收入税和个人所得税（16篇）

【第1篇】收入税和个人所得税

工薪所得、劳务报酬需要汇总为个人综合所得申报个税，个人综合所得和经营所得又是分开申报缴纳个税的，分别按照相关税率表计算个税，每月5000即每年60000元的减除费用只能在个人综合所得或经营所得中选择一处扣除。个人综合所得申报期限为次年的3.1-6.30，个人经营所得申报期限为1.1-3.31。

提醒大家注意的是：在经营所得比较低的情况下千万不要把6万的基本扣除金额做为经营所得的扣除项。

前段时间有人来咨询我：工资收入申报时要补交不少个税，为什么呢？看了他的申报明细才发现他的基本扣除额6万扣不了，我说你肯定还有个体户/个独/合伙企业吧？他说我虽然有个合伙公司，但是没有收入啊，我今年找中介申报完税就注销了。我只能说连更正的机会都没有了。[捂脸]一些中介给你申报个税时他是不会综合考虑你的个税的，按照常规给你报完税注销完事，他哪会综合考虑你的综合税负，所以有时还要自己用点心或者找专业的人帮你做。

【第2篇】税务部门如何加强非税收入征管

渭南青年网（编辑 阳光）元月份，白水县财政局开展行政事业性收费项目和政府性基金清理工作。一是严格执行目录清单制度。实行“清单制度一张网”，确保网外无收费，将一系列减费降费政策落到实处，助推县域经济快速发展。二是强化财政票据监督管理一本账。从领取、使用、保存、核销、销毁和资金的上缴，全程动态监管，杜绝利用财政票据逃避税收的违法行为，杜绝利用结算票据违规收费的现象发生。坚持日常稽核和重点稽查相结合的模式，依法规范执收单位执法行为，做到应收尽收、应减尽减、应免尽免。三是利用非税收入收缴系统一平台，全面监控非税收入的收缴情况，规范征收管理，加强资金监管，简化收缴管理程序，积极优化非税收入电子化收缴模式，进一步提高工作效率，提升部门服务形象。

【第3篇】全年一次性奖金收入个税计算

财政部 税务总局公告2023年第42号

举例：2023年12月，a公司给张三发放了12万的全年一次性奖金，给王五发放了2.8万的全年一次性奖金，两人选择单独计算个人所得税优惠政策进行纳税。

第一步：用年终奖除以12个月后得到的数额，去找对应的税率（月度税率表）

张三：120000/12=10000元 适用第二档：税率：10% 速算扣除数：210

王五：28000/12=2333.33元 适用第二档：税率：3%

第二步：年终奖应纳个税=年终奖数额*对应税率-速算扣除数

张三年终奖应纳个税：120000*10%-210=11790元

王五年终奖应纳个税：28000*3%=840元

注意：在选择全年一次性奖金使用个人所得税优惠政策（单独计税）时，应选择月度税率表进行计税，并不是年度税率表。

【第4篇】差额征税收入确认

导语

差额征税是原来营业税的政策规定，即纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款的计税方法。根据增值税的计税原理，营改增后，支付给其他纳税人的支出应按照规定计算进项税额，从销项税额中抵扣。但由于原营业税差额征税扣除项目范围较广，且部分行业的部分支出无法取得符合增值税规定的进项凭证等原因，差额征税在营改增后在多个行业中有所保留。

下面小编给大家总结一下我国目前适用增值税差额征税主要有哪些行业、差额征税中允许扣除的有效凭证以及开具发票的相关要求。

目前适用差额征税的行业主要有以下这些方面：

1.金融商品转让；按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

2.经纪代理服务；以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

3.融资租赁和融资性售后回租业务；以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

4.航空运输企业；销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

5.一般纳税人提供客运场站服务；以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

6.旅游服务；可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

7.建筑服务；提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

8.房地产开发企业；销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

9.销售不动产；一般纳税人销售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房)，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。

以上1-9项政策依据为《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第三项相关规定。

10.劳务派遣服务；一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

11.转让2023年4月30日前取得的土地使用权；纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

12.人力资源外包服务；纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

以上10-12项政策依据为：《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)

13.物业管理服务中收取自来水水费；提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。政策依据：《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》(国家税务总局公告2023年第54号)

14.安全保护服务；纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策(财税〔2016〕47号)执行。政策依据：《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》(财税〔2016〕68号)

15.境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试；教育部考试中心及其直属单位应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，按提供“教育辅助服务”缴纳增值税;就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。

16.纳税人提供签证代理服务；以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为销售额。

17.代理进口免征进口增值税货物；纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。

以上第15-17项政策依据为：《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第69号)

18.航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务；自2023年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。政策依据：《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财〔2017〕90号)

19.航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务；航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额。政策依据：《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第42号)

20.电信企业为公益性机构接受捐款；电信企业通过手机短信公益特服号为公益机构接受捐款提供服务，如果捐款人索取增值税专用发票的，应按照捐款人支付的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额开具增值税专用发票。政策依据：《国家税务总局关于发布<电信企业增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2023年第26号 )

差额征税中允许扣除的有效凭证有哪些呢？

根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第三款第十一项：“试点纳税人按照规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。

上述凭证是指：

（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。

（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。

（4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据为合法有效凭证。

（5）国家税务总局规定的其他凭证。

纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”

适用差额征税的纳税人开具发票有哪些规定呢？

差额项目

开具发票的相关规定

金融商品转让

金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

经纪代理服务

经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

融资租赁和融资性售后回租业务

试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

航空运输企业

航空运输企业，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

一般纳税人提供客运场站服务

政策未作要求

旅游服务

旅游服务，选择差额扣除办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

建筑服务

建筑服务，差额扣除后可以全额开具增值税发票。

房地产开发企业

房地产开发企业，差额扣除后可以全额开具增值税发票。

销售不动产

销售不动产，差额扣除后不得全额开具增值税专用发票。

劳务派遣

劳务派遣，选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

安全保护

安全保护服务，比照劳务派遣服务。

纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权

纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，差额扣除后不得全额开具增值税专用发票。

人力资源外包服务

人力资源外包服务，向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

物业管理服务中收取自来水水费

政策未作要求

境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试

教育部考试中心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

纳税人提供签证代理服务

向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

代理进口免征进口增值税货物

向委托方收取并代为支付的款项，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务

政策未作要求

航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务

航空运输销售代理企业就取得的全部价款和价外费用，向购买方开具行程单，或开具增值税普通发票。

电信企业为公益性机构接受捐款

如果捐款人索取增值税专用发票的，应按照捐款人支付的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额开具增值税专用发票。

以上为适用差额征税的相关税法规定，那么差额征税的企业在会计账务处理上如何规定的呢？

根据《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会〔2016〕22号)的规定：（三）差额征税的账务处理。

1．企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、 “存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

2．金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

各位小伙伴们，通过上面的学习，是不是对差额征税相关规定及账务处理有了更深的了解呢？

来源：中税答疑

【第5篇】个人劳务收入的税率

个人提供劳务的增值税税率是多少？

全国范围适用

小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。个人提供不动产转让和出租的征收率为5%。 【优惠】 一、个人销售自建自用住房免征增值税； 二、个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳增值税税额； 三、个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。 个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。 【温馨提示】 自2023年3月1日至2023年3月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。 自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。 自2023年3月1日至2023年12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。 2023年1月1日至本公告发布之日前，已征得按照本公告规定应予减免的税费，可抵减纳税人或缴费人以后应缴纳的税费或予以退还。

【第6篇】2023年我国个人所得税收入

营业收入、税金及附加和增值税估算表

编制依据

1、《建设项目经济评价方法与参数》(第三版)；

2、《投资项目可行性研究指南》（2002年版）；

3、《关于深化增值税改革有关事项的公告》（财政部税务总局 海关总署公告2023年第39号）

4、《企业会计准则》

5、其他项目资料

营业收入、税金及附加和增值税估算表（样表）

序号

项目

税率

单位

建设期

运营期

计算合计期

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

平均达产率

1

营业收入

1.1

**收入

万元

单价

元/㎡

数量

万㎡

销项税额

9%

1.2

**收入

万元

单价

元/t

数量

万t

销项税额

6%

2

税金及附加

万元

2.1

城市维护建设税

5%

万元

2.2

教育费附加

5%

万元

3

增值税（3.1-3.2-3.3）

万元

3.1

销项税额

万元

3.2

进项税额

万元

3.3

进项税抵扣额

万元

应缴增值税额

进项税抵扣后余额

1、项目计算期的确定

项目计算期：是指经济评价中为进行动态分析所设定的期限,包括建设期和运营期。

建设期：是指项目资金正式投入开始到项目建成投产为止所需要的时间,可按合理工期或预计的建设进度确定;

运营期：分为投产期和达产期两个阶段:

投产期：是指项目投入生产,但生产能力尚未完全达到设计能力时的过渡阶段;

达产期：是指生产运营达到设计预期水平后的时间。

项目计算期应根据多种因素综合确定,包括行业特点、主要装置(或设备)的经济寿命等。行业有规定时,应从其规定。

项目计算期的长短主要取决于项目本身的特性,因此无法对项目计算期作出统一规定。

计算期不宜定得太长，一方面是因为按照现金流量折现的方法,把后期的净收益折为现值的数值相对较小,很难对财务分析结论产生有决定性的影响;另一方面由于时间越长,预测的数据会越不准确。

一般项目计算期确定：

银行贷款类项目：

为方便银行进行财务核算，一般项目计算期为银行贷款期限（含贷款宽限期）；

一般可行性研究项目：

按照项目所属行业周期测算，项目计算期一般为10-15年；

ppp项目：项目计算期为项目合作期限。

2、营业收入、税金及附加估算表

（1）营业收入

营业收入：包括销售产品或提供服务所获得的收入，其估算的基础数据，包括产品或服务的数量和价格，都与市场测密切相关。在估算营业收入时应对市场预测的相关结果以及建设规模、产品或劳务方案进行概括的描述或确认,特别应对采用价格的合理性进行说明。例如营业收入估算可通过收集项目周边区域同类型项目现行价格进行对比。

营业收入分年运营量，可根据经验定负荷率后计算或通过定销售(运营)计划确定。判定时应考虑项目性质、技术掌型难易程度、产出的成熟度及市场的开发程度等诸多因素。一般开始投产时负荷较低。以后各年步提高,提高的幅度取决于上述因素的分析结果。

（2）补助收入

项目的财务效益与项目目标有直接的关系,项目目标不同,财务效益包含的内容也不同。

按财务收益划分，项目分为两类：

一是市场化运作的经营性项目,项目目标是通过销售产品或提供服务实现盈利,其财务效益主要是指所获取的营业收入。对于某些国家鼓励发展的经营性项目,可以获得税收的优惠。按照有关会计及税收制度,先征后返的增值税应记作补贴收入,作为财务效益进行核算。

二是以提供公共产品服务于社会或以保护环境等为目标的非经营性项目，往往没有直接的营业收人,也就没有直接的财务效益。这类项目需要政府提供补贴才能维持正常运转,应将补贴作为项目的财务收益,通过预算平衡计算所需要补贴的数额。

因此,这类项目的财务效益包括营业收入和补贴收入。

补助收入（补贴收入）

“政府补助”是企业从政府无偿取得的资产，常见的政府补助类型有财政拨款、财政贴息、税收返还（包括即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款），地方政府按企业缴纳税金地方留成部分的一定比例返还给企业的资产也属于“政府补助”的范围。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条明确“销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用”,由于中央财政补贴不属于向“购买方收取”，《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》（2023年第3号）明确“纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税”。

2023年底，《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》（国务院令第691号）对《中华人民共和国增值税暂行条例》进行了修改，将第六条修改为“销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用”。因此，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

（3）税金及附加

项目评价涉及的税费主要包括关税、增值税、消费税、所得税、资源税、城市维护建设税和教育附加等，有些行业包括土地增值税。税种和税率的选择，应根据相关税法和项目的具体情况确定。如有减免税优惠，应说明依据及减免方式并按相关规定估算。

关税：关税(customsduties,tariff)是引进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其引进出口商所征收的税收。因此，在有进口设备、出口产品等有进出口的项目中才会有此项税费。

增值税：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。（详见（4）增值税）

消费税：消费税（consumptiontax/exciseduty）（特种货物及劳务税）是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税。所以，在项目中一般设定消费税为0。

所得税：企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的税率为25%。此外为了重点扶持和鼓励发展特定的产业和项目。规定了两档优惠税率：20%和15%。（企业所得税税率与税收优惠，详见《财务测算（四）利润与利润分配表》。）

资源税：在中华人民共和国领域及管辖海域开采矿产品或者生产盐（以下称开采或者生产应税产品）的单位和个人，为资源税的纳税人。依据根据2023年9月30日《国务院关于修改〈中华人民共和国资源税暂行条例〉的决定》修订，2023年9与30日国务院令第605号发布，资源税的税目、税率详见下表：

资源税税目税率表

科目

税率

一、原油

销售额的5%-10%

二、天然气

销售额的5%-10%

三、煤炭

焦炭

每吨8-20元

其他煤炭

每吨0.3-5元

四、其他非金属矿原矿

普通非金属矿原矿

每吨或每立方米0.5-20元

贵重非金属矿原矿

每千克或每克拉0.5-20元

五、黑色金属矿原矿

每吨2-30元

六、有色金属矿原矿

稀土矿

每吨0.4-60元

其他有色金属矿原矿

每吨0.4-30元

七、盐

固体盐

每吨10-60元

液体盐

每吨2-10元

城市维护建设税：城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的流通转税额为计税依据征收的一种税，纳税环节确定在纳税人缴纳的增值税、消费税的环节上，从商品生产到消费流转过程中只要发生增值税、消费税的当中一种税的纳税行为，就要以这种税为依据计算缴纳城市维护建设税。

城市维护建设税税率如下：

发展阶段

文件名称

文号

发布时间

备注

第一阶段

2023年5月1日，全面推开营改增，营业税退出历史舞台

财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》

附件1：营业税改征增值税试点实施办法（含销售服务、无形资产、不动产注释）

附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定

附件3：营业税改征增值税试点过渡政策的规定

附件4：跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定

财税〔2016〕36

2023年3月23日

2023年5月1日起开始实施

第二阶段

2023年7月1日，取消13%的税率改按11%征税（6%、11%、17%）

第三阶段

2023年11月19日，修改增值税暂行条例，以法规形式确定营改增试点效果

国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定

国务院令第691号

2023年11月19日

2017/11/19起实施

中华人民共和国增值税暂行条例（2023年版）

第四阶段

2023年5月1日，制造业等行业税率由17%降至16%；交通运输、建筑等行业由11%降至10%

中华人民共和国增值税暂行条例实施细则

财政部国家税务总局第50号

2023年12月15日

2019/1/1起实施

第五阶段

2023年4月1日，深化增值税改革，将制造业等行业税率由16%降至13%，交通运输、建筑等行业适用税率由10%降至9%

国家税务总局 关于深化增值税改革有关事项的公告（6%、9%、13%）

国家税务总局公告2023年第39号

2023年3月20日

2019/4/1起实施

小规模纳税人以及允许适用简易计税方法计税的一般纳税人

简易计税

征收率

小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产；一般纳税人发生按规定适用或者可以选择适用简易计税方法计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除外

3%

销售不动产；符合条件的经营租赁不动产（土地使用权）；转让营改增前取得的土地使用权；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目；符合条件的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源外包服务。

5%

个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

5%减按1.5%

纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规定情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税

3%减按2%

一般纳税人

增值税项目

扣税率

销售或进口货物（另有列举的货物除外）；销售劳务。

13%

销售或进口：1、粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；5、国务院规定的其它货物。

9%

购进农产品进项税额扣除率

扣税率

对增值税一般纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%

9%

对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%扣除率计算进项税

10%

营改增项目

税率

交通运输服务

陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务（含航天运输服务）和管道服务、无运输工具承运业务

9%

邮政服务

邮政普遍服务、邮政特殊服务、其它邮政服务

9%

电信服务

基础电信服务

9%

增值电信服务

6%

建筑服务

工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其它建筑服务

9%

销售不动产

转让建筑物、构筑物等不动产所有权

9%

金融服务

贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让

6%

现代服务

研发和技术服务

6%

信息技术服务

文化创意服务

物流辅助服务

鉴证咨询服务

广播影视服务

商务辅助服务

其它现代服务

有形动产租赁服务

13%

不动产租赁服务

9%

生活服务

文化体育服务

6%

教育医疗服务

旅游娱乐服务

餐饮住宿服务

居民日常服务

其它生活服务

销售无形资产

转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源和其他权益性无形资产使用权或所有权

6%

转让土地使用权

9%

纳税人

出口货物、服务、无形资产

税率

纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）

零税率

境内单位和个人跨境销售国务院规定范围的服务、无形资产

零税率

销售货物、劳务，提供的跨境应税行为，符合免税条件的

免税

境内单位和个人销售使用增值税率的服务或无形资产的，可以适用增值税零税率，选择免税或定缴纳增值税。放弃使用增值税率后，36个月内不得再申请适用税零税率

纳税人所在地在市区的，税率为7%；（包含县级市）

纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；

纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

应纳税额=（增值税+消费税）×适用税率

教育附加：教育费附加是国家为扶持教育事业发展，计征用于教育的政府性基金。一些地方政府为发展地方教育事业，根据教育法的规定，还开征了“地方教育附加费”。

教育附加征收税率3%；地方教育附加征收税率2%。

应纳税额=（增值税+消费税）×适用税率

土地使用税、房产税、印花税，详见详见《财务测算（四）利润与利润分配表》。

契税：是指在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当按当事人所订契约按产价的一定比例征收的一次性税收。

契税除与其他税收有相同的性质和作用外，还具有其自身的特征：

（1）征收契税的宗旨是为了保障不动产所有人的合法权益。通过征税，契税征收机关便以政府名义发给契证，作为合法的产权凭证，政府即承担保证产权的责任。因此，契税又带有规费性质，这是契税不同于其他税收的主要特点。

（2）纳税人是产权承受人。当发生房屋买卖、典当、赠与或交换行为时，按转移变动的价值，对产权承受人课征一次性契税。

（3）契税采用比例税率，即在房屋产权发生转移变动行为时，对纳税人依一定比例的税率课征。

依据《中华人民共和国契税暂行条例》（国务院令【1997】第224号）、《中华人民共和国契税暂行条例细则》（财法字〔1997〕52号），契税税率为3%—5%，契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。

依据《河北省契税实施办法》（该《办法》于2002年9月10日以河北省人民政府令〔2002〕第14号公布；根据2005年9月30日河北省人民政府令〔2005〕第9号第1次修订；根据2023年10月20日河北省人民政府令〔2011〕第10号第2次修订。《办法》共19条，自2002年10月1日起施行），契税税率为4%。

（4）增值税

①营改增及相关政策文件汇总

资料来源：国家税务总局（www.chinatax.gov.cn）；

中华人民共和国中央人民政府（www.gov.cn）

应纳税额=销项税额-进项税额

②销项税

销项税额：指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。

《依据关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局 海关总署公告2023年第39号，最新调整的增值税率进行估算。

③进项税

进项税额：指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。

外购原辅材料进项税额依项目实际情况查询各类原辅材料税率进行估算。

燃料动力进项税额一般有以下几类：

电 13%；水9%；热9%；煤气9%；石油液化气 9%；天然气9%。

④建设期进项税抵扣额

项目建设期进项税抵扣。

依据国家税务总局《关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第39号），纳税人取得不动产再建工程的进项税额可一次性抵扣，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税中抵扣。

一般在项目可行性研究中，固定资产简化计算主要包括以下：

a.总投资估算表中“工程费用（建筑及安装工程费、设备购置费，一般建安费税率9%、设备购置13%）”；

b.工程建设其他费用（能计入固定资产的工程建设其他费用，按各类费用对应税率进行估算）

c.预备费（按（工程费进项税+工程建设其他费用进项税）×基本预备费率进行估算）

d.建设期利息（不允许进行进项税抵扣）

投资估算表内总投资进项税税率

序号

项目

税率

备注

第一部分

工程费用

1

建筑工程费

9%

2

设备购置费

13%

3

设备安装工程费

13%

4

农业项目生物资产（种牛、种猪、种羊等）

5

林业项目生物资产（苗木）

第二部分

工程建设其他费

1

土地出让金

0

转让土地使用权税率是9%，但是政府不会给出具增值税发票，所以我们计算时候不计算进项税

2

房屋租金

9%

提供不动产租赁

3

技术服务费

6%

4

建设单位管理费

6%

5

前期工作咨询费

6%

6

环境影响咨询服务费

6%

7

工程勘察费

6%

8

工程设计费

6%

9

工程建设监理费

6%

10

招标代理费

6%

11

临时设施费

9%

临时设施一般指工程费用，费率为9%

12

城市基础设施配套费

0%

费用交给政府，政府不给开发票

13

施工图审查费

6%

14

办公及生活家具购置费

13%

主要是办公家具、设备

15

人员培训费

6%

16

联合试运转费

13%

试运转主要买各种材料，费率为13%

17

劳动安全卫生评价费

6%

18

生产准备及开办费

6%

19

水土保持补偿费

6%

20

检测费

6%

21

工程保险费

6%

作者：胡志辉

河北润扬项目管理有限公司合伙人

本文内容为一位咨询行业同仁在工作过程中的搜集整理，如有疑问，欢迎留言交流！

【第7篇】什么是增值税收入

（本文亦可应用于税务系统实施增值税税负管理）

一、增值税税负

增值税税负是企业缴纳的增值税与其计税销售收入的百分比，分理论税负、实际税负、行业税负、预警税负：

1、增值税实际税负

增值税实际税负指的是一般纳税人企业在一定期间内缴纳的增值税与同期实现的增值税计税收入的百分比。

免抵税企业，也可以假定外销收入为应税收入，计算其实际税负：

a、免抵退税出口企业增值税税负率=（年度免抵税额+年度应纳税额）÷（年度应税销售额+年度免抵退税销售额）×100%

b、免抵退税出口企业增值税税负率={[年度销项税额+年度免抵退销售额×征收率-（年度进项税额+年初留抵税额--年末留抵税额--进项转出）]÷[年度应税货物及劳务销售额（不包括免税销售额）+免抵退销售额]}×100%

公式中的进项转出不含征退税差

2、增值税理论税负

增值税理论税负是一般纳税人企业，在一定期间内，按特定方式计算的理论增值税，与同期实现的增值税计税收入的百分比，其中理论增值税，是指在未考虑固定资产进项税额和期间费用进项税额的前题下，根据产品的毛利总额或毛利率、计税销售收入结合产品的成本结构，计算出来的同期应纳增值税额，是企业或产品中内含的应纳增值税，是企业或产品从理论上应该交纳的增

其计算公式为：

增值税的理论税负=理论增值税/增值税计税收入×1

a、对于工业企业，理论增值税有如下计算公式：

理论增值税=（不含税收入-可抵扣成本）×适用税率

=[不含税收入-（不含税材料成本+不含税可抵扣制造费用）]×适用税率

=（产品毛利+对应产品生产人工成本+不可抵扣制造费用）×适用税率

b、对于商业业企业，理论增值税有如下计算公式：

理论增值税=（不含税收入-不含税进价成本）×适用税率

=商品销售毛利×适用税率

c、对于免抵退企业：

c、对于免抵退企业：

免抵退企业，可能只有退税，不会交税，但同样可以假设其外销收入是应税收入，计算其理论

免抵退企业的理论增值税=[（内销收入+外销收入）-可抵扣成本）×适用税率

=[（内销收入+外销收入）-（不含税材料成本+不含税可抵扣制造费用）]×适用税率

=（产品毛利+对应产品生产人工成本+不可抵扣制造费用）×适用税率

对于期间费用进项税额比重较大的企业，在计算理论增值税时还要剔除期间费用的进项税额。

项税额比重较大的企业，在计算理论增值税时还要剔除期间费用的进项税额。

理论税负与实际税负比对时，要考虑固定资产进项的影响。

3、增值税行业税负

行业税负就是指按国民经济的行业分类口径计算的，在一定期间，某一特定行业企业所交纳的增值税总计，与增值税计税收入总计的百分比，即行业增值税的平均负担率。

税务机关通常假定达到或高于行业平均税负的企业，是守法经营的企业，把低于行业税负一定百分点的企业假定为问题企业。

4、增值税预警税负

把低于行业税负一定百分点的税负列为预警税负，下浮的比例通常是20%-30%，如某行业平均税负4%，则预警税负为2.8%-3.2%，等于或低于预警税负，企业就会被实施纳税评估或税务稽查。

5、理论税负与实际税负的差异发析

增值税的理论税负，与企业实际申报表体现的增值税实际税负之间，通常有很大的出入，这主要是增值税的应纳税额及实际税负，与其期初留抵进项、本期进项到位程度及进项税额转出、本期销项多少有关，增值税理论税负可根据上述公式计算，是一个固定值，而实际税负脱离理论税负上下变动通常有如下的原因：

1、当企业期初留抵进项与期初存货余额，所应包含的进项税额不比对时，会对本期增值税的税负产生影响，如期初留抵进项税额，大于期初存货应包含的进项税额，则会降低本期增值税实际税负率，因为其留抵进项有一部分没有与之相对应的存货存在，该部分进项税额不产生相应的销项税额，必然占用其他存货销售的销项税额；如期初留抵进项税额，小于期初存货应包含的进项税额，如期初存货在本期实现销售，则会提升本期增值税实际税负率，因为期初存货中有一部分没有进项税额，而又因其实现销售而产生销项税额；

2、上期有较大暂估入库商品，已在上期销售，而进项发票在本期收到并抵扣，则该会计事项，会降低本期增值税实际税负率，因为本期该部分进项参与抵扣，但却由于不存在与之对应的存货存在，从而不产生相应的销项税额；

3、当本期已销商品，由于未及时取得进项发票而在会计上做暂估入库处理，由于该商品已产生销项税额，因为进项发票未到，从而没有进项税额抵扣发生，故会提升本期增值税实际税负率；

4、当本期采购之存货未完全实现销售，但其进项已全额抵扣，从帐面上的体现是存货库存越来越大，进项与销项不配比，如进货60吨，销货40吨，其中进货20吨的进项会抵减销货40吨所产生的毛利的销项，会产生零税负或低税负，此时也会降低增值税实际税负率，如新办工商企业，存货增加会吃进进项，进而会造成税负低下或零税负，即是如此。

5、本期销售数额大于与销售数额对应的采购数额，则会提升本期增值税实际税负率，比如进货60吨，但销货80吨，其中多销货之20吨货物会提升增值税实际税负率。

6、企业从小规模纳税人处采购商品未取得增值税专用发票，或虽从一般纳税人处采购商品，但未取得增值税专用发票，而是取得增值税普通发票，不能抵扣进项税额，从而使企业多交增值税，进而提升增值税实际税负率。

7、企业购入固定资产抵扣进项，也会降低企业增值税实际税

所以增值税实际税负低，企业未别有问题，反过来讲，税负高，企业也未别就没有问题，这个要具体问题具体分析。

二、决定增值税交多交少的因素

决定缴纳增值税多少的因素有两个：

个要具体问题具体分析。

二、决定增值税交多交少的因素

决定缴纳增值税多少的因素有两个：

一是产品的毛利率，毛利率高多交增值税，毛利率低则少交增值税；

二是产品的成本结构，也就是产品成本中，材料和可抵扣制造费用（如水电费机物料），及工资成本和不可抵扣制造费用（如厂租），占产品成本的比例构成，当材料及可抵扣制造费用，占产品成本的比例小时，也就是工资成本和不可抵扣制造费用，占产品成本的比例大时，所交的增值税就多，反之则所交的增值税就少。

产品毛利、工人工资、不可抵扣制造费用三个因素，就是增值税的税基。

三、增值税的实质

从二（决定增值税交多交少的因素）的分析得出增值税的实质：

1、增值税是毛利税，与毛利成正比；

2、增值税是是工资税，增值税交税多少与工人工资多少成正比；

3、增值税是普票税，因为增值税普通发票，一般不产生进项税。

实务中有一种逃税方法，就是在外帐上的产品的成本结构中，通过买票等手段多做材料、少做工人工资，进而达到偷逃增值税，或骗取出口退税的目的。

四、出口退税多少的决定因素

单纯的出口型生产企业不存在增值税税负的问题，但出口退税的多少，同样与产品的成本结构和毛利率相关，产品的毛利率高，征退税差就大，出口销项（出口不予免抵退税额）就多，就会少退税，反之则会多退税；产品的成本结构中，当材料及可抵扣制造费用占产品成本的比例大时，也就是工资成本和不可抵扣制造费用占产品成本的比例小时，其进项就多，退税亦多，反之退税就少。

五、增值税注意事项

1、关于进项问题

进项不是越多越好，进来的发票会增加库存，帐面要消耗得掉，帐面用不掉，外帐库存就直线上升，企业通过买票而虚增的库存，达到一定规模时，就必须要降低库存，而降低库存的方法，一是减少到票，二是增加开票，而增加销售一定要体现毛利，所以说外帐上为减少风险，不得不降低库存时，反而要多交税，所以外帐库存要合理，通常应保持在一至三个月的用量范围内。

这是一个技术活，会计的成本帐可要做好，库存可要控制好。

2、材料消耗与产量

生产产品时，材料的消耗数量与产品产量，材料的消耗重量与产品重量，领用包装物数量与产品产量，有一定的数字比对关系，会计乱做帐，假得太离谱，税务检查时，会出大问题。

另外，水电费消耗量与产品产量也有一定的比对关系。

重复生产的定型产品，要保持配方的稳定性，主要材料及特殊材料消耗量的比例不能大起大落。

不能接受供应商降低单价多开数量的发票，特别是包装物，如1万个盒子每个3元，如供应商把发票开成数量1.2个每个2.5元，发票金额都是3万元，这样会虚增采购消耗数量，企业旋转平帐，必然会虚增消耗数量，遇到税务检查时，与产量比对不过，有可能被以耗定产，并以产定销，被认定逃税。

3、保留交易佐证

无论是采购或销售，金额较大时，要从银行走款，采购或销售在有发票的情况下，通过个人卡转帐支付，应保留银行卡转款回单，要有与交易相关的单证记录，如合同、运单、出入库单、差旅费证明、通讯信息、运输工具信息、涉及单位及人员的信息、地址，对于白条运费收据，如果对应的物流商品有货物发票，即使不做外帐，也要在其背面注明物流信息，保存备查。

大额交易或重要合同应设置合同档案袋，保存与特定合约执行情况相关的交易信息与单证，以备税务检查。

4、票款一致，物流路线合理。

不能发票是一家、走款是另一家，物流走向要经得起推敲，做到物流、票流、资金流三者逻辑吻合。

5、不买卖发票

不要在外面买发票做帐，网上查询通过的发票未别是真的，当心克隆票。

6、发票审查。

对取得的发票，其抬头要开本公司全称，对取得的无具体品名，只注明贷物一批的要附发票清单，发票清单不能用手写的，不能用普通白纸打印，发票清单必须是从税控机子打出来的，清单上的印章与发票印章要相同，发票章要与出票单位一致，其它项目要进行数字比对，必要时要网上查验。

7、进项发票内容

企业取得进项发票上注明的货物，必须与产品或销售商品相关或相同，生产服装的，不能开钢材发票来做材料，做食品的，不能开布匹来做材料，卖白酒的，不能用糖来转成本，这是一个常识问题。

8、暂估作业

采购入库而发票未到时，会计要按规定进行暂估作业处理，因物品的入库时间要与物流时间相吻合，同时也是保证仓库帐与会计帐的统一，如货物是早前几月入库的，会计以收到购货发票才做材料或库存商品入库，其会计核算、产品成本往往是不准确的，遇发票协查或税务检查时，会有税务风险。

企业在进行暂估作业时，冲消暂估的时间不能太长，否则，与暂估业务冲提相关的交易的真实性会让税务产生怀凝。

9、产品入库时间

工业企业对外销售产品必须先生产出产品，商业企业对外销售商品，必须先采购商品，也就是说必须生产在前或采购在前才能对外销售。

由于客观存在对外开具发票的时间，与销售出库的时间的滞后性，使得一些会计为了省事，在对外开具销售发票的当月，才做产品完工入库，或做采购入库，这就产生了一个问题，货物已于前几个月就已委托外贸公司报关出口，或于前几个月就已出货销售，而与之对应的产品在企业的帐面，却要推后几个月才生产出来或采购进来，就是说产品还没生产出来或采购进来，产品的实物就已经销售发运出去了，遇到税务协查发票或税务检查时，恐怕是过不了关的。

10、报销备注

报销单据上的摘要备注有的能说明企业的交易信息，如出差单上注明送货给某某公司，而企业帐面又没有与之相对应的交易收入发票，则企业的逃税就比较明显了，如出差报销单上注明到某某公司采购货物，而企业帐面上又没有体现与某公司的业务往来，则该企业可能隐匿采购，隐匿采购其目的可能是隐匿销售，企业自然就摆脱不了逃税的嫌疑。

11、运费比对

运费发票代表的是物流信息，不是采购货物就是销售货物，如企业帐面经常发生从哪里到哪里的运费报销，而又没有与之相对应的交易采购或销售入帐，则企业有逃税或虚开运费发票做帐的嫌疑，这就可能产生税务风险。

其他费用也与收入有一定的关系，如对特定地区的广告费投入，与特定地区的营业收入有关。

12、废料收入

生产过程中产生的下脚料、边角料、废品等，在处理时要做好记录，如台帐记录，过磅单记录、收料人签名等原始记录，在这里处理的数量与生产产量、或销售收入要有一个历史可比对应关系。

废料报税时可以未开发票的收入进行纳税申报，也可以在税控系统开增值税普通发票进行申报。

13、毛利率要到位

毛利是企业经营获利的基础，做生意要赚钱，必须有合理的差价，这就是毛利，毛利与收入的百分比就是毛利率，毛利率要到位，指的是其帐面体现的毛利率，与同行相比不要差距太大，毛利率太高，企业要多交税，毛利率太低，税是少交了，但如果低得太离谱，税务可能检查。

毛利率到位，这个说法的延伸，就是营业利润率也要到位，原因同上，不作分析。

14、税负要够

成本太大或库存太多，交税很少时，其实际税负就会低于行业税负，则此时企业可能会被税务检查，所以税负一定要够，必要时要调整进项认证的月份。

增值税税负是以年度来考核的，平时税负可多可少，但年度税负一定要到位。

15、帐要经得起检查

企业如果交的增值税太少，要有正常的理由，如企业创办前期，库存正常增长，抵扣固定资产进项，造成低税负或零税负，在经得起检查的情况下，则不必在意税负的高低，不必刻意调整进项认证。

企业帐面亏损太大，也要有说得过去的理由，比如收入全部开票入帐，费用真实合理，票据合法，不怕调查，并由税务师事务所出具税审报告，就没有问题，还可以弥补亏损。

但如果企业的收入有较多现金结算，客人不要发票，大多没入帐报税，而企业帐面毛利率又较低或费用很大，造成帐面大额亏损，这种情况属于企业自身有问题，经不起检查，则企业的税务风险就较大。

16、关联交易定价。

对于关联交易，毛利率要恰到好处，太高太低都有问题，在制定价格时，要有一个同业比对参照价格体系，实在不好定，条件许可的，要向税务机关申请，实施预约定价安排作业，降低关联交易的税务风险。

17、不要出现涉税异常帐项

异常帐项指企业帐面体现的异常的发生额或余额，会计差错、偷逃税款、贪污贿赂、资本抽逃等原因都会导致异常帐项，现就增值税涉税异常分述如下：

a采购付款长挂应付预付借方余额，即付款久不到票，销售收款长挂应收预收贷方余额，即收款久不开票，因为银行付采购款久不到采购发票，有隐匿采购的嫌凝，银行收款久不开销售发票，有隐匿收入的嫌凝，而隐匿采购其目的是为了隐匿收入，隐匿收入就是逃税。

所以说，采购货物只要从对公银行付款，就一定要向供应商索取发票，销售货物只要从对公银行收款，就一定要向客人开具发票，除非企业能证明银行进出的款项与采购或销售无关。

b采购帐面久不付款、销售帐面久不收款，即应付预付长期贷方余额、应收预收长期借方余额，在税务检查时，有虚开进项发票和虚开销项发票的嫌凝，税务机关可能会对其交易进行发票协查。

c存货项目负数结余，包括数量负数结余和金额负数结余，负数存货，无法保证生产成本和销售成本的准确性，使企业面临税务风险。

d大额现金收付款，大额现金采购和大额现金销售，有虚开发票的嫌凝。

18、其他注意事项

涉及到税收优惠的，要注意程序条款，要注意视同销售、混合销售条款、出口视同内销条款、出口退税申报及流程单证；不要出借帐户替别人走款过帐等。

【第8篇】年收入超12万自行申报个税

兼职（临时工)的人员的工资要发票还是列表，交税是如何交的？

01兼职工资如何交税

案例：比如说，a公司找了个程序猿，做了一个小程序，共花费3000元，但是做完，付钱了，没有发票，这种情况如何缴税？我们公司应该如何做帐呢？

答：劳务报酬缴税，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算，余额便为应纳税所得额。

劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数

以上面为例计算如下：

预扣预缴税额=（3000-800）*0.2=440，所以程序员能拿到手的工资就是2560元。

那我们公司如何做帐呢？首先我们明确一点，我们和程序员之间是劳务关系，不属于雇佣关系，那劳务费到底是要发票还是列表发放呢？看看税局是怎么说的：

02什么是劳务报酬？/劳务报酬如何缴税？

新的个人所得税规定工资薪金，劳务报酬，稿酬，特许权使用费四项并入综合所得，一并适用综合税率表。下面我们就来了解一下劳务报酬到底是怎么回事吧！

1、劳务报酬是什么

劳务报酬所得是指个人从事设计，装潢，安装，制图，化验，测试，医疗，法律，会计，咨询，讲学，新闻，广播，翻译，审稿，书画，雕刻，影视，录音，录像，演出，表演，广告，展览，技术服务，介绍服务，代办服务以及其他劳务取得的所得。

2、劳务报酬的预扣预缴率（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

级数

预扣预缴应纳税所得额

预扣率（%）

速算扣除数

1

不超过20000元的

20

2

超过20000元至50000元的部分

30

2000

3

超过50000元的部分

40

7000

居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许使用费所得的收额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。

稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额*20%

3、劳务报酬”次”和”月”的规定

劳务报酬所得属于一次性收入的，已取得该项目收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

4、综合所得汇算清缴

根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。

03劳务报酬不缴税也要申报！

问：单位向个人支付劳务报酬所得每次不超过800元，需要申报个税吗？

解析如下：

劳务报酬所得每次收入未超过800元的，由于计算预扣预缴时“劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算”，所以应预扣预缴个人所得税税额为0。

预扣预缴/代扣代缴/应缴税额为0，并不代表不需要申报，比如：某居民个人月工资4100，不考虑其他特殊情况，当月肯定不需要预扣预缴个人所得税，但是也需要申报。

个税对居民个人取得工资薪金、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费按照汇总为综合所得。且办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。

也就是说，如果劳务报酬所得每次收入未超过800元，不申报必然会导致汇算清缴时综合所得的应纳所得额不准确，进而造成税款流失。

【第9篇】企业所得税法免税收入

核心内容：最新中华人民共和国企业所得税法全文是在2007年3月16日通过并公布的，自2008年1月1日起施行。规定企业应纳税所得额、企业应纳税额和税收优惠等内容。法律快车编辑为您整理相关内容，仅供参考。

中华人民共和国企业所得税法

(2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过)

目录

第一章 总则

第二章 应纳税所得额

第三章 应纳税额

第四章 税收优惠

第五章 源泉扣缴

第六章 特别纳税调整

第七章 征收管理

第八章 附则

第一章 总则

第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

个人独资企业、合伙企业不适用本法。

第二条 企业分为居民企业和非居民企业。

本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

本法所称非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

第四条 企业所得税的税率为25%.

非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%.

第二章 应纳税所得额

第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

(一)销售货物收入；

(二)提供劳务收入；

(三)转让财产收入；

(四)股息、红利等权益性投资收益；

(五)利息收入；

(六)租金收入；

(七)特许权使用费收入；

(八)接受捐赠收入；

(九)其他收入。

第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入：[page]

(一)财政拨款；

(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

(三)国务院规定的其他不征税收入。

第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

第九条 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

(二)企业所得税税款；

(三)税收滞纳金；

(四)罚金、罚款和被没收财物的损失；

(五)本法第九条规定以外的捐赠支出；

(六)赞助支出；

(七)未经核定的准备金支出；

(八)与取得收入无关的其他支出。

第十一条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

下列固定资产不得计算折旧扣除：

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

(二)以经营租赁方式租入的固定资产；

(三)以融资租赁方式租出的固定资产；

(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

(五)与经营活动无关的固定资产；

(六)单独估价作为固定资产入账的土地；

(七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

第十二条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。

下列无形资产不得计算摊销费用扣除：

(一)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；

(二)自创商誉；

(三)与经营活动无关的无形资产；

(四)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

第十三条 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出；

(二)租入固定资产的改建支出；

(三)固定资产的大修理支出；

(四)其他应当作为长期待摊费用的支出。

第十四条 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

第十五条 企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。

第十六条 企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。

第十七条 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。[page]

第十八条 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

第十九条 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：

(一)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；

(二)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；

(三)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

第二十条 本章规定的收入、扣除的具体范围、标准和资产的税务处理的具体办法，由国务院财政、税务主管部门规定。

第二十一条 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。

第三章 应纳税额

第二十二条 企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。

第二十三条 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：

(一)居民企业来源于中国境外的应税所得；

(二)非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

第二十四条 居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。

第四章 税收优惠

第二十五条 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。

第二十六条 企业的下列收入为免税收入：

(一)国债利息收入；

(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

(四)符合条件的非营利组织的收入。

第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：

(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得；

(二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；

(三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；

(四)符合条件的技术转让所得；

(五)本法第三条第三款规定的所得。

第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

第二十九条 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。

第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：

(一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；

(二)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

第三十一条 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

第三十二条 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。[page]

第三十三条 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。

第三十四条 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

第三十五条 本法规定的税收优惠的具体办法，由国务院规定。

第三十六条 根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对企业经营活动产生重大影响的，国务院可以制定企业所得税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。

第五章 源泉扣缴

第三十七条 对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

第三十八条 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

第三十九条 依照本法第三十七条、第三十八条规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。

第四十条 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

第六章 特别纳税调整

第四十一条 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。

第四十二条 企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。

第四十三条 企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。

税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。

第四十四条 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

第四十五条 由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法第四条第一款规定税率水平的国家(地区)的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。

第四十六条 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

第四十七条 企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

第四十八条 税务机关依照本章规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。

第七章 征收管理

第四十九条 企业所得税的征收管理除本法规定外，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。

第五十条 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

第五十一条 非居民企业取得本法第三条第二款规定的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。[page]

非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

第五十二条 除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。

第五十三条 企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。

第五十四条 企业所得税分月或者分季预缴。

企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

第五十五条 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

第五十六条 依照本法缴纳的企业所得税，以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。

第八章 附则

第五十七条 本法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后五年内，逐步过渡到本法规定的税率；享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从本法施行年度起计算。

法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受过渡性税收优惠，具体办法由国务院规定。

国家已确定的其他鼓励类企业，可以按照国务院规定享受减免税优惠。

第五十八条 中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与本法有不同规定的，依照协定的规定办理。

第五十九条 国务院根据本法制定实施条例。

第六十条 本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止。

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【第10篇】征收非税收入的意义

如果说现在是地方财政最近几年内最困难的时候，估计很多财政人士应该不会反驳。没错现在很多地方的财政已经到了山穷水尽的地步，只不过表现形式会有所不同。

从中央层面看，之前特别国债和上缴了历年收益大户滚存的利润，已经成为2023年和2023年两年中央预算平衡的特殊牌。展望即将召开的2023年全国两会，老张个人认为中央财政平衡已经没什么牌可打了。因此提高财政赤字率是唯一的选择。当然我们能够感受到各大专家跳出来讲说我国的债务风险可控，负债率比国际上低，言外之意就是具备提高赤字率的条件，那2023年就应该大大方方的提高赤字率解决平衡问题。即使提高，老张认为可能还是无法解决我国现阶段的矛盾问题，因此人民银行再创设新的货币政策工具服务于政府，解决财政难题，应该是最后的选择，当然财政赤字货币化就是这个结果。这个结果其实在2023年保交楼专项贷款中体现的淋漓尽致。央行的psl贷款开始在去年下半年放量，目的就是给予政策银行发放报交流专项贷款为主的贷款，因为保交楼属于政府事权，但财政无力解决，只好继续发挥融资平台公司的作用去融资，但融资平台公司也没有资产负债和好的现金流，因此继续借款当成隐性债务又在无奈中成为最好的选择。因此报交楼专项贷款属于新增政府隐性债务这件事也就确定的，但无需问责，因为这是国家的决策。因此没有人民银行类似于psl 这样的货币政策工具怎么解决政府的问题呢？所以这就是现实。

此外，就地方政府而言，土地出让金大幅度下滑的趋势已经非常明显，地方财政相当于失去了一本预算，也就是基金预算几乎无法发挥作用，因为没有收入。所以才会出现各地城投公司竞相拍地的假象，出现了基金收入的假象，剔除这些现实，绝大多数地区土地出让金为0，而且有的从2023年开始就为0了。这就导致疫情恢复期百废待兴，税收没有起色还在维持，土地出让金几乎没有，唯一维持预算平衡就只能依托非税收入，因此网上大家看到景区经营权和食堂物业经营权的转让比比皆是，不是他们愿意做，而是只有这样才会有非税收入才能用，所以公务员停发工资都正常，甚至有的地方开始追查公职人员兼职收入，抢贪官等等非正常现象，这就导致不仅法定债务违约风险加重，与地方政府关系不清不楚的融资平台公司的偿债出现问题，这些债务就是金融债权，金融风险加剧，后果不堪设想。所以请善待现在还没有债务违约苦苦支撑的融资平台公司，他们真的太不容易了！地方财政这种胡乱造非税的现象老张不相信中央不知道，非税收入的质量是什么样中央也该清楚。既然提高赤字率，那不妨也提高地方的，加大一般债券的发行力度吧，反正大家都是依靠债来活着，还怕什么呢？

【第11篇】逾期票证收入为什么交增值税

由于客户逾期未消费，纳税人取得的运输逾期票证收入如何缴纳增值税？为客户办理退票收取的退票费、手续费如何缴纳增值税？

根据《财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）：“二、自2023年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。”

来源：12366北京中心

【第12篇】服务收入是否交印花税

导读：物业公司在正常经营中，每个月也需要按时缴纳税费，这样才算是符合法律的规定。但是有些人对于物业公司所缴纳的印花税内容并不是太了解，担心缴纳错误。物业公司怎么交印花税?

物业公司怎么交印花税

物业管理公司对以下业务要交印花税：

1、资金账簿 按实收资本和资本公积的0.05%交纳;其他账簿 按件5元计算交纳;

2、新办的房产证、土地使用证、营业执照等 按件5元计算交纳l

3、物资购进 按合同金额的0.03%计算交纳;

4、物业维修 按施工合同的0.03%计算交纳;

5、房屋租赁 按租金收入的0.1%计算交纳;

其他基本就不涉税了，拿不准的可向税局咨询。

物业服务合同是否缴纳印花税?

(一)《印花税暂行条例实施细则》规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。因此印花税的征收范围采用列举的方式，没有列举的合同或具有合同性质的凭证，不需要贴花。

(二)《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条规定，下列凭证为应纳税凭证：

(一)购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;

(二)产权转移书据;

(三)营业账薄;

(四)权利、许可证照;

(五)经财政部确定征税的其他凭证。

物业公司怎么交印花税?实际上物业公司是否要缴纳印花税，也要根据当月公司的具体业务来决定。

【第13篇】土地增值税预征收入

财政部国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知》（财税【2016】43号）第三条规定，“土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入”。

为了进一步落实该规定，《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（2023年第70号）第一条对土地增值税应税收入和预征依据进行了如下明确：

一是明确土地增值税的应税收入或预征计征依据的计算方法。公告第一条第一款规定：“营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额;适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。”

按照第一款规定，纳税人在预征土地增值税或土地增值税清算时的计税依据是：

土地增值税应税收入（或预征的计征依据）=销售收入（或预收款）/（1+适用增值税税率或征收率5%）

注：适用增值税税率按照纳税所属期法定增值税税率计算

二是规定土地增值税预征税款时计征依据可以选择简化计算方法。第一条第二款规定：“为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据：

土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款”

按照第二款规定，土地增值税预征计征依据可以做如下推导：

土地增值税预征计征依据=预收款-应预缴增值税款

=预收款-预收款/（1+适用增税税率或征收率5%）×增值税预征率3%

根据上述规定可知，纳税人在土地增值税预征环节，既可以按照第一条第一款规定计算公式计算预征的计征依据，也可以选择按照第一条第二款规定的计算公式计算预征的计征依据。但两者计算结果并不相同。选择按照第二款规定的计算公式计算的计征依据大于按照第一款规定的计算公式计算的计征依据。举例说明：

某房地产公司某月收取预收款100万元，适用一般计税方法9%的税率或适用简易计税方法5%的征收率，按照不同计算公式计算结果如下：

1.适用一般计税方法时

（1）按照第一款规定计算公式

土地增值税预征的计征依据=预收款/(1+增值税适用税率)=100/（1+9%）=91.74万元

（2）按照第二款规定的计算公式

土地增值税预征计征依据=预收款-应预缴增值税款

=预收款-预收款/（1+增税税适用税率）×增值税预征率3%=100-100/（1+9%）×3%=97.25万元

按照第二款规定计算公式比按照第一款规定的计计算公式计算的预征的计征依据大5.51万元。

2.适用简易计税方法时

（1）按照第一款规定计算公式

土地增值税预征的计征依据=预收款/(1+征收率)=100/（1+5%）=95.24万元

（2）按照第二款规定的计算公式

土地增值税预征计征依据=预收款-应预缴增值税款

=预收款-预收款/（1+征收率5%）×增值税预征率3%=100-100/（1+5%）×3%=97.14万元

按照第二款规定的计算公式比按照第一款规定的计算公式计算的预征的计征依据大1.90万元。

由此可见，在房地产企业土地增值税预征环节，国家税务总局给纳税人提供了可以选择简化计算预征依据的办法，但选择简化计算办法会增加纳税人在土地增值税预征环节的税收负担。因为公告规定是可以选择简化计算方法，所以房地产企业在计算土地增值税预征的计征依据时，可以根据该公告进行税收筹划，主管税务机关也应当允许企业在两种计算方法之间选择适用。

【第14篇】收入纳税标准

还在为企业所得税中的税前扣除比例太多记不清而烦恼吗？别急别急，3张表帮你搞定，快来一起学习吧。

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工资薪金及职工福利税前扣除汇总表

项目

具体类型

相关规定

工资薪金

一般情况

企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。扣除比例：100%。

职工保险

基本社会保险费和住房公积金

企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。扣除比例：100%。

补充养老保险和补充医疗保险

企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

企业责任保险支出

《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第52号）规定，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。扣除比例：100%。

职工福利费

不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

职工工会经费

不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

职工教育经费

不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

党组织工作经费

不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

2

业务招待费及广宣费税前扣除汇总表

项目

具体类型

相关规定

业务招待费

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

广告费和业务宣传费

一般企业

不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业

不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

烟草企业

一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

3

捐赠税前扣除汇总表

项目

时间

相关规定

公益性捐赠

年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

扶贫捐赠

2023年1月1日至2025年12月31日

企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

冬奥、残奥捐赠

对企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2023年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。

4

企业手续费和佣金支出

企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

保险企业：发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

【第15篇】个人补贴收入要交税吗

最近有家人们私信问我，平时哪些费用需要缴纳个人所得税呢？在这里给家人们总结了十一种费用如何处理：

第一种，当企业向员工发放餐费

①无需缴纳个税

假设a 员工因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，根据实际误餐顿数，按规定标准领取的误餐费。

假设 b 员工出差发生的餐费、工作餐，在标准内领取的差旅费补贴。

②需要缴纳个税

直接给员工发放的伙食补贴，除误餐补助属于免税情形外，其他应按工资薪金所得计算个人所得税。

第二种， 向员工发放通讯费

①无需缴纳个税

假设a 手机由公司购买，员工使用手机产生的通讯费由公司承担，发票开给公司。

假设b 员工个人手机用于公司经营业务，凭发票报销标准内的通讯费。

②需要缴纳个税

假设a 员工个人手机用于公司经营业务，凭发票报销通讯费，超标准部分并入工资薪金所得，扣缴个税。

假设b 现金发放通讯补贴，应按工资薪金所得，扣缴个税。

第三种，向员工发放交通费

①无需缴纳公司

假设a 企业配备车辆接送员工上下班

假设b 给员工发放标准内的交通补贴

②需要缴纳个税

员工私人车辆用于公司经营活动，没有签订租车合同或协议，直接报销相关费用，应并入工资薪金所得，扣缴个税。

第四种，向员工发放劳保用品

①无需缴纳个税

个人因工作需要，从单位取得并实际属于工作条件的劳保用品

②需要缴纳个税

企业以“劳动保护”名义向员工发放的实物以及货币性资金，应并入当月工资薪金，扣缴个税。

第五种，为员工提供住房补贴

需要缴纳个税

以现金形式发放住房补贴，需并入工资薪金所得，扣缴个税

第六种，企业组织旅游

需要缴纳个税

商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的包括实物和有价证券等在内的营销业绩奖励，应全额计入营销人员应税所得，依法征收个税，并由企业和单位代扣代缴。

第七种，雇员

计入工资薪金所得

第八种，其他人员

计入劳务报酬所得

第九种，向员工发放实物、购物卡

需要缴纳个税

应并入工资薪金所得，扣缴个人所得税

第十种，为股东报销费用

需要缴纳个税

应按股息红利所得扣缴股东个人所得税

第十一种，解除劳动关系补偿

①无需缴纳个税

假设a 个人因解除劳动合同取得一次性经济补偿收入，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分

假设b 企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入

②需要缴纳个税

个人因解除劳动合同取得一次性经济补偿收入，超过上年职工平均工资3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

注：国家和地方政府固定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征一次性补偿收入的个税时予以扣除。

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【第16篇】去年免税收入申报错误

第一步打开个税app，找到2023年综合所得年度汇算界面。

第二步选择申报年度

第三步选择填报方式（我们以推荐的方式介绍）

第四步如果存在两处及以上任职单位，可以根据自己实际情况选择汇算地

第五步选择收入模块的相关项目进行新增，填上你实际的收入就可以了。

第六步仔细核对修改费用、免税收入和税前扣除。

第七步认真核对应纳税额、减免税额和已缴税额。

第八步点击申请退税，如果感觉前面填错了可以点击放弃退税，放弃退税后仍可重新发起退税申请流程。

第九步添加选择退税的银行卡，银行卡建议填报本人在中国境内是开立的l类银行账户。

第十步操作完成后等待退款到账就可以了，可以在个税app上随时查询退税进度，流程结束后，到银行卡查询资金是否到账。