企业所得税应计税收入（16篇）

【第1篇】企业所得税应计税收入

企业只要实现了盈利，就需要缴纳企业所得税。对于企业来说，在开展正常的经营活动时，必然会占用社会公共资源。企业在没有实现盈利之前，虽然也需要缴纳税款，但是不需要缴纳企业所得税。然而，当企业实现盈利之后，就需要贡献自己的力量了。

对于企业来说，获得盈利是终极目标。投资者开公司的目的，就是为了赚钱。当然，对于企业来说在最初阶段，肯定会赔钱的。对于处在这个阶段的公司来说，赚钱才是第一要务。

但是，当企业开始盈利以后，涉税问题就会上升到不得不重视的方面。特别是企业所得税，对于企业的税后利润，有较大的影响。

企业在什么情况下需要缴纳企业所得税？

企业只要实现了盈利，就需要缴纳企业所得税。

对于企业来说，在开展正常的经营活动时，必然会占用社会公共资源。社会公共资源虽然看似是免费的，但是一样会消耗国家的费用支出。社会当中存在的企业越多，国家为了提供更好的公共服务，就需要花费更多的公共支出。

企业在没有实现盈利之前，虽然也需要缴纳税款，但是不需要缴纳企业所得税。然而，当企业实现盈利之后，就需要贡献自己的力量了。

毕竟，税收是国家收入来源的主要部分。而企业所得税在税收当中，也是占据了十分重要的地位。

季度预缴了企业所得税，不等于年度汇缴清算时也需要缴纳税款！

对于企业来说，在计算企业所得税时，基本的缴纳方式是季度预缴，年度汇缴清算。

但是，在这个过程中，我们需要明白企业即使季度预缴了企业所得税，也不意味着企业必然需要在年度汇缴清算时缴纳企业所得税。

企业季度预缴时，只是说明在这个季度，企业按照会计核算的方式需要缴纳企业所得税。但是，企业所得税在年度汇缴清算时，并不是按照会计核算的情况缴纳企业所得税，而是按照税法的规定，计算企业所得税。

在这样的情况下，就可能会出现企业在季度预缴时需要缴纳税款，但是到了年度汇缴清算时不需要缴纳企业所得税的情况。

对于这一点，我们还是需要做到心中有数的。预缴只是粗略计算，而汇算清缴才是精密计算！

企业所得税如何计算？

企业所得税有两种计算方式。即核定征收和查账征收。

1、核定征收

核定征收主要适用于一些财务处理不规范的企业。对于这些企业来说，他们核算的成本或收入不严谨。为了更好地征税，才不得不依靠核定征收来征税。

核定征收可以分为三种情况，即定期定额征收、查验征收以及查定征收。

定期定额征收主要适用于个体工商户，对于个体户来说，在定期定额征收的情况下，每月需要缴纳的税款是固定。当然，税务机关也会定期对个体户的情况进行核定的。

查验征收和查定征收的规定基本差不多。对于一些企业来说，他们也有账本，但是可以准确计算的金额只有一部分，而不是全部。

如果企业的收入可以准确核算，就通过查验征收计算企业所得税；如果企业的成本可以准确计算，就通过查定征收的方式计算企业所得税。

2、查账征收

查账征收就是企业自行计算应纳税所得税，根据税率计算企业所得税。在这样的情况下，企业需要准确的计算会计期间内发生的各项收入和费用。这样企业根据自己计算的结果，缴纳企业所得税即可。

在查账征收的情况下，企业需要根据税法的规定，进行年度汇缴清算。毕竟，企业预缴的企业所得税，是按照会计核算的规则计算出来的。

【第2篇】加强企业所得税收入

企业所得税太高？这样做轻松节税90%

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很多企业都面临缺成本的难题，导致企业所得税偏高。企业年利润在300万以上就要缴纳25%的企业所得税和20%的分红税，那么企业如何降低税负压力呢？

一、首先我们要梳理清楚企业缺成本票的真实原因；

1. 部分企业属于高利润行业 ，如咨询、服务、技术、设计类企业，自身成本低，没有什么成本发票。

2. 企业业务范围广，如建筑、贸易行业；涉及到大量的劳务人员、材料采购，以及各种隐性费用支出，大量成本票难以取得。导致进项和成本发票缺失，利润虚高。

3. 企业内部财务管理制度，内部人员不重视发票，没有做到实报实销。

二、针对企业内部问题要及时整改和调整业务结构，除此之外，企业还可充分利用地方性税收优惠政策来合规节税。

1. 自然人代开政策；

企业和个人开展业务，可以通过在地方税收园区地方税务大厅申请代开发票，按照经营所得核定税率，综合税负不超过3%完税，并出具个人完税凭证。相比于个人直接去税务大厅代开按照20-40%的劳务所得税缴纳税费要低很多。

2. 个体工商户或个人独资企业的核定征收；

在税收优惠园区内成立个体户或个独企业，合理分包主体公司的部分业务，享受核定征收，合理降低企业税负压力。

核定个税0.5-1%，综合税负2.5-3%。一家可开450万左右的增值税专用发票或普票。

3. 有限公司税收扶持政策；

可在税收优惠园区内成立同类型的有限公司，来承接主体公司的部分业务，将税收落在新办企业，园区内的企业就可享受税收扶持，合理减轻主体公司的税负压力。

新公司在园区纳税后，地方财政按照企业缴纳的增值税和企业所得税的一定比例奖励给企业。

如在小编平台对接的税收园区内，企业可得；

增值税；50%作为地方留存，地方奖励留存部分的70-90%

企业所得税；40%作为地方留存，地方奖励留存部分的70-90%

当月纳税、次月奖励扶持到账。纳税大户、一事一议。

不论是核定征收还是有限公司税收扶持政策，都是地方政府为了提高地方财政收入而出台一系列税收政策和征税手段，所以不用不担心政策的合理性，全国各地的企业都可以享受，同时企业一定要以业务真实为基础，保证三流或四流一致。

小编平台对接全国多地园区政策，可提供自然人代开，个独个体核定征收，有限公司税收奖励扶持，灵活用工等政策，可提供一站式服务。为高收入个人或企业合理合规节税。

版权声明：文章转自《梅梅谈税》公众号，一站式税务筹划、合规节税请移步《梅梅谈税》！

【第3篇】企业所得税免税收入包括

第一：国债利息收入免征企业所得税。

企业取得的国债利息收入，应以国债发行时约定的应付利息的日期确认利息收入的实现。

国债转让收益应依法缴纳企业所得税。

第二：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。

第三：在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。

实务易混点：

1. 企业持有上市公司股票获得的股息红利满12个月才能享受免税待遇，否则征收企业所得税。

2. 持有非上市公司股权，不受12个月的限制。

第四：符合条件的非营利组织的收入，非营利组织进行营利性活动取得收入（含政府购买服务）征企业所得税。

第五：企业取得2023年及以后年度发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税。

第六：技术转让所得，500万以内免征企业所得税，500万以上减半征收。

【第4篇】房地产企业预售收入企业所得税

答：一.根据《国家税务总关于房地产开发企业有关企业所得税问题的通知》（

国税发[2009]31号）规定，其当期取得的预售收入先按规定的税毛利率计算出预计营业利润，再并入当期应纳税所得额统一计算缴纳企业所得税，待开发产品完工时再进行结算调整。 二.所得税毛利率，

经济适用房的计税毛利率不得低于3%；

开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于20%；

开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于15%；

开发项目位于其他地区的，不得低于10%。

三.房地产企业在取的房屋预售证，收取房屋预收帐款后

（季度预交）应交企业所得税=预收房款收入额*15%（毛利率）*25%；

借：银行存款；

贷：预收账款：xx业主；

2.同时按预收账款交纳营业税费做：

借：应交税费：应交营业税

借：应交税费：城建税/教育附加费/地方教育附加费等；

贷：银行存款

3.预交所得税费用做：

借：应交税费：企业所得税；

贷：银行存款

什么是递延所得税？

递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记帐，两者之间的差异即为递延所得税。按这种核算方式，合营企业需设置“递延所得税”科目来进行核算，在时间差额完全自行消失以后，本科目的余额也将为零。

通俗的讲，就是会计上认定的缴税金额与税务局认定的金额不一致，而其中暂时性的（以后税务局就认可了）就是递延所得税。

【第5篇】企业所得税销售收入

“货款已收到，货物未发出，企业所得税跨年度收入如何确认呢？”近日有网友留言咨询销售货物、提供劳务等，企业所得税跨年收入如何确认问题，我们已帮您梳理好，一起来看看吧~

问题一

问：2023年销售的货物有些已收取货款，截至2023年12月31日货物尚未发出；有些货物已经发出，但截至2023年12月31日货款尚未收到，我公司应该如何确认企业所得税销售收入？

答：除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；

3.收入的金额能够可靠地计量；

4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：

1.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。

2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

3.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

4.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

问题二

问：我公司给客户提供的是劳务服务，截至2023年12月31日服务尚未完成，我公司2023年如何确认企业所得税收入？

答：企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。

提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

1.收入的金额能够可靠地计量；

2.交易的完工进度能够可靠地确定；

3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。

企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：

1.已完工作的测量；

2.已提供劳务占劳务总量的比例；

3.发生成本占总成本的比例。

企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入。

下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：

1.安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。

2.宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。

3.软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。

4.服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。

5.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。

6.会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。

7.特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

8.劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。

问题三

问：截至2023年12月31日，我公司有些客户合同付款期没到就提前支付租金了，而有些客户合同规定的付款期到了，催了好几次也没有支付我公司租金，这些租金收入，我公司企业所得税申报时如何确认收入啊？

答：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

租金收入确认：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

政策依据：

1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）

2.《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）

3.《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）

【第6篇】企业所得税确认收入

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业财融合是当前企业转型升级的重要抓手，尤其对具有虚拟性、无边界、实时性交易特征的跨境电子商务企业，更需要在业务与财务相互融合的基础上使收入确认更精准，有效提升财务管理职能。本文针对跨境电商企业收入确认面临的新挑战，探讨业财融合视域下跨境电商收入确认的策略，以期对跨境电子商务企业收入确认提供借鉴参考。

一、跨境电商企业收入确认面临的新挑战

2023年7月财政部颁布了《企业会计准则第14号——收入》（以下简称“新收入准则”），要求境内上市企业自2023年1月1日起执行。收入确认实质包含会计计量问题，包括计量单位、计量属性以及二者不同组合形成的计量模式。跨境电子商务业务环节多，交易合同复杂多样，信息技术条件下交易边界模糊性等特征，其收入确认面临一系列的新挑战。

1.收入确认时点难以准确把握。新收入准则要求企业在客户获取商品或劳务的控制权时确认收入，准则加强了对控制权的规定，但由于跨境电商选择收入确认模式的不同，若选择下单付款即确认收入，商品控制权尚未转移，企业风险较大；选择商品发出并确认收货时确认收入，由于跨境电商对于商品有退换货期限，企业在退换货期间仍是风险承担者，而选择退换货期满时确认收入，尽管风险相较前两种要小，但其收入确认跨度较长，相关信息不能及时获取，不能真实、可靠反映实际销售收入，影响决策及时性。从收入时点确认看，跨境电商企业与传统零售企业不同，跨境电商在线销售流程繁琐，与传统零售企业销售模式有所不同，因此跨境电商则通过客户下单付款、商品发出并确认收货、退换货期满时确认收货这三种确认时点进行收入确认。对于大多数跨境电商业务而言，主要通过购货方收货后确认合同收入的方式进行时点确认，由于存在退换货等因素影响，跨境电商企业作为风险主要承担者，若在收货后就进行收入确认，又难以准确反映业务信息，不利于跨境电商企业合理地进行业务收入的统计。

2.收入与成本费用难以实现配比。跨境电商企业主要收入来源有商品销售、提供增值服务、平台广告等方式，但是这些业务都存在虚拟性，收入与成本难以实现配比。电商平台成本较为复杂，包括前期投入的开发成本、后期运营中网站维护成本、设备采购成本、商品本身成本等，由于电商平台在进行商品销售时订单量通常较大，若要进行收入与成本费用的配比，会产生较大的工作量，通常难以实现收入费用一一配比。同时，对于电商平台，其平台广告主要有两种收入确认方式，分别是在发布广告时确认收入和在广告发布期间确认收入。对于销售业务，由于无法预估不同业务所产生的成本，因此前期成本费用也无法确定其分摊期限，如果只对于已经发生的销售业务进行分摊，则会导致成本远大于收入，无法真实反映企业的经营状况。

3.销售总额和销售净额入账难以判断。目前企业进行收入入账的方法主要有销售总额法和销售净额法，销售总额法是对于企业出售商品所获得的全部款项进行收入确认，销售净额法是将出售商品所获得的全部价款减去企业付给供应商的成本进行收入确认。对于跨境电商来说，选择哪一种入账方式进行收入确认尤为重要，对利益相关者将产生重大影响。跨境电商销售方式主要分为直销、代销和混合三种模式。其中直销即商家向客户直接销售商品或劳务，该类销售方式属于电商平台的自营类销售，一般以总额法确认收入；代销又可以分为视同买断和收取手续费两种情况，以代销作为销售方式的企业，一般需要根据企业与上级供应商的合同来确定类别，同时，需要提前通过库存情况、退货所属权等信息对企业的商业模式做出判断，但是没有具体规定其判断依据，财务人员需要根据自身的职业判断决定以哪种方式入账，因此不同企业间存在信息可比性较差的问题；混合则是将直销和代销合并起来。跨境电商企业需要根据自身销售模式进行收入入账方式的选择，但新收入准则对于有关具体的判断依据并没有进行详细规定，只能根据主要风险和报酬是否转移来决定是以销售总额还是销售净额入账。在实务中，尽管新收入准则对收入确认有更为详细的解释，可由于实务中跨境电商销售模式较为灵活，通常会采用积分奖励、买一送一和红包等不同优惠提高销售额，现有收入准则还是不能满足跨境电商需求，其多变的经营模式导致其多样的风险考虑，因此跨境电商很难进行收入入账方式的判断，一定程度上影响自身发展。

4.收入信息披露难以实现业财同步。跨境电商企业的业务受运营方面和客户方面等主客观因素影响，面临部分合同数据的披露问题，不能全面详细地反馈给使用者和利益相关者。尽管新收入准则的颁布对于企业进行收入披露有更加清楚的要求，但伴随跨境电商企业不断发展，多样灵活的新业务在企业运营过程中不断涌现，导致企业对于相应收入披露程度却有所不足，影响利益相关者的了解和有关执法部门监督，如果外部信息使用者不能获取相关收入确认、核算的信息，将会影响企业的全面发展。跨境电商一般按照新收入准则进行业务划分，并对准则有明确要求的业务进行披露；而对于准则没有明确要求的新业务或特殊业务，其收入确认和收入计量等披露水平较弱，加之跨境电商通过积分奖励、七天无理由退换货和红包优惠券等进行商品销售，对于这些特殊业务，并没有披露出相应业务处理的信息，而且在同行业间也没有存在统一的标准，因此难以对跨境电商收入披露进行横纵向比较。在收入准则不断更新和相应收入计量不断变化的情况下，财务人员在进行实务处理时需要更多的职业判断和会计估计，但由于跨境电商销售业务繁琐、业务流与财务流存在对接不畅等问题，极大地阻碍财务人员合理、有效地进行收入处理，从而降低财务数据和报表报告的有效性和可靠性，导致收入披露质量降低，不能满足使用者和相关者对企业经营成果的了解和判断，限制决策层进行科学决策。因此，跨境电商企业对于资产数据和成本数据的披露会根据业务时间和合同收入的确认有所滞后，存在报表数据反映不全面、不及时的问题。

二、跨境电商企业收入确认对策建议

1.建立基于业财融合的收入确认路径。业财融合的主要思路是把业务价值链与财务逻辑有机联系起来，将财务层面上所体现的服务与监督职能融入业务价值链，发挥业财融合对跨境电商企业的优势。为了提高跨境电商企业收入确认效率，应该构建精准的业财融合数据平台，如图1所示，包括平台层、数据层和应用层三个层级。其中，平台层主要是对数据进行采集，该层级通过erp、商品库存信息、库存管理、品牌价格等有关生产数据信息进行采集，包含财务层面和非财务层面的信息，从总体上看，平台层从各个应用系统中采集的数据越精细，对后续的业财融合应用效果更加明显。因此，平台层各系统所呈现的数据应该尽量精细化，提高数据采集的速度和精度。而在数据层面上，主要是对平台层数据的进一步加工，综合融入业务数据和财务数据，即客户数据、销售数据、收入数据、成本数据和利润数据，这些数据之间形成数据共享的模式，其中在进行收入确认时，系统根据客户数据和销售数据对业务进行细分，划分为不同业务类型（包括有形商品、数字商品、增值服务、信息交付服务）、不同支付方式（包括第三方支付、货到付款、承诺无条件退货）、不同销售模式（包括直接销售、受托代销），进而根据以上不同销售类型精准确定收入确认时点。数据库可以对成本数据进行系统的划分，通过业财融合的数据共享平台，对前期网点开发成本、中期运行成本、购买设备成本、商品本身成本以及后期维护成本按相应比重划分，根据收入确认数据和成本数据合理地进行收入与成本费用配比，最后利用利润数据综合分析跨境电商企业经营状况。在应用层面上，跨境电商企业可以根据平台层和数据层的信息，确定后期营销方案、投资方案和增资方案，促进跨境电商企业持续健康的发展。

2.强化收入与成本精细化管理。在业财融合的基础上对跨境电商企业收入确认进一步管理，强化收入的精细化管理，细分不同类型的收入。跨境电子商务企业经营范围主要涉及有形商品、数字商品、增值服务和信息交付服务。有形商品完成履约义务是在某一时点上完成，无论是采用第三方平台支付款项还是其他方式支付，该收入确认时点都是买方收到商品后满意的情况下确认收货的时点；对于不同种类的数字商品应该划分不同的控制权转移标准，在传统意义上有实体形态的数字商品，应该把其所有权控制转移时认为是收入确认时点；而其他没有实体的纯数字化商品应该把管理权控制转移时认为是收入确认时点；在跨境电子商务企业中的广告类增值服务主要分为三种不同情形确认收入：一是对未来发生的事项无法预估为标准的广告业务，二是广告版面以出租的方式收取相应的收入，三是跨境电子商务企业双方互换广告的业务；信息交付服务包括客户向商家进行信息咨询和信息中介的服务。第一种信息咨询服务企业通常是按次数进行收费，义务的履行一般都是在特定时点上完成，所以其收入确认时点是企业向客户提供信息咨询时相应信息控制权转移给客户时方可确认收入，控制权转移的标准是客户可以对信息进行利用，其收入确认金额是履约义务对应信息分配的交易金额。同时必须加强成本精细化管理，财务部门要深入了解不同业务信息，通过精细化成本管理带动业务流程的精准化，进一步体现业财融合的真正价值。

3.打破跨境电商企业“业”与“财”的界限。对于跨境电子商务企业来说，财务人员进行收入确认的时候，往往因为与业务及管理人员沟通不顺，导致收入确认有误或收入时间把握不当等情况发生，因此为更好进行企业收入确认工作，需要打破财务部门与业务及管理部门之间的信息传递障碍，由“孤立处理”转变为“共享处理”，提高财务与业务的融合，避免因为部门之间沟通不畅所引起信息传递滞后。对于跨境电子商务企业，需要进一步深入业务财务的融合。一方面跨境电子商务企业对于收入确认会受到国外运输体系和物流运输时间等因素影响，若业务部门不能及时反馈信息给财务部门，将影响收入确认及时性，因此企业可以通过安排两个部门的管理层定期召开业务部门和财务部门的信息交流会，提高信息之间的沟通传递，增强数据收集和传递的及时性，推动财务人员有效进行企业收入的计量确认；另一方面，由于数据可能会受到人为因素影响，企业可以通过设立专门监督管理部门，监控业务部门与财务部门之间的数据传递，通过对数据的二次复审来提高数据的有效性和准确性，避免数据出错而产生风险，尽管二次复审消耗一定时间，但能保障双方数据的有效性，降低不必要的经济成本。企业可以定期安排财务部门与业务部门进行学习互动分享会，在相互学习的过程中，财务部门了解业务部门处理业务的逻辑思维，提出相应财务处理的问题给业务部门回答，进而让业务部门了解财务部门如何进行财务分析，这既可以使财务部门掌握业务部门工作流程，更加便利地进行数据处理，又能够使业务部门清楚认识到财务部门的工作模式，减少双方之间的不理解与误会，更好地消除两部门之间的障碍，真正做到业财交流与融合，使得企业能够更好地进行收入计量与确认。

4.运用现代数据处理技术实现“业”“财”信息披露同步。随着大数据、虚拟经济等数字经济发展，面对复杂多变的环境和灵活多样的业务，企业需要提高自身决策的及时性和有效性，传统核算性会计已经不能很好满足企业需要，因此新时代下跨境电商企业需要加强业财融合意识，提高财务人员对于新数据处理方式的掌握能力，进一步带动业财融合融入运营和发展。一方面，财务人员需要走出传统认知领域，从整体局面进行业务处理，不能仅仅关注业务指标变化，还需要结合财务指标和业务指标来关注企业效益，通过全面深入了解业务流程和运作，树立从财务中来，到业务中去的思想，使业务处理形成走进财务、走进业务和走进数据，加强业财的融合，进一步推动信息有效性和可靠性；另一方面，财务人员需要从思想上转变财务观念，由传统的核算性意识转变为新技术价值创造性意识，在注重拓展财务认知领域的同时，还需要拓展业务技术，学会将新技术融入财务处理过程，熟练掌握利用ai、云计算等现代数据处理技术处理业务数据，基于数据可视化建模分析，动态化预测数据，在灵活控制风险的情况下，系统科学化提供建议，协同管理层做出有效决策。

来源刘铭春

【第7篇】不属于企业所得税的其他收入

企业所得税的下列收入，应一次性计入所属纳税年度的有，企业资产溢余收入，接受捐赠收入，无法偿付的应付款收入，财产转让收入。

企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入。

处置资产收入的确认

内部处置资产

情形（所有权没对外转移）：将资产用于生产、制造、加工另一产品；改变资产形状、结构或性能；改变资产用途；将资产在总机构及其分支机构之间转移（除将资产转移至境外的以外）；上述两种或两种以上情形的混合；其他不改变资产所有权属的用途；

税务处理：不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。

外部处置资产

情形（所有权没对外转移）：用于市场推广或销售；用于交际应酬；用于职工奖励或福利；用于股息分配；用于对外捐赠；其他改变资产所有权属的用途；

税务处理：视同销售，按照被移送资产的公允价值确认收入。

依据企业所得税相关规定，应视同销售的资产处置行为有，将资产用于职工奖励，将资产用于市场推广，将资产用于交际应酬，将资产用于股息分配。

企业资产所有权对外转移在企业所得税中视同销售。

将资产用于生产另一产品，是企业内部转移，不确认收入。

【第8篇】企业所得税免税的收入

对于增值税减免税优惠部分是否需要计算所得税，及如何进行账务处理分，很多财务人员对此存在困惑。先说结论，再做讨论：

1、是否参与计算所得税？

结论：增值税减免税部分需要参与企业所得税计算。

2、是否额外进行账务处理？

结论：计算(计提)环节减免不需要，征收（申报）环节减免需要。

增值税

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具体分为两种情况讨论：

一、计算环节的减免优惠：

对于计算税款环节的减免税优惠，因含税销售收入由两部分构成：不含增值税收入、增值税。

即：含税销售收入=不含增值税收入+增值税（销项税额或简易计税额）

在含税销售价格不变的情况下，计算环节减免会将减免增值税部分，体现到不含税销售收入中，正常通过“收入”参与了企业所得税的计算。

因此在申报税后，减免税款部分不需要额外账务处理和所得税处理，更不需考虑作为政府补助处理。

举例：小规模纳税人3%征收率减按1%征税率。如含税金额为103元。

按照3%计算，会计分录为：

借：应收账款 103

贷：主营业务收入 100

贷：应交税费-应交增值税 3

如征收率减为1%，会计分录为：

借：应收账款 103

贷：主营业务收入 101.98

贷：应交税费-应交增值税 1.02

相比较可知，因为征收率减免导致的减免部分，已经包含于不含税收入（收入金额增加1.98元）中，正常参与企业所得税的计算，无需另外处理。

二、征收环节减免税优惠：

对于按照税率正常计算，并在账务上进行了计提的增值税，在征收环节进行的减免，因减免部分的税款未体现在不含税收入中，也未通过“收入”形式参与企业所得税的计算。

因此在实际免于征收时，要将免征部分作为损益（“其他收益”）进行账务处理，并参与企业所得税的计算。

如小规模纳税人季度销售额不超过45万元，免于征收增值税。

假设该小规模适用5%征收率，含税销售金额为1050元。

确认收入时会计分录为：

借：应收账款 1050

贷：主营业务收入 1000

贷：应交税费-应交增值税（简易计税） 50

申报时，季度未超过45万，享受免征优惠。则做分录：

借：应交税费-应交增值税（减免税） 50

贷：其他收益 50

【第9篇】企业卖股票的收入交企业所得税吗

1.收到的财政补贴的增值税政策涉及不征税收入的纳税调减

2.股票转让收入增所得税

2023年某制造企业为增值税一般纳税人，自2023年起被认定为高新技术企业。其2023年度的生产经营情况如下：（1）当年销售货物实现销售收入8000万元，对应的成本为4800万元。（2）12月购入专门用于研发的新设备，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用。会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧。（3）通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元。（4）当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用400万元（已独立核算管理）、业务招待费80万元。（5）当年发生销售费用1800万元，其中含广告费1500万元。（6）当年发生财务费用200万元。（7）取得国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元，税收滞纳金7万元，补缴高管个人所得税15万元。（10）当年税金及附加科目共列支200万元

销售收入=8000+700=8700

会计利润=8000-4800+700-100-800-1800-200+150+180-130-200=1000

技术转让调整，技术转让500万免，超500万的部分减半

700-100=600

600-500）*0.5=50

应纳税所得额调减550

研发费用加计扣除100%

应纳税所得额调减400万

业务招待费

8700*0.005=43.5

80*0.6=48

80-43.5=36.5

应纳税所得额调增36.4

广宣费

8700*0.15=1305

1500-1305=195

应纳税所得额调增195万

国债利息免税

应纳税所得额调增150

税收滞纳金，补缴高管个人所得税不得扣除

应纳税所得额调增22

400*0.14=56

400*0.08=32

400*0.02=8

120-56=64

33-32=1

18-8=10

64+1+10-50=25

应纳税所得额调增25

企业所得税应纳税所得额=1000-550+36.5-150+22+25-400+195=178.5

178.5*0.15=26.7+50*0.1=31.78

2023年某鲜奶生产企业甲为增值税一般纳税人，注册资本1000万元，适用企业所得税税率25％。2023年度实现营业收入65000万元，自行核算的2023年度会计利润为5400万元，2023年5月经聘请的会计师事务所审核后，发现如下事项：（1）市政府为支持乳制品行业发展，每户定额拨付财政资金300万元。企业2月份收到相关资金，将其全额计入其他收益并作为企业所得税不征税收入，经审核符合税法相关规定。（2）5月份将该a股股票转让，取得转让收入300万元，该股票为2023年1月份以260万元购买。（3）7月份将一台设备按照账面净值无偿划转给100％直接控股的子公司，该设备原值800万元。已按税法规定计提折旧200万元，其市场公允价值500万元。该业务符合特殊性税务处理的相关规定。（4）6月份购置一台生产设备支付的不含税价款为1600万元，会计核算按照使用期限10年，预计净残值率5％计提了累计折旧。由于技术进步原因，企业采用最低折旧年限法在企业所得税前扣除。（5）从位于境内的母公司借款2200万元，按照同期同类金融企业贷款利率支付利息132万元。该鲜奶生产企业实际税负不高于境内母公司，母公司2023年为盈利年度，适用所得税税率25％。（6）成本费用中含实际发放的合理职工工资4000万元，发生的职工福利费600万元，职工教育经费400万元，拨缴的工会经费80万元，已取得符合规定的收据。（7）发生业务招待费400万元。（8）通过县级民政局进行公益性捐赠700万元，其中100万元用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出。

销售收入65000

财政资金作为不征税收入的

应纳税所得额调减300

股票转让缴纳所得税，无需调增

1600*0.95/10*2/12=76

税法：1600*0.95/6*2/12=126.67

126.67-76=50.67

应纳税所得额调减50.67

4000*0.14=560

4000*0.8=320

4000*0.02=80

600-560=40

400-320=80

应纳税所得额调增120

65000*0.005=325

400*0.6=240

400-240=160

应纳税所得额调增160

5400*0.12=648>600

捐赠全额扣除，无需调增

5400-300-50.67+120+160=5329.33

5329.33*0.25=1332.33

【第10篇】企业所得税年度收入的审核

一年一度的企业所得税汇算清缴已经开始啦。按照规定，企业应在2023年5月31日前完成2023年度企业所得税汇算清缴。今年，国家税务总局根据2023年出台的企业所得税各项税收优惠政策，对申报表进行了修订，本期，随小编一起学习有哪些变化以及注意事项，助力您通过电子税务局快捷办理！

一

《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）

1.根据《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2023年第28号）新增第11.1行“高新技术企业2023年第四季度(10月-12月）购置单价500万元以下设备器具一次性扣除”和第12.4行“高新技术企业2023年第四季度（10月-12月）购置单价500万元以上设备器具一次性扣除”，供高新技术企业填报购置设备器具一次性扣除相关优惠政策金额；

2.根据《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（2023年第12号）新增第12.1行“中小微企业购置单价500万元以上设备器具—最低折旧年限为3年的设备器具一次性扣除”、12.2行“中小微企业购置单价500万元以上设备器具—最低折旧年限为4、5年的设备器具50%部分一次性扣除”、12.3行“中小微企业购置单价500万元以上设备器具—最低折旧年限为10年的设备器具50%部分一次性扣除”，供中小微企业填报购置设备器具按比例一次性扣除相关优惠政策金额。

关注点①：凡在2023年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，在2023年第4季度新购置的除房屋、建筑物以外的固定资产均可通过填报第11.1行或第12.4行享受一次性税前扣除政策。

关注点②：企业可根据自身生产经营核算需要自行选择享受一次性税前扣除政策，当年度未选择享受的，以后年度不得再变更享受。

关注点③：中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：（一）信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；（二）房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；（三）其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。

二

《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（a105100）

1.根据《财政部 税务总局关于基础设施领域不动产投资信托基金（reits）试点税收政策的公告》（2023年第3号）增加“基础设施领域不动产投资信托基金”相关行次，供纳税人填报基础设施领域不动产投资信托基金试点税收政策有关情况，同时调整该表与上级表单《纳税调整项目明细表》（a105000）的表间关系。

关注点①：纳税人根据实际情况，勾选第15行的企业类型。

关注点②：在设立基础设施 reits 前，原始权益人与项目公司就其发生的划转基础设施资产业务产生的损益金额及调整金额在第15.1行填报。

关注点③：原始权益人在设立基础设施reits 阶段，针对向基础设施 reits 转让项目公司股权实现的资产转让评估增值以及按照战略配售要求自持的基础设施reits份额对应的资产转让评估增值等产生的损益金额及调整金额在第15.2行填报。

三

《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）

1.根据《财政部 税务总局关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告》（2023年第32号）增加第16.1行“取得的基础研究资金收入免征企业所得税”和第30.1行“企业投入基础研究支出加计扣除”，供纳税人填报企业投入基础研究税收优惠政策金额。

2.根据《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2023年第28号）将第28行中的“加计扣除比例____%”调整为“加计扣除比例及计算方法：____”，并相应增加创意设计活动加计扣除比例及计算方法代码表，供纳税人根据相关政策选择填报适用的加计扣除比例和计算方法；并增加第28.1行“第四季度相关费用加计扣除”和第28.2行“前三季度相关费用加计扣除”，供纳税人填报2023年第四季度和前三季度创意设计活动相关费用加计扣除金额。

3.根据《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2023年第28号）增加第30.2行“高新技术企业设备器具加计扣除”，供高新技术企业填报2023年第四季度（10月-12月）新购置设备器具加计扣除金额。

关注点①：该表第16.1行的填报主体是取得企业、个人和其他组织机构投入基础研究资金的非营利性科研机构、高等学校。

关注点②：该表第30.1行的填报主体是出资给非营利性科学技术研究开发机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的企业。

关注点③：该表第30.2行由系统根据纳税人《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）第11.1行与第12.4行填报情况自动带出。即高新技术企业2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期间新购置的固定资产选择一次性税前扣除的，同时允许100%加计扣除。

关注点④：为确保纳税人正确享受创意设计活动加计扣除政策，请务必确保税务登记信息的“行业”与《企业所得税年报纳税申报基础信息表》中“105所属国民经济行业”一致，并与企业实际相符。

四

《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）

根据《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2023年第28号）将第50行“加计扣除比例”调整为“加计扣除比例及计算方法”，并相应增加研发费用加计扣除比例及计算方法代码表，供纳税人根据相关政策选择填报适用的加计扣除比例和计算方法；增加第l1行“本年允许加计扣除的研发费用总额”、第l1.1行“第四季度允许加计扣除的研发费用金额”、第l1.2行“前三季度允许加计扣除的研发费用金额”，供纳税人填报2023年第四季度和前三季度研发费用金额。

关注点①：填报本表的纳税人需根据系统提示确认是否属于“制造业企业或科技型中小企业”。对确认不属于“制造业企业或科技型中小企业”的纳税人，还需要根据系统提示选择确认第4季度研发费用计算方法（“按比例计算”或“按实际发生金额计算”）。对选择“按实际发生金额计算”的纳税人，还需根据系统提示录入“第四季度允许加计扣除的研发费用金额”。本表第l1行、第l1.1行、第l1.2行，以及第51行均由系统根据纳税人确认的身份类型和计算方法自动计算填列。

五

《减免所得税优惠明细表》（a107040）

根据《财政部 税务总局关于横琴粤澳深度合作区企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2022〕19号）、《财政部 税务总局关于广州南沙企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2022〕40号）等在第24行下增加明细行次，对特定区域优惠政策的填报进一步明晰。

关注点①：本表新增行次适用于上述特定区域纳税人填报。对甘肃总机构企业来说，如果在上述特定区域设立了符合该区域优惠政策规定条件的二级分支机构，可以就该分支机构的所得申报享受上述政策。具体根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012 年 第 57 号）第十八条执行。

温馨提示

汇算清缴后，若产生应退税款，纳税人在电子税务局申报结果查询界面根据系统提示选择“申请退税”，页面跳转至《退抵税费申请（汇算清缴）》页面，提交申请后即可启动快捷退税流程，主管税务机关将及时按有关规定办理退税。其中：应退税款金额10000元以下的由系统审核、自动退税，欢迎您体验。

重

点

提

示

您在办理涉税事项过程中存在政策疑问或者难点怎么办？

1.欢迎您加入“陇税雷锋”全员帮办征纳互动群，主管税务机关、办税服务厅和电子税务局为您提供点对点“问”的渠道，面对面“办”的服务。

2.拨打12366进行政策咨询。

3.拨打0931-8112366电子税务局热线或者通过电子税务局“我要求助”网上咨询，甘肃省电子税务局为您提供便捷高效的税务服务。

来源：甘肃税务

【第11篇】企业所得税免税收入的有

当前形势下，国家和社会都在大力鼓励各企业加快恢复与发展，当然也有国家出台许多的税收优惠政策的支持，因此下面就来向纳税人一一介绍九类企业所得税免税收入情况，供大家参考。

1、国债利息收入可免征

所谓的利息收入，就是企业通过国家财政部门发行的国债，而获得的利息收入。具体如下：

企业从发行人直接投资购买的国债持有至到期，其从发行人获得的国债利息收入，全部免除企业所得税。

企业债券到期前转让的国债，或从非发行人投资购买的国债，按规定计算的国债利息收入，免征企业所得税。

2、满足条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益可免征

合格居民企业之间的股息红利等股权投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益。股息红利等股权投资收益不包括持有居民企业公开发行上市流通不够12个月的投资收益。

3、在我国境内设立机构、场所的非居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益可免征。

4、满足条件的非营利组织的收入可免征

满足条件的非营利性组织所得税不征税收入范围具体如下：

接受其他单位或个人捐赠的收益；

除政策规定的要求的财政拨款之外的其他政府补助收益，但不包括因政府购买服务取得的收益；

依照省级以上民政、财政部门要求缴纳的会员费；

不征税收入和不征税收入产生的银行存款利息收益；

财政部、国家税务总局要求的其他收入。

5、相关的证券投资基金可免征

证券投资基金从证券市场取得的盈利，包含买卖股票、债券的差价盈利、股本股利、红利盈利、债券利息收入等，暂不征收企业所得税。

针对投资者从证券投资基金分配所得之所得，暂不征税。

对证券投资基金管理人利用基金买卖股票、债券的差价盈利，暂不征收企业所得税。

6、所获得的地方政府债券利息收入可免征

对企业和个人取得的2023年及之后全年发行的地方政府债券应收利息，免缴企业所得税和个人所得税。

地方政府债券是指以省、自治区、直辖市、计划单列市政府为发行和偿还主体的债券。

7、有关于2023年北京冬奥会收入可免征

对国际奥委会在北京2023年冬奥会上获得的收入免征企业所得税。

按规定中国奥委会在北京冬奥组委分期付款中取得的收入、对企业所得税的减免，按比例支付的盈余分成收入。

免除国际残疾人奥委会在北京2023年冬季残奥会上获得的收入免征企业所得税。

对中国残奥委员会在《联合市场发展计划协议》下获得的由北京冬奥组委分期缴纳的企业所得税减免。

8、满足条件的永续债利息收入可免征

公司推出的永续债可适用于公司推出的股利和所得税政策，即投资者所取得的永续债券的利息收入属于股息和红利，按现行企业所得税政策进行处理。其中，发行人和投资者均为居民企业的，可以适用于企业所得税法规定的居民企业之间的股息、分红等股权投资收入，免征企业所得税规定；同时，发行人支付的永续债券利息费用不得在企业所得税前扣除。

9、保险保障基金公司取得的保险保障基金等收入可免征

中国保险保障基金有限险保障基金有限公司取得下列收入可免缴企业所得税:

境内保险公司依法缴纳的保险保障基金；

依法从撤销或破产保险公司清算财产中得到的赔偿收益，向相关责任方追偿所得，及其依法从保险公司风险处置中得到的财产转让所得；

接受捐赠收益；

银行存款利息收益；

选购政府债券、中央银行、中央企业和中央金融机构发行债券的利润总额；

国务院准许的其他资金使用所得到的收益。

【第12篇】企业所得税不征税收入条例

01：企业已经确认收入的售出产品发生退货时，应如何进行税务处理？

答：根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）的规定：“一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。”

02：买一赠一组合销售商品，如何确认收入？

答：根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）的规定：“三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。”

03：企业的租金收入如何进行确认？

答：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第一条，

根据《企业所得税法实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

04：企业发生的股权转让所得如何进行确认？

答：根据《贯彻落实企业所得税法若干税收问题》（国税函[2010]79号）第三条，企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

05：企业所得税视同销售的情形包括哪些？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

06：企业处置资产，如何区分是属于内部处置资产，还是属于视同销售确认收入？

答：根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）规定，

一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算

（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品

（二）改变资产形状、结构或性能

（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）

（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移

（五）上述两种或两种以上情形的混合

（六）其他不改变资产所有权属的用途。

二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入

（一）用于市场推广或销售

（二）用于交际应酬

（三）用于职工奖励或福利

（四）用于股息分配

（五）用于对外捐赠

（六）其他改变资产所有权属的用途。

07：企业发生改变资产所有权属视同销售行为时，应按什么价格确认收入？

答：根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第80号）的规定。“二、企业移送资产所得税处理问题：企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。”

企业发生《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)第三条规定的股权、资产划转行为的，应按照财税〔2014〕109号文件规定进行税务处理。

根据《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)规定，对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：（1）划出方企业和划入方企业均不确认所得；（2）划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

08：企业取得的各种政府财政支付款项，什么时间确认收入?

答：依据《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）第六条，“企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。本公告适用于2023年及以后年度汇算清缴。”

09：企业取得财政性资金，符合什么条件才可以作为不征税收入，不征税收入在企业所得税上如何进行处理？

答：根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号），

一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： （一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； （二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； （三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 三、企业将符合上述第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

10：直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收是否应计入收入总额缴纳企业所得税？

答：根据《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2008]151号)规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。

根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）：“五、符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。”

来源：沈阳税务

【第13篇】接受捐赠收入要交企业所得税吗

a有限责任公司有两位股东，王某生前立了一份遗嘱，将1000万元在其死亡后赠与a有限责任公司。请问王先生如何规划才能避免企业缴税？

思路：

根据我国现行的企业所得税相关政策，企业接受捐赠的财产需要缴纳企业所得税。企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收人,为收入总额，其中包括接受捐赠收入。接受捐赠收人，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。接受捐赠收人，按照实际收到捐赠资产的日期确认收人的实现。按照我国现行的《企业所得税法》规定，a公司需要缴纳25%的企业所得税，即1000*25%=250（万元）。

根据我国现行的个人所得税政策，个人接受捐赠的财产不需要个人所得税。因此，王某可以修改遗嘱，将1000万元赠与a公司的两位股东，同时要求a公司股东的两位股东将该1000万元作为出资增加a公司的注册资本。那么a公司只需缴纳注册资本的印花税，即1000*0.05%*0.5=2500（元）。

综上所述，通过修改遗嘱赠与公司股东，然后要求股东用来增资。这种方式可以为企业节约249.75万元的税。

需要注意的是，目前个人向个人捐赠住房，如果不符合免税条件，接受住房者需要缴纳 20%的个人所得税。

【第14篇】企业所得税预缴收入

问：查看企业所得税b表时提示：“服务异常，请稍后再试，或联系运维人员”？

答：a表可以正常查看，b表异常是系统问题，等待系统更新后再查看。

问：房地产开发企业的预售收入预缴如何填写企业所得税申报表？

答：房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算出预计毛利额，扣除实际缴纳且在会计核算中未计入当期损益的土地增值税等税金及附加后的金额，填报在第4行“加：特定业务计算的应纳税所得额。”

问：小微企业，符合企业所得税优惠政策，应纳税额如何计算？

答：

举个例子：

从事国家非限制和禁止行业，年应税所得额280万元，从业人数50人，资产总额3000万元，应纳税额为多少？。

100万的部分：100万*25%*20%*50%=2.5万

180万的部分：180万*50%*20%=18万

企业所得税应纳税额：2.5万+18万=20.5万

相关政策依据：

一、 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。

二、 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

问：小型微型企业不能选择是，默认为否且灰色不能选择？

答：国家限制或禁止行业选择“否”后，符合小微企业优惠政策的，系统会自动选择“是”。

问：企业所得税季度申报主表保存时提示“您企业不符合小型微利企业优惠政策条件，不得享受小微企业优惠政策，请修改13行填报优惠情况。”无法保存？

答：需核实是否符合小微企业优惠政策，若不符合，将13.1行勾选删行，再保存即可。

问：企业所得税申报，某分公司从事国家非限制和禁止行业，年应税所得额不超300万元，从业人数不超300人，资产总额不超5000万元，为什么不能享受小微优惠政策？

答：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主，计算并缴纳企业所得税。该企业是分公司，由于分公司不具有独立法人资格，不能享受小微优惠政策。

《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。独立纳税人的分支机构身份仍为非法人分支机构，其不能享受小型微利企业所得税优惠政策。

问：企业所得税申报时提示：“季初资产总额必须大于0”，不能保存？

答：自2023年7月起，企业所得税预缴申报资产总额数据都必须大于0，若企业确实无资产可填写0.01。

问：符合研发费用加计扣除政策，企业所得税申报如何填报？

答：第7行减：免税收入、减计收入、加计扣除，点击增行，在7.1行次选择加计扣除，按实际选择对应项目，填写加计扣除金额。

问：研发费用加计扣除优惠明细表需要填写后留存备查，那么报表在哪下载呢？

答：国家税务总局关于修订《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》部分表单样式及填报说明的公告（国家税务总局公告2023年第57号）文件（《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》部分表单及填报说明）下载。

问：企业所得税的从业人员和资产总额如何填写？

答：

（一）从业人数：

是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。

纳税人填报第一季度至税款所属季度各季度的季初、季末、季度平均从业人员的数量。

季度中间开业的纳税人，填报开业季度至税款所属季度各季度的季初、季末从业人 员的数量，其中开业季度“季初”填报开业时从业人员的数量。

季度中间停止经营的纳 税人，填报第一季度至停止经营季度各季度的季初、季末从业人员的数量，其中停止经营季度“季末”填报停止经营时从业人员的数量。

“季度平均值”填报截至本税款所属期末从业人员数量的季度平均值，计算方法如下：

各季度平均值＝（季初值+季末值）÷2 截至本税款所属期末季度平均值＝截至本税款所属期末各季度平均值之和÷相应季度数。

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期计算上述指标。

汇总纳税企业总机构填报包括分支机构在内的所有从业人数。

（二）资产总额（万元）：

纳税人填报第一季度至税款所属季度各季度的季初、季末、季度平均资产总额的金额。

季度中间开业的纳税人，填报开业季度至税款所属季度各季度的季初、季末资产总 额的金额，其中开业季度“季初”填报开业时资产总额的金额。

季度中间停止经营的纳税人，填报第一季度至停止经营季度各季度的季初、季末资产总额的金额，其中停止经 营季度“季末”填报停止经营时资产总额的金额。

“季度平均值”填报截至本税款所属 期末资产总额金额的季度平均值。

计算方法如下：

各季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

截至本税款所属期末季度平均值＝截至本税款所属期末各季度平均值之和÷相应季度数。

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期计算上述指标。填报单位为人民币万元，保留小数点后2位。

注：本文为办税总动员原创文章，转载请注明出处！

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【第15篇】企业所得税汇算清缴利息收入

2023年度企业所得税汇算清缴正在进行中，如何计算应纳税所得额？应缴纳的企业所得税为零也需要申报吗‧‧‧‧‧‧一组热点问答请查收。

1.如何计算企业所得税的应纳税所得额?

依据《中华人民共和国企业所得税法》，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

2.企业应缴纳的企业所得税为零也需要申报吗?

需要申报。依据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则 》，纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

3.企业所得税收入的确认原则是什么?

权责发生制。一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)规定：“一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。”

4.企业发生的哪些成本可以在企业所得税税前扣除?

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

5.高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前企业所得税按什么税率进行预缴?

15%。根据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第24号)规定，企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。

6.企业所得税中，符合条件的非营利组织免税收入是如何界定的?

一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。'

二、根据《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》(财税(2009)122号)规定，非营利组织的下列收入为免税收入：

(一)接受其他单位或者个人捐赠的收入；

(二)除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

(三)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

(四)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

(五)财政部、国家税务总局规定的其他收入。

来源：中国税务报 北京税务 黑龙江税务 | 综合编辑

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【第16篇】免税收入企业所得税

上次发文讲了外籍个人取得外商投资企业股息红利是可以免征个人所得税的，有的小伙伴们就可高兴了，这样省事了，也不用申报了，是这样吗？不是的喔，也是要申报的，只是先申报后减免，具体咋操作呢，这里给小伙伴们一一道来。

第一步：登录自然人电子税务局（扣缴端），长这样，看下图。

第二步：进入电子税务局后点分类所得申报(红色箭头有标示）再点填写，地方也标了红色箭头哈。

第三步：如果我们有免税收入，在填写完收入后，我们需要将免税的金额也填写上，否则不能带出附表喔。

第四步：大伙看，如果我们在申报收入时填了免税收入的，系统会提示我们需要填写附表喔，我们点击进入进行填写。

第五步：我们进入附表填写界面，点击红色箭头指示的地方进行填写。

第六步：我们双击所得项目下面的区域，我有用红色箭头指示地方，会跳出下面那个对话框。

第七步：我们在免税事项里进行选择我们实际免税的类型，在免税性质那选择对应性质，在免税收入内填入我们免税的金额，注意，要和之前填写的一致喔，否则无法保存。

第八步：我们选好并保存后点返回，就是红色箭头指的地方。

第九步：我们返回后就看到申报表报送这个界面，我们点击报送就申报完成了。