67个人所得税（16篇）

【第1篇】67个人所得税

现在个税的汇算清缴工作正在如火如荼的进行，但是由于今年是个税汇算清缴的元年，进入个税汇算清缴的也只是工资薪金所得、劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得四项收入，可以说个税改革的路很长。但是综合税制是个税发展的大方向，过不了几年个人的所有收入都会并入汇算清缴的。

而我今天要说的就是除了以上四种常规事项，其他5种在个税涉税处理中需要特殊对待的情况。

一：财产转让所得中非货币性资产出资涉税处理：

非货币性资产出资主要包括股权、非专利技术、专利技术等。由于这些非货币性资产在公司设立时一般评估的金额都是很大的，这样在按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税时，税额也是很巨大的。

同时自然人得到的也只是公司的股份，不会真的得到真金白银的流入。所以国家允许这些纳税人，分期进行缴纳个人所得税。注意这里不是说个税不用缴纳了，只是把纳税义务的时间给延后了。也不是可以无限期的延后，就是规定可以在5年内分期完成税款的交纳就可以了。

其中还有一点就是，如果个人是用技术成果投资入股到境内居民企业，并且得到的都是股权，那么个人如果一直不转让技术成果，是可以一直不缴纳个税的。这也是国家鼓励技术开发的重要手段。

还有就是虽然个人不用缴纳个人所得税，但是企业是可以按照评价价格入账，并进行正常的税前扣除的。这一点其实对于企业来说是一个大利好。

《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》财税〔2015〕41号规定：

一、个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。

二、个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。

三、个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。

《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》财税〔2016〕101号规定：

一、企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。

二、企业或个人选择适用上述任一项政策，均允许被投资企业按技术成果投资入股时的评估值入账并在企业所得税前摊销扣除。

二：资本公积转增股本

资本公积转增股本是需要分两种情况来区别对待的：

1、股份制企业的股本溢价转增股本时无需缴纳个人所得税。

就是说企业在股份制改革或者是引入新的投资者时，由于公司的溢价产生的资本公积，这部分资本公积转增股本时是不需要交纳个人所得税的。

但是这里只是说公司引进新的投资者时，由于这部分资本公积并不会产生现金流你不用就这部分收入缴纳个税。但是当时你转让时，你的股权成本肯定是不包括这部分溢价的，所以在最后时刻你的纳税义务根本不肯能逃脱。其实这里和上面讲的技术成果如果有些类似。

2、除此之外的其他资本公积转增股本需要缴纳个人所得税。

其实除了股本溢价形成的资本公积在转增资本时，一定不能忘了让个人股东缴纳个税。并且这部分是要按照“利息、股息、红利所得”缴纳个税的，也及时这部分的个税的税率为20%。

《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）第一条规定：股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。

《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》（国税函[1998]289号）第二条规定：《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）中所表述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。

将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。

《关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发[2010]54号）第二条第（二）项规定：加强股息、红利所得征收管理。重点加强股份有限公司分配股息、红利时的扣缴税款管理，对在境外上市公司分配股息红利，要严格执行现行有关征免个人所得税的规定。

加强企业转增注册资本和股本管理，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。

三：分红

分红一般的来说是按照利息、股息、红利所得，缴纳20%的个人所得税这是没有问题的。主要是你如果持有的是上市公司的股票，持有的时间不同个税的政策也是不同的。其中最大的优惠是一持有1年以上的获得分红不用缴纳个人所得税。

所以这持有的时间不同，对于你分红的实际计算会产生很多的影响。

《财政部国家税务总局证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2015〕101号）规定的：

1、持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。

2、持股期限在1个月以内（含）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额。

3、持股期限在1个月以上至1年（含）的，暂减按50%计入应纳税所得额。

四：特殊关系

其实特殊关系个税的特殊性，主要还是由于2023年个人所得税法修改产生的。由于本次个人所得税法的修改，取消了“其他所得”项目。因此导致部分原来按“其他所得”征税的项目，调整为按照“偶然所得”项目征税，偶然所得适用税率为20%。

但是配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹之间进行房产的赠与是不征收个人所得税。

其实这里面还是有漏洞的，比方说叔叔赠送给侄子一套价值100万的房，由于他们之间不是特殊的关系，就需要缴纳20万的个人偶然所得税。

接下来才是重点，比方这个叔叔不是直接把100万的房子直接赠送给他的侄子，而是先送给他的哥哥，再有叔叔的哥哥把房子送给他的儿子。就是原来的一步赠送现在变为两次赠送，但是由于这两次赠送都是特殊人群之间的赠送，最后的结果就是简单的多一次交易就可以省20万！！！

国家税务总局公告2023年第67号关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告第十三条规定，符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：

继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

《关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》财政部税务总局公告2023年第74号第二规定：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。

按照《财政部国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税〔2009〕78号）第一条规定，符合以下情形的，对当事双方不征收个人所得税：

（一）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；

（二）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

（三）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

五：内部章程

现在的公司一般都会给公司的高管股份，这样高管们的主人翁意识才会强，才会真的给公司卖力。但是其中的个税问题也是需要注意的。主要是公司给高管股份，一般会要求高管要在公司工作一定的时间才可以。

但是万一出现高管要提前离职的情况怎么处理个税？当然由于时间的流失高管的这部分的股份的价格肯定发生了改变，但是公司肯定不会按照现在的市价进行购回，一般会按照原价或者一定的折扣来进行操作。这时公司的交易就可能明显偏低，为了防止这样的问题发生，公司就需要在公司的章程中提前设定好相关规定才可以。

国家税务总局公告2023年第67号关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）的公告》第十三条规定，符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：

（三）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让。

【第2篇】二手房个人所得税谁交

现在很多人在进行购买房子的时候，会选择购买二手房，其实购买二手房也是需要交纳一定的税费的，其中二手房个税就是其中的一种，那么二手房个税怎么算呢？二手房个税又应该哪一方来进行缴纳呢？是买方还是卖方？对于这些问题很多人在进行购买二手房的时候，并不是很了解，既然选择卖二手房，那么对于二手房个税怎么算还是有必要了解清楚的，在进行缴纳税费的时候，能够明明白白的缴纳。

一、房子面积大小不一样，个税不一样

对于二手房个税怎么算的问题，其实是根据购买房子的大小来判断的，房子面积大，缴纳的个税税率就高，购买房子的面积小，所缴纳的个税税率就低，就目前规定来看，如果购买的房子面积在九十平方以下的，个税税率只需要按照百分之一的利率进行缴纳，如果购买的房子面积在九十平方到一百四十四平方之间的，个税就需要按照百分之一点五的利率进行计算，如果是超过一百四十四平方的房子，那么个税就需要按照百分之三的利率进行计算了。

二、首次购房和二次购房个税不一样

根据房子的面积大小来确定个税的利率只是针对那些首次买房的人来说，如果不是首次买房，那么二手房个税怎么算呢？如果不是首次买房，那么不管购买房子的面积有多大，都需要按照百分之三的利率来进行计算个税。

三、二手房个税应该由哪一方进行缴纳？

对于二手房个税怎么算有了一定的了解，那么个税应该由谁来进行缴纳呢？其实个税是需要买方来进行缴纳的，只需要到当地的税务部门进行缴纳就可以了。

【第3篇】年薪个人所得税

虽然在联兴财税逛久了，月入过万似乎并不算什么钱，但就目前的现实来看，月入能达到1万元的单位始终是少数，甚至可以说，只要不是北上广深四大一线城市，月入1万元在国内其他城市都算高收入群体了，那么月入一万元需要缴税吗？税额又是多少？

需要缴税吗？

答案是显然，需要！按照2023年8月31日国家发布的《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，将每月个税免征额由3500元提高到5000元，2023年1月1日实施；也就是说从2023年1月1日起，只要你的收入超过5000元，就需要纳税，具体的税率如下：

举个例子：张三月收入7000元，剔除5000元免税额度之后，剩余2000元需要纳税，2000元＜3000元，属于第一档，税率为3%，因此要纳的税额为：2000*3%=60元。

如果张三月入10000元，此时剔除5000元免税额度之后，还剩余5000元需要纳税，这超过的5000元中3000元属于第一档，税率为3%，2000元属于第二档，税率为10%，因此其要纳的税额为：3000*3%+2000*10%=90元+200元=290元。当然你可以使用速算扣除数的方式进行计算，计算方式为：5000*10%-210元=500-210元=290元，结果是一致的。

实际纳税额

当然了，现实中的纳税金额并不会如同上述计算得那么多，甚至有可能出现不用缴纳的情况，这是因为在我国，一些特殊费用事项可以扣除，比如五险一金，比如专项附加。

1、五险一金：公积金普及的单位可能比较少，但五险的单位还是相对较多，由于每个单位每个人缴纳的比例不一样，所以这个扣除金额出入较大，我们假设张三税前月入10000元，其每个月的五险一金缴纳额为2000元，那么这2000元是可以免税的，在计算张三纳税时，其需要缴纳个人所得税的资金仅为：10000-5000元（起征点）-2000（五险一金）=3000元，也就是说其实际需要纳税的金额仅3000元，税率为3%，所以实际税额为：3000*3%=90元，比上述的290元，节约了200元。

2、专项附加扣除：专项附加扣除也是2023年开始执行的，一共包括六个部分：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人，只要你在纳税年度内，在上述6个方面有支出，且符合相应的条件，就可以在《个人所得税》规定的限额内扣除免纳。

仍然以上述的张三为例：假设目前张三存在三项专项扣除：分别说子女教育（每个月1000元）、父母赡养（每个月1000元）、住房贷款利息（每个月1000元），那么在月收入10000元的情况下，张三实际一分钱的税额都不需要缴纳，因为张三本身免税额度为5000元，再加上五险一金2000元、专项附加扣除的3000元，那么张三实际：5000+2000+3000=10000元无需纳税，所以此时月入的10000元的张三是有可能出现零税的可能的。

总结

综上所述：月收入达到10000元，并不一定需要纳税，具体要看你的专项附加扣除的高低以及五险一金缴纳水平的高低，如果这两个够高，是有可能零税额缴纳的，但如果这两个偏低，你依然需要纳税，不过1万元最高缴税金额也不过就是290元而已。

【第4篇】怎么抵扣个人所得税

还有不到10天时间，从明年1月1日起，你的房贷、二孩、养老等支出都可以在缴纳个税前扣除了。

刚刚，备受关注的《个人所得税专项附加扣除暂行办法》公布，相较10月的征求意见稿，有了一些变化：京沪等地房租扣除提高了300元；大病最高限额由60000元提高至80000元；子女在海外上学也可扣除……

但实际上，网友们还提出了更多可能遇到的疑难情况。比如，如果孩子国外留学该怎么算？如果你有房，同时又在租房呢？大病就医跨年支出怎么算？孩子就医能否抵扣？学驾校或学钢琴……

遇到这些情形，你的个税该如何抵扣？为了不让你一字一句读文件犯迷糊。每日经济新闻记者找到权威人士，将这些疑难问题一一破解。

话不多说，下面是你可能遇到的45种情况，可以直接“对号入座”！

子女教育

子女从满3周岁至教育结束，不论处在什么教育阶段，不论是在中国境内还是境外接受教育，均可按照每个子女/月扣除1000元，或由夫妻双方每人各扣除500元计算。

大病医疗

在一个纳税年度，纳税人医保报销后个人负担（医保目录的自付部分）累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。

房贷

房租

纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的租金支出，可以扣除。

第一类：直辖市、省会（首府）城市、计划单列市和国务院确定其他城市，扣除1500元/月；

第二类：市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除1100元/月；

第三类：市辖区户籍人口不到100万的城市（以统计局公布为准），扣除800元/月。

赡养老人

继续教育

学历（学位）继续教育：4800元/年；技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育：3600元/年。

看完这45种情况，明年起你有哪些抵扣项、抵扣多少，应该“门儿清”了吧？

那么，作为上班族，如何通过申领表格、填报来履行自己的告知义务？相关表格有哪些内容？如何填写？不愿意让单位知道某些隐私的人怎么办？享受相关扣除需要保存好哪些资料？每月预缴税款又该如何计算？

关于这些具体操作，在我们同步推送的《33问答疑！手把手教你办个税抵扣：赡养老人需哪些凭证？大病隐私如何保护？》文章中有详细解释，欢迎移步阅览。

如果你对个人所得税“六大专项附加扣除”的概念还不太清楚，下面这些图也可以帮助你快速理解。

记者 | 张钟尹 编辑 | 赵云

【第5篇】个人所得税a表与b表区别

练练有一位律师朋友2023年年中退伙（退出合伙企业），然后我帮这位律师朋友在web端申报个人所得税经营所得b表，由于这位朋友是6月退伙的，那么第一、二季度都已申报，但是申报b表时，提示未完成a表的申报，于是分别又补申报了第三、四季度的a表，第三、四季度的数据实际就是2023年1-6月的累计数，然后再申报b表。

这位律师朋友因为有综合所得，那么投资者减除费用等就不能在经营所得中扣除，当我尝试在季度申报表中填0减除费用时，不但产生补缴税款，还产生了滞纳金，缴交滞纳金显然是没必要的，毕竟季度申报是属于预扣预缴。

于是在季报中还是预填了6万的减除费用，然后再填报b表时，再填写0减除费用，那么补缴税款就不会产生滞纳金了。

对于不了解预扣预缴及汇算清缴的纳税人，那么很可能就多交滞纳金。

经营所得的申报表分a（季度报表）、b（年度报表）、c表（合并汇总报表），在未完成四个季度申报表前，是无法申报b表的，在未完成b表申报时，也无法汇总多处经营所得的c表申报的。

如果我们平时不实操，那么是记不住这些流程的。

本文为原创，未经许可禁止转载

vivian_lin 编辑于2023年3月30日，欢迎留言与转发，感兴趣的朋友也可以在后台私信咨询。

【第6篇】番禺个人所得税

自2023年广州入户政策改革！长期在广州发展都知道办个广州户口会更好！

众所周知，一个广州户口能让小孩在广州读公办学校、买房不受连续缴纳5年社保的限制而且可以买2套、可以直接摇粤a车牌、在广州养老还能享受很多福利......

好处用处有很多，有需求的都会办。

或许办理的过程中会花费一笔钱，但熟不知，办理完广州户口，还可以有这些补贴可以拿回来！

关于补贴这个事，不懂的具体可去广州入户官方系统咨询免费询问：https://www.wenjuan.com/s/euym6f/

那么，究竟有哪些补贴可申请？一起来看看吧~

落户黄埔区和南沙区，有住房补贴！

黄埔区：本科生可以申请获得2万元，硕士生3万元、博士生5万元。

申请条件：

1、只针对新落户黄埔，且首次入户广州的外地人才。

2、学历要求:博士研究生学历和学位、硕士研究生学历和学位、具有本科以上学历和学士学位的全日制普通高校应届毕业生。

3、年龄要求:博士研究生未满 40 周岁，硕士研究生未满35周岁。

4、黄埔区内缴社保:申请人在人才引进批复文件签发后，在引进企业连续缴纳社保满1年，且申请住房补贴时社会保险关系仍在引进企业，社会保险无补缴、代缴情况。

5、在黄埔区有合法住所，且办理一年以上的租房合同。

南沙区：本科生可申请获得2万元；硕士生4万元；博士生6万元。

申请条件：

1、全日制本科学历及以上;

2、具有南沙区户籍;

3、在南沙区范围内有合法住所(购房或租房);

4、未享受过南沙区安家补贴、购房优惠等相关政策，未(租)住过南沙区人才公寓;

5、本科未满 30 周岁、硕士未满 35 周岁、博士未满 40 周岁。

当然，入户除了这两个区可申请住房补贴外，其他区为了引进人才也是连连放大招！

番禺区

在番禺缴纳个人所得税满 1 年，且在此范围内购买首套住房(限普通商品住宅)的，一次性可获得不超过 50 万元(税前)的购房补贴。

而租房补贴则是按其租金的 50% 给予(上限不超过 1500 元/月)，补贴期为 24 个月。

越秀区

越秀区的住房保障政策：

创新创业领军人オ可获5000 元/月；

重点企业高级人オ可获2500 元/月；

专业技术拔尖人オ及青年创客新星人オ可获1500 元/月。

天河区

天河区创新领军人オ、创业领军人才可以申请住房补贴，可获2500元/月，最长可享受3年。

而杰出人才可获1500元/月，优秀人才可获1200元/月。

海珠区

海珠区给予自行解决住房且未享受过政策性住房的区创新创业人才住房补贴:

领军人才可获5000元/月；

高级人才可获2500元/月；

创业人才可获1500元/月。

从化区

高层次人オ在广州购买商品住宅，区杰出人オ、优秀人オ、后备人オ分别可获得60万元、40万元、30万元的一次性购房补贴。

增城区

杰出人オ：予以50万元人オ奖励、房屋总价50%但最高90万元购房补贴；

优秀人オ：予以20万元人オ奖励、房屋总价50%但最高20万元购房补贴；

青年后备人オ：予以10万元人オ奖励、房屋总价50%但最高10万元购房补贴。

花都区

在花都投资高新技术企业或从事高新技术项目研发工作满2年，并继续留在花都工作且购房的，给予用人单位提供的安家费等额的安家补贴。

最高额度为：杰出专家25万、知名专家20万、优秀专家15万，紧缺人才10万。

补贴很诱人，想得到须先有付出。2023年办理一个广州户口，犹如得到一笔巨富~

【第7篇】申报个人所得税的申报密码是啥

福州a有限公司是2023年11月新设的一家有限责任公司，于当月完成税务登记。2023年12月财务小王为公司员工申报“个人所得税——工资薪金所得”时发现需要获取申报密码或个税申报授权后才能登陆“自然人税收管理系统扣缴客户端”进行申报。获取申报密码的方式包括：税务大厅窗口获取、税收管理员处获取、个人所得税平台获取。相较于前两种获取方式，直接从个人所得税平台获取具有省时省力，方便快捷的优点，可以为企业节约时间成本。如下图所示：

为获取申报密码，根据提示，财务小王帮助法人完成“个人所得税app”的注册，再使用法人的账号密码登陆“个人所得税网页版”平台获取申报密码或个税申报授权。详细操作步骤如下： 一、登陆“个人所得税网页版”平台，如下图所示：

点击“完善个人信息”，如下图所示：

二、点击头像下方的“办税授权管理”后在企业授权管理页面选择相应的企业，点击“查看详情”，如下图所示：

可以选择“重置申报密码”和“新增授权人员”。如下图所示：

选择“重置申报密码”后，输入新密码，待输入短信验证码后，点击“确定”，显示重置成功即可。如下图所示：

选择“新增授权人员”后，填入新增人员详细信息，权限分为“办税权限”和“管理权限”，选择办税权限的话，可以使用财务小王的账户申报福州a公司人员的个税；选择管理权限后，财务小王除拥有办税权限外，还可以给第三人分配办税权限。根据实际情况填写完整后，点击“确定”，显示“添加成功”即可。如下图所示：

注意事项： 1、现阶段仅可使用企业法定代表人和财务负责人个人所得税账户重置个税申报密码和新增授权人员。 2、福建“自然人税收管理系统扣缴客户端”发布通知预计于2023年1月开始关闭客户端密码登陆端口，届时个税申报仅可使用授权人员账户进行登陆，各个公司需尽快完成授权人员管理，以免无法申报公司个税。

【第8篇】承包经营个人所得税

个⼈对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个⼈承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。个⼈对企事业单位的承包经营、承租经营取得所得缴纳个⼈所得税区分三种情况：

一是如果工商登记仍为企业的，企业实⾏个⼈承包经营、承租经营后，承包、承租⼈按合同(协议)的规定只向发包、出租⽅交纳⼀定费⽤，企业经营成果归其所有的，承包、承租⼈取得的所得，按经营所得计算缴纳个⼈所得税。应纳税所得额=纳税年度的承包经营、承租经营所得－必要费用。

注意：1.如果工商登记仍为企业的，不管其分配方式如何，均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税；2.承包⼈按⽉或者按次取得的⼯资、薪⾦应当并入经营所得计算缴纳个人所得；3.承包经营企业经营成果不论是否分配，均应当缴纳个人所得税。缴纳个人所得税后分配不再缴纳个人所得税。4.取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，其中专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。

二是如果工商登记仍为企业的，企业实⾏个⼈承包经营、承租经营后，承包、承租⼈对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同(协议)规定取得⼀定所得的，其所得按⼯资、薪⾦所得计算缴纳个⼈所得税。支付单位赋有扣缴义务。扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额，累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

三是企业实行个人承包、承租经营后，如工商登记改变为个体工商户的，应依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税，不再征收企业所得税。取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，其中专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。

作者：张国永 中汇武汉税务师事务所十堰所

【第9篇】宿州个人所得税

4月8日上午9时，国家税务总局宿州市税务局所得税科一级行政执法员石雪，通过网络直播向纳税人讲解个人所得税汇算清缴手机app操作程序。由此，我市正式启动个税年度汇算并开通手机及网页远程申报业务。

“你报税了吗？”“你能退多少钱？”自4月以来，关于个税退税的话题成为市民议论的热点。当“退税”的消息传开后，许多纳税人按捺不住了。如果退税成功，就意味着能得到一笔“意外之财”。为此，不少人“亮出”了自己的退税金额，从几十元到几千元不等；还有的人前期预缴税额不足，需要补缴一笔税款。

然而，还是有很多人不知道自己是否需要退税或者补税？如何办理年度汇算申报，申报过程中有哪些需要注意的事项？为了帮助纳税人进一步了解个人所得税首次年度汇算，更高效地办理个税汇算申报业务，4月9日，国家税务总局宿州市税务局相关科室的负责人就有关事项进行了详细解读。

个税年度汇算清缴全面启动

据了解，2023年8月，我国个人所得税法完成第七次修正，首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制，将工资薪金所得、劳务报酬、稿酬与特许权使用费纳入个人所得税综合征税范围，并实行专项附加扣除，再按年度进行汇算。根据规定，2023年度个人所得税综合所得汇算于2023年3月1日至6月30日进行。

所谓年度汇算，就是纳税人需要汇总2023年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算本年度最终应纳税额，再减去2023年度已预缴税额，得出本年度应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。其中，专项扣除包括居民基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。

如果个人综合所得年收入不超过12万元但需要年度汇算补税，或者年度汇算补税金额不超过400元，且在取得所得时已依法预扣预缴了个人所得税，则无须办理综合所得年度汇算申报，也无须补缴税款。如果个人多预缴了税款，无论税款多少，都可以办理年度汇算申报并申请退税；如果放弃退税，也不用办理年度汇算申报。

“今年是我国首次实施个人年度汇算清缴工作。需要注意的是，并不是每一个纳税人都可以获得退税。如果年度内预缴税款大于全年应纳个人所得税额，纳税人可向税务机关办理申报并结清应退税款。但是如果年度内预缴税款小于全年应纳税额，则需要申报并结清应补税款。”市税务局所得税科科长李保明介绍。

“非接触式”办理受市民青睐

个税年度汇算怎么办理？据悉，2023年度综合所得的年度汇算期（2023年3月1日至6月30日）内，纳税人可自主选择合适的方式办理年度汇算，包括自行办理、请任职受雇单位集中办理和委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理等方式。

“个税汇算业务开放后，为推动汇算工作有序进行，城区每个办事服务大厅开设了‘个税年度汇算专区’，有专门的税务专家团队现场指导办税。同时，‘12366’热线在线解答纳税人在办税中遇到的问题。”该局纳税服务科科长薛鹏介绍，“宿州税务”微信公众号还开通了“税务主播讲政策”，有专人辅导纳税人办税。

据了解，“个人所得税”app、电子税务局网站等“非接触式”远程办税渠道最受市民青睐。以最常用的个税app办理为例，打开“个人所得税”app，点击进入“综合所得年度汇算”，即可办理个税汇算业务。纳税人能够在个人收入纳税数据中看到自己2023年度的每一笔应报收入和相应的预缴税额，在确认个人基础信息、汇缴地和已缴税额后，即可填报银行卡信息申领退税。

“纳税人可通过手机下载、登录个人所得税app，按照操作指南，在几分钟内操作完成。待税务部门审核完成后，按照规定流程，相关退款即可打到纳税人指定的银行卡中。”薛鹏介绍说，目前办理的个税年度汇算中，绝大部分都是纳税人自行申报，单位及机构代办得较少。

退税让更多中低收入群体受益

此次个税年度汇算引入“综合所得”概念，将工资薪金所得、劳务报酬、稿酬与特许权使用费纳入综合征税范围，让更多中低收入群体受益。

陈女士是一家保险公司业务员，月工资一万多元。个税新政实施后，她享受年度汇算减免政策，子女教育、赡养老人、房贷等专项附加扣除，此次退了7000多元税款。“我家上有老下有小，还要还房贷，个税缴得少了，手头就宽裕多了。”陈女士高兴地说。同样收到退税的还有市民刘先生，去年其累计劳务收入5.08万元，个税年度汇算后，成功退税7169元。

市税务局所得税科一级行政执法员石雪表示，个税的减少，提高了居民收入，提升了居民的消费能力。

一年间，个税改革不停步，利好消息不断释放，特殊群体也能享受到福利。石雪告诉记者，按照省税务部门要求，对于残疾、孤老人员和烈属取得的综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）和经营所得，减免个人所得税，在每人每年8000元税额的范围内实行限额减免。例如，我市残疾人王先生，以前每月需要缴纳个人所得税，个税年度汇算实施后，他收到退税870元。

“多退少补”有利于实现公平税负

据介绍，纳税人在成功提交退税申请后，可通过手机个人所得税app查看业务办理状态。对审核不通过或者退税失败的，系统会提示原因或解决方法。目前，宿州市个税年度汇算中涉及的退税流程运行顺畅，大部分纳税人退税申请经审核通过后均可在本人账户中收到所退税款。

需要提醒的是，从纳税人的角度出发，按规定进行个税年度汇算办理是一项法定责任，如不履行需承担相应后果。因此，实行多退少补的个税年度汇算有利于实现公平税负。

据介绍，如果纳税人需要退税，是否办理年度汇算是其权利，无需承担任何责任，但如果需要补税则是纳税人的义务。

根据《税收征管法》第六十二条规定，纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令其限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款，并追缴税款、加征滞纳金。滞纳金从超过缴纳期限之日起，按日加收滞纳税款的万分之五。也就是说，个税年度汇算申报实施后，如果纳税人需要补税，须在2023年6月30日前申报补缴，否则将面临加收每日万分之五的滞纳金。

【第10篇】兼职个人所得税起征点

前段时间，老吴有写过两篇，讲述与两篇文章，很多同学觉得非常有用，希望我再写一篇兼职人员劳务报酬的个税计算方法，今天它来了！

很多企业都有招募兼职员工的情况，一些hr有时候搞不清楚如何计算兼职员工的个税，难免闹出乌龙，我们先来看一个案例。

案例：吴六系a公司的财务，工资1万元/月，a公司与吴六签订了劳动合同并按时缴纳社保、公积金。后吴六的朋友开了一家b公司，邀请吴六作为b公司的兼职财务，约定报酬为2000元/月。那么吴六的个税是如何计算的？

在回答这个问题之前，我们先来厘清一下吴六在a公司、b公司的用工关系。很明显，吴六在a公司属于正式合同工，用工性质为“劳动关系”，取得收入为工资、薪金所得；吴六在b公司属于兼职，用工性质属于“劳务关系”，取得收入为劳务报酬所得。

中华人民共和国个人所得税法

第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。

居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

按照个人所得税法相关规定，吴六在a公司所得工资、薪金与在b公司取得的劳务报酬，均需缴纳个税。由于吴六有两个公司为其支付工资或劳务报酬，因此两个企业在为吴六进行个税预扣预缴时，采用了不同的税率表。

a公司个税预扣预缴方法：

吴六在a公司工资、薪金所得按照个人所得税税率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）计算：

个人所得税税率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

级数

累计预扣预缴应纳税所得额

税率（%）

速算扣除数

1

不超过36000元的

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920

b公司个税预扣预缴方法：

由于吴六在b公司出于兼职的劳务关系，所取得的劳务报酬根据《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》中相关规定，按照个人所得税预扣率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）来计算。

个人所得税扣缴申报管理办法（试行）

第八条 扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二（见附件），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。

个人所得税预扣率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

级数

预扣预缴应纳税所得额

预扣率（%）

速算扣除数

1

不超过20000元的

20

0

2

超过20000元至50000元的部分

30

2000

3

超过50000元的部分

40

7000

吴六的劳务报酬为2000元/月，根据个人所得税扣缴申报管理办法（试行）第八条规定：“预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算”，因此，吴六的个税按照20%预扣率计算。

在搞清楚吴六在两个公司的个税计算方式后，我们再来计算下吴六每个月的个税是多少（假设吴六每个月的专项扣除、专项附加扣除基数为3000元）：

a公司每月预扣个税 = （10000元工资 - 起征点5000元 - 3000元专项及附加扣除）x 3%税率 = 60元

b公司每月预扣个税 = （2000元劳务报酬 - 起征点800元）x 20%税率 = 240元

而吴六不管是a公司的工资、薪金所得还是b公司的劳务报酬所得，在个人所得税年度申报时都需要进行合并计算，根据计算可得：

年度个人所得税 = （（10000元工资 - 5000元起征点 - 3000元专项及附加扣除）+（2000元劳务报酬 - 起征点800元））x 12月 x 10%税率 - 2520速算扣除数 = 1320元。

但在a公司、b公司每个月的预扣预缴中明显高于1320元，所以吴六在进行个人所得税申报时，会有相关的退税：

应退税 = （a公司每月预扣额60元 + b公司每月预扣额240元）x 12月 - 年度个人所得税1320元 = 2280元

好啦，今天的话题就讲到这里，我们下次再聊！

【第11篇】个人所得税预扣预缴

本人5月入职公司，每月平均工资8000元左右，10月工资及佣金收入达到14.5万元，想知道，这14.5万元该怎么扣个人所得税？求解答。其他相关工资信息如下：

5月工资7816元，6月工资7386元，7月工资7857元，8月工资10673元，9月工资8633元，

10月工资145000元，11月和12月工资还没有发。

分析及计算如下：

根据题主提供的资料，佣金就是你从所任职公司取得的销售提成，需要和当月工资合并计税。

新个税法规定，工资收入每个月按照预扣预缴法计算缴纳个税，由你所任职公司代扣代缴。计算方法及税率表如下：

1、本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

2、累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

3、个人所得税预扣率表一

（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

4、题主没有提供社保、公积金及专项附加扣除信息，就假设全部为0：

（1）5-9月累计预扣预缴应纳税所得额=5-9月累计收入42365元 - 5-9月累计减除费用25000元（5000元*5个月）=17365元，

根据税率表可知，累计预扣预缴应纳税所得额小于36000元的预扣率为3%，因此5-9月应预扣预缴个税=17365元*3%=520.95元。

（2）5-10月累计预扣预缴应纳税所得额=5-10月累计收入187365元 - 5-10月累计减除费用30000元（5000元*6个月）=157365元，

根据税率表可知，累计预扣预缴应纳税所得额介于144000元至300000元之间的预扣率为20%、速算扣除数为16920元，因此5-10月应预扣预缴个税=157365元*20%-16920=14553元，因为5-9月已预扣预缴个税520.95元，则10月应补预扣预缴个税=14553元-520.95元=14032.05元。

5、年终结束后，次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得汇算清缴，税款多退少补。

【第12篇】个人所得税自行申报

【事项名称】

居民综合所得个人所得税年度自行申报

【申请条件】

居民个人取得工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等综合所得且符合下列情形之一的纳税人，在取得所得的次年3月1日至6月30日内填报《个人所得税年度自行纳税申报表》及其他相关资料，办理汇算清缴或者随汇算清缴一并办理纳税申报：

1.从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元；

2.取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

3.纳税年度内预缴税额低于应纳税额；

4.纳税人申请退税；

5.纳税人取得综合所得，扣缴义务人未扣缴税款的。

【设定依据】

1.《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条第一款

2.《中华人民共和国个人所得税法》第二条

3.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十五条

【办理材料】

点击添加图片描述（最多60个字）

【办理地点】

1.可通过办税服务厅（场所）办理，具体地点可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。

2.此事项可同城通办。

【办理机构】

主管税务机关

【收费标准】

不收费

【办理时间】

即时办结

【联系电话】

主管税务机关对外公开的联系电话，可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。

【办理流程】

【纳税人注意事项】

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.文书表单可在省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。

3.税务机关提供“最多跑一次”服务。纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。

4.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，将影响纳税信用评价结果，并依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。

5.享受子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人专项附加扣除的纳税人，自符合条件开始，可以向支付工资、薪金所得的扣缴义务人提供上述专项附加扣除有关信息办理扣除；也可以向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。

纳税人未取得工资、薪金所得，仅取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得需要享受专项附加扣除的，应当自行向汇缴地主管税务机关报送《个人所得税专项附加扣除信息表》，并在办理汇算清缴申报时扣除。

享受大病医疗专项附加扣除的纳税人，由其自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。

6.纳税人因移居境外注销中国户籍的，且在注销户籍年度取得综合所得的，应当在注销户籍前，办理当年综合所得的汇算清缴，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。

尚未办理上一年度综合所得汇算清缴的，应当在办理注销户籍纳税申报时一并办理。

7.纳税人办理注销户籍纳税申报时，需要办理专项附加扣除、依法确定的其他扣除的，应当向税务机关报送《个人所得税专项附加扣除信息表》《商业健康保险税前扣除情况明细表》《个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表》等。

8.纳税人有未缴或者少缴税款的，应当在注销户籍前，结清欠缴或未缴的税款。 纳税人存在分期缴税且未缴纳完毕的，应当在注销户籍前，结清尚未缴纳的税款。

9.需要办理汇算清缴的纳税人，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报。纳税人有两处以上任职、受雇单位的，选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；

纳税人没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报。

10.纳税人办理综合所得汇算清缴，应当准备与收入、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除、捐赠、享受税收优惠等相关的资料，并按规定留存备查或报送。

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【第13篇】个人所得税怎么交纳

仅作为个人，该如何正确交税并为客户提供相应发票？

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作为个人，手上有一门手艺出来单干的不在少数，当事业稳定之后，可能客户不仅只是个人，还有可能会有公司。对于公司这类客户，要求也比较简单，就是希望能有相应的发票，但是作为个人，一没有公司，二没有工作室的，该怎样才能给到客户发票，并且让自己可以合理少交税呢？

不管是选择成立公司、工作室还是去代开，如果是常规操作，那税负可能会比较高，如果换作非常规操作，那税负可就一下就下来了。所谓非常规操作也就是去寻找合适的园区，以合理的方法来降低自身税负，有政策和没有政策是两回事，你可以不用，但是你得知道有这东西，接下来就讲讲这优惠政策是怎样的。

如果是想成立工作室，那么在园区可以享受到核定征收，也就是按照开票额以固定税率来缴纳相应税费。以成立个体工商户为例，核定的税率是0.75%，以此来缴纳个人经营所得税，目前普票是免增值税的，就只有个人经营所得税需要缴纳。

如果不想成立工作室，仅想以自己的名义进行个人代开，那么在园区申请自然人代开也是与个体工商户同样的核定方式来缴纳个人所得税，不过税率有所差距，自然人代开的税率在0.8%~1.5%之间，代开额度在500万以内。一般代开都会算入个人的年终汇算清缴，而在园区代开则不会，因为代开完成后会出具完税证明。

不管是成立个体工商户还是选择代开，在园区内仅需要提供相关信息即可，不需要亲自到场就可以完成办理，成立个体工商户需要经过工商，自然人代开可直接在税务代开，更为快捷便利，这就是两者的差别。所以，作为个人的你，该如何选择呢？

【第14篇】如何办理个人所得税

去税务局申报个税需要带什么资料是会计工作中的常见问题，一般个人取得收入后都需要缴纳相应的个人所得税，个人所得税征收范围包括了个体工商户的生产、经营所得及工资薪金所得等。本文就针对去税务局申报个税需要带哪些资料做一个相关介绍，来跟随会计网一同了解下吧!

去税务局申报个税要带什么资料?

答：按照一个纳税年度内的所得、应纳税额、已缴(扣)税额、抵免(扣)税额、应补(退)税额等情况，如实填写并报送《个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上的纳税人申报)》、个人有效身份证件复印件及主管税务机关要求报送的其他有关资料。

具体携带资料如下所示：

1、首次申报或基础信息发生变化时，应当报送资料包括：《个人所得税基础信息表(b 表)》两份和个人有效身份证件原件。

2、年所得12万元以上的，应当报送的资料包括：两份《个人所得税纳税申报表(适用于年所得 12 万元以上的纳税人申报)》。

3、从境外取得所得的应当报送的资料包括：3份《个人所得税自行纳税申报表(b表)》;3份《个人所得税基础信息表(b表)》(初次申报或在信息发生变化时填报);纳税义务人依照规定申请扣除已在境外缴纳的个人所得税税额时，应当提供境外税务机关填发的税款缴纳凭证原件;个人有效身份证件原件及复印件及主管税务机关要求的其他资料。

4、从中华人民共和国境内两处或者两处以上取得工资薪金所得的,或者取得应纳税所得没有扣缴义务人的,或者符合国务院规定的其他情形的，应当报送的资料包括：3份《个人所得税自行纳税申报表(a表)》;其他能够证明纳税人收入、财产原值、相关税费的有关资料。

补缴以前的个税需要准备哪些资料?

1、补缴以前的个税需要提供一些基本资料，具体包括补缴人姓名、身份证号码、月工资金额、需要补缴的月份、地址及邮编。

2、做好补交个人所得税的申报报表。

3、向税务局提交申报报表，最后到银行完成缴税，交完税后3至5天即可出具完税证明。

个人所得税漏申报该怎么办?

1、个人所得税在全部漏申报的情况下，应当携带相应资料前往税局办理补申报。

资料包括：税务登记证副本、经办人身份证明和盖有公章的个人所得税申报表。

2、按照有关规定可得，漏申报个税需要缴纳相应的滞纳金。从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

企业常见的税务申报税种有哪些

以上就是关于去税务局申报个税需要带哪些资料的全部介绍，希望对大家有所帮助。会计网后续也会更新更多有关申报个税的内容，请大家持续关注!

来源于会计网，责编：慕溪

【第15篇】个人所得税汇缴

个人获得居间费、技术服务费、信息费、咨询费等大额个人报酬，一般会有开具发票的需求，因为个人和企业发生业务往来，企业通过“公转私”的方式付款，是需要获取相应的成本发票来入账的，个人去税务机关开具发票叫做自然人代开。

个人去开发票同样需要缴纳增值税、个人所得税，但是今年4月1日到12月底的这段时间内，财政部发布实施小规模纳税人增值税普通发票免征政策，因此今年4月到年底，自然人代开不用缴纳增值税。

除了增值税以外，自然人还需要缴纳个人所得税，在缴纳完个人所得税之后，企业可以将报酬转入个人账户，也可以用于个人的支配使用，才算是个人和企业发生业务往来之后实际到手的钱。

现在自由职业者越来越多，今年的自然人代开税收优惠政策针对个人经营者，将原本20%以上的个税降低至3%以内，地方园区开具个人发票，通过核定征收，税率0.75%-1.5%，那么选择自然人代开需要注意些什么呢？

1、 开票自然人的身份以及年龄应该具有提供业务的能力。

2、 发票的金额、票目等应该和业务真实情况相符合。

3、 开票人应该是名下没有公司的非法人自然人。

4、 自然人代开必须基于真实的业务基础之上，业务不真实，开具的发票就是虚假的，属于违法行为。

【第16篇】原来个人所得税

近日，有媒体报道称，个税改革将从高收入阶层入手实施增量调节，“渐进式”推进改革。主要分为短期（1-2年）、中期（3-5年）、长期（5-10年）三个阶段。

短期目标主要为后续拓展综合制改革提供“接口”；中期主要是扩大纳入综合所得自行申报的范围，提高个人所得税收入在全部税收收入的比重；长期则是实现统计系统、公安机关人口数据系统、金融机构资金运行系统等功能交换信息标准化。

按照现在的税制设计，年收入12万元以上被称为高收入群体，这个阶层是重点调节的人群哦！

报道称，对高收入阶层调整的核心是从增量入手，对一些经常性劳动所得要纳入综合计征，逐步扩大纳入综合计征范围的所得类型，适时引入差别扣除项目等。

从国际上看，个人所得税按照征收方式可以分为综合税制、分类税制、综合与分类相结合的税制三种类型。我国目前实行的是分类税制，去年5月，国务院批转发改委文件，提出要研究“综合与分类相结合”的个税改革方案。

改革的目标是要实现从个人到家庭为单位的申报纳税，并实施调整税率结构，促进税制公平。

个人所得税改革历程与现状

建国以来，中国个人所得税改革大致经历了三个发展阶段，实现了个人所得税仍无到有、从多元立法到统一征管的历程。

个人所得税规模较低

目前我国总体税收结构是以流转税（包括增值税、消费税）为主，所得税占比不高，而所得税当中也是以企业所得税为主体，起到居民收入分配调节作用的个人所得税相对规模有限。

无论是在 gdp 还是财政收入中的比例，我国的个税占比都低于其他中等收入国家的平均水平， 甚至进进低于全球的普遍水平。

目前个税制度存在的问题

一、个税制度设计不利于横向与纵向公平

税负的横向公平是指经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳相同数额的税收。当前分类税制下，收入总额相同但不同收入结构的纳税人税负差别很大。

而税负的纵向公平是指经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳数额不同的税收，以此实现个人所得税的收入分配功能，缓解贫富差距。

当前税制容易造成：

收入渠道来源不同导致税负不同

收入渠道来源多的纳税者税负较轻

征税频率不相同将导致非均衡收入税负高于均衡收入税负

举个栗子：

当前税制可能使得高收入者税负较轻

举个栗子：

以个人作为纳税单位有失公平

举个栗子：

二、税收扣除的作用未能充分体现

现行单一的费用扣除制度并没有考虑到纳税人赡养家庭人口数量、是否是残疾人老人、家庭的医疗教育支出情况等；

按照收入属性进行扣除的模式，容易导致收入来源多样的个人少纳税甚至不纳税，同时也容易导致纳税人通过转换收入来源，达到避税、逃税的目的。

三、累进税率与级距的设置存在不合理性

累进税率的低档位级次较多，累进重心靠前，不利于收入分配调节。

我国的工资薪金所得适用 7 级超额累进税率，其所得级距依次为 1500、3000、4500、26000 、20000、25000，前三档与后三档之间跨度明显。

劳动所得的最高边际税率过高，不利于私人储蓄，抑制投资。

目前我国工资薪金所得的最高边际税率为 45%，劳动报酬最高边际税率为 40%，均高于国际平均水平。

劳动所得边际税率高于资本所得。

我国的资本利得适用 20%的比例税率，不会随着收入的增加而提高。

个税制度改革路在何方

2015 年 5 月，国务院批转发改委 《关于 2015 年深化经济体制改革重点工作的意见》 ，就提出了要研究“综合与分类相结合”的个税改革方案，要对现行的 11项分类所得进行归并，逐步建立起分类综合所得税制。

改革最终目标是以家庭为纳税单位，按照劳务性收入、财产性收入和偶然所得进行分类征税，在确定合理的免征额后，对家庭赡养老人、子女教育、按揭贷款利息等支出进行税前抵扣。

资料来源：《中国个人所得税历程与展望》、wind、中国经营报、平安证券等