度汇算申报”

计算方法

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

扣除标准5000元/月(工资、薪金所得适用)

应纳税所得额=扣除三险一金后月收入-扣除标准。

【第11篇】经营所得核定征收关于个人所得税

大家都知道个体户有的是需要缴纳税款的，当它达到税务标准的时候那缴纳税款就是必不可少的，当然，也不是全是这样，也有的是免税的，那么对于个体工商个人所得税核定是怎么样的呢？

一、个体工商户个人所得税核定征收方式：

个体工商户个人所得税有两种方式，一种是查账征收，另一种是定额核定，个体工商户在实行查账征收时是以每一纳税年度的综合额度，减少成本、费用及损失后的额度，为应纳税所得额。

二、2023年个体工商户纳税标准

1、销售商品的纳税3%增值税，提供服务的纳税5%营业税

2、同时按纳税的城建税、营业税、增值税及教育费附加

个体工商户的优势：

1、个体工商户它的月度开票一般不超过15万，它的年度一般不超过150万，免除证增值税

2、个体工商户无需缴纳25%的结所得税和20%的分红税

3、个体工商户无需开对公账户并且省去了开公户的麻烦

4、开票范围比较广

想要了解更多的个体户，关注（财税小咖）

【第12篇】个人所得税生产经营所得汇算

手把手教您办理2023年度个人所得税经营所得汇算清缴

广州税务2023-02-10 17:15发表于广东

2023年度个人所得税

经营所得汇算清缴

2023年度个人所得税经营所得汇算清缴申报进行中！截止时间2023年3月31日！还不清楚怎么申报的朋友赶紧看过来，我们手把手教您。

一、哪些纳税人需要办理经营所得

个人所得税汇算清缴？

个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得，且实行查账征收的，需要办理个人所得税经营所得汇算清缴。

我怎么知道自己是不是实行查账征收呢？

您可以登录自然人电子税务局（扣缴端），点击菜单【经营所得】→【单位信息】，查看【征收方式】。

二、该向哪里的税务机关申报？

1

只取得一处经营所得

向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（b表）》；

2

从两处以上取得经营所得

选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（c表）》。

三、如何计算经营所得应纳税额？

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经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，适用5%至35%的超额累进税率。

《个人所得税经营所得纳税申报表（b表）》的应纳税所得额=（收入总额–成本费用+纳税调整增加额–纳税调整减少额–允许弥补的以前年度亏损）×合伙企业合伙人分配比例–投资抵扣–准予扣除的个人捐赠支出

注意：个体工商户业主和个人独资企业投资者的分配比例为100%

同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。

从两处以上取得经营所得的，《个人所得税经营所得纳税申报表（c表）》的应纳税所得额=∑ 各投资单位取得的年度应纳税所得额 ± 应调整的个人费用及其他扣除 ± 应调整的其他项目

2023年度经营所得汇算清缴应退或补税额=应纳税所得额×适用税率–速算扣除数–已缴纳税额

四、哪些政策规定需重点关注？

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part.1

个体工商户业主、独资企业投资者、合伙企业合伙人的工资薪金支出不得在税前扣除。

part.2

下列支出不得扣除：（1）个人所得税税款；（2）税收滞纳金；（3）罚金、罚款和被没收财物的损失；（4）不符合扣除规定的捐赠支出；（5）赞助支出；（6）用于个人和家庭的支出；（7）与取得生产经营收入无关的其他支出；（8）国家税务总局规定不准扣除的支出。

part.3

个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用，对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。

个人独资企业投资者、合伙企业投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。

part.4

纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的经营所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。

五、可以享受哪些减免优惠？

1

个体工商户减半征收

自2023年1月1日至2023年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

减免税额=(个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额)×(1–50%)。

*只有个体工商户可以享受上述减免政策，个人独资企业和合伙企业不享受该减免政策。

*若个体工商户从两处以上取得经营所得，在办理年度汇总纳税申报时，需合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。

2

残疾、孤老人员和烈属的

个人所得

年应纳税所得额30万元（含30万元）以下的，按应纳税额减征100％的个人所得税；年应纳税所得额超过30万元的部分，按应纳税额减征90％的个人所得税。纳税人同时符合残疾、孤老人员和烈属两种及以上身份的，选择一种身份享受减征税收优惠，不得重复享受。个人减免税额在一个纳税年度内不超过9万元。

3

随军家属

对从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。

4

军转干部

从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。

5

退役士兵

自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月）内按每户每年14400元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

6

重点群体

建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月）内按每户每年14400元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

六、办理渠道有哪些？

1

远程办税渠道

2

办税服务厅

如果您不方便登录系统远程办理，也可以携带相关纸质申报资料，预约前往办税服务厅办理申报。

七、申报操作

01

01.自然人电子税务局（扣缴端）

—单位代办汇算清缴

1. 被投资单位的负责人或办税人员登录自然人电子税务局（扣缴端），点击上方【经营所得】。

2.填写申报表

（1）填写公共信息

点击左侧的【年度汇缴申报】进入申报表填写主界面，在“收入、费用信息”填写公共信息。

（2）填写投资者信息

点击申报表填写主界面下方对应投资者的姓名，进入年度汇缴申报填写页面。合伙企业有两个或者两个以上个人合伙人的，确认合伙企业个人合伙人分配比例信息后，分别填报申报表。纳税人发生符合条件的个人养老金扣除、公益性捐赠、减免税等事项，可在相应字段填报相关信息。

3.勾选报表记录后点击【提交申报】。

4.税款缴纳

若需补交税款，从左侧【税款缴纳】进入缴款页面，系统提供4种缴款方式：【三方协议缴税】、【银行端查询缴税】、【银联缴税】、【扫码缴税】。

5.申报更正及作废

申报表报送成功后发现申报有误，可返回修正，点击【启动更正】。申报成功未缴税时发现有误，可作废申报。

02

02.自然人电子税务局(web端扣缴功能)

—单位代办汇算清缴

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1.被投资单位具有办税权限的办税人员登录自然人电子税务局(web端)（网址：https://etax.chinatax.gov.cn），点击首页上方的【单位办税】按钮即可进入操作界面。单位的法定代表人或财务负责人，实名注册后可直接进行登录操作；单位法定代表人或财务负责人以外的办税人员，需要完成实名注册且被授予办税权限后才能进行登录操作。

2.点击左侧【年度汇缴申报】进入申报表填写主界面。

3.在申报表填写主界面下方点击投资者姓名进入报表填写界面。合伙企业有两个或者两个以上个人合伙人的，确认合伙企业个人合伙人分配比例信息后，分别填报申报表。纳税人若购买符合规定的商业健康保险产品、发生符合条件的个人养老金扣除、符合条件的公益性捐赠、减免税等事项，可以在主表相应字段，点击【编辑】进行填写。

申报表数据填写完毕，点击【申报】对该条申报记录提交申报。

4.若需补交税款，点击左侧【税款缴纳】，进入税款缴纳页面。勾选需要缴纳税款的记录，点击【立即缴税】—【确认缴税】，可选择三方协议支付、银联在线支付、银行柜台支付和扫码支付。

5.申报表报送成功后发现申报有误，可返回点击【更正】，申报成功未缴税时发现有误，可作废申报。

03

03.自然人电子税务局(web端)

—个人自行办理汇算清缴（b表）

1.个体工商户业主、独资企业投资者、合伙企业合伙人登录自然人电子税务局(web端)（网址：https://etax.chinatax.gov.cn），点击【我要办税】→【税费申报】→经营所得（b表），进入汇算清缴申报界面。

2.申报年度选择“2022”，录入被投资单位信息。若被投资单位类型为合伙企业，则录入被投资单位统一社会信用代码后，系统会自动带出“合伙企业合伙人分配比例”信息。

3.录入收入成本信息，其中带*号为必填项。

4．录入纳税调整增加/减少额，若企业没有相关纳税数据可直接点击【下一步】。

5. 录入其他税前减免事项。取得经营所得而没有综合所得的纳税人，点击“是否有综合所得申报”的“否”，可进入投资者减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除等信息填报页面。

6.确认申报信息后点击【提交】，可在申报成功的页面确认缴税。

7.申报表报送成功后发现申报有误，可返回修正。点击【我要查询】→【申报查询（更正/作废申报）】→【修改】。申报成功未缴税时发现有误，可作废申报。

04

04.自然人电子税务局(web端)

—个人自行办理年度汇总申报（c表）

1.个体工商户业主、独资企业投资者、合伙企业合伙人登录自然人电子税务局(web端)（网址：https://etax.chinatax.gov.cn），点击【我要办税】→【税费申报】→经营所得（c表），进入经营所得汇总纳税申报界面。

2.申报年度选择 “2022”，确认申报信息，系统将根据历史申报数据，自动归集需要调增的数据，纳税人可以修改报表的“应调整的其他费用”，如需调整“可减免税额”，需填报附表信息。

3.对于投资者减除费用重复扣除6万的，需调整减除费用，确认数据无误后点击【提交申报】，可在申报成功的页面立即缴款或查看申报记录。

05

05.办税服务厅

—办理汇算清缴、年度汇总申报

1

申报资料及办税地点

2

办税服务厅预约办税

（1）在微信搜索栏搜索小程序“粤税通”。

（2）点击左上角头像进行登录，登录过程需要进行人脸识别或电局密码认证。

（3）选择个人业务或企业业务。

（4）进入智能预约页面后，点击预约办税，并根据您的需求，选择预约类型、预约大厅、预约时间即可。

来源：国家税务总局广州市税务局

【第13篇】生产经营所得个人所得税核定征收的几点建议

对于如今的核定征收政策相信大家都有所耳闻。不少国内企业都因为政策收缩的原因受到了不小的影响。所以今天我们钇财税就来为你说一说企业所得税核定征收问题及建议。欢迎阅读！

企业所得税核定征收问题及建议

一、企业所得税核定征收的制度缺陷

1. 企业所得税核定征收，应税所得率幅度差别大, 存在选择性纳税

按照《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉 (试行) 的通知》 (国税发[2008]30号) 文件规定, 每个行业最低应税所得率都是一个区间, 上限与下限差距很大, 如建筑业是8%-20%, 最高率是最低率的2.5倍。以沈阳市为例, 建筑业中装饰业应税所得率是15%, 其他建筑业均为8%, 相差将近一倍, 很多建筑企业的经营范围中都是既包括建筑, 也包括装饰, 如果企业按照装饰业务进行申报, 需按15%的应税所得率缴纳企业所得税, 如企业按照建筑业务进行申报, 则只需按照8%的应税所得率缴纳企业所得税, 企业在经济利益的驱使下, 往往会采取混淆收入金额、假报收入项目等方式故意减少纳税。

2. 企业所得税核定征收，批准征收的期限不明确，而且有选择性征税

《国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法(试行)》的通知》(国税发[2008]30号)规定，6起案件需要核定征收。但是，办法并不明确，也就是说，办法没有规定核查的依据期限。由于企业的多元化经营，不同行业在不同年份所占的比例并不是一成不变的。例如，在一家企业中，建筑业务占2023年总收入的80%，销售业务占2023年总收入的60%。在2023年重新评估时，税务机关必须预测建设和销售的比例，确定应纳税所得税率，从而确定行业将直接影响企业所得税的数额。

三。税率的适用是不公平的，不同的税收征管方式有着巨大的差异。

根据国家税务总局关于企业所得税审查征收问题的通知第二条的规定(国家税务总局2023年第27号通知)：“按照核定的应纳税所得率核定征收企业所得税的企业，应当在转让股权(股票)收入和其他转移财产所得应纳税所得额中，按照主要项目(营业)确定的适用应纳税所得率计算。此种处理方式有失公平, 例如某企业发生政策性搬迁业务, 取得补偿收入3000万元, 对应的搬迁支出600万元, 如果该企业所得税查账征收, 并且主营业务盈利, 则此项搬迁业务应缴纳企业所得税 (3000-600) *25%=600万元;如果企业所得税核定征收, 核定应税所得率8%, 则此项搬迁业务应缴纳企业所得税3000*8%*25%=60万元。审核收款与已审核收款相差10倍。因此，对于获准征收的企业，在发生财产转让等非主营业务时，按不同方式办理时，其纳税额存在巨大差异。

二、企业所得税核定征收的主要风险

1. 企业所得税核定征收，造成上下游企业税款大量流失

建筑业是国民经济运行的中间环节, 对上下游企业影响巨大, 从对上游企业影响来看, 由于本企业实行按收入核定征收, 那么就会放松对成本费用的核算, 很可能出现采购原料时不索要发票的情形, 造成上游企业隐匿收入, 流转税和所得税大量流失。从对下游企业的影响来看，影响也存在。例如, 房开企业与建筑企业虚构价值100万元的建筑合同, 由建筑企业开具100万元发票给房开企业。假设建筑业企业的应纳税所得额为8%，房地产开发企业需要向建筑业企业缴纳的税款包括营业税(不含附加税)100*3%=30000元，企业所得税100*8%*25%=20000元，合计50000元。而房开企业能够因此少纳土地增值税100*30%=30万元 (假设税率30%) , 少缴企业所得税 (100-30) *25%=17.5万元, 合计少缴30+17.5=47.5万元, 造成国家税款流失47.5-5=42.5万元。通过以上比较，我们可以看出，住房企业只需支付5万元就能获得4到8倍的收益。

2. 企业所得税核定征收，严重侵蚀个人所得税税基

由于企业所得税核定征收, 企业对成本费用的核算趋于简化, 有的企业以职务消费的形式, 开具发票入账, 减少工资薪金支出, 既逃避缴纳社会保险费, 又减少了工资薪金所得个人所得税;有的企业自然人股东以低价或平价转让股权, 由于会计核算的不准确, 税务部门以此为基础核定的股权交易价格不准确, 造成财产转让所得个人所得税的流失。

3. 企业所得税核定征收，为企业偷税提供了“避风港”

按照应纳税所得率计算应纳税所得额，审计企业的税负与企业的税负必须存在一定的差异。这种差异促进了企业从高税负向低税负的转移。如果企业实际生产经营的利润率较高，实际应税所得率高于税务机关核定的应税所得率，那么企业一定会寻求采用核定的征收方式。因此，利润率高的企业在逃税时往往故意搞乱成本和费用的核算，选择核定的征收方法，达到偷税的目的，避免逃税的风险。

企业所得税核定征收问题及建议我们就说这么多，希望对您有所帮助。多谢阅览！

注意：本文所述内容仅供参考，一切都以钇财税顾问所述为准。

声明：本文图片来源于网络

【第14篇】个人所得税经营所得税率表

一、什么是经营所得？

1、个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

2、个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

3、个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

4、个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

二、经营所得的税率

三、经营所得计算公式

经营所得*税率-速算扣除数

四、经营所得注意事项

1、经营所得按月计算个税，按月向税务机构申报并缴纳税费

2、除了个体户，个人经营收入也可认定为经营所得，享受经营所得税率

3、经营所得除了上图的标准税率，还可以享受国家阶段性的优惠税率，甚至核定税率

4、同一件事情可以定性为劳务所得，也可以定性为经营所得（具体可看下方案例）

五、经营所得案例

同一件事：企业有台设备内部人员无法修理，邀请厂外专家张师傅修理

合同约定：a、企业提供维修设备和耗材，修好后支付张师傅2万元报酬；

b、张师傅自带维修设备和耗材，修好后支付张师傅2万元报酬；

情况a：张师傅提供的是本人的劳务服务，收到2万元后，自己无需缴纳个税，由企业代扣代缴3200元个税，实际企业成本为23200元

情况b：张师傅属于经营行为，在收到2万元后到税务局缴纳个税1000元，并由税局给企业开出2万元普票

更多劳务所得和经营所得可以联系作者探讨

六、经营所得不会在次年汇算清缴，交完即结束

汇算清缴项目：工资薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。

【第15篇】生产经营所得投资者个人所得税税率

答:个体户工商户生产经营所得个税,是每个月申报还是每个季度申报,具体看当地税务局的规定.各地差异很大

扩展阅读

一、根据《关于修改的决定》(中华人民共和国主席令第四十八号)第九条第三款规定:'个体工商户的生产、经营所得应纳的税款,按年计算,分月预缴,由纳税义务人在次月十五日内预缴,年度终了后三个月内汇算清缴,多退少补.对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款,按年计算,由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表.纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的,应当在取得每次所得后的七日内预缴,年度终了后三个月内汇算清缴,多退少补.'

二、根据《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法(试行)〉的通知》(国税发〔2006〕162号)第十六条规定:'个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款,分月预缴的,纳税人在每月终了后15日内办理纳税申报;分季预缴的,纳税人在每个季度终了后15日内办理纳税申报.纳税年度终了后,纳税人在3个月内进行汇算清缴.'

个体工商户需要缴纳哪些税?

1、增值税方面.

查账征收的个体工商户和企业一样,他的纳税期限可以按月申报,也可以按季进行申报.如果按月申报,他就可以享受每月10万元的销售额免征增值税的优惠,如果按季申报他就可以享受累计30万销售额的优惠政策.

现在政策也明确了,申报的期限可以自己选择,估计多数查账征收的个体户会选择按季征收,这样可以享受最高每个季度30万的销售收入税收优惠.

定期定额征收的个体工商户有一个很大的劣势,就是不能选择按季征收,只能按月进行定期定额征收,这样它只能享受每月10万元的销售额税收优惠.

2、消费税方面.

如果个体户在境内从事生产、委托加工或者进口应税消费品,那么就需要交纳消费税,而缴纳消费税方面没有什么税收优惠,根据相应的税率来计算缴纳,而且不能实行定期定额征收.

3、城市维护建设税,教育费附加和地方教育费附加.

这个'一税两费',它的计税依据是根据增值税和消费税的税款来进行计算缴纳的.如果个体户实在城市市区、县城和建制镇,那么需要缴纳城市维护建设税和两个附加.

不过如果个体户享受了税收优惠而没有产生增值税的税款,那么相应的城建税和附加也没有了继续依据,也就不交纳了.不过如果有消费税的应税消费品收入那么这三个税收就不能享受优惠啦.

4、个人所得税方面.

个体户需要按照经营所得来征收个人所得税,适用5%-35%的税率.具体操作来说,各省略有不同.查账征收的按实征收,每月扣除标准按全国标准是5000元/月.

定期定额征收的个体户征收的个人所得税一般都是按照当地税务机关给定的附征率来征收,按行业有的是0.1%,有的可能是1%,具体参考当地税务机关的公告.

5、房产税等小税种.

如果个体户有出租房屋或销售自建住房等房产税的应税行为,需要缴纳房产税、契税、印花税等.如果占用了耕地,还要缴纳耕地占用税.等等,因为发生频率较少,就不再详述了.

【第16篇】个人所得税生产经营所得纳税0申报

当发现应补税较上一年度大幅度提高时，抵扣的6万为0的时候

个人所得税提醒：您已在经营所得汇算清缴中填报了减除费用、专项附加扣除”，不可重复扣除。如您需在综合所得年度汇算中填报，可先更正经营所得申报，否则上述项目将默认为0。

专项扣除为0 了

出现这个问题，会导致应补税大幅提高，这个问题出现了补税是20000多。苦于在各平台查询解决方法，查了很多说的不对，不准确，我把我查到的正确方法发一下，方便更多这个问题的人搜索到，方便解决。

解决方法是：

搜索自然人电子税务局，走入官网，使用个人所得税app扫码登陆，点击我要查询，申报信息查询，申报查询（更正/作废申报）

申报查询

点击已完成和未完成

申报记录

点击作废按钮

作废按钮

完成后,就可以在个人所得税app里重新申报个税，就是同去年一样正常补交或退税了